Jakie władze wprowadzają lokalne podatki i opłaty? Lokalne podatki i opłaty w Federacji Rosyjskiej. Jakie podatki płacą firmy w Rosji?

LLC jest popularną formą zakładania przedsiębiorstwa przez jednego lub więcej uczestników. W tym artykule zostaną omówione systemy podatkowe stosowane w Rosji dla przedsiębiorstw o ​​tej formie własności.

Systemy podatkowe, z których mogą korzystać spółki LLC

Aby dowiedzieć się, jakie podatki płaci spółka z oo, zastanówmy się, jaką formę opodatkowania stosuje dane przedsiębiorstwo. Istnieją systemy:

• ogólne (OSNO);
• uproszczony (USN);
• UTII.

Zazwyczaj założyciel samodzielnie wybiera formę opodatkowania podczas rejestracji swojej działalności lub przechodzi na inny system w sposób przewidziany przez prawo. Aby zastosować uproszczony system podatkowy, należy złożyć specjalny wniosek, a jeśli przedsiębiorca tego nie zrobił, wówczas jego firma automatycznie działa na OSNO.

Jakie podatki płaci LLC od OSNO?

Ten tryb jest tradycyjny. Stosowane jest głównie przez organizacje współpracujące z dużymi, często międzynarodowymi firmami, lub uczestniczące w operacjach eksportowo-importowych. W takich przedsiębiorstwach nie da się obejść bez uwzględnienia podatku VAT. Dlatego takie firmy z definicji muszą go przyjąć na kredyt i zwrócić do budżetu, co mogą zrobić jedynie płatnicy tego podatku, czyli przedsiębiorstwa korzystające z OSNO.

Firmy w OSNO obliczają i płacą podatki:

• VAT – 18%;
• od zysku - 20%;
• za majątek przedsiębiorstwa – 2,2% wartości inwentarzowej majątku i do 2% wartości katastralnej budynków biorących udział w procesie produkcyjnym, w zależności od regionu lokalizacji przedsiębiorstwa i przepisów władz lokalnych;
• Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników – 13%.

Od 1 lipca 2015 r. Moskiewskie przedsiębiorstwa płacą opłatę handlową raz na kwartał, pod warunkiem przeprowadzenia w okresie sprawozdawczym co najmniej jednej operacji handlowej.

W przypadkach, gdy spółka LLC z jakiegoś powodu (na przykład rekonstrukcja produkcji lub zmiana jej przeznaczenia) nie działa, nie płaci podatków, potwierdzając zaprzestanie działalności sprawozdaniami finansowymi. W każdym przypadku konieczne jest składanie raportów do Federalnej Służby Podatkowej.

Jakie podatki musi płacić spółka LLC (USN)?

Uproszczony system specjalny jest najpopularniejszą formą spółki LLC. Ograniczenia w jego stosowaniu określa prawo. Firmy mają prawo zastosować je w 2015 roku, jeśli ich roczne przychody nie przekraczają 68,82 mln rubli. Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego eliminuje obliczenia podatku VAT i podatku dochodowego. Podatek uproszczony opłaca się w dwóch wariantach, wybierając go podczas rejestracji:

• 6% otrzymanego dochodu;
• 15% przychodów (dochody minus wydatki).

Podatek płatny jest z góry na koniec każdego kwartału.

Od początku tego roku uproszczone przedsiębiorstwa naliczają i płacą podatek od nieruchomości, ale nie od wszystkich środków trwałych, a jedynie od budynków wykorzystywanych w działalności produkcyjnej i wymienionych w wykazach nieruchomości wycenianych według wartości katastralnej, publikowanych w jednostkach składowych Federacji Rosyjskiej. W tym roku nową procedurę opodatkowania nieruchomości obowiązuje w 28 regionach kraju.

„Prostrzy” w Moskwie płacą opłatę handlową, w wysokości której mają prawo obniżyć wydatki przy korzystaniu z uproszczonego systemu podatkowego (USN) w wysokości 15% przychodów lub obniżyć jednolity podatek przy korzystaniu z uproszczonego systemu podatkowego (USN) 6% dochodu.

Dowiedzieliśmy się, jakie podatki płaci LLC, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego. W przypadku braku działalności podatek nie jest płacony w ramach uproszczonego systemu podatkowego, natomiast podatek przymusowy potwierdza się poprzez samo złożenie deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego. W takich przypadkach będzie to zero.

Podatki LLC na UTII

Istotą reżimu UTII jest to, że przedsiębiorstwo płaci podatek nie na podstawie rzeczywistych wskaźników wydajności, ale obliczonego przypisanego dochodu, który jest obliczany na podstawie prawnie ustalonych standardów opracowanych dla niektórych rodzajów działalności. Należy zaznaczyć, że reżim UTII może nie mieć zastosowania we wszystkich regionach, dlatego przed podjęciem decyzji o jego zastosowaniu należy doprecyzować tę możliwość. Dowiedzmy się, jakie podatki musi płacić LLC na UTII.

Korzystając z tego szczególnego reżimu, firma nie płaci podatku VAT i podatku dochodowego. Jednolita stawka podatku wynosi 15% kalkulacyjnego dochodu, ale ustalana jest na poziomie regionalnym i może zostać znacznie obniżona. LLC jest zobowiązana do złożenia deklaracji do Federalnej Służby Podatkowej i płacenia podatku UTII kwartalnie.

Płatnicy są zobowiązani do zapłaty podatku od nieruchomości od 1 lipca 2014 r., gdyż okres rozliczeniowy w tym systemie wynosi pół roku. Do zapłaty podatku od nieruchomości obowiązują te same kryteria, co w przypadku innych form opodatkowania: budynki przemysłowe znajdujące się w wykazie katastralnym nieruchomości, zatwierdzonym i opublikowanym na szczeblu regionalnym, podlegają opodatkowaniu stawką do 2%.

Jeśli LLC nie działa na UTII, płaci podatek. Wynika to ze specyfiki tego systemu podatkowego, który nakłada już naliczony podatek od przypisanego dochodu.

Cechy: możliwość łączenia trybów

Należy pamiętać, że firmy mają prawo łączyć kilka systemów podatkowych. Przykładowo jedna firma może jednocześnie korzystać z OSNO i UTII lub uproszczonego systemu podatkowego i UTII. Tryby te można łączyć ze względu na bardziej elastyczny i dochodowy biznes. Nie da się jedynie połączyć jednocześnie OSNO i uproszczonego systemu podatkowego: pomiędzy tymi systemami przedsiębiorcy muszą dokonać wyboru na korzyść jednego z nich.

Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Wszystkie spółki podlegające jakiemukolwiek systemowi podatkowemu pobierają podatek dochodowy w wysokości 13% od wynagrodzeń pracowników. Jest to jedyny podatek, jaki pracownik płaci od własnego dochodu (wynagrodzenia). W tym przypadku firma pełni rolę agenta podatkowego, pobierając od wynagrodzeń podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazując go do budżetu.

Dowiedziawszy się, jakie podatki musi płacić LLC, porozmawiajmy o wpłatach do funduszy pozabudżetowych, zwanych składkami na ubezpieczenia społeczne lub składkami na ubezpieczenie. Obliczane są jako procent funduszu wynagrodzeń:

• w funduszu emerytalnym Rosji – 22%;
• w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego – 5,1%;
• w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 2,9% (ubezpieczenie z tytułu czasowej inwalidztwa i urlopu macierzyńskiego) oraz od 0,2 do 8,5% (od wypadków przy pracy i profilaktyki chorób zawodowych); procent ubezpieczenia różni się w zależności od poziomu niebezpieczeństwa produkcji.

Podatek od dywidendy LLC

Jakie podatki płaci założyciel LLC? Właściciele spółki (założyciele, uczestnicy, właściciele) po zakończeniu okresu sprawozdawczego, opłaceniu należnych od przedsiębiorstwa podatków i ustaleniu wyniku finansowego mają prawo do otrzymania dywidendy. Są one rozdzielane tylko wtedy, gdy przedsiębiorstwu pozostaje zysk po przelaniu wszystkich niezbędnych wpłat. Tryb wypłaty dywidendy jest określony w statucie spółki – dywidendy mogą być wypłacane kwartalnie lub na koniec roku.
Ponieważ dywidendy stanowią dochód, ich wysokość podlega również opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%, a dział księgowości spółki potrąca i przekazuje tę kwotę do budżetu.

Inne podatki

Zastanówmy się, jakie podatki musi płacić spółka LLC oprócz tych wymienionych powyżej. Istnieje również szereg opłat regionalnych. Jeżeli przedsiębiorstwo jakiejkolwiek formy własności korzysta z działki, jakiegokolwiek zasobu wodnego lub posiada w swojej działalności flotę pojazdów, wówczas konieczne jest płacenie podatków od gruntów, wody lub transportu. Naliczane są kwartalnie i płatne z góry.

Przegląd dostarcza informacji o tym, jakie podatki płaci spółka LLC w zależności od obowiązującego systemu podatkowego.

Grupa podatków płaconych przez organizacje jest bardzo liczna. Tymczasem nie wszystkie podatki w niej zawarte mają jednakowe znaczenie zarówno dla samych podatników, jak i dla budżetu. Do najważniejszych należą: podatek dochodowy, podatek od towarów i usług, akcyza, podatki – źródła finansowania dróg, podatek od nieruchomości. Dla przedsiębiorstw produkujących i sprzedających napoje alkoholowe ogromne znaczenie mają opłaty za wydawanie zezwoleń oraz prawo do wytwarzania i dystrybucji tych wyrobów; Dla przemysłu wydobywczego istotna jest wysokość odliczeń z tytułu reprodukcji bazy surowcowej.

11.2.1. Podatek dochodowy

Podobnie jak podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych jest bezpośrednim podatkiem od osób fizycznych uzależnionym od miejsca zamieszkania. Rezydenci płacący podatek od zysków uzyskanych zarówno w Rosji, jak i za granicą są osobami prawnymi zarejestrowanymi zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Zagraniczne osoby prawne płacą w Rosji podatek od zysków uzyskanych z działalności poprzez zakład, a także podatek od dochodów uzyskanych ze źródeł znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Oddziały lub inne odrębne oddziały organizacji rosyjskich wypełniają obowiązki tych organizacji w zakresie płacenia podatku dochodowego w swojej lokalizacji.

Małe przedsiębiorstwa stosujące uproszczony system opodatkowania, rachunkowości i sprawozdawczości, a także organizacje prowadzące działalność gospodarczą w obszarach, dla których przewidziana jest płatność jednolitego podatku od przypisanego dochodu, nie są płatnikami podatku dochodowego.

Zysk brutto (bilansowy) przedsiębiorstwa, będący podstawą ustalenia dochodu do opodatkowania, powstaje w wyniku zsumowania kwot zysku ze sprzedaży produktów (pracy, usług), zysku ze sprzedaży innego posiadanego majątku przez podatnika oraz zysk z działalności innej niż sprzedażowa, tj. działalność nieprodukcyjna (inna niż podstawowa).

Zysk ze sprzedaży produktów (robót budowlanych, usług) definiuje się jako różnicę pomiędzy przychodami a kosztami wytworzenia i sprzedaży tych produktów.

Ustawa o podatku dochodowym przewiduje dwa sposoby ustalania przychodów. Najważniejszym z nich jest to, że dochodem jest kwota środków uzyskanych ze sprzedaży produktów (robót budowlanych, usług), pomniejszona o kwotę podatków pośrednich (podatek od towarów i usług, akcyza i cła eksportowe). Dodatkową metodę stosuje się w kilku przypadkach: gdy zawierana jest transakcja pomiędzy podmiotami powiązanymi; czy miały miejsce transakcje barterowe; przy dokonywaniu transakcji handlu zagranicznego; jeżeli cena transakcyjna odbiega o więcej niż 20% od normalnego poziomu cen. W takich przypadkach organ podatkowy ma prawo ustalić wysokość przychodu w oparciu o ceny rynkowe za sprzedane produkty (pracę, usługę) z zachowaniem szeregu zasad1.

Wykaz kosztów uwzględnianych przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu przed przyjęciem specjalnej ustawy federalnej ustala Rząd Federacji Rosyjskiej2.

Koszt wytworzenia obejmuje koszty rzeczowe (zakup surowców, naprawy urządzeń), koszty pracy, składki na ubezpieczenia społeczne, odpisy amortyzacyjne z tytułu odtworzenia trwałych aktywów produkcyjnych oraz inne koszty związane z produkcją i sprzedażą.

Zysk ze sprzedaży środków trwałych i innych nieruchomości stanowiących własność podatnika ustala się jako różnicę pomiędzy ceną sprzedaży nieruchomości a jej wartością pierwotną lub końcową (księgową). Dla celów podatkowych wartość rezydualna jest przeliczana przy użyciu specjalnego wskaźnika inflacji.

Niektóre cechy ustawodawca przewiduje przy ustalaniu zysków ze sprzedaży różnego rodzaju papierów wartościowych będących własnością przedsiębiorstw niebędących profesjonalnymi uczestnikami rynku papierów wartościowych.

Zysk z transakcji nieoperacyjnych definiuje się jako różnicę pomiędzy przychodami z tych transakcji a wydatkami poniesionymi w związku z nimi. Do przychodów nieoperacyjnych zalicza się dochody z wynajmu nieruchomości; dochody z tytułu udziału kapitałowego w innych przedsiębiorstwach; dochody (dywidendy, odsetki) z akcji, obligacji i innych papierów wartościowych; zysk uzyskany przez inwestora w wyniku zawarcia umowy o podziale produkcji; inne podobne dochody.

Ustawa o podatku dochodowym nie określa sposobu rozliczania podstawy opodatkowania. Przedsiębiorstwa mogą samodzielnie wybrać metodę kasową lub akumulacyjną.

Podatek dochodowy jest podatkiem zwykłym. Wyróżnia się następujące rodzaje zysków (dochodów), które podlegają opodatkowaniu według różnych stawek:

Zysk z podstawowej działalności (produkcyjnej);

Dochody z udziału w innych przedsiębiorstwach;

Dochody (dywidendy, odsetki) z papierów wartościowych;

Dochody z wyświetlania filmów, wypożyczania filmów i działalności z tym związanej.

Zyski z działalności objętej podwyższonym opodatkowaniem decyzją podmiotu wchodzącego w skład Federacji mogą być przeznaczone na dodatkowe wykazy:

Zyski z operacji i transakcji pośredniczących;

Zyski z działalności ubezpieczeniowej;

Zyski z poszczególnych operacji i transakcji bankowych. Ustawodawstwo federalne dotyczące zysków z działalności podstawowej (produkcyjnej), bankowej, ubezpieczeniowej i pośrednictwa stosuje zasadę „różnych stawek z górnym limitem”. W 2000 r. stawka podatku dochodowego odprowadzana do budżetu federalnego wynosiła 11%. Organy państwowe podmiotów wchodzących w skład Federacji mają prawo dodatkowo ustalić stawkę podatku, która jednak nie może przekroczyć 19% dla większości podatników i 27% dla niektórych rodzajów działalności1.

W przypadku innych harmonogramów stawki są całkowicie ustalane przez ustawodawstwo federalne. W stosunku do zysku uzyskanego przez inwestora w związku z realizacją umowy o podziale produkcji stosowana jest szczególna procedura podatkowa, różniąca się od zapłaty podatku dochodowego od pozostałych rodzajów działalności. W takim przypadku stosowana jest aktualna stawka podatku dochodowego dla działalności podstawowej.

Ustawa o podatku dochodowym przewiduje sporo korzyści. Organy rządowe podmiotów wchodzących w skład Federacji mają prawo udzielać dodatkowych świadczeń w granicach kwot podatku zaliczanych do ich budżetów.

Korzyści mogą być udzielane zarówno wszystkim podmiotom opodatkowania (świadczenia ogólne), jak i określonym kategoriom podatników (świadczenia specjalne). Wysokość większości świadczeń jest ograniczona, bezpośrednio lub pośrednio. Z nielicznymi wyjątkami wysokość świadczeń (ulgi) nie może pomniejszać kwoty podatku o więcej niż 50%.

Stawki podatku dochodowego, a także struktura ulg podatkowych mogą ulec zmianie po przyjęciu budżetu federalnego na nadchodzący rok budżetowy.

Płatnik samodzielnie ustala wysokość podatku na podstawie danych księgowych i sprawozdawczych. Podatek naliczany jest zazwyczaj kwartalnie. W okresie sprawozdawczym dokonywane są miesięczne zaliczki, których wysokość ustalana jest metodą „osiągniętego” lub w oparciu o szacowany zysk.

Za okres rozliczeniowy uważa się rok. W tym okresie dochód do opodatkowania oraz kwotę należnego podatku oblicza się według zasady memoriałowej.

11.2.2. Podatek od wartości dodanej

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest podatkiem pośrednim, wielostopniowym, pobieranym na wszystkich etapach produkcji i sprzedaży towarów (roboty budowlane, usługi).

System poboru podatku VAT stosowany w Rosji nie przewiduje bezpośredniego określenia wartości dodanej, tj. kwota dodana przez producenta produktu do kosztu surowców, materiałów eksploatacyjnych i niektórych innych kosztów poniesionych w związku z produkcją. Zamiast tego stawkę stosuje się do składników wartości dodanej: kosztu własnego sprzedanych towarów i kosztu kosztów produkcji. Ta metoda obliczania podatku VAT nazywana jest metodą fakturową lub metodą fakturową1.

Podatnik wystawia nabywcy towaru (pracy, usługi) specjalną (w ustalonej formie) fakturę, zwiększającą cenę towaru (pracy, usługi) o kwotę podatku, która jest wskazana odrębnie. Od podatku otrzymanego od kupującego podatnik odejmuje kwotę podatku zapłaconego przez niego przy zakupie towarów (pracy, usług) niezbędnych na potrzeby produkcyjne i wykazanych na fakturze dostawcy. Różnica jest ujęta w budżecie.

Tym samym sprzedawca towaru nie ponosi żadnego ciężaru ekonomicznego związanego z zapłatą podatku VAT przy zakupie surowców, gdyż kupujący jego towar rekompensuje te koszty. Proces przeniesienia podatku kończy się w momencie zakupu produktu przez konsumenta końcowego, dlatego też podatek VAT zaliczany jest do podatku konsumpcyjnego.

Wartość dodana nie podlega opodatkowaniu. Obowiązek zapłaty podatku do budżetu związany jest z faktem sprzedaży towarów (pracy, usług). Inaczej mówiąc, przeniesienie własności rzeczy, wyników wykonanej pracy, świadczenie usług przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby za wynagrodzeniem i nieodpłatnością są okolicznością, z której wynika obowiązek zapłaty podatku przez podatnika, tj. przedmiot opodatkowania.

Kolejnym przedmiotem podatku VAT jest import towarów. Podatek pobierany jest przez organy celne na podstawie wartości celnej towaru.

Ustawa określa dwie stawki podatku: standardową i obniżoną. Do opodatkowania podstawowych produktów spożywczych i produktów dla dzieci, według wykazu ustalonego ustawą, stosuje się stawkę obniżoną1.

Szereg towarów i usług jest całkowicie zwolnionych z opodatkowania. Większość usług preferencyjnych ma charakter socjalny: usługi pogrzebowe, medyczne, czynsze, usługi miejskiego transportu pasażerskiego itp.

Przy eksporcie towarów i usług podatek VAT nie jest naliczany. W przeciwnym razie doszłoby do podwójnego opodatkowania, ponieważ podatek VAT byłby pobierany zarówno w kraju eksportującym, jak i importującym. Z podatku VAT zwolnione są także usługi związane z transportem, załadunkiem, rozładunkiem, przeładunkiem towarów eksportowanych oraz tranzytem towarów zagranicznych przez terytorium Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ustaloną praktyką międzynarodową towary i usługi konsumowane przez zagraniczne misje dyplomatyczne, personel tych instytucji oraz członkowie rodzin personelu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Świadczenie przyznawane jest wyłącznie na zasadzie wzajemności: w przypadkach, gdy ustawodawstwo krajowe państwa akredytującego przewiduje podobne świadczenie w odniesieniu do rosyjskich misji dyplomatycznych i równoważnych.

Podatek zapłacony w związku z nabyciem towarów (pracy, usług) niezbędnych do wytworzenia towaru niepodlegającego opodatkowaniu lub świadczenia usług niepodlegających opodatkowaniu jest albo zwracany podatnikowi z budżetu, albo zaliczany do kosztu wytworzenia.

Termin obliczenia i przekazania organowi podatkowemu wyliczeń podatku VAT, a także jego zapłaty zależą w głównej mierze od skali działalności podatnika. Przy dużych obrotach podatek płaci się częściej, przy niewielkich obrotach - rzadziej. W okresie sprawozdawczym dokonywane są zaliczki, które obliczane są na podstawie podatku zapłaconego za poprzedni okres. Standardowy okres rozliczeniowy wynosi jeden miesiąc.

11.2.3. Podatek akcyzowy

W odróżnieniu od podatku VAT wielostopniowego, akcyza wpłacana jest do budżetu jednorazowo przez producenta wyrobu akcyzowego i faktycznie przenoszona jest na konsumenta. Podatki pośrednie, w tym akcyza, mają zatem charakter regresywny. Aby osłabić ich negatywny wpływ na grupy ludności o niskich dochodach, towary objęte akcyzą tradycyjnie obejmują towary luksusowe (biżuteria, futra, samochody itp.) oraz towary, na które istnieje duży popyt, ale nie są drogie w produkcji (alkohol i wyroby tytoniowe , benzyna itp.).

Podatek akcyzowy zapobiega tworzeniu ultrawysokich zysków. W tym samym celu na przedsiębiorstwa wydobywające surowce mineralne nakładane są podatki akcyzowe. Wykazy wyrobów akcyzowych i stawki podatku akcyzowego, w tym także dla towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, są jednolite na terenie całej Federacji Rosyjskiej i określa je ustawa1. Stawki podatku akcyzowego na podlegające akcyzie rodzaje surowców mineralnych zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej.

Obecne stawki podatku akcyzowego dzielą się na szczegółowe, ustalane w stałych kwotach i ad valorem (procentowe). Tym samym w przypadku biżuterii i samochodów stosowane są stawki ad valorem, a w przypadku alkoholu i wyrobów tytoniowych – stawki specyficzne.

Przedmiotem podatku akcyzowego są fakty dotyczące sprzedaży wyrobów wytworzonych przez podatnika (w tym z surowców dostarczonych przez odbiorców), a także importu wyrobów akcyzowych. Ustawa „O podatku akcyzowym” ustanawia kumulatywną metodę rozliczania podstawy opodatkowania: momentem sprzedaży wyrobów akcyzowych, z wyjątkiem gazu ziemnego, jest dzień ich wysyłki. Momentem sprzedaży gazu ziemnego jest dzień wpływu środków za gaz na rachunek bankowy lub kasę fiskalną. Płatnicy sami ustalają wysokość podatku akcyzowego. W tym przypadku kwota podatku akcyzowego, podobnie jak VAT, jest wykazywana na fakturach w osobnej pozycji.

Istnieją znaczne różnice w procedurze ustalania podstawy opodatkowania przy imporcie wyrobów akcyzowych i przy ich sprzedaży na terytorium Federacji Rosyjskiej. Przy imporcie towarów stawki stosuje się do wartości celnej powiększonej o kwotę ceł i ceł. Na przykład według stawki 90% i wartości celnej 1 tysiąc rubli. kwota podatku wyniesie 900 rubli. W obrocie krajowym obliczenia są bardziej złożone. Stawkę stosuje się do ceny sprzedaży zawierającej podatek akcyzowy lub do wolumenu sprzedanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym. Jeżeli koszt wytworzenia produktu i planowany zysk wynoszą 1 tysiąc rubli, a stawka podatku akcyzowego wynosi tyle samo 90%, wówczas produkt należy sprzedać za 10 tysięcy rubli. Podatek akcyzowy od kosztu towaru wyniesie 9 tysięcy rubli. Jeżeli przedsiębiorstwo sprzedaje 1 tysiąc litrów napojów alkoholowych, a konkretna stawka podatku akcyzowego wynosi 60 rubli. za litr, wówczas kwota podatku akcyzowego wyniesie 60 tysięcy rubli.

W celu rozszerzenia eksportu wyrobów gotowych i uniknięcia podwójnego opodatkowania akcyza nie jest pobierana lub jest zwracana (zwracana) z budżetu w przypadku dostaw większości wyrobów akcyzowych poza państwa członkowskie WNP. Dostawy na eksport surowców mineralnych nie są zwolnione z podatku akcyzowego.

Terminy uiszczenia podatków i złożenia sprawozdań ustalane są w zależności od wysokości obrotu ze sprzedaży danego produktu oraz rodzaju wytworzonego produktu. Producenci alkoholu etylowego i napojów alkoholowych najczęściej płacą podatek akcyzowy.

W ramach szczególnego środka kontroli terminowego i pełnego płacenia podatków akcyzowych do budżetu obowiązkowe oznaczanie specjalnymi znakami akcyzy obejmuje napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, zarówno produkowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, jak i importowane do jej kraju obszar celny.

W Federacji Rosyjskiej podatki akcyzowe zaliczane są do podatków federalnych, ale są corocznie rozdzielane zgodnie z międzybudżetową regulacją dochodów pomiędzy budżetami różnych szczebli. Budżety regionalne mogą otrzymać od 50 do 100% akcyzy pobieranej na ich terytorium1.

11.2.4. Podatek od majątku przedsiębiorstwa

Celem wprowadzenia podatku jest pobudzenie produktywnego wykorzystania majątku przedsiębiorstwa oraz zmniejszenie niewykorzystanych zapasów surowców i materiałów.

Podatek pobierany jest od majątku przedsiębiorstwa (w tym środków trwałych, zapasów, inwestycji długoterminowych, inwestycji bieżących w wszelkiego rodzaju nieruchomościach) wykazanego w jego bilansie, z wyjątkiem środków zgromadzonych na rachunkach oraz majątku zwolnionego z opodatkowania w ramach świadczeń.

Średnioroczną wartość nieruchomości podlegającej opodatkowaniu dla celów podatkowych ustala się poprzez dodanie wartości nieruchomości na początku każdego miesiąca i podzielenie wyniku przez liczbę miesięcy.

Świadczenia przyznawane są w dwóch formach. Jedna forma ma na celu zwolnienie z opodatkowania całego majątku określonych kategorii podatników, np. przedsiębiorstw zajmujących się produkcją, przetwórstwem i magazynowaniem produktów rolnych, specjalistycznych przedsiębiorstw protetycznych i ortopedycznych, związków i organizacji religijnych, narodowych towarzystw kulturalnych itp. Inna forma polega na odliczeniu od średniorocznego kosztu majątku organizacji o wartości księgowej niektórych jego rodzajów: gruntów, obiektów mieszkalnych, sfer komunalnych i społeczno-kulturalnych, obiektów wykorzystywanych wyłącznie do celów ochrony przyrody, bezpieczeństwa przeciwpożarowego lub obrony cywilnej.

Maksymalna stawka podatku od majątku przedsiębiorstwa ustalana jest na poziomie federalnym i obecnie nie może przekroczyć 2%. Stawkę szczegółową ustalają władze przedstawicielskie podmiotów wchodzących w skład Federacji. Niedopuszczalne jest ustalanie indywidualnych stawek podatkowych dla poszczególnych przedsiębiorstw1.

W przypadku braku decyzji organu ustawodawczego podmiotu wchodzącego w skład Federacji o ustaleniu szczegółowych stawek podatku od nieruchomości, stosuje się stawkę maksymalną.

Podatek naliczany jest memoriałowo, wpłacany do budżetu kwartalnie i przeliczany na koniec roku.

Otwierasz spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością? Wtedy informacje o czekających Cię w 2019 roku płatnościach podatkowych nie będą zbędne.

Aby biznes był opłacalny, otwierając firmę, warto wziąć pod uwagę wiele niuansów, z których głównym jest kwestia opodatkowania.

Wszakże przy właściwym obliczeniu i terminowym wywiązywaniu się ze swoich obowiązków w zakresie zapłaty kwot podatkowych organizacja będzie mogła funkcjonować bez problemów.

Co musisz wiedzieć

Zastanówmy się, jakie opłaty i podatki muszą płacić spółki LLC w 2019 r. Najpierw jednak warto dowiedzieć się, czym jest osoba prawna i w jaki sposób rejestruje się spółkę.

Status osoby prawnej

Pojęcie osoby prawnej zostało omówione w. Jest to spółka będąca właścicielem (w zarządzaniu gospodarczym, operacyjnym) odrębnych obiektów majątkowych.

Firmy takie we własnym imieniu nabywają i wykonują prawa majątkowe i niemajątkowe, zaciągają zobowiązania oraz występują w charakterze powodów lub pozwanych w postępowaniach sądowych.

Wszystkie spółki posiadające osobowość prawną:

• musi zarejestrować się w upoważnionym organie Federacji Rosyjskiej;
• otworzyć konto w instytucji bankowej;
• mieć pieczęć.

Ale takie znaki są również typowe dla indywidualnych przedsiębiorców i oddziałów firm.

Wymieńmy cechy wyróżniające osobę prawną:

• jedność w organizacji, która odzwierciedla:

1. Obecność systemu powiązań społecznych, gdy jednostki jednoczą się.
2. Istnieje wewnętrzne zróżnicowanie strukturalne i funkcjonalne.
3. Otwarcie i działanie ma określony cel.

• osoba prawna posiada niezależną własność odrębną od strony trzeciej.
• Istnieją znaki merytoryczne i prawne, które określają zdolność do samodzielnego wypełniania obowiązków i ponoszenia odpowiedzialności.

Cel utworzenia osoby prawnej:

1. Wyodrębnić pewną masę majątku i włączyć ją do obrotu cywilnego.
2. Ogranicz ryzyko biznesowe.
3. Formalizacja, wdrażanie i ochrona interesów zbiorowych (materialnych i niematerialnych).

Rejestracja organizacji

Jeśli zdecydujesz się otworzyć spółkę LLC, musisz wykonać następującą procedurę:

• utwórz, który jest głównym dokumentem, bez którego wdrożenie biznesu jest dość trudne.
• zwołać założycieli na spotkanie, na którym zostanie zatwierdzony biznesplan. Będzie tutaj:

1. Zapada decyzja o utworzeniu.
2. Określ cel firmy.
3. Statut spółki zostaje zatwierdzony.
4. Być skompilowane.
5. Dokonuje się podziału udziałów założycieli.
6. Zatwierdzono wysokość kapitału docelowego.
7. Wybrano organ kolegialny lub jedyny (dyrektor).

• zarejestruj spółkę LLC.

Aby dokonać rejestracji w uprawnionych strukturach należy złożyć:

1. (2 egzemplarze).
2. Decyzja o otwarciu spółki z oo lub protokół sporządzony na spotkaniu założycielskim.
3. Oświadczenie, które ma uregulowane.
4. w sprawie przeniesienia kwoty cła państwowego, która wynosi 4 tysiące rubli.

Lepiej nie korzystać ze standardowych formularzy Karty, ponieważ dokument musi być dostosowany do każdej firmy.

Omawia uprawnienia dyrektora, cechy walnego zgromadzenia członków założycieli.

Podajemy, jakie pozycje można uwzględnić w Karcie:

1. O powstaniu spółki LLC.
2. Za zgodą założycieli.
3. Zatwierdzono kapitał zakładowy spółki.
4. Zatwierdzona zostaje lokalizacja LLC, adres i miejsce przechowywania dokumentów.
5. Statut jest określony.
6. Rozważana jest kwestia podpisania umowy.
7. Powołuje się dyrektora.

Po złożeniu wszystkich zaświadczeń osoba otrzymuje pismo od przedstawiciela organu podatkowego wskazujące datę wydania dokumentów rejestracyjnych.

Organ rejestrujący wydaje:

• zaświadczenie o rejestracji państwowej osoby prawnej;
• dokument rejestracyjny w Inspekcji Skarbowej;
• czarter, gdzie znajduje się pieczątka urzędu skarbowego.

Następnie zamawiają pieczątkę, otwierają konto bankowe i wpłacają środki do kapitału docelowego.

Dokumenty przekazywane są także do następujących funduszy:

Podstawa normatywna

Przy obliczaniu podatków i odprowadzaniu ich do skarbu należy kierować się normami określonymi w Ordynacji podatkowej. Na przykład przeniesienie jednolitego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego odbywa się zgodnie z i w ramach jednolitego podatku rolnego itp.

Dokonywanie płatności jest regulowane. W zakresie podatków indywidualnych warto kierować się przepisami, które zostały zatwierdzone przez władze wchodzących w ich skład podmiotów.

O odpowiedzialności za niepłacenie podatków przez osoby prawne mówi się w.

Podatki i obowiązkowe opłaty LLC w 2019 roku

Rodzaj płaconego podatku i jego wysokość zostaną ustalone w zależności od stosowanego i preferowanego przez organizację systemu podatkowego.

Ale są też podatki, które będą płacić wszystkie firmy, niezależnie od stosowanego reżimu. Są to podatek wodny, opłaty za pojazdy, podatki gruntowe itp.

Aby dowiedzieć się, ile podatków płaci spółka LLC, skompilujemy poniższą tabelę.

System podatkowy	Podatek zapłacony
	Jednolity podatek w wysokości 6% od dochodu lub 15% od zysku pomniejszonego o koszty, chyba że przepisy prawa podmiotów wchodzących w jego skład stanowią inaczej. Podatek dochodowy od osób fizycznych (dla pracowników) – 13% dla rezydentów, 30% dla nierezydentów. Przelewy ubezpieczeniowe do Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego
	Podatek jednorazowy, który jest obliczany z uwzględnieniem wskaźnika fizycznego, współczynników i podstawowej rentowności. Kwoty na ubezpieczenie. Podatek dochodowy
	VAT według stawek 18, 10 i 0%. Podatek dochodowy: do budżetu federalnego – 2%, do podmiotów wchodzących w jego skład – 18%. Za nieruchomość stawka 2,2% wartości nieruchomości. Podatek dochodowy. Kwoty na ubezpieczenie w Funduszu Emerytalnym – 22%, Funduszu Ubezpieczeń Medycznych – 5,1%, w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 2,9%
	Ujednolicony podatek rolny. Składki na ubezpieczenie społeczne opłacane są na zasadach ogólnych

Jak obliczyć kwoty należne spółce LLC?

Podstawa opodatkowania, wysokość oprocentowania oraz wysokość odliczenia będą zależały od wyboru systemu podatkowego. Jak obliczyć kwoty podatku?

Na przykład, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego, możesz wybrać jeden z obiektów - „Dochód” lub „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

Od obiektu zależy, jaka formuła zostanie wykorzystana do ustalenia kwoty płatności.

Jeśli z obliczeń wynika, że ​​oczekuje się, że wydatki będą mniejsze niż 60%, wówczas bardziej wskazane jest wybranie opcji „Dochody”.

Będziesz musiał obliczyć w ten sposób:

Jeżeli założymy, że koszty będą znaczne i wybierzemy uproszczony system podatkowy „Dochód minus koszty”, wówczas wzór będzie wyglądał następująco:

Spójrzmy na przykład obliczenia podatku przy uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 6%. Na przykład przychody firmy wyniosły 500 tysięcy rubli. Z tych środków wypłacono wynagrodzenia pracownikom – 70 tys., koszty wyniosły 90 tys.

Ponieważ składki na Fundusz Emerytalny nie przekraczały połowy uproszczonego systemu podatkowego, można je odliczyć od podatku:

Ostateczna liczba wynosi 39 240. Jest to kwota pojedynczego podatku do zapłaty.

Jeśli odejmiemy wszystkie wpłaty i wydatki, otrzymamy zysk netto spółki, z którego założycielom wypłacane są dywidendy.

Najtrudniej jest obliczyć kwotę podatku pracując w tradycyjnym systemie podatkowym.

Konieczne jest zatrudnienie dobrego księgowego i posiadanie oprogramowania, ponieważ trzeba obliczyć kwotę podatku od nieruchomości, podatku od wartości dodanej i podatku dochodowego.

Przy obliczaniu jednolitego podatku od przypisanego dochodu warto także powołać się na specjalną procedurę przewidzianą w (ustalone współczynniki), (stawki) itp.

Kwotę ustala się nie na podstawie osiągniętego zysku, ale spodziewanego zysku (dochodu przypisanego).

Wzór stosowany do obliczenia płatności podatku metodą kalkulacyjną:

Jeżeli przez sześć miesięcy działalność spółki była nierentowna, wówczas kwota podatku wynosi 0. Zaliczka zostanie zaliczona na poczet przekazania podatku końcowego.

Z tego powodu na koniec okresu rozliczeniowego może pojawić się kwota, którą należy obniżyć.

Ta różnica może:
wykorzystywane do spłaty zaległości w innych płatnościach;
zostać zaliczone na poczet przyszłej płatności w ramach jednolitego podatku rolnego;
zostaną zwrócone na rachunki bankowe płatnika.

Niuanse przy płaceniu

W przeciwieństwie do osób fizycznych, organizacje z ograniczoną odpowiedzialnością przeprowadzają obliczenia niezależnie.

Księgowy musi ustalić kwotę podatku i sporządzić raporty przedkładane uprawnionemu organowi. Przelew nastąpi na podstawie oświadczenia.

Płatność podatków odbywa się w terminach przewidzianych przez akty prawne. Jeżeli kwota płatności nie zostanie uregulowana w terminie, płatnik będzie musiał zapłacić karę wraz z odsetkami.

Firmy najczęściej płacą podatki korzystając z systemu Bank-Klient (płatności bezgotówkowe), jednak warto poznać taki program.

Praca bez VAT

Wiele osób uważa, że ​​praca bez VAT jest o wiele bardziej opłacalna niż z VAT, gdyż nie ma potrzeby:

• płacić podatek;
• prowadzić rejestry podatkowe;
• przygotować raporty.

Ale w obu sytuacjach są zalety i wady.

Zalety pracy z VAT:

1. Kupujący może odliczyć podatek VAT od zakupionego towaru. Chodzi jednak o to, aby podatek zapłacony dostawcom został zwrócony. Jeżeli nie ma podatku VAT, podatek nie może zostać zwrócony, ale nie został też zapłacony dostawcom. Oznacza to, że pozytywną stronę można zauważyć, gdy wolny od podatku koszt produktów od dostawców, którzy pracują z VAT, jest niższy niż koszt towarów osoby pracującej z tym rodzajem podatku.
2. Firma pracując z VAT ma większą szansę na zawarcie umowy z poważnymi kontrahentami, którymi często są płatnicy podatku VAT.

Wada:

1. Podatek jest skomplikowany w obliczeniach, co komplikuje rachunkowość i rachunkowość podatkową.
2. Spółki uproszczone z obiektem „Dochód” nie płacą podatku VAT, w związku z czym zakup produktów od sprzedawcy będącego podatnikiem VAT będzie nieopłacalny. Nie ma możliwości odliczenia podatku, który jest wliczony w cenę produktu. Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” nic nie stracą, ponieważ będą mogły odliczyć wydatki przy obliczaniu podatków.
3. Niewielu podatników VAT będzie chciało z Tobą współpracować. Ryzykujesz utratę potencjalnego partnera.

Jak uniknąć podatków?

Czy są sposoby na płacenie niższych podatków? Jak postępować, aby działania nie zostały uznane za nielegalne?

Sposoby na zmniejszenie ilości

Zastanówmy się, jakie są sposoby minimalizacji znacznych podatków.

Przy pilnym zastrzyku kapitału obrotowego wykorzystuje się aktywa uczestników kapitału zakładowego lub spółki dominującej.

Fundusze takie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ale tylko wtedy, gdy udział wynosi co najmniej 50% kapitału zakładowego spółki.

Jest jednak jedno zastrzeżenie – pieniądze można przeznaczyć z dochodu netto, od którego zapłacono już podatki. Metoda nie jest zbyt skuteczna.

Zysk oblicza się jako różnicę między przychodami i kosztami. Oznacza to, że jednym ze sposobów minimalizacji kwoty podatku jest zmniejszenie zysków lub zwiększenie wydatków.

Pierwsza opcja jest najczęściej realizowana z naruszeniem prawa:

• firmy nie kapitalizują przychodów;
• nie uwzględniaj sprzedanych towarów itp.

Zwiększanie wydatków jest legalne. Aby to zrobić, przekształć koszty kapitałowe w koszty bieżące.

Istnieją prace (przy przebudowie pokoju), które mają wspólne cechy z rekonstrukcją lub naprawą.

Wideo: jakie podatki płacą obcokrajowcy?

W takim przypadku koszty zostaną porównane z wydatkami okresu bieżącego, co będzie wiązać się z zmniejszeniem dochodu do opodatkowania.

Istnieje również taka opcja – jeśli zleciłeś analizę firmie marketingowej, podczas jej tworzenia wpisz „świadczenie usług marketingowych”.

W takim przypadku można doliczyć koszty do bieżących i obniżyć podstawę opodatkowania.

Ale takie metody można stosować w sytuacjach niejednoznacznych, a nie w celu fałszowania dokumentacji.
Opłaca się rozwijać biznes w strefie offshore, gdzie nie ma konieczności płacenia regularnych podatków.

Przekazywana jest jedynie opłata roczna, która ma regulowaną wysokość. Obniżenie podatku od towarów i usług jest dość trudne.

Warto jednak wiedzieć, że nie wszystkie produkty podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Są towary, na które można zastosować obniżoną stawkę 10%.

Więcej szczegółów można znaleźć w. Od pożyczonych pieniędzy nie można odliczyć podatku.

Spółki zwolnione z takich obowiązków na podstawie podatku VAT nie płacą podatku VAT.

Aby skorzystać z takiej możliwości należy przesłać do urzędu skarbowego niezbędne dokumenty. W przypadku przekroczenia kwoty przychodu traci się prawo do korzystania ze świadczenia.

Aby obniżyć kwotę podatku od nieruchomości, możesz skorzystać z następujących metod:

1. Zmniejsz koszt i liczbę aktywów majątkowych wykazywanych w bilansie firmy.
2. Skorzystaj z przywilejów, jakie daje Ci prawo.
3. Wyciągnąć wniosek. Na przykład spółka LLC sprzedaje towary, a umowa została zawarta z dostawcą. Ponieważ właściciel produktu nie jest agentem prowizyjnym, średni roczny koszt nieruchomości można zmniejszyć.

Podatek od sprzedaży zostanie naliczony tylko w przypadku płatności gotówką. Jeśli skorzystasz z płatności bezgotówkowej, nie będziesz musiał płacić podatku.

Na przykład otwórz kasę na parkietach handlowych, aby przeprowadzać transakcje z zaprzyjaźnionych banków. Proces zakupu nie będzie skomplikowany, ale możesz zaoszczędzić 5% ceny produktu.

Można także spisać umowę, na mocy której sprzedawca kupuje jakiś towar dla firmy. Dochód zostanie rozliczony, a sprzedawca będzie zwolniony z płacenia podatku.

Nielegalne metody

„Firma jednodniowa”	Co tworzy fałszywą dokumentację, imituje wydatki, podstawę do odliczeń. Nie sporządza się raportów, trudno znaleźć reżysera. Firmy korzystające z usług takiej organizacji mogą ponieść odpowiedzialność, gdy audyt ujawni dokumentację „jednodniową”. Będziesz musiał zapłacić grzywnę, karę i zaległości
„Osoby niepełnosprawne i outsourcingowcy”	Firma zatrudnia osoby niepełnosprawne, dzięki czemu może uniknąć płacenia podatku VAT i skorzystać ze świadczeń ubezpieczeniowych. Takich pracowników jest niewielu, a ich zarobki są niewielkie. W przypadku osób niepełnosprawnych praca jest wykonywana przez główny personel, który przekwalifikowuje się na outsourcera-przedsiębiorcę
Metoda wekslowa	Deweloperzy oferują weksel kontrolowanej spółce zamiast płacić przy inwestycji. Organizacja uchyla się więc od płacenia podatków i znika, a inwestorzy akceptują weksle jako wydatki, aby obniżyć podstawę opodatkowania

Pojawiające się pytania

Przyjrzyjmy się niektórym niuansom, które mogą pojawić się podczas prowadzenia działalności gospodarczej. Co powoduje trudności w zarządzaniu LLC?

Czy można wypłacić pieniądze z LLC bez podatków?

Koszty przedsięwzięcia muszą być udokumentowane i muszą istnieć konkretne podstawy do takiej konkluzji.

Oznacza to, że pomimo tego, że jesteś właścicielem, nie masz prawa po prostu brać pieniędzy ().

Możesz wypłacić pieniądze:

Wypłacając pieniądze korzystając z opcji pożyczki, nie będziesz musiał płacić podatków, jeśli środki będą potrzebne na zakup nieruchomości mieszkalnej. W pozostałych przypadkach podatek wyniesie 35% plus 13% dla osób fizycznych.

Jeśli odpiszesz część pieniędzy na wydatki, będziesz musiał przygotować dokumentację, która potwierdzi wszystkie transakcje ().

Na przelewach do funduszy społecznych możesz zaoszczędzić:

• jeśli dyrektor generalny oficjalnie bierze urlop, który nie jest płatny;
• jeśli dyrektor generalny będzie zarejestrowany po stawce 0,1.

Możesz żyć z dywidend (opodatkowane 13%) i nie płacić składek, ponieważ nie otrzymujesz wynagrodzenia.

Odpowiedzialność założycieli za brak wpłat

Odpowiedzialność za niepłacenie podatków spoczywa na menadżerze i założycielu i wyraża się:

• za zapłatę grzywny w wysokości 100–300 tysięcy rubli lub zysk sprawcy przez okres 1–3 lat;
• wykonywanie pracy przymusowej do 2 lat;
• niemożność zajmowania stanowiska lub prowadzenia określonego rodzaju działalności przez okres 3 lat;
• w areszcie do 6 miesięcy;
• w odbywaniu kary w miejscu pozbawienia wolności do lat 2 (art. 199 Kodeksu karnego).

Czy istnieje podatek od środków trwałych?

Czynności dokonane w celu sprzedaży, naprawy na własny koszt lub leasingu środków trwałych podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Podatek od nabytych środków trwałych można odliczyć, jeżeli spełnione są następujące warunki:

• środek trwały został nabyty w celu prowadzenia działalności gospodarczej, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT;
• używany system operacyjny;
• na zakupionym systemie operacyjnym, skompilowanym .

Środki trwałe otrzymane nieodpłatnie oraz dochód ze sprzedaży środków trwałych zalicza się do zysku, który uwzględnia się przy obliczaniu podatku dochodowego.

Kto płaci podatki połączonego przedsiębiorstwa?

Jedynym następcą prawnym jest spółka, do której przedsiębiorstwo przystąpiło, zgodnie z zasadami określonymi w.

Oznacza to, że obowiązek obliczenia i zapłaty kwoty podatku przechodzi na spółkę z organizacji zrzeszonej, nawet jeśli występują zaległości w płatnościach.

Wynika z tego, że obowiązek płacenia podatków nie ulega utracie nawet po podjęciu decyzji o reorganizacji w drodze połączenia aż do chwili połączenia spółek.

Dopełnienie obowiązku płacenia podatków uważa się za. Jeśli jednak spółka nie jest w stanie zapłacić podatku, obowiązek ten musi spełnić jej następca prawny.

Transakcje polegające na przeniesieniu majątku przedsiębiorstwa na następców prawnych nie są uznawane za sprzedaż i w związku z tym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT (,).

Jeżeli do sprzedającego dołączy kupujący produkty, wówczas należy powołać się na odzwierciedloną w niej procedurę, która stanowi, że kwotę podatku VAT odliczy następca w okresach, w których przeprowadzana była reorganizacja.

Wydatki przejmowanych przedsiębiorstw pomniejszą zysk, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym następcy, jeżeli nie zostały one uwzględnione przez spółkę przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

W przypadku straty możliwe będzie również zmniejszenie podstawy opodatkowania (). Podatek dochodowy od osób fizycznych płaci przedsiębiorstwo powiązane i dalej ().

Otwierając spółkę LLC, kierownictwo musi zrozumieć wszystkie niuanse podatkowe, co pozwoli jej prowadzić działalność legalną i nie powodować niepotrzebnych roszczeń ze strony organu podatkowego.

Podatki lokalne: historia powstania

Pojawienie się podatków lokalnych w Federacji Rosyjskiej datuje się na moment powstania pierwszych samorządów lokalnych (zemstvos). Cła Zemstvo (podatki) wprowadzano stopniowo. Co więcej, na początku XIX w. zbierano je od ludności bez żadnych specjalnych zasad, a ich objętość ustalała gmina (samorząd terytorialny).

Pierwszym aktem regulującym podatki lokalne był dekret cesarza Aleksandra z 1 maja 1805 roku. Dokument ten powstał w oparciu o poprzedni Regulamin ceł Zemstvo. Jedyna różnica polegała na tym, że teraz istniały składki tymczasowe i roczne. Dodatkowo zdecydowano się na podział na dobrowolne obowiązkowe podatki.

Później od 1808 do 1816 r Nastąpiło wiele zmian w systemie ceł ziemstvo, które dotyczyły obowiązków rzeczowych i finansowych. W szczególności podzielono je na dwie formy - częściową i ogólną.

W 19-stym wieku W Rosji istniała inna forma ceł ziemstvo - w naturze. W tym przypadku płatności dokonywano nie w formie pieniężnej, ale poprzez pracę osobistą, z uwzględnieniem zadań postawionych przez gminę i rząd. Jednym z głównych były opłaty drogowe, których egzekucja uwzględniana była w ramach podatków lokalnych. Ten rodzaj podatku był obowiązkowy dla zwykłych ludzi (mieszczan i chłopów). Kupcy i inni obywatele honorowi byli zwolnieni z takiej pracy.

W 1851 r Na terytorium Rosji wchodzą w życie nowe przepisy dotyczące cła zemstvo. Od tego roku wszystkie zostały podzielone na stanowe (ogólne) i lokalne. Pierwsi kierowani byli na pokrycie potrzeb ludności imperium jako całości, drudzy – na prowincje (grupy regionów).

Po zniesieniu pańszczyzny w 1864 r. przeprowadzono reformę ziemstwa, która zakładała usprawnienie podatków lokalnych. Jednocześnie, jeśli chodzi o cła zemstvo, pozostały jedynie podatki lokalne, które nie są częścią ogólnego systemu finansowego kraju i nie podlegają ogólnemu zarządzaniu. Ponadto od 1864 r. Zwiększono listę ceł ziemstvo, podzieloną na dwie kategorie - obowiązkowe i fakultatywne. Pierwsza obejmowała zatrzymanie hipotek i sędziów, obowiązków wojskowych i tak dalej. Zwiększyła się także wysokość podatków (cł) prowincjonalnych, na przykład potrąceń na hipoteki medyczne, władze opiekuńcze i tak dalej.

Zaraz po zakończeniu rewolucji październikowej w 1917 r. przestała funkcjonować stara forma samorządu ziemskiego. Na jego miejscu pojawiły się kolejne – samorządy lokalne. Do połowy 1918 r. powstały przepisy tymczasowe dotyczące regulacji opodatkowania ziemistwy. Miały wówczas najprostszą formę ze względu na niedorozwój aparatu lokalnego. Istniały więc jedynie podatki pogłówne, opłaty od zwierząt gospodarskich i budynków mieszkalnych (lokalów) poza miastem.

W 1923 r. doprecyzowano wykaz podatków zewnętrznych i pojawiło się pięć nowych dopłat do podatków państwowych oraz kolejnych 20 niezależnych opłat i podatków. Już w 1926 r. ukazał się Regulamin Finansów Lokalnych (przewidywał cztery główne podatki). Jednocześnie władze lokalne otrzymały prawo do nakładania dodatkowych podatków na podstawie ustaw (w sumie było ich 14).

W latach 1930–1932 zorganizowano potężną reformę, która oznaczała zniesienie wielu nieistotnych punktów. Tym samym lista podatków lokalnych została zredukowana do dwóch - podatku od budynków i czynszu gruntowego. W 1942 r. dodano do nich kołchozowy podatek rolny.

Następnie lista podatków nie ulegała zmianom przez długi czas, aż do lat 80. XX wieku. I tak w 1981 r. powstały trzy rodzaje podatków lokalnych – gruntowy, transportowy i majątkowy. W wielu krajach ZSRR na targowiskach kołchozów pojawiła się zbiórka indywidualna. Tym samym przez ponad pięćdziesiąt lat w kraju obowiązywały jedynie cztery podatki, które nie miały żadnego specjalnego znaczenia fiskalnego. Ich udział w grupie dochodów ogółem wynosił zaledwie kilka procent.

Opodatkowanie lokalne: rodzaje i cechy

Opodatkowanie lokalne w Federacji Rosyjskiej i w innych krajach ma pewne różnice.

Za granicą można zatem wyróżnić cztery główne grupy podatków: :

1. Osobiste (własne) podatki lokalne. Są one ustanawiane przez gminę i obowiązują tylko na określonym terytorium (najczęściej związek lokalny). Podatki te obejmują podatki bezpośrednie i pośrednie. Należą do nich na przykład podatki od organizacji (firm, firm), podatki gruntowe, podatki od zakupów i zawodów, lokalne podatki akcyzowe i tak dalej. Największą rolę odgrywają podatki od nieruchomości oraz podatki dochodowe (dla firm i osób fizycznych).

2. Państwowe dopłaty podatkowe na rzecz gminy. W tej grupie znajdują się odliczenia od ogólnych podatków państwowych, które pozostają w budżetach lokalnych. Maksymalna wysokość odliczeń i dodatków jest zwykle ustalana przez władze centralne.

3. Grupa podatków pobieranych w formie płatności za usługi. Pobierane są przez gminę za określone usługi świadczone ludności (ścieki, gaz, wodociągi, prąd, łączność, parkowanie itd.).

4. Grupa podatków odzwierciedlająca cechy polityki samorządu terytorialnego. Należą do nich na przykład podatki ekologiczne. Nie mają one specjalnego znaczenia fiskalnego, ale mają istotny wpływ na ochronę środowiska i możliwości korzystania z zasobów naturalnych (w ograniczonej formie).

Jeśli chodzi o Federację Rosyjską na tym etapie, w kraju (zgodnie z normami określonymi w art. 12) podatkami lokalnymi są podatki określone w aktach prawnych gminy i Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. W niektórych regionach takie podatki są wymagane.

W Rosji, biorąc pod uwagę art. 15 kodeksu podatkowego, istnieją dwa podatki lokalne. Pierwszy rodzaj to podatek pobierany od majątku obywateli (osób fizycznych). Drugi to podatek gruntowy (podatek gruntowy).

Władze miejskie (samorząd lokalny) nie mogą ustalać tego rodzaju podatków, które nie są przewidziane na poziomie legislacyjnym (ustawodawstwo federalne). W największych miastach, np. Petersburgu czy Moskwie, podatki muszą być ustalane i wprowadzane poprzez działania podmiotów wchodzących w skład Federacji. Jednocześnie podatki lokalne zawsze wypełniają lokalne budżety.

Jeżeli uwzględnimy udział podatków lokalnych w całkowitym skonsolidowanym budżecie kraju, to jest on nieznaczny i sięga nawet 2%. Ponadto środki uzyskiwane z podatków lokalnych stanowią jedynie część dochodów gminy. Głównym źródłem są płatności podatków regionalnych i federalnych.

Na terytorium Rosji istnieją 83 różne formacje miejskie. Prawie wszystkie mają ten sam problem – bezpośrednie uzależnienie od aparatu centralnego, czyli rządu federalnego. W większości przypadków regiony nie mają wystarczających środków osobistych na pokrycie bieżących wydatków. W rezultacie władze lokalne mogą nie wywiązać się ze swoich obowiązków. Przy wystarczającym wsparciu finansowym może zagwarantować pomyślne rozwiązanie wielu problemów.

W przyszłości na poziomie legislacyjnym planuje się zniesienie dwóch rodzajów podatków (od nieruchomości i gruntów) i zastąpienie ich jednym - od nieruchomości. Jednak na razie proces ten utknął w martwym punkcie ze względu na niewystarczający rozwój branży nieruchomości.

Podatek nakładany na majątek obywateli (osób fizycznych) jest regulowany na poziomie legislacyjnym. Podatnikami są wszyscy obywatele niebędący osobami prawnymi, którzy są właścicielami obiektów podlegających opodatkowaniu - garaży, daczy, mieszkań, domów i innych obiektów. Obejmuje to również mechanizmy, pojazdy samobieżne, śmigła pneumatyczne i inny sprzęt.

Pobory podatkowe z pierwszej kategorii uwzględniane są od wartości przedmiotów i zwykle nie przekraczają 0,1%. Jeśli chodzi o podatek transportowy, zależy on od mocy samochodu. Organy podatkowe obliczają wysokość podatków. Płatności obywateli muszą zostać dokonane w dwóch okresach - przed 15 września i przed 15 listopada.

Jeżeli budynek lub pojazd jest nowy, podatek należy zapłacić wcześniej – od początku roku następującego po roku zakupu nieruchomości. Jeśli samochód ma kilku właścicieli, podatek płaci osoba, na którą pojazd jest zarejestrowany.

W przypadku nieruchomości (budynków, budynków, lokali), które zostały odziedziczone, podatek pobiera się od spadkobierców z chwilą wejścia w życie ustawy. Jeżeli przedmiot podlegający opodatkowaniu uległ fizycznemu zniszczeniu, podatek nie może zostać zapłacony od miesiąca, w którym zdarzenie miało miejsce.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje podatki federalne, regionalne i lokalne. Muszą zostać zaksięgowane w odpowiednim budżecie. Podatki lokalne odgrywają istotną rolę w systemie finansowym państwa jako całości, a także poszczególnych regionów i gmin. Kto je instaluje? Jakie są cechy ich obliczania i płatności do budżetu?

Kto nakłada podatki lokalne?

Podatki i opłaty lokalne w Federacji Rosyjskiej określają odpowiedni Kodeks oraz przepisy gmin – jednostek administracyjno-terytorialnych samorządu terytorialnego. Są one obowiązkowe przy wpłatach do budżetu podmiotów pozostających w stosunkach handlowych i innych stosunkach prawnych, chyba że ustawa stanowi inaczej. Lokalne podatki i opłaty są wprowadzane i likwidowane, a więc na poziomie federalnym, ale ich niezbędne szczegóły mogą równie dobrze być realizowane przez władze miejskie. Co dokładnie mogą określić struktury lokalne? Zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej gminy mają prawo regulować:

Ilość zakładów;

Procedura uiszczania opłat;

Terminy przekazywania podatków do skarbu państwa.

Jednakże taki szczegół ma zastosowanie tylko wtedy, gdy postanowienia dotyczące tych punktów nie są zapisane w Kodeksie. Nie można ustalić podatków i opłat regionalnych i lokalnych, które nie są przewidziane w odpowiednim federalnym akcie prawnym. Jednocześnie Kodeks może określać szczególne reżimy podatkowe oraz tryb ich poboru.

w miastach podporządkowania federalnego

Pewna specyfika w odniesieniu do odpowiednich zobowiązań budżetowych jest typowa dla Moskwy, Petersburga i Sewastopola. Faktem jest, że miasta te podlegają podporządkowaniu federalnemu. Tak więc, podczas gdy w pozostałej części Rosji lokalne podatki i opłaty wprowadzane są przez gminy, w Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu odpowiednie opłaty ustalane są w ustawach o statusie regionalnym.

Jakie podatki są lokalne?

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej definiuje następujące rodzaje przedmiotowych płatności:

Podatek gruntowy;

Podatek od nieruchomości pobierany od osób fizycznych.

Przyjrzyjmy się bliżej specyfice obu podatków.

Podatek gruntowy

Podatek gruntowy reguluje rozdział 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przyjrzyjmy się najbardziej godnym uwagi przepisom tego źródła prawa, które mają znaczenie dla omawianego zbioru.

Podatek gruntowy płacą wyłącznie podmioty stosunków prawnych działające na terenie danej gminy. Podatnikami w tym przypadku mogą być:

Indywidualny;

Organizacje.

Kryterium przesądzającym o powstaniu obowiązku wnoszenia odpowiedniej opłaty do budżetu przez określone podmioty jest występowanie gruntów będących we własności lub w użytkowaniu wieczystym. Jeśli chodzi o działki należące np. do funduszy inwestycyjnych, za podatnika uznawana jest spółka zarządzająca. Opłata pobierana jest z majątku posiadanego przez fundusz.

Organizacje, osoby fizyczne i indywidualni przedsiębiorcy użytkujący działki gruntu w ramach prawa swobodnego użytkowania na czas oznaczony lub w ramach dzierżawy nie powinni płacić podatku gruntowego. Za przedmioty opodatkowania nie mogą być uznane:

Strony, które zostały prawnie wycofane z obiegu;

Terytoria, na których znajdują się szczególnie cenne obiekty dziedzictwa kulturowego, w tym znajdujące się na odpowiedniej liście międzynarodowej;

Obszary, na których zlokalizowane są rezerwaty historyczno-kulturowe oraz obiekty dziedzictwa archeologicznego;

Tereny objęte funduszem leśnym;

Obszary, na których terenie znajdują się państwowe zbiorniki wodne w ramach odpowiedniego funduszu.

Podstawa opodatkowania podatku gruntowego

Podstawą rozpatrywanego rodzaju opłaty jest wartość katastralna gruntu na początek roku będącego okresem podatkowym. Jeżeli terytorium zostanie zarejestrowane w Rosreestr w ciągu roku, wówczas odpowiednią podstawę oblicza się na podstawie wartości katastralnej obiektu w momencie rejestracji w określonym departamencie.

Warto zaznaczyć, że organizacje muszą samodzielnie ustalić wysokość podstawy opodatkowania. Źródłem uzyskania odpowiednich wskaźników powinny być informacje zawarte w państwowym katastrze nieruchomości. Skład musi obejmować każdą witrynę, której organizacja jest właścicielem lub z której na bieżąco korzysta. Podobnie indywidualni przedsiębiorcy również muszą samodzielnie określić odpowiedni wskaźnik – w odniesieniu do obszarów bezpośrednio związanych z działalnością gospodarczą. Źródłem danych będzie także kataster państwowy.

Z kolei podatnicy posiadający status osoby fizycznej nie powinni samodzielnie obliczać podatków budżetowych w formie opłat gruntowych. Dla nich prace te wykonują struktury terytorialne Federalnej Służby Podatkowej na podstawie informacji dostarczonych w ramach interakcji międzyresortowych przez Rosreestr.

Okresy podatkowe i sprawozdawcze dla podatku gruntowego

Lokalne podatki i opłaty wprowadzane są, jak zauważyliśmy powyżej, na poziomie ustawodawstwa federalnego. Określa także kluczowe cechy odpowiednich zobowiązań budżetowych. W szczególności okresem rozliczeniowym oraz w przypadku poboru gruntów okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy. Raportów jest kilka: I kwartał, pół roku, a także pierwsze 9 miesięcy. Ale dotyczą one tylko organizacji podatników. Osoby fizyczne mogą nie zwracać uwagi na tę cechę. Podobnie jak w przypadku wielu innych podatków i opłat przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, władze miejskie lub odpowiednie struktury w miastach o znaczeniu federalnym mają prawo nie ustalać odpowiednich terminów.

Stawka podatku gruntowego

Z kolei stawkę podatków i opłat lokalnych ustala gmina. Lub, jeśli mówimy o Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu, organie ustawodawczym miasta federalnego. Jednak na poziomie Ordynacji Podatkowej można ustalić jej maksymalne wartości.

I tak np. stawka, o której mowa, nie może być większa niż 0,3% dla działek należących do kategorii:

Te sklasyfikowane jako terytoria wykorzystywane do celów rolniczych;

Te użytkowane jako część zasobu mieszkaniowego;

Te, na których zlokalizowane są elementy infrastruktury inżynieryjnej związanej z zespołem mieszkalno-komunalnym (nie licząc części terenów nienależących do zasobu mieszkaniowego i obiektów im towarzyszących);

Używany do hodowli daczy;

Zaangażowany na potrzeby obronne i ograniczony, ze względu na przepisy prawa, w obiegu.

Dla pozostałych typów działek stawka nie może być wyższa niż 1,5%.

Podatek gruntowy w gminach moskiewskich

Jeśli chodzi o określenie rozpatrywanego parametru podatku gruntowego na terytoriach Moskwy, w niektórych przypadkach może obowiązywać nieco inna procedura. Lokalnych podatków i opłat w budżecie stolicy Rosji jest sporo, jednak władze Moskwy mają prawo zezwolić na pobieranie odpowiednich wpłat na rzecz struktur komunalnych powstałych w mieście. Może temu towarzyszyć ustalenie zróżnicowanych stawek w zależności od kategorii obiektu i jego lokalizacji w Moskwie.

Zapłata podatku gruntowego

Terminy, w jakich podatki i opłaty należy odprowadzać do budżetu lokalnego, w tym także tych płaconych przez właścicieli gruntów, ustalane są na poziomie ustaw miejskich lub źródeł prawa wydawanych przez władze Moskwy, Petersburga i Sewastopola. W niektórych przypadkach odpowiednie płatności mogą wiązać się z przekazaniem kwot zaliczek do budżetu.

Nie później niż 1 lutego roku następującego po roku podatkowym organizacje będące płatnikami danego podatku muszą złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej w określonej formie.

Podatnik ma obowiązek przekazać pełną kwotę opłaty do 1 listopada roku następującego po okresie rozliczeniowym.

Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych

Lokalne podatki i opłaty obejmują również opłaty pobierane od osób fizycznych będących właścicielami nieruchomości mieszkalnych. Istnieje szereg cech dotyczących ich przeniesienia do budżetu.

Faktem jest, że do 2015 r. Obywatele muszą wypełniać odpowiednie obowiązki budżetowe w oparciu o obliczanie kwot podatku od nieruchomości na podstawie Od 2015 r. Struktura „wzóru” obliczenia opłaty zawiera również wskaźniki katastralne. Oczekuje się, że od 2019 roku będą one stosowane bez uwzględnienia wartości zapasów.

Co to znaczy? Przepisy prawa obowiązujące do 2015 roku przewidywały gromadzenie około 0,1-0,3% (konkretna wartość została określona w przepisach gminy lub miasta federalnego) wartości inwentarza mieszkań i domów będących własnością obywateli. Podstawa opodatkowania oparta na odpowiednim wskaźniku nie wiązała się z dużym obciążeniem finansowym obywateli w zakresie wywiązania się z tego obowiązku budżetowego.

Inaczej jest w przypadku obliczania podatku od nieruchomości na podstawie wartości katastralnej mieszkania. Faktem jest, że z założenia jest on jak najbardziej zbliżony do rynkowego. Może to znacząco zwiększyć obciążenie budżetu osobistego podatnika w zakresie wypełniania odpowiednich obowiązków wobec państwa.

Jednocześnie do 2019 roku ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ustanowiło okres przejściowy, w ramach którego wyliczenie podatku od nieruchomości będzie z jednej strony wiązać się z uwzględnieniem w „formule” podatkowej, jak my jak wspomniano powyżej, także wskaźników zapasów - to w ten czy inny sposób zmniejszy bezwzględną kwotę płatności. Natomiast akty prawne Federacji Rosyjskiej regulujące omawiane zobowiązanie budżetowe zawierają odliczenia. O ich znaczeniu decyduje po pierwsze specyfika nieruchomości, a po drugie jej powierzchnia.

Oczekuje się zatem, że wzrost udziału obywateli będących właścicielami nieruchomości mieszkalnych będzie następował stopniowo. Ponadto w wielu przypadkach wysokość odliczenia przewidziana przez prawo jest wystarczająca, aby osoba nie odczuwała dużego obciążenia finansowego w związku z koniecznością dopełnienia obowiązków wobec państwa.

Podobnie jak w przypadku gruntów, podatki od nieruchomości od osób fizycznych powinny być ustalane na szczeblu władz miejskich lub odpowiedniej struktury w mieście o znaczeniu federalnym. Jednak elementy „formuły”, która uwzględnia, po pierwsze, na razie, a po drugie, odliczenie, ustalane są na poziomie ustawodawstwa federalnego.

Formuła podatku od nieruchomości

W ten sposób wysokość podatku od nieruchomości dla osób fizycznych ustala się:

Wartość katastralna obiektu, a do 2019 r. częściowo wartość inwentarzowa;

Powierzchnia mieszkaniowa;

Odliczenia;

Stawki akceptowane w danym regionie.

Należy pamiętać, że główne prace związane z obliczaniem podatku powinny być wykonywane przez Federalną Służbę Podatkową. Obywatele na ogół nie będą musieli studiować zawiłości danego wzoru.

Zbadaliśmy więc, w jaki sposób wprowadzane są lokalne podatki i opłaty, sprawdziliśmy główne cechy opłat za nieruchomość z tytułu własności działek, a także opłaty od właścicieli nieruchomości. Te obowiązki obywateli i organizacji są ważne przede wszystkim z punktu widzenia stabilności budżetów lokalnych. Władze gmin, kierując się czynnikami społeczno-ekonomicznymi, mogą samodzielnie regulować stopień obciążeń finansowych podatników poprzez zmianę stawek lub trybu uiszczania opłat.