은행 보증 비용. 본인의 회계에 은행 보증 수령을 어떻게 반영합니까? 은행 보증 이자율

회사 또는 개인 기업가로부터 독립적인 보증을 받는 데에는 준비를 위한 특정 비용이 발생합니다. 은행 보증이 필요한 회사는 어떤 비용을 지불해야 합니까? 비용에는 다음 구성 요소가 포함될 수 있습니다.

은행에 수수료 지불;
신용 기관의 당좌 계좌 유지 및 서비스에 대한 지불;
보증 사건이 발생한 경우 지불(은행의 상환 요구 사항에 따라)
자금 반환 지연에 대한 벌금 및 벌금.

수수료 지불이 필요합니다. 은행은 보증 조건, 보안, 본인의 재정 상황에 따라 독립적으로 이를 설정할 권리가 있습니다.

보증 발행 수수료 규모는 다음 요소의 영향을 받습니다.

본인과 보증인의 관계. 이 경우 본인의 시장 경험, 자본금 규모, 보증은행과의 관계 등이 고려됩니다. 본인이 의무를 이행하지 못할 위험이 줄어들수록 보증 수수료는 낮아집니다.
담보와 유동성. 대출과 마찬가지로 담보의 유동성은 수수료 규모에 큰 영향을 미칩니다. 본인이 제안한 담보의 유동성이 클수록 보증 수수료는 낮아집니다.
등급에서 보증인의 위치. TOP-25의 은행은 TOP-200의 신용 기관보다 높은 금리로 보증을 제공합니다. 보증인의 지위가 높을수록 보증 제공 조건이 더욱 엄격해집니다.
보증이 제공되는 기간. 은행이 1년 이상 보증을 발행하면 그에 대한 수수료가 더 높아집니다. 때때로 은행은 단기간 동안 고정되고 부풀려진 금리를 제공합니다.

경험이 풍부한 브로커의 서비스를 이용하시면 은행과 보다 유리한 조건으로 협상하실 수 있습니다. 100~120%의 예금 형태로 담보가 발행되는 여행사에 대한 은행 보증 비용은 다른 계약 확보를 위한 BG에 비해 항상 저렴합니다. 은행 보증은 상품 판매를 위한 구매 및 판매 거래에서 대출보다 수익성이 높습니다.

당좌 계좌(CCO) 서비스에 대한 지불 금액은 적으며 일반적으로 월 2~3,000달러에 자금 이체의 일정 비율을 더한 금액입니다. 은행 자금 전환에 대한 지불 금액은 대출 금리와 그 규모가 비슷합니다.

가격은 은행 보증이 제공되는 계약의 유형과 금액에 따라 결정됩니다. 은행의 비용에는 평균적으로 보증금액의 3~5% 정도의 수수료가 포함됩니다. 일부 은행은 최소 수수료 금액을 설정합니다. 예를 들어 50~100,000루블을 보장합니다. 수수료는 최소 7-10,000 루블이 될 수 있습니다. 수수료율은 주로 보증을 확보하기 위해 은행에 제공되는 담보의 유동성, 보고의 품질 및 완전성, 계약의 성격 및 시기 등에 따라 결정됩니다.

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대출 형태의 은행 보증

은행보증은 은행이 고객에게 제공하는 신용상품을 말합니다. 대출에 비해 가격이 저렴하고 수요가 많습니다. 은행 보증 등록은 대출 계약 체결 절차와 거의 다르지 않습니다.

은행 보증 AST Sberbank

CJSC Sberbank AST는 전자 거래 플랫폼입니다. 정부 조달 참가자를 위해 AST 시스템은 BG 브로커 역할을 하는 플랫폼을 통해 직접 2일 만에 파트너 은행으로부터 연방법 44 및 연방법 223에 따라 은행 보증에 대한 온라인 등록을 제공합니다.

환어음으로 담보된 은행 보증

은행 보증을 얻기 위한 담보는 은행이나 다른 회사의 약속어음(IOU)일 수 있습니다. 은행 어음은 유동성이 높으며 보증인이 쉽게 받아들입니다. 회사는 다른 은행의 지불 의무에 대해 평가된 환어음을 제공할 수 있습니다.

TenderHelp 온라인 서비스의 일부로 은행 보증을 받는 과정은 최대한 자동화됩니다. 이 접근 방식은 은행의 신청서 처리 속도를 높이고 비용을 줄이는 데 도움이 됩니다. 결과적으로 서비스 고객은 최상의 가격으로 보증을 받습니다. 은행 보증 비용은 무엇으로 구성됩니까? 몇 가지 중요한 요소가 작용합니다.

은행 보증 비용에 어떤 영향을 미치나요?

보증금액. 이는 보증 비용에 직접적인 영향을 미치는 가장 중요한 요소 중 하나입니다. 우선 보증 금액 자체의 백분율로 계산되기 때문입니다. 필요한 담보 금액은 항상 입찰 서류에 명시되어 있습니다. 44-FZ에 따르면, 입찰자가 초기 계약 비용을 크게 줄인 경우 고객은 보증 금액의 1.5배 증가를 요구할 수 있습니다.

보증 기간. 보증에 따라 은행은 특정 계약에 따라 수혜자(고객)의 위험을 보장할 것을 약속합니다. 이 계약 기간이 길어질수록 은행의 의무 기간도 길어집니다. 결과적으로 은행 보증 비용이 더 비쌉니다.

회사의 재무상태와 경험. 또 다른 중요한 요소. 많은 은행은 수익성이 없는 회사에 보증을 전혀 발행하지 않습니다. 이 경우 보증 비용은 훨씬 더 높습니다. 회사가 이전에 그러한 계약을 이행하지 않은 경우 은행은 이 분야에 경험이 있는 다른 조직의 보증을 요구할 수 있습니다. 그렇지 않으면 은행에서 수수료를 늘릴 것입니다.

계약에 따른 선불 지급 가능 여부. 일반적으로 계약에 따른 선지급의 존재는 보증인 은행에게도 위험입니다. 계약자는 계약서에 서명하고 선금을 받았지만 계약 조건을 이행하지 않을 수 있습니다. 그러면 은행은 보증에 따른 선불 금액을 고객에게 상환해야 합니다. 따라서 사전 보증 비용이 더 높습니다. 그러나 계약자는 고객과 합의하고 사전 조치를 취하지 않을 수 있으며, 그러면 보증 비용이 낮아집니다.

확실한 상각. 많은 은행 보증의 계약 조건은 보증 은행 계좌에서 논란의 여지 없이 자금을 인출할 수 있는 가능성을 제공합니다. 보증인이 지정된 기간 내에 보증에 따라 자금을 지불해야 하는 수혜자(계약 고객)의 요구 사항을 충족하지 않은 경우 확실한 상각이 수행됩니다. 이는 은행의 또 다른 추가 위험이며 보증 비용의 증가로도 이어집니다. 은행 보증의 거의 90%가 확실한 상각 대상이므로 많은 은행은 처음에 이를 염두에 두고 관세를 책정합니다. 다른 신용 기관은 확실한 상각을 제공하는 경우 보증 비용에 5-10%를 추가합니다.

회계에서 은행 보증 회계 - 그러한 작업에 대한 항목은 보증 의무에 구속되는 각 당사자의 회계에서 이루어져야 합니다. 최근에는 은행 보증이 널리 보급되어 지불 위험을 줄이기 위한 보험으로 효과적으로 사용됩니다. 따라서 회계의 뉘앙스에 대한 지식도 요구됩니다. 회계 계정에 보증 및 이에 대해 지불된 수수료를 반영하는 방법을 자료에서 알려 드리겠습니다.

본인, 보증인, 수혜자 - 은행 보증 발행시 권리와 의무 분배

은행 보증은 대출 기관이 의무를 이행하지 않는 제3자를 위해 계약, 대출 또는 채무 담보에 따라 회사(은행 또는 기타 대출 기관)에 지불하기로 하는 서면 약속입니다.

은행 보증은 상업 활동에서 위험 보험 도구로 사용됩니다.

"은행 보증"이라는 용어를 해독할 때 사용되는 세 가지 주요 정의는 다음과 같습니다.

이들 각각은 은행 보증을 발행할 때 특정 보너스를 받습니다.

수혜자는 거래 결과에 대해 합의된 금액을 받을 것을 보장받습니다(계약 조건이 이행되지 않거나 완전히 이행되지 않은 경우에도).
보증인은 보증 제공 서비스에 대해 금전적 보상을 받습니다(그에게는 이것이 추가 수입원입니다).
본인은 계약에 따라 작업을 수행하도록 허용되거나 원하는 자산을 받습니다.

본인이 은행 보증에 대한 수수료를 지불하는 비용을 부담한다는 사실에도 불구하고 어떤 경우에는 그러한 보증을 발행하는 것이 장기적이고 수익성 있는 주문을 얻을 수 있는 유일한 기회입니다.

회계에 은행 보증이 반영되는 문서는 무엇입니까?

회계 기준에 따르면 계정에 반영된 모든 거래는 문서로 뒷받침되어야 합니다. 대차대조표 계정이 관련되어 있는지 또는 부외 계정이 포함되어 있는지는 중요하지 않습니다.

Ch.의 규범을 기반으로합니다. 러시아 연방 민법 23조에 따라 본인과 보증인은 별도의 계약으로 은행 보증을 작성할 필요가 없습니다. 그러나 은행가는 구두 형태의 계약을 신뢰하지 않으며 은행 보증 발행에 관한 계약이라는 별도의 문서에서 본인과의 관계의 뉘앙스를 설명합니다.

이러한 계약에는 일반적으로 수혜자가 자신의 회계 항목을 입력하는 데 필요한 모든 데이터(보증 금액, 유효 기간 등)가 포함되어 있습니다.

보증은 전자 형식으로도 발행될 수 있습니다. 전자문서 형태로 작성되며, 종이 문서와 동일한 법적 효력을 갖습니다. 문서는 전자 서명으로 서명되어 전자 문서에 법적 효력을 부여합니다. 필요한 경우 은행에 전자 보증서의 종이 버전을 요청할 수 있습니다.

다음 자료는 은행 보증 회계의 세금 뉘앙스를 소개합니다.

“모든 은행이 세무 당국에 대한 보증인 역할을 할 수 있는 것은 아닙니다.”
“은행 보증은 이익을 균등하게 고려합니다” .

은행 보증이 회계에 어떻게 반영되는지 아래에서 설명하겠습니다.

본인과 수익자의 기록에 은행보증금 수령/발급 사실

은행 보증 비용을 설명하기 위해 수혜자는 부외 계정 008 "수령 의무 및 지불에 대한 증권"을 보유합니다. 수령한 담보는 부채가 상환됨에 따라 부외 항목에서 상각됩니다. 수혜자는 수령한 각 증권에 대한 분석 기록을 보관해야 합니다.

본인이 회계에 은행 보증을 반영하는 것과 관련하여 두 가지 입장이 있습니다.

위치 1: 본인은 회계에 은행 보증을 반영하지 않습니다.

이 입장을 지지하는 사람들은 은행 보증 주체가 다음과 같다는 사실로 자신의 관점을 설명합니다.

자신을 위해 받는 것이 아니라 수혜자(그의 채권자)를 위해 받습니다.
보증을 발행하지 않습니다 (은행에서 발행합니다).

결과적으로, 본인이 은행 보증을 설명하기 위해 부외 계좌 008 "채무 및 지급액에 대한 증권" 및 009 "발행된 채무 및 지급액에 대한 증권"을 사용할 근거가 없습니다.

위치 2: 본인은 대차대조표에 은행 보증을 반영해야 합니다.

이 접근 방식을 사용하면 다음이 가능합니다.

본인이 의무를 이행하지 못하는 경우(보증인이 수익자가 아닌 채권자가 되는 경우) 채권자가 변경된다는 사실을 고려합니다.
보증인과의 합의에 의해 설정된 추가 제재를 반영합니다(예: 보증인에 대한 의무 이행 지연에 대한 특별 처벌).

본인의 지급 계정 상태에 대한 재무제표에 대한 외부 사용자의 평가 정확성은 부외 계정에 반영된 은행 보증에 대한 정보가 얼마나 신뢰할 수 있는지에 따라 달라집니다. 거래 규모가 크고 재무제표에 공개되는 경우 원금 회계에 은행 보증을 반영하는 것이 특히 중요합니다.

법률에 따라 주요 거래로 간주되는 것이 무엇인지 알아보세요.

의무를 이행하지 못한 경우 수익자와 본인의 회계 기록

본인은 항상 적시에 수혜자에 대한 의무를 이행하지 못합니다. 이 경우 수익자는 보증인에게 약정에 따라 받지 못한 금액의 지급을 서면으로 요구할 수 있습니다.

수혜자로부터 문서를 받고 발행된 보증 조건 준수에 대한 요청을 고려한 후 보증인은 본인의 부채를 지불하기로 결정합니다(러시아 연방 민법 제 374-375조).

보증인이 청구를 수락한 후 수혜자는 회계 기록에 다음 항목을 입력합니다.

은행은 교장에게 다음과 같이 알립니다.

보증 종료에 대해;
보증에 따라 은행이 수혜자에게 지불한 금액을 상환해야 할 필요성.

은행으로부터 통지를 받은 본인은 은행의 상환 청구를 자신의 회계에 반영합니다. 은행 보증 비용을 지불하기 위해 어떤 거래가 사용되는지 예를 보여 드리겠습니다.

Greenwich LLC는 1개월 동안 은행 보증을 발행했지만 이 기간 동안 구매 및 판매 계약에 명시된 12,378,533 루블의 금액을 판매자 Corrida LLC에게 지불하지 못했습니다. Greenwich LLC에 대한 이러한 채무를 이행한 은행은 지불한 금액을 상환할 것을 요구했습니다.

교장의 회계에는 두 가지 항목이 나타납니다.

다음 간행물은 다양한 비즈니스 거래를 설명하는 데 어떤 거래가 사용되는지 이해하는 데 도움이 됩니다.

"보험료 발생 - 게시" ;
"개인 소득세 원천 징수-회계 항목" .

수익자와의 거래 예: 보증 수령 및 상각

수혜자가 회계의 주요 항목을 탐색하는 데 도움이 되는 예를 살펴보겠습니다.

Trading LLC는 RUB 1,693,461 상당의 상품을 구매했습니다. 후불 조건으로. 판매자 PJSC Delivery는 지불 의무에 대한 담보로 은행 보증을 요청했습니다.

상품의 보증 및 배송을 받은 후 수혜자(PJSC "공급")에게 게시:

구매자가 계약서에 명시된 기간 내에 상품 대금을 지불하지 않았습니다. PJSC "공급"은 필요한 서류를 첨부하여 은행 보증에 따라 원금의 부채를 지불해야 한다는 서면 메시지를 은행에 보냈습니다.

은행은 서류를 검토하고 확인한 후 보증에 따라 돈을 이체했습니다. PJSC 공급 회계에 다음 항목이 작성되었습니다.

구매자가 상품에 대한 부채를 제때에 상환했다면 수혜자의 회계에 회계 항목이 훨씬 줄어들 것입니다. 모든 것은 받은 담보를 부외 계정에 반영하고 상각하는 것으로 제한됩니다.

보증 발행 수수료 지급의 회계처리에 어떤 영향을 미칩니까?

보증서 발행은 유료 서비스입니다. 보증 발행에 대한 신용 기관의 수수료는 다양한 방법으로 설정할 수 있습니다.

고정된 금액으로;
보증 금액의 백분율로 표시됩니다.
다른 방법으로.

또한 보증인은 은행 보증 발행 수수료 지불에 대한 추가 조건을 설정할 수 있습니다. 그는 보증의 유효기간 동안 본인에게 수수료를 일시에 전액 또는 분할하여 지급하도록 요구할 수 있습니다.

이 모든 것은 이러한 유형의 비용에 대한 회계 절차에 영향을 미칠 뿐만 아니라 교장이 회계 정책을 추가로 자세히 설명해야 합니다(이에 대해서는 다음 섹션에서 설명하겠습니다).

2019년 회계 정책을 작성할 때 고려해야 할 사항을 알아보십시오. 출판물 .

부동산 구입 시 은행 보증 수수료를 반영하는 두 가지 유형의 항목

고가의 장비 공급자 또는 건물 판매자는 구매자와 은행 보증이 있다는 계약을 체결할 때 이를 필수 조건으로 만들 수 있습니다. 구매자의 회계에서는 보증인의 보수가 비용으로 인식됩니다. 그러나 이 비용에 대한 회계처리는 해당 비용이 발생한 시점, 즉 구매한 부동산이 등록되기 전인지 등록된 후인지에 따라 달라집니다. 각각의 경우 은행 보증 발행 수수료를 반영하기 위해 서로 다른 회계 항목 세트가 적용됩니다.

보증인의 보수는 취득한 재산이 회계 계정에 반영되기 전에 지급되었습니다.

이러한 상황에서 본인의 은행 보증을 기록하는 데 어떤 항목이 사용됩니까? 보증인에 대한 보수 금액은 인수 자산 비용에 포함됩니다. 왜냐하면 이 비용은 인수와 직접적으로 관련되기 때문입니다(PBU 5/01 "재고 회계"의 6항, PBU 6/01 "회계"의 8항). 고정 자산”).

이러한 경우에는 다음과 같은 트랜잭션 집합이 사용됩니다.

지정된 회계 체계는 은행 보증 지불 거래와 본인이 돈을 이체할 때까지 지불 계정에 반영하는 거래를 반영합니다.

PJSC "Modern Technologies"는 RUB 150,364,199 상당의 사무실 건물을 구매할 계획입니다. Real Estate+ LLC에서. 의무에 대한 담보로 구매자는 판매자에게 은행 보증을 제공했습니다.

보증 조건:

은행에 대한 보수 (거래 금액의 4%) - 6,014,568 루블. (RUB 150,364,199 × 4%);
보증 기간 - 1개월;
수수료 지불 절차는 한 번에 전액을 지불하는 것입니다.

PJSC Modern Technologies는 수수료를 지불하고 판매자로부터 부동산을 구입했습니다. 회계에는 다음과 같은 항목이 작성되었습니다.

회계 항목		양, 문지르세요.
직불	신용 거래	양, 문지르세요.
		6 014 568	보증은행으로 수수료 이체
		6 014 568	보증인에 대한 보수액은 건물 비용에 포함됩니다.
		150 364 199	건물 비용은 비유동 자산에 반영됩니다.
		156 378 767 (150 364 199 + 6 014 568)	건물은 본인의 고정자산에 포함되어 있습니다.

이 기사에서는 은행 보증에 대한 세무 회계의 뉘앙스에 대해 이야기합니다.

보증은 자산 가치가 창출된 후에 발행됩니다.

여기서 회계 표준은 자산의 초기 비용에 보증인의 보수 금액을 고려하는 것을 허용하지 않습니다. 재산의 회계 가치가 일단 형성되면 이를 변경할 수 없습니다.

이러한 상황에서는 기타 비용이 인식되고 다음과 같이 전기됩니다.

자산의 초기 비용이 형성되기 전에 지급된 보증인에 대한 보수가 다른 비용의 일부로 고려되면 상황은 위험합니다. 이로 인해 회계자료에 따라 계산되는 재산세 금액이 왜곡되게 됩니다. 2019년부터 동산의 가치가 과세표준에서 제외된다는 점을 고려하면, 구매자가 부동산을 구입한 경우 보증인에 대한 보수를 기타 비용의 일부로 불법적으로 탕감하는 것은 재산세 과세표준을 왜곡하게 됩니다.

2019년부터 동산세를 폐지한 법을 알아보세요

대출 계약에 따라 보증인에게 보수를 반영할 때 회계 정책 및 항목의 특징

보증서 발급이 차입금 수령 조건 중 하나인 경우, 차용인은 보증인에게 보수를 지급하기 위한 비용을 부담할 수 있습니다. 이러한 상황에서는 PBU 15/2008 "대출 및 신용 비용 회계"규정을 고려해야합니다.

제7항에 따라 차입비용은 기타비용으로 분류됩니다.
제8항에 따르면, 대출 계약 유효 기간 동안 대출에 대한 추가 비용을 기타 비용의 일부로 균등하게 인식할 수 있습니다.

차용인이 대출에 대한 추가 비용을 상각하는 방법은 회계 정책에 명시해야 합니다.

이 경우 회계에 사용되는 전기는 아래 그림을 참조하십시오.

차용인이 선택한 보증인에 대한 보수 형태로 대출 비용을 기록하는 방법에 관계없이 사용되는 회계 계정은 동일합니다.

정부 계약에 따른 은행 보증: 비용 유형과 이를 고려하는 방법은 무엇입니까?

정부 계약(또는 정부 명령)에 따른 의무를 이행하기 위해 은행 보증이 필요한 경우 보증인에 대한 보수 금액은 다음과 같이 고려될 수 있습니다.

일상적인 활동에 대한 비용; 또는
기타 비용.

보증인의 보수가 한 번에 고려되는지 아니면 점진적으로 고려되는지는 보증으로 보장되는 회사의 의무 유형에 따라 다릅니다.

보증인에 대한 보수 회계 계정의 대응은 위에서 설명한 것과 유사합니다.

우리 웹사이트의 자료는 정부 계약 체결 및 실행의 미묘한 차이를 소개합니다.

“예산의무 제한 없이 계약 체결” ;
"주 및 지방 자치 단체 계약에 따라 상품을 판매할 때 UTII를 지불하는 것이 합법적입니까?" .

결과

은행 보증을 반영할 때 수혜자와 본인은 대차대조표 및 부외 계정을 사용하는 회계 항목을 사용합니다. 보증 수령 및 상각 사실은 대차 대조표에 기록됩니다. 그리고 발행 수수료 지불 비용을 반영 할 때 계정 51 "당좌 계정"과 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"의 대응이 사용됩니다. 보증 발행을 위해 은행에 보수를 지불하는 비용은 발행된 자산 유형에 따라 계정에 반영됩니다. 자산의 초기 비용이 형성되지 않고 수수료를 지불하면 해당 금액이 초기 비용을 증가시킵니다. 다른 경우에는 수수료가 다른 비용으로 간주되어 계정 91.2 "기타 비용"의 회계에 반영됩니다.

본인의 회계에 은행 보증 수령을 어떻게 반영합니까?

이 거래를 회계 및 세무회계에 반영하는 절차는 답변의 정당성에 나와 있습니다.

소득세를 계산할 때 은행 보증 비용을 고려하는 방법

은행 보증을 받는 것이 조직 활동의 전제 조건인 경우 해당 비용을 생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 포함하십시오. 그렇지 않은 경우 해당 비용은 영업외비용으로 인식됩니다.*

은행 보증은 은행이 조직의 거래 상대방(채권자)에게 지불 요구()를 제시할 때 일정 금액을 이체할 의무입니다. 보증을 발행하기 위해 조직은 은행에 수수료를 지불해야 합니다(러시아 연방 민법 제 369조 2항). 은행 보증서 발행은 은행 업무로 인정됩니다(1990년 12월 2일 법률 No. 395-1, 제5조 8항, 1부).

러시아 연방 세법 25장은 은행 서비스 비용 지불에 대한 두 가지 옵션을 제공합니다.*

생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로(러시아 연방 세법 제264조 25항, 1항)
영업 외 비용의 일부로 (러시아 연방 세법 제 265 조 15 항, 1 항).

은행 보증 발행에 대한 보수는 수령이 조직 활동의 전제 조건인 경우 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함될 수 있습니다.* 예를 들어, 여행사 활동에 종사하는 조직은 은행 보증(또는 연방법 ()의 요구 사항에 따라 여행사 책임 보험 계약). 이러한 경우, 은행 보증 구매 비용은 러시아 연방 세법 제264조 1항 25항을 기준으로 고려해야 합니다.

은행 보증 지급이 조직 활동의 필수 조건이 아닌 경우, 조직은 러시아 연방 세법 265조 1항 15항에 따라 수령과 관련된 비용을 고려할 수 있습니다.* 예를 들어, 조직이 참여하는 입찰(경쟁) 수행에 대한 체결된 계약 또는 규칙의 조건으로 인해 은행 보증을 받아야 하는 경우 이를 수행해야 합니다.

유사한 설명은 2010년 12월 16일자 No. 03-03-06/2/214, 2008년 1월 16일자 No. 03-03-06/1/7자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. 이 입장은 중재 법원에서도 공유됩니다(예를 들어, 2007년 3월 13일자 No. A12-11353/06-C60 및 2006년 11월 16일자 No. A12-7809/의 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 결정 참조) 06-C51-5/38) .

은행 보증을 제공하기 위해 은행에 지급하는 보수(수수료) 금액이 기타 비용 또는 영업 외 비용의 일부로 고려되는 경우 보증 유효 기간 동안 과세 표준 계산에 균등하게 포함되어야 합니다. , 설정된 지불 일정(일회성 지불, 분기별 등)에 관계없이 * 이 결론은 러시아 연방 조세법 제 272조 1항의 규정과 러시아 재무부의 서한에 따른 것입니다. 2011년 1월 11일 03-03-06/1/4.

어떤 경우에는 재무 부서에서 구입한 부동산의 초기 비용에 은행 보증 비용을 포함할 것을 권장합니다.* 예를 들어, 은행 보증이 다음과 같은 경우에 이를 수행해야 합니다.

고정자산 구매를 위해 조달된 차입금의 반환;
후불 조건으로 공급자가 배송한 재고 품목에 대한 대금 지급.

은행 보증 지불 비용이 회계 및 과세에 반영되는 방법의 예

알파 조직의 주요 활동은 무역입니다. Alpha는 KB Nadezhny로부터 은행 보증을 받았으며, 이는 지방 자치 단체의 요구에 맞는 상품 공급 계약에 따른 의무를 보장합니다. 보증을 제공하기 위해 Alpha는 은행에 40,000 루블의 수수료를 지불했습니다.

은행 서비스 비용은 기타 비용으로 분류됩니다(PBU 10/99의 11항). 따라서 Alpha 회계사는 계정 91(계정과목표 지침)에 제공된 은행 보증에 대한 보수를 고려했습니다.

차변 76 대변 51
– 40,000 문지름. – 은행 보증 발행에 대한 보상이 은행에 지급되었습니다.

차변 91-2 대변 76
– 40,000 문지름. – 은행 보증 발행에 대한 보수는 기타 비용에 반영됩니다.*

은행 보증을 받는 것은 지방자치단체 계약의 요구 사항에 따릅니다. 실행 기관의 경우 발행된 보증에 대한 지불은 경제적으로 정당한 비용입니다. 소득세를 계산할 때 보수 금액은 40,000 루블입니다. Alpha의 회계사는 이를 영업 외 비용에 포함시켰습니다(러시아 연방 세법 제 265조 15항, 1항).

수석 회계사는 다음과 같이 조언합니다.은행 보증 취득 비용에 대한 세무 회계 절차가 명확하게 규제되지 않는다는 점을 고려하면 조직은 이를 독립적으로 결정하고 세금 목적으로 회계 정책에 통합할 수 있습니다.

동일한 근거를 가진 비용이 여러 비용 그룹에 동시에 할당될 수 있는 경우 조직은 해당 비용을 이러한 그룹 중 하나에 독립적으로 포함할 권리가 있습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제252조 4항의 규정에 따라 가능합니다. 내린 결정은 세금 목적을 위한 회계 정책에 반영되어야 합니다. 일부 법원에서는 조직이 은행 서비스 지불 비용에 대한 세무 회계 절차를 독립적으로 결정할 권리가 있음을 인정합니다(예를 들어 2006년 5월 2일자 동 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A33 참조). -21067/05-Ф02-1877/06-С1) .

선택한 회계 방법에 관계없이 은행 보증 비용은 경제적으로 정당하고 문서화되어야 합니다(러시아 연방 세법 제252조 1항). 그러한 비용에 대한 문서 증거에는 다음이 포함될 수 있습니다.

은행 보증을 얻기위한 요구 사항을 규정하는 조직과 상대방 간의 계약;
은행과 체결한 은행 보증 제공에 관한 계약.

국가적으로 중요한 경쟁에 참여하려면 대출을 받는 사람이 자금 지불을 거부할 경우 은행이 벌금을 지불할 의무가 있음을 확인하는 은행 보증이 필요합니다. 그러나 모든 은행이 그러한 보증을 발행할 권리가 있습니까? 결과적으로 전부는 아닙니다. 은행이 발행하는 보증은 모두 다릅니다. 이는 애플리케이션이 경쟁, 경매 또는 거래에 참여하도록 보장할 수 있습니다. 이러한 보증은 고객이 자신의 이익이 보호되고 은행 보증 금액이 확실히 지불된다는 것을 절대적으로 확신하기 위해 필요합니다.

은행 보증 비용 계산

은행 보증 비용은 일반적으로 주문에 내재된 금액의 5%를 초과하지 않습니다. 입찰에서 낙찰된 회사는 고객에게 계약에서 제안한 조건을 확실히 충족할 것이라는 보증을 제공할 의무가 있습니다. 은행은 이 문서의 데이터를 기반으로 고객에게 금전적 보상을 지불해야 합니다. 계약 이행을 위임받은 자가 계약에서 정한 사항 중 적어도 하나를 위반하거나 고품질의 제품 또는 서비스를 제공하지 않는 경우 보상금 지급이 불가피합니다. 계약 의무 이행 시 은행이 제공하는 은행 보증 금액은 예상 주문의 10%와 같아야 합니다.

선금을 반환해야 할 경우 제공되는 보증은 주문한 사람이 공연자의 작업 비용을 전액 지불하지 않고 일정 금액만 기부한 경우에 필요합니다. 이 경우 보증에는 고객을 위한 보호 기능이 포함되며, 고객은 주문을 실행할 권한이 있는 모호한 사람으로부터 확실하게 보호됩니다. 그러한 개인은 자신의 필요를 충족시키기 위해 계약금 금액을 사용할 수 있으므로 보증은 그러한 사기로부터 고객을 보호할 것입니다. 그러면 은행은 모든 돈을 고객에게 반환해야 합니다. 계약금은 총 주문 금액의 20~30% 범위일 수 있습니다.

은행 보증 비용에 영향을 미치는 또 다른 중요한 요소는 담보의 유무입니다. 보증은행은 계약에 따른 의무의 부적절한 이행으로 인해 수혜자가 받은 발행 자금의 반환에 심각한 관심을 갖고 있습니다. 물론 담보가 부족하면 발생할 수 있는 위험을 보장하기 위해 보증에 대한 관세가 즉시 인상되고 신용 기관의 수수료도 인상됩니다. 일반적으로 담보가 없는 보증은 원칙적으로 거의 두 배의 비용이 듭니다.

일반적으로 보증에 따른 은행의 최종 지불은 은행 대출을 받는 것보다 바람직합니다. 보증에는 특정 요율이 없기 때문에 당사자(자체 비용으로 운영되는 시장 관계 당사자)는 보증을 받기에 충분한 금액을 지불할 기회를 갖습니다. 본 금융상품 발행 수수료는 크고 작은 거래에 따라 매우 차별화되어 있어 시장 참여자들이 최대한 효율적으로 사용할 수 있습니다. 이는 대규모 조직과 중소기업 대표 모두에게 적용됩니다.

다음은 은행 보증 가격에 대한 정보 제공용 비디오의 일부입니다. :

구체적인 예를 이용한 비용 계산 메커니즘

정부 명령의 총액이 1,200만 루블이고 담보(담보) 금액이 이 금액의 30%로 설정되어 있다고 가정해 보겠습니다. 주문을 완료하는 데 1년이 걸립니다. 위에서 언급한 바와 같이 은행 보증율은 주문 금액의 2%에서 10%까지 다양합니다. 계산을 위해 평균값을 6%로 설정하겠습니다.

우리는 은행 보증에 대한 이자를 다음과 같이 결정합니다.

12,000,000 x 30% x 6% x 1 = 216,000 루블.

따라서 1,200만 루블 상당의 주문을 받으면 은행 보증에 따른 보수는 216,000루블이 됩니다. 주문 규모를 고려하면 이 가격은 매우 합리적이고 수익성이 높습니다.

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