Da quali autorità vengono introdotte le tasse e le tasse locali? Tasse e commissioni locali nella Federazione Russa. Quali tasse pagano le aziende in Russia?

LLC è una forma popolare di formazione aziendale fondata da uno o più partecipanti. I sistemi fiscali utilizzati in Russia per le imprese con questa forma di proprietà verranno discussi in questo articolo.

Regimi fiscali di cui possono avvalersi le LLC

Per scoprire quali tasse paga una LLC, cerchiamo di capire su quale forma di tassazione si trova una particolare impresa. Esistono sistemi:

• generale (OSNO);
• semplificato (USN);
• UTII.

Di norma, il fondatore sceglie autonomamente la forma di tassazione al momento della registrazione della propria attività o passa a un altro sistema secondo le modalità previste dalla legge. Per applicare il sistema fiscale semplificato è necessario presentare una domanda speciale e, se l'imprenditore non lo ha fatto, la sua azienda lavora automaticamente su OSNO.

Quali tasse paga la LLC su OSNO?

Questa modalità è tradizionale. Viene utilizzato principalmente da organizzazioni che lavorano con grandi aziende, spesso internazionali, o che partecipano a operazioni di esportazione-importazione. In tali imprese è impossibile fare a meno di tenere conto dell'IVA. Pertanto, tali società, per definizione, devono accettarlo come credito e rimborsarlo al bilancio, cosa che può essere fatta solo dai contribuenti di questa tassa, cioè dalle imprese che utilizzano OSNO.

Le aziende su OSNO calcolano e pagano le tasse:

• IVA – 18%;
• sul profitto - 20%;
• per la proprietà dell'impresa - 2,2% del valore d'inventario della proprietà e fino al 2% del valore catastale degli edifici coinvolti nel processo produttivo, a seconda della regione in cui è situata l'impresa e delle normative delle autorità locali;
• Imposta sul reddito personale sugli stipendi dei dipendenti – 13%.

Dal 1° luglio 2015, le imprese di Mosca pagano una commissione di negoziazione una volta al trimestre, a condizione che nel periodo di riferimento venga effettuata almeno un'operazione di negoziazione.

Nei casi in cui una LLC per qualche motivo (ad esempio, ricostruzione della produzione o sua riconversione) non opera, non paga le tasse, confermando la cessazione dell'attività con il bilancio. È in ogni caso necessario presentare segnalazioni al Servizio fiscale federale.

Quali tasse è tenuta a pagare una LLC (USN)?

Il regime speciale semplificato è la forma più popolare per una LLC. Le restrizioni al suo utilizzo sono stabilite dalla legge. Le aziende hanno il diritto di applicarlo nel 2015 se il loro fatturato annuo non supera i 68,82 milioni di rubli. L'uso del sistema fiscale semplificato elimina i calcoli per l'IVA e l'imposta sul reddito. L'imposta semplificata si paga in due opzioni, scegliendola in fase di registrazione:

• 6% del reddito percepito;
• 15% delle entrate (entrate meno spese).

L'imposta viene pagata in anticipo alla fine di ogni trimestre.

Dall'inizio di quest'anno le imprese semplificate calcolano e pagano l'imposta sugli immobili, ma non su tutte le immobilizzazioni, ma solo sugli immobili utilizzati in attività produttive e nominati negli elenchi degli immobili valutati al valore catastale, pubblicati negli enti costituenti della Federazione Russa. Quest'anno in 28 regioni del paese viene applicata una nuova procedura di tassazione degli immobili.

I “semplici” a Mosca pagano una tassa commerciale, il cui importo hanno il diritto di ridurre le spese quando utilizzano il sistema fiscale semplificato (USN) del 15% delle entrate o di ridurre l’imposta unica quando utilizzano il sistema fiscale semplificato (USN) di 6% del reddito.

Abbiamo scoperto quali tasse paga LLC utilizzando il sistema fiscale semplificato. In assenza di attività, l'imposta non viene pagata secondo il sistema fiscale semplificato, ma l'imposta forzata viene confermata semplicemente presentando una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato. In questi casi sarà zero.

Tasse LLC sull'UTII

L'essenza del regime UTII è che un'impresa paga le tasse non sulla base di indicatori di prestazione effettivi, ma sul reddito figurativo calcolato, che viene calcolato sulla base di standard stabiliti dalla legge sviluppati per determinati tipi di attività. È opportuno precisare che il regime UTII potrebbe non essere applicato in tutte le regioni, pertanto prima di decidere di utilizzarlo è opportuno chiarire questa possibilità. Scopriamo quali tasse deve pagare una LLC sull'UTII.

Quando si utilizza questo regime speciale, la società non paga l'IVA e l'imposta sul reddito. L’aliquota unica è pari al 15% del reddito figurativo, ma è fissata a livello regionale e può essere significativamente ridotta. La LLC è tenuta a presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale e a pagare l'imposta UTII su base trimestrale.

I contribuenti sono tenuti a pagare l'imposta sulla proprietà dal 1 luglio 2014, poiché il periodo fiscale con questo sistema è di sei mesi. Per il pagamento dell'imposta sugli immobili valgono gli stessi criteri delle altre forme di tassazione: gli edifici industriali compresi nell'elenco degli oggetti immobiliari catastali, approvato e pubblicato a livello regionale, sono tassati con un'aliquota fino al 2%.

Se la LLC non opera su UTII, paga le tasse. Ciò è dovuto alle specificità di questo regime fiscale, che impone un'imposta già calcolata sul reddito figurativo.

Caratteristiche: possibilità di combinare modalità

Si noti che le imprese hanno il diritto di combinare diversi sistemi fiscali. Ad esempio, una società può utilizzare contemporaneamente OSNO e UTII o sistema fiscale semplificato e UTII. Queste modalità possono essere combinate per ragioni di business più flessibili e redditizi. È solo impossibile combinare allo stesso tempo OSNO e sistema fiscale semplificato: tra questi sistemi gli imprenditori devono fare una scelta a favore di uno di essi.

Imposta sul reddito delle persone fisiche e premi assicurativi

Tutte le aziende soggette a qualsiasi regime fiscale trattengono l'imposta sul reddito del 13% sui salari del personale dipendente. Questa è l'unica tassa che un dipendente paga sul proprio reddito (stipendio). In questo caso, la società agisce come agente fiscale, trattenendo l'imposta sul reddito personale dagli stipendi e trasferendola al bilancio.

Dopo aver scoperto quali tasse deve pagare la LLC, parliamo dei pagamenti a fondi fuori bilancio, chiamati contributi sociali o contributi assicurativi. Sono calcolati come percentuale del fondo salari:

• nella Cassa pensione della Russia – 22%;
• nel Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria – 5,1%;
• nel Fondo delle assicurazioni sociali - 2,9% (assicurazione in relazione all'invalidità temporanea e al congedo di maternità) e dallo 0,2 all'8,5% (dagli infortuni sul lavoro e dalla prevenzione delle malattie professionali); la percentuale assicurativa varia a seconda del livello di pericolosità della produzione.

Imposta sui dividendi LLC

Quali tasse paga il fondatore della LLC? I proprietari della società (fondatori, partecipanti, proprietari) alla fine del periodo di riferimento, il pagamento delle imposte dovute dall'impresa e la determinazione del risultato finanziario hanno il diritto di ricevere dividendi. Vengono distribuiti solo se l'impresa ha profitti rimasti dopo aver trasferito tutti i pagamenti necessari. La procedura per la distribuzione dei dividendi è fissata nello statuto della società: possono essere distribuiti trimestralmente o alla fine dell'anno.
Poiché i dividendi sono redditi, il loro importo è soggetto anche all’imposta sul reddito personale al tasso del 13% e il reparto contabilità della società trattiene e trasferisce tale importo al bilancio.

Altre tasse

Consideriamo quali tasse deve pagare una LLC oltre a quelle sopra elencate. Ci sono anche una serie di tasse regionali. Se un'impresa di qualsiasi forma di proprietà utilizza un appezzamento di terreno, qualsiasi risorsa idrica o dispone di un parco veicoli nelle sue attività, allora è necessario pagare le tasse sulla terra, sull'acqua o sui trasporti. Sono maturati trimestralmente e pagati in anticipo.

La revisione fornisce informazioni su quali tasse paga una LLC a seconda del regime fiscale applicabile.

Il gruppo di tasse pagate dalle organizzazioni è numeroso. Nel frattempo, non tutte le tasse in essa previste hanno la stessa importanza sia per i contribuenti stessi che per il bilancio. Le più importanti sono l'imposta sul reddito, l'imposta sul valore aggiunto, le accise, le tasse - fonti dei fondi stradali, l'imposta sulla proprietà. Per le imprese che producono e vendono bevande alcoliche, le tasse per il rilascio delle licenze e per il diritto di produrre e distribuire tali prodotti sono di grande importanza; Per le industrie estrattive, l’entità delle detrazioni per la riproduzione delle risorse minerarie è importante.

11.2.1. Imposta sul reddito

Come l’imposta sul reddito delle persone fisiche, l’imposta sul reddito delle società è un’imposta personale diretta basata sulla residenza. I residenti che pagano le tasse sugli utili realizzati sia in Russia che all'estero sono persone giuridiche registrate in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa. Le persone giuridiche straniere pagano l'imposta in Russia sugli utili ricevuti dalle attività attraverso una stabile organizzazione, nonché l'imposta sui redditi ricevuti da fonti nel territorio della Federazione Russa.

Le filiali o altre divisioni separate delle organizzazioni russe adempiono agli obblighi di queste organizzazioni di pagare l'imposta sul reddito nella loro sede.

Non sono contribuenti dell'imposta sul reddito le piccole imprese che applicano un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione, nonché le organizzazioni che svolgono attività commerciali in aree per le quali è previsto il pagamento di un'imposta unica sul reddito figurativo.

L'utile lordo (di bilancio) di un'impresa, che funge da base per determinare l'utile imponibile, è il risultato della somma degli importi dell'utile derivante dalla vendita di prodotti (lavoro, servizi), dell'utile derivante dalla vendita di altri beni di proprietà dal contribuente e profitto da operazioni non di vendita, vale a dire attività non produttive (non-core).

Il profitto derivante dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) è definito come la differenza tra ricavi e costi per la produzione e la vendita di questi prodotti.

La legge sull’imposta sul reddito prevede due modi per determinare le entrate. Il principale è che le entrate sono pari all'importo dei fondi ricevuti dalla vendita di prodotti (lavori, servizi), ridotto dell'importo delle imposte indirette (imposta sul valore aggiunto, accise e dazi all'esportazione). Un'ulteriore modalità viene utilizzata in più casi: quando un'operazione viene conclusa tra parti correlate; se sono avvenute operazioni di baratto; quando si effettuano transazioni di commercio estero; se il prezzo della transazione si discosta di oltre il 20% dal livello di prezzo normale. In questi casi, l'autorità fiscale ha il diritto di determinare l'importo delle entrate sulla base dei prezzi di mercato dei prodotti venduti (lavoro, servizi) nel rispetto di una serie di regole1.

L'elenco dei costi presi in considerazione nel calcolo dell'utile imponibile, prima dell'adozione di una legge federale speciale, è stabilito dal Governo della Federazione Russa2.

Il costo di produzione comprende i costi materiali (acquisto di materie prime, riparazione di attrezzature), costo del lavoro, contributi sociali, quote di ammortamento per il ripristino di beni fissi di produzione e altri costi associati alla produzione e alle vendite.

L'utile derivante dalla vendita di immobilizzazioni e altri beni di proprietà del contribuente è definito come la differenza tra il prezzo di vendita del bene e il suo valore originale o residuo (contabile). Ai fini fiscali il valore residuo viene ricalcolato utilizzando un apposito indice di inflazione.

Alcune caratteristiche sono previste dal legislatore nel determinare i profitti derivanti dalla vendita di vari tipi di titoli di proprietà di imprese che non partecipano professionalmente al mercato dei valori mobiliari.

L'utile derivante da operazioni non operative è definito come la differenza tra il reddito derivante da tali operazioni e le spese sostenute in relazione ad esse. Il reddito non operativo comprende i proventi derivanti dall'affitto di immobili; proventi derivanti da partecipazioni in altre imprese; reddito (dividendi, interessi) su azioni, obbligazioni e altri titoli; profitto ricevuto dall'investitore al momento della stipula dell'accordo di condivisione della produzione; altri redditi simili.

La legge sull’imposta sul reddito non stabilisce un metodo per contabilizzare la base imponibile. Le imprese possono scegliere autonomamente il metodo di contabilità in contanti o cumulativo.

L’imposta sul reddito è un’imposta ordinaria. Si distinguono i seguenti tipi di profitto (reddito), che sono tassati con aliquote diverse:

Profitto derivante dalle attività principali (di produzione);

Redditi derivanti da partecipazioni in altre imprese;

Proventi (dividendi, interessi) su titoli;

Proventi da proiezione video, noleggio video e attività correlate.

Gli utili derivanti da attività soggette a tassazione maggiore per decisione di un'entità costituente della Federazione possono essere assegnati a programmi aggiuntivi:

Profitto derivante da operazioni e transazioni di intermediari;

Utile da attività assicurative;

Profitto derivante da singole operazioni e transazioni bancarie. La legislazione federale relativa agli utili derivanti dalle attività principali (produzione), bancarie, assicurative e di intermediazione utilizza il principio delle “aliquote diverse con un limite massimo”. Nel 2000, l’aliquota dell’imposta sul reddito accreditata al bilancio federale era dell’11%. Le autorità statali delle entità costituenti della Federazione hanno il diritto di stabilire inoltre un'aliquota fiscale, che, tuttavia, non può superare il 19% per la maggior parte dei contribuenti e il 27% per alcuni tipi di attività1.

Per gli altri orari, le tariffe sono completamente determinate dalla legislazione federale. In relazione al profitto ricevuto dall'investitore durante l'esecuzione di un accordo di condivisione della produzione, viene applicata una procedura fiscale speciale, che differisce dal pagamento dell'imposta sul reddito su altri tipi di attività. In questo caso si applica l’aliquota dell’imposta sul reddito vigente per l’attività principale.

La legge sull’imposta sul reddito prevede numerosi vantaggi. Gli organi governativi degli enti costituenti la Federazione hanno il diritto di concedere benefici aggiuntivi nei limiti degli importi fiscali accreditati nei loro bilanci.

I benefici possono essere erogati sia a tutti i soggetti fiscali (benefici generali) sia ad alcune categorie di contribuenti (benefici speciali). L'importo della maggior parte dei benefici è limitato, direttamente o indirettamente. Salvo poche eccezioni, l'importo dei benefici (sconti) non può ridurre l'importo dell'imposta di oltre il 50%.

Le aliquote dell’imposta sul reddito, così come la composizione dei benefici fiscali, potrebbero cambiare quando verrà approvato il bilancio federale per il prossimo anno finanziario.

Il pagatore determina l'importo dell'imposta in modo indipendente sulla base dei dati contabili e di rendicontazione. L'imposta viene solitamente calcolata trimestralmente. Durante il periodo di riferimento vengono effettuati anticipi mensili, il cui importo è determinato con il metodo "raggiunto" o in base al profitto stimato.

Il periodo d'imposta è considerato un anno. Durante questo periodo, l'utile imponibile e l'importo delle imposte dovute sono calcolati secondo il principio della competenza.

11.2.2. IVA

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta indiretta in più fasi riscossa in tutte le fasi della produzione e della vendita di beni (lavori, servizi).

Il sistema di riscossione dell'IVA utilizzato in Russia non prevede la determinazione diretta del valore aggiunto, vale a dire l'importo aggiunto dal produttore di un prodotto al costo delle materie prime, delle forniture e di alcuni altri costi sostenuti in relazione alla produzione. L'aliquota viene invece applicata alle componenti del valore aggiunto: il costo dei beni venduti e il costo dei costi di produzione. Questo metodo di calcolo dell'IVA è chiamato metodo della fattura o metodo della fattura1.

Il contribuente emette una fattura speciale (nella forma stabilita) all'acquirente dei beni (lavoro, servizi), aumentando il prezzo dei beni (lavoro, servizi) dell'importo dell'imposta, indicato separatamente. Dall'imposta ricevuta dall'acquirente, il contribuente sottrae l'importo dell'imposta da lui pagata al momento dell'acquisto di beni (lavoro, servizi) necessari per le esigenze di produzione e imputati nella fattura del fornitore. La differenza è inclusa nel budget.

Pertanto, il venditore di beni non sopporta alcun onere economico associato al pagamento dell'IVA al momento dell'acquisto di materie prime, poiché l'acquirente dei suoi beni compensa tali costi. Il processo di trasferimento dell'imposta si completa quando il prodotto viene acquistato dal consumatore finale, quindi l'IVA è classificata come imposta sui consumi.

Il valore aggiunto non è soggetto a tassazione. L'obbligo di pagare le tasse al bilancio è associato al fatto della vendita di beni (lavoro, servizi). In altri termini, il trasferimento della proprietà di beni, i risultati di prestazioni lavorative, la prestazione di servizi da parte di un soggetto ad un altro a titolo oneroso e gratuito costituiscono una circostanza che fa sorgere l'obbligo di versare l'imposta a carico del contribuente, ossia il pagamento dell'imposta. oggetto di tassazione.

Un altro soggetto dell'IVA è l'importazione di beni. L'imposta viene riscossa dalle autorità doganali in base al valore in dogana delle merci.

La legge stabilisce due aliquote fiscali: standard e ridotta. Un'aliquota ridotta viene applicata quando si tassano i prodotti alimentari di base e i prodotti per l'infanzia secondo l'elenco stabilito dalla legge1.

Numerosi beni e servizi sono completamente esenti da tassazione. La maggior parte dei servizi preferenziali sono di orientamento sociale: servizi funebri e medici, affitto, servizi di trasporto urbano di passeggeri, ecc.

Quando si esportano beni e servizi, l’IVA non viene addebitata. Altrimenti si creerebbe una doppia imposizione poiché l’IVA verrebbe riscossa sia nel paese esportatore che in quello importatore. Sono esenti da IVA anche i servizi di trasporto, carico, scarico, ricarico di merci esportate e transito di merci straniere attraverso il territorio della Federazione Russa.

In conformità con la prassi internazionale consolidata, i beni e i servizi consumati dalle missioni diplomatiche straniere, il personale di queste istituzioni e i familiari del personale non sono soggetti a IVA. Il beneficio è erogato solo su base di reciprocità: nei casi in cui la legislazione nazionale dello Stato accreditante preveda un analogo beneficio in relazione alle missioni diplomatiche russe ed equivalenti.

L'imposta pagata in relazione all'acquisizione di beni (lavoro, servizi) necessari per la produzione di beni non imponibili o la fornitura di servizi non imponibili viene compensata al contribuente dal bilancio o inclusa nel costo di produzione.

I tempi di compilazione e presentazione dei calcoli dell’IVA all’autorità fiscale, nonché il suo pagamento, dipendono principalmente dall’entità delle attività del contribuente. Con un fatturato elevato, le tasse vengono pagate più spesso, con un fatturato insignificante, meno spesso. Durante il periodo di riferimento vengono effettuati pagamenti anticipati, calcolati sulla base dell'imposta pagata per il periodo precedente. Il periodo fiscale standard è di un mese.

11.2.3. Le accise

A differenza dell'IVA in più fasi, le accise vengono pagate al bilancio una volta dal produttore del prodotto soggetto ad accisa e vengono effettivamente trasferite al consumatore. Pertanto, le imposte indirette, comprese le accise, sono regressive. Al fine di attenuare il loro impatto negativo sui segmenti a basso reddito della popolazione, i beni soggetti ad accisa includono tradizionalmente beni di lusso (gioielli, pellicce, automobili, ecc.) e beni molto richiesti, ma non costosi da produrre (alcol e prodotti del tabacco , benzina, ecc.).

L'accisa impedisce la formazione di profitti elevatissimi. Allo stesso scopo, vengono imposte accise alle società che estraggono materie prime minerali. Gli elenchi dei prodotti soggetti ad accisa e delle aliquote delle accise, compresi quelli per i beni importati nel territorio della Federazione Russa, sono uniformi in tutta la Federazione Russa e sono stabiliti dalla legge1. Le aliquote delle accise per i tipi di materie prime minerali soggette ad accisa sono approvate dal governo della Federazione Russa.

Le attuali aliquote delle accise sono suddivise in specifiche, stabilite in importi fissi, e ad valorem (percentuale). Pertanto, ai gioielli e alle automobili vengono applicate aliquote ad valorem, mentre agli alcolici e ai prodotti del tabacco vengono applicate aliquote specifiche.

Oggetto delle accise sono i fatti delle vendite di prodotti fabbricati dal contribuente (comprese le materie prime fornite dai clienti), nonché l'importazione di beni soggetti ad accisa. La legge "sulle accise" stabilisce un metodo cumulativo di contabilizzazione della base imponibile: il momento della vendita dei prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione del gas naturale, è il giorno della loro spedizione. Il momento della vendita del gas naturale è il giorno in cui i fondi per il gas vengono ricevuti su un conto bancario o su un registratore di cassa. I contribuenti determinano essi stessi l’importo delle accise. In questo caso, l'importo delle accise, come l'IVA, è evidenziato in una riga separata nelle fatture.

Esistono differenze significative nella procedura per determinare la base imponibile quando si importano beni soggetti ad accisa e quando li vendono sul territorio della Federazione Russa. Quando si importano merci, le aliquote vengono applicate al valore in dogana aumentato dell'importo dei dazi doganali e dei dazi doganali. Ad esempio, ad un tasso del 90% e un valore in dogana di 1 mila rubli. l'importo dell'imposta sarà di 900 rubli. Nel fatturato interno i calcoli sono più complessi. L'aliquota viene applicata al prezzo di vendita, compresa l'accisa, o al volume dei prodotti soggetti ad accisa venduti in termini fisici. Se il costo di produzione del prodotto e il profitto pianificato sono pari a 1 mila rubli e l'aliquota delle accise è la stessa del 90%, il prodotto dovrebbe essere venduto per 10 mila rubli. L'accisa sul costo delle merci sarà di 9 mila rubli. Se un'impresa vende 1 mila litri di bevande alcoliche e l'aliquota d'accisa specifica è di 60 rubli. per litro, l'importo dell'accisa sarà di 60 mila rubli.

Al fine di espandere l'esportazione di prodotti finiti ed evitare la doppia imposizione, l'accisa non viene riscossa o viene restituita (rimborsata) dal bilancio in caso di forniture della maggior parte dei prodotti soggetti ad accisa al di fuori degli Stati membri della CSI. Le forniture per l'esportazione di materie prime minerali non sono esenti da accise.

Le scadenze per il pagamento delle tasse e la presentazione delle relazioni sono determinate in base all'importo del fatturato per la vendita del prodotto in questione e al tipo di prodotto prodotto. I produttori di alcol etilico e bevande alcoliche pagano molto spesso le accise.

Come misura speciale di controllo sul pagamento tempestivo e completo delle accise al bilancio, la marcatura obbligatoria con appositi contrassegni d'accisa viene applicata sulle bevande alcoliche, sul tabacco e sui prodotti del tabacco, sia prodotti sul territorio della Federazione Russa che importati nel suo territorio. territorio doganale.

Nella Federazione Russa, le accise sono classificate come imposte federali, ma vengono distribuite annualmente in conformità con la regolamentazione inter-bilancio delle entrate tra bilanci di diversi livelli. I bilanci regionali possono ricevere dal 50 al 100% delle accise riscosse sul proprio territorio1.

11.2.4. Imposta sulla proprietà aziendale

Lo scopo dell'introduzione dell'imposta è quello di stimolare l'uso produttivo della proprietà aziendale e di ridurre le scorte inutilizzate di materie prime e materiali.

L'imposta viene addebitata sulla proprietà di un'impresa (comprese le immobilizzazioni, le scorte, gli investimenti a lungo termine, gli investimenti correnti in qualsiasi tipo di proprietà) presenti nel suo bilancio, ad eccezione dei fondi in conti e delle proprietà esenti da tassazione a titolo di benefici .

Il valore medio annuo degli immobili imponibili ai fini fiscali viene determinato sommando i valori degli immobili all'inizio di ogni mese e dividendo il risultato per il numero di mesi.

I benefici sono forniti in due forme. Una forma mira a esentare dall'imposta tutti i beni di determinate categorie di contribuenti, ad esempio imprese per la produzione, lavorazione e stoccaggio di prodotti agricoli, imprese specializzate in protesi e ortopediche, associazioni e organizzazioni religiose, società culturali nazionali, ecc. Un'altra forma comporta una detrazione dal costo medio annuo della proprietà delle organizzazioni con il valore contabile di alcune delle sue tipologie: terreni, oggetti abitativi, sfere comunali e socio-culturali, oggetti utilizzati esclusivamente per la protezione della natura, la sicurezza antincendio o la protezione civile.

L'aliquota fiscale massima sulla proprietà aziendale è stabilita a livello federale e attualmente non può superare il 2%. L'aliquota specifica è stabilita dalle autorità rappresentative degli enti costituenti la Federazione. Non è consentito stabilire aliquote fiscali individuali per le singole imprese1.

In assenza di una decisione dell'organo legislativo di un'entità costituente della Federazione che stabilisca aliquote specifiche dell'imposta sulla proprietà, viene applicata l'aliquota massima.

L'imposta viene calcolata secondo il principio della competenza, versata nel bilancio trimestralmente e ricalcolata alla fine dell'anno.

Stai aprendo una società a responsabilità limitata? Quindi le informazioni sui pagamenti delle tasse che ti aspettano nel 2019 non saranno superflue.

Affinché un'impresa sia redditizia, quando si apre una società vale la pena tenere conto di molte sfumature, la principale delle quali è la questione della tassazione.

Dopotutto, con il calcolo corretto e l'adempimento tempestivo dei propri obblighi di pagamento degli importi fiscali, l'organizzazione sarà in grado di funzionare senza problemi.

Cosa hai bisogno di sapere

Scopriamo quali commissioni e tasse le LLC devono pagare nel 2019. Ma prima vale la pena scoprire cos’è una persona giuridica e come viene registrata una società.

Stato di persona giuridica

Il concetto di persona giuridica è discusso in. Si tratta di una società che possiede (nella gestione economica, nella gestione operativa) oggetti immobiliari separati.

Tali aziende, per proprio conto, acquisiscono ed esercitano diritti patrimoniali e non patrimoniali, assumono obblighi e agiscono come attori o convenuti in procedimenti legali.

Tutte le società con personalità giuridica:

• deve registrarsi presso l'organismo autorizzato della Federazione Russa;
• aprire un conto presso un istituto bancario;
• avere un sigillo.

Ma tali segnali sono tipici anche dei singoli imprenditori e dei rami delle aziende.

Elenchiamo le caratteristiche che contraddistinguono una persona giuridica:

• unità nell’organizzazione, che riflette:

1. La presenza di un sistema di interconnessione sociale quando gli individui si uniscono.
2. Esiste una differenziazione strutturale e funzionale interna.
3. C'è uno scopo specifico per l'apertura e il lavoro.

• una persona giuridica ha una proprietà indipendente separata da terzi.
• Esistono segni sostanziali e giuridici che determinano la capacità di adempiere autonomamente agli obblighi e di assumersi la responsabilità.

Scopo della creazione di una persona giuridica:

1. Isolare una determinata massa immobiliare e inserirla nella circolazione civile.
2. Limitare il rischio aziendale.
3. Formalizzare, attuare e tutelare gli interessi collettivi (materiali e immateriali).

Registrazione di un'organizzazione

Se decidi di aprire una LLC, allora devi seguire questa procedura:

• creare, che è il documento principale, senza il quale è abbastanza difficile realizzare un'impresa.
• convocare i fondatori ad una riunione nella quale verrà approvato il business plan. Sarà qui:

1. Viene presa la decisione di creare.
2. Specificare lo scopo della società.
3. Approvato lo statuto della società.
4. Essere compilato.
5. Viene effettuata la distribuzione delle azioni dei fondatori.
6. La dimensione del capitale autorizzato è stata approvata.
7. È stato individuato un organo collegiale o unico (amministratore).

• registrare una LLC.

Per registrarsi presso le strutture autorizzate è necessario presentare:

1. (2 copie).
2. La decisione di aprire una LLC o il verbale redatto durante l'assemblea di fondazione.
3. Una dichiarazione che ha un regolamento.
4. sul trasferimento dell'importo del dazio statale, pari a 4 mila rubli.

È meglio non utilizzare i moduli standard della Carta, poiché il documento deve essere adattato a ciascuna azienda.

Vengono discussi i poteri del direttore, le caratteristiche dell'assemblea generale dei soci fondatori.

Elenchiamo quali elementi possono essere considerati nella Carta:

1. Sulla costituzione di LLC.
2. Su approvazione dei fondatori.
3. Viene approvato il capitale sociale della società.
4. Vengono approvati l'ubicazione della LLC, l'indirizzo e il luogo in cui verranno archiviati i documenti.
5. Viene stipulata la Carta.
6. Si sta valutando la questione della firma di un accordo.
7. Viene nominato un direttore.

Dopo che tutti i certificati sono stati presentati, alla persona viene consegnata una lettera del rappresentante dell'autorità fiscale che indica la data in cui verranno emessi i documenti registrati.

L'autorità di registrazione rilascia:

• certificato di registrazione statale di una persona giuridica;
• documento di registrazione presso l'Ispettorato fiscale;
• carta, dove è presente un timbro del servizio fiscale.

Quindi ordinano un francobollo, aprono un conto bancario e depositano fondi nel capitale autorizzato.

I documenti vengono inoltre presentati ai seguenti fondi:

Base normativa

Nel calcolare le tasse e nel pagarle al tesoro, dovresti fare affidamento sulle norme prescritte nel codice fiscale. Ad esempio, il trasferimento di un'imposta unica nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuato in conformità con l'imposta agricola unificata, ecc.

L'effettuazione dei pagamenti è regolamentata. Per quanto riguarda le imposte individuali, vale la pena seguire le leggi approvate dalle autorità delle entità costituenti.

La responsabilità per il mancato pagamento delle imposte da parte delle persone giuridiche è discussa in.

Tasse e pagamenti obbligatori di LLC nel 2019

Il tipo di imposta pagata e il suo ammontare saranno determinati in base al sistema fiscale utilizzato e preferito dall'organizzazione.

Ma ci sono anche tasse che verranno pagate da tutte le imprese, indipendentemente dal regime applicato. Si tratta di tasse sull'acqua, pagamenti per veicoli, tasse fondiarie, ecc.

Per capire quante tasse paga una LLC, compileremo la seguente tabella.

Sistema di tassazione	Tassa pagata
	Un'imposta unica del 6% sul reddito o del 15% sull'utile ridotto dei costi, salvo diversa indicazione nelle leggi degli enti costituenti. Imposta sul reddito personale (per i dipendenti) – 13% per i residenti, 30% per i non residenti. Trasferimenti assicurativi al Fondo pensione, al Fondo delle assicurazioni sociali, al Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria
	Imposta unica, che viene calcolata tenendo conto dell'indicatore fisico, dei coefficienti e della redditività di base. Importi per l'assicurazione. Imposta sul reddito delle persone fisiche
	IVA alle aliquote del 18, 10 e 0%. Imposta sul reddito: al bilancio federale - 2%, alle entità costituenti - 18%. Per gli immobili ad un tasso del 2,2% del valore dell'immobile. Imposta sul reddito delle persone fisiche. Importi per l'assicurazione nella Cassa pensione - 22%, Fondo di assicurazione medica - 5,1%, nel Fondo di previdenza sociale - 2,9%
	Imposta agricola unificata. I premi assicurativi vengono pagati su base generale

Come calcolare gli importi da pagare per una LLC?

La base imponibile, i tassi di interesse e l’importo della detrazione fiscale dipenderanno dalla scelta del sistema fiscale. Come calcolare gli importi delle imposte?

Ad esempio, quando si utilizza il sistema fiscale semplificato, è possibile selezionare uno degli oggetti: "Reddito" o "reddito ridotto dell'importo delle spese".

Dipende dall'oggetto quale formula verrà utilizzata per determinare l'importo del pagamento.

Se i tuoi calcoli mostrano che le spese previste saranno inferiori al 60%, è più consigliabile selezionare "Entrate".

Dovrai calcolare in questo modo:

Se si presuppone che i costi saranno significativi e si sceglie il sistema fiscale semplificato “Reddito meno costi”, la formula sarà la seguente:

Consideriamo l'esempio del calcolo delle imposte con un sistema fiscale semplificato del 6%. Ad esempio, il fatturato dell’azienda ammontava a 500mila rubli. Di questi fondi sono stati pagati gli stipendi del personale: 70mila, i costi ammontavano a 90mila.

Poiché i contributi alla Cassa pensione non hanno superato la metà del sistema fiscale semplificato, è possibile detrarli dall'imposta:

La cifra finale è 39.240, ovvero l'importo dell'imposta unica da pagare.

Se sottraiamo tutti i pagamenti e le spese, otteniamo l’utile netto dell’azienda, da cui vengono pagati i dividendi ai fondatori.

La cosa più difficile da fare è calcolare l’importo dell’imposta quando si lavora con il sistema fiscale tradizionale.

È necessario assumere un buon contabile e disporre di un software, poiché è necessario calcolare l'importo dell'imposta sulla proprietà, dell'imposta sul valore aggiunto e dell'imposta sugli utili.

Nel calcolo dell'imposta unica sul reddito figurativo conviene anche affidarsi alla speciale procedura prevista in (coefficienti stabiliti), (aliquote), ecc.

L'importo è determinato non dal profitto ricevuto, ma da quello che si prevede di ricevere (reddito figurativo).

La formula utilizzata per calcolare il pagamento dell'imposta sull'imputazione:

Se le attività della società non sono state redditizie per sei mesi, l’importo dell’imposta è pari a 0. Il pagamento anticipato verrà accreditato sul trasferimento dell’imposta finale.

Per questo motivo, alla fine del periodo d’imposta, potrebbe emergere un importo che dovrà essere ridotto.

Questa differenza può:
utilizzato per pagare gli arretrati di altri pagamenti;
essere accreditato per un pagamento futuro ai sensi dell'imposta agricola unificata;
essere restituiti sui conti bancari del pagatore.

Sfumature al momento del pagamento

A differenza dei privati, le organizzazioni a responsabilità limitata effettuano i calcoli in modo indipendente.

Il contabile deve determinare l'importo dell'imposta e redigere relazioni da presentare all'organismo autorizzato. Il bonifico verrà effettuato sulla base della dichiarazione.

Il pagamento delle imposte viene effettuato entro i termini previsti dagli atti legislativi. Se l'importo del pagamento non viene pagato in tempo, il pagatore dovrà pagare una multa e interessi.

Le aziende molto spesso pagano le tasse utilizzando il sistema Banca-Cliente (pagamenti non in contanti), ma vale la pena comprendere un programma del genere.

Lavora senza IVA

Molte persone credono che lavorare senza IVA sia molto più redditizio che con IVA, perché non è necessario:

• pagare le tasse;
• mantenere i registri fiscali;
• preparare rapporti.

Ma in entrambe le situazioni ci sono vantaggi e svantaggi.

Vantaggi di lavorare con IVA:

1. L'acquirente può detrarre l'IVA sui beni acquistati. Ma il punto è che l’imposta pagata ai fornitori viene rimborsata. Se non c'è l'IVA, l'imposta non può essere rimborsata, ma non è stata nemmeno pagata ai fornitori. Ciò significa che si può notare un lato positivo quando il costo esentasse dei prodotti provenienti da fornitori che lavorano con IVA è inferiore al costo dei beni di una persona che lavora con questo tipo di imposta.
2. Quando si lavora con l'IVA, è più probabile che un'azienda concluda un accordo con controparti serie, che spesso sono contribuenti IVA.

Difetto:

1. L'imposta è complessa nei calcoli, il che rende più complicata la contabilità e la contabilità fiscale.
2. Le società semplificate con oggetto "Reddito" non pagano l'IVA e pertanto l'acquisto di prodotti da un venditore contribuente IVA non sarà redditizio. Non è possibile detrarre l'imposta inclusa nel prezzo del prodotto. Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese” non perderanno nulla, poiché potranno detrarre le spese dal calcolo delle tasse.
3. Pochi contribuenti IVA vorranno collaborare con te. Rischi di perdere un potenziale partner.

Come evitare le tasse?

Ci sono modi per pagare meno tasse? Come agire affinché le azioni non siano considerate illegali?

Modi per ridurre gli importi

Scopriamo quali modi esistono per ridurre al minimo le tasse significative.

In caso di apporto urgente di capitale circolante, vengono utilizzati i beni dei partecipanti al capitale sociale o della società madre.

Tali fondi non sono soggetti all'imposta sul reddito, ma solo se la proprietà rappresenta almeno il 50% del capitale autorizzato della società.

Ma c'è un avvertimento: i soldi possono essere stanziati dal reddito netto su cui sono già state pagate le tasse. Il metodo non è molto efficace.

Il profitto è calcolato come differenza tra ricavi e costi. Ciò significa che uno dei modi per ridurre al minimo l’importo delle tasse è ridurre i profitti o aumentare le spese.

La prima opzione viene spesso implementata in violazione della legge:

• le imprese non capitalizzano i ricavi;
• non prendere in considerazione la merce venduta, ecc.

È legale aumentare le spese. Per fare ciò, trasformare i costi di capitale in quelli attuali.

Ci sono lavori (durante la ristrutturazione di una stanza) che hanno caratteristiche comuni con la ricostruzione o la riparazione.

Video: quali tasse pagano i cittadini stranieri?

In questo caso, i costi verranno confrontati con le spese del periodo corrente, il che comporterà una diminuzione dell'utile imponibile.

Esiste anche questa opzione: se hai ordinato un'analisi da una società di marketing, durante la compilazione inserisci "fornitura di servizi di marketing".

In questo caso si possono sommare i costi a quelli attuali e ridurre la base imponibile.

Ma tali metodi possono essere utilizzati in situazioni ambigue e non con l'obiettivo di falsificare la documentazione.
È redditizio sviluppare un'attività in una zona offshore, dove non è necessario pagare tasse regolari.

Viene trasferita solo la quota annuale, che ha un importo regolamentato. È piuttosto difficile ridurre l’imposta sul valore aggiunto.

Ma vale la pena sapere che non tutti i prodotti sono soggetti ad IVA. Ci sono beni per i quali è possibile utilizzare un'aliquota ridotta del 10%.

Maggiori dettagli possono essere trovati in. Non è possibile detrarre l'imposta sul denaro preso in prestito.

Le aziende esenti da tali obblighi ai sensi dell'IVA non pagano l'IVA.

Per ottenere questa opportunità, è necessario inviare i documenti necessari all'autorità fiscale. Se l'importo delle entrate viene superato, si perde il diritto di utilizzare il beneficio.

Per ridurre l’importo dell’imposta sulla proprietà è possibile utilizzare i seguenti metodi:

1. Ridurre il costo e il numero dei beni immobili elencati nel bilancio della società.
2. Approfitta dei benefici previsti dalla legge.
3. Concludere. Ad esempio, una LLC vende beni e il contratto è stato concluso con il fornitore. Poiché il proprietario del prodotto non è un commissionario, il costo medio annuo dell'immobile può essere ridotto.

L'imposta sulle vendite verrà addebitata solo se il pagamento viene effettuato in contanti. Se utilizzi il pagamento senza contanti, non dovrai pagare le tasse.

Ad esempio, apri una cassa nei trading floor per effettuare transazioni da banche amiche. Il processo di acquisto non sarà complicato, ma potrai risparmiare il 5% sul prezzo del prodotto.

È inoltre possibile stipulare un accordo in base al quale il venditore acquista alcuni beni per l'azienda. Il ricavato sarà corrisposto e il venditore sarà esente dal pagamento delle imposte.

Metodi illegali

"Azienda di un giorno"	Che rende documentazione falsa, imita spese, motivo di detrazioni. I rapporti non vengono preparati, il direttore è difficile da trovare. Le aziende che utilizzano i servizi di tale organizzazione possono essere ritenute responsabili quando un audit rivela documentazione “di un giorno”. Dovrai pagare una multa, una penalità e gli arretrati
"Disabili e committenti"	L'azienda assume persone con disabilità, grazie alle quali può evitare di pagare l'IVA e usufruire di vantaggi assicurativi. Ci sono pochi lavoratori di questo tipo e i loro guadagni sono piccoli. Per i disabili il lavoro viene svolto dal personale principale, che viene riqualificato come imprenditori-outsourcer
Metodo della cambiale	Gli sviluppatori offrono una cambiale a una società controllata invece di pagare quando investono. Così l’organizzazione elude le tasse e scompare, e gli investitori accettano cambiali come spese per ridurre la base imponibile

Domande che sorgono

Diamo un'occhiata ad alcune delle sfumature che possono sorgere quando si conducono affari. Cosa causa difficoltà alla gestione della LLC?

È possibile prelevare denaro da una LLC senza tasse?

I costi dell'impresa devono essere documentati e devono esserci motivazioni specifiche per la conclusione.

Ciò significa che, nonostante tu sia il proprietario, non hai il diritto di prendere semplicemente denaro ().

Puoi prelevare denaro:

Non dovrai pagare le tasse quando prelevi denaro utilizzando l'opzione di prestito se i fondi sono necessari per acquistare immobili residenziali. Negli altri casi, l'imposta sarà del 35% più il 13% per le persone fisiche.

Se cancelli parte del denaro come spese, dovrai preparare la documentazione che confermerà tutte le transazioni ().

Puoi risparmiare sui trasferimenti ai fondi sociali:

• se l'amministratore delegato prende ufficialmente una vacanza, che non viene retribuita;
• se il direttore generale sarà iscritto ad aliquote 0,1.

Puoi vivere di dividendi (tassati al 13%) e non versare contributi poiché non percepisci uno stipendio.

Responsabilità dei fondatori per mancato pagamento

La responsabilità per il mancato pagamento delle tasse spetta al manager e fondatore e si esprime:

• in pagamento di un'ammenda, il cui importo è di 100-300 mila rubli, o il profitto del colpevole per un periodo di 1-3 anni;
• svolgere lavori forzati fino a 2 anni;
• incapacità di ricoprire una posizione o svolgere un certo tipo di attività per 3 anni;
• in arresto fino a 6 mesi;
• nell'espiazione di una pena in luogo di privazione della libertà fino a 2 anni (art. 199 c.p.).

Esiste un'imposta sulle immobilizzazioni?

Sono imponibili con l'imposta sul valore aggiunto le operazioni effettuate allo scopo di vendere, riparare a proprie spese o affittare beni immobili.

L'imposta sulle immobilizzazioni acquistate può essere detratta se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

• l'immobilizzazione è stata acquistata per svolgere un'attività, soggetta a IVA;
• sistema operativo utilizzato;
• sul sistema operativo acquistato, compilato .

Le immobilizzazioni ricevute gratuitamente, nonché i proventi derivanti dalla vendita di immobilizzazioni, sono inclusi nell'utile, di cui si tiene conto nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Chi paga le tasse dell’impresa risultante dalla fusione?

La società alla quale l'impresa è unita è l'unico successore legale in conformità con le regole riflesse.

Ciò significa che l'obbligo di calcolare e pagare le imposte viene trasferito alla società dall'organizzazione affiliata, anche in caso di arretrati di pagamento.

Ne consegue che l'obbligo di pagare le imposte non viene meno nemmeno dopo la decisione di risanamento mediante fusione fino al momento della fusione della società.

Si considera l'adempimento dell'obbligo di pagare le tasse. Ma se la società non può pagare l’imposta, tale obbligo deve essere adempiuto dal suo successore legale.

Le transazioni che comportano il trasferimento della proprietà aziendale ai successori legali non sono considerate una vendita e pertanto non sono soggette a IVA (,).

Se un acquirente di prodotti si unisce al venditore, è necessario fare affidamento sulla procedura riflessa, in cui si afferma che l'importo dell'IVA verrà detratto dal successore nei periodi in cui è stata effettuata la riorganizzazione.

Le spese delle imprese acquisite ridurranno gli utili, che sono soggetti all'imposta sul reddito del successore se non vengono presi in considerazione dalla società nella compilazione della base imponibile.

In caso di perdita sarà possibile anche ridurre la base imponibile (). L'imposta sul reddito personale è pagata dall'impresa affiliata e inoltre ().

Quando si apre una LLC, la direzione deve comprendere tutte le sfumature della tassazione, che le consentiranno di svolgere attività legali e di non causare pretese inutili da parte dell'autorità fiscale.

La fiscalità locale: storia della formazione

L'emergere della tassazione locale nella Federazione Russa risale alla creazione dei primi governi locali (zemstvos). I dazi Zemstvo (tasse) furono introdotti gradualmente. Inoltre, all'inizio del XIX secolo, venivano raccolti tra la popolazione senza regole particolari e il loro volume veniva stabilito dal comune (ente locale).

Il primo atto che regolamentò la tassazione locale fu il decreto dell'imperatore Alessandro del 1 maggio 1805. Questo documento si basava sui precedenti regolamenti sui compiti Zemstvo. L'unica differenza era che ora c'erano contributi temporanei e annuali. Inoltre, si è deciso di dividere in imposte obbligatorie volontarie.

Successivamente dal 1808 al 1816 Ci furono molti cambiamenti nel sistema dei dazi zemstvo, che riguardavano i doveri naturali e finanziari. In particolare, erano divisi in due forme: parziale e generale.

Nel 19 ° secolo In Russia esisteva un'altra forma di doveri zemstvo: in natura. In questo caso, i pagamenti non sono stati effettuati in denaro, ma attraverso il lavoro personale, tenendo conto dei compiti stabiliti dal comune e dal governo. Uno dei principali erano i dazi stradali, la cui esecuzione veniva considerata come tassazione locale. Questo tipo di tassa era obbligatoria per la gente comune (borghesi e contadini). Quanto ai mercanti e agli altri cittadini onorari, erano esentati da tale lavoro.

Nel 1851 Sul territorio della Russia entrano in vigore nuove leggi relative al dovere zemstvo. Da quest'anno sono stati tutti divisi in statali (generali) e locali. I primi furono inviati per coprire i bisogni della popolazione dell'impero nel suo insieme, e i secondi - alle province (gruppi di regioni).

Dopo l'abolizione della servitù della gleba nel 1864, fu attuata una riforma zemstvo, che comportò la razionalizzazione delle tasse locali. Allo stesso tempo, in termini di dazi zemstvo, sono rimaste solo le tasse locali, che non fanno parte del sistema finanziario generale del paese e non sono soggette alla gestione generale. Inoltre, dal 1864, l'elenco dei compiti zemstvo fu ampliato, diviso in due categorie: obbligatorie e facoltative. La prima prevedeva il mantenimento delle ipoteche e dei magistrati, i doveri militari, ecc. È aumentato anche il volume delle tasse provinciali (dazi), ad esempio le ritenute alla fonte per i mutui medici, le autorità di tutela e così via.

Immediatamente dopo la fine della Rivoluzione d'Ottobre nel 1917, la vecchia forma di autogoverno zemstvo cessò di funzionare. Al suo posto ne arrivò un altro: i consigli locali. Entro la metà del 1918 furono create le norme temporanee relative alla regolamentazione della tassazione zemstvo. A quel tempo avevano la forma più semplice a causa del sottosviluppo dell'apparato locale. Pertanto, c'erano solo imposte pro capite, tasse sul bestiame e sugli edifici residenziali (locali) fuori città.

Nel 1923 fu chiarito l'elenco delle imposte esterne e apparvero cinque nuove soprattasse alle imposte statali e altre 20 tasse e imposte indipendenti. Già nel 1926 apparve il Regolamento sulla finanza locale (che prevedeva quattro imposte principali). Allo stesso tempo, le autorità locali hanno ricevuto il diritto di imporre tasse aggiuntive sulla base delle leggi (ce n'erano 14 in totale).

Nel 1930-1932 fu organizzata una potente riforma, che comportò l'abolizione di molti punti non essenziali. Pertanto, l'elenco delle tasse locali è stato ridotto a due: un'imposta sugli edifici e una sull'affitto dei terreni. Nel 1942 ad essi fu aggiunta l'imposta agricola collettiva.

Successivamente, l'elenco delle tasse non è cambiato per molto tempo fino agli anni '80 del XX secolo. Così, nel 1981, sorsero tre tipi di tasse locali: terra, trasporti e proprietà. In un certo numero di paesi dell'URSS, la raccolta individuale è apparsa nei mercati agricoli collettivi. Pertanto, per più di cinquant'anni, nel paese erano in vigore solo quattro tasse, che non avevano alcun significato fiscale particolare. La loro quota nel gruppo di reddito totale era solo del 2%.

La fiscalità locale: tipologie e caratteristiche

La tassazione locale nella Federazione Russa e in altri paesi presenta alcune differenze.

All’estero si possono quindi distinguere quattro gruppi principali di imposte: :

1. Tasse locali personali (proprie).. Sono istituiti dal comune e sono validi solo in un determinato territorio (solitamente un'unione locale). Queste tasse includono le imposte dirette e indirette. Ad esempio, includono le imposte sulle organizzazioni (aziende, società), le imposte fondiarie, le imposte sugli acquisti e sulle professioni, le accise locali e così via. Il ruolo più importante è svolto dalla tassazione sulla proprietà e dalle imposte sul reddito (per aziende e privati).

2. Maggiorazioni fiscali statali a favore del Comune. Questo gruppo comprende le detrazioni dalle imposte statali generali che rimangono nei bilanci locali. L'importo massimo delle detrazioni e indennità è solitamente regolato dalle autorità centrali.

3. Un gruppo di tasse prese sotto forma di pagamenti per servizi. Vengono addebitati dal comune per alcuni servizi forniti alla popolazione (fognature, gas, approvvigionamento idrico, elettricità, comunicazioni, parcheggi e così via).

4. Un gruppo di tasse che riflette le caratteristiche della politica del governo locale. Tra queste rientrano, ad esempio, le tasse ambientali. Non hanno alcun significato fiscale particolare, ma hanno un effetto significativo sulla protezione dell'ambiente e sulla possibilità di utilizzare le risorse naturali (in forma limitata).

Per quanto riguarda la Federazione Russa in questa fase, nel Paese (secondo le norme prescritte nell'articolo 12) le tasse locali sono quelle stabilite dagli atti giuridici del comune e dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Tali tasse devono essere pagate in alcune regioni.

In Russia, tenendo conto dell'articolo 15 del Codice tributario, esistono due tasse locali. Il primo tipo è un'imposta che grava sulla proprietà dei cittadini (individui). La seconda è l'imposta fondiaria (imposta fondiaria).

Le autorità comunali (autogoverno locale) non possono stabilire quei tipi di tasse che non sono previste a livello legislativo (legislazione federale). Nelle città più grandi, ad esempio San Pietroburgo o Mosca, le tasse devono essere stabilite e introdotte attraverso l'azione delle entità costituenti della Federazione. Allo stesso tempo, le tasse locali riempiono sempre i bilanci locali.

Se prendiamo la quota delle tasse locali nel bilancio consolidato totale del paese, allora è insignificante e ammonta fino al 2%. Inoltre, i fondi provenienti dalle imposte locali costituiscono solo una parte delle entrate del comune. La fonte principale sono i pagamenti delle tasse regionali e federali.

Sul territorio della Russia ci sono 83 diverse formazioni municipali. Quasi tutti hanno lo stesso problema: la dipendenza diretta dall'apparato centrale, vale a dire dal governo federale. Nella maggior parte dei casi, le regioni non dispongono di fondi personali sufficienti per coprire le spese correnti. Di conseguenza, gli enti locali potrebbero non adempiere ai propri obblighi. Con un sostegno finanziario sufficiente, può garantire la risoluzione positiva di molti problemi.

In futuro, a livello legislativo, si prevede di eliminare due tipi di tasse (sulla proprietà e sulla terra), sostituendole con una - sugli immobili. Ma finora questo processo è bloccato a causa dello sviluppo insufficiente del settore immobiliare.

L'imposta imposta sulla proprietà dei cittadini (individui) è regolata a livello legislativo. I contribuenti sono tutti i cittadini che non sono persone giuridiche e che possiedono oggetti imponibili: garage, dacie, appartamenti, case e altre strutture. Ciò include anche meccanismi, veicoli semoventi, eliche pneumatiche e altre attrezzature.

La riscossione delle imposte della prima categoria tiene conto del valore degli oggetti e di solito non supera lo 0,1%. Per quanto riguarda la tassa sui trasporti, dipende dalla potenza dell'auto. Le autorità fiscali calcolano l'importo delle tasse. I pagamenti da parte dei cittadini devono essere effettuati in due periodi: prima del 15 settembre e prima del 15 novembre.

Se l'edificio o il veicolo sono nuovi, l'imposta deve essere pagata prima, a partire dall'inizio dell'anno successivo all'anno di acquisto della proprietà. Se l'auto ha più proprietari, l'imposta viene pagata dalla persona per la quale il veicolo è immatricolato.

Per gli immobili (strutture, fabbricati, locali) ereditati, l'imposta viene prelevata dagli eredi al momento dell'entrata in vigore della legge. Se un oggetto soggetto a tassazione viene fisicamente distrutto, la tassa non può essere pagata a partire dal mese in cui si è verificato l'evento.

La legislazione della Federazione Russa prevede imposte federali, regionali e locali. Devono essere accreditati al budget appropriato. Le tasse locali svolgono un ruolo significativo per il sistema finanziario dello Stato nel suo complesso, nonché per regioni e comuni specifici. Chi li installa? Quali sono le caratteristiche del loro calcolo e pagamento al budget?

Chi impone le tasse locali?

Le tasse e le tasse locali nella Federazione Russa sono stabilite dal relativo Codice, nonché dai regolamenti dei comuni - unità amministrativo-territoriali di autogoverno. Sono obbligatori per il pagamento al bilancio da parte di soggetti di rapporti commerciali e altri rapporti giuridici, salvo diversa regolamentazione della legge. Le tasse e le tasse locali vengono introdotte, così come abolite, quindi a livello federale, ma il loro necessario dettaglio può essere effettuato dalle autorità municipali. Cosa può essere specificato esattamente dalle strutture locali? In conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, i comuni hanno il diritto di regolamentare:

L'importo delle scommesse;

Procedura per il pagamento delle tasse;

Scadenze per il trasferimento delle tasse al tesoro.

Tale precisazione, tuttavia, trova applicazione solo nel caso in cui le disposizioni relative a tali punti non siano contenute nel Codice. Non possono essere stabilite imposte e tasse regionali e locali non previste dalla relativa legge federale. Allo stesso tempo, il Codice può definire regimi fiscali speciali, nonché la procedura per la loro riscossione.

nelle città di subordinazione federale

Una certa specificità in relazione ai corrispondenti obblighi di bilancio è tipica di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli. Il fatto è che queste città sono sotto la subordinazione federale. Così, mentre nel resto della Russia le tasse e le tasse locali vengono introdotte dai comuni, a Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli i pagamenti corrispondenti sono stabiliti in atti che hanno status regionale.

Quali sono le tasse locali?

La legislazione della Federazione Russa definisce le seguenti tipologie di pagamenti in questione:

Tassa territoriale;

Imposta sulla proprietà riscossa sugli individui.

Diamo uno sguardo più da vicino alle specificità di entrambe le tasse.

Tassa territoriale

L'imposta fondiaria è regolata dal capitolo 31 del Codice tributario della Federazione Russa. Analizziamo le disposizioni più significative di questa fonte normativa che interessano la raccolta in questione.

L'imposta fondiaria è pagata solo da quei soggetti di rapporti giuridici che operano nel territorio di un determinato comune. I contribuenti in questo caso possono essere:

Individuale;

Organizzazioni.

Il criterio che determina il verificarsi dell'obbligo di versare al bilancio la corrispondente tassa da parte degli enti indicati è la presenza di terreni in proprietà o in uso perpetuo. Per quanto riguarda i terreni che appartengono, ad esempio, a fondi comuni di investimento, la società di gestione è riconosciuta come contribuente. La commissione viene pagata con il patrimonio posseduto dal fondo.

Le organizzazioni, gli individui e gli imprenditori individuali che utilizzano appezzamenti di terreno con il diritto di uso gratuito a tempo determinato o come contratto di locazione non dovrebbero pagare l'imposta fondiaria. Non possono essere riconosciuti come oggetto di tassazione:

Siti legalmente ritirati dalla circolazione;

Territori in cui si trovano siti del patrimonio culturale di particolare valore, compresi quelli inclusi nel relativo elenco internazionale;

Aree in cui si trovano riserve storiche e culturali, nonché oggetti del patrimonio archeologico;

Territori compresi nel fondo forestale;

Aree sul cui territorio si trovano corpi idrici demaniali nell'ambito del fondo corrispondente.

Base imponibile per l'imposta fondiaria

La base per il tipo di canone in questione è determinata come il valore catastale del sito all'inizio dell'anno, che corrisponde al periodo fiscale. Se il territorio viene registrato presso Rosreestr entro un anno, la base corrispondente viene calcolata in base al valore catastale dell'oggetto al momento della registrazione presso il dipartimento specificato.

Vale la pena notare che le organizzazioni devono determinare l'importo della base imponibile in modo indipendente. La fonte per ottenere gli indicatori rilevanti dovrebbe essere l'informazione inclusa nel catasto statale degli immobili. La composizione deve includere ogni sito che l'organizzazione possiede o utilizza su base continuativa. Allo stesso modo, anche i singoli imprenditori devono determinare autonomamente l'indicatore appropriato - in relazione alle aree direttamente coinvolte nelle attività commerciali. Anche il catasto statale costituirà una fonte di dati.

A loro volta, i contribuenti con status di persone fisiche non dovrebbero calcolare da soli le imposte di bilancio locali sotto forma di tasse fondiarie. Per loro, questo lavoro viene svolto dalle strutture territoriali del Servizio fiscale federale sulla base delle informazioni fornite attraverso l'interazione interdipartimentale da Rosreestr.

Periodi fiscali e di rendicontazione per l'imposta fondiaria

Le tasse e le tasse locali vengono introdotte, come abbiamo notato sopra, a livello di legislazione federale. Determina inoltre le caratteristiche principali dei relativi obblighi di bilancio. In particolare, il periodo d'imposta e per la riscossione fondiaria, il periodo d'imposta corrisponde a un anno solare. Esistono diversi rapporti: 1° trimestre, semestre e primi 9 mesi. Ma si applicano solo alle organizzazioni dei contribuenti. Gli individui potrebbero non prestare attenzione a questa caratteristica. Come nel caso di molte altre tasse e imposte previste dalla legislazione della Federazione Russa, le autorità comunali o le strutture competenti nelle città di rilevanza federale hanno il diritto di non stabilire periodi adeguati.

Aliquota dell'imposta fondiaria

A sua volta, il tasso al quale vengono riscosse le tasse e le tasse locali è fissato dal comune. Oppure, se parliamo di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, l'organo legislativo della città federale. Tuttavia, a livello del Codice Fiscale, i suoi valori massimi possono essere fissati.

Quindi, ad esempio, l'aliquota in questione non può essere superiore allo 0,3% per gli appezzamenti delle seguenti categorie:

Quelli classificati come territori utilizzati per esigenze agricole;

Quelli utilizzati come parte del patrimonio abitativo;

Quelli su cui sono ubicati componenti dell'infrastruttura ingegneristica relativi al complesso abitativo e comunale (senza contare la quota di siti che non appartengono al patrimonio abitativo e le strutture corrispondenti);

Utilizzato per l'agricoltura in dacia;

Coinvolto per esigenze di difesa e limitato, per disposizioni di legge, alla circolazione.

Per le altre tipologie di appezzamenti l'aliquota non può essere superiore all'1,5%.

Imposta fondiaria nei comuni di Mosca

Per quanto riguarda la determinazione del parametro considerato dell'imposta fondiaria nei territori di Mosca, in alcuni casi può essere applicata una procedura leggermente diversa. Ci sono molte tasse e imposte locali nella quota di bilancio della capitale russa, ma le autorità di Mosca hanno il diritto di consentire la riscossione di pagamenti adeguati alle strutture municipali che si formano in città. A ciò potrà accompagnarsi l'istituzione di tariffe differenziate in relazione alla categoria del sito e alla sua ubicazione a Mosca.

Pagamento dell'imposta fondiaria

I termini entro i quali le tasse e le tasse devono essere trasferite al bilancio locale, comprese quelle pagate dai proprietari terrieri, sono determinate a livello delle leggi comunali o delle fonti legislative emanate dalle autorità di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli. In alcuni casi, i pagamenti corrispondenti possono comportare il trasferimento di importi anticipati al bilancio.

Entro il 1° febbraio dell'anno successivo all'anno fiscale, le organizzazioni che pagano l'imposta in questione devono presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale nella forma prescritta.

Il contribuente deve versare l'intero importo della tassa entro il 1° novembre dell'anno successivo al periodo d'imposta.

Imposta sulla proprietà per le persone fisiche

Le tasse e le tasse locali includono anche i pagamenti riscossi sui soggetti che possiedono immobili residenziali. Esistono numerose funzionalità relative al loro trasferimento al budget.

Il fatto è che fino al 2015 i cittadini devono adempiere ai corrispondenti obblighi di bilancio in base al calcolo degli importi delle imposte sugli immobili in base a Dal 2015, la struttura della “formula” per il calcolo della tassa contiene anche indicatori catastali. Si prevede che dal 2019 verranno applicati senza tenere conto del valore delle rimanenze.

Cosa significa? Le norme di legge in vigore fino al 2015 prevedevano la riscossione di circa lo 0,1-0,3% (il valore specifico era determinato nelle leggi del comune o della città federale) del valore d'inventario degli appartamenti e delle case di proprietà dei cittadini. La base imponibile basata sull’indicatore corrispondente non implicava un grande onere finanziario per i cittadini in termini di adempimento di questo obbligo di bilancio.

Un'altra cosa è quando l'imposta sulla proprietà viene calcolata sulla base del valore catastale delle abitazioni. Il fatto è che si presume che sia il più vicino possibile a quello del mercato. Ciò potrebbe aumentare significativamente l’onere sul bilancio personale del contribuente in termini di adempimento dell’obbligo corrispondente nei confronti dello Stato.

Allo stesso tempo, fino al 2019, la legislazione della Federazione Russa ha stabilito un periodo transitorio, nell’ambito del quale il calcolo dell’imposta sulla proprietà comporterà, da un lato, l’inclusione nella “formula” fiscale, come da noi sopra notato, anche degli indicatori di inventario: questo, in un modo o nell'altro, ridurrà l'importo assoluto del pagamento. D'altro canto, gli atti giuridici della Federazione Russa che regolano l'obbligo di bilancio in esame contengono detrazioni. Il loro significato è determinato, in primo luogo, dal tipo specifico di immobile e, in secondo luogo, dalla sua area.

Pertanto, l’aumento della quota di cittadini che possiedono immobili residenziali dovrebbe essere graduale. Inoltre, in molti casi, l'importo della detrazione prevista dalla legge è sufficiente affinché una persona non senta un forte onere finanziario dovuto alla necessità di adempiere agli obblighi nei confronti dello Stato.

Come nel caso dei terreni, le tasse sulla proprietà dei privati ​​dovrebbero essere determinate a livello delle autorità comunali o della struttura corrispondente in una città di importanza federale. Tuttavia, le componenti della “formula”, che tiene conto, in primo luogo, per ora, e in secondo luogo, della detrazione, sono stabilite a livello di legislazione federale.

Formula dell'imposta sulla proprietà

Pertanto, l'importo dell'imposta sulla proprietà per gli individui è determinato:

Il valore catastale dell'oggetto e fino al 2019 - in parte il valore d'inventario;

Zona residenziale;

Detrazioni;

Tariffe accettate in una determinata regione.

Si prega di notare che il lavoro principale sul calcolo delle imposte dovrebbe essere svolto dal Servizio fiscale federale. I cittadini generalmente non avranno bisogno di studiare le complessità della formula in questione.

Quindi, abbiamo studiato come vengono introdotte le tasse e le tasse locali, esaminato le principali caratteristiche dei pagamenti immobiliari per la proprietà dei terreni, nonché le tasse dei proprietari di immobili. Questi obblighi dei cittadini e delle organizzazioni sono importanti soprattutto dal punto di vista della sostenibilità dei bilanci locali. Le autorità municipali, sulla base di fattori socioeconomici, possono regolare autonomamente il grado di onere finanziario sui contribuenti modificando le tariffe o la procedura per il pagamento delle tasse.