მე-4 კვარტლის მოგებაზე წინასწარი გადახდა. საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდების გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა

თითოეული ადამიანი ვალდებულია სახელმწიფოს გადაუხადოს გარკვეული გადასახადი თავის მოგებაზე: ხელფასზე, სტიპენდიაზე, სამეწარმეო საქმიანობაზე. ეს თანხები მიდის სახელმწიფოსა და თავად მაცხოვრებლების საჭიროებებზე: საავადმყოფოებით, სკოლებით, ადმინისტრაციით, სამეცნიერო კვლევებით, სამხედრო და კულტურული საჭიროებებით. გადახდები ხდება კვარტლის ან საგადასახადო წლის დასრულების შემდეგ, ასევე წინასწარ უნდა გადაირიცხოს ყოველთვიურად.

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები

საშემოსავლო გადასახადი არის ფინანსური გადახდა კომპანიისგან სახელმწიფოსთვის. ეს უკანასკნელი მოიცავს მთელ ფულს, რომელიც კომპანიამ მიიღო თავისი საქმიანობიდან, გარდა:

ორგანიზაცია ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი წელიწადში ერთხელ მაინც. ამ შემთხვევაში კომპანიას შეუძლია აირჩიოს კვარტალური ანგარიშგება. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში გადახდები განხორციელდება ყოველ 3, 6 და 9 თვეში ერთხელ. ზოგიერთი ადამიანი ირჩევს ყოველთვიურ მოხსენებას. ნებისმიერ შემთხვევაში, გადასახადები დაითვლება მხოლოდ ერთი გასული პერიოდისთვის.

გაანგარიშების ორი მეთოდი არსებობს:

1. ნაღდი ფული: მოქმედებს, თუ ორგანიზაციის საშუალო შემოსავალი ყოველ სამ თვეში არ აღემატება ერთ მილიონ რუბლს. ამ შემთხვევაში საგადასახადო აღრიცხვაში აისახება მხოლოდ გადახდილი ან სალარო აპარატში ჩარიცხული თანხები;
2. დარიცხვა: საგადასახადო აღრიცხვა ასახავს ყველა შემოსავალსა და ხარჯს, რომელიც მოხდა მოცემულ პერიოდში, მაშინაც კი, თუ თანხა ჯერ არ არის ჩამოსული/გასული სალაროდან.

მაგალითი: დეკემბრის ბოლოს პროდუქტის გაყიდვისას თანხა მიიღეს მხოლოდ იანვრის ბოლოს. პირველ შემთხვევაში კომპანია გადასახადს გადაიხდის ახალ წელს მიღებული თანხიდან, მეორეში - „ძველ“ წელს.

წინასწარი გადახდები

როდის და რატომ იხდით ავანსს?

კანონით, გადასახადები უნდა გადაიხადოთ მინიმუმ წელიწადში ერთხელ - 28 მარტამდე. მაგრამ თუ ყველა ფირმა ამ დროს მოულოდნელად გადაწყვეტს გადასახადების გადახდას, მთავრობას გაუჭირდება ბიუჯეტის განაწილება და შესაძლოა, წლის ბოლომდე ხაზინაში ფული აღარ დარჩეს. ამის თავიდან ასაცილებლად შემუშავდა წინასწარი გადახდები. ისინი იხდიან ყოველ მომდევნო თვეს 28-მდე: მაგალითად, სექტემბრის ავანსი უნდა გადაიხადოთ 28 ოქტომბრამდე.

ავანსი გამოითვლება ყოველთვიურად ან ყოველ კვარტალში, რაც დამოკიდებულია კომპანიის არჩევანზე და მის ფოკუსზე. ყოველთვიური წინასწარი გადახდით უნდა გამოთვალოთ გადასახადი გასული თვისთვის და გადაიხადოთ მომდევნო თვის ბოლომდე.

მეორე შემთხვევაში, უფრო რთული გამოთვლები ხორციელდება. გადახდა მაინც ყოველთვიურად ხდება, მაგრამ ანგარიშის წარდგენა კვარტალურად მოგიწევთ.

თანხის გამოთვლა შესაძლებელია შემდეგი ფორმულით: (წინასწარი გადახდა ბოლო კვარტალში)/3.

მაგალითი.პირველ კვარტალში კომპანიამ გადაიხადა 150 ათასი რუბლი გადასახადი, შესაბამისად, მე-2 კვარტალში ყოველთვიური ავანსი იქნება 50 ათასი რუბლი (150 ათასი/3).

მე-3 კვარტალში ფორმულა უფრო რთული იქნება: (გადასახადი ექვსი თვის განმავლობაში - გადასახადი 1 კვარტალში) / 3. თუ ექვსი თვის განმავლობაში გადასახადების ოდენობა იყო 400 ათასი რუბლი, მაშინ გადახდები იქნება: (400 - 150 ათასი) / 3 = 83 ათასი.

მე-4 კვარტალში ფორმულა ასეთია: (9 თვის გადასახადი – გადასახადი გადახდილი ექვსი თვის განმავლობაში)/3. საერთო ოდენობით 600 ათასი რუბლი იქნება: (600 ათასი – 400 ათასი)/3 = 67 ათასი.

მომავალი წლის დადგომისას მხედველობაში მიიღება წინა წლის გადასახადები: (წლიური გადასახადი - გადასახადი 9 თვის განმავლობაში)/3. თუ კომპანიამ გადაიხადა 750 ათასი, ეს იქნება: (750 ათასი – 600 ათასი)/3 = 50 ათასი რუბლი.

მთლიანი წლის განმავლობაში კომპანიას ექნება დავალიანება (დათვლა აპრილიდან):

თუ წლის ბოლოს (ბოლო კვარტალურ ავანსამდე) აღმოჩნდება, რომ კომპანიამ უკვე გადაიხადა იმაზე მეტი, ვიდრე უნდა გადაეხადა ან მოგება გავიდა ნულამდე, მაშინ ბოლო კვარტალური ავანსი იქნება ნული.

ვინ იხდის ავანსს

ფირმების უმეტესობას ყოველთვიურად მოეთხოვება წინასწარი გადახდა, მაგრამ არის ბიზნესები, რომლებსაც აქვთ უფლება კვარტალურად განახორციელონ წინასწარი გადახდა. Ესენი მოიცავს:

1. ორგანიზაციები, რომელთა საშუალო შემოსავალი გასული წლის ოთხი კვარტალში 60 მილიონ რუბლზე ნაკლები იყო;
2. საბიუჯეტო ან ავტონომიური ორგანიზაციები;
3. ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან დაკავშირებული კომერციასთან და არ აქვთ ფულადი მოგება საქონლის ან მომსახურების გაყიდვიდან;
4. რუსეთში მოქმედი უცხოური კომპანიები ან მათი ფილიალები;
5. ფირმები პარტნიორობაში;
6. წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების ინვესტორები;
7. ფირმები, რომლებიც მართავენ ქონებას ნდობის ხელშეკრულებით და იღებენ სარგებელს მისგან.

ყველა ჩამოთვლილ კომპანიას აქვს უფლება გადაიხადოს ავანსი კვარტალურად. ზოგიერთ საბიუჯეტო დაწესებულებას (თეატრებს, მუზეუმებს, საკონცერტო დარბაზებსა და ბიბლიოთეკებს) უფლება აქვს საერთოდ არ გადაიხადოს ავანსი: მათ უბრალოდ ყოველწლიურად მოუწევთ გადასახადის გადახდა.

სურვილის შემთხვევაში, ყველა ამ დაწესებულებას შეუძლია გადავიდეს ყოველთვიურ გადასახადზე, მაგრამ ეს მხოლოდ საგადასახადო წლის დასაწყისში იქნება შესაძლებელი. გადასვლისთვის დეკემბრის ბოლომდე უნდა აცნობოთ საგადასახადო ორგანოს თქვენი სურვილის შესახებ განცხადების დაწერით და წინა წლიური პერიოდის შემოსავლის დეკლარაციის მიმაგრებით.

კვარტალურ გადახდებზე გადასვლისას თანხის ჩარიცხვის ვადებია:

1. I კვარტალში – 28 აპრილი;
2. მე-2 კვარტალში – 28 ივლისი;
3. მე-3 კვარტალში – 28 ოქტომბერი.

როგორ შეავსოთ დეკლარაცია სწორად

საგადასახადო დეკლარაციის შევსებისას ძალიან ფრთხილად უნდა იყოთ, განსაკუთრებით ნომრების კოპირებისას. თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის ქვემოთ მოცემული ბმულის გამოყენებით.

როგორ ჩავწეროთ შემოსავალი და ხარჯები

მნიშვნელოვანია დაუყოვნებლივ აღინიშნოს, რომ ზოგიერთი ფურცელი და სტრიქონი უნდა იყოს შევსებული მხოლოდ გარკვეული კატეგორიის ორგანიზაციების მიერ: მაგალითად, ფურცელი 05 ივსება მხოლოდ ფასიან ქაღალდებთან მუშაობაში ჩართული ფირმების მიერ, ხოლო 02 ფურცლის 080 და 090 ხაზები შევსებულია. „რუსეთის ბანკის“ მიერ და არა ორგანიზაციის მიერ.

ფურცელი 02 პასუხისმგებელია გადასახადის გამოანგარიშებაზე.

სად უნდა აღინიშნოს გადასახადები

ხაზები 210-230 ასახავს ორგანიზაციის მიერ გადახდილ ავანსებს:

• 220 და 230 : ავანსი გადახდილი ფედერალურ და რეგიონულ ხაზინაში, შესაბამისად;
• 210 : ორივე ავანსის ჯამი.

თუ ორგანიზაცია იხდის ყოველთვიურ ავანსს, ხაზები მიუთითებს:

1. წინა პერიოდის წინასწარი თანხა;
2. ყოველთვიური გადასახადების ოდენობა, რომელიც გადაიხადეს ბოლო კვარტალში.

240-260 სტრიქონებში აუცილებელია ქვეყნის ფარგლებს გარეთ გადახდილი გადასახადების ჩაწერა - ისინი ჩაითვლება გადასახადის გადახდაზე რუსეთის ფედერაციაში:

• 250 და 260 : გადასახადები გადახდილი ქვეყნის გარეთ და გადახდილი ფედერალურ და რეგიონულ ხაზინაში, შესაბამისად;
• 240 : წარსული მნიშვნელობების ჯამი.

შემდეგი სტრიქონები მიუთითებს დამატებით გადახდებზე ბიუჯეტში:

• 270 - ფედერალური. გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით: ხაზები 190 – 220 – 250;
• 271 – რეგიონალური: ხაზები 200 – 230 – 260.

თუ შედეგები ნულის ტოლია, ჩაწერეთ როგორც ასეთი. თუ უარყოფითია, თქვენ უნდა დააყენოთ ტირე და დათვალოთ ხაზები 280 და 281 - ბიუჯეტის შემცირება::

• 280 - ფედერალური. ფორმულა: ხაზები 220 + 250 - 190;
• 281 - რეგიონალური. ფორმულა: ხაზი 230 + 260 – 200.

სად აღირიცხება ავანსებში გადახდილი თანხები?

თუ კომპანიამ აირჩია ყოველთვიური ავანსი, მან უნდა შეავსოს შემდეგი ხაზები:

• 290 : 300 და 310 სტრიქონების ჯამი;
• 300 : წინასწარ ფედერალურ ბიუჯეტში. გამოითვლება (სტრიქონი 190 მიმდინარე პერიოდისთვის) – (სტრიქონი 190 წინა პერიოდისთვის);
• 310 : რეგიონული წინსვლა. იგი გამოითვლება იმავე ფორმულით, მხოლოდ თქვენ უნდა აიღოთ რიგის მნიშვნელობა 200.

თუ რიცხვები უარყოფითია ან ნულოვანი, ავანსი არ გადაირიცხება. ასევე, ეს სტრიქონები არ ივსება წლიურ დეკლარაციაში.

თუ ავანსი გამოითვლება ყოველთვიურად ან წინა კვარტლის მონაცემებზე დაყრდნობით, თქვენ უნდა შეავსოთ შემდეგი სტრიქონები:

• 330 და 340 : ავანსები, რომლებიც გადაიხდება მომდევნო კვარტალში ფედერალურ და რეგიონულ ხაზინაში;
• 320 : ორივე ავანსის ჯამი.

რა უნდა დაწეროთ პირველ ნაწილში

აქ მითითებულია გადასახადის მთლიანი თანხა. ველში „OKTMO Code“ უნდა ჩაწეროთ ტერიტორიული კოდი, რომელშიც ორგანიზაციაა რეგისტრირებული. შემდეგ სტრიქონებში თქვენ უნდა მიუთითოთ:

• 030 : KBK (ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი) ფედერალური ხაზინასთვის;
• 040 : თანხა 270 ხაზიდან;
• 050 : თანხა სტრიქონიდან 280;
• 060 : KBK (ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი) რეგიონული ხაზინის;
• 070 : ჯამი 271-ე სტრიქონიდან;
• 080 : ჯამი 281-ე სტრიქონიდან.

პასუხისმგებლობა ავანსის გადაუხდელობაზე

წინასწარი გადახდა დროულად უნდა მოხდეს, წინააღმდეგ შემთხვევაში შეიძლება წარმოიშვას გარკვეული პრობლემები - საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს დააწესოს ჯარიმები დაგვიანებული გადახდისთვის. ამ შემთხვევაში ჯარიმა არ დაწესდება. ამასთან, თუ ორგანიზაციამ არ გადაიხადა ავანსი მთლიანად ან ნაწილობრივ საგადასახადო ბაზის მიზანმიმართული შემცირების (ანუ უკანონო ქმედების) გამო, უნდა გადაიხადოს ჯარიმა გადაუხდელი თანხის 20%-ის ოდენობით.

ჯარიმები ყოველდღიურად გაზრდის დავალიანების ოდენობას იმ დღეს არსებული ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ით. იგი დარიცხულია დაგვიანების პირველი დღიდან, ანუ 29-დან.

უპირველეს ყოვლისა, საგადასახადო სამსახური კომპანიას უგზავნის წერილს ვალის დროულად დაფარვის მოთხოვნით. წერილში ასევე მითითებულია მთლიანი თანხა. ეს მოთხოვნა შეიძლება გაიგზავნოს 3 თვის განმავლობაში. თუ ორგანიზაცია რაიმე სახით არ უპასუხებს მოთხოვნას, მიიღება გადაწყვეტილება მისი შეგროვების შესახებ ბოლო დღიდან 2 თვის ვადაში.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ:რაიმე რეაქციის არარსებობის შემთხვევაში, საგადასახადო სამსახურს შეუძლია იძულებით გადაიხადოს დავალიანება და დაგროვილი ჯარიმები ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან ან მისი ქონებიდან მიღებული თანხებით.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა საშუალებას აძლევს ორგანიზაციებს არ დახარჯონ დიდი თანხები ერთდროულად, ხოლო ბიუჯეტმა მიიღოს ერთიანი ინექციები ხაზინაში მთელი წლის განმავლობაში. საკმარისია ფირმებმა გადაიხადონ გარკვეული თანხა ყოველთვიურად ან კვარტალში და შეაჯამონ შედეგები წლის ბოლოს. ამავდროულად, არ უნდა გადადოთ გადახდები ან სცადოთ საგადასახადო ოფისის მოტყუება დეკლარაციაში უფრო მცირე თანხის ჩაწერით - ამან შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმების დარიცხვა და მნიშვნელოვანი პრობლემები.

2019 წელს, ორგანიზაციებს, რომელთა გაყიდვების შემოსავალი წინა ოთხი კვარტლის განმავლობაში არ აღემატებოდა საშუალოდ 15 მილიონ რუბლს კვარტალში, შეუძლიათ უარი თქვან ყოველთვიურ ავანსებზე მოგების გადასახადისთვის და დაითვალონ გადახდები კვარტლის შედეგების საფუძველზე.

როგორია საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდები?

ლიმიტის გაზრდამ ორგანიზაციების უფრო დიდ რაოდენობას საშუალება მისცა, კვარტლის შედეგების მიხედვით გამოეთვალათ საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდები. რატომ არის ეს კარგი გადასახადის გადამხდელებისთვის - მოდით შევხედოთ მაგალითს, მაგრამ ჯერ გავიხსენოთ, რა არის საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდა.

ყოველი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელები ანგარიშობენ და იხდიან წინასწარ გადასახადებს ერთ-ერთი შემდეგი გზით:

• 1-ლი კვარტლის, ნახევარი წლისა და 9 თვის შედეგების საფუძველზე, აგრეთვე ავანსი კვარტლის ყოველ თვეში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
• პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით, ნახევარი წელი და 9 თვე ყოველთვიური ავანსის გადახდის გარეშე. ეს მეთოდი არის ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286 ნებადართულია მხოლოდ იმ ორგანიზაციებზე, რომელთა შემოსავალი წინა ოთხი კვარტლის განმავლობაში არ აღემატებოდა საშუალოდ 15 მილიონ რუბლს კვარტალში.

გარდა ამისა, ორგანიზაციას შეუძლია გადავიდეს ყოველთვიურ ავანსებზე, მიღებული რეალური მოგების საფუძველზე. ამის გაკეთება შესაძლებელია ნებაყოფლობით კალენდარული წლის დასაწყისიდან, ამისათვის საჭიროა 31 დეკემბრამდე აცნობოთ საგადასახადო ორგანოს. ამ შემთხვევაში წინასწარ გადასახადის თანხების გამოთვლა ხდება გადასახადის გადამხდელების მიერ გადასახადის განაკვეთის საფუძველზე და რეალურად მიღებული.ჩამოვიდა , გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან შესაბამისი თვის ბოლომდე.

მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდები შპს შამპანში პირობითი ანანასებისთვის თითოეული მეთოდით და შემდეგ შევადაროთ შედეგები. საგადასახადო მიზნებისთვის შემოსავალი და ხარჯები განისაზღვრება დარიცხვის მეთოდით. საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა წარმოდგენილია დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან.

როგორ გამოვთვალოთ ავანსი კვარტალური შედეგების მიხედვით

კვარტალური ავანსის ოდენობა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს განისაზღვრება ფაქტობრივი მოგებით, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე - კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე. ამ შემთხვევაში მხედველობაში მიიღება საგადასახადო პერიოდში ადრე გადახდილი წინასწარი გადახდები.

მაგალითი 1: მოდით გამოვთვალოთ კვარტალური წინასწარი გადახდები 2019 წლის ანანასისთვის შპს შამპანში:

• პირველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე: 90 ათასი რუბლი × 20% = 18 ათასი რუბლი.
• წლის პირველი ნახევრის შედეგების საფუძველზე, მიღებული იქნა 40 ათასი რუბლის ზარალი, შესაბამისად, ხელოვნების მე-8 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274, საგადასახადო ბაზა ნულია, ისევე როგორც კვარტალური წინასწარი გადახდა. ბიუჯეტში არაფერი ირიცხება და პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით კვარტალური ავანსის თანხა ითვლება გადასახადების ზედმეტად.
• 9 თვის შედეგების საფუძველზე: 150 ათასი რუბლი × 20% = 30 ათასი რუბლი. თუ ექვსი თვის შედეგების შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდილი თანხა არ ანაზღაურდება სხვა გადასახადების გადახდასთან და არ უბრუნდება ორგანიზაციას, იგი კომპენსირდება კვარტალური ავანსის გადახდისგან 9 თვის შედეგების საფუძველზე (პუნქტი 1). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის 287-ე მუხლის მე-14 პუნქტი). ამრიგად, ბიუჯეტში დამატებით გადასახდელი თანხა: 30 ათასი რუბლი − 18 ათასი რუბლი = 12 ათასი რუბლი.

როგორ გამოვთვალოთ ყოველთვიური გადასახადები

მნიშვნელოვანია: თუ მიმდინარე კვარტალში ორგანიზაცია მიიღებს ნაკლებ მოგებას ან თუნდაც ზარალს, ეს არ ათავისუფლებს მას ყოველთვიური წინასწარი გადასახადისგან. ისინი აღიარებულია, როგორც ზედმეტად, რომელიც შეიძლება დაბრუნდეს მიმდინარე ანგარიშზე, გადაიხადოს მომავალი გადახდებიდან ან გამოიყენოს სხვა გადასახადების გადასახდელად (ფედერალურ და რეგიონულ ნაწილებში).

მაგალითი 2: მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდები, რომლებსაც ანანასი შამპანში გადასცემს შპს 2019 წელს, ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით:

• 2019 წლის იანვარში, თებერვალსა და მარტში გადასახდელები უდრის ყოველთვიურ ავანსს, რომელიც გადაიხადეს წინა წლის მეოთხე კვარტალში:

(620 ათასი რუბლი × 20% − 350 ათასი რუბლი × 20%) / 3 = 18 ათასი რუბლი თვეში.

• პირველი კვარტლის რეალური შედეგების საფუძველზე წინასწარი გადახდა შეადგენდა 18 ათას რუბლს. იყო გადასახადის ზედმეტად გადახდა: (18 ათასი რუბლი × 3 − 18 ათასი რუბლი) = 36 ათასი რუბლი.

ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე წლის მე-2 კვარტალში უდრის: 18 ათასი რუბლი / 3 = 6 ათასი რუბლი. ორგანიზაციამ დაითვალა ზედმეტად გადახდა ამ გადახდებში, მაგრამ ამის გათვალისწინებითაც კი, მე-2 კვარტალის ბოლოს დარჩა ზედმეტად გადახდა:

(36 ათასი რუბლი − 6 ათასი რუბლი × 3) = 18 ათასი რუბლი.

• ივლისში, აგვისტოსა და სექტემბერში ორგანიზაციამ არ გადარიცხა გადასახადები, ვინაიდან 2019 წლის ნახევარი წლისა და 1-ლი კვარტლის კვარტალურ და ავანსებს შორის სხვაობა უარყოფითი იყო.

კვარტალური წინასწარი გადახდა 9 თვის განმავლობაში შეადგენდა 30 ათას რუბლს. ორგანიზაციამ ნაწილი დაფარა ზედმეტად, დანარჩენი კი ბიუჯეტში გადაიხადა:

(30 ათასი რუბლი − 18 ათასი რუბლი) = 12 ათასი რუბლი.

• ამ ვარიანტისთვის უკვე შეგიძლიათ გამოთვალოთ გადასახადები 2019 წლის ოქტომბერში, ნოემბერსა და დეკემბერში და მომდევნო წლის პირველ კვარტალში:

(30 ათასი რუბლი - 0 რუბლი) / 3 = 10,000 რუბლი.

გადახდის გრაფიკი და გატანა

ხელოვნების 1-ლი პუნქტით განსაზღვრული ვადების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287, ჩვენ შევადგენთ ანანასის გადახდის გრაფიკს შპს შამპანში:

	წინასწარი გადახდა მხოლოდ კვარტალის ბოლოს	წინასწარი გადახდები კვარტალური შედეგების საფუძველზე ყოველთვიური გადახდებით
		2 ათასი რუბლი დამატებითი გადახდა 2018 წლისთვის + 18 ათასი რუბლი
		18 ათასი რუბლი
	56 ათასი რუბლი (2018 წლის მეოთხე კვარტლის შედეგების საფუძველზე: 900 ათასი რუბლი × 20% - 124 ათასი რუბლი)	18 ათასი რუბლი
	18 ათასი რუბლი	ზედმეტად დაკრედიტებული
		ზედმეტად დაკრედიტებული
		ზედმეტად დაკრედიტებული
	12 ათასი რუბლი	12 ათასი რუბლი + 10 ათასი რუბლი
		10 ათასი რუბლი
		10 ათასი რუბლი

გადასახადის გადამხდელისთვის უფრო მომგებიანია ავანსის გადახდა გასული კვარტალის შედეგების მიხედვით: ფაქტობრივად, ისინი იხდიან რეალური მოგების მიხედვით და არა „წინასწარ“. ყოველთვიური ავანსი ნამდვილად არის წინასწარ გადახდა იმ ფულიდან, რომელიც შეიძლება მიმოქცევაში შევიდეს. ეს განსაკუთრებით იგრძნობა, როდესაც იყო კარგი შედეგი 9 თვის განმავლობაში, შემდეგ კი მოგების შემცირება ან თუნდაც ზარალი: ორგანიზაციამ მაინც უნდა გადაიტანოს წინასწარი გადასახადები, უფრო მეტიც, გამოითვლება "მომგებიანი" პერიოდებისთვის.

დავუბრუნდეთ განსახილველ სიახლეებს: გადაიხდის თუ არა ორგანიზაცია ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადებს, თუ შეიძლება შემოიფარგლოს კვარტალური გადახდებით, ეს დამოკიდებულია ბოლო 4 კვარტლის საშუალო შემოსავალზე. გავიხსენოთ როგორ გამოვთვალოთ იგი.

საშუალო შემოსავლის გამოთვლის პროცედურა

გაანგარიშება ითვალისწინებს შემოსავალს საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეალიზაციიდან და ხელოვნებაში მითითებული საკუთრების უფლებით. 249 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. არაოპერაციული შემოსავალი და შემოსავალი ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 არ არის გათვალისწინებული. გაყიდვებიდან შემოსავალი აღებულია დღგ-ისა და აქციზის გარეშე.

წინა ოთხი კვარტლის გაყიდვების საშუალო შემოსავალი არის გაყიდვების შემოსავლების ჯამი წინა ოთხი ზედიზედ კვარტლიდან გაყოფილი ოთხზე. თუ ის გადააჭარბებს ლიმიტს, ორგანიზაცია ყოველთვიურ ავანსიას განახორციელებს მომდევნო კვარტალში. ეს ზღვარი გაიზარდა 2016 წელს 10-დან 15 მილიონ რუბლამდე.

მაგალითი 3: ვნახოთ, მოეთხოვება თუ არა შპს ანანასი შამპანურში ყოველთვიური წინასწარი გადასახადის გადახდა 2019 წლის 1-ლი, მე-2 და მე-3 კვარტალში.

• პირველი კვარტლისთვის, 2018 წლის 1-4 კვარტალში მიღებული შემოსავალი აღებულია: (8,5 მილიონი რუბლი + 9,5 მილიონი რუბლი + 10,75 მილიონი რუბლი + 11,75 მილიონი რუბლი) = 40, 5 მილიონი რუბლი.

40,5 მილიონი რუბლი. / 4 = 10,125 მილიონი რუბლი. ეს არის 15 მილიონ რუბლზე ნაკლები, რაც იმას ნიშნავს, რომ პირველ კვარტალში ორგანიზაცია არ არის ვალდებული ყოველთვიური წინასწარი გადასახადების გადახდა. და თუ 2018 წლის მე-4 კვარტალში გაყიდვების შემოსავალი არ აღემატება 28,5 მილიონ რუბლს, 2019 წლის დასაწყისიდან კომპანია გააგრძელებს ავანსიის გადახდას კვარტლის შედეგების მიხედვით.

ახლად შექმნილი ორგანიზაციები

ახლად შექმნილი ორგანიზაციები იხდიან წინასწარ გადასახადს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდისთვის, იმ პირობით, რომ გაყიდვების შემოსავალი არ აღემატება თვეში 5 მილიონ რუბლს ან კვარტალში 15 მილიონ რუბლს. შესაბამისად, კიდევ ბევრი კომპანია სარგებლობს კვარტალური გადახდების უფლებით.

გამოთვალეთ თქვენი საშემოსავლო გადასახადი ონლაინ სერვისის Kontur.Accounting-ის გამოყენებით. აქ შეგიძლიათ მარტივად გააკეთოთ ბუღალტერია, გამოთვალოთ ხელფასები, გადაიხადოთ გადასახადები, ავტომატურად შექმნათ ანგარიშები და გაგზავნოთ ისინი ონლაინ.

რუსეთში ყველა კომერციული ორგანიზაცია იხდის საშემოსავლო გადასახადს განვადებით მთელი წლის განმავლობაში. საგადასახადო სამსახური ითხოვს წინასწარ გადახდას - ამ ჩამონათვალში შედის წლიური და წლიური გადასახადები, ასევე ყოველთვიური ავანსი საშემოსავლო გადასახადისთვის. დღეს ჩვენ ვისაუბრებთ იმაზე, თუ როგორ გამოვთვალოთ ისინი სწორად და ვინ უნდა გადაიხადოს.

საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება ენიჭება შემდეგ ორგანიზაციებს:

1. OJSC, CJSC, LLC, ე.ი. რუსეთის ყველა იურიდიული პირი.
2. უცხოური ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ფაქტობრივი მენეჯმენტი ქვეყანაში.
3. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებად აღიარებული უცხოური კომპანიები.
4. იურიდიული პირები, რომლებიც უცხოელები არიან, მაგრამ შემოსავალს იღებენ რუსული წყაროებიდან.
5. უცხოური კომპანიების მუდმივი წარმომადგენლობები ქვეყანაში.

გადასახადის გადახდისგან თავისუფლდება შემდეგი:

• ორგანიზაციები, რომლებსაც არ გააჩნიათ დასაბეგრი ობიექტები;
• საწარმოები, რომლებიც იყენებენ სპეციალიზებულ საგადასახადო რეჟიმს;
• Skolkovo-ს ინოვაციური ცენტრის მონაწილე კომპანიები.

ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები საშემოსავლო გადასახადისთვის: რამდენი უნდა გადაიხადოთ?

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ყველაზე ხშირად 20%-ია. კომერციული ფირმების მიერ გადახდილი გადასახადის ოდენობა იყოფა რეგიონალურ და ფედერალურ ბიუჯეტებს შორის. თუმცა, მხოლოდ 3% მიდის სახელმწიფოზე. დარჩენილი 17% მიდის რეგიონულ ბიუჯეტებში.

ზოგიერთ რეგიონში ტარიფების შემცირება ხდება კომერციული ორგანიზაციების გარკვეული ჯგუფებისთვის. „სპეციალური“ გადამხდელებისთვის დადგენილია 13,5%-მდე გადასახადი.

განაკვეთი შეიძლება იყოს უფრო დაბალი, მაგრამ მხოლოდ შემდეგი კომპანიებისთვის:

• ვლადივოსტოკის პორტის ტერიტორიაზე ან სწრაფი ეკონომიკური განვითარების რაიონებში რეზიდენტებად აღიარებული საწარმოები;
• რეგიონულ საინვესტიციო პროექტებში მონაწილე კომპანიები;
• პარტნიორები თავისუფალ ან სპეციალურ ეკონომიკურ ზონებში.

გადახდის ვარიანტები

მხოლოდ ზოგიერთ კომპანიას ეძლევა გადასახადების გადახდის შესაძლებლობა არა ყოველთვიურად, არამედ ნაკლებად ხშირად - ყოველ კვარტალში. შეღავათის უფლება აქვთ შემდეგს:

• უცხოური კომპანიების წარმომადგენლობები, რომლებიც მუდმივად ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• საბიუჯეტო ორგანიზაციები (გამონაკლისი - მუზეუმი, თეატრი, ბიბლიოთეკა);
• მცირე მოგების მქონე კომპანიები - არაუმეტეს 15 მილიონი წინა ოთხი კვარტლიდან;
• ავტონომიური ინსტიტუტები;
• ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ არაკომერციულ საქმიანობას.

სხვა კომპანიებმა უნდა გადაიხადონ გადასახადი ყოველთვიურად. კანონი ითვალისწინებს გადახდის ორ ვარიანტს:

1. შეიტანეთ თანხა ყოველთვიურად და გადაიხადეთ ბალანსი კვარტალურად.
2. გამოთვალეთ ყოველთვიური ავანსების ოდენობა ორგანიზაციის მიერ წინა თვეში მიღებული მოგების მიხედვით.

შენატანები, რომელიც ეფუძნება წინა თვეში მიღებულ მოგებას

ეს ვარიანტი ხელმისაწვდომია აბსოლუტურად ყველა ორგანიზაციისთვის გამონაკლისის გარეშე. გადასახადის თანხა გამოითვლება იმ შემოსავლიდან, რომელიც კომპანიამ მიიღო საანგარიშო პერიოდში (ერთი, ორი, სამი ან მეტი თვე).

იმისათვის, რომ დაიწყოთ გადასახადის გადახდის რეჟიმის გამოყენება მომავალი კალენდარული წლიდან, შეავსეთ განაცხადი და გაგზავნეთ უახლოეს ფილიალში. გადასვლა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა. მაგალითად, თუ 2018 წელს საწარმოს მენეჯმენტი გეგმავს ყოველთვიური გადასახადების განხორციელებას, რომელიც უნდა გამოითვალოს მიღებული ფაქტობრივი მოგებიდან, განაცხადი საგადასახადო ორგანოში უნდა წარედგინოს 2017 წლის 31 დეკემბრამდე.

შენიშვნაზე! ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში განაცხადის წარდგენისა და მიღების შემდეგ, თქვენ უნდა დაიწყოთ ყოველთვიური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება იანვარში. შემდგომი გადარიცხვები უნდა განხორციელდეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 28-ში. იანვრის თანხის გადარიცხვა ბიუჯეტში 28 თებერვლამდე უნდა განხორციელდეს, თებერვლის გადარიცხვა - 28 მარტამდე. მარტი - 28 აპრილამდე.

როგორ გამოვთვალოთ წინასწარ გადასახადები კომპანიის საშემოსავლო გადასახადისთვის?

თანხა, რომელიც კომპანიას ევალება გადაუხადოს სახელმწიფოს, გამოითვლება ფორმულით:

გადახდის თანხა = დასაბეგრი ბაზა საანგარიშო პერიოდისთვის (გამოითვლება მზარდი საფუძველზე) * გადასახადის განაკვეთი - გადასახადების ოდენობა, რომელიც უკვე გადახდილი იყო საანგარიშო პერიოდისთვის.

მაგალითი. 2016 წელს შპს „სნეჟინკამ“ გამოითვალა გადახდები წინა კვარტალებში მიღებული შემოსავლების საფუძველზე. იმ წელს სნეჟინკამ მიიღო შემოსავალი:

• პირველ კვარტალში - 20 მილიონი რუბლი;
• მეორეში - 10 მილიონი რუბლი;
• მესამეში - 15,5 მილიონი რუბლი;
• მეოთხეში - 24,5 მილიონი რუბლი.

ბიზნესის შემოსავალმა წლის განმავლობაში შეადგინა 70 მილიონი რუბლი. საშუალოდ, "ფიფქიამ" გამოიმუშავა 17,5 მილიონი წლის ყოველ კვარტალში, რომელსაც ჩვენ ვუყურებდით. ეს აღემატება მთავრობის 15 მილიონს ყოველ კვარტალში.

2016 წლის დეკემბერში სნეჟინკა იძულებული გახდა გადასულიყო გადასახადის გაანგარიშების სისტემაზე წინა თვეში მიღებული მოგების საფუძველზე.

სნეჟინკას მოგება 2017 წლის იანვარში იყო 120,000 რუბლი. 2017 წლის 28 თებერვლამდე კომპანიამ ბიუჯეტში უნდა გადარიცხოს 24 000 რუბლი (120 000 * 20%).

თებერვალში კომპანიამ გამოიმუშავა 80,000 რუბლი. წინასწარი გადახდა უნდა გამოითვალოს შემდეგნაირად:

(120,000 +80,000) * 20% - 24,000 = 16,000 რუბლი

შენიშვნაზე! თუ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს თქვენ მიიღებთ ზარალს, ავანსის ოდენობა, რომელიც კომპანიას აქვს მიმდინარე პერიოდში, ნაკლები იქნება წინა პერიოდისთვის გადახდილი ავანსის ოდენობაზე. ამ შემთხვევაში კომერციულ ორგანიზაციას არაფრის ვალი არ აქვს.

მაგალითი. 2017 წლის იანვარში შპს „ვექტორმა“ მიიღო 1 მილიონი რუბლის მოგება და თებერვალში გადაიხადა წინასწარი გადახდა ამ პერიოდისთვის. შენატანის ოდენობაა 200 ათასი რუბლი (1000000*20%). იანვარსა და თებერვალში ვექტორმა განიცადა 500 ათასი რუბლის ზარალი. ამ პერიოდისთვის წინასწარი გადახდის საჭიროება არ არის, რადგან მოგება არ ყოფილა. ამ შემთხვევაში, ადრე გადახდილი 200 ათასი რუბლი ითვლება ზედმეტად. ზედმეტად გადასახადი წავა საშემოსავლო გადასახადის ან სხვა გადასახადის მომდევნო პერიოდებში. თუ იანვარ-მარტის ავანსის ოდენობა არ ფარავს ზედმეტ გადასახდელს, ე.ი. იქნება 200 ათას რუბლზე ნაკლები, ნაშთი გადაეცემა შემდეგ საანგარიშო პერიოდს.

ავანსი დამატებითი გადახდით კვარტალში

წინასწარი გადახდის გამოთვლის ამ მეთოდს იყენებენ ორგანიზაციები, რომლებიც:

• არ აქვთ გადასახადის კვარტალში ერთხელ გამოქვითვის უფლება;
• დამოუკიდებლად არ გადაერთო რეალურად მიღებულ მოგებაზე ავანსის გაანგარიშებაზე.

შენიშვნაზე! ავანსი უნდა გამოითვალოს წლის დასაწყისიდან დარიცხვის პრინციპით.

პირველი კვარტალური შენატანის ოდენობა უდრის წინა წლის ბოლო სამი თვის შენატანის ოდენობას. ასე რომ, იანვრის, თებერვლის და მარტის წინასწარი გადახდა უდრის:

1/3 * მთელი მეოთხე კვარტალის მოგება * ეფექტური გადასახადის განაკვეთი

მომდევნო კვარტლის შენატანის ოდენობა უდრის პირველი კვარტალური ავანსის ოდენობას. აპრილში, მაისში და ივნისში უნდა მიიღოთ იგივე თანხა, რაც იმავე წლის მარტში, თებერვალსა და იანვარში.

მესამე საანგარიშო კვარტალში შენატანების ოდენობა = პირველი ექვსი თვის შენატანების ოდენობა - პირველი კვარტალური ავანსის ოდენობა.

ივლისში, აგვისტოში და სექტემბერში ბიუჯეტმა უნდა მიიღოს:

1/3 * (ექვს თვეში მიღებული მოგება - უკვე გადახდილი თანხა წინა 6 თვის განმავლობაში)

შენატანების ოდენობა მეოთხე კვარტალში = შენატანების ოდენობა ცხრათვიანი პერიოდისთვის - წლის პირველ ნახევარში გადახდილი ავანსების ოდენობა.

ოქტომბრის, ნოემბრის და დეკემბრის ყოველთვიური ავანსი უდრის იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით მოგების სხვაობის მესამედს და ადრე გადახდილ გადასახადს.

შენიშვნაზე! ყოველი კვარტალის ბოლოს ორგანიზაციის ბუღალტერი ადარებს ყოველთვიური ავანსების მთლიან რაოდენობას და მიღებულ რეალურ მოგებას. თუ შენატანების ოდენობა გადასახადზე ნაკლებია, ნაშთი უნდა გადაიხადოთ. თანხის გადარიცხვის ბოლო ვადაა საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 28 რიცხვი.

მაგალითი. 2016-2017 წლებში შპს „უდაჩა“ ყოველ 30 დღეში ერთხელ იხდიდა ავანსებს, ყოველ კვარტალში დამატებით გადახდას.

ცხრილი 1. ორგანიზაციული მოგება

პირველი კვარტლის წინასწარი = 1/3 * 1,200,000 * 20% = 96,000 რუბლი

ასე რომ, იანვრის, თებერვლისა და მარტის გადარიცხვები უნდა იყოს 96,000 რუბლი. პირველი კვარტალური პერიოდის შედეგების მიხედვით დანამატის ოდენობა გამოითვლება შემდეგნაირად:

11,000,000 * 20% - 96,000 * 3 = 12,000 რუბლი. დამატებითი გადახდა უნდა განხორციელდეს 28 აპრილამდე. ეს ნიშნავს, რომ აპრილში ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს წვლილი მარტისთვის და დამატებითი გადახდა კვარტალში 12,000 + 96,000 = 108,000 რუბლი.

მეორე კვარტალში ყოველთვიური ავანსები უდრის პირველ კვარტალში მოგების მესამედს.

1,100,000 * 20% * 1/3 = 80,667 რუბლი

აპრილში, მარტში და ივნისში ბიუჯეტმა უნდა მიიღოს 80,667 რუბლი.

ექვსი თვის განმავლობაში "იღბლის" მოგებამ შეადგინა 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). პირველი 6 თვის განმავლობაში თქვენ მიიღებთ ზედმეტ გადახდას:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

კომპანიას შეუძლია დააბრუნოს ეს თანხა ან შეინახოს იგი მომავალი გადახდებისთვის. "იღბალმა" აირჩია პირველი ვარიანტი.

წინსვლა მესამე კვარტალში:

(2,000,000 * 20% - 900,000 * 20%) / 3 = 73,333 რუბლი.

ეს თანხა უნდა გადაიხადოთ ივლისში, აგვისტოში და სექტემბერში.

გადასახადი ახალი ორგანიზაციებისთვის

ბოლო დროს შექმნილი ორგანიზაციები გადასახადებს ცოტა განსხვავებულად იხდიან. ახალ კომპანიებს შეუძლიათ აირჩიონ წინასწარი გადასახადის გადახდის ორი მეთოდიდან ერთი:

1. წინასწარი გადახდების გაანგარიშება კვარტალური შედეგების მიხედვით.ყველა ორგანიზაცია იყენებს ამ პარამეტრს "ნაგულისხმევად", ასე რომ არ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურის შეტყობინება სისტემაში გადასვლის შესახებ. დეკემბერში დაარსებული კომპანია შენატანებს ახორციელებს დეკემბრიდან მარტამდე პერიოდში მიღებული მოგების საფუძველზე. გადახდის ბოლო ვადაა მიმდინარე წლის 28 აპრილი. ორგანიზაცია მეექვსე კვარტალში იწყებს შენატანების გადარიცხვის ზოგადი პროცედურის გამოყენებას. ივნისში დაარსებული კომპანია მომავალი წლის მესამე კვარტალში გადადის ერთიან სისტემაზე ყველა ორგანიზაციისთვის.
2. წინასწარი გადახდის გაანგარიშება ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე.თუ კომპანიის ხელმძღვანელობა გადაწყვეტს გამოიყენოს გადასახადის გადახდის ეს ვარიანტი, უნდა ეცნობოს საგადასახადო ოფისს. დეკემბერში შექმნილი კომპანია იწყებს ყოველთვიური ავანსების გადახდას, რომელსაც ბუღალტერი ითვლის დეკემბერ-იანვარში მიღებული მოგებიდან. თანხების გადარიცხვის ბოლო ვადაა 28 თებერვალი.

ვადები

კომპანიამ კალენდარული წლის განმავლობაში ყოველთვიურად უნდა განახორციელოს გადახდა. მაგრამ იანვარ-დეკემბერი არ ითვლება ანგარიშგების თარიღად.

კალენდარული წელი იანვარ-დეკემბერი აღიარებულია საგადასახადო პერიოდად, ამიტომ საგადასახადო თანხა უნდა გაიგზავნოს არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 28 მარტისა.

მაგალითი. 2017 წელს შპს „ავტოტრანსპორტი“ ყოველთვიურად იხდიდა თებერვლიდან დეკემბრის ჩათვლით. მთლიანი თანხა იყო 100000 რუბლი. წლის ბოლოს კომპანიამ უნდა გადაიხადოს 120 000 მანეთი, ე.ი. 20000 რუბლი გადაუხდელი დარჩა 2018 წლის ახალი წლის დასაწყისში. ისინი უნდა იყოს წარმოდგენილი 2018 წლის 28 მარტამდე.

როგორ გამოითვლება გადასახადები?

იმისათვის, რომ სწორად გამოვთვალოთ რამდენი გადასახადი უნდა გადაიხადოთ, უნდა იცოდეთ რომელი ხარჯები და შემოსავალი უნდა იყოს შეტანილი ანგარიშში და რომელი არ არის მითითებული. კანონი საშუალებას აძლევს ორ მეთოდს განსაზღვროს თარიღები, როდესაც შესაძლებელია ამ ტრანზაქციის აღიარება.

პირველი მეთოდი. დარიცხვა

თანხების რეალურად მიღების ან ხარჯების გაწევის დრო არანაირ როლს არ თამაშობს. შემოსავლები და ხარჯები აღიარებულია დოკუმენტებში ასახვისას. თუ სახსრებისა და ხარჯების შემოსავალს აქვს არაპირდაპირი კავშირი, რომლის მკაფიოდ დადგენა შეუძლებელია, კომპანია თავად ანაწილებს შემოსავალს ერთიანობის პრინციპით. გარიგების თარიღად ითვლება მზა საქონლის გაყიდვის (მომსახურების მიწოდების) თარიღი. არ აქვს მნიშვნელობა ზუსტად როდის ჩამოვიდა ფული.

არაოპერაციული შემოსავლის მიღების თარიღი აღიარებულია შემდეგნაირად:

• დივიდენდებისთვის - თარიღი, როდესაც თანხა შემოვიდა მიმღების მიმდინარე ანგარიშზე;
• შეწირული ქონების ან სხვა მსგავსი შემოსავლისთვის – მიღება-ჩაბარების დოკუმენტზე ხელმოწერის თარიღი.

მეორე მეთოდი. ნაღდი ფული

ნაღდი ფულის მეთოდი დარიცხვის მეთოდის ზუსტად საპირისპიროა. რენტაბელობის მიღების თარიღი არის ფულის მიღების თარიღი სალაროში ან საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე, საკუთრების უფლების მიღების და ა.შ. ხარჯების აღიარება ხდება მხოლოდ მათი გადახდის შემდეგ, ანუ როცა ფული ტოვებს სალარო აპარატს.

შენიშვნაზე! ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენების უფლება აქვთ მხოლოდ კომპანიებს, რომელთა საშუალო კვარტალური მომგებიანობა წინა წლისთვის მაქსიმუმ 1 მილიონ რუბლს აღწევდა.

რა ითვლება შემოსავალად?

მოგება არის სხვაობა ფულადი სახსრების (ან ქონების) შემოდინებასა და ბიზნეს ხარჯებს შორის. შემოსავალი მოიცავს არა მხოლოდ გაყიდვებიდან მიღებულ შემოსავალს, არამედ კომპანიის ნებისმიერ სხვა შემოსავალს. მაგალითად, საფინანსო ინსტიტუტებში დეპოზიტებზე პროცენტი ან უძრავი ქონების გაქირავებით მიღებული მოგება. დაბეგვრისას დამატებული ღირებულების გადასახადი და აქციზის გადასახადი გამოიქვითება შემოსავლიდან.

ორგანიზაციის მიერ მიღებული თანხები დასტურდება:

• საგადასახადო აღრიცხვის დოკუმენტები;
• პირველადი დოკუმენტები;
• თანხის მიღების დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები.

კომპანიები არ იხდიან გადასახადებს ყველა შემოსავალზე. კანონი განსაზღვრავს შემოსავლის რამდენიმე ტიპს, რომლებიც თავისუფლდება გადასახადისგან:

• შენატანები კომპანიის მმართველ კომპანიაში;
• გირაოს ან დეპოზიტის სახით შეძენილი ქონება;
• კრედიტით გაცემული ქონება;
• უსასყიდლოდ მიღებული საკუთრების საგანი.

ორგანიზაციამ უნდა გაითვალისწინოს ყველა სხვა შემოსავალი გადასახადის გამოანგარიშებისას.

რა ხარჯები ჩაიწეროს?

ხარჯები არის ბიზნესის ხარჯები. ისინი უნდა იყოს დასაბუთებული და დადასტურებული დოკუმენტებით. ხარჯები იყოფა ორ ჯგუფად:

1. საქონლისა და მომსახურების რეალიზაციის ან წარმოების ხარჯები- პერსონალის ხელფასები, ცვეთა, პირველადი ნედლეულის შეძენა და სხვა მატერიალური ხარჯები.
2. არაოპერაციული ხარჯები- იურიდიული ხარჯები, ზარალი უარყოფითი გაცვლითი კურსის გამო და ა.შ.

შენიშვნაზე! დაბეგვრა არ ითვალისწინებს სესხის დაფარვის ხარჯებს, ორგანიზაციის მმართველ კომპანიაში გადარიცხვებს, დივიდენდების გადახდას და ა.შ.

გაყიდვის ხარჯები შეიძლება იყოს პირდაპირი ან არაპირდაპირი. პირველ კატეგორიაში შედის საწარმოს ხარჯები სამუშაოზე, მატერიალური ხარჯები და ამორტიზაცია. ყოველთვიურად პირდაპირი ხარჯები ნაწილდება საწარმოს მიერ და შედის საბოლოო პროდუქტის ან მიმდინარე სამუშაოს ღირებულებაში. ამ ტიპის ხარჯი მკაცრად ამცირებს საგადასახადო ბაზას, რადგან ხდება საქონლის (მომსახურების) გაყიდვა, რომლის ფასშიც ისინი გათვალისწინებულია. კონკრეტულად რა შედის პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალში, გადასახადის გადამხდელი თავად წყვეტს, მისი სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად.

არაპირდაპირი ხარჯები არის ხარჯები, რომლებიც არც პირდაპირია და არც არაოპერაციული. ისინი არ შეიძლება იყოს საბოლოო პროდუქტის ღირებულების ნაწილი (მომსახურების მიწოდება). არაპირდაპირი ხარჯები მოიცავს იჯარას, კომუნალურ და სხვა ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია კომპანიის მუშაობასთან. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ამ ტიპის ხარჯი უნდა ჩაითვალოს მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის ხარჯებში.

რა უნდა გააკეთოს ზედმეტი გადახდის შემთხვევაში?

თუ მოხდა შეცდომა და თქვენ გადაიხადეთ მეტი გადასახადი, ვიდრე საჭიროა, შეგიძლიათ დაიბრუნოთ თქვენი ფული. გადასახადის გადამხდელს აქვს 3 წელი საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის დღიდან, ვიდრე წინასწარ გადაიხადოს. თუ საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები არ დათანხმდებიან თანხის დაბრუნებას, დაჟინებით მოითხოვეთ. კანონი შენს მხარეზეა.

როგორ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს საწარმოები, რომლებსაც მოკლებული აქვთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება?

თუ კომპანიის შემოსავალი აღემატება სახელმწიფოს მიერ დადგენილ ზღვარს, კომერციულ საწარმოს ეკარგება გადასახადის გადახდის გამარტივებული რეჟიმის უფლება. პირველად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაკარგვის შემდეგ, კომპანიამ უნდა განახორციელოს გადასახადები, როგორც ახალი ორგანიზაცია, ანუ გადარიცხოს წინასწარი გადასახადები ყოველ 30 დღეში, მთელი კვარტალის ბოლოდან. კომპანიის შექმნის თარიღად ჩაითვლება ის თარიღი, როდესაც იგი გადავიდა სტანდარტულ საგადასახადო სისტემაზე.

თუ ორგანიზაცია რეგულარულ სისტემაზე გადავიდა 2016 წლის ოქტომბრის დასაწყისიდან, მან უნდა დაიწყოს შენატანების შეტანა 2016 წლის მეოთხე კვარტალის ბოლოს. ავანსები ბიუჯეტში 2017 წლის იანვრიდან უნდა შევიდეს. მაგრამ, კანონის მიხედვით, პირველი კვარტლის ავანსების ოდენობა მეოთხე კვარტლის ავანსების ოდენობის ტოლია. იმის გამო, რომ ამ პერიოდისთვის შენატანები არ არის, კომპანიას გადახდის თანხის დაანგარიშების საშუალება არ აქვს. შესაბამისად, გადახდების გადარიცხვის ვალდებულება ჩვენი ორგანიზაციისთვის მხოლოდ 2017 წლის მეორე კვარტალში ჩნდება.

დეკლარაციების წარდგენა

წარმოდგენილია საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება

1. ერთი თვის განმავლობაში - საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 28-ე დღემდე.
2. ერთი წლით - საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტამდე.

შევსებული დეკლარაცია წარედგინება კომპანიის ადგილმდებარეობაზე მდებარე საგადასახადო ორგანოს. მსხვილი კომპანიის ცალკეული განყოფილება დოკუმენტს წარუდგენს ფილიალს, რომელიც მდებარეობს ამ ფილიალის ადგილზე.

ჯარიმები გადასახადის გადაუხდელობისთვის

თუ ორგანიზაცია არ გადარიცხავს საგადასახადო თანხას დადგენილ ვადაში, მას ემუქრება ჯარიმები. საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს ქონების ხარჯზე მოაგროვოს მოვალისგან საჭირო თანხა ან საბანკო ანგარიშიდან გამოიტანოს.

დაგვიანების გამოვლენიდან სამი თვის განმავლობაში კომპანიას ეგზავნება მოთხოვნა საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე. ამ დოკუმენტში მითითებულია დავალიანების დაფარვის ვადა და ოდენობა.

შენიშვნაზე! საგადასახადო დავალიანების ამოღებაზე გადაწყვეტილება მიიღება გადახდის ვადის ამოწურვიდან მაქსიმუმ 2 თვის შემდეგ.

თუ დეკლარაციაში მითითებულზე ნაკლები ოდენობით ავანსი გადარიცხავთ, საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს იძულებით შეაგროვოს სხვაობა. არასაკმარისი თანხის გადარიცხვამ შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმა. მაგრამ, თუ თავდაპირველად დეკლარირებული თანხა აღემატება რეალურ მოგებას, ჯარიმის ოდენობა შეიძლება გადაითვალოს.

რატომღაც დაგავიწყდათ დაბრუნების დროულად წარდგენა? ჩვენში შეგიძლიათ გაეცნოთ საგადასახადო სანქციების ჩამონათვალს, ასევე განვიხილავთ ჯარიმის ოდენობის შემცირების ვარიანტებს.

როგორ დაზოგოთ გადასახადი ლეგალურად?

საგადასახადო სამსახური აუმჯობესებს კონტროლს კომპანიებზე, ამიტომ გადასახადების დაზოგვა სულ უფრო რთული ხდება. მაგრამ არსებობს ლეგალური გზები თქვენი პრემიების შესამცირებლად.

ფულის დაზოგვის მიზნით, შეგიძლიათ ამოიცნოთ შემოსავალი გადახდებიდან. თუ პროდუქტი გაიყიდა, მაგრამ მასზე გადახდა არ იქნა მიღებული, მიმწოდებელი ითვლება პროდუქტის მფლობელად. საწარმოს შემოსავალი უნდა მოიცავდეს შემოსავალს ფაქტობრივი გადახდის თარიღით.

თქვენი მიმდინარე პრემიების შემცირების კიდევ ერთი გზაა კრედიტორთან შერიგების განცხადების შექმნა. ეს ხელს შეუწყობს ძველი ვალების დაფარვას. ამ გზით თქვენ შეგიძლიათ გადადოთ სესხის ჩართვა შემოსავალში 3 წლით.

პრემიებზე დაზოგვის ერთ-ერთი მეთოდია იპოთეკის პროცენტის კომპენსირება. მაგრამ ის სწორად უნდა იყოს ფორმატირებული. თუ ის არ შედის ხელფასში, მაშინ დაზღვევა შეიძლება არ გადაიხადოთ. რადგან საცხოვრებელი უძრავი ქონების შესყიდვაზე პროცენტის გადახდის თანხები, რომელსაც კომპანია აძლევს თანამშრომლებს, არ ექვემდებარება შენატანებს.

ვიდეო - წინასწარი გადახდა საშემოსავლო გადასახადისთვის

ბიზნესი იხდის წინასწარ გადასახადს, რომელიც გამოითვლება კვარტალური მოგების ან ფაქტობრივი ყოველთვიური მოგების საფუძველზე. წაიკითხეთ ინსტრუქციები, თუ როდის უნდა გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი 2019 წელს. როგორ გამოვთვალოთ და გადაიხადოთ საგადასახადო ინსპექტორების კითხვების თავიდან ასაცილებლად. სტატიაში ასევე განვაცხადეთ ყველა გადახდის ვადა.

როგორ გამოვთვალოთ წინასწარი გადასახადები საშემოსავლო გადასახადისთვის 2019 წელს: ალგორითმი

1. კვარტალური,

წინასწარ გადახდის თითოეულ ვარიანტს აქვს საკუთარი გაანგარიშების პროცედურა. კვარტალური ავანსი გამოითვლება შემდეგი ალგორითმის მიხედვით:

ყოველთვიური წინასწარი გადარიცხვებისთვის, რომელიც გამოითვლება კვარტალური მოგების გათვალისწინებით, გამოიყენეთ შემდეგი ალგორითმი:

წინასწარი გადახდები ფაქტობრივი მოგებიდან გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

წინასწარი გადახდები საშემოსავლო გადასახადისთვის 2019: გაანგარიშების მაგალითები

ჩვენ გავარკვიეთ, რა ვარიანტები არსებობს გადასახადების ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის. ვნახოთ, როგორ გამოვთვალოთ ავანსი სხვადასხვა პირობებში.

როგორ გამოვთვალოთ თქვენი ყოველთვიური წინასწარი გადახდა

2019 წლის იანვარში, თებერვალსა და მარტში შპს StarTex-მა გადაიხადა ავანსები 320,000 რუბლის ოდენობით. 1 კვარტლის შედეგების საფუძველზე ფაქტობრივი გამოთვლილი გადასახადის თანხა იყო 640,000 რუბლი. ჩვენ გამოვთვლით ყოველთვიურ ავანსიებს აპრილში, მაისში და ივნისში.

პირველ კვარტალში შპს StarTex-მა ბიუჯეტში 960 000 რუბლი გადარიცხა. (320000 * 3).

ზედმეტმა გადასახდელმა ამ პერიოდის ბოლოს შეადგინა 320,000 რუბლი. (960,000 – 640,000).

ჩვენ ვიანგარიშებთ ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობას: (640,000 – 320,000) / 3 = 106,667 რუბლი.

შპს StarTex განახორციელებს 3 გადარიცხვას:

• აპრილში - 106,667 რუბლი,
• მაისში - 106,667 რუბლი,
• ივნისში - 106,667 რუბლი.

როგორ გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა რეალური მოგებიდან

2018 წლის დეკემბერში შპს „ტრიადამ“ აცნობა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს 2019 წლის 1 იანვრიდან, გადასულიყო ყოველთვიური ავანსის გადახდაზე ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე.

საწარმოს მოგება 2019 წლის იანვარ-მარტში იყო:

• იანვარში - 3,240,000 რუბლი.
• თებერვალში - 3,420,000 რუბლი.
• მარტში - 3,545,000 რუბლი.

მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი თანხები:

• იანვრისთვის - 648,000 რუბლი. (3,240,000 * 20%)
• თებერვლისთვის - 684,000 რუბლი. (3,420,000 * 20%)
• მარტისთვის - 709,000 რუბლი. (3,545,000 * 20%)

როგორ გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა დაკარგვის შემთხვევაში

2018 წლის ოქტომბერში, ნოემბერსა და დეკემბერში შპს TechnoStar-მა გადარიცხა ავანსები 130,000 რუბლის ოდენობით. წლის ბოლოს კომპანიამ დააგროვა გადასახადი მე-4 კვარტალში 80000 რუბლის ოდენობით. 2019 წლის იანვარ-მარტში, საქმიანობის სეზონურობის გამო, კომპანიამ ზარალი განიცადა. მე-2 კვარტალში მიიღეს 390,000 რუბლის მოგება.

გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდები 2019 წელს.

1. ზედმეტმა გადასახდელმა 2018 წელს შეადგინა 50,000 რუბლი. (130000 – 80000).
2. 2019 წლის იანვარში, თებერვალსა და მარტში შპს TechnoStar-მა უნდა გადარიცხოს თითო 10000 რუბლი. [(80,000 – 50,000)/3] ყოველთვიურად.
3. აპრილში, მაისში და ივნისში კომპანიას არ უწევს საგადასახადო ავანსების გადახდა, რადგან ზარალი განიცადა პირველ კვარტალში. ამასთან, მან უნდა გადარიცხოს კვარტალური წინასწარი გადახდა 78,000 რუბლის ოდენობით. (390000 * 20%).
4. ივლისში, აგვისტოში და სექტემბერში, ორგანიზაცია კვლავ გადაიხდის ყოველთვიურ ავანსებს 26,000 რუბლის ოდენობით. (78000 / 3).

როგორ გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ახლად შექმნილი ორგანიზაციებისთვის

შპს „ვექტორი“ 2018 წლის სექტემბერში დარეგისტრირდა. კომპანიამ საქმიანობა 2018 წლის ოქტომბერში დაიწყო, შემოსავალმა შეადგინა 3,850,000 რუბლი. 2019 წლის იანვარ-მარტში შემოსავალმა 15 მილიონ რუბლს გადააჭარბა.

განვსაზღვროთ:

• ვალდებულია თუ არა შპს „ვექტორი“ ყოველთვიურად გადაიხადოს გადასახადი?
• როდის უნდა დაიწყოს შპს „ვექტორმა“ ბიუჯეტში გადასახადების გადახდა?

ოქტომბერში შპს „ვექტორი“ წარადგენს 2018 წლის 9 თვის ნულოვან ანგარიშებს, ვინაიდან საქმიანობა ჯერ არ განხორციელებულა.

2018 წლის ოქტომბერში, ნოემბერში და დეკემბერში არ არის საჭირო ყოველთვიური ავანსების გადარიცხვა, რადგან ახალი ორგანიზაციისთვის სრული კვარტალი ჯერ არ დასრულებულა. ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადს 2018 წლისთვის და ვიხდით 2019 წლის 28 მარტამდე.

2019 წლის იანვარში, თებერვალსა და მარტში შპს „ვექტორი“ არ ახორციელებს ყოველთვიურ გადახდებს, რადგან პირველი სრულად ოპერატიული კვარტლის შემოსავალი (2018 წლის ოქტომბერი - დეკემბერი) არ აღემატებოდა 15 მილიონ რუბლს.

2019 წლის I კვარტალში მიღებული შემოსავლიდან გადააჭარბა 15 მილიონ რუბლს, აპრილში, მაისსა და ივნისში შპს „ვექტორი“ გადაიხდის ავანსებს პირველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე დარიცხული გადასახადის ოდენობის საფუძველზე.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდის ვადები 2019 წ

ჩვენ შევადგინეთ დეტალური ცხრილები. ნახეთ, როდის გჭირდებათ გადახდა საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდა 2019 წელს.

თუ კომპანიის შემოსავალი ბოლო 4 კვარტალში საშუალოდ არ აღემატება 15 მილიონ რუბლს, ის გადარიცხავს გადასახადს 1 კვარტლის, წლის პირველი ნახევრის და 9 თვის შედეგების საფუძველზე. ასეთი გადახდები განხორციელდება საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 28 დღემდე.

გადასახადის გადახდა ექვემდებარება გადატანის წესს. ამ წესის მიხედვით, თუ გადახდის ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულს, მაშინ გადახდის ვადა გადაინაცვლებს მომდევნო სამუშაო დღეს.

ამის გათვალისწინებით, გადაიხადეთ კვარტალური გადახდები 2019 წელს შემდეგ თარიღებზე:

ყოველთვიური ავანსი, კვარტალური მოგების საფუძველზე, უნდა გადაიხადოთ საანგარიშო კვარტალის მომდევნო 1-ლი, მე-2 და მე-3 თვის 28-მდე:

გადახდა	გადაცემის ვადა
2019 წლის 1 კვარტალი
მე-3 და დამატებითი გადახდა 1 კვარტალში
2019 წლის მე-2 კვარტალი
მე-3 და დამატებითი გადახდა მე-2 კვარტალში
2019 წლის მე-3 კვარტალი
მე-3 და დამატებითი გადახდა მე-3 კვარტლისთვის
2019 წლის 4 კვარტალი

ყოველთვიური გადასახადები, ფაქტობრივი მოგებიდან გამომდინარე, უნდა გადაიხადოთ მომდევნო თვის 28 რიცხვამდე, გადარიცხვის წესის გათვალისწინებით:

საანგარიშო თვე 2019 წელი	ტრანსფერის ბოლო ვადა 2019 წელს
სექტემბერი

ვინ იხდის წინასწარ გადასახადს საშემოსავლო გადასახადისთვის 2019 წელს

ახლა მოდით გავარკვიოთ, ვინ იხდის ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადებს და ვის შეუძლია გამოიყენოს გადახდის სხვა მეთოდები. საშემოსავლო გადასახადზე ავანსებს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ საგადასახადო ზოგად სისტემას:

თუ კომპანიის საშუალო შემოსავალი არ აღემატება 15 მილიონ რუბლს. წინა 4 კვარტლის განმავლობაში მას უფლება აქვს გადაიხადოს გადასახადი მხოლოდ კვარტლის შედეგების მიხედვით. ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს ან არ იყოს ვალდებული გადაიხადოს ავანსები ყოველთვიურად, შემოსავლების ზრდის ან კლების მიხედვით. არ არის საჭირო საგადასახადო ოფისის შეტყობინება.

მაგალითი

შპს Phoenix-ის შემოსავალი 2018 წელს იყო:

• 12,260,000 რუბლი - იანვარ-მარტში,
• 16,750,000 რუბლი - აპრილიდან ივნისამდე,
• 14,840,000 რუბლი - ივლის-სექტემბრისთვის,
• 18,670,000 რუბლი - ოქტომბერი - დეკემბერი.

მოდით გამოვთვალოთ შპს Phoenix-ის საშუალო შემოსავალი ამ პერიოდისთვის:

(12260000 + 16750000 + 14840000 + 18670000) / 4 = 15,630,000 რუბლი.,

ეს არის 15 მილიონ რუბლზე მეტი, ამიტომ, 2019 წლის 1 იანვრიდან შპს Phoenix-მა ყოველთვიურად უნდა გადაიხადოს ავანსები.

კომპანიებმა, რომლებიც გადაწყვეტენ გადასახადების გადახდაზე რეალურ მოგებაზე გადასვლას, 31 დეკემბრამდე უნდა აცნობონ საგადასახადო სამსახურს. ყოველთვიურ გადასახადებზე უარის თქმა შეგიძლიათ მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან. შეგახსენებთ, რომ საწარმოებმა, რომლებმაც აირჩიეს გადასახადის გადახდის ასეთი გრაფიკი, უნდა წარმოადგინონ ანგარიშები ყოველთვიურად.

მაგალითი

2018 წლის 21 დეკემბერს შპს „ალტაირმა“ აცნობა საგადასახადო სამსახურს 2019 წლის 1 იანვრიდან გადასახადის გადასახადის რეალურ მოგებაზე გადასვლის შესახებ. მხოლოდ 2020 წლის 1 იანვრიდან შპს Altair შეძლებს უარი თქვას გადაცემის ამ ვარიანტზე.

ახალი კომპანიები იხდიან კვარტალურ გადასახადებს, სანამ მათი დაარსებიდან სრული კვარტალი არ გავა. თუ მისი შედეგებიდან გამომდინარე, შემოსავალი აღემატება 15 მილიონ რუბლს, კომპანია გადადის ყოველთვიური ავანსების გადახდაზე.

როგორ განვახორციელოთ წინასწარი გადახდა საშემოსავლო გადასახადისთვის 2019 წელს

თანხების გადარიცხვა ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან. თუ რაიმე მიზეზით კომპანია თავად ვერ იხდის გადასახადს, ეს შეიძლება გაკეთდეს მესამე მხარის მიერ, მაგალითად, დირექტორი ან დამფუძნებელი.

გადასახადს იხდით ორი ოდენობით:

• ფედერალურ ბიუჯეტში 3%-ით.
• რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში 17% განაკვეთით.

გადასახადის ოდენობა რეგიონულ ბიუჯეტში შეიძლება შემცირდეს ადგილობრივი მოხელეების მიერ. გადასახადის რეგიონული ნაწილის მაქსიმალური მინიმალური ღირებულებაა 12,5%. შეამოწმეთ საგადასახადო განაკვეთი თქვენს რეგიონში, მაგალითად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

გადახდის დავალების შევსებისას განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციეთ KBK-ს. შეცდომის შემთხვევაში გადასახადი ჩაითვლება გადაუხდელად, კომპანია გადაიხდის ჯარიმას:

1 დღით დაგვიანების შემთხვევაში ჯარიმები არ დაგერიცხებათ, ვინაიდან დაგვიანების დღეების რაოდენობა ითვლება ვადის დასრულებიდან მეორე დღიდან და არ არის გათვალისწინებული გადახდის დღე.

თუ ავანსების გადაცემისას მოხდა გადასახადის ზედმეტად გადახდა, მისი გამოყენება შესაძლებელია 3-დან ერთ-ერთ ვარიანტში:

• სხვა საგადასახადო გადასახადების კომპენსირება, მათ შორის ბიუჯეტის წინაშე დავალიანების დაფარვისთვის,
• ორგანიზაციის საბანკო ანგარიშზე დაბრუნება,
• გადაიხადეთ მომავალი გადახდებისთვის.

საგადასახადო ინსპექტორები ახორციელებენ როგორც კომპენსაციას, ასევე თანხის დაბრუნებას გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადების საფუძველზე.

კომპანიები წინასწარ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს ყოველთვიურად ან კვარტალურად. ეს დამოკიდებულია ორგანიზაციის კატეგორიაზე და მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე.

საშემოსავლო გადასახადისთვის წინასწარი გადახდის 3 ვარიანტია:

1. კვარტალური,
2. ყოველთვიურად, გათვლილი წინა კვარტლის მოგების გათვალისწინებით,
3. ყოველთვიურად, გადახდილი რეალური მოგებიდან.

წინასწარი გადახდა არის საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა. ისინი ჩამოთვლილია მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში. გადამხდელის ტიპისა და გაანგარიშების პროცედურის მიხედვით, შენატანები შეიძლება გადაირიცხოს კვარტალის ბოლოს ან ყოველთვიურად. საშემოსავლო გადასახადის ავანსების გაანგარიშება რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე ნორმით, სადაც ბიუჯეტში სავალდებულო გადასახადის ნაწილობრივ გადახდის 3 გზა:

1. საანგარიშო პერიოდის ბოლოს წინასწარი შენატანების გაანგარიშებით.ჩვეულებრივ გამოიყენება დიდი სამრეწველო კომპანიების მიერ.
2. ყოველთვიურად მიღებული ფაქტობრივი შემოსავლის გაანგარიშების საფუძველზე.ამ უფლებით სარგებლობა შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მითითებულ ვადაში შეტყობინების შემდეგ.
3. პერიოდის ბოლოს კვარტალში შენატანების ერთჯერადი გადახდით. ვარგისია კომპანიებისთვის, რომლებსაც აქვთ 60 მილიონ რუბლამდე მოგება ოთხი კვარტალში.

წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მეთოდები

გადარიცხვები ყოველთვიურად

გადასახადის ნაწილის გადარიცხვა 30 დღეში ერთხელ არის კომპანიის პასუხისმგებლობა შემდეგ შემთხვევებში:

1. თუ მომგებიანობა 4 კვარტლის განმავლობაში გაიზარდა საშუალო ღირებულებაზე 15 მილიონი რუბლი სამი თვის განმავლობაში.
2. თუ ინსპექტირებას არ ეცნობა მიღებული შემოსავლის გაანგარიშების განაცხადის შესახებ.

საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური ავანსის გაანგარიშებას თან ახლავს დეკლარაციების წარდგენა დადგენილი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ეს არის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და 9 თვე. გადახდა ხდება თვეში ერთხელ, საბუთების წარდგენა კი მხოლოდ კვარტალში ერთხელ. გაანგარიშება ხდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. ახალი პერიოდის 1-ლი კვარტალის დასაწყისში წინასწარი გადახდა უტოლდება წინა წლის მე-4 კვარტალში ყოველთვიურ გადასახადს. როდესაც ზარალი მოხდა წინა პერიოდის 9 თვის განმავლობაში, ახალი წლის პირველი 3 თვის გადახდა არ გადაირიცხება. წინასწარი თანხა იქნება ნული.
2. მე-2 კვარტალში ყოველთვიური თანხა არის კვარტალური ავანსის 3 ნაწილი მიმდინარე წლის 1 სამთვიანი პერიოდისთვის.
3. მე-3 კვარტალში შენატანი შეადგენს 1/3-ის სხვაობას ნახევარწლიან ანაზღაურებასა და 1-ლი კვარტლის ავანსს შორის.
4. მე-4 კვარტალში გადარიცხვის ზომა უდრის 9 თვენახევარი წლის განმავლობაში გადახდილ გადასახადს შორის სხვაობის მე-3 ნაწილს.

გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს თვის 28-ისა.მაგალითად, მე-2 კვარტალში საფასური უნდა გადაიხადოთ 28 აპრილამდე, 28 მაისამდე და ა.შ. თითოეული თანხა იქნება კვარტლის მთლიანი გადახდის მესამედი. როდესაც გადახდა არ იყოფა თანაბარ ნაწილად, ნაშთი ემატება გადასახადს ბოლო კვარტალური თვის განმავლობაში.

სამი თვის განმავლობაში მთლიანი თანხა გამოითვლება შემოსავლის, გაწეული ხარჯებისა და საპროცენტო განაკვეთის მიხედვით. თუ წინასწარი გადახდა აღემატება მთლიან თანხას 3 თვის განმავლობაში, უნდა განხორციელდეს დამატებითი გადახდა. ასეთი გადახდა ხდება საკონტროლო პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღემდე.

წინასწარი გადახდის გაანგარიშება ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით

გადახდები კვარტალში

კომპანიებისთვის, რომლებიც ავანსიებს იხდიან მხოლოდ კვარტალში ერთხელ, საანგარიშგებო პერიოდებია მიმდინარე წლის პირველი კვარტალი, 6 და 9 თვე. გადასახადის ნაწილის კვარტალური გადახდისას ისინი თავისუფლდებიან ბიუჯეტში ყოველთვიურად გადახდისგან. ასეთი გაანგარიშების უფლების მინიჭების განმსაზღვრელი კრიტერიუმი შემოსავლის დონეა. როდესაც, ზედიზედ 4 კვარტლის შედეგების საფუძველზე, საშუალო მოგება არ აღემატებოდა 15 მილიონი რუბლის ზღვარს. ასეთი საწარმოები ასევე მოიცავს:

• საბიუჯეტო დაფინანსების მქონე ორგანიზაციები. გამონაკლისია ბიბლიოთეკები, საკონცერტო ადგილები, თეატრები, რომლებიც არ იხდიან ავანსს;
• უცხოური კომპანიები რუსეთში წარმომადგენლობითი ოფისებით;
• არაკომერციული ფირმები საქონლის გაყიდვით ან მომსახურების მიწოდებით მოგების მიღების გარეშე;
• კომპანიები, რომლებიც მონაწილეობენ მარტივ პარტნიორობაში;
• ინვესტორები წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებით;

კომპანია შეიძლება ვალდებული გახდეს წინასწარი თანხების გადახდა ყოველ 3 თვეში, ნებისმიერ დროს, როგორც კი მომგებიანობა 4 კვარტალში არ მიაღწევს 60 მილიონ რუბლს. ამიტომ, გადასვლა შეიძლება მოხდეს წლის შუა რიცხვებში. გამონაკლისი არის წინასწარი გადახდების გაანგარიშება უკვე მიღებულ შემოსავლებზე, როდესაც გადასვლა ხდება, მაგალითად, მხოლოდ ახალი პერიოდის დასაწყისიდან.

1. გაანგარიშება ერთი მეოთხედი. 3 თვის გადახდის თანხა გამოითვლება საგადასახადო ბაზის დადგენილ მოგების განაკვეთზე გამრავლებით. ეს გაანგარიშება გამოიყენება ყოველ კვარტალში. გაანგარიშების საფუძველია მიღებული მოგება, რომელიც გამოითვლება გაწეული ხარჯებით შემცირებული შემოსავალით.
2. გაანგარიშება მზარდი შედეგებით. 6 თვის, 9 თვის და ერთი წლის ბოლოს გაანგარიშებას ემატება დამატებითი გადასახადის ოდენობის განსაზღვრის აუცილებლობა. პირველ რიგში, თქვენ უნდა გამოთვალოთ ყველა გადასახადი ანგარიშის პერიოდისთვის. ყოველ ჯერზე მისი ზომა განისაზღვრება წლის დასაწყისში მზარდი ჯამით. მიღებულ შედეგს აკლდება ადრე ჩარიცხული თანხა. ამ გზით გამოთვლილი ავანსი ირიცხება ბიუჯეტში. ყველა გამოთვლა ხდება მხოლოდ ერთი წლიური პერიოდის განმავლობაში.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდების მოსახერხებელი გამოსათვლელად შედგენილია ცხრილი, რომელიც ასახავს მონაცემებს საგადასახადო ბაზის, დროის პერიოდებისა და ყოველი კვარტლისთვის გადარიცხული თანხების შესახებ. როდესაც წლის ბოლოს შემოსავლის ნაცვლად ზარალი გამოჩნდება, წინასწარი თანხის ოდენობა იქნება ნული. ადრე გადახდილი შენატანები ითვლება ზედმეტად. ისინი შეიძლება დაუბრუნდეს გადასახადის გადამხდელს და გათვალისწინებულ იქნას შემდგომ პერიოდებში, ასევე ჩაირიცხოს ჯარიმებისა და ჯარიმების დაფარვისთვის. დაბრუნება შესაძლებელია მხოლოდ 3 წლის განმავლობაში. თუ ვადას გამოტოვებთ, უნდა მიმართოთ საარბიტრაჟო სასამართლოს.

შენატანის გადარიცხვისა და დეკლარაციის წარდგენის ვადა ერთია - საკონტროლო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 28 დღისა. თუ დღე შაბათ-კვირაა ან უქმე დღეა, ვადა დგინდება მომდევნო კვირის დღეს. მთელი პერიოდის გადასახადის გადახდა 28 მარტამდე უნდა მოხდეს.

გადახდა რეალური შემოსავლის მიხედვით

კომპანიას უფლება აქვს გამოიყენოს შენატანების გადარიცხვის პროცედურა რეალურად მიღებული შემოსავლიდან გამომდინარე. საანგარიშო პერიოდები ზედიზედ თვეებია. მე-11 თვე ბოლოა. ამის შემდეგ იგზავნება დეკლარაცია მთელი პერიოდის განმავლობაში. ყოველთვიური შენატანების გადახდა არ ათავისუფლებს კომპანიას საერთო კვარტალური გაანგარიშებისგან. ყოველ ჯერზე გადახდა განისაზღვრება პერიოდის პირველი დღიდან მზარდი ჯამით, გამოთვლის თვის ჩათვლით. ბიუჯეტში ადრე შეტანილი ყველა ავანსი ამცირებს ახალი თვის ახლად გაანგარიშებულ თანხას.

წინასწარი გადასახდელების თვეების მიხედვით გადახდაზე გადასვლისთვის, მიღებული შემოსავლის გათვალისწინებით, გადამხდელი 31 დეკემბრამდე წარუდგენს შეტყობინებას ინსპექციას. შეტყობინების დროულად წარდგენის შემთხვევაში, გადარიცხვის პროცედურა შეიცვლება ახალი საგადასახადო პერიოდიდან. თქვენ არ გაქვთ უფლება შეცვალოთ თქვენი გადახდის მეთოდი წლის განმავლობაში.

კანონი არ ადგენს ინსპექციისთვის წინასწარი გადახდების გამოთვლის ზოგადად დადგენილ პროცედურაზე დაბრუნების ვალდებულებას. თუმცა, ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას აძლევს გადამხდელებს ცვლილებების შესახებ შეატყობინონ სამთავრობო უწყებას ნებისმიერი ფორმით შეტყობინების გაგზავნით. მოგებაზე შენატანების გადახდის პროცედურის შეცვლისას ის უნდა აისახოს კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

პირველი კვარტლის გადარიცხვები ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

• გადასახადი პირველი თვისთვის - გადახდილი 28 თებერვლამდე;
• მარტის ბოლომდე 2 თვის ვადით, იანვარში გადახდის გათვალისწინებით;
• კვარტალური პერიოდისთვის, გადახდა სრულდება 28 აპრილამდე. გამოიქვითება პირველი 2 თვის განმავლობაში გადახდილი გადასახადის თანხა.

ახლად შექმნილ კომპანიებს რეალურ შემოსავალზე დაფუძნებული გათვლებით სარგებლობა მხოლოდ რეგისტრაციის მომდევნო თვიდან შეუძლიათ. მათზე არ ვრცელდება მხოლოდ ახალი საგადასახადო წლიდან მეთოდის შეცვლის წესი. ახალი კომპანია ვალდებულია წარმოადგინოს შეტყობინება ასეთი გაანგარიშების შესახებ, გამოთვალოს და გადაიხადოს ავანსი იმ თვის განმავლობაში, რომელშიც ის შეიქმნა და შეიტანოს დეკლარაცია.

წლის გადასახადის გაანგარიშება საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით

სანქციები ტრანსფერის ვადების დარღვევისთვის

ხელოვნებაში. კოდექსის 75-ე პუნქტი ადგენს ჯარიმებს გადახდის დაგვიანებისთვის. გადაუხდელი თანხა შეიძლება ამოღებულ იქნეს კომპანიის ანგარიშებიდან ან ქონებიდან.

პრეტენზიები გადასახადის გადაუხდელ ნაწილზე იგზავნება წინასწარ. იგი ასახავს ვალის ოდენობას და მისი დაფარვის პერიოდს. პრეტენზია შესაძლებელია ვალის აღმოჩენის დღიდან 3 თვის ვადაში. როდესაც დაფარვის ვადა ამოიწურება, ინსპექციას უფლება აქვს იძულებით შეაგროვოს გადაუხდელი თანხა. შეგროვება ხორციელდება 2 თვის განმავლობაში.

ამ დროისთვის არ არსებობს პასუხისმგებლობა საბიუჯეტო ავანსიების გაანგარიშების პროცედურის დარღვევისთვის. შესაბამისად, ჯარიმა არ დაწესდება.