Impozitele și taxele locale sunt introduse de ce autorități? Impozite și taxe locale în Federația Rusă. Ce taxe plătesc companiile în Rusia?

LLC este o formă populară de formare a întreprinderii stabilită de unul sau mai mulți participanți. Sistemele de impozitare utilizate în Rusia pentru întreprinderile cu această formă de proprietate vor fi discutate în acest articol.

Regimuri fiscale pe care le pot folosi SRL-urile

Pentru a afla ce taxe plătește un SRL, să ne dăm seama la ce formă de impozitare se află o anumită întreprindere. Există sisteme:

• general (OSNO);
• simplificat (USN);
• UTII.

De obicei, fondatorul alege forma de impozitare în mod independent atunci când își înregistrează afacerea sau trece la un alt sistem în modul prevăzut de lege. Trebuie depusă o cerere specială pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare, iar dacă antreprenorul nu a făcut acest lucru, atunci firma sa lucrează automat pe OSNO.

Ce taxe plătește SRL pe OSNO?

Acest mod este tradițional. Este folosit în principal de organizațiile care lucrează cu companii mari, adesea internaționale, sau care participă la operațiuni de export-import. În astfel de întreprinderi este imposibil de făcut fără a lua în considerare TVA-ul. Prin urmare, astfel de companii, prin definiție, trebuie să o accepte pentru credit și să o ramburseze la buget, ceea ce poate fi făcut doar de plătitorii acestei taxe, adică întreprinderile care folosesc OSNO.

Companiile de pe OSNO calculează și plătesc impozite:

• TVA – 18%;
• pe profit - 20%;
• pentru proprietatea întreprinderii - 2,2% din valoarea de inventar a proprietății și până la 2% din valoarea cadastrală a clădirilor implicate în procesul de producție, în funcție de regiunea de amplasare a întreprinderii și de reglementările autorităților locale;
• Impozitul pe venitul personal pe salariile angajaților – 13%.

De la 1 iulie 2015, întreprinderile din Moscova plătesc o taxă de tranzacționare o dată pe trimestru, cu condiția ca cel puțin o operațiune de tranzacționare să fie efectuată în perioada de raportare.

În cazurile în care un SRL din anumite motive (de exemplu, reconstrucția producției sau reutilizarea acesteia) nu funcționează, nu plătește impozite, confirmând încetarea activității cu situațiile financiare. În orice caz, este necesar să se depună rapoarte la Serviciul Fiscal Federal.

Ce taxe trebuie să plătească un SRL (USN)?

Regimul special simplificat este cea mai populară formă pentru un SRL. Restricțiile de utilizare a acestuia sunt stabilite prin lege. Firmele au dreptul să o aplice în 2015 dacă veniturile lor anuale nu depășesc 68,82 milioane de ruble. Utilizarea sistemului fiscal simplificat elimină calculele pentru TVA și impozitul pe venit. Taxa simplificată se plătește în două variante, alegându-l în timpul înregistrării:

• 6% din veniturile primite;
• 15% din venituri (venituri minus cheltuieli).

Taxa se plătește în avans la sfârșitul fiecărui trimestru.

De la începutul acestui an, întreprinderile simplificate calculează și plătesc impozit pe proprietate, dar nu asupra tuturor mijloacelor fixe, ci doar asupra clădirilor utilizate în activități de producție și nominalizate în listele imobilelor evaluate la valoarea cadastrală, publicate în entitățile constitutive. a Federației Ruse. Anul acesta se aplică o nouă procedură de impozitare a imobilelor în 28 de regiuni ale țării.

„Simplerii” din Moscova plătesc o taxă comercială, a cărei sumă au dreptul să reducă cheltuielile atunci când utilizează sistemul fiscal simplificat (USN) de 15% din venituri sau să reducă impozitul unic atunci când utilizează sistemul fiscal simplificat (USN) al 6% din venit.

Am aflat ce taxe plătește LLC folosind sistemul fiscal simplificat. În absența activității, impozitul nu se plătește în regimul de impozitare simplificat, dar impozitul forțat se confirmă prin simpla depunere a unei declarații în regimul de impozitare simplificat. În astfel de cazuri va fi zero.

SRL impozite pe UTII

Esența regimului UTII este că o întreprindere plătește impozit nu pe baza indicatorilor efectivi de performanță, ci pe venitul imputat calculat, care este calculat pe baza standardelor stabilite legal elaborate pentru anumite tipuri de activități. Trebuie remarcat faptul că regimul UTII este posibil să nu fie aplicat în toate regiunile, așa că înainte de a decide să-l folosească, această posibilitate ar trebui clarificată. Să aflăm ce taxe trebuie să plătească un SRL pe UTII.

La utilizarea acestui regim special, societatea nu plateste TVA si impozit pe venit. Cota unică de impozitare este de 15% din venitul imputat, dar este stabilită la nivel regional și poate fi redusă semnificativ. LLC trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal și să plătească taxa UTII trimestrial.

Plătitorii sunt obligați să plătească impozitul pe proprietate începând cu 1 iulie 2014, întrucât perioada fiscală în acest sistem este de jumătate de an. Pentru plata impozitului pe proprietate se aplică aceleași criterii ca și pentru alte forme de impozitare: clădirile industriale incluse în lista obiectelor imobiliare cadastrale, aprobate și publicate la nivel regional, se impozitează cu o cotă de până la 2%.

Dacă SRL-ul nu operează pe UTII, plătește impozit. Acest lucru se datorează specificului acestui regim fiscal, care impune impozit deja calculat pe venitul imputat.

Caracteristici: capacitatea de a combina moduri

Rețineți că firmele au dreptul de a combina mai multe sisteme de impozitare. De exemplu, o companie poate utiliza simultan OSNO și UTII sau sistemul fiscal simplificat și UTII. Aceste moduri pot fi combinate din motive de afaceri mai flexibile și mai profitabile. Este doar imposibil să combinați OSNO și sistemul fiscal simplificat în același timp: între aceste sisteme, antreprenorii trebuie să facă o alegere în favoarea unuia dintre ele.

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare

Toate companiile aflate în orice regim de impozitare rețin impozit pe venit de 13% din salariile personalului muncitor. Acesta este singurul impozit pe care un angajat îl plătește din propriile venituri (salariu). În acest caz, societatea acționează ca agent fiscal, reținând impozitul pe venitul personal din salarii și virându-l la buget.

După ce am aflat ce impozite trebuie să plătească SRL-ul, să vorbim despre plăți către fonduri extrabugetare, numite contribuții sociale sau contribuții de asigurări. Acestea sunt calculate ca procent din fondul de salarii:

• în Fondul de pensii al Rusiei – 22%;
• în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii – 5,1%;
• în Fondul de asigurări sociale - 2,9% (asigurări în legătură cu invaliditate temporară și concediu de maternitate) și de la 0,2 la 8,5% (din accidente de muncă și prevenirea bolilor profesionale); procentul de asigurare variază în funcţie de nivelul de pericol al producţiei.

Impozitul pe dividende SRL

Ce taxe plătește fondatorul SRL? Proprietarii companiei (fondatori, participanți, proprietari) la sfârșitul perioadei de raportare, plata impozitelor datorate de întreprindere și determinarea rezultatului financiar au dreptul de a primi dividende. Acestea sunt distribuite numai dacă întreprinderii mai are profit după transferul tuturor plăților necesare. Procedura de distribuire a dividendelor este fixată în Statutul societății - acestea pot fi distribuite trimestrial sau la sfârșitul anului.
Întrucât dividendele sunt venituri, cuantumul acestora este, de asemenea, supus impozitului pe venitul personal la cota de 13%, iar departamentul de contabilitate al companiei reține și transferă această sumă la buget.

Alte taxe

Să luăm în considerare ce taxe trebuie să plătească un SRL în afară de cele enumerate mai sus. Există, de asemenea, o serie de taxe regionale. Dacă o întreprindere de orice formă de proprietate folosește un teren, orice resursă de apă sau are o flotă de vehicule în activitățile sale, atunci este necesar să plătească taxe de teren, apă sau transport. Acestea se acumulează trimestrial și se plătesc în avans.

Revizuirea oferă informații despre taxele plătite de un SRL în funcție de regimul fiscal aplicabil.

Grupul de taxe plătite de organizații este numeros. Între timp, nu toate taxele incluse în acesta au o importanță egală atât pentru contribuabili înșiși, cât și pentru buget. Cele mai importante sunt impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitele - surse de fonduri rutiere, impozitul pe proprietate. Pentru întreprinderile care produc și vând băuturi alcoolice, taxele pentru eliberarea licențelor și pentru dreptul de a produce și distribui astfel de produse sunt de mare importanță; Pentru industriile extractive, mărimea deducerilor pentru reproducerea bazei de resurse minerale este importantă.

11.2.1. Impozit pe venit

La fel ca impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit este un impozit direct, personal, bazat pe rezidență. Rezidenții care plătesc impozit pe profiturile obținute atât în ​​Rusia, cât și în străinătate sunt persoane juridice înregistrate în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse. Persoanele juridice străine plătesc impozit în Rusia pe profiturile obținute din activități printr-un sediu permanent, precum și impozit pe veniturile primite din surse de pe teritoriul Federației Ruse.

Filialele sau alte divizii separate ale organizațiilor rusești îndeplinesc obligațiile acestor organizații de a plăti impozitul pe venit la locația lor.

Nu sunt plătitori de impozit pe venit întreprinderile mici care aplică un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare, precum și organizațiile care desfășoară activități comerciale în domenii pentru care se prevede plata unui singur impozit pe venitul imputat.

Profitul brut (bilanț) al unei întreprinderi, care servește drept bază pentru determinarea profitului impozabil, este rezultatul însumării sumelor profitului din vânzarea de produse (muncă, servicii), profit din vânzarea altor proprietăți deținute. de către contribuabil, și profit din operațiuni nevânzări, adică activități neproductive (non-core).

Profitul din vânzarea produselor (lucrări, servicii) este definit ca diferența dintre venituri și costuri pentru producția și vânzarea acestor produse.

Legea impozitului pe venit prevede două moduri de determinare a veniturilor. Principalul este că veniturile sunt egale cu suma fondurilor primite din vânzarea produselor (lucrări, servicii), reduse cu valoarea impozitelor indirecte (taxa pe valoarea adăugată, accize și taxe de export). O metodă suplimentară este utilizată în mai multe cazuri: când se încheie o tranzacție între părți afiliate; dacă au avut loc tranzacții de barter; la efectuarea tranzacțiilor de comerț exterior; dacă prețul tranzacției se abate cu mai mult de 20% de la nivelul normal al prețului. În aceste cazuri, organul fiscal are dreptul de a determina cuantumul veniturilor pe baza prețurilor de piață pentru produsele vândute (lucrări, servicii) cu respectarea unui număr de reguli1.

Lista costurilor luate în considerare la calcularea profitului impozabil, înainte de adoptarea unei legi federale speciale, este stabilită de Guvernul Federației Ruse2.

Costul de producție include costurile materiale (achiziționarea materiilor prime, reparațiile echipamentelor), costurile cu forța de muncă, contribuțiile sociale, taxele de amortizare pentru refacerea activelor fixe de producție și alte costuri asociate producției și vânzărilor.

Profitul din vânzarea mijloacelor fixe și a altor proprietăți deținute de contribuabil este definit ca diferența dintre prețul de vânzare al proprietății și valoarea sa inițială sau reziduală (contabilă). În scopuri fiscale, valoarea reziduală este recalculată folosind un indice special de inflație.

Unele caracteristici sunt prevăzute de legiuitor la determinarea profiturilor din vânzarea diferitelor tipuri de valori mobiliare deținute de întreprinderi care nu sunt participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare.

Profitul din tranzacții neoperaționale este definit ca diferența dintre veniturile din astfel de tranzacții și cheltuielile efectuate în legătură cu acestea. Veniturile neexploatare includ veniturile din închirierea proprietății; venituri din participarea la capitaluri proprii în alte întreprinderi; venituri (dividende, dobânzi) din acțiuni, obligațiuni și alte titluri de valoare; profitul primit de investitor la încheierea contractului de partajare a producției; alte venituri similare.

Legea impozitului pe venit nu stabilește o metodă de contabilizare a bazei de impozitare. Întreprinderile pot alege independent fie metoda de numerar, fie metoda de contabilitate acumulativă.

Impozitul pe venit este un impozit obișnuit. Se disting următoarele tipuri de profit (venit), care sunt impozitate la rate diferite:

Profit din activitățile de bază (de producție);

Venituri din participarea la alte întreprinderi;

Venituri (dividende, dobânzi) din titluri de valoare;

Venituri din proiecție video, închiriere video și activități conexe.

Profiturile din activitățile supuse impozitării majorate prin decizie a unei entități constitutive a Federației pot fi alocate unor grafice suplimentare:

Profit din operațiuni și tranzacții intermediare;

Profit din activități de asigurare;

Profit din operațiuni și tranzacții bancare individuale. Legislația federală privind profiturile din activitățile de bază (producție), bancare, asigurări și intermediare utilizează principiul „diferite rate cu o limită superioară”. În 2000, rata impozitului pe venit creditată la bugetul federal a fost de 11%. Autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației au dreptul să stabilească suplimentar o cotă de impozitare, care însă nu poate depăși 19% pentru cea mai mare parte a contribuabililor și 27% pentru anumite tipuri de activități1.

Pentru alte orare, tarifele sunt complet determinate de legislația federală. În raport cu profitul încasat de investitor în timpul executării unui acord de împărțire a producției, se aplică o procedură specială de impozitare, care diferă de plata impozitului pe venit pentru alte tipuri de activități. În acest caz, se aplică cota actuală de impozit pe venit pentru activitatea principală.

Legea impozitului pe venit stabilește destul de multe beneficii. Organele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației au dreptul de a oferi beneficii suplimentare în limita sumelor de impozit creditate în bugetele lor.

Beneficiile pot fi acordate atât tuturor subiecților impozitării (prestații generale), cât și anumitor categorii de contribuabili (prestații speciale). Valoarea majorității beneficiilor este limitată, fie direct, fie indirect. Cu câteva excepții, cuantumul beneficiilor (reducerilor) nu poate reduce valoarea impozitului cu mai mult de 50%.

Ratele impozitului pe venit, precum și componența beneficiilor fiscale, se pot modifica atunci când bugetul federal pentru anul financiar următor este aprobat.

Plătitorul determină valoarea impozitului în mod independent pe baza datelor contabile și de raportare. Taxa este de obicei calculată trimestrial. În perioada de raportare se efectuează plăți lunare în avans, a căror valoare este determinată prin metoda „realizat” sau pe baza profitului estimat.

Perioada fiscală este considerată un an. În această perioadă, profitul impozabil și valoarea impozitului de plătit sunt calculate pe baza de angajamente.

11.2.2. Taxa pe valoare adaugata

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă indirectă în mai multe etape percepută în toate etapele producției și vânzării bunurilor (lucrări, servicii).

Sistemul de colectare a TVA utilizat în Rusia nu prevede determinarea directă a valorii adăugate, adică. suma adăugată de producătorul unui produs la costul materiilor prime, al consumabilelor și al anumitor alte costuri suportate în legătură cu producția. În schimb, rata se aplică componentelor valorii adăugate: costul mărfurilor vândute și costul costurilor de producție. Această metodă de calcul a TVA se numește metoda facturii sau metoda facturii1.

Contribuabilul emite o factura speciala (in forma stabilita) catre cumparatorul bunurilor (lucrare, servicii), majorand pretul bunurilor (lucrare, servicii) cu valoarea taxei, care este indicata separat. Din taxa primită de la cumpărător, contribuabilul scade suma taxei plătite de acesta la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii) necesare nevoilor de producție și alocate în factura furnizorului. Diferenta este inclusa in buget.

Astfel, vânzătorul de mărfuri nu suportă nicio povară economică asociată cu plata TVA-ului la achiziționarea de materii prime, întrucât cumpărătorul mărfurilor sale compensează aceste costuri. Procesul de transfer al taxei este finalizat atunci când produsul este achiziționat de către consumatorul final, astfel încât TVA-ul este clasificat drept taxă de consum.

Valoarea adăugată nu este supusă impozitării. Obligația de a plăti impozit la buget este asociată cu faptul vânzării de bunuri (muncă, servicii). Cu alte cuvinte, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii prestate, prestarea de servicii de către o persoană către o altă persoană pe bază de compensare și gratuită sunt o împrejurare care dă naștere la obligația contribuabilului de a plăti impozit, i.e. obiect al impozitării.

Un alt subiect al TVA-ului este importul de bunuri. Taxa este percepută de autoritățile vamale în funcție de valoarea în vamă a mărfurilor.

Legea stabilește două cote de impozitare: standard și redusă. La impozitarea produselor alimentare de bază și a produselor pentru copii se aplică o cotă redusă conform listei stabilite de lege1.

O serie de bunuri și servicii sunt complet scutite de impozitare. Majoritatea serviciilor preferenţiale sunt orientate social: servicii funerare şi medicale, chirie, servicii de transport urban de călători etc.

La exportul de bunuri și servicii, nu se percepe TVA. În caz contrar, ar apărea dubla impozitare, deoarece TVA-ul ar fi perceput atât în ​​țările exportatoare, cât și în cele importatoare. Serviciile de transport, încărcare, descărcare, reîncărcare a mărfurilor exportate și tranzit de mărfuri străine pe teritoriul Federației Ruse sunt, de asemenea, scutite de TVA.

În conformitate cu practica internațională consacrată, bunurile și serviciile consumate de misiunile diplomatice străine, personalul acestor instituții și membrii de familie ai personalului nu sunt supuși TVA. Beneficiul se acordă numai pe bază de reciprocitate: în cazurile în care legislația națională a statului de acreditare stabilește un beneficiu similar în raport cu misiunile diplomatice și echivalente ale Rusiei.

Impozitul plătit în legătură cu achiziționarea de bunuri (muncă, servicii) necesare producerii de bunuri neimpozabile sau prestării de servicii neimpozabile este fie compensată contribuabilului de la buget, fie inclusă în costul de producție.

Momentul întocmirii și transmiterii calculelor TVA către autoritatea fiscală, precum și plata acestuia, depind în principal de amploarea activităților contribuabilului. Cu o cifră de afaceri mare, impozitul este plătit mai des, cu o cifră de afaceri nesemnificativă - mai rar. În perioada de raportare se efectuează plăți în avans, care se calculează pe baza impozitului plătit pentru perioada anterioară. Perioada fiscală standard este de o lună.

11.2.3. Accize

Spre deosebire de TVA în mai multe etape, accizele sunt plătite la buget o singură dată de către producătorul produsului accizabil și sunt efectiv transferate către consumator. Prin urmare, impozitele indirecte, inclusiv accizele, sunt regresive. Pentru a slăbi impactul lor negativ asupra segmentelor cu venituri mici ale populației, mărfurile accizabile includ în mod tradițional bunuri de lux (bijuterii, blănuri, mașini etc.) și bunuri care sunt la mare căutare, dar nu sunt costisitoare de produs (alcool și produse din tutun). , benzină etc.).

Acciza previne formarea de profituri ultra-mare. În același scop, accizele sunt impuse companiilor care extrag materii prime minerale. Listele de produse accizabile și ratele accizelor, inclusiv cele pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, sunt uniforme pe întreg teritoriul Federației Ruse și sunt stabilite prin lege1. Cotele de accize pentru tipurile de materii prime minerale accizabile sunt aprobate de Guvernul Federației Ruse.

Cotele actuale ale accizelor sunt împărțite în specifice, stabilite în sume fixe și ad valorem (procent). Astfel, pentru bijuterii și mașini se aplică cote ad valorem, iar pentru alcool și produse din tutun se aplică cote specifice.

Obiectele accizelor sunt faptele vânzărilor de produse produse de către contribuabil (inclusiv din materii prime furnizate de clienți), precum și importul de produse accizabile. Legea „Cu privire la accize” stabilește o metodă cumulată de contabilizare a bazei de impozitare: momentul vânzării bunurilor accizabile, cu excepția gazelor naturale, este ziua expedierii acestora. Momentul vânzării gazelor naturale este ziua în care fondurile pentru gaze naturale sunt primite într-un cont bancar sau o casă de marcat. Plătitorii stabilesc singuri valoarea accizei. În acest caz, valoarea accizei, precum TVA, este evidențiată pe un rând separat în facturi.

Există diferențe semnificative în procedura de determinare a bazei de impozitare la importul de produse accizabile și la vânzarea acestora pe teritoriul Federației Ruse. La importul de mărfuri se aplică cote la valoarea în vamă majorată cu valoarea taxelor vamale și a taxelor vamale. De exemplu, la o rată de 90% și o valoare în vamă de 1 mie de ruble. valoarea impozitului va fi de 900 de ruble. În cifra de afaceri internă, calculele sunt mai complexe. Rata se aplică prețului de vânzare, inclusiv accizelor, sau volumului de produse accizabile vândute în termeni fizici. Dacă costul de fabricație a unui produs și profitul planificat sunt egale cu 1 mie de ruble, iar rata accizelor este aceeași de 90%, atunci produsul ar trebui vândut pentru 10 mii de ruble. Acciza pe costul mărfurilor va fi de 9 mii de ruble. Dacă o întreprindere vinde 1 mie de litri de băuturi alcoolice, iar cota specifică a accizelor este de 60 de ruble. pe litru, atunci valoarea accizei va fi de 60 de mii de ruble.

Pentru extinderea exportului de produse finite și evitarea dublei impuneri, accizele nu se percep sau se restituie (rambursate) de la buget în cazul livrărilor majorității produselor accizabile în afara statelor membre CSI. Livrările pentru export de materii prime minerale nu sunt scutite de accize.

Termenele de plată a impozitelor și de depunere a rapoartelor sunt determinate în funcție de valoarea cifrei de afaceri pentru vânzarea produsului relevant și de tipul de produs produs. Producătorii de alcool etilic și băuturi alcoolice plătesc cel mai adesea accize.

Ca măsură specială de control asupra plății la timp și completă a accizelor către buget, marcarea obligatorie cu timbre speciale de accize se aplică băuturilor alcoolice, tutunului și produselor din tutun, ambele produse pe teritoriul Federației Ruse și importate în ea. teritoriul vamal.

În Federația Rusă, accizele sunt clasificate drept impozite federale, dar sunt distribuite anual în conformitate cu reglementarea interbugetară a veniturilor între bugete de diferite niveluri. Bugetele regionale pot primi de la 50 la 100% din accizele colectate pe teritoriul lor1.

11.2.4. Impozitul pe proprietatea intreprinderii

Scopul introducerii taxei este de a stimula utilizarea productivă a proprietății întreprinderii și de a reduce stocurile neutilizate de materii prime și provizii.

Impozitul se percepe asupra proprietății întreprinderilor (inclusiv mijloace fixe, stocuri, investiții pe termen lung, investiții curente în orice tip de proprietate) aflate în bilanțul acesteia, cu excepția fondurilor în conturi și a proprietăților scutite de impozitare în cadrul beneficiilor.

Valoarea medie anuală a proprietății impozabile în scopuri fiscale se determină prin adăugarea valorilor proprietății la începutul fiecărei luni și împărțirea rezultatului la numărul de luni.

Beneficiile sunt oferite în două forme. O formă are ca scop scutirea de la impozitare a tuturor proprietăților anumitor categorii de contribuabili, de exemplu, întreprinderile de producție, prelucrare și depozitare a produselor agricole, întreprinderi specializate în protetică și ortopedie, asociații și organizații religioase, societăți culturale naționale etc. presupune o deducere din costul mediu anual proprietatea organizațiilor cu valoarea contabilă a unora dintre tipurile acesteia: terenuri, obiecte de locuit, sfere comunale și socio-culturale, obiecte utilizate exclusiv pentru protecția naturii, securitatea la incendiu sau apărarea civilă.

Cota maximă de impozitare pe proprietatea întreprinderii este stabilită la nivel federal și nu poate depăși în prezent 2%. Tariful specific este stabilit de autoritățile reprezentative ale entităților constitutive ale Federației. Nu este permisă stabilirea cotelor individuale de impozitare pentru întreprinderile individuale1.

În lipsa unei hotărâri a organului legislativ al unei entități constitutive a Federației de stabilire a unor cote specifice impozitului pe proprietate, se aplică cota maximă.

Impozitul se calculează pe bază de angajamente, se plătește la buget trimestrial și se recalculează la sfârșitul anului.

Deschideți o societate cu răspundere limitată? Atunci informațiile despre plățile de impozite care vă așteaptă în 2019 nu vor fi de prisos.

Pentru ca o afacere să fie profitabilă, atunci când deschideți o companie merită să țineți cont de multe nuanțe, dintre care principala este problema impozitării.

La urma urmei, cu un calcul adecvat și îndeplinirea în timp util a obligațiilor sale de a plăti sumele fiscale, organizația va putea funcționa fără probleme.

Ce trebuie sa stii

Să ne dăm seama ce taxe și taxe trebuie să plătească SRL-urile în 2019. Dar mai întâi, merită să aflați ce este o entitate juridică și cum este înregistrată o companie.

Statutul de persoană juridică

Conceptul de entitate juridică este discutat în. Aceasta este o societate care detine (in management economic, management operational) obiecte de proprietate separate.

Astfel de firme, în nume propriu, dobândesc și exercită drepturi de proprietate și altele decât cele de proprietate, poartă obligații și acționează ca reclamanți sau pârâți în proceduri judiciare.

Toate companiile cu statut de persoană juridică:

• trebuie să se înregistreze la organismul autorizat al Federației Ruse;
• deschide un cont într-o instituție bancară;
• au un sigiliu.

Dar astfel de semne sunt tipice și pentru antreprenorii individuali și sucursalele companiilor.

Să enumerăm caracteristicile care disting o entitate juridică:

• unitate în organizație, care reflectă:

1. Prezența unui sistem de interconectare socială atunci când indivizii se unesc.
2. Există o diferențiere internă structurală și funcțională.
3. Există un scop specific pentru deschidere și lucru.

• o entitate juridică are proprietăți independente separate de o terță parte.
• Există semne de fond și juridice care determină capacitatea de a îndeplini în mod independent obligațiile și de a purta responsabilitatea.

Scopul creării unei persoane juridice:

1. Izolați o anumită masă de proprietate și includeți-o în circulația civilă.
2. Limitați riscul de afaceri.
3. Formalizarea, implementarea și protejarea intereselor colective (materiale și intangibile).

Înregistrarea unei organizații

Dacă decideți să deschideți un SRL, atunci trebuie să urmați această procedură:

• creați, care este documentul principal, fără de care este destul de dificil să implementați o afacere.
• convoacă fondatorii la o întâlnire la care va fi aprobat planul de afaceri. Va fi aici:

1. Se ia decizia de a crea.
2. Precizați scopul companiei.
3. Se aprobă Carta societății.
4. Fii compilat.
5. Se efectuează distribuirea acțiunilor fondatorilor.
6. Mărimea capitalului autorizat a fost aprobată.
7. A fost selectat un organism colegial sau unic (director).

• înregistrați un SRL.

Pentru înregistrarea la structurile autorizate este necesar să depuneți:

1. (2 exemplare).
2. Decizia de deschidere a unui SRL sau procesul verbal întocmit la ședința de fondare.
3. O declarație care are o reglementare.
4. privind transferul sumei taxei de stat, care este de 4 mii de ruble.

Este mai bine să nu folosiți formulare standard ale Cartei, deoarece documentul trebuie adaptat pentru fiecare companie.

Se discută despre atribuțiile directorului, trăsăturile adunării generale a membrilor fondatori.

Enumerăm ce elemente pot fi luate în considerare în Cartă:

1. Despre înființarea SRL.
2. Cu aprobarea fondatorilor.
3. Se aprobă capitalul autorizat al societății.
4. Se aprobă locația SRL, adresa și locul unde vor fi stocate documentele.
5. Carta este stipulată.
6. Se analizează problema semnării unui acord.
7. Este numit un director.

După depunerea tuturor certificatelor, persoanei i se înmânează o scrisoare de la reprezentantul organului fiscal în care se indică data la care vor fi eliberate documentele înregistrate.

Autoritatea de înregistrare emite:

• certificat de înregistrare de stat a unei persoane juridice;
• document de înregistrare la Inspectoratul Fiscal;
• charter, unde există ștampila de la serviciul fiscal.

Apoi comandă o ștampilă, deschid un cont bancar și depun fonduri în capitalul autorizat.

Documentele se depun, de asemenea, la următoarele fonduri:

Baza normativă

Atunci când calculați impozitele și le plătiți la trezorerie, trebuie să vă bazați pe normele prevăzute în Codul Fiscal. De exemplu, transferul unui impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat se efectuează în conformitate cu și sub impozitul agricol unificat etc.

Efectuarea plăților este reglementată. În ceea ce privește impozitele individuale, merită respectate legile care au fost aprobate de autoritățile entităților constitutive.

Răspunderea pentru neplata impozitelor de către persoanele juridice este discutată în.

Impozite și plăți obligatorii ale SRL în 2019

Tipul impozitului plătit și cuantumul acestuia vor fi determinate în funcție de sistemul de impozitare utilizat și preferat de organizație.

Există însă și taxe care vor fi plătite de toate companiile, indiferent de regimul aplicat. Acestea sunt taxa pe apă, plăți pentru vehicule, taxe pe teren etc.

Pentru a ne da seama câte taxe plătește un SRL, vom compila următorul tabel.

Sistemul fiscal	Taxa platita
	Un singur impozit de 6 pe venit sau 15% pe profit redus cu costuri, dacă nu se prevede altfel în legile entităților constitutive. Impozitul pe venitul personal (pentru angajați) – 13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți. Transferuri de asigurare către Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul de asigurări medicale obligatorii
	Impozit unic, care se calculează luând în considerare indicatorul fizic, coeficienți și rentabilitatea de bază. Sume pentru asigurare. Impozitul pe venitul personal
	TVA la cote de 18, 10 si 0%. Impozitul pe venit: către bugetul federal - 2%, către entitățile constitutive - 18%. Pentru proprietate la o rată de 2,2% din valoarea proprietății. Impozitul pe venitul personal. Sume pentru asigurare în Fondul de pensii - 22%, Fondul de asigurări medicale - 5,1%, în Fondul de asigurări sociale - 2,9%
	Impozit agricol unificat. Primele de asigurare sunt plătite în mod general

Cum se calculează sumele de plătit pentru un SRL?

Baza de impozitare, ratele dobânzilor și valoarea deducerii impozitului vor depinde de alegerea sistemului fiscal. Cum se calculează sumele de impozit?

De exemplu, atunci când utilizați sistemul simplificat de impozitare, puteți selecta unul dintre obiecte - „Venit” sau „venit redus cu valoarea cheltuielilor”.

Depinde de obiect ce formulă va fi utilizată pentru a determina suma plății.

Dacă calculele dumneavoastră arată că cheltuielile sunt de așteptat să fie mai mici de 60%, atunci este mai recomandabil să selectați „Venituri”.

Va trebui să calculați astfel:

Dacă se presupune că costurile vor fi semnificative și alegeți sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus costuri”, atunci formula va fi următoarea:

Să ne uităm la exemplul de calcul al impozitului cu un sistem fiscal simplificat de 6%. De exemplu, veniturile companiei s-au ridicat la 500 de mii de ruble. Din aceste fonduri, salariile personalului au fost plătite - 70 mii. Costurile s-au ridicat la 90 mii.

Deoarece contribuțiile la Fondul de pensii nu depășeau jumătate din sistemul simplificat de impozitare, le puteți deduce din impozit:

Cifra finală este de 39 240. Aceasta este suma impozitului unic care se plătește.

Dacă scădem toate plățile și cheltuielile, obținem profitul net al companiei, din care dividendele sunt plătite fondatorilor.

Cel mai dificil lucru de făcut este să calculezi valoarea impozitului atunci când lucrezi la sistemul fiscal tradițional.

Este necesar să angajați un contabil bun și să aveți software, deoarece trebuie să calculați valoarea impozitului pe proprietate, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit.

La calcularea impozitului unic pe venitul imputat, merită să ne bazăm și pe procedura specială prevăzută la (coeficienți stabiliți), (cote) etc.

Suma se determina nu din profitul primit, ci din cel preconizat a fi primit (venit imputat).

Formula utilizată pentru a calcula plata impozitului la imputare:

Dacă activitățile companiei au fost neprofitabile timp de șase luni, atunci valoarea impozitului este 0. Avansul va fi creditat pentru transferul impozitului final.

Din acest motiv, la sfârşitul perioadei fiscale poate apărea o sumă care trebuie redusă.

Această diferență poate:
utilizate pentru plata restanțelor altor plăți;
să fie creditat pentru o plată viitoare în cadrul Taxei agricole unificate;
să fie returnate în conturile bancare ale plătitorului.

Nuanțe la plata

Spre deosebire de persoane fizice, organizațiile cu răspundere limitată efectuează calculele în mod independent.

Contabilul trebuie să stabilească cuantumul impozitului și să întocmească rapoarte care se depun la organul abilitat. Transferul se va face pe baza declarației.

Plata impozitelor se efectuează în termenele prevăzute de actele legislative. Dacă suma de plată nu este plătită la timp, plătitorul va trebui să plătească o amendă și dobândă.

Companiile plătesc cel mai adesea impozite folosind sistemul Bank-Client (plăți fără numerar), dar merită să înțelegeți un astfel de program.

Lucrați fără TVA

Mulți oameni cred că munca fără TVA este mult mai profitabilă decât cu TVA, deoarece nu este nevoie să:

• plata impozitului;
• mentine registre fiscale;
• intocmeste rapoarte.

Dar în ambele situații există avantaje și dezavantaje.

Avantajele lucrului cu TVA:

1. Cumpărătorul poate deduce TVA la bunurile achiziționate. Dar ideea este că taxa care a fost plătită furnizorilor este rambursată. Dacă nu există TVA, taxa nu poate fi rambursată, dar nici nu a fost plătită furnizorilor. Aceasta înseamnă că partea pozitivă poate fi remarcată atunci când costul fără taxe al produselor de la furnizorii care lucrează cu TVA este mai mic decât costul bunurilor unei persoane care lucrează cu acest tip de taxă.
2. Atunci când lucrează cu TVA, este mai probabil ca o companie să încheie o înțelegere cu contrapărți serioase, care sunt adesea plătitori de TVA.

Defect:

1. Taxa este complexă în calcule, ceea ce face contabilitatea și contabilitatea fiscală mai complicate.
2. Companiile simplificate cu obiectul „Venit” nu plătesc TVA și, prin urmare, achiziționarea de produse de la un vânzător care este plătitor de TVA va fi neprofitabilă. Nu există nicio modalitate de a deduce taxa care este inclusă în prețul produsului. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” nu vor pierde nimic, deoarece vor putea deduce cheltuielile la calcularea impozitelor.
3. Puțini plătitori de TVA vor dori să coopereze cu dvs. Riști să pierzi un potențial partener.

Cum să eviți taxele?

Există modalități de a plăti mai puține taxe? Cum să acționezi pentru ca acțiunile să nu fie considerate ilegale?

Modalități de reducere a cantităților

Să ne dăm seama ce modalități există pentru a minimiza taxele semnificative.

La injectarea urgentă a capitalului de lucru se utilizează activele participanților la capitalul social sau ale societății-mamă.

Astfel de fonduri nu sunt supuse impozitului pe venit, ci doar dacă deținerea este de cel puțin 50% din capitalul autorizat al companiei.

Dar există o avertizare - banii pot fi alocați din venitul net pe care au fost deja plătite impozite. Metoda nu este foarte eficientă.

Profitul este calculat ca diferența dintre venituri și costuri. Aceasta înseamnă că una dintre modalitățile de a minimiza valoarea impozitului este reducerea profiturilor sau creșterea cheltuielilor.

Prima opțiune este cel mai adesea implementată cu încălcarea legii:

• firmele nu capitalizează veniturile;
• nu se ține cont de bunurile vândute etc.

Este legal să crești cheltuielile. Pentru a face acest lucru, transformați costurile de capital în cele curente.

Există lucrări (la remodelarea unei încăperi) care au caracteristici comune cu reconstrucția sau repararea.

Video: ce taxe plătesc cetățenii străini?

În acest caz, costurile vor fi comparate cu cheltuielile perioadei curente, ceea ce va atrage după sine o scădere a profitului impozabil.

Există și această opțiune - dacă ați comandat o analiză de la o companie de marketing, atunci când o compilați, introduceți „furnizare de servicii de marketing”.

În acest caz, puteți adăuga costuri la cele actuale și puteți reduce baza de impozitare.

Dar astfel de metode pot fi folosite în situații ambigue și nu cu scopul de a falsifica documentația.
Este profitabil să dezvolți o afacere într-o zonă offshore, unde nu este nevoie să plătești impozite regulate.

Se virează doar taxa anuală, care are o sumă reglementată. Este destul de dificil să reduceți taxa pe valoarea adăugată.

Dar merită să știți că nu toate produsele sunt supuse TVA-ului. Sunt bunuri pentru care se poate folosi o rată redusă de 10%.

Mai multe detalii pot fi găsite în. Nu puteți deduce impozitul pe banii împrumutați.

Companiile care sunt scutite de astfel de obligații în conformitate cu TVA nu plătesc TVA.

Pentru a obține această oportunitate, trebuie să trimiteți documentele necesare organului fiscal. Dacă valoarea veniturilor este depășită, dreptul de a utiliza beneficiul se pierde.

Pentru a reduce valoarea impozitului pe proprietate, puteți utiliza următoarele metode:

1. Reduceți costul și numărul de active imobiliare care sunt listate în bilanțul companiei.
2. Profită de avantajele prevăzute de lege.
3. Încheia. De exemplu, un SRL vinde bunuri, iar contractul a fost încheiat cu furnizorul. Deoarece proprietarul produsului nu este un comisionar, costul mediu anual al proprietății poate fi redus.

Taxa pe vânzări va fi percepută numai dacă plata se face în numerar. Dacă utilizați plata fără numerar, nu va trebui să plătiți impozit.

De exemplu, deschideți o casă în zonele de tranzacționare pentru a efectua tranzacții de la băncile prietene. Procesul de achiziție nu va fi complicat, dar puteți economisi 5% din prețul produsului.

De asemenea, puteți întocmi un acord prin care vânzătorul cumpără unele bunuri pentru companie. Veniturile vor fi luate în considerare, iar vânzătorul va fi scutit de plata impozitului.

Metode ilegale

„Companie de o zi”	Care face documentație falsă, imită cheltuieli, motiv de deducere. Rapoartele nu sunt pregătite, directorul este greu de găsit. Companiile care folosesc serviciile unei astfel de organizații pot fi trase la răspundere atunci când un audit dezvăluie documentație „de o zi”. Va trebui să plătiți o amendă, penalizare și restanțe
„Persoane cu dizabilități și contractori”	Compania angajează persoane cu dizabilități, datorită cărora poate evita plata TVA-ului și poate beneficia de beneficiile de asigurare. Sunt puțini astfel de muncitori și câștigurile lor sunt mici. Pentru persoanele cu handicap, munca este efectuată de personalul principal, care este recalificat ca antreprenori-externalizatori
Metoda cambiei	Dezvoltatorii oferă un bilet la ordin unei companii controlate în loc să plătească atunci când investesc. Deci organizația se sustrage de la impozite și dispare, iar investitorii acceptă cambii drept cheltuieli pentru a reduce baza de impozitare

Întrebări care apar

Să ne uităm la câteva dintre nuanțele care pot apărea atunci când desfășurați afaceri. Ce cauzează dificultăți pentru managementul SRL?

Este posibil să retragi bani de la un SRL fără taxe?

Costurile întreprinderii trebuie să fie documentate și trebuie să existe motive specifice pentru concluzie.

Aceasta înseamnă că, în ciuda faptului că sunteți proprietar, nu aveți dreptul să luați pur și simplu bani ().

Puteți retrage bani:

Nu va trebui să plătiți taxe atunci când retrageți bani folosind opțiunea de împrumut, dacă fondurile sunt necesare pentru achiziționarea de bunuri imobiliare rezidențiale. În alte cazuri, impozitul va fi de 35% plus 13% pentru persoanele fizice.

Dacă anulați o parte din bani drept cheltuieli, va trebui să pregătiți documentația care va confirma toate tranzacțiile ().

Puteți economisi la transferuri către fonduri sociale:

• dacă CEO-ul își ia oficial o vacanță, care nu este plătită;
• dacă directorul general va fi înregistrat la 0,1 rate.

Poți trăi din dividende (impozit la 13%) și să nu plătești contribuții deoarece nu primești salariu.

Responsabilitatea fondatorilor pentru neplata

Responsabilitatea pentru neplata impozitelor revine managerului și fondatorului și este exprimată:

• în plata unei amenzi, a cărei valoare este de 100-300 mii de ruble sau profitul vinovatului pentru o perioadă de 1-3 ani;
• efectuarea de muncă forțată până la 2 ani;
• incapacitatea de a ocupa o funcție sau de a desfășura un anumit tip de activitate timp de 3 ani;
• în arest până la 6 luni;
• în executarea unei pedepse într-un loc privat de libertate de până la 2 ani (articolul 199 din Codul penal).

Există un impozit pe mijloacele fixe?

Acele operațiuni care se efectuează în scopul vânzării, reparației pe cheltuiala proprie sau închirierii mijloacelor fixe sunt impozabile cu taxa pe valoarea adăugată.

Impozitul pe mijloacele fixe care au fost achiziționate poate fi dedus dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• mijlocul fix a fost achiziționat pentru a desfășura afaceri, care este supusă TVA-ului;
• OS utilizat;
• pe sistemul de operare care a fost achiziționat, compilat .

Acele mijloace fixe care au fost primite cu titlu gratuit, precum și veniturile din vânzarea mijloacelor fixe, sunt incluse în profit, care este luat în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Cine plătește impozitele întreprinderii fuzionate?

Societatea la care s-a aderat întreprinderea este unicul succesor legal în conformitate cu regulile reflectate în.

Aceasta înseamnă că obligația de a calcula și achita sumele de impozit este transferată companiei de la organizația afiliată, chiar dacă există restanțe la plăți.

De aici rezultă că obligația de plată a impozitelor nu se pierde nici după ce se ia o hotărâre de reorganizare prin fuziune până la momentul fuzionarii societății.

Îndeplinirea obligației de plată a impozitelor se consideră în. Dar dacă societatea nu poate plăti impozitul, atunci această obligație trebuie îndeplinită de succesorul său legal.

Tranzacțiile care implică transferul proprietății întreprinderii către succesori legali nu sunt considerate o vânzare și, prin urmare, nu sunt supuse TVA (,).

Dacă un cumpărător de produse se alătură vânzătorului, atunci trebuie să vă bazați pe procedura reflectată în, care prevede că valoarea TVA-ului va fi dedusă de succesor în acele perioade în care a fost efectuată reorganizarea.

Cheltuielile întreprinderilor dobândite vor reduce profitul, care este supus impozitului pe venit al succesorului dacă nu au fost luate în considerare de societate la alcătuirea bazei de impozitare.

Dacă există o pierdere, va fi posibilă și reducerea bazei de impozitare (). Impozitul pe venitul personal este plătit de întreprinderea afiliată și în continuare ().

La deschiderea unui SRL, conducerea trebuie să înțeleagă toate nuanțele de impozitare, ceea ce îi va permite să desfășoare activități legale și să nu provoace pretenții inutile din partea autorității fiscale.

Fiscalitatea locală: istoria formării

Apariția fiscalității locale în Federația Rusă datează de la crearea primelor guverne locale (zemstvos). Taxele (taxele) zemstvo au fost introduse treptat. Mai mult decât atât, la începutul secolului al XIX-lea, acestea erau strânse de la populație fără reguli speciale, iar volumele lor erau stabilite de primărie (administrația locală).

Primul act care a reglementat impozitarea locală a fost Decretul împăratului Alexandru din 1 mai 1805. Acest document s-a bazat pe Regulamentele anterioare privind sarcinile Zemstvo. Singura diferență era că acum existau contribuții temporare și anuale. În plus, s-a decis împărțirea în impozite obligatorii voluntare.

Mai târziu, din 1808 până în 1816 Au existat multe schimbări în sistemul taxelor zemstvo, care priveau taxele naturale și financiare. În special, acestea au fost împărțite în două forme - parțiale și generale.

În secolul 19 A existat o altă formă de taxe zemstvo în Rusia - în natură. În acest caz, plățile s-au făcut nu în bani, ci prin muncă personală, ținând cont de sarcinile stabilite de municipalitate și guvern. Una dintre principalele au fost taxele rutiere, a căror executare a fost luată în considerare ca impozitare locală. Acest tip de impozit era obligatoriu pentru oamenii obișnuiți (burgeri și țărani). În ceea ce privește comercianții și alți cetățeni de onoare, aceștia erau scutiți de o astfel de muncă.

În 1851 Pe teritoriul Rusiei intră în vigoare noi legi privind taxa zemstvo. Începând cu anul acesta, toate au fost împărțite în statale (generale) și locale. Primii au fost trimiși pentru a acoperi nevoile populației imperiului în ansamblu, iar cei din urmă - în provincii (grupuri de regiuni).

După desființarea iobăgiei în 1864, a fost efectuată o reformă zemstvo, care a presupus eficientizarea impozitelor locale. În același timp, în ceea ce privește taxele zemstvo, au rămas doar impozitele locale, care nu fac parte din sistemul financiar general al țării și nu fac obiectul gestiunii generale. De asemenea, din 1864, lista taxelor zemstvo a fost mărită, împărțită în două categorii - obligatorii și opționale. Prima includea reținerea ipotecilor și a magistraților, îndatoririle militare și așa mai departe. Volumul impozitelor (taxelor) provinciale a crescut, de asemenea, de exemplu, reținerea la sursă pentru creditele ipotecare medicale, autoritățile de tutelă și așa mai departe.

Imediat după sfârșitul Revoluției din octombrie din 1917, vechea formă de autoguvernare zemstvo a încetat să mai funcționeze. În locul ei a venit altul - consiliile locale. La mijlocul anului 1918, au fost create Reguli temporare privind reglementarea impozitării zemstvo. La acea vreme, aveau cea mai simplă formă datorită subdezvoltării aparatului local. Astfel, în afara orașului existau doar taxe de cap, taxe pe animale și clădiri de locuit (incinte).

În 1923, lista impozitelor externe a fost clarificată și au apărut cinci noi suprataxe la impozitele de stat și alte 20 de taxe și impozite independente. Deja în 1926, a apărut Regulamentul privind finanțele locale (prevădea patru impozite principale). În același timp, autoritățile locale au primit dreptul de a impune taxe suplimentare în baza legilor (au fost 14 în total).

În 1930-1932 a fost organizată o puternică reformă, care a presupus desființarea multor puncte neesențiale. Astfel, lista impozitelor locale a fost redusă la două - un impozit pe clădiri și chiria terenului. În 1942 li s-a adăugat impozitul pe fermele colective.

Ulterior, lista impozitelor nu s-a schimbat mult timp până în anii 80 ai secolului XX. Astfel, în 1981, au apărut trei tipuri de impozite locale - terenuri, transport și proprietate. Într-un număr de țări ale URSS, colecția individuală a apărut la piețele fermelor colective. Astfel, de mai bine de cincizeci de ani, în țară erau în vigoare doar patru taxe, care nu aveau nicio semnificație fiscală deosebită. Ponderea lor în grupul cu venituri totale a fost de doar câteva procente.

Fiscalitatea locală: tipuri și caracteristici

Impozitarea locală în Federația Rusă și în alte țări prezintă unele diferențe.

Astfel, în străinătate pot fi distinse patru grupuri principale de impozite: :

1. Taxe locale personale (proprii).. Sunt stabilite de municipalitate și sunt valabile doar pe un anumit teritoriu (de obicei o uniune locală). Aceste impozite includ impozite directe și indirecte. De exemplu, ele includ impozite pe organizații (firme, companii), taxe pe teren, impozite pe achiziții și profesii, accize locale și așa mai departe. Cel mai mare rol îl joacă impozitarea proprietății și impozitele pe venit (pentru companii și persoane fizice).

2. Suplimentări fiscale la nivel de stat în favoarea municipalității. Această grupă include deducerile din impozitele generale de stat care rămân în bugetele locale. Valoarea maximă a deducerilor și a indemnizațiilor este de obicei reglementată de autoritățile centrale.

3. Un grup de taxe care sunt luate sub formă de plăți pentru servicii. Aceștia sunt taxați de primărie pentru anumite servicii oferite populației (canal, gaze, alimentare cu apă, electricitate, comunicații, parcare etc.).

4. Un grup de taxe care reflectă trăsăturile politicii administrației locale. De exemplu, acestea includ taxe de mediu. Nu au nicio semnificație fiscală deosebită, dar au un efect semnificativ asupra protecției mediului și asupra posibilității de utilizare a resurselor naturale (în formă limitată).

În ceea ce privește Federația Rusă în această etapă, în țară (conform normelor prevăzute la articolul 12) taxele locale sunt cele stabilite prin actele juridice ale municipalității și Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel de taxe trebuie plătite în anumite regiuni.

În Rusia, ținând cont de articolul 15 din Codul fiscal, există două taxe locale. Primul tip este un impozit care se percepe asupra proprietății cetățenilor (persoanelor fizice). Al doilea este impozitul pe teren (impozitul pe teren).

Autoritățile municipale (autonomia locală) nu pot stabili acele tipuri de taxe care nu sunt prevăzute la nivel legislativ (legislația federală). În cele mai mari orașe, de exemplu, Sankt Petersburg sau Moscova, taxele trebuie stabilite și introduse prin acțiunile entităților constitutive ale Federației. În același timp, impozitele locale umplu întotdeauna bugetele locale.

Dacă luăm ponderea impozitelor locale în bugetul total consolidat al țării, atunci aceasta este nesemnificativă și se ridică până la 2%. În plus, fondurile primite din impozitarea locală reprezintă doar o parte din veniturile municipalității. Sursa principală este plățile impozitelor regionale și federale.

Pe teritoriul Rusiei există 83 de formațiuni municipale diferite. Aproape toți au aceeași problemă - dependența directă de aparatul central, și anume de guvernul federal. În majoritatea cazurilor, regiunile nu au suficiente fonduri personale pentru a acoperi cheltuielile curente. În consecință, autoritățile locale ar putea să nu își îndeplinească obligațiile. Cu sprijin financiar suficient, poate garanta rezolvarea cu succes a multor probleme.

Pe viitor, la nivel legislativ, se preconizează eliminarea a două tipuri de impozite (pe proprietate și pe teren), înlocuindu-le cu unul - pe bunuri imobiliare. Dar până acum acest proces este blocat din cauza dezvoltării insuficiente a industriei imobiliare.

Impozitul care se impune asupra proprietății cetățenilor (persoanelor fizice) este reglementat la nivel legislativ. Contribuabilii sunt toți cetățenii care nu sunt persoane juridice și care dețin obiecte impozabile - garaje, case, apartamente, case și alte structuri. Aceasta include, de asemenea, mecanisme, vehicule autopropulsate, elice pneumatice și alte echipamente.

Încasările de taxe din prima categorie se iau în considerare valoarea obiectelor și de obicei nu depășesc 0,1%. În ceea ce privește taxa de transport, aceasta depinde de puterea mașinii. Autoritățile fiscale calculează valoarea impozitelor. Plățile de către cetățeni trebuie efectuate în două perioade - înainte de 15 septembrie și înainte de 15 noiembrie.

Dacă clădirea sau vehiculul este nou, atunci impozitul trebuie plătit mai devreme - de la începutul anului care urmează anului cumpărării proprietății. Dacă o mașină are mai mulți proprietari, atunci taxa este plătită de persoana pentru care este înmatriculat vehiculul.

Pentru imobilele (structuri, cladiri, spatii) care au fost mostenite, impozitul se ia de la mostenitori la data intrarii in vigoare a legii. Dacă un obiect care este supus impozitării este distrus fizic, atunci taxa nu poate fi plătită din luna în care a avut loc evenimentul.

Legislația Federației Ruse prevede taxe federale, regionale și locale. Acestea trebuie creditate la bugetul corespunzător. Impozitele locale joacă un rol semnificativ pentru sistemul financiar al statului în ansamblu, precum și pentru anumite regiuni și municipalități. Cine le instaleaza? Care sunt caracteristicile calculului și plății lor la buget?

Cine impune taxe locale?

Impozitele și taxele locale în Federația Rusă sunt stabilite prin Codul relevant, precum și prin reglementările municipalităților - unități administrativ-teritoriale de autoguvernare. Sunt obligatorii la plata la buget de către subiecții din raporturi comerciale și alte raporturi juridice, dacă legea nu prevede altfel. Impozitele și taxele locale sunt introduse, precum și anulate, deci la nivel federal, dar detalierea lor necesară poate fi efectuată de autoritățile municipale. Ce anume poate fi specificat de structurile locale? În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, municipalitățile au dreptul de a reglementa:

Suma pariurilor;

Procedura de plată a taxelor;

Termenele limită pentru virarea impozitelor către trezorerie.

Cu toate acestea, o astfel de detaliere este aplicabilă numai dacă prevederile referitoare la aceste puncte nu sunt consacrate în Cod. Taxele și taxele regionale și locale care nu sunt prevăzute de actul juridic federal relevant nu pot fi stabilite. Totodată, Codul poate defini regimuri speciale de impozitare, precum și procedura de colectare a acestora.

în oraşele de subordonare federală

O anumită specificitate în legătură cu obligațiile bugetare corespunzătoare este tipică pentru Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. Cert este că aceste orașe sunt sub subordonare federală. Astfel, în timp ce taxele și impozitele locale sunt introduse în restul Rusiei de către municipalități, la Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol plățile corespunzătoare sunt stabilite în acte care au statut regional.

Ce taxe sunt locale?

Legislația Federației Ruse definește următoarele tipuri de plăți în cauză:

Taxa pe teren;

Impozitul pe proprietate perceput persoanelor fizice.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra specificului ambelor taxe.

Taxa pe teren

Impozitul pe teren este reglementat de capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să studiem cele mai remarcabile prevederi ale acestui izvor de drept care sunt relevante pentru colecția în cauză.

Impozitul pe teren se plătește numai de către acei subiecți ai raporturilor juridice care își desfășoară activitatea pe teritoriul unei anumite municipalități. Contribuabilii în acest caz pot fi:

Individual;

Organizații.

Criteriul care determină apariția unei obligații de plată a taxei corespunzătoare la buget de către entitățile specificate este prezența terenului în proprietate sau în folosință perpetuă. În ceea ce privește parcelele care aparțin, de exemplu, de fonduri mutuale, societatea de administrare este recunoscută drept contribuabil. Taxa se plătește din activele deținute de fond.

Organizațiile, persoanele fizice și întreprinzătorii individuali care utilizează loturi de teren cu drept de folosință gratuită pe termen determinat sau ca închiriere nu ar trebui să plătească impozit pe teren. Nu pot fi recunoscute drept obiecte de impozitare:

Site-uri care au fost legal retrase din circulație;

Teritoriile în care sunt situate situri de patrimoniu cultural deosebit de valoroase, inclusiv cele incluse în lista internațională relevantă;

Zonele în care se află rezervații istorice și culturale, precum și obiecte din patrimoniul arheologic;

Teritorii incluse în fondul forestier;

Zonele pe teritoriul cărora se află corpuri de apă deținute de stat ca parte a fondului corespunzător.

Baza de impozitare pentru impozitul pe teren

Baza pentru tipul de taxă luată în considerare este determinată ca valoarea cadastrală a amplasamentului la începutul anului, care este perioada fiscală. Dacă teritoriul este înregistrat la Rosreestr în termen de un an, atunci baza corespunzătoare este calculată pe baza valorii cadastrale a obiectului la momentul înregistrării la departamentul specificat.

Este de remarcat faptul că organizațiile trebuie să determine în mod independent valoarea bazei de impozitare. Sursa pentru obținerea indicatorilor relevanți ar trebui să fie informațiile incluse în cadastrul imobiliar de stat. Compoziția trebuie să includă fiecare site pe care organizația îl deține sau îl folosește în mod continuu. În mod similar, antreprenorii individuali trebuie, de asemenea, să determine indicatorul adecvat în mod independent - în raport cu domeniile implicate direct în activitățile de afaceri. Cadastrul de stat va fi, de asemenea, o sursă de date.

La rândul lor, contribuabilii cu statut de persoane fizice nu ar trebui să calculeze singuri impozitele la bugetul local sub formă de taxe de teren. Pentru ei, această activitate este efectuată de structurile teritoriale ale Serviciului Federal de Impozite pe baza informațiilor furnizate prin interacțiunea interdepartamentală de către Rosreestr.

Perioade fiscale și de raportare pentru impozitul pe teren

Impozitele și taxele locale sunt introduse, așa cum am menționat mai sus, la nivelul legislației federale. De asemenea, determină caracteristicile cheie ale obligațiilor bugetare relevante. În special, perioada fiscală și pentru colectarea terenurilor, perioada fiscală este un an calendaristic. Există mai multe rapoarte: trimestrul 1, jumătate de an, precum și primele 9 luni. Dar se aplică doar organizațiilor de contribuabili. Este posibil ca indivizii să nu acorde atenție acestei caracteristici. Ca și în cazul multor alte taxe și taxe prevăzute de legislația Federației Ruse, autoritățile municipale sau structurile relevante din orașele cu importanță federală au dreptul să nu stabilească perioade corespunzătoare.

Cota impozitului pe teren

La rândul său, rata la care se percep impozitele și taxele locale este stabilită de municipalitate. Sau, dacă vorbim despre Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, organul legislativ al orașului federal. Cu toate acestea, la nivelul Codului Fiscal, valorile maxime ale acestuia pot fi fixate.

Deci, de exemplu, rata în cauză nu poate fi mai mare de 0,3% pentru parcelele din următoarele categorii:

Cele clasificate ca teritorii folosite pentru nevoile agricole;

Cele utilizate ca parte a fondului locativ;

Cele pe care sunt amplasate componente ale infrastructurii inginerești aferente ansamblului locativ și comunal (fără a lua în calcul ponderea amplasamentelor care nu aparțin fondului locativ și dotările corespunzătoare);

Folosit pentru agricultura dacha;

Implicat pentru nevoi de aparare si limitat, datorita prevederilor legii, in circulatie.

Rata nu poate fi mai mare de 1,5% pentru alte tipuri de parcele.

Impozitul pe teren în municipalitățile din Moscova

În ceea ce privește determinarea parametrului considerat al impozitului pe teren pe teritoriile Moscovei, în unele cazuri se poate aplica o procedură ușor diferită. Există destul de multe impozite și taxe locale în cota bugetară a capitalei ruse, dar autoritățile de la Moscova au dreptul de a permite colectarea plăților corespunzătoare către structurile municipale care se formează în oraș. Acest lucru poate fi însoțit de stabilirea unor tarife diferențiate în raport cu categoria sitului și locația acestuia la Moscova.

Plata impozitului pe teren

Termenele în care impozitele și taxele trebuie virate la bugetul local, inclusiv cele plătite de proprietarii de terenuri, sunt determinate la nivelul legilor municipale sau al izvoarelor de drept emise de autoritățile din Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. În unele cazuri, plățile corespunzătoare pot implica transferul sumelor de avans la buget.

Cel târziu până la data de 1 februarie a anului următor anului fiscal, organizațiile care plătesc impozitul în cauză trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal în forma prescrisă.

Contribuabilul trebuie să transfere suma integrală a taxei înainte de 1 noiembrie a anului următor perioadei fiscale.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice

Impozitele și taxele locale includ, de asemenea, plăți percepute persoanelor fizice care dețin proprietăți imobiliare rezidențiale. Există o serie de caracteristici cu privire la transferul lor la buget.

Cert este că, până în 2015, cetățenii trebuie să îndeplinească obligațiile bugetare corespunzătoare pe baza calculului sumelor impozitului pe proprietate pe baza Din 2015, structura „formulei” de calcul a taxei conține și indicatori cadastrali. Se preconizeaza ca din 2019 acestea sa fie aplicate fara a se tine cont de valoarea de inventar.

Ce înseamnă? Regulile legii care au fost în vigoare până în 2015 prevedeau încasarea a circa 0,1-0,3% (valoarea specifică a fost determinată în legile municipiului sau orașului federal) din valoarea de inventar a apartamentelor și caselor deținute de cetățeni. Baza de impozitare bazată pe indicatorul corespunzător nu a implicat o povară financiară mare pentru cetățeni în ceea ce privește îndeplinirea acestei obligații bugetare.

Este o altă problemă când impozitul pe proprietate este calculat pe baza valorii cadastrale a locuinței. Cert este că se presupune că este cât mai aproape de cea de piață. Acest lucru poate crește semnificativ povara bugetului personal al contribuabilului în ceea ce privește îndeplinirea obligației corespunzătoare față de stat.

În același timp, până în 2019, legislația Federației Ruse a stabilit o perioadă de tranziție, în cadrul căreia calculul impozitului pe proprietate va presupune, pe de o parte, includerea în „formula” fiscală, așa cum am notate mai sus, și a indicatorilor de inventar - acest lucru, într-un fel sau altul, va reduce suma absolută a plății. Pe de altă parte, actele juridice ale Federației Ruse care reglementează obligația bugetară în cauză conțin deduceri. Semnificația lor este determinată, în primul rând, de tipul specific de imobil și, în al doilea rând, de suprafața acestuia.

Astfel, creșterea ponderii cetățenilor care dețin imobile rezidențiale este de așteptat să fie treptată. În plus, în multe cazuri, cuantumul deducerii prevăzute de lege este suficient pentru ca o persoană să nu simtă o povară financiară puternică din cauza necesității de a-și îndeplini obligațiile față de stat.

Ca și în cazul terenurilor, impozitele pe proprietate de la persoane fizice ar trebui stabilite la nivelul autorităților municipale sau al structurii corespunzătoare dintr-un oraș cu importanță federală. Cu toate acestea, componentele „formulei”, care ia în considerare, în primul rând, pentru moment și în al doilea rând, deducerea, sunt stabilite la nivelul legislației federale.

Formula impozitului pe proprietate

Astfel, cuantumul impozitului pe proprietate pentru persoane fizice este determinat:

Valoarea cadastrală a obiectului, iar până în 2019 - parțial valoarea de inventar;

Zona de locuințe;

Deduceri;

Tarife acceptate într-o anumită regiune.

Vă rugăm să rețineți că activitatea principală privind calcularea impozitelor ar trebui să fie efectuată de Serviciul Fiscal Federal. În general, cetățenii nu vor trebui să studieze complexitățile formulei în cauză.

Așadar, am studiat modul în care sunt introduse impozitele și taxele locale, am examinat principalele caracteristici ale plăților de proprietate pentru proprietatea asupra terenurilor, precum și taxele de la proprietarii de proprietăți. Aceste obligații ale cetățenilor și organizațiilor sunt importante în primul rând din punctul de vedere al sustenabilității bugetelor locale. Autoritățile municipale, pe baza factorilor socio-economici, pot reglementa în mod independent gradul de sarcină financiară asupra contribuabililor prin modificarea ratelor sau a procedurii de plată a taxelor.