KDV hesaplaması. KDV indirimi KDV indirimlerinin payı
Yerinde vergi denetimi için kuruluşları seçerken Federal Vergi Servisi uzmanları, faaliyetlerini belirli kriterlere göre değerlendirir. Her biri için var eşik değeri. Bir şirketin bu kriterden aldığı puan eşiğin üzerine çıkarsa yerinde denetime aday olma şansı artıyor. Toplamda bu tür 40'tan fazla kriter vardır, ancak vergi makamları için KDV konusunda ana kriter şu şekildedir: KDV indirimlerinin payı.
Bir kuruluşun yeterli katma değer vergisi ödeyip ödemediği nasıl değerlendirilir? Sonuçta bu konuda mutlak sayılar tamamen bilgi verici değildir. Vergi miktarı, faaliyet türü, kârlılık, kar marjı, mevsimsellik ve ülkedeki genel ekonomik durum da dahil olmak üzere daha pek çok faktörün birleşimine bağlıdır. Bu nedenle sorunun ifade şekli “ Vergi otoritelerinin denetimle gelmek istememesi için ne kadar KDV ödemeliyim? "kendisi yanlıştır.
Tahakkuk eden toplam KDV tutarı içinde kesintilerin payına ilişkin soruyu sormak çok daha doğrudur çünkü vergi makamlarının dikkat ettiği gösterge budur. Resmi olarak, vergiye tabi kalemlerde hesaplanan KDV tutarı içindeki KDV kesintilerinin payı denir.
Rusya Federasyonu için bu göstergenin ortalama eşiği 11/01/2018 itibarıylaşuna eşittir:
Bölgelere göre güvenli kesinti yüzdesine ilişkin bilgi— bunlar yerel vergi dairesinin kontrol sırasında odaklandığı sayılardır.
KDV indirimlerinin payının hesaplanması
Bu gösterge ne anlama geliyor ve nasıl hesaplanıyor? Bu, tahakkuk eden vergi miktarındaki KDV kesintilerinin bir yüzdesinden başka bir şey değildir. Bunu hesaplamak için bölüm 3'te bulabileceğiniz yalnızca iki değere ihtiyacınız vardır. Bu, 190. satır (KDV düşülebilir) ve 118. satırdır (tahakkuk eden KDV).
Gösterge aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
İndirilebilir KDV / tahakkuk eden KDV * %100
Bu göstergenin dinamiklerini görebilmek için son dört beyandan ilgili verileri almak daha doğru olacaktır.
Hesaplamanın sonucu, KDV indirimlerinin toplam tahakkuk eden vergi tutarı içindeki payına karşılık gelen bir yüzde değeri olacaktır. Başka bir deyişle bu değer, şirketin tahakkuk eden KDV'nin yüzde kaçını indireceğini iddia ettiğini gösterir. Vergi makamlarının, şirketin KDV açısından vergi risklerinin derecesi hakkında bir sonuca varmak için eşik göstergesiyle karşılaştırması budur. Mükellefin beyanına göre KDV kesintilerinin oranı daha fazla ise bu durum vergi müfettişlerinin hemen dikkatini çekmektedir.
Güvenli KDV indirimi miktarının hesaplanmasına bir örnek
Raporlama döneminde Moskova'dan bir vergi mükellefinin şu miktarda KDV ödediğini varsayalım: 100 000 ruble
Bu organizasyon için bunun çok mu az mı olduğunu söylemek mümkün değil. Ancak KDV indirimlerinin payını hesaplarsak resim daha da netleşiyor:
Şirketin beyanına göre, belirtilen dönem için iade edilen tutarlar dikkate alınarak hesaplanan KDV tutarı 1 500 000 ruble ().
Aynı dönemde vergi indirimi 1 400 000 ruble ().
Bu sayıları yukarıdaki formülde yerine koyarsak 1 400 000/1 500 000 incelenen dönemde tahakkuk eden vergi tutarı içinde KDV indirimlerinin payının 93,33% .
Bu eşik değerinden fazla 88,52% Moskova için (1 Kasım 2018 itibarıyla), bu, vergi dairesinin vergi mükellefini almak için bir nedeni olduğu anlamına gelir "bir kalemin üzerinde".
Vergi makamlarının dikkatinin artmaması için Moskova için ele alınan örnekte KDV miktarı ne olmalıdır?
Federal Vergi Servisi tarafından kullanılan kriterlere göre, örneğimizdeki şirketin ödeme yapması gerekiyor en az 172.200“Güvenli” bölgeyi terk etmemek için ruble KDV.
Eşik değerini aşmanın sonuçları nelerdir?
Açıkçası, belirtilen gösterge “güvenli” bölgeyi terk ettiği anda doğrulama kapınızı çalmayacaktır. Sonuçta yukarıda da belirtildiği gibi vergi risklerini değerlendirmek için dört düzine kriter vardır. İşte tam da bu nedenle, KDV indirimlerinin payının “güvenli” bölgede olması, Federal Vergi Hizmetinin vergi mükelleflerine ilgisizliğini hiçbir şekilde garanti etmez.
Dolayısıyla KDV indirimlerinin payı eşik değerin üzerine çıktıysa, firmanızın yerinde vergi denetimi yapılması yönünde terazinin bir miktar eğildiğini varsayabiliriz. Ancak bundan korkmamalısınız, çünkü iş dürüst bir şekilde yürütülürse, o zaman girişimcinin, yöneticinin veya muhasebecinin Federal Vergi Servisi çalışanlarının iddialarına her zaman itiraz edecek bir şeyi vardır.
Bölgelere göre güvenli KDV indirimi
Hakkında bilgi 2018 yılı 1., 2., 3. ve 4. çeyrekleri ile 2019 yılı 1. çeyreğine ilişkin KDV indiriminin güvenli payı 1-KDV vergi raporuna göre hesaplanabilmektedir.
Tüm veriler zaten tarafımızdan hesaplanmıştır ve tek tabloda özetlenmiştir:
| 11/01/2018 tarihinden itibaren güvenli kesinti payı | 08/01/2018 tarihinden itibaren güvenli kesinti payı | 05/01/2018 tarihinden itibaren güvenli kesinti payı | 02/01/2018 tarihinden itibaren güvenli kesinti payı | 01/01/2018 tarihinden itibaren güvenli kesinti payı | |
| RUSYA | 86,89% | 86,59% | 87,08% | 87,43% | 88,06% |
| içermek: | |||||
| MERKEZ FEDERAL BÖLGE | |||||
| Moskova şehri | 88,52% | 88,37% | 88,10% | 88,96% | 90,00% |
| Moskova bölgesi | 90,27% | 90,30% | 90,51% | 90,00% | 90,39% |
| Belgorod bölgesi | 89,40% | 88,73% | 89,57% | 90,60% | 91,23% |
| Bryansk bölgesi | 87,77% | 86,47% | 92,15% | 95,37% | 91,75% |
| Vladimir bölgesi | 85,56% | 84,95% | 84,79% | 84,13% | 86,18% |
| Voronej bölgesi | 92,88% | 92,65% | 92,64% | 92,70% | 94,60% |
| İvanovo bölgesi | 92,51% | 92,55% | 92,74% | 93,54% | 93,23% |
| Kaluga bölgesi | 88,09% | 87,24% | 86,60% | 88,35% | 89,59% |
| Kostroma bölgesi | 85,21% | 84,71% | 84,15% | 85,06% | 88,53% |
| Kursk bölgesi | 91,27% | 92,86% | 88,30% | 88,94% | 91,16% |
| Lipetsk bölgesi | 92,57% | 87,30% | 88,32% | 90,39% | 89,89% |
| Oryol Bölgesi | 94,51% | 94,00% | 92,90% | 92,04% | 90,79% |
| Ryazan Oblastı | 84,92% | 85,11% | 85,11% | 86,84% | 85,68% |
| Smolensk bölgesi | 94,13% | 93,03% | 91,67% | 91,51% | 93,33% |
| Tambov Bölgesi | 95,44% | 95,81% | 95,50% | 96,96% | 95,17% |
| Tver bölgesi | 88,88% | 89,03% | 88,89% | 88,68% | 87,83% |
| Tula bölgesi | 92,71% | 91,49% | 91,57% | 93,26% | 91,81% |
| Yaroslavl bölgesi | 87,10% | 86,35% | 85,70% | 85,52% | 86,46% |
| KUZEYBATI FEDERAL BÖLGESİ | |||||
| St.Petersburg şehri | 90,05% | 89,83% | 90,13% | 90,31% | 90,47% |
| Leningrad bölgesi | 81,52% | 81,19% | 86,18% | 85,09% | 81,24% |
| Karelya Cumhuriyeti | 83,65% | 84,26% | 84,56% | 86,13% | 84,18% |
| Komi Cumhuriyeti | 78,51% | 79,25% | 79,33% | 81,23% | 75,59% |
| Arhangelsk bölgesi | 81,89% | 82,44% | 88,38% | 84,88% | 81,79% |
| Vologda Bölgesi | 88,18% | 83,39% | 83,48% | 84,83% | 87,27% |
| Kaliningrad bölgesi | 62,83% | 64,04% | 65,70% | 67,64% | 66,49% |
| Murmansk bölgesi | 81,49% | 79,25% | 78,73% | 80,33% | 76,79% |
| Novgorod bölgesi | 89,92% | 86,92% | 87,39% | 84,43% | 87,19% |
| Pskov bölgesi | 87,26% | 88,11% | 88,85% | 90,63% | 93,09% |
| Nenets Özerk Okrugu | 121,00% | 119,79% | 116,18% | 126,09% | 111,71% |
| KUZEY KAFKAS FEDERAL BÖLGESİ | |||||
| Dağıstan Cumhuriyeti | 85,00% | 85,42% | 86,21% | 85,54% | 87,01% |
| İnguşetya Cumhuriyeti | 96,33% | 93,89% | 94,11% | 97,86% | 98,17% |
| Kabardey-Balkar Cumhuriyeti | 92,41% | 92,47% | 93,37% | 93,05% | 92,72% |
| Karaçay-Çerkes Cumhuriyeti | 91,59% | 92,78% | 93,28% | 95,03% | 92,39% |
| Kuzey Osetya Cumhuriyeti-Alanya | 87,15% | 86,56% | 87,56% | 86,39% | 87,63% |
| Çeçen Cumhuriyeti | 101,07% | 101,54% | 103,37% | 102,19% | 104,44% |
| Stavropol bölgesi | 88,74% | 88,37% | 88,77% | 90,58% | 88,74% |
| GÜNEY FEDERAL BÖLGESİ | |||||
| Adıge Cumhuriyeti | 85,48% | 85,40% | 86,29% | 85,39% | 87,47% |
| Kalmıkya Cumhuriyeti | 82,39% | 80,57% | 79,74% | 76,70% | 69,49% |
| Kırım Cumhuriyeti | 87,73% | 87,89% | 88,07% | 87,53% | 97,28% |
| Krasnodar bölgesi | 89,87% | 89,63% | 89,45% | 89,67% | 89,71% |
| Astrahan bölgesi | 62,76% | 60,96% | 58,25% | 55,68% | 72,08% |
| Volgograd bölgesi | 86,34% | 85,62% | 86,88% | 87,21% | 86,01% |
| Rostov bölgesi | 92,02% | 91,71% | 92,13% | 91,53% | 93,48% |
| Sivastopol şehri | 82,06% | 82,12% | 82,30% | 81,23% | 85,89% |
| VOLGA FEDERAL BÖLGESİ | |||||
| Başkurdistan Cumhuriyeti | 87,99% | 87,39% | 87,39% | 87,53% | 88,66% |
| Mari El Cumhuriyeti | 90,86% | 89,75% | 90,78% | 92,39% | 89,29% |
| Mordovya Cumhuriyeti | 89,97% | 89,91% | 89,50% | 88,37% | 87,52% |
| Tataristan Cumhuriyeti | 87,89% | 87,91% | 88,31% | 88,21% | 88,96% |
| Udmurt cumhuriyeti | 81,13% | 80,12% | 80,12% | 80,94% | 83,32% |
| Çuvaş Cumhuriyeti | 83,57% | 83,17% | 83,03% | 82,21% | 84,65% |
| Kirov bölgesi | 86,51% | 86,46% | 84,78% | 86,72% | 85,68% |
| Nijniy Novgorod Bölgesi | 87,92% | 87,84% | 87,00% | 87,68% | 87,22% |
| Orenburg bölgesi | 69,82% | 69,62% | 71,30% | 74,43% | 75,76% |
| Penza bölgesi | 90,74% | 90,13% | 89,94% | 89,49% | 89,99% |
| Perma bölgesi | 79,25% | 78,83% | 79,23% | 79,42% | 79,65% |
| Samara Bölgesi | 84,49% | 84,02% | 84,82% | 86,11% | 86,22% |
| Saratov bölgesi | 84,92% | 85,14% | 85,51% | 85,23% | 86,36% |
| Ulyanovsk bölgesi | 91,97% | 91,63% | 91,14% | 90,78% | 91,89% |
| URAL FEDERAL BÖLGESİ | |||||
| Kurgan bölgesi | 87,22% | 87,23% | 87,40% | 88,68% | 85,15% |
| Sverdlovsk bölgesi | 88,18% | 87,17% | 86,66% | 87,37% | 87,88% |
| Tümen bölgesi | 84,02% | 83,35% | 83,68% | 85,37% | 84,93% |
| Çelyabinsk bölgesi | 88,31% | 86,68% | 87,08% | 88,30% | 87,07% |
| Hantı-Mansi Özerk Okrugu - Yugra | 58,52% | 60,29% | 62,01% | 63,14% | 66,24% |
| Yamalo-Nenets Özerk Okrugu | 69,40% | 65,95% | 97,08% | 71,02% | 69,97% |
| SİBİRYA FEDERAL BÖLGESİ | |||||
| Altay Cumhuriyeti | 89,85% | 90,48% | 89,99% | 92,31% | 91,40% |
| Buryatia Cumhuriyeti | 88,92% | 88,30% | 85,57% | 80,25% | 88,74% |
| Tyva Cumhuriyeti | 76,53% | 74,91% | 73,91% | 77,57% | 77,38% |
| Hakasya Cumhuriyeti | 89,73% | 89,89% | 89,91% | 92,82% | 88,44% |
| Altay bölgesi | 90,37% | 89,95% | 89,51% | 89,71% | 89,98% |
| Krasnoyarsk bölgesi | 76,32% | 75,02% | 76,02% | 78,26% | 77,68% |
| Irkutsk bölgesi | 77,39% | 77,80% | 79,33% | 80,34% | 82,71% |
| Kemerovo bölgesi | 83,41% | 82,57% | 81,46% | 84,07% | 82,91% |
| Novosibirsk bölgesi | 89,51% | 89,17% | 88,92% | 89,62% | 90,47% |
| Omsk bölgesi | 83,97% | 82,89% | 82,00% | 85,11% | 81,68% |
| Tomsk bölgesi | 75,41% | 73,80% | 73,76% | 73,32% | 81,57% |
| Transbaikal bölgesi | 89,53% | 89,94% | 90,81% | 91,29% | 96,89% |
| UZAKDOĞU FEDERAL BÖLGESİ | |||||
| Saha Cumhuriyeti (Yakutya) | 86,35% | 86,97% | 84,69% | 87,66% | 85,86% |
| Primorsky Krayı | 95,78% | 95,28% | 95,02% | 92,84% | 92,82% |
| Habarovsk bölgesi | 89,64% | 89,13% | 88,16% | 88,38% | 88,36% |
| Amur bölgesi | 116,47% | 113,68% | 116,87% | 106,62% | 107,17% |
| Kamçatka Krayı | 89,66% | 89,08% | 88,70% | 82,70% | 82,75% |
| Magadan Bölgesi | 98,83% | 99,88% | 100,13% | 90,77% | 90,96% |
| Sakhalin bölgesi | 98,65% | 97,73% | 93,50% | 103,17% | 99,87% |
| Yahudi Özerk Bölgesi | 97,01% | 94,46% | 87,04% | 94,24% | 94,21% |
| Çukotka Özerk Okrugu | 104,79% | 102,98% | 96,14% | 104,12% | 104,25% |
| Baykonur | |||||
| Baykonur | 60,44% | 61,08% | 59,18% | 45,87% | — |
Ortalama kesinti payının mevcut büyüklüğü, Rusya Federal Vergi Servisi nalog.ru web sitesinde yayınlanan 1-KDV raporuna göre hesaplanabilir. KDV kesintilerinin güvenli payı şu formül kullanılarak hesaplanır: Bölgelere göre KDV kesintilerinin payı = KDV kesintilerinin tutarı (bölgeye göre 1-KDV raporunun 210.1 sütunu) / Tahakkuk eden vergi (bölgeye göre 1-KDV raporunun 110.1 sütunu) x %100
Örneğin 01.01.2018 tarihli 1-KDV raporundaki Moskova rakamları: 12 742 673 812 / 14 159 263 499 * 100% = 90,00%
Kontrol nedeni
Kesintilerin güvenli payının yukarıdaki değerlerinin aşılması, vergi dairesi tarafından yapılan denetimle doludur. Federal Vergi Servisi bunu 17 Temmuz 2013 tarihli AS-4-2/12722 sayılı mektubunda açıklıyor.
KDV beyannamesini kontrol ederken, vergi müfettişleri KDV kesintilerinin tahakkuk eden toplam vergi tutarı içindeki payını hesaplar. Bu nedenle iadenizi göndermeden önce bölgenizdeki 2018 KDV kesintilerinin güvenli yüzdesini kontrol edin.
KDV indirimlerinin güvenli paylaşımı
Tahakkuk eden toplam vergi tutarı içindeki izin verilen kesinti payına ilişkin eşik değeri, Federal Vergi Servisi tarafından her bölge için üç ayda bir ayrı ayrı yayınlanır. Vergi denetimi riskini en aza indirmek için payınızı hesaplayın ve kontrol edin. KDV kesintilerinin güvenli yüzdesinin aşılması durumunda vergi müfettişleri açıklama talep edeceklerdir.
Rusya Federasyonu bölgelerinde KDV kesintilerinin güvenli paylaşımı
Aşağıdaki tablo 2018'in 4. çeyreğine ilişkin güvenli kesinti yüzdesini göstermektedir:
Kesinti payınızı nasıl kontrol edebilirsiniz?
Kuruluşunuzun güvenli bir değeri aşıp aşmadığını nasıl belirleyebilirsiniz? İşte adım adım talimatlar.
- Tamamlanan son 4 çeyrek için tahakkuk eden KDV tutarını hesaplayın. Tüm bölümler için KDV'nin tamamı dikkate alınır.
- Tüm bölümlerdeki kesintileri dikkate alarak KDV indirim tutarını hesaplayın.
- Toplam kesinti tutarını tahakkuk eden toplam vergi tutarına bölün ve sonucu 100 ile çarpın.
- Ortaya çıkan rakamı bölgenizdeki güvenli kesinti yüzdesiyle karşılaştırın.
Örnek
Romashka LLC Novosibirsk bölgesinde yer almaktadır. Son 4 çeyrekte tahakkuk eden KDV tutarı 2.400.000 RUB tutarındadır. Aynı dönem için KDV indirimi tutarı 2.250.000 ruble olarak gerçekleşti.
Romashka LLC'den yapılan kesintilerin spesifik ağırlığını belirleyelim:
2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%
2017 yılının 3. çeyreğinde Novosibirsk bölgesindeki %90,2'lik pay güvende, bu da Romashka LLC'nin risk altında olduğu anlamına geliyor.
Beyannamedeki kesinti payı eşik değerin üzerinde olursa ne olur?
Beyannamenizde Federal Vergi Hizmetinin normal kabul ettiğinden daha fazla kesinti beyan ederseniz, açıklama yapma talebini bekleyin. Ve hiçbir durumda bunu görmezden gelmeyin. Vergi makamlarının taleplerine yanıt verememenin cezaları:
- 5000 ovmak. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1 maddesinin 1. fıkrası),
- Federal Vergi Servisi'nin talebinin tekrar dikkate alınmaması durumunda 20.000 ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1. Maddesinin 2. fıkrası).
Talebinizi aldıktan sonra iadenizi kontrol ederek vergi indirimi tutarlarını doğru şekilde yansıtıp yansıtmadığını kontrol edin. Bir hata nedeniyle kesinti miktarının fazla tahmin edildiği ortaya çıkarsa, güncellenmiş bir beyan gönderin. Tutarlar doğru yansıtılıyorsa, girdi KDV'sinin payının neden ortalama bölgesel değerlerden yüksek çıktığını KDV'ye açıklayın.
İadenize KDV indirimlerini nasıl yansıtabilirsiniz?
Muhasebe programlarını kullanarak kesintilerinizi KDV beyanınıza nasıl yansıtacağınızı anlatacağız.
KDV hesaplama formülleri oldukça basittir. KDV'ye tabi malların (işler, hizmetler) satışında% 20 oranında KDV'yi hesaplamak için aşağıdaki formül kullanılır:
Tutarın %20'si KDV nasıl hesaplanır: örnek
Kuruluş, KDV'ye tabi malları toplam maliyeti 100.000 ruble olan% 20 oranında sattı. Buna göre KDV miktarı 20.000 ruble olacak. (100.000 RUB x %20).
%10 oranında KDV nasıl hesaplanır?
Bu durumda, KDV'yi% 20 oranında hesaplama formülüne benzer bir formül kullanılır, yalnızca% 20 yerine% 10 değeri ikame edilir:
Tutarın %10'u KDV nasıl hesaplanır: örnek
Bir girişimci, KDV'ye tabi malları toplam maliyeti 50.000 ruble olan% 10 oranında sattı. Buna göre KDV miktarı 5.000 ruble olacak. (50.000 RUB x %10).
Tutardan KDV nasıl çıkarılır
KDV'nin belirli bir tutarı aşmaması gereken durumlar vardır, tam tersine, zaten belirli bir tutarın içinde "oturan" KDV'yi izole etmek gerekir. Örneğin satıcı, mal için avans alırken buna ihtiyaç duyabilir. Bu amaçlar için aşağıdaki formül kullanılır:
2019'daki tahmini KDV oranı iki değer alabilir: 20/120 ve 10/110. Oran seçimi, belirli bir satışın hangi oranda vergilendirildiğine bağlıdır - %20 veya %10.
Bir tutardan %20 KDV nasıl çıkarılır: örnek
Yürütücü kuruluş, müşteriden yapılacak iş için %20 oranında KDV'ye tabi bir avans ödemesi aldı. Ön ödeme tutarı KDV dahil 360.000 ruble'dir.
Çünkü iş %20 oranında vergilendirilir, daha sonra ön ödemedeki KDV tutarını belirlemek için hesaplanan 20/120 oranı kullanılır. Örneğimizde ön ödemeye ilişkin KDV 60.000 rubleye eşit olacaktır. (360.000 RUB x 20/120).
Bir tutardan %10 KDV nasıl çıkarılır: örnek
Bireysel girişimci, yaklaşan KDV'ye tabi mal tedariki için% 10 oranında avans ödemesi aldı. Avans tutarı KDV dahil 110.000 ruble.
Bu durumda girdi KDV tutarının hesaplanması için hesaplanan 10/110 oranı uygulanır (mallar %10 oranında vergilendirildiğinden). Buna göre peşin KDV miktarı 10.000 ruble olacak. (110.000 RUB x 10/110).
Tahakkuk eden KDV formülü
Çeyrek dönemde kendi ihtiyaçları için inşaat ve montaj işleri yapılmışsa, malların satışında (iş, hizmetler) veya işletmenin bir bütün olarak mülk kompleksi olarak satışında / ayarlamasında bir ayarlama yapılmışsa, o zaman Bu işlemlere ilişkin KDV de tahakkuk eden toplam KDV tutarına dahildir. Ayrıca, daha önce indirim için kabul edilen bir şey yaptıysanız, iade edilen vergi tutarını tahakkuk eden toplam KDV tutarına eklemeyi unutmayın.
KDV indirim formülü
Belirli bir çeyrekte indirilebilecek KDV aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
Bir kuruluşun/bireysel girişimcinin, kendi tüketimi için yaptığı inşaat ve montaj işlerinde kesintiye tabi KDV'si varsa, bu KDV, belirli bir çeyrekte indirim için kabul edilen toplam KDV tutarına eklenir.
Toplam KDV tutarı
Üç aylık dönem sonunda bütçeye ödenmesi gereken KDV tutarı şu şekilde hesaplanır:
Hesaplamalar sonucunda nihai değeriniz sıfıra eşitse bütçeye herhangi bir ödeme yapmanıza gerek olmadığını unutmamak önemlidir. Ortaya çıkan değer negatif ise hak talebinde bulunma hakkınız vardır.
2017'de KDV indirimlerinin güvenli paylaşımı
KDV indiriminin güvenli yüzdesi resmi olmayan bir göstergedir. Ancak vergi makamlarının şirketin faaliyetlerine ilgisi ve yerinde denetim atanması kararı şirketin büyüklüğüne bağlıdır. Bu nedenle düşünen bir baş muhasebeci, kesintilerin şirketteki payının ne olduğunu her zaman bilir. Ayrıca vergi makamlarının yönlendirdiği göstergelere uygunluğu üç ayda bir kontrol edilmektedir.
Genel kural olarak, tahakkuk eden vergi tutarından KDV kesintilerinin payının 12 ay süreyle %89'a eşit veya bu oranı aşması durumunda bu durum, yerinde vergi denetimi görevlendirilmesinin risk kriterlerinden biridir (Konsept: Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Mayıs 07 No. MM-3-06/333@ tarihli emriyle onaylanan, yerinde vergi denetimleri için bir planlama sistemi.
Ancak Rusya Federasyonu'nun her bölgesi için KDV indirim limiti belirlenmektedir. Rusya Federal Vergi Servisi'nin istatistiksel verilerini bilerek göstergeyi kendiniz hesaplayabilirsiniz. Şu anda vergi dairesi 02/01/2017 tarihi itibariyle veri sağlıyor.
KDV kesintilerinin güvenli payı şu formül kullanılarak hesaplanır: KDV kesinti tutarı / Vergi tahakkuku x %100.
Bu formülün uygulanması basittir. Raporu açın. Bölgenizi bulun. Ve Raporun 100. ve 200. satırlarındaki verileri kullanarak formülü uygulayın.
Moskova'da Mayıs 2017 itibarıyla KDV indiriminin güvenli payı %95,01'dir.
Bu gösterge Moskova'da (%95,01)şu şekilde hesaplanır:
3.719.315.651 bin ruble. (Raporun gösterge s. 200'ü) / 3.914.552.381 bin ruble. (Raporun 100. sayfasındaki gösterge) x %100 = 95,01 % .
Benzer şekilde, başka bir bölgedeki bir şirket, KDV indirimlerinin güvenli bir payını hesaplayabilir; bu da vergi makamlarının dikkat etme ve denetim isteme olasılığını azaltacaktır.
Örneğin, güvenli kesinti payı Moskova bölgesinde Mayıs 2017 itibarıyla 90,8% (656.701.487 bin RUB / 723.128.227 bin RUB) x %100.
Gösterge hızlı ve basit bir şekilde hesaplanır. Bu nedenle, müfettişlerden gelecek hak taleplerinin olasılığını zamanında değerlendirmek için bunun üç ayda bir yapılması tavsiye edilir. Bir şirketteki KDV kesintilerinin güvenli payını hesaplamak için aşağıdakileri yapmanız gerekir:
- Alınacak KDV tutarını belirleyin. Tamamlanan son 4 çeyreğe ilişkin tahakkuk eden vergiyi özetleyin;
- aynısını kesintilerle de yapın. Aynı 4 çeyreğe ait beyannamelerdeki tüm tutarları toplayın;
- KDV indirimlerini tahakkuk eden vergiye bölün ve %100 ile çarpın.
- elde edilen sonuç, KDV indirimlerinin şirketteki gerçek payıdır.
Böylece şirketteki KDV indirimlerinin payını ve bölgesindeki güvenli vergi kesintisi limitini bilen şirket, vergi makamlarının artan ilgisinin olasılığını bağımsız olarak değerlendirebilir. Göstergeler önemli ölçüde farklılık gösteriyorsa, uygun açıklamaların önceden alınması ve bunları müfettişliğe göndermeye hazır olunması daha tavsiye edilir.
1 Temmuz 2016'dan itibaren ihracat işlemlerinde KDV'nin düşülmesine ilişkin prosedür değişti. Şirketimizin bilmesi gereken tam olarak ne değişti?
30 Mayıs 2016 tarih ve 150-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Temmuz 2016'dan itibaren ihracatta KDV kesintisi prosedürünü değiştiren değişiklikleri kabul etti. Daha önce şirketler, sıfır oran uygulama olasılığını teyit eden belgelerin (gümrük beyanı, sözleşme, nakliye ve sevkıyat belgelerinin kopyaları) toplandığı çeyreğin son gününde KDV'yi indirim için kabul ediyordu. Provizyon için son tarih, gümrük idaresinin malların ihracatına damgasını vurduğu tarihten itibaren 180 gündür. 1 Temmuz 2016 tarihinden itibaren, malların kayıt için kabul edilmesi ve faturanın alınmasından sonra genel olarak bir kesinti talep edilebilecektir. Bunun istisnası emtia ihracatçıları içindir.
KDV kodları da değişti mi? İşlemleri yeniden kodlamam gerekiyor mu?
Cari dönemde KDV'ye tabi satışımız yoksa şirketimiz KDV indirimi talep edebilir mi?
KDV indirim hakkı satışların olup olmamasına bağlı olmasa da bu hakkın kullanımının hasılat alınana kadar ertelenmesi daha güvenlidir. Aksi takdirde mahkemede pozisyonunuzu savunmanız gerekecektir. Vergi Kanununun 172. maddesinin 1.1. paragrafına göre, malların (iş, hizmetler) tescil tarihinden itibaren üç yıl içinde kesinti talep edilebilir. Ayrıca tek fatura bazında üç yıl boyunca farklı vergi dönemlerinde taksitler halinde KDV düşülebilmektedir. Bunun istisnası sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar ve kurulum ekipmanıdır. Bu konuda daha fazla bilgiyi Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Mayıs 2015 tarih ve 03-07-RZ/28263 sayılı mektubunda okuyabilirsiniz.
Tedarikçinin faturasını kaybedersek ne olur? Ne yapmalıyım?
Tedarikçinin bu faturayı satış defterine ve şirketinizin satın alma defterine yansıtması durumunda, Federal Antitekel Hizmetinin 5 Aralık 2012 tarihli A54-1629/2012 sayılı Kararına göre KDV uygulanabilir. düşüldü. Ancak şunu belirtmek gerekir ki, federal tahkim mahkemeleri için yalnızca Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararları bağlayıcıdır. Bölgenizdeki Federal Anti-Tekel Servisi taban tabana zıt bir karar verebilir ve bu normaldir. Bu nedenle karşı tarafla iletişime geçilerek faturanın geri yüklenmesi gerekmektedir.
Vergi dairesi, faturanın yetkisiz bir kişi tarafından imzalanmış olması nedeniyle bizim için KDV'yi kesmeyi reddetti. Ancak çok sayıda belgeyle tüm kimlik bilgilerini kontrol edemiyoruz. Ne yapalım?
İmza nedeniyle faturanın gerçekliğine ilişkin şüphe, gerçek ticari işlemlerin bulunmadığını göstermediğinden, kesintiyi reddetmek için bağımsız bir temel olarak değerlendirilemez (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın Nisan tarihli Kararı) 20, 2010 No. 18162/09). Ancak fatura üzerinde imzanızı imzalayan kişinin imzasının gerçekliğinden ve yetkisinden şüphe duyuyorsanız, karşı taraftan vekaletname, siparişin bir kopyası veya yetkiyi teyit eden başka bir belge talep etmenizi şiddetle tavsiye ederim. imzacı.
Seyahat masrafları için KDV indiriminin geçerliliğini kontrol ederken (yabancı dilde uçak bileti satın alınması), vergi makamları, bir çeviri bürosundan bir uzman tarafından çeviri yapılmaması nedeniyle bizi kesinti yapmayı reddetti. Böyle bir reddetme haklı mı?
Uçak biletlerinin tercümesine ilişkin gereklilikler doğası gereği tavsiye niteliğindedir, bu nedenle uzman bir kuruluştan çeviri sipariş etmek gerekli değildir; yöneticinin sorumluluğu kuruluşun çalışanlarından birine devretmesi yeterli olacaktır. Maliye Bakanlığı'nın 9 Aralık 2015 tarih ve 03-07-14/71801 sayılı yazısında bu durum belirtildi.
2013 yılından bu yana, birleştirilmiş belge biçimleri isteğe bağlıdır. Herhangi bir biçimde bir nakliye faturası düzenleyebilir miyiz ve bu, nakliyede KDV düşmeyi reddetmek için bir neden olmayacak mı?
Fatura önemlidir, çünkü nakliye sözleşmesinin (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 785. Maddesinin 2. Maddesi, 2. Maddesi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2. Kısmı) ve yapılan masrafların sonuçlandığını teyit eder. Belgenin formu 15 Nisan 2011 tarih ve 272 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır ve formunun değiştirilmesine izin verilmemektedir. Malları bağımsız olarak ihraç ederken, bir nakliye sözleşmesi yapılmadığından ve maliyetler satın alan kuruluşun irsaliyeleri ile onaylandığından bir nakliye faturası düzenlenmez.
