ძირითადი საშუალებების მიღება. ორგანიზაციის მიერ ძირითადი საშუალების შექმნა ძირითადი საშუალების ობიექტის შექმნა

ბუღალტერთა უმეტესობას თავიანთ საქმიანობაში ემუქრება საჭიროება, როგორმე გაითვალისწინონ ძირითადი საშუალებები. ეს თემა განსაკუთრებით აქტუალურია სამთავრობო უწყებებისთვის, რადგან მათ ყოველთვის აქვთ დიდი რაოდენობით ქონება, რომელიც შეესაბამება „ძირითადი საშუალებების“ განმარტებას. ეს სტატია მინდა მივუძღვნა 1C პროგრამაში მასალებისგან ძირითადი საშუალებების შექმნის საკითხს: საჯარო დაწესებულების ბუღალტერია 8, გამოცემა 2.0.

საკმაოდ ხშირად ჩნდება საჭიროება არსებული მასალებისგან ძირითადი აქტივის შექმნა, დიზაინი, წარმოება. თვალსაჩინო მაგალითია კომპიუტერის აწყობა სათადარიგო ნაწილებისგან: დედაპლატი, ვიდეო ბარათი, ქეისი, გაგრილების კომპლექსი და ა.შ.
ქმედებების თანმიმდევრობა ამ შემთხვევაში იქნება შემდეგი: აუცილებელია მასალების ჩამოწერა საჭირო დაწესებულებებისთვის, შემდეგ, თუ არსებობს დამატებითი ხარჯები, დააგროვოს ისინი "კაპიტალ ინვესტიციების" ანგარიშზე და შემდეგ შექმნას ძირითადი საშუალება, რომელიც ჯერ უნდა იქნას გათვალისწინებული და შემდეგ ექსპლუატაციაში შესვლა.
მოდით განვიხილოთ მთელი ჯაჭვი პირდაპირ 1C: BGU 8 გამოცემა 2.0 პროგრამაში.
პირველი ეტაპი არის მასალების ჩამოწერა საჭირო დაწესებულებებისთვის (ვარაუდობენ, რომ ანგარიშზე 105 საჭირო მასალები უკვე ხელმისაწვდომია საკმარისი რაოდენობით).
თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ დოკუმენტი:

მოდით შევქმნათ ახალი დოკუმენტი:

ჩვენ ვიყენებთ მოხერხებულ მექანიზმს ნივთების არჩევისთვის, რომელიც საშუალებას გაძლევთ ნახოთ არჩეული MOL/ანგარიშვალდებული პირის მიმდინარე ნაშთები (გირჩევთ გამოიყენოთ იგი; გარდა მოხერხებულობისა, სწორად ასახავს რაოდენობრივ ნაშთებს, რაც საშუალებას მოგცემთ დაუყოვნებლივ შეამოწმეთ აღრიცხვის სისწორე ამ ნაწილში):

ფორმა წარმოადგენს: მარცხენა მხარეს საქონლის ერთეულების საქაღალდეების ხეს, მარჯვნივ - თავად ნივთებს, სადაც მითითებულია სააღრიცხვო ანგარიში და ნაშთები. საჭირო მასალების შესარჩევად, ორჯერ დააწკაპუნეთ თითოეულ პოზიციაზე:

შემდეგ მას გადავიტანთ დოკუმენტში:

დოკუმენტი ასე გამოიყურება:

„კომისია“ და „კომისიის დასკვნა“ ჩანართებზე უნდა მიუთითოთ კომისიის შემადგენლობის დამადასტურებელი დოკუმენტის ნომერი და თარიღი და კომისიის დასკვნა.
შემდეგი, გადადით "ბუღალტრული ოპერაციების" ჩანართზე:

ამ ჩანართზე აირჩიეთ ტიპიური ოპერაცია და შეავსეთ დარჩენილი ველები:

„ძირითადი საშუალებების“ ატრიბუტში უნდა მიუთითოთ შექმნილი ძირითადი საშუალება. შერჩევისას გამოჩნდება დაწესებულების OS-ების სია:

მოდით შევქმნათ ახალი მთავარი ინსტრუმენტი:

შექმნისას, შეგიძლიათ მიუთითოთ კოდი OKOF დირექტორიას მიხედვით:

დასრულების შემდეგ, ჩანართი ასე გამოიყურება:

გამოქვეყნების შემდეგ, დოკუმენტი წარმოქმნის შემდეგ ტრანზაქციებს:

ძირითადი აქტივის შესაქმნელად საჭირო მასალების ჯამური ღირებულებაა 17200 რუბლი.
ძირითადი საშუალებების შექმნის მასალების სახით ყველა ხარჯი გროვდება ანგარიშზე 106.31 „ინვესტიციები ძირითად საშუალებებში - დაწესებულების სხვა მოძრავი ქონება“. თუ საჭიროა ძირითადი აქტივის ღირებულებაზე რაიმე დამატებითი ხარჯების დარიცხვა, მაგალითად, ინსტალაციის ან მიწოდების ხარჯები, მაშინ ისინი ასევე უნდა დაირიცხოს ამ ანგარიშზე. ჩვენს მაგალითში განვიხილავთ ძირითადი აქტივის ინსტალაციის სერვისს (კომპიუტერის კომპონენტებისგან აწყობა).
მოვაწყოთ მომსახურება:

დასრულებული დოკუმენტი ასე გამოიყურება:

მოდით გადავიდეთ "საბუღალტრო ტრანზაქციის" ჩანართზე. მოდით შეავსოთ მონაცემები:

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ სადებეტო ანგარიშად უნდა აირჩიოთ ის ანგარიში, რომელზეც მასალები წინასწარ იქნა ჩამოწერილი. საინვესტიციო ობიექტად აირჩიეთ ჩვენ მიერ ადრე შექმნილი ძირითადი აქტივი. მნიშვნელოვანი ნიუანსი: დოკუმენტების შევსებისას ყურადღება მიაქციეთ თქვენს მიერ არჩეულ KFO-ს და KPS-ს. ისინი ერთნაირი უნდა იყოს ყველა მასალის, მომსახურებისა და სხვა ხარჯისთვის, რომელიც შეადგენს ძირითადი აქტივის მომავალ ღირებულებას.

სამონტაჟო მომსახურების ღირებულებაა 2000 რუბლი.
ყველა ხარჯის შეგროვების შემდეგ აუცილებელია ძირითადი აქტივის გათვალისწინება:

ახალი დოკუმენტის შექმნისას გამოჩნდება დიალოგური ფანჯარა დოკუმენტის ტიპის შესარჩევად:

ჩვენს მაგალითში, თქვენ უნდა აირჩიოთ "აღრიცხვის მიღება 106-ე ანგარიშიდან (წარმოება)". შექმნის შემდეგ, თქვენ უნდა შეავსოთ დოკუმენტის სათაური და პირველი ჩანართი:

შემდეგ გადავიდეთ „საინვესტიციო ღირებულების“ ჩანართზე, ავირჩიოთ ჩვენი ძირითადი აქტივი და გამოვსახოთ ღირებულება ღილაკის გამოყენებით:

ასევე არ დაგავიწყდეთ რაოდენობის შეყვანა, რათა ის სწორად აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

შემდეგ ჩვენ გადავალთ "ძირითადი საშუალებები, არამატერიალური აქტივები, იურიდიული პირები" ჩანართზე. ამ ჩანართზე ჩვენ გამოვიყენებთ ღილაკს:

აქ მითითებულია ძირითადი საშუალებების მონაცემები: სააღრიცხვო ანგარიში, ამორტიზაციის ხარჯის ანგარიში, თავად აქტივის საინვენტარო ნომრები და საინვენტარო ბარათი:

მოდით განვიხილოთ სვეტის "ასახვა ბუღალტრული აღრიცხვის" შევსება. რედაქტირებისას იხსნება შემდეგი ფანჯარა:

ჩვენ მივუთითებთ ხარჯთაღრიცხვას, KEC-ს და ხარჯების ტიპებს. ვინაიდან ჩვენი ძირითადი აქტივი ღირს 40 ათას რუბლზე ნაკლები, ხარჯები გამოიყოფა 100 პროცენტიანი ამორტიზაციის ოდენობით ექსპლუატაციის დროს:

ჩანართის შევსების შემდეგ, დოკუმენტი ასე გამოიყურება:

მოდით ასევე შეავსოთ ბოლო ჩანართი:

გამოქვეყნების შემდეგ, დოკუმენტი წარმოქმნის ანგარიშის შემდეგ მოძრაობებს:

ამ დოკუმენტით აქტივი მიიღეს აღრიცხვაზე, ექსპლუატაციაში შევიდა და ამორტიზაციის ასი პროცენტი დაირიცხა ხარჯებზე.
ამ ეტაპზე, მესამე მხარის სამონტაჟო ორგანიზაციების სერვისების გამოყენებით მასალებისგან ძირითადი აქტივის შექმნის აღწერა შეიძლება ჩაითვალოს დასრულებულად.

"Მთავარი ბუღალტერი". დანართი „წარმოების აღრიცხვა“, N 2, 2004 წ

სამრეწველო საწარმოებს შეუძლიათ აწარმოონ ძირითადი საშუალებები არა მხოლოდ გასაყიდად, არამედ საკუთარი საჭიროებისთვის. ამ შემთხვევაში როგორ მივიღოთ ობიექტი აღრიცხვაზე და როგორ გამოვთვალოთ მასზე ცვეთა მომავალში?

ჩვენ ამას მაგალითით შევხედავთ. უფრო მეტიც, ჩვენ მივცემთ ამ სიტუაციის ასახვის პროცედურას როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში.

მაგალითი. მწარმოებელი საწარმო შპს მოდული აწარმოებს კონდიციონერებს და ყიდის მათ საბითუმო და საცალო ქსელის მეშვეობით.

2004 წლის მარტში მთავარ საწარმოო საამქრომ 55 კონდიციონერი გამოუშვა. ეს მაჩვენებელი შეესაბამება გეგმას.

მარტში მთავარმა საწარმოო სახელოსნომ დახარჯა: მასალები და ნახევარფაბრიკატები კონდიციონერების წარმოებისთვის - 480,000 რუბლი; კომპონენტები - 180,000 რუბლი.

ასევე მარტში შპს მოდულის ბუღალტერმა დარიცხა:

• ძირითადი საწარმოო სახელოსნოში მუშაკთა შრომის ანაზღაურება - 300,000 რუბლი;
• ერთიანი სოციალური გადასახადი სახელოსნოების მუშაკთა ანაზღაურებისთვის - 106,800 რუბლი. (სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანების ჩათვლით - 42000 რუბლი);
• სახელოსნოს მენეჯმენტის პერსონალის ხელფასი - 100,000 რუბლი;
• ერთიანი სოციალური გადასახადი სახელოსნოს მენეჯერული პერსონალის ხელფასისთვის - 35,600 რუბლი. (სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანების ჩათვლით - 14000 რუბლი);
• ამორტიზაცია სახელოსნოს აღჭურვილობაზე - 20,000 რუბლი;
• სახელოსნოს შენობის ცვეთა - 25000 რუბლი.

საამქროს ელექტროენერგიის მოხმარების ხარჯებმა მარტში შეადგინა 72 000 რუბლი, ხოლო კომუნალური - 48 600 რუბლი.

ერთი კონდიციონერის სტანდარტული (დაგეგმილი) ღირებულებაა 24000 რუბლი. ეს მნიშვნელობა გამოიყენება როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში.

ინვენტარიზაციის შედეგების მიხედვით, მარტის დასაწყისში მიმდინარე სამუშაოების ბალანსმა ფიზიკური თვალსაზრისით 20 ერთეული პროდუქცია შეადგინა. ამდენივე დაუმთავრებელი სამუშაო იყო თვის ბოლოს.

მარტის დასაწყისში, ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში, მიმდინარე სამუშაოების ბალანსის პირდაპირი ხარჯები შეადგენდა 250,000 რუბლს. თვის ბოლოს - 480,000 რუბლი.

ზედნადები ხარჯების ოდენობა, რომელიც ითვალისწინებს მიმდინარე სამუშაოს ბალანსს თვის დასაწყისში, არის 75,000 რუბლი.

სააღრიცხვო პოლიტიკის მიხედვით, ბიზნესის ზოგადი ხარჯები ყოველთვიურად ჩამოიწერება საანგარიშო პერიოდისთვის გაყიდული საქონლის ღირებულებაზე.

თვის ბოლოს კი გადაწყვიტეს საწარმოში ერთი წარმოებული კონდიციონერის დაყენება.

ბუღალტრული აღრიცხვისას, ძირითადი საშუალებების ასეთი ერთეულის საწყისი ღირებულება განისაზღვრება, როგორც მზა პროდუქციის ერთეულის ფაქტობრივი წარმოების ღირებულება, რომელიც წარმოებულია მთავარი საწარმოო საამქროს მიერ მარტში.

ძირითადი საწარმოო სახელოსნოს მიერ წარმოებული მზა პროდუქციის წარმოების ღირებულება საანგარიშო თვისთვის გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

Sgp = Snzp + PROp + Rop - Sknzp,

სადაც Sgp არის მზა პროდუქციის ღირებულება; Сзп - თვის დასაწყისში მიმდინარე სამუშაოების ხარჯები; PROp - საანგარიშო პერიოდის პირდაპირი ხარჯები;

ROP - ზოგადი წარმოების ხარჯები; Sknzp - სამუშაოს ხარჯები თვის ბოლოს.

ერთი კონდიციონერის წარმოების ფაქტობრივი ღირებულების დასადგენად, აუცილებელია გამოვთვალოთ საამქროს მიერ წარმოებული მზა პროდუქციისთვის მიკუთვნებული პირდაპირი ხარჯების ოდენობა და მიმდინარე სამუშაოების ბალანსის პირდაპირი ხარჯების ოდენობა თვის ბოლოს. ამის შემდეგ აუცილებელია წარმოების ზედნადების განაწილება მზა საქონელსა და მიმდინარე სამუშაოს ნაშთებს შორის თვის ბოლოს.

სემინარის პირდაპირი ხარჯების ოდენობა თვეში იქნება:

480,000 რუბლი. + 180,000 რუბლი. + 300,000 რუბლი. + 106,800 რუბლი. + 20000 რუბლი. = 1,086,800 რუბლი.

საამქროს საერთო საწარმოო ხარჯების ოდენობა თვის ტოლია:

72000 რუბლი. + 48,600 რუბლი. + 100000 რუბლი. + 35,600 რუბლი. + 25000 რუბლი. = 281,200 რუბლი.

პირდაპირი ხარჯების ოდენობა, რომელიც მოდის მზა პროდუქტებზე:

250,000 რუბლი. + 1,086,800 რუბლი. - 480,000 რუბლი. = 856,800 რუბლი.

თვის ბოლოს მზა პროდუქციაზე და სამუშაოების მიმდინარე ნაშთებზე ზედნადები ხარჯების ოდენობის გასანაწილებლად, თქვენ უნდა განსაზღვროთ მზა პროდუქციაზე მიკუთვნებული პირდაპირი ხარჯების წილის პროცენტი სახელოსნოს მთლიან პირდაპირ ხარჯებში. თვეში, თვის დასაწყისში მათი ბალანსის გათვალისწინებით:

856,800 რუბლი : (250,000 რუბლი + 1,086,800 რუბლი) x 100% = 64,09%.

მაშინ მზა პროდუქტებთან დაკავშირებული ზედნადები ხარჯების წილი იქნება შემდეგი:

(75,000 რუბლი + 281,200 რუბლი) x 64,09% = 228,288,58 რუბლი

ზედნადები ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მიმდინარე სამუშაოს ნაშთებთან, უდრის:

75000 რუბლი. + 281,200 რუბლი. - 228,288,58 რუბლი = 127,911.42 რუბლი.

სემინარის პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების ოდენობა თვის განმავლობაში მოცემულია ცხრილში.

2004 წლის მარტის პირდაპირი და ზოგადი წარმოების ხარჯების განაწილება

მარტში სახელოსნოს მიერ წარმოებული ყველა მზა პროდუქტის ფაქტობრივი წარმოების ღირებულება გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

Сгп = (250,000 რუბლი. + 75,000 რუბლი.) + 1,086,800 რუბლი. + 281,200 რუბლი. - (480,000 რუბ. + 127,911.42 რუბ.) = 1,085,088.58 რუბ.

მზა პროდუქტის ერთეულის ღირებულება იქნება:

1,085,088,58 რუბლი : 55 ერთეული = 19,728.88 რუბლი.

ამრიგად, ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ძირითადი აქტივის სახით გამოყენებული კონდიციონერის საწყისი ღირებულება იქნება 19,728,88 რუბლის ტოლი.

2004 წლის მარტში ორგანიზაციამ ძირითადი საშუალება მიიღო აღრიცხვაზე და ექსპლუატაციაში ჩაუშვა კონდიციონერი. ამავდროულად, ორგანიზაციამ დაადგინა როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში კონდიციონერის სასარგებლო ვადა - 60 თვე. ჩვენ ეს გავაკეთეთ ამორტიზაციის ჯგუფებში შემავალი ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაციაში მოცემული წესების საფუძველზე.

ბუღალტრული აღრიცხვისას ორგანიზაცია ითვლის ამორტიზაციას წრფივი მეთოდით. ამორტიზაციის წლიური ოდენობის განსაზღვრისას განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს წლის განმავლობაში ექსპლუატაციაში შესულ ძირითად საშუალებებს. მათთვის ამორტიზაციის საფასურის წლიური ოდენობა გამოითვლება მხოლოდ იმ წლის იმ თვეებისთვის, რომლებშიც ფუნქციონირებდა ობიექტი (გარდა იმ თვისა, როდესაც ობიექტი ექსპლუატაციაში შევიდა).

ამრიგად, ჩვენს შემთხვევაში, 2004 წელს ამორტიზაციის ხარჯების წლიური ოდენობა იქნება:

19,728,88 რუბლი : 60 თვე x 8 თვე = 2630,52 რუბლი.

და ყოველთვიური ამორტიზაციის გამოქვითვის თანხა:

2630.52 რუბლი. : 8 თვე = 328,82 რუბლი/თვეში.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ცვეთა ერიცხება ობიექტის აღრიცხვაზე მიღების თვიდან მომდევნო თვის 1-ლი დღიდან. ეს დადგენილია ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“ (PBU 6/01) 21-ე მუხლით.

შემდეგი ჩანაწერები განხორციელდება საწარმოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში საკუთარი საჭიროებისთვის წარმოებული ძირითადი საშუალებების ერთეულის აღრიცხვისთვის.

2004 წლის მარტში:

სადებეტო 08 სუბანგარიში „ძირითადი საშუალებების მშენებლობა“ კრედიტი 02 (10, 25, 60, 69, 70)

• 19,728,88 რუბლი - გათვალისწინებულია თქვენივე საჭიროებისთვის კონდიციონერის წარმოების რეალური ხარჯები;

დებეტი 01 სუბანგარიში "საკუთარი ძირითადი საშუალებები" კრედიტი 08 სუბანგარიში "ძირითადი საშუალებების მშენებლობა"

• 19,728,88 რუბლი - კონდიციონერი დარეგისტრირდა მოქმედი ძირითადი საშუალებების ნაწილად.

2004 წლის აპრილში:

დებეტი 20 კრედიტი 02

• 328,82 რუბლი - აპრილის საწარმოო ძირითად საშუალებებზე ცვეთის დარიცხვა მოხდა.

საგადასახადო აღრიცხვა

საკუთარი წარმოების ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება უნდა გამოითვალოს ისევე, როგორც მზა პროდუქცია. ეს დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით.

ამიტომ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 319-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მოთხოვნების გათვალისწინებით, ძირითადი აქტივის ელემენტის საწყისი ღირებულება უნდა განისაზღვროს პირდაპირი ხარჯების საფუძველზე.

სახელოსნოს მზა პროდუქციის საგადასახადო ღირებულების ფორმირება საანგარიშო პერიოდისთვის წარმოდგენილია ცხრილში.

სახელოსნოს მზა პროდუქციის საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო ღირებულების ფორმირების რეგისტრაცია-გაანგარიშება

გადახვევა ხარჯები	დაჯგუფება ხარჯები მიზნებისთვის გადასახადი აღრიცხვა	ჯამი ხარჯები (დღგ-ს გარეშე), რუბლს შეადგენს.	პირდაპირი ხარჯების ოდენობა, რუბლი.	ჯამი არაპირდაპირი ხარჯები, რუბლს შეადგენს.
მასალა	გადახდა შრომა	ამორტიზაცია	სულ პირდაპირი ხარჯები, რუბლს შეადგენს.
1	2	3	4	5	6	7	8
Შესყიდვა მასალები და ნახევრად მზა პროდუქცია	სწორი/ მასალა	480 000	480 000	-	-	480 000	-
Შესყიდვა კომპონენტები პროდუქტები	სწორი/ მასალა	180 000	180 000	-	-	180 000	-
მოხმარებული ელექტროობა	არაპირდაპირი	72 000	-	-	-	-	72 000
მოხმარებული კომუნალური მომსახურება	არაპირდაპირი	48 600	-	-	-	-	48 600
ხელფასი წარმოება მუშები	სწორი/ ხარჯები ხელფასები	300 000	-	300 000	-	300 000	-
UST ხელფასისთვის წარმოება მუშები	სწორი/ ხარჯები ხელფასები	64 800	-	64 800	-	64 800	-
შენატანები საპენსიო ფონდში ხელფასები წარმოება მუშები	არაპირდაპირი	42 000	-	-	-	-	42 000
ხელფასი მაღაზიის მენეჯმენტი	არაპირდაპირი	100 000	-	-	-	-	100 000
UST ხელფასისთვის მაღაზიის მენეჯმენტი	არაპირდაპირი	35 600	-	-	-	-	35 600
ამორტიზაცია აღჭურვილობა სახელოსნოები	სწორი/ ამორტიზაცია	20 000	-	-	20 000	20 000	-
ამორტიზაცია სახელოსნოს შენობები	არაპირდაპირი	25 000	-	-	-	-	25 000
სულ	1 368 000	660 000	364 800	20 000	1 044 800	323 200

წარმოებული პროდუქციის ერთეულზე პირდაპირი ხარჯების ოდენობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა განსაზღვროთ კონდიციონერების სტანდარტული ღირებულება, რომლებიც წარმოებულია თვის განმავლობაში. ამისათვის თქვენ უნდა განსაზღვროთ:

1. მარტში წარმოებული კონდიციონერების საერთო რაოდენობა:

20 ერთეული + 55 ერთეული = 75 ერთეული;

1. თვის განმავლობაში წარმოებული კონდიციონერების მთლიანი რაოდენობის სტანდარტული ღირებულება:

24000 რუბლი. x 75 ერთეული = 1,800,000 რუბლი.

შემდეგ თქვენ უნდა გამოთვალოთ პირდაპირი ხარჯების ოდენობა, რომელიც მიეკუთვნება მარტში წარმოებული ერთეულების მთლიან რაოდენობას. ეს თანხა მიიღება თვეში სემინარის პირდაპირი დანახარჯებისა და თვის დასაწყისში მიმდინარე სამუშაოების ბალანსზე მიკუთვნებული პირდაპირი ხარჯების შეკრებით. პირდაპირი დანახარჯების ოდენობა მიმდინარე სამუშაოს ბალანსზე საწყისი მონაცემების მიხედვით არის 250,000 რუბლი.

ამრიგად, მარტში მზა პროდუქციის წარმოებისთვის პირდაპირი ხარჯების ოდენობაა:

250,000 რუბლი. + 1,044,800 რუბლი. = 1,294,800 რუბლი.

ახლა გამოვთვალოთ პირდაპირი დანახარჯების წილი სტანდარტულ ღირებულებაში მარტში სახელოსნოს მიერ წარმოებული პროდუქციის მთლიანი რაოდენობით:

1,294,800 რუბლი : 1,800,000 რუბლი. = 0.7193.

მარტის ბოლოს მიმდინარე სამუშაოების ბალანსის სტანდარტული ღირებულება უდრის:

24,000 რუბლი / ერთეული. x 20 ერთეული = 480,000 რუბლი.

და ჩვენ განვსაზღვრავთ პირდაპირი ხარჯების ოდენობას, რომელიც მიეკუთვნება მიმდინარე სამუშაოს ბალანსს თვის ბოლოს:

480,000 რუბლი. x 0,7193 = 345,264 რუბლი.

მაშასადამე, მარტში წარმოებულ მზა პროდუქტებზე მიკუთვნებული პირდაპირი ხარჯების ოდენობა:

1,294,800 რუბლი - 345,264 რუბლი. = 949,536 რუბლი.

მარტში სახელოსნომ 55 კონდიციონერი დაამზადა. შემდეგ საგადასახადო აღრიცხვაში საწარმოს წარმოების საჭიროებებისთვის გამოყენებული ძირითადი აქტივის სახით გამოყენებული კონდიციონერის საწყისი ღირებულება იქნება შემდეგი:

949,536 რუბლი / ერთეული : 55 ერთეული = 17,264.29 რუბლი.

მარტში კონდიციონერების წარმოების სახელოსნოს არაპირდაპირი ხარჯები, თვის დასაწყისში ზედნადები ხარჯების ბალანსის გათვალისწინებით.<*>არიან:

75000 რუბლი. + 323,200 რუბლი. = 398,200 რუბლი.

<*>საგადასახადო აღრიცხვაში თვის დასაწყისში მიმდინარე სამუშაოების ბალანსზე მიკუთვნებული ზედნადები ხარჯების ოდენობა მოცემულია მაგალითში თავდაპირველი მონაცემების სახით.

წარმოების ზოგადი ხარჯები შედის შექმნილი ძირითადი საშუალების საწყის ღირებულებაში. და ისინი გათვალისწინებულია, როგორც საწარმოს კოლექტიური საგადასახადო რეესტრის არაპირდაპირი ხარჯების ნაწილი, რაც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას მარტის თვეში. ბუღალტერმა საგადასახადო აღრიცხვაში ამორტიზაცია უნდა გამოთვალოს ძირითადი აქტივის ექსპლუატაციაში შესვლის მომდევნო თვის 1-ლი დღიდან. ეს დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259-ე მუხლის მე-2 პუნქტით.

შპს მოდული გამოთვლის კონდიციონერზე ამორტიზაციას საგადასახადო აღრიცხვაში წრფივი მეთოდით. ყოველთვიური ამორტიზაციის ხარჯების ოდენობა 2004 წელს:

17,264,29 რუბლი x (1 თვე: 60 თვე) = 288,31 რუბლი.

ბუღალტრული აღრიცხვაში ყოველთვიური ამორტიზაციის გამოქვითვის ოდენობა უფრო მეტია, ვიდრე საგადასახადო აღრიცხვაში 40,51 რუბლით. (328.82 - 288.31). ეს გამოწვეულია იმით, რომ კონდიციონერის საწყისი ღირებულება აღრიცხვაში უფრო მაღალია, ვიდრე საგადასახადო აღრიცხვაში. ამიტომ, იმ თვეებში, როდესაც ის ითვლის ცვეთას კონდიციონერზე, ბუღალტერმა ასევე უნდა აჩვენოს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება. მისი ღირებულება უდრის სააღრიცხვო და საგადასახადო ცვეთასა და საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთს შორის სხვაობის ნამრავლს. ეს დადგენილია სააღრიცხვო დებულების მე-7 პუნქტით „საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვა“ (PBU 18/02), რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის N 114n ბრძანებით.

მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების ასახვით, შპს მოდულის ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 99 კრედიტი 68 სუბანგარიში "გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის"

• 9.72 რუბლი. (RUB 40,51 x 24%) - ასახავს მუდმივ საგადასახადო ვალდებულებას.

M.A. ვიშნევსკაია

სს "აქტივის" აუდიტორი

ორგანიზაციას შეუძლია თავისი მთავარი ობიექტი დამოუკიდებლად ააშენოს. მშენებლობის ორი მეთოდი არსებობს:

• - კონტრაქტორი (თუ სამუშაოს ახორციელებენ მესამე მხარის კონტრაქტორები);
• - ეკონომიკური (თუ კომპანია დამოუკიდებლად აშენებს).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, რომელიმე ამ მეთოდით აშენებული ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება მოიცავს ყველა სამშენებლო და ექსპლუატაციის ხარჯებს: მასალების შესყიდვის, აღჭურვილობის შეძენისა და დამონტაჟების ხარჯებს, მუშაკთა ხელფასს და ა.შ.

საკონტრაქტო სამუშაოების დასრულების შემდეგ დგება ოქმი, სადაც მითითებულია მშენებლობის სავარაუდო ღირებულება. ამ აქტის საფუძველზე ჩვენ ასახავს შემდეგ გარიგებებს:

დებეტი 08-3 კრედიტი 60

ასახულია სამშენებლო სამუშაოების ღირებულება;

დებეტი 19-1 კრედიტი 60

კონტრაქტორი კომპანიის ინვოისში მითითებული დღგ-ის თანხა აისახება.

იმისათვის, რომ სწორად გამოვთვალოთ დღგ საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას, თქვენ უნდა შეასრულოთ რიგი თანმიმდევრული მოქმედებები.

• 1. დასრულებული სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა.
• 2. განსაზღვრეთ საგადასახადო პერიოდი, რომელშიც უნდა გამოითვალოს დღგ და გამოთვალეთ გადასახადის თანხა.
• 3. დასრულებული სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების ღირებულების ინვოისის მომზადება.
• 4. გამოქვითვად აიღეთ სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესასრულებლად შეძენილ მასალებზე, სამუშაოებზე, მომსახურებებზე დარიცხული დღგ-ის ოდენობა და შესრულებული სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების მოცულობაზე დარიცხული დღგ.
• 5. შეავსეთ და წარუდგინეთ საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს.
• 6. თუ დეკლარაციაში არის გადასახდელად გათვლილი დღგ-ის თანხა, გადარიცხეთ ბიუჯეტში.

მაგალითი. კომპანიამ ადმინისტრაციული შენობის მშენებლობა დაიწყო. მშენებლობა ხელშეკრულებით განხორციელდა. ყველა სამუშაოს ღირებულებამ შეადგინა 2,360,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 360,000 რუბლი).

აქტის ხელმოწერის შემდეგ, თქვენ უნდა ჩაწეროთ შემდეგი ტრანზაქციები:

დებეტი 08-3 კრედიტი 60

2,000,000 რუბლი. (2,360,000 - 360,000) - გათვალისწინებულია სამშენებლო სამუშაოების ღირებულება;

დებეტი 19-1 კრედიტი 60

360,000 რუბლი. - გათვალისწინებულია დღგ-ს ოდენობა საკონტრაქტო სამუშაოებზე;

დებეტი 01 კრედიტი 08

2,000,000 რუბლი. - აშენებული ობიექტი შედის ძირითად საშუალებებში;

დებეტი 68, სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ ​​კრედიტი 19-1

360,000 რუბლი. - დღგ მიიღება გამოქვითვაზე;

დებეტი 60 კრედიტი 51

2,360,000 რუბლი - მშენებლობის ხარჯები გადაიხადეს.

დღგ უნდა დაირიცხოს საკუთარი მოხმარებისთვის განხორციელებული სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოებისთვის ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის მე-10 პუნქტი).

ამიტომ, საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას, თქვენ უნდა გადაიხადოთ დღგ ამ სამუშაოზე კვარტალურად, ამ კვარტალში შესრულებული სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების მოცულობიდან გამომდინარე.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, საკუთარი მოხმარებისთვის შესრულებული სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების ღირებულებაზე დღგ-ის დარიცხვა შეიძლება აისახოს 19 ანგარიშის დებეტში (ქვეანგარიში, მაგალითად, 19-5 „დღგ დარიცხული მშენებლობისა და მონტაჟის ღირებულებაზე. საკუთარი მოხმარებისთვის შესრულებული სამუშაო“) და 68-ე ანგარიშის კრედიტი.

ეკონომიკური მეთოდით ორგანიზაცია სამშენებლო სამუშაოებს ახორციელებს დამოუკიდებლად (კონტრაქტორების ჩართვის გარეშე).

ამ შემთხვევაში, ყველა სამშენებლო ხარჯი (სამშენებლო მასალების ღირებულება, მშენებლობაში გამოყენებული ძირითადი საშუალებების ცვეთა, მუშაკთა ხელფასი და ა.შ.) ასევე გათვალისწინებულია 08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“ ანგარიშის დებეტად.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩვენ ასე ასახავს:

დებეტი 08-3 კრედიტი 10 (02, 07, 70, 69...)

ასახულია შიდა შესრულებული სამშენებლო სამუშაოების ხარჯები.

კომპანიის საკუთარი საჭიროებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების ღირებულება ექვემდებარება დღგ-ს. ამ შემთხვევაში გადასახადის თანხის გამოკლება შესაძლებელია მხოლოდ იმ პირობით, რომ:

• - აშენდა საწარმოო ობიექტი;
• - დღგ-ის თანხა ირიცხება ბიუჯეტში.

მაგალითი. 2011 წლის ივლისში კომპანიამ დაიწყო თვითმავალი ბაზაზე საწყობის მშენებლობა.

მშენებლობის ღირებულებამ შეადგინა 1,190,000 რუბლი, მათ შორის:

• - მასალების ღირებულება - 590,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 90,000 რუბლი);
• - სამშენებლო მუშაკთა ხელფასი (მათ შორის შენატანები ექსტრაბიუჯეტში და შენატანები სამრეწველო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევისთვის) - 400,000 რუბლი;
• - სამშენებლო მანქანებისა და აღჭურვილობის ცვეთა - 200,000 რუბლი.

მოდით ასახოთ პოსტები:

დებეტი 10 კრედიტი 60

500,000 რუბლი. (590,000 - 90,000) - სამშენებლო მასალები კაპიტალიზებულია;

დებეტი 19-3 კრედიტი 60

90,000 რუბლი. - გათვალისწინებულია დღგ კაპიტალიზებულ მასალებზე;

დებეტი 60 კრედიტი 51

590,000 რუბლი. - გადახდილი მასალები;

დებეტი 08-3 კრედიტი 10

500,000 რუბლი. - ჩამოიწერეს სამშენებლო მასალები;

დებეტი 68, სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ ​​კრედიტი 19-3

90,000 რუბლი. - მიღებულია მასალებზე დღგ-ის გამოქვითვა (მათი ჩამოწერის პერიოდში);

დებეტი 08-3 კრედიტი 70, 69, 68

400,000 რუბლი. - დარიცხულია ხელფასები, შენატანები ექსტრასაბიუჯეტო ფონდებში და შენატანები საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევისთვის;

დებეტი 08-3 კრედიტი 02

200000 რუბლი. - სამშენებლო ტექნიკაზე ცვეთა დაანგარიშებულია;

დებეტი 19-5 კრედიტი 68, ქვეანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“

198000 რუბლი. (RUB 1,100,000 x 18%) - დღგ ირიცხება ეკონომიკური მეთოდის მიხედვით.

2011 წლის სექტემბერში საწყობი ექსპლუატაციაში შევიდა.

დებეტი 01 კრედიტი 08-3

1,100,000 რუბლი (500 000 + 400 000 + 200 000) - საწყობი ექსპლუატაციაშია.

01 ანგარიშიდან არ ჩამოიწერება ქირავნობით ან უსასყიდლოდ გადაცემული ძირითადი საშუალებები, აგრეთვე კონსერვაციაზე გადაცემული, აღდგენის, დასრულების ან დამატებითი აღჭურვილობის პროცესში. ჩვენ ასევე აღვნიშნავთ, რომ აქტივზე ამორტიზაციის დარიცხვა საწყისი (ჩანაცვლების) ღირებულების 100%-ის ოდენობით არ არის საფუძველი ამ აქტივის აღრიცხვიდან ჩამოწერისთვის.

ძირითადი საშუალებების მიღება აღრიცხვაზე. ძირითადი საშუალებები აღირიცხება 01 ანგარიშზე თავდაპირველი ღირებულებით ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით.

ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება ანაზღაურდება ამორტიზაციის გზით. ძირითად საშუალებებზე დარიცხული ამორტიზაციის თანხები აისახება ანგარიშზე 02 „ძირითადი საშუალებების ცვეთა“. სასარგებლო ვადის განმავლობაში ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია არ შეჩერდება, გარდა კონსერვაციაში გადაყვანის შემთხვევებისა სამ თვეზე მეტი ვადით, აგრეთვე ობიექტის აღდგენის პერიოდში, რომლის ხანგრძლივობა აღემატება 12 თვეს.

არის ძირითადი საშუალებების კატეგორიები, რომლებიც არ არის ამორტირებული. ესენია: გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის განსახორციელებლად მობილიზაციის მომზადებისა და მობილიზაციის შესახებ, OS-ის ობიექტები, რომლებიც მთვრალია და არ გამოიყენება პროდუქციის წარმოებაში, სამუშაოს შესრულებისას ან მომსახურების მიწოდებისას, ორგანიზაციის მართვის საჭიროებებისთვის ან ორგანიზაციის მიერ დროებითი ფლობისა და გამოყენების ან დროებითი სარგებლობის საფასურის უზრუნველყოფა; მიწა; გარემოს მართვის ობიექტები; ობიექტები, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც სამუზეუმო ობიექტები და სამუზეუმო კოლექციები.

ორგანიზაციას შეუძლია გადაწყვიტოს ყოველწლიურად გადააფასოს ძირითადი საშუალებები მიმდინარე (ჩანაცვლება) ღირებულებით (PBU 6/01 პუნქტი 15). ძირითადი საშუალებების გადაფასება ხორციელდება მათი თავდაპირველი ღირებულების ან მიმდინარე (ჩანაცვლებითი) ღირებულებისა და ობიექტების გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში დარიცხული ამორტიზაციის თანხების ხელახალი გაანგარიშებით. გადაფასებული ძირითადი საშუალებები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება მათი ჩანაცვლების ღირებულებით.

სიტუაცია

ორგანიზაცია დაკავებულია სატრანსპორტო აღჭურვილობის წარმოებით. გადაწყდა ასეთი აღჭურვილობის ორი ერთეულის დამონტაჟება ჩვენს საკუთარ საწყობში. მაგრამ იმისათვის, რომ გამოიყენოთ ეს აღჭურვილობა საკუთარი საჭიროებისთვის, საჭიროა დამატებითი აღჭურვილობა და ინსტალაცია.

როგორ სწორად აისახოს ამ აღჭურვილობის, როგორც ძირითადი საშუალებების მიღება ბუღალტერიაში?

რა დოკუმენტები უნდა მომზადდეს?

შეუძლია თუ არა ორგანიზაციას ისარგებლოს საშემოსავლო გადასახადის შეღავათებით, რომელიც მიმართულია კაპიტალის ინვესტიციების დასაფინანსებლად? თუ კი, რა საბუთები უნდა ჰქონდეს მას ამისათვის?

ძირითადი საშუალებები ორგანიზაციაში შეიძლება მოვიდეს სხვადასხვა წყაროდან. ერთ-ერთი მათგანია ძირითადი საშუალებების შიდა წარმოება.

ქონების ძირითად აქტივებად კლასიფიკაციის წესი დადგენილია ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის ინსტრუქციით, რომელიც დამტკიცებულია ბელორუსის რესპუბლიკის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 12 დეკემბრის No118 დადგენილებით.

ძირითადი საშუალებები აღრიცხვაზე მიიღება თავდაპირველი ღირებულებით, რომელიც მოიცავს, სხვათა შორის, მათი წარმოების, მიწოდების, მონტაჟისა და აწყობის ფაქტობრივ ხარჯებს.

ძირითადი საშუალებებით საქმიანი ოპერაციების ასახვის პროცედურა განისაზღვრება ძირითადი საშუალებებით საქმიანი ოპერაციების ბუღალტრული აღრიცხვაში ასახვის შესახებ, დამტკიცებული ბელორუსის რესპუბლიკის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 20 დეკემბრის No127 დადგენილებით (შემდგომში: ინსტრუქცია No127).

განსახილველ სიტუაციაში, სატარიფო აღჭურვილობის წარმოება ორგანიზაციის საქმიანობის სახეობაა. შესაბამისად, ასეთი აღჭურვილობა აღირიცხება მზა პროდუქტად:

D-t 20 - K-t 02, 10, 68, 70, 76, 69 და ა.შ.

წარმოებული პროდუქციის რეალური ღირებულება აისახება;

D-t 43 - K-t 20

მზა პროდუქციის რეგისტრაცია ფაქტობრივ ღირებულებაზე აისახება.

მზა პროდუქციის გადატანა ძირითად აქტივებში უნდა აისახოს შემდეგ ჩანაწერებში:

Dt 08 - Kt 43

ძირითადი საშუალებებისთვის გადაცემული აღჭურვილობის ფაქტობრივი ღირებულების შესახებ;

Dt 08 - Kt 10, 70, 69 და ა.შ.

ტექნიკის შევსებისა და დამონტაჟების ხარჯების ოდენობა;

Dt 01 - Kt 08

ძირითადი აქტივის ელემენტი რეგისტრირებულია.

ძირითადი საშუალებების სააღრიცხვო ანგარიშებზე რეგისტრაცია ხორციელდება საქმიანი გარიგების ფაქტის დამადასტურებელი პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის საფუძველზე (ინსტრუქცია No127-ის მე-4 პუნქტი).

ძირითადი საშუალებების მოძრაობის დასაფიქსირებლად განკუთვნილია პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტაციის ფორმები, დამტკიცებული ბელორუსის რესპუბლიკის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 8 დეკემბრის №168 ბრძანებულებით „პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის სტანდარტული ფორმების დამტკიცების შესახებ. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა და ინსტრუქციები ძირითადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის სტანდარტული ფორმების შევსების წესის შესახებ ძირითადი საშუალებების სახსრებისა და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვაზე.“.

ძირითადი საშუალებების სარეგისტრაციო აღჭურვილობის მიღება ხდება OS-1 ფორმაში ძირითადი საშუალებების მიღებისა და გადაცემის აქტის საფუძველზე. OS-1 ფორმის აქტი დგება თითოეული ინდივიდუალური საინვენტარო ნივთისთვის და ამტკიცებს ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ. OS-1a ფორმის აქტი შეიძლება შეივსოს ერთგვაროვანი ძირითადი საშუალებების ჯგუფისთვის.

საწარმოო მიზნებისთვის კაპიტალის ინვესტიციების დაფინანსებაზე მიმართული მოგების შეღავათიანი დაპყრობის პროცედურა დაწესდა 2010 წელს მუხ. ბელორუსის რესპუბლიკის საგადასახადო კოდექსის 140 (შემდგომში ბელარუსის რესპუბლიკის საგადასახადო კოდექსი).

ბიზნეს საქმიანობაში გამოსაყენებლად განკუთვნილი ძირითადი საშუალებების საკუთარი რესურსებით შექმნა აღიარებულია, როგორც კაპიტალის ინვესტიციები წარმოების მიზნებისათვის (ქვეპუნქტი 2.5, პუნქტი 2, 140-ე მუხლი ბელორუსის რესპუბლიკის საგადასახადო კოდექსის). ამრიგად, ორგანიზაციას უფლება აქვს ისარგებლოს მოგებით, რომელიც მიმართულია აღჭურვილობის შექმნაზე, რომელიც გამოყენებული იქნება როგორც ძირითადი საშუალებები.

საკუთარი რესურსების გამოყენებით ძირითადი საშუალებების შექმნისას მოგება საანგარიშო პერიოდში გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისგან.

საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლება გათვალისწინებულია მხოლოდ იმ ხარჯებთან დაკავშირებით, რომლებიც კანონის შესაბამისად ქმნიან ძირითადი საშუალებების საწყის (ჩანაცვლებით) ღირებულებას.

ამრიგად, თავად საწარმოს მიერ წარმოებული მზა პროდუქციის ძირითად აქტივებად რეგისტრაციისას, ორგანიზაციას უფლება აქვს გამოიყენოს გათავისუფლება საშემოსავლო გადასახადისგან.

მსგავსი წესები მოქმედებდა 2009 წელს.

ბუნებრივია, შეღავათებით სარგებლობისას უნდა იყოს დაცული შეღავათის გამოყენების პირობები.

ქვემოთ მოცემულ ცხრილში განვიხილავთ შეღავათის გამოყენების პირობებს 2009 და 2010 წლებში.

2009 წელს შეღავათის გამოყენების პირობები დადგინდა ქვეპუნქტი. გ) ხელოვნების მე-2 პუნქტი. ბელორუსის რესპუბლიკის კანონის 5 1991 წლის 22 დეკემბრის No1330 No-XII „შემოსავლისა და მოგების გადასახადების შესახებ“, 2010 წელს - პუნქტები. 2-3 ს.კ. 140 ბელორუსის რესპუბლიკის საგადასახადო კოდექსი.

შეღავათის გამოსაყენებლად ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს დამხმარე დოკუმენტები

ბელორუსის რესპუბლიკის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს დოკუმენტების ჩამონათვალს, რომლებიც ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს სარგებლის გამოყენების დასადასტურებლად. ადრე ასეთი სია იყო მოცემული ინსტრუქციებში შემოსავლებისა და მოგების ბიუჯეტში გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის წესის შესახებ, დამტკიცებული ბელორუსის რესპუბლიკის გადასახადების სამინისტროს 2004 წლის 31 იანვრის No19 დადგენილებით.

სინამდვილეში, ამჟამად, ბელორუსის რესპუბლიკის გადასახადების სამინისტროს სპეციალისტების განმარტებით, დოკუმენტების იგივე ჩამონათვალი უნდა იყოს გამოყენებული.

ძირითადი საშუალებების შიდა წარმოებისას, მოგების ოდენობა, რომელიც გამოიყენება კაპიტალის ინვესტიციების დასაფინანსებლად, უნდა დადასტურდეს:

ამ ძირითადი საშუალებების წარმოების ხარჯების გაანგარიშება;

პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტები (ზემოაღნიშნული ძირითადი საშუალებების წარმოებისთვის გაცემული ნედლეულის, მასალების, კომპონენტების შიდა ანგარიშ-ფაქტურები, სახელფასო ხარჯების გაანგარიშება და დარიცხული ხელფასის რეესტრი (დახურული ბრძანებების მიხედვით) მითითებულ წარმოებულ ძირითად აქტივებთან დაკავშირებით), რომელიც ადასტურებს. ეს ხარჯები, ამ თანხების შესაბამის სააღრიცხვო ანგარიშებში ასახვით.

ძირითადი საშუალებების დამოუკიდებლად წარმოებისას, არ არის საჭირო წარმოებაში გამოყენებული მასალებისა და სხვა მატერიალური აქტივების გადახდის დოკუმენტები.

მზა პროდუქტების ძირითად აქტივებად გამოყენებისას, როგორც ჩანს, აუცილებელია აღჭურვილობის ერთეულის რეალური ღირებულების გამოთვლა და ამ გაანგარიშების დოკუმენტირება სააღრიცხვო სერთიფიკატით. ამ შემთხვევაში სერტიფიკატი უნდა შეიცავდეს პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტისთვის დადგენილ ყველა საჭირო დეტალს, მუხ. „ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ“ კანონის 9.

დღეს ჩვენ გავეცნობით OS ობიექტების დამოუკიდებელ წარმოებას

Აღრიცხვა

არამიმწოდებელი მატერიალური აქტივების წარმოების ხარჯები კლასიფიცირებულია P(S)BU 7 „ძირითადი აქტივების“ მიხედვით, როგორც კაპიტალის ინვესტიციები გრძელვადიან მატერიალურ აქტივებში. დამოუკიდებლად შექმნილი ოპერაციული სისტემა საწარმოს მიერ ბალანსზე ირიცხება თავდაპირველი ღირებულებით (P(S)BU 7-ის მე-7 პუნქტი).

შეგახსენებთ

P(S)BU 7-ის საწყისი ღირებულება ითვალისწინებს გრძელვადიანი აქტივების ისტორიულ (ფაქტობრივ) ღირებულებას ფულადი სახსრების ოდენობით ან სხვა გადახდილი (გადაცემული) აქტივების სამართლიანი ღირებულებით. გრძელვადიანი აქტივების შეძენა (შექმნა)..

აქტივის საწყისი ღირებულების შემადგენლობა მოცემულია P(S)BU 7-ის მე-8 პუნქტში. დამატებითი ინფორმაციისთვის იმ ხარჯების ჩამონათვალის შესახებ, რომლებიც ქმნიან აქტივის საწყის ღირებულებას, წაიკითხეთ მასალა.

ხარჯები, რომლებიც ქმნიან შეძენილი (შექმნილი) OS-ის საწყის ღირებულებას, გროვდება ქვეანგარიშების დებეტით (დამოკიდებულია ობიექტის ტიპზე):

• 151 „კაპიტალური მშენებლობა“;
• 152 „ძირითადი საშუალებების შეძენა (დამზადება)“;
• 153 „სხვა გრძელვადიანი მატერიალური აქტივების შეძენა (წარმოება).“

როგორც ხედავთ, OS ობიექტების თვითწარმოების ხარჯების აღრიცხვასთან დაკავშირებით, P(S)BU 7 არ შეიცავს რაიმე სიურპრიზს, ანუ აბსოლუტურად იგივე წესები მოქმედებს, რაც ეხება OS-ს შეძენის აღრიცხვას. ამიტომ, საწყისი ღირებულების ფორმირების ზოგად საკითხებში შეგიძლიათ გამოიყენოთ სტატიაში მოცემული ჩვენი რჩევა „ძირითადი აქტივების შეძენის აღრიცხვა ეროვნულ ვალუტაში“.

ამრიგად, საწარმოს მიერ შექმნილი ან აშენებული OS ობიექტის საწყისი ღირებულება მოიცავს ყველა ხარჯს, რომელიც დაკავშირებულია მის შექმნასთან (მშენებლობასთან), ინსტალაციასთან, აწყობასთან, კორექტირებასთან და მის იმ მდგომარეობამდე მიყვანასთან, რომელშიც იგი შესაფერისია საწარმოში გამოსაყენებლად. დანიშნულება. აქ მოცემულია ხარჯების სავარაუდო ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება შედიოდეს კაპიტალურ ინვესტიციებში OS ობიექტების შესაქმნელად.

ასე რომ, შექმნილი (აშენებული) OS ობიექტების საწყისი ღირებულება მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად:

ნედლეულის, სამშენებლო მასალების და კონსტრუქციების, ნახევარფაბრიკატების, საწვავის და საპოხი მასალების, წყლის, ელექტროენერგიის, სათადარიგო ნაწილების, დამხმარე მასალების, დაბალი ღირებულების და აცვიათ ნივთების ღირებულება, რომელიც დახარჯულია კონკრეტული OS-ის ობიექტის შექმნაზე (მშენებლობაზე) (ორივე შეძენილი მესამე პირებისგან და დამზადებულია საწარმოს დამხმარე საწარმოო ობიექტებში). ისინი ჩამოწერილია გაყვანილობის საშუალებით Dt 151, 152 ,153 Kt 201"ნედლეული და მასალები" 202 "შეძენილი ნახევარფაბრიკატები და კომპონენტები" 203 "Საწვავი", 205 "Სამშენებლო მასალები", 207 "Სათადარიგო ნაწილების", 209 "სხვა მასალები",
22 "დაბალი ღირებულების და მოსახმარი ნივთები" 23 "წარმოება", 631 "ანგარიშსწორებები შიდა მომწოდებლებთან" 685 „სხვა კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“;

• მესამე მხარის საწარმოების ან მათი საწარმოს სტრუქტურული დანაყოფების მიერ შესრულებული (მომსახურების) ღირებულება, აქტივის შექმნაში (მშენებლობაში) ჩართული არამიმწოდებელი აქტივების გამოყენების ქირა. ისინი ჩამოწერილია გაყვანილობის საშუალებით Dt 151, 152 , 153 Kt 631, 685 , 23 ;
• ძირითადი და დამატებითი ხელფასების ხარჯები, წახალისება, კომპენსაცია და სხვა ფულადი ანაზღაურება ოპერაციული სისტემის შექმნაზე (მშენებლობაში) დასაქმებულთათვის, გამოქვითვები სავალდებულო სახელმწიფო სოციალური დაზღვევისთვის. მათ ბრალი გამოქვეყნებით ეკისრებათ Dt 151, 152 , 153 Kt 661, 651 , 652 ;
• ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და სხვა გრძელვადიანი მატერიალური აქტივების ცვეთა, რომლებიც მონაწილეობენ ძირითადი საშუალებების ობიექტის შექმნაში (მშენებლობაში). იგი ირიცხება გამოქვეყნებით Dt 151,152 , 153 Kt 131, 132 , 133 ;
• გაანგარიშებით დასაბუთებული ვალდებულების ოდენობა (დანახარჯების სავარაუდო ოდენობა), რომელიც კანონის შესაბამისად წარმოიქმნება საწარმოდან OS ობიექტის დემონტაჟის, გადატანისა და მიწის ნაკვეთის მდგომარეობამდე მიყვანასთან დაკავშირებით. ვარგისია შემდგომი გამოყენებისთვის (კერძოდ, კანონით გათვალისწინებული დარღვეული ტერიტორიების სამელიორაციო). ასეთ შემთხვევებში, შენიშვნები კეთდება Dt 151, 152 , 153 Kt 478„მიწების აღდგენის უზრუნველყოფა“. მომავალში, სუბანგარიშის დებეტით 478 ნაჩვენებია შექმნილი უსაფრთხოების გამოყენება OS ობიექტის დემონტაჟისთვის, გადაადგილებისთვის და დარღვეული მიწების დასაბრუნებლად განხორციელებული სამუშაოებისთვის;
• ფინანსური ხარჯები, რომლებიც ქმნიან საკვალიფიკაციო აქტივების ღირებულებას P(S)BU 31 „ფინანსური ხარჯების“ შესაბამისად - Dt 151, 152 , 153 Kt 951, 952 .

როდესაც ობიექტი აღიარებულია გამოსაყენებლად ვარგისად, ყველა დაგროვილი ხარჯი ჩამოიწერება იმ ქვეანგარიშის დებეტზე, რომელშიც აღირიცხება ძირითადი საშუალებების ობიექტი: Dt 10„ძირითადი საშუალებები“ ან 11 „სხვა გრძელვადიანი მატერიალური აქტივები“ Kt 151, 152 , 153 .

საგადასახადო აღრიცხვა

Საშემოსავლო გადასახადი

უკრაინის საგადასახადო კოდექსის (შემდგომში - TCU) 144.1 პუნქტის თანახმად, OS, ნემატური აქტივების დამოუკიდებელი წარმოების (შექმნის) ხარჯები, გრძელვადიანი ბიოლოგიური აქტივების კულტივირება. ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოსაყენებლადსაგადასახადო ამორტიზაციას ექვემდებარება თანამშრომლებისთვის ხელფასების გადახდის ხარჯები, რომლებიც მონაწილეობდნენ ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების წარმოებაში (შექმნაში).

ამასთან, შეძენის/დამოუკიდებელი წარმოებისა და შეკეთების, აგრეთვე რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის ან სხვა გაუმჯობესების ხარჯები არ ექვემდებარება ამორტიზაციას საგადასახადო აღრიცხვაში და ხდება შესაბამისი დაფინანსების წყაროების ხარჯზე. არაწარმოების OS(ნკუს 144.3 პუნქტი). გაითვალისწინეთ, რომ არასაწარმოო OS, ხელოვნების მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 144.3 არის გრძელვადიანი მატერიალური აქტივები, რომლებიც არ გამოიყენება გადამხდელის სამეწარმეო საქმიანობაში.

შეძენილი (თვითწარმოებული) ძირითადი საშუალებები ირიცხება გადასახადის გადამხდელის ბალანსზე ისევე, როგორც ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ანუ მათი თავდაპირველი ღირებულებით (საგადასახადო კოდექსის 146.4 პუნქტი).

ამასთან, NKU-ს აქვს სპეციალური ნორმა, რომელიც ეხება ჩვენს მიერ განხილულ თემას. საგადასახადო კოდექსის 146.6 პუნქტის თანახმად, გადასახადის გადამხდელის მიერ საკუთარი წარმოების საჭიროებისთვის OS-ის დამოუკიდებელი წარმოების ხარჯების შემთხვევაში, OS ობიექტის ღირებულება, რომელიც ამორტიზებულია, იზრდება ყველა წარმოების ხარჯის ოდენობით. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც დაკავშირებულია მათ წარმოებასთან და ექსპლუატაციასთან, აგრეთვე ასეთი ოპერაციული სისტემის წარმოების ხარჯებთან, გადახდილი დღგ-ს გარდა, თუ გადასახადის გადამხდელი რეგისტრირებულია დღგ-ის გადამხდელად, მიუხედავად დაფინანსების წყაროებისა.

და მიუხედავად იმისა, რომ საგადასახადო კოდექსის 146.6 პუნქტი საუბრობს ამორტიზებულ ღირებულებაზე, აშკარაა, რომ ეს წესი ეხება კონკრეტულად ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულების ფორმირებას, რის საფუძველზეც გამოითვლება ამორტიზებული ღირებულება (პუნქტი 14.1.19). საგადასახადო კოდექსი).

ამიტომ, ფაქტობრივად, საგადასახადო აღრიცხვაში აზრი აქვს საწარმოს ყურადღება გაამახვილოს ხარჯების ჩამონათვალზე, რომლებიც ქმნიან ძირითადი საშუალებების საწყის ღირებულებას ბუღალტრულ აღრიცხვაში P(S)BU 7-ის მე-8 პუნქტის შესაბამისად. ყოველ შემთხვევაში, თქვენ ექნება ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულების მოხმარებადი კომპონენტების საორიენტაციო ჩამონათვალი.

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი

ამ გადასახადით ყველაფერი სტანდარტულია. გავიხსენოთ ძირითადი წესები. შესაბამისად, ამ გადასახადის გადამხდელის მიერ დარიცხული (გადახდილი) დღგ შესყიდვასთან დაკავშირებით ( მშენებლობა, მშენებლობა) OS, მათ შორის მათი იმპორტის შემთხვევაში, საგადასახადო კრედიტში შედის ზოგადი პრინციპით (საგადასახადო კოდექსის 198.2 პუნქტი 198.3 პუნქტი). ანუ იმ პირობით, რომ ასეთი OS გამოყენებული იქნება დღგ-ით დაქვემდებარებული ბიზნეს ოპერაციებში.

საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო კრედიტი განისაზღვრება საქონლის/მომსახურების შეთანხმებით (კონტრაქტის) ღირებულების საფუძველზე, მაგრამ არაუმეტეს რეგულარული ფასების დონეზე (შეგახსენებთ, რომ 01/01/2013 რეგულარული ფასები განისაზღვრება კანონის 39-ე მუხლის შესაბამისად. Საგადასახადო კოდექსი).

საგადასახადო კრედიტის დარიცხვის უფლება წარმოიშობა იმისდა მიუხედავად, დაიწყო თუ არა გადამხდელმა შეძენილი და შექმნილი ძირითადი საშუალებების გამოყენება დასაბეგრი ბიზნეს ოპერაციებში საანგარიშო საგადასახადო პერიოდში, ასევე განახორციელა თუ არა დასაბეგრი ოპერაციები ამ საანგარიშო საგადასახადო პერიოდში.

საგადასახადო კრედიტი უნდა დადასტურდეს სწორად შესრულებული საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურებით (საგადასახადო კოდექსის 198.6 პუნქტი).

თუ OS დამზადდა ბიზნეს ოპერაციებში გამოსაყენებლად, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს ან გათავისუფლებულია გადასახადისგან, გადასახადის გადამხდელი არ მიიღებს საგადასახადო კრედიტს (საგადასახადო კოდექსის 198.4 პუნქტი). როდესაც ისინი ნაწილობრივ გამოიყენება დასაბეგრი ოპერაციებში და ნაწილობრივ არა, საგადასახადო კრედიტი მოიცავს მხოლოდ ძირითადი საშუალებების შეძენაზე ან წარმოებაზე გადახდილ დღგ-ს წილს, რომელიც შეესაბამება დასაბეგრი ოპერაციებში ასეთი აქტივების გამოყენების წილს. პუნქტები 199.1, 199.2, 199.3 NKU).

თავის მხრივ, კალენდარული წლის ბოლოს გადასახადის გადამხდელი გადათვლის დასაბეგრი ოპერაციებში საქონლის/მომსახურებისა და გრძელვადიანი აქტივების სარგებლობის წილს წლის განმავლობაში განხორციელებული დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციების ფაქტობრივი მოცულობების მიხედვით.

დასაბეგრ ოპერაციებში გრძელვადიანი აქტივების გამოყენების წილის ხელახალი გაანგარიშება ხორციელდება მათი გამოყენების (ექსპლუატაციაში შესვლის) ერთი, ორი და სამი კალენდარული წლის შედეგების საფუძველზე (საგადასახადო პუნქტი 199.4). კოდი).

მოდით მოვიყვანოთ ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მაგალითი OS ობიექტის შესაქმნელად (კონტრაქტით მშენებლობა).

მაგალითი

2013 წლის პირველ კვარტალში საწარმომ (საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ს გადამხდელმა ზოგადად) ბოსტნეულის მოყვანის სათბური დადო.

მშენებლობის ხარჯები:

• სამშენებლო მასალები - 100,000 UAH;
• საწვავი და საპოხი მასალები - 5000 UAH;
• სხვა მასალები - 7000 UAH;
• დენი, გაზი, წყალი - 4000 UAH;
• სამშენებლო ტექნიკის დაქირავება - 20000 UAH;
• დამხმარე საწარმოო მომსახურება - 5000 UAH;
• მშენებლობაში ჩართული მუშების ხელფასი - 40,000 UAH, სოციალური გადასახადები - 16,000 UAH;
• მშენებლობაში გამოყენებული ძირითადი საშუალებების ცვეთა - 8000 UAH.

სათბური აშენდა და ექსპლუატაციაში შევიდა ძირითადი საშუალებების მიღებისა და გადაცემის მოწმობის (შიდა გადაადგილების) შესაბამისად (სტანდარტული ფორმა No OZ-1).

წარმოგიდგენთ ამ ოპერაციების სააღრიცხვო ჩანაწერებს მაგიდა.

მაგიდა

OS ობიექტის შექმნის (კონსტრუქციის) აღრიცხვა

ხელფასი არა.		ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, ათასი UAH
		დტ	CT
1	სამშენებლო მასალები ჩამოწერილია	151	205
2	საწვავი და საპოხი მასალები ჩამოწერილია	151	203
3	სხვა მასალები ჩამოწერილია	151	209
4	გამოიყენება მშენებლობისთვის დენი, გაზი, წყალი	151	685
5	ორიგინალ ფასში შედის ობიექტის გაქირავება სამშენებლო ტექნიკის გასაქირავებლად	151	631
6	ორიგინალ ფასში შედის დამხმარე საწარმოო მომსახურების ობიექტი	151	233
7	დარიცხული ხელფასი სამშენებლო მუშები