고정 자산 수령. 조직에 의한 고정자산 생성 고정자산 객체 생성

업무를 수행하는 대부분의 회계사는 어떻게 든 고정 자산을 고려해야 할 필요성에 직면합니다. 이 주제는 정부 기관과 특히 관련이 있습니다. 왜냐하면 정부 기관은 항상 "고정 자산"의 정의에 맞는 많은 양의 재산을 보유하고 있기 때문입니다. 저는 이 기사를 1C 프로그램: Public Institution Accounting 8, edition 2.0의 자료로 고정 자산을 생성하는 문제에 전념하고 싶습니다.

기존 자재로 고정 자산을 생성, 설계, 생산해야 하는 경우가 많습니다. 눈에 띄는 예는 마더보드, 비디오 카드, 케이스, 냉각 장치 등 예비 부품으로 컴퓨터를 조립하는 것입니다.
이 경우의 조치 순서는 다음과 같습니다. 필요한 기관에 대한 자료를 상각해야 하며, 추가 비용이 있는 경우 이를 "자본 투자" 계정에 축적한 다음 고정 자산을 생성해야 합니다. 먼저 고려한 후 실행에 옮겨야 합니다.
1C: BGU 8 에디션 2.0 프로그램에서 전체 체인을 직접 고려해 보겠습니다.
첫 번째 단계는 필요한 기관에 대한 자료의 상각입니다(계정 105에서 필요한 자료가 이미 충분한 양으로 사용 가능하다고 가정합니다).
문서를 찾을 수 있습니다:

새 문서를 만들어 보겠습니다.

우리는 항목 항목을 선택하는 데 편리한 메커니즘을 사용합니다. 이를 통해 선택한 MOL/책임 주체의 현재 잔액을 확인할 수 있습니다(이를 사용하는 것이 좋습니다. 편의성 외에도 정량적 잔액을 정확하게 반영하므로 즉시 확인할 수 있습니다). 이 부분의 회계 정확성을 확인하십시오):

양식은 다음을 나타냅니다. 왼쪽에는 항목 항목 폴더 트리가 있고 오른쪽에는 항목 자체가 회계 계정과 잔액을 나타냅니다. 필요한 재료를 선택하려면 각 위치를 두 번 클릭합니다.

그런 다음 이를 문서로 전송합니다.

문서는 다음과 같습니다:

"커미션" 및 "커미션 결론" 탭에는 커미션 구성 및 커미션 결론을 확인하는 문서의 번호와 날짜를 표시해야 합니다.
다음으로 "회계 작업" 탭으로 이동합니다.

이 탭에서 일반적인 작업을 선택하고 나머지 필드를 채웁니다.

"고정 자산" 속성에서는 생성되는 고정 자산을 표시해야 합니다. 해당 기관의 OS 목록이 선택 항목에 표시됩니다.

새로운 기본 도구를 만들어 보겠습니다.

생성 시 OKOF 디렉터리에 따라 코드를 지정할 수 있습니다.

완료되면 탭은 다음과 같습니다.

전기 후 전표는 다음 거래를 생성합니다.

고정 자산을 생성하는 데 필요한 총 자재 비용은 17,200 루블입니다.
고정 자산 생성을 위한 자재 형태의 모든 비용은 계정 106.31 "고정 자산에 대한 투자 - 기관의 기타 동산"에 누적됩니다. 고정 자산 비용에 추가 비용(예: 설치 비용, 배송 비용)을 청구해야 하는 경우 해당 비용도 이 계정에 청구해야 합니다. 이 예에서는 고정 자산 설치 서비스(구성 요소로 컴퓨터 조립)를 고려해 보겠습니다.
서비스를 준비합시다:

완성된 문서는 다음과 같습니다.

"회계거래" 탭으로 이동해보겠습니다. 데이터를 채워봅시다:

차변 계좌로는 자료가 상각된 계좌를 미리 선택해야 합니다. 이전에 투자 대상으로 생성한 고정 자산을 선택합니다. 중요한 뉘앙스: 문서를 작성할 때 선택한 KFO 및 KPS에 주의하세요. 고정 자산의 향후 비용을 구성하는 모든 자재, 서비스 및 기타 비용에 대해 동일해야 합니다.

설치 서비스 비용은 RUB 2,000입니다.
모든 비용을 징수한 후 고정 자산을 고려해야 합니다.

새 문서를 만들 때 문서 유형을 선택하는 대화 상자가 나타납니다.

이 예에서는 "계정 106(제조)의 회계 승인"을 선택해야 합니다. 생성 후 문서의 헤더와 첫 번째 탭을 작성해야 합니다.

그런 다음 "투자 가치" 탭으로 이동하여 고정 자산을 선택하고 버튼을 사용하여 비용을 생성해 보겠습니다.

또한 회계에 정확하게 반영되도록 수량을 입력하는 것을 잊지 마십시오.

그런 다음 "고정 자산, 무형 자산, 법인" 탭으로 이동합니다. 이 탭에서는 다음 버튼을 사용합니다.

여기에는 회계 계정, 감가 상각비 계정, 자산 자체의 재고 번호 및 재고 카드와 같은 고정 자산 데이터가 표시됩니다.

"회계 반영"란을 작성하는 것을 고려해 봅시다. 편집할 때 다음 창이 열립니다.

비용 계정, KEC 및 비용 유형을 표시합니다. 고정 자산 비용은 40,000루블 미만이므로 시운전 작업 중 감가상각비 100%로 비용이 할당됩니다.

탭을 작성한 후 문서는 다음과 같습니다.

마지막 탭도 채워보겠습니다.

전기 후 문서는 다음과 같은 계정 이동을 생성합니다.

이 문서를 통해 자산이 회계 처리되고 운영되며 100% 감가상각비가 비용으로 청구되었습니다.
이 시점에서 타사 설치 조직의 서비스를 사용하여 자재로 고정 자산을 생성하는 설명이 완료된 것으로 간주될 수 있습니다.

"최고 회계사". 부록 "생산 회계", N 2, 2004

산업 기업은 판매용뿐만 아니라 자체 필요에 맞게 고정 자산을 생산할 수도 있습니다. 이 경우 회계 대상을 수락하는 방법과 향후 감가상각을 계산하는 방법은 무엇입니까?

이를 예를 통해 살펴보겠습니다. 또한 이러한 상황을 회계와 세무회계에 반영하는 절차를 알려드리겠습니다.

예. 제조 기업인 Modul LLC는 에어컨을 제조하여 도매 및 소매 네트워크를 통해 판매합니다.

2004년 3월, 주요 생산 공장에서는 55대의 에어컨을 생산했습니다. 이 수치는 계획과 일치합니다.

3월에 주요 생산 워크샵에서는 에어컨 생산을 위한 자재 및 반제품 - 480,000 루블을 지출했습니다. 구성 요소-180,000 루블.

또한 3월에는 Modul LLC의 회계사가 다음과 같은 금액을 기록했습니다.

주요 생산 작업장 근로자의 임금 - 300,000 루블;
작업장 근로자의 임금에 대한 통합 사회세 - 106,800 루블. (의무 연금 보험 기여금 포함-42,000 루블)
작업장 관리 직원의 급여-100,000 루블;
워크샵 관리 직원의 급여에 대한 통합 사회세-35,600 루블. (의무 연금 보험 기여금 포함-14,000 루블)
작업장 장비 감가 상각-20,000 루블;
작업장 건물 감가 상각-25,000 루블.

3월 워크샵의 전기 소비 비용은 72,000 루블, 유틸리티 비용은 48,600 루블에 달했습니다.

에어컨 한 대의 표준 (계획) 비용은 24,000 루블입니다. 이 값은 회계 및 세무 회계 모두에 사용됩니다.

재고 결과에 따르면 3월 초 현재 진행 중인 작업 잔액은 물리적 측면에서 생산 단위 20대에 달했습니다. 월말에도 "미완성 작업"의 잔액은 동일했습니다.

3월 초 회계 및 세무 회계에서 진행 중인 작업 잔액에 대한 직접 비용은 250,000 루블에 달했습니다. 월말 - 480,000 루블.

월초에 진행 중인 작업 잔액을 설명하는 간접비 금액은 75,000 루블입니다.

회계 정책에 따라 일반 사업 비용은보고 기간 동안 판매 된 상품 원가에 매월 상각됩니다.

그리고 월말에 그들은 기업에 제조된 에어컨 한 대를 설치하기로 결정했습니다.

회계에서 이러한 고정자산 항목의 초기 원가는 지난 3월 주 생산 공장에서 생산된 완제품 단위의 실제 생산 원가로 결정됩니다.

보고 월의 주요 생산 작업장에서 생산된 완제품의 생산 비용은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

Sgp = Snzp + PROp + Rop - Sknzp,

여기서 Sgp는 완제품 비용입니다. Сзп - 월초에 진행 중인 작업 비용 PROp - 보고 기간의 직접 비용

ROP - 일반 생산 비용; Sknzp - 월말에 진행 중인 작업 비용입니다.

에어컨 1대의 실제 생산원가를 결정하기 위해서는 작업장에서 생산된 완제품에 대한 직접비 금액을 계산하고, 월말 잔액을 기준으로 재공품 직접비 금액을 계산해야 합니다. 그 후에는 월말에 완제품과 재공품 잔액 간에 생산 간접비를 분배해야 합니다.

이번 달 워크숍 직접 비용은 다음과 같습니다.

480,000 문지름. + 180,000 문지름. + 300,000 문지름. + 106,800 문지름. + 20,000 문지름. = 1,086,800 문지름.

해당 월의 워크숍 일반 제작비 금액은 다음과 같습니다.

72,000 문지름. + 48,600 문지름. + 100,000 문지름. + 35,600 문지름. + 25,000 문지름. = 281,200 문지름.

완제품에 해당하는 직접 비용 금액:

250,000 문지름. + 1,086,800 문지름. - 480,000 문지름. = 856,800 문지름.

월말에 완제품 및 재공품 잔액에 대한 간접비 금액을 분배하려면 해당 작업장의 총 직접비에서 완제품에 해당하는 직접비 비율을 결정해야 합니다. 월초 잔액을 고려하여 다음과 같이 계산합니다.

루블 856,800 : (RUB 250,000 + RUB 1,086,800) x 100% = 64.09%.

그러면 완제품과 관련된 간접비의 비율은 다음과 같습니다.

(75,000 루블 + 281,200 루블) x 64.09% = 228,288.58 루블

WIP 잔액과 관련된 간접비는 다음과 같습니다.

75,000 문지름. + 281,200 문지름. - RUB 228,288.58 = 127,911.42 문지름.

이번 달 워크숍의 직간접 비용 금액이 표에 나와 있습니다.

2004년 3월 직접비와 일반제작비 배분

3월 워크샵에서 생산된 모든 완제품의 실제 생산 비용은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

Сгп = (250,000 문지름 + 75,000 문지름) + 1,086,800 문지름 + 281,200 문지름. - (480,000 문지름 + 127,911.42 문지름) = 1,085,088.58 문지름.

완제품 단위당 비용은 다음과 같습니다.

루블 1,085,088.58 : 55대 = 19,728.88 문지름.

따라서 회계에서 고정 자산으로 사용되는 에어컨의 초기 비용은 RUB 19,728.88과 같습니다.

2004년 3월, 조직은 회계를 위해 고정 자산을 인수하고 에어컨을 가동했습니다. 동시에 조직은 회계 및 세무 회계 모두에서 에어컨의 유효 수명(60개월)을 설정했습니다. 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류에 제공된 규칙을 기반으로 이를 수행했습니다.

회계에서 조직은 정액법을 사용하여 감가상각비를 계산합니다. 연간 감가상각액을 결정할 때에는 해당 연도에 운용된 고정자산에 특별한 주의를 기울일 필요가 있습니다. 이들에 대한 연간 감가상각비는 해당 대상이 운용된 연도의 달에 대해서만 계산됩니다(대상이 운용된 달은 제외).

따라서 우리의 경우 2004년 연간 감가상각비는 다음과 같습니다.

루블 19,728.88 : 60개월 x 8개월 = 2630.52 문지름.

그리고 월별 감가상각 공제액은 다음과 같습니다.

2630.52 문지름 : 8 개월 = 328.82 루블/월.

회계에서는 대상이 회계 승인된 달의 다음 달 1일부터 감가상각이 발생합니다. 이는 회계 규정 "고정 자산 회계"(PBU 6/01)의 21 항에 명시되어 있습니다.

기업 회계에서 자체 필요에 따라 제조된 고정 자산 항목을 설명하기 위해 다음 항목이 작성됩니다.

2004년 3월:

차변 08 하위 계정 "고정 자산 건설" 크레딧 02 (10, 25, 60, 69, 70)

루블 19,728.88 - 귀하의 요구에 맞는 에어컨을 생산하는 데 드는 실제 비용이 고려됩니다.

차변 01 하위 계정 "고정 자산 소유" 대변 08 하위 계정 "고정 자산 건설"

루블 19,728.88 - 에어컨이 가동고정자산의 일부로 등록되어 있습니다.

2004년 4월:

차변 20 대변 02

루블 328.82 - 4월 생산용 고정자산에 대한 감가상각이 발생하였습니다.

세무 회계

자체 생산 고정 자산의 초기 비용은 완제품과 동일한 방식으로 계산되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 257조 1항에 의해 규정됩니다.

따라서 러시아 연방 세법 319조 2항의 요구 사항을 고려하여 고정 자산 항목의 초기 비용은 직접 비용을 기준으로 결정되어야 합니다.

보고 기간 동안 워크숍 완제품의 세금 가치 형성이 표에 나와 있습니다.

보고 기간 동안 워크샵 완제품의 세금 가치 형성 등록 계산

스크롤 경비	그룹화 경비 목적을 위해 세 회계	합집합 경비 (VAT 별도), 장애.	직접비 금액, 문지름.	합집합 간접적인 경비, 장애.
재료	지불 노동	감가 상각	총 직접 경비, 장애.
1	2	3	4	5	6	7	8
구입 재료와 반제품	똑바로/ 재료	480 000	480 000	-	-	480 000	-
구입 구성요소 제품	똑바로/ 재료	180 000	180 000	-	-	180 000	-
소비됨 전기	간접	72 000	-	-	-	-	72 000
소비됨 유용 서비스	간접	48 600	-	-	-	-	48 600
샐러리 생산 노동자	똑바로/ 비용 임금	300 000	-	300 000	-	300 000	-
급여는 UST 생산 노동자	똑바로/ 비용 임금	64 800	-	64 800	-	64 800	-
연금 기금에 대한 기부금 급여 생산 노동자	간접	42 000	-	-	-	-	42 000
샐러리 매장 관리	간접	100 000	-	-	-	-	100 000
급여는 UST 매장 관리	간접	35 600	-	-	-	-	35 600
감가 상각 장비 워크샵	똑바로/ 감가 상각	20 000	-	-	20 000	20 000	-
감가 상각 작업장 건물	간접	25 000	-	-	-	-	25 000
총	1 368 000	660 000	364 800	20 000	1 044 800	323 200

제조된 제품의 단위당 직접비 금액을 계산하려면 해당 월에 생산 중인 에어컨의 표준원가를 결정해야 합니다. 이렇게 하려면 다음을 정의해야 합니다.

3월에 생산된 총 에어컨 수:

20대 + 55대 = 75개 단위;

해당 월 동안 생산된 총 에어컨 수의 표준 비용:

24,000 문지름. x 75대 = 1,800,000 문지름.

그런 다음 3월에 제조된 총 수량에 따른 직접 비용 금액을 계산해야 합니다. 이 금액은 해당 월의 워크숍 직접비와 월초 진행 중인 작업 잔액에 따른 직접비를 더한 금액입니다. 초기 데이터에 따르면 진행 중인 작업 잔액에 대한 직접 비용은 250,000 루블입니다.

따라서 3월 완제품 생산에 드는 직접 비용은 다음과 같습니다.

250,000 문지름. + 1,044,800 문지름. = 1,294,800 문지름.

이제 3월 워크샵에서 생산된 제품의 총 수량에 대한 표준 비용에서 직접 비용이 차지하는 비율을 계산해 보겠습니다.

루블 1,294,800 : 1,800,000 문지름. = 0.7193.

3월 말 현재 진행 중인 작업 잔액의 표준 값은 다음과 같습니다.

24,000 문지름/단위. × 20개 = 480,000 문지름.

그리고 월말에 진행 중인 작업 잔액에 따른 직접 비용 금액을 결정합니다.

480,000 문지름. x 0.7193 = 345,264 문지름.

따라서 3월에 생산된 완제품에 귀속되는 직접비 금액은 다음과 같습니다.

루블 1,294,800 - 345,264 문지름. = 949,536 문지름.

3월에는 워크숍에서 55대의 에어컨을 생산했습니다. 그러면 세무회계에서 기업의 생산 수요를 위한 고정 자산으로 사용되는 에어컨의 초기 비용은 다음과 같습니다.

RUB 949,536/개. : 55대 = 17,264.29 문지름.

월초의 간접비 잔액을 고려한 3월 에어컨 생산 워크숍의 간접비<*>이다:

75,000 문지름. + 323,200 문지름. = 398,200 문지름.

<*>예시에서는 세무회계에서 월초 미완료 잔액에 따른 간접비 금액을 초기 데이터로 제공하고 있습니다.

생성된 고정자산항목의 초기비용에는 일반제작비가 포함됩니다. 그리고 이는 기업의 종합세금등록부에 간접비로 포함되어 3월 소득세 과세표준이 축소됩니다. 회계사는 고정자산을 운용한 달의 다음 달 1일부터 세무회계상 감가상각액을 계산해야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 259조 2항에 의해 규정됩니다.

Module LLC는 정액법을 사용하여 세무회계에서 에어컨의 감가상각비를 계산합니다. 2004년 월별 감가상각비 금액:

루블 17,264.29 x (1개월: 60개월) = 288.31 문지름

회계의 월별 감가 상각 공제 금액은 세무 회계보다 40.51 루블 더 큽니다. (328.82 - 288.31). 이는 회계에서 에어컨의 초기 비용이 세무 회계보다 높기 때문입니다. 따라서 회계사는 에어컨의 감가상각액을 계산하는 달에 영구 납세 의무도 표시해야 합니다. 그 가치는 회계 및 세금 감가 상각비와 소득세율의 차이를 곱한 것과 같습니다. 이는 2002년 11월 19일 N 114n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "소득세 계산 회계"(PBU 18/02)의 7항에 의해 확립되었습니다.

영구 납세 의무를 반영하여 Module LLC의 회계사는 다음 항목을 작성했습니다.

차변 99 크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"

9.72 문지름. (RUB 40.51 x 24%) - 영구 납세 의무를 반영합니다.

M.A. 비슈네프스카야

JSC "Aktiv" 감사관

조직은 자체적으로 주요 시설을 구축할 수 있습니다. 두 가지 건설 방법이 있습니다:

- 계약자(작업이 제3자 계약자에 의해 수행되는 경우)
- 경제적입니다(회사가 독립적으로 구축하는 경우).

회계에서 이러한 방법으로 구축된 고정 자산의 초기 비용에는 자재 구매 비용, 장비 구입 및 설치 비용, 근로자 임금 등 모든 건설 및 시운전 비용이 포함됩니다.

계약 작업이 완료되면 예상 건설 비용을 나타내는 보고서가 작성됩니다. 이 법을 바탕으로 우리는 다음 거래를 반영합니다.

차변 08-3 대변 60

건설 공사 비용이 반영됩니다.

차변 19-1 대변 60

계약업체의 청구서에 표시된 VAT 금액이 반영됩니다.

자체 소비를 위해 건설 및 설치 작업을 수행할 때 VAT를 올바르게 계산하려면 여러 가지 순차적 작업을 수행해야 합니다.

1. 완료된 건설 및 설치 작업에 대한 과세표준을 결정합니다.
2. VAT를 계산해야 하는 과세 기간을 결정하고 세액을 계산합니다.
3. 완료된 건설 및 설치 작업 비용에 대한 청구서를 준비합니다.
4. 건설 및 설치 작업을 수행하기 위해 구매한 자재, 공사, 서비스에 대한 "매입" 부가가치세 금액과 수행된 건설 및 설치 작업량에 대해 발생한 부가가치세 금액을 공제합니다.
5. 세금 신고서를 작성하여 세무 당국에 제출하세요.
6. 신고서에 납부를 위해 계산된 부가가치세 금액이 있는 경우 이를 예산으로 이체합니다.

예. 회사는 관리 건물 건설을 시작했습니다. 공사는 계약에 따라 진행되었습니다. 모든 작업 비용은 2,360,000 루블에 달했습니다. (VAT 포함-360,000 루블).

해당 법안에 서명한 후 다음 거래를 기록해야 합니다.

차변 08-3 대변 60

2,000,000 문지름. (2,360,000 - 360,000) - 건설 작업 비용이 고려됩니다.

차변 19-1 대변 60

360,000 문지름. - 계약 작업에 대한 VAT 금액이 고려됩니다.

차변 01 대변 08

2,000,000 문지름. - 건설된 물건은 고정자산에 포함됩니다.

차변 68, 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19-1

360,000 문지름. - VAT 공제가 허용됩니다.

차변 60 대변 51

2,360,000 루블 - 공사비가 지급되었습니다.

각 과세 기간 말에 개인 소비를 위해 수행된 건설 및 설치 작업에 대해 VAT가 부과되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제167조 10항).

따라서 자체 소비를 위해 건설 및 설치 작업을 수행하는 경우 해당 분기에 수행된 건설 및 설치 작업량을 기준으로 분기별로 해당 작업에 대한 부가가치세를 부과해야 합니다.

회계에서 자신의 소비를 위해 수행된 건설 및 설치 작업 비용에 대한 VAT 발생은 계정 19의 차변에 반영될 수 있습니다(예: 19-5 “건설 및 설치 비용에 발생한 VAT) 자신의 소비를 위해 수행된 작업”) 및 계정 68의 크레딧입니다.

경제적 방법을 사용하면 조직이 건설 작업을 독립적으로 수행합니다(도급업체 없이).

이 경우 모든 건설 비용 (건축 자재 비용, 건설에 사용되는 고정 자산의 감가 상각비, 근로자 임금 등)도 계정 08 "비유동 자산 투자"의 차변으로 고려됩니다.

회계에서는 다음과 같이 반영합니다.

차변 08-3 대변 10 (02, 07, 70, 69...)

자체적으로 수행된 공사비용이 반영됩니다.

회사 자체 요구에 따른 건설 및 설치 작업 비용에는 VAT가 적용됩니다. 이 경우 다음과 같은 조건에서만 세액을 공제할 수 있습니다.

- 생산 시설이 건설되었습니다.
- VAT 금액이 예산으로 이전됩니다.

예. 2011년 7월, 회사는 자체 추진 기반으로 창고를 건설하기 시작했습니다.

건설 비용은 다음을 포함하여 RUB 1,190,000에 달했습니다.

- 재료비 - 590,000 루블. (VAT 포함-90,000 루블);
- 건설 근로자의 임금(예산 외 기금 기부금 및 산업재해 및 직업병 보험 기부금 포함) - 400,000 루블
- 건설 기계 및 장비 감가상각 - 200,000 루블.

게시물을 반영해보자:

차변 10 대변 60

500,000 문지름. (590,000 - 90,000) - 건설 자재가 자본화되었습니다.

차변 19-3 대변 60

90,000 문지름. - 자본화된 자재에 대한 VAT가 고려됩니다.

차변 60 대변 51

590,000 문지름. - 재료비를 지불했습니다.

차변 08-3 대변 10

500,000 문지름. - 건설 자재가 상각되었습니다.

차변 68, 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19-3

90,000 문지름. - 자재에 대한 VAT 공제가 허용됩니다(상각 기간 동안).

차변 08-3 대변 70, 69, 68

400,000 문지름. - 급여, 예산외 자금 기부금, 산업재해 및 직업병 보험 기부금이 누적되었습니다.

차변 08-3 대변 02

200,000 문지름. - 건설 장비의 감가상각이 계산되었습니다.

차변 19-5 대변 68, 하위 계정 "VAT 계산"

198,000 문지름. (RUB 1,100,000 x 18%) - VAT는 경제적 방법에 따라 부과됩니다.

2011년 9월 창고를 가동하였습니다.

차변 01 대변 08-3

1,100,000 루블 (500,000 + 400,000 + 200,000) - 창고가 가동됩니다.

임대 또는 무료 사용을 위해 양도된 고정 자산과 보존을 위해 양도된 고정 자산, 복원, 완성 또는 추가 장비 과정에 있는 자산은 계정 01에서 상각되지 않습니다. 또한 원래 (대체) 비용의 100% 금액으로 자산에 대한 감가상각이 발생하는 것은 이 자산을 회계에서 상각하는 근거가 아니라는 점에 유의합니다.

회계를 위한 고정 자산 수락. 고정 자산은 실제 비용 금액으로 원래 비용으로 계정 01에 등록됩니다.

고정자산의 초기비용은 감가상각으로 상환됩니다. 고정 자산에 대해 발생한 감가상각액은 계정 02 "고정 자산 감가상각"에 반영됩니다. 내용연수 동안 고정자산에 대한 감가상각은 3개월을 초과하는 기간 동안 보존으로 전환하는 경우와 12개월을 초과하는 대상의 복원 기간 동안을 제외하고는 정지되지 않습니다.

감가상각되지 않는 고정 자산의 범주가 있습니다. 여기에는 동원 준비 및 동원에 관한 러시아 연방 법률의 구현에 사용되며, 작업을 수행하거나 서비스를 제공할 때, 조직의 관리 요구를 위해 또는 제품 생산에 사용되지 않고 좀처럼 사용되지 않는 OS 개체가 포함됩니다. 임시 소유 및 사용 또는 임시 사용에 대한 수수료를 조직에서 제공합니다. 땅; 환경관리시설; 박물관 물건과 박물관 소장품으로 분류되는 물건.

조직은 고정 자산을 현재(대체) 비용으로 매년 재평가하기로 결정할 수 있습니다(PBU 6/01의 15항). 고정 자산의 재평가는 원래 비용 또는 현재 (교체) 비용과 객체 사용 전체 기간 동안 발생한 감가상각 금액을 다시 계산하여 수행됩니다. 재평가된 고정자산은 대체원가로 회계처리에 반영됩니다.

상황

조직은 취급 장비 생산에 종사하고 있습니다. 우리 창고에 이러한 장비 두 대를 설치하기로 결정했습니다. 하지만 이 장비를 자신의 필요에 맞게 사용하려면 추가 장비와 설치가 필요합니다.

이 장비를 회계에 고정 자산으로 올바르게 반영하는 방법은 무엇입니까?

어떤 서류를 준비해야 하나요?

조직이 자본 투자 자금 조달을 목적으로 소득세 혜택을 활용할 수 있습니까? 그렇다면 그녀는 이에 대해 어떤 서류를 가지고 있어야 합니까?

고정 자산은 다양한 소스에서 조직으로 들어올 수 있습니다. 그 중 하나가 자체적으로 고정자산을 생산하는 것입니다.

자산을 고정 자산으로 분류하는 절차는 2001년 12월 12일자 벨로루시 재무부 결의안 No. 118에 의해 승인된 고정 자산 회계 지침에 따라 확립되었습니다.

고정 자산은 생산, 배송, 설치 및 조립의 실제 비용을 포함하여 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다.

고정 자산과의 비즈니스 거래를 반영하는 절차는 2001년 12월 20일자 벨로루시 재무부 결의안 No. 127에 의해 승인된 고정 자산과의 비즈니스 거래를 회계에 반영하는 지침에 따라 결정됩니다. 지시 번호 127).

고려 중인 상황에서 취급 장비의 제조는 조직의 활동 유형입니다. 결과적으로 이러한 장비는 완제품으로 간주됩니다.

D-t 20 - K-t 02, 10, 68, 70, 76, 69 등

제조된 제품의 실제 원가가 반영됩니다.

D-t 43 - K-t 20

완제품을 실원가로 등록한 금액이 반영됩니다.

완제품을 고정 자산으로 이전하는 것은 다음 항목에 반영되어야 합니다.

DT 08 - Kt 43

고정 자산으로 이전된 장비의 실제 비용

Dt 08 - Kt 10, 70, 69 등

장비 완성 및 설치에 드는 비용

Dt 01 - Kt 08

고정자산 항목이 등록되었습니다.

고정 자산 회계 계정 등록은 비즈니스 거래 사실을 확인하는 기본 회계 문서를 기반으로 수행됩니다 (명령 번호 127의 4 항).

고정 자산의 이동을 기록하기 위해 2003년 12월 8일자 벨로루시 공화국 재무부 법령 No. 168에 의해 승인된 기본 회계 문서 형식이 사용됩니다. 고정 자산 및 무형 자산 회계 및 고정 자산 자금 및 무형 자산 회계를 위한 기본 회계 문서의 표준 양식 작성 절차에 대한 지침.

고정 자산으로 등록하기 위한 장비의 수락은 OS-1 양식의 고정 자산 수락 및 양도 행위를 기반으로 수행됩니다. 각 개별 재고 항목에 대해 OS-1 형식의 행위가 작성되고 조직 책임자의 승인을 받습니다. 동종 고정 자산 그룹에 대해 OS-1a 형식의 행위를 작성할 수 있습니다.

생산 목적을 위한 자본 투자 자금 조달을 목표로 하는 이익 우대 절차는 Art에 의해 2010년에 확립되었습니다. 벨로루시 공화국 세금 코드 140(이하 벨로루시 공화국 세금 코드라고 함).

사업 활동에 사용하기 위해 자체 자원으로 고정 자산을 생성하는 것은 생산 목적을 위한 자본 투자로 인식됩니다(벨로루시 공화국 세법 제140조 2.5항, 2항, 140조). 따라서 조직은 고정 자산으로 사용될 장비 제작을 목표로 이익을 얻을 권리가 있습니다.

자체 자원을 사용하여 고정 자산을 생성하는 경우 보고 기간에 발생한 실제 비용 금액의 이익은 소득세가 면제됩니다.

소득세 면제는 법에 따라 고정 자산의 초기 (대체) 비용을 형성하는 비용과 관련해서만 제공됩니다.

따라서 기업 자체에서 생산한 완제품을 고정 자산으로 등록할 때 조직은 소득세 면제를 적용할 권리가 있습니다.

2009년에도 비슷한 규정이 시행됐다.

당연히 혜택을 받을 때에는 혜택 적용 조건을 충족해야 합니다.

아래 표에서는 2009년과 2010년에 혜택을 적용하기 위한 조건을 고려합니다.

2009년에는 혜택 적용 조건이 하위 조항으로 설정되었습니다. c) Art의 2 항. 1991년 12월 22일자 벨로루시 공화국 법률 5호 No. 1330 No.-XII "소득 및 이익에 대한 세금", 2010년 - 단락. 2-3 큰술. 140 벨로루시 공화국의 세금 코드.

혜택을 적용하려면 조직에 증빙 서류가 있어야 합니다.

벨로루시 공화국 세금 코드에는 조직이 혜택 적용을 확인하기 위해 보유해야 하는 문서 목록이 포함되어 있지 않습니다. 이전에 이러한 목록은 2004년 1월 31일자 벨로루시 공화국 세무부 결의안 제19호에 의해 승인된 예산에 대한 소득 및 이익에 대한 세금을 계산하고 납부하는 절차에 대한 지침에 제공되었습니다.

실제로 현재 벨로루시 공화국 세무부 전문가의 설명에 따르면 동일한 문서 목록을 사용해야합니다.

자체적으로 고정자산을 생산하는 경우 자본 투자 자금 조달에 사용된 이익 금액은 다음을 통해 확인되어야 합니다.

이러한 고정 자산 생산 비용 계산

기본 회계 문서(위의 고정 자산 제조를 위해 발행된 원자재, 자재, 부품에 대한 내부 송장, 임금 비용 계산 및 지정된 제조 고정 자산에 대한 미지급 임금 기록(마감된 주문에 따라)), 확인 이러한 비용은 적절한 회계 계정에 이러한 자금이 반영됩니다.

고정자산을 직접 생산하는 경우 생산에 사용되는 자재 및 기타 자재자산에 대한 지급서류는 필요하지 않습니다.

완제품을 고정자산으로 사용하는 경우에는 장비 단위의 실제 비용을 계산하고 이 계산을 회계 증명서와 함께 문서화하는 것이 필요할 것 같습니다. 이 경우 인증서에는 기본 회계 문서인 Art에 대해 설정된 모든 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다. "회계 및 보고에 관한 법률" 9조.

오늘 우리는 OS 개체의 독립적 생산에 대해 알아 보겠습니다.

회계

비유동 유형 자산 생산 비용은 P(S)BU 7 "고정 자산"에 따라 비유동 유형 자산에 대한 자본 투자로 분류됩니다. 자체적으로 생성된 OS는 기업에서 원래 비용으로 대차대조표에 기록됩니다(P(S)BU 7의 7항).

상기시켜드리겠습니다

P(S)BU 7의 초기원가는 비유동자산의 역사적(실제)원가를 현금 또는 기타 자산의 공정가치로 고려합니다. 비유동자산의 취득(생성).

자산의 초기 비용 구성은 P(S)BU 7의 8항에 나와 있습니다. 자산의 초기 비용을 구성하는 비용 목록에 대한 자세한 내용은 자료를 읽으십시오.

획득(생성) OS의 초기 비용을 구성하는 비용은 하위 계정 차변으로 수집됩니다(객체 유형에 따라 다름).

151 "자본 건설";
152 “고정자산 취득(제조)”;
153 “기타 비유동 유형자산의 취득(생산)”

보시다시피, OS 객체의 독립적 생산에 대한 비용 회계와 관련하여 P(S)BU 7에는 놀라움이 포함되어 있지 않습니다. 즉, OS 획득 회계와 완전히 동일한 규칙이 적용됩니다. 따라서 초기 비용 형성과 관련된 일반적인 문제에서는 기사에 제공된 조언을 사용할 수 있습니다. “국화에 대한 고정자산 취득회계”.

따라서 기업이 생성하거나 구축한 OS 객체의 초기 비용에는 생성(구축), 설치, 조립, 조정 및 기업에서 의도된 용도로 사용하기에 적합한 상태로 만드는 것과 관련된 모든 비용이 포함됩니다. 목적. 다음은 OS 개체 생성을 위한 자본 투자에 포함될 수 있는 대략적인 비용 목록입니다.

따라서 생성된(빌드된) OS 개체의 초기 비용에는 다음이 포함됩니다.

특정 OS 시설의 생성(건설)에 소요되는 원자재, 건축 자재 및 구조물, 반제품, 연료 및 윤활유, 물, 전기, 예비 부품, 보조 재료, 저가 및 웨어러블 품목의 비용(둘 다) 제3자로부터 구매하여 기업의 보조 생산 시설에서 제조됨) 배선으로 기록됩니다. Dt 151, 152 ,153 KT 201"원료 및 재료" 202 "구매한 반제품 및 부품" 203 "연료", 205 "건축 자재", 207 "예비 부품", 209 "기타 재료",
22 "가치가 낮은 웨어러블 아이템" 23 "생산", 631 "국내 공급업체와의 합의" 685 “다른 채권자와의 합의”;

제3자 기업 또는 해당 기업의 구조적 부서가 수행(제공)하는 작업(서비스) 비용, 자산 생성(건설)과 관련된 비유동 자산 사용에 대한 임대료. 배선으로 기록됩니다. Dt 151, 152 , 153Kt 631, 685 , 23 ;
OS 생성 (구축)과 관련된 직원에 대한 기본 및 추가 임금, 인센티브, 보상 및 기타 금전적 지불 비용, 의무적 국가 사회 보험 공제. 게시하면 요금이 청구됩니다. Dt 151, 152 , 153Kt 661, 651 , 652 ;
고정 자산 객체의 생성(건설)과 관련된 고정 자산, 무형 자산 및 기타 비유동 유형 자산의 감가상각. 포스팅으로 과금됩니다 Dt 151,152 , 153Kt 131, 132 , 133 ;
법에 따라 OS 개체의 해체, 이동 및 해당 토지가 위치한 토지를 조건으로 만드는 것과 관련하여 기업에 발생하는 계산에 의해 정당화된 의무 금액(예상 비용 금액) 추가 사용에 적합합니다(특히 법으로 규정된 교란된 지역의 매립용). 이러한 상황에서는 메모를 작성합니다. Dt 151, 152 , 153Kt 478“토지 복원을 보장합니다.” 앞으로는 하위 계좌에서 차변으로 478 OS 개체를 해체하고 이동하며 교란된 토지를 되찾기 위해 수행된 작업에 대해 생성된 보안의 사용을 표시합니다.
P(S)BU 31 "금융 비용"에 따라 적격 자산의 비용을 구성하는 금융 비용 - Dt 151, 152 , 153Kt 951, 952 .

객체가 사용하기에 적합하다고 인식되면 모든 누적 비용은 고정 자산 객체가 설명되는 하위 계정의 차변에 상각됩니다. 10일"고정자산" 또는 11 “기타 비유동 유형자산” Kt 151, 152 , 153 .

세무 회계

소득세

우크라이나 조세법(이하 TCU) 144.1항에 따라 OS, 네마틱 자산, 장기 생물 자산 재배에 대한 독립적 생산(생성) 비용 경제활동에 활용하기 위해, 고정자산 및 무형자산의 생산(창출)에 참여한 직원에게 급여를 지급하는 비용을 포함하여 세금 감가상각 대상입니다.

동시에 취득/독립 생산 및 수리, 재건축, 현대화 또는 기타 개선 비용은 세무 회계상 감가상각 대상이 아니며 적절한 자금 조달원을 희생하여 발생합니다. 비프로덕션 OS(NKU 조항 144.3). Art에 따르면 비프로덕션 OS에 유의하세요. 세금 코드 144.3은 지급인의 사업 활동에 사용되지 않는 비유동 유형 자산입니다.

취득한(자체 생산) 고정 자산은 회계와 동일한 방식, 즉 원래 비용으로 납세자의 대차대조표에 기록됩니다(세법 146.4항).

동시에 NKU에는 우리가 고려 중인 주제와 관련된 특별한 규범이 있습니다. 세금 코드 146.6항에 따라 납세자가 자신의 생산 요구를 위해 OS를 독립적으로 생산하는 데 드는 비용의 경우 감가상각되는 OS 객체의 비용은 다음에서 발생한 모든 생산 비용만큼 증가합니다. 납세자가 자금 출처에 관계없이 VAT 납세자로 등록된 경우 생산 및 커미셔닝과 관련된 납세자 및 해당 OS의 생산 비용(VAT 제외).

세금 코드 146.6항은 감가상각 비용에 대해 언급하고 있지만, 이 규칙은 특히 감가상각 비용이 계산되는 고정 자산의 초기 비용 형성과 관련이 있다는 것이 분명합니다(14.1.19항). 세금 코드).

따라서 실제로 세무 회계에서 기업은 P(S)BU 7의 8항에 따라 회계에서 고정 자산의 초기 비용을 구성하는 비용 목록에 초점을 맞추는 것이 합리적입니다. 적어도 고정 자산의 초기 비용에 대한 소모성 구성 요소 목록이 표시됩니다.

부가가치세

이 세금에는 모든 것이 표준입니다. 기본 규칙을 기억해 봅시다. 결과적으로, 취득과 관련하여 이 세금 납부자가 발생(납부)한 부가가치세( 건설, 건설) 수입의 경우를 포함하여 OS는 일반적으로 세금 공제에 포함됩니다(세법 198.2항, 198.3항). 즉, 해당 OS가 VAT가 적용되는 비즈니스 거래에 사용되는 경우에 한합니다.

보고 기간의 세금 공제는 상품/서비스의 협상된 (계약) 비용을 기준으로 결정되지만 정상 가격 수준보다 높지는 않습니다. 세금 코드).

세액공제를 받을 권리는 납세자가 신고 과세 기간 동안 과세 사업 거래에서 취득 및 창출한 고정 자산을 사용하기 시작했는지 여부와 해당 신고 과세 기간 동안 과세 거래를 수행했는지 여부에 관계없이 발생합니다.

세금 공제는 올바르게 작성된 세금 계산서를 통해 확인되어야 합니다(세법 198.6항).

OS가 VAT가 적용되지 않거나 과세가 면제되는 사업 운영에 사용하기 위해 제조된 경우 납세자는 세금 공제를 받을 수 없습니다(세법 198.4항). 과세 거래에 부분적으로 사용되고 부분적으로 사용되지 않는 경우, 세액 공제는 고정 자산의 취득 또는 제조에 대해 지불(발생)된 VAT의 비율만 포함하며, 이는 과세 거래에서 해당 자산의 사용 비율에 해당합니다( 조항 199.1, 199.2, 199.3 NKU).

결과적으로, 납세자는 연말에 해당 연도 동안 수행된 과세 및 비과세 거래의 실제 금액을 기준으로 과세 거래에서 상품/서비스 및 비유동 자산의 사용 비율을 다시 계산합니다.

과세 거래에서 비유동 자산 사용 비율의 재계산은 사용이 시작된 연도(운영)로부터 1년, 2년, 3년의 결과를 기준으로 수행됩니다(세금 199.4항). 암호).

OS 개체 생성(계약에 의한 구성)에 대한 회계 및 세무 회계의 예를 들어 보겠습니다.

예

2013년 1분기에 한 기업(일반적으로 소득세 및 부가가치세 납부자)이 채소 재배를 위한 온실 계약을 체결했습니다.

건설 비용:

건축 자재 - 100,000 UAH;
연료 및 윤활유 - 5,000 UAH;
기타 재료 - 7,000 UAH;
전기, 가스, 물 - 4,000 UAH;
건설 장비 대여 - 20,000 UAH;
보조 생산 서비스 - 5,000 UAH;
건설에 종사하는 근로자의 임금 - 40,000 UAH, 사회적 비용 - 16,000 UAH;
건설에 사용된 고정 자산의 감가상각 - 8,000 UAH.

온실은 고정자산 인수 및 양도 증명서(내부 이동)(표준 양식 OZ-1)에 따라 건설 및 운영되었습니다.

우리는 이러한 거래에 대한 회계 기록을 다음과 같이 제시합니다. 테이블.

테이블

OS 객체의 생성(구성)에 대한 설명

급여번호		계정 서신		금액, 천 UAH
급여번호		Dt	CT	금액, 천 UAH
1	건축 자재 상각	151	205
2	연료 및 윤활유 상각	151	203
3	기타 자료는 삭제됨	151	209
4	건설에 사용 전기, 가스, 물	151	685
5	원래 가격에 포함되어 있습니다. 건설 장비 임대를 위한 물건 임대	151	631
6	원래 가격에 포함되어 있습니다. 보조생산 서비스 대상	151	233
7	발생한 급여 건설 노동자

카테고리