Účtovné výkazy pre LLC na UTII. Pravidlá vedenia účtovných záznamov pre UTII Samostatní podnikatelia vypĺňajú vyhlásenie pre UTII

Daňovník jednotnej dane z imputovaného príjmu musí podať štvrťročné vyhlásenie UTII a zaplatiť predpokladanú výšku dane. Vyplnenie vyhlásenia má určité vlastnosti, ktoré potrebujete vedieť. Pozrime sa, ako správne vyplniť vyhlásenie UTII.

Pozor! Ak sa vykonáva niekoľko druhov činností, potom je potrebné vyplniť príslušný počet listov v oddiele 2.

Na strane 020 musíte uviesť adresu podnikania. V tomto prípade je potrebné vyplniť tieto polia v súlade s referenčnou knihou skratiek KLADR.

Mohlo by vás zaujímať:

Formulár SZV-M: vzor vyplnenia v roku 2019

Potom na stranu 040 zadáme údaje o základnej rentabilite, ktorá zodpovedá zvolenému druhu činnosti na strane 010.

Ďalej uvádzame koeficienty UTII pre rok 2018 K1 a K2:

1. K1 na strane 050 je federálny koeficient stanovený zákonom pre všetky regióny. Zvyčajne sa inštaluje každý rok.
   1. Hodnota koeficientu deflátora K1 pre rok 2017 je 1,798.
   2. Od roku 2018 je koeficient K1 stanovený na 1,868 a bude sa uplatňovať od vykazovania za 1. štvrťrok 2018.
2. K2, na strane 060 – koeficient stanovený na miestnej úrovni. Treba sa o tom informovať na vašom daňovom úrade, každý bude mať svoje. Alebo prejdite na oficiálnu daňovú stránku nalog.ru s uvedením vášho regiónu - zistíte koeficient K2.

Riadky 070-090 sa vypĺňajú rovnako:

• V stĺpci 2 uvádzame hodnotu vypočítaného fyzického ukazovateľa - môže to byť rozloha, počet ľudí atď.
• V stĺpci 3 uvádzame pomlčku, ak činnosť bola vykonávaná od začiatku mesiaca zúčtovacieho obdobia. Ak sa činnosť začala alebo skončila v aktuálnom mesiaci, uvádza sa počet odpracovaných dní.
• Stĺpec 4 je vypočítaná hodnota, na výpočet vynásobíme riadok 040*riadok 050*riadok 060 z časti 2 a potom vynásobíme hodnotou fyzického ukazovateľa v časti 2.

Pozor! Ak mesiac nie je úplne odpracovaný, potom na výpočet stĺpca 4 je potrebné vypočítať počet odpracovaných dní. Ak to chcete urobiť, vydeľte súčet v stĺpci 4 počtom dní v mesiaci fakturácie a vynásobte počtom odpracovaných dní.

Príklad. Organizácia začala pracovať 17. marca – to je 15 pracovných dní v marci. V stĺpci 4 sme dostali hodnotu 58255. V marci je 31 dní, takže za 1 marcový deň bude 58255/31 = 1879,19. Teraz hodnotu vynásobíme počtom odpracovaných dní: 1879,19*15=28188.

Na strane 100 zadáme hodnotu súčtu stĺpca 4, strana 070+080+090.

Na stranu 105 zapíšeme sadzbu dane. Od roku 2017 úradníci zaviedli možnosť zmeniť sadzbu z 15 % na nižšiu hodnotu. Tie. zaviesť výhody pre regióny. Sadzbu si preto overte aj na svojom daňovom úrade.

Stránka 110 sa vypočíta podľa vzorca: súčet v stĺpcoch 4 riadkov 070-090 uvedený na strane 100 sa vynásobí sadzbou dane na strane 105 a vydelí sa číslom 100.

Oddiel č. 3: výpočet dane

V hornej časti musíte uviesť DIČ a KPP, ako aj číslo ďalšej strany.

Na strane 005 sú uvedené charakteristiky daňovníka:

• Ak je individuálny podnikateľ alebo LLC zamestnávateľom a vykonáva platby svojim zamestnancom.
• Ak individuálny podnikateľ pracuje bez zamestnancov.

Do riadku 010 preúčtujeme sumu prijatej dane na riadku 110 oddielu 2. Ak bolo vyplnených viacero oddielov 2, potom je potrebné zrátať všetky hodnoty.

Na strane 020 sa suma výdavkov, príspevkov a platieb stanovených v Daňovom poriadku Ruskej federácie, čl. 346,32 ods.2, ktoré znižujú základ dane. V skutočnosti sem patria aj odvody platené z miezd zamestnancov atď.

Na strane 030 zadáme sumu pevných platieb, ktoré si jednotliví podnikatelia previedli počas vykazovaného obdobia do Dôchodkového fondu Ruskej federácie a do povinného zdravotného poistenia, ako aj 1% z viac ako 300 tis.

Pozor! Riadky 020 a 030 obsahujú sumy príspevkov skutočne prevedených počas vykazovaného obdobia, ktoré neboli časovo rozlíšené za rovnaké obdobie. Takže napríklad za prvý štvrťrok berieme do úvahy sumy, ktoré prešli bežným účtom v období od januára do marca.

Konečná výška dane je uvedená na strane 040, vypočítava sa v závislosti od atribútu uvedeného na strane 005:

• Ak ste uviedli „1“, vypočítame to takto: strana 010 – (strana 020 + strana 030). V tomto prípade nie je možné znížiť daň o viac ako 50 % z riadku 010. K tomu porovnajte riadok 010 a sumu riadkov 020 a 030. Ak je väčšia, potom riadok 040 = riadok 010/2, ak menej, tak riadok .040= strana 010 – (strana 020 + strana 030).
• Ak ste zadali „2“, potom strana 040=strana 010-strana 020-strana 030. Hodnota p.040 nemôže byť menšia ako nula, takže ak je rozdiel záporný, nastavte ho na „0“. To sa môže stať, ak je výška dane nižšia ako zaplatené príspevky.

Teraz uvádzame sumu prijatej dane na strane 020 oddielu 1.

Pozor! Pri platbe fixných individuálnych podnikateľských príspevkov za seba za štvrťrok zaplaťte len toľko, aby sa odhadovaná suma dane znížila na nulu. Preplatky sa neprenášajú do iných období.

Pokuty za nenahlásenie

Sankcie za nepredloženie hlásení alebo nezaplatenie daní:

• Ak daňovník zaplatil daň UTII, ale nepredložil vyhlásenie, pokuta bude 1 000 rubľov.
• Ak daň nebola zaplatená, potom za každý celý alebo neúplný mesiac, ktorý uplynul od omeškania, bude pokuta 5% z vypočítanej sumy. V tomto prípade je minimálna suma 1 000 rubľov a maximálna nemôže presiahnuť 30 % odhadovanej sumy dane.

Daňové priznanie UTII podávajú jednotliví podnikatelia a právnické osoby pomocou. Pozrime sa na postup, vlastnosti vyplnenia a predloženia správy o imputácii, metódy a načasovanie jej predloženia Federálnej daňovej službe.

Termíny na zaplatenie a predloženie vyhlásenia UTII

Organizácie a fyzické osoby, ktoré sú na daňovom úrade registrovaní ako jednotliví platitelia dane (ďalej len „SOPP“), sú povinní podať daňové priznanie správcovi dane v mieste registrácie na základe výsledkov za každý štvrťrok najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku.

Pri výpočte UTII nezáleží na výške skutočne prijatého príjmu - výška dane závisí od imputovaného príjmu, ktorý je stanovený normami daňového poriadku Ruskej federácie.

Treba si uvedomiť, že ak sa nevykonávala žiadna podnikateľská činnosť, tak je aj tak potrebné podať vyplnené priznanie – zákon nepredpokladá podanie nulového priznania pre UTII. Podnikatelia budú musieť platiť jedinú daň, kým nebudú odhlásení ako platcovia UTII.

Je potrebné podať vyhlásenie UTII a zaplatiť daň 4-krát ročne:

Spôsob podania daňového priznania

Daňovému úradu možno podať priznanie tromi spôsobmi:

1. v listinnej podobe osobne alebo prostredníctvom zástupcu - hlásenie sa podáva dvojmo. Ako potvrdenie o podaní hlásení bude slúžiť kópia s označením od správcu dane potvrdzujúca prijatie hlásenia;
2. poslať ako poštovú zásielku s popisom prílohy. V tomto prípade bude potvrdením o podaní hlásení súpis s uvedením hlásenia, ktoré sa má odoslať, a dátum odoslania na poštovom potvrdení sa bude považovať za dátum podania hlásenia;
3. prenášať elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov na základe dohody prostredníctvom prevádzkovateľa EDF alebo prostredníctvom služby na webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Vyhlásenia sa musia podať daňovému úradu v mieste skutočného podnikania. S výnimkou situácií, kedy nie je možné jednoznačne určiť miesto podnikania (distribúcia, preprava tovaru a pod.). V takýchto prípadoch organizácie predkladajú vyhlásenia o EBIT Federálnej daňovej službe na mieste (právna adresa), jednotliví podnikatelia - v mieste registrácie (registrácie). Adresu a kód vášho daňového úradu nájdete na webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Formulár vyhlásenia pre UTII

Daňové priznanie UTII vypĺňajú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú podnikateľskú činnosť v určitých druhoch činností, pričom podliehajú jednej dani z imputovaných príjmov.

Formulár vyhlásenia a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 4. júla 2014 N ММВ-7-3/353@.

Pokyny na vyplnenie vyhlásenia UTII –

Vyhlásenie UTII pozostáva z nasledujúcich častí:

• Titulná strana;
• Oddiel 1 „Suma jednorazovej dane z imputovaných príjmov podliehajúcich platbe do rozpočtu“;
• oddiel 2 „Výpočet výšky jednorazovej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“;
• Oddiel 3 „Výpočet výšky jednorazovej dane z pripočítaných príjmov za zdaňovacie obdobie“.

Všeobecné požiadavky na vyplnenie

Všetky strany vyhlásenia, počnúc titulnou stranou, musia byť očíslované postupne (napríklad 1. strana je „001“, druhá je „002“ atď.).

Všetky indikátory sa zaznamenávajú počnúc prvou (ľavou) bunkou a ak niektoré bunky zostanú prázdne, musia sa do nich umiestniť pomlčky. Ak je vyhlásenie vyplnené pomocou softvéru, pomlčky sa nepridávajú.

Hodnoty fyzikálnych ukazovateľov sú uvedené v celých jednotkách. Všetky hodnoty ukazovateľov nákladov deklarácie sú uvedené v celých rubľoch. Hodnoty indikátora menšie ako 50 kopeckov (0,5 jednotky) sa vyradia a 50 kopejok (0,5 jednotky) alebo viac sa zaokrúhli nahor na celý rubeľ (celá jednotka).

Hodnoty korekčného faktora K2 sa zaokrúhlia za desatinnou čiarkou na tretie desatinné miesto vrátane.

Pri vypĺňaní vyhlásenia nie je dovolené:

• oprava chýb opravnými alebo inými podobnými prostriedkami;
• obojstranná tlač;
• upevňovacie listy.

Pri vypĺňaní vyhlásenia musíte použiť čierny, fialový alebo modrý atrament.

Textové polia sa vypĺňajú veľkými paličkovým písmom.

Pri vypĺňaní vyhlásenia na počítači musia byť znaky vytlačené písmom Courier New s výškou 16-18 bodov.

V hornej časti každej stránky organizácie uvádzajú DIČ a kód dôvodu registrácie (RPC), ktorý organizácii ako daňovníkovi UTII prideľuje daňový úrad, ktorému sa podáva vyhlásenie. Jednotliví podnikatelia registrujú svoje DIČ.

Ukážka titulnej strany pre individuálnych podnikateľov

Sekcia 2

Vyplnenie priznania začína oddielom 2 „Výpočet výšky jednorazovej dane z pripočítaných príjmov za určité druhy činností“, ktorý sa vypĺňa samostatne pre každý druh podnikateľskej činnosti a kód OKTMO.

Na výpočet základu dane a samotnej sumy dane podľa § 2 musíte uviesť tieto ukazovatele:

• základná ziskovosť na jednotku fyzického ukazovateľa za mesiac;
• hodnota koeficientu deflátora K1;
• hodnotu korekčného faktora K2;
• hodnota fyzického ukazovateľa za každý mesiac;
• Sadzba dane.

Pre pohodlie sa všetky údaje zadávajú postupne do tabuľky.

Poradové číslo	Index
010	kód druhu podnikateľskej činnosti - vybraný z prílohy č. 5 Postupu pri vypĺňaní priznania (maloobchod s obchodnými podlahami - kód 07, poskytovanie služieb autodopravy na prepravu tovaru – kód 05)
020	úplná adresa miesta podnikania (v prípade podania vyhlásenia v mieste sídla LLC/IP uveďte oficiálnu adresu organizácie/registračnú adresu IP)
030	OKTMO kód miesta činnosti
040	základná ziskovosť na jednotku fyzického ukazovateľa za mesiac pre príslušný druh podnikateľskej činnosti. Nájdete ho v odseku 3 článku 346.29 daňového poriadku (maloobchod s obchodnými podlahami - základná ziskovosť 1800, poskytovanie služieb autodopravy na prepravu tovaru - základná ziskovosť 6000)
050	koeficient deflátora K1 ustanovený štátom na kalendárny rok. V roku 2018 to bolo 1,868. Koeficient K1 pre rok 2019 je 1,915.
060	vyrovnávací koeficient základnej rentability K2 - schválený krajskými úradmi. Hodnota koeficientu K2 sa zaokrúhľuje na 3 desatinné miesta. Ak koeficient K2 nie je nastavený, rovná sa jednej.
070-090	výpočet imputovaného príjmu mesačne za vykazovaný štvrťrok
070-090 stĺpec 2	hodnota fyzického ukazovateľa v celých jednotkách pre príslušný druh činnosti v každom mesiaci štvrťroka. Ak sa ukazovatele zmenia, zmena sa prejaví od toho istého mesiaca, v ktorom nastala
070-090 stĺpec 3	počet dní činnosti v mesiaci - vypĺňa sa len v prípadoch, ak sa vyhlásenie podáva za štvrťrok, v ktorom došlo k registrácii za platiteľa UTII (nie od začiatku mesiaca), alebo odhlásenie pred koncom štvrťroka . Ak ste pracovali celý štvrťrok, pridajú sa pomlčky.
070-090 stĺpec 4	základ dane (výška pripočítaného príjmu) za každý kalendárny mesiac štvrťroka (súčin hodnôt ukazovateľa podľa kódov 040, 050, 060 a 070 (080, 090)).
100	celkový základ dane za 3 mesiace štvrťroka (súčet riadkov 070-090 v stĺpci 4)
105	sadzba dane 15 %
110	výšku dane za štvrťrok, ktorá sa vypočíta podľa vzorca: riadok 100 x 15 %.

Ukážka vyplnenia časti 2 pre LLC

Vzor vyplnenia oddielu 2 pre individuálnych podnikateľov

Časť 3

V tretej časti „Výpočet výšky jednorazovej dane z pripočítaných príjmov za zdaňovacie obdobie“ sa výška splatnej jednorazovej dane z pripočítaných príjmov vypočíta s prihliadnutím na údaje uvedené vo všetkých vyplnených odsekoch 2 priznania.

Vypĺňanie začína atribútom daňovníka (strana 005). Pre individuálnych podnikateľov, ktorí nevyplácajú platby zamestnancom, uvádzame kód „2“, pre všetky ostatné kategórie - kód „1“. Skutočnosť, že individuálny podnikateľ má alebo nemá zamestnancov, ovplyvňuje výšku zníženia jednotnej dane zo zaplateného poistného. Fyzický podnikateľ bez zamestnancov si tak môže znížiť výšku dane z UTII podľa vyhlásenia o celú sumu fixných poistných príspevkov zaplatených v sledovanom štvrťroku. Výsledná suma dane splatná v tomto prípade nemôže byť nižšia ako 0.

Ak sú tam zamestnanci, daň UTII z poistného sa môže znížiť najviac o 50 percent vypočítanej sumy dane.

Poradové číslo	Index
010	súčet riadkových hodnôt 110 všetkých vyplnených oddielov 2 priznania
020	celková suma poistného a nemocenských dávok prevedených počas štvrťroka pre pracovníkov, ktorí sú zamestnaní v oblasti uplatňovania UTII. Daň UTII z poistného si môžete znížiť najviac o 50 percent vypočítanej sumy dane.
030	celková výška fixného poistného, ​​ktoré za seba jednotliví podnikatelia zaplatili počas vykazovaného štvrťroka
040	celková suma dane UTII splatnej do rozpočtu mínus príspevky: pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov:

Jednotliví podnikatelia majú právo pracovať v imputovanom režime - UTII. Fyzickí podnikatelia zároveň nemajú povinnosť viesť účtovnú evidenciu, ale daňové účtovanie fyzických ukazovateľov je povinné pre výpočet jednej dane. Existuje tiež povinnosť podávať štvrťročné priznanie UTII a ak sú zamestnanci, pribúdajú mnohé prehľady týkajúce sa dane z príjmu, poistného a personalizovaného účtovníctva. Aké hlásenia predkladajú jednotliví podnikatelia UTII v roku 2018 - pozri termíny v tabuľke nižšie.

Pamätajte! IP v imputovanom režime:

• nevedie účtovné záznamy;
• viesť evidenciu fyzických ukazovateľov na výpočet jednotnej dane;
• vziať do úvahy príjem na kontrolu súladu s kritériami pre prácu na UTII.

Registre na zaznamenávanie fyzických indikátorov môžu byť vyvinuté nezávisle.

Hlásenie jednotlivých podnikateľov závisí od dostupnosti zamestnancov – ak nie sú žiadni, hlásia sa aspoň 4-krát ročne na podanie jedného daňového priznania. Ak sú tam zamestnanci, vykazovanie sa zvyšuje.

Ak existujú zamestnanci, musíte navyše nahlásiť:

• pred federálnou daňovou službou pre daň z príjmu - 6-NDFL 4-krát ročne a 2-NDFL 1-krát ročne;
• pred Federálnou daňovou službou pre poistné - Výpočet príspevkov na povinné zdravotné poistenie, povinné zdravotné poistenie, VNIM sa podáva 4-krát ročne;
• pred Sociálnou poisťovňou za „traumatické“ príspevky - 4-FSS sa podáva 4-krát ročne;
• do Dôchodkového fondu Ruska na personalizované účtovníctvo - SZV-M mesačne a SZV-STAZH - raz ročne a v prípade potreby počas roka pri odchode zamestnanca do dôchodku.

V tabuľke nižšie sú uvedené termíny nahlasovania jednotlivých podnikateľov na UTII.

Odporúčame tiež, aby ste sa oboznámili s nahlasovaním jednotlivého podnikateľa, ak pracuje pre:

• patentový režim.

Individuálny podnikateľ podávajúci správy o UTII so zamestnancami v roku 2018 - tabuľka a termíny

Hlavná časť správ súvisí s výkonom funkcie daňového agenta vo vzťahu k najatým fyzickým osobám - daň z príjmu musí byť zrazená z ich mzdy a odvedená daňovému úradu a následne o nej vykázaná, ako aj poistné. musia byť účtované k mzde s ich následným odvodom do daňového a sociálneho fondu . Navyše s prijatím čo i len jedného zamestnanca je spojená povinnosť podávať mesačný personalizovaný výkaz vo formulári SZV-M.

Nižšie uvedená tabuľka poskytuje vysvetlenia týkajúce sa správy každého jednotlivého podnikateľa o UTII, ich účelu, všeobecného termínu na predloženie a termínov na rok 2018 vrátane roku 2017.

Miesto dodania	Typ prehľadu	Účel správy	Lehoty na podávanie správ	Všeobecný termín odovzdania	Termíny v roku 2018
Podávanie správ o jedinej dani z imputovaného príjmu
Inšpektorát Federálnej daňovej služby	Vyhlásenie UTII	Odráža výpočet jednotnej dane s prihliadnutím na fyzický ukazovateľ a koeficienty (skutočný príjem nie je nikde uvedený a nie je zahrnutý do výpočtu)	Štvrťrok – I, II, III, IV	20. deň mesiaca nasledujúceho po období	· IVQ 2017 – 22.01.18 · IQ 2018 – 20.04.2018 · IIQ 2018 – 20.07.2018 · IIIQ 2018 – 22.10.18
Vykazovanie dane z príjmu fyzických osôb
Inšpektorát Federálnej daňovej služby	2-NDFL	Potvrdenie pre každého zamestnanca o platbách v jeho prospech, zrazenej a nezrazenej dani	rok	Sign 1 – prvý aprílový deň nasledujúceho roku. Sign 2 – prvý marcový deň nasledujúceho roku.	· Sign 1 – 04/02/18 · Sign 2 – 03/01/18
Inšpektorát Federálnej daňovej služby	6-NDFL	Súhrnný výpočet časového rozlíšenia a dane z príjmov fyzických osôb od začiatku roka a za posledné tri mesiace pre všetkých zamestnancov spoločnosti			· 2017 – 02.04.2018 · IQ 2018 – 05/03/18 · 6m 2018 – 31.07.18 · 9m 2018 – 31.10.18
Hlásenie o zrážkach z poistenia
Inšpektorát Federálnej daňovej služby	Kalkulácia	Jednotný konsolidovaný výpočet dôchodkových, zdravotných a sociálnych (v zmysle VNIM) príspevkov na poistné krytie.	4 obdobia – IQ, 6m, 9m, 1r.	Do konca mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období	· 2017 – 02.04.2018 · IQ 2018 – 05/03/18 · 6m 2018 – 31.07.18 · 9m 2018 – 31.10.18
FSS		Výpočet sociálnych dávok pri chorobách z povolania a úrazoch	4 obdobia – IQ, 6m, 9m, 1r.	V mesiaci nasledujúcom po období: · 20. dátum papierovej správy · 25. dátum elektronického podávania správ.	· 2017 – 22.01.25/18 · 1. štvrťrok 2018 – 20.04.25/18 · 6m 2018 – 20 alebo 25.07.18 · 9m 2018 – 22 alebo 25.10.18
Personalizovaný reporting jednotlivých podnikateľov na UTII
Dôchodkový fond	SZV-M	Obsahuje údaje o mesačnom počte zamestnancov	12 období – mesiac	15. deň mesiaca nasledujúceho po období	· 17. decembra – 15. 1. 2018

Hlásenie jednotlivých podnikateľov do UTII závisí od dostupnosti zamestnancov podnikateľov.

Od roku 2014 prestalo byť používanie UTII povinné a prechod na tento osobitný režim je dobrovoľný. Napriek tomu značný počet podnikateľov naďalej využíva UTII aj dnes, pretože im umožňuje znížiť daňové zaťaženie. Predpokladá sa, že UTII bude od roku 2018 zrušené a PSN sa stane jeho alternatívou.

Napriek dobrovoľnému charakteru imputácie nebola zrušená povinnosť podávať správy v stanovenom časovom rámci.

Hlásenie o UTII pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov

Hlásenie jednotlivých podnikateľov o imputácii je mimoriadne jednoduché, čo je jednou z najdôležitejších výhod tohto režimu. Zoznam hlásení pre individuálnych podnikateľov o UTII bez zamestnancov je obmedzený iba na jednu formu: vyhlásenie o imputovanom príjme. Daňovému úradu sa predkladá 4-krát ročne (za predpokladu, že podnikanie sa vykonáva v rámci UTII celý rok).

Pre individuálnych podnikateľov sú stanovené prísne termíny na podávanie správ UTII. Hlásenie je potrebné podať daňovému úradu do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku vykazovania. Jednotnú daň z pripísaných príjmov, ktorá je uvedená v podanom priznaní, musia jednotliví podnikatelia poukázať do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po poslednom mesiaci sledovaného štvrťroka.

Nepredloženie priznania v stanovenej lehote bude mať za následok zodpovednosť vo forme pokuty. Minimálna pokuta je 1 000 rubľov, určuje sa individuálne vo výške 30 % z dane nezaplatenej podľa tohto vyhlásenia. Navyše ani zaplatenie pokuty nezbavuje jednotlivého podnikateľa povinnosti podať správu.

Vykazovanie počas imputácie je celkom jednoduché. Jednotliví podnikatelia však musia sledovať zmeny v legislatíve, napríklad sa pozrieť, ako sa zmenila sadzba dane a koeficienty deflátora na federálnej a regionálnej úrovni.

Okrem podávania štvrťročného hlásenia je individuálny podnikateľ povinný viesť evidenciu fyzických ukazovateľov a odrážať ich zmeny (v závislosti od druhu podnikania to môže byť počet zamestnancov, predajná plocha, počet miest pre cestujúcich a pod.) . Na registráciu neexistuje žiadny špeciálny formulár. Môže sa udržiavať v akejkoľvek forme (napríklad v špeciálnom časopise). Podnikatelia nie sú povinní viesť účtovnú evidenciu.

Podnikatelia sú často nútení kombinovať UTII a iné daňové režimy. V tomto prípade musia dodatočne podávať hlásenia podľa zjednodušeného daňového systému alebo OSNO. Pri kombinácii viacerých režimov musia podnikatelia viesť oddelenú evidenciu príjmov a v prípade potreby aj výdavkov. Na tento účel musíte vypracovať špeciálny účtovný formulár a zabezpečiť ho špeciálnou objednávkou jednotlivého podnikateľa.

Návrat k obsahu

Postup na vyplnenie vyhlásenia UTII

Na podávanie správ o imputácii používajú podnikatelia a organizácie formulár podľa KND1152016.

V roku 2016 sa objavil nový formulár vyhlásenia. Formulár sa mierne zmenil: objavil sa stĺpec označujúci sadzbu dane. Potreba jej zavedenia je daná tým, že regióny dostali možnosť samostatne nastaviť imputovanú sadzbu dane v rozsahu od 7,5 do 15 %. Predtým všetci imputovaní ľudia používali štandardný paušál vo výške 15 %.

Na titulnej strane vyhlásenia musíte uviesť:

• Celé meno podnikateľa;
• DIČ (jednotliví podnikatelia nemajú kontrolný bod);
• zdaňovacie obdobie (ide o 21. štvrťrok);
• kód v mieste registrácie (pre individuálnych podnikateľov je to 120);
• rok podania vyhlásenia;
• hlavné OKVED;
• IP kontaktné telefónne číslo;
• spôsob podania priznania (osobne alebo prostredníctvom zástupcu).

Časť 1 je vyplnená pre každý typ aktivity UTII. Ak individuálny podnikateľ podniká v niekoľkých smeroch, musíte vyplniť príslušný počet listov. V časti je potrebné uviesť OKTMO a výšku vypočítanej pripočítanej dane.

Rozpis samotného výpočtu dane je uvedený v časti 2.

V časti 2 musíte najprv poskytnúť všeobecné informácie:

• kód činnosti, ktorý je v daňovej legislatíve predpísaný pre každý druh podnikania (napr. pre služby pre domácnosť je to 01, pre maloobchod je to 09);
• obchodná adresa;
• základná ziskovosť (napríklad pre domácnosť a veterinárne služby je to 7 500 rubľov, pre nákladnú dopravu - 6 000 rubľov, maloobchod - 1 800 rubľov);
• koeficient deflátora K1 (federálny koeficient, každoročne revidovaný) v roku 2017 1,798;
• regionálny koeficient (treba hľadať v regionálnych právnych aktoch, závisí od druhu podnikania a miesta, kde sa vykonáva).

Riadky 070-090 uvádzajú hodnotu fyzického ukazovateľa za každý mesiac štvrťroka (počet zamestnancov, predajná plocha, počet sedadiel pre cestujúcich atď.); počet dní vykonávania imputovaných činností v rámci mesiaca (relevantné, ak je individuálny podnikateľ zaregistrovaný v UTII v polovici mesiaca); vypočítaný základ dane (na tento účel sa vynásobia hodnoty základnej ziskovosti, koeficienty, fyzické ukazovatele, potom sa spočítajú sumy za každý mesiac).

Na riadku 110 sa uvádza suma vypočítanej dane s prihliadnutím na sadzbu uvedenú v odseku 109 a predtým vypočítaný základ dane.

V oddiele 3 sú uvedené informácie o pripočítanej dani, ktorá podlieha odvodu do rozpočtu, s prihliadnutím na prípustné zníženie príspevkov platených do dôchodkového fondu. Najprv musíte uviesť stav daňovníka: či má podnikateľ zamestnancov alebo nie. Od toho závisí poradie redukcie.

Podnikateľ, ktorý pracuje samostatne bez účasti tretích osôb, vyplní oddiel 030. V ňom uvedie výšku odvodov platených do dôchodkového fondu a fondu povinného nemocenského poistenia pevnou sumou. Fyzický podnikateľ, ktorý nemá zamestnancov, si môže znížiť pripočítanú daň o 100 % z príspevkov zaplatených za seba. V dôsledku toho môže byť daň splatná do rozpočtu nulová (ak príspevky prevyšujú vypočítanú daň).

Fyzický podnikateľ, ktorý využíva prenajatú prácu, nemá právo znížiť si daň z príspevkov do dôchodkového fondu. Môže však použiť príspevky pre zamestnancov na zníženie (sem patria platby do dôchodkového fondu, fondu povinného zdravotného poistenia a fondu sociálneho poistenia). Podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť daň len o 50 %. To znamená, že splatná imputovaná daň sa v tomto prípade nemôže rovnať nule.

Je dôležité si uvedomiť, že na zníženie dane je potrebné pred podaním priznania zaplatiť odvody. Podľa najnovších spresnení ministerstva financií nie je potrebné platiť dôchodkové príspevky v rámci vykazovaného štvrťroka, ale až pred podaním priznania Federálnej daňovej službe.

Ak predajná plocha, počet zamestnancov alebo iné fyzické ukazovatele zostanú nezmenené, vyhlásenie možno vyplniť raz ročne a potom jednoducho štvrťročne duplikovať.

Zástupcovia Federálnej daňovej služby opakovane uviedli, že podľa UTII nemôžu existovať nulové vyhlásenia. Odôvodnili to tým, že v priznaní sa neuvádza skutočný dosiahnutý príjem, ale ten potenciálne možný. Preto je vhodné, aby jednotliví podnikatelia, ktorí ukončili svoje pridelené činnosti, predložili žiadosť o zrušenie registrácie podľa UTII v predpísanej forme. Hoci niektoré daňové úrady naďalej akceptujú nulové vyhlásenia (tento problém je potrebné bližšie objasniť na vašom oddelení federálnej daňovej služby) za prítomnosti dokumentov potvrdzujúcich nedostatok príjmu (napríklad doklad o ukončení nájomnej zmluvy na maloobchodný priestor ).

Návrat k obsahu

Ako podať imputované daňové priznanie Federálnej daňovej službe

Hoci vyhlásenie pozostáva z niekoľkých listov, musí byť zošité. V prípade potreby môžete formulár hlásenia upevniť pomocou kancelárskej sponky alebo zošívačky.

Existuje niekoľko spôsobov, ako podať vyhlásenie:

• IP predkladá osobne (musí mať pri sebe pas);
• prostredníctvom splnomocneného zástupcu (ktorý má plnú moc zastupovať záujmy jednotlivého podnikateľa) - v tomto prípade musia byť jeho údaje vyplnené na titulnej strane vyhlásenia;
• poštou v cennom liste so súpisom obsahu;
• v elektronickej podobe (ak máte elektronický podpis alebo prostredníctvom špeciálnych elektronických služieb).

Pri osobnom podaní priznania je potrebné ho vytlačiť v 2 vyhotoveniach. Jeden z nich si musíte ponechať so značkou daňového špecialistu. Tým potvrdíte, že ste formulár na nahlásenie odoslali včas (ak sa vyskytnú nejaké kontroverzné problémy).

Pri odoslaní poštou sa dátum podania priznania bude považovať za dátum odoslania listu.

Za zmienku stojí, že vyhlásenie sa podáva v mieste registrácie podnikateľa. Divízia federálnej daňovej služby sa v tomto prípade nemusí zhodovať s registračnou adresou jednotlivého podnikateľa, pretože maloobchodná predajňa sa môže nachádzať v inej oblasti.

Ak má podnikateľ niekoľko maloobchodných predajní v rôznych regiónoch, musí predložiť niekoľko vyhlásení rôznym oddeleniam Federálnej daňovej služby.

Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII) sa musí platiť štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Sumy UTII podľa normy 100% podliehajú zápočtu v príjmoch miestnych rozpočtov - rozpočtov mestských častí a mestských častí. Teda na mieste, kde je „zodpovedná osoba“ registrovaná na daňovom úrade.

Jedno daňové priznanie sa predkladá Federálnej daňovej službe na základe výsledkov za posledný štvrťrok do 20 dní po skončení štvrťroka. Formulár daňového priznania bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 4. júla 2014 č. ММВ-7-3/353@.

Dňa 27. januára 2016 bol na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie zaregistrovaný príkaz Federálnej daňovej služby č. MMV-7-3/590@ zo dňa 22. decembra 2015. Týmto príkazom Federálna daňová služba Ruska zmenila a doplnila formulár vyhlásenia UTII. Štruktúra vyhlásenia sa nezmenila - titulná strana; oddiel 1 (premietnutie výšky splatnej dane); oddiel 2 (výpočet dane pri niektorých druhoch činností) a oddiel 3 (výpočet výšky dane za zdaňovacie obdobie).

Z titulnej strany bol však odstránený znak „MP“ - nie je potrebné dávať pečiatku. Čiarové kódy listov – titulný list, oddiel 1 a oddiel 3 – sa zmenili a v oddiele 2 sa teraz objaví nový riadok – „sadzba dane“. Pripomeňme, že v súčasnosti majú regionálne úrady právo znížiť jednotnú sadzbu dane na UTII z 15 na 7,5 percenta.

Aktualizovaný formulár sa používa od vykazovania za 1. štvrťrok 2016.

Účtovníctvo pre UTII

Jednotliví podnikatelia používajúci UTII nie sú povinní predkladať účtovnú závierku a viesť záznamy. Organizácie na UTII sú okrem podávania daňového priznania a zaznamenávania fyzických ukazovateľov povinné viesť účtovné záznamy a predkladať účtovné závierky. Účtovné výkazy pre rôzne kategórie organizácií sa líšia.

Vo všeobecnosti pozostáva z nasledujúcich dokumentov:

• výkaz o finančných výsledkoch (formulár 2);
• výkaz zmien kapitálu (formulár 3);
• výkaz peňažných tokov (formulár 4);
• správa o zamýšľanom použití finančných prostriedkov (formulár 6);
• vysvetlivky v tabuľkovej a textovej forme.

Pre malé podniky sa účtovná závierka skladá z dvoch povinných dokumentov
v zjednodušenej forme:

• súvaha (formulár 1);
• výkaz o finančných výsledkoch (formulár 2).

Účtovné výkazy pre UTII sa predkladajú raz na konci každého roka, ale dvom orgánom: Federálnej daňovej službe a Rosstatu). Termín podávania výkazov je najneskôr do 31. marca.
Za neskoré predloženie účtovnej závierky sa poskytuje pokuta 200 rubľov.
za každý nepredložený dokument. Funkcionári organizácie môžu dostať pokutu vo výške 300 až 500 rubľov + od 3 000 rubľov. do 5000 rubľov. za nepredloženie správ do Rosstatu.

Reporting pre zamestnancov

Federálnej daňovej službe prenájom:

• správa o priemernom počte zamestnancov (na základe výsledkov za kalendárny rok).
  najneskôr do 20. januára nasledujúceho roka);
• 2-NDFL certifikáty (na základe výsledkov kalendárneho roka najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka);
• 6-NDFL výpočty. Ide o nový typ výkazníctva pre všetkých zamestnávateľov. Organizácie a jednotliví podnikatelia so zamestnancami ho musia podať od 1. štvrťroka 2016. Na rozdiel od certifikátov
  2-NDFL, formulár 6-NDFL sa zostavuje nie samostatne pre každého zamestnanca, ale pre celú spoločnosť alebo jednotlivého podnikateľa ako celok. Splatnosť na konci každého štvrťroka najneskôr v posledný deň 1. mesiaca nasledujúceho štvrťroka.

Do dôchodkového fondu prenájom:

• výpočet podľa formulára RSV-1 (obsahuje informácie o vzniknutom a zaplatenom poistnom za zamestnancov v Dôchodkovom fonde Ruskej federácie a Federálnom fonde povinného zdravotného poistenia). Splatné na konci každého štvrťroka najneskôr do 20. dňa (pre elektronickú formu) a 15. dňa (pre papierovú formu) 2. mesiaca nasledujúceho štvrťroka;
• správa vo formulári SZV-M (obsahuje informácie, ktoré umožňujú sledovať pracujúcich dôchodcov). Splatnosť na konci každého mesiaca najneskôr do 10. dňa nasledujúceho mesiaca.

Vo FSS prenájom:

• výkaz vo formulári 4-FSS (obsahuje informácie o časovom a zaplatenom poistnom za zamestnancov v FSS). Na základe výsledkov každého štvrťroka najneskôr do 25
  (pre elektronickú formu) a 15. deň (pre papierovú formu) 1. mesiaca nasledujúceho štvrťroka.

Ako vypočítať UTII

V článku 346.31 daňového poriadku sa stanovuje, že jednotná sadzba dane z imputovaného príjmu je 15 %. Od 1. októbra 2015 aktmi zastupiteľských orgánov mestských častí, mestských častí a zákonmi federálnych miest Moskvy,
V Petrohrade a Sevastopole môže byť sadzba UTII znížená z 15 % na 7,5 %.
Zdaňovacie obdobie pre jednotlivú daň je štvrťrok.

Výsledok vynásobte 15%. Toto bude vypočítaná suma jednej dane.

Naakumulovanú sumu jednej dane možno znížiť:

• výšku poistného zaplateného na povinné poistenie zamestnancov,
  vrátane príspevkov „za zranenie“;
• výška príspevkov vo forme pevných platieb, ktoré platia jednotliví podnikatelia za svoje poistenie;
• na výšku dávok pri dočasnej invalidite vyplácaných zamestnancom
  (okrem pracovných úrazov a chorôb z povolania);
• na platby podľa uzatvorených zmlúv o dobrovoľnom poistení osôb
  s poisťovňami v prospech pracujúcich.

Poznámka

Sumu UTII je možné znížiť len o sumu dávok pri dočasnej invalidite skutočne vyplatených zamestnancom na náklady zamestnávateľa. Ale pre výšku vyplácaných dávok v materstve, jednorazové dávky pre ženy, ktoré sa zaregistrovali v zdravotníckych zariadeniach v ranom štádiu tehotenstva, mesačné dávky
za starostlivosť o dieťa nemožno jednotnú daň znížiť (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. marca 2014.
№ 03-11-11/13859).

UTII sa môže znížiť najviac o polovicu. Zároveň od roku 2013 „dodávatelia“ znižujú daň o sumu zaplateného poistného (v medziach vopred vypočítaných súm) v danom zdaňovacom (vykazovacom) období, a nie za rovnaké obdobie, ako tomu bolo v r. prípad v roku 2012.
Za aké obdobie boli príspevky prevedené, už nie je dôležité.

Napríklad poistné za december 2014 zaplatené v januári 2015 znižuje sumu UTII vypočítanú za prvý štvrťrok 2015.

Toto pravidlo sa nevzťahuje na individuálnych podnikateľov pracujúcich bez zamestnancov. Keďže poistné na bežný rok platia najneskôr do 31. decembra toho istého roku, pri prevode poistného za rok 2014 v roku 2015 im nevzniká právo na zníženie sumy UTII o tieto príspevky.

Takéto vysvetlenia poskytli finančníci v listoch z 26. mája. 2014 č. 03-11-11/24975, zo dňa 18.09.2013 č.03-11-11/38636, zo dňa 29.03. 2013 č. 03-11-09/10035.

Rozhodcovské súdy však mali iný názor. Sudcovia poznamenali, že v odseku 2.1 článku 346.32 daňového poriadku nič nenasvedčuje tomu, že samostatne pracujúci podnikateľ môže znížiť sumu vypočítanej UTII za štvrťrok o pevnú platbu prevedenú iba v tomto zdaňovacom období.

A keďže daňový poriadok neupravuje lehotu na zníženie „imputovanej“ dane
pri fixnom poistnom má podnikateľ právo znížiť si výšku dane za štvrťrok o príspevky zaplatené v ďalšom štvrťroku, avšak pred podaním priznania.
(viď uznesenia AS Uralského okresu zo dňa 16.07.2015 č. F09-4591/15, FAS Centrálneho okresu zo dňa 11.07.2014 č. A09-9251/2013).

Najvyšší súd Ruskej federácie vo svojom rozhodnutí zo 16.02. 2015 č. 307-КГ14-6614 potvrdil oprávnenosť stanoviska rozhodcovských kolegov. Podstatou sporu bolo, že fyzická osoba – podnikateľ, ktorá nemá zamestnancov, zaplatila poistné mimo prvého štvrťroka, najneskôr však pri podaní daňového priznania za tento štvrťrok. Presnejšie, dátum zaplatenia poistného a dátum podania priznania UTII sa zhodovali. Najvyšší súd rozhodol, že podnikateľ si zákonným spôsobom znížil výšku dane za prvý štvrťrok o pevnú platbu zaplatenú na konci tohto štvrťroka.

UTII v prípade pozastavenia činnosti

V praxi dochádza k situáciám, keď platiteľ UTII z jedného alebo druhého dôvodu nevykonáva „imputované“ činnosti v žiadnom zdaňovacom období. Aktivity môžu byť napríklad pozastavené alebo úplne zastavené. V dôsledku toho vzniká otázka: je potrebné za toto obdobie zaplatiť jednu daň?

Na zodpovedanie tejto otázky je potrebné určiť, či si organizácia alebo podnikateľ zachováva štatút platiteľa UTII. Koniec koncov, povinnosť platiť UTII je pridelená iba tým organizáciám (tým podnikateľom), ktorým bol tento status pridelený.

Pripomeňme, že platcami UTII sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí (článok 1, 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie):

• vykonávať „imputovanú“ podnikateľskú činnosť;
• sú registrovaní na daňovom úrade ako platitelia tejto dane.

Keďže platiteľ UTII musí súčasne spĺňať tieto dve podmienky, na ukončenie statusu nestačí len prestať vykonávať „imputované“ činnosti. Je tiež potrebné, aby bola organizácia alebo samostatný podnikateľ odhlásený z registrácie (odseky 1–3
čl. 346.28 Daňový poriadok Ruskej federácie). Až do odhlásenia zostáva status platiteľa UTII pre „imputovanú“ osobu, ktorá ukončila činnosť.

Okrem toho sa UTII posudzuje na základe imputovaného, ​​tj potenciálne možného príjmu (článok 346.27 ods. 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho „imputovaná“ osoba vypočítava a platí UTII na základe imputovaného, ​​a nie skutočne prijatého príjmu. Kým teda organizácia alebo podnikateľ nie je odhlásený ako platiteľ UTII, musí platiť daň. A nezáleží na tom, či skutočne majú alebo nemajú aktivity a skutočný príjem. Takéto vysvetlenia poskytuje ruské ministerstvo financií v listoch z 19. marca 2015.
č. 03-11-11/14987, zo dňa 30. januára 2015 č. 03-11-11/3564.

K podobnému záveru dospel aj Najvyšší arbitrážny súd Ruska. Sudcovia posudzovali situáciu súvisiacu s pozastavením „imputovaných“ činností. Uviedli, že skutočnosť dočasného pozastavenia činnosti sama o sebe neodníma organizácii (individuálnemu podnikateľovi) postavenie platiteľa UTII a neoslobodzuje ju od plnenia zverených povinností.
jej povinnosti (bod 7 Informačného listu Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruska zo dňa 5. marca 2013 č. 157).

V dôsledku toho organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí majú pozastavené „imputované“ činnosti, nemusia platiť daň až po odhlásení sa z registrácie platiteľov UTII. Ak nebudú odhlásení, povinnosť platiť daň im zostáva.

Finančníci tiež pripomenuli, že výška UTII sa vypočítava na základe fyzického ukazovateľa a základnej ziskovosti za mesiac. Preto tí „imputovaní“, ktorí v ktoromkoľvek období prerušili svoju činnosť, musia zaplatiť UTII za toto obdobie na základe hodnoty fyzického ukazovateľa vyjadreného v poslednom daňovom priznaní k tejto dani.

Ak sa napríklad v 2. a 3. štvrťroku „imputovaná“ činnosť nevykonávala, ale obnovila sa v 4. štvrťroku, potom je potrebné do priznaní za 2. a 3. štvrťrok premietnuť výšku dane vypočítanú na na základe fyzických ukazovateľov, ktoré boli použité pri výpočte UTII za 1. štvrťrok.