დღგ-ის გაანგარიშება. დღგ-ს გამოქვითვა დღგ-ის გამოქვითვების წილი

ადგილზე საგადასახადო შემოწმებისთვის ორგანიზაციების შერჩევისას ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები აფასებენ მათ საქმიანობას გარკვეული კრიტერიუმების მიხედვით. თითოეული მათგანისთვის არსებობს ბარიერის მნიშვნელობა. თუ კომპანიის ქულა ამ კრიტერიუმზე სცილდება ზღვარს, მაშინ იზრდება მისი შანსი, გახდეს ადგილზე აუდიტის კანდიდატი. სულ 40-ზე მეტი ასეთი კრიტერიუმია, მაგრამ რაც შეეხება საგადასახადო ორგანოების დღგ-ს, მთავარი კრიტერიუმია დღგ-ის გამოქვითვის წილი.

როგორ შევაფასოთ, იხდის თუ არა ორგანიზაცია საკმარისი დამატებული ღირებულების გადასახადს? ყოველივე ამის შემდეგ, აბსოლუტური რიცხვები ამ მხრივ სრულიად არაინფორმაციულია. გადასახადის ოდენობა დამოკიდებულია ფაქტორების ერთობლიობაზე, მათ შორის საქმიანობის ტიპზე, მომგებიანობაზე, მარკირებაზე, სეზონურობაზე და ბევრ სხვაზე, მათ შორის ქვეყნის ზოგად ეკონომიკურ მდგომარეობაზე. ამიტომ, კითხვის ფორმულირება ” რამდენი დღგ უნდა გადავიხადო, რომ საგადასახადო ორგანოებმა არ მოინდომონ შემოწმებით მოსვლა? "თავად არასწორია.

ბევრად უფრო სწორია დავსვათ კითხვა გამოქვითვების წილის შესახებ დარიცხული დღგ-ის მთლიან ოდენობაში, რადგან სწორედ ამ ინდიკატორს აქცევს ყურადღებას საგადასახადო ორგანოები. ოფიციალურად მას უწოდებენ დღგ-ს გამოქვითვის წილს დღგ-ის გამოთვლილ თანხაში დასაბეგრი საგნებზე.

ამ მაჩვენებლის საშუალო ბარიერი რუსეთის ფედერაციისთვის 11/01/2018 მდგომარეობითშეადგენს

ინფორმაცია გამოქვითვების უსაფრთხო პროცენტის შესახებ რეგიონების მიხედვით— ეს ის ნომრებია, რომლებზეც ადგილობრივი საგადასახადო სამსახური ყურადღებას ამახვილებს შემოწმებისას.

დღგ-ის გამოქვითვის წილის გაანგარიშება

რას ნიშნავს ეს მაჩვენებელი და როგორ გამოითვლება? ეს სხვა არაფერია, თუ არა დღგ-ის გამოქვითვის პროცენტი დარიცხული გადასახადის ოდენობით. მის გამოსათვლელად საჭიროა მხოლოდ ორი მნიშვნელობა, რომელიც შეგიძლიათ იხილოთ მე-3 ნაწილში. ეს არის ხაზი 190 (დღგ-ის გამოქვითვა) და სტრიქონი 118 (დღგ დარიცხული).

ინდიკატორი გამოითვლება შემდეგი ფორმულით:

დღგ გამოიქვითება / დარიცხული დღგ * 100%

ამ ინდიკატორის დინამიკის დასანახად უმჯობესია ავიღოთ შესაბამისი მონაცემები ბოლო ოთხი დეკლარაციისგან.

გაანგარიშების შედეგი იქნება დარიცხული გადასახადის მთლიან თანხაში დღგ-ის გამოქვითვის წილის შესაბამისი პროცენტული ღირებულება. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს მნიშვნელობა გვიჩვენებს დარიცხული დღგ-ის რამდენი პროცენტის გამოქვითვას აცხადებს კომპანია. სწორედ ამას შეადარებენ საგადასახადო ორგანოები ზღვრულ ინდიკატორს, რათა გამოიტანონ დასკვნა კომპანიის საგადასახადო რისკების ხარისხზე დღგ-ზე. თუ გადასახადის გადამხდელის დეკლარაციის მიხედვით დღგ-ს გამოქვითვის წილი მეტია, მაშინ ეს დაუყოვნებლივ იპყრობს საგადასახადო ინსპექტორების ყურადღებას.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო თანხის გაანგარიშების მაგალითი

დავუშვათ, რომ საანგარიშო პერიოდში მოსკოვიდან გადამხდელმა გადაიხადა დღგ 100 000 რუბლი

შეუძლებელია იმის თქმა, ეს ბევრია თუ ცოტა ამ ორგანიზაციისთვის. მაგრამ სურათი უფრო ნათელი ხდება, თუ გამოვთვლით დღგ-ს გამოქვითვის წილს:

კომპანიის დეკლარაციის მიხედვით, აღდგენილი თანხების გათვალისწინებით, აღდგენილი თანხების გათვალისწინებით დათვლილი დღგ-ის ოდენობა განსაზღვრულ პერიოდში 1 500 000 რუბლი ().
გადასახადის გამოქვითვა იმავე პერიოდისთვის იყო 1 400 000 რუბლი ().
ამ რიცხვების ჩანაცვლება ზემოთ მოცემულ ფორმულაში 1 400 000/1 500 000 ჩვენ ვხვდებით, რომ განსახილველ პერიოდში დარიცხული გადასახადის ოდენობაში დღგ-ის გამოქვითვის წილი იყო 93,33% .
ეს ზღვრულ მნიშვნელობაზე მეტია 88,52% მოსკოვისთვის (2018 წლის 1 ნოემბრის მდგომარეობით), რაც ნიშნავს, რომ საგადასახადო ოფისს აქვს გადასახადის გადამხდელის წაყვანის მიზეზი "ფანქარზე".

რა უნდა იყოს დღგ-ს ოდენობა მოსკოვისთვის განხილულ მაგალითში, რათა არ მიიპყროს საგადასახადო ორგანოების ყურადღება?

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გამოყენებული კრიტერიუმებიდან გამომდინარე, კომპანიამ ჩვენს მაგალითში უნდა გადაიხადოს მინიმუმ 172200რუბლი დღგ, რათა არ დატოვოთ "უსაფრთხო" ზონა.

რა შედეგები მოჰყვება ზღვრული მნიშვნელობის გადალახვას?

ცხადია, გადამოწმება არ დააკაკუნებს თქვენს კარზე, როგორც კი მითითებული მაჩვენებელი დატოვებს "უსაფრთხო" ზონას. ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც ზემოთ აღინიშნა, საგადასახადო რისკების შეფასების ოთხი ათეული კრიტერიუმი არსებობს. სწორედ ამიტომ ის ფაქტი, რომ დღგ-ის გამოქვითვის წილი არის „უსაფრთხო“ ზონაში, არავითარ შემთხვევაში არ იძლევა გარანტიას ფედერალური საგადასახადო სამსახურის არარსებობას გადასახადის გადამხდელის მიმართ.

ამრიგად, თუ დღგ-ს გამოქვითვის წილი ზღვრულ მნიშვნელობას სცილდება, შეგვიძლია ვივარაუდოთ, რომ სასწორი ოდნავ გადაიხრება თქვენი კომპანიის ადგილზე საგადასახადო შემოწმებისკენ. ამასთან, ამის არ უნდა შეგეშინდეთ, რადგან თუ ბიზნესი პატიოსნად წარიმართება, მაშინ მეწარმეს, დირექტორს ან ბუღალტერს ყოველთვის აქვს რაიმე გააპროტესტოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლების პრეტენზიებზე.

უსაფრთხო დღგ-ს გამოქვითვა რეგიონის მიხედვით

ინფორმაცია იმის შესახებ დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილი 2018 წლის 1, მე-2, მე-3 და მე-4 კვარტალში და 2019 წლის 1 კვარტალშიშეიძლება გამოითვალოს საგადასახადო ანგარიშის მიხედვით 1-დღგ.

ყველა მონაცემი უკვე დათვლილია ჩვენ მიერ და შეჯამებულია ერთ ცხრილში:

	გამოქვითვების უსაფრთხო წილი 11/01/2018 მდგომარეობით	გამოქვითვების უსაფრთხო წილი 01/08/2018 მდგომარეობით	გამოქვითვების უსაფრთხო წილი 05/01/2018 მდგომარეობით	გამოქვითვების უსაფრთხო წილი 02/01/2018 მდგომარეობით	გამოქვითვების უსაფრთხო წილი 01/01/2018 მდგომარეობით
რუსეთი	86,89%	86,59%	87,08%	87,43%	88,06%
მათ შორის:
ცენტრალური ფედერალური ოლქი
ქალაქი მოსკოვი	88,52%	88,37%	88,10%	88,96%	90,00%
მოსკოვის რეგიონი	90,27%	90,30%	90,51%	90,00%	90,39%
ბელგოროდის რეგიონი	89,40%	88,73%	89,57%	90,60%	91,23%
ბრაიანსკის რეგიონი	87,77%	86,47%	92,15%	95,37%	91,75%
ვლადიმირის რეგიონი	85,56%	84,95%	84,79%	84,13%	86,18%
ვორონეჟის რეგიონი	92,88%	92,65%	92,64%	92,70%	94,60%
ივანოვოს რეგიონი	92,51%	92,55%	92,74%	93,54%	93,23%
კალუგას რეგიონი	88,09%	87,24%	86,60%	88,35%	89,59%
კოსტრომას რეგიონი	85,21%	84,71%	84,15%	85,06%	88,53%
კურსკის რეგიონი	91,27%	92,86%	88,30%	88,94%	91,16%
ლიპეცკის რეგიონი	92,57%	87,30%	88,32%	90,39%	89,89%
ორიოლის რეგიონი	94,51%	94,00%	92,90%	92,04%	90,79%
რიაზანის ოლქი	84,92%	85,11%	85,11%	86,84%	85,68%
სმოლენსკის რეგიონი	94,13%	93,03%	91,67%	91,51%	93,33%
ტამბოვის რეგიონი	95,44%	95,81%	95,50%	96,96%	95,17%
ტვერის რეგიონი	88,88%	89,03%	88,89%	88,68%	87,83%
ტულას რეგიონი	92,71%	91,49%	91,57%	93,26%	91,81%
იაროსლავის რეგიონი	87,10%	86,35%	85,70%	85,52%	86,46%
ჩრდილო-დასავლეთის ფედერალური ოლქი
ქალაქი სანქტ-პეტერბურგი	90,05%	89,83%	90,13%	90,31%	90,47%
ლენინგრადის რეგიონი	81,52%	81,19%	86,18%	85,09%	81,24%
კარელიის რესპუბლიკა	83,65%	84,26%	84,56%	86,13%	84,18%
კომის რესპუბლიკა	78,51%	79,25%	79,33%	81,23%	75,59%
არხანგელსკის რეგიონი	81,89%	82,44%	88,38%	84,88%	81,79%
ვოლოგდას რეგიონი	88,18%	83,39%	83,48%	84,83%	87,27%
კალინინგრადის რეგიონი	62,83%	64,04%	65,70%	67,64%	66,49%
მურმანსკის რეგიონი	81,49%	79,25%	78,73%	80,33%	76,79%
ნოვგოროდის რეგიონი	89,92%	86,92%	87,39%	84,43%	87,19%
ფსკოვის რეგიონი	87,26%	88,11%	88,85%	90,63%	93,09%
ნენეცის ავტონომიური ოკრუგი	121,00%	119,79%	116,18%	126,09%	111,71%
ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქი
დაღესტნის რესპუბლიკა	85,00%	85,42%	86,21%	85,54%	87,01%
ინგუშეთის რესპუბლიკა	96,33%	93,89%	94,11%	97,86%	98,17%
ყაბარდო-ბალყარეთის რესპუბლიკა	92,41%	92,47%	93,37%	93,05%	92,72%
ყარაჩაი-ჩერქეზეთის რესპუბლიკა	91,59%	92,78%	93,28%	95,03%	92,39%
ჩრდილოეთ ოსეთი-ალანიის რესპუბლიკა	87,15%	86,56%	87,56%	86,39%	87,63%
ჩეჩნეთის რესპუბლიკა	101,07%	101,54%	103,37%	102,19%	104,44%
სტავროპოლის რეგიონი	88,74%	88,37%	88,77%	90,58%	88,74%
სამხრეთ ფედერალური ოლქი
ადიღეის რესპუბლიკა	85,48%	85,40%	86,29%	85,39%	87,47%
ყალმუხის რესპუბლიკა	82,39%	80,57%	79,74%	76,70%	69,49%
ყირიმის რესპუბლიკა	87,73%	87,89%	88,07%	87,53%	97,28%
კრასნოდარის ოლქი	89,87%	89,63%	89,45%	89,67%	89,71%
ასტრახანის რეგიონი	62,76%	60,96%	58,25%	55,68%	72,08%
ვოლგოგრადის რეგიონი	86,34%	85,62%	86,88%	87,21%	86,01%
როსტოვის რეგიონი	92,02%	91,71%	92,13%	91,53%	93,48%
ქალაქი სევასტოპოლი	82,06%	82,12%	82,30%	81,23%	85,89%
ვოლგის ფედერალური ოლქი
ბაშკორტოსტანის რესპუბლიკა	87,99%	87,39%	87,39%	87,53%	88,66%
მარი ელ რესპუბლიკა	90,86%	89,75%	90,78%	92,39%	89,29%
მორდოვიის რესპუბლიკა	89,97%	89,91%	89,50%	88,37%	87,52%
თათარტანის რესპუბლიკა	87,89%	87,91%	88,31%	88,21%	88,96%
უდმურტის რესპუბლიკა	81,13%	80,12%	80,12%	80,94%	83,32%
ჩუვაშ რესპუბლიკა	83,57%	83,17%	83,03%	82,21%	84,65%
კიროვის რეგიონი	86,51%	86,46%	84,78%	86,72%	85,68%
ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონი	87,92%	87,84%	87,00%	87,68%	87,22%
ორენბურგის რეგიონი	69,82%	69,62%	71,30%	74,43%	75,76%
პენზას რეგიონი	90,74%	90,13%	89,94%	89,49%	89,99%
პერმის რეგიონი	79,25%	78,83%	79,23%	79,42%	79,65%
სამარას რეგიონი	84,49%	84,02%	84,82%	86,11%	86,22%
სარატოვის რეგიონი	84,92%	85,14%	85,51%	85,23%	86,36%
ულიანოვსკის რეგიონი	91,97%	91,63%	91,14%	90,78%	91,89%
ურალის ფედერალური ოლქი
კურგანის რეგიონი	87,22%	87,23%	87,40%	88,68%	85,15%
სვერდლოვსკის რეგიონი	88,18%	87,17%	86,66%	87,37%	87,88%
ტიუმენის რეგიონი	84,02%	83,35%	83,68%	85,37%	84,93%
ჩელიაბინსკის რეგიონი	88,31%	86,68%	87,08%	88,30%	87,07%
ხანტი-მანსის ავტონომიური ოკრუგი - იუგრა	58,52%	60,29%	62,01%	63,14%	66,24%
იამალო-ნენეცის ავტონომიური ოკრუგი	69,40%	65,95%	97,08%	71,02%	69,97%
ციმბირის ფედერალური ოლქი
ალთაის რესპუბლიკა	89,85%	90,48%	89,99%	92,31%	91,40%
ბურიატიის რესპუბლიკა	88,92%	88,30%	85,57%	80,25%	88,74%
ტივას რესპუბლიკა	76,53%	74,91%	73,91%	77,57%	77,38%
ხაკასიის რესპუბლიკა	89,73%	89,89%	89,91%	92,82%	88,44%
ალთაის რეგიონი	90,37%	89,95%	89,51%	89,71%	89,98%
კრასნოიარსკის ოლქი	76,32%	75,02%	76,02%	78,26%	77,68%
ირკუტსკის რეგიონი	77,39%	77,80%	79,33%	80,34%	82,71%
კემეროვოს რეგიონი	83,41%	82,57%	81,46%	84,07%	82,91%
ნოვოსიბირსკის რეგიონი	89,51%	89,17%	88,92%	89,62%	90,47%
ომსკის რეგიონი	83,97%	82,89%	82,00%	85,11%	81,68%
ტომსკის რეგიონი	75,41%	73,80%	73,76%	73,32%	81,57%
ტრანსბაიკალის რეგიონი	89,53%	89,94%	90,81%	91,29%	96,89%
შორეული აღმოსავლეთის ფედერალური ოლქი
იაკუტია (იაკუტია)	86,35%	86,97%	84,69%	87,66%	85,86%
პრიმორსკის მხარე	95,78%	95,28%	95,02%	92,84%	92,82%
ხაბაროვსკის ოლქი	89,64%	89,13%	88,16%	88,38%	88,36%
ამურის რეგიონი	116,47%	113,68%	116,87%	106,62%	107,17%
კამჩატკის მხარე	89,66%	89,08%	88,70%	82,70%	82,75%
მაგადანის რეგიონი	98,83%	99,88%	100,13%	90,77%	90,96%
სახალინის რეგიონი	98,65%	97,73%	93,50%	103,17%	99,87%
ებრაული ავტონომიური რეგიონი	97,01%	94,46%	87,04%	94,24%	94,21%
ჩუკოტკას ავტონომიური ოკრუგი	104,79%	102,98%	96,14%	104,12%	104,25%
ბაიკონური
ბაიკონური	60,44%	61,08%	59,18%	45,87%	—

გამოქვითვების საშუალო წილის ამჟამინდელი ზომა შეიძლება გამოითვალოს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე გამოქვეყნებული 1-დღგ-ის ანგარიშის მიხედვით, nalog.ru. დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით: დღგ-ს გამოქვითვის წილი რეგიონების მიხედვით = დღგ-ს გამოქვითვის ოდენობა (1-დღგ-ის ანგარიშის სვეტი 210.1 რეგიონების მიხედვით) / დარიცხული გადასახადი (1-დღგ ანგარიშის სვეტი 110.1 რეგიონების მიხედვით) x 100%

მაგალითად, მოსკოვის მაჩვენებლები 1-დღგ-ის ანგარიშიდან 01/01/2018 მდგომარეობით: 12 742 673 812 / 14 159 263 499 * 100% = 90,00%

შემოწმების მიზეზი

გამოქვითვების უსაფრთხო წილის ზემოაღნიშნული მნიშვნელობების გადაჭარბება სავსეა საგადასახადო ორგანოს მიერ შემოწმებით. ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახური განმარტავს 2013 წლის 17 ივლისის No AS-4-2/12722 წერილში.

დღგ-ს დეკლარაციის შემოწმებისას საგადასახადო ინსპექტორები გამოთვლიან დღგ-ს გამოქვითვის წილს დარიცხული გადასახადის მთლიან ოდენობაში. ამიტომ, დეკლარაციის წარდგენამდე, შეამოწმეთ დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი 2018 წელს თქვენს რეგიონში.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი

დარიცხული გადასახადის მთლიან ოდენობაში გამოქვითვების დასაშვები წილის ზღვრული მნიშვნელობა გამოქვეყნებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ კვარტალურად თითოეული რეგიონისთვის ცალ-ცალკე. გამოთვალეთ და შეამოწმეთ თქვენი წილი საგადასახადო შემოწმების რისკის შესამცირებლად. საგადასახადო ინსპექტორები მოითხოვენ ახსნა-განმარტებებს, თუ გადაჭარბებულია დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი რუსეთის ფედერაციის რეგიონებში

ქვემოთ მოყვანილი ცხრილი გვიჩვენებს გამოქვითვების უსაფრთხო პროცენტს 2018 წლის მე-4 კვარტალში:

როგორ შეამოწმოთ გამოქვითვების თქვენი წილი

როგორ შეგიძლიათ განსაზღვროთ, აჭარბებს თუ არა თქვენი ორგანიზაცია უსაფრთხო ღირებულებას? აქ არის ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები.

1. გამოთვალეთ დარიცხული დღგ-ს ოდენობა ბოლო 4 დასრულებული კვარტლისათვის. გათვალისწინებულია მთელი დღგ ყველა განყოფილებისთვის.
2. გამოთვალეთ დღგ-ის გამოქვითვის ოდენობა, ყველა სექციაში გამოქვითვების გათვალისწინებით.
3. გამოქვითვის მთლიანი თანხა გაყავით დარიცხული გადასახადის მთლიან ოდენობაზე და შედეგი გაამრავლეთ 100-ზე.
4. შეადარეთ მიღებული მაჩვენებელი თქვენს რეგიონში გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტთან.

მაგალითი

შპს Romashka მდებარეობს ნოვოსიბირსკის რეგიონში. ბოლო 4 კვარტალში დარიცხული დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 2,400,000 რუბლი. იმავე პერიოდისთვის დღგ-ის გამოქვითვის თანხამ შეადგინა 2,250,000 რუბლი.

მოდით განვსაზღვროთ შპს „რომაშკას“ გამოქვითვის კონკრეტული წონა:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

2017 წლის მე-3 კვარტალში ნოვოსიბირსკის რეგიონში 90,2%-იანი წილი უსაფრთხოა, რაც ნიშნავს შპს „რომაშკას“ რისკის ქვეშ.

რა მოხდება, თუ დეკლარაციაში გამოქვითვის წილი ზღვრულ მნიშვნელობას აღემატება?

თუ თქვენს დეკლარაციაში აცხადებთ იმაზე მეტ გამოქვითვას, ვიდრე ფედერალური საგადასახადო სამსახური ნორმალურად მიიჩნევს, მაშინ დაელოდეთ თხოვნას განმარტებების მიწოდებისთვის. და არავითარ შემთხვევაში არ დააიგნოროთ იგი. ჯარიმები საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნებზე უპასუხოდ:

• 5000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი),
• 20,000 რუბლი, თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნა კვლავ იგნორირებულია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

თქვენი პრეტენზიის მიღების შემდეგ, შეამოწმეთ თქვენი დაბრუნება, რათა დარწმუნდეთ, რომ ის სწორად ასახავს გადასახადების შემცირების თანხებს. თუ შეცდომის გამო გამოქვითვების ოდენობა გადაჭარბებული აღმოჩნდა, წარადგინეთ განახლებული დეკლარაცია. თუ თანხები სწორად არის ასახული, მიუთითეთ დღგ-ის ახსნა, თუ რატომ აღმოჩნდა შეტანილი დღგ-ის წილი საშუალო რეგიონულ მნიშვნელობებზე მაღალი.

როგორ აისახოთ დღგ-ის გამოქვითვა თქვენს დეკლარაციაში

ჩვენ გეტყვით, როგორ აისახოთ გამოქვითვები თქვენს დღგ-ის დეკლარაციაში სააღრიცხვო პროგრამების გამოყენებით.

დღგ-ს გამოთვლის ფორმულები საკმაოდ მარტივია. დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის თანხაზე დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთის გამოსათვლელად გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

როგორ გამოვთვალოთ დღგ თანხის 20%: მაგალითი

ორგანიზაციამ გაყიდა დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონელი 20% განაკვეთით, საერთო ღირებულებით 100,000 რუბლი. შესაბამისად, დღგ-ს ოდენობა იქნება 20,000 რუბლი. (RUB 100,000 x 20%).

როგორ გამოვთვალოთ დღგ 10% განაკვეთით

ამ შემთხვევაში, დღგ-ის ფორმულის მსგავსი ფორმულა გამოიყენება 20%-იანი განაკვეთით, მხოლოდ 20%-ის ნაცვლად იცვლება 10%-ის მნიშვნელობა:

როგორ გამოითვლება თანხის დღგ 10%: მაგალითი

მეწარმე ყიდდა დღგ-ს დაქვემდებარებულ საქონელს 10% განაკვეთით, საერთო ღირებულებით 50,000 რუბლი. შესაბამისად, დღგ-ს ოდენობა იქნება 5000 რუბლი. (RUB 50,000 x 10%).

როგორ ამოიღოთ დღგ თანხიდან

არის სიტუაციები, როდესაც დღგ-ის დარიცხვა საჭიროა არა გარკვეულ ოდენობაზე მაღლა, არამედ პირიქით, საჭიროა უკვე „ზის“ დღგ-ის იზოლირება გარკვეული ოდენობის ფარგლებში. მაგალითად, გამყიდველს შეიძლება ეს დასჭირდეს საქონლის წინასწარ გადახდის მიღებისას. ამ მიზნებისათვის გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

დღგ-ის სავარაუდო განაკვეთი 2019 წელს შეიძლება იყოს ორი მნიშვნელობა: 20/120 და 10/110. განაკვეთის არჩევანი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა განაკვეთით იბეგრება კონკრეტული გაყიდვა - 20% თუ 10%.

როგორ ამოიღოთ დღგ-ს 20% თანხიდან: მაგალითი

შემსრულებელმა ორგანიზაციამ დამკვეთისგან მიიღო წინასწარი გადახდა მომავალი სამუშაოსთვის, დღგ-ით 20%-იანი განაკვეთით. წინასწარი გადახდის თანხა შეადგენს 360,000 რუბლს, დღგ-ს ჩათვლით.

იმიტომ რომ სამუშაო იბეგრება 20% განაკვეთით, შემდეგ წინასწარ გადახდაზე დღგ-ის ოდენობის დასადგენად გამოიყენება გაანგარიშებული განაკვეთი 20/120. ჩვენს მაგალითში წინასწარ გადახდაზე დღგ იქნება 60,000 რუბლი. (360,000 x 20/120 რუბლი).

როგორ ამოიღოთ 10% დღგ თანხიდან: მაგალითი

ინდმეწარმე დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონლის მომავალი მიწოდებისთვის 10%-იანი განაკვეთით იღებდა წინასწარ გადახდას. წინასწარი თანხა არის 110,000 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით.

ამ შემთხვევაში შეტანილი დღგ-ის თანხის გამოსათვლელად გამოიყენება გაანგარიშებული განაკვეთი 10/110 (რადგან საქონელი იბეგრება 10%-იანი განაკვეთით). შესაბამისად, ავანსზე დღგ-ს ოდენობა იქნება 10000 რუბლი. (RUB 110,000 x 10/110).

დარიცხული დღგ-ის ფორმულა

თუ კვარტალში სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოები ჩატარდა საკუთარი საჭიროებისთვის, კორექტირება მოხდა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციაზე ან მთლიანად საწარმოს, როგორც ქონებრივი კომპლექსის, გაყიდვის/მორგებას, მაშინ. ამ ოპერაციებზე დღგ ასევე შედის დარიცხული დღგ-ის მთლიან თანხაში. ასევე, თუ თქვენ გააკეთეთ ისეთი რამ, რაც ადრე იყო მიღებული გამოქვითვაზე, არ დაგავიწყდეთ აღდგენილი გადასახადის ოდენობის დამატება დარიცხული დღგ-ის მთლიან ოდენობაზე.

დღგ-ს გამოქვითვის ფორმულა

მოცემულ კვარტალში დღგ-ს გამოქვითვა გამოითვლება შემდეგი ფორმულით:

თუ ორგანიზაციას/ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს დღგ, რომელიც ექვემდებარება გამოქვითვას საკუთარი მოხმარებისთვის შესრულებულ სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოებზე, მაშინ ეს დღგ ემატება გამოქვითვაზე მიღებულ დღგ-ის მთლიან თანხას კონკრეტულ კვარტალში.

დღგ-ს მთლიანი თანხა

კვარტალის ბოლოს ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ს თანხა გამოითვლება შემდეგნაირად:

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ თუ გამოთვლების შედეგად თქვენი საბოლოო ღირებულება ნულის ტოლია, მაშინ ბიუჯეტში არაფრის გადახდა არ გჭირდებათ. თუ მიღებული მნიშვნელობა უარყოფითია, მაშინ თქვენ გაქვთ უფლება მოითხოვოთ

დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილი 2017 წელს

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი არაოფიციალური მაჩვენებელია. მაგრამ საგადასახადო ორგანოების ინტერესი კომპანიის საქმიანობაში და გადაწყვეტილება ადგილზე აუდიტის დანიშვნის შესახებ დამოკიდებულია მის ზომაზე. ამიტომ, მოაზროვნე მთავარმა ბუღალტერმა ყოველთვის იცის, რა არის კომპანიაში გამოქვითვების წილი. და ის ამოწმებს მას ყოველკვარტალურად იმ ინდიკატორებთან შესაბამისობაში, რომლითაც ხელმძღვანელობენ საგადასახადო ორგანოები.

როგორც ზოგადი წესი, თუ დარიცხული გადასახადის თანხიდან დღგ-ის გამოქვითვის წილი უდრის ან აღემატება 89%-ს 12 თვის განმავლობაში, მაშინ ეს არის ერთ-ერთი რისკის კრიტერიუმი ადგილზე საგადასახადო შემოწმებისთვის (კონც. ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემა, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 30 მაისის ბრძანებით. 07 No. MM-3-06/333@).

ამასთან, დღგ-ს გამოქვითვის ლიმიტი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის თითოეული რეგიონისთვის. თქვენ შეგიძლიათ თავად გამოთვალოთ ინდიკატორი, იცოდეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სტატისტიკური მონაცემები. ამჟამად საგადასახადო დეპარტამენტმა 01.02.2017 წლის მონაცემები მოგვაწოდა.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით: დღგ-ს გამოქვითვის ოდენობა / გადასახადის დარიცხვა x 100%.

ეს ფორმულა მარტივი გამოსაყენებელია. გახსენით ანგარიში. იპოვეთ თქვენი რეგიონი. და გამოიყენეთ ფორმულა ანგარიშის 100 და 200 სტრიქონების მონაცემების გამოყენებით.

მოსკოვში, 2017 წლის მაისის მდგომარეობით, დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი არის 95.01%.

ეს მაჩვენებელი მოსკოვში (95,01%)გამოითვლება შემდეგნაირად:

3,719,315,651 ათასი რუბლი. (მოხსენების ინდიკატორი გვ. 200) / 3,914,552,381 ათასი რუბლი. (ანგარიშის გვ. 100 ინდიკატორი) x 100% = 95,01 % .

ანალოგიურად, სხვა რეგიონის კომპანიას შეუძლია გამოთვალოს დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი, რაც, თუ დაკვირვება, ნაკლებად სავარაუდოა, რომ საგადასახადო ორგანომ ყურადღება მიაქციოს და დანიშნოს აუდიტი.

მაგალითად, უსაფრთხო გამოქვითვის წილი მოსკოვის რეგიონში 2017 წლის მაისის მდგომარეობით არის 90,8% (656,701,487 ათასი რუბლი / 723,128,227 ათასი რუბლი) x 100%).

ინდიკატორი გამოითვლება სწრაფად და მარტივად. ამიტომ, მიზანშეწონილია ამის გაკეთება კვარტალურად, რათა დროულად შეფასდეს ინსპექტორების მხრიდან პრეტენზიების ალბათობა. კომპანიაში დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი:

• განსაზღვრავს დღგ-ის ოდენობას, რომელიც უნდა დაირიცხოს. შეაჯამეთ დარიცხული გადასახადი ბოლო 4 დასრულებული კვარტლისათვის;
• იგივე გააკეთე გამოქვითვით. იმავე 4 კვარტლის დეკლარაციებში შეაერთეთ ყველა თანხა;
• დღგ-ის გამოქვითვა გაყავით დარიცხულ გადასახადზე და გაამრავლეთ 100%-ზე.
• მიღებული შედეგი არის დღგ-ის გამოქვითვის რეალური წილი კომპანიაში.

ამრიგად, კომპანიაში დღგ-ის გამოქვითვის წილი და მის რეგიონში უსაფრთხო გადასახადის გამოქვითვის ლიმიტის ცოდნა, კომპანიას შეუძლია დამოუკიდებლად შეაფასოს საგადასახადო ორგანოების მხრიდან ყურადღების გაზრდის ალბათობა. თუ მაჩვენებლები მნიშვნელოვნად განსხვავდება, უფრო მიზანშეწონილია წინასწარ მიიღოთ შესაბამისი განმარტებები და მზად იყოთ ინსპექტორატში გაგზავნისთვის.

2016 წლის 1 ივლისიდან საექსპორტო ოპერაციებზე დღგ-ის გამოქვითვის პროცედურა შეიცვალა. კონკრეტულად რა შეიცვალა, რაც ჩვენმა კომპანიამ უნდა იცოდეს?

2016 წლის 30 მაისის ფედერალურმა კანონმა No150-FZ მიიღო ცვლილებები, რომელიც ცვლის ექსპორტზე დღგ-ის გამოქვითვის პროცედურას 2016 წლის 1 ივლისიდან. მანამდე კომპანიები იღებდნენ დღგ-ს გამოქვითვას კვარტალის ბოლო დღეს, რომელშიც შეგროვდა დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებდნენ ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების შესაძლებლობას (საბაჟო დეკლარაცია, ხელშეკრულება, სატრანსპორტო და გადაზიდვის დოკუმენტების ასლები). მიწოდების ბოლო ვადაა 180 დღე საქონლის ექსპორტზე საბაჟო ორგანოს ნიშნის გატანის დღიდან. 2016 წლის 1 ივლისიდან გამოქვითვა შეიძლება მოითხოვოს საერთო საფუძველზე საქონლის სარეგისტრაციოდ მიღებისა და ინვოისის მიღების შემდეგ. გამონაკლისი არის საქონლის ექსპორტიორებისთვის.

დღგ კოდებიც შეიცვალა? მჭირდება ტრანზაქციის ხელახალი კოდირება?

თუ მიმდინარე პერიოდში ჩვენ არ გვაქვს დღგ-ს დაქვემდებარებული გაყიდვები, შეუძლია თუ არა ჩვენს კომპანიას მოითხოვოს დღგ-ის გამოქვითვა?

იმისდა მიუხედავად, რომ დღგ-ს გამოქვითვის უფლება არ არის დამოკიდებული გაყიდვების არსებობაზე ან არარსებობაზე, უფრო უსაფრთხოა ამ უფლებით სარგებლობის გადადება შემოსავლის მიღებამდე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მოგიწევთ თქვენი პოზიციის დაცვა სასამართლოში. საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1.1 პუნქტის თანახმად, გამოქვითვა შეიძლება მოითხოვოს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეგისტრაციის დღიდან სამი წლის განმავლობაში. გარდა ამისა, ერთი ინვოისის საფუძველზე, დღგ-ის განვადებით დაქვითვა შესაძლებელია სხვადასხვა საგადასახადო პერიოდში სამი წლის განმავლობაში. გამონაკლისს წარმოადგენს ძირითადი საშუალებები, არამატერიალური აქტივები და სამონტაჟო აღჭურვილობა. ამის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 18 მაისის No03-07-RZ/28263 წერილში.

რა მოხდება, თუ ჩვენ დავკარგეთ ინვოისი მიმწოდებლისგან? Რა უნდა გავაკეთო?

თუ მიმწოდებელს ჰქონდა ეს ანგარიშ-ფაქტურა ასახული გაყიდვების წიგნში, ხოლო თქვენს კომპანიას - შესყიდვების წიგნში, მაშინ, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 5 დეკემბრის დადგენილებით No A54-1629/2012 შემთხვევაში, დღგ შეიძლება დაწესდეს. გამოაკლდა. თუმცა, უნდა აღინიშნოს, რომ ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოებისთვის სავალდებულოა მხოლოდ უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილებები. თქვენი რაიონის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა შეიძლება მიიღოს დიამეტრალურად საპირისპირო გადაწყვეტილება - და ეს ნორმალურია. ამიტომ, ინვოისი უნდა აღდგეს კონტრაგენტთან დაკავშირებით.

საგადასახადო სამსახურმა უარი გვითხრა დღგ-ის დაქვითვაზე იმის გამო, რომ ინვოისს არაუფლებამოსილი პირი აწერდა ხელს. მაგრამ ჩვენ არ შეგვიძლია ყველა რწმუნებათა სიგელის შემოწმება დიდი მოცულობის დოკუმენტებით. Რა უნდა ვქნა?

ხელმოწერის გამო ინვოისის ავთენტურობაში ეჭვი არ შეიძლება ჩაითვალოს გამოქვითვაზე უარის თქმის დამოუკიდებელ საფუძვლად, რადგან ის არ მიუთითებს რეალური ბიზნეს ტრანზაქციების არარსებობაზე (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება აპრილით. 2010 წლის 20 No18162/09) . თუმცა, კატეგორიულად გირჩევთ, თუ ეჭვი გეპარებათ იმ პირის ხელმოწერისა და უფლებამოსილების ნამდვილობაში, რომელმაც ხელი მოაწერა თქვენს ავტოგრაფს ინვოისზე, მოითხოვოთ კონტრაგენტისგან მინდობილობა, ბრძანების ასლი ან სხვა დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს უფლებამოსილებას. ხელმომწერი.

მგზავრობის ხარჯებზე (ავიაბილეთის უცხო ენაზე ყიდვა) დღგ-ის მოქმედების შემოწმებისას, საგადასახადო ორგანომ უარი გვითხრა მთარგმნელობითი სააგენტოს სპეციალისტის თარგმანის არქონის გამო. გამართლებულია ასეთი უარი?

ავიაბილეთების თარგმნის მოთხოვნები საკონსულტაციო ხასიათისაა, ამიტომ არ არის აუცილებელი თარგმანის შეკვეთა სპეციალიზებული ორგანიზაციისგან, საკმარისი იქნება მენეჯერმა ორგანიზაციის ერთ-ერთ თანამშრომელს დაავალოს პასუხისმგებლობა. ამის შესახებ ნათქვამია ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 9 დეკემბრის No03-07-14/71801 წერილში.

2013 წლიდან დოკუმენტების ერთიანი ფორმები არჩევითია. შეგვიძლია თუ არა რაიმე ფორმით სატრანსპორტო ინვოისის შედგენა და ეს ხომ არ იქნება ტრანსპორტირების დღგ-ის დაქვითვაზე უარის თქმის მიზეზი?

საგზაო ბარათი მნიშვნელოვანია, რადგან ის ადასტურებს ტრანსპორტირების ხელშეკრულების დადებას (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 785-ე მუხლის მე-2 პუნქტი), ასევე გაწეულ ხარჯებს. დოკუმენტის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 15 აპრილის No272 დადგენილებით და მისი ფორმის შეცვლა დაუშვებელია. საქონლის დამოუკიდებლად ექსპორტის დროს, სატრანსპორტო ინვოისი არ არის შედგენილი, რადგან ტრანსპორტირების ხელშეკრულება არ არის გაფორმებული, ხოლო ხარჯები დასტურდება შემსყიდველი ორგანიზაციის ზედნადებით.