Os impostos e taxas locais são introduzidos por quais autoridades? Impostos e taxas locais na Federação Russa. Quais impostos as empresas pagam na Rússia?

LLC é uma forma popular de formação de empresa estabelecida por um ou mais participantes. Os sistemas tributários utilizados na Rússia para empresas com esta forma de propriedade serão discutidos neste artigo.

Regimes fiscais que as LLCs podem usar

Para descobrir quais impostos uma LLC paga, vamos descobrir em que forma de tributação uma determinada empresa está sujeita. Existem sistemas:

• geral (OSNO);
• simplificado (USN);
• UTII.

Normalmente, o fundador escolhe a forma de tributação de forma independente ao registrar sua empresa ou muda para outro sistema na forma prevista em lei. Deve ser apresentado um requerimento especial para aplicação do regime tributário simplificado e, caso o empresário não o tenha feito, a sua empresa trabalha automaticamente no OSNO.

Quais impostos a LLC paga no OSNO?

Este modo é tradicional. É utilizado principalmente por organizações que trabalham com grandes empresas, muitas vezes internacionais, ou que participam em operações de exportação e importação. Nessas empresas é impossível prescindir da contabilização do IVA. Portanto, tais empresas, por definição, devem aceitá-lo para crédito e reembolsá-lo ao orçamento, o que só pode ser feito pelos contribuintes deste imposto, ou seja, empresas que utilizam OSNO.

As empresas na OSNO calculam e pagam impostos:

• IVA – 18%;
• no lucro - 20%;
• para os bens do empreendimento - 2,2% do valor do inventário do imóvel e até 2% do valor cadastral dos edifícios envolvidos no processo produtivo, dependendo da região de localização do empreendimento e da regulamentação das autoridades locais;
• Imposto de renda pessoal sobre salários de funcionários – 13%.

A partir de 1º de julho de 2015, as empresas de Moscou pagam uma taxa de negociação uma vez por trimestre, desde que pelo menos uma operação de negociação seja realizada no período do relatório.

Nos casos em que uma LLC não opera por qualquer motivo (por exemplo, reconstrução da produção ou seu reperfilamento), ela não paga impostos, confirmando a cessação das atividades com demonstrações financeiras. Em qualquer caso, é necessário apresentar relatórios à Receita Federal.

Quais impostos uma LLC (USN) é obrigada a pagar?

O regime especial simplificado é a forma mais popular de uma LLC. As restrições ao seu uso são estabelecidas por lei. As empresas têm o direito de aplicá-lo em 2015 se a sua receita anual não exceder 68,82 milhões de rublos. A utilização do regime fiscal simplificado elimina o cálculo do IVA e do imposto sobre o rendimento. O imposto simplificado é pago em duas opções, escolhendo-o no ato do cadastro:

• 6% dos rendimentos recebidos;
• 15% da receita (receitas menos despesas).

O imposto é pago antecipadamente no final de cada trimestre.

Desde o início deste ano, as empresas simplificadas calculam e pagam o imposto predial, mas não sobre todos os activos fixos, mas apenas sobre os edifícios utilizados na actividade produtiva e indicados nas listas de imóveis avaliados pelo valor cadastral, publicadas nas entidades constituintes da Federação Russa. Este ano, um novo procedimento de tributação imobiliária está sendo aplicado em 28 regiões do país.

Os “simples” em Moscou pagam uma taxa comercial, cujo valor têm o direito de reduzir despesas ao usar o sistema tributário simplificado (USN) de 15% da receita ou reduzir o imposto único ao usar o sistema tributário simplificado (USN) de 6% da renda.

Descobrimos quais impostos a LLC paga usando o sistema tributário simplificado. Na ausência de atividade, o imposto não é pago no regime tributário simplificado, mas o imposto obrigatório é confirmado pela simples apresentação de uma declaração no regime tributário simplificado. Nesses casos será zero.

Impostos LLC sobre UTII

A essência do regime UTII é que uma empresa paga imposto não com base em indicadores de desempenho reais, mas no rendimento imputado calculado, que é calculado com base em padrões legalmente estabelecidos e desenvolvidos para determinados tipos de atividades. Ressalta-se que o regime UTII pode não ser aplicado em todas as regiões, portanto, antes de decidir utilizá-lo, esta possibilidade deve ser esclarecida. Vamos descobrir quais impostos uma LLC deve pagar na UTII.

Ao utilizar este regime especial, a empresa não paga IVA e imposto sobre o rendimento. A taxa única de imposto é de 15% do rendimento imputado, mas é fixada a nível regional e pode ser significativamente reduzida. A LLC é obrigada a apresentar uma declaração ao Serviço de Impostos Federais e pagar o imposto UTII trimestralmente.

Os contribuintes são obrigados a pagar o imposto predial a partir de 1º de julho de 2014, uma vez que o período de tributação neste sistema é de meio ano. Para o pagamento do imposto predial aplicam-se os mesmos critérios que para outras formas de tributação: os edifícios industriais incluídos na lista de objetos imobiliários cadastrais, aprovados e publicados a nível regional, são tributados à taxa até 2%.

Se a LLC não operar na UTII, ela paga impostos. Isto deve-se às especificidades deste regime fiscal, que impõe um imposto já calculado sobre os rendimentos imputados.

Características: capacidade de combinar modos

Observe que as empresas têm o direito de combinar vários sistemas tributários. Por exemplo, uma empresa pode usar simultaneamente OSNO e UTII ou sistema tributário simplificado e UTII. Esses modos podem ser combinados por motivos de negócios mais flexíveis e lucrativos. Só é impossível combinar o OSNO e o sistema tributário simplificado ao mesmo tempo: entre estes sistemas, os empresários têm de optar por um deles.

Imposto de renda pessoal e prêmios de seguro

Todas as empresas sob qualquer regime tributário retêm imposto de renda de 13% sobre os salários do pessoal ativo. Este é o único imposto que um empregado paga sobre sua própria renda (salário). Nesse caso, a empresa atua como agente tributário, retendo o imposto de renda pessoa física dos salários e transferindo-o para o orçamento.

Tendo descoberto quais impostos a LLC precisa pagar, vamos falar sobre pagamentos a fundos extra-orçamentários, chamados de contribuições sociais ou contribuições para seguros. Eles são calculados como uma porcentagem do fundo salarial:

• no Fundo de Pensões da Rússia – 22%;
• no Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório – 5,1%;
• no Fundo de Segurança Social - 2,9% (seguro de invalidez temporária e licença maternidade) e de 0,2 a 8,5% (de acidentes de trabalho e prevenção de doenças profissionais); o percentual de seguro varia de acordo com o nível de periculosidade da produção.

Imposto sobre dividendos LLC

Quais impostos o fundador da LLC paga? Os proprietários da empresa (fundadores, participantes, proprietários) no final do período de reporte, pagamento dos impostos devidos pela empresa e apuração do resultado financeiro têm direito ao recebimento de dividendos. Eles são distribuídos somente se a empresa ainda tiver lucro após a transferência de todos os pagamentos necessários. O procedimento de distribuição de dividendos está fixado no Estatuto da empresa - podem ser distribuídos trimestralmente ou no final do ano.
Sendo os dividendos rendimentos, o seu valor também está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 13%, sendo que a contabilidade da empresa retém e transfere esse valor para o orçamento.

Outros impostos

Vamos considerar quais impostos uma LLC deve pagar além dos listados acima. Há também uma série de taxas regionais. Se um empreendimento de qualquer forma de propriedade utiliza um terreno, qualquer recurso hídrico ou possui frota de veículos em suas atividades, é necessário pagar impostos fundiários, hídricos ou de transporte. Eles são acumulados trimestralmente e pagos antecipadamente.

A revisão fornece informações sobre quais impostos uma LLC paga, dependendo do regime tributário aplicável.

O conjunto de impostos pagos pelas organizações é numeroso. Entretanto, nem todos os impostos nele incluídos têm a mesma importância tanto para os próprios contribuintes como para o orçamento. Os mais importantes são o imposto de renda, o imposto sobre valor agregado, os impostos especiais de consumo, os impostos - fontes de recursos rodoviários, o imposto sobre a propriedade. Para as empresas que produzem e vendem bebidas alcoólicas, as taxas de emissão de licenças e do direito de produção e distribuição desses produtos são de grande importância; Para as indústrias extractivas, o tamanho das deduções para a reprodução da base de recursos minerais é importante.

11.2.1. Imposto de Renda

Tal como o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o imposto sobre o rendimento das sociedades é um imposto pessoal direto com base na residência. Os residentes que pagam impostos sobre os lucros auferidos na Rússia e no exterior são pessoas jurídicas registradas de acordo com a legislação em vigor da Federação Russa. As pessoas jurídicas estrangeiras pagam impostos na Rússia sobre os lucros recebidos de atividades por meio de um estabelecimento permanente, bem como impostos sobre os rendimentos recebidos de fontes no território da Federação Russa.

Filiais ou outras divisões separadas de organizações russas cumprem as obrigações dessas organizações de pagar imposto de renda em seu local.

As pequenas empresas que aplicam um sistema simplificado de tributação, contabilidade e reporte, bem como as organizações que exercem atividades empresariais em áreas para as quais está previsto o pagamento de um imposto único sobre o rendimento imputado, não são contribuintes do imposto sobre o rendimento.

O lucro bruto (balanço) de uma empresa, que serve de base à determinação do lucro tributável, é o resultado da soma dos montantes do lucro da venda de produtos (obras, serviços), lucro da venda de outros bens detidos pelo contribuinte, e lucro de operações não comerciais, ou seja, atividades não produtivas (não essenciais).

O lucro da venda de produtos (obras, serviços) é definido como a diferença entre as receitas e os custos de produção e venda desses produtos.

A lei do imposto de renda oferece duas maneiras de determinar a receita. A principal delas é que a receita é igual ao valor dos recursos recebidos com a venda de produtos (obras, serviços), reduzido pelo valor dos impostos indiretos (imposto sobre valor agregado, impostos especiais de consumo e direitos de exportação). Um método adicional é utilizado em vários casos: quando uma transação é concluída entre partes relacionadas; se ocorreram transações de permuta; ao realizar transações de comércio exterior; se o preço da transação se desviar em mais de 20% do nível normal de preços. Nestes casos, a autoridade fiscal tem o direito de determinar o montante das receitas com base nos preços de mercado dos produtos vendidos (obras, serviços) em conformidade com uma série de regras1.

A lista de custos considerados no cálculo do lucro tributável, antes da adoção de uma lei federal especial, é estabelecida pelo Governo da Federação Russa2.

O custo de produção inclui custos de materiais (compra de matérias-primas, reparos de equipamentos), custos trabalhistas, contribuições sociais, amortizações para restauração de ativos fixos de produção e outros custos associados à produção e vendas.

O lucro da venda de ativos fixos e outros bens de propriedade do contribuinte é definido como a diferença entre o preço de venda do imóvel e o seu valor original ou residual (contábil). Para efeitos fiscais, o valor residual é recalculado através de um índice de inflação especial.

Algumas características são previstas pelo legislador na determinação dos lucros provenientes da venda de diversos tipos de valores mobiliários detidos por empresas que não sejam participantes profissionais no mercado de valores mobiliários.

O lucro de transações não operacionais é definido como a diferença entre as receitas de tais transações e as despesas incorridas em relação a elas. As receitas não operacionais incluem receitas provenientes de aluguel de imóveis; rendimentos provenientes de participações no capital de outras empresas; rendimentos (dividendos, juros) sobre ações, títulos e outros títulos; lucro recebido pelo investidor durante a celebração do contrato de partilha de produção; outros rendimentos semelhantes.

A Lei do Imposto de Renda não estabelece um método de contabilização da base tributável. As empresas podem escolher independentemente o método de contabilidade de caixa ou acumulativo.

O imposto de renda é um imposto normal. Distinguem-se os seguintes tipos de lucro (rendimento), que são tributados a taxas diferentes:

Lucro das atividades principais (produção);

Rendimentos provenientes de participação em outros empreendimentos;

Receitas (dividendos, juros) sobre títulos;

Receitas provenientes de exibição de vídeos, aluguel de vídeos e atividades relacionadas.

Os lucros das atividades sujeitas ao aumento da tributação por decisão de um ente constituinte da Federação poderão ser destinados a tabelas adicionais:

Lucro de operações e transações intermediárias;

Lucro das atividades de seguros;

Lucro de operações e transações bancárias individuais. A legislação federal relativa aos lucros das atividades principais (produção), bancárias, de seguros e de intermediação utiliza o princípio de “taxas diferentes com um limite superior”. Em 2000, a alíquota do imposto de renda creditada ao orçamento federal era de 11%. As autoridades estaduais dos entes constituintes da Federação têm o direito de estabelecer adicionalmente uma alíquota de imposto, que, no entanto, não pode ultrapassar 19% para a maior parte dos contribuintes e 27% para determinados tipos de atividades1.

Para os demais cronogramas, as tarifas são totalmente determinadas pela legislação federal. Em relação ao lucro auferido pelo investidor na celebração do contrato de partilha de produção, é aplicado um procedimento especial de tributação, que difere do pagamento do imposto de renda sobre outros tipos de atividades. Neste caso, aplica-se a taxa atual de imposto sobre o rendimento da atividade principal.

A lei do imposto de renda estabelece alguns benefícios. Os órgãos governamentais dos entes constituintes da Federação têm o direito de conceder benefícios adicionais dentro dos limites dos valores dos impostos creditados em seus orçamentos.

Os benefícios podem ser concedidos tanto a todos os sujeitos tributários (benefícios gerais) quanto a determinadas categorias de contribuintes (benefícios especiais). A maioria dos benefícios é limitada, direta ou indiretamente. Com algumas exceções, o valor dos benefícios (descontos) não pode reduzir o valor do imposto em mais de 50%.

As alíquotas do imposto de renda, bem como a composição dos benefícios fiscais, poderão sofrer alterações quando o orçamento federal para o próximo exercício for aprovado.

O pagador determina o valor do imposto de forma independente, com base em dados contábeis e de relatórios. O imposto geralmente é calculado trimestralmente. Durante o período de reporte são efetuados adiantamentos mensais, cujo valor é determinado pelo método “alcançado” ou com base no lucro estimado.

O período fiscal é considerado um ano. Durante este período, o lucro tributável e o valor do imposto a pagar são calculados pelo regime de competência.

11.2.2. Imposto sobre o Valor Acrescentado

O imposto sobre valor agregado (IVA) é um imposto indireto em várias etapas cobrado em todas as fases da produção e venda de bens (obras, serviços).

O sistema de cobrança do IVA utilizado na Rússia não prevê a determinação direta do valor acrescentado, ou seja, o valor adicionado pelo fabricante de um produto ao custo de matérias-primas, suprimentos e alguns outros custos incorridos em conexão com a produção. Em vez disso, a taxa é aplicada aos componentes do valor acrescentado: o custo dos produtos vendidos e o custo dos custos de produção. Este método de cálculo do IVA é denominado método de fatura ou método de fatura1.

O contribuinte emite uma fatura especial (na forma estabelecida) ao comprador dos bens (obras, serviços), aumentando o preço dos bens (obras, serviços) no valor do imposto, que é indicado separadamente. Do imposto recebido do comprador, o contribuinte subtrai o valor do imposto por ele pago na aquisição de bens (obras, serviços) necessários às necessidades de produção e alocado na fatura do fornecedor. A diferença está incluída no orçamento.

Assim, o vendedor da mercadoria não suporta quaisquer encargos económicos associados ao pagamento do IVA na aquisição de matérias-primas, uma vez que o comprador da sua mercadoria compensa esses custos. O processo de transferência do imposto termina quando o produto é adquirido pelo consumidor final, pelo que o IVA é classificado como imposto sobre o consumo.

O valor acrescentado não está sujeito a tributação. A obrigação de pagar impostos ao orçamento está associada ao facto da venda de bens (obras, serviços). Por outras palavras, a transmissão da propriedade dos bens, o resultado do trabalho executado, a prestação de serviços por uma pessoa a outra a título remunerado e gratuito são uma circunstância que dá origem à obrigação do contribuinte de pagar o imposto, ou seja, objeto de tributação.

Outro assunto do IVA é a importação de mercadorias. O imposto é cobrado pelas autoridades aduaneiras com base no valor aduaneiro das mercadorias.

A lei estabelece duas alíquotas de imposto: normal e reduzida. É aplicada uma taxa reduzida na tributação de produtos alimentares básicos e produtos infantis de acordo com a lista estabelecida por lei1.

Vários bens e serviços estão completamente isentos de impostos. A maior parte dos serviços preferenciais são de orientação social: serviços funerários e médicos, aluguer, serviços de transporte urbano de passageiros, etc.

Na exportação de bens e serviços não é cobrado IVA. Caso contrário, surgiria dupla tributação, uma vez que o IVA seria cobrado tanto nos países exportadores como nos países importadores. Os serviços de transporte, carga, descarga, recarga de mercadorias exportadas e trânsito de mercadorias estrangeiras através do território da Federação Russa também estão isentos de IVA.

De acordo com a prática internacional estabelecida, os bens e serviços consumidos pelas missões diplomáticas estrangeiras, o pessoal destas instituições e os familiares do pessoal não estão sujeitos a IVA. O benefício é concedido apenas com base na reciprocidade: nos casos em que a legislação nacional do Estado credenciador estabelece um benefício semelhante em relação às missões diplomáticas russas e equivalentes.

O imposto pago pela aquisição de bens (obras, serviços) necessários à produção de bens não tributáveis ​​ou à prestação de serviços não tributáveis ​​​​é compensado ao contribuinte pelo orçamento ou incluído no custo de produção.

O momento de compilação e apresentação dos cálculos do IVA à autoridade fiscal, bem como o seu pagamento, dependem principalmente da escala de atividade do contribuinte. Com um grande volume de negócios, o imposto é pago com mais frequência, com um volume de negócios insignificante - com menos frequência. Durante o período de reporte são efetuados adiantamentos, que são calculados com base no imposto pago no período anterior. O período fiscal padrão é de um mês.

11.2.3. Impostos especiais de consumo

Ao contrário do IVA multifásico, os impostos especiais de consumo são pagos ao orçamento uma vez pelo fabricante do produto sujeito a impostos especiais de consumo e são efectivamente transferidos para o consumidor. Portanto, os impostos indiretos, incluindo os impostos especiais de consumo, são regressivos. A fim de enfraquecer o seu impacto negativo nos segmentos de baixa renda da população, os bens sujeitos a impostos especiais de consumo incluem tradicionalmente bens de luxo (joias, peles, carros, etc.) e bens que são muito procurados, mas não são caros de produzir (álcool e produtos de tabaco). , gasolina, etc.).

O imposto especial de consumo evita a formação de lucros altíssimos. Para o mesmo efeito, são cobrados impostos especiais de consumo às empresas que extraem matérias-primas minerais. As listas de bens sujeitos a impostos especiais de consumo e taxas de impostos especiais de consumo, incluindo as relativas a bens importados para o território da Federação Russa, são uniformes em toda a Federação Russa e são estabelecidas por lei1. As taxas de imposto especial de consumo para tipos de matérias-primas minerais sujeitos a impostos especiais de consumo são aprovadas pelo Governo da Federação Russa.

As atuais alíquotas dos impostos especiais de consumo são divididas em específicas, fixadas em valores fixos, e ad valorem (percentual). Assim, taxas ad valorem são aplicadas a joias e automóveis, e taxas específicas são aplicadas a produtos de álcool e tabaco.

Os objetos dos impostos especiais de consumo são os fatos da venda de produtos produzidos pelo contribuinte (inclusive a partir de matérias-primas fornecidas pelos clientes), bem como a importação de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. A Lei “Sobre Impostos Especiais de Consumo” estabelece um método cumulativo de contabilização da base tributável: o momento da venda dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, com exceção do gás natural, é o dia do seu envio. O momento da venda do gás natural é o dia em que os recursos do gás são recebidos em conta bancária ou caixa registradora. Os próprios pagadores determinam o valor do imposto especial de consumo. Neste caso, o valor do imposto especial de consumo, tal como o IVA, é destacado como uma linha separada nas faturas.

Existem diferenças significativas no procedimento de determinação da base tributável na importação de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo e na sua venda no território da Federação Russa. Na importação de mercadorias, incidem taxas sobre o valor aduaneiro acrescido do valor dos direitos aduaneiros e dos direitos aduaneiros. Por exemplo, a uma taxa de 90% e um valor aduaneiro de 1 mil rublos. o valor do imposto será de 900 rublos. No volume de negócios interno, os cálculos são mais complexos. A taxa é aplicada ao preço de venda, incluindo o imposto especial de consumo, ou ao volume de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos em termos físicos. Se o custo de fabricação de um produto e o lucro planejado forem iguais a 1 mil rublos, e a taxa de imposto especial de consumo for a mesma de 90%, então o produto deverá ser vendido por 10 mil rublos. O imposto especial de consumo sobre o custo das mercadorias será de 9 mil rublos. Se uma empresa vende 1 mil litros de bebidas alcoólicas e a taxa específica de imposto especial de consumo é de 60 rublos. por litro, o valor do imposto especial de consumo será de 60 mil rublos.

A fim de expandir a exportação de produtos acabados e evitar a dupla tributação, o imposto especial de consumo não é cobrado ou é devolvido (reembolsado) do orçamento no caso de fornecimento da maioria dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo fora dos estados membros da CEI. Os fornecimentos para exportação de matérias-primas minerais não estão isentos de impostos especiais de consumo.

Os prazos de pagamento e declaração de impostos são determinados em função do volume de negócios de venda do produto em causa e do tipo de produto produzido. Os fabricantes de álcool etílico e bebidas alcoólicas costumam pagar impostos especiais de consumo.

Como medida especial de controle sobre o pagamento atempado e completo de impostos especiais de consumo ao orçamento, a marcação obrigatória com selos especiais de impostos especiais de consumo é aplicada a bebidas alcoólicas, tabaco e produtos de tabaco, ambos produzidos no território da Federação Russa e importados para o seu território aduaneiro.

Na Federação Russa, os impostos especiais de consumo são classificados como impostos federais, mas são distribuídos anualmente de acordo com a regulamentação interorçamentária de receitas entre orçamentos de diferentes níveis. Os orçamentos regionais podem receber de 50 a 100% dos impostos especiais de consumo cobrados no seu território1.

11.2.4. Imposto sobre a propriedade empresarial

O objectivo da introdução do imposto é estimular a utilização produtiva da propriedade empresarial e reduzir os stocks não utilizados de matérias-primas e materiais.

O imposto incide sobre os bens das empresas (incluindo activos fixos, inventários, investimentos de longo prazo, investimentos correntes em qualquer tipo de bens) situados no seu balanço, com excepção dos fundos em contas e bens isentos de tributação a título de benefícios.

O valor médio anual dos imóveis tributáveis ​​para efeitos fiscais é determinado somando os valores dos imóveis no início de cada mês e dividindo o resultado pelo número de meses.

Os benefícios são concedidos em duas formas. Um formulário visa isentar de tributação todos os bens de certas categorias de contribuintes, por exemplo, empresas de produção, processamento e armazenamento de produtos agrícolas, empresas especializadas em próteses e ortopedia, associações e organizações religiosas, sociedades culturais nacionais, etc. envolve uma dedução do custo médio anual propriedade das organizações com o valor contábil de alguns de seus tipos: terrenos, objetos de habitação, esferas comunais e socioculturais, objetos utilizados exclusivamente para proteção da natureza, segurança contra incêndio ou defesa civil.

A alíquota máxima do imposto sobre a propriedade empresarial é estabelecida em nível federal e atualmente não pode ultrapassar 2%. A alíquota específica é fixada pelas autoridades representativas dos entes constituintes da Federação. Não é permitida a fixação de alíquotas individuais para empresas individuais1.

Na falta de decisão do órgão legislativo de um ente constituinte da Federação sobre a fixação de alíquotas específicas do imposto predial, aplica-se a alíquota máxima.

O imposto é calculado pelo regime de competência, pago trimestralmente ao orçamento e recalculado no final do ano.

Você está abrindo uma sociedade de responsabilidade limitada? Assim, as informações sobre o pagamento de impostos que o aguardam em 2019 não serão supérfluas.

Para que um negócio seja lucrativo, na hora de abrir uma empresa vale a pena levar em consideração muitas nuances, sendo a principal delas a questão da tributação.

Afinal, com o cálculo adequado e o cumprimento tempestivo de suas obrigações de recolhimento de valores tributários, a organização poderá funcionar sem problemas.

O que você precisa saber

Vamos descobrir quais taxas e impostos as LLCs devem pagar em 2019. Mas antes vale a pena descobrir o que é pessoa jurídica e como uma empresa é registrada.

Situação de pessoa jurídica

O conceito de pessoa jurídica é discutido em. Esta é uma empresa que possui (em gestão econômica, gestão operacional) objetos de propriedade separados.

Essas empresas, em seu próprio nome, adquirem e exercem direitos patrimoniais e não patrimoniais, assumem obrigações e atuam como demandantes ou réus em processos judiciais.

Todas as empresas com personalidade jurídica:

• deve registrar-se no órgão autorizado da Federação Russa;
• abrir conta em instituição bancária;
• tem um selo.

Mas esses sinais também são típicos de empreendedores individuais e filiais de empresas.

Listamos as características que distinguem uma pessoa jurídica:

• unidade na organização, que reflete:

1. A presença de um sistema de interconexão social quando os indivíduos se unem.
2. Existe diferenciação estrutural e funcional interna.
3. Existe uma finalidade específica para abertura e funcionamento.

• uma pessoa jurídica possui propriedade independente separada de terceiros.
• Existem sinais substantivos e legais que determinam a capacidade de cumprir obrigações de forma independente e assumir responsabilidades.

Objetivo de criar uma pessoa jurídica:

1. Isolar uma determinada massa de propriedade e incluí-la na circulação civil.
2. Limite o risco do negócio.
3. Formalizar, implementar e proteger os interesses coletivos (materiais e intangíveis).

Registro de uma organização

Se você decidir abrir uma LLC, precisará seguir este procedimento:

• criar, que é o documento principal, sem o qual é bastante difícil implementar um negócio.
• convocar os fundadores para uma reunião na qual o plano de negócios será aprovado. Estará aqui:

1. É tomada a decisão de criar.
2. Especifique o objetivo da empresa.
3. O Estatuto da empresa é aprovado.
4. Seja compilado.
5. É realizada a distribuição das ações dos fundadores.
6. O tamanho do capital autorizado foi aprovado.
7. Foi selecionado um órgão colegiado ou único (diretor).

• registrar uma LLC.

Para se cadastrar nas estruturas autorizadas é necessário apresentar:

1. (2 cópias).
2. A decisão de abertura de uma LLC ou a ata lavrada na reunião de fundação.
3. Uma declaração que tem um arquivo .
4. sobre a transferência do valor do imposto estadual, que é de 4 mil rublos.

É preferível não utilizar formulários padronizados da Carta, pois o documento deve ser adaptado para cada empresa.

Discute os poderes do administrador, as características da assembleia geral dos membros fundadores.

Listamos quais itens podem ser considerados na Carta:

1. Sobre o estabelecimento da LLC.
2. Mediante aprovação dos fundadores.
3. O capital autorizado da empresa é aprovado.
4. São aprovados a localização da LLC, o endereço e o local onde os documentos serão armazenados.
5. A Carta está estipulada.
6. A questão da assinatura de um acordo está sendo considerada.
7. Um diretor é nomeado.

Após a apresentação de todas as certidões, a pessoa recebe uma carta do representante da autoridade fiscal indicando a data de emissão dos documentos registrados.

A autoridade de registro emite:

• certificado de registro estadual de pessoa jurídica;
• documento de registo na Inspecção Fiscal;
• alvará, onde há carimbo do serviço fiscal.

Em seguida, encomendam um selo, abrem uma conta em banco e depositam recursos no capital autorizado.

Os documentos também são submetidos aos seguintes fundos:

Base normativa

No cálculo dos impostos e no pagamento ao erário, vale a pena confiar nas normas previstas no Código Tributário. Por exemplo, a transferência de um imposto único no âmbito do sistema tributário simplificado é realizada de acordo com e sob o imposto agrícola unificado, etc.

A realização de pagamentos é regulamentada. No que diz respeito aos impostos individuais, vale a pena seguir as leis aprovadas pelas autoridades das entidades constituintes.

A responsabilidade pelo não pagamento de impostos por pessoas jurídicas é discutida em.

Impostos e pagamentos obrigatórios de LLC em 2019

O tipo de imposto pago e seu valor serão determinados em função do sistema tributário utilizado e preferido pela organização.

Mas também existem impostos que serão pagos por todas as empresas, independentemente do regime aplicado. Estes são impostos sobre a água, pagamentos de veículos, impostos sobre a terra, etc.

Para descobrir quantos impostos uma LLC paga, compilaremos a tabela a seguir.

Sistema de taxas	Imposto pago
	Um imposto único de 6 sobre o rendimento ou 15% sobre o lucro reduzido de custos, salvo disposição em contrário nas leis das entidades constituintes. Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (para empregados) – 13% para residentes, 30% para não residentes. Transferências de seguros para o Fundo de Pensões, Fundo de Segurança Social, Fundo de Seguro Médico Obrigatório
	Imposto único, que é calculado tendo em conta o indicador físico, coeficientes e rentabilidade básica. Valores para seguros. Imposto de renda pessoal
	IVA às taxas de 18, 10 e 0%. Imposto de renda: para o orçamento federal - 2%, para os entes constituintes - 18%. Para imóveis à taxa de 2,2% do valor do imóvel. Imposto de renda pessoal. Valores para seguros no Fundo de Pensões - 22%, Fundo de Seguro Médico - 5,1%, no Fundo de Segurança Social - 2,9%
	Imposto agrícola unificado. Os prêmios de seguro são pagos de forma geral

Como calcular os valores a pagar por uma LLC?

A base tributária, as taxas de juros e o valor da dedução fiscal dependerão da escolha do sistema tributário. Como calcular os valores dos impostos?

Por exemplo, ao utilizar o sistema tributário simplificado, você pode selecionar um dos objetos - “Receitas” ou “receitas reduzidas pelo valor das despesas”.

Depende do objeto qual fórmula será utilizada para determinar o valor do pagamento.

Se os seus cálculos mostram que as despesas deverão ser inferiores a 60%, então é mais aconselhável selecionar “Receitas”.

Você precisará calcular assim:

Se for assumido que os custos serão significativos e você escolher o regime tributário simplificado “Rendimentos menos custos”, a fórmula será a seguinte:

Vejamos o exemplo de cálculo do imposto com regime tributário simplificado de 6%. Por exemplo, a receita da empresa foi de 500 mil rublos. Destes fundos foram pagos salários do pessoal - 70 mil. Os custos ascenderam a 90 mil.

Dado que as contribuições para o Fundo de Pensões não ultrapassaram metade do regime fiscal simplificado, podem ser deduzidas do imposto:

O valor final é 39.240. Este é o valor do imposto único a pagar.

Se subtrairmos todos os pagamentos e despesas, obtemos o lucro líquido da empresa, a partir do qual são pagos dividendos aos fundadores.

A coisa mais difícil de fazer é calcular o valor do imposto quando se trabalha no sistema tributário tradicional.

É necessário contratar um bom contador e ter um software, pois é preciso calcular o valor do IPTU, do Imposto sobre Valor Agregado e do Imposto sobre Lucros.

No cálculo do imposto único sobre o rendimento imputado, vale também a pena recorrer ao procedimento especial previsto em (coeficientes estabelecidos), (taxas), etc.

O montante é determinado não a partir do lucro recebido, mas sim daquele que se espera receber (rendimento imputado).

A fórmula utilizada para calcular o pagamento do imposto imputado:

Se as atividades da empresa não forem lucrativas durante seis meses, o valor do imposto será 0. O adiantamento será creditado na transferência do imposto final.

Por este motivo, no final do período de tributação pode surgir um valor que deverá ser reduzido.

Essa diferença pode:
usado para pagar atrasos de outros pagamentos;
ser creditado num pagamento futuro ao abrigo do Imposto Agrícola Unificado;
ser devolvido às contas bancárias do pagador.

Nuances ao pagar

Ao contrário dos indivíduos, as organizações de responsabilidade limitada realizam cálculos de forma independente.

O contador deve determinar o valor do imposto e elaborar relatórios que são apresentados ao órgão autorizado. A transferência será feita com base na declaração.

O pagamento dos impostos é efectuado nos prazos previstos nos actos legislativos. Caso o valor do pagamento não seja pago em dia, o pagador terá que pagar multa e juros.

Na maioria das vezes, as empresas pagam impostos usando o sistema Banco-Cliente (pagamentos que não são em dinheiro), mas vale a pena entender esse programa.

Trabalhar sem IVA

Muitas pessoas acreditam que trabalhar sem IVA é muito mais rentável do que com IVA, porque não há necessidade de:

• pagar imposto;
• manter registros fiscais;
• preparar relatórios.

Mas em ambas as situações existem vantagens e desvantagens.

Vantagens de trabalhar com IVA:

1. O comprador pode deduzir o IVA sobre os bens adquiridos. Mas a questão é que o imposto que foi pago aos fornecedores seja reembolsado. Se não houver IVA, o imposto não pode ser reembolsado, mas também não foi pago aos fornecedores. Isto significa que o lado positivo pode ser notado quando o custo isento de impostos dos produtos dos fornecedores que trabalham com IVA é inferior ao custo dos bens de quem trabalha com este tipo de imposto.
2. Ao trabalhar com IVA, é mais provável que uma empresa conclua um acordo com contrapartes sérias, que muitas vezes são contribuintes de IVA.

Imperfeição:

1. O imposto é complexo em cálculos, o que torna a contabilidade e a contabilidade fiscal mais complicadas.
2. As empresas simplificadas com o objeto “Renda” não pagam IVA e, portanto, a compra de produtos de um vendedor contribuinte de IVA não será lucrativa. Não há como deduzir o imposto que está incluso no preço do produto. As organizações que utilizam o regime tributário simplificado “receitas menos despesas” não perderão nada, pois poderão deduzir despesas no cálculo dos impostos.
3. Poucos contribuintes de IVA desejarão cooperar consigo. Você corre o risco de perder um parceiro em potencial.

Como evitar impostos?

Existem maneiras de pagar menos impostos? Como agir para que as ações não sejam consideradas ilegais?

Maneiras de reduzir quantidades

Vamos descobrir quais são as maneiras de minimizar impostos significativos.

Para uma injeção urgente de capital de giro, são utilizados os ativos dos participantes do capital social ou da controladora.

Esses fundos não estão sujeitos ao imposto de renda, mas somente se a propriedade for de pelo menos 50% do capital autorizado da empresa.

Mas há uma ressalva: o dinheiro pode ser alocado a partir do lucro líquido sobre o qual os impostos já foram pagos. O método não é altamente eficaz.

O lucro é calculado como a diferença entre receitas e custos. Isso significa que uma das formas de minimizar o valor do imposto é reduzir lucros ou aumentar despesas.

A primeira opção é mais frequentemente implementada em violação da lei:

• as empresas não capitalizam receitas;
• não leve em consideração as mercadorias vendidas, etc.

É legal aumentar despesas. Para fazer isso, transforme os custos de capital em custos atuais.

Existem obras (de remodelação de uma divisão) que têm características comuns com a reconstrução ou reparação.

Vídeo: quais impostos os cidadãos estrangeiros pagam?

Neste caso, os custos serão comparados com as despesas do período corrente, o que implicará uma diminuição do lucro tributável.

Também existe esta opção - se você solicitou uma análise de uma empresa de marketing, ao compilá-la insira “prestação de serviços de marketing”.

Nesse caso, você pode adicionar custos aos atuais e reduzir a base tributária.

Mas tais métodos podem ser usados ​​em situações ambíguas, e não com o objetivo de falsificar documentação.
É lucrativo desenvolver um negócio em uma zona offshore, onde não há necessidade de pagar impostos regulares.

É repassada apenas a anuidade, que tem valor regulamentado. É muito difícil reduzir o imposto sobre o valor acrescentado.

Mas é importante saber que nem todos os produtos estão sujeitos a IVA. Existem bens para os quais você pode usar uma taxa reduzida de 10%.

Mais detalhes podem ser encontrados em. Você não pode deduzir impostos sobre dinheiro emprestado.

As empresas isentas dessa obrigação nos termos do IVA não pagam IVA.

Para obter esta oportunidade, deverá enviar os documentos necessários à autoridade fiscal. Se o valor da receita for ultrapassado, perde-se o direito ao uso do benefício.

Para reduzir o valor do imposto sobre a propriedade você pode usar os seguintes métodos:

1. Reduzir o custo e a quantidade de ativos imobiliários listados no balanço da empresa.
2. Aproveite os benefícios previstos em lei.
3. Concluir. Por exemplo, uma LLC vende mercadorias e o contrato foi celebrado com o fornecedor. Como o proprietário do produto não é comissário, o custo médio anual do imóvel pode ser reduzido.

O imposto sobre vendas só será cobrado se o pagamento for feito em dinheiro. Se você usar o pagamento sem dinheiro, não terá que pagar impostos.

Por exemplo, abra um caixa nos pregões para realizar transações de bancos amigos. O processo de compra não será complicado, mas você poderá economizar 5% no preço do produto.

Você também pode fazer um acordo pelo qual o vendedor compra alguns bens para a empresa. O produto será considerado e o vendedor estará isento do pagamento de impostos.

Métodos ilegais

"Empresa de um dia"	Que faz documentação falsa, imita despesas, fundamenta deduções. Os relatórios não são preparados, o diretor é difícil de encontrar. As empresas que utilizam os serviços de tal organização podem ser responsabilizadas quando uma auditoria revelar documentação de “um dia”. Você terá que pagar multa, multa e atraso
“Pessoas com deficiência e terceirizados”	A empresa contrata pessoas com deficiência, graças às quais pode evitar o pagamento do IVA e usufruir dos benefícios do seguro. Existem poucos trabalhadores deste tipo e os seus rendimentos são pequenos. Para as pessoas com deficiência, o trabalho é realizado pelo quadro principal, que é requalificado como terceirizado-empreendedor
Método de letra de câmbio	Os incorporadores oferecem uma nota promissória a uma empresa controlada em vez de pagar no momento do investimento. Assim, a organização foge aos impostos e desaparece, e os investidores aceitam letras de câmbio como despesas para reduzir a base tributária

Perguntas que surgem

Vejamos algumas das nuances que podem surgir durante a condução dos negócios. O que causa dificuldades para a gestão da LLC?

É possível sacar dinheiro de uma LLC sem impostos?

Os custos do empreendimento devem ser documentados e deve haver fundamentação específica para a conclusão.

Isso significa que, apesar de ser o proprietário, você não tem o direito de simplesmente receber dinheiro ().

Você pode sacar dinheiro:

Você não precisará pagar impostos ao sacar dinheiro usando a opção de empréstimo se os fundos forem necessários para comprar um imóvel residencial. Nos demais casos, o imposto será de 35% mais 13% para pessoas físicas.

Se você amortizar parte do dinheiro como despesas, terá que preparar documentação que confirmará todas as transações ().

Você pode economizar nas transferências para fundos sociais:

• se o CEO tirar férias oficialmente, que não são remuneradas;
• se o diretor geral for registrado com taxas de 0,1.

Você pode viver de dividendos (tributados em 13%) e não pagar contribuições porque não recebe salário.

Responsabilidade dos fundadores pelo não pagamento

A responsabilidade pelo não pagamento de tributos é do gestor e fundador, e se expressa:

• no pagamento de uma multa, cujo valor é de 100 a 300 mil rublos, ou o lucro do culpado por um período de 1 a 3 anos;
• realizar trabalho forçado por até 2 anos;
• incapacidade de exercer cargo ou exercer determinado tipo de atividade por 3 anos;
• preso por até 6 meses;
• no cumprimento de pena em local de privação de liberdade até 2 anos (artigo 199.º do Código Penal).

Existe um imposto sobre ativos fixos?

As operações realizadas com o objetivo de venda, reparação a expensas próprias ou locação de ativos fixos são tributadas com imposto sobre o valor acrescentado.

O imposto sobre ativos fixos adquiridos pode ser deduzido se as seguintes condições forem atendidas:

• o ativo fixo foi adquirido para a realização de atividades comerciais sujeitas a IVA;
• SO usado;
• no sistema operacional que foi adquirido, compilado.

Os ativos fixos recebidos gratuitamente, bem como os rendimentos da venda de ativos fixos, são incluídos no lucro, que é considerado no cálculo do imposto sobre o rendimento.

Quem paga os impostos da empresa resultante da fusão?

A empresa à qual a empresa se aderiu é a única sucessora legal de acordo com as regras constantes.

Isso significa que a obrigação de calcular e pagar os valores dos impostos é transferida para a empresa da organização afiliada, mesmo que haja atrasos nos pagamentos.

Daqui decorre que a obrigação de pagar impostos não se perde mesmo depois de tomada a decisão de reorganização por fusão até ao momento da fusão da empresa.

O cumprimento da obrigação de pagar impostos é considerado em. Mas se a empresa não puder pagar o imposto, o seu sucessor legal deverá cumprir esta obrigação.

As operações que envolvem a transmissão de bens empresariais a sucessores legais não são consideradas vendas e, portanto, não estão sujeitas a IVA (,).

Se um comprador de produtos se juntar ao vendedor, será necessário recorrer ao procedimento refletido em, que estabelece que o valor do IVA será deduzido pelo sucessor nos períodos em que foi efetuada a reorganização.

As despesas das empresas adquiridas reduzirão os lucros, que estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do sucessor, caso não tenham sido tidos em conta pela empresa na elaboração da base tributável.

Se houver prejuízo, também será possível reduzir a base tributável (). O imposto de renda pessoal é pago pela empresa afiliada e posteriormente ().

Ao abrir uma LLC, a administração deve compreender todas as nuances da tributação, o que lhe permitirá exercer atividades jurídicas e não gerar reclamações desnecessárias por parte do fisco.

Tributação local: história de formação

O surgimento da tributação local na Federação Russa remonta à criação dos primeiros governos locais (zemstvos). Os direitos (impostos) Zemstvo foram introduzidos gradualmente. Além disso, no início do século XIX, eram recolhidos à população sem quaisquer regras especiais, e os seus volumes eram fixados pelo município (autoridade local).

O primeiro ato que regulamentou a tributação local foi o Decreto do Imperador Alexandre em 1º de maio de 1805. Este documento foi baseado no Regulamento anterior sobre Deveres Zemstvo. A única diferença era que agora existiam contribuições temporárias e anuais. Além disso, foi decidido dividir em impostos obrigatórios voluntários.

Mais tarde, de 1808 a 1816 Houve muitas mudanças no sistema de deveres zemstvo, que diziam respeito aos deveres naturais e financeiros. Em particular, eles foram divididos em duas formas - parciais e gerais.

No século 19 Havia outra forma de deveres zemstvo na Rússia - em espécie. Neste caso, os pagamentos não foram efectuados em dinheiro, mas sim através de trabalho pessoal, tendo em conta as tarefas definidas pelo município e pelo governo. Um dos principais eram os impostos rodoviários, cuja execução era considerada como tributação local. Esse tipo de imposto era obrigatório para as pessoas comuns (burgueses e camponeses). Quanto aos comerciantes e outros cidadãos honorários, estavam isentos desse trabalho.

Em 1851 No território da Rússia, novas leis relativas ao dever zemstvo entram em vigor. A partir deste ano, todos foram divididos em estaduais (gerais) e locais. Os primeiros foram enviados para cobrir as necessidades da população do império como um todo, e os segundos - para as províncias (grupos de regiões).

Após a abolição da servidão em 1864, foi realizada uma reforma zemstvo, que implicou a racionalização dos impostos locais. Ao mesmo tempo, em termos de direitos zemstvo, permaneceram apenas os impostos locais, que não fazem parte do sistema financeiro geral do país e não estão sujeitos à gestão geral. Além disso, desde 1864, a lista de deveres zemstvo foi aumentada, dividida em duas categorias - obrigatórias e opcionais. A primeira incluía retenção de hipotecas e magistrados, deveres militares e assim por diante. O volume de impostos provinciais (direitos) também aumentou, por exemplo, retenção na fonte para hipotecas médicas, autoridades tutelares e assim por diante.

Imediatamente após o fim da Revolução de Outubro de 1917, a antiga forma de autogoverno zemstvo deixou de funcionar. Em seu lugar veio outro - os conselhos locais. Em meados de 1918, foram criadas Regras Temporárias relativas à regulamentação da tributação zemstvo. Naquela época, tinham a forma mais simples devido ao subdesenvolvimento do aparato local. Assim, havia apenas impostos sobre a cabeça, taxas sobre gado e edifícios residenciais (instalações) fora da cidade.

Em 1923, a lista de impostos externos foi esclarecida e surgiram cinco novas sobretaxas aos impostos estaduais e outras 20 taxas e impostos independentes. Já em 1926, surgiu o Regulamento das Finanças Locais (previa quatro impostos principais). Ao mesmo tempo, as autoridades locais receberam o direito de impor impostos adicionais com base em leis (eram 14 no total).

Em 1930-1932, foi organizada uma reforma poderosa, que implicou a abolição de muitos pontos não essenciais. Assim, a lista de impostos locais foi reduzida para dois - um imposto sobre edifícios e arrendamento de terrenos. Em 1942, foi adicionado a eles o imposto agrícola coletivo.

Posteriormente, a lista de impostos não mudou por muito tempo até a década de 80 do século XX. Assim, em 1981, surgiram três tipos de impostos locais - fundiários, transportes e propriedades. Em vários países da URSS, também apareceu a coleta individual em mercados agrícolas coletivos. Assim, durante mais de cinquenta anos, apenas quatro impostos vigoraram no país, os quais não tiveram qualquer significado fiscal especial. A sua participação no grupo de rendimento total era de apenas alguns por cento.

Tributação local: tipos e características

A tributação local na Federação Russa e em outros países apresenta algumas diferenças.

Assim, podem ser distinguidos quatro grupos principais de impostos no exterior: :

1. Impostos locais pessoais (próprios). São estabelecidos pelo município e são válidos apenas em um determinado território (geralmente um sindicato local). Esses impostos incluem impostos diretos e indiretos. Por exemplo, incluem impostos sobre organizações (empresas, empresas), impostos sobre a terra, impostos sobre compras e profissões, impostos especiais de consumo locais e assim por diante. O maior papel é desempenhado pela tributação sobre a propriedade e o imposto sobre o rendimento (para empresas e particulares).

2. Adicionais fiscais estaduais em favor do município. Este grupo inclui deduções de impostos estaduais gerais que permanecem nos orçamentos locais. O montante máximo de deduções e subsídios é normalmente regulamentado pelas autoridades centrais.

3. Um grupo de impostos cobrados na forma de pagamentos por serviços. São cobrados pelo município por determinados serviços prestados à população (esgotos, gás, abastecimento de água, luz, comunicações, estacionamento, etc.).

4. Um grupo de impostos que reflete as características da política do governo local. Por exemplo, estes incluem impostos ambientais. Não têm qualquer significado fiscal especial, mas têm um efeito significativo na proteção ambiental e na possibilidade de utilização dos recursos naturais (de forma limitada).

Quanto à Federação Russa, nesta fase, no país (de acordo com as normas prescritas no Artigo 12), os impostos locais são aqueles estabelecidos pelos atos jurídicos do município e pelo Código Tributário da Federação Russa. Esses impostos devem ser pagos em certas regiões.

Na Rússia, tendo em conta o artigo 15.º do Código Tributário, existem dois impostos locais. O primeiro tipo é um imposto cobrado sobre a propriedade dos cidadãos (pessoas físicas). O segundo é o imposto predial (imposto predial).

As autoridades municipais (governo local) não podem estabelecer os tipos de impostos que não estão previstos no nível legislativo (legislação federal). Nas maiores cidades, por exemplo, São Petersburgo ou Moscou, os impostos devem ser estabelecidos e introduzidos pelas ações das entidades constituintes da Federação. Ao mesmo tempo, os impostos locais sempre preenchem os orçamentos locais.

Se considerarmos a participação dos impostos locais no orçamento total consolidado do país, então ela é insignificante e chega a 2%. Além disso, os fundos recebidos da tributação local constituem apenas uma parte da receita do município. A principal fonte são os pagamentos de impostos regionais e federais.

Existem 83 formações municipais diferentes no território da Rússia. Quase todos têm o mesmo problema - dependência direta do aparelho central, nomeadamente o governo federal. Na maioria dos casos, as regiões não dispõem de fundos pessoais suficientes para cobrir as despesas correntes. Como resultado, as autoridades locais podem não cumprir as suas obrigações. Com apoio financeiro suficiente, pode garantir a resolução bem sucedida de muitas questões.

No futuro, a nível legislativo, está prevista a supressão de dois tipos de impostos (sobre a propriedade e sobre a terra), substituindo-os por um - sobre o imobiliário. Mas até agora este processo está estagnado devido ao desenvolvimento insuficiente do setor imobiliário.

O imposto que incide sobre a propriedade dos cidadãos (particulares) é regulamentado a nível legislativo. São contribuintes todos os cidadãos que não sejam pessoas colectivas e que possuam objectos tributáveis ​​​​- garagens, dachas, apartamentos, casas e outras estruturas. Isso também inclui mecanismos, veículos automotores, hélices pneumáticas e outros equipamentos.

A arrecadação de impostos da primeira categoria é levada em consideração o valor dos objetos e geralmente não ultrapassa 0,1%. Já a taxa de transporte depende da potência do carro. As autoridades fiscais calculam o valor dos impostos. Os pagamentos dos cidadãos devem ser feitos em dois períodos - antes de 15 de setembro e antes de 15 de novembro.

Se o prédio ou veículo for novo, o imposto deverá ser pago mais cedo - a partir do início do ano seguinte ao ano da compra do imóvel. Se um automóvel tiver vários proprietários, o imposto é pago pela pessoa para quem o veículo está matriculado.

Para os imóveis (estruturas, edifícios, instalações) herdados, o imposto é cobrado dos herdeiros no momento da entrada em vigor da lei. Se um objeto sujeito a tributação for destruído fisicamente, o imposto não poderá ser pago a partir do mês em que ocorreu o fato.

A legislação da Federação Russa prevê impostos federais, regionais e locais. Eles devem ser creditados no orçamento apropriado. Os impostos locais desempenham um papel significativo para o sistema financeiro do estado como um todo, bem como para regiões e municípios específicos. Quem os instala? Quais são as características do seu cálculo e pagamento ao orçamento?

Quem impõe impostos locais?

Os impostos e taxas locais na Federação Russa são estabelecidos pelo Código relevante, bem como pelos regulamentos dos municípios - unidades territoriais administrativas de autogoverno. São obrigatórios para pagamento ao orçamento pelos sujeitos de relações comerciais e outras relações jurídicas, salvo regulamentação em contrário por lei. Os impostos e taxas locais são introduzidos e extintos, portanto, no nível federal, mas seu detalhamento necessário pode muito bem ser realizado pelas autoridades municipais. O que exatamente pode ser especificado pelas estruturas locais? De acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa, os municípios têm o direito de regular:

A quantidade de apostas;

Procedimento para pagamento de taxas;

Prazos para transferência de impostos ao tesouro.

No entanto, tal detalhe só é aplicável se as disposições relacionadas com estes pontos não estiverem consagradas no Código. Impostos e taxas regionais e locais não previstos no ato jurídico federal pertinente não podem ser estabelecidos. Paralelamente, o Código pode definir regimes fiscais especiais, bem como o procedimento para a sua cobrança.

em cidades federais

Alguma especificidade em relação às obrigações orçamentais correspondentes é típica de Moscovo, São Petersburgo e Sebastopol. O fato é que essas cidades estão sob subordinação federal. Assim, enquanto os impostos e taxas locais são introduzidos em todo o resto da Rússia pelos municípios, em Moscovo, São Petersburgo e Sebastopol os pagamentos correspondentes são estabelecidos em atos que têm estatuto regional.

Quais impostos são locais?

A legislação da Federação Russa define os seguintes tipos de pagamentos em questão:

IPTU;

Imposto sobre a propriedade cobrado de pessoas físicas.

Vamos dar uma olhada mais de perto nas especificidades de ambos os impostos.

IPTU

O imposto predial é regulamentado pelo Capítulo 31 do Código Tributário da Federação Russa. Estudemos os dispositivos mais notáveis ​​desta fonte de direito que são relevantes para a coleção em questão.

O imposto predial é pago apenas pelos sujeitos das relações jurídicas que operam no território de um determinado município. Os contribuintes neste caso podem ser:

Individual;

Organizações.

O critério que determina a ocorrência da obrigação de pagamento da correspondente taxa ao orçamento por parte das entidades indicadas é a presença de terrenos em propriedade ou em uso perpétuo. Quanto aos terrenos pertencentes, por exemplo, a fundos mútuos, a sociedade gestora é reconhecida como contribuinte. A taxa é paga com os ativos de propriedade do fundo.

As organizações, pessoas físicas e empreendedores individuais que utilizam terrenos sob o direito de uso gratuito por prazo determinado ou como arrendamento não devem pagar imposto predial. Não podem ser reconhecidos como objetos de tributação:

Sites que foram legalmente retirados de circulação;

Territórios onde estão localizados sítios de património cultural particularmente valiosos, incluindo os incluídos na lista internacional relevante;

Áreas onde se localizam reservas históricas e culturais, bem como objetos do património arqueológico;

Territórios incluídos no fundo florestal;

Áreas em cujo território estão localizados corpos hídricos estatais no âmbito do fundo correspondente.

Base tributária para imposto predial

A base para o tipo de taxa em consideração é determinada como o valor cadastral do terreno no início do ano, que é o período de tributação. Se o território for registrado na Rosreestr dentro de um ano, a base correspondente será calculada com base no valor cadastral do objeto no momento do registro no departamento especificado.

É importante notar que as organizações devem determinar o valor da base tributária de forma independente. A fonte de obtenção dos indicadores relevantes deverá ser as informações constantes do cadastro imobiliário estadual. A composição deve incluir todos os sites que a organização possui ou utiliza continuamente. Da mesma forma, os empresários individuais também devem determinar o indicador apropriado de forma independente - em relação às áreas envolvidas diretamente nas atividades empresariais. O cadastro estadual também será fonte de dados.

Por sua vez, os contribuintes na condição de pessoas físicas não devem calcular por conta própria os impostos orçamentários locais na forma de taxas fundiárias. Para eles, esse trabalho é realizado pelas estruturas territoriais da Receita Federal com base nas informações fornecidas por meio da interação interdepartamental da Rosreestr.

Períodos fiscais e de relatório para imposto predial

Os impostos e taxas locais são introduzidos, como observamos acima, no nível da legislação federal. Determina também as principais características das obrigações orçamentais relevantes. Em particular, o período de tributação e para a cobrança de terras, o período de tributação é um ano civil. São vários relatórios: 1º trimestre, semestre, bem como os primeiros 9 meses. Mas elas só se aplicam a organizações de contribuintes. Os indivíduos podem não prestar atenção a esta característica. Tal como acontece com muitos outros impostos e taxas previstos na legislação da Federação Russa, as autoridades municipais ou estruturas relevantes em cidades de importância federal têm o direito de não estabelecer períodos apropriados.

Taxa de imposto sobre a terra

Por sua vez, a taxa de cobrança dos impostos e taxas locais é fixada pelo município. Ou, se estamos falando de Moscou, São Petersburgo e Sebastopol, o órgão legislativo da cidade federal. No entanto, ao nível do Código Tributário, os seus valores máximos podem ser fixados.

Assim, por exemplo, a alíquota em questão não pode ser superior a 0,3% para parcelas das seguintes categorias:

Aqueles classificados como territórios utilizados para necessidades agrícolas;

Aqueles utilizados como parte do parque habitacional;

Aqueles onde se situam componentes da infra-estrutura de engenharia relativa ao conjunto habitacional e comunal (sem contar a parcela de terrenos que não pertencem ao parque habitacional e respectivos equipamentos);

Usado para agricultura de dacha;

Envolvido para necessidades de defesa e limitado, por força da lei, em circulação.

A alíquota não pode ser superior a 1,5% para outros tipos de parcelas.

Imposto sobre a terra nos municípios de Moscou

No que diz respeito à determinação do parâmetro considerado do imposto predial nos territórios de Moscou, em alguns casos pode ser aplicado um procedimento ligeiramente diferente. Existem muitos impostos e taxas locais na parcela orçamentária da capital russa, mas as autoridades de Moscou têm o direito de permitir a cobrança de pagamentos apropriados às estruturas municipais formadas na cidade. Isto pode ser acompanhado do estabelecimento de tarifas diferenciadas em relação à categoria do site e sua localização em Moscou.

Pagamento do imposto predial

Os prazos dentro dos quais os impostos e taxas devem ser transferidos para o orçamento local, incluindo os pagos pelos proprietários de terrenos, são determinados ao nível das leis municipais ou fontes de direito emitidas pelas autoridades de Moscovo, São Petersburgo e Sebastopol. Em alguns casos, os pagamentos correspondentes podem envolver a transferência de montantes antecipados para o orçamento.

Até 1º de fevereiro do ano seguinte ao ano fiscal, as entidades contribuintes do imposto em questão deverão apresentar declaração à Receita Federal na forma prescrita.

O contribuinte deve transferir o valor integral da taxa antes de 1º de novembro do ano seguinte ao período de tributação.

Imposto sobre a propriedade para pessoas físicas

Os impostos e taxas locais também incluem pagamentos cobrados de indivíduos que possuem imóveis residenciais. Existem vários recursos relativos à sua transferência para o orçamento.

O facto é que até 2015 os cidadãos devem cumprir as correspondentes obrigações orçamentais com base no cálculo dos valores do imposto predial com base em Desde 2015, a estrutura da “fórmula” de cálculo da taxa também contém indicadores cadastrais. A previsão é que a partir de 2019 sejam aplicadas sem levar em conta o valor do estoque.

O que isso significa? As normas da lei vigentes até 2015 previam a arrecadação de cerca de 0,1-0,3% (o valor específico era determinado em legislação do município ou cidade federal) do valor do inventário de apartamentos e casas de propriedade dos cidadãos. A base tributável baseada no indicador correspondente não implicou um grande encargo financeiro para os cidadãos no cumprimento desta obrigação orçamental.

Outra questão é quando o imposto predial é calculado com base no valor cadastral da habitação. O fato é que se presume que seja o mais próximo possível do mercado. Isto pode aumentar significativamente a carga sobre o orçamento pessoal do contribuinte em termos de cumprimento da obrigação correspondente para com o Estado.

Ao mesmo tempo, até 2019, a legislação da Federação Russa estabeleceu um período de transição, dentro do qual o cálculo do imposto sobre a propriedade envolverá, por um lado, a inclusão na “fórmula” fiscal, como referimos acima, também dos indicadores de estoque - isso, de uma forma ou de outra, reduzirá o valor absoluto do pagamento. Por outro lado, os atos jurídicos da Federação Russa que regulam a obrigação orçamentária em questão contêm deduções. A sua importância é determinada, em primeiro lugar, pelo tipo específico de imóvel e, em segundo lugar, pela sua área.

Assim, espera-se que o aumento da proporção de cidadãos proprietários de imóveis residenciais seja gradual. Além disso, em muitos casos, o valor da dedução prevista em lei é suficiente para que a pessoa não sinta um forte encargo financeiro pela necessidade de cumprir obrigações para com o Estado.

Tal como acontece com os impostos prediais sobre os impostos sobre a propriedade de pessoas físicas, eles devem ser determinados no nível das autoridades municipais ou da estrutura correspondente em uma cidade de importância federal. No entanto, os componentes da “fórmula”, que tem em conta, em primeiro lugar, por enquanto e em segundo lugar, a dedução, são estabelecidos ao nível da legislação federal.

Fórmula do imposto sobre a propriedade

Assim, o valor do imposto predial para pessoas físicas é determinado:

O valor cadastral do objeto, e até 2019 - parcialmente o valor do inventário;

Zona habitacional;

Deduções;

Tarifas aceitas em uma determinada região.

Observe que o trabalho principal de cálculo de impostos deverá ser realizado pela Receita Federal. Os cidadãos geralmente não precisarão estudar os meandros da fórmula em questão.

Assim, estudamos como são introduzidos os impostos e taxas locais, examinamos as principais características dos pagamentos de propriedade pela propriedade de terras, bem como as taxas dos proprietários. Estas obrigações dos cidadãos e das organizações são importantes principalmente do ponto de vista da sustentabilidade dos orçamentos locais. As autoridades municipais, com base em factores socioeconómicos, podem regular de forma independente o grau de encargos financeiros para os contribuintes, alterando as taxas ou o procedimento de pagamento das taxas.