saldo 640. Creditore dalla doppia faccia

Consideriamo la tecnica di compilazione delle passività di bilancio.

La procedura per la compilazione della sezione “Capitale e Riserve”:

Rigo 410 “Capitale autorizzato”. La riga 410 registra l'importo del capitale (sociale) autorizzato, che è indicato nei documenti costitutivi. Secondo il codice civile della Federazione Russa, il capitale autorizzato di un'organizzazione può essere sotto forma di:

capitale sociale - in una società in nome collettivo e in una società in accomandita semplice;

un fondo comune o indivisibile - in una cooperativa di produzione;

capitale autorizzato - in società per azioni, società a responsabilità limitata e a responsabilità aggiuntiva;

capitale autorizzato - nelle imprese statali e municipali unitarie.

Per compilare la riga 410 dello Stato patrimoniale, è necessario prendere il saldo attivo del conto 80 "Capitale autorizzato".

Riga 411 “Azioni proprie acquistate dagli azionisti”. Alla riga 411 il contabile deve indicare il valore delle proprie azioni acquistate dagli azionisti. Vale la pena notare che nella precedente forma di bilancio tali azioni dovevano essere riflesse nella seconda sezione del bilancio come parte degli investimenti finanziari a breve termine.

Per compilare la riga 411 dello Stato Patrimoniale, prendere il saldo debitore del conto 81 “Azioni proprie (azioni)”.

Rigo 420 “Capitale aggiuntivo”. La riga 420 dello stato patrimoniale riporta l'importo del capitale aggiuntivo. Il capitale aggiuntivo si forma attraverso:

sovrapprezzo delle azioni della società per azioni;

incremento del valore delle attività non correnti;

differenza di cambio positiva sui depositi in valuta estera nel capitale autorizzato.

In precedenza, il capitale aggiuntivo comprendeva anche il valore dei beni ricevuti gratuitamente da altre persone giuridiche e persone fisiche. Attualmente, il valore dei beni ricevuti a titolo gratuito si riflette come risconti passivi, ovvero devono inizialmente essere presi in considerazione nel conto 98 “Risconti passivi”.

Per compilare la riga 420 dello Stato patrimoniale, è necessario prendere il saldo attivo del conto 83 “Capitale aggiuntivo”.

Riga 430 “Capitale di riserva”. La riga 430 riflette i saldi del fondo di riserva e di altri fondi assimilati.

Per compilare la riga 430 dello Stato patrimoniale, è necessario prendere il saldo attivo del conto 82 “Capitale di riserva”. Quindi le informazioni sul capitale di riserva sono elencate su righe separate.

Rigo 431 “Riserve costituite a norma di legge”. La riga 431 indica l'importo del capitale di riserva obbligatorio. Il rigo può essere compilato solo dalle società di capitali.

Rigo 432 “Riserve costituite a norma degli atti costitutivi”. La riga 432 riflette le riserve costituite sulla base dei documenti costitutivi dell'impresa.

Riga 450 “Finanziamenti mirati”. Solo le organizzazioni senza scopo di lucro dovrebbero includere questa riga nel loro bilancio. Questa riga sostituisce il seguente gruppo di voci in queste organizzazioni: "Capitale autorizzato", "Capitale di riserva" e "Utili non distribuiti (perdita scoperta)". Ciò è stabilito dal paragrafo 13 delle Istruzioni sulla procedura di redazione e presentazione del bilancio, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 22 luglio 2003 N 67n.

Nella riga 450 dello stato patrimoniale le organizzazioni senza scopo di lucro devono indicare i fondi target non utilizzati. Tali fondi includono l’ingresso, l’iscrizione, i contributi volontari, ecc.

Per compilare la riga 450, è necessario conoscere il saldo attivo del conto 86 "Finanziamento mirato".

Riga 470 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)”. Nella riga 470 dello stato patrimoniale è necessario indicare sia gli utili non distribuiti (perdita scoperta) degli anni precedenti sia gli utili non distribuiti (perdita scoperta) dell'anno di riferimento. In precedenza, questi indicatori venivano sempre visualizzati su righe separate.

Va detto che l'articolo 470 del bilancio dovrebbe fornire informazioni sugli utili non distribuiti (perdite scoperte), tenendo conto dei risultati delle attività dell'organizzazione per l'anno, delle decisioni prese sulla copertura delle perdite, sul pagamento dei dividendi, ecc.

Per compilare la riga 470 dello Stato Patrimoniale, è necessario prendere il saldo del conto 84 “Utile non distribuito (perdita scoperta), inoltre, è necessario tenere conto di tutte le voci per la distribuzione dell'utile o il rimborso delle perdite che sono state realizzato alla fine del 2003.

Riga 490 “Totale Sezione III”. La riga 490 dello stato patrimoniale (modulo N 1) riporta la somma delle righe 410 “Capitale autorizzato”, 420 “Capitale aggiuntivo”, 430 “Capitale di riserva” dello stato patrimoniale, 470 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)” (se avere un profitto) meno i dati alla riga 411 “Azioni proprie acquistate dagli azionisti”, 470 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)” (se si ha una perdita).

2) La procedura per la compilazione della sezione IV. "Compiti a lungo termine":

Rigo 510 “Prestiti e crediti”. La riga 510 riporta i fondi presi in prestito, il debito che l'azienda deve ripagare in più di 12 mesi. Il conto alla rovescia inizia il 1° giorno del mese solare successivo a quello in cui sono stati ricevuti i prestiti.

Il debito dell'impresa su prestiti e prestiti è indicato tenendo conto degli interessi maturati. Ciò è stabilito dal paragrafo 73 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa.

Per compilare la riga 510 dello stato patrimoniale, è necessario prendere il saldo attivo del conto 67 "Calcoli per prestiti e prestiti a lungo termine".

Vale la pena notare che il nuovo modulo di bilancio standard non fornisce linee separate per decifrare i fondi presi in prestito a lungo termine. Tuttavia, se un'organizzazione prende in prestito denaro da fonti diverse, i debiti verso banche e altre organizzazioni possono essere dati separatamente. Per fare ciò, puoi utilizzare le linee presenti nel vecchio bilancio.

Rigo 515 “Passività fiscali differite”. Nella riga 515 dello stato patrimoniale è necessario indicare l'importo delle passività fiscali differite della società alla fine dell'anno. L'organizzazione ha iniziato a calcolare tali obblighi solo quest'anno. Erano obbligati a farlo dal Regolamento Contabile “Contabilità per il calcolo delle imposte sul reddito” (PBU 18/02), approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 19 novembre 2002 N 114n.

l'importo dell'ammortamento maturato nella contabilità fiscale è superiore a quello calcolato secondo le norme contabili;

Gli interessi sui prestiti maturavano mensilmente e il debitore li rimborsava in un'unica soluzione. In questo caso la differenza si manifesta se viene utilizzato il metodo cash;

gli interessi sui prestiti e le differenze di importo nella contabilità fiscale sono inclusi nelle spese non operative e nella contabilità - nel costo delle immobilizzazioni o dei materiali (se è stato preso un prestito per l'acquisto di questa proprietà);

Nella contabilità, i costi vengono riflessi come spese differite e nella contabilità fiscale vengono immediatamente cancellati. Ad esempio, il costo delle banche dati elettroniche. Se il contratto non specifica il periodo durante il quale devono essere ammortizzati, lo stabilisce il gestore.

Una volta determinata, la passività fiscale differita deve essere riflessa nelle scritture contabili. Innanzitutto, tale obbligo dovrebbe riflettersi nella contabilità analitica del corrispondente conto delle attività e delle passività nella cui valutazione è emersa una differenza temporanea imponibile.

Per compilare il bilancio 515, è necessario prendere il saldo attivo del conto 77 "Passività fiscali differite".

Rigo 520 “Altre passività a lungo termine”. La riga 520 comprende gli importi delle passività a lungo termine attratte dall'organizzazione che non erano indicate nelle righe 510 e 515.

Riga 590 “Totale Sezione IV”. Nella riga 590 è indicato l'importo delle righe 510 “Prestiti e crediti”, 515 “Passività per imposte differite” e 520 “Altre passività a lungo termine” dello stato patrimoniale.

3) Completamento della sezione V. “Passività a breve termine”

Rigo 610 “Prestiti e crediti”. La riga 610 registra i prestiti e i prestiti in essere che l'organizzazione ha contratto per un periodo inferiore a 12 mesi. Inoltre, qui potrebbero riflettersi anche i debiti considerati a lungo termine nei periodi di riferimento precedenti, ma che dovranno essere rimborsati quest’anno. Per compilare la riga 610, è necessario prendere il saldo del credito del conto 66 "Calcoli per prestiti e prestiti a breve termine".

Il nuovo modulo di bilancio non prevede righe separate per il dettaglio dei prestiti a breve termine. Tuttavia, se un'organizzazione prende in prestito denaro da fonti diverse, i debiti verso banche e altre organizzazioni possono essere dati separatamente. Per fare ciò, puoi utilizzare le linee presenti nel vecchio bilancio. Quindi, alla riga 611 puoi inserire l'importo dei prestiti a breve termine e alla riga 612 l'importo dei prestiti a breve termine.

Riga 620 “Conti fornitori”. La riga 620 dello stato patrimoniale indica i conti fornitori. Il dettaglio di tali fondi viene poi dettagliato su distinte righe di bilancio.

Rigo 621 “Fornitori e appaltatori”. Nel rigo 621 è iscritto il debito verso fornitori ed appaltatori per i beni materiali ricevuti (lavori eseguiti, servizi resi).

Per compilare la riga 621, è necessario prendere il saldo attivo del conto 76 "Accordi con vari debitori e creditori" "Accordi con fornitori e appaltatori" e il saldo attivo del conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" "Accordi per prodotti spediti”.

Riga 622 "Debito verso il personale dell'organizzazione". La riga 622 dello Stato Patrimoniale indica le retribuzioni maturate ma non ancora corrisposte ai dipendenti. Per compilare la riga 624, è necessario prendere il saldo attivo del conto 70 "Liquidi con personale per salari".

Riga 623 “Debito verso fondi statali fuori bilancio”. Alla riga 623 dello stato patrimoniale figura il debito per l'imposta sociale unificata, nonché per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

Per compilare la riga 623, prendere il saldo attivo del conto 69 "Calcoli per l'assicurazione sociale e la previdenza".

Rigo 624 “Debito su imposte e tasse”. La riga 624 dello Stato Patrimoniale indica il debito verso il bilancio.

Per compilare la riga 624, è necessario prendere il saldo positivo del conto 68 "Calcoli per tasse e commissioni" (esclusi i sottoconti "Debito delle autorità fiscali, il cui rimborso è previsto dopo 12 mesi" e "Debito delle autorità fiscali, rimborso di prevista entro 12 mesi”).

Rigo 625 “Altri creditori”. La riga 625 dello stato patrimoniale indica i debiti dell'organizzazione, che non si riflettono nelle righe 621-627. In particolare, questa linea riflette il debito verso le persone responsabili, il debito per i salari depositati, il debito per l'assicurazione sulla proprietà e sui dipendenti, ecc.

Per compilare la riga 625, è necessario conoscere, ad esempio, i saldi attivi dei conti 71 "Accordi con persone responsabili", 76 "Accordi con vari debitori e creditori", sottoconti "Accordi per assicurazioni immobiliari e personali" e "Accordi per sinistri ”.

Riga 630 “Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito”. La riga 630 dello stato patrimoniale mostra il debito dell'organizzazione per dividendi e interessi già maturati ma non ancora pagati.

Per compilare la riga 630 dello Stato Patrimoniale, è necessario prendere: il saldo attivo del conto 75 “Liquidazioni con i fondatori” sottoconto “Liquidazioni per pagamento del reddito”.

Rigo 640 “Risconti passivi”. La riga 640 dello stato patrimoniale riflette il reddito dell'impresa relativo a periodi di riferimento futuri, ma è stato ricevuto già quest'anno. Tali entrate, in particolare, comprendono il pagamento anticipato dell'affitto con diversi mesi di anticipo, entrate di bilancio mirate a organizzazioni commerciali, il costo della proprietà ricevuta gratuitamente, ecc.

Per compilare la riga 640 dello stato patrimoniale, è necessario prendere il saldo attivo del conto 98 "Reddito differito" e, per le organizzazioni senza scopo di lucro, anche il saldo attivo del conto 86 "Finanziamento mirato".

Rigo 650 “Riserve per spese future”. La riga 650 dello stato patrimoniale indica gli importi che l'organizzazione ha accantonato per coprire i suoi costi futuri. In conformità con il paragrafo 72 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 29 luglio 1998 N 34n, le imprese possono creare riserve per:

imminente pagamento delle ferie ai dipendenti;

pagamento della retribuzione annua per anzianità di servizio;

pagamento della retribuzione in base ai risultati del lavoro dell'anno;

riparazione di immobilizzazioni;

costi di produzione per lavori preparatori dovuti alla stagionalità della produzione;

costi imminenti per la bonifica dei terreni e altre misure ambientali;

costi imminenti per la riparazione di articoli destinati al noleggio nell'ambito di un contratto di noleggio;

riparazioni in garanzia e servizio in garanzia;

coprire altri costi previsti.

Per compilare la riga 650 dello Stato Patrimoniale, è necessario: saldo positivo del conto 96 "Riserve per spese future".

Rigo 660 “Altre passività a breve termine”. La riga 660 dello Stato Patrimoniale riflette gli importi delle passività a breve termine che non possono essere classificate nelle altre voci della sezione “Passività a breve termine”.

Riga 690 “Totale Sezione V.” Alla riga 690 inserire la somma delle righe 610 “Prestiti e crediti”, 620 “Conti fornitori”, 630 “Debito verso partecipanti (fondatori) per pagamento proventi”, 640 “Risconti passivi”, 650 “Riserve per spese future” e 660 Stato patrimoniale “Altre passività a breve termine”.

Riga 700 “Saldo”. Alla riga 700 va inserita la somma delle righe 490 “Totale Sezione III”, 590 “Totale Sezione IV” e 690 “Totale Sezione V”.

Consideriamo moduli di rendicontazione finanziaria(estratti contabili), in particolare sui rendiconti finanziari (contabili) pubblici.

Moduli di rendicontazione finanziaria

Esiste 4 forme di rendicontazione finanziaria (contabile).:

1. Stato patrimoniale (raggruppa le attività e le passività dell'organizzazione).
2. Rapporto sui risultati finanziari (il rapporto presenta i dati sul reddito dell'organizzazione).
3. Relazione sulle variazioni del capitale (la relazione fornisce informazioni sui movimenti del capitale autorizzato, di riserva e aggiuntivo).
4. Rendiconto finanziario (il report visualizza informazioni sui flussi di cassa).

Le più utilizzate nella pratica dell'analisi finanziaria sono le prime due forme: Stato Patrimoniale e Prospetto dei Risultati Finanziari

Lo scopo della preparazione del bilancio di un'impresa

obbiettivo primario La preparazione del bilancio è un riflesso dei risultati delle attività produttive ed economiche dell'impresa e della condizione finanziaria dell'impresa.

Dove posso trovare i moduli di rendicontazione finanziaria per le imprese?

Per legge, tutte le imprese che emettono azioni devono divulgare le proprie informazioni (in conformità con i requisiti del paragrafo 1.7. "Regolamento sulla divulgazione di informazioni da parte degli emittenti di titoli azionari", approvato dall'Ordine del Servizio Federale per i Mercati Finanziari della Federazione Russa del 4 ottobre 2011 n. 11-46 /pz-n). Ora è possibile visualizzare tutti i bilanci delle società per azioni.

Il reporting pubblico significa che è pubblicamente disponibile per tutti gli utenti. Ad esempio, sui siti Web aziendali è possibile visualizzare la sezione "Divulgazione di informazioni" e lì, di norma, è presente la scheda "Azionisti e investitori". Conterrà i risultati finanziari dell'anno o le relazioni finanziarie per trimestre.

La figura seguente, sul sito web di JSC Tupolev, mostra il bilancio dell'impresa per il 2013. Esistono 4 forme di rendicontazione finanziaria. Una relazione di audit è un fatto di verifica da parte di un organismo indipendente di bilancio. Non ha senso guardarlo per noi. Inoltre, non abbiamo davvero bisogno di spiegazioni sul bilancio per effettuare l’analisi finanziaria.

Forme di rendiconti finanziari (contabili) di JSC Tupolev sul sito web della società

Chi ha bisogno dei moduli di rendicontazione finanziaria aziendale?

Diamo un'occhiata: chi ha bisogno dei dati dei moduli di rendicontazione finanziaria di un'impresa? In genere questo è investitori e azionisti. Usano i rendiconti finanziari di una società per valutare il ritorno sull'investimento dei loro investimenti. La tabella seguente presenta tutti gli utenti del bilancio dell'impresa.

Trasformazione del vecchio modello di rendicontazione finanziaria in uno nuovo (dopo il 2011)

Dopo il 2011 sono apparse nuove forme di rendicontazione finanziaria. Spesso è necessario convertire le vecchie forme di reporting finanziario (contabile) in nuove. Di seguito si riporta la tabella di traduzione (Moduli n. 1 e Moduli n. 2 nei nuovi moduli “Bilancio Patrimoniale” e “Risultati Finanziari”). Le vecchie linee (designate con Ordine del Ministero delle Finanze n. 66n) sono abbinate alle nuove linee (designate con Ordine del Ministero delle Finanze n. 67n).

Scarica i moduli di rendicontazione finanziaria

Riepilogo

In futuro, le forme di rendicontazione finanziaria (contabile) nazionale create secondo la RAS saranno sempre più trasformate nello standard IFRS (International Financial Reporting Standard).

Grazie per l'attenzione! Buona fortuna!

1. Problemi attuali ed esperienza moderna nell'analisi delle condizioni finanziarie delle organizzazioni - parte 8
   Stato patrimoniale V e VI meno righe 640 - risconti passivi 650 - fondi di consumo 660 - riserve per spese future
2. Disposizioni metodologiche per valutare la situazione finanziaria delle imprese e stabilire una struttura di bilancio insoddisfacente
   Viene analizzata la struttura dei debiti a breve termine: prestiti bancari a breve termine e prestiti vari linea 600, 620 debito verso altre imprese linea 630, 640, 680, 710, 720 debito verso il bilancio linea 700 previdenza sociale linea 660,
3. Metodologia per l'analisi della stabilità finanziaria di un'organizzazione commerciale
   ZK presi in considerazione ai fini dell'analisi determinandoli mediante le seguenti formule compilate sulla base delle linee di bilancio di SK KIR DBP RPR pagina 490 pagina 640 pagina 650 1 KO... KO pagina 690 - pagina 640 - pagina 650 2 ZK DO KO pagina 590 pagina 690 - pagina 640
4. Valutazione del merito creditizio del mutuatario sulla base del bilancio
   Risconti passivi 98.640 - - Riserve per spese future 96.650 - - Altre passività a breve termine 660 1 ... SALDO linee 490 590 690 700 365 740 517 802 Tabella 7. Conto economico e
5. Un bilancio a matrice aiuterà a controllare la solvibilità dell'azienda.
   Inseriamo mille rubli nella cella della tabella situata all'intersezione della colonna e della riga corrispondenti Tabella 2 Matrice dello stato patrimoniale all'inizio del periodo di riferimento mille rubli Passività Attività Statutarie e... Risconti passivi e riserve di pagamento 640 650 Bilancio 700 Immobilizzazioni e attività immateriali 110 120 1000 0 199100 200
6. Stabilità finanziaria dell'organizzazione e criteri per la struttura delle passività
   Indicatore Codice riga di stato patrimoniale A inizio anno A fine anno Variazione Valore ottimale I Dati iniziali per... Capitale proprio 490.640.650 1.455.348 1.504.896 49.548 5. Passività a lungo termine 590.119
7. Linee guida per condurre un'analisi della condizione finanziaria delle organizzazioni
   K8 è calcolato come il quoziente di divisione dell'importo delle passività per linee debito verso il personale dell'organizzazione debito verso i fondatori per il pagamento delle entrate differite riserve di reddito... K8 pagina 624 pagina 630 pagina 640 pagina 650 pagina 660 modulo n. 1 K1 Generale grado di solvibilità e distribuzione dell'indicatore per
8. Metodologia moderna per l'analisi della liquidità di bilancio
   Risconti passivi 490 640 Capitale e riserve Risconti passivi 123 131 Capitale e riserve Risconti passivi... V Le passività a breve termine sono iscritte conformemente alle righe 1430 Passività stimate e 1540 Passività stimate Nella Sezione IV Riga Passività a lungo termine
9. Analisi della gestione del portafoglio titoli
   Vdp - il valore contabile di altri investimenti finanziari a lungo termine riflesso nella riga 145 dello stato patrimoniale CONCLUSIONE Gli indicatori di bilancio soddisfano i criteri per il calcolo del valore dell'impresa è sufficiente... Il NAV è calcolato sul bilancio dell'impresa come somma del valore delle attività non correnti p.190 attivo circolante p.290 risconti passivi p.640 - debito dei partecipanti dei fondatori per contributi al capitale autorizzato pagina 244 - costo di acquisto
10. Analisi dei metodi moderni per identificare i segni di fallimento deliberato
    N. riga ATTIVO Al 31/03/2009 Tenendo conto dell'impatto dell'operazione 1 2 3 4 Totale attività non correnti in... Risconti passivi 640 1.858,00 1.858,00 Riserve per spese future 650 0,00 0,00 Stato patrimoniale 490 590 690
11. Previsione del bilancio di un'organizzazione commerciale utilizzando il metodo della percentuale di vendita
    La discrepanza tra l'importo ricevuto del finanziamento esterno aggiuntivo di 180 mila rubli e i dati sulla riga 695 cm nella tabella 2 di 1 mila rubli è causata dall'arrotondamento dei risultati del calcolo nella tabella... Risconti passivi 640 Nessuna variazione 20 Riserve per spese future 650 Nessuna variazione 30 Altre passività a breve termine 660
12. Metodologia per l'analisi dell'efficienza e dell'intensità dell'uso del capitale sociale
    Poiché l'utile operativo è la somma della riga dell'utile di bilancio 2300 e della riga degli interessi passivi 2330, allora ROE Utile operativo - Interessi passivi Entrate x Entrate Attività x ... M Eksmo 2010 640 s Quando si analizza il fatturato, vengono forniti diversi coefficienti. il rapporto riflette la quantità del tasso di turnover
13. Analisi finanziaria delle piccole imprese
    Passività a breve termine KP pagina 690 pagina 640 650 660 È generalmente accettato che il livello normale del rapporto di liquidità assoluto dovrebbe essere 0,03 0,08. ... T mc rapporto di liquidità delle scorte 3 inventari senza linea 217 Per trarre correttamente una conclusione sulla dinamica e sul livello di solvibilità dell'impresa, è necessario tenere conto di quanto segue
14. L'analisi del bilancio nei servizi contabili per le piccole imprese
    Codici di riga Valori assoluti migliaia di rubli Valori relativi % 01/01/2006 01/01/2007 variazione - 01/01/2006 01/01/2007 variazione... Risconti passivi 640 129 81 -48 0 0 0 - 37,2 -0,2 5,5 Riserve per spese future 650 6627
15. Analisi della FCD per identificare segnali di fallimento deliberato
    Risconti passivi 640 166 129 81 -85 Riserve per spese future 650 6209 6627 7022 813 Altri a breve termine... Debito su pagamenti al bilancio e fondi fuori bilancio delle linee 623 e 624 dello stato patrimoniale al 01/01/ 2010 in aumento rispetto alla situazione al 01/01/2008

Nella sez. V bilancio, il commercialista deve compilare le righe:

610 “Prestiti e crediti”;

620 “Conti fornitori”;

621 “Fornitori e appaltatori”;

622 “Debito verso il personale dell'organizzazione”;

623 “Debito verso fondi statali fuori bilancio”;

624 “Debito su imposte e tasse”;

625 “Altri creditori”;

630 “Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento dei redditi”;

640 “Risconti passivi”;

650 “Riserve per spese future”;

660 “Altre passività a breve termine”;

690 “Totale Sezione V”.

Rigo 610 "Prestiti e crediti"

Questa linea riflette il debito dell'organizzazione per prestiti e prestiti ricevuti per meno di 12 mesi. Il debito su prestiti e prestiti a breve termine viene dato tenendo conto degli interessi che l'organizzazione deve pagare nel periodo di riferimento.

Inoltre, questa riga mostra anche quei debiti dell'organizzazione che nei periodi di riferimento precedenti erano considerati a lungo termine e devono essere rimborsati quest'anno.

Di tutte queste fattispecie deve essere data menzione nella nota integrativa allo Stato Patrimoniale.

Riga 620 "Conti fornitori"

La riga 620 riflette l'importo totale dei debiti dell'organizzazione. La decodifica è riportata nelle righe 621 - 625.

Nel rigo 621 è evidenziato il debito verso fornitori ed appaltatori per i beni materiali ricevuti, le opere eseguite, i servizi resi.

Alla riga 622 è necessario fornire l'importo delle retribuzioni maturate ma non ancora pagate.

La riga 623 riflette il debito verso i fondi statali fuori bilancio.

Cioè, qui è necessario annotare l'importo dell'imposta sociale unificata e dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

La riga 624 indica il debito verso il bilancio.

La riga 625 rappresenta altri conti debitori dell'organizzazione: importi dei premi assicurativi, affitto, debiti verso i contabili, ecc.

Rigo 630 "Debito verso i partecipanti

(fondatori) per il pagamento del reddito"

Le condizioni che un'impresa deve soddisfare prima di pagare denaro ai suoi proprietari sono stabilite dalla legge federale n. 14-FZ dell'8 febbraio 1998 "Sulle società a responsabilità limitata" e dalla legge federale n. 208-FZ del 26 dicembre 1995 "Sulle società congiunte -Società di società per azioni":

1) il capitale sociale della società deve essere interamente versato;

2) l'organizzazione deve avere abbastanza soldi per ripagare il debito a tutti i creditori;

3) il valore del patrimonio netto della società deve superare la somma del capitale autorizzato e di riserva. Inoltre, questo rapporto dovrebbe rimanere anche dopo il pagamento dei dividendi;

5) è necessario dichiarare quali dividendi verranno pagati per ciascuna tipologia di azioni;

6) è necessario pagare i dividendi a tutti i possessori di azioni privilegiate.

I dividendi sulle azioni privilegiate possono essere emessi non dagli utili, ma da fondi appositamente creati per questi scopi. Ciò deriva dall'articolo della legge federale "sulle società per azioni".

Nelle società per azioni la decisione sulla distribuzione dei dividendi spetta all'assemblea generale degli azionisti. Ma l'assemblea deve tenere conto del parere del consiglio di amministrazione della società e non assegnare un importo di dividendi annuali maggiore di quello raccomandato dal consiglio di amministrazione.

Per quanto riguarda le società a responsabilità limitata, il reddito viene assegnato ai proprietari della società se l’assemblea generale dei partecipanti alla società lo decide.

Quindi, all'assemblea generale degli azionisti (o all'assemblea dei partecipanti a una società a responsabilità limitata) hanno deciso di pagare il reddito ai fondatori. Successivamente, il contabile deve riflettere nella contabilità il debito nei confronti dei proprietari dell'azienda. Se il fondatore è una persona giuridica, è necessario annotare:

Addebito 84 Credito 75 conto secondario "Calcoli per il pagamento del reddito"

Reddito maturato al fondatore.

La stessa registrazione deve essere effettuata quando il fondatore è una persona fisica che non lavora presso l'impresa. Se il cittadino è un dipendente dell'organizzazione, il contabile effettua la seguente registrazione:

Addebitare 84 Accreditare 70

Reddito maturato al fondatore.

Ma in ogni caso, secondo il comma 1 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dei dividendi non riduce l'utile imponibile.

Se i dividendi vengono pagati in contanti, il contabile effettua la seguente registrazione:

Sottoconto di addebito 75 "Calcoli per il pagamento del reddito" Credito 50 (51, 52)

Il reddito veniva pagato ai fondatori.

I dividendi emessi da prodotti di propria produzione sono così rappresentati:

Conto secondario di debito 75 "Calcoli per il pagamento del reddito" Conto secondario di credito 90 "Entrate"

Il reddito veniva pagato sotto forma di prodotti di propria produzione.

Se un'organizzazione distribuisce qualsiasi proprietà (ad esempio materiali, automobili) come dividendi, il contabile effettua la seguente registrazione nella contabilità:

Sottoconto di debito 75 "Calcoli per il pagamento del reddito" Sottoconto di credito 91 "Altri redditi"

Il reddito veniva pagato ai fondatori con altre proprietà.

Rigo 640 "Risconti passivi"

La riga 640 dello stato patrimoniale riflette il reddito dell'impresa relativo a periodi di riferimento futuri, ma è stato ricevuto già quest'anno. Tali redditi, in particolare, comprendono:

Ricevere l'affitto in anticipo con diversi mesi di anticipo;

Entrate di bilancio mirate per le organizzazioni commerciali;

Il costo della proprietà ricevuta gratuitamente, ecc.

Come distinguere gli anticipi dai risconti passivi

Se il denaro è stato ricevuto sul conto corrente o sulla cassa dell'azienda da un'altra organizzazione o da un cittadino, il contabile deve decidere come riflettere questi fondi nella contabilità. Se si tratta di un anticipo viene effettuata la seguente registrazione:

Addebitare 51 (50) Accredito 62 sottoconto "Anticipi ricevuti"

È stato ricevuto un anticipo.

Nello stato patrimoniale, gli importi incassati nel sottoconto "Anticipi ricevuti" sul conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" sono indicati alla riga 627.

Nel caso in cui una società riceva redditi relativi a periodi futuri, il contabile effettua la seguente registrazione:

Addebito 51 (50) Credito 98 sottoconto "Reddito ricevuto per periodi differiti"

Risconti passivi ricevuti.

Gli importi di tali proventi si riflettono nella riga 640 dello stato patrimoniale.

Passiamo al Regolamento contabile “Reddito dell'organizzazione” (PBU 9/99).

La clausola 2 di questo atto normativo afferma che il reddito è quando un'organizzazione riceve benefici economici. In altre parole, il reddito si verifica solo se il contabile ritiene che probabilmente il denaro ricevuto dai clienti non dovrà essere restituito. Altrimenti non ci sarà alcun beneficio.

Alcune tipologie di risconti passivi sono riportate nelle Istruzioni per l'uso del piano dei conti. Ciò include l'affitto, il denaro ricevuto dalla vendita di biglietti di viaggio, le quote di abbonamento, ecc. In tutti questi casi l'organizzazione non dovrà più restituire i soldi al cliente (a meno che, ovviamente, non si verifichino circostanze impreviste). Vi sono altre situazioni non elencate nelle Istruzioni in cui si originano risconti passivi, ad esempio nel caso del franchising (concessione commerciale).

Esempio. La società possiede il diritto esclusivo su un programma informatico per l'automazione della contabilità di magazzino. Nel settembre del 200... la CJSC stipulò un accordo di concessione commerciale con la LLC. In base a questo accordo, la LLC ha il diritto di modificare il programma durante l'anno in base alle esigenze dei propri clienti. La tariffa prevista dal contratto di concessione è di RUB 2.400.000. Il denaro è stato trasferito sul conto corrente dell'azienda nell'ottobre 200... Il contabile ha incluso questo importo nei risconti passivi.

In contabilità ha effettuato la seguente registrazione:

Addebito 51 Accredito 98 sottoconto "Reddito ricevuto per periodi differiti"

RUB 2.400.000 - il pagamento è stato ricevuto in base ad un contratto di concessione commerciale.

Tieni presente che gli obblighi nei confronti della persona che ti ha pagato il denaro sono considerati adempiuti non appena il cliente ha l'opportunità di utilizzare i locali, la piscina, il marchio, ecc.

Ora parliamo dei progressi. La loro principale differenza è che non apportano alcun vantaggio economico all'organizzazione. Dopotutto, l'azienda che ha ricevuto il pagamento anticipato deve ancora adempiere ai propri obblighi: spedire merci, eseguire lavori o fornire un servizio. E solo dopo possiamo dire che il reddito è stato ricevuto. Se la società rifiuta i propri obblighi, l'anticipo dovrà essere restituito.

Gli anticipi, in particolare, comprendono il pagamento anticipato a fronte della futura consegna della merce: di norma la società venditrice ha la possibilità di cambiare idea e, trattenendo per sé la merce, restituire il denaro all'acquirente fallito. Inoltre, gli anticipi dovrebbero includere gli importi ricevuti per il lavoro che l'azienda non ha ancora svolto.

Pertanto, se il commercialista ritiene che i fondi ricevuti dal cliente porteranno benefici economici all'azienda e non dovranno essere restituiti, possono essere classificati come risconti passivi. In caso di dubbio, è meglio calcolare in anticipo gli importi ricevuti.

Nota: tutti gli incassi classificati come redditi in contabilità sono considerati acconti ai fini fiscali.

Ad esempio, lo stesso affitto. Avendo ricevuto i soldi per l'affitto con diversi mesi di anticipo, il proprietario dovrà addebitare le tasse sugli importi ricevuti come acconti. E nella contabilità, come abbiamo detto sopra, includerà l'affitto come parte del reddito futuro. E sarà preso in considerazione nel conto 98 “Reddito futuro”. Ciò è indicato direttamente nel piano dei conti.

Dopo aver ricevuto l'affitto in anticipo per diversi mesi, il proprietario effettuerà le seguenti registrazioni:

Addebitare 60 Accreditare 98

L'affitto si riflette nei risconti passivi;

Addebitare 51 Avere 60

Sono arrivati ​​i soldi dell'affitto.

Rigo 650 “Riserve per spese future”

La riga 650 dello stato patrimoniale indica gli importi che l'organizzazione ha accantonato per coprire i suoi costi futuri.

In conformità con la clausola 72 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 29 luglio 1998 N 34n), le imprese possono creare riserve per:

Prossimo pagamento delle ferie ai dipendenti;

Pagamento della retribuzione annuale per anzianità di servizio;

Pagamento delle retribuzioni in base ai risultati del lavoro dell'anno;

Riparazione di immobilizzazioni;

Costi di produzione per lavori preparatori dovuti alla stagionalità della produzione;

Prossimi costi per la bonifica dei terreni e l'attuazione di altre misure ambientali;

Costi imminenti per la riparazione di articoli destinati al noleggio nell'ambito di un contratto di noleggio;

Riparazioni in garanzia e assistenza in garanzia;

Copertura di altri costi previsti.

La creazione di riserve per spese e pagamenti futuri si riflette nelle scritture contabili dell'impresa sotto il credito del conto 96 "Riserve per spese future":

Dare 20 (23, 25, 26, 29, 44) Avere 96

I fondi sono stati stanziati per formare una riserva per le spese e i pagamenti imminenti.

E solo allora, quando l'azienda dovrà pagare le spese per le quali è stata creata questa o quella riserva, inserirà nella sua contabilità:

Dare 96 Avere 02 (26, 69, 70...)

Sono stati utilizzati i fondi della riserva creata per spese e pagamenti futuri.

Tuttavia, ci sono spesso casi in cui la riserva creata non è sufficiente a coprire le spese. Quindi l'importo in eccesso di queste spese rispetto all'importo della riserva accumulata si riflette nel conto 97 "Spese differite". E alla fine dell'anno, dopo aver fatto l'inventario della riserva, l'impresa deve inoltre accumulare questa riserva cancellando gli importi dal debito del conto destinati a contabilizzare le spese future.

Esempio. L'OJSC dispone di un locale caldaia per il riscaldamento dei locali di produzione. La politica contabile dell'impresa prevede una riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaie (dopotutto, queste spese sono di natura stagionale e non dipendono dai volumi di produzione). L'importo dei contributi alla riserva è calcolato annualmente in base ai prezzi di mercato del carburante. Per 200... l'importo della riserva ammontava a 24.000 rubli. Di conseguenza, i contributi mensili al fondo di riserva ammontano a 2.000 rubli. (24.000 RUB: 12 ​​mesi).

Pertanto, mensilmente vengono registrate nelle scritture contabili della società le seguenti registrazioni:

2000 rubli. - sono stati stanziati fondi per creare una riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia.

Pertanto, nel dicembre del 200... la dimensione della riserva era di 24.000 rubli. A questo punto, la società aveva acquistato carburante per 28.320 rubli. (IVA inclusa - 4320 rubli). Questo carburante è stato completamente utilizzato entro metà dicembre:

A novembre - per un importo di 11.800 rubli. (IVA inclusa - 1800 rub.);

All'inizio di dicembre - per un importo di 16.520 rubli. (IVA inclusa - 2520 rubli).

Di conseguenza, a questo punto la riserva creata per un importo di 24.000 rubli era stata completamente utilizzata. Alla fine di dicembre l'azienda ha acquistato carburante per altri 8.850 rubli. (IVA inclusa - 1350 rubli).

Pertanto, alla fine dell'anno, dopo aver effettuato l'inventario, la riserva è stata ulteriormente accumulata di 7.500 rubli. (8850-1350).

Nella contabilità dell’impresa vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Addebitare 10 Accreditare 60

24.000 rubli. - il carburante è stato accreditato al magazzino;

Addebitare 19 Accreditare 60

4320 rubli. - L'IVA sul carburante viene riflessa;

Addebitare 60 Accreditare 51

RUB 28.320 - il carburante è stato pagato al fornitore;

4320 rubli. - L'IVA sul carburante è stata rimborsata dal bilancio;

10.000 rubli. - nel mese di novembre è stato utilizzato il combustibile per il riscaldamento;

Conto secondario addebito 96 "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaie" Credito 10

14.000 rubli. - all'inizio di dicembre è stato utilizzato il combustibile per il riscaldamento;

Addebitare 10 Accreditare 60

7500 rubli. - il carburante è stato accreditato al magazzino;

Addebitare 19 Accreditare 60

1350 rubli. - riflette l'IVA “a monte” sul carburante;

Addebitare 60 Accreditare 51

9000 rubli. - il carburante è stato pagato al fornitore;

Addebito 68 sottoconto "Calcolo IVA" Accredito 19

1350 rubli. - L'IVA sul carburante è stata rimborsata dal bilancio;

Conto secondario addebito 96 "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaie" Credito 10

7500 rubli. - combustibile utilizzato per il riscaldamento;

Addebito 97 Accredito 96 sottoconto "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia"

7500 rubli. - si riflette l'eccedenza del costo del carburante utilizzato rispetto all'importo della riserva creata;

Addebito 23 Credito 96 conto secondario "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia"

7500 rubli. - è stata accantonata un'ulteriore riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia;

Conto secondario addebito 96 "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaie" Credito 97

7500 rubli. - le spese per l'acquisto del carburante a fine dicembre 200... sono state stornate dalla riserva.

La società non ha alcun saldo di riserva alla fine dell'anno. Pertanto, quando si redige un bilancio per 200..., è necessario mettere un trattino sulla riga 650.

Rigo 660 “Altre passività a breve termine”

La riga 660 dello Stato Patrimoniale riflette gli importi delle passività a breve termine che non possono essere classificate nelle altre voci della sezione “Passività a breve termine”.

Rigo 690 “Totale Sezione V”

Alla riga 690 inserire la somma delle righe 610 “Prestiti e crediti”, 620 “Conti fornitori”, 630 “Debito verso partecipanti (fondatori) per pagamento proventi”, 640 “Risconti passivi”, 650 “Riserve per spese future” e 660 Stato patrimoniale “Altre passività a breve termine”.

Interconnessione dei conti contabili

e righe della sezione V dello stato patrimoniale

Linea 700 "Saldo"

Alla riga 700 va inserita la somma delle righe 490 “Totale Sezione III”, 590 “Totale Sezione IV” e 690 “Totale Sezione V”.

Certificato di disponibilità degli oggetti di valore,

registrati nei conti fuori bilancio

In questa sezione dello stato patrimoniale, il contabile deve compilare le righe:

910 “Immobilizzazioni in leasing”;

911 “compreso il leasing”;

920 “Beni di inventario accettati in custodia”;

930 “Merci accettate su commissione”;

940 “Debiti dei debitori insolventi cancellati in perdita”;

950 “Garanzie per obbligazioni e pagamenti ricevuti”;

960 “Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi”;

970 “Usura del patrimonio edilizio”;

980 “Usura di oggetti di miglioramento esterno ed altri oggetti simili”;

990 “Attività immateriali ricevute per l'uso”;

995 "Altro".

Rigo 910 "Beni immobili in leasing"

In questa riga del certificato viene registrato il costo di tutti i beni immobilizzati in leasing (compresi quelli ricevuti in base a un contratto di leasing). L'organizzazione registra questi fondi nel conto fuori bilancio 001 "Immobilizzazioni in leasing".

Rigo 911 "Incluso leasing"

In questa riga del certificato è indicato separatamente il costo delle immobilizzazioni in leasing ricevute in base a un contratto di leasing.

Riga 920 "Inventario,

accettato in custodia"

La riga 920 registra il costo degli articoli di magazzino ricevuti dall'impresa, ma non di sua proprietà. Questa situazione può verificarsi per vari motivi. Ad esempio, l'acquirente può rifiutarsi di accettare fatture per il pagamento di materiali che non soddisfano le caratteristiche specificate nel contratto. O forse il contratto dice che l'acquirente ha il diritto di utilizzare i materiali ricevuti solo dopo averli pagati per intero.

Le attività di inventario ricevute dall'impresa si riflettono nel conto 002 "Attività di inventario accettate per custodia". Qui vengono elencati finché la proprietà dei valori ricevuti non passa all'acquirente o finché non vengono restituiti al fornitore.

E i fornitori, a loro volta, riflettono su questo conto il costo degli articoli di inventario che sono stati pagati dall'acquirente, ma non sono stati ancora rimossi dal magazzino, in altre parole, sono in custodia.

Le rimanenze di magazzino sono registrate sul conto 002 ai prezzi determinati dai certificati di accettazione o dalle richieste di pagamento.

Esempio. La CJSC ha stipulato un accordo con la LLC per la fornitura di materiali componenti per un importo totale di 600.000 rubli. (IVA inclusa - 91.525 rubli). Secondo il contratto, i materiali vengono spediti all'acquirente dopo che questi ha versato per loro un anticipo del 50%, ovvero:

600.000 rubli. x 0,5 = 300.000 rubli.

Tuttavia, la proprietà dei materiali spediti passa all'acquirente solo dopo che ha trasferito completamente 600.000 rubli al venditore.

Tutte queste operazioni vengono eseguite in 200..

Nella contabilità della LLC vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Sottoconto di addebito 60 "Liquidazione su anticipi emessi" Credito 51

300.000 rubli. - viene trasferito il pagamento anticipato per i materiali;

600.000 rubli. - il costo dei materiali ricevuti dal fornitore è riflesso in bilancio;

Conto secondario addebito 60 "Accordi con i fornitori" Credito 51

300.000 rubli. - è stato effettuato il pagamento finale dei materiali;

Sottoconto di debito 60 "Liquidi con i fornitori" Sottoconto di credito 60 "Liquidi per anticipi emessi"

300.000 rubli. - l'anticipo precedentemente rilasciato al fornitore viene compensato;

Credito 002

600.000 rubli. - il costo dei materiali viene ammortizzato dopo il pagamento completo al fornitore;

Addebito 10 Credito 60 conto secondario "Pagamenti per prodotti"

RUB 508.475 - i materiali ricevuti vengono capitalizzati nel bilancio dell'impresa;

Addebito 19 Credito 60 conto secondario "Pagamenti per prodotti"

RUB 91.525 - si riflette l'imposta sul valore aggiunto sui materiali;

Addebito 68 sottoconto "Calcolo IVA" Accredito 19

RUB 91.525 - l'imposta sul valore aggiunto sui materiali è stata rimborsata dal bilancio.

Riga 930 "Merci accettate su commissione"

In questa riga del Certificato è riportato il costo della merce accettata su commissione. Secondo il comma 1 dell'art. 996 del Codice Civile della Federazione Russa, i beni accettati su commissione, nonché acquistati per il mandante, sono di sua proprietà. Pertanto, il commissionario li riflette in bilancio - sul conto 004 “Merci accettate su commissione” - ai prezzi stabiliti nei documenti di accettazione. Molte organizzazioni, quando accettano merci in spedizione, le riflettono sul conto 41 "Merci". Questo è un errore.

Se il commissionario ha stipulato accordi di subcommissione, in questo caso i beni ricevuti dai subcommissari si riflettono nel conto 004. Dopotutto, la loro proprietà rimane al mandante e non passa al commissionario.

Esempio. Il CJSC ha stipulato un accordo di commissione con la LLC. Secondo questo accordo, la società per azioni chiusa, in qualità di commissionario, deve vendere la spedizione di merci ricevuta per un importo di 118.000 rubli. (IVA inclusa - 18.000 rubli). Per questo gli viene corrisposto un compenso pari al 10% del costo della merce venduta. Il ricavato della merce venduta va direttamente sul conto del mandante, cioè LLC, e poi al commissionario viene trasferita la remunerazione a lui dovuta.

Nel dicembre 200 l'azienda ha venduto interamente la merce ricevuta su commissione. I costi associati (salari del personale compresa l'imposta sociale unificata, ammortamento delle immobilizzazioni, ecc.) ammontavano a 3.000 rubli. Il commissionario determina le entrate ai fini del calcolo dell'imposta sul valore aggiunto “alla spedizione”. Nelle registrazioni contabili del commissionario (CJSC), questa situazione economica si riflette come segue. Ricezione della merce in base a un accordo di commissione:

118.000 rubli. - i beni ricevuti in base a un contratto di commissione vengono capitalizzati.

Vendita di beni con contratto di commissione:

Credito 004

118.000 rubli. - la merce viene spedita all'acquirente.

Commissione di ricezione:

Conto secondario di addebito 76 "Liquidi con il capitale per commissione" Conto secondario di credito 90 "Entrate"

11.800 rubli. (RUB 118.000 x 10%) - riflette l'importo della commissione pagabile al commissionario;

Sottoconto a debito 90 "Imposta sul valore aggiunto" Sottoconto a credito 68 "Calcolo IVA"

1800 rubli. (RUB 11.800 x 18%: (100% + 18%)) - l'imposta sul valore aggiunto viene addebitata sulle commissioni;

Dare 44 Avere 70 (69, 02...)

3000 rubli. - riflettere i costi associati alla vendita di beni accettati su commissione;

Addebito 90 conto secondario "Costo del venduto" Credito 44

3000 rubli. - le spese relative alla vendita di beni accettati su commissione vengono cancellate come spese del periodo corrente;

Addebito 90 sottoconto "Utili/perdite dalle vendite" Accredito 99

7000 rubli. (11.800 - 1800 - 3000) - riflette il risultato finanziario di questa operazione;

Addebito 51 Accredito 76 sottoconto "Accordi con il capitale per commissione"

11.800 rubli. - l'importo della commissione per la merce venduta è stato ricevuto dal mandante sul conto bancario.

Riga 940 "Debito cancellato in perdita

debitori insolventi"

La riga 940 riflette i debiti dei debitori insolventi. Come è noto, i crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione devono essere cancellati come perdite dell'impresa. Ciò deriva dalla clausola 77 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa.

In questa situazione, è molto importante determinare quando cancellare i crediti. In generale, i crediti vengono cancellati come perdita quando scade il termine di prescrizione. In conformità con l'art. 196 del Codice Civile della Federazione Russa, questo periodo è di tre anni.

Indipendentemente dal fatto che i crediti incassati o non reclamati vengano cancellati, essi devono essere iscritti fuori bilancio per i successivi cinque anni. Questo è ciò a cui è destinato il conto 007 "Debiti di debitori insolventi cancellati in perdita". Questo viene fatto per monitorare la situazione patrimoniale del debitore: forse dopo qualche tempo riuscirà ancora a saldare il suo debito.

Rigo 950 "Garantire gli obblighi

e pagamenti ricevuti"

La riga 950 del Certificato riporta l'importo delle garanzie che la società ha ricevuto a garanzia delle obbligazioni della controparte. Tali importi sono iscritti nel conto fuori bilancio 008 “Titoli per obbligazioni e pagamenti ricevuti”.

Rigo 960 “Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi”

Alla riga 960 l'organizzazione fornisce gli importi delle garanzie rilasciate a garanzia dei propri obblighi. Tali importi sono registrati nel conto 009 “Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi”.

Riga 970 "Ammortamento del patrimonio immobiliare"

La riga 970 del certificato riflette l'importo dell'ammortamento maturato per i beni immobiliari. L'ammortamento di tali beni viene maturato alla fine dell'anno sulla base di aliquote di ammortamento stabilite. Ciò è stabilito dalla clausola 17 del Regolamento contabile “Contabilità delle immobilizzazioni” (PBU 6/01), approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2001 N 26n.

Ebbene, quando i singoli beni abitativi e altri oggetti simili vengono alienati (inclusa la vendita, il trasferimento gratuito, ecc.), l'importo dell'ammortamento su di essi viene cancellato dai conti fuori bilancio.

Rigo 980 "Usura degli oggetti di miglioramento esterno

e altri oggetti simili"

La riga 980 indica gli importi degli ammortamenti accantonati per oggetti di miglioramento esterno, nonché per strutture forestali e stradali, strutture specializzate per la navigazione, ecc.

Secondo la clausola 17 del Regolamento contabile “Contabilità delle immobilizzazioni” (PBU 6/01), l'ammortamento su questi oggetti viene maturato alla fine dell'anno in base alle aliquote di ammortamento stabilite. Quando si cancellano tali elementi dallo stato patrimoniale, è necessario cancellare dal bilancio l'ammortamento maturato su di essi.

Rigo 990 “Attività immateriali,

ricevuto per l'uso"

Utilizzando questa riga del certificato, il contabile deve mostrare il valore delle attività immateriali ricevute per l'uso. Si tratta principalmente di programmi per computer per i quali l'organizzazione non dispone di copyright esclusivo. Tali programmi includono quasi tutti i programmi contabili e legali utilizzati nelle organizzazioni. Dopotutto, lo sviluppatore di questi programmi li fornisce quasi sempre solo per un uso temporaneo.

Tali attività dovrebbero essere prese in considerazione fuori bilancio. Il piano dei conti non fornisce un conto per la contabilizzazione delle attività immateriali ricevute per l'uso. Pertanto, se necessario, consigliamo di aprire un ulteriore conto fuori bilancio con un numero arbitrario inutilizzato nel piano dei conti di lavoro. Ad esempio, potrebbe trattarsi del conto fuori bilancio 012 "Attività immateriali ricevute per l'uso".

Saldo dei conti fuori bilancio

per completare ciascuna riga di aiuto

Riga 995 "Altro"

Nella riga 995 del certificato, il contabile deve indicare il valore degli altri oggetti di valore presi in considerazione fuori bilancio, ma non ancora riflessi nelle righe precedenti dello stato patrimoniale (modulo n. 1).

Molto spesso è necessario trasferire lo stato patrimoniale e il conto profitti e perdite dal vecchio modulo (valido fino al 2011 compreso) al nuovo modulo.

Sfortunatamente, non è stato possibile trovare un modo conveniente per trasferire i vecchi estratti conto in quelli nuovi e viceversa, quindi dovrai rifare manualmente lo stato patrimoniale e il conto profitti e perdite in una forma moderna.

A tale scopo, è possibile utilizzare le seguenti tabelle di corrispondenza tra i codici di riga dei moduli di rendicontazione contabile, compilati in conformità con i requisiti dell'Ordinanza del Ministero delle Finanze n. 67n, con i codici di riga designati dall'Ordinanza del Ministero delle Finanze Finanziaria del 02/07/2010 N. 66n

Come usarlo?

Se hai un nuovo stato patrimoniale e un conto economico e devi convertirli nel vecchio modulo, allora hai bisogno di:

• Apri questa pagina - ;
• Copia tabelle per eccellere;
• Apri lo stato patrimoniale e il conto economico e, utilizzando le immagini di questo articolo, compila il vecchio stato patrimoniale e conto economico.

Se hai un vecchio stato patrimoniale e un conto profitti e perdite e devi convertirli in un nuovo modulo, procedi come segue:

• Apri la pagina ;
• Copia le tabelle in Excel;
• Apri il tuo vecchio report e, utilizzando le immagini dell'articolo, compila il nuovo report

Ho trovato le tabelle stesse qui: http://www.twirpx.com/file/808002/

L’analisi finanziaria:

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