Sabit varlıkların alınması. Kuruluş tarafından sabit kıymet oluşturulması Sabit kıymet nesnesi oluşturulması
Çoğu muhasebeci, çalışmalarında sabit varlıkları bir şekilde hesaba katma ihtiyacıyla karşı karşıyadır. Bu konu özellikle devlet kurumları için geçerlidir, çünkü her zaman "sabit varlıklar" tanımına uyan büyük miktarda mülkleri vardır. Bu makaleyi 1C programındaki malzemelerden sabit kıymetler oluşturma konusuna ayırmak istiyorum: Kamu Kurumu Muhasebesi 8, baskı 2.0.
Çoğu zaman mevcut malzemelerden sabit bir varlık yaratma, tasarlama ve üretme ihtiyacı vardır. Çarpıcı bir örnek, bir bilgisayarın yedek parçalardan montajıdır: anakart, video kartı, kasa, soğutma kompleksi vb.
Bu durumda yapılacak işlemlerin sırası şu şekilde olacaktır: Gerekli kurumlar için materyallerin silinmesi, ardından ek maliyetler varsa bunları "Sermaye Yatırımları" hesabında biriktirmek ve ardından bir sabit varlık oluşturmak gerekir. önce dikkate alınmalı ve sonra uygulamaya konulmalıdır.
Tüm zinciri doğrudan 1C: BGU 8 edition 2.0 programında ele alalım.
İlk aşama, ihtiyaç duyulan kurumlar için malzemelerin silinmesidir (hesap 105'te gerekli malzemelerin halihazırda yeterli miktarlarda mevcut olduğu varsayılmaktadır).
Belgeyi bulabilirsiniz:
Yeni bir belge oluşturalım:
Kalem kalemlerini seçmek için, seçilen MOL/sorumlu kuruluş için mevcut bakiyeleri görmenizi sağlayan uygun bir mekanizma kullanıyoruz (bunu kullanmanızı tavsiye ederim; rahatlığın yanı sıra, niceliksel bakiyeleri doğru bir şekilde yansıtır ve bu da hemen yapmanıza olanak tanır) Bu bölümdeki muhasebenin doğruluğunu kontrol edin):
Form şunları temsil eder: sol tarafta kalem kalemlerinin klasörlerinden oluşan bir ağaç, sağda ise muhasebe hesabını ve bakiyelerini gösteren kalemlerin kendisi. Gerekli malzemeleri seçmek için konumların her birine çift tıklayın:
Daha sonra bunu belgeye aktaracağız:
Belge şöyle görünecek:
“Komisyon” ve “Komisyon Sonucu” sekmelerinde, komisyonun oluşumunu ve komisyon sonucunu doğrulayan belgenin numarasını ve tarihini belirtmelisiniz.
Daha sonra “Muhasebe İşlemi” sekmesine gidin:
Bu sekmede tipik bir işlem seçin ve kalan alanları doldurun:
“Duran Varlıklar” özelliğinde, oluşturulan sabit varlığı belirtmeniz gerekir. Seçimde kurumun işletim sisteminin bir listesi görünecektir:
Yeni bir ana araç oluşturalım:
Oluştururken kodu OKOF dizinine göre belirtebilirsiniz:
Tamamlandığında sekme şuna benzer:
Belge gönderildikten sonra aşağıdaki işlemleri oluşturur:
Sabit bir varlık oluşturmak için gereken toplam malzeme maliyeti 17.200 ruble.
Sabit varlıkların yaratılmasına yönelik malzeme şeklindeki tüm maliyetler 106.31 "Sabit varlıklara yapılan yatırımlar - kurumun diğer taşınır malları" hesabında biriktirilir. Sabit kıymetin maliyetine herhangi bir ek maliyetin (örneğin kurulum veya teslimat maliyetleri) yansıtılması gerekiyorsa, bunların da bu hesaba yansıtılması gerekir. Örneğimizde, sabit bir varlık kurma hizmetini (bir bilgisayarın bileşenlerden montajı) ele alacağız.
Servisi düzenleyelim:
Tamamlanan belge şuna benzer:
"Muhasebe İşlemleri" sekmesine geçelim. Verileri dolduralım:
Bir banka hesabı olarak, malzemelerin önceden yazıldığı hesabı seçmeniz gerektiğini lütfen unutmayın. Yatırım nesnesi olarak daha önce oluşturduğumuz sabit kıymeti seçin. Önemli bir nüans: Belgeleri doldururken seçtiğiniz KFO ve KPS'ye dikkat edin. Sabit kıymetin gelecekteki maliyetini oluşturacak tüm malzeme, hizmet ve diğer maliyetler için aynı olmaları gerekir.
Kurulum hizmetlerinin maliyeti 2.000 RUB'dur.
Tüm maliyetler toplandıktan sonra sabit varlığın dikkate alınması gerekir:
Yeni bir belge oluştururken belgenin türünü seçebileceğiniz bir iletişim kutusu görünecektir:
Örneğimizde “Hesap 106'dan (imalat) muhasebe kabulü” seçeneğini seçmeniz gerekiyor. Oluşturduktan sonra belgenin başlığını ve ilk sekmesini doldurmanız gerekir:
Daha sonra “Yatırım Değeri” sekmesine gidip sabit kıymetimizi seçelim ve butonu kullanarak maliyeti oluşturalım:
Ayrıca muhasebeye doğru yansıtılması için miktarı girmeyi unutmayın.
Daha sonra “Duran Varlıklar, Maddi Olmayan Duran Varlıklar, Tüzel Kişiler” sekmesine geçeceğiz. Bu sekmede butonumuzu kullanacağız:
Burada sabit kıymetlerin verileri belirtilir: muhasebe hesabı, amortisman gideri hesabı, varlığın stok numaraları ve stok kartı:
“Muhasebedeki yansıma” sütununu doldurmayı düşünelim. Düzenleme sırasında aşağıdaki pencere açılır:
Maliyet hesabını, KEC'yi ve maliyet türlerini belirteceğiz. Sabit kıymetimizin maliyeti 40 bin ruble'nin altında olduğundan, işletmeye alma işlemi sırasında maliyetler yüzde 100 amortisman tutarında tahsis edilmektedir:
Sekmeyi doldurduktan sonra belge şöyle görünür:
Son sekmeyi de dolduralım:
Belge yayınlandıktan sonra aşağıdaki hesap hareketlerini oluşturur:
Bu belge ile varlık muhasebeye kabul edilmiş, işletmeye alınmış ve amortismanın yüzde yüzü giderlere yansıtılmıştır.
Bu noktada, üçüncü taraf kurulum kuruluşlarının hizmetlerini kullanarak malzemelerden sabit bir varlık oluşturmanın açıklaması tamamlanmış sayılabilir.
"Baş Muhasebeci". Ek "Üretim Muhasebesi", N 2, 2004
Sanayi işletmeleri sadece satış amacıyla değil kendi ihtiyaçları için de sabit kıymet üretebilmektedirler. Bu durumda, muhasebe için nesne nasıl kabul edilir ve gelecekte amortisman nasıl hesaplanır?
Buna bir örnekle bakacağız. Ayrıca bu durumun hem muhasebeye hem de vergi muhasebesine yansıtılması prosedürünü vereceğiz.
Örnek. Üretim kuruluşu Modul LLC, klimalar üretmekte ve bunları toptan ve perakende bir ağ aracılığıyla satmaktadır.
Mart 2004'te ana üretim atölyesinde 55 klima üretildi. Bu rakam plana uygundur.
Mart ayında ana üretim atölyesinde şunlar harcandı: klima üretimi için malzemeler ve yarı mamul ürünler - 480.000 ruble; bileşenler - 180.000 ruble.
Ayrıca Mart ayında Modul LLC'nin muhasebecisi tahakkuk etti:
- ana üretim atölyesindeki işçiler için parça başı ücretler - 300.000 ruble;
- Atölye çalışanlarının ücretleri için birleşik sosyal vergi - 106.800 ruble. (zorunlu emeklilik sigortası katkıları dahil - 42.000 ruble);
- atölye yönetimi personelinin maaşı - 100.000 ruble;
- Atölyenin idari personelinin maaşı için birleşik sosyal vergi - 35.600 ruble. (zorunlu emeklilik sigortası katkıları dahil - 14.000 ruble);
- atölye ekipmanındaki amortisman - 20.000 ruble;
- atölye binasının amortismanı - 25.000 ruble.
Mart ayında atölyenin elektrik tüketimine ilişkin harcamalar 72.000 ruble, kamu hizmetleri için ise 48.600 ruble olarak gerçekleşti.
Bir klimanın standart (planlanan) maliyeti 24.000 ruble. Bu değer hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde kullanılır.
Envanter sonuçlarına göre Mart ayı başında devam eden işlerin bakiyesi fiziki olarak 20 adet üretim olarak gerçekleşti. Ay sonunda da aynı "bitmemiş işler" dengesi vardı.
Mart ayının başında muhasebe ve vergi muhasebesinde, devam eden iş dengesi için doğrudan giderler 250.000 ruble olarak gerçekleşti. Ayın sonunda - 480.000 ruble.
Ay başında devam eden iş dengesini oluşturan genel giderlerin miktarı 75.000 ruble.
Muhasebe politikasına göre genel işletme giderleri, raporlama dönemi boyunca satılan malların maliyetine aylık olarak düşülmektedir.
Ve ayın sonunda işletmeye üretilmiş bir klima kurmaya karar verdiler.
Muhasebede, böyle bir sabit kıymet kaleminin başlangıç maliyeti, Mart ayında ana üretim atölyesi tarafından üretilen bir birim nihai ürünün fiili üretim maliyeti olarak belirlenir.
Raporlama ayı için ana üretim atölyesi tarafından üretilen bitmiş ürünlerin üretim maliyeti aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
Sgp = Snzp + PROp + Rop - Sknzp,
burada SGP bitmiş ürünlerin maliyetidir; Сзп - ayın başında devam eden çalışma giderleri; PROp - raporlama döneminin doğrudan giderleri;
ROP - genel üretim maliyetleri; Sknzp - ay sonunda devam eden çalışma giderleri.
Bir klimanın fiili üretim maliyetini belirlemek için, atölye tarafından üretilen bitmiş ürünlere atfedilebilecek doğrudan maliyetlerin miktarını ve ay sonunda dengelenen devam eden işlere ilişkin doğrudan maliyetlerin miktarını hesaplamak gerekir. Bundan sonra üretim genel giderlerinin ay sonunda bitmiş ürünler ile devam eden işler bakiyeleri arasında dağıtılması gerekir.
Çalıştayın ay için doğrudan giderlerinin miktarı şöyle olacaktır:
480.000 ovmak. + 180.000 ovmak. + 300.000 ovmak. + 106.800 ovmak. + 20.000 ovmak. = 1.086.800 ovmak.
Atölyenin aydaki genel üretim giderlerinin miktarı şuna eşittir:
72.000 ovmak. + 48.600 ovmak. + 100.000 ovmak. + 35.600 ovmak. + 25.000 ovmak. = 281.200 ovmak.
Bitmiş ürünlere düşen doğrudan maliyetlerin miktarı:
250.000 ovmak. + 1.086.800 ovmak. - 480.000 ovmak. = 856.800 ovmak.
Ay sonunda bitmiş ürünlere ilişkin genel gider maliyetlerini ve süreç içi bakiyeleri dağıtmak için, bitmiş ürünlere atfedilebilen doğrudan maliyetlerin atölyenin toplam doğrudan maliyetleri içindeki payının yüzdesini belirlemeniz gerekir. ay başındaki bakiyeleri dikkate alınarak:
856.800 RUB : (250.000 RUB + 1.086.800 RUB) x %100 = %64,09.
Daha sonra bitmiş ürünlerle ilgili genel giderlerin payı aşağıdaki gibi olacaktır:
(75.000 RUB + 281.200 RUB) x %64,09 = 228.288,58 RUB
Devam eden iş bakiyeleriyle ilgili genel giderler şuna eşittir:
75.000 ovmak. + 281.200 ovmak. - 228.288,58 RUB = 127.911,42 ovmak.
Çalıştayın aylık doğrudan ve dolaylı maliyetlerinin miktarı tabloda sunulmaktadır.
Mart 2004'e ait direkt ve genel üretim giderlerinin dağılımı
Atölye tarafından Mart ayında üretilen tüm nihai ürünlerin fiili üretim maliyeti aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
Сгп = (250.000 ovmak + 75.000 ovmak) + 1.086.800 ovmak. + 281.200 ovmak. - (480.000 ovmak + 127.911,42 ovmak) = 1.085.088,58 ovmak.
Bitmiş ürünün birim maliyeti şu şekilde olacaktır:
1.085.088,58 RUB : 55 adet = 19.728,88 ovmak.
Böylece muhasebede sabit kıymet olarak kullanılan klimanın başlangıç maliyeti 19.728,88 rubleye eşit olacak.
Mart 2004'te kuruluş sabit kıymeti muhasebe için kabul etti ve klimayı devreye aldı. Aynı zamanda organizasyon, hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde klimanın kullanım ömrünü - 60 ay - belirledi. Bunu amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin sınıflandırılması bölümünde verilen kurallara göre yaptık.
Muhasebede kuruluş, amortismanı doğrusal yöntem kullanarak hesaplar. Yıllık amortisman miktarını belirlerken yıl içinde işletmeye alınan sabit kıymetlere özellikle dikkat etmek gerekir. Onlar için, yıllık amortisman ücreti yalnızca nesnenin çalıştırıldığı yılın ayları için hesaplanır (nesnenin işletmeye alındığı ay hariç).
Dolayısıyla bizim durumumuzda 2004 yılındaki yıllık amortisman tutarı şöyle olacaktır:
19.728,88 RUB : 60 ay x 8 ay = 2630,52 ovmak.
Ve aylık amortisman kesintilerinin tutarı:
2630,52 ovmak. : 8 ay = 328,82 ruble/ay.
Muhasebede amortisman, nesnenin muhasebeye kabul edildiği ayı takip eden ayın 1. gününden itibaren tahakkuk ettirilir. Bu, “Sabit Varlıkların Muhasebesi” Muhasebe Yönetmeliğinin 21. maddesinde belirtilmiştir (PBU 6/01).
İşletmenin muhasebesinde, kendi ihtiyaçları için üretilen bir sabit kıymet kaleminin muhasebeleştirilmesi için aşağıdaki girişler yapılacaktır.
Mart 2004'te:
Borç 08 alt hesabı "Sabit varlıkların inşaatı" Kredi 02 (10, 25, 60, 69, 70)
- 19.728,88 RUB - kendi ihtiyaçlarınız için bir klima üretmenin gerçek maliyetleri dikkate alınır;
Borç 01 alt hesabı "Kendi sabit varlıkları" Kredi 08 alt hesabı "Sabit varlıkların inşası"
- 19.728,88 RUB - klimanın işletmedeki sabit varlıkların bir parçası olarak kaydedilmesi.
Nisan 2004'te:
Borç 20 Kredi 02
- 328,82 ruble - Nisan ayı için üretime yönelik sabit varlıklara amortisman tahakkuk ettirildi.
Vergi muhasebesi
Kendi üretiminin sabit varlıklarının ilk maliyeti, bitmiş ürünlerle aynı şekilde hesaplanmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 1. fıkrası ile belirlenmiştir.
Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 319. maddesinin 2. fıkrasının gereklilikleri dikkate alınarak, sabit kıymet kaleminin başlangıç maliyetinin doğrudan maliyetlere göre belirlenmesi gerekmektedir.
Atölyenin bitmiş ürünlerinin raporlama dönemine ilişkin vergi değerinin oluşumu tabloda sunulmaktadır.
Raporlama dönemi için atölyenin bitmiş ürünlerinin vergi değerinin oluşumunun kayıt-hesaplanması
| Taslak masraflar | Gruplandırma masraflar amaçlar için vergi muhasebe | Toplam masraflar (KDV hariç), ovmak. | Doğrudan giderlerin miktarı, ovmak. | Toplam dolaylı masraflar, ovmak. |
|||
| malzeme | ödeme iş gücü | amortisman | Toplam doğrudan masraflar, ovmak. |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Satın almak malzemeler ve yarı mamul ürünler | Dümdüz/ malzeme | 480 000 | 480 000 | - | - | 480 000 | - |
| Satın almak bileşenler ürünler | Dümdüz/ malzeme | 180 000 | 180 000 | - | - | 180 000 | - |
| Tüketilen elektrik | Dolaylı | 72 000 | - | - | - | - | 72 000 |
| Tüketilen araçlar Hizmetler | Dolaylı | 48 600 | - | - | - | - | 48 600 |
| Maaş üretme işçiler | Dümdüz/ için masraflar ücretler | 300 000 | - | 300 000 | - | 300 000 | - |
| maaş için UST üretme işçiler | Dümdüz/ için masraflar ücretler | 64 800 | - | 64 800 | - | 64 800 | - |
| Emekli Sandığına Katkılar maaşlar üretme işçiler | Dolaylı | 42 000 | - | - | - | - | 42 000 |
| Maaş Mağaza yönetimi | Dolaylı | 100 000 | - | - | - | - | 100 000 |
| maaş için UST Mağaza yönetimi | Dolaylı | 35 600 | - | - | - | - | 35 600 |
| Amortisman teçhizat atölyeler | Dümdüz/ amortisman | 20 000 | - | - | 20 000 | 20 000 | - |
| Amortisman atölye binaları | Dolaylı | 25 000 | - | - | - | - | 25 000 |
| Toplam | 1 368 000 | 660 000 | 364 800 | 20 000 | 1 044 800 | 323 200 |
Üretilen ürünlerin birim başına doğrudan maliyet tutarını hesaplamak için ay içinde üretimde olan klimaların standart maliyetini belirlemeniz gerekir. Bunu yapmak için şunları tanımlamanız gerekir:
- Mart ayında üretime giren toplam klima sayısı:
20 adet + 55 adet = 75 birim;
- Ay boyunca üretimde olan klimaların toplam sayısının standart maliyeti:
24.000 ovmak. x 75 adet = 1.800.000 ovmak.
Daha sonra Mart ayında üretilen toplam birim sayısına atfedilebilecek doğrudan maliyetlerin miktarını hesaplamanız gerekir. Bu miktar, atölye çalışmasının ay içindeki doğrudan maliyetleri ile ay başında devam eden iş dengesine atfedilebilen doğrudan maliyetlerin toplanmasıyla elde edilir. İlk verilere göre devam eden iş dengesi için doğrudan maliyet miktarı 250.000 ruble.
Böylece, Mart ayında bitmiş ürünlerin üretimine ilişkin doğrudan maliyetlerin miktarı:
250.000 ovmak. + 1.044.800 ovmak. = 1.294.800 ovmak.
Şimdi atölyede Mart ayında üretilen toplam ürün miktarının standart maliyetinde doğrudan maliyetlerin payını hesaplayalım:
1.294.800 RUB : 1.800.000 ovmak. = 0,7193.
Mart ayı sonunda devam eden iş dengesinin standart değeri şuna eşittir:
24.000 ovma/birim. x 20 adet = 480.000 ovmak.
Ay sonunda devam eden iş dengesine atfedilebilecek doğrudan giderlerin miktarını belirliyoruz:
480.000 ovmak. x 0,7193 = 345.264 ovmak.
Bu nedenle, Mart ayında üretilen nihai ürünlere atfedilebilen doğrudan maliyetlerin miktarı:
1.294.800 RUB - 345.264 ovmak. = 949.536 ovmak.
Mart ayında atölyede 55 adet klima üretildi. O halde işletmenin vergi muhasebesinde üretim ihtiyacı için sabit kıymet olarak kullanılan klimanın başlangıç maliyeti şu şekilde olacaktır:
949.536 RUR/birim : 55 adet = 17.264,29 ovmak.
Ay başındaki genel gider dengesi dikkate alınarak, Mart ayında klima üretimine yönelik atölyenin dolaylı maliyetleri<*>şunlardır:
75.000 ovmak. + 323.200 ovmak. = 398.200 ovmak.
<*>Örnekte ilk veri olarak vergi muhasebesinde ayın başında devam eden iş dengesine atfedilebilen genel giderlerin miktarı verilmiştir.
Genel üretim giderleri, oluşturulan sabit kıymet kaleminin başlangıç maliyetine dahil edilir. Ve bunlar, işletmenin toplu vergi sicilindeki dolaylı giderlerin bir parçası olarak dikkate alınarak, Mart ayı için gelir vergisinin vergi matrahı azaltılıyor. Muhasebeci, sabit kıymetin işletmeye alındığı ayı takip eden ayın 1. gününden itibaren vergi muhasebesindeki amortismanı hesaplamalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259. maddesinin 2. fıkrası ile belirlenmiştir.
Module LLC, klimanın amortismanını vergi muhasebesinde doğrusal yöntem kullanarak hesaplayacaktır. 2004 yılı aylık amortisman tutarları:
17.264,29 ruble x (1 ay: 60 ay) = 288,31 ovmak.
Muhasebedeki aylık amortisman kesintilerinin miktarı vergi muhasebesinden 40,51 ruble daha fazladır. (328,82 - 288,31). Bunun nedeni, klimanın muhasebedeki ilk maliyetinin vergi muhasebesinden daha yüksek olmasıdır. Dolayısıyla klimanın amortismanını hesapladığı aylarda muhasebecinin aynı zamanda kalıcı bir vergi borcu da göstermesi gerekiyor. Değeri, muhasebe ve vergi amortismanı ile gelir vergisi oranı arasındaki farkın çarpımına eşittir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Kasım 2002 N 114n sayılı Emri ile onaylanan “Gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” Muhasebe Yönetmeliğinin (PBU 18/02) 7. maddesi ile oluşturulmuştur.
Kalıcı vergi yükümlülüğünü yansıtan Module LLC'nin muhasebecisi aşağıdaki girişi yaptı:
Borç 99 Kredi 68 alt hesabı "Gelir vergisi hesaplamaları"
- 9,72 ovmak. (RUB 40,51 x %24) - kalıcı bir vergi borcunu yansıtır.
MA Vishnevskaya
JSC "Aktiv" Denetçisi
Bir kuruluş ana tesisini kendi başına inşa edebilir. İki inşaat yöntemi vardır:
- - yüklenici (eğer iş üçüncü taraf yükleniciler tarafından gerçekleştiriliyorsa);
- - ekonomik (eğer şirket bağımsız olarak inşa ederse).
Muhasebede, bu yöntemlerden herhangi biriyle inşa edilen sabit varlıkların ilk maliyeti, tüm inşaat ve işletmeye alma maliyetlerini içerir: malzeme satın alma maliyetleri, ekipman satın alma ve kurulum maliyetleri, işçi ücretleri vb.
Sözleşme işinin tamamlanmasından sonra, inşaatın tahmini maliyetini gösteren bir rapor hazırlanır. Bu yasaya dayanarak aşağıdaki işlemleri yansıtıyoruz:
Borç 08-3 Kredi 60
İnşaat işinin maliyeti yansıtılır;
Borç 19-1 Kredi 60
Yüklenici firmanın faturasına belirtilen KDV tutarı yansıtılmaktadır.
Kendi tüketiminiz için inşaat ve montaj işleri yaparken KDV'yi doğru hesaplamak için bir dizi sıralı işlem yapmanız gerekir.
- 1. Tamamlanan inşaat ve montaj işlerinin vergi matrahını belirleyin.
- 2. KDV'nin hesaplanması gereken vergi dönemini belirleyin ve vergi tutarını hesaplayın.
- 3. Tamamlanan inşaat ve montaj işlerinin maliyetine ilişkin fatura hazırlayın.
- 4. İnşaat ve montaj işlerini gerçekleştirmek için satın alınan malzemeler, işler, hizmetler üzerindeki "girdi" KDV miktarını ve gerçekleştirilen inşaat ve montaj işinin hacmi üzerinden tahakkuk eden KDV tutarını indirim olarak alın.
- 5. Vergi beyannamesini doldurup vergi dairesine gönderin.
- 6. Beyannamede ödenmesi için hesaplanan KDV tutarı varsa bütçeye aktarın.
Örnek. Şirket idari bina inşaatına başladı. İnşaat sözleşmeyle gerçekleştirildi. Tüm işlerin maliyeti 2.360.000 ruble olarak gerçekleşti. (KDV dahil - 360.000 ruble).
Kanunu imzaladıktan sonra aşağıdaki işlemleri kaydetmeniz gerekir:
Borç 08-3 Kredi 60
2.000.000 ovmak. (2.360.000 - 360.000) - inşaat işinin maliyeti dikkate alınır;
Borç 19-1 Kredi 60
360.000 ovmak. - sözleşmeli işlere ilişkin KDV tutarı dikkate alınır;
Borç 01 Kredi 08
2.000.000 ovmak. - inşa edilen nesnenin sabit varlıklara dahil edilmesi;
Borç 68, alt hesap "KDV hesaplamaları" Kredi 19-1
360.000 ovmak. - KDV indirim için kabul edilir;
Borç 60 Kredi 51
2.360.000 RUB - inşaat masrafları ödendi.
Her vergi döneminin sonunda kendi tüketimi için yapılan inşaat ve montaj işlerinden KDV tahsil edilmelidir (Madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesi).
Bu nedenle, kendi tüketiminiz için inşaat ve montaj işleri yaparken, bu çeyrekte gerçekleştirilen inşaat ve montaj işlerinin hacmine göre bu tür işler için üç ayda bir KDV tahsil etmeniz gerekir.
Muhasebede, kendi tüketimi için yapılan inşaat ve montaj işinin maliyeti üzerinden KDV tahakkuku, hesap 19'un borcuna yansıtılabilir (alt hesap, örneğin 19-5 “inşaat ve kurulum maliyeti üzerinden tahakkuk eden KDV) kişinin kendi tüketimi için yaptığı iş”) ve 68 numaralı hesabın alacakları.
Ekonomik yöntemle kuruluş inşaat işlerini bağımsız olarak (yüklenicileri dahil etmeden) gerçekleştirir.
Bu durumda, tüm inşaat maliyetleri (inşaat malzemelerinin maliyeti, inşaatta kullanılan sabit kıymetlerin amortismanı, işçi ücretleri vb.) de 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” hesabının borcu olarak dikkate alınır.
Muhasebeye bunu şu şekilde yansıtırız:
Borç 08-3 Kredi 10 (02, 07, 70, 69...)
Kurum içinde gerçekleştirilen inşaat işlerinin maliyetleri yansıtılmaktadır.
Şirketin kendi ihtiyaçlarına yönelik inşaat ve montaj işlerinin maliyeti KDV'ye tabidir. Bu durumda vergi tutarı yalnızca aşağıdaki koşullar sağlandığı takdirde düşülebilir:
- - bir üretim tesisi inşa edildi;
- - KDV tutarı bütçeye aktarılır.
Örnek. Temmuz 2011'de şirket kundağı motorlu bir depo inşa etmeye başladı.
İnşaat maliyetleri 1.190.000 RUB tutarındaydı:
- - malzeme maliyeti - 590.000 ruble. (KDV dahil - 90.000 ruble);
- - inşaat işçilerinin ücretleri (bütçe dışı fonlara katkılar ve endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları dahil) - 400.000 ruble;
- - inşaat makine ve ekipmanlarının amortismanı - 200.000 ruble.
Gönderileri yansıtalım:
Borç 10 Kredi 60
500.000 ovmak. (590.000 - 90.000) - inşaat malzemeleri aktifleştirildi;
Borç 19-3 Kredi 60
90.000 ovmak. - Aktifleştirilen malzemelere ilişkin KDV dikkate alınır;
Borç 60 Kredi 51
590.000 ovmak. - malzemeler için ödeme yapıldı;
Borç 08-3 Kredi 10
500.000 ovmak. - inşaat malzemeleri iptal edildi;
Borç 68, alt hesap "KDV hesaplamaları" Kredi 19-3
90.000 ovmak. - malzemelere ilişkin KDV'nin düşülmesi için kabul edildi (silinme süresi boyunca);
Borç 08-3 Kredi 70, 69, 68
400.000 ovmak. - maaşlar, bütçe dışı fonlara katkılar ve endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 08-3 Kredi 02
200.000 ovmak. - inşaat ekipmanlarının amortismanı hesaplanmıştır;
Borç 19-5 Kredi 68, alt hesap "KDV hesaplamaları"
198.000 ovmak. (1.100.000 RUB x %18) - KDV ekonomik yönteme göre tahsil edilir.
Eylül 2011'de depo işletmeye açıldı.
Borç 01 Kredi 08-3
1.100.000 RUB (500.000 + 400.000 + 200.000) - depo işletmeye alındı.
Kiralama veya ücretsiz kullanım amacıyla devredilen sabit kıymetlerin yanı sıra korumaya devredilenler, restorasyon, tamamlama veya ek donanım sürecinde olanlar 01 hesabından silinmez. Ayrıca, bir varlığa orijinal (değiştirme) maliyetinin% 100'ü tutarında amortisman tahakkukunun, bu varlığın muhasebeden silinmesinin temeli olmadığını da not ediyoruz.
Sabit varlıkların muhasebe için kabulü. Sabit varlıklar, hesap 01'e orijinal maliyetleri ve fiili maliyetler tutarında kaydedilir.
Sabit varlıkların başlangıç maliyeti amortismanla geri ödenir. Sabit varlıklara tahakkuk eden amortisman tutarları 02 “Sabit varlıkların amortismanı” hesabına yansıtılmıştır. Yararlı ömür boyunca, üç aydan fazla bir süre için korumaya transfer durumları ve süresi 12 ayı aşan nesnenin restorasyon süresi hariç, sabit kıymetlerdeki amortisman askıya alınmaz.
Amortismana tabi tutulmayan sabit varlık kategorileri vardır. Bunlar şunları içerir: Rusya Federasyonu'nun seferberlik hazırlığı ve seferberliğine ilişkin mevzuatının uygulanması için kullanılan, güvensiz olan ve ürün üretiminde, iş yaparken veya hizmet sağlarken, kuruluşun yönetim ihtiyaçları için kullanılmayan işletim sistemi nesneleri veya kuruluş tarafından geçici olarak bulundurma ve kullanma veya geçici kullanım için ücret karşılığında sağlanması; kara; çevre yönetimi tesisleri; müze nesneleri ve müze koleksiyonları olarak sınıflandırılan nesneler.
Bir kuruluş, sabit varlıkları cari (ikame) maliyet üzerinden yıllık olarak yeniden değerlemeye karar verebilir (PBU 6/01'in 15. maddesi). Sabit varlıkların yeniden değerlemesi, orijinal maliyetleri veya cari (değiştirme) maliyetleri ve nesnelerin tüm kullanım süresi boyunca tahakkuk eden amortisman tutarlarının yeniden hesaplanmasıyla gerçekleştirilir. Yeniden değerlenen sabit kıymetler yenileme maliyeti üzerinden muhasebeye yansıtılır.
Durum
Organizasyon elleçleme ekipmanlarının üretimi ile uğraşmaktadır. Bu tür ekipmanların iki ünitesinin kendi depomuza kurulmasına karar verildi. Ancak bu ekipmanı kendi ihtiyaçlarınız için kullanmak için ek ekipman ve kurulum gerekir.
Bu ekipmanın sabit kıymet olarak kabulü muhasebeye nasıl doğru şekilde yansıtılır?
Hangi belgelerin hazırlanması gerekiyor?
Bir kuruluş, sermaye yatırımlarının finansmanını amaçlayan gelir vergisi avantajlarından yararlanabilir mi? Evet ise bunun için hangi belgelere sahip olması gerekir?
Sabit varlıklar kuruluşa çeşitli kaynaklardan gelebilir. Bunlardan biri sabit kıymetlerin şirket içi üretimidir.
Mülkün sabit kıymet olarak sınıflandırılmasına ilişkin prosedür, Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı'nın 12 Aralık 2001 tarih ve 118 sayılı Kararı ile onaylanan sabit varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin Talimatlar ile belirlenir.
Sabit varlıklar, diğerlerinin yanı sıra üretim, teslimat, kurulum ve montaja ilişkin fiili maliyetleri de içeren orijinal maliyetleri üzerinden muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir.
Sabit varlıklarla ticari işlemlerin yansıtılmasına ilişkin prosedür, Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı'nın 20 Aralık 2001 tarih ve 127 sayılı Kararı ile onaylanan, sabit varlıklarla ticari işlemlerin muhasebeye yansıtılmasına ilişkin Talimat (bundan sonra olarak anılacaktır) ile belirlenir. Talimat No. 127).
Söz konusu durumda, elleçleme ekipmanının imalatı organizasyonun bir faaliyet türüdür. Sonuç olarak, bu tür ekipmanlar bitmiş ürünler olarak muhasebeleştirilir:
D-t 20 - K-t 02, 10, 68, 70, 76, 69 vb.
Üretilen ürünlerin gerçek maliyeti yansıtılır;
D-t 43 - K-t 20
Bitmiş ürünlerin fiili maliyet üzerinden kaydı yansıtılır.
Bitmiş ürünlerin sabit varlıklara transferi aşağıdaki girişlere yansıtılmalıdır:
Dt 08 - Kt 43
Sabit varlıklara aktarılan ekipmanın fiili maliyeti üzerinde;
Dt 08 - Kt 10, 70, 69 vb.
Ekipmanın tamamlanması ve kurulumu için yapılan harcamaların miktarı;
Dt 01 - Kt 08
Sabit kıymet kalemi kaydedilir.
Sabit varlıkların muhasebe hesaplarına kaydı, bir ticari işlemin gerçeğini doğrulayan birincil muhasebe belgeleri temelinde gerçekleştirilir (127 Sayılı Talimatın 4. maddesi).
Sabit varlıkların hareketini kaydetmek için, Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı'nın 8 Aralık 2003 tarih ve 168 sayılı Kararı ile onaylanan birincil muhasebe belge formları amaçlanmıştır. sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi ve sabit kıymet fonlarının ve maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi için birincil muhasebe belgelerinin standart formlarının doldurulmasına ilişkin prosedüre ilişkin talimatlar."
Ekipmanın sabit kıymet olarak kaydedilmek üzere kabulü, sabit kıymetlerin OS-1 formunda kabul edilmesi ve devredilmesi esasına göre gerçekleştirilir. Her bir envanter kalemi için OS-1 formunda bir kanun hazırlanır ve kuruluş başkanı tarafından onaylanır. Bir grup homojen sabit varlık için OS-1a formu doldurulabilir.
Üretim amaçlı sermaye yatırımlarının finansmanını amaçlayan karlara imtiyazlı muamele prosedürü 2010 yılında Art. Belarus Cumhuriyeti Vergi Kanunu'nun 140'ı (bundan sonra Belarus Cumhuriyeti Vergi Kanunu olarak anılacaktır).
Ticari faaliyetlerde kullanılması amaçlanan sabit varlıkların kendi kaynakları tarafından yaratılması, üretim amaçlı sermaye yatırımları olarak kabul edilir (Belarus Cumhuriyeti Vergi Kanunu'nun 2.5 fıkrası, 2. fıkrası, 140. maddesi). Bu nedenle kuruluş, sabit kıymet olarak kullanılacak ekipmanın yaratılmasına yönelik karlardan yararlanma hakkına sahiptir.
Kendi kaynaklarınızı kullanarak sabit kıymetler oluştururken, raporlama döneminde oluşan fiili maliyet tutarındaki kar, gelir vergisinden muaftır.
Gelir vergisinden muafiyet, yalnızca yasaya uygun olarak sabit varlıkların başlangıç (yenileme) maliyetini oluşturan giderler için sağlanır.
Bu nedenle, işletmenin kendisi tarafından üretilen bitmiş ürünleri sabit kıymet olarak kaydederken kuruluş, gelir vergisinden muafiyet uygulama hakkına sahiptir.
Benzer kurallar 2009'da da yürürlükteydi.
Doğal olarak yardımlardan yararlanılırken, yardımdan yararlanma koşullarının da sağlanması gerekmektedir.
Aşağıdaki tabloda 2009 ve 2010 yıllarında yardımın uygulanmasına ilişkin koşulları ele alıyoruz.
2009 yılında yardımın uygulanmasına ilişkin şartlar bentte düzenlenmiştir. c) Sanatın 2. fıkrası. 22 Aralık 1991 tarih ve 1330 No.-XII sayılı Belarus Cumhuriyeti Kanununun 5'i “Gelir ve kâr üzerinden alınan vergiler hakkında”, 2010 - paragraflar. 2-3 yemek kaşığı. Belarus Cumhuriyeti 140 Vergi Kanunu.
Avantajdan yararlanmak için kuruluşun destekleyici belgelere sahip olması gerekir
Belarus Cumhuriyeti Vergi Kanunu, bir kuruluşun yardım başvurusunu onaylamak için sahip olması gereken belgelerin bir listesini içermemektedir. Daha önce böyle bir liste, Belarus Cumhuriyeti Vergi Bakanlığı'nın 31 Ocak 2004 tarih ve 19 sayılı Kararı ile onaylanan, gelir ve kârlara ilişkin vergilerin bütçeye hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedüre ilişkin Talimatlarda verilmişti.
Aslında şu anda Belarus Cumhuriyeti Vergi Bakanlığı uzmanlarının açıklamalarına göre aynı belge listesinin kullanılması gerekiyor.
Sabit varlıkları şirket içinde üretirken, sermaye yatırımlarını finanse etmek için kullanılan kâr miktarı aşağıdakilerle teyit edilmelidir:
Bu sabit varlıkların üretimine ilişkin maliyetlerin hesaplanması;
Birincil muhasebe belgeleri (yukarıdaki sabit varlıkların üretimi için üretim için verilen hammaddeler, malzemeler, bileşenler için dahili faturalar, ücret maliyetlerinin hesaplanması ve belirtilen üretilmiş sabit varlıklarla ilgili tahakkuk eden ücretlerin kaydı (kapalı siparişlere göre), teyit eden bu maliyetler, bu fonların uygun muhasebe hesaplarına yansımasıyla birlikte.
Sabit kıymetleri kendi başınıza üretirken, üretimde kullanılan malzeme ve diğer maddi varlıklar için ödeme belgelerine gerek yoktur.
Bitmiş ürünleri sabit kıymet olarak kullanırken, bir ekipman biriminin gerçek maliyetinin hesaplanması ve bu hesaplamanın bir muhasebe sertifikası ile belgelenmesi gerekli görünmektedir. Bu durumda, sertifika, birincil muhasebe belgesi için belirlenen gerekli tüm ayrıntıları içermelidir, Art. "Muhasebe ve Raporlama Hakkında" Kanunun 9'u.
Bugün işletim sistemi nesnelerinin bağımsız üretimiyle tanışacağız
Muhasebe
Duran maddi varlıkların üretimine ilişkin giderler, P(S)BU 7 “Duran Varlıklar” uyarınca, duran maddi varlıklara yapılan sermaye yatırımları olarak sınıflandırılır. Kendi başına oluşturulan işletim sistemi, kuruluş tarafından orijinal maliyeti üzerinden bilançoya alacaklandırılır (P(S)BU 7'nin 7. maddesi).
Size hatırlatalım
P(S)BU 7'nin başlangıç maliyeti, nakit tutarındaki duran varlıkların tarihi (fiili) maliyetini veya ödeme için kullanılan (devredilen) diğer varlıkların gerçeğe uygun değerini dikkate alır. duran varlıkların edinimi (yaratılması).
Bir varlığın başlangıç maliyetinin bileşimi P(S)BU 7'nin 8. maddesinde verilmiştir. Bir varlığın başlangıç maliyetini oluşturan giderlerin listesi hakkında daha fazla bilgi için materyali okuyun.
Edinilen (oluşturulan) işletim sisteminin ilk maliyetini oluşturan giderler, alt hesapların borçlandırılmasıyla toplanır (nesnenin türüne bağlı olarak):
- 151 "Sermaye inşaatı";
- 152 “Sabit varlıkların edinimi (imalat)”;
- 153 “Diğer cari olmayan maddi varlıkların satın alınması (üretimi).
Gördüğünüz gibi, işletim sistemi nesnelerinin kendi kendine üretiminin maliyetlerinin muhasebeleştirilmesiyle ilgili olarak, P(S)BU 7 herhangi bir sürpriz içermiyor, yani işletim sistemi ediniminin muhasebeleştirilmesiyle ilgili kurallar kesinlikle aynı. Bu nedenle, ilk maliyetin oluşturulmasıyla ilgili genel konularda makalede verilen tavsiyelerimizi kullanabilirsiniz. “Ulusal para birimi cinsinden sabit varlıkların ediniminin muhasebeleştirilmesi”.
Bu nedenle, bir kuruluş tarafından oluşturulan veya inşa edilen bir işletim sistemi nesnesinin başlangıç maliyeti, yaratılması (inşaat), kurulumu, montajı, ayarlanması ve kuruluşta amaçlanan amaç için kullanıma uygun bir duruma getirilmesi ile ilgili tüm maliyetleri içerir. amaç. İşletim sistemi nesnelerinin oluşturulmasına yönelik sermaye yatırımlarına dahil edilebilecek yaklaşık harcama listesi burada verilmiştir.
Dolayısıyla oluşturulan (oluşturulan) işletim sistemi nesnelerinin ilk maliyeti, diğer şeylerin yanı sıra şunları içerecektir:
Belirli bir işletim sistemi tesisinin (her ikisi de) oluşturulması (inşaatı) için harcanan hammaddelerin, yapı malzemeleri ve yapıların, yarı mamul ürünlerin, yakıtların ve yağlayıcıların, su, elektrik, yedek parçalar, yardımcı malzemeler, düşük değerli ve giyilebilir öğelerin maliyeti üçüncü şahıslardan satın alınmış ve işletmenin yardımcı üretim tesislerinde üretilmiştir). Kablolama ile yazılırlar Dt 151, 152
,153
Kt 201"Hammaddeler ve malzemeler" 202
"Satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler" 203
"Yakıt", 205
"İnşaat malzemeleri", 207
"Yedek parça", 209
"Diğer materyaller",
22
"Düşük değerli ve giyilebilir ürünler" 23
"Üretme", 631
"Yerli tedarikçilerle anlaşmalar" 685
“Diğer alacaklılarla yapılan ödemeler”;
- üçüncü taraf işletmeler veya işletmelerinin yapısal bölümleri tarafından gerçekleştirilen (sağlanan) işin (hizmetlerin) maliyeti, bir varlığın oluşturulmasında (inşaatında) yer alan duran varlıkların kullanımı için kira. Kablolama ile yazılırlar Dt 151, 152 , 153 Kt 631, 685 , 23 ;
- İşletim sisteminin oluşturulmasında (inşaatında) yer alan çalışanlara temel ve ek ücretler, teşvikler, tazminatlar ve diğer parasal ödemeler, zorunlu devlet sosyal sigortası kesintileri. Göndererek ücret alıyorlar Dt 151, 152 , 153 Kt 661, 651 , 652 ;
- sabit kıymetler nesnesinin yaratılmasında (inşaatında) yer alan sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların ve diğer cari olmayan maddi varlıkların amortismanı. Gönderim yoluyla ücret alınır Dt 151,152 , 153 Kt 131, 132 , 133 ;
- OS nesnesinin sökülmesi, taşınması ve üzerinde bulunduğu arsanın uygun hale getirilmesi ile ilgili olarak işletme için yasaya uygun olarak ortaya çıkan hesaplama ile gerekçelendirilen yükümlülük tutarı (tahmini gider miktarı) daha fazla kullanıma uygun (özellikle kanunla öngörülen bozulmuş alanların ıslahı için). Bu gibi durumlarda not alın Dt 151, 152 , 153 Kt 478“Arsaların restorasyonunun sağlanması.” Gelecekte, alt hesaptan borçlandırılarak 478 OS nesnesinin sökülmesi, taşınması ve bozulmuş arazilerin geri kazanılması için yürütülen çalışmalar için oluşturulan güvenliğin kullanımı görüntülenir;
- P(S)BU 31 “Finansal giderler” uyarınca özellikli varlıkların maliyetini oluşturan finansman giderleri - Dt 151, 152 , 153 Kt 951, 952 .
Nesnenin kullanıma uygun olduğu kabul edildiğinde, birikmiş tüm masraflar, sabit kıymet nesnesinin muhasebeleştirildiği alt hesabın borcuna yazılır: Dt 10"Sabit varlıklar" veya 11 “Diğer cari olmayan maddi varlıklar” Kt 151, 152 , 153 .
Vergi muhasebesi
Gelir vergisi
Ukrayna Vergi Kanunu'nun (bundan böyle - TCU olarak anılacaktır) 144.1 maddesine göre, OS'nin bağımsız üretimi (yaratılması), nematik varlıklar, uzun vadeli biyolojik varlıkların yetiştirilmesi giderleri ekonomik faaliyetlerde kullanılmak üzere Sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların üretiminde (yaratılmasında) yer alan çalışanlara ücret ödenmesine ilişkin masraflar da dahil olmak üzere vergi amortismanına tabidir.
Aynı zamanda, satın alma/bağımsız üretim ve onarımın yanı sıra yeniden inşa, modernizasyon veya diğer iyileştirme giderleri vergi muhasebesinde amortismana tabi değildir ve uygun finansman kaynakları pahasına yapılır. üretim dışı işletim sistemi(NKU'nun 144.3 maddesi). Sanat'a göre üretim dışı işletim sisteminin olduğunu unutmayın. Vergi Kanununun 144.3'ü, ödeyenin ticari faaliyetlerinde kullanılmayan duran maddi duran varlıklardır.
Edinilen (kendi kendine üretilen) sabit varlıklar, vergi mükellefinin bilançosuna muhasebede olduğu gibi, yani orijinal maliyetleriyle (Vergi Kanununun 146.4 maddesi) alacaklandırılır.
Aynı zamanda NKU'nun ele aldığımız konuyu ilgilendiren özel bir normu var. Vergi Kanunu'nun 146.6 maddesine göre, vergi mükellefinin kendi üretim ihtiyaçları için bağımsız işletim sistemi üretimine yönelik harcamalar durumunda, amortismana tabi tutulan işletim sistemi nesnesinin maliyeti, yapılan tüm üretim giderleri tutarı kadar artar. vergi mükellefi, finansman kaynaklarına bakılmaksızın KDV mükellefi olarak kayıtlıysa, ödenen KDV hariç, üretim ve işletmeye alma ile ilgili vergi mükellefinin yanı sıra bu tür işletim sisteminin üretim masrafları.
Ve Vergi Kanununun 146.6 maddesi amortismana tabi tutulan maliyetten bahsetse de, bu kuralın özellikle amortismana tabi tutulmuş maliyetin hesaplandığı esas alınarak sabit varlıkların ilk maliyetinin oluşturulmasıyla ilgili olduğu açıktır (madde 14.1.19). Vergi Kanunu).
Bu nedenle aslında vergi muhasebesinde bir işletmenin P(S)BU 7'nin 8. maddesi uyarınca muhasebede duran varlıkların başlangıç maliyetini oluşturan giderler listesine odaklanması mantıklıdır. sabit varlıkların başlangıç maliyetinin gösterge niteliğinde bir sarf malzemesi listesi olacaktır.
Katma değer Vergisi
Bu vergide her şey standart. Temel kuralları hatırlayalım. Sonuç olarak, satın almayla bağlantılı olarak bu vergiyi ödeyen tarafından tahakkuk eden (ödenen) KDV ( inşaat, inşaat) İthalat durumları da dahil olmak üzere işletim sistemi genel olarak vergi kredisine dahil edilir (Vergi Kanunu'nun 198.2 maddesi, 198.3 maddesi). Yani bu işletim sisteminin KDV'ye tabi ticari işlemlerde kullanılması şartıyla.
Raporlama döneminin vergi kredisi, malların/hizmetlerin müzakere edilen (sözleşmeli) maliyetine göre belirlenir, ancak normal fiyat seviyesinden yüksek değildir (01/01/2013 tarihinden itibaren normal fiyatların, Kanun'un 39. Maddesine göre belirlendiğini unutmayın). Vergi kodu).
Vergi kredisi tahakkuk etme hakkı, ödeyicinin edindiği ve yarattığı sabit varlıkları raporlama vergi dönemi boyunca vergiye tabi ticari işlemlerde kullanmaya başlayıp başlamadığına ve ayrıca böyle bir raporlama vergi dönemi boyunca vergiye tabi işlemler gerçekleştirip gerçekleştirmediğine bakılmaksızın ortaya çıkar.
Vergi kredisi, doğru şekilde düzenlenmiş bir vergi faturasıyla onaylanmalıdır (Vergi Kanunu'nun 198.6 maddesi).
İşletim sistemi KDV'ye tabi olmayan veya vergiden muaf olan ticari faaliyetlerde kullanılmak üzere üretilmişse, vergi mükellefi vergi kredisi almayacaktır (Vergi Kanunu'nun 198.4 maddesi). Kısmen vergiye tabi işlemlerde kullanıldıkları ve kısmen kullanılmadıkları zaman, vergi kredisi yalnızca sabit varlıkların edinimi veya üretimi için ödenen (tahakkuk eden) KDV'nin payını içerir; bu, bu tür varlıkların vergiye tabi işlemlerde kullanımının payına karşılık gelir ( Madde 199.1, 199.2, 199.3 NKU).
Buna karşılık, takvim yılı sonunda vergi mükellefi, yıl içinde gerçekleştirilen vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan işlemlerin fiili hacimlerine dayanarak mal/hizmetlerin ve duran varlıkların vergiye tabi işlemlerde kullanımının payını yeniden hesaplar.
Duran varlıkların vergiye tabi işlemlerde kullanım payının yeniden hesaplanması, kullanılmaya başladıkları (işletime alındıkları) yılı takip eden bir, iki ve üç takvim yılının sonuçlarına göre yapılır (Vergi Kanunu'nun 199.4 maddesi). Kodu).
Bir işletim sistemi nesnesinin (sözleşme yoluyla inşaat) oluşturulması için muhasebe ve vergi muhasebesine bir örnek verelim.
Örnek
2013 yılının ilk çeyreğinde, gelir vergisi ve genel olarak KDV mükellefi olan bir işletme, sebze yetiştirmek üzere bir sera sözleşmesi imzaladı.
İnşaat maliyetleri:
- inşaat malzemeleri - 100.000 UAH;
- yakıtlar ve yağlayıcılar - 5.000 UAH;
- diğer malzemeler - 7.000 UAH;
- elektrik, gaz, su - 4.000 UAH;
- inşaat ekipmanlarının kiralanması - 20.000 UAH;
- yardımcı üretim hizmetleri - 5.000 UAH;
- inşaatta çalışan işçilerin ücretleri - 40.000 UAH, sosyal giderler - 16.000 UAH;
- inşaatta kullanılan sabit varlıkların amortismanı - 8.000 UAH.
Sera, sabit kıymetlerin Kabul ve Devir Belgesine (iç hareket) (standart form No. OZ-1) uygun olarak inşa edilmiş ve işletmeye alınmıştır.
Bu işlemlerin muhasebe kayıtlarını şu şekilde sunuyoruz: masa.
Masa
Bir işletim sistemi nesnesinin oluşturulmasının (inşasının) muhasebeleştirilmesi
|
Maaş numarası |
Hesap yazışmaları |
Tutar, bin UAH |
||
|
Dt |
BT |
|||
|
1 |
İnşaat malzemeleri silindi |
151 |
205 |
|
|
2 |
Yakıt ve madeni yağlar silindi |
151 |
203 |
|
|
3 |
Silinen diğer materyaller |
151 |
209 |
|
|
4 |
İnşaat için kullanılır |
151 |
685 |
|
|
5 |
Orijinal fiyata dahildir |
151 |
631 |
|
|
6 |
Orijinal fiyata dahildir |
151 |
233 |
|
|
7 |
Tahakkuk eden maaş |
|||
