Nga cilat autoritete vendosen taksat dhe tarifat vendore? Taksat dhe tarifat lokale në Federatën Ruse. Çfarë taksash paguajnë kompanitë në Rusi?

LLC është një formë popullore e formimit të ndërmarrjes e krijuar nga një ose më shumë pjesëmarrës. Sistemet e taksave të përdorura në Rusi për ndërmarrjet me këtë formë të pronësisë do të diskutohen në këtë artikull.

Regjimet tatimore që mund të përdorin LLC

Për të zbuluar se çfarë taksash paguan një LLC, le të kuptojmë se në cilën formë taksimi është një ndërmarrje e caktuar. Ka sisteme:

• gjeneral (OSNO);
• i thjeshtuar (USN);
• UTII.

Në mënyrë tipike, themeluesi zgjedh formën e taksimit në mënyrë të pavarur kur regjistron biznesin e tij ose kalon në një sistem tjetër në mënyrën e përcaktuar me ligj. Për të aplikuar sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të paraqitet një aplikim i veçantë, dhe nëse sipërmarrësi nuk e ka bërë këtë, atëherë kompania e tij punon automatikisht në OSNO.

Çfarë taksash paguan LLC në OSNO?

Kjo mënyrë është tradicionale. Përdoret kryesisht nga organizata që punojnë me kompani të mëdha, shpesh ndërkombëtare, ose që marrin pjesë në operacionet e eksport-importit. Në ndërmarrje të tilla është e pamundur të bëhet pa marrë parasysh TVSH-në. Prandaj, kompani të tilla, sipas definicionit, duhet ta pranojnë atë për kredi dhe ta rimbursojnë atë në buxhet, gjë që mund ta bëjnë vetëm paguesit e kësaj takse, d.m.th., ndërmarrjet që përdorin OSNO.

Kompanitë në OSNO llogaritin dhe paguajnë taksat:

• TVSH – 18%;
• mbi fitimin - 20%;
• për pronën e ndërmarrjes - 2.2% të vlerës së inventarit të pronës dhe deri në 2% të vlerës kadastrale të ndërtesave të përfshira në procesin e prodhimit, në varësi të rajonit të vendndodhjes së ndërmarrjes dhe rregulloreve të autoriteteve lokale;
• Tatimi mbi të ardhurat personale mbi pagat e punonjësve – 13%.

Nga 1 korriku 2015, ndërmarrjet e Moskës paguajnë një tarifë tregtimi një herë në tremujor, me kusht që të kryhet të paktën një operacion tregtimi në periudhën raportuese.

Në rastet kur një SH.PK për ndonjë arsye (për shembull, rindërtimi i prodhimit ose ripërdorimi i tij) nuk funksionon, ajo nuk paguan taksa, duke konfirmuar ndërprerjen e veprimtarisë me pasqyrat financiare. Në çdo rast, është e nevojshme të paraqisni raporte në Shërbimin Federal të Taksave.

Çfarë taksash kërkohet të paguajë një LLC (USN)?

Regjimi special i thjeshtuar është forma më e njohur për një LLC. Kufizimet në përdorimin e tij përcaktohen me ligj. Firmat kanë të drejtë ta zbatojnë atë në 2015 nëse të ardhurat e tyre vjetore nuk kalojnë 68.82 milion rubla. Përdorimi i sistemit të thjeshtuar tatimor eliminon llogaritjet për TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat. Taksa e thjeshtuar paguhet në dy opsione, duke e zgjedhur atë gjatë regjistrimit:

• 6% e të ardhurave të marra;
• 15% e të ardhurave (të ardhurat minus shpenzimet).

Taksa paguhet paraprakisht në fund të çdo tremujori.

Ndërmarrjet e thjeshtuara që nga fillimi i këtij viti kanë llogaritur dhe paguar tatimin në pronë, por jo për të gjitha aktivet fikse, por vetëm për objektet që përdoren në veprimtari prodhuese dhe të emërtuara në listat e pasurive të paluajtshme të vlerësuara me vlerë kadastrale, të publikuara në subjektet përbërës. të Federatës Ruse. Këtë vit në 28 qarqe të vendit po zbatohet një procedurë e re për taksimin e pasurisë së paluajtshme.

"Thjeshtuesit" në Moskë paguajnë një tarifë tregtare, shumën e së cilës ata kanë të drejtë të zvogëlojnë shpenzimet kur përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave (USN) prej 15% të të ardhurave ose të ulin tatimin e vetëm kur përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave (USN) të 6% e të ardhurave.

Zbuluam se çfarë taksash paguan LLC duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave. Në mungesë të aktivitetit, tatimi nuk paguhet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, por tatimi i detyruar konfirmohet thjesht me paraqitjen e një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Në raste të tilla do të jetë zero.

Taksat e LLC në UTII

Thelbi i regjimit UTII është që një ndërmarrje paguan tatimin jo në bazë të treguesve aktualë të performancës, por në të ardhurat e llogaritura të imputuara, të cilat llogariten në bazë të standardeve të përcaktuara ligjërisht të zhvilluara për lloje të caktuara të aktiviteteve. Duhet të theksohet se regjimi UTII mund të mos zbatohet në të gjitha rajonet, kështu që para se të vendosni ta përdorni, kjo mundësi duhet të sqarohet. Le të zbulojmë se cilat taksa duhet të paguajë një LLC në UTII.

Gjatë përdorimit të këtij regjimi të veçantë, kompania nuk paguan TVSH dhe tatimin mbi të ardhurat. Norma e vetme tatimore është 15% e të ardhurave të imputuara, por ajo vendoset në nivel rajonal dhe mund të ulet ndjeshëm. LLC kërkohet të paraqesë një deklaratë në Shërbimin Federal të Taksave dhe të paguajë taksën UTII në baza tremujore.

Paguesit janë të detyruar të paguajnë tatimin në pronë nga 1 korriku 2014, pasi periudha tatimore sipas këtij sistemi është gjysmë viti. Për pagesën e taksës së pasurisë zbatohen të njëjtat kritere si për format e tjera të taksimit: ndërtesat industriale të përfshira në listën e objekteve kadastrale të pasurive të paluajtshme, të miratuara dhe të publikuara në nivel qarku, tatohen me masën deri në 2%.

Nëse LLC nuk funksionon në UTII, ajo paguan tatimin. Kjo për shkak të specifikave të këtij regjimi tatimor, i cili vendos tatim tashmë të llogaritur mbi të ardhurat e imputuara.

Karakteristikat: aftësia për të kombinuar mënyrat

Vini re se firmat kanë të drejtë të kombinojnë disa sisteme tatimore. Për shembull, një kompani mund të përdorë njëkohësisht OSNO dhe UTII ose sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII. Këto mënyra mund të kombinohen për arsye të biznesit më fleksibël dhe fitimprurës. Është vetëm e pamundur të kombinosh OSNO dhe sistemin e thjeshtuar të taksave në të njëjtën kohë: midis këtyre sistemeve, sipërmarrësit duhet të bëjnë një zgjedhje në favor të njërit prej tyre.

Tatimi mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit

Të gjitha kompanitë nën çdo regjim taksimi mbajnë tatimin mbi të ardhurat prej 13% nga pagat e personelit të punës. Kjo është e vetmja taksë që një punonjës paguan mbi të ardhurat e tij (paga). Në këtë rast, kompania vepron si agjent tatimor, duke mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga pagat dhe duke e transferuar atë në buxhet.

Pasi të zbulojmë se cilat taksa duhet të paguajë SH.PK, le të flasim për pagesat në fondet ekstra-buxhetore, të quajtura kontribute sociale ose kontribute sigurimesh. Ato llogariten si përqindje e fondit të pagave:

• në fondin pensional të Rusisë - 22%;
• në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor – 5,1%;
• në Fondin e Sigurimeve Shoqërore - 2,9% (sigurime në lidhje me paaftësinë e përkohshme dhe pushimin e lehonisë) dhe nga 0,2 në 8,5% (nga dëmtimet industriale dhe parandalimi i sëmundjeve profesionale); përqindja e sigurimit varion në varësi të nivelit të rrezikshmërisë së prodhimit.

Tatimi mbi dividentin e LLC

Çfarë taksash paguan themeluesi i LLC? Pronarët e kompanisë (themeluesit, pjesëmarrësit, pronarët) në fund të periudhës së raportimit, pagesa e taksave nga ndërmarrja dhe përcaktimi i rezultatit financiar kanë të drejtë të marrin dividentë. Ato shpërndahen vetëm nëse ndërmarrjes i ka mbetur fitimi pas transferimit të të gjitha pagesave të nevojshme. Procedura për shpërndarjen e dividentëve është e përcaktuar në statutin e kompanisë - ato mund të shpërndahen çdo tremujor ose në fund të vitit.
Meqenëse dividentët janë të ardhura, shuma e tyre gjithashtu i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në masën 13%, dhe departamenti i kontabilitetit të kompanisë e mban dhe e transferon këtë shumë në buxhet.

Taksa të tjera

Le të shqyrtojmë se çfarë taksash duhet të paguajë një LLC përveç atyre të listuara më sipër. Ekzistojnë gjithashtu një sërë tarifash rajonale. Nëse një ndërmarrje e çfarëdo forme pronësie përdor një ngastër toke, ndonjë burim ujor ose ka një flotë automjetesh në aktivitetet e saj, atëherë është e nevojshme të paguhen taksat e tokës, ujit ose transportit. Ato grumbullohen çdo tremujor dhe paguhen në paradhënie.

Rishikimi ofron informacion në lidhje me taksat që paguan një LLC në varësi të regjimit tatimor të aplikueshëm.

Grupi i taksave të paguara nga organizatat është i shumtë. Ndërkohë, jo të gjitha taksat e përfshira në të janë të një rëndësie të njëjtë si për vetë taksapaguesit, ashtu edhe për buxhetin. Më të rëndësishmet janë tatimi mbi të ardhurat, tatimi mbi vlerën e shtuar, akciza, taksat – burimet e mjeteve rrugore, taksa e pronës. Për ndërmarrjet që prodhojnë dhe shesin pije alkoolike, tarifat për dhënien e licencave dhe për të drejtën e prodhimit dhe shpërndarjes së produkteve të tilla kanë një rëndësi të madhe; Për industritë nxjerrëse, madhësia e zbritjeve për riprodhimin e bazës së burimeve minerale është e rëndësishme.

11.2.1. Tatimi mbi të ardhurat

Ashtu si tatimi mbi të ardhurat personale, tatimi mbi të ardhurat e korporatave është një taksë direkte personale e bazuar në vendbanimin. Banorët që paguajnë tatimin mbi fitimet e fituara si në Rusi ashtu edhe jashtë saj janë persona juridikë të regjistruar në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse. Personat juridikë të huaj paguajnë tatimin në Rusi për fitimet e marra nga aktivitetet përmes një selie të përhershme, si dhe tatimin mbi të ardhurat e marra nga burimet në territorin e Federatës Ruse.

Degët ose divizionet e tjera të veçanta të organizatave ruse përmbushin detyrimet e këtyre organizatave për të paguar tatimin mbi të ardhurat në vendndodhjen e tyre.

Ndërmarrjet e vogla që aplikojnë një sistem të thjeshtuar të taksimit, kontabilitetit dhe raportimit, si dhe organizatat që ushtrojnë veprimtari biznesi në fusha për të cilat parashikohet pagesa e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara, nuk janë paguese të tatimit mbi të ardhurat.

Fitimi bruto (bilanci) i një ndërmarrjeje, i cili shërben si bazë për përcaktimin e fitimit të tatueshëm, është rezultat i mbledhjes së shumave të fitimit nga shitja e produkteve (punës, shërbimeve), fitimit nga shitja e pasurisë tjetër në pronësi. nga tatimpaguesi, dhe fitimi nga operacionet joshitëse, d.m.th. aktivitete joproduktive (jo thelbësore).

Fitimi nga shitja e produkteve (punëve, shërbimeve) përkufizohet si diferencë ndërmjet të ardhurave dhe kostove për prodhimin dhe shitjen e këtyre produkteve.

Ligji për tatimin mbi të ardhurat ofron dy mënyra për të përcaktuar të ardhurat. Kryesorja është se të ardhurat janë të barabarta me shumën e fondeve të marra nga shitja e produkteve (punëve, shërbimeve), të reduktuara me shumën e taksave indirekte (taksa mbi vlerën e shtuar, akciza dhe detyrimet e eksportit). Një metodë shtesë përdoret në disa raste: kur një transaksion lidhet ndërmjet palëve të lidhura; nëse ka pasur transaksione shkëmbimi; gjatë kryerjes së transaksioneve të tregtisë së jashtme; nëse çmimi i transaksionit devijon me më shumë se 20% nga niveli normal i çmimit. Në këto raste, organi tatimor ka të drejtë të përcaktojë shumën e të ardhurave në bazë të çmimeve të tregut për produktet e shitura (punë, shërbime) në përputhje me një sërë rregullash1.

Lista e kostove të marra parasysh gjatë llogaritjes së fitimit të tatueshëm, përpara miratimit të një ligji të veçantë federal, përcaktohet nga Qeveria e Federatës Ruse2.

Kostoja e prodhimit përfshin kostot materiale (blerja e lëndëve të para, riparimet e pajisjeve), kostot e punës, kontributet sociale, tarifat e amortizimit për restaurimin e aseteve fikse të prodhimit dhe kosto të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet.

Fitimi nga shitja e aseteve fikse dhe pronave të tjera në pronësi të tatimpaguesit përkufizohet si diferencë ndërmjet çmimit të shitjes së pronës dhe vlerës së saj origjinale ose të mbetur (libër). Për qëllime tatimore, vlera e mbetur rillogaritet duke përdorur një indeks të veçantë inflacioni.

Disa veçori parashikohen nga ligjvënësi gjatë përcaktimit të fitimeve nga shitja e llojeve të ndryshme të letrave me vlerë në pronësi të ndërmarrjeve që nuk janë pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë.

Fitimi nga transaksionet jo operative përkufizohet si diferenca midis të ardhurave nga këto transaksione dhe shpenzimeve të bëra në lidhje me to. Të ardhurat jo-operative përfshijnë të ardhurat nga dhënia me qira e pronës; të ardhurat nga pjesëmarrja e kapitalit në ndërmarrje të tjera; të ardhurat (dividendët, interesat) nga aksionet, obligacionet dhe letrat me vlerë të tjera; fitimi i marrë nga investitori pas ekzekutimit të marrëveshjes së ndarjes së prodhimit; të ardhura të tjera të ngjashme.

Ligji për tatimin mbi të ardhurat nuk përcakton një metodë për kontabilizimin e bazës tatimore. Ndërmarrjet mund të zgjedhin në mënyrë të pavarur ose metodën e kontabilitetit të parave të gatshme ose akumuluese.

Tatimi mbi të ardhurat është një taksë e rregullt. Dallohen llojet e mëposhtme të fitimit (të ardhurave), të cilat tatohen me norma të ndryshme:

Fitimi nga aktivitetet kryesore (prodhuese);

Të ardhurat nga pjesëmarrja në ndërmarrje të tjera;

Të ardhurat (dividentët, interesat) nga letrat me vlerë;

Të ardhura nga shfaqja e videove, marrja me qira e videove dhe aktivitete të ngjashme.

Fitimet nga aktivitetet që i nënshtrohen rritjes së taksimit me vendim të një entiteti përbërës të Federatës mund të shpërndahen në plane shtesë:

Fitimi nga operacionet dhe transaksionet ndërmjetësuese;

Fitimi nga aktivitetet e sigurimit;

Fitimi nga operacionet dhe transaksionet individuale bankare. Legjislacioni federal në lidhje me fitimet nga aktivitetet bazë (prodhimi), bankare, sigurimet dhe ndërmjetësimi përdor parimin e "normave të ndryshme me një kufi të sipërm". Në vitin 2000, norma e tatimit mbi të ardhurat e kredituar në buxhetin federal ishte 11%. Autoritetet shtetërore të subjekteve përbërëse të Federatës kanë të drejtë të vendosin gjithashtu një normë tatimore, e cila, megjithatë, nuk mund të kalojë 19% për pjesën më të madhe të tatimpaguesve dhe 27% për lloje të caktuara aktivitetesh1.

Për oraret e tjera, tarifat përcaktohen plotësisht nga legjislacioni federal. Në lidhje me fitimin e marrë nga investitori gjatë ekzekutimit të një marrëveshjeje për ndarjen e prodhimit, zbatohet një procedurë e veçantë tatimore, e cila ndryshon nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat për llojet e tjera të veprimtarive. Në këtë rast zbatohet norma aktuale e tatimit mbi të ardhurat për aktivitetin kryesor.

Ligji për tatimin mbi të ardhurat përcakton mjaft përfitime. Organet qeveritare të subjekteve përbërëse të Federatës kanë të drejtë të ofrojnë përfitime shtesë brenda kufijve të shumave të taksave të kredituara në buxhetet e tyre.

Përfitimet mund të ofrohen si për të gjitha subjektet e taksimit (përfitime të përgjithshme) ashtu edhe për kategori të caktuara tatimpaguesish (përfitime të veçanta). Shuma e shumicës së përfitimeve është e kufizuar, drejtpërdrejt ose tërthorazi. Me disa përjashtime, shuma e përfitimeve (zbritje) nuk mund të zvogëlojë shumën e tatimit me më shumë se 50%.

Normat e tatimit mbi të ardhurat, si dhe përbërja e përfitimeve tatimore, mund të ndryshojnë kur miratohet buxheti federal për vitin e ardhshëm financiar.

Paguesi përcakton shumën e tatimit në mënyrë të pavarur bazuar në të dhënat e kontabilitetit dhe raportimit. Taksa zakonisht llogaritet çdo tremujor. Gjatë periudhës raportuese bëhen paradhënie mujore, shuma e të cilave përcaktohet me metodën e "arritur" ose bazuar në fitimin e vlerësuar.

Periudha tatimore konsiderohet të jetë një vit. Gjatë kësaj periudhe, fitimi i tatueshëm dhe shuma e tatimit të pagueshëm llogariten në bazë akruale.

11.2.2. Taksë mbi vlerën e shtuar

Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) është një taksë indirekte me shumë faza që vendoset në të gjitha fazat e prodhimit dhe shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve).

Sistemi i mbledhjes së TVSH-së i përdorur në Rusi nuk parashikon përcaktimin e drejtpërdrejtë të vlerës së shtuar, d.m.th. shuma e shtuar nga prodhuesi i një produkti në koston e lëndëve të para, furnizimeve dhe disa kostove të tjera të shkaktuara në lidhje me prodhimin. Në vend të kësaj, norma zbatohet për komponentët e vlerës së shtuar: koston e mallrave të shitura dhe koston e kostove të prodhimit. Kjo mënyrë e llogaritjes së TVSH-së quhet metoda e faturës ose metoda e faturës1.

Tatimpaguesi lëshon një faturë të veçantë (në formën e vendosur) për blerësin e mallrave (punës, shërbimeve), duke rritur çmimin e mallrave (punës, shërbimeve) me shumën e taksës, e cila tregohet veçmas. Nga tatimi i marrë nga blerësi, tatimpaguesi zbret shumën e taksës së paguar prej tij kur blen mallra (punë, shërbime) të nevojshme për nevojat e prodhimit dhe të alokuara në faturën e furnizuesit. Diferenca është përfshirë në buxhet.

Kështu, shitësi i mallrave nuk mban asnjë barrë ekonomike që lidhet me pagesën e TVSH-së gjatë blerjes së lëndëve të para, pasi blerësi i mallit të tij kompenson këto kosto. Procesi i transferimit të taksave përfundon kur produkti blihet nga konsumatori përfundimtar, ndaj TVSH-ja klasifikohet si taksë konsumi.

Vlera e shtuar nuk i nënshtrohet tatimit. Detyrimi për të paguar tatimin në buxhet lidhet me faktin e shitjes së mallrave (punës, shërbimeve). Me fjalë të tjera, kalimi i pronësisë së mallrave, rezultatet e punës së kryer, ofrimi i shërbimeve nga një person te një person tjetër në bazë të kompensimit dhe falas janë një rrethanë që lind detyrimin e tatimpaguesit për të paguar tatimin, d.m.th. objekt i tatimit.

Një subjekt tjetër i TVSH-së është importi i mallrave. Taksa vendoset nga autoritetet doganore në bazë të vlerës doganore të mallit.

Ligji përcakton dy norma tatimore: standarde dhe të reduktuara. Për taksimin e produkteve ushqimore bazë dhe produkteve për fëmijë zbatohet një normë e reduktuar sipas listës së përcaktuar me ligj1.

Një sërë mallrash dhe shërbimesh janë plotësisht të përjashtuara nga taksat. Shumica e shërbimeve preferenciale janë të orientuara nga shoqëria: shërbimet funerale dhe mjekësore, qiraja, shërbimet e transportit urban të udhëtarëve, etj.

Kur eksportoni mallra dhe shërbime, TVSH-ja nuk ngarkohet. Përndryshe, do të lindte tatimi i dyfishtë pasi TVSH-ja do të vihej si në vendet eksportuese ashtu edhe në ato importuese. Shërbimet për transportin, ngarkimin, shkarkimin, rimbushjen e mallrave të eksportuara dhe tranzitin e mallrave të huaja përmes territorit të Federatës Ruse janë gjithashtu të përjashtuara nga TVSH-ja.

Në përputhje me praktikën e vendosur ndërkombëtare, mallrat dhe shërbimet e konsumuara nga misionet diplomatike të huaja, personeli i këtyre institucioneve dhe anëtarët e familjes së personelit nuk i nënshtrohen TVSH-së. Përfitimi sigurohet vetëm në bazë të reciprocitetit: në rastet kur legjislacioni kombëtar i shtetit akreditues përcakton një përfitim të ngjashëm në lidhje me misionet diplomatike ruse dhe misionet ekuivalente.

Tatimi i paguar në lidhje me blerjen e mallrave (punës, shërbimeve) të nevojshme për prodhimin e mallrave të patatueshme ose ofrimin e shërbimeve të patatueshme ose i kompensohet tatimpaguesit nga buxheti ose përfshihet në koston e prodhimit.

Koha e përpilimit dhe dorëzimit të llogaritjeve të TVSH-së pranë organit tatimor, si dhe pagesa e saj, varen kryesisht nga shkalla e veprimtarisë së tatimpaguesit. Me qarkullim të madh, taksa paguhet më shpesh, me qarkullim të parëndësishëm - më rrallë. Gjatë periudhës raportuese bëhen paradhënie, të cilat llogariten në bazë të tatimit të paguar për periudhën e mëparshme. Periudha standarde tatimore është një muaj.

11.2.3. Taksat e akcizës

Ndryshe nga TVSH-ja me shumë faza, akciza paguhet në buxhet një herë nga prodhuesi i produktit të akcizës dhe në fakt i kalohet konsumatorit. Prandaj, tatimet indirekte, duke përfshirë akcizën, janë regresive. Për të dobësuar ndikimin e tyre negativ në segmentet me të ardhura të ulëta të popullsisë, mallrat e akcizës përfshijnë tradicionalisht mallrat luksoze (bizhuteri, peliçe, makina, etj.) dhe mallra që janë në kërkesë të lartë, por jo të shtrenjta për t'u prodhuar (alkool dhe produkte duhani , benzinë, etj.).

Akciza pengon formimin e fitimeve ultra të larta. Për të njëjtin qëllim vendosen akciza edhe për kompanitë që nxjerrin lëndë të parë minerale. Listat e mallrave të akcizës dhe normat e akcizës, përfshirë ato për mallrat e importuara në territorin e Federatës Ruse, janë uniforme në të gjithë Federatën Ruse dhe përcaktohen me ligj1. Normat e akcizës për llojet e akcizës të lëndëve të para minerale miratohen nga Qeveria e Federatës Ruse.

Normat aktuale të akcizës ndahen në specifike, të përcaktuara në shuma fikse dhe ad valorem (përqindje). Kështu, normat ad valorem aplikohen për bizhuteritë dhe makinat, dhe norma specifike zbatohen për alkoolin dhe produktet e duhanit.

Objektet e akcizës janë faktet e shitjeve të produkteve të prodhuara nga tatimpaguesi (përfshirë lëndët e para të furnizuara nga klientët), si dhe importi i mallrave të akcizës. Ligji “Për akcizat” përcakton një metodë kumulative të llogaritjes së bazës tatimore: momenti i shitjes së mallrave të akcizës, me përjashtim të gazit natyror, është dita e dërgesës së tyre. Momenti i shitjes së gazit natyror është dita kur fondet për gaz merren në një llogari bankare ose në arkë. Paguesit e përcaktojnë vetë shumën e akcizës. Në këtë rast, shuma e akcizës, si TVSH-ja, është e theksuar si një rresht më vete në fatura.

Ekzistojnë dallime të konsiderueshme në procedurën për përcaktimin e bazës tatimore kur importoni mallra të akcizës dhe kur i shisni ato në territorin e Federatës Ruse. Kur importoni mallra, normat aplikohen për vlerën doganore të rritur me shumën e detyrimeve doganore dhe detyrimeve doganore. Për shembull, në një normë prej 90% dhe një vlerë doganore prej 1 mijë rubla. shuma e taksës do të jetë 900 rubla. Në qarkullimin e brendshëm, llogaritjet janë më komplekse. Norma zbatohet për çmimin e shitjes, duke përfshirë akcizën, ose për vëllimin e mallrave të akcizës të shitura në terma fizikë. Nëse kostoja e prodhimit të një produkti dhe fitimi i planifikuar janë të barabartë me 1 mijë rubla, dhe shkalla e taksës së akcizës është e njëjtë 90%, atëherë produkti duhet të shitet për 10 mijë rubla. Taksa e akcizës për koston e mallrave do të jetë 9 mijë rubla. Nëse një ndërmarrje shet 1 mijë litra pije alkoolike, dhe norma specifike e akcizës është 60 rubla. për litër, atëherë shuma e taksës së akcizës do të jetë 60 mijë rubla.

Për të zgjeruar eksportin e produkteve të gatshme dhe për të shmangur taksimin e dyfishtë, akciza nuk vendoset ose kthehet (rimbursohet) nga buxheti në rastin e furnizimeve të shumicës së mallrave të akcizës jashtë vendeve anëtare të CIS. Furnizimet për eksport të lëndëve të para minerale nuk janë të përjashtuara nga taksat e akcizës.

Afatet për pagimin e taksave dhe paraqitjen e raporteve përcaktohen në varësi të sasisë së xhiros për shitjen e produktit përkatës dhe llojit të produktit të prodhuar. Prodhuesit e alkoolit etilik dhe pijeve alkoolike më së shpeshti paguajnë akcizë.

Si masë e veçantë e kontrollit mbi pagesën në kohë dhe të plotë të taksave të akcizës në buxhet, shënimi i detyrueshëm me pulla speciale të akcizës zbatohet për pijet alkoolike, duhanin dhe produktet e duhanit, të prodhuara në territorin e Federatës Ruse dhe të importuara në të. territorin doganor.

Në Federatën Ruse, akcizat klasifikohen si taksa federale, por ato shpërndahen çdo vit në përputhje me rregulloren ndër-buxhetore të të ardhurave midis buxheteve të niveleve të ndryshme. Buxhetet rajonale mund të marrin nga 50 deri në 100% të akcizave të mbledhura në territorin e tyre1.

11.2.4. Tatimi mbi pronën e ndërmarrjes

Qëllimi i vendosjes së taksës është stimulimi i përdorimit produktiv të pronës së ndërmarrjes dhe zvogëlimi i rezervave të papërdorura të lëndëve të para dhe furnizimeve.

Taksa vendoset mbi pasurinë e ndërmarrjeve (përfshirë aktivet fikse, inventarët, investimet afatgjata, investimet rrjedhëse në çdo lloj pasurie) të vendosura në bilancin e saj, me përjashtim të fondeve në llogari dhe pronës së përjashtuar nga tatimi sipas përfitimeve.

Vlera mesatare vjetore e pasurisë së tatueshme për qëllime tatimore përcaktohet duke shtuar vlerat e pasurisë në fillim të çdo muaji dhe duke pjesëtuar rezultatin me numrin e muajve.

Përfitimet ofrohen në dy forma. Një formë synon të përjashtojë nga tatimi të gjitha pronat e disa kategorive të taksapaguesve, për shembull, ndërmarrjet për prodhimin, përpunimin dhe ruajtjen e produkteve bujqësore, ndërmarrjet e specializuara protetike dhe ortopedike, shoqatat dhe organizatat fetare, shoqëritë kulturore kombëtare, etj. përfshin një zbritje nga kostoja mesatare vjetore e pronës së organizatave me vlerën kontabël të disa llojeve të saj: toka, objekte banimi, sfera komunale dhe socio-kulturore, objekte të përdorura ekskluzivisht për mbrojtjen e natyrës, sigurinë nga zjarri ose mbrojtjen civile.

Shkalla maksimale e tatimit mbi pronën e ndërmarrjes është vendosur në nivel federal dhe aktualisht nuk mund të kalojë 2%. Norma specifike përcaktohet nga autoritetet përfaqësuese të subjekteve përbërëse të Federatës. Nuk lejohet vendosja e normave tatimore individuale për ndërmarrjet individuale1.

Në mungesë të një vendimi nga organi legjislativ i një subjekti përbërës të Federatës për të vendosur norma specifike të tatimit në pronë, zbatohet norma maksimale.

Taksa llogaritet në bazë akruale, derdhet në buxhet çdo tremujor dhe rillogaritet në fund të vitit.

Po hapni një shoqëri me përgjegjësi të kufizuar? Atëherë informacioni në lidhje me pagesat e taksave që ju presin në 2019 nuk do të jenë të tepërta.

Në mënyrë që një biznes të jetë fitimprurës, kur hapni një kompani ia vlen të merren parasysh shumë nuanca, kryesore prej të cilave është çështja e taksimit.

Në fund të fundit, me llogaritjen e duhur dhe përmbushjen në kohë të detyrimeve të saj për të paguar shumat e taksave, organizata do të jetë në gjendje të funksionojë pa probleme.

Çfarë duhet të dini

Le të kuptojmë se çfarë tarifash dhe taksash duhet të paguajnë SH.PK-të në vitin 2019. Por së pari, ia vlen të zbuloni se çfarë është një person juridik dhe si është regjistruar një kompani.

Statusi i personit juridik

Koncepti i një personi juridik është diskutuar në. Kjo është një kompani që zotëron (në menaxhimin ekonomik, menaxhimin operacional) objekte të veçanta pronash.

Këto firma, në emër të tyre, fitojnë dhe ushtrojnë të drejta pronësore dhe jopasurore, mbartin detyrime dhe veprojnë si paditëse ose të paditura në proceset gjyqësore.

Të gjitha kompanitë me status të personit juridik:

• duhet të regjistrohet në organin e autorizuar të Federatës Ruse;
• hapni një llogari në një institucion bankar;
• kanë një vulë.

Por shenja të tilla janë gjithashtu tipike për sipërmarrësit individualë dhe degët e kompanive.

Le të rendisim karakteristikat që dallojnë një person juridik:

• uniteti në organizatë, i cili reflekton:

1. Prania e një sistemi të ndërlidhjes shoqërore kur individët bashkohen.
2. Ekziston një diferencim i brendshëm strukturor dhe funksional.
3. Ka një qëllim specifik për hapjen dhe punën.

• një person juridik ka pronë të pavarur të ndarë nga një palë e tretë.
• Ekzistojnë shenja thelbësore dhe ligjore që përcaktojnë aftësinë për të përmbushur në mënyrë të pavarur detyrimet dhe për të mbajtur përgjegjësi.

Qëllimi i krijimit të një personi juridik:

1. Izoloni një masë të caktuar pronësore dhe futeni në qarkullimin civil.
2. Kufizoni rrezikun e biznesit.
3. Formalizimi, zbatimi dhe mbrojtja e interesave kolektive (materiale dhe jomateriale).

Regjistrimi i një organizate

Nëse vendosni të hapni një LLC, atëherë duhet të ndiqni këtë procedurë:

• krijojnë, që është dokumenti kryesor, pa të cilin është mjaft e vështirë të realizohet një biznes.
• thërrisni themeluesit në një mbledhje në të cilën do të miratohet plani i biznesit. Do të jetë këtu:

1. Është marrë një vendim për të krijuar.
2. Specifikoni qëllimin e kompanisë.
3. Është miratuar statuti i shoqërisë.
4. Të jetë i përpiluar.
5. Bëhet shpërndarja e aksioneve të themeluesve.
6. Madhësia e kapitalit të autorizuar është miratuar.
7. Është zgjedhur një organ kolegjial ​​ose i vetëm (drejtor).

• regjistroni një LLC.

Për t'u regjistruar pranë strukturave të autorizuara, duhet të paraqisni:

1. (2 kopje).
2. Vendimi për hapjen e një SH.PK ose procesverbali i hartuar në mbledhjen e themelimit.
3. Një deklaratë që ka një të rregulluar.
4. për transferimin e shumës së detyrës shtetërore, e cila është 4 mijë rubla.

Është më mirë të mos përdoren format standarde të Kartës, pasi dokumenti duhet të përshtatet për secilën kompani.

Ai diskuton kompetencat e drejtorit, veçoritë e mbledhjes së përgjithshme të anëtarëve themelues.

Ne rendisim se cilat artikuj mund të merren parasysh në Kartë:

1. Rreth themelimit të LLC.
2. Me miratimin e themeluesve.
3. Aprovohet kapitali i autorizuar i shoqërisë.
4. Vendndodhja e SH.PK-së, adresa dhe vendi ku do të ruhen dokumentet janë miratuar.
5. Karta është e përcaktuar.
6. Është duke u shqyrtuar çështja e nënshkrimit të një marrëveshjeje.
7. Emërohet një drejtor.

Pasi të jenë dorëzuar të gjitha certifikatat, personit i jepet një letër nga përfaqësuesi i organit tatimor që tregon datën në të cilën do të lëshohen dokumentet e regjistruara.

Autoriteti i regjistrimit nxjerr:

• certifikatën e regjistrimit shtetëror të një personi juridik;
• dokument për regjistrim në Inspektoratin Tatimor;
• statut, ku ka një vulë nga shërbimi tatimor.

Pastaj ata porosisin një pullë, hapin një llogari bankare dhe depozitojnë fonde në kapitalin e autorizuar.

Dokumentet dorëzohen edhe në fondet e mëposhtme:

Baza normative

Kur llogaritni taksat dhe i paguani ato në thesar, duhet të mbështeteni në normat e përcaktuara në Kodin Tatimor. Për shembull, transferimi i një takse të vetme nën sistemin e thjeshtuar të taksave kryhet në përputhje me dhe sipas taksës së unifikuar bujqësore, etj.

Kryerja e pagesave është e rregulluar. Për sa i përket taksave individuale, vlen të ndiqen ligjet që janë miratuar nga autoritetet e subjekteve përbërëse.

Detyrimi për mos pagesën e taksave nga personat juridikë është diskutuar në.

Taksat dhe pagesat e detyrueshme të LLC në 2019

Lloji i taksës së paguar dhe shuma e tij do të përcaktohen në varësi të sistemit tatimor të përdorur dhe të preferuar nga organizata.

Por ka edhe taksa që do të paguajnë të gjitha kompanitë, pavarësisht regjimit të aplikuar. Bëhet fjalë për taksat e ujit, pagesat për automjetet, taksat e tokës etj.

Për të kuptuar se sa taksa paguan një LLC, ne do të përpilojmë tabelën e mëposhtme.

Sistemi tatimor	Taksa e paguar
	Një taksë e vetme prej 6 për të ardhurat ose 15% mbi fitimin e reduktuar nga kostot, përveç rasteve kur përcaktohet ndryshe në ligjet e subjekteve përbërëse. Tatimi mbi të ardhurat personale (për punonjësit) – 13% për rezidentët, 30% për jorezidentët. Transfertat e sigurimeve në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore, Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor
	Taksa e vetme, e cila llogaritet duke marrë parasysh treguesin fizik, koeficientët dhe rentabilitetin bazë. Shumat për sigurim. Tatimi mbi të ardhurat personale
	TVSH me norma 18, 10 dhe 0%. Tatimi mbi të ardhurat: për buxhetin federal - 2%, për subjektet përbërëse - 18%. Për pronën në masën 2.2% të vlerës së pronës. Tatimi mbi të ardhurat personale. Shumat për sigurimet në fondin e pensioneve - 22%, fondin e sigurimeve mjekësore - 5,1%, në fondin e sigurimeve shoqërore - 2,9%
	Taksa e unifikuar bujqësore. Primet e sigurimit paguhen në baza të përgjithshme

Si të llogarisni shumat e pagueshme për një LLC?

Baza tatimore, normat e interesit dhe shuma e zbritjes tatimore do të varen nga zgjedhja e sistemit tatimor. Si të llogarisni shumat e taksave?

Për shembull, kur përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave, mund të zgjidhni një nga objektet - "Të ardhura" ose "të ardhura të reduktuara nga shuma e shpenzimeve".

Varet nga objekti se cila formulë do të përdoret për të përcaktuar shumën e pagesës.

Nëse llogaritjet tuaja tregojnë se shpenzimet pritet të jenë më pak se 60%, atëherë është më e këshillueshme të zgjidhni "Të ardhurat".

Ju do të duhet të llogaritni si kjo:

Nëse supozohet se kostot do të jenë të rëndësishme dhe ju zgjidhni sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus kostot", atëherë formula do të jetë si më poshtë:

Le të shohim shembullin e llogaritjes së tatimit me një sistem tatimor të thjeshtuar prej 6%. Për shembull, të ardhurat e kompanisë arritën në 500 mijë rubla. Nga këto mjete janë paguar rrogat e stafit - 70 mijë. Shpenzimet arritën në 90 mijë.

Meqenëse kontributet në fondin e pensioneve nuk kaluan gjysmën e sistemit të thjeshtuar të taksave, ju mund t'i zbritni ato nga tatimi:

Shifra përfundimtare është 39,240. Kjo është shuma e taksës së vetme që paguhet.

Nëse zbresim të gjitha pagesat dhe shpenzimet, marrim fitimin neto të kompanisë, nga i cili u paguhen dividentët themeluesve.

Gjëja më e vështirë për të bërë është llogaritja e shumës së taksës kur punoni në sistemin tradicional të taksave.

Është e nevojshme të punësoni një kontabilist të mirë dhe të keni softuer, pasi duhet të llogaritni shumën e tatimit në pronë, tatimit mbi vlerën e shtuar dhe tatimit mbi fitimin.

Gjatë llogaritjes së taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara, vlen të mbështeteni edhe në procedurën e veçantë të përshkruar në (koeficientët e vendosur), (normat), etj.

Shuma përcaktohet jo nga fitimi i marrë, por nga ai që pritet të merret (të ardhurat e imputuara).

Formula e përdorur për llogaritjen e pagesës së taksës mbi imputimin:

Nëse aktivitetet e kompanisë ishin jofitimprurëse për gjashtë muaj, atëherë shuma e taksës është 0. Parapagimi do të kreditohet drejt transferimit të tatimit përfundimtar.

Për këtë arsye, në fund të periudhës tatimore, mund të lindë një shumë që duhet të reduktohet.

Ky dallim mund të:
përdoret për të paguar pagesat e tjera të prapambetura;
të kreditohet për një pagesë të ardhshme sipas Tatimit të Unifikuar Bujqësor;
të kthehen në llogaritë bankare të paguesit.

Nuancat kur paguani

Ndryshe nga individët, organizatat me përgjegjësi të kufizuar kryejnë llogaritjet në mënyrë të pavarur.

Kontabilisti duhet të përcaktojë shumën e tatimit dhe të hartojë raporte që i dorëzohen organit të autorizuar. Transferimi do të bëhet në bazë të deklaratës.

Pagesa e taksave kryhet brenda afateve të parashikuara nga aktet legjislative. Nëse shuma e pagesës nuk paguhet në kohë, paguesi do të duhet të paguajë një gjobë dhe interes.

Kompanitë më shpesh paguajnë taksa duke përdorur sistemin Bank-Klient (pagesat pa para), por ia vlen të kuptohet një program i tillë.

Punoni pa TVSH

Shumë njerëz besojnë se puna pa TVSH është shumë më fitimprurëse sesa me TVSH, sepse nuk ka nevojë të:

• paguaj tatimin;
• të mbajë regjistrat tatimor;
• përgatit raporte.

Por në të dyja situatat ka avantazhe dhe disavantazhe.

Avantazhet e punës me TVSH:

1. Blerësi mund të zbresë TVSH-në për mallrat e blera. Por çështja është se taksa që u është paguar furnitorëve rimbursohet. Nëse nuk ka TVSH, taksa nuk mund të kthehet, por nuk u është paguar as furnitorëve. Kjo do të thotë se ana pozitive mund të vihet re kur kostoja pa taksa e produkteve nga furnitorët që punojnë me TVSH është më e vogël se kostoja e mallrave të një personi që punon me këtë lloj takse.
2. Kur punon me TVSH-në, një kompani ka më shumë gjasa të përfundojë një marrëveshje me palët serioze, të cilët shpesh janë pagues të TVSH-së.

E meta:

1. Taksa është komplekse në llogaritje, gjë që e bën kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor më të komplikuar.
2. Shoqëritë e thjeshtuara me objektin “Të ardhura” nuk paguajnë TVSH dhe për këtë arsye blerja e produkteve nga një shitës që është pagues i TVSH-së do të jetë joprofitabile. Nuk ka asnjë mënyrë për të zbritur taksën që përfshihet në çmimin e produktit. Organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave "të ardhura minus shpenzimet" nuk do të humbasin asgjë, pasi ata do të jenë në gjendje të zbresin shpenzimet gjatë llogaritjes së taksave.
3. Pak pagues të TVSH-së do të duan të bashkëpunojnë me ju. Ju rrezikoni të humbni një partner të mundshëm.

Si të shmangni taksat?

A ka mënyra për të paguar më pak taksa? Si të veprohet që veprimet të mos konsiderohen si të paligjshme?

Mënyrat për të zvogëluar sasinë

Le të kuptojmë se çfarë mënyrash ka për të minimizuar taksat e rëndësishme.

Me rastin e injektimit urgjent të kapitalit qarkullues, përdoren aktivet e pjesëmarrësve të kapitalit aksionar ose të shoqërisë mëmë.

Fonde të tilla nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat, por vetëm nëse pronësia është të paktën 50% e kapitalit të autorizuar të shoqërisë.

Por ka një paralajmërim - paratë mund të ndahen nga të ardhurat neto mbi të cilat taksat janë paguar tashmë. Metoda nuk është shumë efektive.

Fitimi llogaritet si diferencë ndërmjet të ardhurave dhe kostove. Kjo do të thotë se një nga mënyrat për të minimizuar shumën e tatimit është zvogëlimi i fitimeve ose rritja e shpenzimeve.

Opsioni i parë më së shpeshti zbatohet në kundërshtim me ligjin:

• firmat nuk i kapitalizojnë të ardhurat;
• mos merrni parasysh mallrat e shitura etj.

Është e ligjshme rritja e shpenzimeve. Për ta bërë këtë, transformoni kostot kapitale në ato aktuale.

Ka punime (kur rimodeloni një dhomë) që kanë karakteristika të përbashkëta me rindërtimin ose riparimin.

Video: çfarë taksash paguajnë qytetarët e huaj?

Në këtë rast, kostot do të krahasohen me shpenzimet e periudhës aktuale, të cilat do të sjellin një ulje të fitimit të tatueshëm.

Ekziston edhe ky opsion - nëse keni porositur një analizë nga një kompani marketingu, kur e përpiloni atë, shkruani "ofrimi i shërbimeve të marketingut".

Në këtë rast, ju mund t'i shtoni kostot aktuale dhe të ulni bazën tatimore.

Por metoda të tilla mund të përdoren në situata të paqarta, dhe jo me qëllim të falsifikimit të dokumentacionit.
Është fitimprurëse zhvillimi i një biznesi në një zonë në det të hapur, ku nuk ka nevojë të paguani taksa të rregullta.

Transferohet vetëm tarifa vjetore, e cila ka një shumë të rregulluar. Është mjaft e vështirë të ulësh tatimin mbi vlerën e shtuar.

Por ia vlen të dihet se jo të gjitha produktet i nënshtrohen TVSH-së. Ka mallra për të cilat mund të përdorni një normë të reduktuar prej 10%.

Më shumë detaje mund të gjenden në. Ju nuk mund të zbrisni tatimin për paratë e huazuara.

Kompanitë që përjashtohen nga detyrimet e tilla në përputhje me TVSH-në nuk paguajnë TVSH.

Për të marrë këtë mundësi, duhet të dërgoni dokumentet e nevojshme në organin tatimor. Nëse tejkalohet shuma e të ardhurave, humbet e drejta për të përdorur përfitimin.

Për të ulur shumën e tatimit në pronë, mund të përdorni metodat e mëposhtme:

1. Zvogëloni koston dhe numrin e aktiveve pronësore që janë të listuara në bilancin e kompanisë.
2. Përfitoni nga përfitimet e parashikuara me ligj.
3. konkludoni. Për shembull, një LLC shet mallra dhe kontrata është lidhur me furnizuesin. Meqenëse pronari i produktit nuk është agjent komisioni, kostoja mesatare vjetore e pronës mund të reduktohet.

Taksa e shitjes do të paguhet vetëm nëse pagesa bëhet me para në dorë. Nëse përdorni pagesa pa para, nuk do të duhet të paguani tatim.

Për shembull, hapni një arkë në katet e tregtimit për të kryer transaksione nga bankat miqësore. Procesi i blerjes nuk do të jetë i komplikuar, por ju mund të kurseni 5% të çmimit të produktit.

Ju gjithashtu mund të hartoni një marrëveshje sipas së cilës shitësi blen disa mallra për kompaninë. Të ardhurat do të konsiderohen dhe shitësi do të përjashtohet nga pagimi i tatimit.

Metoda të paligjshme

"Kompania njëditore"	Që bën dokumentacion fals, imiton shpenzime, arsye për zbritje. Raportet nuk përgatiten, drejtori është i vështirë për t'u gjetur. Kompanitë që përdorin shërbimet e një organizate të tillë mund të mbahen përgjegjëse kur një auditim zbulon dokumentacionin "njëditor". Ju do të duhet të paguani një gjobë, gjobë dhe detyrime të prapambetura
"Personat me aftësi të kufizuara dhe të huajt"	Kompania punëson persona me aftësi të kufizuara, falë të cilave mund të shmangë pagesën e TVSH-së dhe të përfitojë nga përfitimet e sigurimit. Ka pak punëtorë të tillë dhe të ardhurat e tyre janë të vogla. Për personat me aftësi të kufizuara, puna kryhet nga stafi kryesor, të cilët rikualifikohen si sipërmarrës të huaj.
Metoda e kambialit	Zhvilluesit ofrojnë një premtim për një kompani të kontrolluar në vend që të paguajnë kur investojnë. Kështu organizata shmang taksat dhe zhduket, dhe investitorët pranojnë kambialet si shpenzime për të ulur bazën tatimore.

Pyetjet që lindin

Le të shohim disa nga nuancat që mund të lindin gjatë kryerjes së biznesit. Çfarë shkakton vështirësi për menaxhimin e LLC?

A është e mundur të tërhiqni para nga një LLC pa taksa?

Kostot e ndërmarrjes duhet të dokumentohen dhe duhet të ketë baza specifike për përfundimin.

Kjo do të thotë që, përkundër faktit që ju jeni pronar, nuk keni të drejtë të merrni thjesht para ().

Ju mund të tërheqni para:

Ju nuk do të keni nevojë të paguani taksa kur tërhiqni para duke përdorur opsionin e kredisë nëse fondet nevojiten për të blerë pasuri të paluajtshme banesore. Në raste të tjera, taksa do të jetë 35% plus 13% për individët.

Nëse hiqni një pjesë të parave si shpenzime, do t'ju duhet të përgatisni dokumentacion që do të konfirmojë të gjitha transaksionet ().

Ju mund të kurseni në transfertat në fondet sociale:

• nëse CEO merr zyrtarisht një pushim, i cili nuk paguhet;
• nëse drejtori i përgjithshëm do të regjistrohet me tarifa 0.1.

Mund të jetosh me dividentë (tatohen me 13%) dhe të mos paguash kontribute pasi nuk merr rrogë.

Përgjegjësia e themeluesve për mospagesë

Përgjegjësia për mospagimin e taksave i takon menaxherit dhe themeluesit dhe shprehet:

• në pagesën e gjobës, shuma e së cilës është 100-300 mijë rubla, ose fitimi i fajtorit për një periudhë 1-3 vjet;
• kryerja e punës së detyruar deri në 2 vjet;
• pamundësia për të mbajtur një pozicion ose për të kryer një lloj aktiviteti të caktuar për 3 vjet;
• në arrest deri në 6 muaj;
• në vuajtje të dënimit në vend të privimit nga liria deri në 2 vjet (neni 199 i Kodit Penal).

A ka taksë për asetet fikse?

Ato operacione që kryhen për qëllime të shitjes, riparimit me shpenzimet e tyre ose dhënies me qira të aktiveve fikse tatohen me tatimin mbi vlerën e shtuar.

Tatimi mbi aktivet fikse që janë blerë mund të zbritet nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• aktivi fiks është blerë për të kryer biznes, i cili është subjekt i TVSH-së;
• OS i përdorur;
• në OS që është blerë, përpiluar .

Ato aktive fikse që janë marrë pa pagesë, si dhe të ardhurat nga shitja e aktiveve fikse, përfshihen në fitim, i cili merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

Kush i paguan taksat e ndërmarrjes së bashkuar?

Shoqëria në të cilën është bashkuar ndërmarrja është pasardhësi i vetëm ligjor në përputhje me rregullat e pasqyruara në.

Kjo do të thotë që detyrimi për të llogaritur dhe paguar shumat e taksave i transferohet kompanisë nga organizata e lidhur, edhe nëse ka pagesa të prapambetura.

Nga kjo rezulton se detyrimi për pagimin e taksave nuk humbet edhe pas marrjes së vendimit për riorganizim me bashkim deri në momentin e bashkimit të shoqërisë.

Përmbushja e detyrimit për të paguar taksat konsiderohet në. Por nëse shoqëria nuk mund të paguajë tatimin, atëherë një detyrim i tillë duhet të përmbushet nga pasardhësi i saj ligjor.

Transaksionet që përfshijnë transferimin e pronës së ndërmarrjes te pasardhësit ligjorë nuk konsiderohen si shitje, dhe për këtë arsye nuk i nënshtrohen TVSH-së (,).

Nëse një blerës i produkteve bashkohet me shitësin, atëherë duhet të mbështeteni në procedurën e pasqyruar, e cila thotë se shuma e TVSH-së do të zbritet nga pasardhësi në ato periudha kur është kryer riorganizimi.

Shpenzimet e ndërmarrjeve të blera do të zvogëlojnë fitimet, të cilat i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat e pasardhësit nëse nuk merren parasysh nga shoqëria gjatë përpilimit të bazës tatimore.

Nëse ka një humbje, do të jetë gjithashtu e mundur të zvogëlohet baza tatimore (). Tatimi mbi të ardhurat personale paguhet nga ndërmarrja e lidhur dhe më tej ().

Kur hapni një LLC, menaxhmenti duhet të kuptojë të gjitha nuancat e taksimit, të cilat do ta lejojnë atë të kryejë veprimtari ligjore dhe të mos shkaktojë pretendime të panevojshme nga autoriteti tatimor.

Taksimi lokal: historia e formimit

Shfaqja e taksave lokale në Federatën Ruse daton që nga krijimi i qeverive të para lokale (zemstvos). Tatimet (taksat) Zemstvo u futën gradualisht. Për më tepër, në fillim të shekullit të 19-të, ato u mblodhën nga popullsia pa ndonjë rregull të veçantë dhe vëllimet e tyre u vendosën nga komuna (qeverisja vendore).

Akti i parë që rregullonte taksat lokale ishte Dekreti i Perandorit Aleksandër më 1 maj 1805. Ky dokument bazohej në Rregulloret e mëparshme për Detyrimet e Zemstvo. I vetmi ndryshim ishte se tani kishte kontribute të përkohshme dhe vjetore. Përveç kësaj, u vendos që të ndahen në taksa të detyrueshme vullnetare.

Më vonë nga 1808 në 1816 Pati shumë ndryshime në sistemin e detyrimeve zemstvo, të cilat kishin të bënin me detyrimet natyrore dhe financiare. Në veçanti, ato u ndanë në dy forma - të pjesshme dhe të përgjithshme.

Në shekullin e 19-të Kishte një formë tjetër të detyrimeve zemstvo në Rusi - në natyrë. Në këtë rast pagesat nuk janë bërë me para, por me punë personale, duke pasur parasysh detyrat e vendosura nga bashkia dhe qeveria. Një nga më kryesoret ishin detyrimet rrugore, ekzekutimi i të cilave merrej parasysh si taksa vendore. Ky lloj takse ishte i detyrueshëm për njerëzit e zakonshëm (burgerët dhe fshatarët). Sa për tregtarët dhe qytetarët e tjerë të nderit, ata ishin të përjashtuar nga një punë e tillë.

Në vitin 1851 Në territorin e Rusisë, hyjnë në fuqi ligjet e reja në lidhje me detyrën zemstvo. Duke filluar nga ky vit, të gjitha u ndanë në shtetërore (të përgjithshme) dhe lokale. Të parët u dërguan për të mbuluar nevojat e popullsisë së perandorisë në tërësi, dhe të dytët - në provinca (grupe rajonesh).

Pas heqjes së skllavërisë në 1864, u krye një reformë zemstvo, e cila nënkuptonte thjeshtimin e taksave lokale. Në të njëjtën kohë, për sa i përket detyrimeve zemstvo, mbetën vetëm taksat vendore, të cilat nuk janë pjesë e sistemit të përgjithshëm financiar të vendit dhe nuk i nënshtrohen menaxhimit të përgjithshëm. Gjithashtu, që nga viti 1864, lista e detyrave të zemstvo u rrit, e ndarë në dy kategori - të detyrueshme dhe fakultative. E para përfshinte mbajtjen e hipotekave dhe magjistratëve, detyrat ushtarake etj. Vëllimi i taksave (detyrimeve) provinciale është rritur gjithashtu, për shembull, mbajtja në burim për hipotekat mjekësore, autoritetet e kujdestarisë, etj.

Menjëherë pas përfundimit të Revolucionit të Tetorit në 1917, forma e vjetër e vetëqeverisjes zemstvo pushoi së funksionuari. Në vend të saj erdhi një tjetër - këshillat lokale. Nga mesi i vitit 1918, u krijuan Rregulla të Përkohshme në lidhje me rregullimin e taksimit të zemstvo. Në atë kohë ata kishin formën më të thjeshtë për shkak të moszhvillimit të aparatit lokal. Pra, kishte vetëm taksa mbi kokë, tarifa për blegtorinë dhe ndërtesat (lokalet) e banimit jashtë qytetit.

Në vitin 1923, lista e taksave të jashtme u qartësua dhe u shfaqën pesë shtesa të reja ndaj taksave shtetërore dhe 20 tarifa dhe taksa të tjera të pavarura. Tashmë në vitin 1926 u shfaqën Rregulloret për Financat Lokale (ajo parashikonte katër taksa kryesore). Në të njëjtën kohë, autoritetet vendore morën të drejtën për të vendosur taksa shtesë në bazë të ligjeve (gjithsej ishin 14).

Në vitet 1930-1932 u organizua një reformë e fuqishme, e cila nënkuptonte heqjen e shumë pikave jo thelbësore. Kështu, lista e taksave vendore u reduktua në dy - një taksë mbi ndërtesat dhe qiranë e tokës. Në vitin 1942 atyre iu shtua taksa e fermave kolektive.

Më pas, lista e taksave nuk ndryshoi për një kohë të gjatë deri në vitet 80 të shekullit të 20-të. Kështu, në vitin 1981 u ngritën tre lloje të taksave vendore - toka, transporti dhe prona. Në një numër vendesh të BRSS, koleksioni individual u shfaq në tregjet e fermave kolektive. Kështu, për më shumë se pesëdhjetë vjet në vend ishin në fuqi vetëm katër taksa, të cilat nuk kishin ndonjë rëndësi të veçantë fiskale. Pjesa e tyre në grupin e të ardhurave totale ishte vetëm disa për qind.

Taksimi lokal: llojet dhe veçoritë

Taksimi lokal në Federatën Ruse dhe në vendet e tjera ka disa dallime.

Kështu, katër grupe kryesore të taksave mund të dallohen jashtë vendit: :

1. Taksat personale (veta) vendore. Ato janë krijuar nga bashkia dhe janë të vlefshme vetëm në një territor të caktuar (zakonisht një bashkim lokal). Këto taksa përfshijnë taksat direkte dhe indirekte. Për shembull, ato përfshijnë taksat mbi organizatat (firmat, kompanitë), taksat e tokës, taksat mbi blerjet dhe profesionet, taksat lokale të akcizës, etj. Rolin më të madh e luajnë tatimi mbi pronën dhe taksat mbi të ardhurat (për kompanitë dhe individët).

2. Shtesa tatimore në nivel shtetëror në favor të bashkisë. Ky grup përfshin zbritjet nga taksat e përgjithshme shtetërore që mbeten në buxhetet vendore. Shuma maksimale e zbritjeve dhe shtesave zakonisht rregullohet nga autoritetet qendrore.

3. Një grup taksash që merren në formën e pagesave për shërbime. Ato ngarkohen nga komuna për disa shërbime që i ofrohen popullatës (kanalizime të zeza, gaz, ujësjellës, rrymë, komunikim, parkim etj.).

4. Një grup taksash që pasqyrojnë tiparet e politikës së qeverisjes vendore. Për shembull, këto përfshijnë taksat mjedisore. Ato nuk kanë ndonjë rëndësi të veçantë fiskale, por kanë një efekt të rëndësishëm në mbrojtjen e mjedisit dhe mundësinë e shfrytëzimit të burimeve natyrore (në formë të kufizuar).

Sa i përket Federatës Ruse në këtë fazë, në vend (sipas normave të përcaktuara në nenin 12) taksat lokale janë ato të përcaktuara me aktet ligjore të komunës dhe Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Taksa të tilla kërkohet të paguhen në rajone të caktuara.

Në Rusi, duke marrë parasysh nenin 15 të Kodit Tatimor, ekzistojnë dy taksa lokale. Lloji i parë është një taksë që vendoset në pronën e qytetarëve (individëve). E dyta është taksa e tokës (taksa e tokës).

Autoritetet komunale (vetëqeverisja lokale) nuk mund të vendosin ato lloje të taksave që nuk parashikohen në nivelin legjislativ (legjislacioni federal). Në qytetet më të mëdha, për shembull, Shën Petersburg ose Moskë, taksat duhet të vendosen dhe të vendosen nga veprimet e subjekteve përbërëse të Federatës. Në të njëjtën kohë, taksat vendore gjithmonë mbushin buxhetet vendore.

Nëse marrim peshën e taksave vendore në totalin e buxhetit të konsoliduar të vendit, atëherë ajo është e parëndësishme dhe arrin deri në 2%. Për më tepër, fondet e marra nga taksat vendore janë vetëm një pjesë e të ardhurave të bashkisë. Burimi kryesor janë pagesat e taksave rajonale dhe federale.

Ka 83 formacione të ndryshme komunale në territorin e Rusisë. Pothuajse të gjithë kanë të njëjtin problem - varësinë e drejtpërdrejtë nga aparati qendror, përkatësisht qeveria federale. Në shumicën e rasteve, rajonet nuk kanë fonde të mjaftueshme personale për të mbuluar shpenzimet aktuale. Si rezultat, autoritetet vendore mund të dështojnë të përmbushin detyrimet e tyre. Me mbështetje të mjaftueshme financiare, ajo mund të garantojë zgjidhjen e suksesshme të shumë çështjeve.

Në të ardhmen, në nivel legjislativ, është planifikuar heqja e dy llojeve të taksave (për pronën dhe tokën), duke i zëvendësuar ato me një - mbi pasuritë e paluajtshme. Por deri tani ky proces ka ngecur për shkak të zhvillimit të pamjaftueshëm të industrisë së pasurive të paluajtshme.

Taksa që vendoset mbi pronën për qytetarët (individët) rregullohet në nivel legjislativ. Tatimpagues janë të gjithë shtetasit që nuk janë persona juridikë dhe që posedojnë objekte të tatueshme - garazhe, dacha, banesa, shtëpi dhe struktura të tjera. Këtu përfshihen edhe mekanizmat, automjetet vetëlëvizëse, helika pneumatike dhe pajisje të tjera.

Mbledhja e taksave nga kategoria e parë merret parasysh vlera e objekteve dhe zakonisht nuk kalon 0.1%. Sa i përket taksës së transportit, varet nga fuqia e makinës. Autoritetet tatimore llogarisin shumën e taksave. Pagesat nga qytetarët duhet të kryhen në dy periudha - para 15 shtatorit dhe para 15 nëntorit.

Nëse ndërtesa ose automjeti është i ri, atëherë taksa duhet të paguhet më herët - nga fillimi i vitit që pason vitin e blerjes së pronës. Nëse një makinë ka disa pronarë, atëherë taksa paguhet nga personi për të cilin është regjistruar automjeti.

Për pasuritë e paluajtshme (struktura, ndërtesa, lokale) që janë trashëguar, taksa u merret trashëgimtarëve në momentin e hyrjes në fuqi të ligjit. Nëse një objekt që i nënshtrohet tatimit shkatërrohet fizikisht, atëherë taksa nuk mund të paguhet nga muaji kur ka ndodhur ngjarja.

Legjislacioni i Federatës Ruse parashikon taksa federale, rajonale dhe lokale. Ato duhet të kreditohen në buxhetin përkatës. Taksat vendore luajnë një rol të rëndësishëm për sistemin financiar të shtetit në tërësi, si dhe për rajone dhe bashki të veçanta. Kush i instalon ato? Cilat janë veçoritë e llogaritjes dhe pagesës së tyre në buxhet?

Kush i vendos taksat vendore?

Taksat dhe tarifat lokale në Federatën Ruse përcaktohen me Kodin përkatës, si dhe me rregulloret e komunave - njësive administrative-territoriale të vetëqeverisjes. Ato janë të detyrueshme për pagesë në buxhet nga subjektet e marrëdhënieve tregtare dhe të tjera juridike, përveç rasteve kur me ligj rregullohet ndryshe. Taksat dhe tarifat lokale vendosen, si dhe mbyllen, pra në nivel federal, por detajet e nevojshme të tyre mund të kryhen fare mirë nga autoritetet komunale. Çfarë saktësisht mund të specifikohet nga strukturat vendore? Në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, komunat kanë të drejtë të rregullojnë:

Sasia e basteve;

Procedura për pagesën e tarifave;

Afatet për transferimin e taksave në thesar.

Megjithatë, një detaj i tillë është i zbatueshëm vetëm nëse dispozitat në lidhje me këto pika nuk janë të parashikuara në Kod. Taksat dhe tarifat rajonale dhe lokale që nuk parashikohen nga akti ligjor përkatës federal nuk mund të vendosen. Në të njëjtën kohë, Kodi mund të përcaktojë regjime të veçanta tatimore, si dhe procedurën e mbledhjes së tyre.

në qytetet e vartësisë federale

Disa specifika në lidhje me detyrimet buxhetore përkatëse janë tipike për Moskën, Shën Petersburgun dhe Sevastopolin. Fakti është se këto qytete janë nën varësinë federale. Kështu, ndërsa taksat dhe tarifat lokale vendosen në të gjithë pjesën tjetër të Rusisë nga komunat, në Moskë, Shën Petersburg dhe Sevastopol pagesat përkatëse përcaktohen në akte që kanë status rajonal.

Cilat taksa janë lokale?

Legjislacioni i Federatës Ruse përcakton llojet e mëposhtme të pagesave në fjalë:

Taksa e tokës;

Taksa e pronës e vendosur nga individët.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në specifikat e të dy taksave.

Taksa e tokës

Taksa e tokës rregullohet nga Kapitulli 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Le të studiojmë dispozitat më të rëndësishme të këtij burimi të ligjit që kanë të bëjnë me koleksionin në fjalë.

Taksa e tokës paguhet vetëm nga ato subjekte të marrëdhënieve juridike që veprojnë në territorin e një bashkie të caktuar. Tatimpaguesit në këtë rast mund të jenë:

Individual;

Organizatat.

Kriteri që përcakton shfaqjen e detyrimit për pagesën e tarifës përkatëse në buxhet nga subjektet e përcaktuara është prania e tokës në pronësi ose në përdorim të përhershëm. Sa i përket parcelave që i përkasin, për shembull, fondeve të përbashkëta, shoqëria administruese njihet si tatimpaguese. Tarifa paguhet nga mjetet në pronësi të fondit.

Organizatat, individët dhe sipërmarrësit individualë që përdorin parcelat e tokës me të drejtën e përdorimit të lirë me afat të caktuar ose me qira nuk duhet të paguajnë tatimin mbi tokën. Të mëposhtmet nuk mund të njihen si objekte taksimi:

Faqet që janë tërhequr ligjërisht nga qarkullimi;

Territoret ku ndodhen vende veçanërisht të vlefshme të trashëgimisë kulturore, duke përfshirë ato të përfshira në listën përkatëse ndërkombëtare;

Zonat ku ndodhen rezervatet historike dhe kulturore, si dhe objektet e trashëgimisë arkeologjike;

Territoret e përfshira në fondin pyjor;

Zonat në territorin e të cilave ndodhen trupat ujorë shtetërorë si pjesë e fondit përkatës.

Baza e taksës për taksën e tokës

Baza për llojin e tarifës në shqyrtim përcaktohet si vlera kadastrale e truallit në fillim të vitit, që është periudha tatimore. Nëse territori regjistrohet në Rosreestr brenda një viti, atëherë baza përkatëse llogaritet bazuar në vlerën kadastrale të objektit në kohën e regjistrimit në departamentin e specifikuar.

Vlen të përmendet se organizatat duhet të përcaktojnë në mënyrë të pavarur shumën e bazës tatimore. Burimi për marrjen e treguesve përkatës duhet të jetë informacioni i përfshirë në kadastrën shtetërore të pasurive të paluajtshme. Përbërja duhet të përfshijë çdo vend që organizata zotëron ose përdor në mënyrë të vazhdueshme. Në mënyrë të ngjashme, sipërmarrësit individualë duhet gjithashtu të përcaktojnë treguesin e duhur në mënyrë të pavarur - në lidhje me fushat e përfshira drejtpërdrejt në aktivitetet e biznesit. Burim i të dhënave do të jetë edhe kadastra shtetërore.

Nga ana tjetër, tatimpaguesit me statusin e individëve nuk duhet të llogarisin vetë taksat e buxhetit vendor në formën e tarifave të tokës. Për ta, kjo punë kryhet nga strukturat territoriale të Shërbimit Federal të Taksave në bazë të informacionit të siguruar përmes ndërveprimit ndërinstitucional nga Rosreestr.

Periudhat tatimore dhe raportuese për tatimin mbi tokën

Taksat dhe tarifat vendore janë futur, siç e kemi theksuar më lart, në nivelin e legjislacionit federal. Ai gjithashtu përcakton karakteristikat kryesore të detyrimeve përkatëse buxhetore. Në veçanti, periudha tatimore dhe për mbledhjen e tokës, periudha tatimore është një vit kalendarik. Ka disa raporte: tremujori i parë, gjysmë viti, si dhe 9 muajt e parë. Por ato zbatohen vetëm për organizatat e taksapaguesve. Individët mund të mos i kushtojnë vëmendje kësaj karakteristike. Siç është rasti me shumë taksa dhe tarifa të tjera të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse, autoritetet komunale ose strukturat përkatëse në qytetet me rëndësi federale kanë të drejtë të mos vendosin periudha të përshtatshme.

Norma e tatimit mbi tokën

Nga ana tjetër, shkalla me të cilën vendosen taksat dhe tarifat vendore përcaktohet nga bashkia. Ose, nëse po flasim për Moskën, Shën Petersburgun dhe Sevastopolin, organin legjislativ të qytetit federal. Sidoqoftë, në nivelin e Kodit Tatimor, vlerat maksimale të tij mund të fiksohen.

Kështu, për shembull, norma në fjalë nuk mund të jetë më shumë se 0.3% për parcelat e kategorive të mëposhtme:

Ato të klasifikuara si territore të përdorura për nevoja bujqësore;

Ato që përdoren si pjesë e stokut të banesave;

Ato në të cilat ndodhen përbërësit e infrastrukturës inxhinierike që lidhen me kompleksin e banesave dhe komunave (pa llogaritur pjesën e vendeve që nuk i përkasin stokut të banesave dhe objekteve përkatëse);

Përdoret për bujqësi dacha;

I përfshirë për nevoja mbrojtëse dhe i kufizuar, për shkak të dispozitave të ligjit, në qarkullim.

Norma nuk mund të jetë më shumë se 1.5% për llojet e tjera të parcelave.

Taksa e tokës në komunat e Moskës

Për sa i përket përcaktimit të parametrit të konsideruar të taksës së tokës në territoret e Moskës, në disa raste mund të zbatohet një procedurë paksa e ndryshme. Ka mjaft taksa dhe tarifa lokale në pjesën buxhetore të kryeqytetit rus, por autoritetet e Moskës kanë të drejtë të lejojnë mbledhjen e pagesave të duhura për strukturat komunale që formohen në qytet. Kjo mund të shoqërohet me vendosjen e tarifave të diferencuara në lidhje me kategorinë e sitit dhe vendndodhjen e tij në Moskë.

Pagesa e taksës së tokës

Afatet brenda të cilave taksat dhe tarifat duhet të transferohen në buxhetin vendor, duke përfshirë ato të paguara nga pronarët e tokës, përcaktohen në nivelin e ligjeve komunale ose burimeve të ligjit të nxjerra nga autoritetet e Moskës, Shën Petersburgut dhe Sevastopolit. Në disa raste, pagesat përkatëse mund të përfshijnë transferimin e shumave të paradhënies në buxhet.

Jo më vonë se 1 shkurti i vitit pas vitit tatimor, organizatat që janë paguese të taksës në fjalë duhet të paraqesin një deklaratë pranë Shërbimit Federal të Taksave në formën e përcaktuar.

Tatimpaguesi duhet të transferojë shumën e plotë të tarifës përpara datës 1 nëntor të vitit pas periudhës tatimore.

Tatimi në pronë për individët

Taksat dhe tarifat lokale përfshijnë gjithashtu pagesat e vendosura ndaj individëve që zotërojnë pasuri të paluajtshme banesore. Ka një sërë veçorish në lidhje me transferimin e tyre në buxhet.

Fakti është se deri në vitin 2015 qytetarët duhet të përmbushin detyrimet buxhetore përkatëse në bazë të përllogaritjes së shumave të tatimit në pronë në bazë të që nga viti 2015, struktura e “formulës” për llogaritjen e tarifës përmban edhe tregues kadastralë. Pritet që nga viti 2019 ato të aplikohen pa marrë parasysh vlerën e inventarit.

Çfarë do të thotë? Rregullat e ligjit që ishin në fuqi deri në vitin 2015 parashikonin mbledhjen e rreth 0,1-0,3% (vlera specifike përcaktohej në ligjet e bashkisë ose qytetit federal) të vlerës së inventarit të banesave dhe shtëpive në pronësi të qytetarëve. Baza tatimore e bazuar në treguesin përkatës nuk ka sjellë barrë të madhe financiare për qytetarët në përmbushjen e këtij detyrimi buxhetor.

Është tjetër çështje kur taksa e pronës llogaritet në bazë të vlerës kadastrale të banesave. Fakti është se supozohet të jetë sa më afër tregut. Kjo mund të rrisë ndjeshëm barrën mbi buxhetin personal të tatimpaguesit në drejtim të përmbushjes së detyrimit përkatës ndaj shtetit.

Në të njëjtën kohë, deri në vitin 2019, legjislacioni i Federatës Ruse ka vendosur një periudhë tranzicioni, në kuadrin e së cilës llogaritja e tatimit në pronë do të përfshijë, nga njëra anë, përfshirjen në "formulën" tatimore, pasi ne. të përmendura më lart, edhe të treguesve të inventarit - kjo, në një mënyrë apo tjetër, do të zvogëlojë shumën absolute të pagesës. Nga ana tjetër, aktet ligjore të Federatës Ruse që rregullojnë detyrimin buxhetor në shqyrtim përmbajnë zbritje. Rëndësia e tyre përcaktohet, së pari, nga lloji specifik i pasurisë së paluajtshme, dhe së dyti, nga zona e saj.

Kështu, rritja e përqindjes së qytetarëve që zotërojnë pasuri të paluajtshme banesore pritet të jetë graduale. Gjithashtu, në shumë raste, shuma e zbritjes së parashikuar me ligj është e mjaftueshme që një person të mos ndjejë një barrë të fortë financiare për shkak të nevojës për të përmbushur detyrimet ndaj shtetit.

Ashtu si në rastin e tokës, taksat e pronës nga individët duhet të përcaktohen në nivel të autoriteteve komunale ose strukturës përkatëse në një qytet me rëndësi federale. Sidoqoftë, përbërësit e "formulës", e cila merr parasysh, së pari, tani për tani dhe së dyti, zbritjen, vendosen në nivelin e legjislacionit federal.

Formula e tatimit në pronë

Kështu, shuma e tatimit në pronë për individët përcaktohet:

Vlera kadastrale e objektit, dhe deri në vitin 2019 - pjesërisht vlera e inventarit;

Zona e banimit;

Zbritjet;

Çmimet e pranuara në një rajon të caktuar.

Ju lutemi vini re se puna kryesore për llogaritjen e taksave duhet të kryhet nga Shërbimi Federal i Taksave. Qytetarët në përgjithësi nuk do të kenë nevojë të studiojnë ndërlikimet e formulës në fjalë.

Pra, ne kemi studiuar se si futen taksat dhe tarifat vendore, kemi shqyrtuar karakteristikat kryesore të pagesave të pronave për pronësinë e parcelave të tokës, si dhe tarifat nga pronarët e pronave. Këto detyrime të qytetarëve dhe organizatave janë të rëndësishme në radhë të parë nga pikëpamja e qëndrueshmërisë së buxheteve vendore. Autoritetet komunale, bazuar në faktorët socio-ekonomikë, mund të rregullojnë në mënyrë të pavarur shkallën e barrës financiare të tatimpaguesve duke ndryshuar normat ose procedurën e pagesës së tarifave.