სამუშაო ჩანაწერების აღრიცხვა: დიდი დავა მცირე ხარჯების გარშემო. შრომა - უფასო
კითხვა სამუშაო წიგნებისა და მათი ჩანართების აღრიცხვის შესახებ. ერთ-ერთ სემინარზე გავიგე, რომ სამუშაო წიგნის/ჩანართის ღირებულება დასაქმებულს ხელფასს უნდა ჩამოაკლდეს და ასევე ეს თანხა ორგანიზაციის შემოსავალია (IP), შედეგად ეს თანხა უნდა დაექვემდებაროს გამარტივებულ გადასახადს. სისტემა (მე მაქვს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6%). საკითხავია, ეს მართალია? თუ ასეა, მაშინ სად უნდა ვეძებოთ ლოგიკა, რადგან ეს TC/ჩანართები ორგანიზაციის (IP) ხარჯზე უნდა იყოს შეძენილი, შესაბამისად, ეს არის ჩვენი ხარჯები და არა შემოსავალი. ?
უპასუხე
გადასახადების დაკავება ორგანიზაციის უფლებაა და არა ვალდებულება.
თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის გაცემისას ორგანიზაცია მიაწვდის სამუშაო წიგნის ფორმას და ჩანართს (წესები, დამტკიცებული).
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 26 სექტემბრის No07-05-06/242 წერილის მიხედვით, თანამშრომლისგან მიღებული ანაზღაურება აღიარებულია ორგანიზაციის არაოპერაციულ შემოსავალად. ამ განმარტებიდან გამომდინარე, ორგანიზაცია ცნობს შემოსავალს თანამშრომლისგან თანხების მიღების თარიღზე ხელოვნების საფუძველზე. 250, პუნქტი 1, მუხ. 346.15 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
სამუშაო წიგნის ფორმებისა და მასში ჩასმის შესყიდვის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტში.
თუმცა, ორგანიზაციამ შეიძლება არ დააკისროს საკომისიო სამუშაო წიგნის ფორმისა და ჩასმისათვის.
მაგრამ ასეთი პირობა უნდა იყოს გათვალისწინებული ორგანიზაციის ადგილობრივ აქტში. იმ შემთხვევაში
თანამშრომელი იღებს შემოსავალს ნატურით, საიდანაც უნდა დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის და ჩანართის უსასყიდლოდ მიწოდება შეიძლება დაკვალიფიცირდეს საჩუქრის გაცემად. საჩუქრების სახით შემოსავალი თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან არაუმეტეს 4000 რუბლის ოდენობით. წელიწადში ().
ამ პოზიციის დასაბუთება მოცემულია ქვემოთ. გლავბუხის სისტემის მასალებში.
ფორმის საფასური
თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის გაცემისას ორგანიზაცია იხდის ფორმას (დამტკიცებულია წესები).* სამუშაო წიგნის ფორმის საფასური ერიცხება პირველად დაქირავებულ თანამშრომელს. და ჩასმის ფორმის საფასური არის თანამშრომლისგან, რომელსაც ამოეწურა სამუშაო წიგნის ყველა გვერდი "სამუშაო ინფორმაცია" განყოფილებაში. თანამშრომელს შეუძლია გადაიხადოს თანხა ნაღდი ანგარიშსწორებით ქვითრის მეშვეობით ან გადარიცხოს ორგანიზაციის ანგარიშზე ბანკის მეშვეობით.
სიტუაცია:შესაძლებელია თუ არა თანამშრომლის მოთხოვნით ხელფასიდან სამუშაო ჩანაწერის ღირებულების გამოქვითვა*
დიახ, შეგიძლიათ.
ორგანიზაციას აქვს უფლება მოსთხოვოს თანამშრომელს მისთვის გაცემული სამუშაო წიგნის ღირებულების ანაზღაურება (დამტკიცებული წესები *მას შეუძლია ამის გაკეთება მისთვის მოსახერხებელი ფორმით). დასაქმებულს შეუძლია დავალიანების დაფარვა მოლარეზე თანხის გადახდით ან ორგანიზაციის ანგარიშზე გადარიცხვით. გარდა ამისა, მას უფლება აქვს მოითხოვოს გადასახდელად მისთვის დაკისრებული ხელფასის ოდენობის შემცირება. დასაქმებულს შეუძლია განკარგოს თავისი გადაუხდელი ხელფასი, რადგან სამუშაო დროის დარიცხვები მისი საკუთრებაა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 209-ე მუხლი და მუხლი).
გაითვალისწინეთ, რომ თანამშრომლის ასეთი განცხადების გარეშე, თქვენ არ გაქვთ უფლება ხელფასიდან ჩამოჭრათ ფორმის ღირებულება. უდავო გამოქვითვები ხდება მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის მუხლებში ჩამოთვლილ შემთხვევებში. ამ შემთხვევების ჩამონათვალი ამომწურავია და სამუშაო წიგნის ფორმის გაცემა მათ შორის არ არის.
უფასო ფორმა
თანამშრომლებს უსასყიდლოდ გასცეთ სამუშაო ჩანაწერის ფორმები, თუ:*
- მოხდა საგანგებო შემთხვევა (ხანძარი, წყალდიდობა), რის შედეგადაც დაზიანდა თანამშრომლების სამუშაო წიგნები;
- სამუშაო ჩანაწერის ფორმა პირველად შევსებისას გააფუჭა პერსონალის ჩანაწერებზე პასუხისმგებელი ორგანიზაციის თანამშრომელმა.
ამ პროცედურას წერილებით ადასტურებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო.
დასაქმებულზე უსასყიდლოდ გაცემული სამუშაო წიგნის ღირებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვასთან დაკავშირებით გასათვალისწინებელია შემდეგი.
თუ ორგანიზაცია დასაქმებულს უსასყიდლოდ გასცემს სამუშაო წიგნს, მაშინ მას აქვს შემოსავალი ნატურით, საიდანაც უნდა დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი (, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი,). ამასთან, სამუშაო წიგნაკი დასაქმებულს უსასყიდლოდ გადაეცემა. ეს საფუძველი საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ დასაქმებულსა და ორგანიზაციას შორის დაიდო საჩუქრის ხელშეკრულება. ასეთი ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს როგორც ზეპირად, ასევე წერილობით. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 572-ე მუხლში. ამ შემთხვევაში თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის უსასყიდლოდ მიწოდება შეიძლება საჩუქრად დაკვალიფიცირდეს. საჩუქრების სახით შემოსავალი თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან არაუმეტეს 4000 რუბლის ოდენობით. წელიწადში (). მსგავსი განმარტებები შეიცავს .*
ბუღალტერია და გადასახადები
კომერციულ ორგანიზაციებში
სიტუაცია:როგორ უნდა ასახავდეს კომერციულმა ორგანიზაციამ ბუღალტრულ აღრიცხვასა და გადასახადში თანამშრომლისთვის ახალი სამუშაო წიგნის შეძენა და გაცემა. ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას*
დასაქმებულთათვის სამუშაო წიგნების გადაცემასთან დაკავშირებული ოპერაციების აღრიცხვისა და დაბეგვრის წესი კანონით არ რეგულირდება.
ორგანიზაციის უფლება დააკისროს დასაქმებულს საფასური სამუშაო წიგნის გაცემისთვის გათვალისწინებულია დამტკიცებული წესებით.
ბუღალტრული აღრიცხვისას, შეძენილი სამუშაო წიგნების ღირებულება შეიძლება გათვალისწინებული იყოს, როგორც ნაწილი:
- ამავე სახელწოდების მასალები (როგორც აქტივები, რომლებიც გამოიყენება მენეჯმენტის საჭიროებებისთვის ()) შემდგომი ჩამოწერით სხვა ხარჯებზე;
- პროდუქტები "პროდუქტებზე".
რეფლექსიის უფრო სწორი გზაა წიგნების მასალად გათვალისწინება. ეს აიხსნება შემდეგნაირად. ჩვეულებრივი ორგანიზაციებისთვის სამუშაო წიგნების გაყიდვა არ არის მთავარი საქმიანობა. ორგანიზაციები საკუთარ თავს აწვდიან ასეთ ფორმებს საკონტრაქტო საფუძველზე საფასურით (დამტკიცებული წესები). ამ შემთხვევაში, სამუშაო ჩანაწერების ფორმების შეძენა შესაძლებელია უშუალოდ გოზნაკის ასოციაციისგან, ასევე დისტრიბუტორებისგან, რომლებიც აკმაყოფილებენ ამ ასოციაციის მოთხოვნებს (დამტკიცებული პუნქტი და პროცედურა).
სამუშაო ჩანაწერების ფორმების განთავსების პარალელურად, პირობით შეფასებაში ასახეთ ისინი „მკაცრ ანგარიშგების ფორმებზე“ (დამტკიცებული წესები).
ფორმების მიღებისას, გთხოვთ, გააკეთოთ შემდეგი შენიშვნები:
დებეტი 10 კრედიტი 60
– სამუშაო წიგნები კაპიტალიზებულია;
დებეტი 19 კრედიტი 60
– ასახავს მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილ დღგ-ს ოდენობას;
სადებეტო 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ კრედიტი 19
– მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის თანხა მიიღება გამოქვითვაზე;
სადებეტო 006
– სარეგისტრაციოდ მიიღება სამუშაო ჩანაწერების ფორმები.
თუ ორგანიზაცია იხდის საკომისიოს სამუშაო წიგნების გაცემისთვის, ტრანზაქცია აისახება „სხვა ტრანზაქციებზე პერსონალთან ანგარიშსწორებები“. თუ ორგანიზაცია თანამშრომლის ხელფასიდან ჩამოაჭრის სამუშაო წიგნის ფორმას, გამოიყენეთ „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“.*
ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის სამუშაო წიგნების და მათი ჩანართების გაცემა აღიარებულია, როგორც საქონლის გაყიდვა. ამიტომ, ასეთ ოპერაციაზე დღგ უნდა გადაიხადოთ. ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებიდან და დასტურდება. ამ შემთხვევაში, თანამშრომელი ორგანიზაციას უხდის სამუშაო წიგნის ღირებულებას დღგ-ს ჩათვლით (წერილები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან და).
ბუღალტრულ აღრიცხვაში, თანამშრომლებისთვის სამუშაო წიგნების და მათი ჩანართების გაცემისა და ფორმებისთვის გადახდის მიღების ოპერაციები აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:
დებეტი 50 (51, 70) კრედიტი 73
– ანაზღაურდა გაცემული სამუშაო წიგნის ღირებულება (დღგ-ს ჩათვლით);
დებეტი 73 კრედიტი 91-1
– შემოსავალი აღიარებულია სამუშაო წიგნის ფორმაზე მიღებული გადახდის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით);*
– დღგ ირიცხება დასაქმებულის მიერ სამუშაო წიგნის ღირებულების (გაყიდვის) ანაზღაურებაზე (თუ ორგანიზაცია გადასახადის გადამხდელია);
დებეტი 91-2 კრედიტი 10
– ჩამოიწერება ორგანიზაციის თანამშრომელზე გადარიცხული სამუშაო წიგნების ღირებულება.
სამუშაო წიგნების და მათი ჩანართების თანამშრომლებისთვის უსასყიდლოდ გადაცემისას, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერები ბუღალტრულ აღრიცხვაში:
დებეტი 91-2 კრედიტი 10
– ჩამოიწერა უსასყიდლოდ გადაცემული სამუშაო წიგნების ღირებულება;
სადებეტო 91-2 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
– სამუშაო წიგნების თანამშრომლებისთვის (თუ ორგანიზაცია გადასახადის გადამხდელია) გადაცემაზე დღგ ირიცხება.
თქვენ შეგიძლიათ ჩამოწეროთ სამუშაო წიგნის ფორმა (ჩასმა მასზე) დასაქმებულზე გაცემის დღეს. ამ შემთხვევაში, გაცემის თარიღი არ უნდა ჩაითვალოს დასაქმებულის თანამდებობიდან გათავისუფლების დღეს, მაგრამ სამუშაო წიგნის გახსნის დღე რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 65-ე მუხლის საფუძველზე.
კრედიტი 006
– ჩამოწერილია სამუშაო წიგნების ფორმები (მათი ჩანართები).
ივან შკლოვეც
შრომისა და დასაქმების ფედერალური სამსახურის უფროსის მოადგილე
2. წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 26.09.2007წ. No07-05-06/242.
”სამუშაო წიგნების და მათთვის ჩანართების გაცემიდან მიღებული შემოსავალი მხედველობაში მიიღება საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის არამოქმედად დადგენისას, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის დებულებების შესაბამისად.* არაოპერაციული შემოსავალი მოიცავს ყველა სხვა შემოსავალს, რომელიც არ არის შემოსავალი გაყიდვებიდან. კერძოდ, ესენია:* არასაოპერაციო შემოსავლების სრული სია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (). ღიაა. ეს ნიშნავს, რომ შემოსავლის სახეები, რომლებიც მასში პირდაპირ არ არის დასახელებული, ასევე ზრდის ერთიან საგადასახადო ბაზას გამარტივების შემთხვევაში.* ელენა პოპოვა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამსახურის სახელმწიფო მრჩეველი, 1-ლი რანგი * ასე ხაზგასმულია მასალის ნაწილი, რომელიც დაგეხმარებათ სწორი გადაწყვეტილების მიღებაში.
ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1 პუნქტი.
განაცხადი სამუშაო წიგნში ჩასართავად - ნიმუში თქვენ შეგიძლიათ თავად შეადგინოთ ეს დოკუმენტი, იხელმძღვანელოთ სტატიაში მოცემული განმარტებებით, ან გამოიყენოთ მზა ვერსია, რომელიც შეგიძლიათ იხილოთ ქვემოთ. სტატიაში განხილულია შრომის დოკუმენტში ჩასმის მოთხოვნის პროცედურასთან დაკავშირებული საკითხები.
რა არის ჩანართი სამუშაო წიგნში, რატომ არის საჭირო?
სამუშაო წიგნი არის პერსონალის დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ამომწურავ ინფორმაციას თანამშრომლის დასაქმების, ასევე მისი მუშაობის ხანგრძლივობის შესახებ. სამუშაო წიგნები გამონაკლისის გარეშე გაიცემა ორგანიზაციის ყველა თანამშრომელზე ან ინდივიდუალურ მეწარმეზე. დამსაქმებელი პასუხისმგებელია სამუშაო წიგნების წარმოებაზე და ვალდებულია შეავსოს ისინი თითოეული კონკრეტული თანამშრომლის დასაქმების დღიდან 5 დღის ვადაში. ეს ინფორმაცია მოცემულია ხელოვნებაში. 66 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი.
სამუშაო წიგნი და მისი ჩანართი შედგენილია ერთიანი ფორმების მიხედვით, რომლებიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით „სამუშაო წიგნების შესახებ“ 2003 წლის 16 აპრილი No225 და ამჟამად აქტუალურია. ამავე დადგენილებამ დაამტკიცა სამუშაო წიგნების შენახვისა და შენახვის წესები (შემდგომში - წესები), რომელიც ვრცელდება ჩანართებზე, ვინაიდან ისინი შეიცავს წესებს, რომლებიც არეგულირებს მათი გაცემის და შევსების წესს.
სამუშაო წიგნის ფორმა (ფორმა) შედგება სამი ნაწილისაგან:
- სათაურის გვერდი;
- ინფორმაცია თანამშრომლის სამუშაო საქმიანობის შესახებ;
- ინფორმაცია თანამშრომელთა ჯილდოების შესახებ.
მე-2 და მე-3 ნაწილები შეიცავს 10 სპრედს (20 გვერდი). შეიძლება წარმოიშვას სიტუაცია, როდესაც სამუშაო წიგნის ფორმაში არსებული გვერდები, რომლებიც შეიცავს ერთ-ერთ განყოფილებას, საკმარისი არ არის ყველა საჭირო ინფორმაციის მითითებისთვის. ეს შეიძლება გამოწვეული იყოს თანამშრომლის ახალ მორიგე სადგურებში ხშირი გადაყვანით ან დიდი რაოდენობით წახალისებითა და ჯილდოებით.
სწორედ ასეთ სიტუაციებშია საჭირო ჩანართების გამოყენება, რომლებიც თავისი შინაარსით ამრავლებენ სამუშაო წიგნის სამი ნაწილის ფორმების შინაარსს. ჩანართი იკერება წიგნის იმ მონაკვეთში, რომელიც შემდგომ დასრულებას მოითხოვს.
სამუშაო წიგნების ფორმებს და მათში ჩანართებს გასცემს ექსკლუზიურად გოზნაკის მიერ წარმოდგენილი სახელმწიფო (პროცედურის მე-2 პუნქტი დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით „სამუშაო წიგნების შესახებ“ 2003 წლის 22 დეკემბრის No117n) . დამსაქმებლის მიერ ახალი სამუშაო წიგნის საკუთარი ხელით დამზადება შეუძლებელია, თუ ძველს არ აქვს ადგილი ყველა საჭირო ინფორმაციის შესავსებად. ასევე დაუშვებელია სამუშაო წიგნში ჩანართების გაკეთება თავად. ჩანართი სამუშაო წიგნის გარეშე არასწორია.
მოეთხოვება თუ არა თანამშრომელს განცხადების დაწერა სამუშაო წიგნში ჩანართის გაცემის შესახებ?
ბევრი პერსონალი გამოთქვამს მოსაზრებას სხვადასხვა წყაროში, რომ დასაქმებულს არ მოეთხოვება დაწეროს განცხადება სამუშაო წიგნში ჩანართის გაცემის შესახებ. აუცილებელია გაერკვია, ასეა თუ არა და არის თუ არა საჭირო განაცხადის დაწერა?
ჩანართის გაცემის აუცილებლობის საკანონმდებლო რეგულირება მოცემულია წესების 38-ე პუნქტში, რომლის მიხედვითაც, როდესაც სამუშაო წიგნის რომელიმე მონაკვეთი მთლიანად ივსება, მასში იკერება დამსაქმებლის მიერ შედგენილი ჩანართი. გზა, როგორც სამუშაო წიგნის გაცემის პროცედურა.
სამუშაო წიგნის რეგისტრაციისას (კერძოდ, თავდაპირველი დასაქმების ან სამუშაო წიგნის დაკარგვის დროს), თანამშრომელი ვალდებულია დაწეროს განცხადება ამის შესახებ, რაც გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-5 ნაწილით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 65 (ამ გზას მიჰყვება სასამართლო პრაქტიკაც, კერძოდ, რაც ასახულია უდმურტის რესპუბლიკის უზენაესი სასამართლოს 2012 წლის 26 მარტის საკასაციო გადაწყვეტილებაში No33-853/12 საქმეზე). ამრიგად, დამსაქმებლისათვის განცხადების წარდგენა ჩანართის გაცემის შესახებ არის დასაქმებულის ვალდებულება, რომელიც პირდაპირ არის დადგენილი ხელოვნების მე-5 ნაწილით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 65, ასევე წესების 38-ე მუხლი.
კიდევ ერთი მიზეზი, რის გამოც თანამშრომელმა უნდა დაწეროს განცხადება ჩანართის გაცემაზე, არის ნების გამოხატვის აუცილებლობა იმის შესახებ, თუ როგორ გადაიხდება ჩანართის შეძენის ხარჯები. წესების 47-ე პუნქტის თანახმად, ჩანართი იხდის დასაქმებულს და მისი ღირებულება უდრის დამსაქმებლის მიერ სამუშაო წიგნის (ჩანართის) შესყიდვის ხარჯებს.
დამსაქმებელს შეუძლია დასაქმებულის ხელფასიდან გამოქვითოს ჩანართის ღირებულება ან მიიღოს ნაღდი ანგარიშსწორებით ან საბანკო გადარიცხვით. ნებისმიერ შემთხვევაში, თანამშრომელმა უნდა დაწეროს განცხადება, რომელშიც მას შეუძლია მიუთითოს, თუ როგორ სურს გადაიხადოს ჩანართის ღირებულება. ასეთი ინფორმაციის გარეშე დამსაქმებელს არ აქვს უფლება დასაქმებულს ხელფასიდან გამოქვითოს ჩანართის ღირებულება.
ჩვენ ვადგენთ განაცხადის ნიმუშს სამუშაო წიგნში ჩასართავად
თანამშრომლის განცხადება პეტიციის ნაწილში სამუშაო წიგნში ჩასმის შესახებ უნდა შეიცავდეს:
- თანამშრომლის მოთხოვნა სამუშაო წიგნში ჩასმის შესახებ;
- დასაქმებულის მოთხოვნა, ჩამოეწეროს ჩანართის ღირებულება ხელფასიდან ან მითითება, რომ ჩანართი გადაიხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით ან საბანკო გადარიცხვით.
შესაძლებელია ორი განცხადების დაწერა, რომელთაგან თითოეული შეიცავს შესაბამის მოთხოვნას, მაგრამ ეს არაპრაქტიკულია, ამიტომ ორივე განცხადება შეიძლება გაერთიანდეს ერთში.
განაცხადის სათაური შეიცავს ინფორმაციას დამსაქმებლის შესახებ, კერძოდ, ორგანიზაციის სახელს, მისი ლიდერის (ან ინდივიდუალური მეწარმის) სახელს და ინიციალებს.
ქვემოთ წერია: "განცხადება".
განაცხადის ძირითად ნაწილში უნდა მიუთითოთ მიზეზი, რის გამოც აუცილებელია სამუშაო წიგნში ჩანართის გაცემა, კერძოდ, სამუშაო წიგნის რომელიმე განყოფილების ყველა გვერდის შევსება. შემდეგ მოდის სამუშაო წიგნში ჩასმის მოთხოვნა.
ვინაიდან ჩანართის ღირებულების გადახდა ეკისრება თანამშრომლის პასუხისმგებლობას, შესაბამისად, განაცხადის ტექსტში შემდგომში აუცილებელია მიუთითოთ როგორ განხორციელდება გადახდა (ან ხელფასიდან გამოქვითვის, ან ნაღდი/უნაღდო ანგარიშსწორებით) .
თუ დამსაქმებელმა დააზიანა ჩანართის ფორმა, დასაქმებულს არ მოეთხოვება დამსაქმებლის მიერ ახლად შეძენილი ფორმის ღირებულების გადახდა. ეს ხარჯები თავად დამსაქმებელმა უნდა გაიღოს (წესის 48-ე მუხლი).
განაცხადის დასასრულს თქვენ უნდა მიუთითოთ თქვენი გვარი და ინიციალები, დაადასტუროთ დოკუმენტი პირადი ხელმოწერით და მისი ტრანსკრიპტით.
განაცხადის ნიმუში ასე გამოიყურება:
დირექტორს
შპს "ორგანიზაციის დასახელება" ივანოვი ა.ა.
პარალეგალიდან
პეტროვა ბ.ბ.
განცხადება
გამომდინარე იქიდან, რომ ჩემს სახელზე გამოცემულ სამუშაო წიგნში (ნომერში) (თარიღი) განყოფილების (განყოფილების სახელი) ყველა გვერდი სრულად არის შევსებული, გთხოვთ, გასცეთ ჩანართი სამუშაო წიგნისთვის.
დამატებით გთხოვთ, ხელფასიდან (მიუთითოთ განცხადების დაწერის თვის მომდევნო თვე) დამსაქმებლის მიერ შეძენილი ჩანართის ღირებულება (მიუთითეთ დამსაქმებლის მიერ დახარჯული თანხა) ოდენობით.
პეტროვა ბ.ბ. (ხელმოწერა, ტრანსკრიპტი)
განაცხადის თარიღი
თუ სამუშაო წიგნში თავისუფალი ადგილი ამოგეწურებათ, შეგიძლიათ შეავსოთ შემოთავაზებული განაცხადის ნიმუში და წარუდგინოთ იგი დამსაქმებელს.
ჩვენმა გამოკითხვამ გამოავლინა ბუღალტრული აღრიცხვაში სამუშაო წიგნებით გარიგებების ასახვის მრავალი გზა. რომელია ყველაზე სწორი? აღმოჩენები გაგაოცებთ.
სამუშაოზე განაცხადის შეტანისას დამსაქმებელს უნდა წარუდგინოთ თქვენი სამუშაო ჩანაწერების წიგნი. თუ დასაქმებულს არ აქვს სამუშაო წიგნი, დამსაქმებელი გასცემს მას (). მაგრამ სად ვიყიდოთ სამუშაო წიგნის ფორმა და ვინ უნდა გააკეთოს ეს - დამსაქმებელმა თუ დასაქმებულმა? როგორ აისახოს სამუშაო ჩანაწერების ფორმების მოძრაობა ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში? მოდი გავარკვიოთ.
რომელ ანგარიშზე უნდა გაიგზავნოს ფორმა?
რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით დამტკიცებული „სამუშაო წიგნების შენახვისა და შენახვის, სამუშაო წიგნების ფორმების წარმოებისა და დამსაქმებლებისთვის მიწოდების წესების“ 47-ე პუნქტი მიუთითებს, რომ სამუშაო წიგნის გაცემისას. დასაქმებულს დამსაქმებელი უხდის მას საფასურს, რომლის ოდენობა განისაზღვრება მათი შესყიდვის ხარჯების ოდენობით. გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საფასური არ ირიცხება სამუშაო წიგნის შედგენისას, როგორც ბუღალტერთა უმეტესობა დარწმუნებულია, არამედ ზუსტად მისი ჩაბარებისას, რაც ხდება შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტისას. სამსახურიდან გათავისუფლებისთანავე სამუშაო წიგნის გაცემის თარიღი აისახება ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნის მე-12 სვეტში სამუშაო წიგნების გადაადგილებისთვის და მათში ჩანართებისთვის, რომლის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის შრომის სამინისტროს 10 ოქტომბრის დადგენილებით. 2003 წლის № 69. სანამ წიგნი არ გაიცემა დასაქმებულზე, ბლანკისთვის საფასურის დარიცხვა აშკარად უკანონოა.
ახლა მოდით მივმართოთ წესების 42-ე პუნქტს, რომელიც განსაზღვრავს ფორმის საფასურის დარიცხვის პროცედურას. იგი ადგენს: ყოველი თვის ბოლოს სამუშაო წიგნების შენახვაზე პასუხისმგებელი პირი ვალდებულია ორგანიზაციის ბუღალტრულ სამსახურს წარუდგინოს ანგარიში გაცემული სამუშაო წიგნებისთვის მიღებული თანხების შესახებ და ჩასვით მათში ორგანიზაციის სალაროდან ქვითრის დამაგრებით. . მაგრამ ეს ბრძანება ექვემდებარება შესრულებას მხოლოდ წესების 47-ე პუნქტის ბრძანებასთან ერთად. სამუშაო წიგნის რეგისტრაციისას ფორმაზე თანხა არ დაირიცხება. ეს გასაკვირი არ არის: დასაქმებული ხომ ფაქტობრივად არ იყენებს სამუშაო წიგნს შრომითი ხელშეკრულების პერიოდში. დამსაქმებელი მას „გამოიყენებს“.
შენიშვნა
დამსაქმებელი ვალდებულია მუდმივად ჰქონდეს საწყობში სამუშაო წიგნის ფორმების საჭირო რაოდენობა (წესების 44-ე მუხლი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით).
იმავდროულად, დამსაქმებელს, რომელიც არ არის ფორმების ოფიციალური დისტრიბუტორი, არ აქვს მათი გაყიდვის უფლება. მაშასადამე, არ შეიძლება იყოს მათი განთავსება 41 „საქონელი“ ანგარიშზე. არ არის აკრძალული ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმების მიღება 10 „მასალის“ გათვალისწინებით. ყოველივე ამის შემდეგ, მომავალში ისინი გამოიყენება ორგანიზაციის მენეჯმენტის საჭიროებებისთვის. შემდეგ ანგარიშები იღებენ ფორმას:
დებეტი 10 კრედიტი 60
- სამუშაო წიგნების ფორმები კაპიტალიზებულია (დღგ-ს გარეშე);
დებეტი 73 კრედიტი 10
- ფორმის ღირებულება ჩამოიწერა თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის გაცემისას (იმ ვარაუდით, რომ იგი მომავალში ანაზღაურებს ფორმის ღირებულებას).
მოდით გავიგოთ აქტივის ბუნება, რომელიც წარმოიქმნება ანგარიშში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“. როგორც ზემოთ აღინიშნა, ის გადასახდელია არა უადრეს თანამდებობიდან გათავისუფლების თარიღამდე. ასეთი „მოვალე“ (პუნქტი 13) კლასიფიცირებულია, როგორც პირობითი აქტივი: ის წარმოიქმნება ორგანიზაციაში მის ეკონომიკურ ცხოვრებაში წარსული მოვლენების შედეგად, როდესაც აქტივის არსებობა ორგანიზაციაში ანგარიშგების თარიღისთვის დამოკიდებულია მოვლენაზე ( არ მომხდარა) ერთი ან მეტი სამომავლო გაურკვეველი მოვლენის ორგანიზაციის კონტროლის მიღმა. და ისეთი მოვლენის შემთხვევა, როგორიცაა სამსახურიდან გათავისუფლება, ნამდვილად არ არის დამოკიდებული ორგანიზაციაზე. იმავდროულად, PBU 8/2010-ის მე-14 პუნქტის საფუძველზე, პირობითი აქტივები არ არის აღიარებული ბუღალტრულ აღრიცხვაში. მათ შესახებ ინფორმაცია ასახულია ფინანსურ ანგარიშგებაში. მაგრამ ფორმებთან დაკავშირებით, ასეთი საჭიროება არ ჩნდება - მათი მარაგების ღირებულების უმნიშვნელოობის გამო. ეს ნიშნავს, რომ ფორმების ჩამოწერა არ ქმნის აქტივს, არამედ ხარჯს.
ახლა ჩვენთვის გასაკვირი არ არის, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო, 2008 წლის 29 იანვრის No. 07-05-06/18 წერილში, გვთავაზობს, რომ სამუშაო წიგნის ფორმების შეძენის ხარჯები დაუყოვნებლივ მიეკუთვნებოდეს სხვა ხარჯებს. ოფიციალური პირები რეკომენდაციას უწევენ გათვალისწინებულ იქნას ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 006 „მკაცრი ანგარიშგების ფორმები“ ფორმების მოძრაობის შესახებ. საბუღალტრო ჩანაწერები ასე გამოიყურება:
დებეტი 91 კრედიტი 76
- ასახულია დისტრიბუტორებისგან ფორმების შეძენის ხარჯები (დღგ-ს გარეშე);
DEBIT 006
- ფორმები მიიღება ბალანსის გარეშე აღრიცხვაზე;
კრედიტი 006
- ფორმები გამოიყენება თანამშრომლებისთვის სამუშაო წიგნების მოსამზადებლად.
დისტრიბუტორის მიერ წარმოდგენილ დღგ-ს დამსაქმებელი აკლდება ზოგადად დადგენილი წესით.
ფორმისთვის ხარჯების ანაზღაურება
კანონმდებელი სამუშაო წიგნის გაცემას არ აქცევს მასზე საფასურის გადახდაზე დამოკიდებულს. ეს დაადასტურა რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა სასამართლომ 2007 წლის 6 სექტემბრის N KAS07-416 განჩინებით. ანუ, დამსაქმებელს არ შეუძლია უკარნახოს პირობა: ”სამუშაო წიგნი არ უნდა გაიცეს დასაქმებულზე, სანამ ის არ გადაიხდის ფულს ფორმაში”.
ფიზიკური პირი ასევე არ იღებს რაიმე ეკონომიკურ სარგებელს სამუშაო წიგნის მოპოვებით, ვინაიდან მას არ აქვს კანონიერი შესაძლებლობა, შეიძინოს სამუშაო წიგნის ფორმა დამსაქმებლის გავლის გარეშე. ანუ ის არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას დასაქმებულზე მისი სარგებლის (შემოსავლის) შეფასება ფორმის ღირებულების ოდენობით უკანონოა. ეს ნიშნავს, რომ დაბეგვრის ობიექტი არ არსებობს.
დამსაქმებელი ასევე არ უწევს მომსახურებას სამოქალაქო სამართლებრივი გაგებით თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის გაცემისთვის, რადგან ეკონომიკური სამართლის ნორმები არ ვრცელდება შრომით ურთიერთობებზე (). დამსაქმებლის მიერ შრომის კანონმდებლობის მოთხოვნების შესრულება დასაქმებულებთან ურთიერთობაში არ არის ანაზღაურებადი და უსასყიდლო, რადგან კომპენსაცია არის სამოქალაქო კანონმდებლობის კატეგორია ( ; ).
შედეგად, არც რეგისტრაცია და არც სამუშაო წიგნის თანამშრომლისთვის გაცემა არ არის განხორციელება (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2003 წლის 1 ოქტომბრის No A26-5317/02-28, მარტის დადგენილება). 2, 2007 საქმე No A56-44214/2006). ამასთან დაკავშირებით დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი არ წარმოიქმნება. შესაბამისად, ავტორი ვერ ეთანხმება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.08.2009 No03-07-11/199 წერილში წარმოდგენილ პოზიციას.
ჩვენს მსჯელობას ბიუჯეტის ხარჯზე განათლების მიღებასთან პარალელის გავლებაც შეიძლება. მართალია მოქალაქისთვის უფასოა, მაგრამ ჯერჯერობით არავის უფიქრია სწავლის ღირებულების ან გაცემული დიპლომის ფურცლის პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრა. რატომ? დიახ, რადგან მხარეთა სამართლებრივ ურთიერთობებს აწესრიგებს არა სამოქალაქო სამართალი, არამედ საბიუჯეტო კოდექსი.
შედეგად, ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის ან დღგ-ის დარიცხვასთან დაკავშირებული დამატებითი ჩანაწერები არ არის საჭირო მოცემულ მაგალითში.
საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი
ამავდროულად, სამუშაო წიგნების ფორმებისა და მათთვის ჩანართების შეძენის ხარჯები შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მოგების გადასახადის მიზნებისათვის. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს ხარჯები ეკონომიკურად გამართლებულია და გაწეულია შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართული საქმიანობის განსახორციელებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 49-ე პუნქტი).
დასკვნა
ჩვენ არ დაგარწმუნეთ? შემდეგ წაიკითხეთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები, წარმოდგენილი 2009 წლის 10 ივნისის No03-01-15/6-305 წერილში. მოდით გავამრავლოთ მისგან ჩვენთვის აქტუალური ნაწყვეტები.
„სამუშაო წიგნები ან მათში შემავალი ჩანართები დამსაქმებლის მიერ არ არის შეძენილი შემდგომი რეალიზაციის მიზნით. შრომის კოდექსის 65-ე, 66-ე მუხლებით დადგენილი სამუშაო წიგნების ან ჩანართების შეძენა-შენახვა დამსაქმებელს ევალება. ამრიგად, ფორმის გამოყენება სამუშაო წიგნის ან მასში ჩასმული თანამშრომლისთვის არ წარმოადგენს თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის ფორმის ან მასში ჩასმის მიყიდვას, რადგან შევსების მომენტში. სამუშაო წიგნის ან ჩანართის ასეთი ფორმა არ შეიძლება ჩაითვალოს პროდუქტად. სამუშაო წიგნის ან მასში ჩანართის გაფორმება არ წარმოადგენს დასაქმებულის მომსახურების გაწევას, ვინაიდან მას ახორციელებს ორგანიზაცია შრომის კანონმდებლობით გათვალისწინებული დამსაქმებლის მოვალეობის შესრულების ფარგლებში.“.
რატომ არ მიიპყრო ამ სამართლიანმა პოზიციამ სპეციალისტების სათანადო ყურადღება, უცნობია.
ელენა დირკოვა,ჟურნალისთვის "პრაქტიკული ბუღალტერია"
პრაქტიკული აღრიცხვა
დასაქმებულებისთვის სამუშაო წიგნების გაცემისას საბიუჯეტო დაწესებულება ვალდებულია, თავი შეიკავოს შემოსავლის მომტანი საქმიანობიდან მიღებული სახსრებით ადრე შეძენილ სამუშაო წიგნების ღირებულებაზე? შესაძლებელია თუ არა ამ ხარჯის გამოქვითვა თანამშრომელთა ხელფასიდან? თუ კი, მაშინ KOSGU-ს რომელი მუხლით უნდა დაერიცხოს შემოსავალი? როგორ უნდა აისახოს ეს ოპერაციები ბუღალტრულ აღრიცხვაში? როგორ აისახება ეს ოპერაციები საგადასახადო აღრიცხვაში?
სამუშაო წიგნის დარიცხვის საკითხზე
ხელოვნების მოთხოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 65, როდესაც დასაქმებული პირველად დებს შრომით ხელშეკრულებას, დამსაქმებელი გასცემს მას სამუშაო წიგნს. ამ შემთხვევაში, თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის გაცემა ხორციელდება საფასურით, რომლის ოდენობა განისაზღვრება მისი შეძენის ხარჯების ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით დამტკიცებული წესების 47-ე პუნქტი). 2003 წლის 16 აპრილის N 225 „სამუშაო წიგნების შესახებ“ (შემდგომში - წესები N 225)).
ამასთან, ამ საფასურის „სავალდებულო“ ანაზღაურების დადგენისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ:
- 225-ე წესების 47-ე პუნქტში მითითებული სამუშაო წიგნის საფასურად გაცემა დამსაქმებლის უფლებაა (იხ. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2007 წლის 19 ივნისის გადაწყვეტილება N GKPI07-564) და არა მისი. ვალდებულება;
- დამსაქმებელს უფლება აქვს მიიღოს ადგილობრივი რეგულაციები, მათ შორის ისეთები, რომლებიც აუმჯობესებს დასაქმებულთა მდგომარეობას (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის მე-8 მუხლი, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 57-ე მუხლი).
ამდენად, გადაწყვეტილება სამუშაო წიგნის გაცემისთვის თანამშრომლისგან საფასურის დარიცხვის აუცილებლობის შესახებ, ჩვენი აზრით, დამსაქმებლის კომპეტენციაშია.
სამუშაო ჩანაწერის წიგნის მოსაკრებლების დარიცხვის (დაუხამებელი) საგადასახადო შედეგები
ვთქვათ, სამუშაო წიგნაკი გაცემულია დამსაქმებლის მიერ საფასურად.
საგადასახადო მიზნებისთვის, ასეთი გარიგება აღიარებულია, როგორც საქონლის გაყიდვა და, შესაბამისად, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 ექვემდებარება დღგ-ს (იხ. აგრეთვე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 06.08.2009 N 03-07-11/199, 27.11.2008 N 03-07-11/367, 07.10.2008 N 03-03-06/ 4/67) 18% განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).
რა თქმა უნდა, დაწესებულებას უფლება აქვს გამოიქვითოს სამუშაო ჩანაწერების ფორმების გამყიდველის (მწარმოებლის) მიერ წარმოდგენილი გადასახადის ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1 პუნქტი). თუმცა დაწესებულება ამას უშედეგოდ მხოლოდ იმ შემთხვევაში შეძლებს, თუ სამუშაო წიგნებს შემოსავლის მომტანი საქმიანობიდან მიღებული სახსრებით შეიძენს. მართლაც, თუ დაწესებულება ყიდულობს სამუშაო წიგნებს ფედერალური ბიუჯეტით გათვალისწინებული სუბსიდიების გამოყენებით, დღგ-ს „შეყვანის“ მიღება გამოქვითვაზე (დაბრუნებაზე) გამოიწვევს გადასახადის განმეორებით დაბრუნებას ფედერალური ბიუჯეტიდან (იხ. ფინანსთა სამინისტროს წერილი. რუსეთი 2012 წლის 26 იანვრით N 03-07-11/ 20).
დღგ ამ უკანასკნელ შემთხვევაში დაწესებულების მიერ დადგინდება, როგორც სხვაობა გასაყიდი ქონების ფასს, გადასახადის გათვალისწინებით, და გაყიდული ქონების ღირებულებას შორის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ).
გარდა ამისა, დაწესებულების მიერ მიღებული ანაზღაურება თანამშრომლისგან გაცემული სამუშაო წიგნისთვის არის შემოსავალი კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის მიზნებისთვის (პუნქტი 1, პუნქტი 1, მუხლი 248, მუხლი 249, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; იხ. ასევე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 7 ოქტომბრის N 03 -03-06/4/67 წერილი).
შეგახსენებთ, რომ მოგება აღიარებულია, როგორც მიღებული შემოსავალი, შემცირებული გაწეული ხარჯების ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 247-ე მუხლი). უფრო მეტიც, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252, დაწესებულების მიერ მოგების გადასახადის მიზნებისათვის სამუშაო წიგნის ფორმების შესაძენად ხარჯების მიღება კანონიერი იქნება, იმ პირობით, რომ ისინი მზადდება შემოსავლის მომტანი საქმიანობის სახსრებიდან. შესაბამისად, თუ სამუშაო წიგნების შეძენა განხორციელდა დაწესებულებისთვის გამოყოფილი სუბსიდიების ხარჯზე, მაშინ ეს ხარჯები არ მიიღება დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის შემცირებად.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: პროფესიულ საზოგადოებაში ასევე არსებობს პოზიცია, რომლის მიხედვითაც თანამშრომლისგან მიღებული თანხა არ არის შემოსავალი, არამედ წიგნის შეძენის ხარჯების ანაზღაურება, რადგან თანამშრომლისთვის გაცემული სამუშაო წიგნის საფასური თანაბარია. მისი შეძენის ხარჯებთან მიმართებაში, ამიტომ მათთვის სამუშაო წიგნებისა და ჩანართების მიწოდება არ შეიძლება ჩაითვალოს საქონლის გაყიდვად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
ამ პოზიციას მხარს უჭერენ მოსამართლეებიც (კერძოდ, იხ. ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 03/02/2007 წ. გადაწყვეტილებები No. A56-44214/2006 საქმეზე, 10/01/2003 წ. No A26-5317/02-28).
თუმცა, განსახილველ ტრანზაქციებზე დაკისრებული გადასახადების ოდენობების უმნიშვნელო მნიშვნელობიდან გამომდინარე, მიზანშეწონილად არ მიგვაჩნია ამ პოზიციის დაცვა და სასამართლოში მისი დაცვა.
ასე რომ, სამუშაო წიგნის გაცემისას თანამშრომლისგან გადასახადის დარიცხვას გარკვეული „საგადასახადო შედეგები“ აქვს. მაგრამ ეს ჯერ კიდევ არ არის იმის მიზეზი, რომ თანამშრომლებისთვის სამუშაო წიგნების უფასოდ გაცემის გადაწყვეტილება ოპტიმალურად მივიჩნიოთ. ყოველივე ამის შემდეგ, დაწესებულებას „საგადასახადო შედეგები“ გაუჩნდება უსასყიდლო გაცემის შემთხვევაშიც კი.
უპირველეს ყოვლისა, საქონლის უსასყიდლო გადაცემა დღგ-ს მიზნებისთვის არის გაყიდვის ექვივალენტური (პუნქტი 1, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 27 ნოემბრის წერილი N 03-07-). 11/367). ამ შემთხვევაში დაწესებულებას გადასახადის გადახდა საკუთარი სახსრებიდან მოუწევს.
მეორეც, სამუშაო წიგნის უსასყიდლოდ გადაცემა დასაქმებულზე გამოიწვევს შემოსავალს ნატურით, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 27 ნოემბრის N 03-07-11/367 წერილი. ).
რა თქმა უნდა, სამუშაო წიგნი დასაქმებულს საჩუქრად შეიძლება გადაეცეს საჩუქრის ხელშეკრულების საფუძველზე და მისი დაბალი ღირებულებიდან გამომდინარე, თანამშრომლის შესაბამისი შემოსავალი არ დაექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ხელოვნების 28-ე მუხლის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217 (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06/01/2010 N 03-04-06/6-106). ამასთან, დაწესებულებისთვის ასეთი „შეწირულობა“ საჭირო იქნება დოკუმენტირებული იყოს (ბრძანების არსებობა, შეთანხმება და ა.შ.).
ბუღალტერია
როგორც ხედავთ, თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის გაცემის არჩეული ვარიანტიდან და სამუშაო წიგნის შეძენის ხარჯების წყაროდან გამომდინარე, დაწესებულების ჩანაწერებში სააღრიცხვო ჩანაწერები განსხვავდება.
განვიხილოთ თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის ანაზღაურებით გაცემის ოპერაციის ასახვის მაგალითი, იმ პირობით, რომ სამუშაო წიგნის ფორმა ადრე შეძენილი იყო დაწესებულების მიერ სახელმწიფო დავალების განსახორციელებლად სუბსიდიების გამოყენებით.
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 16 დეკემბრის N 174n ბრძანებით დამტკიცებული „ინსტრუქციების...“ დებულებების თანახმად, შემდეგი ჩანაწერები შეიძლება აისახოს დაწესებულების სააღრიცხვო ჩანაწერებში:
1. კლება აისახება ბალანსისგარეშე ანგარიშზე 03 „მკაცრი ანგარიშგების ფორმები“
- თანამშრომლის განცხადების საფუძველზე გაიცა სამუშაო წიგნი;
2. დებეტი 2,205 31,560 კრედიტი 2,401 10,130*(1)
- შემოსავალი ერიცხება სამუშაო წიგნში მიღებული გადასახადის ოდენობით;
3. დებეტი 2,201 34,510 კრედიტი 2,205 31,660
- სამუშაო წიგნის გადახდა მიღებულია სალაროში;
4. დებეტი 2,210 03,560 კრედიტი 2,201 34,610
- თანხები ჩაირიცხა დაწესებულების პირად ანგარიშზე ფედერალურ ხაზინაში;
5. დებეტი 2,201 11,510 კრედიტი 2,210 03,660
- თანხები ჩაირიცხა დაწესებულების პირად ანგარიშზე, ხოლო ზრდა აისახა გარებალანსურ ანგარიშზე 17;
6. დებეტი 2,401 10,130 კრედიტი 2,303 04,730
- დარიცხული დღგ;
7. დებეტი 2,303 04,830 კრედიტი 2,201 11,610
- გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში, ამავდროულად კლება აისახება გარებალანსურ ანგარიშზე 17.
მომზადებული პასუხი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის ექსპერტი
რუსეთის ფედერაციის მე-3 კლასის სახელმწიფო მრჩეველი სემენიუკი ალექსანდრე
პასუხი გავიდა ხარისხის კონტროლი
მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე.
*(1) ჩვენი აზრით, დაწესებულების სამუშაო წიგნის საფასური ასახული უნდა იყოს კოსგუ-ს 130-ე მუხლში „შემოსავლები ფასიანი მომსახურების (სამუშაო) მიწოდებიდან“.
ამ პოზიციას, კერძოდ, იზიარებენ ბიუჯეტის შემოსავლების ცალკეული მთავარი ადმინისტრატორები:
- რუსეთის იუსტიციის სამინისტროს 2012 წლის 28 აპრილის No67 ბრძანების No2 დანართის 1-ლი პუნქტი;
- რუსეთის კულტურის სამინისტროს 2012 წლის 26 ივნისის No659 ბრძანების No1 დანართი;
- როსტექნაძორის 2012 წლის 31 აგვისტოს No482 ბრძანების No3 დანართის მე-6 პუნქტი;
- საჰაერო ტრანსპორტის ფედერალური სააგენტოს 2012 წლის 27 აგვისტოს No574 ბრძანების No1 დანართის მე-7 პუნქტი.
გასულ წლებში მსგავსი მოსაზრება ჰქონდათ უფლებამოსილი ორგანოების ექსპერტებს:
- რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 29 დეკემბრის წერილი N 02-14-10a/4060;
- ფედერალური ხაზინის 2005 წლის 18 მაისის წერილი N 42-2.2-06/63.
ფორმისთვის (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით დამტკიცებული წესების 47-ე მუხლი). სამუშაო წიგნის ფორმის საფასური ერიცხება პირველად დაქირავებულ თანამშრომელს. და ჩასმის ფორმის საფასური არის თანამშრომლისგან, რომელსაც ამოეწურა სამუშაო წიგნის ყველა გვერდი "სამუშაო ინფორმაცია" განყოფილებაში. თანამშრომელს შეუძლია გადაიხადოს თანხა ნაღდი ანგარიშსწორებით ქვითრის მეშვეობით ან გადარიცხოს ორგანიზაციის ანგარიშზე ბანკის მეშვეობით.
სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა დასაქმებულის მოთხოვნით ხელფასიდან სამუშაო ჩანაწერის ღირებულების გამოქვითვა??
დიახ, შეგიძლიათ.
ორგანიზაციას უფლება აქვს მოსთხოვოს დასაქმებულს მისთვის გაცემული სამუშაო წიგნის ღირებულების ანაზღაურება (წესის 47-ე მუხლი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით). მას შეუძლია ამის გაკეთება მისთვის მოსახერხებელი ფორმით. დასაქმებულს შეუძლია დავალიანების დაფარვა მოლარეზე თანხის გადახდით ან ორგანიზაციის ანგარიშზე გადარიცხვით. გარდა ამისა, მას უფლება აქვს მოითხოვოს გადასახდელად მისთვის დაკისრებული ხელფასის ოდენობის შემცირება. დასაქმებულს შეუძლია განკარგოს თავისი გადაუხდელი ხელფასი, რადგან სამუშაო დროის დარიცხვები მისი საკუთრებაა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 209-ე მუხლის 1-ლი და მე-2 პუნქტები).
გაითვალისწინეთ, რომ თანამშრომლის ასეთი განცხადების გარეშე, თქვენ არ გაქვთ უფლება ხელფასიდან ჩამოჭრათ ფორმის ღირებულება. უდავო გამოქვითვები ხდება მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 137-ე და 248-ე მუხლებში ჩამოთვლილ შემთხვევებში. ამ შემთხვევების ჩამონათვალი ამომწურავია და სამუშაო წიგნის ფორმის გაცემა მათ შორის არ არის.
სიტუაცია: საჭიროა თუ არა სალარო აპარატის გამოყენება სამუშაო წიგნის ფორმის თანამშრომლისგან ანაზღაურების მიღებისას??
არა, არ არის საჭირო.
თუ ორგანიზაცია გასცემს სამუშაო წიგნს თანამშრომელს ან გასცემს დუბლიკატს, მას უფლება აქვს მოითხოვოს გაცემული სამუშაო წიგნის ღირებულების ანაზღაურება (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 16 აპრილის დადგენილებით დამტკიცებული წესების 47-ე პუნქტი). , 2003 No225). დასაქმებულს შეუძლია ამის გაკეთება, მაგალითად, ორგანიზაციის სალაროდან.
თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ნაღდი ანგარიშსწორებით ან ანგარიშსწორებას პლასტიკური ბარათების გამოყენებით, მან უნდა გამოიყენოს სალარო აპარატის სისტემები. თუმცა, ასეთი ვალდებულება ვრცელდება მხოლოდ საქონლის გაყიდვის, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევის შემთხვევებზე. ასეთი წესები დადგენილია 2003 წლის 22 მაისის No54-FZ კანონის მე-2 მუხლის 1 პუნქტში. სამუშაო წიგნის გაცემა არ არის სავაჭრო ოპერაცია - ეს არის შრომის კანონმდებლობით დადგენილი ორგანიზაციის ვალდებულება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 65-ე მუხლი).
სამუშაო ჩანაწერების ფორმების შეძენისას ორგანიზაცია ეკისრება გარკვეულ ხარჯებს. თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის ფორმის საფასურის დარიცხვით, ორგანიზაცია ანაზღაურებს მის ხარჯებს. ამიტომ, ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო სალარო აპარატის ქვითრის გამოყენება (სალარო აპარატის ქვითრის დაჭერა). საგადასახადო ინსპექცია ვერ დააჯარიმებს ორგანიზაციას სალარო აპარატის გამოუყენებლობის გამო (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 14.5 მუხლი). ანალოგიურ თვალსაზრისს იზიარებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2009 წლის 10 ივნისის No03-01-15/6-305 წერილში. ამას ადასტურებს ზოგიერთი საარბიტრაჟო სასამართლოც (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2007 წლის 2 მარტის დადგენილება No A56-44214/2006).
უფასო ფორმა
თანამშრომლებს უსასყიდლოდ გასცემს სამუშაო ჩანაწერების ფორმას, თუ:
- მოხდა საგანგებო შემთხვევა (ხანძარი, წყალდიდობა), რის შედეგადაც დაზიანდა თანამშრომლების სამუშაო წიგნები;
- სამუშაო ჩანაწერის ფორმა პირველად შევსებისას გააფუჭა პერსონალის ჩანაწერებზე პასუხისმგებელი ორგანიზაციის თანამშრომელმა.
ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით დამტკიცებული წესების 34-ე და 48-ე პუნქტებში და რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2010 წლის 6 აგვისტოს No. 12-3/10/2-6752 (2010 წლის ივლის-აგვისტოში ხანძრის შედეგად დაკარგული სამუშაო წიგნების მიმართ).
სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა დასაქმებულს არ გადაუხადოთ სამუშაო წიგნის ფორმა??
დიახ, შეგიძლიათ.
მაგრამ ასეთი პირობა უნდა იყოს გათვალისწინებული ორგანიზაციის ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში (მაგალითად, ქ შრომის რეგულაციები ან მენეჯერის ბრძანებით).
გარდა ამისა, ამ ოპერაციას ექნება საგადასახადო სპეციფიკა.
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (ან ერთი გადასახადი შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობის გამარტივებისას), ფორმის ღირებულება არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად (270-ე მუხლის მე-16 პუნქტი, 346.16-ე მუხლის 1-ლი, მე-2 პუნქტები). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
დღგ-ის გაანგარიშების მიზნით (თუ ორგანიზაცია იხდის ამ გადასახადს) სამუშაო წიგნების და ჩანართების გაცემა, მათ შორის, უსასყიდლოდ, აღიარებულია საქონლის რეალიზაციად. აქედან გამომდინარე, თქვენ უნდა გადაიხადოთ დღგ ასეთ გარიგებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). უსასყიდლოდ გაცემული ფორმის ღირებულებაზე დარიცხული დღგ-ს თანხა არ ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 16-ე მუხლი).
ეს პროცედურა დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მიერ 2013 წლის 16 აგვისტოს No 03-03-05/33508, 2008 წლის 27 ნოემბრის No 03-07-11/367 წერილებით.
დასაქმებულზე უსასყიდლოდ გაცემული სამუშაო წიგნის ღირებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვასთან დაკავშირებით გასათვალისწინებელია შემდეგი.
თუ ორგანიზაცია დასაქმებულს უსასყიდლოდ გასცემს სამუშაო წიგნს, მაშინ მას აქვს შემოსავალი ნატურით, საიდანაც უნდა დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი (210-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, საგადასახადო კოდექსის 211-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი). რუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 27 ნოემბრის წერილი No03-07-11/367). ამასთან, სამუშაო წიგნაკი დასაქმებულს უსასყიდლოდ გადაეცემა. ეს საფუძველი საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ დასაქმებულსა და ორგანიზაციას შორის დაიდო საჩუქრის ხელშეკრულება. ასეთი ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს როგორც ზეპირად, ასევე წერილობით. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 572-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში და 574-ე მუხლში. ამ შემთხვევაში თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის უსასყიდლოდ მიწოდება შეიძლება საჩუქრად დაკვალიფიცირდეს. საჩუქრების სახით შემოსავალი თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან არაუმეტეს 4000 რუბლის ოდენობით. წლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი). მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 1 ივნისის No03-04-06/6-106 წერილში.
ბუღალტერია და გადასახადები
სიტუაცია: როგორ შეუძლია ორგანიზაციამ ზოგად რეჟიმში გაითვალისწინოს თანამშრომლისთვის ახალი სამუშაო წიგნის შეძენა და გაცემა?
დასაქმებულთათვის სამუშაო წიგნების გადაცემასთან დაკავშირებული ოპერაციების აღრიცხვისა და დაბეგვრის წესი კანონით არ რეგულირდება.
ორგანიზაციის უფლება დააკისროს დასაქმებულს საფასური სამუშაო წიგნის გაცემისთვის გათვალისწინებულია წესების 47-ე პუნქტით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით.
ბუღალტრული აღრიცხვისას, შეძენილი სამუშაო წიგნების ღირებულება შეიძლება გათვალისწინებული იყოს, როგორც ნაწილი:
- მასალები ამავე სახელწოდების 10 ანგარიშზე (როგორც მენეჯმენტის საჭიროებისთვის გამოყენებული აქტივები (PBU 5/01 პუნქტი 2)) შემდგომი ჩამოწერით სხვა ხარჯებზე;
- საქონელი 41 „საქონელი“ ანგარიშზე.
რეფლექსიის უფრო სწორი გზაა წიგნების მასალად გათვალისწინება. ფაქტია, რომ ჩვეულებრივი ორგანიზაციებისთვის სამუშაო წიგნების გაყიდვა არ არის მთავარი საქმიანობა. ორგანიზაციები საკუთარ თავს აწვდიან ასეთ ფორმებს საკონტრაქტო საფუძველზე, საფასურისთვის (წესების 46-ე მუხლი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით). ამ შემთხვევაში, სამუშაო ჩანაწერების ფორმების შეძენა შესაძლებელია უშუალოდ გოზნაკის ასოციაციისგან, ასევე დისტრიბუტორებისგან, რომლებიც აკმაყოფილებენ ამ ასოციაციის მოთხოვნებს (პროცედურების 2 და 3 პუნქტები, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 22 დეკემბრის ბრძანებით, 2003 No 117n).
აქედან გამომდინარე, ანგარიში 41, რომელიც აჯამებს ინფორმაციას გასაყიდი საქონლის სახით შეძენილი მარაგების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ, და ანგარიში 90 „გაყიდვები“, რომელიც აჯამებს ინფორმაციას ჩვეულებრივ საქმიანობასთან დაკავშირებულ შემოსავლებსა და ხარჯებზე, უფრო მოსახერხებელია გამოსაყენებლად შრომის დისტრიბუტორებისთვის. წიგნები.
სხვა ორგანიზაციებს, რომლებიც ყიდულობენ სამუშაო წიგნების ფორმებს და ათავსებენ მათთვის საკუთარი საჭიროებისთვის (შემდგომში თანამშრომლებისთვის გაცემისთვის), შეუძლიათ აღრიცხონ ეს ფორმები მე-10 ანგარიშში.
სამუშაო ჩანაწერის ფორმების განთავსებასთან ერთად, ასახეთ ანგარიშზე 006 „მკაცრი ანგარიშგების ფორმები“ პირობითი შეფასებისას (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით დამტკიცებული წესების 42-ე მუხლი).
ფორმების მიღებისას, გთხოვთ, გააკეთოთ შემდეგი შენიშვნები:
დებეტი 10 კრედიტი 60
- სამუშაო წიგნები კაპიტალიზებულია;
დებეტი 19 კრედიტი 60
- ასახავს მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობას;
სადებეტო 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ კრედიტი 19
- მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის თანხა მიიღება გამოქვითვაზე;
სადებეტო 006
- სამუშაო ჩანაწერის ფორმები მიიღება რეგისტრაციისთვის.
თუ ორგანიზაცია იხდის საკომისიოს სამუშაო წიგნების გაცემისთვის, ტრანზაქცია აისახება ანგარიშზე 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“. თუ ორგანიზაცია აკლდება სამუშაო წიგნის ფორმას თანამშრომლის ხელფასიდან, გამოიყენეთ ანგარიში 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“.
ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის სამუშაო წიგნების და მათი ჩანართების გაცემა აღიარებულია, როგორც საქონლის გაყიდვა. ამიტომ, ასეთ ოპერაციაზე დღგ უნდა გადაიხადოთ. ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1 ქვეპუნქტის დებულებებიდან და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 30 სექტემბრის No03-07-11/55714 წერილებში. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2015 წლის 23 ივნისის No GD-4-3/ 10833@. ამ შემთხვევაში დასაქმებული ორგანიზაციას უხდის სამუშაო წიგნის ღირებულებას დღგ-ს ჩათვლით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 26 სექტემბრის წერილები No07-05-06/242 და 2007 წლის 13 ივნისის No03-). 07-11/159).
ბუღალტრულ აღრიცხვაში, თანამშრომლებისთვის სამუშაო წიგნების და მათი ჩანართების გაცემისა და ფორმებისთვის გადახდის მიღების ოპერაციები აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:
დებეტი 50 (51, 70) კრედიტი 73
- ანაზღაურდა გაცემული სამუშაო წიგნის ღირებულება (დღგ-ს ჩათვლით);
დებეტი 73 კრედიტი 91-1
- შემოსავალი აღიარებულია სამუშაო წიგნის ფორმაზე მიღებული გადახდის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით);
- დღგ ირიცხება დასაქმებულის მიერ სამუშაო წიგნის ღირებულების (გაყიდვის) ანაზღაურებაზე (თუ ორგანიზაცია გადასახადის გადამხდელია);
დებეტი 91-2 კრედიტი 10
- ჩამოიწერება ორგანიზაციის თანამშრომელზე გადარიცხული სამუშაო წიგნების ღირებულება.
სამუშაო წიგნების და მათი ჩანართების თანამშრომლებისთვის უსასყიდლოდ გადაცემისას, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერები ბუღალტრულ აღრიცხვაში:
დებეტი 91-2 კრედიტი 10
- ჩამოიწერა უსასყიდლოდ გადაცემული სამუშაო წიგნების ღირებულება;
სადებეტო 91-2 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
- დღგ ირიცხება თანამშრომლებისთვის სამუშაო წიგნების უფასოდ გადაცემაზე (თუ ორგანიზაცია გადასახადის გადამხდელია).
თქვენ შეგიძლიათ ჩამოწეროთ სამუშაო წიგნის ფორმა (ჩასმა მასზე) დასაქმებულზე გაცემის დღეს. ამ შემთხვევაში, გაცემის თარიღი უნდა ჩაითვალოს არა თანამშრომლის თანამდებობიდან გათავისუფლების დღეს, არამედ სამუშაო წიგნის გახსნის დღეს რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 65-ე მუხლის მე-4 ნაწილის საფუძველზე.
კრედიტი 006
- ჩამოიწერა სამუშაო წიგნების ფორმები (მათთვის ჩანართები).
რჩევა:არსებობს არგუმენტები, რომლებიც საშუალებას აძლევს ორგანიზაციას არ გადაიხადოს დღგ დასაქმებულზე სამუშაო წიგნის (მისი ჩანართის) გაცემაზე. ისინი შემდეგია.
პირველ რიგში, სამუშაო წიგნს (მისი ჩანართი) არ აქვს PBU 5/01 მე-2 პუნქტით და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38-ე მუხლით განსაზღვრული საქონლის მახასიათებლები.
მეორეც, სამუშაო წიგნების მიწოდება თანამშრომლებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ სამუშაო გამოცდილება, არის შრომის კანონმდებლობით შექმნილი ორგანიზაციის პასუხისმგებლობა (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 65-ე მუხლის მე-4 ნაწილი).
მესამე, თანამშრომლისთვის დარიცხული ფორმის გადახდის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს მისი შეძენის ხარჯების ოდენობას (წესების 47-ე მუხლი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით).
ვინაიდან, თანამშრომლებისთვის სამუშაო წიგნების გაცემით, ორგანიზაცია არ ესწრაფვის მოგების მიზანს, ასეთი ოპერაციები არ შეიძლება ჩაითვალოს სამეწარმეო საქმიანობად (საქონლის, სამუშაოს, მომსახურების გაყიდვა) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-2 მუხლი). . მსგავსი თვალსაზრისი ასახულია ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2003 წლის 1 ოქტომბრის No A26-5317/02-28 და 2007 წლის 2 მარტის No A56-44214/2006 დადგენილებებში. შესაბამისად, სამუშაო წიგნების გაცემა (უფასო ან საფასურით) არ არის გაყიდვა. ეს ნიშნავს, რომ ასეთი ოპერაცია არ ექვემდებარება დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).
თუ შევსებისას გააფუჭეთ სამუშაო წიგნის ფორმა (ჩასმა), გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერები ბუღალტრულ აღრიცხვაში:
დებეტი 91-2 კრედიტი 10
- ჩამოწერილია დაზიანებული სამუშაო ჩანაწერების ღირებულება;
დებეტი 19 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
- აღდგენილია გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ;
დებეტი 91-2 კრედიტი 19
- ჩამოიწერება დღგ-ს აღდგენილი თანხა;
კრედიტი 006
- ჩამოიწერა დაზიანებული სამუშაო წიგნების ფორმები (მათთვის ჩანართები).
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას შეიძლება გავითვალისწინოთ სამუშაო წიგნების ფორმების (მათთვის ჩანართების) შეძენის ხარჯები. ასეთი ხარჯები ეკონომიკურად გამართლებულია და დაკავშირებულია შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობასთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2007 წლის 26 სექტემბრის No07-05-06/ 242, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2015 წლის 23 ივნისის No GD-4-3/10833@). ეს ხარჯები ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას ორგანიზაციის თანამშრომლისთვის სამუშაო წიგნის (მასში ჩასმის) გაცემის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ნაწილად ჩართეთ დასაქმებულის მიერ სამუშაო წიგნის გაცემის ანაზღაურების თანხა.
თუ კომპენსაციის ოდენობა უდრის ორგანიზაციის ღირებულებას ფორმის შესაძენად, მოგება ნულის ტოლია. შესაბამისად, ორგანიზაცია არ იხდის საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 247-ე მუხლი).
თუ ორგანიზაცია არ გადაუხდის თანამშრომელს სამუშაო წიგნის ფორმას (მაგალითად, წიგნების მასობრივი დაკარგვის, დაზიანების ან არასწორი თავდაპირველი შევსების შემთხვევაში), იგი ვერ შეძლებს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინოს არც ხარჯები. მისი შეძენა ან უსასყიდლო გადარიცხვაზე დარიცხული დღგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 16-ე მუხლი). შედეგად, ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის განსხვავებების გამო, ყალიბდება მუდმივი სხვაობა, რომელიც უნდა გამოითვალოს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (პუნქტები 4 და 7 PBU 18/02):
დებეტი 99 კრედიტი 68 სუბანგარიში „გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“
- აისახება მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება.
გარდა ამისა, ფორმის უფასოდ გადაცემისას, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს დასაქმებულს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, 226-ე მუხლი). მისი საბაზრო ღირებულება აღიარებულია, როგორც დასაქმებულის შემოსავალი (210-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 211-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი). ამას ადასტურებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2008 წლის 27 ნოემბრის No03-07-11/367 წერილში.
დაზიანებული ფორმების ჩამოწერა
ჩამოწერეთ დაზიანებული სამუშაო ჩანაწერების ფორმები და მათი ჩანართები მკაცრი ანგარიშგების ფორმების ჩამოწერის აქტის გამოყენებით. სამთავრობო უწყებებისთვის აქტის ფორმადამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 30 მარტის No52n ბრძანებით. ამ ფორმის გამოყენება ბიზნეს ორგანიზაციებსაც შეუძლიათ.
სამუშაო ჩანაწერების აღრიცხვა
სამუშაო წიგნები მკაცრი ანგარიშვალდებულების დოკუმენტებია, ამიტომ კანონმდებლობა განსაზღვრავს მათი აღრიცხვისა და შენახვის წესს (წესების VI ნაწილი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით).
თითოეული ორგანიზაცია ვალდებულია აწარმოოს სპეციალური წიგნები სამუშაო ჩანაწერების ჩასაწერად. პირველი არის სამუშაო წიგნის ფორმებისა და მასში ჩანართების აღრიცხვის ქვითრისა და ხარჯების წიგნი (დანართი 2 რუსეთის შრომის სამინისტროს დადგენილების 2003 წლის 10 ოქტომბრის No69). მეორე - სამუშაო წიგნების გადაადგილების წიგნი და მათში ჩანართები (დანართი 3 რუსეთის შრომის სამინისტროს დადგენილების 2003 წლის 10 ოქტომბრის No69).
სამუშაო წიგნის ფორმების აღრიცხვის ქვითრები და ხარჯების წიგნი და მასში ჩასმული ინახება ორგანიზაციის ბუღალტრულ განყოფილებაში. გააკეთეთ მასში ჩანაწერები დისტრიბუტორისგან ფორმების მიღებისთანავე. წიგნში აუცილებლად შეიტანეთ ინფორმაცია ყველა ტრანზაქციის შესახებ, რომელიც დაკავშირებულია შეძენილი სამუშაო წიგნების და მათში ჩანართების შეძენასა და გამოყენებასთან, სერიებისა და ნომრების მითითებით. და ასევე შეიყვანეთ ინფორმაცია ფორმების ღირებულების შესახებ.
ორგანიზაციის პერსონალის სამსახურმა უნდა აწარმოოს ჩანაწერი სამუშაო წიგნების გადაადგილებისა და მათში ჩანართების შესახებ. მაგრამ თუ ასეთი სერვისი არ არის, მაშინ ეს პასუხისმგებლობა ჩვეულებრივ ენიჭება ბუღალტრულ განყოფილებას. ამ წიგნში შეიყვანეთ ინფორმაცია თანამშრომლის დაქირავების თარიღის შესახებ, მისი გვარი, სახელი, პატრონიმი, სამუშაო წიგნის სერია და ნომერი და ჩანართი, თანამდებობა, სამუშაო ადგილი, აგრეთვე დოკუმენტის დეტალები. რომელიც თანამშრომელმა დაიქირავა.
ორივე წიგნში ყველა ფურცელი უნდა იყოს დანომრილი, შეფუთული, დამოწმებული ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ხელმოწერით და ასევე დალუქული ცვილის ბეჭდით.
ეს პროცედურა დადგენილია წესების 41-ე პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით.
რჩევა:
2015 წლის 7 აპრილს ძალაში შევიდა 2015 წლის 6 აპრილის კანონი No82-FZ. ამ კანონის მე-2 და მე-6 მუხლები ადგენს, რომ სააქციო საზოგადოებას და შპს-ებს აქვთ უფლება (და არა ვალდებულება) ჰქონდეთ ბეჭდი. კომპანია ასახავს ინფორმაციას წესდებაში ბეჭდის არსებობის შესახებ.
აღსანიშნავია ყირიმის (სევასტოპოლი) ორგანიზაციებისა და მეწარმეების ზოგიერთი მახასიათებელი. 2015 წლის 1 იანვრამდე ასეთი დამსაქმებლები აწარმოებდნენ შრომითი ჩანაწერების წიგნებს უკრაინის კანონმდებლობის შესაბამისად (2014 წლის 14 ოქტომბრის No299-FZ კანონის მე-2 მუხლის მე-2 პუნქტი). 2015 წლის 1 იანვრიდან აწარმოებენ სამუშაო წიგნების აღრიცხვას (2014 წლის 14 ოქტომბრის No299-FZ კანონის მე-2 მუხლის 1-ლი პუნქტი). სამუშაო ჩანაწერების მოძრაობის აღრიცხვის წიგნის ახალ ფორმაში აუცილებელია ორგანიზაციაში შეიტანოთ ინფორმაცია მხოლოდ ახლად დაქირავებული თანამშრომლების შესახებ.
განსაკუთრებული მდგომარეობაა ყირიმში (სევასტოპოლი) იმ თანამშრომლებთან, რომლებიც დიდი ხანია მუშაობენ. ასეთ ადამიანებს აქვთ სამუშაო წიგნები, რომლებიც ასახულია ძველ ბუღალტრულ წიგნში და ამ წიგნებში გადაადგილება ხდება ხელახალი რეგისტრაციის შემდეგ. სად უნდა აისახოს ეს მოძრაობები?
კანონმდებლობა არ არეგულირებს წიგნის ერთი ფორმიდან მეორეზე გადასვლის საკითხს. და ეს არასდროს მომხდარა პრაქტიკაში. ამის გათვალისწინებით, არსებობს ორი შესაძლო გამოსავალი.
1. გახსენით ჟურნალი „რუსული“ ფორმის გამოყენებით, სადაც შეგიძლიათ ჩანაწერების გაკეთება მხოლოდ ახლად დაქირავებული თანამშრომლებისთვის. ამავდროულად, ჩანაწერები გაგრძელდება "უკრაინის" ჟურნალში მასში ჩაწერილი თანამშრომლების გათავისუფლების შემდეგ. გარკვეული პერიოდის შემდეგ, ძველი ჟურნალი დაიხურება და შესაძლებელია მისი დაარქივება.
2. იხსნება ახალი ჟურნალი, რომელშიც ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით გადატანილია ძველიდან დაუხურავი ჩანაწერები.
ამ პოზიციას მხარს უჭერენ როსტრუდის სპეციალისტები ზეპირ განმარტებებში.
სამუშაო ჩანაწერების რეგისტრაციის მაგალითი
ე.ვ. ივანოვა პირველად იღებს სამსახურს, ამიტომ ორგანიზაციამ მას სამუშაო წიგნი გასცა.
პერსონალის აღრიცხვაზე პასუხისმგებლად დაინიშნა ბუღალტერი ვ.ნ. ზაიცევა.
ზაიცევამ შეადგინა სამუშაო წიგნი და ჩანაწერები გააკეთა სამუშაო წიგნის ფორმებისა და მათში ჩანართების აღრიცხვის ქვითრისა და ხარჯების წიგნიდა წიგნი სამუშაო წიგნების მოძრაობისა და მათში ჩანართების ჩასაწერად .
სიტუაცია: როგორ მოვახდინოთ სამუშაო ჩანაწერების დამოწმება, თუ ორგანიზაციას არ აქვს ცვილის ბეჭედი?
თუ ორგანიზაციას არ აქვს ცვილის ბეჭედი, სამუშაო ჩანაწერების წიგნი შეიძლება დაილუქოს (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით დამტკიცებული წესების 41-ე მუხლი). ბეჭედი ადვილი გასაკეთებელია. მიიტანეთ სამაგრი ძაფის ბოლოები, რომლებიც გამოიყენეთ ჟურნალის დასაკერებლად, უკანა ყდის შიგნით. მოათავსეთ ისინი თეთრი ქაღალდის ორ კვადრატს შორის და წებოთი კვადრატები. დაამაგრეთ ბეჭედი საფარის შიგნიდან და მოათავსეთ მასზე ორგანიზაციის ან პერსონალის სამსახურის ჩვეულებრივი მრგვალი ბეჭედი ისე, რომ შტამპის ნაწილი გავრცელდეს ყდაზე. და არ დაგავიწყდეთ სერთიფიკატის გაკეთება იმის შესახებ, თუ რამდენი გვერდია ამ წიგნში დალუქული, დანომრილი და დალუქული. მოათავსეთ თქვენი ხელმოწერა და თარიღი მის გვერდით.
რჩევა:სააქციო საზოგადოებას და შპს-ებს უფლება აქვთ არ გამოიყენონ ბეჭედი. მაგრამ ახლა უმჯობესია არ დავთმოთ ბეჭდები. ახსნა ასეთია.
2015 წლის 7 აპრილს ძალაში შევიდა 2015 წლის 6 აპრილის კანონი No82-FZ. ამ კანონის მე-2 და მე-6 მუხლები ადგენს, რომ სააქციო საზოგადოებას და შპს-ებს აქვთ უფლება (და არა ვალდებულება) ჰქონდეთ ბეჭდი. ინფორმაცია ბეჭდის არსებობის შესახებ აისახება კომპანიის წესდებაში.
ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის №225 დადგენილებით დამტკიცებული წესების 41-ე პუნქტი კვლავ მოქმედებს შრომის ჩანაწერების დალუქვას. როსტრუდმა ეს გაიხსენა 2015 წლის 15 მაისის No1168-6-1 წერილში.
კიდევ ერთი რამ. ბეჭდებზე უარის თქმის მიზნით, დარწმუნდით, რომ შეიტანეთ ცვლილებები თქვენი ორგანიზაციის წესდებაში.
პასუხისმგებლობა
შრომის ჩანაწერების არარსებობის ან მათი არასწორი რეგისტრაციის გამო, შრომის ინსპექციას შეუძლია დააჯარიმოს ორგანიზაცია (მეწარმე) და მისი თანამდებობის პირები.
ამ შემთხვევაში ჯარიმის ოდენობა იქნება:
- თანამდებობის პირებისთვის (მაგალითად, მენეჯერისთვის) - 1000-დან 5000 რუბლამდე;
- მეწარმისთვის - 1000-დან 5000 რუბლამდე;
- ორგანიზაციისთვის - 30,000-დან 50,000 რუბლამდე.
და განმეორებითი დარღვევისთვის თქვენ წინაშე დგახართ შემდეგი:
- მენეჯერისთვის (თანამდებობის პირისთვის) - ჯარიმა 10,000-დან 20,000 რუბლამდე. ან დისკვალიფიკაცია ერთიდან სამ წლამდე;
- მეწარმესთვის - ჯარიმა 10,000-დან 20,000 რუბლამდე;
- ორგანიზაციისთვის - ჯარიმა 50,000-დან 70,000 რუბლამდე.
პასუხისმგებლობის ასეთი ზომები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 5.27 მუხლის 1-ლი და მე-4 ნაწილებით.
შენახვა
შეინახეთ სამუშაო წიგნები ორგანიზაციაში, როგორც მკაცრად ანგარიშვალდებული დოკუმენტები და, რაც მთავარია, ცეცხლგამძლე სეიფში. თუ ეს შეუძლებელია, მაშინ გასაღებით ჩაკეტილ კაბინეტში. ანკეტები გადაეცით სამუშაო ჩანაწერების წარმოებაზე პასუხისმგებელ პირს მისი განცხადების საფუძველზე, ნებისმიერი ფორმით შედგენილი.
ყოველი თვის ბოლოს, სამუშაო წიგნების შენახვაზე პასუხისმგებელი თანამშრომელმა ბუღალტერიას უნდა წარუდგინოს ანგარიში ფორმების ხელმისაწვდომობისა და გაცემული სამუშაო წიგნებისა და ჩანართებისთვის მიღებული თანხების შესახებ, თან ერთვის ქვითრის ორდერი. ფორმების ხელმისაწვდომობისა და გაცემული სამუშაო წიგნებისა და ჩანართებისთვის მიღებული თანხების შესახებ ფორმდება ნებისმიერი ფორმით.
ეს პროცედურა დადგენილია წესების 42-ე პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით.
სამუშაო წიგნის ფორმების გაცემის მაგალითი მოხსენებისთვის და ანგარიშის მომზადების შესახებ ფორმების ხელმისაწვდომობისა და გაცემული სამუშაო წიგნებისა და ჩანართებისთვის მიღებული თანხების შესახებ.
20 ოქტომბერს HR დეპარტამენტის უფროსმა ე.ე. გრომოვას, მისი განცხადების საფუძველზე, გაიცა შემდეგი დოკუმენტები:
- სამუშაო წიგნის ფორმა;
- ჩადეთ სამუშაო წიგნში.
21 ოქტომბერს გრომოვამ საბუღალტრო განყოფილებას წარუდგინა ანგარიში ფორმების ხელმისაწვდომობისა და გაცემული სამუშაო წიგნებისა და ჩანართებისთვის მიღებული თანხების შესახებ.
სიტუაცია: ვინ უნდა იყოს ორგანიზაციაში პასუხისმგებელი სამუშაო წიგნების აღრიცხვაზე, შენარჩუნებასა და შენახვაზე?
დიდ ორგანიზაციაში, პერსონალის განყოფილება, როგორც წესი, პასუხისმგებელია სამუშაო ჩანაწერების შენახვაზე. მცირე დამსაქმებელთან, შესაბამისი სპეციალური დანაყოფის არარსებობის გამო, ბუღალტერებს, მდივნებს ან სხვა თანამდებობის პირებს შეუძლიათ მსგავსი სამუშაოს შესრულება. სამუშაო წიგნებთან მუშაობაზე პასუხისმგებელი პირის დანიშვნა ფორმდება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით ქ. თავისუფალი ფორმა(რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით დამტკიცებული წესების 45-ე პუნქტი).
სამუშაო წიგნებთან მუშაობაზე პასუხისმგებელი პირის შეცვლისას სამუშაო წიგნების გადაცემა საქმის მიღებისა და გადაცემის აქტის მიხედვით. ამ შემთხვევაში, აქტში მიუთითეთ არა მხოლოდ წიგნების რაოდენობა, არამედ ჩამოთვალეთ მათი რეალური შემადგენლობა (მფლობელების სახელები და დეტალები). აქტი უნდა იყოს დამოწმებული ორი ხელმოწერით - ერთის მხრივ, მიუთითეთ საბუთების მიმღები პირის თანამდებობა და გვარი, მეორე მხრივ, დოკუმენტების წარმდგენი. თუ აღმოაჩენთ ფაქტებს ზოგიერთი სამუშაო წიგნის არარსებობის შესახებ, შეადგინეთ აქტი, რომელშიც მიუთითებთ მათი არყოფნის მიზეზებს.
სამსახურიდან გათავისუფლება
სამსახურიდან გათავისუფლებისას სამუშაო წიგნის მიღებისას თანამშრომელი ხელი უნდა მოაწეროს პირად ბარათს და სამუშაო წიგნების და ჩანართების მოძრაობის აღრიცხვის წიგნი (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის No225 დადგენილებით დამტკიცებული წესების 41-ე პუნქტი).
სამუშაო ჩანაწერები და დუბლიკატები, რომლებიც არ მიიღეს თანამშრომლებმა სამსახურიდან გათავისუფლებისას, უნდა ინახებოდეს ორგანიზაციაში, სანამ დოკუმენტი არ მოითხოვება თანამშრომლის ან მისი უახლოესი ოჯახის მიერ (დასაქმებულის გარდაცვალების შემთხვევაში). გამოუცხადებელი - 75 წელი. ეს პროცედურა და შენახვის ვადები გათვალისწინებულია წესების 43-ე პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 16 აპრილის №225 დადგენილებით და რუსეთის კულტურის სამინისტროს 25 აგვისტოს ბრძანებით დამტკიცებული სია. , 2010 No558.
პენსიის რეგისტრაცია
პენსიაზე განაცხადის მისაღებად დასაქმებულს დასჭირდება სამუშაო წიგნის ორიგინალი. სწორედ სამუშაო წიგნია შრომითი ხელშეკრულებით მუშაობის პერიოდის დამადასტურებელი მთავარი დოკუმენტი (წესების 11-ე მუხლი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 2 ოქტომბრის No1015 დადგენილებით).
დამსაქმებელი ვალდებულია გასცეს სამუშაო წიგნის ორიგინალი არაუგვიანეს სამი სამუშაო დღისა დასაქმებულის მიერ შესაბამისი წარდგენის დღიდან. განცხადება. ამ შემთხვევაში, საპენსიო ფონდის ფილიალში სამუშაო წიგნის მიღებიდან მაქსიმუმ სამი სამუშაო დღის შემდეგ, პირს მოუწევს დოკუმენტის ორგანიზაციას დაბრუნება. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 62-ე მუხლში.
