Ako vyplniť riadok 080 formulára 6 Daň z príjmu fyzických osôb.
Formulár 6-NDFL vstúpil do našich životov, pričom dostal milión nadávok od účtovníkov a milión komentárov od daňových úradov o pravidlách jeho vypĺňania. Vášne a spory však neutíchajú. Jedným z bodov neustálej pochybnosti bol riadok 080. Ako a prečo sa vypĺňa riadok 080, vám povieme v 3. vydaní „1C: Platy a personálny manažment 8“.
Riadok 080 v súlade so svojím názvom odráža výšku dane, ktorú daňový agent nezrazil. Všetko sa zdá byť jasné a zrozumiteľné. Debatu okolo vypĺňania tohto riadku však živia niektoré účtovné publikácie, ktoré odporúčajú, aby riadok 080 odrážal vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb, ktorú nie je možné zraziť do konca roka.
Zároveň nikto z nich nepreberá zodpovednosť za objasnenie toho, ktorý článok daňového poriadku Ruskej federácie podporuje prediktory. Čo možno zahrnúť do slov „nebude to možné držať do konca roka“? V daňovom poriadku nie sú žiadne návrhy, ktoré by veštili, čo sa stane do konca roka.
Odsek 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie nariaďuje daňovým agentom, aby pri skutočnej platbe zrazili naakumulovanú sumu dane priamo z príjmov daňovníka. Doslova z tohto bodu vyplýva: ak príjem nie je vyplatený, potom daň nemohla byť zrazená. Preto v súlade s názvom poľa musí byť v riadku 080 uvedená výška tejto dane.
6-NDFL: ako skontrolovať správnosť výpočtu za prvý polrok 2018
Je potrebné objasniť, že priamo v Daňovom poriadku Ruskej federácie a v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 N ММВ-7-11/450@, ktorá schválila formulár 6-NDFL a postup pri jeho vypĺňaní, neobsahuje konkrétne pokyny o tom, aké presné sumy dane sa vyžadujú uvedené v riadku 080 prvého oddielu. Existuje iba názov riadku.
Listy ministerstva financií alebo federálnej daňovej služby v tejto súvislosti možno považovať za dokumenty vysvetľujúceho a odporúčacieho charakteru, a nie za regulačné právne akty.
Prívrženci rozhodnutí o možnosti zrážky dane sa často odvolávajú na tieto písmená:
1. list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@ (ďalej len list 1), ktorý v tomto riadku odporúča uviesť „celkovú sumu dane nezrazenú daňou agent z príjmov poberaných jednotlivcami v naturáliách a vo forme hmotných výhod pri absencii výplaty iných príjmov v hotovosti“.
2. list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1. novembra 2017 č. GD-4-11/22216@ (ďalej len list 2) „O smerovaní kontroly porušení v zmysle vyplnenia a predloženia výpočtov vo forme 6-NDFL.”
V písmene 2 sa však medzi chybami pri vypĺňaní formulára 6-NDFL uvádza iba nedodržanie odporúčaní odseku 5 písmena 1 a písmeno 1 neuvádza výlučnú požiadavku uviesť v stĺpci 080 iba sumu daň nezrazená daňovým agentom z príjmov fyzických osôb v naturáliách a vo forme vecných výhod pri absencii výplaty iných príjmov v hotovosti, ale hovorí sa, že tieto sumy by sa mali uviesť v riadku 080.
Vzniká otázka, čo robiť so sumami dane vypočítanej zo mzdy (a jej zložiek), keď mzda nebola vyplatená.
Predpokladá sa, že lehota na podanie výkazu 6-NDFL - mesiac po skončení vykazovaného štvrťroka - poskytuje dostatočný čas na vyplatenie mzdy a zrážku dane z príjmov fyzických osôb v súlade so zákonom.
Najmä v súlade s časťou 6 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie musí byť načasovanie výplaty miezd nastavené tak, aby zamestnanci dostávali mzdu aspoň raz za pol mesiaca. A daňové oddelenie, ako viete, neposiela odporúčania na obchádzanie porušení zákona a vypracovanie správy za predpokladu, že sú porušené lehoty na vyplatenie miezd.
V programe 1C: Platy a personálny manažment 8, vydanie 3, je vyplnenie riadku 080 založené na spoľahlivých informáciách o vypočítanej a skutočne zrazenej dani v čase zostavovania správy.
Chceli by sme pripomenúť účtovníkom, aké nevďačné môže byť opravovať hodnotu v tomto stĺpci na základe hypotetického očakávania, že daň bude určite zrazená, pretože mzda bude určite vyplatená.
Nie je to nutné. Dodávatelia nezaplatili a firma nemá peniaze, riaditeľ kúpil dom v Miami a na výplatu zamestnancov nestačilo. V konečnom dôsledku sa môže nejaký zamestnanec sám vzdať všetkého, ísť kam sa len dá a nedá zamestnávateľovi možnosť vyplatiť mu mzdu.
Aby som to zhrnul, odporúčam pri vypĺňaní riadku 080 formulára nemyslieť na možnosti, ale uviesť presne sumu, ktorá je zobrazená v nadpise - Suma dane nezrazená daňovým agentom funguje program 1C: Platy a personálny manažment 8, vydanie 3.
Riadok 080 6-NDFL často vyvoláva otázky medzi hlavnými účtovníkmi, ktorí pripravujú správy. Kedy a ako sa vypĺňa riadok, pozrite si príklad.
V časti 1 výpočtu 6-NDFL „Všeobecné ukazovatele“ odrážajú časovo rozlíšené príjmy, vypočítanú a zrazenú daň pre všetkých zamestnancov. A konečný údaj je uvedený v riadkoch 060-090. Tieto riadky sa vyplnia raz, aj keď sa daň počíta v rôznych sadzbách. Ďalej si podrobne prečítajte, ako vyplniť riadok 080.
Riadok 080 výpočtu 6-NDFL: vyplnenie
Riadok 080 je pre daň, ktorú spoločnosť nedokázala zraziť. Musí uviesť výšku nezrazenej dane za vykazované obdobie.
Riadok 080 výpočtu 6-NDFL sa vypĺňa, ak spoločnosť do konca roka nezrazí daň z platieb alebo naturálnych príjmov. Ak zamestnanec poberal naturálny príjem, z ktorého môže spoločnosť v budúcich mesiacoch zraziť daň, nie je potrebné ho vykazovať ako nezrazený.
V akých prípadoch sa vypĺňa riadok 080 6-NDFL?
Daň nezrazená počas zdaňovacieho obdobia . Ako vyplniť riadok 080 v 6-NDFL, ak spoločnosť do konca roka nezrazí daň z príjmu fyzických osôb.
V účtovnom období nebola zrazená daň.Príklad
1. septembra bola riaditeľovi poskytnutá bezúročná pôžička vo výške 200 000 rubľov. Od začiatku roka má riaditeľ dovolenku na vlastné náklady. Do konca roka nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Za celé vykazované obdobie neexistujú žiadne iné príjmy. K 30. septembru bol vypočítaný majetkový prospech. Sadzba centrálnej banky je v tento deň 7,5 %. Zamestnanec čerpal úver 30 dní. Dávka predstavovala 819,67 rubľov. (200 000 RUB × 2/3 × 7,5 %: 366 dní × 30 dní). V ten istý deň spoločnosť vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 286,88 rubľov. (RUB 819,67 × 35 %). Dávku a daň z nej treba premietnuť do riadkov 020, 040 a 080 tlačiva 6-NDFL.
Príklad
Spoločnosť poskytla zamestnancovi pôžičku 1. septembra - 400 000 rubľov. K 30. septembru bol vypočítaný majetkový prospech. Sadzba centrálnej banky je v tento deň 10,5 %. Zamestnanec čerpal úver 30 dní. Dávka predstavovala 1639,34 rubľov. (400 000 RUB × 2/3 × 10,5 %: 366 dní × 30 dní). V ten istý deň spoločnosť vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 573,77 rubľov. (RUB 2 295,08 x 35 %). Firma zrazila daň až v októbri.
Spoločnosť ku dňu vyplnenia výpočtu ešte nezrazila daň z príjmu fyzických osôb z dávky, ale riadok 080 6-NDFL za rok nevypĺňa, keďže daň zrazí až do konca roka.
Príklad
Dňa 6. septembra spoločnosť súdnym rozhodnutím zaplatila bývalému zamestnancovi pokutu 27 000 rubľov. Súd v rozsudku daň nepridelil, a tak spoločnosť zaplatila celú sumu na ruku. V deň platby vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 3 510 rubľov. (27 000 RUB × 13 %). Spoločnosť nemohla zraziť daň z nadchádzajúcich platieb, pretože zamestnanec skončil.
Okrem pokuty za šesť mesiacov spoločnosť naakumuloval príjem 10 zamestnancom (vrátane zamestnanca, ktorý dostal pokutu) - 2 560 000 rubľov, vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb - 332 800 rubľov. (2 560 000 RUB × 13 %).
V riadku 020 spoločnosť zvýšila príjem za penále - 2 587 000 RUB. (2 560 000 + 27 000). V riadku 040 bola uvedená daň vypočítaná vrátane pokuty - 336 310 rubľov. (332 800 + 3510). Spoločnosť nedokázala zraziť daň z príjmu fyzických osôb, preto zaznamenala daň vo výške 3 510 rubľov. v riadku 080 6-NDFL za r.
Pripomeňme, že ak spoločnosť do konca roka nezrazila zamestnancom daň z príjmu fyzických osôb, títo zamestnanci budú musieť predložiť 2-NDFL certifikáty s atribútom „2“ (článok 5 § 226 daňového poriadku zák. Ruská federácia).
Potvrdenia musia uvádzať výšku nezrazenej dane. Výška nezrazenej dane v 6-NDFL a 2-NDFL sa musí zhodovať s ukazovateľom v riadku 080 6-NDFL za daný rok.
Pri vypĺňaní hlásenia o dani z príjmov fyzických osôb 6 sa mnohí stretávajú s problémom vyplnenia riadku 080, ktorý vyvoláva množstvo otázok. Je to spôsobené najmä tým, že nie všetky nezrazené dane z príjmov fyzických osôb sú v skutočnosti také a každá chyba alebo opomenutie bude viesť k nevyhnutnému konaniu s daňovou službou.
Ako vyplniť riadok 080 formulára 6 Daň z príjmu fyzických osôb?
V riadku 080 sa uvádza suma rovnajúca sa nezrazenej dani z vyplatených príjmov fyzických osôb za celý štvrťrok a vo všetkých sadzbách naraz – tento faktor je potrebné zohľadniť. Táto suma je zovšeobecnená, a preto ak je súčasne viacero nezrazených daní, stačí ich jednoducho spočítať, následne vypočítať poistné za rok 2017, ktorého príklad je možné vyplniť na internete a zadať výsledná hodnota v riadku 080.
Netreba zabúdať, že v niektorých prípadoch má činnosť spoločnosti svoje špecifiká, a preto môže byť z určitých dôvodov nemožné zraziť daň z príjmov fyzických osôb a je potrebné to oznámiť nielen daňovému úradu, ale aj osobe, ktorej finančné prostriedky pripadajú. bola odvedená nezrazená daň.
Riadok 080 6-NDFL: čo je tam zahrnuté
Takýmto oznámením je potvrdenie vo formulári 2 o dani z príjmov fyzických osôb so znakom 2, na ktorom sú uvedené všetky príjmy zamestnanca a výška dane, ktorá mu nebola zrazená.
V ktorých prípadoch sa daň z príjmu fyzických osôb nezráža?
Daň z príjmu fyzickej osoby môže byť v určitých prípadoch považovaná za nezrazenú a práve z nej sa tvorí suma, ktorá sa následne zobrazí v riadku 080 dane z príjmov fyzických osôb zamestnanec v naturáliách, napríklad vo výrobkoch, alebo keď je jeho príjem nižší ako výška dane.
V týchto a niektorých ďalších prípadoch sa nezrazená daň premietne do riadku 080, mali by ste však pochopiť, za aké obdobie sa vypĺňa formulár 6 Daň z príjmov fyzických osôb, pretože ak zostane nejaký dlh z predchádzajúceho obdobia, potom to nie je zobrazené v riadku 080.
Aké dlhy by sa nemali objaviť na riadku 080?
Do riadku 080 nie je možné uviesť príjmy, ktoré vznikli v priebehu štvrťroka a boli poukázané po jeho skončení, keďže sa im z dôvodu oneskorenej skutočnej platby nezráža daň z príjmov fyzických osôb. Tento typ dane sa nazýva pozastavená daň. Taktiež sa neberú do úvahy tie dane, ktoré z nejakého dôvodu nebolo možné zraziť v minulom roku alebo v iných ukončených obdobiach.
...všetky články...
18.06.2016. Téma článku:
Príklad
Vyplnenie výpočtu podľa formulára 6-NDFL
za prvý štvrťrok 2016
List 002(formulár 6-NDFL)
Časť 1. Všeobecné ukazovatele
Časť 1 je dokončená
rastie celkovo od začiatku roka.
- Riadok 010
Sadzba dane.
Do riadku 010 uveďte sadzbu dane z príjmov fyzických osôb. Boli dane zrážané v rôznych sadzbách? Pre každý vyplňte riadky 010–050 sekcie.
Ak je ponúk veľa a všetky riadky časti 1 sa nezmestia na jeden hárok, pridajte požadovaný počet strán. A vyplňte riadky 060–090 celkovou sumou za všetky stávky a len na prvej strane. Na zvyšné hárky vložte do týchto riadkov 0 a za nimi pomlčky. - Linka 020, 025
Príjem.
V riadku 020 evidujte príjem zamestnanca na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.
V riadku 020 je potrebné uviesť aj čiastočne zdaniteľné príjmy uvedené v článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad dary v hodnote viac ako 4 000 rubľov, odstupné presahujúce trojnásobok priemerného zárobku atď. V časti 2 je uvedený príjem mínus tieto sumy.Vyplatili ste dividendy? Dešifrujte ich samostatne na riadku 025.
Sem napíšte výšku dividend v rubľoch a kopejkách, ktorých skutočný dátum prijatia pripadá na prvý štvrťrok. Pri dividendách je to dátum výplaty z registračnej pokladne alebo prevodu z účtu. Nezáleží na tom, za aký rok a v ktorom mesiaci sa dividendy v účtovníctve časovo rozlišujú. Zobrazte sumy príjmov v rubľoch a kopejkách. - Linka 030
Zrážky.
Do riadku 030 zaevidujte odvody, ktoré boli poskytnuté zamestnancom od začiatku roka. Zadajte detské, majetkové, sociálne odvody, ale aj odvody z nezdaniteľných príjmov, pri ktorých bola daň znížená. Napríklad zamestnanec dostal finančnú pomoc. Časť, ktorá nepresahuje 4 000 rubľov. ročne, oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb. Túto sumu je potrebné uviesť v riadku 030. - Linka 040, 045
Vypočítaná daň.
V riadku 040 uveďte daň z príjmu fyzických osôb v celých rubľoch bez kopejok. Vypočítajte to pomocou vzorca:
Daň z príjmov fyzických osôb (riadok 040) = (príjem na riadku 020 - odvody na riadku 030) x sadzba z riadku 010.
Daň z príjmov fyzických osôb z dividend dešifrujte pomocou riadku 045. Má aj svoj vzorec: daň z príjmov fyzických osôb z dividend (riadok 045) = príjem na riadku 025 x sadzba z riadku 010. - Riadok 050
Pevná zálohová platba.
Riadok 050 vyplňte, ak má spoločnosť zahraničného zamestnanca, na ktorého žiadosť ste z jeho príjmu znížili daň z príjmov fyzických osôb o preddavky, ktoré tento zamestnanec platil na patent. - Linka 060
Počet jednotlivcov, ktorí dostali príjem.
Napíšte počet osôb, ktorým boli vyplatené príjmy počas vykazovaného obdobia.
Sú zamestnanci, ktorí počas roka skončili a potom sa vrátili? Považujte ich za jeden, rovnako ako jednotlivcov, s ktorými ste uzavreli dve zmluvy – zmluvu a pracovnú. Počítajte len tie osoby, ktorých príjem podlieha dani z príjmov fyzických osôb. Napríklad materský príspevok na starostlivosť o dieťa nie je potrebné uvádzať v riadku 060. Ukazovateľ v tomto riadku určuje, či má spoločnosť predložiť výpočet na papieri alebo elektronicky. To znamená, že ak ste poskytli množstvo 25 a viac, potom správu podajte iba cez internet. - Linka 070
Zrazená daň z príjmu fyzických osôb.
Na riadku 070 uveďte celkovú sumu zrazenej dane pri všetkých sadzbách. Nemusí sa zhodovať s tým, čo bolo vypočítané (riadok 040). Nezrovnalosť zvyčajne vzniká v dôsledku miezd, ktoré boli časovo rozlíšené vo vykazovanom období a vyplatené v nasledujúcom období. - Linka 080
Nezrazená daň z príjmu fyzických osôb.
Do riadku 080 uveďte daň, ktorú ste nemohli zraziť.
Ide o daň, ktorú nebolo možné zraziť a ktorú spoločnosť na konci roka premietne do 2-NDFL certifikátov so znakom 2. Organizácia napríklad poskytla nepeňažný dar bývalému zamestnancovi. Náklady na darček presahujú 4 000 rubľov. Peniaze ste mu nepreviedli, takže z prevyšujúcej sumy nie je čo zraziť daň. Daň z rozdielu medzi hodnotou daru a nezdaniteľnou časťou je potrebné vykázať ako nezrazenú.
Ďalší príklad: bývalému zamestnancovi bola vyplatená finančná pomoc. Od sumy presahujúcej 4 000 rubľov. potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Ale keďže zamestnanec dal výpoveď, je to nemožné. Nezrazenú daň je potrebné uviesť v riadku 080. Ďalšia vec je daň, ktorú môžete zraziť, ale až v ďalšom štvrťroku. Neuvádzajte túto daň v tomto riadku. - Linka 090
Vrátená daň z príjmu fyzických osôb.
Ide o nadmernú daň zrazenú (omylom) fyzickej osobe, ktorú ste jej vrátili v prvom štvrťroku (článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie).
List 002(formulár 6-NDFL)
Oddiel 2. Dátumy a sumy skutočne prijatého príjmu a zrazenej dane z príjmu fyzických osôb
V časti 2 sú uvedené údaje
iba za posledný štvrťrok.
- Riadky 130, 140
Sumy skutočne prijatých príjmov a zrazenej dane
V riadku 130 zaznamenajte príjem v rubľoch a kopejkách pred zdanením.
Na riadok 140 napíšte daň z príjmov fyzických osôb, ktorá mala byť z tejto sumy zrazená. Nezáleží na tom, či to bolo prevedené do rozpočtu alebo nie.
Zaznamenajte všetky príjmy v chronologickom poradí.
Vo výpočtovom formulári v časti 2 je päť blokov. Ak ich nie je dostatok na prevod príjmu, pridajte požadovaný počet listov. Každý ďalší hárok bude obsahovať časť 1. Nie je potrebné ju znova vypĺňať. - Riadky 100, 110, 120
Termíny
Na riadok 100 uveďte dátum, kedy zamestnanci dostali príjem.
Na riadku 110 sa uvádza deň, kedy spoločnosť zrazila daň. A v riadku 120 - dátum, ku ktorému sa musí daň z príjmu fyzických osôb podľa zákona previesť do rozpočtu.
Konkrétne čísla na týchto riadkoch závisia od typu príjmu.
Mzda sa stane príjmom k poslednému dňu mesiaca, za ktorý bola časovo rozlíšená (riadok 100). Daň z príjmov fyzických osôb z nej treba zraziť v deň výplaty (riadok 110). A daň z príjmov fyzických osôb odviesť najneskôr na druhý deň (riadok 120).
Náhrada za dovolenku a nemocenská dovolenka sa stanú príjmom zamestnanca v deň výplaty (riadok 100). V ten istý deň im treba zraziť daň z príjmov fyzických osôb (riadok 110). Ale môžete to previesť do rozpočtu do konca mesiaca (riadok 120). - Prenosový príjem
Časť 1 výpočtu sa vypĺňa sumou časového rozlíšenia za prvý štvrťrok, polrok, 9 mesiacov alebo rok. A časť 2 zobrazuje transakcie za posledné tri mesiace.
Existujú prenesené príjmy.
Zvyčajne ide o mzdu, ktorá bola naakumulovaná vo vykazovanom štvrťroku a vyplatená v nasledujúcom štvrťroku.
Prenesenú mzdu uveďte v riadkoch 020 - 040 oddielu 1 výpočtu za štvrťrok, v ktorom vznikla.
A v ďalšom štvrťroku zahrňte sumu do oddielu 2 a uveďte ju v riadku 070 oddielu 1.
Napríklad marcovú mzdu vyplatenú v apríli uveďte v riadkoch 020-040 oddielu 1 výpočtu za prvý štvrťrok.
Daň z príjmu fyzických osôb z nej zrazíte až v apríli pri výplate. Preto ho uveďte v oddiele 2 a riadku 070 oddielu 1 polročného výkazu.
Federálna daňová služba opísala tento postup v listoch z 12. februára 2016 č. BS-3-11/553 a zo dňa 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058.
Tri pokuty za jednu 6-NDFL
- Fajn za meškanie do spoločnosti. Ak meškáte s platbou nie viac ako mesiac, dostanete pokutu minimálne - 1 000 rubľov. Za každý nasledujúci úplný alebo čiastočný mesiac omeškania sa pokuta zvýši o ďalších 1 000 rubľov. (článok 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Dobre za meškanie s riaditeľom. Za meškanie s výpočtom dostane riaditeľ spoločnosti pokutu od 300 do 500 rubľov. (článok 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). Daňové úrady môžu takúto pokutu udeliť samy bez toho, aby sa museli obrátiť na súd.
- Pokuta za chyby. Za chybné informácie vo výpočte bude daňovému agentovi uložená pokuta 500 rubľov. (čl.
6-NDFL 80-riadkový
126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Nezáleží na tom, či spoločnosť podáva správu včas alebo ju oneskoruje.
Linka 080 v správe 6-NDFL stojí mimo. Podľa formátu schváleného vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@ riadok 080 uvádza celkovú sumu dane nezrazenú daňovým agentom, kumulatívne od začiatku r. zdaňovacie obdobie. Pozrime sa na vyplnenie riadku 080 v 6-NDFL, čo je tam zahrnuté a ako to vypočítať.
Čo je uvedené v riadku 080 formulára 6-NDFL
Pri vypĺňaní tohto riadku má mnoho usilovných a starostlivých účtovníkov nasledovné problémy. Tento riadok často zaznamenáva sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá nebola zaplatená v účtovnom období, ale bola zaplatená v nasledujúcom. nie je to správne.
Treba pamätať na to, že riadok 080 sa vypĺňa až vtedy, keď účtovník na konci obdobia pochopí, že suma na daň z príjmov fyzických osôb nebude nikdy zrazená.
Situácie, keď riadok 080 nadobúda nenulovú hodnotu, sú rôzne, napríklad:
- bývalý zamestnanec Onegin E.A. bola vyplatená finančná pomoc alebo dar 5 000 rubľov;
- smutná situácia: zamestnanec Lensky V.V. bol vydaný preddavok na pracovnú cestu 1. júna, ale zamestnanec zomrel. Zálohový výkaz nebol podaný, tento zamestnanec mal k 30. 6. príjem, z ktorého treba brať daň z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %;
- zamestnankyňa Larina T.D. príjem bol poskytnutý v naturáliách (resp. vo forme vecných dávok), iné peňažné príjmy však nemala.
Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:
Ide teda o situácie, kedy daňový agent z dôvodu nedostatku peňažných príjmov fyzickej osoby v požadovanej výške nemôže zraziť daň z príjmov fyzických osôb do konca kalendárneho roka.
Tu na konci roka vzniká spojenie s certifikátom 2-NDFL. Pre tieto sumy dane účtovník odovzdá Federálnej daňovej službe potvrdenie 2-NDFL s atribútom „2“. Preto vyzve Federálnu daňovú službu, aby sa týmito sumami dane z príjmu fyzických osôb zaoberala sama.
A tiež riadok 080 by sa mal rovnať súčtu riadkov „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ 2 potvrdení NDFL s atribútom „1“ a riadkov 034 Prílohy č. 2 daňového priznania k dani z príjmov. Ak je tento pomer nesprávny, znamená to, že výška dane, ktorú daňový agent nezrazil, vyvolá otázky zo strany Federálnej daňovej služby.
Toto je moment, v ktorom sa spája vzťah medzi zamestnancom, zamestnávateľom a federálnou daňovou službou.
Objednávka plniaceho riadku 080
Pri vypĺňaní riadku 080 musíte brať do úvahy nasledujúcu funkciu podľa vyššie uvedeného príkazu Federálnej daňovej služby:
Ak daňový agent v priebehu zdaňovacieho obdobia vyplácal príjmy v rôznych sadzbách, tak riadok 080 sa na prvej strane s celkovou hodnotou vypĺňa len raz.
Keďže veľa účtovníkov už pracuje v programe 1C Platy a personálny manažment 8, vydanie 3.0, rád by som poznamenal, že vyplnenie riadku 080 závisí od dátumu podpísania správy na titulnej strane.
Uveďme si príklad.
Povedzme, že zamestnankyňa Larina T.D. Dňa 31.03.2017 bola vyplatená marcová mzda a bola z nej zrazená daň z príjmu fyzických osôb, dňa 17.04.2017 prijala preddavok vo výške 20 000 rubľov vo výške 40 000 rubľov. príjem bol prijatý v naturáliách, daň z príjmu fyzických osôb - 5 200 rubľov. musí byť zamestnancovi zrazená z aprílovej mzdy. Z rodinných dôvodov si od 18. apríla do 30. apríla 2017 čerpala dovolenku na vlastné náklady a od 1. mája 2017 skončila. 2. mája Larina dostala plat za druhú polovicu apríla a kompenzáciu pri prepustení v celkovej výške 3 000 rubľov. Dňa 2. mája bola vykonaná platba za prepustenie.
Vyplňte výpočet 6 dane z príjmu fyzických osôb podľa vzoru pre názornosť za apríl pre tohto zamestnanca.
- 020 - výška príjmu prijatého za apríl 63 000 rubľov: 40 000 rubľov. naturálny príjem a 23 000 rubľov. plat a náhrady pri prepustení;
- 040 – vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb 8 190 rubľov: 5 200 rubľov. + 23 000 * 0,13 = 2 990 rub.;
- 080 - 5 190 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb 3 000 – 8 190 = 5 190 rubľov, túto sumu dane daňový agent nezrazil.
- 100 – dátum prijatia „naturálneho“ príjmu 17.04.2017;
- 110 – nepeňažný príjem, dátum nevypĺňať;
- 120 – 02.05.2017;
- 130 - 40 000 rubľov;
- 140 - 10 rubľov.
- 100 - dátum prijatia mzdy 05.02.2017;
- 110 — 02.05.2017;
- 120 – 02.05.2017;
- 130 - 23 000 rubľov;
- 140 - 2990 rubľov.
Časť 1 výpočtu 6-NDFL „Všeobecné ukazovatele“ odráža časovo rozlíšené príjmy, vypočítanú a zrazenú daň pre všetkých zamestnancov. A konečný údaj je uvedený v riadkoch 060-090. Tieto riadky sa vypĺňajú raz, aj keď sa daň počíta v rôznych sadzbách.
Riadok 080 je pre daň, ktorú spoločnosť nedokázala zraziť. Musí uviesť výšku nezrazenej dane za vykazované obdobie.
Riadok 080 6-NDFL sa vypĺňa, ak spoločnosť do konca roka určite nezrazí daň z platieb alebo naturálnych príjmov. Ak zamestnanec poberal naturálny príjem, z ktorého môže spoločnosť v budúcich mesiacoch zraziť daň, nie je potrebné ho vykazovať ako nezrazený.
Príklad vyplnenia 6-NDFL za prvý polrok 2018
Riadok 080 6-NDFL: príklady plnenia
Riadok 080 6-NDFL, ak spoločnosť nemôže do konca roka zraziť daň z príjmov fyzických osôb
1. septembra spoločnosť poskytla riaditeľovi bezúročnú pôžičku vo výške 200 000 rubľov. Od začiatku roka má riaditeľ dovolenku na vlastné náklady. Spoločnosť nebude môcť do konca roka zraziť daň z príjmov fyzických osôb. Za celé vykazované obdobie neboli žiadne iné príjmy. K 30. septembru vypočítala hmotný prospech. Sadzba centrálnej banky je v tento deň 10,5 %. Zamestnanec čerpal úver 30 dní. Dávka predstavovala 1147,54 rubľov. (200 000 RUB × 2/3 × 10,5 %: 366 dní × 30 dní). V ten istý deň spoločnosť vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 402 rubľov. (1 147,54 RUB × 35 %). Zvýhodnenie a daň z neho spoločnosť premietla do riadkov 020, 040 a 080 formulára 6-NDFL.
Riadok 080 6-NDFL, ak spoločnosť nemôže v aktuálnom štvrťroku zraziť daň z príjmu fyzických osôb
Spoločnosť poskytla zamestnancovi pôžičku 1. septembra - 400 000 rubľov. K 30. septembru vypočítala hmotný prospech. Sadzba centrálnej banky je v tento deň 10,5 %. Zamestnanec čerpal úver 30 dní. Dávka predstavovala 2295,08 rubľov. (400 000 RUB × 2/3 × 10,5 %: 366 dní × 30 dní). V ten istý deň spoločnosť vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 803 rubľov. (RUB 2 295,08 x 35 %). Firma zrazila daň až v októbri.
Spoločnosť ku dňu vyplnenia výpočtu ešte nezrazila daň z príjmu fyzických osôb z benefitu, ale nevypĺňa riadok 080 tlačiva 6-NDFL za 3. štvrťrok 2016, keďže bude zrážať daň až do konca. roku.
Riadok 080 6-NDFL, ak nie je pridelená daň z príjmu fyzických osôb, zamestnanec skončí
Dňa 6. septembra spoločnosť súdnym rozhodnutím zaplatila bývalému zamestnancovi pokutu 27 000 rubľov. Súd v rozsudku daň nepridelil, a tak spoločnosť zaplatila celú sumu na ruku. V deň platby vypočítala daň z príjmu fyzických osôb - 3 510 rubľov. (27 000 RUB × 13 %). Spoločnosť nemohla zraziť daň z nadchádzajúcich platieb, pretože zamestnanec skončil.
Okrem pokuty za šesť mesiacov spoločnosť nahromadila príjem 10 zamestnancom (vrátane zamestnanca, ktorý dostal pokutu) - 2 560 000 rubľov, vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb - 332 800 rubľov. (2 560 000 RUB × 13 %).
V riadku 020 spoločnosť zvýšila príjem za penále - 2 587 000 RUB. (2 560 000 + 27 000). V riadku 040 bola uvedená daň vypočítaná vrátane pokuty - 336 310 rubľov. (332 800 + 3510). Spoločnosť nedokázala zraziť daň z príjmu fyzických osôb, preto zaznamenala daň vo výške 3 510 rubľov. na linke 080.
Pripomeňme, že ak spoločnosť do konca roka nezrazila zamestnancom daň z príjmu fyzických osôb, títo zamestnanci budú musieť predložiť 2-NDFL certifikáty s atribútom „2“ (článok 5 § 226 daňového poriadku zák. Ruská federácia).
Potvrdenia musia uvádzať výšku nezrazenej dane. Výška nezrazenej dane v 6-NDFL a 2-NDFL sa musí zhodovať s ukazovateľom v riadku 080 6-NDFL za daný rok.
Mať otázku? Naši odborníci vám pomôžu do 24 hodín! Získajte odpoveď Nové
