Yerel vergiler ve harçlar hangi makamlar tarafından belirlenmektedir? Rusya Federasyonu'ndaki yerel vergiler ve harçlar. Rusya'da şirketler hangi vergileri ödüyor?

LLC, bir veya daha fazla katılımcı tarafından kurulan popüler bir işletme kurma şeklidir. Bu makalede Rusya'da bu tür mülkiyete sahip işletmeler için kullanılan vergilendirme sistemleri ele alınacaktır.

LLC'lerin kullanabileceği vergi rejimleri

Bir LLC'nin hangi vergileri ödediğini öğrenmek için, belirli bir işletmenin hangi tür vergilendirmeye tabi olduğunu bulalım. Sistemler var:

• genel (OSNO);
• basitleştirilmiş (USN);
• UTII.

Tipik olarak kurucu, işini kaydederken vergilendirme biçimini bağımsız olarak seçer veya kanunun öngördüğü şekilde başka bir sisteme geçer. Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için özel bir başvuru yapılması gerekiyor ve girişimci bunu yapmamışsa şirketi otomatik olarak OSNO üzerinde çalışıyor.

LLC OSNO'da hangi vergileri ödüyor?

Bu mod gelenekseldir. Esas olarak büyük, çoğunlukla uluslararası şirketlerle çalışan veya ihracat-ithalat operasyonlarına katılan kuruluşlar tarafından kullanılır. Bu tür işletmelerde KDV'yi hesaba katmadan yapmak imkansızdır. Bu nedenle, bu tür şirketler, tanım gereği, bunu kredi olarak kabul etmeli ve bütçeye geri ödemelidir ki bu, yalnızca bu vergiyi ödeyenler, yani OSNO kullanan işletmeler tarafından yapılabilir.

OSNO'daki şirketler vergileri hesaplar ve öder:

• KDV – %18;
• kar üzerinden - %20;
• işletmenin mülkü için - işletmenin bulunduğu bölgeye ve yerel makamların düzenlemelerine bağlı olarak, mülkün envanter değerinin %2,2'si ve üretim sürecinde yer alan binaların kadastro değerinin %2'sine kadar;
• Çalışan maaşları üzerinden kişisel gelir vergisi – %13.

1 Temmuz 2015'ten itibaren Moskova işletmeleri, raporlama döneminde en az bir ticari işlemin gerçekleştirilmesi koşuluyla, üç ayda bir ticaret ücreti ödüyor.

Bir LLC'nin herhangi bir nedenden dolayı (örneğin, üretimin yeniden inşası veya başka bir amaca yönelik olarak) faaliyet göstermediği durumlarda, vergi ödemez ve faaliyetin durdurulduğunu mali tablolarla teyit eder. Her durumda Federal Vergi Servisi'ne rapor sunmak gerekir.

Bir LLC'nin (USN) hangi vergileri ödemesi gerekir?

Basitleştirilmiş özel rejim, bir LLC için en popüler biçimdir. Kullanımına ilişkin kısıtlamalar kanunla belirlenmiştir. Firmalar, yıllık gelirlerinin 68,82 milyon rubleyi aşmaması durumunda 2015 yılında bunu uygulama hakkına sahip olacak. Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması KDV ve gelir vergisi hesaplamalarını ortadan kaldırır. Basitleştirilmiş vergi, kayıt sırasında seçilerek iki seçenekle ödenir:

• Alınan gelirin %6'sı;
• Gelirin %15'i (gelir eksi giderler).

Vergi her üç aylık dönemin sonunda peşin olarak ödenir.

Bu yılın başından bu yana, basitleştirilmiş işletmeler emlak vergisini hesaplıyor ve ödüyor, ancak tüm sabit varlıklar için değil, yalnızca üretim faaliyetlerinde kullanılan ve kurucu kuruluşlarda yayınlanan kadastro değeri üzerinden değerlendirilen gayrimenkul listelerinde adı geçen binalar için. Rusya Federasyonu'nun. Bu yıl ülkenin 28 bölgesinde gayrimenkullerin vergilendirilmesine ilişkin yeni bir prosedür uygulanıyor.

Moskova'daki "Basitleştiriciler", gelirin% 15'i kadar basitleştirilmiş vergi sistemini (USN) kullanırken giderleri azaltma veya basitleştirilmiş vergi sistemini (USN) kullanırken tek vergiyi azaltma hakkına sahip oldukları bir ticaret ücreti ödüyorlar. Gelirin %6'sı.

LLC'nin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak hangi vergileri ödediğini öğrendik. Faaliyetin olmaması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi ödenmez, ancak zorunlu vergi, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında yalnızca beyanname sunularak onaylanır. Bu gibi durumlarda sıfır olacaktır.

UTII'deki LLC vergileri

UTII rejiminin özü, bir işletmenin vergiyi gerçek performans göstergelerine göre değil, belirli faaliyet türleri için geliştirilen yasal olarak belirlenmiş standartlara göre hesaplanan hesaplanan tahmini gelir üzerinden ödemesidir. UTII rejiminin her bölgede uygulanamayabileceğini unutmamak gerekir, bu nedenle kullanmaya karar vermeden önce bu olasılığın açıklığa kavuşturulması gerekir. Bir LLC'nin UTII için hangi vergileri ödemesi gerektiğini öğrenelim.

Bu özel rejimi kullanırken şirket KDV ve gelir vergisi ödememektedir. Tek vergi oranı, tahakkuk eden gelirin %15'idir, ancak bölgesel düzeyde belirlenir ve önemli ölçüde azaltılabilir. LLC'nin Federal Vergi Hizmetine bir beyanda bulunması ve UTII vergisini üç ayda bir ödemesi gerekmektedir.

Bu sistemde vergi dönemi altı ay olduğundan, mükelleflerin 1 Temmuz 2014 tarihinden itibaren emlak vergisi ödemeleri gerekmektedir. Emlak vergisinin ödenmesi için, diğer vergilendirme biçimleriyle aynı kriterler geçerlidir: Bölgesel düzeyde onaylanan ve yayınlanan kadastral gayrimenkul nesneleri listesinde yer alan endüstriyel binalar %2'ye kadar vergilendirilir.

LLC UTII üzerinde faaliyet göstermiyorsa vergi öder. Bunun nedeni, tahakkuk eden gelir üzerinden halihazırda hesaplanmış bir vergi uygulayan bu vergi rejiminin özelliklerinden kaynaklanmaktadır.

Özellikler: modları birleştirme yeteneği

Firmaların çeşitli vergilendirme sistemlerini birleştirme hakkına sahip olduğunu unutmayın. Örneğin, bir şirket aynı anda OSNO ve UTII'yi veya basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'yi kullanabilir. Bu modlar, daha esnek ve karlı bir iş amacıyla birleştirilebilir. OSNO ile basitleştirilmiş vergi sistemini aynı anda birleştirmek imkansızdır: girişimcilerin bu sistemler arasında bunlardan biri lehine seçim yapması gerekir.

Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri

Herhangi bir vergi rejimi kapsamındaki tüm şirketler, çalışan personelin maaşlarından %13 oranında gelir vergisi keser. Bu, bir çalışanın kendi geliri (maaş) üzerinden ödediği tek vergidir. Bu durumda şirket, kişisel gelir vergisini maaşlardan keserek bütçeye aktaran bir vergi acentesi görevi görür.

LLC'nin hangi vergileri ödemesi gerektiğini öğrendikten sonra, sosyal katkılar veya sigorta katkıları adı verilen bütçe dışı fonlara yapılan ödemeler hakkında konuşalım. Ücret fonunun yüzdesi olarak hesaplanır:

• Rusya Emeklilik Fonunda – %22;
• Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonunda - %5,1;
• Sosyal Sigorta Fonunda - %2,9 (geçici sakatlık ve doğum izniyle bağlantılı sigorta) ve %0,2 ila 8,5 (iş kazaları ve meslek hastalıklarının önlenmesinden); Sigorta yüzdesi üretim tehlikesinin düzeyine göre değişmektedir.

LLC temettü vergisi

LLC kurucusu hangi vergileri ödüyor? Şirket sahipleri (kurucular, katılımcılar, mal sahipleri) raporlama dönemi sonunda, işletmeden ödenmesi gereken vergilerin ödenmesi ve mali sonucun belirlenmesi ile temettü alma hakkına sahiptir. Yalnızca işletmenin gerekli tüm ödemeleri aktardıktan sonra kârı kalması durumunda dağıtılır. Temettü dağıtım prosedürü şirketin tüzüğünde belirtilmiştir - üç ayda bir veya yıl sonunda dağıtılabilir.
Temettüler gelir olduğundan tutarları da %13 oranında kişisel gelir vergisine tabidir ve şirketin muhasebe departmanı bu tutarı stopaj yaparak bütçeye aktarır.

Diğer vergiler

Bir LLC'nin yukarıda listelenenlerin yanı sıra hangi vergileri ödemesi gerektiğini düşünelim. Ayrıca bir takım bölgesel ücretler de vardır. Herhangi bir mülkiyet şekline sahip bir işletmenin faaliyetlerinde bir arsa, herhangi bir su kaynağı kullanması veya bir araç filosuna sahip olması durumunda, arazi, su veya nakliye vergilerinin ödenmesi gerekmektedir. Üç ayda bir tahakkuk ettirilir ve peşin olarak ödenir.

İnceleme, geçerli vergi rejimine bağlı olarak LLC'nin hangi vergileri ödediği hakkında bilgi sağlar.

Kuruluşlar tarafından ödenen vergilerin sayısı oldukça fazladır. Bu arada, içerdiği vergilerin tümü hem vergi mükellefleri hem de bütçe açısından eşit öneme sahip değildir. En önemlileri gelir vergisi, katma değer vergisi, tüketim vergileri, vergiler - yol fonlarının kaynakları, emlak vergisidir. Alkollü içki üreten ve satan işletmeler için lisans verme ve bu ürünleri üretme ve dağıtma hakkına ilişkin ücretler büyük önem taşımaktadır; Madencilik endüstrileri için, maden kaynağı tabanının yeniden üretimine yönelik kesintilerin boyutu önemlidir.

11.2.1. Gelir vergisi

Kişisel gelir vergisi gibi, kurumsal gelir vergisi de ikamete dayalı doğrudan kişisel bir vergidir. Hem Rusya'da hem de yurtdışında elde edilen karlar üzerinden vergi ödeyen mukimler, Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına uygun olarak kayıtlı tüzel kişilerdir. Yabancı tüzel kişiler, Rusya Federasyonu topraklarındaki kaynaklardan elde edilen gelirlerin yanı sıra, daimi işyeri aracılığıyla faaliyetlerden elde edilen kazançlar üzerinden de Rusya'da vergi ödemektedir.

Rus kuruluşlarının şubeleri veya diğer ayrı bölümleri, bu kuruluşların bulundukları yerde gelir vergisi ödeme yükümlülüklerini yerine getirmektedir.

Basitleştirilmiş bir vergilendirme, muhasebe ve raporlama sistemi uygulayan küçük işletmelerin yanı sıra, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemesinin sağlandığı alanlarda ticari faaliyetlerde bulunan kuruluşlar, gelir vergisi mükellefi değildir.

Bir işletmenin vergiye tabi kârın belirlenmesine esas olan brüt (bilanço) kârı, ürünlerin (iş, hizmet) satışından elde edilen kâr tutarlarının, sahip olunan diğer mülklerin satışından elde edilen kârın toplamının sonucudur. vergi mükellefi tarafından ve satış dışı faaliyetlerden elde edilen kar, yani; üretken olmayan (temel olmayan) faaliyetler.

Ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen kar, bu ürünlerin üretimi ve satışına ilişkin gelir ile maliyetler arasındaki fark olarak tanımlanır.

Gelir vergisi kanunu gelirin belirlenmesi için iki yol sağlar. Bunlardan en önemlisi, gelirin, ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen fon miktarına eşit olması ve dolaylı vergilerin (katma değer vergisi, tüketim vergileri ve ihracat vergileri) miktarı ile azaltılmasıdır. Bazı durumlarda ek bir yöntem kullanılır: ilişkili taraflar arasında bir işlem yapıldığında; takas işlemleri gerçekleştiyse; dış ticaret işlemleri yaparken; işlem fiyatının normal fiyat seviyesinden %20'den fazla sapması durumunda. Bu durumlarda vergi dairesi, bir dizi kurala1 uygun olarak satılan ürünler (iş, hizmetler) için piyasa fiyatlarına dayalı olarak gelir miktarını belirleme hakkına sahiptir1.

Özel bir federal yasanın kabul edilmesinden önce vergiye tabi kâr hesaplanırken dikkate alınan maliyetlerin listesi Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir2.

Üretim maliyeti, malzeme maliyetlerini (hammadde alımı, ekipman onarımları), işçilik maliyetlerini, sosyal katkıları, sabit üretim varlıklarının restorasyonu için amortisman ücretlerini ve üretim ve satışla ilgili diğer maliyetleri içerir.

Vergi mükellefinin sahip olduğu sabit kıymetlerin ve diğer mülklerin satışından elde edilen kâr, mülkün satış fiyatı ile orijinal veya kalıntı (defter) değeri arasındaki fark olarak tanımlanır. Vergi amaçlı olarak kalıntı değer, özel bir enflasyon endeksi kullanılarak yeniden hesaplanır.

Menkul kıymetler piyasasında profesyonel katılımcılar olmayan işletmelerin sahip olduğu çeşitli menkul kıymet türlerinin satışından elde edilen karları belirlerken yasa koyucu tarafından bazı özellikler sağlanmıştır.

Faaliyet dışı işlemlerden elde edilen kar, bu tür işlemlerden elde edilen gelir ile bunlarla bağlantılı olarak katlanılan giderler arasındaki fark olarak tanımlanır. Faaliyet dışı gelir, mülkün kiralanmasından elde edilen geliri içerir; diğer işletmelerdeki sermaye katılımından elde edilen gelir; hisse senetleri, tahviller ve diğer menkul kıymetlerden elde edilen gelir (temettüler, faiz); üretim paylaşımı sözleşmesinin imzalanması üzerine yatırımcının elde ettiği kar; diğer benzer gelirler.

Gelir Vergisi Kanunu vergi matrahının muhasebeleştirilmesine ilişkin bir yöntem belirlememektedir. İşletmeler bağımsız olarak nakit veya birikimli muhasebe yöntemini seçebilirler.

Gelir vergisi normal bir vergidir. Farklı oranlarda vergilendirilen aşağıdaki kar (gelir) türleri ayırt edilir:

Temel (üretim) faaliyetlerden elde edilen kar;

Diğer işletmelere katılımdan elde edilen gelirler;

Menkul kıymetlerden elde edilen gelir (temettüler, faiz);

Video gösterimi, video kiralama ve ilgili faaliyetlerden elde edilen gelir.

Federasyonun kurucu kuruluşunun kararıyla artan vergilendirmeye tabi faaliyetlerden elde edilen karlar ek programlara tahsis edilebilir:

Aracılık faaliyetlerinden ve işlemlerinden elde edilen kar;

Sigorta faaliyetlerinden elde edilen kar;

Bireysel bankacılık işlemleri ve işlemlerinden kar elde edin. Temel (üretim), bankacılık, sigorta ve aracılık faaliyetlerinden elde edilen karlara ilişkin federal mevzuat, “üst limitli farklı oranlar” ilkesini kullanmaktadır. 2000 yılında federal bütçeye aktarılan gelir vergisi oranı %11'di. Federasyonun kurucu kuruluşlarının devlet yetkilileri, vergi mükelleflerinin büyük bir kısmı için %19'u ve belirli faaliyet türleri için %27'yi geçemeyecek olan ek bir vergi oranı belirleme hakkına sahiptir1.

Diğer tarifeler için oranlar tamamen federal mevzuat tarafından belirlenir. Yatırımcının üretim paylaşımı sözleşmesinin imzalanması sırasında elde ettiği kâra ilişkin olarak, diğer faaliyet türlerindeki gelir vergisinin ödenmesinden farklı olarak özel bir vergilendirme prosedürü uygulanmaktadır. Bu durumda ana faaliyete ilişkin cari gelir vergisi oranı uygulanır.

Gelir vergisi kanunu pek çok fayda sağlamaktadır. Federasyonun kurucu kuruluşlarının hükümet organları, bütçelerine aktarılan vergi tutarları dahilinde ek yardımlar sağlama hakkına sahiptir.

Avantajlar hem tüm vergilendirme konularına (genel faydalar) hem de belirli vergi mükellefi kategorilerine (özel faydalar) sağlanabilir. Çoğu faydanın miktarı doğrudan veya dolaylı olarak sınırlıdır. Birkaç istisna dışında, yardımların (indirimlerin) miktarı vergi miktarını %50'den fazla azaltamaz.

Gelecek mali yılın federal bütçesi onaylandığında gelir vergisi oranları ve vergi avantajlarının bileşimi değişebilir.

Ödeyici, muhasebe ve raporlama verilerine dayanarak vergi miktarını bağımsız olarak belirler. Vergi genellikle üç ayda bir hesaplanır. Raporlama döneminde, tutarı “başarılı” yöntemine göre veya tahmini kar esas alınarak belirlenen aylık avans ödemeleri yapılmaktadır.

Vergi dönemi bir yıl olarak kabul edilir. Bu dönemde vergiye tabi kar ve ödenecek vergi tutarı tahakkuk esasına göre hesaplanır.

11.2.2. Katma değer Vergisi

Katma değer vergisi (KDV), malların (işler, hizmetler) üretim ve satışının tüm aşamalarında alınan dolaylı, çok aşamalı bir vergidir.

Rusya'da kullanılan KDV tahsilat sistemi, katma değerin doğrudan belirlenmesini sağlamamaktadır; Bir ürünün üreticisi tarafından hammadde, malzeme ve üretimle bağlantılı diğer bazı maliyetlere eklenen tutar. Bunun yerine oran, katma değerin bileşenlerine uygulanır: satılan malların maliyeti ve üretim maliyetlerinin maliyeti. KDV hesaplamanın bu yöntemine fatura yöntemi veya fatura yöntemi1 denir.

Vergi mükellefi, malların (iş, hizmetler) alıcısına, malların (iş, hizmetler) fiyatını ayrı olarak belirtilen vergi miktarı kadar artıran özel (belirlenen biçimde) bir fatura düzenler. Vergi mükellefi, alıcıdan alınan vergiden, üretim ihtiyaçları için gerekli olan ve tedarikçinin faturasında tahsis edilen malları (iş, hizmetler) satın alırken ödediği vergi tutarını çıkarır. Aradaki fark bütçeye dahil edilir.

Dolayısıyla, malın alıcısı bu maliyetleri karşıladığı için, mal satıcısı, hammadde satın alırken KDV'nin ödenmesiyle ilgili herhangi bir ekonomik yük üstlenmez. Ürünün nihai tüketici tarafından satın alınmasıyla birlikte vergi aktarım süreci tamamlanır, dolayısıyla KDV bir tüketim vergisi olarak sınıflandırılır.

Katma değer vergiye tabi değildir. Bütçeye vergi ödeme yükümlülüğü, mal satışı (iş, hizmet) gerçeğiyle ilişkilidir. Başka bir deyişle, malın mülkiyetinin devri, yapılan işin sonuçları, hizmetlerin bir kişiden başka bir kişiye karşılıksız ve karşılıksız sağlanması, vergi mükellefinin vergi ödeme yükümlülüğünü doğuran bir durumdur, yani; vergilendirmenin nesnesi.

KDV'nin bir diğer konusu ise mal ithalatıdır. Vergi, gümrük idareleri tarafından malların gümrük değeri esas alınarak tahsil edilir.

Kanun iki vergi oranı belirlemektedir: standart ve indirimli. Temel gıda ürünleri ve çocuk ürünlerinin vergilendirilmesinde kanunla belirlenen listeye göre indirimli bir oran uygulanmaktadır1.

Bazı mal ve hizmetler vergiden tamamen muaftır. Tercihli hizmetlerin çoğu sosyal odaklıdır: cenaze ve sağlık hizmetleri, kira, şehir içi yolcu taşımacılığı hizmetleri vb.

Mal ve hizmet ihracatında KDV alınmaz. Aksi takdirde KDV hem ihracatçı hem de ithalatçı ülkelerde uygulanacağından çifte vergilendirme ortaya çıkacaktır. İhraç edilen malların taşınması, yüklenmesi, boşaltılması, yeniden yüklenmesi ve yabancı malların Rusya Federasyonu topraklarından transit geçmesine ilişkin hizmetler de KDV'den muaftır.

Yerleşik uluslararası uygulamalara uygun olarak, yabancı diplomatik misyonların tükettiği mal ve hizmetler ile bu kurumların personeli ve personelin aile üyeleri KDV'ye tabi değildir. Fayda yalnızca karşılıklılık esasına göre sağlanır: Akreditasyon veren devletin ulusal mevzuatının Rus diplomatik ve eşdeğer misyonlarıyla ilgili olarak benzer bir fayda sağladığı durumlarda.

Vergiye tabi olmayan malların üretimi veya vergiye tabi olmayan hizmetlerin sağlanması için gerekli malların (iş, hizmet) edinilmesiyle bağlantılı olarak ödenen vergi, ya bütçeden vergi mükellefine telafi edilir ya da üretim maliyetine dahil edilir.

KDV hesaplamalarının derlenmesi ve vergi dairesine sunulmasının zamanlaması ve ödemesi esas olarak vergi mükellefinin faaliyetlerinin ölçeğine bağlıdır. Büyük ciroyla, vergi daha sık, önemsiz ciroyla - daha az sıklıkta ödenir. Raporlama döneminde bir önceki döneme ait ödenen vergi üzerinden hesaplanan avans ödemeleri yapılmaktadır. Standart vergi dönemi bir aydır.

11.2.3. tüketim vergileri

Çok aşamalı KDV'den farklı olarak özel tüketim vergileri, özel tüketim vergisine tabi ürünün üreticisi tarafından bütçeye bir kez ödenir ve fiilen tüketiciye yansıtılır. Bu nedenle tüketim vergileri de dahil olmak üzere dolaylı vergiler azalan oranlı vergilerdir. Nüfusun düşük gelirli kesimleri üzerindeki olumsuz etkilerini azaltmak amacıyla, özel tüketime tabi mallar geleneksel olarak lüks malları (mücevher, kürk, araba vb.) ve yüksek talep gören ancak üretimi pahalı olmayan malları (alkol ve tütün ürünleri) içerir. , benzin vb.).

ÖTV aşırı yüksek karların oluşmasını engeller. Aynı amaçla, maden hammaddesi çıkaran şirketlere de tüketim vergisi uygulanıyor. Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallar da dahil olmak üzere, özel tüketime tabi malların ve tüketim vergisi oranlarının listeleri, Rusya Federasyonu genelinde aynıdır ve kanunla belirlenir1. Eksizyona tabi mineral hammadde türleri için tüketim vergisi oranları Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanmıştır.

Mevcut tüketim vergisi oranları spesifik, sabit tutarlarda belirlenen ve ad valorem (yüzde) olarak bölünmüştür. Böylece takı ve arabalara ad valorem oran, alkol ve tütün ürünlerine ise belirli oranlar uygulanıyor.

Özel tüketim vergilerinin amaçları, vergi mükellefi tarafından üretilen ürünlerin (müşteriler tarafından sağlanan hammaddeler dahil) satışının yanı sıra özel tüketime tabi malların ithalatıdır. “Özel Tüketim Vergileri” Kanunu, vergi matrahının kümülatif bir muhasebe yöntemini belirlemektedir: doğal gaz hariç, özel tüketime tabi malların satış anı, bunların sevk edildiği gündür. Doğal gazın satış anı, gaz fonunun banka hesabına veya kasaya alındığı gündür. Ödeyenler tüketim vergisinin miktarını kendileri belirler. Bu durumda KDV gibi tüketim vergisi tutarı da faturalarda ayrı bir satır olarak vurgulanır.

Eksiz malların ithalatında ve Rusya Federasyonu topraklarında satıldığında vergi matrahının belirlenmesi prosedüründe önemli farklılıklar vardır. Malların ithalatında, gümrük vergisi ve gümrük vergileri tutarı kadar artırılan gümrük değeri üzerinden oranlar uygulanır. Örneğin %90 oranında ve gümrük değeri 1 bin ruble. vergi miktarı 900 ruble olacak. Yurtiçi ciroda hesaplamalar daha karmaşıktır. Oran, özel tüketim vergisi dahil satış fiyatına veya fiziksel olarak satılan özel tüketime tabi malların hacmine uygulanır. Bir ürünün üretim maliyeti ile planlanan kâr 1 bin rubleye eşitse ve tüketim vergisi oranı% 90 aynıysa, ürünün 10 bin rubleye satılması gerekiyor. Malların maliyetine ilişkin tüketim vergisi 9 bin ruble olacak. Bir işletme 1 bin litre alkollü içecek satıyorsa ve özel tüketim vergisi oranı 60 ruble ise. litre başına tüketim vergisi miktarı 60 bin ruble olacak.

Bitmiş ürünlerin ihracatını genişletmek ve çifte vergilendirmeyi önlemek için, özel tüketim vergisi alınmaz veya çoğu özel tüketime tabi malın BDT üye ülkeleri dışına tedarik edilmesi durumunda bütçeden iade edilir (geri ödenir). Maden hammaddelerinin ihracatına yönelik tedarikler tüketim vergisinden muaf değildir.

Vergi ödeme ve rapor verme süreleri ilgili ürünün satışından elde edilen ciro miktarına ve üretilen ürünün cinsine göre belirlenmektedir. Etil alkol ve alkollü içecek üreticileri çoğunlukla özel tüketim vergisi öderler.

Tüketim vergilerinin bütçeye zamanında ve eksiksiz olarak ödenmesi konusunda özel bir kontrol önlemi olarak, hem Rusya Federasyonu topraklarında üretilen hem de Rusya Federasyonu'na ithal edilen alkollü içecekler, tütün ve tütün ürünlerine özel tüketim vergisi damgalarıyla zorunlu işaretleme uygulanmaktadır. gümrük bölgesi.

Rusya Federasyonu'nda tüketim vergileri federal vergiler olarak sınıflandırılır, ancak bunlar, farklı düzeylerdeki bütçeler arasındaki gelirlerin bütçeler arası düzenlemesine uygun olarak yıllık olarak dağıtılır. Bölgesel bütçeler, kendi bölgelerinde toplanan tüketim vergilerinin %50 ila %100'ünü alabilir1.

11.2.4. Kurumsal emlak vergisi

Verginin getirilmesinin amacı, işletme mülklerinin verimli kullanımını teşvik etmek ve kullanılmayan hammadde ve malzeme stoklarını azaltmaktır.

Vergi, hesaplardaki fonlar ve yardımlar kapsamında vergiden muaf olan mülkler hariç, işletmelerin bilançosunda yer alan mülklerinden (sabit varlıklar, stoklar, uzun vadeli yatırımlar, her türlü mülke yapılan cari yatırımlar dahil) alınır.

Vergiye tabi mülklerin vergi amaçlı ortalama yıllık değeri, her ayın başında mülk değerlerinin toplanması ve sonucun ay sayısına bölünmesiyle belirlenir.

Avantajlar iki şekilde sağlanmaktadır. Bir form, örneğin tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve depolanmasına yönelik işletmeler, uzmanlaşmış protez ve ortopedi işletmeleri, dini dernekler ve kuruluşlar, ulusal kültürel topluluklar vb. gibi belirli vergi mükellefi kategorilerinin tüm mülklerinin vergiden muaf tutulmasını amaçlamaktadır. Diğer bir form bazı türlerinin defter değeri ile kuruluşların ortalama yıllık maliyet mülkünden bir kesinti içerir: arazi, konut nesneleri, toplumsal ve sosyo-kültürel alanlar, yalnızca doğanın korunması, yangın güvenliği veya sivil savunma için kullanılan nesneler.

Kurumsal mülklere ilişkin maksimum vergi oranı federal düzeyde belirlenmiştir ve şu anda %2'yi aşamaz. Spesifik oran, Federasyonun kurucu kuruluşlarının temsilci makamları tarafından belirlenir. Bireysel işletmeler için bireysel vergi oranlarının belirlenmesine izin verilmez1.

Federasyonun kurucu kuruluşunun yasama organı tarafından belirli emlak vergisi oranlarının belirlenmesine yönelik bir kararın bulunmaması durumunda, azami oran uygulanır.

Vergi tahakkuk esasına göre hesaplanır, üç ayda bir bütçeye ödenir ve yıl sonunda yeniden hesaplanır.

Limited şirket mi açıyorsunuz? O halde 2019'da sizi bekleyen vergi ödemeleriyle ilgili bilgiler gereksiz olmayacak.

Bir işletmenin kârlı olabilmesi için, bir şirket açarken birçok nüansı hesaba katmak gerekir; bunlardan en önemlisi vergilendirme konusudur.

Sonuçta, vergi tutarlarını ödeme yükümlülüklerinin doğru hesaplanması ve zamanında yerine getirilmesiyle kuruluş sorunsuz bir şekilde çalışabilecektir.

Ne bilmek istiyorsun

LLC'lerin 2019'da hangi ücret ve vergileri ödemesi gerektiğini bulalım. Ama önce tüzel kişiliğin ne olduğunu ve şirketin nasıl kayıtlı olduğunu öğrenmeye değer.

Tüzel kişilik durumu

Tüzel kişilik kavramı tartışılmaktadır. Bu, (ekonomik yönetim, operasyonel yönetimde) ayrı mülk nesnelerine sahip olan bir şirkettir.

Bu tür firmalar, kendi adlarına mülkiyet ve mülkiyet dışı haklar edinir ve kullanır, yükümlülükler üstlenir ve yasal işlemlerde davacı veya davalı olarak hareket eder.

Tüzel kişi statüsündeki tüm şirketler:

• Rusya Federasyonu'nun yetkili organına kaydolmalıdır;
• bir bankacılık kurumunda hesap açmak;
• bir mühür var.

Ancak bu tür işaretler aynı zamanda bireysel girişimciler ve şirket şubeleri için de tipiktir.

Tüzel kişiliği diğerlerinden ayıran özellikleri sıralayalım:

• organizasyondaki birlik şunları yansıtır:

1. Bireyler bir araya geldiğinde sosyal bir bağlantı sisteminin varlığı.
2. İç yapısal ve işlevsel farklılaşma vardır.
3. Açmanın ve çalışmanın belirli bir amacı vardır.

• tüzel kişiliğin üçüncü bir taraftan ayrı bağımsız mülkiyeti vardır.
• Yükümlülükleri bağımsız olarak yerine getirme ve sorumluluk taşıma yeteneğini belirleyen maddi ve yasal işaretler vardır.

Tüzel kişilik oluşturmanın amacı:

1. Belirli bir mülk kütlesini izole edin ve onu sivil dolaşıma dahil edin.
2. İş riskini sınırlayın.
3. Kolektif çıkarları (maddi ve soyut) resmileştirin, uygulayın ve koruyun.

Bir kuruluşun kaydı

Bir LLC açmaya karar verirseniz, şu prosedürü izlemeniz gerekir:

• Ana belge olan ve onsuz bir işi yürütmenin oldukça zor olduğu yaratma.
• kurucuları iş planının onaylanacağı bir toplantıya çağırın. Burada olacak:

1. Oluşturulmasına karar verilir.
2. Şirketin amacını belirtin.
3. Şirketin tüzüğü onaylandı.
4. Derlenmiş olun.
5. Kurucuların hisselerinin dağıtımı gerçekleştirilir.
6. Kayıtlı sermayenin büyüklüğü onaylandı.
7. Ortak veya tek bir organ (yönetici) seçilmiştir.

• bir LLC'ye kaydolun.

Yetkili yapılara kaydolmak için aşağıdakileri sunmak gerekir:

1. (2 kopya).
2. Bir LLC açma kararı veya kuruluş toplantısında hazırlanan tutanaklar.
3. Düzenlenmiş bir beyan.
4. 4 bin ruble olan devlet vergisi miktarının devredilmesi üzerine.

Belgenin her şirkete göre uyarlanması gerektiğinden Şartın standart formlarını kullanmamak daha iyidir.

Müdürün yetkileri, kurucu üyelerin genel kurul toplantısının özellikleri tartışılır.

Şart'ta hangi öğelerin dikkate alınabileceğini listeliyoruz:

1. LLC'nin kuruluşu hakkında.
2. Kurucuların onayıyla.
3. Şirketin kayıtlı sermayesi onaylandı.
4. LLC'nin yeri, adresi ve belgelerin saklanacağı yer onaylanır.
5. Şart düzenlenmiştir.
6. Bir anlaşmanın imzalanması konusu değerlendiriliyor.
7. Bir direktör atanır.

Tüm sertifikalar teslim edildikten sonra kişiye vergi dairesi temsilcisinden kayıtlı belgelerin verileceği tarihi belirten bir yazı verilir.

Kayıt yetkilisi şunları düzenler:

• tüzel kişiliğin devlet tescil belgesi;
• Vergi Müfettişliği'ne kayıt belgesi;
• vergi hizmetinden bir damganın bulunduğu tüzük.

Daha sonra bir pul sipariş ediyorlar, bir banka hesabı açıyorlar ve kayıtlı sermayeye para yatırıyorlar.

Belgeler ayrıca aşağıdaki fonlara gönderilir:

Normatif temel

Vergileri hesaplarken ve hazineye öderken Vergi Kanunu'nda öngörülen normlara güvenmelisiniz. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir verginin transferi, birleşik tarım vergisi vb. uyarınca ve kapsamında gerçekleştirilir.

Ödeme yapılması düzenlenmiştir. Bireysel vergilerle ilgili olarak, kurucu kuruluşların yetkilileri tarafından onaylanan yasalara uymakta fayda var.

Tüzel kişiler tarafından vergilerin ödenmemesi sorumluluğu tartışılmaktadır.

LLC'nin 2019'daki vergileri ve zorunlu ödemeleri

Ödenecek verginin türü ve miktarı kurumun kullandığı ve tercih ettiği vergilendirme sistemine göre belirlenecektir.

Ancak uygulanan rejime bakılmaksızın tüm şirketlerin ödeyeceği vergiler de vardır. Bunlar su vergisi, araç ödemeleri, arazi vergileri vb.'dir.

Bir LLC'nin ne kadar vergi ödediğini bulmak için aşağıdaki tabloyu derleyeceğiz.

Vergi sistemi	Ödenen vergi
	Kurucu kuruluşların kanunlarında aksi belirtilmediği sürece, gelir üzerinden %6 veya maliyetlere göre azaltılmış kar üzerinden %15 tutarında tek bir vergi. Kişisel gelir vergisi (çalışanlar için) – yerleşikler için %13, yerleşik olmayanlar için %30. Emekli Sandığı, Sosyal Sigortalar Fonu, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sigorta transferleri
	Fiziksel gösterge, katsayılar ve temel karlılık dikkate alınarak hesaplanan tek vergi. Sigorta tutarları. Kişisel gelir vergisi
	%18, %10 ve %0 oranlarında KDV. Gelir vergisi: federal bütçeye - %2, kurucu kuruluşlara - %18. Mülk için mülk değerinin %2,2'si oranında. Kişisel gelir vergisi. Emekli Sandığı'ndaki sigorta tutarları - %22, Sağlık Sigortası Fonu - %5,1, Sosyal Sigortalar Fonu'ndaki - %2,9
	Birleşik tarım vergisi. Sigorta primleri genel olarak ödenir

Bir LLC için ödenecek tutarlar nasıl hesaplanır?

Vergi matrahı, faiz oranları ve vergi kesintisinin miktarı vergi sisteminin seçimine bağlı olacaktır. Vergi tutarları nasıl hesaplanır?

Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanırken, "Gelir" veya "gider miktarı kadar azaltılmış gelir" nesnelerinden birini seçebilirsiniz.

Ödeme miktarını belirlemek için hangi formülün kullanılacağı nesneye bağlıdır.

Hesaplamalarınız giderlerin %60'tan az olmasının beklendiğini gösteriyorsa "Gelir"i seçmeniz daha doğru olur.

Şu şekilde hesaplamanız gerekecek:

Maliyetlerin önemli olacağı varsayılırsa ve basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir eksi maliyetler" seçeneğini seçerseniz, formül aşağıdaki gibi olacaktır:

%6'lık basitleştirilmiş vergi sistemiyle vergi hesaplama örneğine bakalım. Örneğin şirketin geliri 500 bin ruble olarak gerçekleşti. Bu fonlardan personel maaşları ödendi - 70 bin, maliyetler ise 90 bin olarak gerçekleşti.

Emekli Sandığına yapılan katkılar basitleştirilmiş vergi sisteminin yarısını aşmadığından bunları vergiden düşebilirsiniz:

Nihai rakam ise 39.240 olup, ödenmesi gereken tek vergi tutarıdır.

Tüm ödemeleri ve giderleri çıkarırsak, kuruculara temettü ödenen şirketin net kârını elde ederiz.

Geleneksel vergi sistemi üzerinde çalışırken yapılması en zor şey vergi miktarını hesaplamaktır.

Emlak vergisi, katma değer vergisi, kar vergisi tutarını hesaplamanız gerektiğinden iyi bir muhasebeci tutmanız ve yazılıma sahip olmanız gerekir.

Tahmini gelir üzerinden tek vergiyi hesaplarken, (oluşturulan katsayılar), (oranlar) vb.'de belirtilen özel prosedüre de güvenmek faydalı olacaktır.

Tutar, elde edilen kardan değil, alınması beklenen kardan (atfedilen gelir) belirlenir.

İsnat üzerine vergi ödemesini hesaplamak için kullanılan formül:

Şirketin faaliyetleri altı ay boyunca kârsız kaldıysa vergi tutarı 0 olur. Avans ödemesi, nihai verginin transferine yansıtılacaktır.

Bu nedenle vergi dönemi sonunda azaltılması gereken bir tutar ortaya çıkabilir.

Bu fark şunlar olabilir:
diğer ödemelerin borçlarını ödemek için kullanılır;
Birleşik Tarım Vergisi kapsamında gelecekteki bir ödemeye yansıtılacak;
ödeyenin banka hesaplarına iade edilir.

Ödeme yaparken nüanslar

Sınırlı sorumlu kuruluşlar, bireylerden farklı olarak hesaplamaları bağımsız olarak gerçekleştirir.

Muhasebeci vergi miktarını belirlemeli ve yetkili makama sunulan raporları düzenlemelidir. Transfer beyannameye göre yapılacak.

Vergilerin ödenmesi yasal düzenlemelerde öngörülen süreler dahilinde gerçekleştirilir. Ödeme tutarının zamanında ödenmemesi durumunda, ödeyici para cezası ve faiz ödemek zorunda kalacaktır.

Şirketler çoğunlukla Banka-Müşteri sistemini (nakit olmayan ödemeler) kullanarak vergi öderler, ancak böyle bir programı anlamaya değer.

KDV'siz çalışın

Birçok kişi KDV'siz çalışmanın KDV'den çok daha karlı olduğuna inanıyor çünkü aşağıdakilere gerek yok:

• vergi öde;
• vergi kayıtlarını tutmak;
• raporlar hazırlamak.

Ama her iki durumda da avantaj ve dezavantajlar var.

KDV ile çalışmanın avantajları:

1. Alıcı, satın aldığı mallara ilişkin KDV'yi düşebilir. Ancak mesele şu ki, tedarikçilere ödenen verginin geri ödenmesidir. KDV yoksa vergi iade edilemez ama tedarikçilere de ödenmemiştir. Bu, KDV ile çalışan tedarikçilerin ürünlerinin vergisiz maliyetinin, bu tür vergiyle çalışan bir kişinin mal maliyetinden daha az olması durumunda olumlu tarafın kaydedilebileceği anlamına gelir.
2. KDV ile çalışırken, bir şirketin genellikle KDV mükellefi olan ciddi karşı taraflarla anlaşma yapma olasılığı daha yüksektir.

Kusur:

1. Verginin hesaplamaları karmaşıktır, bu da muhasebeyi ve vergi muhasebesini daha karmaşık hale getirir.
2. "Gelir" nesnesine sahip basitleştirilmiş şirketler KDV ödememektedir ve bu nedenle KDV mükellefi olan bir satıcıdan ürün satın almak kârlı olmayacaktır. Ürün fiyatına dahil olan verginin düşülmesi mümkün değildir. Basitleştirilmiş vergi sistemi olan “gelir eksi giderler” kullanan kuruluşlar, vergileri hesaplarken giderleri düşebilecekleri için hiçbir şey kaybetmeyecekler.
3. Çok az KDV mükellefi sizinle işbirliği yapmak isteyecektir. Potansiyel bir ortağı kaybetme riskiyle karşı karşıyasınız.

Vergilerden nasıl kaçınılır?

Daha az vergi ödemenin yolları var mı? Eylemlerin yasa dışı sayılmaması için nasıl davranılmalıdır?

Miktarları azaltmanın yolları

Önemli vergileri en aza indirmenin hangi yollarının olduğunu bulalım.

Acilen işletme sermayesi enjekte edilirken, sermaye katılımcılarının veya ana şirketin varlıkları kullanılır.

Bu tür fonlar gelir vergisine tabi değildir, ancak yalnızca mülkiyetin şirketin kayıtlı sermayesinin en az %50'si olması durumunda.

Ancak bir uyarı var: Para, halihazırda vergilerin ödenmiş olduğu net gelirden tahsis edilebilir. Yöntem çok etkili değil.

Kâr, gelir ile maliyetler arasındaki fark olarak hesaplanır. Bu, vergi miktarını en aza indirmenin yollarından birinin karları azaltmak veya giderleri artırmak olduğu anlamına gelir.

İlk seçenek çoğunlukla yasayı ihlal edecek şekilde uygulanır:

• firmalar gelirlerini aktifleştirmezler;
• satılan malları vb. dikkate almayın.

Harcamaların arttırılması yasaldır. Bunu yapmak için sermaye maliyetlerini mevcut maliyetlere dönüştürün.

Yeniden yapılanma veya onarımla ortak özelliklere sahip işler (bir odayı yeniden şekillendirirken) vardır.

Video: Yabancı vatandaşlar hangi vergileri ödüyor?

Bu durumda maliyetler cari dönemin giderleriyle karşılaştırılacak ve bu da vergiye tabi kârda azalmaya yol açacaktır.

Bu seçenek de var - bir pazarlama şirketinden bir analiz sipariş ettiyseniz, derlerken "pazarlama hizmetlerinin sağlanmasını" girin.

Bu durumda mevcut maliyetlerin üzerine ekleyerek vergi matrahını azaltabilirsiniz.

Ancak bu tür yöntemler belirsiz durumlarda kullanılabilir ve belgeleri tahrif etmek amacıyla kullanılamaz.
Düzenli vergi ödemeye gerek olmayan bir denizaşırı bölgede iş geliştirmek karlıdır.

Yalnızca düzenlenmiş bir miktara sahip olan yıllık ücret aktarılır. Katma değer vergisini düşürmek oldukça zordur.

Ancak tüm ürünlerin KDV'ye tabi olmadığını bilmekte fayda var. %10 indirimli oran kullanabileceğiniz ürünler var.

Daha fazla ayrıntıyı şurada bulabilirsiniz. Ödünç alınan paradan vergi düşemezsiniz.

KDV uyarınca bu yükümlülüklerden muaf olan şirketler KDV ödememektedir.

Bu fırsatı elde etmek için gerekli belgeleri vergi dairesine göndermelisiniz. Gelir miktarının aşılması halinde yardımdan yararlanma hakkı kaybedilir.

Emlak vergisi miktarını azaltmak için aşağıdaki yöntemleri kullanabilirsiniz:

1. Şirketin bilançosunda listelenen mülk varlıklarının maliyetini ve sayısını azaltın.
2. Yasaların sağladığı avantajlardan yararlanın.
3. Sonuçlandırmak. Örneğin, bir LLC mal satıyor ve tedarikçiyle bir sözleşme imzalandı. Ürün sahibi komisyoncu olmadığı için mülkün ortalama yıllık maliyeti düşebilmektedir.

Satış vergisi yalnızca ödemenin nakit olarak yapılması durumunda tahsil edilecektir. Nakitsiz ödeme kullanırsanız vergi ödemenize gerek kalmaz.

Örneğin, dost bankalardan işlem yapmak için ticaret katlarında bir kasa açın. Satın alma süreci karmaşık olmayacak ancak ürün fiyatından %5 tasarruf edebilirsiniz.

Satıcının şirket için bazı malları satın almasına ilişkin bir anlaşma da yapabilirsiniz. Elde edilen gelir dikkate alınacak ve satıcı vergi ödemekten muaf tutulacak.

Yasa dışı yöntemler

"Bir günlük şirket"	Bu da sahte belge hazırlıyor, masrafları taklit ediyor, kesinti gerekçesi oluyor. Raporlar hazırlanmıyor, yönetmen bulmak zor. Böyle bir kuruluşun hizmetlerinden yararlanan şirketler, denetimde "bir günlük" belgelerin ortaya çıkması durumunda sorumlu tutulabilir. Para cezası, ceza ve borç ödemek zorunda kalacaksınız
"Engelliler ve taşeronlar"	Şirket, KDV ödemekten kurtulabilmesi ve sigorta avantajlarından yararlanabilmesi sayesinde engelli kişileri işe alıyor. Bu türden çok az işçi var ve kazançları az. Engelli kişiler için çalışmalar, dış kaynak-girişimci olarak yeniden eğitilen ana personel tarafından yürütülür.
Kambiyo senedi yöntemi	Geliştiriciler, yatırım yaparken ödeme yapmak yerine kontrollü bir şirkete senet teklif ediyor. Böylece örgüt vergiden kaçıyor ve ortadan kayboluyor ve yatırımcılar vergi matrahını azaltmak için kambiyo senetlerini gider olarak kabul ediyorlar.

Ortaya çıkan sorular

İş yaparken ortaya çıkabilecek bazı nüanslara bakalım. LLC yönetimi için zorluklara ne sebep olur?

Bir LLC'den vergi olmadan para çekmek mümkün mü?

İşletmenin maliyetleri belgelenmeli ve sonuç için belirli gerekçeler bulunmalıdır.

Bu, sahibi olmanıza rağmen, sadece para () alma hakkına sahip olmadığınız anlamına gelir.

Para çekebilirsiniz:

Konut amaçlı gayrimenkul satın almak için paraya ihtiyaç duyuluyorsa, kredi seçeneğini kullanarak para çekerken vergi ödemenize gerek kalmayacaktır. Diğer durumlarda vergi %35 artı bireyler için %13 olacaktır.

Paranın bir kısmını gider olarak yazarsanız, tüm işlemleri onaylayacak belgeler hazırlamanız gerekecektir ().

Sosyal fonlara yapılan transferlerden tasarruf edebilirsiniz:

• CEO'nun resmi olarak ödenmeyen bir tatile çıkması durumunda;
• genel müdür ise 0,1 oranında kayıt altına alınacak.

Temettülerden (%13 vergiye tabi) geçiminizi sağlayabilir ve maaş almadığınız için katkı payı ödemeyebilirsiniz.

Ödeme yapılmamasından kurucuların sorumluluğu

Vergilerin ödenmemesinin sorumluluğu yöneticiye ve kurucuya aittir ve şu şekilde ifade edilir:

• miktarı 100-300 bin ruble olan para cezasının veya suçlunun 1-3 yıllık kârının ödenmesinde;
• 2 yıla kadar zorunlu çalıştırma yapmak;
• 3 yıl boyunca bir pozisyonda bulunamama veya belirli bir tür faaliyette bulunamama;
• 6 aya kadar tutukluluk;
• 2 yıla kadar özgürlükten yoksun bırakılan bir yerde cezanın çekilmesi (Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi).

Sabit kıymetler vergisi var mı?

Sabit varlıkların satışı, onarımı ve masrafları kendisine ait olmak üzere kiralanması amacıyla gerçekleştirilen işlemler katma değer vergisine tabidir.

Satın alınan sabit kıymetlere ilişkin vergi, aşağıdaki koşulların karşılanması durumunda düşülebilir:

• KDV'ye tabi olan sabit kıymetin iş yapmak için satın alınması;
• Kullanılan işletim sistemi;
• satın alınan işletim sisteminde derlendi.

Ücretsiz olarak alınan sabit kıymetler ve sabit kıymetlerin satışından elde edilen gelirler, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan kara dahil edilir.

Birleşen işletmenin vergilerini kim ödüyor?

İşletmenin katıldığı şirket, yansıtılan kurallara göre tek yasal haleftir.

Bu, ödemelerde gecikmeler olsa dahi vergi tutarlarını hesaplama ve ödeme yükümlülüğünün bağlı kuruluştan şirkete devredilmesi anlamına gelmektedir.

Buradan, birleşme yoluyla yeniden yapılanma kararı alındıktan sonra bile şirketin birleşmesi anına kadar vergi ödeme yükümlülüğünün ortadan kalkmadığı anlaşılmaktadır.

Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi dikkate alınır. Ancak şirketin vergiyi ödeyememesi durumunda bu yükümlülüğün yasal halefi tarafından yerine getirilmesi gerekir.

İşletme mülkiyetinin yasal haleflerine devredilmesini içeren işlemler satış olarak değerlendirilmez ve bu nedenle KDV'ye (,) tabi değildir.

Bir ürün alıcısı satıcıya katılırsa, yeniden yapılanmanın gerçekleştirildiği dönemlerde KDV miktarının halef tarafından düşüleceğini belirten, belirtilen prosedüre güvenmeniz gerekir.

Edinilen işletmelerin giderleri, şirket tarafından vergi matrahının derlenmesinde dikkate alınmadığı takdirde, haleflerin gelir vergisine tabi olan karlarını azaltacaktır.

Kayıp olması durumunda matrahın () azaltılması da mümkün olacaktır. Kişisel gelir vergisi bağlı kuruluş tarafından ödenir ve ayrıca ().

Bir LLC'yi açarken yönetim, vergilendirmenin tüm nüanslarını anlamalıdır; bu, yasal faaliyetlerde bulunmasına ve vergi dairesinden gereksiz taleplere neden olmamasına olanak tanıyacaktır.

Yerel vergilendirme: oluşum tarihi

Rusya Federasyonu'nda yerel vergilendirmenin ortaya çıkışı, ilk yerel yönetimlerin (zemstvos) kurulmasına kadar uzanmaktadır. Zemstvo vergileri (vergiler) kademeli olarak uygulamaya konuldu. Üstelik 19. yüzyılın başlarında herhangi bir özel kural olmaksızın nüfustan toplanıyor ve hacimleri belediye (yerel yönetim) tarafından belirleniyordu.

Yerel vergilendirmeyi düzenleyen ilk yasa, 1 Mayıs 1805'te İmparator İskender'in Kararnamesiydi. Bu belge daha önceki Zemstvo Görevleri Yönetmeliğine dayanıyordu. Tek fark artık geçici ve yıllık katkıların olmasıydı. Ayrıca ihtiyari zorunlu vergilerin de ikiye bölünmesi kararlaştırıldı.

Daha sonra 1808'den 1816'ya Doğal ve mali görevlerle ilgili zemstvo görevleri sisteminde birçok değişiklik oldu. Özellikle kısmi ve genel olmak üzere iki forma ayrıldılar.

19. yüzyılda Rusya'da ayni şekilde zemstvo görevlerinin başka bir biçimi daha vardı. Bu durumda ödemeler parayla değil, belediyenin ve hükümetin belirlediği görevler dikkate alınarak kişisel çalışma yoluyla yapılıyordu. Bunlardan en önemlilerinden biri, uygulanması yerel vergilendirme olarak dikkate alınan yol vergileriydi. Bu tür bir vergi sıradan insanlar (burgerler ve köylüler) için zorunluydu. Tüccarlar ve diğer fahri vatandaşlar ise bu tür çalışmalardan muaftı.

1851'de Rusya topraklarında zemstvo görevine ilişkin yeni yasalar yürürlüğe girdi. Bu yıldan itibaren hepsi eyalet (genel) ve yerel olarak ayrıldı. Birincisi, bir bütün olarak imparatorluk nüfusunun ihtiyaçlarını karşılamak için, ikincisi ise illere (bölge grupları) gönderildi.

1864'te serfliğin kaldırılmasının ardından, yerel vergilerin düzene sokulmasını ima eden bir zemstvo reformu gerçekleştirildi. Aynı zamanda zemstvo vergileri açısından geriye yalnızca ülkenin genel mali sisteminin bir parçası olmayan ve genel yönetime tabi olmayan yerel vergiler kaldı. Ayrıca, 1864'ten beri zemstvo görevlerinin listesi artırıldı ve zorunlu ve isteğe bağlı olmak üzere iki kategoriye ayrıldı. Bunlardan ilki, ipoteklerin ve hakimlerin tutulmasını, askeri görevleri vb. içeriyordu. İl vergilerinin (görevleri) hacmi de arttı; örneğin tıbbi ipotekler, vesayet makamları vb. için stopaj.

1917'de Ekim Devrimi'nin sona ermesinin hemen ardından, zemstvo özyönetiminin eski biçimi işlemeye son verdi. Onun yerine başka bir yerel konsey geldi. 1918 ortalarında zemstvo vergilendirmesinin düzenlenmesine ilişkin Geçici Kurallar oluşturuldu. O zamanlar yerel aygıtın az gelişmiş olması nedeniyle en basit biçime sahiptiler. Bu nedenle, şehir dışındaki yalnızca kafa vergileri, hayvancılık ve konut binaları (tesisler) için ücretler vardı.

1923'te dış vergilerin listesi açıklığa kavuşturuldu ve devlet vergilerine beş yeni ek ücret ve 20 bağımsız harç ve vergi daha ortaya çıktı. Zaten 1926'da Yerel Finans Yönetmeliği ortaya çıktı (dört ana vergiyi öngörüyordu). Aynı zamanda, yerel yönetimler yasalara dayanarak ek vergi uygulama hakkını aldı (toplamda 14 adet vardı).

1930-1932'de, pek çok gereksiz noktanın kaldırılması anlamına gelen güçlü bir reform düzenlendi. Böylece yerel vergilerin listesi ikiye indirildi: bina vergisi ve arazi kirası. 1942'de bunlara toplu çiftlik vergisi eklendi.

Daha sonra vergi listesi 20. yüzyılın 80'li yıllarına kadar uzun süre değişmedi. Böylece, 1981'de üç tür yerel vergi ortaya çıktı: arazi, ulaşım ve mülkiyet. SSCB'nin bazı ülkelerinde, toplu çiftlik pazarlarında bireysel koleksiyon ortaya çıktı. Böylece, elli yıldan fazla bir süredir ülkede özel bir mali önemi olmayan yalnızca dört vergi yürürlükteydi. Toplam gelir grubundaki payları sadece yüzde birkaçtı.

Yerel vergilendirme: türleri ve özellikleri

Rusya Federasyonu ve diğer ülkelerdeki yerel vergilendirmenin bazı farklılıkları vardır.

Böylece yurt dışında dört ana vergi grubu ayırt edilebilir: :

1. Kişisel (kendi) yerel vergiler. Bunlar belediye tarafından kurulur ve yalnızca belirli bir bölgede (genellikle yerel birlik) geçerlidir. Bu vergiler doğrudan ve dolaylı vergileri içermektedir. Örneğin, kuruluşlar (firmalar, şirketler) üzerindeki vergileri, arazi vergilerini, satın alma ve meslek vergilerini, yerel tüketim vergilerini vb. içerir. En büyük rolü emlak vergileri ve gelir vergileri (şirketler ve bireyler için) oynamaktadır.

2. Belediye lehine eyalet düzeyinde vergi ek ücretleri. Bu grup, yerel bütçelerde kalan genel devlet vergilerinden yapılan kesintileri içermektedir. Maksimum kesinti ve ödenek miktarı genellikle merkezi yetkililer tarafından düzenlenir.

3. Hizmetlere ilişkin ödemeler şeklinde alınan bir grup vergi. Nüfusa sağlanan belirli hizmetler (kanalizasyon, gaz, su temini, elektrik, iletişim, otopark vb.) karşılığında belediye tarafından ücretlendirilirler.

4. Yerel yönetim politikasının özelliklerini yansıtan bir grup vergi. Örneğin çevre vergileri bunlara dahildir. Özel bir mali önemi yoktur, ancak çevrenin korunması ve doğal kaynakların (sınırlı biçimde) kullanılması olasılığı üzerinde önemli bir etkiye sahiptirler.

Bu aşamada Rusya Federasyonu'na gelince, ülkede (12. Maddede belirtilen normlara göre) yerel vergiler, belediyenin yasal düzenlemeleri ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenen vergilerdir. Bu tür vergilerin belirli bölgelerde ödenmesi gerekmektedir.

Rusya'da Vergi Kanunu'nun 15. maddesi dikkate alındığında iki yerel vergi bulunmaktadır. İlk tür, vatandaşların (bireylerin) mülkleri üzerinden alınan bir vergidir. İkincisi ise arazi vergisidir (arazi vergisi).

Belediye yetkilileri (yerel özyönetim), yasama düzeyinde (Federal mevzuat) öngörülmeyen bu tür vergileri oluşturamaz. En büyük şehirlerde, örneğin St. Petersburg veya Moskova'da, vergiler, Federasyonun kurucu kuruluşlarının eylemleriyle belirlenmeli ve uygulamaya konulmalıdır. Aynı zamanda yerel vergiler her zaman yerel bütçeleri doldurur.

Yerel vergilerin ülkenin toplam konsolide bütçesindeki payını alırsak bu önemsizdir ve %2'ye kadar çıkmaktadır. Üstelik yerel vergilerden elde edilen fonlar belediyenin gelirinin yalnızca bir kısmını oluşturuyor. Ana kaynak bölgesel ve federal vergi ödemeleridir.

Rusya topraklarında 83 farklı belediye oluşumu bulunmaktadır. Neredeyse hepsinde aynı sorun var; merkezi aygıta, yani federal hükümete doğrudan bağımlılık. Çoğu durumda bölgelerin cari giderleri karşılamaya yetecek kişisel fonu yoktur. Sonuç olarak yerel yönetimler yükümlülüklerini yerine getiremeyebilirler. Yeterli finansal destek ile birçok sorunun başarılı bir şekilde çözülmesini garanti edebilir.

Gelecekte, yasama düzeyinde, iki tür verginin (mülkiyet ve arazi) kaldırılması ve bunların yerine gayrimenkulle ilgili tek bir vergi getirilmesi planlanıyor. Ancak şu ana kadar gayrimenkul sektörünün yeterince gelişmemesi nedeniyle bu süreç tıkandı.

Vatandaşların (bireylerin) mülküne uygulanan vergi yasama düzeyinde düzenlenir. Vergi mükellefleri, tüzel kişi olmayan ve vergiye tabi nesnelere (garajlar, yazlıklar, apartmanlar, evler ve diğer yapılar) sahip olan tüm vatandaşlardır. Buna mekanizmalar, kendinden tahrikli araçlar, pnömatik pervaneler ve diğer ekipmanlar da dahildir.

Birinci kategorideki vergi tahsilatlarında nesnelerin değeri dikkate alınır ve genellikle %0,1'i aşmaz. Nakliye vergisi ise arabanın gücüne bağlıdır. Vergi makamları vergi miktarını hesaplar. Vatandaşların ödemelerinin 15 Eylül'den önce ve 15 Kasım'dan önce olmak üzere iki dönemde yapılması gerekiyor.

Bina veya araç yeniyse, verginin daha erken ödenmesi gerekir - mülkün satın alındığı yılı takip eden yılın başından itibaren. Bir arabanın birden fazla sahibi varsa vergi, aracın adına kayıtlı olduğu kişi tarafından ödenir.

Miras yoluyla intikal eden gayrimenkuller (yapılar, binalar, mülkler) için kanunun yürürlüğe girdiği tarihte vergi mirasçılardan alınır. Vergiye tabi bir nesnenin fiziki olarak yok edilmesi durumunda, olayın meydana geldiği aydan itibaren vergi ödenmeyebilir.

Rusya Federasyonu mevzuatı federal, bölgesel ve yerel vergileri öngörmektedir. Uygun bütçeye aktarılmalıdırlar. Yerel vergiler, bir bütün olarak devletin mali sistemi için olduğu kadar belirli bölgeler ve belediyeler için de önemli bir rol oynamaktadır. Bunları kim yüklüyor? Hesaplamalarının ve bütçeye ödemelerinin özellikleri nelerdir?

Yerel vergileri kim koyuyor?

Rusya Federasyonu'ndaki yerel vergiler ve harçlar, ilgili Kanunun yanı sıra belediyelerin - idari-bölgesel özyönetim birimlerinin düzenlemeleri ile belirlenir. Kanunda aksi belirtilmedikçe, ticari ve diğer hukuki ilişkilerde bulunan kişilerin bütçeye ödeme yapması zorunludur. Yerel vergiler ve harçlar federal düzeyde getirilmekte ve sonlandırılmaktadır, ancak bunların gerekli ayrıntıları belediye yetkilileri tarafından pekala yerine getirilebilir. Yerel yapılar tarafından tam olarak ne belirlenebilir? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uygun olarak belediyeler aşağıdakileri düzenleme hakkına sahiptir:

Bahis miktarı;

Ücretlerin ödenmesine ilişkin prosedür;

Vergilerin hazineye aktarılması için son tarihler.

Ancak bu ayrıntı ancak bu hususlara ilişkin hükümlerin Kanun'da yer almaması durumunda geçerlidir. İlgili federal yasal düzenlemede öngörülmeyen bölgesel ve yerel vergi ve harçlar belirlenemez. Aynı zamanda Kanun, özel vergilendirme rejimlerinin yanı sıra bunların tahsilat prosedürünü de tanımlayabilir.

federal tabiiyet altındaki şehirlerde

İlgili bütçe yükümlülüklerine ilişkin bazı özgüllükler Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol için tipiktir. Gerçek şu ki, bu şehirler federal denetim altındadır. Bu nedenle, Rusya'nın geri kalanında yerel vergiler ve harçlar belediyeler tarafından uygulanırken, Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol'da ilgili ödemeler bölgesel statüye sahip kanunlarla belirlenmektedir.

Hangi vergiler yereldir?

Rusya Federasyonu mevzuatı söz konusu ödeme türlerini tanımlamaktadır:

Arazi vergisi;

Bireylerden alınan emlak vergisi.

Her iki verginin özelliklerine daha yakından bakalım.

Arazi vergisi

Arazi vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Bölümünde düzenlenmektedir. Bu kanun kaynağının söz konusu koleksiyonla ilgili en dikkat çekici hükümlerini inceleyelim.

Arazi vergisi yalnızca belirli bir belediyenin topraklarında faaliyet gösteren hukuki ilişkilerin konuları tarafından ödenir. Bu durumda vergi mükellefleri şunlar olabilir:

Bireysel;

Organizasyonlar.

Belirtilen kuruluşlar tarafından bütçeye karşılık gelen ücreti ödeme yükümlülüğünün ortaya çıkmasını belirleyen kriter, mülkiyette veya sürekli kullanımda olan arazinin varlığıdır. Örneğin yatırım fonlarına ait arsalarda yönetim şirketi vergi mükellefi olarak kabul edilmektedir. Ücret, fonun sahip olduğu varlıklardan ödenir.

Serbest kullanım hakkı kapsamındaki arazileri sabit süreli veya kira olarak kullanan kuruluşlar, bireyler ve bireysel girişimciler, arazi vergisi ödememelidir. Aşağıdakiler vergi nesnesi olarak kabul edilemez:

Yasal olarak kullanımdan kaldırılan siteler;

İlgili uluslararası listede yer alanlar da dahil olmak üzere, özellikle değerli kültürel miras alanlarının bulunduğu bölgeler;

Tarihi ve kültürel rezervlerin yanı sıra arkeolojik miras nesnelerinin bulunduğu alanlar;

Orman fonuna dahil olan bölgeler;

İlgili fonun bir parçası olarak devlete ait su kütlelerinin bulunduğu topraklardaki alanlar.

Arazi vergisi için vergi matrahı

Söz konusu ücret türüne matrah, arazinin vergi dönemi olan yıl başındaki kadastro değeri olarak belirlenmektedir. Bölge bir yıl içinde Rosreestr'e kayıtlıysa, ilgili taban, belirtilen departmana kayıt sırasında nesnenin kadastro değerine göre hesaplanır.

Kuruluşların vergi matrahı miktarını bağımsız olarak belirlemeleri gerektiğini belirtmekte fayda var. İlgili göstergelerin elde edilmesinin kaynağı, devlet gayrimenkul kadastrosunda yer alan bilgiler olmalıdır. Kompozisyon, kuruluşun sahip olduğu veya sürekli olarak kullandığı her siteyi içermelidir. Benzer şekilde, bireysel girişimciler de doğrudan ticari faaliyetlerle ilgili alanlarla ilgili olarak uygun göstergeyi bağımsız olarak belirlemelidir. Devlet kadastrosu da bir veri kaynağı olacak.

Buna karşılık, birey statüsündeki vergi mükelleflerinin, arsa ücreti şeklindeki yerel bütçe vergilerini tek başlarına hesaplamamaları gerekmektedir. Onlar için bu çalışma, Rosreestr'in bölümler arası etkileşimi yoluyla sağlanan bilgilere dayanarak Federal Vergi Hizmetinin bölgesel yapıları tarafından gerçekleştirilir.

Arazi vergisi için vergi ve raporlama dönemleri

Yerel vergiler ve harçlar, yukarıda da belirttiğimiz gibi, federal mevzuat düzeyinde getirilmektedir. Aynı zamanda ilgili bütçe yükümlülüklerinin temel özelliklerini de belirler. Özellikle vergi dönemi ve arazi tahsilatına ilişkin vergi dönemi bir takvim yılıdır. Birkaç rapor var: 1. çeyrek, altı ay ve ilk 9 ay. Ancak bunlar yalnızca vergi mükellefi kuruluşlar için geçerlidir. Bireyler bu özelliğe dikkat etmeyebilirler. Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen diğer birçok vergi ve harçta olduğu gibi, federal öneme sahip şehirlerdeki belediye yetkilileri veya ilgili yapılar uygun süreler belirlememe hakkına sahiptir.

Arazi vergisi oranı

Buna karşılık, yerel vergi ve harçların alınma oranı belediye tarafından belirlenir. Veya federal şehrin yasama organı olan Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol'dan bahsediyorsak. Ancak Vergi Kanunu düzeyinde maksimum değerleri belirlenebilir.

Yani örneğin aşağıdaki kategorilerdeki parseller için söz konusu oran %0,3'ten fazla olamaz:

Tarımsal ihtiyaçlar için kullanılan bölgeler olarak sınıflandırılanlar;

Konut stokunun bir parçası olarak kullanılanlar;

Konut ve toplumsal kompleks ile ilgili mühendislik altyapısının bileşenlerinin bulunduğu yerler (konut stokuna ait olmayan sitelerin payı ve ilgili tesisler sayılmaz);

Dacha çiftçiliği için kullanılır;

Savunma ihtiyaçları için yer alır ve kanun hükümleri gereği dolaşımda sınırlıdır.

Diğer parsel türleri için bu oran %1,5'dan fazla olamaz.

Moskova belediyelerinde arazi vergisi

Moskova topraklarında dikkate alınan arazi vergisi parametresinin belirlenmesiyle ilgili olarak, bazı durumlarda biraz farklı bir prosedür geçerli olabilir. Rus başkentinin bütçe payında oldukça fazla yerel vergi ve harç var, ancak Moskova yetkilileri şehirde oluşturulan belediye yapılarına uygun ödemelerin toplanmasına izin verme hakkına sahip. Buna, sitenin kategorisine ve Moskova'daki konumuna göre farklı oranların belirlenmesi eşlik edebilir.

Arazi vergisinin ödenmesi

Arazi sahipleri tarafından ödenenler de dahil olmak üzere, vergi ve harçların yerel bütçeye aktarılması gereken son tarihler, belediye kanunları veya Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol yetkilileri tarafından çıkarılan kanun kaynakları düzeyinde belirlenir. Bazı durumlarda ilgili ödemeler, avans tutarlarının bütçeye aktarılmasını içerebilir.

Vergi yılını takip eden yılın en geç 1 Şubat tarihine kadar, söz konusu verginin mükellefi olan kuruluşların Federal Vergi Servisi'ne öngörülen biçimde bir beyanda bulunmaları gerekmektedir.

Vergi mükellefinin ücretin tamamını vergi dönemini takip eden yılın 1 Kasım tarihine kadar aktarması gerekmektedir.

Bireyler için emlak vergisi

Yerel vergiler ve harçlar aynı zamanda konut sahibi gayrimenkul sahibi bireylerden alınan ödemeleri de içermektedir. Bunların bütçeye aktarılmasıyla ilgili bir takım özellikler var.

Gerçek şu ki, 2015 yılına kadar vatandaşların emlak vergisi tutarlarının hesaplanmasına dayalı olarak ilgili bütçe yükümlülüklerini yerine getirmesi gerekiyor. 2015 yılından bu yana ücreti hesaplamaya yönelik “formül”ün yapısı kadastro göstergelerini de içeriyor. 2019 yılından itibaren stok değeri dikkate alınmadan uygulanması beklenmektedir.

Bu ne anlama geliyor? 2015 yılına kadar yürürlükte olan kanun kuralları, vatandaşların sahip olduğu apartman ve evlerin envanter değerinin yaklaşık %0,1-0,3'ünün (belediye veya federal şehir kanunlarında belirli bir değer belirlendi) tahsil edilmesini öngörüyordu. İlgili göstergeye dayalı vergi matrahı, bu bütçe yükümlülüğünün yerine getirilmesi açısından vatandaşlara büyük bir mali yük getirmiyordu.

Emlak vergisinin konutun kadastro değerine göre hesaplanması başka bir konudur. Gerçek şu ki, pazara mümkün olduğu kadar yakın olduğu varsayılıyor. Bu durum, devlete karşı ilgili yükümlülüğün yerine getirilmesi açısından vergi mükellefinin kişisel bütçesi üzerindeki yükü önemli ölçüde artırabilecektir.

Aynı zamanda, 2019 yılına kadar, Rusya Federasyonu mevzuatı, bir yandan emlak vergisinin hesaplanmasının, bizim de belirttiğimiz gibi, bir yandan vergi “formülüne” dahil edilmesini de içereceği bir geçiş dönemi oluşturmuştur. yukarıda belirtildiği gibi envanter göstergeleri de - bu, öyle ya da böyle, ödemenin mutlak tutarını azaltacaktır. Öte yandan, Rusya Federasyonu'nun söz konusu bütçe yükümlülüğünü düzenleyen yasal düzenlemeleri kesintiler içermektedir. Önemleri öncelikle gayrimenkul türüne ve ikinci olarak da alanına göre belirlenir.

Dolayısıyla konut sahibi gayrimenkul sahibi vatandaşların payındaki artışın kademeli olması bekleniyor. Ayrıca birçok durumda kanunun sağladığı kesinti miktarı, kişinin devlete karşı yükümlülüklerini yerine getirme ihtiyacı nedeniyle güçlü bir mali yük hissetmemesi için yeterlidir.

Arazi durumunda olduğu gibi, bireylerden alınan emlak vergileri, belediye yetkilileri veya federal öneme sahip bir şehirdeki ilgili yapı düzeyinde belirlenmelidir. Ancak, öncelikle şimdilik ve ikinci olarak kesintiyi dikkate alan “formülün” bileşenleri federal mevzuat düzeyinde oluşturulmuştur.

Emlak vergisi formülü

Böylece bireyler için emlak vergisi miktarı belirlenir:

Nesnenin kadastro değeri ve 2019'a kadar kısmen envanter değeri;

Konut alanı;

Kesintiler;

Belirli bir bölgede kabul edilen fiyatlar.

Vergi hesaplamasına ilişkin ana çalışmanın Federal Vergi Servisi tarafından yapılması gerektiğini lütfen unutmayın. Vatandaşların genellikle söz konusu formülün inceliklerini incelemesine gerek kalmayacak.

Bu nedenle, yerel vergi ve harçların nasıl getirildiğini inceledik, arsa mülkiyeti için mülk ödemelerinin temel özelliklerini ve mülk sahiplerinden alınan ücretleri inceledik. Vatandaşların ve kuruluşların bu yükümlülükleri öncelikle yerel bütçelerin sürdürülebilirliği açısından önemlidir. Sosyo-ekonomik faktörlere dayalı olarak belediye yetkilileri, ücretlerin ödenmesine ilişkin oranları veya prosedürü değiştirerek vergi mükellefleri üzerindeki mali yükün derecesini bağımsız olarak düzenleyebilir.