소비세 신고서 작성 및 제출 방법. 새로운 형태의 소비세 신고: 연료 및 소매 소비세 관련 혁신 부재로 인해 수출용 소비세 대상 상품을 판매할 때 예산에 납부되는 소비세 금액

이러한 소비세 물품과의 거래를 검사관에게 보고하려면 에틸 알코올, 알코올 및/또는 소비세 알코올 함유 제품에 대한 소비세 신고가 필요합니다.

상황: 지난 기간 동안 주류 및 주류 함유 제품에 대한 소비세에 대한 업데이트된 신고서를 제출하려면 어떤 양식을 사용해야 합니까?

누가 가져가야 하나요?

소비세 납세자만 신고서를 준비해야 합니다. 이들은 소비세 대상 사업을 운영하는 조직 및 기업가입니다. 조직이 해당 월 동안 과세 대상 거래를 한 경우 주류 및 알코올 함유 제품에 대한 소비세 신고서를 제출하십시오.

신고서를 제출할 곳

소비세 신고서를 등록 장소의 세무서에 제출하십시오.

• 조직 - 본사의 소비세 대상 물품 운영에 관한 것입니다.
• 별도의 부서 – 소비세 대상 상품 운영 측면에서.

마감일은 언제인가요?

만료된 세금 기간이 끝난 다음 달 25일까지 소비세 신고서를 제출하세요. 소비세에 대한 세금 기간은 역월()입니다. 예를 들어, 2016년 7월에 대한 소비세 신고서를 늦어도 2016년 8월 25일까지 제출하세요.

신고가 늦어지면 어떻게 되나요?

소비세 신고서를 기한 내에 제출하지 않으면 조직은 세금 책임을지고 공무원은 행정 책임을지게됩니다.

주류 및 주류 함유 제품에 대한 소비세 신고서를 늦게 제출한 경우 벌금을 계산하는 예

통과 방법

소비세 신고서를 검사에 제출할 수 있습니다.

• 서면(예: 조직의 승인된 대리인을 통해 또는 우편을 통해)
• 특수 운영자를 통한 통신 채널을 통해 또는 인터넷의 세무 조사관 웹사이트를 통해 전자 형식으로 제공됩니다.

선언문의 구성

신고서의 일부로 세무서에 반드시 제출하십시오:

제목 페이지

일반 규정에 따라 소비세 신고서를 작성합니다.

하위 섹션 2.3

하위 섹션 2.3에는 예산에 납부하거나 삭감할 소비세 금액을 명시합니다.

하위 섹션 2.3.1

하위 섹션 2.3.1 - 알코올 또는 소비세 알코올 함유 제품을 생산하는 조직이 청산된 경우에만 해당됩니다. 세금 기간 동안 그렇지 않은 경우, 이 하위 섹션의 모든 셀에 대시를 표시하십시오.

하위 섹션 2.4

소비세 대상 물품을 수출할 때 소비세를 납부하는 경우 하위 섹션 2.4를 작성하십시오. 이 소비세 납부를 면제해 주는 은행 보증이 없는 경우에는 이를 수행해야 합니다. 이 하위 섹션에 대한 데이터가 없으면 모든 셀에 대시를 넣으십시오.

하위 섹션 2.5

수출에 대한 소비세 면제를 신청하는 경우 하위 섹션 2.5를 작성하세요. 다른 경우에는 이 하위 섹션의 모든 셀에 대시를 입력하세요.

하위 섹션 2.6

EAEU 국가에 소비세 대상 상품을 판매하는 경우 하위 섹션 2.6을 작성하세요. 다른 경우에는 이 하위 섹션의 모든 셀에 대시를 입력하세요.

섹션 3

섹션 3 – 주류를 구매(EAEU 회원국에서 수입하는 것을 포함)하기 전에 소비세에 대한 선불을 지불해야 하는 주류 및 기타 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 생산자를 위한 것입니다. 그러한 의무가 설정된 경우는 러시아 연방 조세법 제194조 8항에 나열되어 있습니다.

하위 섹션 3.1

하위 섹션 3.1에서는 조직이 주류를 구매(기업 구조 내에서 이전)하는 경우 지불해야 하는 소비세의 선불 금액을 계산합니다.

하위 섹션 3.2

부록 3

• 표시기 코드 - 부록 3번에서;

부록 4번

두 가지 조건이 동시에 충족되는 경우 선언의 부록 4가 필요합니다.

• 조직은 무알콜 제품 생산에 대한 인증서를 보유하고 있습니다.
• 보고월에 다음과 같은 공급업체로부터 주류를 받았습니다.

77 모스크바 시티

발행일: 2016년 5월 18일

에틸 알코올, 알코올 및/또는 소비세 알코올 함유 제품에 대한 소비세에 대한 세금 신고서를 전자 형식으로 제출하기 위한 양식 및 형식과 작성 절차, 제출 양식 및 형식 승인 시 자동차 휘발유, 디젤 연료, 디젤 및/또는 기화기(분사) 엔진용 모터 오일, 직선 휘발유, 중간 증류액, 벤젠, 파라자일렌, 오르소자일렌, 항공 등유, 천연 가스, 자동차 및 오토바이에 대한 소비세에 대한 세금 환급 전자 양식 및 작성 절차

문서 날짜: 12.01.2016
문서 유형:주문하다
수신 권한:러시아 연방세무서
숫자:ММВ-7-3/1@
상황 유형:

러시아 연방 세법 제80조 7항(러시아 연방 법률집, 1998, No. 31, Art. 3824, 2015,
29호, 예술. 4358), 러시아 연방 조세법 제2부의 22장 "소비세" 조항을 시행하기 위해(러시아 연방 법률집, 2000, No. 32, Art. 3340; 2015, No. 41, Art. 5632) 유에서 주문:

1. 승인:

본 명령의 부록 1에 따라 에틸 알코올, 알코올 및/또는 소비세 대상 알코올 함유 제품에 대한 소비세에 대한 세금 신고서;

본 명령의 부록 2에 따라 에틸 알코올, 알코올 및/또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품에 대한 소비세에 대한 세금 신고서를 전자 형식으로 제출하기 위한 형식

본 명령의 부록 3에 따라 에틸 알코올, 알코올 및/또는 소비세 대상 알코올 함유 제품에 대한 소비세에 대한 세금 신고서를 작성하는 절차

자동차 휘발유, 디젤 연료, 디젤 및/또는 기화기(분사) 엔진용 자동차 오일, 직선 휘발유, 중간 증류액, 벤젠, 파라자일렌, 오르소자일렌, 항공 등유, 천연 가스, 승용차 및 자동차에 대한 소비세 세금 신고서 이 명령의 부록 4에 따른 오토바이;

자동차 휘발유, 디젤 연료, 디젤용 자동차 오일 및/또는 기화기(분사) 엔진, 직선 휘발유, 중간 증류액, 벤젠, 파라자일렌, 오르소자일렌, 항공 등유, 천연 가스에 대한 소비세 세금 신고서를 제출하기 위한 형식, 본 명령의 부록 5에 따른 전자 형태의 승용차 및 오토바이;

자동차 휘발유, 디젤 연료, 디젤용 자동차 오일 및/또는 기화기(분사) 엔진, 직선 휘발유, 중간 증류액, 벤젠, 파라자일렌, 오르소자일렌, 항공 등유, 천연에 대한 소비세에 대한 세금 신고서를 작성하는 절차 이 명령의 부록 6에 따른 휘발유, 승용차 및 오토바이.

2. 본 명령이 승인한 양식 및 형식에 따라 본 명령이 발효된 달 다음 과세 기간부터 세금 신고서가 제출되도록 설정합니다.

3. 무효 선언:

2011년 6월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/369@ “담배 제품을 제외한 소비세 대상 물품에 대한 소비세 신고 양식 및 형식 승인 및 절차 작성용”(2011년 7월 4일 러시아 법무부에 등록, 등록 번호 21262);

2013년 11월 14일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 러시아 연방세청 명령 개정안 9항 No. ММВ-7-3/501@ “연방세 명령 개정에 대해 Service of Russia”(러시아 연방 법무부에 등록됨)
2013년 12월 19일, 등록번호 30673).

4. 세금 및 수수료 계산 문제, 관련 예산에 대한 기타 의무 지불 문제에 대한 세무 당국의 업무에 대한 방법론적 및 조직적 지원 문제를 조정하는 연방 세금 서비스 부국장에게 이 명령의 이행에 대한 통제권을 위임합니다. (교통세, 조직 재산세, 개인 재산세, 토지세, 개인 소득세 제외).

연방 수장
세금 서비스
M.V.

소비세 신고서납세자 또는 별도 부서의 소재지에서 연방세 서비스에 제출됩니다. 이 법안은 3가지 유형의 해당 선언을 제공합니다. 좀 더 자세히 연구해 봅시다.

종이 및 전자 소비세 신고서는 무엇입니까?

러시아 법률은 다음과 같은 3가지 유형의 소비세 신고를 규정합니다.

• 주류 판매자 및 생산자;
• 휘발유 및 기타 유형의 연료 공급업체;
• 담배 제품 공급업체.

처음 두 신고서는 2016년 1월 12일자 No. ММВ-7-3/1 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다. 세 번째 - 2006년 11월 14일자 No. 146n 러시아 재무부의 명령.

주류 및 연료에 대한 소비세 신고서는 전자 형식으로 연방세무서에 제출됩니다. 이를 위해 특별한 전자 형식이 제공됩니다. 디지털 형식의 담배는 납세자의 요청에 따라 2002년 4월 2일자 러시아 연방 세무부 명령 No. BG-3-32/169에 규정된 방식으로 연방세청에 제출됩니다.

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통합 국가 자동 정보 시스템에 따른 주류 소비세 및 신고서에 대한 세금 신고서의 특징을 고려해 보겠습니다.

통합 상태 자동 정보 시스템과 알코올 신고서 간의 균형을 균등화해야 합니까?

EGAIS 시스템에 연결된 알코올 음료의 모든 생산자와 판매자는 2012년 8월 9일자 러시아 연방 정부 법령 No. 815에 의해 승인된 에틸 알코올의 생산량 및 매출액에 대한 여러 신고서를 작성합니다. 동시에 주류 도매 및 소매 거래 참가자는 시스템 및 보고 잔액을 균등화해야 합니다. 균형을 유지하는 방법은 Rosalkogolregulirovanie 웹사이트(여기)에서 확인할 수 있습니다.

주류세 신고서와 통합 주 자동 정보 시스템은 법적으로 연결되어 있지 않습니다. 소비세에 대한 세금 신고서는 연방세청에 제출되고, 통합 국가 정보 시스템에 대한 신고서는 Rosalkogolregulirovanie에 제출됩니다. 그러나 두 부서 모두 재무부에 책임이 있습니다.

당신의 권리를 모르시나요?

링크를 통해 당사 홈페이지에서 세무당국에 제출하는 소비세 신고서 작성 예시를 보실 수 있습니다.

완성된 문서는 보고월의 다음 달 25일까지 연방세청에 제출되어야 합니다. 결과적으로 통합 국가 자동화 정보 시스템의 신고서의 주요 부분(예: 에틸 알코올 생산 신고서, 맥주 소매 판매 신고서)은 분기별로 매월 20일까지 제출됩니다. 보고 기간 이후에 발생합니다. 포도를 재배하는 사업체는 포도를 수확한 연도의 다음 해 2월 15일까지 신고서를 제출합니다.

알코올 음료에 대한 소비세는 손익계산서에 기록됩니까?

소득세 신고서에는 소비세 금액이 소득 구조나 사업체 비용의 일부로 포함되지 않습니다.

이 접근 방식은 2011년 3월 9일자 No. 03-07-06/59자 러시아 재무부 서신에 명시되어 있습니다. 부서의 입장은 판매된 소비세 대상 제품의 비용 구조에 소비세를 포함하거나 소득에서 소비세를 제외할 수 있기 때문에 기업의 과세 기반을 과소평가하는 것이 바람직하지 않다는 주장에 근거합니다.

회계에서 소비세는 다음 서신에 반영됩니다.

1. 구매자에게 소비세를 제시할 때:

• Dt 62 Kt 90.1 (총 수익 반영);
• Dt 90.4(소비세 하위 계정) Kt 68(유사 목적의 하위 계정)

2. 공급자가 소비세를 제출한 경우(납세자가 공제를 위해 이를 수락한 경우):

• Dt 62 Kt 90.1 (총 수입);
• Dt 19 Kt 68(두 계정 모두 - 소비세 계산 목적의 소비세 관련 하위 계정)
• Dt 68 Kt 19(공제를 위해 소비세를 허용하는 경우).

러시아 연방 법률은 소비세에 대해 3가지 유효한 세금 신고서를 규정합니다. 이는 연방세청에 제공됩니다. 소비세 금액은 OSN에 따른 세입 및 지출에 포함되지 않습니다.

공식 납부자는 소비세 대상 제품과 관련된 다양한 유형의 활동에 종사하는 기업 및 개인 기업가로 간주됩니다. 해당 상품을 판매하거나 양도할 경우, 납세자는 세금신고서를 작성하여 세무서에 제출해야 합니다.

소비세 신고에 의해 규제되는 것은 무엇입니까?

지불인 및 규칙의 정의는 러시아 연방 조세법 제22조에 의해 규제됩니다.소비세 납세자는 소비세 대상 제품과의 거래를 수행하는 사람이기도 합니다(제179조). 그러한 작업 목록은 제182조에 규정되어 있습니다.

• 크기는 Art에서 승인되었습니다. 193 및 세금 신고서에 데이터를 입력하는 규칙 및 방법-Art. 80 조항 7. 모든 법인 및 개인 기업가는 단일 형식으로 보고서를 작성해야 합니다(세법 제31조 3항).
• 세금 신고서의 통일된 형식은 2006년 11월 14일자 재무부 명령에 따라 지정됩니다. 러시아 관세 영역으로 수입되는 물품의 제출 규칙과 기한은 러시아 연방 관세 규칙에 의해 설정됩니다.

소비세는 소비세가 부과되는 제품의 생산지에서 납부되므로 신고서는 동일한 주소로 제출됩니다. 알코올 함유 상품에 대한 소비세는 판매 장소에서 납부됩니다.

문서 작성

모양과 외관

1페이지는 여러 섹션으로 구성되어 있습니다. 섹션 1. "지불해야 하는 소비세 금액":

• 하위 섹션 1.1.납부해야 할 세액의 총액이 입력됩니다(휘발유 및 주류 영업 허가를 받은 기관은 제외).
• 하위 섹션 1.2.에틸알코올 및 일반 휘발유의 생산 및 판매와 관련된 활동을 하는 기업에 대해 소비세가 도입됩니다.
• 하위 섹션 1.3.지난 과세 기간 동안 주류 및 주류 함유 제품에 대한 예비 금액입니다.

• 1 소비세 대상 제품과의 거래 유형 목록.
• 2 세금 공제의 기준이 되는 금액입니다.
• 3 지불해야 하는 소비세 대상 제품에 대한 세금.
• 4 관세 동맹 국가를 포함한 해외 소비세 대상 제품 판매와 관련된 운영.
• 5 주류 및 주류 함유 상품에 대한 선지급금과 지난 과세 기간에 다른 제품 생산에 사용되지 않은 알코올 함유 제품에 대한 선지급금입니다.

세금 신고서에는 작성해야 할 몇 가지 추가 양식이 첨부되어 있습니다. 추가 양식은 다음 정보를 입력하기 위해 설계되었습니다.

• 이 유형의 상품에 대해 계산된 과세표준입니다.
• 선불금액으로 계산된 금액입니다.
• 알코올 및 알코올 함유 제품 생산을 위해 다른 부서로 판매되거나 양도된 에틸 또는 기타 유형의 알코올의 총량입니다.
• 이 기업에서 생산한 에틸알코올과 기타 알코올의 총량입니다.
• 무알코올 제품을 생산하는 기업에 대한 알코올 공급에 관한 일반 정보입니다.
• 휘발유 처리 허가를 받은 다른 기업에 휘발유 공급에 대한 정보입니다.
• 휘발유 처리 허가를 받은 조직의 휘발유 공급에 대한 정보입니다.

애플리케이션은 일부 작업에 대한 코드를 제공합니다.

• 부록 1:과세 기간을 설정하는 코드, 소비세 신고서 제출, 재구성 형식 또는 신고서 제출 방법(담배 제품 제외).
• 부록 2:제외하고 소비세 대상 제품의 전체 목록에 대해 설명합니다.
• 부록 3:단위 코드.
• 부록 4:담배를 제외한 모든 유형의 제품에 대한 신고서에 포함되는 색인 코드입니다.
• 부록 5:제조업체의 알코올 요금 사용을 규제하는 규정입니다.

부록 4와 5는 최근에 등장했습니다. 이전에는 이 모든 데이터가 신고서에 직접 입력되었기 때문에 이 문서가 번거롭고 정보가 과포화되었습니다.

요구 사항 및 규칙

첫 번째 섹션은 두 번째 섹션의 결과를 바탕으로 완료되어야 하므로 신고서 작성은 섹션 2부터 시작됩니다. 각 표시기는 여러 위치로 구성된 하나의 필드를 차지합니다. 예외는 날짜 또는 소수 형태의 숫자입니다.

섹션 2.1. 날짜를 작성하려면 순서대로 3개의 필드가 필요합니다.

• 일(2자리), 월(2자리), 연도(4자리)를 점으로 구분합니다.
• 월(2개 필드), 연도(4개 필드) 사이에 점이 있습니다.

• 진분수는 / 또는 점으로 구분된 2개의 필드(분자와 분모)에 맞습니다.
• 소수점은 점으로 구분된 2개의 필드에 맞습니다. 분수의 전체 부분이 점 앞에 오고 그 뒤에 분수 부분이 옵니다.

신고서 작성을 위한 기타 규칙:

• 페이지 번호 매기기는 제목 페이지부터 시작하며 번호는 01 또는 001입니다. 이는 번호 매기기용 셀 수에 따라 다릅니다. 즉, 셀이 2개이면 2개의 숫자가 입력되고, 셀이 3개이면 3개의 숫자가 입력됩니다. 예를 들어, 두 번째 페이지 번호는 02 또는 002이고, 45번째 페이지 번호는 45 또는 045입니다.
• 모든 데이터는 첫 번째 필드부터 입력됩니다. 전자적으로 작성할 때 데이터는 오른쪽에 정렬됩니다.
• 필드는 파란색, 보라색 또는 검정색 잉크로 블록 대문자로 작성해야 합니다.
• 입력할 데이터가 없으면 셀 중앙에 대시(직선)가 표시됩니다.
• 일부 데이터가 필드의 모든 공간을 채우지 못하는 경우 오른쪽의 나머지 셀에 대시를 입력해야 합니다.
• 모든 금액은 루블로 표시되며, 50코펙을 초과하는 잔액은 가장 가까운 루블로 반올림되고, 잔액이 50코펙 미만입니다. - 폐기됩니다.
• 용량은 소수점 3자리까지 정확하게 표시됩니다.
• 전자적으로 작성하는 경우 Courier New 글꼴(16-18)이 사용됩니다.

충전 지침

섹션

섹션 1.1은 다음 순서로 완료됩니다.

1. 입장했습니다.
2. 조직의 고용 유형 코드.
3. 25일 이전에 납부해야 하는 소비세 금액입니다.
4. 15일까지 결제금액입니다.
5. .

섹션 1.2 작성 프로세스:

• 010-025. 이전 섹션에 따라 작성되었습니다.
• 세 번째 달 25일까지 납부해야 할 소비세 총액입니다.
• 공제 대상 금액입니다.

섹션 2 작성 절차:

1. 010, 030-040. 세금 인상 지표. 데이터는 앱을 기준으로 입력됩니다. 1-3.
2. 구매자가 반품한 상품에 대해 공제받을 금액입니다.
3. 원자재 구매 비용.
4. 와인 제품 생산 시 알코올에 부과되는 소비세 금액입니다.
5. 알코올을 함유하지 않은 상품 제조에 알코올을 사용한 경우의 소비세 총액입니다.
6. 알코올을 함유하지 않은 제품 제조에 대해 공제 대상 금액입니다.
7. 일반 주류 판매 금액입니다.
8. 고객이 공급한 원자재로 만든 금액을 공제합니다.
9. 100은 양수 값이고, 110은 음수 값입니다. 010, 030~040 포인트를 더하고 050~093 포인트를 뺀 결과입니다.

항목 020과 140은 러시아 연방으로 수출되는 상품에 대한 데이터를 입력하는 데 사용됩니다.

응용

신청서 작성:

• 조정 1. 알코올 함유 제품 및 운송에 대한 기준이 계산됩니다.
• 조정 2. 특히 특정 종류의 수출 제품에 해당됩니다. 총액은 마지막 페이지에 기록됩니다.
• 부록 3. 에틸 알코올 및 운송을 제외하고 러시아 연방 내 소비세 대상 제품 계산이 수행됩니다.
• 조정 4. 무알콜 제품에 대해 조직에서 작성합니다.
• 조정 5. 에틸알코올 생산업체를 대상으로 하며 해당 제품의 각 구매자에 대해 별도로 제공됩니다.
• 조정 6-7. 직선 휘발유 생산자는 생산량 및 기타 데이터를 기록합니다.

당사에서 소비세 신고 양식을 다운로드할 수 있습니다.

소비세 신고서 작성의 예

제출 마감일

• 서류의 양도일은 직전 과세기간의 다음달 25일까지입니다.
• 일반 휘발유나 에틸알코올을 거래할 경우에는 세 번째 달 25일 이전에 서류를 제출해야 합니다.

제조업체가 휘발유 및 알코올을 사용하는 동시에 기타 소비세 대상 제품을 생산 및 판매하는 경우 세금 납부에 어려움을 겪을 수 있습니다. 술과 휘발유를 제외한 모든 거래에 대해 그는 다음 달 25일 이전에 신고서를 제출하고, 이 두 제품에 대해서는 늦어도 세 번째 달 25일까지 신고서를 제출합니다.

다음 달 25일까지 세금을 납부해야 합니다. 즉, 세금 납부시 신고가 항상 제출되는 것은 아닙니다. 세무조사관이 특정 제조업체의 등록증에 소비세를 기록할 이유가 없습니다. 결과적으로, 실제 초과 납부는 없더라도 소비세를 초과 납부하게 됩니다.

이를 방지하려면(세법 제204조) 소비세의 첫 부분을 납부한 신고서를 늦어도 다음 달 25일까지 제출하십시오. 동시에 신고서의 섹션 1.1에는 휘발유와 알코올을 제외한 모든 제품에 대한 데이터가 표시되며, 하위 섹션 1.2에는 휘발유 또는 알코올에 대한 결과가 표시됩니다.

1C에서 알코올 신고서를 자동으로 작성하는 방법은 다음 비디오를 참조하십시오.