Come compilare e presentare la dichiarazione dei redditi. Nuova forma di dichiarazione delle accise: innovazioni relative alle accise sul carburante e al dettaglio L'importo dell'accisa versato al bilancio quando si vendono prodotti soggetti ad accisa per l'esportazione a causa dell'assenza

Per riferire all'ispettorato sulle transazioni con questi prodotti soggetti ad accisa è necessaria una dichiarazione sulle accise sull'alcol etilico, sull'alcol e (o) sui prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa.

Situazione: quale modulo devo utilizzare per presentare la dichiarazione aggiornata sulle accise su alcol e prodotti contenenti alcol per i periodi passati?

Chi dovrebbe prenderlo?

Solo i contribuenti delle accise sono tenuti a preparare una dichiarazione. Si tratta di organizzazioni e imprenditori che svolgono operazioni soggette ad accise. Presentare una dichiarazione dei redditi sull'alcol e sui prodotti contenenti alcol se l'organizzazione ha effettuato transazioni imponibili durante il mese:

Dove presentare la dichiarazione

Presenta la dichiarazione delle accise all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione:

• organizzazioni - riguardanti le operazioni con prodotti soggetti ad accisa della sede centrale;
• divisioni separate – in termini di operazioni con prodotti soggetti ad accisa.

Quando è dovuto?

Presenta la dichiarazione dei redditi entro il 25 del mese successivo alla scadenza del periodo fiscale. Il periodo fiscale per le accise è un mese di calendario (). Ad esempio, presentare la dichiarazione dei redditi per luglio 2016 entro e non oltre il 25 agosto 2016.

Cosa succede se sei in ritardo con la dichiarazione?

Se non si presenta la dichiarazione dei redditi in tempo, l'organizzazione è soggetta a responsabilità fiscale e i funzionari sono soggetti a responsabilità amministrativa.

Un esempio di calcolo di un'ammenda se la dichiarazione dei redditi sull'alcol e sui prodotti contenenti alcol è stata presentata in ritardo

Come passare

La dichiarazione delle accise può essere presentata al controllo:

• su supporto cartaceo (ad esempio, tramite un rappresentante autorizzato dell'organizzazione o per posta);
• in formato elettronico tramite canali di telecomunicazione tramite un operatore speciale o tramite il sito web dell'ispettorato fiscale su Internet.

Composizione della dichiarazione

Come parte della tua dichiarazione, assicurati di presentare all'ufficio delle imposte:

Frontespizio

Compila la dichiarazione delle accise secondo le regole generali.

Sottosezione 2.3

Nella sottosezione 2.3, indicare l'importo dell'accisa da versare al bilancio o da ridurre.

Sottosezione 2.3.1

Sottosezione 2.3.1 - solo per i casi in cui un'organizzazione che produce prodotti alcolici o contenenti alcol soggetti ad accisa è stata liquidata. Se ciò non è avvenuto durante il periodo fiscale, inserisci dei trattini in tutte le celle di questa sottosezione.

Sottosezione 2.4

Compila la sottosezione 2.4 se paghi l'accisa quando esporti beni soggetti ad accisa. Questo va fatto se non esiste una garanzia bancaria che ti esenta dal pagamento di questa accise. Se non sono presenti dati per questa sottosezione, inserisci trattini in tutte le celle.

Sottosezione 2.5

Compila la sottosezione 2.5 se richiedi l'esenzione dalle accise all'esportazione. In altri casi, inserisci trattini in tutte le celle di questa sottosezione.

Sottosezione 2.6

Compila la sottosezione 2.6 se vendi prodotti soggetti ad accisa nei paesi EAEU. In altri casi, inserisci dei trattini in tutte le celle di questa sottosezione.

Sezione 3

Sezione 3 - per i produttori di alcol e altri prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa che sono tenuti a pagare anticipi sulle accise prima di acquistare (compresa l'importazione dagli Stati membri della EAEU) alcol. I casi per i quali è stabilito tale obbligo sono elencati al paragrafo 8 dell'articolo 194 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Sottosezione 3.1

Nella sottosezione 3.1, calcolare l'anticipo dell'accisa che deve essere pagato se un'organizzazione acquista (trasferimenti all'interno della struttura aziendale) alcol.

Sottosezione 3.2

Appendice n. 3

• codice indicatore – dall'Appendice n. 3;

Appendice n. 4

L'appendice n. 4 della dichiarazione è necessaria se due condizioni sono soddisfatte contemporaneamente:

• l'organizzazione dispone di un certificato per la produzione di prodotti non contenenti alcol;
• nel mese in esame ha ricevuto alcol da fornitori che

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Data di pubblicazione: 18/05/2016

Dopo l'approvazione del modulo e del formato per la presentazione della dichiarazione dei redditi sulle accise sull'alcol etilico, dell'alcol e (o) prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa in formato elettronico e della procedura per compilarla, nonché del modulo e del formato per la presentazione di una dichiarazione dei redditi sulle accise su benzina per motori, carburante diesel, oli motore per motori diesel e (o) a carburatore (ad iniezione), benzina di prima distillazione, distillati medi, benzene, paraxilene, ortoxilene, cherosene per aviazione, gas naturale, automobili e motocicli in modulo elettronico e la procedura per compilarlo

Data del documento: 12.01.2016
Tipo di documento: Ordine
Autorità ricevente: Servizio fiscale federale della Russia
Numero:ММВ-7-3/1@
Tipo di situazione:

Sulla base del paragrafo 7 dell'articolo 80 del Codice tributario della Federazione Russa (Raccolta delle legislazioni della Federazione Russa, 1998, n. 31, art. 3824; 2015,
N. 29, art. 4358), al fine di attuare le disposizioni del capitolo 22 “Accise” della seconda parte del Codice tributario della Federazione Russa (Raccolta delle legislazioni della Federazione Russa, 2000, n. 32, art. 3340; 2015, n. 41, art. 5632) ordina in yu:

1. Approva:

un modulo di dichiarazione dei redditi per le accise sull'alcol etilico, sull'alcol e (o) sui prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa in conformità con l'appendice n. 1 del presente ordine;

formato per la presentazione di una dichiarazione dei redditi sulle accise su alcol etilico, alcol e (o) prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa in formato elettronico in conformità con l'appendice n. 2 del presente ordine;

la procedura per la compilazione di una dichiarazione dei redditi sulle accise su alcol etilico, prodotti alcolici e (o) contenenti alcol soggetti ad accisa in conformità con l'appendice n. 3 del presente ordine;

modulo di dichiarazione dei redditi per accise su benzina per motori, carburante diesel, oli motore per motori diesel e/o carburatori (ad iniezione), benzina di prima distillazione, distillati medi, benzene, paraxilene, ortossilene, cherosene per aviazione, gas naturale, autovetture e motocicli secondo l'appendice n. 4 del presente ordine;

formato per la presentazione della dichiarazione dei redditi sulle accise su benzina per motori, carburante diesel, oli motore per motori diesel e (o) a carburatore (iniezione), benzina di prima distillazione, distillati medi, benzene, paraxilene, ortossilene, cherosene per aviazione, gas naturale, autovetture e motocicli in formato elettronico in conformità con l'appendice n. 5 del presente ordine;

la procedura per la compilazione di una dichiarazione dei redditi sulle accise su benzina per motori, gasolio, oli motore per motori diesel e (o) carburatori (iniezione), benzina di prima distillazione, distillati medi, benzene, paraxilene, ortoxilene, cherosene per aviazione, naturale gas, autovetture e motocicli secondo l'appendice n. 6 del presente ordine.

2. Stabilire che, secondo le forme e gli schemi approvati dalla presente ordinanza, le dichiarazioni dei redditi siano presentate a partire dal periodo d'imposta successivo al mese di entrata in vigore della presente ordinanza.

3. Dichiarare non valido:

Ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 14 giugno 2011 n. ММВ-7-3/369@ “Approvazione della forma e del formato della dichiarazione dei redditi sui prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco, e della procedura per la compilazione” (registrata presso il Ministero della Giustizia della Federazione Russa il 4 luglio 2011, numero di registrazione 21262);

clausola 9 delle modifiche agli ordini del Servizio fiscale federale della Russia, approvate con ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 14 novembre 2013 n. ММВ-7-3/501@ “Sulle modifiche agli ordini del Servizio fiscale federale Servizio della Russia” (registrato presso il Ministero della Giustizia della Federazione Russa
19 dicembre 2013, numero di registrazione 30673).

4. Affidare il controllo sull'attuazione del presente ordine al vice capo del Servizio fiscale federale, che coordina le questioni di supporto metodologico e organizzativo per il lavoro delle autorità fiscali su questioni di calcolo di imposte e tasse, altri pagamenti obbligatori al bilancio pertinente (ad eccezione dell'imposta sui trasporti, dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, dell'imposta sulla proprietà delle persone fisiche, dell'imposta fondiaria, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche).

Capo della Federal
servizio fiscale
M.V.Mishustin

Dichiarazione dei redditi delle accisepresentato al Servizio fiscale federale presso la sede del contribuente o la sua divisione separata. La normativa prevede 3 tipi di dichiarazione corrispondente. Studiamoli più in dettaglio.

Cosa sono le dichiarazioni accise cartacee ed elettroniche?

La legislazione russa prevede i seguenti 3 tipi di dichiarazioni di accise applicabili:

• venditori e produttori di bevande alcoliche;
• fornitori di benzina e altri tipi di carburante;
• fornitori di prodotti del tabacco.

Le prime due dichiarazioni sono state approvate con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 12 gennaio 2016 n. ММВ-7-3/1. Il terzo - con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 14 novembre 2006 n. 146n.

Le dichiarazioni sulle accise sulle bevande alcoliche e sul carburante vengono presentate al Servizio fiscale federale in formato elettronico. Per loro sono forniti formati elettronici speciali. Il tabacco in formato digitale viene presentato al Servizio fiscale federale su richiesta del contribuente secondo le modalità prescritte dall'Ordine del Ministero delle imposte della Federazione Russa del 2 aprile 2002 n. BG-3-32/169.

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Consideriamo le caratteristiche della dichiarazione dei redditi per le accise sulle bevande alcoliche e le dichiarazioni nell'ambito del Sistema informativo automatizzato dello Stato unificato.

È necessario pareggiare gli equilibri tra il Sistema informativo automatizzato dello Stato unificato e il modulo di dichiarazione sull'alcol?

Tutti i produttori e venditori di bevande alcoliche collegati al sistema EGAIS compilano una serie di dichiarazioni sul volume di produzione e fatturato di alcol etilico, approvate con decreto del governo della Federazione Russa dell'08/09/2012 n. 815. A Allo stesso tempo, i partecipanti al fatturato all’ingrosso e al dettaglio di alcol dovrebbero pareggiare gli equilibri nel sistema e nella rendicontazione. La metodologia per il mantenimento degli equilibri è disponibile sul sito web Rosalkogolregulirovanie qui.

La dichiarazione dei redditi sugli alcolici e il Sistema informativo automatizzato dello Stato unificato non sono giuridicamente collegati. La dichiarazione dei redditi per le accise viene presentata al Servizio fiscale federale e la dichiarazione per il Sistema informativo statale unificato viene presentata a Rosalkogolregulirovanie. Ma entrambi i dipartimenti rispondono al Ministero delle Finanze.

Non conosci i tuoi diritti?

Puoi vedere un esempio di compilazione di una dichiarazione dei redditi presentata alle autorità fiscali sul nostro sito Web utilizzando il collegamento.

Il documento compilato deve essere presentato al Servizio fiscale federale entro il 25 del mese successivo al mese di riferimento. A sua volta, la parte principale delle dichiarazioni nel Sistema informativo automatizzato dello Stato unificato (ne sono esempi la Dichiarazione sulla produzione di alcol etilico, la Dichiarazione sulla vendita al dettaglio di birra) viene presentata trimestralmente entro il 20 del mese, che segue il periodo di riferimento. Le imprese produttrici di uve presentano le dichiarazioni entro il 15 febbraio dell'anno successivo a quello in cui sono state raccolte le uve.

L'accisa sulle bevande alcoliche viene registrata nel conto economico?

Nella dichiarazione dei redditi, gli importi delle accise non vengono contabilizzati, né nella struttura del reddito, né come parte delle spese di un'entità commerciale.

Questo approccio è sancito nella lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 03/09/2011 n. 03-07-06/59. La posizione del dipartimento si basa sulla tesi dell’inopportunità di sottostimare la base imponibile di un’impresa a causa della possibile inclusione delle accise nella struttura del costo dei prodotti soggetti ad accisa venduti o dell’esclusione delle accise dal reddito.

In contabilità, le accise si riflettono nelle seguenti corrispondenze:

1. Quando si presentano le accise all'acquirente:

• Dt 62 Kt 90,1 (si riflettono le entrate totali);
• Dt 90,4 (sottoconto accise) Kt 68 (sottoconto con finalità analoga).

2. All'atto della presentazione delle accise da parte del fornitore (e successiva accettazione delle stesse per la detrazione da parte del contribuente):

• Dt 62 Kt 90,1 (totale entrate);
• Dt 19 Kt 68 (per entrambi i conti - sottoconti relativi alle accise ai fini del calcolo dell'accisa);
• Dt 68 Kt 19 (quando si accetta l'accisa per la detrazione).

La legislazione della Federazione Russa stabilisce 3 dichiarazioni dei redditi valide per le accise. Sono forniti al Servizio fiscale federale. L'importo delle accise non è incluso nelle entrate e nelle spese fiscali ai sensi dell'OSN.

I contribuenti ufficiali sono considerati imprese e singoli imprenditori impegnati in vari tipi di attività legate ai prodotti soggetti ad accisa. Quando vendono o trasferiscono tali prodotti, i contribuenti sono tenuti a compilare e presentare la dichiarazione dei redditi all'ufficio delle imposte.

Cosa è regolato dalla dichiarazione delle accise?

La definizione dei contribuenti e le regole sono regolate dall'articolo 22 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Sono contribuenti le accise anche coloro che effettuano operazioni con prodotti soggetti ad accisa (articolo 179). L'elenco di tali operazioni è disciplinato dall'articolo 182.

• La taglia è approvata all'art. 193, e le regole e modalità per l'inserimento dei dati nella dichiarazione dei redditi – all'art. 80 comma 7. Tutte le persone giuridiche e gli imprenditori individuali devono produrre relazioni in un unico modulo (articolo 31, comma 3 del Codice Fiscale).
• I moduli uniformi per le dichiarazioni fiscali sono stabiliti nell'ordinanza del Ministero delle Finanze del 14 novembre 2006. Le regole per la presentazione e le scadenze per le merci importate nel territorio doganale della Russia sono stabilite dalle norme doganali della Federazione Russa.

Le accise vengono pagate nel luogo di produzione dei prodotti soggetti ad accisa, pertanto la dichiarazione viene presentata allo stesso indirizzo. Le accise sui prodotti contenenti alcol vengono pagate nel luogo di vendita.

Compilazione del documento

Forma e aspetto

La pagina 1 è composta da diverse sezioni. Sezione 1. “Importo dell’accisa da versare”:

• Sottosezione 1.1. Viene inserito l'importo totale dell'imposta che deve essere pagata (ad eccezione delle organizzazioni che hanno il permesso di condurre operazioni con benzina e alcol).
• Sottosezione 1.2. Viene introdotta un'accisa per le imprese le cui attività sono legate alla produzione e alla vendita di alcol etilico e benzina di prima distillazione.
• Sottosezione 1.3. Importo preliminare per l'alcol e i prodotti contenenti alcol per l'ultimo periodo fiscale.

• 1 Elenco dei tipi di transazioni con prodotti soggetti ad accisa.
• 2 Importo su cui si basa la detrazione fiscale.
• 3 Imposta sui prodotti soggetti ad accisa da pagare.
• 4 Operazioni relative alla vendita di prodotti soggetti ad accisa all'estero, compresi i paesi dell'Unione doganale.
• 5 Pagamento anticipato per alcol e merci contenenti alcol, nonché pagamento anticipato per prodotti contenenti alcol che non sono stati utilizzati nell'ultimo periodo fiscale per la produzione di altri prodotti.

In allegato alla dichiarazione dei redditi ci sono diversi moduli aggiuntivi da compilare. Sono previsti moduli aggiuntivi per l'inserimento delle seguenti informazioni:

• La base imponibile calcolata per questo tipo di prodotto.
• L'importo calcolato del pagamento anticipato.
• La quantità totale di alcol etilico o di altro tipo venduto o trasferito ad altri reparti per la produzione di prodotti alcolici e contenenti alcol.
• La quantità totale di alcol etilico e altri tipi di alcol prodotti da questa impresa.
• Informazioni generali sulla fornitura di alcol alle imprese che producono prodotti analcolici.
• Informazioni sulle forniture di benzina ad altre imprese autorizzate a trattarla.
• Informazioni sulle forniture di benzina da parte di organizzazioni autorizzate a trattarla.

Le applicazioni forniscono codici per alcune operazioni:

• Allegato 1: codici che stabiliscono il periodo d'imposta, la presentazione della dichiarazione dei redditi, le forme di riorganizzazione o la modalità di presentazione della dichiarazione (esclusi i prodotti del tabacco).
• Appendice 2: per l'intero elenco dei prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione di .
• Appendice 3: codici unità.
• Appendice 4: codici indice da includere nella dichiarazione per tutti i tipi di prodotti, escluso il tabacco.
• Appendice 5: codici che regolano l'uso dei tassi di alcol da parte del produttore.

Le appendici 4 e 5 sono apparse abbastanza recentemente. In precedenza, tutti questi dati venivano inseriti direttamente nella dichiarazione, il che rendeva questo documento ingombrante e saturo di informazioni.

Requisiti e regole

La compilazione della dichiarazione inizia dalla sezione 2, poiché la prima sezione deve essere completata in base ai risultati della 2a sezione. Ogni indicatore occupa un campo, che ha diversi posti. L'eccezione è la data o qualsiasi numero sotto forma di frazioni decimali.

Sezione 2.1. La scrittura della data richiede 3 campi in ordine:

• Giorno (2 posti), mese (2 posti), anno (4 posti), separati da punti.
• Mese (2 campi), anno (4 campi), con un punto tra di loro.

• Una frazione propria rientra in 2 campi (numeratore e denominatore), separati da un / o un punto.
• Il decimale si inserisce in 2 campi separati da un punto; la parte intera della frazione precede il punto, seguita dalla parte frazionaria.

Altre regole per compilare la dichiarazione:

• La numerazione delle pagine inizia dal frontespizio, che è numerato 01 o 001. Dipende dal numero di celle da numerare: se ci sono 2 celle, vengono inseriti 2 numeri, se ci sono 3 celle, quindi 3 numeri. Ad esempio, la seconda pagina è numerata 02 o 002 e la quarantacinquesima pagina è numerata 45 o 045.
• Tutti i dati vengono inseriti a partire dal primo campo. Nella compilazione elettronica i dati sono allineati a destra.
• I campi devono essere compilati in stampatello con inchiostro blu, viola o nero.
• Se non ci sono dati da inserire, al centro della cella viene posizionato un trattino (linea retta).
• Se alcuni dati non riempiono tutti gli spazi nel campo, è necessario inserire un trattino nelle celle rimanenti a destra.
• Tutti gli importi sono espressi in rubli, i saldi superiori a 50 kopecks vengono arrotondati al rublo più vicino, i saldi inferiori a 50 kopecks. - vengono scartati.
• Il volume è indicato con precisione fino a 3 cifre decimali.
• Nella compilazione elettronica viene utilizzato il carattere Courier New (16-18).

Istruzioni per il riempimento

Sezioni

La sezione 1.1 viene completata nel seguente ordine:

1. Inserito.
2. Codici delle tipologie di impiego dell'organizzazione.
3. L'importo dell'accisa che deve essere pagata entro il 25.
4. Importi da versare entro il 15.
5. Importi per i quali.

Procedura per compilare la sezione 1.2:

• 010-025. Compilato in conformità con le sezioni precedenti.
• L'importo totale delle accise pagabili entro il 25° giorno del 3° mese.
• Importi soggetti a detrazione.

Procedura per la compilazione della sezione 2:

1. 010, 030-040. Indicatori di aumento delle tasse. I dati vengono inseriti in base all'app. 1-3.
2. Importi per ricevere detrazioni per la merce restituita dall'acquirente.
3. Costi per l'acquisto delle materie prime.
4. L'importo dell'accisa sull'alcol nella produzione di prodotti vitivinicoli.
5. L'importo totale dell'accisa quando l'alcol viene utilizzato per la fabbricazione di beni che non contengono alcol.
6. Importi soggetti a detrazione per la fabbricazione di prodotti che non contengono alcol.
7. Importi per la vendita di alcolici di prima consumazione.
8. Detrazione dell'importo ricavato dalle materie prime fornite dal cliente.
9. 100 è un valore positivo, 110 è un valore negativo. Il risultato della somma dei punti 010, 030-040 e della sottrazione 050-093.

I punti 020 e 140 vengono utilizzati per inserire i dati sulle merci esportate nella Federazione Russa.

Applicazioni

Compilazione delle domande:

• Agg. 1. Viene calcolata la base per i prodotti contenenti alcol e il trasporto.
• Agg. 2. Specificamente per alcune classi di prodotti esportati. L'importo totale è registrato nell'ultima pagina.
• Appendice 3. Viene effettuato il calcolo dei prodotti soggetti ad accisa all'interno della Federazione Russa, ad eccezione dell'alcol etilico e dei trasporti.
• Agg. 4. Compilato da organizzazioni per prodotti analcolici.
• Agg. 5. Destinato ai produttori di alcol etilico, separatamente per ciascun acquirente dei loro prodotti.
• Agg. 6-7. I produttori di benzina di prima distillazione registrano il volume di produzione e altri dati.

Da noi potete scaricare i moduli per la dichiarazione delle accise:

Un esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi

Termine ultimo per la presentazione

• La data di trasferimento del documento è fino al 25° giorno del mese successivo al periodo fiscale precedente.
• Quando si effettuano transazioni con benzina semplice o alcol etilico, il documento deve essere presentato entro il giorno 25 del terzo mese.

Se un produttore, contemporaneamente alle operazioni con benzina e alcol, produce e vende altri beni soggetti ad accisa, potrebbe avere alcune difficoltà nel pagare l'imposta. Per tutte le transazioni, ad eccezione di alcol e benzina, presenta una dichiarazione entro il 25 del mese successivo e per questi due prodotti entro e non oltre il 25 del terzo.

Il pagamento dell'imposta deve essere effettuato entro il 25 del mese successivo. Cioè al momento del pagamento dell'imposta non sempre viene presentata la dichiarazione. L'ispettorato fiscale non ha motivo di registrare le accise sulla carta di registrazione di un determinato produttore. Di conseguenza, ci sarà un pagamento in eccesso delle accise, anche se non ci sarà un pagamento in eccesso effettivo.

Per evitare ciò, (articolo 204 del Codice Fiscale) presentare una dichiarazione con il pagamento della prima parte dell'accisa, cioè entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo. Allo stesso tempo, la sezione 1.1 della dichiarazione mostra i dati per tutti i prodotti tranne la benzina e l'alcol; la sottosezione 1.2 si riferisce ai risultati per la benzina o l'alcol;

Come compilare automaticamente le dichiarazioni sull'alcol in 1C, guarda questo video: