4. çeyrek karı için avans ödemesi. Gelir vergisi avans ödemelerinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedür

Herkes, devlete kârı üzerinden belirli bir vergi ödemekle yükümlüdür: maaşlar, burslar, ticari faaliyetler. Bu fonlar devletin ve bölge sakinlerinin ihtiyaçlarına gidiyor: hastanelerin, okulların, idarenin, bilimsel araştırmaların, askeri ve kültürel ihtiyaçların karşılanması. Ödemeler üç aylık dönemin veya vergi yılının bitiminden sonra yapılır ve avans ödemelerinin de aylık olarak aktarılması gerekir.

Gelir vergisi mükellefleri

Gelir vergisi, bir şirketten devlete yapılan mali bir ödemedir; elde edilen tüm kârlardan alınır. İkincisi, aşağıdakiler hariç, şirketin faaliyetlerinden elde ettiği tüm parayı içerir:

Kuruluşun yılda en az bir kez vergi ödemesi gerekmektedir. Bu durumda şirket üç aylık raporlamayı tercih edebilir. İkinci durumda ödemeler 3, 6 ve 9 ayda bir yapılacaktır. Bazı kişiler aylık raporlamayı seçer. Her durumda, vergiler yalnızca geçmiş tek bir dönem için hesaplanacaktır.

İki hesaplama yöntemi vardır:

1. Peşin: Kuruluşun her üç ayda bir ortalama geliri bir milyon rubleyi geçmiyorsa geçerlidir. Bu durumda vergi muhasebesine yalnızca ödenen veya kasaya yatırılan tutarlar yansıtılır;
2. Tahakkuk: Vergi muhasebesi, para kasaya henüz gelmemiş/çıkmamış olsa bile, belirli bir dönemde meydana gelen tüm gelir ve giderleri yansıtır.

Örnek: Aralık ayı sonunda bir ürün satarken para ancak Ocak ayı sonunda alındı. İlk durumda, şirket yeni yılda, ikincisinde ise “eski” yılda alınan tutardan vergi ödeyecek.

Peşin ödemeler

Ne zaman ve neden avans ödersiniz?

Yasaya göre vergilerin yılda en az bir kez, 28 Mart'tan önce ödenmesi gerekiyor. Ancak tüm firmalar birdenbire bu dönemde vergi ödemeye karar verirse, hükümet bütçeyi dağıtmakta zorlanacak ve yıl sonuna kadar hazinede hiç para kalmayabilir. Bunu önlemek için avans ödemeleri geliştirildi. Her ay 28'ine kadar ödeme yapılıyor: örneğin Eylül ayı avansının 28 Ekim'den önce ödenmesi gerekiyor.

Avans, şirketin seçimine ve odak noktasına bağlı olarak her ay veya üç ayda bir hesaplanır. Aylık avans ödemesinde, geçmiş aya ait verginin hesaplanıp bir sonraki ay sonuna kadar ödenmesi gerekmektedir.

İkinci durumda daha karmaşık hesaplamalar yapılır. Ödemeler hâlâ her ay yapılıyor ancak üç ayda bir rapor göndermeniz gerekecek.

Tutar aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanabilir: (son üç aylık avans ödemesi)/3.

Örnek.Şirket 1. çeyrekte 150 bin ruble vergi ödedi, dolayısıyla 2. çeyrekte aylık avans 50 bin ruble (150 bin/3) olacak.

3. çeyrekte formül daha karmaşık olacak: (altı aylık vergi - 1 çeyrek vergi) / 3. Altı ay boyunca vergi miktarı 400 bin ruble ise ödemeler şöyle olacaktır: (400 - 150 bin) / 3 = 83 bin.

4. çeyrekte formül şu şekildedir: (9 aylık vergi – 6 aylık vergi ödenir)/3. Toplam 600 bin ruble olacak: (600 bin – 400 bin)/3 = 67 bin.

Bir sonraki yıl geldiğinde bir önceki yılın vergileri dikkate alınacaktır: (yıllık vergi - 9 aylık vergi)/3. Şirket 750 bin öderse: (750 bin – 600 bin)/3 = 50 bin ruble.

Şirketin yıl içindeki toplam borcu (Nisan ayından itibaren sayılır):

Yıl sonunda (son üç aylık avanstan önce), şirketin zaten olması gerekenden fazlasını ödediği veya kârın sıfıra düştüğü ortaya çıkarsa, son üç aylık avans sıfır olacaktır.

Avansı kim öder

Çoğu firmanın her ay avans ödemesi yapması gerekir, ancak üç ayda bir avans ödemesine izin verilen işletmeler de vardır. Bunlar şunları içerir:

1. Geçen yılın dört çeyreğinde ortalama geliri 60 milyon rubleden az olan kuruluşlar;
2. Bütçe veya özerk kuruluşlar;
3. Ticaretle ilgisi olmayan ve mal veya hizmet satışından parasal kâr elde etmeyen kuruluşlar;
4. Rusya'da faaliyet gösteren yabancı şirketler veya şubeleri;
5. Ortaklıklardaki firmalar;
6. Üretim paylaşımı anlaşmalarında yatırımcılar;
7. Bir güven anlaşması kapsamında mülkü yöneten ve bundan fayda sağlayan firmalar.

Listelenen tüm şirketlerin üç ayda bir avans ödemesi yapma hakkı vardır. Bazı bütçe kurumları (tiyatrolar, müzeler, konser salonları ve kütüphaneler) hiç avans ödememe hakkına sahiptir: sadece yıllık olarak vergi ödemek zorunda kalacaklar.

İstenirse tüm bu kurumlar aylık ödemeye geçebilirler ancak bu ancak vergi yılı başında yapılabilir; bir sonraki yılda tersine geçiş mümkün olmayacaktır. Geçişi gerçekleştirmek için, bir başvuru yazıp bir önceki yıllık döneme ait gelir beyanını ekleyerek bu isteğinizi Aralık ayı sonuna kadar vergi dairesine bildirmeniz gerekmektedir.

Üç aylık ödemelere geçişte para yatırmak için son tarihler şöyledir:

1. 1. çeyrekte – 28 Nisan;
2. 2. çeyrekte – 28 Temmuz;
3. 3. çeyrekte - 28 Ekim.

Beyanname doğru şekilde nasıl doldurulur?

Vergi beyannamesini doldururken, özellikle sayıları kopyalarken son derece dikkatli olmalısınız. Kurumlar vergisi beyannamesi formunu aşağıdaki bağlantıdan indirebilirsiniz.

Gelir ve giderler nasıl kaydedilir?

Bazı sayfaların ve satırların yalnızca belirli kuruluş kategorileri tarafından doldurulması gerektiğini hemen not etmek önemlidir: örneğin, sayfa 05 yalnızca menkul kıymetlerle çalışan firmalar tarafından doldurulur ve sayfa 02'nin 080 ve 090 satırları doldurulur. kuruluş tarafından değil, “Rusya Bankası” tarafından.

Verginin hesaplanmasından Sayfa 02 sorumludur. Aşağıdaki satırlar doldurulmalıdır:

Vergiler nerede işaretlenir?

210-230. satırlar kuruluş tarafından ödenen avansları yansıtmaktadır:

• 220 Ve 230 : sırasıyla federal ve bölgesel hazinelere ödenen avanslar;
• 210 : her iki avansın toplamı.

Kuruluş aylık avans ödüyorsa satırlar şunları gösterir:

1. Bir önceki döneme ait avans tutarı;
2. Son çeyrekte ödenen aylık ödemelerin tutarı.

240-260 satırlarında, ülke dışında ödenen vergilerin kaydedilmesi gerekmektedir - bunlar, Rusya Federasyonu'ndaki vergi ödemesine sayılır:

• 250 Ve 260 : ülke dışında ödenen ve sırasıyla federal ve bölgesel hazinelere ödenen vergiler;
• 240 : geçmiş değerlerin toplamı.

Aşağıdaki satırlar bütçelere yapılan ek ödemeleri göstermektedir:

• 270 – federal. Şu formül kullanılarak hesaplanır: satırlar 190 – 220 – 250;
• 271 – bölgesel: 200 – 230 – 260 numaralı hatlar.

Sonuçlar sıfıra eşitse, bunu yazın. Negatifse, bir çizgi koymanız ve 280 ve 281 numaralı satırları saymanız gerekir - bütçelerde azalma::

• 280 – federal. Formül: 220 + 250 - 190 satırları;
• 281 – bölgesel. Formül: satır 230 + 260 – 200.

Avans olarak ödenen tutarlar nereye kaydediliyor?

Şirket aylık avans ödemesini seçtiyse aşağıdaki satırları doldurması gerekir:

• 290 : 300 ve 310. satırların toplamı;
• 300 : federal bütçeye avans. (Cari dönem için 190. satır) – (önceki dönem için 190. satır) şeklinde hesaplanır;
• 310 : bölgesel ilerleme. Aynı formül kullanılarak hesaplanır, yalnızca satır değerini 200 almanız gerekir.

Rakamların negatif veya sıfır olması durumunda avans aktarılmayacaktır. Ayrıca yıllık beyannamede bu satırlar doldurulmamaktadır.

Avans aylık olarak veya önceki çeyreğe ait verilere göre hesaplanıyorsa aşağıdaki satırları doldurmalısınız:

• 330 Ve 340 : önümüzdeki çeyrekte sırasıyla federal ve bölgesel hazinelere ödenecek avanslar;
• 320 : her iki avansın toplamı.

1.bölümde ne yazmalı?

Toplam vergi tutarı burada gösterilir. “OKTMO Kodu” alanına kuruluşun kayıtlı olduğu bölge kodunu yazmalısınız. Sonraki satırlarda belirtmeniz gerekenler:

• 030 : Federal hazine için KBK (Bütçe Sınıflandırma Kodu);
• 040 : 270. satırdaki miktar;
• 050 : 280. satırdaki miktar;
• 060 : Bölgesel hazine için KBK (Bütçe Sınıflandırma Kodu);
• 070 : 271. satırdan alınan toplam;
• 080 : 281. satırdan toplam.

Avans ödemesinin yapılmaması sorumluluğu

Peşin ödemelerin zamanında ödenmesi gerekir, aksi takdirde bazı sorunlar ortaya çıkabilir - vergi dairesi geç ödeme için ceza uygulama hakkına sahiptir. Bu durumda herhangi bir ceza uygulanmayacaktır. Ancak kuruluş, vergi matrahının kasıtlı olarak eksik beyan edilmesi (yani yasa dışı bir eylem) nedeniyle avansın tamamını veya bir kısmını ödememişse, ödenmeyen tutarın %20'si tutarında para cezasının ödenmesi gerekecektir.

Cezalar günlük olarak borç miktarını o günkü Merkez Bankası refinansman oranının 1/300'ü kadar artıracaktır. Gecikmenin birinci gününden, yani 29'undan itibaren tahakkuk ettirilir.

Öncelikle vergi dairesi firmaya borcun zamanında ödenmesini talep eden bir yazı gönderir. Mektup aynı zamanda toplam tutarı da gösterir. Bu talep 3 ay içerisinde gönderilebilir. Kuruluşun talebe herhangi bir şekilde cevap vermemesi halinde son günden itibaren 2 ay içerisinde tahsiline karar verilecektir.

ÖNEMLİ: Herhangi bir tepkinin olmaması durumunda vergi dairesi, borcu ve birikmiş cezaları kurumun cari hesabından veya mülkünden zorla ödeyebilir.

Gelir vergisinin peşin ödenmesi, kuruluşların bir kerede büyük meblağlar harcamamasına ve bütçenin yıl boyunca hazineye tek tip enjeksiyon almasına olanak tanır. Firmaların her ay veya üç ayda bir belli bir miktar ödeme yapması ve yıl sonunda sonuçları özetlemesi yeterlidir. Aynı zamanda, ödemeleri geciktirmemeli veya beyannamede daha küçük bir miktar kaydederek vergi dairesini aldatmaya çalışmamalısınız - bu, ceza tahakkuklarına ve önemli sıkıntılara yol açabilir.

2019 yılında, önceki dört çeyrekte satış geliri çeyrek başına ortalama 15 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar, kâr vergisi için aylık avansları reddedebilir ve ödemeleri çeyrek sonuçlarına göre sayabilir.

Gelir vergisi avans ödemesi türleri nelerdir?

Limitin artırılması, daha fazla sayıda kuruluşun, çeyrek sonuçlarına göre gelir vergisi avans ödemelerini hesaplamasına olanak tanıdı. Bu vergi mükellefleri için neden iyidir - bir örneğe bakalım, ancak önce gelir vergisi avans ödemelerinin ne olduğunu hatırlayalım.

Vergi mükellefleri, her raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına göre avans ödemelerini aşağıdaki yollardan biriyle hesaplar ve öderler:

• 1. çeyreğin, altı aylık ve 9 ayın sonuçlarına ve çeyreğin her ayındaki avans ödemelerine dayanarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası).
• aylık avans ödemesi yapılmadan 1. çeyrek, altı ay ve 9 ayın sonuçlarına göre. Bu yöntem Sanatın 3. maddesidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286'sının yalnızca önceki dört çeyrekte geliri çeyrek başına ortalama 15 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlara uygulanmasına izin verilmektedir.

Ayrıca kuruluş elde edilen fiili kâra göre aylık avans ödemesine geçebilmektedir. Bu, takvim yılının başından itibaren gönüllü olarak yapılabilir; bunun için 31 Aralık'tan önce vergi dairesine bildirimde bulunmanız gerekir. Bu durumda avans ödemelerinin tutarlarının hesaplanması vergi mükellefleri tarafından vergi oranı esas alınarak yapılmakta ve fiilen tahsil edilmektedir. ulaşmış Vergi döneminin başlangıcından ilgili ayın sonuna kadar tahakkuk esasına göre hesaplanır.

Her yöntemi kullanarak Champagne LLC'deki koşullu Ananaslar için avans ödemelerini hesaplayalım ve ardından sonuçları karşılaştıralım. Vergi amaçlı gelir ve giderler tahakkuk yöntemi kullanılarak belirlenmektedir. Gelir vergisinin matrahı yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre sunulmaktadır.

Üç aylık sonuçlara göre avans ödemeleri nasıl hesaplanır?

Raporlama dönemi sonundaki üç aylık avans ödemesinin tutarı, vergi döneminin başından raporlama döneminin sonuna kadar - çeyrek, altı aylık, dokuz ay - tahakkuk esasına göre hesaplanan gerçek kâra göre belirlenir. Bu durumda vergi döneminde daha önce ödenen avans ödemeleri dikkate alınır.

Örnek 1: Champagne LLC'deki Ananaslar için 2019 yılı üç aylık avans ödemelerini hesaplayalım:

• 1. çeyreğin sonuçlarına göre: 90 bin ruble × %20 = 18 bin ruble.
• Yılın ilk yarısının sonuçlarına göre Sanatın 8'inci maddesi uyarınca 40 bin ruble zarar alındı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274'ü, üç aylık avans ödemesi gibi vergi matrahı da sıfırdır. Bütçeye hiçbir şey aktarılmaz ve ilk çeyreğin sonuçlarına göre üç aylık avans ödemesi tutarı fazla vergi ödemesi olarak kabul edilir.
• 9 aylık sonuçlara göre: 150 bin ruble × %20 = 30 bin ruble. Altı aylık sonuçlardan kaynaklanan fazla ödeme, diğer vergilerin ödenmesinden mahsup edilmez ve kuruluşa iade edilmezse, 9 aylık sonuçlara göre üç aylık avans ödemesinden mahsup edilir (madde 1). Madde 287, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 14. fıkrası). Dolayısıyla bütçeye ek olarak ödenecek miktar: 30 bin ruble – 18 bin ruble = 12 bin ruble.

Aylık peşinat nasıl hesaplanır

Önemli: İçinde bulunduğumuz çeyrekte bir kuruluş daha az kâr veya hatta zarar elde ederse, bu durum onu ​​aylık avans ödemesinden muaf tutmaz. Bunlar, cari hesaba iade edilebilecek, gelecekteki ödemelerden mahsup edilebilecek veya (federal ve bölgesel bölgelerde) diğer vergileri ödemek için kullanılabilen fazla ödeme olarak kabul edilir.

Örnek 2: Pineapples in Champagne LLC’nin 2019 yılında aktaracağı avans ödemelerini aylık avans ödemelerini dikkate alarak hesaplayalım:

• Ocak, Şubat ve Mart 2019'daki ödemeler, bir önceki yılın dördüncü çeyreğinde ödenen aylık avans ödemesine eşittir:

(620 bin ruble × %20 – 350 bin ruble × %20) / 3 = ayda 18 bin ruble.

• İlk çeyreğin fiili sonuçlarına göre yapılan avans ödemesi 18 bin ruble olarak gerçekleşti. Fazla vergi ödemesi vardı: (18 bin ruble × 3 – 18 bin ruble) = 36 bin ruble.

Cari yılın 2. çeyreğindeki aylık avans ödemesi şuna eşittir: 18 bin ruble / 3 = 6 bin ruble. Kuruluş, fazla ödemeyi bu ödemelere saymıştı ancak bunu hesaba katsak bile 2. çeyreğin sonunda fazla ödeme kaldı:

(36 bin ruble – 6 bin ruble × 3) = 18 bin ruble.

• Temmuz, Ağustos ve Eylül aylarında, 2019'un yarı yılı ve 1. çeyreği için üç aylık ve avans ödemeleri arasındaki fark negatif olduğundan kuruluş ödemeleri aktarmadı.

9 aylık üç aylık avans ödemesi 30 bin ruble olarak gerçekleşti. Kuruluş bunun bir kısmını fazla ödemeyle karşıladı, geri kalanını ise bütçeye ödedi:

(30 bin ruble – 18 bin ruble) = 12 bin ruble.

• Bu seçenek için Ekim, Kasım ve Aralık 2019'da ve bir sonraki yılın ilk çeyreğinde vadesi dolacak ödemeleri zaten hesaplayabilirsiniz:

(30 bin ruble – 0 ruble) / 3 = 10.000 ruble.

Ödeme planı ve para çekme işlemleri

Sanatın 1. paragrafında belirtilen son tarihler dikkate alınarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287'si, Champagne LLC'deki Ananaslar için bir ödeme planı hazırlayacağız:

	Peşin ödemeler yalnızca çeyreğin sonunda	Aylık ödemeli üç aylık sonuçlara dayalı avans ödemeleri
		2018 için 2 bin ruble ek ödeme + 18 bin ruble
		18 bin ruble
	56 bin ruble (2018'in dördüncü çeyreğinin sonuçlarına göre: 900 bin ruble × %20 - 124 bin ruble)	18 bin ruble
	18 bin ruble	fazla ödeme kredilendirildi
		fazla ödeme kredilendirildi
		fazla ödeme kredilendirildi
	12 bin ruble	12 bin ruble + 10 bin ruble
		10 bin ruble
		10 bin ruble

Vergi mükellefinin geçtiğimiz çeyreğin sonuçlarına göre avans ödemesi yapması daha karlı: aslında "peşin" değil, gerçek kâra göre ödeniyor. Aylık avans ödemeleri aslında dolaşıma sokulabilecek paradan yapılan bir avans ödemesidir. Bu, özellikle 9 ay boyunca iyi bir sonuç elde edildiğinde ve ardından karda bir düşüş veya hatta zarar olduğunda hissedilir: kuruluşun yine de "karlı" dönemler için hesaplanan avans ödemelerini aktarması gerekir.

Tartışılan habere dönecek olursak: Kuruluşun aylık avans ödemesi mi yapacağı yoksa kendisini üç aylık ödemelerle mi sınırlayacağı son 4 çeyreğin ortalama gelirine bağlı. Nasıl hesaplanacağını hatırlayalım.

Ortalama geliri hesaplama prosedürü

Hesaplamada, Sanatta belirtilen mal, iş, hizmet ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelir dikkate alınır. Rusya Federasyonu'nun 249 Vergi Kanunu. Faaliyet dışı gelirler ve Sanatta listelenen gelirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i dikkate alınmamaktadır. Satış gelirleri KDV ve tüketim vergileri olmadan alınır.

Önceki dört çeyreğe ait ortalama satış geliri, birbirini takip eden dört çeyreğe ilişkin satış gelirlerinin toplamının dörde bölünmesiyle elde edilir. Limitin aşılması durumunda kuruluş bir sonraki çeyrekten itibaren aylık avans ödemesi yapacak. Bu limit 2016 yılında 10'dan 15 milyon rubleye çıkarıldı.

Örnek 3: Champagne LLC'deki Ananasların 2019'un 1., 2. ve 3. çeyreklerinde aylık avans ödemesi gerekip gerekmediğini görelim.

• İlk çeyrek için 2018 yılının 1. - 4. çeyreğinde elde edilen gelir alınır: (8,5 milyon ruble + 9,5 milyon ruble + 10,75 milyon ruble + 11,75 milyon ruble) = 40,5 milyon ruble.

40,5 milyon ruble. / 4 = 10,125 milyon ruble. Bu 15 milyon rubleden az, bu da kuruluşun ilk çeyrekte aylık avans ödemesi yapmak zorunda olmadığı anlamına geliyor. Ve 2018'in 4. çeyreğinde satış gelirleri 28,5 milyon rubleyi geçmezse, şirket 2019'un başından itibaren çeyrek sonuçlarına göre avans ödemelerine devam edecek.

Yeni oluşturulan organizasyonlar

Yeni oluşturulan kuruluşlar, satış gelirinin ayda 5 milyon rubleyi veya çeyrekte 15 milyon rubleyi geçmemesi koşuluyla, ilgili raporlama dönemi için avans ödemesi yapar. Buna göre çok daha fazla şirket üç ayda bir ödeme hakkına sahip oluyor.

Kontur.Accounting çevrimiçi hizmetini kullanarak gelir verginizi hesaplayın. Burada kolayca muhasebe yapabilir, maaşları hesaplayabilir, vergi ödeyebilir, otomatik olarak rapor oluşturabilir ve bunları çevrimiçi olarak gönderebilirsiniz.

Rusya'daki tüm ticari kuruluşlar yıl boyunca taksitlerle gelir vergisi ödemektedir. Vergi hizmeti avans ödemeleri gerektirir - yıl içi ve yıllık ödemelerin yanı sıra gelir vergisi için aylık avans ödemeleri de bu listeye dahildir. Bugün bunların nasıl doğru hesaplanacağını ve kimin ödemesi gerektiğini konuşacağız.

Gelir vergisi ödeme yükümlülükleri aşağıdaki kuruluşlara verilmiştir:

1. OJSC, CJSC, LLC, yani. tüm Rus tüzel kişileri.
2. Ülkede fiili yönetimi olan yabancı kuruluşlar.
3. Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefi olarak tanınan yabancı şirketler.
4. Yabancı olan ancak Rus kaynaklarından gelir elde eden tüzel kişiler.
5. Yabancı şirketlerin ülkedeki daimi temsilcilikleri.

Aşağıdakiler vergi ödemekten muaftır:

• vergilendirilebilir nesneleri olmayan kuruluşlar;
• özel bir vergi rejimi uygulayan işletmeler;
• Skolkovo inovasyon merkezine katılan şirketler.

Gelir vergisi için aylık avans ödemeleri: ne kadar ödenecek?

Gelir vergisi oranı çoğunlukla %20'dir. Ticari firmalar tarafından ödenen vergi miktarı bölgesel ve federal bütçeler arasında paylaştırılmaktadır. Ancak sadece yüzde 3'ü devlete gidiyor. Geriye kalan %17 ise bölgesel bütçelere gidiyor.

Bazı bölgelerde, belirli ticari kuruluş grupları için oranların düşürülmesi uygulanmaktadır. “Özel” vergi mükellefleri için %13,5'e kadar vergi belirlenmektedir.

Oran daha da düşük olabilir, ancak yalnızca aşağıdaki şirketler için:

• Vladivostok limanı bölgesinde veya hızlı ekonomik kalkınmanın olduğu bölgelerde yerleşik olarak tanınan işletmeler;
• bölgesel yatırım projelerine katılan şirketler;
• Serbest veya özel ekonomik bölgelerdeki ortaklar.

Ödeme seçenekleri

Yalnızca bazı şirketlere aylık olarak değil, daha az sıklıkla - her üç ayda bir vergi ödeme fırsatı verilmektedir. Aşağıdakiler yardım alma hakkına sahiptir:

• Rusya Federasyonu topraklarında sürekli ticari faaliyet yürüten yabancı şirketlerin temsilcilikleri;
• bütçe kuruluşları (istisnalar - müze, tiyatro, kütüphane);
• küçük kârlı şirketler - önceki dört çeyreğin her biri için 15 milyondan fazla olmayan;
• özerk kurumlar;
• kar amacı gütmeyen faaliyetler yürüten kuruluşlar.

Diğer şirketlerin her ay vergi ödemesi gerekiyor. Kanun iki ödeme seçeneği sunmaktadır:

1. Aylık olarak para yatırın ve bakiyeyi üç ayda bir ödeyin.
2. Kuruluşun bir önceki ayda elde ettiği kâra göre aylık avans tutarını hesaplayın.

Bir önceki ayda kazanılan karlara dayalı katkılar

Bu seçenek istisnasız kesinlikle tüm kuruluşlar tarafından kullanılabilir. Vergi tutarı, şirketin raporlama dönemi boyunca (bir, iki, üç veya daha fazla ay) elde ettiği gelirden hesaplanır.

Gelecek takvim yılından itibaren bu vergi ödeme rejimini kullanmaya başlamak için başvuru formunu doldurup en yakın şubeye iletmeniz gerekmektedir. Geçişin en geç 31 Aralık'a kadar yapılması gerekiyor. Örneğin, 2018 yılında bir işletmenin yönetimi, alınan fiili karlardan hesaplanması gereken aylık ödemeler yapmayı planlıyorsa, 31 Aralık 2017 tarihine kadar vergi dairesine başvuruda bulunulmalıdır.

Bir notta! Başvuruyu Federal Vergi Servisi'ne gönderip kabul ettikten sonra, Ocak ayında aylık gelir vergisi hesaplamalarına başlamanız gerekiyor. Daha fazla transferin raporlama ayını takip eden ayın 28'inde yapılması gerekir. Ocak ayında bütçeye para transferi 28 Şubat'tan önce, Şubat transferi ise 28 Mart'tan önce yapılmalıdır. Mart - 28 Nisan'a kadar.

Şirket gelir vergisi avans ödemeleri nasıl hesaplanır?

Şirketin devlete ödemekle yükümlü olduğu tutar şu formül kullanılarak hesaplanır:

Ödeme tutarı = raporlama dönemi için vergiye tabi matrah (artan esasa göre hesaplanır) * vergi oranı - raporlama dönemi için önceden ödenmiş olan ödemelerin tutarı

Örnek. 2016 yılında Snezhinka LLC, ödemeleri önceki çeyreklerde elde edilen gelire göre hesapladı. O yıl Snezhinka gelir elde etti:

• ilk çeyrekte - 20 milyon ruble;
• ikincisinde - 10 milyon ruble;
• üçüncüsü - 15,5 milyon ruble;
• dördüncü - 24,5 milyon ruble.

Yıl için ticari gelir 70 milyon ruble olarak gerçekleşti. “Snowflake”, baktığımız yılın her çeyreğinde ortalama 17,5 milyon dolar kazandırdı. Bu, hükümetin her çeyrek için belirlediği 15 milyonluk sınırı aşıyor.

Aralık 2016'da Snezhinka, bir önceki ayda elde edilen karlara dayalı bir vergi hesaplama sistemine geçmek zorunda kaldı.

Snezhinka'nın Ocak 2017 karı 120.000 ruble oldu. 28 Şubat 2017 tarihine kadar şirketin bütçeye 24.000 ruble (120.000 * %20) aktarması gerekiyor.

Şubat ayında şirket 80.000 ruble kazandı. Avans ödemesi şu şekilde hesaplanmalıdır:

(120.000 +80.000) * %20 - 24.000 = 16.000 ruble

Bir notta! Raporlama dönemi sonunda zarar etmeniz durumunda şirketin cari dönemde borçlu olduğu avans tutarı, bir önceki dönemde ödenen avans tutarından az olacaktır. Bu durumda ticari kuruluşun hiçbir borcu yoktur.

Örnek. Vector LLC, Ocak 2017'de 1 milyon ruble kar elde etti ve Şubat ayında bu dönem için avans ödemesi yaptı. Katkı tutarı 200 bin rubledir (1.000.000*%20). Ocak ve Şubat aylarında Vector 500 bin ruble tutarında zarara uğradı. Bu dönemde kar olmadığı için avans ödemeye gerek yoktur. Bu durumda önceden ödenen 200 bin ruble fazla ödenmiş sayılır. Fazla ödeme, gelecek dönem gelir vergisi veya diğer vergilerin ödenmesine harcanacaktır. Ocak-Mart aylarına ait avans tutarı fazla ödemeyi karşılamıyorsa; 200 bin ruble'den az olacak, bakiye bir sonraki raporlama dönemine aktarılacak.

Üç ayda bir ek ödemeli avanslar

Avans ödemesini hesaplamanın bu yöntemi aşağıdaki kuruluşlar tarafından kullanılır:

• üç ayda bir vergi kesintisi yapma hakkına sahip değilsiniz;
• fiilen kazanılan kârlara ilişkin avansın hesaplanmasına bağımsız olarak geçiş yapmadı.

Bir notta! Avansın yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanması gerekir.

İlk üç aylık katkı payı tutarı, bir önceki yılın son üç ayına ait katkı payı tutarına eşittir. Yani Ocak, Şubat ve Mart avans ödemesi şuna eşittir:

1/3 * dördüncü çeyreğin tamamında elde edilen kâr * geçerli vergi oranı

Bir sonraki çeyreğe ait katkı payı tutarı, ilk üç aylık avans tutarına eşittir. Nisan, Mayıs ve Haziran aylarında, aynı yılın Mart, Şubat ve Ocak aylarındaki tutarın aynısı alınmalıdır.

Üçüncü raporlama çeyreğindeki katkı payı tutarı = ilk altı aydaki katkı payı tutarı - ilk üç aylık avans tutarı.

Temmuz, Ağustos ve Eylül aylarında bütçe şunları almalıdır:

1/3 * (altı ayda kazanılan kâr - önceki 6 ayda zaten ödenmiş olan tutar)

Dördüncü çeyrekteki katkı payı tutarı = dokuz aylık katkı payı tutarı - yılın ilk yarısında ödenen avans miktarı.

Ekim, Kasım ve Aralık ayına ait avans ödemesi, Ocak-Eylül dönemi karı farkı ile daha önce ödenen vergi tutarının üçte biri kadardır.

Bir notta! Her çeyreğin sonunda kuruluşun muhasebecisi, aylık avans ödemelerinin toplam tutarını ve elde edilen gerçek karı karşılaştırır. Katkı payının vergiden az olması durumunda bakiyenin ödenmesi gerekmektedir. Para transferi için son tarih, raporlama çeyreğini takip eden ayın 28'idir.

Örnek. 2016-2017'de Udacha LLC her 30 günde bir avans ödemesi yaptı ve her çeyrek için ekstra ödeme yaptı.

Tablo 1. Organizasyonel kâr

İlk çeyrek avansı = 1/3 * 1.200.000 * %20 = 96.000 ruble

Yani Ocak, Şubat ve Mart transferlerinin 96.000 ruble olması gerekiyor. İlk üç aylık dönem sonuçlarına göre ek ücretin tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

11.000.000 * %20 – 96.000 * 3 = 12.000 ruble. Ek ödemenin 28 Nisan'a kadar yapılması gerekiyor. Bu, Nisan ayında kuruluşun Mart ayı için bir katkı payı ve 12.000 + 96.000 = 108.000 ruble tutarındaki çeyrek için ek ödeme ödemesi gerektiği anlamına gelir.

İkinci çeyrekteki aylık avanslar, ilk çeyrekteki kârın üçte birine eşittir.

1.100.000 * %20 * 1/3 = 80.667 ruble

Nisan, Mart ve Haziran aylarında bütçenin her birine 80.667 ruble alması gerekiyor.

Altı ay boyunca "Şans"ın karı 2.000.000 (1.100.000 + 900.000) oldu. İlk 6 ay boyunca fazla ödeme alacaksınız:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Şirket bu tutarı geri iade edebilir veya gelecekteki ödemeler için saklayabilir. “Şans” ilk seçeneği seçti.

Üçüncü çeyrekteki gelişmeler:

(2.000.000 * %20 - 900.000 * %20) / 3 = 73.333 ruble.

Bu tutarın temmuz, ağustos ve eylül aylarında ödenmesi gerekmektedir.

Yeni kuruluşlar için vergi

Yakın zamanda oluşturulan kuruluşlar vergileri biraz farklı ödüyorlar. Yeni şirketler ön ücretleri ödemek için iki yöntemden birini seçebilir:

1. Üç aylık sonuçlara göre avans ödemelerinin hesaplanması. Tüm kuruluşlar bu seçeneği "varsayılan olarak" kullanır, dolayısıyla vergi servisine sisteme geçiş konusunda bildirimde bulunmaya gerek yoktur. Aralık ayında kurulan bir şirket, Aralık ayından Mart ayına kadar olan dönemde elde ettiği kar üzerinden katkı payı yapmaktadır. Ödeme için son tarih bu yılın 28 Nisan'ıdır. Kuruluş, katkıların aktarılmasına ilişkin genel prosedürü altıncı çeyrekte uygulamaya başlar. Haziran ayında kurulan firma, önümüzdeki yılın üçüncü çeyreğinde tüm kuruluşlar için tek bir sisteme geçiyor.
2. Gerçek kar esas alınarak avans ödemesinin hesaplanması.Şirket yönetiminin bu vergi ödeme seçeneğini kullanmaya karar vermesi durumunda vergi dairesine bilgi verilmesi gerekmektedir. Aralık ayında kurulan şirket, muhasebecinin Aralık-Ocak aylarında elde edilen karlardan hesapladığı aylık avanslar ödemeye başlar. Para transferi için son tarih 28 Şubat'tır.

Son teslim tarihleri

Şirketin takvim yılı boyunca her ay ödeme yapması gerekmektedir. Ancak Ocak-Aralık dönemi raporlama sayılmaz; bir sonraki yılın başında bu süre için avans ödeme zorunluluğu yoktur.

Ocak-Aralık takvim yılı vergi dönemi olarak kabul edilir, bu nedenle vergi parasının en geç raporlama yılını takip eden yılın 28 Mart tarihine kadar gönderilmesi gerekir.

Örnek. Avtotransport LLC, 2017 yılında Şubat ayından Aralık ayına kadar her ay ödeme yaptı. Toplam miktar 100.000 ruble idi. Yıl sonunda şirketin 120.000 ruble ödemesi gerekiyor, yani. 2018 yeni yılının başında ödenmemiş 20.000 ruble kaldı. 28 Mart 2018 tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir.

Vergiler nasıl hesaplanır?

Ne kadar vergi ödemeniz gerektiğini doğru hesaplamak için hangi gider ve gelirlerin rapora dahil edilmesi gerektiğini, hangilerinin belirtilmesine gerek olmadığını bilmeniz gerekir. Kanun, bu işlemlerin muhasebeleştirilebileceği tarihlerin belirlenmesinde iki yönteme izin vermektedir.

İlk yöntem. Tahakkuk

Fonların fiilen alınma zamanı veya maliyetlerin ortaya çıkma zamanı herhangi bir rol oynamaz. Gelir ve giderler belgelere yansıtıldığında muhasebeleştirilir. Fon gelirleri ile giderler arasında açıkça belirlenemeyen dolaylı bir ilişki varsa, şirket tekdüzelik ilkesini kullanarak geliri kendisi dağıtır. Bitmiş malların satış tarihi (hizmet sunumu) işlem tarihi olarak kabul edilir. Paranın tam olarak ne zaman geldiği önemli değil.

Faaliyet dışı gelirin alındığı tarih aşağıdaki şekilde muhasebeleştirilir:

• temettüler için - paranın alıcının cari hesabına ulaştığı tarih;
• bağışlanan mülk veya diğer benzer gelirler için - kabul ve devir belgesinin imzalanma tarihi.

İkinci yöntem. Peşin

Nakit yöntemi tahakkuk yönteminin tam tersidir. Kârlılığın alındığı tarih, paranın kasaya veya işletmenin cari hesabına alındığı, mülkiyet haklarının alındığı vb. tarihtir. Maliyetler ancak ödendikten sonra, yani para kasadan çıktıktan sonra muhasebeleştirilir.

Bir notta! Yalnızca bir önceki yıla ait ortalama üç aylık kârlılığı maksimum 1 milyon rubleye ulaşan şirketler nakit yöntemini kullanma hakkına sahiptir.

Gelir olarak kabul edilen nedir?

Kâr, nakit (veya mülk) girişleri ile işletme giderleri arasındaki farktır. Gelir, yalnızca satışlardan elde edilen geliri değil aynı zamanda şirketin diğer kazançlarını da içerir. Örneğin, finansal kurumlardaki mevduatlardan elde edilen faiz veya gayrimenkulün kiralanmasından elde edilen kar. Vergilendirme yapılırken gelirden katma değer vergisi ve tüketim vergileri düşülür.

Kuruluş tarafından alınan tutarlar aşağıdakiler tarafından onaylanır:

• vergi muhasebesi belgeleri;
• birincil belgeler;
• paranın alındığını onaylayan diğer belgeler.

Şirketler tüm gelirler üzerinden vergi ödemezler. Kanun vergiden muaf olan çeşitli gelir türlerini tanımlamaktadır:

• şirketin yönetim şirketine katkılar;
• teminat veya depozito şeklinde edinilen mülk;
• krediyle verilen mülk;
• sahip olunan bir nesnenin ücretsiz olarak alınması.

Kuruluş, vergiyi hesaplarken diğer tüm gelirleri dikkate almalıdır.

Hangi harcamalar kaydedilecek?

Giderler bir işletmenin giderleridir. Belgelerle gerekçelendirilmeleri ve onaylanmaları gerekir. Giderler iki gruba ayrılır:

1. Mal ve hizmetlerin satışı veya üretimi için yapılan harcamalar- personel ücretleri, amortisman, birincil hammadde alımı ve diğer maddi maliyetler.
2. Faaliyet dışı giderler- yasal maliyetler, negatif döviz kurlarından kaynaklanan kayıplar vb.

Bir notta! Vergilendirme, kredi geri ödemesi, kuruluşun yönetim şirketine transferler, temettü ödemeleri vb. giderlerini hesaba katmaz.

Satış maliyetleri doğrudan veya dolaylı olabilir. İlk kategori, işletmenin işçilik maliyetlerini, malzeme maliyetlerini ve amortismanı içerir. Doğrudan maliyetler her ay işletme tarafından dağıtılır ve nihai ürünün veya devam eden işin maliyetine dahil edilir. Bu tür giderler, malların (hizmetlerin) dikkate alındığı fiyata satılması nedeniyle vergi matrahını kesin olarak azaltır. Doğrudan giderler listesine tam olarak neyin dahil edileceğine, muhasebe politikalarına uygun olarak vergi mükellefi tarafından karar verilir.

Dolaylı maliyetler, ne doğrudan ne de işletme dışı maliyetlerdir. Nihai ürünün (hizmet sunumu) maliyetinin bir parçası olamazlar. Dolaylı maliyetler kira, kamu hizmetleri ve şirketin faaliyetleriyle ilgili diğer giderleri içerir. Gelir vergisi hesaplanırken bu tür giderlerin cari raporlama dönemi giderlerine dahil edilmesi gerekir.

Fazla ödeme durumunda ne yapılmalı?

Bir hata varsa ve gereğinden fazla vergi ödediyseniz paranızı geri alabilirsiniz. Vergi mükellefinin avans ödemesi yerine beyanname verdiği tarihten itibaren 3 yılı bulunmaktadır. Eğer vergi yetkilileri parayı iade etmeyi kabul etmezlerse ısrar edin. Kanun senin yanında.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkından mahrum kalan işletmeler gelir vergisini nasıl ödeyecek?

Bir şirketin gelirinin devletin belirlediği sınırı aşması durumunda ticari işletme, basitleştirilmiş vergi ödeme rejimi hakkından mahrum kalır. Basitleştirilmiş vergi sistemini kaybettikten sonra ilk kez şirketin yeni bir organizasyon olarak vergi ödemesi yapması, yani tüm çeyreğin sonundan itibaren her 30 günde bir avans ödemesi yapması gerekiyor. Şirketin kuruluş tarihi standart vergi sistemine geçiş tarihi olarak kabul edilecektir.

Bir kuruluşun Ekim 2016'nın başından itibaren normal sisteme geçmesi durumunda, 2016 yılının dördüncü çeyreğinin sonunda katkı sağlamaya başlaması gerekiyor. Avansların Ocak 2017'den itibaren bütçeye aktarılması gerekiyor. Ancak yasaya göre ilk çeyrekteki avans miktarı dördüncü çeyrekteki avans miktarına eşit oluyor. Bu döneme ait herhangi bir katkı payı bulunmadığından şirketin ödeme tutarını hesaplaması mümkün değildir. Bu nedenle kuruluşumuz için ödeme aktarma zorunluluğu ancak 2017 yılının ikinci çeyreğinde ortaya çıkmaktadır.

Beyannamelerin dosyalanması

Gelir vergisi raporlaması sunuldu

1. Bir ay boyunca - raporlama ayını takip eden ayın 28'inci gününden önce.
2. Bir yıl boyunca - vergi dönemini takip eden yılın 28 Mart'ından önce.

Doldurulan beyanname şirketin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunulmalıdır. Büyük bir şirketin ayrı bir bölümü, belgeyi bu şubenin bulunduğu yerde bulunan şubeye sunar.

Vergi ödememe cezaları

Bir kuruluş vergi parasını öngörülen süre içinde aktarmazsa cezalarla karşı karşıya kalır. Vergi dairesi, masrafları mülkün kendisine ait olmak üzere borçludan gerekli tutarı tahsil etme veya banka hesabından çekme hakkına sahiptir.

Gecikmenin farkına varılmasından sonraki üç ay içinde şirkete gelir vergisinin ödenmesi için bir talep gönderilir. Bu belge borcun geri ödeme süresini ve tutarını gösterir.

Bir notta! Vergi borcunun tahsiline ilişkin karar, ödeme süresinin sona ermesinden en fazla 2 ay sonra verilir.

Beyannamede belirtilen tutardan daha düşük bir tutarda avans ödemesi yapmanız durumunda vergi dairesinin aradaki farkı zorla tahsil etme hakkı vardır. Yetersiz tutarın aktarılması cezayla sonuçlanabilir. Ancak, başlangıçta beyan edilen tutarın fiili kârı aşması durumunda ceza miktarı yeniden hesaplanabilecek.

Herhangi bir nedenden dolayı iadenizi zamanında göndermeyi unuttunuz mu? Bizim listemizde vergi yaptırımları listesine aşina olabilirsiniz; ayrıca para cezası miktarını azaltmaya yönelik seçenekleri de değerlendireceğiz.

Yasal olarak vergiden nasıl tasarruf edilir?

Vergi dairesi şirketler üzerindeki kontrolünü artırıyor, dolayısıyla vergilerden tasarruf etmek giderek zorlaşıyor. Ancak primlerinizi düşürmenin yasal yolları var.

Paradan tasarruf etmek için ödemelerden elde edilen geliri muhasebeleştirebilirsiniz. Bir ürün satılmış ancak ödemesi alınmamışsa tedarikçi ürünün sahibi sayılır. İşletmenin geliri fiili ödeme tarihindeki hasılatı içermelidir.

Mevcut primlerinizi azaltmanın bir başka yolu da borç verenle bir uzlaşma beyanı oluşturmaktır. Bu, eski borçların ödenmesinin geciktirilmesine yardımcı olacaktır. Bu sayede kredinin gelirinize dahil edilmesini 3 yıl süreyle erteleyebilirsiniz.

Primlerden tasarruf etmenin bir yöntemi ipotek faizini dengelemektir. Ancak doğru biçimlendirilmesi gerekiyor. Ücretlere dahil değilse sigorta ödenmeyebilir. Çünkü şirketin çalışanlara sağladığı konut amaçlı gayrimenkul alımına ilişkin faiz ödemeleri için sağlanan fonlar katkı payına tabi değil.

Video - Gelir vergisi için avans ödemeleri

İşletmeler, üç aylık karlara veya gerçek aylık karlara göre hesaplanan avans ödemeleri yapar. 2019'da gelir vergisi için ne zaman avans ödemesi yapılacağına ilişkin talimatları okuyun. Vergi müfettişlerinin sorularını önlemek için nasıl hesaplanır ve ödeme yapılır? Ayrıca yazımızda tüm ödeme tarihlerini de belirttik.

2019'da gelir vergisi avans ödemeleri nasıl hesaplanır: algoritma

1. Üç ayda bir,

Peşin ödemeler için her seçeneğin kendi hesaplama prosedürü vardır. Üç aylık avans aşağıdaki algoritmaya göre hesaplanır:

Üç aylık kârlar dikkate alınarak hesaplanan aylık avans transferleri için aşağıdaki algoritmayı kullanın:

Gerçek karlardan yapılan avans ödemeleri aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

Gelir vergisi avans ödemeleri 2019: hesaplama örnekleri

Vergileri bütçeye aktarmak için hangi seçeneklerin olduğunu bulduk. Farklı koşullarda avansın nasıl hesaplanacağını görelim.

Aylık peşinatınızı nasıl hesaplayabilirsiniz?

Ocak, Şubat ve Mart 2019'da StarTex LLC 320.000 ruble avans ödedi. 1. çeyreğin sonuçlarına göre hesaplanan fiili vergi tutarı 640.000 ruble idi. Nisan, Mayıs ve Haziran aylarında vadesi gelen aylık avansları hesaplayacağız.

1. çeyrekte StarTex LLC bütçeye 960.000 ruble aktardı. (320.000*3).

Bu sürenin sonunda fazla ödeme 320.000 ruble olarak gerçekleşti. (960.000 – 640.000).

Aylık avans ödemelerinin tutarını hesaplıyoruz: (640.000 – 320.000) / 3 = 106.667 ruble.

StarTex LLC 3 transfer yapacak:

• Nisan ayında - 106.667 ruble,
• Mayıs ayında - 106.667 ruble,
• Haziran ayında – 106.667 ruble.

Gerçek karlardan avans ödemesi nasıl hesaplanır

Aralık 2018'de Triada LLC, Federal Vergi Servisi'ne 1 Ocak 2019'dan itibaren fiili karlara dayalı aylık avans ödemelerine geçme niyetini bildirdi.

İşletmenin Ocak – Mart 2019 dönemindeki karı:

• Ocak ayında - 3.240.000 ruble.
• Şubat ayında - 3.420.000 ruble.
• Mart ayında - 3.545.000 ruble.

Avans tutarlarını hesaplayalım:

• Ocak için – 648.000 ruble. (3.240.000 * %20)
• Şubat için – 684.000 ruble. (3.420.000 * %20)
• Mart için – 709.000 ruble. (3.545.000 * %20)

Kayıp durumunda avans ödemesi nasıl hesaplanır

Ekim, Kasım ve Aralık 2018'de TechnoStar LLC 130.000 ruble avans aktardı. Yıl sonunda şirket 4. çeyrek için 80.000 ruble tutarında vergi tahakkuk ettirdi. Ocak-Mart 2019 döneminde faaliyetlerin mevsimselliği nedeniyle şirket zarara uğradı. 2. çeyrekte 390.000 RUB kar elde edildi.

2019 yılı avans ödemelerini hesaplayalım.

1. 2018 yılı için fazla ödeme 50.000 ruble olarak gerçekleşti. (130.000 – 80.000).
2. Ocak, Şubat ve Mart 2019'da TechnoStar LLC'nin her biri 10.000 ruble aktarması gerekiyor. [(80.000 – 50.000)/3] her ay.
3. Nisan, mayıs ve haziran aylarında şirketin 1. çeyrekte zarar etmesi nedeniyle vergi avansı ödemesine gerek kalmıyor. Ancak üç ayda bir 78.000 RUB tutarında bir avans ödemesi yapılması gerekmektedir. (390.000 * %20).
4. Temmuz, Ağustos ve Eylül aylarında kuruluş yine 26.000 ruble tutarında aylık avans ödeyecek. (78000 / 3).

Yeni oluşturulan kuruluşlar için avans ödemesi nasıl hesaplanır?

Vector LLC Eylül 2018'de tescil edildi. Şirket 2018 yılının Ekim ayında faaliyetlerine başladı; geliri 3.850.000 RUB oldu. Ocak – Mart 2019’da gelir 15 milyon rubleyi aştı.

Tanımlayalım:

• Vector LLC aylık olarak vergi ödemekle yükümlü mü?
• Vector LLC vergileri bütçeye aktarmaya ne zaman başlamalı?

Ekim ayında Vector LLC, faaliyet henüz gerçekleştirilmediği için 2018 yılının 9 ayına ilişkin sıfır rapor sundu.

Ekim, Kasım ve Aralık 2018'de Yeni organizasyon için üç aylık dönemin tamamı henüz sona ermediği için aylık avans aktarmaya gerek yoktur. 2018 yılının vergisini hesaplayıp 28 Mart 2019 tarihine kadar ödüyoruz.

Ocak, Şubat ve Mart 2019'da Vector LLC, tam operasyonel ilk çeyreğin (Ekim - Aralık 2018) geliri 15 milyon rubleyi aşmadığı için aylık ödeme yapmıyor.

2019 yılının 1. çeyreğindeki gelirden bu yana Nisan, Mayıs ve Haziran aylarında 15 milyon rubleyi aşan Vector LLC, 1. çeyreğin sonuçlarına göre tahakkuk eden vergi miktarına göre avans ödemesi yapacak.

Gelir vergisi avans ödemelerinin son ödeme tarihi 2019

Detaylı tablolar hazırladık. Ne zaman ödemeniz gerektiğini görün 2019 yılında gelir vergisi avans ödemeleri.

Bir şirketin son 4 çeyrekteki geliri ortalama 15 milyon rubleyi geçmiyorsa 1. çeyrek, yılın 1. yarısı ve 9 aylık sonuçlarına göre vergi aktarır. Söz konusu ödemeler raporlama dönemini takip eden ayın 28'inci gününden önce yapılır.

Vergi ödemeleri devir kuralına tabidir. Bu kurala göre, ödeme süresinin hafta sonuna veya tatil gününe denk gelmesi halinde, ödeme süresi bir sonraki iş gününe kaydırılır.

Bunu dikkate alarak 2019 yılında üçer aylık ödemeleri aşağıdaki tarihlerde yapın:

Üç aylık kârlara dayalı aylık avans ödemeleri, raporlama çeyreğini takip eden 1., 2. ve 3. ayın 28'ine kadar ödenmelidir:

Ödeme	Transferin son tarihi
1. çeyrek 2019
3. ve 1. çeyrek için ek ödeme
2. çeyrek 2019
3. ve 2. çeyrek için ek ödeme
3. çeyrek 2019
3. çeyrek için 3. ve ek ödeme
4. çeyrek 2019

Fiili kâra dayalı aylık ödemeler, transfer kuralı dikkate alınarak bir sonraki ayın 28'ine kadar ödenmelidir:

Raporlama ayı 2019	Transferin son tarihi 2019'da
Eylül

2019'da gelir vergisi avansını kim öder?

Şimdi kimlerin aylık avans ödediğini ve kimlerin diğer ödeme yöntemlerini kullanabileceğini öğrenelim. Gelir vergisi avansları genel vergi sistemini kullanan kuruluşlar tarafından ödenir:

Şirketin ortalama geliri 15 milyon rubleyi geçmiyorsa. önceki 4 çeyrek boyunca yalnızca üç aylık dönem sonuçlarına göre vergi ödeme hakkına sahiptir. Bir kuruluş, gelirin büyümesine veya azalmasına bağlı olarak aylık olarak avans ödemekle yükümlü olabilir veya olmayabilir. Vergi dairesine bildirimde bulunmanıza gerek yoktur.

Örnek

Phoenix LLC'nin 2018'deki geliri şöyleydi:

• 12.260.000 RUB – Ocak – Mart için,
• 16.750.000 RUB – Nisan – Haziran ayları için,
• 14.840.000 RUB – Temmuz – Eylül ayları için,
• 18.670.000 RUB – Ekim – Aralık için.

Phoenix LLC'nin bu döneme ait ortalama gelirini hesaplayalım:

(12260000 + 16750000 + 14840000 + 18670000) / 4 = 15.630.000 ovmak.,

bu 15 milyon rubleden fazla, bu nedenle 1 Ocak 2019'dan itibaren Phoenix LLC'nin aylık avans ödemesi gerekiyor.

Gerçek kar üzerinden vergi ödemeye geçmeye karar veren şirketlerin 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunması gerekiyor. Aylık ödemeleri yalnızca bir sonraki yılın başından itibaren reddedebilirsiniz. Böyle bir vergi ödeme planı seçen işletmelerin de aylık olarak rapor sunması gerektiğini hatırlatalım.

Örnek

21 Aralık 2018'de Altair LLC, vergi dairesine 1 Ocak 2019'dan itibaren fiili kar üzerinden vergi ödemeye geçildiğini bildirdi. Yalnızca 1 Ocak 2020'den itibaren Altair LLC bu transfer seçeneğini reddedebilecek.

Yeni şirketler, kuruluşlarından bu yana tam bir çeyrek geçene kadar üç ayda bir ödeme yapar. Sonuçlara göre gelir 15 milyon rubleyi aşarsa şirket aylık avans ödemeye geçiyor.

2019'da gelir vergisi için avans ödemesi nasıl yapılır

Kuruluşun cari hesabından para aktarın. Herhangi bir nedenle şirketin kendisi vergiyi ödeyemezse, bu, örneğin bir yönetici veya kurucu gibi üçüncü bir taraf tarafından yapılabilir.

İki tutarda vergi ödersiniz:

• Federal bütçeye %3 oranında,
• Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine% 17 oranında.

Bölgesel bütçeye aktarılan vergi miktarı yerel yetkililer tarafından azaltılabilir. Verginin bölgesel kısmının maksimum minimum değeri %12,5'tir. Bölgenizdeki vergi oranını, örneğin Rusya Federal Vergi Servisi'nin web sitesinden kontrol edin.

Ödeme emrini doldururken KBK'ya özellikle dikkat edin. Hata durumunda vergi ödenmemiş sayılacak ve şirket ceza ödeyecektir:

1 gün gecikmeniz durumunda, gecikme gün sayısı son teslim tarihinden sonraki ertesi günden itibaren sayılacağından ve ödeme günü dikkate alınmadığından herhangi bir ceza alınmayacaktır.

Avans transferi sırasında fazla vergi ödemesi meydana gelirse, bu tutar 3 seçenekten birinde kullanılabilir:

• Bütçeye olan borçların ödenmesi de dahil olmak üzere diğer vergi ödemelerinden mahsup edilmesi,
• Kuruluşun banka hesabına dönün,
• Gelecekteki ödemelere karşı mahsup edilir.

Vergi müfettişleri, vergi mükellefinin yazılı başvurusu üzerine hem mahsup hem de iade işlemlerini gerçekleştirir.

Şirketler aylık veya üç ayda bir gelir vergisi peşin ödemesi yapmaktadır. Kuruluşun kategorisine ve alınan gelir miktarına bağlıdır.

Gelir vergisi avans ödemesi için 3 seçenek vardır:

1. Üç ayda bir,
2. Aylık olarak bir önceki çeyrek karı dikkate alınarak hesaplanır,
3. Aylık, gerçek kardan ödenir.

Peşin ödemeler, gelir vergisinin peşin ödenmesidir. Takvim yılı boyunca listelenirler. Ödeme yapan kişinin türüne ve hesaplama prosedürüne bağlı olarak katkı payları üç aylık dönem sonunda veya aylık olarak aktarılabilir. Gelir vergisi avanslarının hesaplanması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286 no'lu normu ile düzenlenmektedir; Zorunlu ödemeyi bütçeye kısmen ödemenin 3 yolu:

1. Ön katkıların hesaplanmasıyla birlikte raporlama dönemi sonunda. Genellikle büyük sanayi şirketleri tarafından kullanılır.
2. Aylık olarak alınan gerçek gelirin hesaplanmasına dayanmaktadır. Bu hak ancak belirtilen süre içerisinde vergi dairesine bildirimde bulunulduktan sonra kullanılabilir.
3. Dönem sonunda her çeyrekte bir defaya mahsus katkı payı ödemesi ile. Dört çeyrekte karı 60 milyon rubleye kadar olan şirketler için uygundur.

Avans ödemelerini hesaplama yöntemleri

Her ay için transferler

Aşağıdaki durumlarda verginin bir kısmının 30 günde bir aktarılması şirketin sorumluluğundadır:

1. 4 çeyrekte karlılık, üç ayda ortalama 15 milyon ruble değerinin üzerine çıktı.
2. Alınan gelirin hesaplanmasına ilişkin başvurunun muayeneye bildirilmemiş olması halinde.

Gelir vergisi için aylık avans ödemelerinin hesaplanmasına, belirlenen raporlama dönemi sonunda beyanların sunulması eşlik eder. Bunlar 1. çeyrek, altı ay ve 9 aydır. Ödeme ayda bir kez yapılır ve belgeler yalnızca üç ayda bir gönderilir. Hesaplama aşağıdaki sırayla gerçekleşir:

1. Yeni dönemin 1. çeyreği başında yapılan avans ödemesi, bir önceki yılın 4. çeyreğindeki aylık ödemeye eşit olacaktır. Bir önceki dönemin 9 ayı içerisinde zarar oluştuğunda yeni yılın ilk 3 ayına ait ödemeler aktarılmaz. Avans tutarı sıfır olacaktır.
2. 2. çeyrekteki aylık tutar, cari yılın 1 üç aylık dönemi için üç aylık avansın 3 kısmıdır.
3. 3. çeyrekte katkı, yarıyıl ödemesi ile 1. çeyrek avansı arasındaki farkın 1/3'ü kadardır.
4. 4'üncü çeyrekte ise transferin büyüklüğü 9 ay ile 6 ay için ödenen vergi arasındaki farkın 3'üncü kısmı kadar oluyor.

Verginin en geç ayın 28'ine kadar bütçeye aktarılması gerekir.Örneğin 2. çeyrekte ücretin 28 Nisan, 28 Mayıs vb. tarihlere kadar ödenmesi gerekir. Her tutar üç aylık toplam ödemenin üçte biri olacaktır. Ödeme eşit parçaya bölünmediğinde bakiye son üç aylık aya ait vergiye eklenir.

Üç aylık bir süre için toplam tutar, gelir, yapılan harcamalar ve faiz oranına göre hesaplanır. Ön ödemenin 3 ay boyunca toplam tutardan fazla olması durumunda ek ödeme yapılması gerekmektedir. Bu ödeme kontrol dönemini takip eden ayın 28'inci gününe kadar yapılır.

Her raporlama döneminin sonuçlarına göre avans ödemesinin hesaplanması

Üç aylık ödemeler

Üç ayda bir avans ödeyen şirketler için raporlama dönemleri cari yılın 1. çeyreği, 6 ve 9 aylarıdır. Verginin bir kısmını üç ayda bir öderken, aylık olarak bütçeye ödeme yapmaktan muaf olurlar. Böyle bir hesaplamaya hak kazandıran belirleyici kriter ise gelir düzeyidir. Art arda 4 çeyreğin sonuçlarına göre ortalama kar 15 milyon ruble eşiğini aşmadı. Bu tür işletmeler ayrıca şunları içerir:

• bütçe finansmanı olan kuruluşlar. Avans ödemeyen kütüphaneler, konser salonları ve tiyatrolar bunun istisnasıdır;
• Rusya'da temsilcilikleri bulunan yabancı şirketler;
• mal satışından veya hizmet sunumundan kar elde etmeyen kar amacı gütmeyen firmalar;
• basit ortaklıklara katılan şirketler;
• üretim paylaşım anlaşması kapsamındaki yatırımcılar;

Şirket, 4 çeyreklik kârlılık 60 milyon rubleye ulaşmadığı anda, herhangi bir zamanda her 3 ayda bir ön tutar ödemek zorunda kalabilir. Bu nedenle geçiş yılın ortasında gerçekleşebilir. Bunun istisnası, örneğin yalnızca yeni bir dönemin başlangıcından itibaren geçiş yapıldığında, halihazırda alınmış olan gelire ilişkin ön ödemelerin hesaplanmasıdır.

1. Bir çeyrek için hesaplama. 3 aylık ödeme tutarı, vergi matrahının belirlenen kâr oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır. Bu hesaplama her üç ayda bir uygulanır. Hesaplamanın temeli, gelirin, yapılan harcamalardan düşülmesiyle hesaplanan kârdır.
2. Artan sonuçlarla hesaplama. 6 ay, 9 ay ve bir yılın sonunda ek ödeme tutarının belirlenmesi ihtiyacı hesaplamaya eklenir. Öncelikle rapora ilişkin döneme ait tüm vergiyi hesaplamanız gerekir. Her seferinde büyüklüğü, yılın başında artan toplam tarafından belirlenir. Elde edilen sonuçtan önceden yatırılan tutar çıkarılır. Bu şekilde hesaplanan avans bütçeye ödenir. Tüm hesaplamalar yalnızca bir yıllık dönem içerisinde yapılır.

Gelir vergisi avans ödemelerinin uygun şekilde hesaplanması için vergi matrahı, dönemleri ve her üç aylık dönem için aktarılan tutarlara ilişkin verileri yansıtan bir tablo derlenir. Yıl sonunda yapılan hesaplama sonuçlarına göre gelir yerine zarar ortaya çıktığında ön ödeme tutarı sıfır olacaktır. Daha önce ödenen katkı payları fazla ödeme olarak kabul edilir. Vergi mükellefine iade edilebilir ve sonraki dönemlerde dikkate alınabilir, ayrıca cezaların ve cezaların geri ödenmesinde alacaklandırılabilir. İadeler yalnızca 3 yıllık bir süre içinde yapılabilir. Son tarihi kaçırırsanız, tahkim mahkemesine başvuruda bulunmanız gerekecektir.

Katkı payının aktarılması ve beyanname verilmesi için tek bir son tarih vardır - kontrol döneminin bitiminden en geç 28 gün sonra. Günün hafta sonu olması veya tatil gününe denk gelmesi durumunda son tarih haftanın bir sonraki gününe ayarlanır. Tüm döneme ait verginin 28 Mart'a kadar ödenmesi gerekmektedir.

Gerçek gelire dayalı ödeme

Şirket, fiilen elde edilen gelire dayalı olarak katkıların aktarılması prosedürünü kullanma hakkına sahiptir. Raporlama dönemleri ardışık aylardır. 11. ay son aydır. Bundan sonra dönemin tamamına ilişkin bir beyan gönderilir. Aylık katkı paylarının ödenmesi, şirketi genel üç aylık hesaplamadan muaf tutmaz. Ödeme her defasında hesaplanan ay da dahil olmak üzere dönemin 1. gününden itibaren artan toplamla belirlenir. Bütçeye yapılan tüm önceki avanslar, yeni ay için yeni hesaplanan tutarı azaltır.

Alınan gelir dikkate alınarak aya göre ön ödemeye geçmek için ödemeyi yapan kişi 31 Aralık'tan önce müfettişliğe bildirimde bulunur. Bildirimin zamanında yapılması durumunda devir prosedürü yeni vergi döneminden itibaren değişecektir. Yıl içinde ödeme yönteminizi değiştirmenize izin verilmez.

Kanun, avans ödemelerinin hesaplanmasında genel olarak belirlenmiş prosedüre geri dönüş konusunda müfettişliğe bildirimde bulunma yükümlülüğü getirmemektedir. Ancak Maliye Bakanlığı, ödeme yapanların herhangi bir biçimde bildirim göndererek değişikliği devlet kurumuna bildirmelerini tavsiye ediyor. Kâr katkı payı ödeme prosedürünü değiştirirken, bunun şirketin muhasebe politikasına yansıtılması gerekir.

İlk çeyreğe ilişkin transferler aşağıdaki sırayla gerçekleştirilir:

• ilk ayın vergisi - 28 Şubat'a kadar ödenir;
• Ocak ayı ödemesi dikkate alınarak Mart ayı sonuna kadar 2 ay süreyle;
• Üç aylık dönem için ödemenin 28 Nisan'a kadar yapılması gerekiyor. İlk 2 ay için ödenen vergi tutarı düşülür.

Yeni kurulan şirketler, gerçek gelire dayalı hesaplamaları ancak kayıt oldukları sonraki aydan itibaren kullanabilirler. Yöntemin yalnızca yeni vergi yılından itibaren değiştirilmesi kuralı onlar için geçerli değildir. Yeni şirketin böyle bir hesaplamaya ilişkin başvuru bildirimini sunması, oluşturulduğu aya ait avansı hesaplayıp ödemesi ve beyanda bulunması gerekmektedir.

Vergi dönemi sonuçlarına göre yıl için vergi hesaplaması

Transfer sürelerinin ihlaline ilişkin yaptırımlar

Sanatta. Kanunun 75'i, ödemelerin geç ödenmesine ilişkin cezaları belirlemektedir. Ödenmeyen tutar şirketin hesaplarından veya malından tahsil edilebilir.

Verginin ödenmemiş kısmına ilişkin talepler peşin olarak gönderilir. Borç miktarını ve geri ödeme süresini yansıtır. Alacağın öğrenildiği tarihten itibaren 3 ay içinde talepte bulunulabilir. Geri ödeme süresi sona erdiğinde, müfettişliğin ödenmeyen tutarı zorla tahsil etme hakkı vardır. Toplama 2 ay içerisinde gerçekleştirilir.

Şu anda hesaplama prosedürünün ihlali veya bütçe avansı verilmemesi nedeniyle herhangi bir sorumluluk bulunmamaktadır. Bu nedenle herhangi bir ceza alınmayacaktır.