Ricezione di immobilizzazioni. Creazione di un cespite da parte dell'organizzazione Creazione di un oggetto cespite

La maggior parte dei contabili nel proprio lavoro si trova ad affrontare la necessità di tenere in qualche modo conto delle immobilizzazioni. Questo argomento è particolarmente rilevante per le agenzie governative, poiché dispongono sempre di una grande quantità di proprietà che rientra nella definizione di "immobilizzazioni". Vorrei dedicare questo articolo alla questione della creazione di immobilizzazioni dai materiali del programma 1C: Contabilità delle istituzioni pubbliche 8, edizione 2.0.

Molto spesso è necessario creare, progettare, produrre un cespite da materiali esistenti. Un esempio lampante è l'assemblaggio di un computer da pezzi di ricambio: scheda madre, scheda video, case, complesso di raffreddamento, ecc.
La sequenza di azioni in questo caso sarà la seguente: è necessario cancellare i materiali per le istituzioni richieste, quindi, se ci sono costi aggiuntivi, accumularli nel conto "Investimenti di capitale" e quindi creare un'immobilizzazione, che devono essere prima presi in considerazione e poi messi in funzione.
Consideriamo l'intera catena direttamente nel programma 1C: BGU 8 edizione 2.0.
La prima fase è la cancellazione dei materiali per le istituzioni necessarie (si presume che nel conto 105 i materiali necessari siano già disponibili in quantità sufficienti).
Puoi trovare il documento:

Creiamo un nuovo documento:

Utilizziamo un comodo meccanismo per la selezione delle voci delle voci, che ti consente di vedere i saldi correnti per il MOL/entità contabile selezionata (ti consiglio di utilizzarlo; oltre alla comodità, riflette correttamente i saldi quantitativi, che ti consentiranno di controllare immediatamente verificare la correttezza della contabilità in questa parte):

Il modulo rappresenta: sul lato sinistro un albero di cartelle di articoli, a destra - gli articoli stessi, indicando il conto contabile e i saldi. Per selezionare i materiali richiesti, fare doppio clic su ciascuna delle posizioni:

Quindi lo trasferiremo al documento:

Il documento sarà simile al seguente:

Nelle schede “Commissione” e “Conclusione della commissione”, è necessario indicare il numero e la data del documento che conferma la composizione della commissione e la conclusione della commissione.
Successivamente, vai alla scheda “Operazioni contabili”:

In questa scheda, seleziona un'operazione tipica e compila i campi rimanenti:

Nell'attributo “Cespiti” è necessario indicare il cespite in corso di creazione. Nella selezione verrà visualizzato un elenco dei sistemi operativi dell'istituto:

Creiamo un nuovo strumento principale:

Durante la creazione è possibile specificare il codice in base alla directory OKOF:

Una volta completata, la scheda avrà il seguente aspetto:

Dopo la registrazione, il documento genera le seguenti transazioni:

Il costo totale dei materiali necessari per creare un'immobilizzazione è di 17.200 rubli.
Tutti i costi sotto forma di materiali per la creazione di immobilizzazioni sono accumulati nel conto 106.31 "Investimenti in immobilizzazioni - altri beni mobili dell'istituzione". Se è necessario addebitare eventuali costi aggiuntivi al costo del cespite, ad esempio costi di installazione o consegna, anche questi devono essere addebitati su questo conto. Nel nostro esempio, considereremo il servizio di installazione di un cespite (assemblaggio di un computer da componenti).
Organizziamo il servizio:

Il documento completato si presenta così:

Andiamo alla scheda "Transazione contabile". Inseriamo i dati:

Tieni presente che come conto di addebito devi selezionare il conto su cui sono stati cancellati in anticipo i materiali. Seleziona il cespite che abbiamo creato in precedenza come oggetto di investimento. Una sfumatura importante: quando compili i documenti, presta attenzione al KFO e al KPS che scegli. Devono essere gli stessi per tutti i materiali, servizi e altri costi che costituiranno il costo futuro del cespite.

Il costo dei servizi di installazione è di RUB 2.000.
Dopo che tutti i costi sono stati riscossi, è necessario prendere in considerazione l'immobilizzazione:

Quando si crea un nuovo documento, verrà visualizzata una finestra di dialogo per selezionare il tipo di documento:

Nel nostro esempio è necessario selezionare “Accettazione per la contabilità dal conto 106 (produzione)”. Dopo la creazione, è necessario compilare l'intestazione e la prima scheda del documento:

Andiamo quindi alla scheda “Valore dell’investimento”, selezioniamo il nostro asset principale e generiamo il costo utilizzando il pulsante:

Inoltre, non dimenticare di inserire la quantità in modo che si rifletta correttamente nella contabilità.

Successivamente andremo alla scheda “Immobilizzazioni, Attività immateriali, Persone giuridiche”. In questa scheda utilizzeremo il pulsante:

Qui sono indicati i dati delle immobilizzazioni: conto contabile, conto spese di ammortamento, numeri di inventario del bene stesso e scheda di inventario:

Consideriamo la possibilità di compilare la colonna "Riflessione in contabilità". Durante la modifica si apre la seguente finestra:

Indicheremo il conto dei costi, KEC e i tipi di costi. Poiché le nostre immobilizzazioni costano meno di 40 mila rubli, i costi vengono imputati per un importo pari al 100% dell'ammortamento durante l'operazione di messa in servizio:

Dopo aver compilato la scheda, il documento si presenta così:

Compiliamo anche l'ultima scheda:

Dopo la registrazione il documento genera i seguenti movimenti contabili:

Con questo documento il bene è stato accettato per la contabilità, messo in funzione e addebitato il cento per cento dell'ammortamento alle spese.
A questo punto, la descrizione della creazione di un'immobilizzazione da materiali utilizzando i servizi di organizzazioni di installazione di terze parti può essere considerata completa.

"Capo contabile". Appendice "Contabilità della produzione", N 2, 2004

Le imprese industriali possono produrre immobilizzazioni non solo per la vendita, ma anche per le proprie esigenze. In questo caso, come accettare l'oggetto per la contabilità e come calcolare l'ammortamento su di esso in futuro?

Lo vedremo con un esempio. Inoltre, forniremo la procedura per riflettere questa situazione sia nella contabilità che nella contabilità fiscale.

Esempio. L'impresa manifatturiera Modul LLC produce condizionatori e li vende attraverso una rete di vendita all'ingrosso e al dettaglio.

Nel marzo 2004, il principale laboratorio di produzione ha prodotto 55 condizionatori d'aria. Questa cifra è in linea con il piano.

Nel mese di marzo, il principale laboratorio di produzione ha speso: materiali e semilavorati per la produzione di condizionatori d'aria: 480.000 rubli; componenti: 180.000 rubli.

E sempre a marzo il contabile di Modul LLC ha maturato:

• salario a cottimo per i lavoratori del laboratorio di produzione principale: 300.000 rubli;
• Imposta sociale unificata per i salari dei lavoratori delle officine: 106.800 rubli. (compresi i contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 42.000 rubli);
• stipendio per il personale dirigente dell'officina: 100.000 rubli;
• Imposta sociale unificata per lo stipendio del personale dirigente dell'officina: 35.600 rubli. (compresi i contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 14.000 rubli);
• ammortamento delle attrezzature dell'officina - 20.000 rubli;
• ammortamento dell'edificio dell'officina - 25.000 rubli.

Le spese per il consumo di elettricità dell'officina nel mese di marzo ammontavano a 72.000 rubli e per le utenze a 48.600 rubli.

Il costo standard (previsto) di un condizionatore d'aria è di 24.000 rubli. Questo valore viene utilizzato sia nella contabilità che nella contabilità fiscale.

Secondo i risultati dell'inventario, il saldo dei lavori in corso all'inizio di marzo ammontava a 20 unità di produzione in termini fisici. Alla fine del mese c’era lo stesso saldo di “lavori incompiuti”.

All'inizio di marzo, in contabilità e contabilità fiscale, le spese dirette per il saldo dei lavori in corso ammontavano a 250.000 rubli. Alla fine del mese: 480.000 rubli.

L'importo delle spese generali che rappresentano il saldo dei lavori in corso all'inizio del mese è di 75.000 rubli.

Secondo il principio contabile, le spese aziendali generali vengono ammortizzate mensilmente sul costo delle merci vendute per il periodo di riferimento.

E alla fine del mese hanno deciso di installare in azienda un condizionatore d'aria prodotto.

Nella contabilità, il costo iniziale di tale elemento delle immobilizzazioni è determinato come il costo di produzione effettivo di un'unità di prodotti finiti, prodotta dal laboratorio di produzione principale a marzo.

Il costo di produzione dei prodotti finiti realizzati dal laboratorio di produzione principale per il mese di riferimento viene calcolato utilizzando la formula:

Sgp = Snzp + PROp + Rop - Sknzp,

dove Cgp è il costo dei prodotti finiti; Сзп - spese per lavori in corso all'inizio del mese; PROp - spese dirette del periodo di riferimento;

ROP - costi generali di produzione; Sknzp - spese in lavori in corso alla fine del mese.

Per determinare il costo di produzione effettivo di un condizionatore d'aria, è necessario calcolare l'importo dei costi diretti attribuibili ai prodotti finiti realizzati dall'officina, e l'importo dei costi diretti per i saldi dei lavori in corso alla fine del mese. Successivamente è necessario ripartire le spese generali di produzione tra prodotti finiti e saldi di lavori in corso alla fine del mese.

L’importo delle spese dirette del workshop per il mese sarà:

480.000 rubli. + 180.000 rubli. + 300.000 rubli. + 106.800 rubli. + 20.000 rubli. = 1.086.800 rubli.

L'importo delle spese generali di produzione dell'officina per il mese è pari a:

72.000 rubli. + 48.600 rubli. + 100.000 rubli. + 35.600 rubli. + 25.000 rubli. = 281.200 rubli.

L'importo dei costi diretti che ricade sui prodotti finiti:

250.000 rubli. + 1.086.800 rubli. - 480.000 rubli. = 856.800 rubli.

Per distribuire l'importo dei costi generali per i prodotti finiti e i saldi dei lavori in corso alla fine del mese, è necessario determinare la percentuale della quota dei costi diretti attribuibili ai prodotti finiti nell'importo totale dei costi diretti dell'officina per il mese, tenendo conto del saldo all'inizio del mese:

RUB 856.800 : (250.000 RUB + 1.086.800 RUB) x 100% = 64,09%.

Quindi la quota dei costi generali relativi ai prodotti finiti sarà la seguente:

(75.000 RUB + 281.200 RUB) x 64,09% = 228.288,58 RUB

Le spese generali relative ai saldi dei lavori in corso sono pari a:

75.000 rubli. + 281.200 rubli. - RUB 228.288,58 = 127.911,42 sfregamenti.

L'importo dei costi diretti e indiretti del workshop per il mese è presentato nella tabella.

Ripartizione delle spese dirette e generali di produzione per marzo 2004

Il costo di produzione effettivo di tutti i prodotti finiti realizzati dall'officina nel mese di marzo viene calcolato utilizzando la formula:

Сгп = (250.000 rub. + 75.000 rub.) + 1.086.800 rub. + 281.200 rubli. - (480.000 rubli + 127.911,42 rubli) = 1.085.088,58 rubli.

Il costo per unità di prodotto finito sarà:

RUB 1.085.088,58 : 55 unità = 19.728,88 sfregamenti.

Pertanto, in contabilità, il costo iniziale del condizionatore d'aria utilizzato come cespite sarà pari a RUB 19.728,88.

Nel marzo 2004, l'organizzazione ha accettato l'immobilizzazione per la contabilità e ha messo in funzione il condizionatore d'aria. Allo stesso tempo, l'organizzazione ha stabilito sia nella contabilità che nella contabilità fiscale la vita utile del condizionatore d'aria: 60 mesi. Lo abbiamo fatto basandoci sulle regole indicate nella Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento.

Nella contabilità, l'organizzazione calcola l'ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti. Nel determinare l'importo annuo dell'ammortamento, è necessario prestare particolare attenzione alle immobilizzazioni messe in funzione durante l'anno. Per loro, l'importo annuo delle quote di ammortamento viene calcolato solo per i mesi dell'anno in cui l'oggetto è stato utilizzato (ad eccezione del mese in cui l'oggetto è stato messo in funzione).

Pertanto, nel nostro caso, l’importo annuo delle quote di ammortamento nel 2004 sarà:

RUB 19.728,88 : 60 mesi x 8 mesi = 2630,52 sfregamenti.

E l'importo delle detrazioni mensili di ammortamento:

2630,52 sfregamenti. : 8 mesi = 328,82 rubli/mese.

Nella contabilità, l'ammortamento matura a partire dal 1° giorno del mese successivo a quello in cui l'oggetto è stato accettato per la contabilità. Ciò è stabilito nella clausola 21 del Regolamento contabile “Contabilità delle immobilizzazioni” (PBU 6/01).

Nella contabilità dell'impresa, verranno effettuate le seguenti voci per contabilizzare una voce di immobilizzazioni prodotta per le proprie esigenze.

Nel marzo 2004:

Sottoconto addebito 08 "Costruzione di immobilizzazioni" Credito 02 (10, 25, 60, 69, 70)

• RUB 19.728,88 - vengono presi in considerazione i costi effettivi di produzione di un condizionatore per le proprie esigenze;

Sottoconto di debito 01 "Immobilizzazioni proprie" Sottoconto di credito 08 "Costruzione di immobilizzazioni"

• RUB 19.728,88 - il condizionatore è stato iscritto tra le immobilizzazioni in esercizio.

Nell'aprile 2004:

Addebitare 20 Accreditare 02

• RUB 328,82 - per il mese di aprile sono stati accantonati ammortamenti sulle immobilizzazioni produttive.

Contabilità fiscale

Il costo iniziale delle immobilizzazioni di produzione propria deve essere calcolato allo stesso modo dei prodotti finiti. Ciò è stabilito dalla clausola 1 dell'articolo 257 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, tenendo conto dei requisiti dell'articolo 319, paragrafo 2, del Codice fiscale della Federazione Russa, il costo iniziale di un elemento delle immobilizzazioni deve essere determinato sulla base dei costi diretti.

Nella tabella è presentata la formazione del valore fiscale dei prodotti finiti dell'officina per il periodo di riferimento.

Calcolo del registro della formazione del valore fiscale dei prodotti finiti dell'officina per il periodo di riferimento

Scorrere spese	Raggruppamento spese per scopi imposta contabilità	Somma spese (senza IVA), strofinare.	Importo delle spese dirette, strofinare.	Somma indiretto spese, strofinare.
Materiale	pagamento lavoro	ammortamento	totale diretto spese, strofinare.
1	2	3	4	5	6	7	8
Acquistare materiali e prodotti semi-finiti	Dritto/ Materiale	480 000	480 000	-	-	480 000	-
Acquistare componenti prodotti	Dritto/ Materiale	180 000	180 000	-	-	180 000	-
Consumato elettricità	Indiretto	72 000	-	-	-	-	72 000
Consumato utilità Servizi	Indiretto	48 600	-	-	-	-	48 600
Stipendio produzione lavoratori	Dritto/ spese per salari	300 000	-	300 000	-	300 000	-
UST per lo stipendio produzione lavoratori	Dritto/ spese per salari	64 800	-	64 800	-	64 800	-
Contributi alla Cassa pensione da stipendi produzione lavoratori	Indiretto	42 000	-	-	-	-	42 000
Stipendio gestione del negozio	Indiretto	100 000	-	-	-	-	100 000
UST per lo stipendio gestione del negozio	Indiretto	35 600	-	-	-	-	35 600
Ammortamento attrezzatura officine	Dritto/ ammortamento	20 000	-	-	20 000	20 000	-
Ammortamento edifici dell'officina	Indiretto	25 000	-	-	-	-	25 000
Totale	1 368 000	660 000	364 800	20 000	1 044 800	323 200

Per calcolare l'importo dei costi diretti per unità di prodotti fabbricati, è necessario determinare il costo standard dei condizionatori in produzione durante il mese. Per fare ciò è necessario definire:

1. numero totale di condizionatori in produzione nel mese di marzo:

20 unità + 55 unità = 75 unità;

1. costo standard del numero totale di condizionatori in produzione durante il mese:

24.000 rubli. x75 unità = 1.800.000 rubli.

Successivamente è necessario calcolare l'importo dei costi diretti attribuibili al numero totale di unità prodotte nel mese di marzo. Tale importo si ottiene sommando i costi diretti del laboratorio nel corso del mese ed i costi diretti imputabili al saldo dei lavori in corso all'inizio del mese. L'importo dei costi diretti per il saldo dei lavori in corso secondo i dati iniziali è di 250.000 rubli.

Pertanto, l'importo dei costi diretti per la produzione di prodotti finiti a marzo è:

250.000 rubli. + 1.044.800 rubli. = 1.294.800 rubli.

Calcoliamo ora la quota dei costi diretti nel costo standard della quantità totale di prodotti realizzati dall'officina nel mese di marzo:

RUB 1.294.800 : 1.800.000 rubli. = 0,7193.

Il valore standard del saldo dei lavori in corso a fine marzo è pari a:

24.000 rubli/unità. x20 unità = 480.000 rubli.

E determiniamo l’importo delle spese dirette riconducibili al saldo dei lavori in corso a fine mese:

480.000 rubli. x 0,7193 = 345.264 sfregamenti.

Pertanto, l’importo dei costi diretti attribuibili ai prodotti finiti realizzati nel mese di marzo:

RUB 1.294.800 - 345.264 rubli. = 949.536 rubli.

Nel mese di marzo l'officina ha prodotto 55 condizionatori d'aria. Quindi il costo iniziale del condizionatore d'aria utilizzato come cespite per le esigenze di produzione dell'impresa nella contabilità fiscale sarà il seguente:

RUB 949.536/unità. : 55 unità = 17.264,29 sfregamenti.

Costi indiretti dell'officina per la produzione di condizionatori d'aria nel mese di marzo, tenendo conto del saldo delle spese generali all'inizio del mese<*>Sono:

75.000 rubli. + 323.200 rubli. = 398.200 rubli.

<*>L'importo delle spese generali attribuibile al saldo dei lavori in corso all'inizio del mese nella contabilità fiscale viene fornito come dato iniziale nell'esempio.

Le spese generali di produzione sono incluse nel costo iniziale dell'elemento cespite creato. E vengono presi in considerazione come parte delle spese indirette del registro tributario collettivo dell’impresa, riducendo la base imponibile per l’imposta sul reddito per il mese di marzo. Il contabile deve calcolare l'ammortamento nella contabilità fiscale dal 1 ° giorno del mese successivo a quello in cui l'immobilizzazione è stata messa in funzione. Ciò è stabilito dalla clausola 2 dell'articolo 259 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Module LLC calcolerà l'ammortamento del condizionatore d'aria nella contabilità fiscale utilizzando il metodo a quote costanti. Importo delle quote di ammortamento mensili nel 2004:

RUB 17.264,29 x (1 mese: 60 mesi) = 288,31 rub.

L'importo delle detrazioni mensili di ammortamento nella contabilità è maggiore di 40,51 rubli rispetto alla contabilità fiscale. (328,82 - 288,31). Ciò è dovuto al fatto che il costo iniziale del condizionatore in contabilità è maggiore che in contabilità fiscale. Pertanto, nei mesi in cui calcola l'ammortamento del condizionatore, il commercialista dovrà dimostrare anche un debito fiscale permanente. Il suo valore è pari al prodotto della differenza tra l'ammortamento contabile e fiscale e l'aliquota dell'imposta sul reddito. Ciò è stabilito dalla clausola 7 del Regolamento contabile “Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito” (PBU 18/02), approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 19 novembre 2002 N 114n.

Riflettendo la responsabilità fiscale permanente, il contabile di Module LLC ha effettuato la seguente registrazione:

Addebito 99 Accredito 68 sottoconto "Calcoli dell'imposta sul reddito"

• 9,72 sfregamenti. (RUB 40,51 x 24%) - riflette una passività fiscale permanente.

M.A. Vishnevskaya

Revisore dei conti della JSC "Aktiv"

Un'organizzazione può costruire da sola la propria struttura principale. Esistono due metodi di costruzione:

• - appaltatore (se i lavori sono eseguiti da appaltatori terzi);
• - economico (se l'impresa costruisce autonomamente).

Nella contabilità, il costo iniziale delle immobilizzazioni costruite con uno qualsiasi di questi metodi comprende tutti i costi di costruzione e messa in servizio: costi per l'acquisto di materiali, acquisizione e installazione di attrezzature, salari dei lavoratori, ecc.

Dopo il completamento dei lavori su contratto, viene redatto un rapporto che indica il costo stimato di costruzione. Sulla base di questo atto, riflettiamo le seguenti transazioni:

Addebito 08-3 Accredito 60

Si riflette il costo dei lavori di costruzione;

Debito 19-1 Credito 60

Si riflette l'importo dell'IVA indicato nella fattura della società contraente.

Per calcolare correttamente l'IVA durante l'esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo, è necessario eseguire una serie di azioni sequenziali.

• 1. Determinare la base imponibile per i lavori di costruzione e installazione completati.
• 2. Determinare il periodo fiscale in cui deve essere calcolata l'IVA e calcolare l'importo dell'imposta.
• 3. Preparare una fattura per il costo dei lavori di costruzione e installazione completati.
• 4. Prendere in detrazione l'importo dell'IVA “a monte” su materiali, lavori, servizi acquistati per eseguire lavori di costruzione e installazione e l'importo dell'IVA maturata sul volume dei lavori di costruzione e installazione eseguiti.
• 5. Compila e presenta una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale.
• 6. Se nella dichiarazione è presente un importo IVA calcolato per il pagamento, trasferirlo al bilancio.

Esempio. L'azienda ha iniziato la costruzione di un edificio amministrativo. La costruzione è stata eseguita mediante contratto. Il costo di tutto il lavoro ammontava a 2.360.000 rubli. (IVA inclusa - 360.000 rubli).

Dopo aver firmato l'atto, è necessario registrare le seguenti transazioni:

Addebito 08-3 Accredito 60

2.000.000 di rubli. (2.360.000 - 360.000) - viene preso in considerazione il costo dei lavori di costruzione;

Debito 19-1 Credito 60

360.000 rubli. - si tiene conto dell'importo dell'IVA sui lavori appaltati;

Addebito 01 Accredito 08

2.000.000 di rubli. - l'oggetto costruito è incluso nelle immobilizzazioni;

Addebito 68, conto secondario "Calcolo IVA" Credito 19-1

360.000 rubli. - L'IVA è accettata per la detrazione;

Addebitare 60 Accreditare 51

RUB 2.360.000 - sono stati pagati i costi di costruzione.

Sui lavori di costruzione e installazione eseguiti per il proprio consumo alla fine di ogni periodo fiscale deve essere addebitata l’IVA (clausola 10, articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo, è necessario addebitare l'IVA su tali lavori trimestralmente in base al volume dei lavori di costruzione e installazione eseguiti durante questo trimestre.

Nella contabilità, l'accantonamento dell'IVA sui costi dei lavori di costruzione e installazione eseguiti per il proprio consumo può riflettersi nell'addebito del conto 19 (sottoconto, ad esempio, 19-5 “IVA maturata sui costi di costruzione e installazione lavoro svolto per il proprio consumo”) e il credito del conto 68.

Con il metodo economico l'organizzazione realizza i lavori edili in autonomia (senza coinvolgere imprese appaltatrici).

In questo caso, tutti i costi di costruzione (costo dei materiali da costruzione, ammortamento delle immobilizzazioni utilizzate nella costruzione, salari dei lavoratori, ecc.) vengono presi in considerazione anche come addebito sul conto 08 “Investimenti in attività non correnti”.

In contabilità lo riflettiamo in questo modo:

Debito 08-3 Credito 10 (02, 07, 70, 69...)

Sono riflessi i costi dei lavori di costruzione eseguiti internamente.

Il costo dei lavori di costruzione e installazione per le esigenze proprie dell'azienda è soggetto a IVA. In questo caso l’importo dell’imposta può essere detratto solo a condizione che:

• - è stato realizzato uno stabilimento produttivo;
• - l'importo dell'IVA viene trasferito al bilancio.

Esempio. Nel luglio 2011 l'azienda ha iniziato a costruire un magazzino semovente.

I costi di costruzione ammontano a RUB 1.190.000, inclusi:

• - costo dei materiali: 590.000 rubli. (IVA inclusa - 90.000 rubli);
• - salari dei lavoratori edili (compresi i contributi ai fondi fuori bilancio e i contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali) - 400.000 rubli;
• - ammortamento di macchine e attrezzature da costruzione - 200.000 rubli.

Riflettiamo i post:

Addebitare 10 Accreditare 60

500.000 rubli. (590.000 - 90.000) - sono stati capitalizzati materiali per la costruzione;

Addebitare 19-3 Accreditare 60

90.000 rubli. - Viene presa in considerazione l'IVA sui materiali capitalizzati;

Addebitare 60 Accreditare 51

590.000 rubli. - pagato per i materiali;

Addebito 08-3 Accredito 10

500.000 rubli. - i materiali per la costruzione sono stati svalutati;

Addebito 68, conto secondario "Calcolo IVA" Credito 19-3

90.000 rubli. - accettato per la detrazione dell'IVA sui materiali (durante il periodo della loro cancellazione);

Addebito 08-3 Accredito 70, 69, 68

400.000 rubli. - sono stati maturati stipendi, contributi a fondi fuori bilancio e contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali;

Addebito 08-3 Accredito 02

200.000 rubli. - sono stati calcolati gli ammortamenti sulle attrezzature da costruzione;

Addebito 19-5 Accredito 68, sottoconto "Calcolo IVA"

198.000 rubli. (RUB 1.100.000 x 18%) - L'IVA viene addebitata secondo il metodo economico.

Nel settembre 2011 il magazzino è stato messo in funzione.

Addebito 01 Accredito 08-3

RUB 1.100.000 (500.000 + 400.000 + 200.000) - il magazzino viene messo in funzione.

Le immobilizzazioni trasferite in locazione o uso gratuito, così come quelle trasferite alla conservazione, quelle in fase di restauro, completamento o ulteriori attrezzature non vengono cancellate dal conto 01. Notiamo inoltre che l'accantonamento dell'ammortamento su un bene per un importo pari al 100% del costo originale (di sostituzione) non è una base per cancellare questo bene dalla contabilità.

Accettazione di immobilizzazioni per la contabilità. Le immobilizzazioni sono registrate nel conto 01 al costo originale per l'importo dei costi effettivi.

Il costo iniziale delle immobilizzazioni viene ripagato mediante ammortamento. Gli importi degli ammortamenti maturati sulle immobilizzazioni si riflettono nel conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni". Durante la vita utile, l'ammortamento delle immobilizzazioni non è sospeso, ad eccezione dei casi di trasferimento alla conservazione per un periodo superiore a tre mesi, nonché durante il periodo di restauro dell'oggetto, la cui durata supera i 12 mesi.

Esistono categorie di immobilizzazioni che non vengono ammortizzate. Questi includono: utilizzati per l'attuazione della legislazione della Federazione Russa sulla preparazione e mobilitazione alla mobilitazione, oggetti del sistema operativo messi fuori servizio e non utilizzati nella produzione di prodotti, quando si esegue lavoro o si forniscono servizi, per le esigenze gestionali dell'organizzazione o per fornitura da parte dell'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporaneo o per l'uso temporaneo; terra; strutture di gestione ambientale; oggetti classificati come oggetti museali e collezioni museali.

Un'organizzazione può decidere di rivalutare annualmente le immobilizzazioni al costo corrente (di sostituzione) (clausola 15 della PBU 6/01). La rivalutazione delle immobilizzazioni viene effettuata ricalcolando il loro costo originario o corrente (di sostituzione) e gli ammortamenti maturati per l'intero periodo di utilizzo degli oggetti. Le immobilizzazioni rivalutate sono riflesse in contabilità al costo di sostituzione.

Situazione

L'organizzazione è impegnata nella produzione di attrezzature per la movimentazione. Si è deciso di installare due unità di tali apparecchiature nel nostro magazzino. Ma per utilizzare questa apparecchiatura per le proprie esigenze, sono necessarie apparecchiature e installazioni aggiuntive.

Come riflettere correttamente l'accettazione di queste apparecchiature come immobilizzazioni nella contabilità?

Quali documenti devono essere preparati?

Un'organizzazione può usufruire delle agevolazioni fiscali sul reddito volte a finanziare investimenti di capitale? Se sì, quali documenti dovrebbe avere a riguardo?

Le immobilizzazioni possono arrivare all'organizzazione da varie fonti. Uno di questi è la produzione interna di immobilizzazioni.

La procedura per la classificazione delle proprietà come immobilizzazioni è stabilita dalle Istruzioni per la contabilità delle immobilizzazioni, approvate con Risoluzione del Ministero delle Finanze della Repubblica di Bielorussia del 12 dicembre 2001 n. 118.

Le immobilizzazioni sono accettate per la contabilizzazione al costo originale, che comprende, tra gli altri, i costi effettivi di produzione, consegna, installazione e assemblaggio.

La procedura per riflettere le transazioni commerciali con immobilizzazioni è determinata dall'Istruzione sulla rappresentazione contabile delle transazioni commerciali con immobilizzazioni, approvata con Risoluzione del Ministero delle Finanze della Repubblica di Bielorussia del 20 dicembre 2001 n. 127 (di seguito denominata Istruzione n. 127).

Nella situazione in esame, la produzione di attrezzature per la movimentazione è un tipo di attività dell'organizzazione. Di conseguenza, tali apparecchiature sono contabilizzate come prodotti finiti:

D-t 20 - K-t 02, 10, 68, 70, 76, 69, ecc.

Si riflette il costo effettivo dei prodotti fabbricati;

Dt 43 - Kt 20

Si riflette la registrazione dei prodotti finiti al costo effettivo.

Il trasferimento dei prodotti finiti alle immobilizzazioni deve riflettersi nelle seguenti voci:

Dt 08 - Kt 43

Sul costo effettivo delle attrezzature trasferite alle immobilizzazioni;

Dt 08 - Kt 10, 70, 69, ecc.

L'importo delle spese per il completamento e l'installazione delle apparecchiature;

D-t01 - K-t08

La posizione del cespite viene registrata.

La registrazione nei conti contabili delle immobilizzazioni viene effettuata sulla base di documenti contabili primari che confermano il fatto di una transazione commerciale (clausola 4 dell'Istruzione n. 127).

Per registrare il movimento delle immobilizzazioni sono destinati i moduli della documentazione contabile primaria, approvati con decreto del Ministero delle finanze della Repubblica di Bielorussia dell'8 dicembre 2003 n. 168 “Sull'approvazione dei moduli standard dei documenti contabili primari per contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali e Istruzioni sulla procedura per la compilazione dei moduli standard dei documenti contabili primari per la contabilità dei fondi delle immobilizzazioni e delle attività immateriali."

L'accettazione delle attrezzature per la registrazione come immobilizzazioni viene effettuata sulla base di un atto di accettazione e trasferimento delle immobilizzazioni nel modulo OS-1. Per ogni singolo articolo di inventario viene redatto un atto del modulo OS-1 e approvato dal capo dell'organizzazione. Un atto del modulo OS-1a può essere compilato per un gruppo di immobilizzazioni omogenee.

La procedura di trattamento preferenziale degli utili finalizzati al finanziamento di investimenti patrimoniali a fini produttivi è stata istituita nel 2010 dall'art. 140 del Codice Fiscale della Repubblica di Bielorussia (di seguito denominato Codice Fiscale della Repubblica di Bielorussia).

La creazione con le proprie risorse di immobilizzazioni destinate all’uso nelle attività commerciali è riconosciuta come investimento di capitale a fini produttivi (sottoclausola 2.5, comma 2, articolo 140 del Codice Fiscale della Repubblica di Bielorussia). Pertanto, l'organizzazione ha il diritto di beneficiare di profitti finalizzati alla creazione di attrezzature che verranno utilizzate come immobilizzazioni.

Quando si creano immobilizzazioni utilizzando risorse proprie, l'utile pari all'importo dei costi effettivi sostenuti nel periodo di riferimento è esente dall'imposta sul reddito.

L'esenzione dall'imposta sul reddito è prevista solo per le spese che costituiscono, in conformità con la legge, il costo iniziale (di sostituzione) delle immobilizzazioni.

Pertanto, quando si registrano i prodotti finiti prodotti dall'impresa stessa come immobilizzazioni, l'organizzazione ha il diritto di applicare un'esenzione dall'imposta sul reddito.

Norme simili erano in vigore nel 2009.

Naturalmente, quando si usufruisce delle agevolazioni, devono essere soddisfatte le condizioni per l'applicazione dell'agevolazione.

Nella tabella seguente consideriamo le condizioni per l'applicazione del beneficio negli anni 2009 e 2010.

Nel 2009 sono state stabilite le condizioni per l'applicazione del beneficio sotto-clausola. c) comma 2 dell'art. 5 della Legge della Repubblica di Bielorussia del 22 dicembre 1991 n. 1330 n.-XII “Sulle imposte sul reddito e sugli utili”, nel 2010 - paragrafi. 2-3 cucchiai. 140 Codice Fiscale della Repubblica di Bielorussia.

Per applicare il vantaggio, l'organizzazione deve disporre di documenti giustificativi

Il Codice Fiscale della Repubblica di Bielorussia non contiene un elenco di documenti che un'organizzazione deve avere per confermare l'applicazione del beneficio. In precedenza, tale elenco era contenuto nelle Istruzioni sulla procedura per il calcolo e il pagamento delle imposte sui redditi e sugli utili al bilancio, approvate con Risoluzione del Ministero delle Imposte della Repubblica di Bielorussia del 31 gennaio 2004 n. 19.

Infatti, attualmente, secondo le spiegazioni degli specialisti del Ministero delle Imposte della Repubblica di Bielorussia, dovrebbe essere utilizzato lo stesso elenco di documenti.

In caso di produzione interna di immobilizzazioni, l'importo dell'utile utilizzato per finanziare gli investimenti di capitale deve essere confermato da:

Calcolo dei costi per la produzione di tali immobilizzazioni;

Documenti contabili primari (fatture interne per materie prime, materiali, componenti emessi per la produzione per la fabbricazione delle immobilizzazioni di cui sopra, calcolo dei costi salariali e un registro dei salari maturati (secondo gli ordini chiusi) relativi alle immobilizzazioni prodotte specificate), confermando tali costi, con il riflesso di tali fondi negli appositi conti contabili.

Quando si producono cespiti in proprio, non sono richiesti documenti per il pagamento di materiali e altri beni materiali utilizzati nella produzione.

Quando si utilizzano i prodotti finiti come immobilizzazioni, sembra necessario calcolare il costo effettivo di un'unità di attrezzatura e documentare questo calcolo con un certificato contabile. In questo caso, il certificato deve contenere tutti gli estremi necessari stabiliti per il documento contabile primario di cui all'art. 9 della legge “Sulla contabilità e sulla rendicontazione”.

Oggi faremo conoscenza con la produzione indipendente di oggetti del sistema operativo

Contabilità

Le spese per la produzione di attività materiali non correnti sono classificate dalla P(S)BU 7 “Immobilizzazioni” come investimenti di capitale in attività materiali non correnti. I sistemi operativi creati in proprio vengono accreditati dall'impresa in bilancio al costo originale (clausola 7 di P(S)BU 7).

Lascia che te lo ricordiamo

Il costo iniziale della P(S)BU 7 considera il costo storico (effettivo) delle attività non correnti per l'importo in contanti o al valore equo di altre attività pagate (trasferite) utilizzate per acquisizione (creazione) di attività non correnti.

La composizione del costo iniziale di un bene è fornita nella clausola 8 di P(S)BU 7. Per ulteriori informazioni sull'elenco delle spese che costituiscono il costo iniziale di un bene, leggere il materiale.

Le spese che costituiscono il costo iniziale del sistema operativo acquisito (creato) vengono riscosse mediante addebito su conti secondari (a seconda del tipo di oggetto):

• 151 "Costruzione di capitale";
• 152 “Acquisizione (produzione) di immobilizzazioni”;
• 153 “Acquisizione (produzione) di altre attività materiali non correnti.”

Come potete vedere, per quanto riguarda la contabilizzazione dei costi di autoproduzione degli oggetti OS, la P(S)BU 7 non contiene sorprese, cioè valgono assolutamente le stesse regole della contabilizzazione dell'acquisizione di OS. Pertanto, per le questioni generali relative alla formazione del costo iniziale, è possibile utilizzare i nostri consigli forniti nell'articolo "Contabilità per l'acquisizione di immobilizzazioni in valuta nazionale".

Pertanto, il costo iniziale di un oggetto del sistema operativo creato o costruito da un'impresa comprende tutti i costi associati alla sua creazione (costruzione), installazione, assemblaggio, regolazione e portamento in uno stato in cui è adatto all'uso nell'impresa per lo scopo previsto. scopo. Di seguito è riportato un elenco approssimativo delle spese che possono essere incluse negli investimenti di capitale per la creazione di oggetti del sistema operativo.

Pertanto, il costo iniziale degli oggetti del sistema operativo creati (costruiti) includerà, tra le altre cose:

il costo di materie prime, materiali e strutture da costruzione, prodotti semilavorati, carburanti e lubrificanti, acqua, elettricità, pezzi di ricambio, materiali ausiliari, articoli di scarso valore e indossabili spesi per la creazione (costruzione) di una specifica struttura del sistema operativo (sia acquistati da terzi e fabbricati in impianti di produzione ausiliari dell'impresa). Sono cancellati dal cablaggio Dt 151, 152 ,153 Kt201"Materie prime e materiali" 202 "Semilavorati e componenti acquistati" 203 "Carburante", 205 "Materiali di costruzione", 207 "Pezzi di ricambio", 209 "Altri materiali",
22 "Articoli di basso valore e indossabili" 23 "Produzione", 631 "Accordi con fornitori nazionali" 685 “Pattamenti con altri creditori”;

• il costo del lavoro (servizi) svolto (fornito) da imprese terze o divisioni strutturali della loro impresa, affitto per l'utilizzo di attività non correnti coinvolte nella creazione (costruzione) di un bene. Sono cancellati dal cablaggio Dt 151, 152 , 153 Kt 631, 685 , 23 ;
• spese per salari base e aggiuntivi, incentivi, compensi e altri pagamenti monetari ai dipendenti coinvolti nella creazione (costruzione) di OS, detrazioni per l'assicurazione sociale statale obbligatoria. Vengono addebitati tramite pubblicazione Dt 151, 152 , 153 Kt 661, 651 , 652 ;
• ammortamento delle immobilizzazioni, delle attività immateriali e delle altre attività materiali non correnti coinvolte nella creazione (costruzione) delle immobilizzazioni oggetto. L'addebito avviene mediante pubblicazione Dt 151,152 , 153Kt 131, 132 , 133 ;
• l'importo dell'obbligo giustificato dal calcolo (l'importo stimato delle spese), che, in conformità con la legge, sorge per l'impresa in merito allo smantellamento, allo spostamento dell'oggetto OS e alla messa in condizione del terreno su cui si trova idoneo ad ulteriore utilizzo (in particolare, per la bonifica delle aree disturbate prevista dalla legge). In tali circostanze, prendere appunti Dt 151, 152 , 153 Kt 478“Garantire il ripristino dei terreni”. In futuro, tramite addebito sul conto secondario 478 viene mostrato l'utilizzo della sicurezza creata per il lavoro svolto per smantellare, spostare l'oggetto del sistema operativo e bonificare le terre disturbate;
• oneri finanziari che costituiscono il costo delle attività qualificabili in conformità alla P(S)BU 31 “Spese finanziarie” - Dt 151, 152 , 153 Kt 951, 952 .

Quando l'oggetto viene riconosciuto come idoneo all'uso, tutte le spese accumulate vengono cancellate a debito del sottoconto in cui è contabilizzato l'oggetto delle immobilizzazioni: Dt10"Immobilizzazioni" o 11 “Altre attività materiali non correnti” Kt 151, 152 , 153 .

Contabilità fiscale

Imposta sul reddito

Secondo la clausola 144.1 del Codice Fiscale dell'Ucraina (di seguito - TCU), le spese per la produzione indipendente (creazione) di OS, risorse nematiche, coltivazione di risorse biologiche a lungo termine da utilizzare nelle attività economiche, comprese le spese per il pagamento degli stipendi ai dipendenti coinvolti nella produzione (creazione) di immobilizzazioni e attività immateriali, sono soggetti ad ammortamento fiscale.

Allo stesso tempo, le spese per l'acquisizione/produzione indipendente e riparazione, nonché per la ricostruzione, l'ammodernamento o altri miglioramenti non sono soggetti ad ammortamento nella contabilità fiscale e sono effettuati a scapito di adeguate fonti di finanziamento. sistema operativo non di produzione(clausola 144.3 della NKU). Si tenga presente che i sistemi operativi non di produzione, ai sensi dell'art. 144.3 del Codice Fiscale sono attività materiali non correnti che non vengono utilizzate nell'attività imprenditoriale del pagatore.

Le immobilizzazioni acquisite (autoprodotte) vengono accreditate al bilancio del contribuente allo stesso modo della contabilità, cioè al loro costo originale (clausola 146.4 del Codice Fiscale).

Allo stesso tempo, la NKU ha una norma speciale che riguarda l'argomento che stiamo considerando. Secondo la clausola 146.6 del Codice Fiscale, in caso di spese per la produzione indipendente di sistema operativo da parte del contribuente per le proprie esigenze di produzione, il costo dell'oggetto sistema operativo, che viene ammortizzato, aumenta dell'importo di tutte le spese di produzione sostenute da contribuente, associati alla loro produzione e messa in servizio, nonché le spese per la produzione di tale sistema operativo, esclusa l'IVA pagata, se il contribuente è registrato come contribuente IVA, indipendentemente dalle fonti di finanziamento.

E sebbene la clausola 146.6 del Codice Fiscale parli del costo ammortizzato, è ovvio che questa regola riguarda specificamente la formazione del costo iniziale delle immobilizzazioni, sulla base del quale viene calcolato il costo ammortizzato (clausola 14.1.19 del Codice Fiscale il Codice Fiscale).

Pertanto, infatti, nella contabilità fiscale, ha senso che un'impresa si concentri sull'elenco delle spese che costituiscono il costo iniziale delle immobilizzazioni nella contabilità in conformità con la clausola 8 di P(S)BU 7. Almeno tu avrà un elenco indicativo delle componenti di consumo del costo iniziale delle immobilizzazioni.

IVA

Tutto è standard con questa tassa. Ricordiamo le regole di base. Di conseguenza, l'IVA maturata (pagata) dal pagatore di tale imposta in relazione all'acquisizione ( costruzione, costruzione) Gli OS, anche in caso di importazione, sono inclusi nel credito d'imposta in via generale (clausola 198.2, clausola 198.3 del codice tributario). Ciò a condizione che tale sistema operativo venga utilizzato in transazioni commerciali soggette a IVA.

Il credito d'imposta del periodo di riferimento è determinato sulla base del costo negoziato (contrattuale) di beni/servizi, ma non superiore al livello dei prezzi regolari (si ricorda che dal 01/01/2013 i prezzi regolari sono determinati ai sensi dell'articolo 39 della Codice Fiscale).

Il diritto di maturare un credito d'imposta sorge indipendentemente dal fatto che il contribuente abbia iniziato a utilizzare le immobilizzazioni acquisite e create in operazioni commerciali imponibili durante il periodo fiscale di riferimento, nonché se abbia effettuato operazioni imponibili durante tale periodo fiscale di riferimento.

Il credito d'imposta deve essere confermato da una fattura fiscale correttamente compilata (clausola 198.6 del Codice Fiscale).

Se il sistema operativo è stato prodotto per essere utilizzato in operazioni commerciali non soggette a IVA o esenti da tassazione, il contribuente non riceverà un credito d'imposta (clausola 198.4 del Codice Fiscale). Quando sono parzialmente utilizzati in operazioni imponibili e parzialmente no, il credito d'imposta comprende solo la quota dell'IVA pagata (maturata) sull'acquisizione o la fabbricazione di beni immobilizzati, che corrisponde alla quota dell'utilizzo di tali beni in operazioni imponibili ( clausole 199.1, 199.2, 199.3 NKU).

A sua volta, alla fine dell'anno solare, il contribuente ricalcola la quota di utilizzo di beni/servizi e attività non correnti nelle operazioni imponibili, sulla base dei volumi effettivi delle operazioni imponibili e non imponibili effettuate durante l'anno.

Il ricalcolo della quota di utilizzo delle attività non correnti nelle operazioni imponibili viene effettuato sulla base dei risultati di uno, due e tre anni solari successivi all'anno in cui hanno iniziato ad essere utilizzati (messi in funzione) (clausola 199.4 del Codice Fiscale Codice).

Diamo un esempio di contabilità contabile e fiscale per la creazione di un oggetto sistema operativo (costruzione su contratto).

Esempio

Nel primo trimestre del 2013, un'impresa (contribuente dell'imposta sul reddito e dell'IVA in generale) ha contrattato una serra per la coltivazione di ortaggi.

Costi di costruzione:

• materiali da costruzione - 100.000 UAH;
• carburanti e lubrificanti - 5.000 UAH;
• altri materiali - 7.000 UAH;
• elettricità, gas, acqua - 4.000 UAH;
• noleggio di macchine edili - 20.000 UAH;
• servizi ausiliari di produzione - 5.000 UAH;
• salari dei lavoratori impegnati nella costruzione - 40.000 UAH, oneri sociali - 16.000 UAH;
• ammortamento delle immobilizzazioni utilizzate nella costruzione - 8.000 UAH.

La serra è stata costruita e messa in funzione in conformità con il certificato di accettazione e trasferimento (movimento interno) delle immobilizzazioni (modulo standard n. OZ-1).

Presentiamo le registrazioni contabili di queste operazioni in tavolo.

Tavolo

Contabilità della creazione (costruzione) di un oggetto del sistema operativo

Stipendio n.		Corrispondenza conto		Importo, migliaia di UAH
		Dt	CT
1	Materiali da costruzione ammortizzati	151	205
2	Carburante e lubrificanti ammortizzati	151	203
3	Altri materiali cancellati	151	209
4	Utilizzato per la costruzione luce, gas, acqua	151	685
5	Incluso nel prezzo originale affitto di oggetti per il noleggio di attrezzature edili	151	631
6	Incluso nel prezzo originale oggetto del servizio di produzione ausiliario	151	233
7	Stipendio maturato muratori