Sistemi i përgjithshëm i taksave shkurtimisht. Bazat: çfarë është me fjalë të thjeshta
Sistemi i përgjithshëm ose tradicional (OSN, OSNO ose TSN) i taksimit është më kompleksi nga të gjitha regjimet tatimore në fuqi aktualisht në Federatën Ruse.
Paguesit e OSNO ruajnë plotësisht të dhënat kontabël dhe paguajnë taksat: TVSH, tatimin në pronë dhe tatimin mbi të ardhurat (tatimin mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë).
Një tipar i veçantë i këtij sistemi është mungesa e ndonjë kufizimi për të ardhurat maksimale, numrin e punonjësve dhe llojet e aktiviteteve të kryera.
Kush përfiton nga përdorimi i OSNO
Pavarësisht kompleksitetit të mbajtjes së evidencës, llogaritjes dhe pagesës së disa llojeve të taksave dhe sasisë së konsiderueshme të raportimit të paraqitur, sistemi tradicional i taksave është më fitimprurës për subjektet e mëposhtme të biznesit:
- Sipërmarrës individualë dhe organizata të angazhuara në tregtinë me shumicë.
Përdorimi i regjimeve speciale gjatë kryerjes së tregtisë me shumicë është i pamundur në shumicën e rasteve, pasi ky lloj aktiviteti nuk bie nën UTII dhe PSN, dhe ekziston një kufi në sistemin e thjeshtuar të taksave, tejkalimi i të cilit privon një sipërmarrës individual ose organizatë nga e drejta. për të aplikuar këtë regjim tatimor (në vitin 2019 është 150 milionë rubla).
- Sipërmarrësit individualë dhe organizatat, palët e të cilëve janë të interesuar për TVSH-në "input".
Nëse shumica e kontraktorëve të sipërmarrësve individualë dhe organizatave përdorin OSNO dhe janë të interesuar të kompensojnë TVSH-në "input", alternativa më e mirë do të ishte përdorimi i OSNO, pasi taksa OSNO e paguar shitësit (kundërpalës) mund të kërkohet si zbritje.
Shënim: nëse një sipërmarrës ose organizatë individuale nuk është pagues i TVSH-së (aplikon një regjim të veçantë tatimor), ai nuk mund ta kërkojë këtë taksë si zbritje (ulje), dhe për këtë arsye TVSH-ja ose përfshihet në koston e produktit, gjë që rrit ndjeshëm atë. çmimi, ose paguhet nga fondet e veta, i cili në rastin e parë nuk është i dobishëm për blerësit që paguajnë TVSH, dhe në rastin e dytë nuk është i dobishëm për shitësin, pasi ai është i detyruar të paguajë TVSH-në e marrë nga blerësi sipas në faturë në buxhet.
- Sipërmarrësit individualë dhe organizatat që importojnë mallra në Rusi.
Importuesit përfitojnë nga ky regjim tatimor, pasi TVSH-ja e paguar pas importit në territorin e Federatës Ruse më pas mund të kërkohet si zbritje.
- Sipërmarrësit dhe organizatat individuale me përfitime të TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat.
Kalimi në një sistem të përbashkët tatimor
Le të shqyrtojmë të gjitha opsionet për kalimin në OSNO:
Me regjistrimin fillestar
Një tipar dallues i OSNO është se me një sipërmarrës primar ose individual nuk ka nevojë të dorëzoni asnjë aplikim për të kaluar në këtë regjim tatimor. Organizata dhe sipërmarrësi individual transferohen automatikisht në OSNO pas 30 ditësh nga data e regjistrimit, përveç rastit kur tatimpaguesi ka zgjedhur një regjim tjetër tatimor.
Është i përshtatshëm dhe i papërshtatshëm në të njëjtën kohë. Është i përshtatshëm për ata që fillimisht vendosën të aplikojnë këtë sistem tatimor dhe di për të gjitha të mirat dhe të këqijat e tij dhe i papërshtatshëm për biznesmenët e papërvojë, të cilët, për shkak të injorancës ose harresës, nuk paraqitën një kërkesë për aplikimin e një regjimi të ndryshëm tatimor në kohë, sepse kalimi në një regjim tjetër është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm. Dhe për të gjithë vitin aktual do të jetë e nevojshme të paguhen taksa dhe të raportohen sipas OSNO.
Kur kaloni nga një regjim tjetër tatimor
Për të kaluar në OSNO nga një regjim tjetër tatimor, është e nevojshme të njoftoni autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit brenda afateve kohore të përcaktuara me ligj për çregjistrimin si pagues i sistemit të thjeshtuar të taksave, UTII, Taksë e Unifikuar Bujqësore ose PSN. Nuk ka nevojë të paraqisni një kërkesë të veçantë për përdorimin e OSNO në Shërbimin Federal të Taksave.
Periudha për njoftimin e organit tatimor varet nga sistemi tatimor nga i cili sipërmarrësi ose organizata individuale kalon në OSNO.
Kalimi në OSNO me sistem të thjeshtuar tatimor
Për shembull, shuma e të ardhurave të Alpha LLC në tremujorin e 1 të 2019 arriti në 200 milion rubla, që tejkalon kufirin e të ardhurave të vendosur për vitin 2019 për sistemin e thjeshtuar të taksave prej 150 milion rubla.
Alpha LLC humbet të drejtën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave dhe nga tremujori i parë i vitit 2019 transferohet në OSNO, në lidhje me të cilin do të duhet të paguajë taksat për periudhën e caktuar kohore: TVSH, tatimin mbi të ardhurat dhe tatimin në pronë dhe të dorëzojë raportet përkatëse.
Tabela nr. 1. Taksat e paguara në IP OSNO
| Lloji i taksës | Norma e tatimit | Frekuenca e pagesës | Afati i pagesës | Kush përjashtohet nga pagimi i tatimit |
| TVSH | 18%
- norma bazë 10% Dhe 0% | tremujore | përpara datës 25 të secilit prej tre muajve të ardhshëm pas periudhës së raportimit | Sipërmarrës individual të ardhurat e të cilit për 3 muaj. nuk i kalonte 2 milion rubla. |
| Pjesëmarrësit e projektit Skolkovo | ||||
| Tatimi mbi të ardhurat personale | 13%
- tarifa bazë (për banorët e Federatës Ruse) 30% - për jorezidentët e Federatës Ruse | Paradhëniet paguhen sipas urdhërpagesave të marra nga Shërbimi Federal i Taksave. Taksa llogaritet nga sipërmarrësi individual në mënyrë të pavarur dhe paguhet në fund të vitit. | · janar-qershor – deri më 15 korrik (1/2 e shumës së llogaritur vjetore të paradhënieve); | Lista e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit emërtohet në Art. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Sipërmarrës individual në sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII, PSNO dhe taksën e unifikuar bujqësore | ||||
| Takse pronesie | Shkon nga 0.1% përpara 2% | Çdo vit | Deri më 1 dhjetor të vitit pasues të vitit raportues | Përfitimet nga tatimi në pronë përcaktohen nga ligjet e autoriteteve vendore |
Kontabiliteti dhe raportimi në OSNO
Plotësia e kontabilitetit dhe numri i pasqyrave financiare të dorëzuara tek autoritetet rregullatore varet nga njësia ekonomike që përdor OSNO:
- Ndërmarrje e mesme dhe e madhe
Ndërmarrjet e mesme dhe të mëdha u kërkohet të mbajnë shënime të plota kontabël. Raportimi i këtyre subjekteve përbëhet nga një bilanc, një pasqyrë e rezultateve financiare, një pasqyrë e ndryshimeve në kapital dhe flukse monetare, si dhe shpjegime për këto pasqyra dhe bilancin e gjendjes.
Raportet e kontabilitetit dorëzohen një herë në vit në dy organe: Shërbimi Federal i Taksave dhe Rosstat.
- Biznes i vogël
Bizneset e vogla mund të mbajnë kontabilitet të thjeshtuar, të përbërë vetëm nga një bilanc dhe një pasqyrë e rezultateve financiare.
Shënim: Statusi i një ndërmarrje të vogël i jepet një organizate, të ardhurat vjetore të së cilës nuk i kalojnë 800 milion rubla, dhe numri mesatar i punonjësve nuk është më shumë se 100 persona.
Ju mund të zbuloni nëse një organizatë i përket një entiteti biznesi të vogël në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave duke përdorur shërbimin "Regjistri i unifikuar i subjekteve të biznesit të vogël dhe të mesëm", duke treguar TIN, OGRN ose emrin e saj.
- Ndërmarrjet jofitimprurëse
Organizatat jofitimprurëse, si bizneset e vogla, mund të mbajnë të dhënat e kontabilitetit në një formë të thjeshtuar. Për ta, pasqyrat financiare përbëhen vetëm nga një bilanc dhe një raport mbi përdorimin e synuar të fondeve, si dhe shpjegime për to.
Sipërmarrësit individualë janë të vetmit që përjashtohen nga detyrimi për mbajtjen e regjistrave kontabël, subjekt i mbajtjes së KUDiR.
Deklaratat tatimore
Tabela nr. 3. Lista e raportimit tatimor të dorëzuar në OSNO
| Lloji i taksës | Periodiciteti | Afati i fundit | Dokument që miraton formularin e deklaratës | Forma |
| TVSH | tremujore | Jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin raportues | Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 29 tetor 2014 N MMВ-7-3/558@ (i ndryshuar më 20 dhjetor 2016) | |
| Tatimi mbi të ardhurat | Varet nga mënyra e pagesës së paradhënies. Kur paradhëniet paguhen çdo tremujor, raportimi dorëzohet në bazë të rezultateve të 3 tremujorëve dhe vitit (gjithsej 4 deklarata në vit). | Tremujore dhe mujore - jo më vonë se 28 ditë nga fundi i periudhës raportuese | Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 19 tetor 2016 N MMВ-7-3/572@. | |
| Tatimi mbi të ardhurat personale | Çdo vit | Jo më vonë se 30 prilli i vitit pas vitit raportues | Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 24 dhjetor 2014 N MMВ-7-11/671@ (i ndryshuar më 25 tetor 2017). | |
| Taksa organizative e pasurisë | Çdo vit | Jo më vonë se data 30 mars e vitit pasues të vitit raportues | Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 31 Mars 2017 N MMВ-7-21/271@ | |
| Tatimi në pronë për individët | Sipërmarrësit individualë, ashtu si qytetarët e thjeshtë, nuk bëjnë deklaratë | |||
Shënim: të gjitha deklaratat, përveç raportimit të TVSH-së, mund të dorëzohen si në formë letre ashtu edhe në formë elektronike. Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet vetëm në formë elektronike. Dorëzimi në letër në organin tatimor do të jetë i barabartë me mosdorëzimin e tij fare, gjë që do të sjellë detyrim tatimor dhe vendosjen e gjobave.
Kombinimi me sisteme të tjera tatimore
Sistemi i përgjithshëm i taksave është i pajtueshëm vetëm me PSNO dhe UTII. Ai nuk mund të kombinohet me sistemin e thjeshtuar të taksave (USNO) dhe tatimin bujqësor (Taksën e Unifikuar Bujqësore), pasi të gjitha aktivitetet e tatimpaguesit transferohen në këto regjime, në ndryshim nga PSNO dhe UTII, të cilat mund të aplikohen për lloje të caktuara aktivitetesh.
Shënim: kur kombinohet OSNO me një patentë ose taksë të imputuar, është e nevojshme të mbahen regjistra të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve, veçmas për çdo lloj aktiviteti.
Sistemi i përgjithshëm i taksave (OSNO) në 2019
Vlerësimi mesatar 5 (100%), i vlerësuar 1
Sistemi i përgjithshëm i taksave është një nga pesë regjimet ekzistuese tatimore. Përdoret nga organizatat dhe sipërmarrësit si parazgjedhje, përveç nëse përcaktohet ndryshe.
Kodi tatimor nuk merr parasysh veçmas sistemin e përgjithshëm të taksave (OSNO). Ky lloj modaliteti instalohet automatikisht kur regjistrohen entitete të krijuara rishtazi. Kalimi në sistemet preferenciale kryhet me kërkesë të tatimpaguesit në përputhje me rregullat aktuale: afatet, procedura e aplikimit, kushte të tjera.
Përdorimi i OSNO është, si rregull, një domosdoshmëri për kontabilitet të plotë. Subjektet në sistemin e përgjithshëm paguajnë të gjitha taksat e vendosura, duke përfshirë tatimin mbi të ardhurat (tatimin mbi të ardhurat për sipërmarrësit individualë), pagesat e pronës, TVSH-në, përveç nëse parashikohet ndryshe nga legjislacioni aktual. Për shembull, TVSH-ja mund të shmanget për shuma të vogla të ardhurash.
Sot, legjislacioni rus ka regjimet e mëposhtme në lidhje me natyrën e pagesës së taksave:
- OSNO (sistemi i përgjithshëm);
- UTII (llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e imputuara);
- Taksa e unifikuar bujqësore (për ndërmarrjet bujqësore);
- relevante vetëm për sipërmarrësit individualë).
Taksa kryesore nën OSNO është tatimi mbi të ardhurat (tatimi mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë). Llogaritur në bazë të rezultateve të aktiviteteve. Do të mësoni se si të plotësoni saktë deklaratën 3-NDFL
Lejohet të kombinohen mënyrat OSNO me UTII, Taksën e Unifikuar Bujqësore dhe PSN. Është e pamundur që sistemi i përgjithshëm i taksave të funksionojë njëkohësisht me sistemin e thjeshtuar tatimor.
Cili është ndryshimi midis sistemit të përgjithshëm dhe të tjerëve?
Sistemi i përbashkët për organizatat
Organizatat që përdorin sistemin e përgjithshëm të taksave, si rregull, janë përfaqësues të bizneseve të mëdha. Për shembull, nëse shuma totale e të ardhurave për periudhën tatimore është më pak se 150 milion rubla, është e mundur të përdoret sistemi i thjeshtuar i taksave.
Organizatat në OSNO janë paguese të tatimit mbi të ardhurat. Shkalla e pagesës është 20%. Është e nevojshme të raportohen të ardhurat tremujore ose mujore (në krahasim me shumën e të ardhurave për tremujorët e mëparshëm).
Përveç tatimit mbi të ardhurat, organizatat duhet të ngarkojnë TVSH-në nëse të ardhurat e marra nuk i lejojnë ato të përfitojnë përjashtim nga taksat.
Organizatat në OSNO u kërkohet të transferojnë plotësisht pagesat e sigurimit të përllogaritura në të ardhurat e punonjësve. Aktualisht, normat bazë të kontributeve janë:
- në PF - 26%;
- në Fondin e Sigurimeve Shoqërore - 2,9%;
- në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor - 5.1%.
BAZA në lidhje me kontabilitetin përfshin përdorimin e metodës së akruacionit. Mund të përdoret edhe metoda e cash-it, por nëse ka pak të ardhura. Sidoqoftë, praktika tregon se shumica dërrmuese e ndërmarrjeve ende preferojnë të punojnë në bazë të akruacionit, gjë që shmang mospërputhjet në kontabilitetin tatimor dhe kontabilitetin.
Për tatimpaguesit e mëdhenj, ekziston edhe detyrimi për të mbajtur të dhëna të plota kontabël. Kontabiliteti i thjeshtuar lejohet vetëm për organizatat e vogla.
Sistemi i përgjithshëm i taksave preferohet jo vetëm për subjektet e mëdha me qarkullim të madh dhe të ardhura të konsiderueshme. OSNO shpesh zgjidhet nga ato organizata për palët e të cilave preferohet të ketë "TVSH hyrëse". Nëse ekziston ky kusht, blerësit me shumicë janë më të gatshëm të lidhin kontrata.
OSNO për sipërmarrësit individualë
Sistemi i përgjithshëm për sipërmarrësit ka pothuajse të njëjtat veçori si për organizatat.
Mbetet gjithashtu nevoja për të paguar taksat bazë në të njëjtat kushte. Megjithatë, ka disa dallime:
- Taksa kryesore për OSNO për sipërmarrësit individualë është tatimi mbi të ardhurat personale (NDFL). Për përdoruesit rusë norma është 13%.
- Diferenca është në raportimin dhe kryerjen e pagesave mbi të ardhurat.
- Sipërmarrësit individualë, në çdo regjim, u kërkohet të transferojnë pagesat fikse të sigurimit për veten e tyre personalisht, pavarësisht nga aktivitetet e tyre aktuale. Shuma totale bazë e pagesave që nga viti 2017 është 27,990 rubla. Shuma mund të jetë më e lartë nëse ka të ardhura mbi 300,000 rubla për periudhën tatimore.
Si rregull, sipërmarrësit individualë regjistrojnë aktivitetet e tyre duke përdorur regjime preferenciale. Shumica e subjekteve në OSNO janë ende organizata. Arsyeja është nevoja për një sasi të madhe dokumentesh për llogaritjen e taksave. Në mungesë të detyrimeve kontabël, gjenerimi i të dhënave nuk është aq i thjeshtë.
OSNO për sipërmarrësit individualë dhe LLC - cili është ndryshimi? Kalimi në OSNO
Me rastin e regjistrimit të një subjekti të ri ekonomik, sistemi i përgjithshëm i taksave zbatohet si parazgjedhje. Nëse fillimisht nuk është planifikuar qarkullim i madh, dhe numri i punëtorëve të punësuar lejon, shumica e organizatave dhe sipërmarrësve individualë preferojnë të punojnë me kushte preferenciale.
Kalimi për subjektet e reja të regjistruara duhet të kryhet sipas rregullave dhe brenda afatit kohor të përcaktuar, duke përfshirë:
- Është e mundur të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave brenda 30 ditëve pas regjistrimit. Për ta bërë këtë, duhet të jepni një njoftim përkatës në shërbimin tatimor.
- E drejta për të përdorur UTII lind kur një subjekt regjistrohet si pagues UTII.
- Zgjedhja e regjimit të unifikuar të taksave bujqësore për organizatat e krijuara rishtazi dhe sipërmarrësit individualë është e mundur brenda 30 ditëve nga data e regjistrimit.
- Është e mundur të zgjidhni një sistem patentash në të njëjtën kohë
Nëse subjekti ka disa kohë që operon, një herë në vit lejohet ndryshimi i regjimit aktual të taksave, i cili është i rëndësishëm për paguesit e sistemit të thjeshtuar të taksave dhe taksës së unifikuar bujqësore.
Shkelja e rregullave për të punuar me trajtim preferencial nënkupton një kthim automatik në sistemin e përgjithshëm të taksave. Arsyet mund të jenë:
- rritja e nivelit të të ardhurave;
- rritja e numrit të punëtorëve të punësuar;
- ndryshimet në aktivitete.
Efekti i regjimit të përgjithshëm në rast të mosrespektimit të kritereve të përcaktuara fillon në tremujorin në të cilin janë kryer shkeljet. Prandaj, do të jetë e nevojshme të filloni grumbullimin dhe pagimin e taksave gjatë kësaj periudhe në përputhje me rregullat për të punuar në OSNO.
Kështu, nëse kufiri i kufizuar i të ardhurave në sistemin e thjeshtuar tatimor tejkalohet, ose rritet kostoja e aktiveve fikse, subjektet fillojnë të përdorin OSNO që nga fillimi i tremujorit në të cilin ka lindur mospërputhja. Kjo do të thotë, do të jetë e nevojshme të grumbullohen dhe paguhen taksat e duhura për këtë periudhë.
Në një situatë kur paguesi nuk zbuloi menjëherë një shkelje të kritereve të përcaktuara, lejohet një zbritje e taksave të paguara për këtë periudhë. Përveç kësaj, do t'ju duhet t'i jepni Shërbimit Federal të Taksave një njoftim për humbjen e së drejtës për të aplikuar trajtimin preferencial.
Kur përfundoni një aktivitet që i përket UTII, është gjithashtu e nevojshme të njoftoni inspektoratin, të paraqisni deklaratat përkatëse dhe të paguani taksat.
Karakteristikat e sistemit të përgjithshëm. Mundësia e ndryshimit vullnetar të regjimit është gjithashtu e mundur. Puna në kushte të reja bëhet e mundur që nga fillimi i periudhës së re tatimore, informacioni për këtë duhet së pari të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave.
Raportimi mbi një sistem të përbashkët
Sistemi i përgjithshëm i taksave përfshin sasinë më të madhe të raportimit. Rekomandohet krijimi i një grafiku për pajisjen e dokumentacionit, pasi në rast të shkeljes së afateve, tatimpaguesi përballet me gjoba administrative.
Lista e raporteve që duhet të dorëzohen në OSNO:
- tatimi mbi të ardhurat e korporatave (mujore ose tremujore);
- 3 - tatimi mbi të ardhurat personale dhe 4 - tatimi mbi të ardhurat personale (nëse është e nevojshme) për sipërmarrësit individualë çdo vit;
- deklaratën e taksës së transportit çdo vit;
- raportimi i tatimit në pronë (vjetor ose siç përcaktohet nga autoritetet rajonale);
- deklarata e tatimit mbi tokën (vjetore);
- Raportimi i TVSH-së (tremujor);
- certifikatat 2 - tatimi mbi të ardhurat personale (vjetore);
- llogaritja 6 - tatimi mbi të ardhurat personale (tremujore);
- raportimi në Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin e Pensionit (tremujore dhe mujore);
- pasqyrat financiare (vjetore);
- lloje të tjera raportimi në varësi të llojit të zgjedhur të aktivitetit.
Sistemi i përgjithshëm i taksave shpesh parashikon kontabilitet të plotë dhe kontabilitet tatimor. Procesi që kërkon më shumë kohë është dokumentimi gjithëpërfshirës. Tipike për bizneset e mëdha dhe të mesme.
Për të optimizuar tatimin dhe për të thjeshtuar menaxhimin e dokumenteve, bizneset e vogla ende preferojnë regjimet tatimore preferenciale.
Si gjenerohet raportimi i sipërmarrësve individualë në sistemin e përgjithshëm të taksave - shikoni këtë mësim video:
OSNO (sistemi i përgjithshëm i taksave)
OSNO është një sistem tatimor i parashikuar nga legjislacioni tatimor i Federatës Ruse së bashku me. OSNO (OSN) shpesh quhet edhe regjimi i përgjithshëm i taksave (GTR). Ne do t'ju tregojmë se si kryhet taksimi në OSN në konsultimin tonë.
BAZË: çfarë është kjo me fjalë të thjeshta?
Sa i përket ORN-së, ky sistem tatimor vlen si për organizatat dhe parashikon pagesën e tatimit mbi të ardhurat e tyre, ashtu edhe për sipërmarrësit individualë - paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale. Ky është ndryshimi themelor midis regjimit të përgjithshëm tatimor dhe sistemeve të tjera tatimore. Me fjalë të tjera, nëse një organizatë është paguese e tatimit mbi të ardhurat ose një sipërmarrës individual është pagues i tatimit mbi të ardhurat personale, atëherë tatimi i tyre bazohet në OSNO.
BAZË: taksat
Ne theksuam se ndryshimi thelbësor midis sistemit të përgjithshëm të taksave sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe regjimeve të tjera tatimore është llogaritja dhe pagesa e taksave nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë në përputhje me kërkesat e Kapitullit. 25 “Tatimi mbi të Ardhurat” dhe K. 23 Kodi Tatimor "NDFL" i Federatës Ruse. Megjithatë, sistemi bazë tatimor (OSN) nuk do të thotë që, përveç tatimit mbi të ardhurat dhe tatimit mbi të ardhurat personale, nuk paguhen taksa të tjera. Përkundrazi, sistemi i përgjithshëm i taksave sipas Kodit Tatimor përfshin, në ndryshim nga regjimet e veçanta, pagesën e numrit më të madh të taksave të ndryshme.
Kështu, forma e përgjithshme e taksimit zakonisht përfshin pagesën e primeve të sigurimit dhe taksat kryesore të mëposhtme:
- takse pronesie;
- taksa e transportit;
- taksa e tokës.
Procedura për llogaritjen e taksave, tarifave dhe kontributeve të sigurimit në sistemin e përgjithshëm të taksave (OSNO) sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcaktohet nga normat e kapitujve të ndryshëm të Kodit Tatimor. Sigurisht, pagesa e një takse specifike varet nëse lind objekti i tatimit dhe llogaritja e një takse specifike konfirmon ekzistencën e shumës që duhet paguar. Në fund të fundit, për shembull, fakti që një organizatë është në sistemin e përgjithshëm të taksave nuk e detyron atë pa kushte të paguajë të gjitha taksat dhe tarifat.
Prandaj, në mungesë të objekteve të taksimit për taksat e tjera, si dhe një bazë për pagesën e primeve të sigurimit, taksat sipas sistemit bazë të taksave, për shembull, për një organizatë do të kufizohen vetëm në pagesën e tatimit mbi të ardhurat. Por nëse lindin objekte taksimi për taksa të tjera, do të duhet t'i paguani edhe ato, pasi vetëm fakti i aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor nuk do të thotë përjashtim nga pagimi i taksave specifike individuale. Për shembull, një organizatë ka pasuri të luajtshme që njihet si objekt tatimi sipas tatimit në pronë (
OSNO është një regjim tatimor për të cilin nuk ka një kapitull të veçantë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Ai paguan numrin maksimal të taksave të ndryshme. Megjithatë, në disa raste ky regjim është i nevojshëm dhe më racional nga pikëpamja e optimizimit të taksimit, ndaj është e nevojshme të njihen bazat e tij dhe përputhshmëria me regjimet e tjera.
Sistemi i përgjithshëm i taksave (OSNO) për SH.PK dhe subjekte të tjera: çfarë është me fjalë të thjeshta
Rreth mundësisë së aplikimit THEMELORE nuk përmendet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, përkundrazi, secili nga kapitujt kushtuar regjimeve të veçanta flet për kalimin në to; THEMELORE. Kjo për faktin se OSNO - sistemi tatimor, i cili funksionon sipas rregullit të përgjithshëm nëse subjekti i taksimit është një organizatë ose sipërmarrës individual (IP):
- nuk ka të drejtë të përdorë;
- nuk ka ushtruar të drejtën (nuk është deklaruar brenda afatit të caktuar) për të zbatuar një nga regjimet e veçanta tatimore.
Arsyet për zgjedhjen e një pune THEMELORE individual. Më poshtë do të flasim për ato kryesore.
THEMELORE zbatohet pavarësisht nga forma organizative dhe juridike nga të gjitha subjektet tatimore, përfshirë SH.P.K., shoqëri aksionare, ndërmarrje unitare, organizata publike, sipërmarrës individualë, institucione buxhetore etj.
Sistemi i përgjithshëm i taksave: llojet e taksave, kontrolli tatimor
Taksat kryesore të paguara në THEMELORE:
- për aktivitetet e subjektit të tatimit - tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH), tatimi mbi fitimin (për sipërmarrësit individualë - në vend të tatimit mbi të ardhurat personale), tatimi në pronë, taksa e transportit, akciza (për llojet përkatëse të aktiviteteve), etj.;
- taksat mbi pagat e punonjësve - tatimi mbi të ardhurat personale (NDFL), kontributet e sigurimit në fondet sociale (të detyrueshme jo vetëm për THEMELORE, por edhe në mënyra të tjera).
Secila nga taksat e paguara në THEMELORE, i kushtohet një kapitull i veçantë i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për secilën prej tyre dorëzohen deklarata tatimore, llogariten si pagesat e duhura dhe, në shumë raste, paradhëniet. Për çdo taksë THEMELORE mund të kryhet një kontroll tatimor.
Përveç taksave mbi THEMELORE tarifat dhe detyrimet e ndryshme i nënshtrohen pagesës së parashikuar nga ligje dhe rregullore të tjera - doganore, për dhënien e licencave etj. (të detyrueshme jo vetëm kur aplikoni THEMELORE, por edhe për tatimpaguesit që përdorin regjime të tjera).
Si përdoret OSNO në kontabilitet: shpjegimi i procedurës së aplikimit
THEMELORE(në një version tjetër të shkurtesës - OSN) - kjo reflektohet në kontabilitetin për qëllime të kontabilitetit tatimor të ciklit të plotë të aktivitetit ekonomik: formimi i kostos së produkteve (punëve, shërbimeve), shënjimi i bërë, etj. Për këtë , mbajnë shënime të sakta të lëndëve të para hyrëse dhe llogaritin amortizimin e pajisjeve. Në THEMELOREËshtë e detyrueshme mbajtja e regjistrave kontabël në përputhje me legjislacionin e kontabilitetit.
Aktualisht kontabiliteti për THEMELORE kryhet, si rregull, në një formë të automatizuar, deklaratat tatimore dorëzohen përmes kanaleve të telekomunikacionit (TCS). Bazuar në rezultatet e kontrolleve tatimore të ndonjërit prej tatimeve kur THEMELORE ekziston rreziku për të rillogaritur taksat e tjera që janë THEMELORE shumë dhe ato janë të ndërlidhura.
Kush ka nevojë për OSNO
Sipas secilit prej regjimeve të veçanta, më të zakonshmet prej të cilave janë sistemi i thjeshtuar i taksave (STS) dhe taksa e unifikuar mbi të ardhurat e imputuara (UTI), me fjalë të thjeshta, ka rëndësi vetëm shuma e të ardhurave (me disa përjashtime). Zgjedhja më racionale THEMELOREështë në rastet e mëposhtme:
- Shitësit e mallrave që organizata rishes përdorin THEMELORE. Në këtë rast, një qëllim i arsyeshëm përdorimi THEMELORE— marrjen e zbritjes së TVSH-së.
- Një organizatë shet mallra (kryen punë) duke përdorur pajisje. Në këtë rast, organizata gjeneron një sasi të madhe kostosh të përfshira në koston e këtij produkti. Për një sërë arsyesh (zhvlerësimi, një pjesë e madhe e pagave në kosto), bëhet fitimprurëse përdorimi THEMELORE.
- Organizata hyn në transaksione me institucione apo ndërmarrje buxhetore, shumica e të cilave përdorin THEMELORE.
Kështu që, THEMELORE- ky është një regjim i përgjithshëm tatimor, i cili në disa raste mund të jetë i nevojshëm ose i këshillueshëm për t'u zbatuar. Ky është një regjim që përfshin taksa të ndryshme në varësi të llojit të aktivitetit të biznesit, si dhe taksa mbi pagat e punonjësve.
Sistemi i përgjithshëm i taksave ose OSNO është një regjim tatimor në të cilin mund të operojnë çdo organizatë dhe sipërmarrës individual. Nuk ka kufizime për këtë regjim - as nga lloji i aktivitetit, as nga niveli i të ardhurave, as nga numri i punonjësve. Megjithatë, OSNO nuk është i popullarizuar në mesin e bizneseve të vogla dhe arsyeja për këtë është barra e lartë tatimore dhe raportimi kompleks.
Më shpesh, sipërmarrësit individualë e gjejnë veten në sistemin e përgjithshëm të taksave nga injoranca ose për shkak të vonesave në kalimin në regjime të tjera më preferenciale. Por zgjedhja e OSNO mund të jetë gjithashtu e qëllimshme nëse, për shembull, një sipërmarrës blen banesa dhe dëshiron të marrë një zbritje tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. Zbuloni se çfarë taksash paguan një sipërmarrës në këtë regjim dhe çfarë raportesh dorëzon.
Tatimi mbi të ardhurat
Tatimi mbi të ardhurat ose tatimi mbi të ardhurat personale sipas sistemit të përgjithshëm të taksave paguhet vetëm nga sipërmarrës individualë. Organizatat në këtë regjim paguajnë tatimin mbi të ardhurat në vend të tatimit mbi të ardhurat personale.
Shkalla e tatimit mbi të ardhurat për sipërmarrësit individualë në sistemin e përgjithshëm të taksave është 13%, dhe kjo është më pak se norma standarde e tatimit mbi të ardhurat për organizatat prej 20%. Për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale në një shkallë prej 13%, është e rëndësishme që një sipërmarrës të jetë rezident tatimor i Federatës Ruse, d.m.th. të jetë fizikisht në Rusi për më shumë se 183 ditë gjatë 12 muajve të fundit. Nëse shkelet ky kusht, norma do të jetë 30%.
Një plus i madh i tatimit mbi të ardhurat personale për një sipërmarrës është mundësia për të marrë një zbritje të pronës pas blerjes së një shtëpie. Ju mund të ktheni deri në 260,000 rubla tatim mbi të ardhurat e paguara nga buxheti, kështu që nëse keni plane për të blerë pasuri të paluajtshme banesore, OSNO mund të jetë një opsion fitimprurës.
Tatimi mbi të ardhurat personale paguhet mbi të ardhurat, d.m.th. jo për të gjitha të ardhurat nga tregtia apo ofrimi i shërbimeve, por për diferencën ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve. Pagesa përfundimtare e tatimit duhet të paguhet jo më vonë se 15 korriku i vitit pasardhës, por periudhat raportuese përcaktohen gjatë vitit, në bazë të rezultateve të të cilave paguhen paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat personale. Afatet e pagesës së tyre janë 15 korriku dhe 15 tetori i vitit aktual.
Raportimi i detyrueshëm për këtë taksë është deklarata 3-NDFL, e cila dorëzohet jo më vonë se data 30 prill e vitit pasardhës. Nëse kjo ditë bie në fundjavë, afati zhvendoset në ditën e parë të punës. Por në vitin 2019, 30 Prilli është ditë pune, ndaj këtu nuk do të ketë shtyrje.
Një formë tjetër e raportimit - deklarata 4-NDFL - duhet të dorëzohet teorikisht vetëm nëse sipërmarrësi individual pret që të ardhurat e tij të jenë 50% ose më shumë se të ardhurat e vitit të kaluar. Në fakt, organet tatimore insistojnë që të gjithë sipërmarrësit që punojnë për OSNO prej më shumë se një viti të dorëzojnë këtë deklaratë.
Taksë mbi vlerën e shtuar
