Capitali propri nella riga di stato patrimoniale 490. Moduli di rendicontazione finanziaria

La riga 1230 dello stato patrimoniale riflette l'importo dei crediti della società alla data di riferimento del bilancio. La sua decodifica è di particolare interesse per gli utenti segnalanti e ha le sue caratteristiche. Anche la decodifica di altre linee di bilancio ha le sue sfumature. Diamo un'occhiata a loro.

Facciamo conoscenza con le voci di bilancio del 2019: i loro codici e spiegazioni

Chiunque abbia mai avuto in mano un bilancio, tanto meno redatto, ha prestato attenzione alla colonna “Codice”. Grazie a questa colonna gli enti statistici sono in grado di sistematizzare le informazioni contenute nei bilanci di tutte le aziende. Pertanto, è necessario indicare i codici nel bilancio solo quando la presente relazione viene presentata agli organismi statistici statali e ad altre autorità esecutive (articolo 18 della legge "Contabilità" del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, clausola 5 del l'ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n). Se il saldo non è annuale e serve solo ai proprietari o ad altri utenti, non è necessario indicare i codici.

ATTENZIONE! A partire dal 1 giugno 2019 sono state apportate modifiche alla forma dello stato patrimoniale e delle altre scritture contabili!

Nel bilancio i codici delle righe del 2014 devono corrispondere ai codici specificati nell'appendice 4 dell'ordinanza n. 66n. Allo stesso tempo, i codici obsoleti dell'ordine scaduto n. 67n con lo stesso nome, datato 22 luglio 2003, non vengono più applicati.

Non è difficile distinguere i codici utilizzati in precedenza da quelli moderni - in base al numero di cifre: i codici moderni sono a 4 cifre (ad esempio, le righe 1230, 1170 del bilancio), mentre quelli obsoleti contenevano solo 3 cifre (ad esempio, 700, 140).

Per informazioni su come appare la forma di un bilancio corrente con codici di riga, leggi l'articolo “Compilazione Modulo 1 dello stato patrimoniale (campione)” .

Nuovo attivo di bilancio (righe 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

Le linee di attività della nuova forma di bilancio (ordinanza n. 66n) riflettono la proprietà della società, sia materiale che immateriale. Le voci di questa parte del bilancio sono organizzate secondo il principio dell'aumento della liquidità, mentre in cima all'attivo del bilancio si trova la proprietà che rimane nella sua forma originale quasi fino alla fine della sua esistenza.

Nuovo saldo delle passività (righe 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

Le linee della parte passiva del bilancio riflettono le fonti di finanziamento che l'azienda gestisce, in altre parole, le fonti del suo finanziamento. Le informazioni contenute nelle linee del passivo aiutano a capire come è cambiata la struttura del capitale proprio e del capitale di debito, quanto la società ha attirato fondi presi in prestito, quanti di essi sono a breve termine e quanti a lungo termine, ecc. Pertanto, il le linee di responsabilità forniscono informazioni sulla provenienza dei fondi e a chi la società dovrebbe restituirli.

L'attivo del vecchio stato patrimoniale (righe 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) e il passivo (righe 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Lo scopo delle righe dell'attivo e del passivo del vecchio modulo di bilancio (ordinanza n. 67n) non differisce in modo significativo dallo scopo delle righe del bilancio aggiornato - l'unica differenza sta nell'elenco di queste righe, nella loro codificazione e il livello di dettaglio delle informazioni.

Come decifrare le linee di attività del bilancio

Prima di decifrare un elemento patrimoniale, consideriamo il suo codice: contiene determinate informazioni. Quindi la prima cifra indica che questa riga si riferisce allo stato patrimoniale (e non ad un'altra relazione contabile); 2° - indica la sezione del bene (ad esempio, 1 - attività non correnti, ecc.); La terza cifra riflette le attività in ordine crescente di liquidità. L'ultima cifra del codice (inizialmente è 0) ha lo scopo di aiutare nel dettaglio riga per riga degli indicatori considerati significativi - ciò consente di soddisfare i requisiti della PBU 4/99 (clausola 11).

NOTARE CHE!L'obbligo di dettaglio non può essere soddisfatto dalle piccole imprese (clausola 6 dell'ordinanza n. 66n).

Leggi nel materiale cosa distingue la contabilità effettuata dalle piccole imprese "Caratteristiche della contabilità nelle piccole imprese" .

Le linee dell'attivo dello stato patrimoniale con codici e spiegazioni sono riportate nella tabella:

Nome della linea			Decodificare la stringa
	Con ordinanza n. 66n	Con ordinanza n. 67n
Attività non correnti			Si riflette l'importo totale delle attività non correnti
Beni immateriali			Le informazioni riflesse nelle righe 1110-1170 sono decifrate nelle note ai prospetti (vengono divulgate informazioni sulla disponibilità delle attività alle date di riferimento e sulle variazioni del periodo)
Immobilizzazioni
Investimenti redditizi in beni materiali
Investimenti finanziari
Attività fiscali anticipate			Viene indicato il saldo debitore del conto 09
Altre attività non correnti			Compilato se sono presenti informazioni relative alle attività non correnti che non trovano riscontro nelle righe precedenti
Attività correnti			Viene determinato il risultato finale delle attività correnti
			Viene fornito il saldo totale delle scorte (saldo debitore dei conti 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 senza tenere conto del saldo creditore dei conti 14, 42)
Imposta sul valore aggiunto sui beni acquistati			Indicare il saldo del conto 19
Contabilità clienti			Si riflette il risultato della somma dei saldi debitori dei conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 meno il conto 63
Investimenti finanziari (escluse disponibilità liquide)			Viene fornito il saldo debitore dei conti 55, 58, 73 (meno conto 59): informazioni sugli investimenti finanziari con un periodo di circolazione non superiore a un anno
Contanti e mezzi equivalenti			La riga contiene il saldo dei conti 50, 51, 52, 55, 57, 58 e 76 (in termini di disponibilità liquide)
Altre attività correnti			Da compilare se il dato è disponibile (per la quota dell'attivo circolante non indicato nelle altre righe della sezione)
Patrimonio totale			Totale di tutti i beni

Interpretazione dei singoli indicatori di passività di bilancio

Anche i codici delle passività sono di 4 cifre: la prima cifra è l'appartenenza della riga allo stato patrimoniale, la seconda è il numero della sezione delle passività (ad esempio, 3 è capitale e riserve). La cifra successiva del codice riflette gli obblighi in ordine crescente di urgenza del loro rimborso. L'ultima cifra del codice è a scopo di dettaglio. Il totale delle passività nello stato patrimoniale è la riga 1700 dello stato patrimoniale. In altre parole, il totale delle passività dello stato patrimoniale è la somma delle righe 1300, 1400, 1500.

Le voci del passivo dello stato patrimoniale con codici e spiegazioni sono riportate nella tabella:

Nome della linea			Decodificare la stringa
	Con ordinanza n. 66n	Con ordinanza n. 67n
Capitale TOTALE			La riga contiene le informazioni relative al capitale della società alla data di riferimento del bilancio
Capitale autorizzato (capitale sociale, capitale autorizzato, contributi dei soci)			Le informazioni sulle righe 1300-1370 sono dettagliate nel prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nel prospetto dei risultati finanziari (in termini di utile netto del periodo di riferimento). La società ha il diritto di determinare l'importo aggiuntivo delle spiegazioni sul capitale.
Rivalutazione delle attività non correnti
Capitale aggiuntivo (senza rivalutazione)
Capitale di riserva
Utili non distribuiti (perdita scoperta)
Fondi presi in prestito a lungo termine			Le informazioni sono interpretate in forma tabellare (Modulo 5) o testuale nelle spiegazioni al bilancio
Passività fiscali differite			Indicare il saldo attivo del conto 77
Passività stimate			Si riflette il saldo del credito del conto 96: passività stimate, il cui periodo di adempimento previsto supera i 12 mesi
Altre passività a lungo termine			Fornisce informazioni sulle passività a lungo termine non indicate nelle righe precedenti della sezione
TOTALE passività a lungo termine			Si riflette il risultato finale delle passività a lungo termine
Obbligazioni di debito a breve termine			Saldo attivo del conto 66
Conti passivi a breve termine			Si riflette il saldo totale del credito dei conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Le informazioni sono decifrate nelle note allo stato patrimoniale (ad esempio, nel Modulo 5)
Altre passività correnti			Compilato se non tutte le passività a breve termine si riflettono in altre righe della sezione
Passività correnti totali			È indicato il totale complessivo delle passività a breve termine
Responsabilità di tutto			Riepilogo di tutte le passività

Linea 12605 - che cos'è?

Nella nuova forma del bilancio c'erano meno righe rispetto a quella vecchia e, al contrario, c'erano più colonne. Tuttavia, non tutte le aziende riescono a cavarsela solo con le linee "standard" di questo reporting: molte richiedono maggiori dettagli. Pertanto, a volte vengono utilizzate voci aggiuntive, ad esempio, alla riga 1260 "Altre attività correnti" viene aperta la riga di dettaglio 12605 "Spese differite".

Dov'è la linea 2110 per le entrate?

Il bilancio nel linguaggio della legislazione contabile era precedentemente chiamato Modulo 1. Un altro documento di rendicontazione - "Dichiarazione dei risultati finanziari" - era chiamato Modulo 2. È nel modulo 2 che c'è la riga 2110, che riflette le entrate ricevute durante la rendicontazione periodo.

Risultati

La decodificazione del bilancio consente agli utenti di estrarre quante più informazioni utili possibili dalle sue magre cifre. Per l'elaborazione automatizzata dei dati provenienti dalle segnalazioni contabili effettuate dalle autorità statistiche, le righe contabili sono codificate.

Riga 1230 dello stato patrimoniale - spiegazione aiuta a comprendere l'entità del credito al momento della redazione del documento. Altre righe di bilancio vengono compilate utilizzando lo stesso principio. Il nostro articolo discuterà quali informazioni dovrebbero essere contenute nel bilancio riga per riga.

Rigo 1230 dello stato patrimoniale (230, 240): decodifica, principi di struttura dei codici di riga

Ogni linea di bilancio corrisponde ad un codice che permette di identificare i dati in esso contenuti. I principali consumatori di questi codici sono le autorità statistiche e di regolamentazione, che possono svolgere un lavoro analitico su di essi.

Attualmente i codici sono lunghi 4 cifre. Per esempio, riga 1230 dello stato patrimoniale, ex riga 240, contiene i crediti nella trascrizione. Questa linea mostra l'importo del debito che i suoi partner, controparti e altre persone che interagiscono con essa hanno nei confronti dell'azienda in un determinato periodo di tempo.

Anche la riga 230 apparteneva a questa categoria e rifletteva debiti che potevano essere rimborsati non prima di 12 mesi.

Codici delle righe di bilancio contengono informazioni molto specifiche:

• La prima cifra è che appartiene specificatamente al bilancio e non ad un altro documento.
• La seconda cifra indica l'appartenenza ad una sezione specifica del bene.
• Il terzo numero mostra la posizione di questo asset nella classifica dei liquidi. Maggiore è la liquidità, maggiore è il numero.
• La quarta cifra è richiesta per i dettagli della riga. Pertanto, i requisiti contenuti nella PBU 4/99 sono soddisfatti.

Utilizzando un principio simile, descriveremo selettivamente quali codici corrispondono alle stringhe e ne forniremo una breve spiegazione. Indicheremo separatamente i nuovi e i vecchi codici nella tabella, poiché il bilancio deve essere redatto per 3 anni e 2 anni fa erano ancora in vigore i valori dei codici precedenti.

Linee 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

La riga 1100 contiene informazioni sull'intero importo delle attività non correnti dell'impresa. Prima che l'ordine venisse modificato, questa era la riga 190. Le successive 6 righe sono elementi che si sommano al valore di questa riga.

Linea 1150 corrisponde alla riga precedente 120. In essa vengono inseriti i dati sulle immobilizzazioni dell'impresa disponibili al momento della relazione.

La riga 1160 riflette le informazioni sulla quantità di beni materiali disponibili presso l'impresa, nonché sugli investimenti che generano reddito. Tutti i dati sono registrati sul conto 03.

Il rigo 1170, ex 140, contiene i dati sugli investimenti dell’impresa se effettuati per più di 12 mesi. La contabilità viene mantenuta mediante addebito sui conti 58 e 55, il sottoconto si chiama “Depositi”.

Nel rigo 1180 sono contenuti i beni fiscali stanziati. Il saldo del conto 09 è qui indicato. Il rigo 1190 comprende tutte le attività non correnti non sopra menzionate.

Linee 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 e 1200 (290)

La precedente riga 210 corrisponde all'attuale riga 1210 del bilancio; il reparto contabilità vi inserisce i dati sulle restanti rimanenze.

Riga 1220 dello stato patrimoniale come prima - riga 220. Deve contenere i dati sull'IVA emessa dal fornitore, ma non accettata in detrazione fino alla redazione del report. Questo è essenzialmente il saldo debitore del conto 19.

Linea 1240bilancio con trascrizione In precedenza era la riga 250. Riflette gli investimenti la cui scadenza non raggiunge un anno.

La linea 1250 rappresenta le attività monetarie della società in valute nazionali ed estere, nonché altre risorse. Si riferisce ai conti 50, 51, 52 e 55.

La riga 1260 contiene tutti gli altri beni che non hanno trovato posto nelle righe della sezione precedente.

La riga 1200 nella versione precedente del modulo era linea 290bilancio. I risultati finali per la sezione 2 si riflettono qui.

C'è la riga 12605 nello stato patrimoniale?

Se un'impresa ritiene necessario fornire ulteriori informazioni su una riga generale, ad esempio 1260, le viene data la possibilità di integrare lo stato patrimoniale con una riga dettagliata, ad esempio 12605 “Spese differite”.

Linea 1600 (300)

Al posto della riga 300 del vecchio modulo, c'è la riga 1600, che mostra il risultato della somma delle righe 1100 e 1200. In altre parole, questo è il bilancio di questa sezione.

Linee 1360, 1370 (470) con linee 1300 (490)

La riga 1360 contiene il valore totale del capitale di riserva.

La riga 1370 è precedentemente la riga 470. Contiene dati sugli utili non ancora distribuiti.

La riga 1300 corrisponde alla precedente linea 490bilancio. Questo riassume tutti i dati della Sezione 3, dedicata al capitale dell'impresa.

Linee 1410, 1420 e 1400 (590)

La riga 1410 inizia la sezione sulle passività a lungo termine. Indica i fondi presi in prestito con una durata superiore a 12 mesi. La contabilità viene mantenuta sul conto 67.

La riga 1420 contiene le passività fiscali stanziate. I dati sono presi dal credito del conto 77.

Tutti i dati sulle righe che iniziano con 14 vengono consolidati nella riga 1400 (in precedenza riga 590).

Righe 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 e 1500 con decrittazione

Nella versione precedente del modulo linea 1510bilancio con trascrizione era linea 610bilancio. Contiene informazioni sui fondi presi in prestito a breve termine (conti 66 e 67).

Linea 1520bilancio con trascrizione fino al 2015 era la riga 620. Riflette il debito a breve termine verso soci, personale, ecc. La riga 1530 contiene il saldo del conto 98.

La riga 1540 rappresenta le passività riflesse sul credito del conto 96, la cui scadenza è inferiore a 12 mesi.

La riga 1550 comprende tutti gli altri obblighi che non trovano riscontro nelle righe precedenti.

La riga 1500 contiene il risultato finale per la sezione 4.

Linea 1700 (700)

Nella versione precedente questo riga 700 dello stato patrimoniale. Contiene il risultato della somma di tutte le linee del passivo: 1300 + 1400 + 1500.

Pagina 2110 e altri schemi di bilancio 2

I righi che iniziano con il numero 2, in particolare 2110 “Entrate”, si riferiscono allo Schema 2 dello stato patrimoniale. Precedentemente era noto come conto economico.

Nuovo bilancio. Bilancio

Quando devo compilare i nuovi moduli?

A partire dal rendiconto finanziario annuale per il 2011, entra in vigore l'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 N 66n (di seguito denominato Ordine N 66n), che stabilisce forme aggiornate di rendiconti finanziari per le organizzazioni (ad eccezione degli enti creditizi e degli istituti statali (comunali). Allo stesso tempo, l'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 22 luglio 2003 N 67n (di seguito denominato Ordine N 67n), contenente i moduli di rendicontazione compilati dalle società sulla base dei risultati del 2010, nonché le Istruzioni sul volume dei moduli di rendicontazione contabile e Istruzioni sulla procedura per la redazione e la presentazione dei rendiconti finanziari (vedere Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 22 settembre 2010 N 108n).
Nella Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 24 gennaio 2011 N 07-02-18/01, che contiene Raccomandazioni per i revisori dei conti sulla revisione dei rendiconti finanziari annuali delle organizzazioni per il 2010, si osserva: le forme dei rendiconti finanziari intermedi per il 2011 devono corrispondere agli schemi del bilancio annuale di quest'anno. Ciò si spiega con il fatto che la forma e il contenuto dello stato patrimoniale e del conto profitti e perdite inclusi nel rendiconto intermedio devono corrispondere alla forma e al contenuto dello stato patrimoniale e della relazione nell'ambito del conto annuale. Pertanto, dovresti iniziare a studiare nuovi moduli il prima possibile, senza aspettare la fine del 2011.

Composizione e ambito dei moduli di segnalazione

Nuovi moduli di segnalazione Sono:
— stato patrimoniale;
— conto profitti e perdite;
— allegati allo stato patrimoniale e al conto economico sotto forma di tre relazioni: sulle variazioni del capitale, sui flussi di cassa e sulla destinazione dei fondi ricevuti.
In precedenza, le relazioni sulle variazioni del capitale, sui flussi di cassa e sulla destinazione dei fondi ricevuti erano considerate forme indipendenti di rendicontazione finanziaria, e le tabelle, ora denominate note allo stato patrimoniale e conto profitti e perdite, erano considerate un'appendice allo stato patrimoniale. . Nota: se prima i moduli di segnalazione erano numerati, ora tale numerazione è assente (anche se i codici OKUD rimangono gli stessi).
Se l'Ordine n. 67n trattava dello sviluppo indipendente da parte dell'organizzazione di moduli di rendicontazione contabile basati su moduli campione approvati dal Ministero delle Finanze, il paragrafo 3 dell'Ordine n. 66n stabiliva che le organizzazioni determinano in modo indipendente il dettaglio degli indicatori per le voci di rendicontazione (ovvero bilancio , conto economico e perdite e relative applicazioni). Inoltre, se in precedenza le organizzazioni compilavano il modulo n. 5 "Appendici al bilancio", ora il contenuto delle spiegazioni in forma tabellare è determinato dalle organizzazioni in modo indipendente, tenendo conto dell'appendice 3 dell'ordinanza n. 66n. Naturalmente, tutte queste modifiche non sono fondamentali, poiché sia ​​l’Ordine n. 67n che l’Ordine n. 66n sono conformi alla PBU 4/99 “Dichiarazioni contabili di un’organizzazione”.
La clausola 3 delle Istruzioni sull'ambito dei moduli di rendicontazione contabile consentiva alle piccole imprese non soggette a revisione obbligatoria di rinunciare alla redazione dei moduli N 3, 4, 5 e di una nota esplicativa, e quelle soggette a revisione non potevano presentare tali moduli in l'assenza di informazioni rilevanti.

Spiegazione delle linee di bilancio (1230, ecc.)

Nella nuova Ordinanza n. 66n ai sensi del comma 2 dell'art. 5 della legge contabile (legge federale del 21 novembre 1996 N 129-FZ) indica chiaramente cosa sistema semplificato per la generazione dei bilanci delle piccole imprese:
— lo stato patrimoniale e il conto profitti e perdite includono indicatori solo per gruppi di voci (senza dettaglio per voce);
— negli allegati allo stato patrimoniale e al conto profitti e perdite vengono fornite solo le informazioni più importanti, senza la cui conoscenza è impossibile valutare la posizione finanziaria dell'organizzazione o i risultati finanziari delle sue attività.

Allo stesso tempo, alle piccole imprese viene concesso il diritto di redigere i rendiconti finanziari secondo le modalità generalmente stabilite.
Si consiglia comunque alle organizzazioni no-profit di utilizzare un modulo di rendicontazione sull'utilizzo previsto dei fondi ricevuti. L'ordinanza n. 66n (a differenza dell'ordinanza n. 67n) non contiene eccezioni per quanto riguarda la compilazione di altri moduli da parte di tali organizzazioni.
Va notato che ora i Codici delle linee di reporting contabile sono riportati direttamente nell'Appendice 4 dell'Ordine n. 66n, e la colonna "Codice" è inclusa nelle relazioni contabili presentate agli organismi statistici statali e ad altre autorità esecutive. Ricordiamolo: prima di ciò, i Codici erano determinati da un documento separato: Ordine del Comitato statistico statale della Russia N 475, Ordine del Ministero delle finanze della Russia N 102n del 14 novembre 2003.
In ogni caso, quando si preparano i rendiconti finanziari, si dovrebbe presumere che forniscano agli utenti un quadro affidabile e completo della posizione finanziaria dell'organizzazione, dei risultati finanziari delle sue attività e dei cambiamenti nella sua posizione finanziaria. I rendiconti contabili generati sulla base delle regole stabilite dagli atti normativi in ​​materia contabile (clausola 6 della PBU 4/99) sono considerati affidabili e completi.

Innanzitutto guardiamo il bilancio

Differenza principale nuova forma di bilancio dal modulo precedente - introduzione della colonna (la prima)" Spiegazioni", in cui, secondo la nota al modulo, è indicato il numero della spiegazione corrispondente allo stato patrimoniale e al conto profitti e perdite. Se ci si basa sull'esempio delle spiegazioni fornite nell'appendice 3 all'ordine n. 66n, il alla riga "Rimanenze" viene assegnato il numero 4. Le spiegazioni corrispondenti non possono essere presentate a tutte le righe dello stato patrimoniale. Inoltre, il reporting intermedio è costituito da uno stato patrimoniale e da un conto profitti e perdite (clausola 49 della PBU 4/). 99), e gli allegati ed i chiarimenti sono presentati solo unitamente alla rendicontazione annuale, pertanto si ritiene che nella rendicontazione infrannuale la prima colonna dello schema di bilancio possa essere lasciata in bianco.
Nella seconda nota allo stato patrimoniale, par. 3 comma 11 della PBU 4/99, secondo il quale gli indicatori delle singole attività e passività possono essere presentati nello stato patrimoniale come importo totale con indicazione nelle note allo stato patrimoniale, se ciascuno di questi indicatori individualmente è insignificante per la valutazione da parte degli utenti interessati alla posizione finanziaria dell'organizzazione o ai risultati finanziari delle sue attività. Si scopre che in questa situazione si può fare a meno di dettagliare gli indicatori per le voci di bilancio, ma è necessario segnalarli nelle spiegazioni e indicare il numero della spiegazione corrispondente nello stato patrimoniale.
La seconda importante differenza della nuova forma è presentazione di indicatori comparativi per altri periodi di rendicontazione. Ricordiamo: in virtù dell'articolo 10 della PBU 4/99, per ciascun indicatore numerico del bilancio (ad eccezione della relazione predisposta per il primo periodo di riferimento), i dati devono essere forniti per almeno due anni - l'anno di riferimento e quello precedente l'anno di riferimento. Il modulo di bilancio approvato con l'ordinanza n. 67n richiedeva la presentazione delle informazioni all'inizio dell'anno di riferimento e alla fine del periodo di riferimento. Allo stesso tempo, al paragrafo 4 delle Istruzioni sulla procedura di redazione e presentazione del bilancio, si diceva: se un'organizzazione decide di divulgare nel bilancio presentato i dati per ciascun indicatore numerico per più di due anni, l'organizzazione garantisce un numero sufficiente di colonne durante lo sviluppo, l'accettazione e la produzione dei moduli (righe) necessari per tale informativa. Ora, in ogni caso (ovviamente, se le informazioni rilevanti sono disponibili), l’azienda deve includere nella propria rendicontazione informazioni sullo stato di:
— a partire dalla data di riferimento del periodo di riferimento;
- al 31 dicembre dell'anno precedente;
- al 31 dicembre dell'anno precedente il precedente.
In altre parole, nel redigere il bilancio del primo trimestre del 2011, l'organizzazione avrà bisogno delle informazioni al 31 marzo 2011, al 31 dicembre 2010 e al 31 dicembre 2009 (con le regole precedenti avrebbe mostrato solo i dati al 31 marzo e al 1° gennaio 2011). Naturalmente, ciò fornirà agli utenti informazioni più complete sulla posizione finanziaria dell'organizzazione.

Cambiamenti nella composizione degli indicatori

Attivo di bilancio

Nella sez. Nelle “Attività non correnti” è stata inserita la nuova riga “Risultati dell'attività di ricerca e sviluppo”. Ricordiamo: la ricerca e sviluppo completata può essere accettata per la contabilità come parte delle attività immateriali se sono soddisfatti i requisiti della clausola 3 della PBU 14/2007 "Contabilità delle attività immateriali". A loro volta, le attività di ricerca e sviluppo per le quali si ottengono risultati non soggetti a tutela giuridica o ad essa soggetti, ma non formalizzati secondo le modalità previste dalla legge, non sono rilevate come attività immateriali e sono prese in considerazione sulla base della PBU 17/ 02 "Contabilità delle spese per attività di ricerca, sviluppo e sviluppo tecnologico." Secondo le istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti, le spese corrispondenti si riflettono separatamente nel conto 04. Ai sensi dell'art. 16 della PBU 17/02, se significative, le informazioni sulle spese di ricerca e sviluppo sono riflesse nello stato patrimoniale in un gruppo separato di voci dell'attivo (sezione “Attività non correnti”). Per queste informazioni viene fornita una nuova riga.
Inoltre, dalla Sez. I, la riga "Costruzione in corso" è stata esclusa, quindi sorge la domanda in quale riga dello stato patrimoniale dovrebbe ora riflettere gli investimenti di capitale sotto forma di costi per la costruzione e l'installazione di immobilizzazioni (accumulati sui sottoconti 08-3 e 07). Da un lato, secondo la clausola 20 della PBU 4/99, il gruppo di voci dell'attivo patrimoniale “Immobilizzazioni” comprende:
— terreni e strutture di gestione ambientale;
— fabbricati, macchinari, attrezzature e altre immobilizzazioni;
- costruzione incompiuta.
Tuttavia, in virtù dell'articolo 36 della PBU 4/99, le regole per la valutazione delle singole voci di bilancio sono stabilite dalle pertinenti disposizioni contabili. Allo stesso tempo, dalla PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni” risulta che gli investimenti di capitale incompleti non possono essere considerati immobilizzazioni. Sembra quindi più ragionevole includere le informazioni sulle costruzioni non finite nel gruppo di articoli “Altre attività non correnti”.
La modifica successiva, di carattere più tecnico, è l'esclusione dai nomi delle linee destinate a riflettere gli investimenti finanziari di chiarimenti sulla loro natura (a lungo o breve termine). Il contenuto di questi indicatori non cambia: nella Sez. Devo ancora indicare gli investimenti finanziari a lungo termine, e nella Sez. II - a breve termine. Ciò deriva dalla clausola 41 della PBU 19/02 "Contabilità degli investimenti finanziari" e dalla clausola 19 della PBU 4/99.
Nonostante il requisito del paragrafo 19 della PBU 4/99 sulla necessità di presentare attività con una divisione in bilancio in base al periodo di circolazione (a breve termine - con un periodo di circolazione (scadenza) non superiore a 12 mesi dopo la data di riferimento e a lungo termine - più di 12 mesi), due righe del precedente modulo N 1 (con i codici 230 e 240) sono combinate in una riga comune “Conti clienti”. Allo stesso tempo, nelle spiegazioni del bilancio devono essere riportate informazioni esaustive (a questo scopo è prevista la tabella 5.1 nell'appendice 3 dell'ordinanza n. 66n). Inoltre, nulla impedisce all'organizzazione, a condizione che gli indicatori dei “crediti” a breve e lungo termine siano significativi, di esporli direttamente in bilancio.
L'ultima modifica apportata all'attivo dello stato patrimoniale è l'esclusione delle righe di decifrazione dei dati per i gruppi di voci “Rimanenze” e “Crediti”. La spiegazione di ciò è contenuta nel paragrafo 3 dell'Ordine n. 66n: l'organizzazione determina autonomamente il dettaglio degli indicatori per gli articoli del rapporto.

Saldo delle passività

La disposizione per il dettaglio indipendente degli indicatori di rendicontazione finanziaria ha portato anche a cambiamenti nel lato delle passività del bilancio: le linee che decifrano indicatori come il capitale di riserva e i conti da pagare sono state escluse dal modulo. Inoltre, dal nuovo modulo è escluso il rigo “Debito verso i partecipanti (fondatori) per pagamento dei redditi” (nel modulo precedente - codice 630), in quanto tale debito costituisce un debito e può essere evidenziato nelle motivazioni.
Una novità significativa è l'introduzione della Sez. III nuova riga “Rivalutazione delle immobilizzazioni” (nella denominazione dell'indicatore “Capitale aggiuntivo” si chiarisce: senza rivalutazione). In precedenza, i risultati della rivalutazione (rivalutazione) si riflettevano nella riga "Capitale aggiuntivo". La modifica del modulo fornirà agli utenti segnalanti informazioni chiare su come la rivalutazione delle attività non correnti abbia influenzato la dinamica della dimensione della proprietà dell’organizzazione. Ricordiamolo: in virtù della clausola 15 della PBU 6/01, i risultati della rivalutazione non sono inclusi nel bilancio dell'anno di riferimento precedente e sono accettati quando si generano i dati di bilancio all'inizio dell'anno di riferimento.
Nella sez. IV “Passività a lungo termine”, è apparsa un'altra riga “Riserve per passività potenziali” (dichiarata nelle spiegazioni nella tabella 7), che dovrebbe riflettere le riserve create dall'organizzazione in relazione alle passività potenziali ai sensi della PBU 8/01 “ Fatti contingenti dell'attività economica” (nella forma precedente tali riserve erano riflesse come parte delle riserve per spese future).
Altre modifiche sono insignificanti: nel titolo dell'articolo “Capitale autorizzato” si chiarisce che include anche informazioni sul capitale sociale, sul capitale autorizzato e sui contributi dei soci. Nella sez. I gruppi IV e V degli articoli “Prestiti e crediti” sono stati ridenominati “Fondi presi in prestito”.
Come prima, le organizzazioni senza scopo di lucro devono nominare la Sez. III "Finanziamento mirato" e al posto degli indicatori del capitale di riserva autorizzato, aggiuntivo e degli utili non distribuiti (perdita scoperta), includere in esso gli indicatori "Fondo azionario", "Capitale target", "Fondi target", "Fondo immobiliare e beni mobili particolarmente preziosi”, “Fondi di riserva e altri fondi target” (a seconda della forma dell'organizzazione senza scopo di lucro e delle fonti di formazione del patrimonio). Analoga raccomandazione era contenuta nel paragrafo 13 delle Istruzioni sulla procedura di formazione e presentazione del bilancio.
Attenzione: dal modulo di stato patrimoniale è escluso il Certificato di disponibilità dei valori iscritti nei conti fuori bilancio. Tra le spiegazioni non esiste nemmeno un analogo di tale certificato, tuttavia tutte le informazioni sono divulgate in altre tabelle esplicative (ad esempio, l'uso di immobilizzazioni, obblighi di garanzia).

Non si può quindi dire che i finanzieri abbiano proposto forme di rendicontazione completamente nuove: la continuità in questa materia non può essere evitata per ragioni oggettive. Il cambiamento principale è che non puoi più sviluppare moduli da solo (puoi solo determinare il dettaglio degli indicatori presentati nei moduli).
Nel preparare le relazioni nel 2011, il contabile dovrebbe fare attenzione, poiché alcune linee di bilancio sono cambiate. Poiché la rendicontazione 2011 deve presentare i dati relativi ai due anni precedenti, i dati della rendicontazione precedente dovranno essere raggruppati secondo la nuova modulistica.

Principali rapporti finanziari e di testa. Questo potrebbe essere vecchio, con la vecchia condizione, creando una password subalpina e riportando quelle vecchie, ad esempio, questo modulo sovverte il reporting contabile finanziario gobbo della cassetta principale per i siti dei moduli. Anche se per alcuni lavori è necessario il vecchio quadro generale e la relazione sugli utili, il vecchio bilancio e la relazione sui moduli e sulle perdite. Se hai la croce del nemico e riferisci su profitti e saldi e devi distorcerli in un equilibrio inconfutabile, fai questo: in fila e riferisci su risultati non divulgati. Sul sito verranno scaricati due download: il primo, test in risultati non liquidi, l'esemplare online - cattiva intenzione, in alto di questo download sono descritte tutte le vocali del giudice, attivo e passivo della descrizione numerica, in per determinare brevemente le tendenze, aggiungendo saldi finanziari e brutali, puoi realizzare un prestigioso modulo di bilancio online - secondo. In questo modo ottieni automaticamente vecchi bilanci del refettorio, conti profitti e perdite sui risultati non liquidi. Se per tutto il tuo lavoro hai bisogno di un quadro contabile del conto profitti e perdite, del vecchio stato patrimoniale e del conto profitti e perdite. Programmi per abbinare vecchie righe di rendiconti finanziari blu, con estratti di panda, dissotterrati secondo i requisiti del vergognoso Ministero delle Finanze n. 67n, certificato con ordinanza del Ministero delle Finanze del 02/07/2010 n. 66n. Trasformare le tabelle in Excel; sii orgoglioso della tua chiave e del rendiconto dei risultati delle emissioni, compila il paradossale bilancio e il conto profitti e perdite, utilizzando gli antivirus di questo modulo. Tabelle di corrispondenza di alcune righe dei moduli di segnalazione commerciale, con codici di installazione, compilate secondo le prescrizioni del vecchio Ministero delle Finanze n. 67n, certificate dal sito web del Ministero delle Finanze del 02/07/2010 n. 66n. I programmi sono iniziati con i vecchi moduli panda di vecchio reporting, con programmi di linea fissati secondo i requisiti dell'Ordine del Ministero delle Finanze n. 67n, risolto con l'Ordine del Ministero delle Finanze del 07/02/2010 n. 66n. Nel bilancio unirai due compiti: in primo luogo, il brevetto sui risultati finanziari, che online - viene redatto il bilancio, di seguito in questo modulo vengono descritti tutti i tipi di antivirus, attività e passività di un'impresa brillante, al fine di moralmente caricate le aree, i saldi scandinavi privati ​​e gli opportunistici, vi metterete nei guai con la fabbrica finanziaria online e - in secondo luogo. Fortunatamente, quindi, sarà necessario rifare il bilancio e il conto economico in un moderno santo, perché il vecchio Internet dei rendiconti finanziari in uno proto-germanico non è stato trovato immediatamente; Chiudi per un sito stupido. Sul sito potrete eseguirne due per non udenti: la prima, esistente nei risultati incomprensibili, è destinata a questo sito online, sebbene questo codice descriva tutti i tipi di peste, attività e passività della descrizione del diavolo, al fine di determinare brevemente quello principale, prevedendo risultati finanziari e sillabici, sarai in grado di condurre analisi finanziarie online e in secondo luogo. Indicatori 2011 2012, analisi superficiale se non ci sono dati.

Stato patrimoniale - Modulo 1. Dal 2003 al 2010

Quando si installano moduli di analisi finanziaria non fluidi, vecchi, non categorizzati, master e altri utili, la bocca molto spesso sa come eseguire il componente. Se hai un vecchio bilancio e una relazione sui risultati non liquidi e devi nasconderli nel vecchio modulo, allora hai bisogno di: un bilancio della petizione e una relazione su moduli e perdite. Indicatori e scanner per l'analisi finanziaria. Questo può essere formale, a condizione che la creazione di un bilancio e dichiarazioni su informazioni non divulgate, naturalmente, questo modulo riavvolge il generatore immanente gratuito di dichiarazioni del villaggio finanziario per tre abstract.

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Bilancio- questo è un modo per generalizzare e raggruppare le attività dell'economia e le fonti della loro formazione - le passività - ad una certa data in valore monetario. Gli indicatori di bilancio caratterizzano la posizione finanziaria dell'organizzazione alla data di riferimento.

Compito principale bilancio– mostrare al proprietario cosa possiede o quale capitale è sotto il suo controllo.

Stato patrimoniale (modulo n. 1). Istruzioni, regole e procedura di riempimento

Lo stato patrimoniale consente di farsi un'idea del patrimonio materiale, dell'ammontare delle riserve, dello stato dei pagamenti e degli investimenti. I dati di bilancio sono ampiamente utilizzati per analisi successive da parte del management dell'organizzazione, delle autorità fiscali, delle banche, dei fornitori e di altri creditori.

Lo stato patrimoniale è composto da 2 parti principali − risorsa E passivo. L'attività rappresenta le risorse dell'organizzazione e la passività rappresenta le fonti della loro formazione. Una caratteristica distintiva del bilancio è l'uguaglianza dei totali delle attività e delle passività. Ciò è dovuto al principio della doppia partita utilizzato nella contabilità.

Attività Lo stato patrimoniale è composto da 2 sezioni:

• I. Attività non correnti;
• II. Attività correnti.

Passivo Lo stato patrimoniale è composto da 3 sezioni:

• III. Capitale e riserve;
• IV. Passività a lungo termine;
• V. Passività a breve termine.

Viene chiamato ogni elemento attivo e passivo dello stato patrimoniale voce di bilancio. Gli elementi delle risorse rivelano la natura delle risorse, il loro utilizzo e la loro entità. Gli elementi del passivo caratterizzano le fonti di formazione delle risorse, vale a dire: da quale fonte è stata creata questa parte del patrimonio, a quale scopo sono destinate e il loro valore.

Quando si prepara un bilancio, tenere presente quanto segue:

• i dati di bilancio di inizio anno devono corrispondere ai dati di fine anno scorso (tenendo conto della riorganizzazione);
• non è consentita la compensazione tra elementi dell'attivo e del passivo, voci di conto economico, salvo nei casi in cui tale compensazione sia prevista dal Regolamento Contabile di riferimento;
• le corrispondenti voci di bilancio devono essere confermate dai dati inventariali delle immobilizzazioni, delle passività e delle liquidazioni.

La forma standard dello stato patrimoniale è regolamentata dal Ministero delle Finanze (ordinanza n. 67n del 22 luglio 2003). Tuttavia, le organizzazioni possono sviluppare autonomamente un modulo di bilancio, utilizzando quello standard come modello. In questo caso devono essere rispettati i requisiti generali per la rendicontazione contabile.

Quando si sviluppa e si adotta il modulo di bilancio (modulo n. 1), si consiglia di utilizzare i codici di riga totali e i codici di riga delle sezioni e dei gruppi di voci indicati nel modulo di bilancio campione. Se viene fornita una trascrizione per qualsiasi indicatore in un bilancio sviluppato da un'organizzazione in modo indipendente, gli articoli in questa trascrizione sono codificati dall'organizzazione stessa.

Lo stato patrimoniale contiene quanto segue dettagli richiesti:

• la data di riferimento a cui viene presentato il bilancio;
• nome completo dell'organizzazione in conformità con i documenti costitutivi;
• numero di identificazione del contribuente (TIN);
• il principale tipo di attività dell'impresa con il codice OKVED;
• forma organizzativa e giuridica/forma di proprietà (secondo i classificatori OKOPF e OKFS);
• unità di misura: migliaia di rubli. (codice OKEY 384) o milioni di rubli. (codice OKEY 385);
• posizione (indirizzo);
• data di approvazione (indica la data stabilita per il bilancio annuale);
• data di invio/accettazione (è indicata la data specifica dell'invio postale, elettronico e di altro tipo dei rendiconti finanziari o la data del loro effettivo trasferimento secondo la proprietà).

I totali delle voci di bilancio sono espressi in migliaia di rubli senza cifre decimali. Le organizzazioni con fatturato, passività, ecc. significativi possono fornire dati in milioni di rubli (senza cifre decimali).

Indicatori su determinati tipi di attività, passività, ricavi, spese e transazioni commerciali possono essere presentati nello stato patrimoniale come importo totale con indicazione nelle note allo stato patrimoniale, se ciascuno di questi indicatori individualmente non è significativo per la valutazione da parte degli interessati utenti della posizione finanziaria dell'organizzazione o dei risultati finanziari delle sue attività.

Consideriamo procedura per la compilazione del Modulo 1 “Bilancio Patrimoniale”.

Nella colonna " All'inizio dell'anno di riferimento" riporta i dati di inizio anno (stato patrimoniale di apertura), che devono corrispondere ai dati della colonna "Di fine periodo di riferimento" dell'anno precedente (stato patrimoniale di chiusura), tenendo conto della riorganizzazione effettuata all'inizio dell'anno di riferimento, nonché modifiche nella valutazione degli indicatori di rendicontazione finanziaria relativi all'applicazione dei Regolamenti in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa e dei Regolamenti contabili “Politica contabile dell'Organizzazione” PBU 1/98 .

Nella colonna " Alla fine del periodo di riferimento" mostra i dati sul valore delle attività, del capitale, delle riserve e delle passività alla fine del periodo di riferimento (mese, trimestre, anno).

Puoi scaricare il modulo n.1 nei seguenti formati:

Facciamo conoscenza con le voci di bilancio per il periodo 2015-2016: i loro codici e spiegazioni

Chiunque abbia mai avuto in mano un bilancio, tanto meno redatto, ha prestato attenzione alla colonna “Codice”. Grazie a questa colonna gli enti statistici sono in grado di sistematizzare le informazioni contenute nei bilanci di tutte le aziende. Pertanto, è necessario indicare i codici nel bilancio solo quando la presente relazione viene presentata agli organismi statistici statali e ad altre autorità esecutive (articolo 18 della legge n. 402-FZ del 6 dicembre 2011, comma 5 dell'Ordine del Ministero della Finanza del 2 luglio 2010 n. 66n). Se il saldo non è annuale e serve solo ai proprietari o ad altri utenti, non è necessario indicare i codici.

IN codici delle righe di bilancio dal 2014 devono rispettare i codici specificati nell'appendice n. 4 all'ordinanza n. 66n. Allo stesso tempo, i codici obsoleti dell'ordine scaduto con lo stesso nome, datato 22 luglio 2003 n. 67n, non vengono più applicati.

È facile distinguere i codici usati in precedenza da quelli moderni - in base al numero di cifre: i codici moderni sono a 4 cifre (ad esempio, righe 1230, 1170 bilancio), mentre quelli obsoleti contenevano solo 3 cifre (ad esempio, 700, 140).

Nuovo attivo di bilancio (riga 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

IN linee risorsa bilancio La nuova forma (ordine n. 66n) riflette la proprietà della società, sia materiale che immateriale. Le voci di questa parte del bilancio sono organizzate secondo il principio della liquidità crescente, mentre in cima all'attivo del bilancio si trova la proprietà che rimane nella sua forma originale praticamente fino alla fine della sua esistenza.

Nuovo saldo delle passività (righe 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

Le linee della parte passiva del bilancio riflettono le fonti di finanziamento ricevute dall'azienda, in altre parole, le fonti del suo finanziamento. Le informazioni contenute nelle linee di passività aiutano a capire come è cambiata la struttura del capitale proprio e del capitale preso in prestito, quanto la società ha attratto fondi presi in prestito, quanti di essi sono a breve termine e quanti a lungo termine, ecc. Pertanto, le linee di responsabilità forniscono informazioni sulla provenienza dei fondi e a chi la società dovrebbe restituirli.

L'attivo del vecchio stato patrimoniale (righe 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) e il passivo (righe 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Lo scopo delle linee dell'attivo e del passivo del vecchio modulo di bilancio (ordinanza n. 67n) non differisce in modo significativo dallo scopo linee aggiornato bilancio- l'unica differenza sta nell'elenco di queste linee, nella loro codifica e nel livello di dettaglio delle informazioni.

Come decifrare le linee di attività del bilancio?

Prima di decifrare un elemento patrimoniale, studiamo il suo codice: contiene determinate informazioni. Quindi, la prima cifra indica che questa riga si riferisce allo stato patrimoniale (e non ad un'altra relazione contabile); 2o - indica la divisione dell'attività (ad esempio, 1 - attività non correnti, ecc.); La terza cifra riflette le attività in ordine crescente di liquidità. L'ultima cifra del codice (inizialmente è 0) ha lo scopo di aiutare nel dettaglio riga per riga degli indicatori considerati significativi - ciò consente di soddisfare i requisiti della PBU 4/99 (clausola 11).

L'obbligo di dettaglio non può essere soddisfatto dalle piccole imprese (clausola 6 dell'ordinanza n. 66n).

Le linee dell'attivo dello stato patrimoniale con codici e spiegazioni sono riportate nella tabella:

Nome della linea	Codice	Decodificare la stringa
Con ordinanza n. 66n	Con ordinanza n. 67n
Attività non correnti	Si riflette l'importo totale delle attività non correnti
Beni immateriali	Le informazioni riflesse nelle righe 1110-1170 sono spiegate nelle note ai prospetti (vengono fornite informazioni sulla disponibilità delle attività alle date di riferimento e sulle variazioni del periodo)
Immobilizzazioni
Investimenti redditizi in beni materiali
Investimenti finanziari
Attività fiscali anticipate	Viene indicato il saldo debitore del conto 09
Altre attività non correnti	Compilato se sono presenti informazioni relative alle attività non correnti che non trovano riscontro nelle righe precedenti
Attività correnti	Viene determinato il risultato finale delle attività correnti
Riserve	Viene fornito il saldo totale delle scorte (saldo debitore dei conti 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 senza tenere conto del saldo creditore dei conti 14, 42)
Imposta sul valore aggiunto sui beni acquistati	Indicare il saldo del conto 19
Contabilità clienti	Si riflette il risultato della somma dei saldi debitori dei conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 meno il conto 63
Investimenti finanziari (escluse disponibilità liquide)	Viene fornito il saldo debitore dei conti 55, 58, 73 (meno conto 59): informazioni sugli investimenti finanziari con un periodo di circolazione non superiore a un anno
Contanti e mezzi equivalenti	La riga contiene il saldo dei conti 50, 51, 52, 55, 57, 58 e 76 (in termini di disponibilità liquide)
Altre attività correnti	Da compilare se il dato è disponibile (per la quota dell'attivo circolante non indicato nelle altre righe della sezione)
Patrimonio totale	Totale di tutti i beni

Interpretazione dei singoli indicatori di passività di bilancio

Anche i codici di passività sono di 4 cifre: la 1a cifra è l'appartenenza della riga allo stato patrimoniale, la 2a è il numero della sezione passività (ad esempio, 3 - capitale e riserve, ecc.). La cifra successiva del codice riflette gli obblighi in ordine crescente di urgenza del loro rimborso. L'ultima cifra del codice è a scopo di dettaglio. Il totale delle passività in bilancio è riga 1700 dello stato patrimoniale. In altre parole, il totale delle passività in bilancio è la somma delle linee è 1300, 1400, 1500.

Articoli passivo bilancio con codici e decodifica sono indicati in tabella:

Nome della linea	Codice	Decodificare la stringa
Con ordinanza n. 66n	Con ordinanza n. 67n
Capitale TOTALE	La riga contiene le informazioni relative al capitale della società alla data di riferimento del bilancio
Capitale autorizzato (capitale sociale, capitale autorizzato, contributi dei soci)	Le informazioni sulle righe 1300–1370 sono dettagliate nel prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nel prospetto dei risultati finanziari (in termini di utile netto per il periodo di riferimento). Servizio temporaneamente non disponibile La società ha il diritto di determinare l'importo aggiuntivo delle spiegazioni sul capitale.
Rivalutazione delle attività non correnti
Capitale aggiuntivo (senza rivalutazione)
Capitale di riserva
Utili non distribuiti (perdita scoperta)
Fondi presi in prestito a lungo termine	Le informazioni sono interpretate in forma tabellare (Modulo 5) o testuale nelle spiegazioni al bilancio
Passività fiscali differite	—	Indicare il saldo attivo del conto 77
Passività stimate	—	Si riflette il saldo del credito del conto 96: passività stimate, il cui periodo di adempimento previsto supera i 12 mesi
Altre passività a lungo termine	Fornisce informazioni sulle passività a lungo termine non indicate nelle righe precedenti della sezione
TOTALE passività a lungo termine	Si riflette il risultato finale delle passività a lungo termine
Obbligazioni di debito a breve termine	Saldo attivo del conto 66
Conti passivi a breve termine	Il saldo totale del credito dei conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 si riflette nelle note del bilancio (ad esempio, nel modulo 5).
Altre passività correnti	Compilato se non tutte le passività a breve termine si riflettono in altre righe della sezione
Passività correnti totali	È indicato il totale complessivo delle passività a breve termine
Responsabilità di tutto	Riepilogo di tutte le passività

Linea 12605 - che cos'è?

Nella nuova forma del bilancio c'erano meno righe rispetto a quella vecchia e, al contrario, c'erano più colonne. Tuttavia, non tutte le aziende riescono a cavarsela solo con le linee "standard" di questo reporting: molte richiedono maggiori dettagli. Pertanto, a volte vengono utilizzate voci aggiuntive, ad esempio, alla riga 1260 "Altre attività correnti" viene aperta la riga di dettaglio 12605 "Spese differite".

Poiché è il tipo principale di rendicontazione contabile, ha un significato dedicato alla condizione finanziaria dell'entità aziendale. Allo stesso tempo, un principiante può trovare la sua struttura incomprensibile e confusa, perché oltre alla complessa numerazione delle pagine bisogna fare i conti anche con il concetto di codice, che a volte diventa un vero problema. Questo articolo è dedicato alla decodifica delle linee di bilancio.

Scarica il modulo Stato patrimoniale (modulo secondo OKUD 0710001) possibile da .

Forma semplificata di equilibrio disponibile a .

Diamo un'occhiata a tutti i codici delle righe di saldo per sezione.

Sezione 1 - Attività non correnti

Questa sezione contiene informazioni su quali attività a bassa liquidità possiede la società. Di solito si tratta di attrezzature, locali, edifici, beni immateriali e altri.

Sezione 2 - Attività correnti

Le attività correnti sono le attività più liquide di un'impresa. Questi includono merci, crediti, denaro in contanti e conti, ecc.

Sezione 3 - Capitale e riserve

Sezione 4 - Passività a lungo termine

Sezione 5 – Passività correnti

Assegnazione di codici e numeri

I codici per determinate linee devono essere indicati in una determinata colonna. Vale la pena notare che i codici sono necessari principalmente affinché le autorità statistiche possano combinare in un unico insieme le informazioni presentate in diversi tipi di bilanci. I codici sono obbligatori da compilare quando il bilancio in corso di redazione deve essere trasferito alle strutture esecutive statali con ulteriore utilizzo delle informazioni sugli stessi.

In una situazione in cui il bilancio è preparato per un trimestre o altro periodo di riferimento, affinché possa essere considerato nelle riunioni interne allo scopo di introdurre lo stato degli affari o analizzare le attività della società, non è necessario compilare il righe di codice, poiché non comportano alcuna responsabilità in questo caso nessuna funzione.

La codifica delle righe viene eseguita solo se la documentazione di rendicontazione viene presentata alle agenzie governative e non costituisce un obbligo per la preparazione interna dei saldi di rendicontazione. Poiché i rendiconti finanziari vengono presentati alle autorità fiscali solo una volta all'anno, la codifica si applica solo ai bilanci annuali.

Confronto con i codici del vecchio formato

In precedenza, il codice di linea era composto da tre cifre. Al momento vengono presi in considerazione solo i codici specificati in un'appendice speciale all'ordinanza 66 del Ministero delle finanze. Questa è l'app n. 4 che imposta i codici a quattro cifre da utilizzare.

La codifica del vecchio modulo differisce da quella nuova solo per il fatto che cambia l'elenco delle righe dati, la loro codifica si trasforma in un indicatore a quattro cifre e il dettaglio delle informazioni fornite nel bilancio cambia leggermente. Le assegnazioni delle righe rimangono le stesse.

Stringhe e codici di formato aggiornati

Va notato che l'asset ha un formato specializzato basato sul fattore di liquidità della proprietà di cui dispone l'organizzazione. Il meno liquido si troverà in cima alla colonna, poiché è questa proprietà che rimane quasi invariata dall'inizio dell'organizzazione fino alla sua liquidazione.

Le linee dell'attivo nel nuovo stato patrimoniale sono: 1100, 1150-1260, 1600.

Una passività tende a riflettere da dove la società ottiene i soldi per le sue operazioni. E anche quale parte di questi fondi è di proprietà della società e quale parte è presa in prestito e richiede il rimborso. Questa parte del bilancio gioca un ruolo importante, poiché rispetto all’attivo si può dire con precisione se l’azienda dispone dei fondi per continuare con successo le sue attività o se presto arriverà il momento di “chiudere i battenti”.

Le linee che riflettono la parte passiva del saldo sono: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Come decifrare le stringhe

Per capire come viene eseguito il processo di decifrazione dei codici riga per riga, vale la pena capire che nessun singolo codice è un semplice insieme di numeri. Questo è un codice per un certo tipo di informazioni.

1. Il primo valore conferma il fatto che questa riga si riferisce specificamente alla tipologia principale di prospetti contabili, ovvero allo stato patrimoniale, e non ad un'altra tipologia di documenti contabili.
2. La seconda cifra indica a quale sezione del bene appartiene l'importo. Ad esempio, un'unità indica che l'importo appartiene alle attività non correnti.
3. La terza cifra serve come indicatore della liquidità di questa risorsa.
4. La quarta cifra è inizialmente pari a zero, adottata al fine di fornire un dettaglio delle voci in base alla loro materialità.

Ad esempio, decifrare la riga 1230 dello stato patrimoniale è contabilità clienti.

Per una passività, la decodificazione avviene secondo lo stesso principio della situazione con un'attività:

• La prima cifra indica che appartiene specificamente al bilancio dell'anno.
• La seconda cifra dimostra che questo importo appartiene ad una sezione separata della colonna del passivo.
• La terza cifra indica l'urgenza dell'obbligo.
• Il quarto valore viene adottato per la percezione dettagliata delle informazioni.

La passività totale è la riga 1700, che è la somma della riga 1300 dello stato patrimoniale, 1400 e 1500.

Pertanto, il processo di decifrazione dei codici riga per riga nel bilancio avviene sulla base dell'Appendice n. 4-66 Ordine del Ministero delle Finanze. La struttura dei codici stessi ha un certo significato. È importante navigare in sé, o meglio, nelle sue sezioni e articoli.

I codici delle righe di bilancio per il 2016 si trovano nell'appendice 4 dell'ordinanza n. 66n del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010. Ma è più conveniente utilizzare le tabelle di questo articolo.

Lo stato patrimoniale è compilato sulla base dei saldi dei conti contabili alla data di riferimento, nonché alla fine dei due anni precedenti. Lo stato patrimoniale per il 2016 deve riflettere i saldi dei conti al 31 dicembre 2016, 31 dicembre 2015 e 31 dicembre 2014.

Cosa controllare prima di creare un saldo

Prima di redigere un bilancio, verificare se tutte le transazioni commerciali per il periodo di riferimento si riflettono nei conti. Verifica se il fatturato sui conti sintetici e analitici è formato correttamente. Dopotutto, il bilancio deve riflettere informazioni complete e affidabili sulle attività e passività dell'organizzazione.

Da quali conti devo prelevare i dati per compilare il saldo?

A Codici delle righe di bilancio per il 2016 compilato in conformità con l'Appendice 4 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n. Le righe devono essere numerate solo se la segnalazione viene presentata al Servizio fiscale federale o al dipartimento di statistica.

Tuttavia, esistono caratteristiche specifiche per alcune categorie di organizzazioni. Pertanto, le organizzazioni che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati (ad esempio, le piccole imprese) riflettono indicatori aggregati nel bilancio, che includono diversi indicatori. Codici delle righe di bilancio in questo caso, indicare con l'indicatore che ha un valore maggiore rispetto agli altri compresi in questa riga.

Nelle tabelle sono indicati da quali conti contabili prendere i dati per compilare il bilancio.

Compiliamo la sezione I “Attività non correnti”

Linea di equilibrio	Codici delle righe di saldo - 2016
Beni immateriali	110	La differenza tra il saldo debitore del conto 04 (meno i risultati di ricerca e sviluppo non registrati dalla società o non soggetti a tutela legale) e il saldo creditore del conto 05 (o il saldo del conto 04 - se ammortamento su beni immateriali si riflette senza utilizzare l'account 05)
Immobilizzazioni	120	La differenza tra il saldo debitore del conto 01 e il saldo creditore del conto 02 (in termini di ammortamento delle immobilizzazioni riflesso nel conto 01)
Costruzione incompiuta	130	Saldo sul conto 07. Saldo sul conto 08 (meno importi di ammortamento per progetti di costruzione non terminati sul conto 02, nonché sottoconti “Acquisizione di attività immateriali” e “Esecuzione di lavori di ricerca, sviluppo e tecnologia” del conto 08). Saldo a debito sul conto 16 (in termini di deviazioni relative alla proprietà, il cui costo si riflette sul conto 08)
Investimenti redditizi in beni materiali	135	Il saldo del conto 03 meno il saldo del sottoconto “Ammortamento su beni forniti ad altre organizzazioni per uso temporaneo” del conto 02
Investimenti finanziari a lungo termine	140	Il saldo del conto 58 per gli investimenti finanziari a lungo termine meno il saldo del conto 59 in termini di riserve create per loro. Saldo del conto 55 sottoconto “Conti di deposito” per depositi per un periodo superiore a un anno, se su di essi maturano interessi. Saldo del conto 73 (relativo ai prestiti fruttiferi con durata di rimborso superiore a 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio)
Attività fiscali anticipate	145	Saldo del conto 09
Altre attività non correnti	150	Altri indicatori non indicati nelle righe precedenti della sezione “Attività non correnti” dello Stato Patrimoniale
Totale per la Sezione I	190	Somma delle righe 110, 120, 130, 135, 140, 145 e 150

Compiliamo la sezione II “Attività correnti”

Linea di equilibrio	Codici delle righe di saldo - 2016	Come creare indicatori di bilancio - 2016
Riserve	210	Somma delle righe 211-217
tra cui: materie prime, materiali e altri valori simili	211	Il saldo del conto 10 più il saldo del conto 15 (in termini di approvvigionamento e acquisto di materiali) più (meno) il saldo debitore (credito) del conto 16 (in termini di deviazioni nel costo dei materiali) meno il saldo creditore di conto 14 (in termini di materie prime, materiali e altri MPZ)
animali da allevare e ingrassare	212	Saldo del conto 11
costi in corso d'opera	213	La somma dei saldi sui conti 20, 21, 23, 29, 44 (meno parte delle spese aziendali relative ai prodotti invenduti) e 46
prodotti finiti e merci destinate alla rivendita	214	Il saldo dei conti 41 e 43 meno il saldo dei conti 14 (in termini di importi relativi a merci e prodotti finiti) e 42 più (meno) il saldo debitore (credito) del conto 15 (in termini di importi relativi al costo di beni acquistati) e più (meno) saldo debitore (credito) del conto 16 (nella parte relativa al costo dei beni acquistati)
merce spedita	215	Saldo del conto 45
spese differite	216	Saldo del conto 97
altre rimanenze e costi	217	Saldo del conto 44 (in termini di spese commerciali relative ai prodotti invenduti), altri importi di beni materiali e di produzione che non erano inclusi nelle righe precedenti del gruppo di voci “Rimanenze”
Imposta sul valore aggiunto sui beni acquistati	220	Saldo del conto 19
Contabilità clienti (i cui pagamenti sono previsti oltre 12 mesi dopo la data di riferimento del bilancio)	230	La somma dei saldi debitori dei conti 62 e 76 per i regolamenti con un periodo superiore a 12 mesi meno il saldo creditore del sottoconto del conto 63 "Riserve per debiti a lungo termine". Saldo debitore del conto secondario del conto 60 "Calcoli per anticipi emessi per un periodo superiore a un anno". Saldo debitore del conto secondario 73 “I pagamenti vengono effettuati in più di 12 mesi” (ad eccezione degli importi dei prestiti ai dipendenti, per i quali vengono addebitati gli interessi). Saldo debitore del conto secondario 58 "Prestiti concessi per un periodo superiore a un anno, per i quali non vengono addebitati interessi"
	231	Saldo debitore sui conti 62 e 76 (debiti a lungo termine di acquirenti e clienti) meno il saldo del conto secondario del conto 63, che riflette l'importo della riserva per tali debiti
Contabilità clienti (i cui pagamenti sono previsti entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio)	240	La somma dei saldi debitori dei conti 62 e 76 secondo i calcoli entro 12 mesi meno il saldo creditore del conto secondario 63 "Riserve per debiti a breve termine". Saldo a debito del conto secondario del conto 75 “Liquidazioni sui depositi nel capitale (azionario) autorizzato”. Saldo debitore del conto secondario del conto 60 "Liquidazioni per anticipi emessi per un periodo non superiore a un anno". Saldo debitore del conto secondario 68 "Debito delle autorità fiscali, il cui rimborso è previsto entro 12 mesi." Saldo a debito del conto 69. Saldo a debito del conto 71. Saldo a debito del conto 73 sottoconto “Liquidazioni entro 12 mesi” (ad eccezione degli importi dei prestiti ai dipendenti, per i quali vengono addebitati gli interessi). Saldo debitore del conto secondario 58 "Prestiti concessi per un periodo non superiore a un anno, per i quali non vengono addebitati interessi"
compresi acquirenti e clienti	241	Saldi dei conti 62 e 76, che mostrano debiti a breve termine di acquirenti e clienti, meno il saldo del sottoconto 63, che riflette l'importo della riserva per tali debiti
Investimenti finanziari a breve termine	250	Il saldo del conto 58 per gli investimenti finanziari a breve termine meno il saldo del conto 59 in termini di riserve create per loro. Saldo del conto 55 sottoconto “Conti di deposito” per depositi per un periodo non superiore a un anno, se su di essi maturano interessi. Saldo del conto 73 relativo ai prestiti fruttiferi con periodo di rimborso entro 12 mesi dalla data di riferimento
Contanti	260	Somma dei saldi dei conti 50, 51, 52, 55 (sottoconti “Lettere di credito” e “Libri degli assegni”, “Conti di deposito” - se gli interessi non maturano sui depositi), 57
Altre attività correnti	270	Altri indicatori non riflessi nelle righe precedenti della sezione “Attivo circolante” dello stato patrimoniale
Totale per la Sezione II	290	Somma delle righe 210, 220, 230, 240, 250, 260 e 270
Bilancia	300	Somma delle righe 190 e 290

Compila la Sezione III “Capitale e Riserve”

Linea di equilibrio	Codici delle righe di saldo - 2016	Come creare indicatori di bilancio - 2016
Capitale autorizzato	410	Saldo del conto 80
Azioni proprie acquistate dagli azionisti	411	Saldo del conto 81 (tra parentesi)
Capitale aggiuntivo	420	Saldo del conto 83
Capitale di riserva	430	Somma delle righe 431 e 432
tra cui: riserve costituite ai sensi di legge	431	Saldo del conto secondario del conto 82, che riflette l'importo della riserva creata in conformità con la legislazione della Federazione Russa
riserve formate in conformità ai documenti costitutivi	432	Saldo del sottoconto del conto 82, che mostra l'importo della riserva formata in conformità con i documenti costitutivi
Utili non distribuiti (perdita scoperta)	470	Saldo del conto 84 e 99
Totale per la Sezione III	490	Somma delle righe 410, 420, 430, 470 meno le righe 411

Compila la sezione IV “Passività a lungo termine”

Compila la sezione V “Passività a breve termine”

Linea di equilibrio	Codici delle righe di saldo - 2016	Come creare indicatori di bilancio - 2016
Prestiti e crediti	610	Il saldo dei sottoconti del conto 66, che riflettono il debito sui prestiti a breve termine e l'importo degli interessi maturati su di essi
È possibile pagare per questi account	620	Somma delle righe 621—625
tra cui: fornitori e appaltatori	621	La somma dei saldi dei sottoconti dei conti 60 e 76, che riflettono il debito a breve termine verso fornitori e appaltatori
debito verso il personale dell'organizzazione	622	Saldo a credito del conto 70 (ad eccezione del sottoconto "Liquidi con dipendenti per il pagamento di redditi su azioni e azioni") e conto 73. Saldo a credito del sottoconto "Liquidi per importi depositati" del conto 76 "Liquidi con vari debitori e creditori"
debito nei confronti dei fondi statali fuori bilancio	623	Saldo del credito sul conto 69, ad eccezione del sottoconto “Accordi con il bilancio federale in termini di imposta sociale unificata”
debito su tasse e imposte	624	Saldo del credito sul conto 68. Saldo del credito sul conto 69 sottoconto "Accordi con il bilancio federale in termini di imposta sociale unificata"
altri creditori	625	Saldo del credito dei sottoconti "Calcoli per sinistri" e "Calcoli per l'assicurazione sulla proprietà e personale" del conto 76 e del conto 71. Saldo del credito del conto 62 e del conto 76 in termini di importi degli anticipi a breve termine ricevuti per la fornitura di beni (lavori, servizi)
Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito	630	Saldi a credito del sottoconto “Liquidi per il pagamento dei redditi” del conto 75 e del sottoconto “Liquidi con dipendenti per il pagamento dei redditi su azioni e azioni” del conto 70
Ricavi differiti	640	Saldo a credito sui conti 86 e 98
Riserve per spese future	650	Saldo del conto 96
Altre passività correnti	660	Passività a breve termine non classificabili nelle altre voci della sezione “Passività a breve termine”.
Totale per la sezione V	690	Somma delle righe 610, 620, 630, 640, 650 e 660
Bilancia	700	Somma delle righe 490, 590 e 690

Compiliamo un certificato che conferma la presenza di oggetti di valore registrati nei conti fuori bilancio

Linea di aiuto	Codici delle righe di saldo - 2016	Come creare indicatori di bilancio - 2016
Immobilizzazioni in leasing	910	Saldo del conto fuori bilancio 001
compreso il leasing	911	Saldo dei sottoconti del conto fuori bilancio 001, che riflettono il costo delle immobilizzazioni ricevute in base a un contratto di leasing
Beni di inventario accettati per la custodia	920	Saldo del conto fuori bilancio 002
Merce accettata su commissione	930	Saldo del conto fuori bilancio 004
Debito dei debitori insolventi cancellato in perdita	940	Saldo del conto fuori bilancio 007
Sicurezza per obblighi e pagamenti ricevuti	950	Saldo del conto fuori bilancio 008
Garanzia per obbligazioni e pagamenti emessi	960	Saldo del conto fuori bilancio 009
Ammortamento del patrimonio immobiliare	970	Saldo dei sottoconti del conto fuori bilancio 010, che mostra l'importo dell'ammortamento maturato per le proprietà residenziali
Ammortamento di oggetti di miglioramento esterno e altri oggetti simili	980	Saldo dei sottoconti del conto fuori bilancio 010, che riflette l'importo dell'ammortamento degli oggetti di miglioramento esterno e altri oggetti simili
Attività immateriali ricevute per l'uso	990	Saldo del conto fuori bilancio, che rappresenta le attività immateriali ricevute per l'uso (ad esempio, 012)