Folosind situația fluxului de numerar. Analiza fluxului de numerar al companiei

Acest raport reflectă plățile și încasările de numerar și echivalente de numerar în conturi. Acestea din urmă sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite în numerar, dar a căror valoare se poate modifica ușor. Toate organizațiile care țin contabilitatea trebuie să prezinte un raport al fluxului de numerar. Eșantionul completat de contabil trebuie depus până la sfârșitul primului trimestru al anului următor după anul de raportare.

Să aruncăm o privire mai atentă la articolele care nu sunt incluse în document:

• sume pentru tranzacții comerciale;
• fonduri investite în echivalente de numerar;
• operațiuni valutare;
• primirea de bani de la o bancă, transferul de fonduri între conturi care nu modifică valoarea totală a activelor.

La completarea raportului, toate fluxurile sunt distribuite în funcție de activitățile curente, financiare și de investiții. În primul caz se reflectă rezultatul financiar din activități obișnuite, în al doilea - asociat cu achiziția de active imobilizate. Plățile care modifică structura capitalului și a fondurilor împrumutate sunt incluse în cele ce urmează.Vor fi prezentate instrucțiuni pentru completarea situației fluxurilor de numerar, care detaliază ce sume trebuie înscrise pe fiecare rând.

Indicatori prăbușiți

Formularul standard nu prevede numerotarea liniilor. Dacă documentul este supus statisticilor, atunci codurile trebuie introduse independent, în baza Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 66. În alte cazuri, nu este necesară numerotarea articolelor.

Unele fluxuri de fonduri sunt afișate pe o bază restrânsă. De exemplu, dacă acestea caracterizează activitățile contrapărților mai mult decât societatea însăși. Astfel de operațiuni includ:

• fluxurile de numerar ale agentului asociate cu plata serviciilor de comisioane;
• TVA și accize;
• încasări de la contraparte aferente rambursării plăților de utilități pentru chirie.

Atunci când reflectați TVA redus, trebuie să indicați diferența dintre sumele primite de la contrapărți și cele enumerate ca parte a plăților. Aceste numere pot apărea pe rânduri:

• 4119, daca TVA virata furnizorilor si bugetului este mai mica decat cea primita de la cumparatori si de la buget;
• 4129, daca TVA virata furnizorilor si bugetului este mai mare decat primita de la cumparatori si de la buget.

Particularități

• Raportul nu reflectă întreaga listă a fluxurilor de numerar. Aceeași operațiune poate fi clasificată în mai multe categorii. În acest caz, plata unică trebuie împărțită în tranzacții separate.
• Raportul este completat în mii sau milioane de ruble.
• Dacă fondurile sunt primite în valută străină, atunci suma convertită în ruble rusești la cursul de schimb de la data primirii plății este înscrisă în raport. Dacă numărul de tranzacții similare, al căror preț este exprimat în moneda altui stat, este mare, atunci rata medie poate fi utilizată.
• Este imperativ să se reflecte echivalentele de numerar ale activelor care modifică prețul și pot fi vândute în orice moment.

Un capac

În primul rând, în raport sunt introduse informații despre organizație: denumirea companiei, numărul de identificare fiscală, tipul de activitate. În continuare se înregistrează soldurile în conturi și în casa de marcat la începutul perioadei. Toate fluxurile sunt împărțite în trei grupuri (curente, de investiții, operațiuni financiare), fiecare dintre acestea fiind împărțită în continuare în încasări și cheltuieli. Cum se completează un raport al fluxului de numerar? Vizavi de fiecare articol sunt două coloane. Prima („3”) conține sume pentru perioada de raportare, iar a doua („4”) - pentru perioada anterioară.

Activitati de operare

Principala sursă de fonduri pentru organizație sunt banii de la cumpărători și furnizori. Prin urmare, rândul (linia) 4111 reflectă suma veniturilor și avansurilor primite minus TVA și accize. Aceste informații pot fi obținute din cifra de afaceri din conturile DT ale celor mai lichide active (de la 50 la 58) și KT62 (76).

Sumele plăților de chirie, licență și alte comisioane primite, fără TVA, sunt reflectate pe rândul 4112. Dacă activitatea obișnuită a organizației este închirierea proprietății, atunci aceste sume trebuie incluse în venituri. La rândul 4113 sunt indicate veniturile din revânzarea investițiilor financiare, iar alte venituri sunt reflectate într-un articol separat (4119). Acest articol include, în special:

• rambursarea împrumuturilor acordate angajaților;
• returnarea sumelor contabile necheltuite anterior;
• rezultatele financiare ale tranzacțiilor valutare;
• dobânzi la investițiile în datorii.

Suma totală a încasărilor este înscrisă la pagina 4110. Așa se întocmește prima parte a situației standard de contabilitate a fluxurilor de numerar.

Procedura de completare a articolelor de cheltuieli este similară. În primul rând, este indicată suma plătită furnizorilor de materii prime și materiale (4121). Datele sunt preluate din bilanţ, în special sumele indicate pentru cifra de afaceri de KT50 (51, 52) şi DT60 (76). Transferul de bani către contrapărți este reflectat prin contul 91/2, iar numerarul este cheltuit de persoane responsabile. În continuare, raportul indică suma salariului plătit (4122). Aceste date sunt preluate din postările DT70 KT51. Un rând separat 4123 este alocat pentru a reflecta valoarea dobânzii la obligații.

Suma impozitului pe venit plătit este indicată la pagina 4124 cu același nume.Cuantumul tuturor celorlalte impozite, cu excepția celor indirecte, contribuțiile de asigurări sociale este reflectată la pagina 4129. În continuare, suma totală a cheltuielilor în numerar (4120) și valoarea financiară. sunt afișate rezultatul activităților curente (4100). Iată cum se completează situația fluxurilor de numerar pentru conturile din bilanţ.

Activitate de investiții: venituri

În procesul de funcționare, o organizație poate cumpăra și vinde active imobilizate. Fluxurile de numerar din astfel de tranzacții trebuie înregistrate în situația fluxurilor de numerar. Un exemplu completat al formularului va fi prezentat mai jos.

A doua secțiune a raportului arată suma dividendelor primite (p. 4214), veniturile din vânzarea de acțiuni la alte întreprinderi (p. 4212) și investițiile financiare. Informațiile sunt preluate din cifra de afaceri a DT50 (52, 58) și CT 76 privind dividendele primite. Pentru a determina volumul real al investițiilor financiare, trebuie să separați din tranzacțiile indicate sumele care au fost înregistrate în subcontul „Dobândă la facturi”. Raportul include și informații privind rambursarea împrumuturilor emise (p. 4213), care sunt preluate din cifra de afaceri a DT50 KT58. Se evidențiază separat suma altor venituri (p. 4119) și generale (p. 4210).

Activitate de investiții: cheltuieli

Suma fondurilor alocate pentru achiziționarea de titluri de creanță, acordarea de împrumuturi (linia 4223), investiții financiare (linia 4222), dobânda plătită deținătorilor de acțiuni și obligațiuni (linia 4224) și alte plăți (linia 4229) este alocată separat . În continuare, este evidențiată o linie pentru a afișa suma cheltuielilor. Informațiile pe baza cărora sunt introduse datele în aceste articole sunt preluate din circulația DT58.

Iată cum se completează situația fluxului de numerar din secțiunea a doua.

Activitati financiare: venituri

Informațiile despre fluxurile de numerar asociate cu modificările structurii capitalului sunt introduse în a treia secțiune a standardului de contabilitate, „Situația fluxurilor de numerar”. Procedura de umplere este similară cu cea prezentată mai devreme. În primul rând, sunt indicate sumele primite de societate cu datorii (4311). Informațiile sunt preluate din circulație pe KT66 (67) DT50 (51). Se indică separat cuantumul împrumutului formalizat prin cambie (4314), precum și contribuțiile proprietarilor pentru perioada de raportare (4312, 4313), alte tranzacții (4319) și suma totală a încasărilor (4310).

Activitati financiare: cheltuieli

Informațiile privind fluxurile de numerar care vizează răscumpărarea de bonuri, titluri de creanță, rambursarea împrumutului sunt reflectate la pagina 4323. Datele sunt preluate din cifra de afaceri pentru DT66 (67) și KT50 (51). Valoarea dividendelor plătite (4322) și a altor cheltuieli (4329) sunt reflectate separat.

Rezultate

Rândul 4400 afișează soldul total, care se obține prin adăugarea sumelor din rândurile 4100, 4200 și 4300. O valoare negativă este introdusă în paranteze. Indicat suplimentar:

• Soldul fondurilor la începutul (4450) și la sfârșitul (4500) al anului de raportare.
• Expresia monetară a influenței cursului de schimb față de ruble (4490).

Iată cum să pregătiți o situație de flux de numerar pentru o afacere. Formularul completat trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal împreună cu Această regulă se aplică tuturor organizațiilor care țin contabilitatea, cu excepția structurilor non-profit. Întreprinderile mici ale căror rezultate operaționale pot fi înțelese fără raportare pot să nu ofere informații.

Cum se completează o situație de flux de numerar folosind metoda directă?

Începând cu 01.01, LLC are solduri în casa de marcat (3.000 de ruble) și în contul bancar (60.000 de ruble). Trebuie să completați un raport privind mișcarea de umplere descrisă mai sus.

În linia „Sold la începutul anului” se introduce suma: 3+60= 63 mii de ruble.

În perioada curentă, organizația a primit 1,77 milioane de ruble. de la cumpărători și alte 472 de mii de ruble. sub formă de avansuri. Aceste date sunt preluate din postările DT50 KT62 și DT50 KT62. Raportul la rândul „Vânzări din vânzări” (pagina 4111) indică sumele fără TVA: 1770-270+472-72 = 1,9 milioane de ruble.

În perioada curentă, organizația a primit ajutor de stat în valoare de 70 de mii de ruble. Fondurile au fost folosite pentru achiziționarea de materii prime necesare pentru fabricarea produselor. Aceste tranzacții sunt confirmate în bilanț prin următoarele înregistrări:

DT51 KT86 - fonduri primite de la buget.

DT86 KT98 - se iau în calcul cheltuielile amânate.

Întrucât asistența guvernamentală crește bugetul de capital, aceste sume sunt reflectate în a doua secțiune a raportului în „alte venituri” (p. 4119).

Pe parcursul anului, compania a transferat furnizorilor 944 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Această sumă minus TVA este reflectată pe rândul 4121. În plus, 150 de mii de ruble au fost emise de la casierie pentru a plăti salariile angajaților. Datele sunt preluate de la cablarea DT70 KT50. Această sumă este înscrisă la rândul 4122.

Pe parcursul anului, angajații organizației au primit asistență financiară în valoare de 210 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT73 KT50. Această plată se referă la activitățile curente și este afișată în „alte plăți”.

Angajatul a returnat la casierie fonduri responsabile neutilizate în valoare de 10 mii de ruble. În aceeași perioadă, furnizorii au primit o penalizare pentru încălcarea condițiilor contractului de vânzare a produselor în valoare de 210 mii de ruble. Aceste tranzacții sunt înregistrate în bilanț cu următoarele înregistrări: DT50 KT71 (76). Valoarea amenzii și a fondurilor responsabile este de 220 de mii de ruble. reflectată în „alte venituri”. Iată cum se completează situația fluxurilor de numerar pentru partea de tranzacții a activităților operaționale.

Într-un an, organizația a vândut mașina și clădirea. Veniturile din tranzacție s-au ridicat la 1,18 milioane de ruble. Au fost vândute și titlurile de valoare ale unei alte organizații în valoare de 40 de mii de ruble. Aceste tranzacții sunt înscrise în bilanț prin afișarea DT51 KT60 (76) pentru o sumă totală de 1,22 milioane de ruble. În raport, aceste tranzacții sunt reflectate la rândul 4211 (pentru valoarea mijloacelor fixe vândute fără TVA) și 4222.

În perioada curentă, SRL au fost returnate 80 de mii de ruble. sub forma unui împrumut. Datele sunt preluate din cablarea DT51 KT58. Această sumă este reflectată pe rândul 4213.

Compania a cheltuit 885 de mii de ruble pentru achiziționarea sistemului de operare. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Alte organizații au primit împrumuturi în valoare de 60 de mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT58 KT51. Aceste două tranzacții sunt înscrise la rândurile 4221 și 4223.

În perioada de raportare, organizația a primit un împrumut pe termen scurt pentru 12 mii de ruble. (DT51 KT66). Această sumă este reflectată pe linia 4223. De asemenea, compania a rambursat împrumutul luat de la bancă în valoare de 320 de mii de ruble. Numerele sunt luate din revoluțiile lui DT66 KT51. Această tranzacție este reflectată la pagina 4323.

Raportul fluxului de numerar: reguli pentru completarea plăților bugetare

Fluxurile de numerar legate de TVA trebuie prezentate restrânse. Valoarea totală a taxei este calculată pentru toate tranzacțiile, dar este afișată în contextul tranzacției curente. Suma impozitelor și taxelor transferate la buget a fost de 360 ​​mii ruble: NPP - 130 mii ruble, TVA - 210 mii ruble, alte impozite - 20 mii ruble. Toate sumele listate sunt reflectate în bilanț prin afișarea DT68 KT51. Aceste sume sunt înscrise în raport pe rândurile 4124 (240 mii ruble) și 4129 (20 mii ruble).

Cum să completați o situație de flux de numerar: un exemplu de completare a liniilor totale

Valoarea totală a fluxurilor de numerar din tranzacțiile de investiții (4200) se calculează scăzând din suma tuturor fondurilor primite și a sumei cheltuite. În primul rând, numerele trebuie „șterse” de TVA:

1000+40+80 -700-60 = 1120-760 = 360 de mii de ruble.

Nu a existat nicio mișcare de TVA la tranzacțiile financiare. Prin urmare, fluxul rezultat, care este introdus la pagina 4219, a fost:

270+72-144-200+180-135 = 43 mii de ruble.

Soldul tranzacțiilor financiare este:

12+70-320 = -238 mii de ruble. Această sumă este trecută în raport în paranteze.

Diferența dintre toate încasările și cheltuielile (843+310-238 = 915 mii de ruble) este reflectată în articolul „Soldul final pentru perioada de raportare”. Soldul fondurilor la sfârșitul anului este indicat separat. Se ridică la:

63+915 = 978 mii de ruble.

Iată cum să completați un raport al fluxului de numerar. Un exemplu de umplere este prezentat în fotografia de mai jos.

Cum se alocă TVA-ul?

Toate încasările și cheltuielile de fonduri trebuie „curățate” de impozit înainte de efectuarea plății. Acest proces creează dificultăți contabililor. Nu toate conturile reflectă TVA separat. Pentru a evita greșelile de calcul, trebuie să:

• aloca sume anuale de cifra de afaceri pentru DT62 (60) KT51;
• prin înmulțirea cifrei cu 18/118, de-vii, astfel, TVA;
• suma rămasă va fi „eliminată” de impozit.

Această metodă de calcul este potrivită numai pentru contrapărțile care vând bunuri supuse unei cote de 18%. Ce să faci cu produsele pentru care este prevăzută o cotă de 10% și cu cele care nu fac deloc TVA? În astfel de cazuri, trebuie să sortați operațiunile cu rate diferite:

Sold TVA = TVA primit + Sume primite de la buget - TVA transferat - TVA achitat.

Diferența calculată va fi fluxul de numerar „net” dintr-un anumit tip de activitate:

• Suma pozitivă se ia în calcul la rândul 4119;
• O sumă negativă este afișată între paranteze la pagina 4129.

Nu toți contabilii urmează acest algoritm. Dacă TVA-ul nu este separat în raport, acest lucru trebuie indicat în nota explicativă.

Cum să reflectăm salariul?

La pagina 4122 sunt indicate toate plățile aferente salariilor. Întrebarea este, este necesar să se introducă în acest rând, pe lângă salarii, concedii și prime, și impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuțiile de asigurări? Unii experți consideră că în acest articol este necesar să se indice doar cifra de afaceri conform DT70 KT50 (51), iar sumele transferate ale impozitului pe venitul personal, taxele și alte impozite ar trebui reflectate la pagina 4129. Cu această diviziune, puteți înțelege să cui sunt trimise fondurile: angajații sau bugetul. Alții consideră că la pagina 4122 este necesar să se arate toate plățile legate de salarizare. Apoi va fi posibil să se determine cât costă organizația să „mențină” angajații. Ambele opțiuni au dreptul de a exista. Trebuie doar să indicați în nota explicativă metoda aleasă de afișare a informațiilor.

CNE

Pentru a completa corect formularul, trebuie să determinați ce tranzacții au realizat profit, care este sursa plății impozitului pe venit în anul de raportare și, în funcție de rezultatele obținute, să introduceți date. Cel mai adesea, sursa de fonduri au fost veniturile din activități obișnuite. Prin urmare, suma taxei este reflectată pe rândul 4124.

Echivalente de numerar

Cum să completezi o situație de flux de numerar în legătură cu investițiile tale financiare? În primul rând, să vedem exact ce active se încadrează în această categorie. Echivalentele de numerar sunt facturile bancare, depozitele la vedere și alte active care pot fi ușor convertite în numerar, dar sunt supuse riscului de preț. În bilanț, astfel de valori sunt reflectate pe rândul 1250. Aceeași sumă ar trebui să fie transferată în raport.

O organizație poate avea active în bilanţ al căror preț este exprimat în moneda altui stat. În acest caz, cum se completează un raport al fluxului de numerar? Un exemplu de introducere a datelor privind tranzacțiile în valută străină.

Principiul întocmirii unui raport este similar cu completarea unui bilanţ. Valorile valutare sunt reflectate în formularul nr. 1 la cursul de schimb al rublei la data tranzacției. La introducerea sumelor soldurilor în dolari și euro în conturi la începutul anului (p. 4450) și la sfârșitul anului (p. 4500) trebuie să indicați cursul de schimb pentru 31 decembrie. Diferența care a apărut după recalculări trebuie reconciliată la pagina 4490. Dacă activele și conturile de numerar sunt într-o țară străină Organizația nu are nicio monedă, atunci calculele se fac folosind următoarea formulă:

Pagină 4490 = Cifra de afaceri anuală pentru DT50 (52) KT91-1 - Cifra de afaceri anuală pentru KT50 (52) DT91-2.

Puteți verifica corectitudinea calculelor folosind următoarea formulă:

Pagină 4500 = Pagina 4450 - Str 4400 - Str 4490.

Unul dintre cei mai importanți factori care determină eficiența de a face afaceri pentru o întreprindere este capacitatea de a-și gestiona solvabilitatea. Principalul instrument de gestionare a fondurilor este sistemul de contabilitate de gestiune și bugetare. Fluxul de numerar este controlat în buget, folosind Bugetul Fluxului de Trezorerie. În articol, autorii încearcă să dezvăluie principalele abordări ale formării unui buget de flux de numerar și își propun propria metodologie pentru formarea acestui buget.

Bugetul fluxului de numerar

Sub bugetul fluxului de numerar (CFB) să înțeleagă bugetul (planul) pentru mișcarea contului curent și a numerarului la casa unei întreprinderi sau a unității sale structurale, reflectând toate încasările și retragerile de fonduri proiectate ca urmare a activităților economice ale întreprinderii.

Pentru a desfășura afaceri în mod eficient, o întreprindere în prezent și viitor trebuie să aibă un sold de numerar pozitiv. De aceea, BDDS primește un loc de frunte în sistemul de bugetare. După cum notează V. Khrutsky, „în afaceri există o singură greșeală ireparabilă: să rămâneți fără fonduri în contul curent sau în contul din care operațiunile curente și proiectele de investiții pot fi finanțate”.

BDDS sunt întocmite atât pentru a asigura disponibilitatea constantă a fondurilor alocate pentru îndeplinirea obligațiilor întreprinderii, cât și pentru a utiliza efectiv surplusul acestor fonduri. În consecință, BDDS trebuie să prevadă măsuri împotriva așa-numitelor „gaps de numerar”, adică. situații legate de lipsa de numerar pentru plăți curente (măsurile pot include împrumuturi bancare, emiterea de acțiuni sau strângerea de fonduri în alt mod). Fondurile disponibile temporar pot fi direcționate, de exemplu, către proiecte de investiții, depozite bancare cu dobândă etc.

Astfel, BDDS trebuie să asigure disponibilitatea unui echilibru zilnic optim (sold de închidere) de fonduri pe toată perioada de planificare:

Componența și etapele formării BDDS în buget

Bugetul fluxului de numerar este de obicei întocmit pe baza bugetului de venituri și cheltuieli (IBB) și a bugetului de investiții. Cu toate acestea, BDDS nu poate fi calculată prin calcul din cele două bugete menționate. Acest lucru se datorează diferitelor metode de formare a BDDS și BDR. Bugetul de venituri și cheltuieli se formează folosind metoda „cumpărării” (adică veniturile și cheltuielile sunt determinate la momentul în care au fost efectiv efectuate, indiferent de plată), bugetul fluxului de numerar se formează folosind metoda „numerarului”. (adică .veniturile și cheltuielile nu trebuie doar realizate, ci și plătite). În plus, există elemente bugetare pentru venituri și cheltuieli care nu sunt legate de fluxul de numerar (de exemplu, amortizare, defecte, lipsuri), la fel cum există elemente de flux de numerar care nu sunt legate de circulația curentă a capitalului și activitățile de investiții (credite și împrumuturi).
Specialiștii companiei Intalev, de exemplu, citează următoarele diferențe în articolele BDR și BDDS (Tabelul 1):

Masa. 1 Diferențe între articolele BDR și BDDS

Articol		BDDS
Depreciere
Reevaluarea mijloacelor fixe și a stocurilor
Defecte de producție
Daune și alte pierderi
Lipsuri pe baza rezultatelor inventarului
Diferențele de schimb
Obținerea/rambursarea împrumuturilor (împrumuturi)
Achiziționarea mijloacelor fixe
Reparații majore
Impozite indirecte

Desigur, BDDS, elaborat pe baza bugetelor menționate, este întocmit din părți care sunt legate funcțional de părțile corespunzătoare ale BDDS și bugetul de investiții.

Jai K. Shim identifică 4 secțiuni principale ale BDDS:

Încasarea fondurilor (sold la începutul perioadei, primirea plăților de la clienți și alți debitori);

Cheltuirea fondurilor (plăți către creditori);

Fluxul net de numerar (diferența dintre încasări și cheltuieli);

Secțiunea financiară care detaliază primirea și rambursarea fondurilor împrumutate.

Unii cercetători evidențiază suplimentar o secțiune privind activitățile de investiții, care se referă la activitățile unei întreprinderi legate de investiții de capital (achiziția de clădiri, structuri, active necorporale, precum și vânzarea acestora; realizarea de investiții financiare pe termen lung în alte organizații, emiterea de obligațiuni). și alte valori mobiliare). Ultima secțiune este o reflectare a bugetului de investiții și descrie fluxul de numerar în cadrul programului de investiții al întreprinderii.

Este recomandabil să împărțiți procedura de dezvoltare a unui BDDS într-un număr de etape succesive. Din descrierea procesului de bugetare dată în lucrarea lui V. Khrutsky, se pot distinge următoarele etape ale formării BDDS:

Determinarea nivelului necesar de fonduri pentru finanțarea costurilor de investiții (pentru investiții de capital, achiziție de mijloace fixe, construcție pentru nevoi proprii, adică toate costurile finanțate din profitul rămas la întreprindere după impozitare);

Determinarea nivelului minim al soldului zilnic de numerar pentru cheltuieli neașteptate ( "soldul de încheiere"în expresia (1));

Determinarea veniturilor bugetare ( "chitanțe"în formula (1)) - se efectuează pe baza bugetului de vânzări, ținând cont de analiza încasării conturilor de creanță, a bugetului de investiții (vânzarea mijloacelor fixe și a altor active ale întreprinderii) și a activităților financiare ( dividende, dobânzi primite);

Determinarea părții de cheltuieli din buget ( "plati"în formula (1)) - se efectuează pe baza bugetelor pentru costurile directe (costurile cu forța de muncă, costurile cu materii prime și materiale (de obicei, la determinarea costului materiilor prime și materialelor, se folosesc prețuri contabile (standard), care pot diferi de prețurile pieței) - luând în considerare mișcările stocurilor de materii prime și provizii), bugetele generale (remunerarea AUP, alte cheltuieli generale de magazin și cheltuieli generale de afaceri), bugetele de investiții (cumpărare și construcție de mijloace fixe) și activități financiare (rambursarea împrumuturilor și a dobânzilor la acestea, plata dividendelor);

Formarea unui buget de numerar, control și ajustare.

Un exemplu de buget de flux de numerar este dat în Tabelul 2.

Masa. 2 Exemplu BDDS

Index	Plan	Fapt
Sold de numerar la începutul perioadei
Total fonduri primite
Inclusiv:
De la cumpărători pentru produsele expediate
Credite și împrumuturi
Dividende și dobânzi primite
Vânzarea mijloacelor fixe și a altor active
Total fonduri cheltuite:
Inclusiv
Plata pentru materii prime
Salariu
Plata dividendelor și a dobânzilor
Cheltuieli pentru achiziționarea de mijloace fixe și alte active
Calcule cu bugetul
Alte plăți
Fluxul net de numerar
Sold de numerar la sfârșitul perioadei

Metodologie de aplicare-contractuală pentru formarea BDDS

Posibilitățile de planificare eficientă a fluxului de numerar depind de perioada de planificare. BDDS pe termen lung (un an sau mai mult) și pe termen mediu (trimestru, an) poate coincide practic cu BDR. Cu cât perioada de planificare este mai lungă, cu atât BDDS este mai aproape de BDR. La trecerea la planificarea (operațională) pe termen scurt, nu este posibil să se ia ca bază BDR ajustat pentru aceeași perioadă din cauza susceptibilității puternice a procesului fluxului de numerar la influențe aleatorii care sunt aproape imposibil de prevăzut în etapa de întocmirea BDR, cum ar fi: fluctuații în termeni și sume de plată, condiții și volume de aprovizionare. În plus, datele privind exprimarea monetară a cheltuielilor în BDR sunt de obicei aproximative și sunt create pe baza prețurilor standard (contabile) pentru materii prime și materiale.

Metoda tradițională de formare a cheltuielilor din bugetul fluxului de numerar, de exemplu, descrisă în lucrările lui K. Shchiborshch sau V. Khrutsky, permite formarea unui buget de numerar pentru o perioadă de la câteva luni până la un an, dar este nu întotdeauna potrivit pentru nevoile de planificare operațională (pe termen scurt) pe o perioadă de până la 1 an.lună.
În acest sens, autorii propun, pe lângă metodologia tradițională, o metodologie aplicativă-contractuală, care presupune formarea unui buget de numerar și a unui calendar de plăți (care se referă la graficul de încasări de fonduri și plăți ale întreprinderii) pe baza cererilor de cheltuire a fondurilor.

Caracteristica cheie a algoritmului propus pentru formarea BDDS pe termen scurt este că, în primul rând, se efectuează o analiză a nevoilor actuale ale departamentelor și a structurii plăților pentru relațiile contractuale care s-au dezvoltat până la sfârșit. a perioadei. Abia după aceasta veniturile și cheltuielile sunt incluse în BDR și bugetul de investiții în comparație cu nevoile pentru fluxul de numerar curent. Rezultatul unei astfel de reconcilieri poate fi fie o ajustare a BDDS, fie o modificare a BDDS și a bugetului de investiții.
Această abordare a planificării fluxului de numerar corespunde principiului optimității lui R. Bellman, cunoscut în teoria matematică a controlului optim: calea optimă de mișcare către obiectivul atins din starea curentă în care se află obiectul nu depinde de istoria mișcarea obiectului la starea curentă. „Starea actuală” a obiectului în cazul nostru este situația care s-a dezvoltat la începutul perioadei de planificare privind relațiile contractuale și nevoile de fonduri ale întreprinderii.
Aplicația și metodologia contractuală pentru formarea BDDS sunt prezentate în Fig. 1:

Figura 1 Aplicarea și metodologia contractuală pentru formarea BDDS

La planificarea fluxurilor de numerar(Blocul 1 din Fig. 1) încasările de numerar estimate sunt calculate pe baza datelor planificate disponibile privind veniturile pentru o perioadă dată și posibila rambursare a creanțelor de către cumpărători ( Chitanțe).

Calculul încasărilor se efectuează ținând cont de practica stabilită a relațiilor cu clienții. Pentru a face acest lucru, folosind, de exemplu, metode statistice, se efectuează o analiză a activităților curente ale întreprinderii și se determină următorii indicatori:

Termenele de rambursare a creanțelor;

Procentul de avansuri primite din cantitatea totală de produse (mărfuri) vândute;

Perioada de timp de la primirea avansurilor până la îndeplinirea de către întreprindere a obligațiilor relevante;

Procentul de datorii „recuperate” în ponderea totală a facturilor prezentate clienților.

Acești indicatori sunt calculați pentru fiecare tip de activitate pe grupuri de contrapărți. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza baza de date contabilă a companiei.

După calcularea sumei totale a veniturilor planificate, se determină suma maximă posibilă a plăților pentru perioada:

Plăți = Sold de început + Încasări - Sold final - Rezervă, Unde

Echilibrul de început- soldul de numerar real (în lipsa acestor date - planificat) la începutul perioadei de planificare;

Echilibru- soldul de numerar planificat la sfarsitul perioadei de planificare;

rezervă- rezervă de numerar pentru plăți neplanificate, de urgență.

Planificarea plăților în numerar efectuate pe baza cererilor și contractelor aprobate (blocul 2 din fig. 1). În cadrul acestei metodologii, se presupune că va fi creată o bază de date de acorduri în care sunt înregistrate toate acordurile financiare și de afaceri încheiate cu întreprinderea. Pentru planificarea plăților în numerar bazate pe relații unice cu contrapărți care nu sunt formalizate în contracte, documentul este destinat aplicarea(Formatul aproximativ al părții tabelare a cererii este prezentat în Tabelul 3). Cererea este întocmită de către departament pentru cheltuieli pentru activitățile curente. O condiție prealabilă a cererii este prezența documentelor justificative ale fiecărei linii de cheltuieli (factură, certificat, plan de producție).

Tabelul 3 Formatul aplicației

Frecvența de întocmire a cererilor corespunde frecvenței de planificare bugetară. La utilizarea mai multor planuri cu intervale diferite, se întocmesc cereri pentru fiecare perioadă.

La primirea cererilor pentru toate diviziile structurale ale Întreprinderii, se efectuează o analiză a datelor primite. Întocmirea unui program de plată în numerar se realizează în două etape:

Determinarea scopului plăților;

Stabilirea datelor de plată.

În prima etapă, după determinarea sumei maxime de plăți (Plăți), sunt selectate articolele de plată cu cea mai mare prioritate. În cazul în care suma maximă de plată nu este suficientă pentru a acoperi obiectele dumneavoastră cu cea mai mare prioritate (plată obligatorie), atunci se face o concluzie despre necesitatea obținerii unui împrumut în suma necesară pentru plata acestor cheltuieli. Creditele și împrumuturile cresc veniturile Companiei pentru perioada planificată, dar măresc plățile pentru perioadele ulterioare.

În a doua etapă, se stabilesc datele de plată. Pentru a face acest lucru, se întocmește un grafic al încasărilor de numerar, pe baza căruia se determină soldul de numerar pentru fiecare etapă de planificare (perioadă de planificare minimă, indivizibilă - de exemplu, o zi, o săptămână etc.).

Masa. 4 Forma planului calendaristic al fluxului de numerar

Inițial, condițiile elementelor de plată cu cea mai mare prioritate sunt determinate pe baza termenilor de plată solicitați și a capacităților Companiei de a îndeplini aceste obligații. În continuare, se stabilesc termenele de plată pentru articolele rămase, începând cu articolele cu cea mai mare prioritate și terminând cu cele cu prioritate mai mică. În același timp, lipsurile de numerar sunt monitorizate, de exemplu. absenţa perioadelor cu solduri negative la începutul şi sfârşitul perioadei.

În plus, valoarea plăților pe post se formează ținând cont de limitele de cheltuieli pentru fiecare divizie, stabilite pe baza bugetului planificat și a bugetului de investiții (blocul 3 din Fig. 1). Dacă plățile sunt adecvate și necesare, se ia decizia de a face ajustări la BDR și la bugetul de investiții.

După selectarea articolelor și determinarea termenelor de plată, se completează câmpurile de aplicare ale diviziilor, confirmând plata articolelor selectate într-un anumit interval de timp în suma și cantitatea planificată. În tabel 5 sunt prezentate coloanele din partea tabelară a cererii, completate de persoana responsabilă cu stabilirea termenelor și elementelor de plată.

Tabelul 5

Cererile cu termene aprobate și elemente de plată sunt returnate șefilor de departament. La generarea cererilor pentru perioada următoare, șefii de departamente au dreptul să indice din nou în aplicație elemente care nu au fost trecute (nu au primit confirmarea plății) în perioadele precedente.
Pe baza raportului privind cererile aprobate (planul de plată), precum și a graficului de încasări de numerar, se formează un calendar de plată, iar pe baza acestuia din urmă - BDDS (blocul 4 din Fig. 1).

Un aspect important al metodologiei propuse, alături de tehnologia de compilare, este organizarea lucrărilor de planificare. Metodologia de formare a BDDS ar trebui să facă parte din reglementările de planificare la întreprindere (să fie consacrate în documentele de reglementare interne) și să fie obligatorie pentru utilizare pentru toate departamentele.

Cererile pentru perioada, grupate si afisate sub forma unui raport pe departamente, se depun la managerul responsabil cu cheltuirea fondurilor. Raportul este analizat pe prioritatea cererilor, pe elemente de cheltuială, pe tip de activitate, iar pentru fiecare linie a cererii sunt indicate suma și data plății cererilor. Cererile neaprobate trebuie depuse luna următoare împreună cu cererile noi.

La organizarea planificării, este necesar să se prevadă operațiuni de control:

Conformitatea articolelor BDDS cu limite (determinate de BDDS și bugetul de investiții);

Fezabilitatea costurilor și depășirilor (comparație cu programul de producție);

Limitarea soldurilor de numerar la sfârșitul perioadei în cazul unor cheltuieli neprevăzute;

Controlul absenței lipsurilor de numerar.

Controlul se efectuează în conformitate cu reglementările de planificare, ale căror principii principale sunt:

Conformitatea cererilor depuse cu planul financiar;

Efectuarea plăților pe baza solicitărilor scrise din partea serviciilor inițiatoare;

Transferul de fonduri se face în conformitate cu registrul de plăți aprobat de directorul financiar.

Cererile de plată depuse de către departamentele care depășesc planul sunt plătite numai cu permisiunea directorului general (sau a persoanei care îl înlocuiește).

Atunci când apar „diferențe de numerar” (adică, o situație în care partea de cheltuieli a bugetului depășește partea de venituri, iar soldul final de numerar la o anumită dată devine negativ), se iau măsuri pentru a le elimina - o decizie de „reducere” a cheltuielilor (sau schimbarea cheltuielilor în timp) sau obținerea unui împrumut bancar.

Algoritmul propus pentru formarea unui buget de flux de numerar a fost aplicat cu succes la o întreprindere mare care furnizează gaz de rețea, OJSC Sverdlovskoblgaz.

Aplicarea tehnicii a arătat că tehnica are următoarele avantaje:

Simplitate. Tehnica este destul de simplu de utilizat și implementat în producție.

Credibilitate. Fiabilitatea se realizează datorită faptului că datele sunt prezentate doar despre real necesar costurile și toate departamentele întreprinderii participă la planificare.

Vizibilitate. Interpreții primesc prompt un raport privind cheltuielile aprobate și neaprobate.

Literatură

Khrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov Bugetul intern. Manual de planificare financiară - M.: Finanțe și Statistică, 2003.

Upchurch A., Contabilitatea de gestiune: principii și practică: Trans. din engleză/Under. Ed. Sokolova Y.V., Smirnova I.A. - M.: Finanțe și Statistică, 2002.

Shchiborshch K.V., Bugetarea activităților întreprinderilor industriale din Rusia. - M.: Editura „Delo și Service”, 2001.

Informațiile privind fluxul de numerar le permit utilizatorilor să evalueze capacitatea unei organizații de a genera numerar și să-și estimeze nevoile de numerar. Cerințele pentru prezentarea și prezentarea fluxurilor de numerar sunt stabilite în IFRS (MS) 7 Situația fluxurilor de numerar.

Trebuie să se prezinte pentru perioada, clasificându-le în activități de exploatare, investiții și finanțare.

Clasificarea fluxurilor pe categorii de activitate oferă informații care le permit utilizatorilor să evalueze impactul fiecărei activități asupra poziției financiare a companiei și asupra sumei de numerar (și echivalente de numerar). Aceste informații pot fi folosite și pentru a analiza relația dintre categoriile de activitate specificate.

Aceeași tranzacție poate duce la fluxuri de numerar care sunt clasificate diferit.

Activitati de operare

Suma de numerar generată de activitățile de exploatare este un indicator critic al faptului dacă o anumită categorie de activitate generează suficient numerar pentru a rambursa împrumuturile, a menține productivitatea companiei, a plăti dividende (și a face noi investiții) fără a recurge la surse externe de finanțare.

Atunci când se prognozează fluxurile de numerar din activitățile de exploatare, informațiile despre componentele lor individuale, împreună cu alte informații, sunt valoroase.

Fluxurile de numerar din activitățile de exploatare sunt generate în principal în cursul activităților de bază care generează veniturile companiei. Astfel, ele rezultă de obicei din tranzacții care contribuie la venitul net.

Exemple de fluxuri de numerar din activitățile de exploatare includ:

• veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii;
• încasări din plăți de chirie pentru acordarea de drepturi, remunerații, comisioane și alte tipuri de venituri;
• plăți către furnizorii de bunuri (și servicii);
• plăți către (și în numele) angajaților;
• încasări și plăți de către companiile de asigurări pentru prime de asigurare, daune, anuitate și alte tipuri de polițe de asigurare;
• plata (sau rambursarea) impozitelor pe venit, cu excepția celor legate de activități financiare sau de investiții;
• încasări (și plăți) în baza contractelor pentru operațiuni comerciale (sau de schimb).

Unele tranzacții, cum ar fi vânzarea unei unități de producție, pot avea ca rezultat un rezultat financiar care este inclus în venitul net. Cu toate acestea, fluxul de numerar corespunzător se referă la activități de investiții.

Companiile specializate în tranzacții cu valori mobiliare le vor înregistra ca stoc achiziționat pentru revânzare. Fluxurile de numerar generate ca urmare a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valori mobiliare sunt clasificate ca activități de exploatare. În ceea ce privește alte companii, pentru acestea vor fi fie activități de investiții, fie echivalente de numerar.

Avansurile de numerar și împrumuturile acordate de instituțiile financiare sunt în general clasificate ca activități de exploatare deoarece sunt activități de bază care generează venituri ale unei companii.

Activitati de investitii

Prezentarea separată a fluxurilor de numerar de activitățile de investiții reflectă amploarea cheltuielilor cu resursele destinate să genereze venituri și fluxuri de numerar viitoare.

Exemple de fluxuri de numerar din activități de investiții includ:

• plăți pentru achiziția de active fixe, active necorporale și alte active imobilizate. Acestea includ plăți aferente valorificării costurilor pentru dezvoltarea și construcția mijloacelor fixe folosind o metodă economică;
• veniturile din vânzarea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și a altor active imobilizate;
• plăți pentru achiziționarea de acțiuni sau instrumente de datorie ale altor companii, precum și acțiuni în asocieri în participațiune (cu excepția acestor instrumente care acționează ca echivalent de numerar sau instrumente pentru efectuarea de tranzacții comerciale (sau de schimb));
• venituri din vânzarea de acțiuni (sau instrumente de datorie) ale altor companii, precum și acțiuni în asocieri în participațiune (cu excepția acestor instrumente care acționează ca echivalent de numerar sau instrumente pentru efectuarea de tranzacții comerciale (sau de schimb);
• avansuri (sau împrumuturi) către alte părți (cu excepția tranzacțiilor similare efectuate de instituții financiare);
• încasările din rambursarea avansurilor sau împrumuturilor acordate altor părți (cu excepția tranzacțiilor similare efectuate de instituții financiare);
• plăți în cadrul futures, forward, contracte de opțiune și swap (cu excepția contractelor încheiate în scopul efectuării de tranzacții comerciale sau valutare, sau plăți legate de activități financiare).

Activitati financiare

Dezvăluirea separată a fluxurilor de numerar din activitățile de finanțare este necesară pentru a estima cererile de numerar de la cei care furnizează capital companiei.

Exemple de fluxuri de numerar din activitățile de finanțare includ:

• încasări din emisiunea de acțiuni sau emisiunea de alte instrumente de capitaluri proprii;
• plăți către proprietari la răscumpărarea sau răscumpărarea acțiunilor companiei;
• veniturile din emisiunea de obligațiuni, cambii, credite ipotecare, împrumuturi, precum și din alte instrumente de creanță pe termen scurt sau lung;
• plăți pentru rambursarea împrumuturilor;
• plățile de către locatar pentru a-și îndeplini obligația de leasing financiar.

O companie trebuie să întocmească o situație a fluxurilor de numerar pentru a prezenta fluxurile de numerar din activitățile de exploatare folosind:

• metoda directa,în conformitate cu care sunt dezvăluite informații despre principalele clase de încasări brute și plăți brute; sau
• metoda indirectaîn baza căruia venitul net este ajustat pentru a lua în considerare efectele tranzacțiilor fără numerar, sumele amânate (sau acumulate) din fluxurile de numerar trecute (sau viitoare) din activitățile de exploatare și elementele de venit (sau cheltuieli) legate de investirea sau finanțarea numerarului activităţile fluxurilor.

Metodele de întocmire a situației fluxurilor de numerar pentru activitățile de exploatare sunt reflectate în tabel. 1.

Companiile sunt încurajate să raporteze fluxurile de numerar din activitățile de exploatare folosind metoda directă în situația fluxurilor de numerar, deoarece această metodă oferă informații pe care metoda indirectă nu le furnizează.

Tabelul 1. Metode de întocmire a situației fluxurilor de numerar

Metoda directă

Metoda indirectă

Sunt dezvăluite informații despre principalele tipuri de încasări și plăți brute care pot fi obținute: sau din date contabile; sau prin ajustarea vânzărilor și a costului acestora ținând cont de: modificări ale stocurilor, conturilor operaționale de plătit și creanțelor în perioada de raportare; alte elemente nemonetare; alte elemente care conduc la investiții sau la finanțarea fluxurilor de numerar

Profitul (pierderea) pentru perioada de raportare este ajustat luând în considerare: rezultatele tranzacțiilor fără numerar; orice amânări sau acumulări ale încasărilor sau plăților operaționale în numerar aferente perioadelor trecute sau viitoare; elemente de venituri și cheltuieli asociate cu investiții sau fluxuri financiare de numerar

În conformitate cu metoda directă, se pot obține informații despre principalele clase de încasări brute și plăți brute:

• din registrele contabile;
• prin ajustarea veniturilor, costului vânzărilor (pentru instituțiile financiare - dobânzi și tipuri similare de venituri, cheltuieli cu dobânzile și tipuri similare de cheltuieli), precum și alte elemente din situația rezultatului global, luând în considerare:
• modificări ale stocurilor, creanțelor și datoriilor din activități de exploatare;
• alte elemente nemonetare;
• alte elemente a căror mișcare este legată de activități de investiții sau de finanțare.

Ca alternativă, fluxul net de numerar din activitățile de exploatare poate fi prezentat folosind metoda indirectă prin raportarea veniturilor și cheltuielilor în situația rezultatului global și a modificărilor din perioada de raportare în soldurile stocurilor, creanțele și datoriile din activitățile de exploatare.

O entitate trebuie să prezinte separat încasările și plățile de numerar brute pentru activități de investiții și finanțare, cu excepția fluxurilor de numerar care sunt raportate pe o bază netă.

Următoarele fluxuri de numerar din activități de exploatare, investiții sau finanțare pot fi raportate pe o bază netă:

• încasările și plățile în numele clienților, când fluxurile de numerar reflectă activitățile clientului mai degrabă decât compania în sine. Exemple de astfel de încasări și plăți pot include:
• acceptarea (și plata) depozitelor bancare la cerere;
• resurse financiare destinate de către societatea de investiții clienților;
• chiria colectată în numele (și plătită) proprietarilor unei proprietăți;
• încasări și plăți pentru articole caracterizate prin cifră de afaceri mare, sume mari și perioade scurte de rambursare. Exemple de astfel de încasări și plăți includ plăți în avans (și rambursări) pentru:
• valoarea principală a datoriilor în decontări cu clienții care au carduri de credit;
• achiziționarea și vânzarea de investiții;
• alte credite pe termen scurt, de exemplu cele a căror perioadă de rambursare nu depășește 3 luni.

Fluxurile de numerar care decurg din fiecare dintre următoarele tipuri de activități ale unei instituții financiare pot fi prezentate pe bază agregată:

• încasările și plățile asociate cu acceptarea (și plățirea) depozitelor cu scadență fixă;
• plasarea (și închiderea) depozitelor în alte instituții financiare;
• avansuri și împrumuturi acordate clienților (și rambursările acestor avansuri și împrumuturi).

Indicatori ai situației fluxului de numerar al organizației

Bani gheata— cea mai lichidă categorie de active, care asigură organizației cel mai mare grad de lichiditate. În procesul de realizare a tuturor tipurilor de tranzacții financiare și de afaceri, organizația generează fluxuri de numerar sub forma încasării sau cheltuielilor acestora.

Situația fluxurilor de numerar dezvăluie date privind fluxurile de numerar din perioada de raportare, care caracterizează disponibilitatea, primirea și cheltuirea numerarului în organizație.

Informațiile prezentate în formular le permit utilizatorilor interni și externi să evalueze modul în care compania creează și utilizează numerar, dacă există suficienti numerar pentru a plăti obligațiile curente și pentru a plăti dividende, le permite să stabilească dacă compania necesită finanțare suplimentară etc.

Situația fluxului de numerar oferă, de asemenea, informații despre capacitatea organizației de a atrage și de a utiliza numerar.

Situația fluxurilor de trezorerie caracterizează schimbările în situația financiară a organizației în contextul activităților curente, investiționale și financiare.

Formarea acestui formular de raportare este reglementată de PBU 23/2011 „Raport de numerar” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 februarie 2011 nr. II n).

Principala sursă de fonduri ar trebui să fie activitățile curente. Activitati curente Activitățile unei organizații sunt considerate a fi cele care urmăresc realizarea de profit ca scop principal sau nu au realizarea de profit ca atare scop în conformitate cu obiectele și scopurile activității, i.e. activități care, în conformitate cu PBU 9/99 „Veniturile organizației”, sunt obișnuite (Fig. 5.1).

Orez. 5.1. Canale de încasări și plăți pentru activitățile curente

Activitati de investitii sunt luate în considerare activitățile organizației. legate de achiziționarea de terenuri, clădiri și alte bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea acestora; cu realizarea construcției proprii, cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și dezvoltare tehnologică; cu investiții financiare (cumpărare de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv datorii, contribuții la capitalul autorizat (social) al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.) (Fig. 5.2).

Activitati financiare- aceasta este activitatea unei organizații, în urma căreia se modifică dimensiunea și componența capitalului propriu al organizației și a fondurilor împrumutate (încasări din emisiunea de acțiuni, obligațiuni, împrumuturi de la alte organizații, rambursarea fondurilor împrumutate etc.) .

Orez. 5.2. Canale de încasări și plăți pentru activități investiționale și financiare

Există două metode de prezentare a fluxurilor de numerar din activități curente (de exploatare): directe și indirecte.

Metoda directă se bazează pe determinarea intrărilor (venituri din vânzarea de produse, lucrări, servicii, avansuri primite etc.) și ieșiri (plata facturilor furnizorilor, returnarea creditelor pe termen scurt și a avansurilor primite etc.) de fonduri. Elementul inițial al calculului este venitul din vânzarea produselor.

Metoda directă de determinare a fluxurilor de numerar se bazează pe informații despre toate tranzacțiile efectuate în perioada de raportare pe conturi bancare și cu numerar, grupate într-un anumit mod. Metoda directă a fost aprobată pentru utilizare de către organizațiile ruse.

Metoda indirectă frecventă în practica străină, unde la întocmirea situației fluxurilor de trezorerie se disting activitățile operaționale, de investiții și financiare.

Activitatile de exploatare reprezinta fluxuri de numerar asociate principalelor activitati ale organizatiei, aducand acesteia profitul principal.

Metoda indirectă de prezentare a fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare include un element de analiză, deoarece se bazează pe o comparație a modificărilor diferitelor elemente din bilanț pentru perioada de raportare, care caracterizează proprietatea și poziția financiară a organizației și include, de asemenea, o analiză. a mișcării mijloacelor fixe, a amortizarii acestora și a altor indicatori. Ca urmare a aplicării metodei indirecte, rezultatul financiar final (profitul net pentru perioada de raportare) este convertit în diferența dintre sumele de fonduri disponibile organizației la începutul și la sfârșitul anului de raportare.

La întocmirea calculului, se presupune că tranzacțiile sunt reflectate în contabilitate în momentul transferului dreptului de proprietate, indiferent de plată. Ca urmare, veniturile raportate în contul de profit și pierdere nu sunt întotdeauna echivalente cu încasările de numerar, iar cheltuielile raportate în contul de profit și pierdere nu sunt egale cu cheltuielile plătite. Ca urmare, indicatorul profitului net din contul de profit și pierdere nu reflectă disponibilitatea reală a fondurilor disponibile organizației la data raportării.

Prin urmare, la întocmirea situației fluxurilor de numerar, indicatorul profitului net este ajustat în următoarea ordine:

1. Amortizarea proprietății se adaugă la profitul net, deoarece taxele de amortizare sunt o cheltuială care formează profit net, dar nu duce la o ieșire de numerar.

2. Se efectuează o ajustare a valorii modificării soldurilor stocurilor la începutul și la sfârșitul anului de raportare. Dacă soldurile stocurilor cresc, atunci diferența dintre solduri este dedusă din venitul net, deoarece o creștere a stocurilor duce la o ieșire de numerar. Dacă stocul scade, se adaugă diferența.

3. Se face o ajustare pentru valoarea modificărilor în conturile de încasat. Dacă la sfârșitul anului conturile de creanță au scăzut, atunci diferența se adaugă la profitul net, în caz contrar se scade din acesta.

4. Se face o ajustare a sumei conturilor de plătit. În același timp, o creștere a conturilor de plătit duce la un aflux de numerar, astfel încât diferența de conturi de plătit se adaugă la profitul net, în caz contrar diferența este dedusă.

Ca urmare a acestor ajustări, se calculează valoarea fluxului net de numerar din activitățile de exploatare.

Fluxurile de numerar din activități de investiții și finanțare sunt determinate prin metoda directă. Diferența dintre intrarea (încasarea) și ieșirea (ieșirea) de fonduri este fluxul net de numerar, care este determinat pentru fiecare tip de activitate. Fluxul net total pentru toate tipurile de activități este creșterea numerarului pentru perioada de raportare, definită ca diferența dintre soldurile de numerar la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare.

În practica străină, situațiile financiare dezvăluie informații nu numai despre activele de numerar ale organizației, ci și despre echivalentele acestora. Sub echivalente de numerar se referă la investiții pe termen scurt, foarte lichide, care sunt ușor convertibile în numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorilor.

În scopul pregătirii situației fluxurilor de numerar în Rusia sub numerar se referă direct la banii în formă de numerar și fără numerar, aflați la casieria organizației, în conturile sale de decontare, valuta și speciale.

Raportul fluxului de numerar prezintă date rezultate direct din înregistrările în conturile contabile de casă: 50 „Cash” (cu excepția soldului subcontului 50-3 „Documente de numerar”), 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” , 55 „Conturi speciale în bănci” (cu excepția soldului subcontului 55-3 „Conturi de depozit”), 57 „Transferuri în tranzit”.

Informațiile privind mișcarea fondurilor organizației în aceste conturi sunt reflectate pe bază de angajamente de la începutul anului și sunt prezentate în moneda Federației Ruse.

În cazul prezenței (mișcării) fondurilor în valută, informațiile despre mișcarea valutei pentru fiecare tip sunt inițial generate în raport cu situația fluxurilor de numerar adoptată de organizație. După aceasta, datele pentru fiecare calcul efectuat în valută străină sunt recalculate la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse de la data întocmirii situațiilor financiare. Datele obținute pentru calculele individuale sunt rezumate la completarea indicatorilor corespunzători din situația fluxurilor de numerar.

Flux de numerar pentru activități curente

Secțiunea „Fluxul de numerar pentru activități curente” reflectă:

Dezvăluie informații despre sumele primite de la:

• vânzări de produse, bunuri, lucrări și servicii, inclusiv avansuri;
• plăți de închiriere și licență, taxe, plăți de comisioane etc.;
• alt venit.

Pentru a completa acest rând, rulajele debitoare pe conturile 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” sunt utilizate în corespondență cu conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (inclusiv TVA, accize plătite de cumpărători).

Conform rândului „Alte chitanțe” arată sumele de numerar primite care sunt legate de activitățile curente ale organizației și nu sunt indicate în rândul anterior:

finanțare și venituri bugetare și direcționate:

• Debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 86 „Finanțare vizată”:

chitanțe gratuite:

• Debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 98 „Venituri amânate” (91 „Alte venituri și cheltuieli”):

rambursări de la furnizori:

• Debitul conturilor 50 „Cash”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;

chitanțe pentru satisfacerea pretențiilor, sumele compensațiilor de asigurare etc.:

• Debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;

returnarea sumelor contabile neutilizate:

• Debit contul 50 „Cash” Credit account 71 „Decontări cu persoane responsabile”;

chitanțe de despăgubire pentru daune materiale etc.:

• Debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare” Creditul contului 73 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții”.

1. pentru plata bunurilor, lucrarilor, serviciilor:

• Conturi debitoare 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Conturi de credit „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci” (inclusiv plata anticipată);

2. pentru salarii:

• Debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” Creditul conturilor 50 „Cash”, 51 „Conturi de decontare”;

3. pentru plata dobânzii la obligațiile de creanță:

a) dividendele plătite fondatorilor;

• Debit de conturi 75 „Decontări cu fondatori”, 70 „Decontări cu personal pentru salarii” Creditul conturilor 50 „Cash”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”.

Sumele principale ale împrumuturilor și creditelor pe care organizația le-a rambursat în anul de raportare nu sunt prezentate în acest rând. Acestea sunt indicate în secțiunea „Fluxuri de numerar din activități financiare”:

• Debitul conturilor 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” Creditul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”;

4. pentru calculul impozitelor și taxelor:

• Debitul conturilor 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” Creditul conturilor 50 „Cash”, „Conturi de numerar” (inclusiv cuantumul penalităților enumerate).

Pentru contribuțiile plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, puteți introduce un rând suplimentar:

• Debitul conturilor 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” Creditul contului 51 „Conturi curente”;

5. pentru alte plăți, transferuri:

a) amenzi, penalități, penalități plătite de organizație pentru încălcarea condițiilor contractelor de afaceri:

• Debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Creditul contului 51 „Conturi de decontare”;

b) fonduri emise persoanelor responsabile:

• Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” Creditul contului 50 „Cash”;

c) împrumuturi acordate angajaților:

• Debitul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” Creditul contului 50 „Cash”, etc.

Dacă există cifre de afaceri semnificative la punctele „Alte venituri” și „Alte cheltuieli”, ar trebui furnizată o defalcare în rândurile suplimentare ale raportului.

Rezultatele fluxurilor de numerar din activități curente

Conform liniei „Rezultatele mișcării fondurilor din activități curente” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de numerar din activități curente. Această diferență poate fi pozitivă sau negativă. În al doilea caz, indicatorul „Rezultatele fluxului de numerar din activități curente” este reflectat în paranteze.

Secțiunea „Fluxul de numerar din activități de investiții” reflectă:

Indicatorul „Numerar primit - total” este format ca suma datelor numerice pentru următoarele elemente:

1. „Din vânzarea mijloacelor fixe și a altor proprietăți.” Această linie reflectă fondurile primite din vânzarea de echipamente, articole închiriate, active necorporale, proiecte de construcții nefinalizate etc. Pentru a completa rândul, folosiți rulajele corespunzătoare pe debitul conturilor de casă în corespondență cu conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Sumele de TVA nu sunt deduse:

2. „Dividende, dobânzi la investițiile financiare” - sume primite din participarea la capitalul altor organizații (dividend):

• Conturi de debit 50 „Numerar”, 51 „Conturi de numerar”, 52 „Conturi valutare” Conturi de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 16 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Dobânzi la titluri de valoare (cu excepția acțiunilor), împrumuturi, dobânzi acumulate de bancă la soldul de numerar:

• Conturi de debit 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Conturi de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;

3. „Altă aprovizionare”. Acest rând reflectă încasările de la:

a) vânzări de titluri de capital și creanță achiziționate pe o perioadă mai mare de 12 luni (acțiuni, obligațiuni, cambii) și alte investiții financiare care se înregistrează în debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Moneda conturi” în corespondență cu conturile 58 „Investiții financiare”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;

b) rambursarea împrumuturilor acordate altor organizații:

• Debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 58 „Investiții financiare”.

Rândul „Numerar trimis - total” este format ca suma datelor numerice pentru următoarele elemente:

1. „Pentru achiziția de active fixe (inclusiv investiții profitabile în active corporale) și active necorporale).” Acest rând arată sumele plătite furnizorilor și contractorilor pentru activele imobilizate achiziționate sau create:

• Conturi de debit 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Conturi de credit 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi bancare speciale” (inclusiv plata anticipată) ;

2. „Pentru investiții financiare” - Acest rând descifrează sumele transferate vânzătorilor de valori mobiliare și altor organizații și persoane în legătură cu achiziționarea acestora:

• Conturi debitoare 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Conturi de credit 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”;

3. „Pentru alte plăți, transferuri.” Acest rând poate afișa sumele transferate debitorilor în conformitate cu contractul de împrumut:

• Contul de debit 58 „Investiții financiare” Contul de credit 50 „Numerar”, 51 „Conturi de numerar”.

Conform liniei „Rezultatul fluxului de numerar din activități de investiții” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri din activități de investiții. Această diferență poate fi pozitivȘi negativ.În al doilea caz, indicatorul „Rezultatul fluxului de numerar din activități de investiții” este reflectat în paranteze.

Fluxul de numerar din activități de finanțare

Secțiunea „Fluxul de numerar din activități financiare” reflectă:

Indicatorul „Numerar primit - total” este format ca suma datelor numerice pentru următoarele elemente:

1. „Credite și împrumuturi” - sumele primite de la creditori în baza contractelor (împrumut, credit) excluzând dobânda acumulată. Sumele dobânzilor sunt reflectate ca parte a operațiunilor pentru activități curente sau de investiții, în funcție de scopul atragerii surselor împrumutate:

• Debitul conturilor 51 „Conturi valutare”, 52 „Conturi valutare” Creditul conturilor 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”;

2. „Alocații bugetare și alte finanțări direcționate”— sunt indicate sumele bugetului și finanțarea vizată;

3. „Contribuțiile participanților” - sume primite de la acționari (fondatori) ca urmare a plasării propriilor titluri de capital:

• Debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 75 „Decontări cu fondatori” (81 „Acțiuni (acțiuni) proprii”);

4. "Alte chitanțe" - sume de venituri din activități financiare care nu sunt reflectate în rândurile enumerate.

Indicatorul „Fonduri trimise - total” este format ca suma datelor numerice pentru următoarele elemente:

1. „Pentru rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor” - fonduri transferate pentru a rambursa datoria principală a fondurilor împrumutate (excluzând dobânda):

• Debitul conturilor 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” Creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”;

2. „Pentru plata dividendelor” - Acest rând arată sumele dividendelor plătite participanților companiei:

3. „Pentru alte plăți, transferuri” - Acest rând poate afișa sumele plăților de leasing transferate locatorului:

• Debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”.

Conform liniei „Rezultatul fluxurilor de numerar din activități financiare” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri din activități financiare. Această diferență poate fi pozitivȘi negativ. În al doilea caz, indicatorul „Rezultatul fluxului de numerar din activități de finanțare” este reflectat în paranteze.

Indicatorul „Rezultatul fluxului de numerar pentru perioada de raportare” este suma algebrică a indicatorilor rezultatelor fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare pentru toate tipurile de activități. Poate avea și el pozitiv sau sens negativ.

Situația fluxurilor de numerar arată soldul total de numerar pentru toate tipurile de activități la începutul perioadei de raportare ( rândul „Sold de numerar la începutul anului de raportare”).

Soldul de numerar la sfârșitul perioadei de raportare se calculează prin ajustarea (creșterea sau scăderea) soldului de numerar la începutul perioadei de raportare cu valoarea rezultatului fluxului de numerar pentru perioada de raportare.

Informațiile privind fluxurile de numerar sunt furnizate în situații pentru cel puțin doi ani (raportare și anterior).

Ce este un buget de flux de numerar (CFB)? Cum se creează un buget pentru veniturile și cheltuielile unei întreprinderi? Cum să previi ca cheltuielile bugetare să-și depășească veniturile?

Dacă afacerea ta are venituri, are și cheltuieli. Aceasta înseamnă că trebuie să bugetați profesional.

Cu cât sunt mai mulți bani, cu atât este mai dificil de gestionat. Pentru a distribui corect fondurile și a gestiona solvabilitatea companiei, antreprenorii folosesc bugetul de venituri si cheltuieli Și bugetul fluxului de numerar .

Denis Kuderin, expert în probleme economice și financiare, vă este alături. În acest articol vă voi spune care sunt conceptele menționate mai sus și cum să gestionezi un buget pentru a face afacerile mai eficiente.

Stați confortabil și citiți până la sfârșit - la sfârșit veți găsi o recenzie a companiilor de încredere care vă vor ajuta stabilirea bugetului la unitate, plus sfaturi despre cum să preveniți ca cheltuielile de afaceri să depășească veniturile.

1. Ce sunt BDR și BDDS și prin ce diferă?

Nici măcar gestionarea unui buget de familie nu este atât de ușoară. Oricine a încercat-o știe că nu există bani pentru cheltuielile de zi cu zi. intotdeauna este nevoie de mai mult decât te aşteptai. Trebuie să ajustați cheltuielile, să adăugați noi elemente la buget de care ați uitat complet la momentul întocmirii acestuia.

Imaginează-ți cât de mult mai dificil este să gestionezi bugetul unei întreprinderi mari. La orice unitate comercială sute de articole de cheltuieliși cheltuielile care trebuie făcute.

Bugetul nu este o abstractizare, este un concept concret susținut de documente speciale. Fiecare întreprindere, chiar și una formată din 2 angajați, menține un buget de venituri și cheltuieli (I&C) și, dacă este posibil, un buget de numerar (CFB). Aceasta este baza.

Înainte de a trece la sensul practic al acestor concepte, să definim terminologia.

BDR– o metodă de documentare a tranzacțiilor care formează veniturile și cheltuielile unei întreprinderi. De regulă, un astfel de document ia forma unui tabel simplu, care ia în considerare toate manipulările economice care duc la primirea de fonduri sau la cheltuirea acestora. Aceasta ia în considerare nu numai banii, ci și orice alte venituri și cheltuieli.

BDDS– o modalitate de a reflecta mișcarea fluxurilor de numerar într-o întreprindere. Acest document tratează numai evenimentele care au valoare monetară.

Documentele primare care sunt utilizate la înregistrarea tranzacțiilor BDR sunt actele de muncă finalizată și serviciile prestate, actele de acceptare și transfer de imobilizări corporale și orice alte documente care confirmă veniturile și cheltuielile companiei. Documentul este similar cu o declarație de venit.

Care este diferența dintre BDR și BDDS?

Aceste bugete sunt diferite obiective pentru care sunt formate. BDR este în curs de dezvoltare în scopul planificării profitului, pe care compania o poate primi în perioada bugetară. Aceasta include toate datele despre costurile productiei produse și venituri.

BDDS este destinat pentru distribuirea fluxului de numerar. Acesta reflectă toate activitățile organizației care au fost desfășurate în numerar. Cu ajutorul BDDS, toate tranzacțiile întreprinderii sunt monitorizate în diferite conturi.

Tabelul prezintă tranzacțiile care sunt reflectate în documentele bugetare pe care le luăm în considerare:

№	Operațiuni	Reflectat în BDR	Reflectat în BDDS
1	Calculul amortizarii	da	Nu
2	Reevaluarea obiectelor de inventar	da	Nu
3	Lipsa activelor de inventar	da	Nu
4	Defect de fabricatie	da	Nu
5	Credite și împrumuturi	Nu	da
6	Achizitie de mijloace fixe	Nu	da
7	TVA	da	da
8	Cheltuieli pentru reparații majore	da	da

Ambele bugete împreună oferă o înțelegere clară a situației financiare actuale a companiei și a perspectivelor acesteia. De regulă, începe cu pregătirea BDR, deoarece acest document are un format mai „extins”.

BDR include trei grupe de indicatori financiari - venituri, costuri și profit. Acesta din urmă se calculează scăzând al doilea din primul.

BDDS este un plan de flux de numerar pentru casieria și conturile curente ale companiei. Documentul reflectă toate încasările și anulările de fonduri planificate ca rezultat al operațiunilor comerciale. BDDS protejează o afacere de greșeala principală de a rămâne fără bani pentru a-și desfășura activitatea de bază.

În acest scurt videoclip, vă vor explica diferența dintre BDR și BDDS folosind exemplul cumpărării unui frigider.

2. Ce activități stau la baza elaborării BDDS - 3 tipuri principale de activități

La compilarea unui raport, BDDS este ghidat de trei tipuri de activități intreprinderi - sala de operatie(actual), investitie si direct financiar.

Să le privim în detaliu.

Tip 1. Activitati de exploatare

Aceasta este activitatea principală a companiei - munca care creează venituri și cheltuieli de bani. Aceasta este producția de produse, vânzarea de bunuri, prestarea de servicii, efectuarea muncii, închirierea de echipamente și alte operațiuni legate de fluxul de numerar.

Tipul 2. Activitate de investiții

Legat de achiziție sau vânzare active imobilizate. Investițiile, ca și activitățile de exploatare, vizează obținerea de profit sau obținerea unui efect benefic pentru companie. Cu toate acestea, în astfel de activități capitalul de lucru principal nu este implicat, ci este utilizat " gratuit" bani.

Exemplu

Întreprinderea Safe Technologies investește o parte din activele sale în dezvoltarea surselor alternative de energie – generatoare bazate pe panouri solare si eoliene. Banii sunt investiți în cercetarea de laborator și dezvoltarea științifică. Aceste tranzacții financiare sunt neapărat reflectate în raportul BDDS.

Tipul 3. Activitati financiare

Conduce la modificări ale compoziției și mărimii capitalului fix al companiei. De exemplu, aceasta este atragerea și rambursarea împrumuturilor necesare întreprinderii pentru a dezvolta noi zone de producție.

Bugetul DDS previne lipsurile și excesele de capital de lucru

Împărțirea activităților companiei în tipuri ne permite să evaluăm efectul tuturor celor trei domenii asupra situației financiare a companiei și a cantității de capital de care dispune.

Un buget de numerar bine întocmit asigură disponibilitatea constantă a fondurilor necesare desfășurării activității de bază a companiei.

De asemenea, BDDS vă permite să utilizați în mod eficient excesul de bani al companiei, deoarece principiul principal al afacerii este că fondurile gratuite nu stau inactiv în conturile bancare, ci aduc profituri și mai mari.

3. Cum se formează BDD - 5 etape principale

BDR este un instrument universal pentru gestionarea proceselor de afaceri. Vă permite să utilizați în mod optim resursele companiei, să evaluați starea economică a întreprinderii și să planificați lucrările ulterioare.

Astăzi majoritatea companiilor folosesc sisteme automate de management și management al bugetului. Programele speciale reduc numărul de erori, reduc timpul de calcul și facilitează munca angajaților departamentelor financiare ale întreprinderii și centrelor de responsabilitate financiară (FRC).

Înainte de a întocmi un BDR, trebuie să creați și să sistematizați bugetele locale ale companiei - producție, management, buget de vânzări, buget de cost etc. BDR-ul este un document care rezumă toate aceste date.

Scopul principal al BDR este contabilitatea și prognoza situației financiare a organizației. Aceasta este partea finală a bugetului întreprinderii, vârful aisbergului, a cărui bază este indicatorii tuturor bugetelor companiei din toate domeniile.

Să luăm în considerare pas cu pas modul în care se formează BDR.

Etapa 1. Calculul costurilor

Fără cheltuieli nu există venituri. Ghidate de acest simplu adevăr, departamentele financiare ale oricărei companii acordă o atenție primordială costurilor.

Ce este inclus în consumabile:

• costurile productiei;
• cheltuieli de afaceri;
• manageriale;
• salarii și impozite;
• alte cheltuieli.

Detalierea elementelor de cheltuieli depinde de obiectivele și capacitățile companiei. Este clar că cu cât costurile sunt luate în considerare mai multe detalii, cu atât mai clară este situația economică în care se află un anumit obiect.

Etapa 2. Calculul venitului

Veniturile sunt toate intrările în activele unei companii.

Acestea includ:

• veniturile din vânzări;
• venituri din servicii;
• venit din închiriere;
• venituri neexploatare– dobânzi la împrumuturi, compensații și alte venituri care nu au legătură directă cu vânzarea produselor principale.

Fiecare întreprindere are propriile sale surse de venit, astfel încât detaliile depind de profilul și specificul companiei.

Etapa 3. Determinarea profitului

Profit– o diferență pozitivă între venituri și cheltuieli. Daca diferenta este negativa, nu mai este profit, dar leziune. Aceasta înseamnă că întreprinderea operează în pierdere și că sunt necesare schimbări fundamentale în producție și în toate celelalte procese.

Etapa 4. Planificarea profitului

Întrucât profitul este principala sursă de finanțare a unei întreprinderi, toate activitățile acesteia au ca scop menținerea și creșterea capital de lucru . Banii investiți în producție trebuie returnați cat de rapid posibil– această problemă este rezolvată prin planificarea profesională a profitului.

Un alt obiectiv de planificare este obținerea de beneficii maxime la costuri minime, dar nu în detrimentul pierderii calității, ci prin organizarea rațională a muncii și reducerea costurilor asociate.

În același timp, sunt satisfăcute principalele nevoi ale companiei:

• plata salariilor si stimulentelor angajatilor;
• acumularea de fonduri pentru modernizarea și extinderea producției;
• plata obligațiilor, precum și către investitori și proprietari ai companiei;
• creșterea profitabilității întreprinderii;
• creşterea competitivităţii.

Din nou, acuratețea prognozei este direct afectată de cea mai detaliată defalcare a cheltuielilor și veniturilor companiei.

Etapa 5. Întocmirea raportului

Doar profesioniștii pot întocmi un raport competent și obiectiv. Dacă sunteți șeful unei companii și vă îndoiți de competența angajaților dvs. CFO, atunci cea mai bună opțiune este să delegați bugetul unei companii externalizate calificate.

Specialiștii terți nu numai că vor întocmi un BDR detaliat, dar îl vor furniza și dacă este necesar. Acest lucru poate dura mai mult timp, dar rezultatul va fi mai obiectiv.

4. Cum este compilat BDDS - 5 etape principale

În general, pregătirea unui BDDS este similară cu formarea unui BDR, dar există anumite nuanțe.

După cum am spus deja, numai monetarîncasările și cheltuielile care sunt reflectate în documentele financiare.

Etapa 1. Stabilirea soldului de numerar

În primul rând, trebuie să setați un sold minim necesar. Valoarea acestui indicator depinde de specificul activităților companiei și de probabilitatea unor situații neprevăzute. În limbaj financiar aceasta se numește „ soldul de încheiere ».

Etapa 2. Determinarea părții de venituri

Întocmirea laturii de venituri a bugetului se bazează pe bugetul de vânzări și venituri din investiții, dividende și dobânzi.

Există două opțiuni pentru colectarea informațiilor:

1. Jos sus atunci când planurile pentru încasările materiale provin de la diverse departamente și apoi sunt compilate într-un singur raport;
2. De sus în jos, când documentele sunt aprobate de către serviciul financiar central al companiei și apoi comunicate șefilor de departament.

Etapa 3. Compilarea consumabilelor

Partea de cheltuieli se bazează pe costuri directe - costuri cu forța de muncă, materii prime, cheltuieli generale, producție și cheltuieli generale de afaceri. Aceasta include, de asemenea, costurile investițiilor și ale altor tranzacții financiare pentru returnarea împrumuturilor, dobânzilor și dividendelor către investitori.

Etapa 4. Calculul fluxului net de numerar

Fluxul net de numerar (uneori este folosit termenul englezesc Fluxul de numerar) se calculează folosind o formulă și arată diferența dintre soldul pozitiv și negativ pentru o anumită perioadă de timp. Acest indicator caracterizează situația financiară actuală a întreprinderii și determină perspectivele acesteia.

Când partea de cheltuieli a bugetului depășește partea de venituri, apare o situație numită „ decalaj de numerar " Balanța finală devine apoi negativă. În astfel de cazuri, se iau măsuri pentru eliminarea dezavantajului - reduc costurile sau (în ultimă instanță) utilizarea împrumutatȘi rezervă fonduri pentru continuarea afacerilor.

Întreprinderi care nu își pot elimina soldul negativ pe o perioadă lungă de timp îndreptându-se spre faliment. În astfel de companii salariile sunt întârziate, obligațiile de datorie nu sunt îndeplinite, creditorii fac presiuni, iar profiturile nu acoperă cheltuielile curente.

Etapa 5. Ajustare și aprobare

Etapa finală este ajustarea bugetului în conformitate cu realitățile economice actuale și aprobarea acestuia de către conducătorii întreprinderii. Bugetul aprobat este un document oficial care ghidează tot personalul companiei, dar în primul rând managerii Districtului Federal Central.

5. De unde să obțineți ajutor la elaborarea BDR și BDDS - trecerea în revistă a TOP-3 companii care oferă servicii

Formarea BDR și BDDS este o muncă responsabilă care ar trebui realizată de angajați experimentați și calificați.

Dacă nu există niciunul în întreprinderea dvs. sau specialiștii dvs. nu au cunoștințe, este logic să invitați organizații terțe. Ei vor face această muncă profesional, competent și complet, folosind software-ul modern.

Experții revistei noastre au studiat piața și au ales trei cele mai de încredereși atractiv în ceea ce privește costul serviciilor companiei.

„ITAN” este un sistem de bugetare actualizat pentru proprietăți comerciale bazat pe 1C. Domeniul principal de activitate este stabilirea, implementarea și automatizarea planificării financiare la întreprinderea clientului, organizarea contabilității de gestiune, consolidarea informațiilor financiare pentru holdinguri mari și companii cu o rețea extinsă de sucursale.

Compania a fost fondată în 1999. Printre realizări se numără dezvoltarea de soluții universale și integrate bazate pe platforma 1C. În fiecare an, produsele unice ale companiei sunt îmbunătățite, devenind mai simple și mai ușor de gestionat. Misiunea ITAN este de a ajuta la îmbunătățirea productivității managementului financiar al întreprinderilor.

Vânzări și implementare produse software 1C. Domenii de activitate: bugetare, contabilitate, contabilitate depozit si productie, vanzari, flux documentar.

Compania are 56 de specialisti cu inalta calificare si experienta. Angajații sunt responsabili financiar pentru rezultate. În ultimul an, compania a câștigat 250 de clienți noi. Un alt avantaj este calitatea metropolitană la prețuri regionale. BUNA VOINTA are multe proiecte finalizateîn domeniul automatizării contabilității financiare, de depozit, de gestiune.

3) Primul BIT

Compania First BIT a fost fondată în 1997 de câțiva specialiști tineri și ambițioși în economie și matematică aplicată. Direcția principală a activităților organizației este dezvoltarea afacerilor bazată pe tehnologiile IT actuale. Acum compania are 80 de birouri în Rusia, aproape și departe în străinătate.

„First BIT” va automatiza întreprinderea în toate domeniile necesare, inclusiv bugetarea și contabilitatea de gestiune. 2.500 de mii de clienți au ales deja produsele și serviciile software ale companiei.

6. Cum să previi ca cheltuielile bugetare să-și depășească veniturile - 3 sfaturi utile

Menținerea unui buget profesional înseamnă constant urmăriți rezultatele financiare Activități. Unul dintre obiectivele bugetării este acela de a împiedica cheltuielile să depășească veniturile.

Cum să realizezi acest lucru? Pune în practică sfatul experților.

Sfat 1. Disciplina-ți personalul în utilizarea fondurilor

Disciplina financiară este baza pentru distribuirea rațională a activelor materiale ale unei întreprinderi.

Numerarul este una dintre resursele cele mai limitate, astfel încât succesul activității economice a unei întreprinderi este în mare măsură determinat de capacitatea conducerii de a le distribui și utiliza rațional. Întreprinderea are nevoie de ei să plătească salarii, să cumpere materii prime, active fixe, să plătească impozite, datorii de servicii, să plătească dividende etc.

Pentru a gestiona eficient fluxul de numerar, trebuie să cunoașteți: valoarea acestuia pentru o anumită perioadă de timp; structura sa (elementele principale); tipuri de activităţi care formează elementele corespunzătoare ale fluxului şi mecanismele de formare a acestora. În acest sens, cel mai important instrument de gestionare a fluxului de numerar al unei companii este situația fluxului de numerar.

De regulă, o situație a fluxurilor de numerar este generată pe baza informațiilor contabile sau a datelor conținute în bilanţ și în contul de profit și pierdere, însă, spre deosebire de acestea, nu are legătură directă cu politicile contabile ale companiei și în acest sens este mai obiectiv.

Prezentarea situației fluxurilor de numerar este obligatorie și reglementată de lege în multe țări. În IFRS și US GAAP, situația fluxurilor de trezorerie este o componentă separată, independentă a situațiilor financiare (indiferent de metoda aleasă pentru întocmirea sa, iar informațiile despre fluxurile de numerar din activitățile de exploatare pot fi prezentate folosind fie o metodă directă, fie indirectă). În Federația Rusă, face parte și din situațiile financiare obligatorii (formularul nr. 4) întocmite de organizații. Trebuie remarcat faptul că, în ciuda existenței unei forme similare în raportarea rusă, aceasta conține o serie de diferențe față de standardele internaționale care fac dificilă utilizarea în scopuri de management.

Situația fluxurilor de trezorerie din Rusia a fost inclusă inițial în notele explicative, iar în timp a început să fie inclusă în anexele la bilanț și contul de profit și pierdere (Tabelul 1). Aceasta indică importanța și interesul crescând pentru informațiile furnizate în formularul de raportare luat în considerare.

Tabelul 1. Evoluția poziției ocupate de situația fluxurilor de numerar ca parte a situațiilor financiare în cadrul de reglementare al Federației Ruse

Valabilitate	Document de reglementare	Locul situației fluxurilor de numerar în situațiile contabile (financiare).
Nivel legislativ
Din 1996 până în 2012	Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”
Din 2013 până în prezent	Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere
Din 1995 până în 1998	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 170 „Cu privire la reglementările privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă”	Nu este indicat
Din 1999 până în prezent	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere
Nivel de reglementare
Din 2011 până în prezent	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.02.2011 nr. 11n „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Situația fluxului de numerar” (PBU 23/2011)	Nu este indicat
Din 1996 până în 2000	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.08.1996 nr. 10 „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/96)	Ca parte a explicațiilor la bilanț, situația rezultatelor financiare
Din 2000 până în prezent	Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 iulie 1999 nr. 43n „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99)
Nivel metodologic
Din 1996 până în 2002	Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 1996 nr. 97 „Cu privire la situațiile financiare anuale ale organizațiilor”	Ca parte a notelor la bilanț și contul de profit și pierdere
Din 2002 până în 2003	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 ianuarie 2000 nr. 4n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere
Din 2003 până în 2011	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere
Din 2011 până în prezent	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere

Un raport al fluxului de numerar este urgent atât pentru manageri, cât și pentru utilizatorii externi - creditori, acționari, investitori etc., care, pe baza rezultatelor construcției și analizei sale, pot vedea veniturile și cheltuielile reale, precum și să obțină răspunsuri la următoarele întrebări:

1. În ce volum și din ce surse au fost primite fonduri și care sunt principalele direcții de utilizare a acestora?
2. Este întreprinderea, ca urmare a activităților sale de bază, capabilă să se asigure că încasările în numerar depășesc plățile?
3. Este compania capabilă să-și îndeplinească și să-și deservească obligațiile? Există suficiente fonduri pentru a-ți desfășura activitățile principale?
4. În ce măsură poate o întreprindere să răspundă nevoilor de investiții din surse interne de fonduri?
5. Ce explică diferența dintre suma profitului primit și suma numerarului etc.

Conform IFRS, situația fluxurilor de numerar trebuie să explice motivele modificărilor elementelor de numerar pentru perioada analizată și să conțină informații despre fluxurile de numerar ale companiei în contextul activităților sale de exploatare, investiții și finanțare. În acest caz, componența articolelor din secțiunile enumerate ale raportului, precum și gradul de detaliere al acestora, sunt determinate de întreprindere în mod independent.

Metode de întocmire a situației fluxurilor de numerar

Există două metode principale pentru a construi rapoarte detaliate privind fluxurile de numerar - directe și indirecte. (Fig. 1)

Figura 1. Metode de întocmire a situației fluxurilor de numerar

În același timp, conform IFRS, fluxurile de numerar sunt detaliate în contextul a trei activități cheie: sala de operatie (principala); investiții; financiar.

Împărțirea întregii activități a unei întreprinderi în cele trei componente indicate este foarte importantă pentru practica rusă, deoarece un flux total pozitiv poate fi obținut prin compensarea fluxului de numerar negativ din activitățile de bază cu un aflux de fonduri din vânzarea activelor (activități de investiții) sau prin atragerea de credite bancare (activitati de finantare). În acest caz, valoarea fluxului total „maschează” neprofitabilitatea reală a întreprinderii.

Metoda directă de construire a situației fluxurilor de numerar

Cea mai mare dificultate în procesul de construire a situației fluxurilor de numerar folosind metoda directă, în special pentru un analist extern, este prima sa secțiune, care reflectă fluxul de numerar din activitățile de exploatare.

Atunci când se utilizează metoda directă, sunt dezvăluite principalele tipuri de încasări și plăți brute în numerar.

Se evidențiază următoarele avantaje ale acestei metode: capacitatea de a arăta principalele surse de intrare și direcția ieșirii fondurilor; capacitatea de a face concluzii prompte cu privire la suficiența fondurilor pentru plățile diferitelor obligații curente; legătură directă cu planul de numerar (bugetul de încasări și plăți în numerar); stabilește relația dintre vânzări și încasările în numerar pentru perioada de raportare etc.

Informații despre principalele tipuri de încasări și plăți în numerar pot fi obținute: din conturile companiei; din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere folosind ajustări ale elementelor relevante. În primul caz, specialiștii responsabili de raportare analizează fluxurile de numerar din diverse conturi contabile și clasifică fluxurile de numerar după tipul de activitate (operațional, financiar sau de investiții). Cu toate acestea, în practică, majoritatea întreprinderilor efectuează în fiecare zi un număr mare de tranzacții care provoacă fluxuri de numerar, astfel încât fluxul de numerar este destul de dificil de analizat și clasificat. În acest sens, metoda de construcție bazată pe date contabile se dovedește adesea a fi prea intensivă în muncă chiar și pentru serviciile interne de contabilitate. În plus, este inacceptabil pentru utilizatorii externi care nu au acces la acreditările întreprinderii, care constituie secretul comercial al acesteia.

În această situație, o modalitate mai simplă și mai universală este utilizarea datelor bilanțului și a contului de profit și pierdere cu ajustările corespunzătoare.

Schema de determinare a fluxului de numerar din activitățile de bază (metoda directă)
1. Numerar primit de la clienți =

(+)Venit net din vânzări
+(-) Scădere (creștere) a conturilor de încasat
+ Avansuri primite

2. Plăți către furnizori și personal =

(-) Costul produselor și serviciilor vândute
+(-) Creșteți (scădeți) inventarul
+(-) Reduce (crește) conturile de plătit
+(-) Creșterea (scăderea) cheltuielilor amânate
+ Cheltuieli generale, comerciale și administrative
+(-) Scădere (creștere) a altor datorii

3. Dobânzi și alte cheltuieli curente și venituri =

(-) Cheltuieli cu dobânzile
+(-) Reduceți (creșteți) dobânda acumulată
+(-) Scăderea (creșterea) rezervelor pentru plățile viitoare
+(-) Neexploatare/alte venituri (cheltuieli)

4. Impozite platite =

(-) Impozite
+(-) Reducerea (creșterea) datoriei/rezervelor pentru plățile impozitelor
+(-) Creșterea (scăderea) avansurilor la plățile fiscale

Flux de numerar din activitățile de exploatare = (postul 1 - elementul 2 - elementul 3 - elementul 4)

Dezavantajul metodei luate în considerare este că nu relevă relația dintre rezultatul financiar obținut și modificările cuantumului absolut al fondurilor întreprinderii. În managementul operațional, metoda directă de determinare a fluxului de numerar poate fi utilizată pentru a monitoriza procesul de generare a profitului și a trage concluzii cu privire la adecvarea fondurilor pentru plata obligațiilor curente. Pe termen lung, metoda directă de calcul a valorii fluxului de numerar face posibilă evaluarea lichidității unei întreprinderi, deoarece dezvăluie în detaliu mișcarea numerarului în conturi și arată, de asemenea, măsura în care nevoile de investiții și financiare. ale întreprinderii sunt acoperite de resursele sale monetare disponibile.

Metoda indirectă de construire a situației fluxurilor de numerar

O situație a fluxurilor de trezorerie pe activități de exploatare poate fi obținută și prin metoda indirectă. Conform algoritmului de construcție, această metodă este inversă celei directe.

Conform metodei indirecte, venitul net sau pierderea unei firme este ajustat pentru a reflecta rezultatele tranzacțiilor fără numerar și modificările capitalului de lucru din exploatare. Deci aceasta metoda:

• arată relațiile dintre diferitele tipuri de activități ale întreprinderii;
• stabilește relația dintre profitul net și modificările fondului de rulment al întreprinderii pentru perioada de raportare.

Algoritmul de generare a fluxului de numerar din activitățile de exploatare prin metoda indirectă include implementarea următoarelor etape:

1. Conform datelor de raportare, se determină profitul net al întreprinderii.
2. Sumele elementelor de cost care nu generează efectiv fluxuri de numerar (de exemplu, amortizare) sunt adăugate la profitul net.
3. Orice creșteri (scăderi) care au avut loc în elementele activelor circulante se scad (se adaugă), cu excepția elementului „Numerar”.
4. Se adaugă (scad) orice creșteri (scăderi) care au avut loc în elementele datoriilor pe termen scurt care nu necesită plăți de dobândă.

Determinarea fluxului de numerar din activitățile de bază (metoda indirectă)
Fluxul de numerar din activitățile de exploatare =

+ Profit net
+ Amortizare
- (+) creștere (scădere) a creanțelor
- (+) creșterea (scăderea) stocului
- (+) creștere (scădere) a altor active circulante
+ (-) creșterea (scăderea) conturile de plătit
+(-) creștere (scădere) dobândă plătibilă
+(-) creșterea (scăderea) rezervelor pentru plățile viitoare
+(-) creșterea (scăderea) datoriilor la plățile impozitelor

Metoda indirectă arată unde se materializează exact profitul companiei sau unde sunt investiți banii „adevărați”. Pe lângă simplitatea calculelor, principalul avantaj al utilizării metodei indirecte în managementul operațional este că vă permite să stabiliți o corespondență între rezultatul financiar și modificările fondului de rulment implicate în activitatea principală. Pe termen lung, această metodă ne permite să identificăm cele mai problematice „locuri de acumulare” de fonduri înghețate și, în consecință, să schițăm modalități de ieșire dintr-o astfel de situație.

Analiza comparativă a metodelor de întocmire a situațiilor fluxurilor de numerar

Metoda de compilare	Avantaje	Probleme
		Esența problemelor	Abordarea soluției existente
Drept	1. Afișează mișcarea reală a numerarului și a echivalentelor de numerar, așa cum se formează în funcție de conturile contabile: registrul mare, jurnalele de ordine și alte registre contabile. 2. Vă permite să judecați sursele de intrare și ieșire de numerar și echivalente de numerar, suficiența acestora pentru plățile aferente obligațiilor organizației. 3. Mai informativ în ceea ce privește interpretarea acestui raport și utilizarea lui pentru analiza situației financiare a companiei. 4. Vă permite să evaluați nivelul de lichiditate al companiei pe termen lung. 5. Oferă informații utile pentru estimarea fluxurilor de numerar viitoare.	1. Destul de intensivă în muncă - compilarea sa necesită o gamă largă de date privind tranzacțiile monetare, prin urmare este necesar un clasificator detaliat al fluxurilor de numerar și echivalentele acestora și automatizarea procesului contabil. 2. Dificultăți în pregătirea unui raport consolidat: complexitatea analizării cifrei de afaceri generate în conturile de numerar în contextul intrărilor și ieșirilor brute ale fiecărei companii incluse în grup; eliminarea (excluderea) tranzacțiilor intragrup; reflectarea tranzacțiilor privind achizițiile și vânzările organizațiilor în situația consolidată a fluxurilor de numerar. 3. Necesitatea eliminarii cifrei de afaceri intre conturi.	Cheia pentru rezolvarea acestor probleme este automatizarea contabilității.
		4. Nu ia în considerare legătura dintre profitul (pierderea) primit și modificarea sumei fondurilor organizației, i.e. nu răspunde la întrebarea - de ce valoarea modificării fondurilor se abate de la profitul net primit.	Întocmirea situației fluxurilor de numerar folosind metoda indirectă.
Indirect	1. Simplitatea calculelor și stabilirea unei legături între profitul net sau profitul înainte de impozitare și modificările elementelor din bilanț implicate în activitatea principală. Astfel, situația fluxurilor de trezorerie poate fi întocmită din contul de profit și pierdere și din bilanţ. 2. Nu sunt necesare date privind fluxurile de numerar reale preluate din sistemele de contabilitate sau orice automatizare semnificativă a contabilității.	1. Necesitatea de a aștepta până la închiderea perioadei de raportare. Nu furnizează prompt informații după sfârșitul perioadei de raportare, deoarece sunt întocmite pe baza situației rezultatelor financiare și a bilanțului, care, conform regulilor contabile rusești, sunt întocmite înainte de sfârșitul lunii martie. În acest moment, acest raport este solicitat de conducerea companiei în scopul coordonării bugetelor și previziunilor strategice pentru anul.	Întocmirea reglementărilor de raportare, care impun închiderea anticipată a perioadei, elaborarea formularelor de colectare a datelor în scopul întocmirii situației fluxurilor de numerar și consolidării.
		2. Mai puțin vizual și pe baza ei este dificil să „descifrezi” orice cifră din raport la nivelul tranzacțiilor de flux de numerar, care este adesea necesar pentru controlul intern și bugetare. 3. Nu furnizează informații utile pentru estimarea fluxurilor de numerar viitoare.	Întocmirea situației fluxurilor de numerar folosind metoda directă.
Concluzie: potrivit pentru companiile care nu au capacitatea de a automatiza suficient procesul contabil.

În plus, un factor important în alegerea metodei situației fluxurilor de numerar este disponibilitatea datelor. Adesea, informațiile necesare pentru completarea articolelor din secțiunea „Activități operaționale” folosind metoda directă sunt foarte greu de izolat de fluxul de numerar total al companiei, iar costurile formării acesteia sunt destul de mari.

Utilizarea diferitelor forme și metode pentru construirea unui raport de flux de numerar vă permite să analizați volumele și structura acestora în mai multe aspecte. Ca urmare, utilizatorul primește o înțelegere detaliată a operațiunilor de exploatare, investiții și financiare efectuate de întreprindere în perioada analizată. Acest lucru, la rândul său, îi permite să-și formeze o judecată cu privire la punctele forte și slabe ale unei întreprinderi date, problemele actuale și potențiale ale acesteia.

În general, capacitatea unei întreprinderi de a genera fluxuri de numerar semnificative din activitățile sale de bază este un fapt pozitiv. Cu toate acestea, în timpul procesului de analiză, ar trebui să fiți întotdeauna atenți la măsura în care fluxurile operaționale acoperă nevoia de investiții, plăți de împrumuturi sau dividende. Stabilitatea fluxului operațional în timp indică poziția financiară stabilă a întreprinderii și munca eficientă a conducerii acesteia. În același timp, dependența prea mare de finanțarea externă pentru a acoperi nevoile actuale ar trebui văzută ca un semnal negativ.

În cele din urmă, un flux de numerar net negativ persistent indică dificultăți financiare grave care duc la faliment. Construirea și analiza diferitelor rapoarte privind fluxurile de numerar în combinație cu alte tipuri de raportare oferă o înțelegere mai profundă a poziției reale a întreprinderii, a rezultatelor reale ale activităților sale și a perspectivelor viitoare.

Literatură:

1. Reglementări contabile, „Situația fluxurilor de numerar” (23/2011), aprobat prin Ordinul nr. 11n din 02.02.2011.
2. Standardul Internațional de Raportare Financiară (IAS) 7 „Situația fluxurilor de trezorerie”.
3. Patria Mamă M.S. Situația fluxului de numerar ca o oportunitate de creștere a conținutului informațional al situațiilor financiare // Asociația Națională a Oamenilor de Știință. Științe Economice. 2015. N IX(14). Cu. 81-84.
4. Pyatov M.L. Noua lege „Cu privire la contabilitate”: un sistem de documente care reglementează practica // BUKH.1S. 2013. Nr. 2.
5. Kadyrov I.S. Probleme de întocmire a unui raport de flux de numerar în organizațiile comerciale // Buletinul Universității de Stat Adygea. 2011. Nr. 2. Cu. 17-24.
6. Pivkin S.A. Creșterea conținutului informațional al raportului de flux de numerar în timpul inovației // Probleme actuale ale științelor umaniste și naturale. 2015. Nr 7-4.
7. Peskova O.S., Gorkaeva D.A. Contabilitatea de gestiune a fluxurilor de trezorerie in organizatiile comerciale // Izvestia VolgSTU. 2015. Nr 15(179). Cu. 140-144.
8. Prokopovici D.A. Situația fluxurilor de trezorerie conform IFRS // Buletinul profesioniștilor contabili. 2012. Nr. 5. Cu. 10-30.
9. Kalenskaya V. Întocmirea situației fluxurilor de numerar folosind metoda directă: practica aplicării IFRS 7 // Director financiar. 2008. Nr. 12.
10. Khakhonova N.N. Valoarea informațională a situației fluxurilor de numerar: aspecte rusești și internaționale // Contabilitate și statistică. 2005. Nr. 6. Cu. 57-62.