Sistemul general de impozitare pe scurt. Elemente de bază: ce este în cuvinte simple

Sistemul general sau tradițional (OSN, OSNO sau TSN) de impozitare este cel mai complex dintre toate regimurile fiscale în vigoare în prezent în Federația Rusă.

Plătitorii OSNO țin în totalitate evidența contabilă și plătesc impozite: TVA, impozit pe proprietate și impozit pe venit (impozit pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali).

O caracteristică specială a acestui sistem este absența oricăror restricții privind venitul maxim, numărul de angajați și tipurile de activități desfășurate.

Cine beneficiază de folosirea OSNO

În ciuda complexității ținerii evidențelor, calculării și plății mai multor tipuri de impozite și a cantității semnificative de raportări transmise, sistemul de impozitare tradițional este cel mai profitabil pentru următoarele entități comerciale:

• Antreprenori individuali și organizații implicate în comerțul cu ridicata.

Utilizarea regimurilor speciale la desfășurarea comerțului cu ridicata este imposibilă în majoritatea cazurilor, deoarece acest tip de activitate nu intră sub incidența UTII și PSN și există o limită a sistemului fiscal simplificat, depășind care privează un antreprenor individual sau o organizație de dreptul pentru a aplica acest regim de impozitare (în 2019 este de 150 de milioane de rub.).

• Întreprinzători individuali și organizații ale căror contrapărți sunt interesate de TVA „input”.

Dacă majoritatea contractanților întreprinzătorilor individuali și organizațiilor folosesc OSNO și sunt interesați să compenseze TVA-ul „input”, cea mai bună opțiune ar fi să folosească OSNO, deoarece impozitul OSNO plătit vânzătorului (contraparte) poate fi revendicat ca deducere.

Notă: dacă un antreprenor sau o organizație individuală nu este plătitor de TVA (aplică un regim fiscal special), acesta nu poate pretinde această taxă ca deducere (reducere) și, prin urmare, TVA-ul este fie inclus în costul produsului, ceea ce îi crește semnificativ. preț, sau se plătește din fonduri proprii, ceea ce în primul caz nu este benefic pentru cumpărătorii care plătesc TVA, iar în al doilea caz nu este benefic pentru vânzător, întrucât acesta este obligat să plătească TVA-ul primit de la cumpărător conform la factura la buget.

• Antreprenori individuali și organizații care importă mărfuri în Rusia.

Importatorii beneficiază de acest regim de impozitare, întrucât TVA-ul plătit la importul pe teritoriul Federației Ruse poate fi solicitat ulterior ca deducere.

• Antreprenori individuali si organizatii cu beneficii de TVA si impozit pe venit.

Trecerea la un sistem comun de impozitare

Să luăm în considerare toate opțiunile pentru trecerea la OSNO:

La înregistrarea inițială

O trăsătură distinctivă a OSNO este că, cu un antreprenor primar sau individual, nu este nevoie să depuneți cereri pentru a trece la acest regim de impozitare. Organizația și întreprinzătorul individual sunt transferați automat la OSNO după 30 de zile de la data înregistrării, cu excepția cazului în care contribuabilul a ales un alt regim de impozitare.

Este convenabil și incomod în același timp. Este convenabil pentru cei care au decis inițial să aplice acest sistem de impozitare și cunosc toate avantajele și dezavantajele sale și inconvenientele pentru oamenii de afaceri fără experiență care, din cauza ignoranței sau uitării, nu au depus la timp o cerere pentru aplicarea unui alt regim de impozitare, deoarece trecerea la alt regim este posibilă abia de anul viitor. Și pentru întregul an în curs va fi necesară plata impozitelor și raportarea conform OSNO.

La trecerea de la un alt regim fiscal

Pentru trecerea la OSNO dintr-un alt regim de impozitare, este necesara notificarea organului fiscal de la locul inregistrarii in termenele stabilite de lege cu privire la radierea ca platitor al sistemului simplificat de impozitare, UTII, Impozit Agricol Unificat sau PSN. Nu este nevoie să depuneți o cerere separată pentru utilizarea OSNO la Serviciul Fiscal Federal.

Perioada de sesizare a organului fiscal depinde de sistemul de impozitare de la care întreprinzătorul individual sau organizația trece la OSNO.

Trecerea la OSNO cu sistem fiscal simplificat

De exemplu, suma veniturilor Alpha LLC în primul trimestru al anului 2019 s-a ridicat la 200 de milioane de ruble, ceea ce depășește limita de venit stabilită pentru 2019 pentru sistemul fiscal simplificat de 150 de milioane de ruble.

Alpha SRL își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare și din trimestrul 1 al anului 2019 este transferată către OSNO, în legătură cu care va trebui să plătească impozite pentru perioada specificată: TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate și să depună rapoarte corespunzătoare.

Tabelul nr. 1. Taxe plătite către OSNO IP

Tipul impozitului	Cota de impozitare	Frecvența plății	Termen de plata	Cine este scutit de plata impozitului
TVA	18% - Rata de baza 10% Și 0%	Trimestrial	înainte de a 25-a zi a fiecăreia dintre următoarele trei luni următoare perioadei de raportare	Antreprenor individual al cărui venit pe 3 luni. nu a depășit 2 milioane de ruble.
				Participanții la proiectul Skolkovo
Impozitul pe venitul personal	13% – tarif de bază (pentru rezidenții Federației Ruse) 30% – pentru nerezidenții Federației Ruse	Plățile în avans sunt plătite conform ordinelor de plată primite de la Serviciul Fiscal Federal. Impozitul este calculat de către întreprinzătorul individual în mod independent și plătit la sfârșitul anului.	· ianuarie-iunie – până la 15 iulie (1/2 din valoarea anuală calculată a plăților în avans);	Lista veniturilor nesupuse impozitării este denumită la art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse
				IP privind sistemul de impozitare simplificat, UTII, PSNO și impozitul agricol unificat
Impozitul pe proprietate	Variază de la 0.1% inainte de 2%	Anual	Până la data de 1 decembrie a anului următor celui de raportare	Beneficiile impozitului pe proprietate sunt stabilite de legile autorităților locale

Contabilitate si raportare pe OSNO

Completitudinea contabilității și numărul de situații financiare transmise autorităților de reglementare depind de entitatea comercială care utilizează OSNO:

• Întreprindere mijlocie și mare

Întreprinderile mijlocii și mari sunt obligate să țină înregistrări contabile complete. Raportarea acestor entități constă dintr-un bilanț, o situație a rezultatelor financiare, o situație a modificărilor capitalului și a fluxurilor de numerar, precum și explicații pentru aceste situații și bilanț.

Rapoartele contabile sunt transmise o dată pe an la două organisme: Serviciul Fiscal Federal și Rosstat.

• Mici afaceri

Întreprinderile mici pot menține o contabilitate simplificată, constând doar dintr-un bilanţ și o situație a rezultatelor financiare.

Notă: Statutul unei întreprinderi mici este acordat unei organizații al cărei venit anual nu depășește 800 de milioane de ruble, iar numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane.

Puteți afla dacă o organizație aparține unei entități de afaceri mici pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal folosind serviciul „Registrul unificat al entităților comerciale mici și mijlocii”, indicând TIN-ul, OGRN sau numele acesteia.

• Întreprinderi nonprofit

Organizațiile non-profit, cum ar fi întreprinderile mici, pot ține evidența contabilă într-o formă simplificată. Pentru aceștia, situațiile financiare constau doar dintr-un bilanț și un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor, precum și explicații pentru acestea.

Întreprinzătorii persoane fizice sunt singurii care sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă, sub rezerva menținerii KUDiR.

Declaratiilor fiscale

Tabel nr. 3. Lista raportărilor fiscale transmise la OSNO

Tipul impozitului	Periodicitate	Termen limită	Document de aprobare a formularului de declarație	Formă
TVA	Trimestrial	Cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei de raportare	Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/558@ (modificat la 20 decembrie 2016)
Impozit pe venit	Depinde de modalitatea de plată a plăților în avans. Când avansurile sunt plătite trimestrial, raportarea se depune pe baza rezultatelor a 3 trimestre și a anului (în total 4 declarații pe an).	Trimestrial și lunar – nu mai târziu de 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare	Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 N ММВ-7-3/572@.
Impozitul pe venitul personal	Anual	Cel târziu până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare	Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 N ММВ-7-11/671@ (modificat la 25 octombrie 2017).
Impozitul pe proprietate organizațională	Anual	Cel târziu până la data de 30 martie a anului următor celui de raportare	Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 N ММВ-7-21/271@
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice	Întreprinzătorii individuali, la fel ca și cetățenii de rând, nu depun o declarație

Notă: toate declarațiile, cu excepția raportării TVA, pot fi depuse atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic. Declarația de TVA trebuie depusă numai în formă electronică. Depunerea lui la organul fiscal pe hârtie va echivala cu nedepunerea lui deloc, ceea ce va atrage obligația fiscală și aplicarea de penalități.

Combinație cu alte sisteme de impozitare

Sistemul general de impozitare este compatibil doar cu PSNO și UTII. Acesta nu poate fi combinat cu sistemul simplificat de impozitare (USNO) și impozitul agricol (Unified Agricultural Tax), întrucât toate activitățile contribuabilului sunt transferate în aceste regimuri, spre deosebire de PSNO și UTII, care pot fi aplicate anumitor tipuri de activități.

Notă: la combinarea OSNO cu un brevet sau impozit imputat, este necesar să se țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor, separat pentru fiecare tip de activitate.

Sistemul fiscal general (OSNO) în 2019

Evaluare medie 5 (100%), nota 1

Sistemul general de impozitare este unul dintre cele cinci regimuri fiscale existente. Folosit de organizații și antreprenori în mod implicit, dacă nu se specifică altfel.

Codul fiscal nu ia în considerare separat sistemul general de impozitare (OSNO). Acest tip de mod se instalează automat la înregistrarea entităților nou create. Trecerea la sistemele preferenţiale se realizează la cererea contribuabilului cu respectarea regulilor actuale: termene, procedura de aplicare, alte condiţii.

Utilizarea OSNO este, de regulă, o necesitate pentru o contabilitate cu drepturi depline. Subiecții din sistemul general plătesc toate impozitele stabilite, inclusiv impozitul pe venit (impozitul pe venit pentru întreprinzătorii individuali), plățile imobiliare, TVA, dacă legislația în vigoare nu prevede altfel. De exemplu, TVA-ul poate fi evitat pentru sume mici de venituri.

Astăzi, legislația rusă are următoarele regimuri cu privire la natura plății impozitului:

• OSNO (sistem general);
• UTII (calcul impozitului pe venitul imputat);
• Impozit agricol unificat (pentru întreprinderile agricole);
• relevante numai pentru antreprenorii individuali).

Principalul impozit în cadrul OSNO este impozitul pe venit (impozitul pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali). Calculat pe baza rezultatelor activităților. Veți învăța cum să completați corect declarația 3-NDFL

Este posibil să combinați modurile OSNO cu UTII, Unified Agricultural Tax și PSN. Este imposibil să se opereze sistemul general de impozitare concomitent cu sistemul simplificat de impozitare.

Care este diferența dintre sistemul general și altele?

Sistem comun pentru organizații

Organizațiile care utilizează sistemul general de impozitare, de regulă, sunt reprezentanți ai marilor întreprinderi. De exemplu, dacă suma totală a veniturilor pentru perioada fiscală este mai mică de 150 de milioane de ruble, este posibil să se utilizeze sistemul fiscal simplificat.

Organizațiile de pe OSNO sunt plătitoare de impozit pe venit. Rata de plată este de 20%. Acumulările trebuie raportate trimestrial sau lunar (spre deosebire de valoarea veniturilor pentru trimestrele precedente).

Pe lângă impozitul pe venit, organizațiile trebuie să perceapă TVA dacă veniturile primite nu le permit să obțină scutire de impozit.

Organizațiile de pe OSNO sunt obligate să transfere integral plățile de asigurare acumulate din veniturile angajaților. În prezent, cotele de bază ale contribuției sunt:

• în PF - 26%;
• în Fondul de Asigurări Sociale - 2,9%;
• în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 5,1%.

BAZA în raport cu contabilitatea presupune utilizarea metodei de angajamente. Se poate folosi și metoda cash, dar dacă există venituri mici. Cu toate acestea, practica arată că marea majoritate a întreprinderilor încă preferă să lucreze pe baza de angajamente, ceea ce evită discrepanțe în contabilitatea fiscală și contabilitate.

Pentru marii contribuabili, există și obligația de a menține evidența contabilă completă. Contabilitatea simplificată este permisă numai pentru organizațiile mici.

Sistemul general de impozitare este de preferat nu numai pentru entitățile mari cu cifră de afaceri mare și venituri semnificative. OSNO este adesea ales de acele organizații pentru ale căror contrapartide este de preferat să aibă „TVA de intrare”. Dacă această condiție există, cumpărătorii angro sunt mai dispuși să încheie contracte.

OSNO pentru antreprenori individuali

Sistemul general pentru antreprenori are aproape aceleași caracteristici ca și pentru organizații.

De asemenea, rămâne nevoia de a plăti taxele de bază în aceleași condiții. Cu toate acestea, există câteva diferențe:

1. Principalul impozit pe OSNO pentru antreprenorii individuali este impozitul pe venitul personal (NDFL). Pentru utilizatorii ruși rata este de 13%.
2. Diferența este în raportarea și plata plăților de venit.
3. Întreprinzătorii individuali sub orice regim sunt obligați să transfere plățile fixe de asigurare pentru ei înșiși, indiferent de activitățile lor reale. Suma totală de bază a plăților din 2017 este de 27.990 de ruble. Suma poate fi mai mare dacă există venituri peste 300.000 de ruble pentru perioada fiscală.

De regulă, întreprinzătorii individuali își înregistrează activitățile folosind regimuri preferențiale. Majoritatea entităților de pe OSNO sunt încă organizații. Motivul este necesitatea unui volum mare de documente pentru calcularea impozitelor. În lipsa obligațiilor contabile, generarea datelor nu este atât de simplă.

OSNO pentru antreprenori individuali și SRL-uri - care este diferența?

Trecerea la OSNO

La înregistrarea unei noi entități economice se aplică implicit sistemul general de impozitare. Dacă inițial nu este planificată o cifră de afaceri mare, iar numărul de lucrători angajați o permite, majoritatea organizațiilor și antreprenorilor individuali preferă să lucreze în condiții preferențiale.

Tranziția pentru entitățile nou înregistrate trebuie efectuată conform regulilor și în intervalul de timp stabilit, inclusiv:

1. Este posibilă trecerea la sistemul fiscal simplificat în termen de 30 de zile de la înregistrare. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați o notificare corespunzătoare serviciului fiscal.
2. Dreptul de a utiliza UTII apare atunci când un subiect este înregistrat ca plătitor UTII.
3. Alegerea regimului fiscal unificat agricol pentru organizațiile nou create și antreprenorii individuali este posibilă în termen de 30 de zile de la data înregistrării.
4. Este posibil să selectați un sistem de brevete în același timp

În cazul în care entitatea funcționează deja de ceva timp, o dată pe an este permisă modificarea regimului de impozitare actual, care este important pentru plătitorii sistemului de impozitare simplificat și impozitul agricol unificat.

Încălcarea regulilor de lucru cu tratament preferențial înseamnă o revenire automată la sistemul general de impozitare. Motivele pot fi:

• creșterea nivelului veniturilor;
• creșterea numărului de angajați;
• schimbari in activitati.

Efectul regimului general în caz de nerespectare a criteriilor prescrise începe în trimestrul în care au fost săvârșite abaterile. În consecință, va fi necesar să se înceapă acumularea și plata impozitelor în această perioadă, în conformitate cu regulile de lucru pe OSNO.

Astfel, dacă se depășește pragul limitat de venituri pentru sistemul simplificat de impozitare, sau costul mijloacelor fixe crește, subiecții încep să utilizeze sistemul fiscal de bază de la începutul trimestrului în care a apărut neconcordanța. Adică va fi necesar să se acumuleze și să plătească taxele corespunzătoare pentru această perioadă.

În situația în care plătitorul nu a detectat imediat o încălcare a criteriilor stabilite, este permisă o deducere a impozitelor plătite pentru această perioadă. În plus, va trebui să furnizați Serviciului Fiscal Federal o notificare privind pierderea dreptului de a aplica tratamentul preferențial.

La încetarea unei activități care intră sub incidența UTII este necesară și sesizarea inspectoratului, depunerea declarațiilor corespunzătoare și plata impozitelor.

Caracteristicile sistemului general.

Opțiunea schimbării voluntare a regimului este de asemenea posibilă. Munca în condiții noi devine posibilă de la începutul noii perioade fiscale.

Raportarea asupra unui sistem comun

Sistemul general de impozitare implică cea mai mare cantitate de raportare. Se recomandă crearea unui grafic de furnizare a documentației, întrucât în ​​cazul în care termenele sunt încălcate, contribuabilul se confruntă cu amenzi administrative.

Lista rapoartelor care trebuie transmise la OSNO:

• impozitul pe profit (lunar sau trimestrial);
• 3 - impozitul pe venitul persoanelor fizice și 4 - impozitul pe venitul persoanelor fizice (dacă este necesar) pentru antreprenorii individuali anual;
• declarație taxă de transport anual;
• raportarea impozitului pe proprietate (anual sau stabilit de autoritățile regionale);
• declarație de impozit pe teren (anual);
• Raportare TVA (trimestrială);
• certificate 2 - impozitul pe venitul personal (anual);
• calculul 6 - impozitul pe venitul persoanelor fizice (trimestrial);
• raportare la Fondul de Asigurări Sociale și la Fondul de Pensii (trimestrial și lunar);
• situații financiare (anuale);
• alte tipuri de raportare în funcție de tipul de activitate selectat.

Sistemul general de impozitare prevede adesea o contabilitate cu drepturi depline și o contabilitate fiscală. Procesul cel mai consumator de timp este documentarea cuprinzătoare. Tipic pentru întreprinderile mari și mijlocii.

Pentru a optimiza impozitarea și a simplifica gestionarea documentelor, întreprinderile mici preferă în continuare regimurile fiscale preferențiale.

Cum se generează raportarea antreprenorilor individuali în sistemul general de impozitare - vezi această lecție video:

OSNO (sistem general de impozitare)

OSNO este un sistem de impozitare prevăzut de legislația fiscală a Federației Ruse împreună cu. OSNO (OSN) este adesea menționat și ca regim general de impozitare (GTR). Vă vom spune cum se efectuează impozitarea pe OSN în consultarea noastră.

DE BAZĂ: ce este asta în cuvinte simple?

În ceea ce privește ORN, acest sistem de impozitare se aplică atât organizațiilor și prevede plata impozitului pe venit, cât și întreprinzătorilor individuali - plătitori de impozit pe venitul persoanelor fizice. Aceasta este diferența fundamentală dintre regimul fiscal general și alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, dacă o organizație este plătitoare de impozit pe venit sau un întreprinzător individual este plătitor de impozit pe venitul personal, atunci impozitarea lor se bazează pe OSNO.

DE BAZĂ: taxe

Am subliniat că diferența fundamentală dintre sistemul general de impozitare din Codul fiscal al Federației Ruse și alte regimuri fiscale este calcularea și plata impozitelor de către organizații și întreprinzătorii individuali, în conformitate cu cerințele capitolului. 25 „Impozitul pe venit” și Cap. 23 Codul fiscal „NDFL” al Federației Ruse. Cu toate acestea, sistemul fiscal de bază (OSN) nu înseamnă că, pe lângă impozitul pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice, nu se plătesc și alte impozite. Dimpotrivă, sistemul general de impozitare conform Codului Fiscal presupune, spre deosebire de regimurile speciale, plata celui mai mare număr de impozite diferite.

Astfel, forma generală de impozitare presupune de obicei plata primelor de asigurare și a următoarelor taxe principale:

• impozitul pe proprietate;
• taxa de transport;
• Taxa pe teren.

Procedura de calcul a impozitelor, taxelor și contribuțiilor de asigurare la sistemul general de impozitare (OSNO) conform Codului Fiscal al Federației Ruse este stabilită de normele diferitelor capitole ale Codului Fiscal. Desigur, plata unui anumit impozit depinde dacă apare obiectul impozitării, iar calculul unui anumit impozit confirmă existența sumei de plătit. La urma urmei, de exemplu, faptul că o organizație se află în sistemul general de impozitare nu o obligă în mod absolut să plătească toate impozitele și taxele.

Prin urmare, în absența obiectelor de impozitare pentru alte impozite, precum și a unei baze pentru plata primelor de asigurare, impozitele din sistemul principal de impozitare, de exemplu, pentru o organizație vor fi limitate doar la plata impozitului pe venit. Însă dacă apar obiecte de impozitare pentru alte impozite, va trebui să le plătiți și dumneavoastră, întrucât simplul fapt de a aplica sistemul general de impozitare nu înseamnă scutire de la plata impozitelor individuale specifice. De exemplu, o organizație are proprietăți mobile care sunt recunoscute ca obiect de impozitare în temeiul impozitului pe proprietate (

OSNO este un regim fiscal pentru care nu există un capitol separat în Codul Fiscal al Federației Ruse. Plătește numărul maxim de taxe diferite. Cu toate acestea, în unele cazuri acest regim este necesar și cel mai rațional din punct de vedere al optimizării impozitării, de aceea este necesar să se cunoască elementele de bază ale acestuia și compatibilitatea cu alte regimuri.

Sistem general de impozitare (OSNO) pentru SRL-uri și alte entități: ce este în cuvinte simple

Despre posibilitatea de aplicare DE BAZĂ nu este menționat în Codul Fiscal al Federației Ruse, dimpotrivă, fiecare dintre capitolele dedicate regimurilor speciale vorbește despre trecerea la acestea; DE BAZĂ. Acest lucru se datorează faptului că OSNO - sistem de impozitare, care funcționează conform regulii generale dacă subiectul impozitării este o organizație sau întreprinzător individual (IP):

• nu are drept de utilizare;
• nu și-a exercitat dreptul (nu a declarat în termenul prevăzut) de a aplica unul dintre regimurile fiscale speciale.

Motive pentru alegerea unui loc de muncă DE BAZĂ individual. Despre cele principale vom vorbi mai jos.

DE BAZĂ se aplica indiferent de forma organizatorica si juridica de catre toate entitatile fiscale, inclusiv SRL-urile, societatile pe actiuni, intreprinderile unitare, organizatiile publice, intreprinzatorii individuali, institutiile bugetare etc.

Sistem general de impozitare: tipuri de impozite, control fiscal

Principalele taxe plătite pe DE BAZĂ:

• pentru activitățile subiectului impozitării - taxa pe valoarea adăugată (TVA), impozit pe profit (pentru întreprinzătorii persoane fizice - impozit pe venitul persoanelor fizice în schimb), impozit pe proprietate, impozit pe transport, accize (pentru tipurile de activități relevante) etc.;
• impozite pe salariile angajaților - impozit pe venitul personal (NDFL), contribuții de asigurări la fondurile sociale (obligatoriu nu numai pentru DE BAZĂ, dar și în alte moduri).

Fiecare dintre taxele plătite DE BAZĂ, este dedicat un capitol separat al Codului Fiscal al Federației Ruse, pentru fiecare dintre ele se depun declarații fiscale, se calculează atât plățile datorate, cât și, în multe cazuri, plățile în avans. Pentru fiecare impozit DE BAZĂ poate fi efectuat un control fiscal.

Pe lângă impozitele pe DE BAZĂ diverse taxe și taxe sunt supuse plății prevăzute de alte legi și reglementări - vamă, pentru eliberarea licențelor etc. (obligatoriu nu numai la aplicare DE BAZĂ, dar și pentru contribuabilii care utilizează alte regimuri).

Cum se utilizează OSNO în contabilitate: explicația procedurii de aplicare

DE BAZĂ(într-o altă versiune a abrevierei - OSN) - acest lucru se reflectă în contabilitatea în scopuri de contabilitate fiscală a întregului ciclu al activității economice: formarea costului produselor (lucrări, servicii), majorări efectuate etc. Pentru aceasta , ei țin evidențe precise ale materiilor prime primite și calculează amortizarea echipamentelor. La DE BAZĂ Este obligatorie ținerea evidenței contabile în conformitate cu legislația contabilă.

În prezent contabilizează DE BAZĂ se efectuează, de regulă, în formă automată, declarațiile fiscale se depun obligatoriu prin canale de telecomunicații (TCS); Pe baza rezultatelor controalelor fiscale ale oricăreia dintre taxe când DE BAZĂ există riscul de a fi nevoit să recalculeze alte taxe care sunt DE BAZĂ destul de multe și sunt interconectate.

Cine are nevoie de OSNO

În fiecare dintre regimurile speciale, dintre care cele mai frecvente sunt sistemul simplificat de impozitare (STS) și impozitul unificat pe venitul imputat (UTI), în cuvinte simple, contează doar cuantumul veniturilor (cu unele excepții). Cea mai rațională alegere DE BAZĂ este in urmatoarele cazuri:

• Vânzătorii de bunuri pe care organizația le revinde folosesc DE BAZĂ. În acest caz, un scop rezonabil de utilizare DE BAZĂ— primirea unei deduceri de TVA.
• O organizație vinde bunuri (efectuează lucrări) folosind echipamente. În acest caz, organizația generează o sumă mare de costuri incluse în costul acestui produs. Din mai multe motive (depreciere, o pondere mare a salariilor în cost), devine profitabilă utilizarea DE BAZĂ.
• Organizația intră în tranzacții cu instituții bugetare sau întreprinderi, dintre care majoritatea folosesc DE BAZĂ.

Asa de, DE BAZĂ- acesta este un regim general de impozitare, care în unele cazuri poate fi necesar sau recomandabil să fie aplicat. Acesta este un regim care include impozite diferite în funcție de tipul de activitate comercială, precum și impozite pe salariile angajaților.

Sistemul general de impozitare sau OSNO este un regim fiscal în care pot funcționa orice organizații și întreprinzători individuali. Nu există restricții asupra acestui regim – nici după tipul de activitate, nici după nivelul veniturilor, nici după numărul de angajați. Cu toate acestea, OSNO nu este popular în rândul întreprinderilor mici, iar motivul pentru aceasta este sarcina fiscală mare și raportarea complexă.

Cel mai adesea, antreprenorii individuali se regăsesc în sistemul general de impozitare din ignoranță sau din cauza întârzierilor în trecerea la alte regimuri, mai preferenţiale. Dar alegerea OSNO poate fi și deliberată dacă, de exemplu, un antreprenor cumpără o locuință și dorește să primească o deducere fiscală pentru impozitul pe venitul personal. Află ce taxe plătește un antreprenor în acest regim și ce rapoarte depune.

Impozit pe venit

Impozitul pe venit sau impozitul pe venitul persoanelor fizice în cadrul sistemului general de impozitare se plătește numai de către întreprinzătorii individuali. Organizațiile din acest regim plătesc impozit pe venit în loc de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Cota de impozit pe venit pentru antreprenorii individuali pe sistemul general de impozitare este de 13%, iar aceasta este mai mică decât cota standard de impozit pe venit pentru organizații de 20%. Pentru a plăti impozitul pe venitul personal cu o cotă de 13%, este important ca un antreprenor să fie rezident fiscal al Federației Ruse, adică. să fi fost fizic în Rusia mai mult de 183 de zile în ultimele 12 luni. Dacă această condiție este încălcată, rata va fi de 30%.

Un mare plus al impozitului pe venitul personal pentru un antreprenor este posibilitatea de a primi o deducere de proprietate după achiziționarea unei locuințe. Puteți returna până la 260.000 de ruble impozit pe venit plătit de la buget, așa că dacă aveți intenții de a cumpăra imobiliare rezidențiale, OSNO poate fi o opțiune profitabilă.

Impozitul pe venitul personal se plătește pe venit, adică. nu pentru toate veniturile din comerț sau prestarea de servicii, ci pentru diferența dintre venituri și cheltuieli. Plata finală a impozitului trebuie plătită cel târziu până la data de 15 iulie a anului următor, dar în cursul anului se stabilesc perioade de raportare, pe baza rezultatelor cărora se plătesc plăți anticipate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Termenele limită pentru plata acestora sunt 15 iulie și 15 octombrie ale anului în curs.

Raportarea obligatorie pentru acest impozit este declarația 3-NDFL, care se depune cel târziu la 30 aprilie a anului următor. Dacă această zi cade într-un weekend, termenul limită este mutat în prima zi lucrătoare. Dar în 2019, 30 aprilie este zi lucrătoare, așa că aici nu va exista nicio amânare.

O altă formă de raportare - declarația 4-NDFL - ar trebui teoretic depusă doar dacă antreprenorul individual se așteaptă ca venitul său să fie cu 50% sau mai mult decât cel de anul trecut. De altfel, organele fiscale insistă ca toți antreprenorii care lucrează pentru OSNO de mai bine de un an să depună această declarație.

Taxa pe valoare adaugata