Számla szabványos iparágközi nyomtatvány n m 15. Számla anyagok kiállításáról oldalra

Ha az anyagi javakat egy szervezeten belül kell mozgatni, vagy a területen kívülre kell kiadni, akkor kötelező kísérőokmány készül. Ez egy M-15-ös formátumú számla, melynek formája és elkészítésére vonatkozó utasítások alább láthatók.

Maga a dokumentum csak egy táblázatos részt tartalmaz - 2 táblázatot, amelyekben különböző pozíciók vannak feltüntetve:

• a vagyon átruházásának alapja (a megrendelés száma és dátuma le van írva);
• ki és kinek továbbítja;
• aki mozog;
• mennyiség (elfogadott mértékegységekben, amelyeket szintén előírnak);
• ki a felelős a kézbesítésért;
• összeg áfával (teljesen és termékenként);
• a szabadságot engedélyező és ezt a műveletet ténylegesen végrehajtó tisztviselők aláírása;
• a rakományt átvevő tisztviselő aláírása;
• a főkönyvelő vagy a feladatát ellátó személy aláírása.

Így néz ki az M-15 forma.

És ez egy példa a kitöltésre.

Töltési útmutató

A dokumentum két táblázatból áll. Ezeket manuálisan vagy a szöveg beírásával is kitöltheti. Ebben az esetben a foltok, hibák és javítások nem megengedettek - ebben az esetben új számlát kell kiállítani.

Az első táblázat kitöltésének szabályai a következők:

1. A regisztráció tényleges dátuma feltüntetésre kerül. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a számlát egy napon kell kiállítani, ezért ha nagy volumenű anyagi javak kiállítása várható, akkor több dokumentum készül.
2. A „Feladó” sor jelzi a szervezet teljes nevét (strukturális egysége - például egy raktár), valamint az elfogadott besorolás alapján a tevékenység kódját.
3. A termék cikkszáma vagy egyéb érték csak akkor kerül kitöltésre, ha rendelkezésre áll. Ha nincs ott, át kell húzni a vonalat.
4. A működési kódot csak akkor tüntetjük fel, ha a vállalkozás megfelelő kódmegjelölésű rendszert használ. Ha hiányzik, egy kötőjel kerül hozzáadásra.
5. A „Címzett” sorban a teljes név, valamint a tevékenység típusa is hasonlóképpen szerepel.
6. A megfelelő rovatban szerepel az is, aki az ingatlan rendeltetési helyére költöztetéséért felelős. Az előadó kód beírásra kerül, és a tevékenység típusa is megadásra kerül.

Ezután rögzítésre kerül az irat megnevezése, amely alapján elkészítik az M-15 nyomtatványt. Jelölje meg a címzettet (a vásárló teljes nevét is, ha termékről beszélünk).

A második táblázat kitöltésének szabályait az alábbiakban tárgyaljuk.

grafikon	töltési jellemzők
3	az áthelyezett tárgy neve, valamint paraméterei - minden, a nómenklatúra szerint elfogadott jellemző feltüntetésre kerül (minőség, méretek, márka stb.)
4	A számot írjuk, ha van, ellenkező esetben kötőjelet írunk be
5	a kód az OKEI szerint van írva
6	áruk, nyersanyagok stb. mennyiségi mértékegységeinek megnevezése.
7	a raktárból a címzetthez várhatóan átkerülő teljes mennyiség
8	ténylegesen kiadott mennyiség (közvetlenül az árut kiadó alkalmazott - leggyakrabban a raktáros - regisztrálja)
9	pontos ár (majd kopejkáig) egységenként, ÁFA nélkül
10	a raktárból kikerült összes áru ára, ÁFA nélkül
11	teljes ÁFA összeg
12	ingatlan teljes összege áfával (azaz az ár hozzáadásával 10 és 11 oszlopban)
13	leltári szám
14	ezt az oszlopot csak akkor kell kitölteni, ha nemesfémeket és/vagy a belőlük készült termékeket szállítanak, ellenkező esetben kötőjel kerül beírásra
15	fel van tüntetve a megfelelő rekord száma (a számviteli kártyán rögzítve)

Az űrlap nem engedélyez üres sorokat. Azok. az asztal teljes mérete igény szerint kerül beállításra.

A dokumentum célja

A bizonylat lényegében egy számla, amely a vállalkozáson belül vagy annak határain túl mozgó tárgyi eszközöket kísér:

1. A leggyakoribb eset az, amikor a nyersanyagokat a saját vállalkozáson belül szállítják át - például egy raktárból más részlegekbe, amelyek földrajzilag egymástól távol helyezkednek el.
2. Mivel a törvény nem tiltja az M-15 formátumú számla kiállítását a vevőnek történő áruátadáskor, elméletileg ezekben az esetekben is használható a bizonylat. Leggyakrabban azonban a TORG 12 űrlapot használják.

Ebben az esetben nem számít az anyagi javak típusa, tulajdonságai, mérete és alakja - pl. minden egység egy számlába illeszkedik:

• áruk;
• nyersanyagok;
• mechanizmusok;
• tervek stb.

A dokumentumot mindig két azonos, jogilag egyenértékű példányban készítik:

1. Az első példány az értéktárgyakat kiállító félnél marad (azaz raktárban tárolják).
2. A második a rakományt kíséri (azaz a rakománnyal együtt a címzetthez kerül).

JEGYZET. Az okmány kitöltése és benyújtása az árumozgást ellenőrző tisztviselő első kérésére kötelező. Ezenkívül az M-15 űrlap lehetővé teszi az ingatlan minden belső és külső mozgásának nyomon követését.

Aki aláírhatja az űrlapot

Közvetlenül az összeállítás után az űrlapot aláírja az árut kiadó alkalmazott, átvételkor pedig az azt átvevő alkalmazott (vagy vásárló).

Az értéktárgyak raktárból történő kiadásának és későbbi szállításának egy adott címzetthez történő engedélyezésére jogosító végső aláírást illetően a következőknek van joga elhelyezni:

• a számviteli osztály képviselője - ez lehet a főkönyvelő vagy egy adott területért vagy részlegért (ágazatért) közvetlenül felelős könyvelő;
• a könyvelőt helyettesítő kijelölt felelős alkalmazott;
• minden olyan munkavállaló, aki a munkáltató által kiadott meghatalmazás aláírására jogosult (például könyvelő hiányában).

Az eladónak eredeti, a cég teljes nevét és adatait feltüntető pecsétet kell elhelyeznie, mivel itt lényegében egy adásvételi ügylet lebonyolításáról és az érintett áruk vevő részére történő átadásáról van szó. A vevő részéről elég, ha egyszerűen aláírja.

Mindig az M-15-öt használják?

A jogszabály nem tiltja, hogy a szervezet saját dokumentumformát dolgozzon ki, és azt az egységesített dokumentummal egyenrangúan vagy helyette használja. A legtöbb esetben azonban nincs ilyen igény, és kényelmesebb a kész opció használata. Ha a társaság számviteli politikája rendelkezik saját dokumentációk használatáról, akkor annak minden fent megadott adatot bármilyen formában (táblázat, egyszerű lista stb.) kell tükröznie.

JEGYZET. Ha a bizonylat tényszerű mennyiségi hibákat tartalmaz (példányszám, árak, téves áfaszámítás stb.), ez nem okozhat többletadót.

Regisztrációs eljárás

Általában a dokumentum elkészítésének eljárása a következő:

1. Először a kérelmet szabad formában kell benyújtani, amelyet a vállalkozásnál hoznak létre. Ez általában az áruk mozgatására vagy leltári tételek átruházására irányuló kérelem, amely tartalmazza az átruházás időszakát, dátumát és okát.
2. Ezt követően a megfelelő termék elrendezésére és csomagolására vonatkozó eljárást hajtják végre.
3. Ezután az összes jegyzet bekerül az M-15 fuvarlevél előre nyomtatott formájába (árujegyzék, fejléc és mindkét táblázatos rész kitöltve). Javítások megengedettek, ha azokat úgy végezték el, hogy az új bejegyzések olvashatóak legyenek. A „javított hívő” vízumot és a javítást végző személy aláírását felragasztják.
4. Ezt követően az űrlapot minden tisztviselő aláírja - a főkönyvelő (vagy a feladatait ellátó alkalmazott), a raktáros. Az egyik példányt átadják a számviteli osztálynak, mivel a dokumentum az elsődleges könyvelésre vonatkozik, a másik pedig a rakományhoz van csatolva.

JEGYZET. Így az M-15 formanyomtatványt kizárólag az áru átadásakor és a kiszállításkor kell kiállítani. Vagyis nem kívánatos egy dokumentumot előzetesen elkészíteni és aláírni, majd átadni az értékeket - ez nemcsak az eljárást sérti, hanem előre nem látható következményekhez is vezethet, ha valamilyen okból nem lehetséges a teljes lista átvitele .

M-15 vagy TORG-12

Az áruk mozgását, függetlenül azok rendeltetésétől, mindig dokumentálják és számla kíséri. Elméletileg nincs jogi korlátozás az M-15 használatára a TORG-12 helyett. A gyakorlatban azonban az ilyen csere nem mindig indokolt, mivel a könyvelésben könnyebb a TORG-12 szerinti nyilvántartás. Ezért gyakorlati okokból célszerű a tranzakció típusának megfelelően különböző dokumentumokat használni.

Dokumentum létrehozása az MDExplorerben: videó

A számla elkészítése meglehetősen egyszerű, és néhány percet vesz igénybe - az utasítások egyértelműen láthatók a videóban.

Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a. számú határozatával jóváhagyott, M-15 számú szabványos ágazatközi formanyomtatványt használják a leltári anyagoknak a szervezeten kívüli kibocsátása esetén a tulajdonosoknak, vagy amikor azokat a címre szállítják. harmadik felek. Ezt a dokumentumot „Számla az anyagok harmadik félnek történő kiadásáról” nevezik, és két példányban készül, figyelembe véve, hogy az M-15 első példánya a küldő raktárban marad, a második pedig a címzetthez kerül. anyagi javak.

A nyomtatvány elkészítésének felelőse lehet a leltári adatokat nyilvántartó könyvelő, vagy a vezető utasítása alapján közvetlenül az anyagokat kiállító raktáros. Ebben az esetben az anyagokat átvevő személynek meghatalmazást kell bemutatnia az átvételi jogra.

Regisztráció és számla kitöltése

A dokumentum felső táblázata tartalmazza a dokumentum elkészítésének dátumát, az alkalmazott művelet kódját (ha a szervezet kódrendszert alkalmaz), a feladóra, a címzettre és az áru- és anyagellátásért felelős személyre vonatkozó információkat ( szerkezeti egysége és tevékenységének típusa).

Az alábbiakban az „Alap” sor látható, amely a számla kiállításának alapját (például az igazgatótól kapott megbízást) jelzi. Közvetlenül alatta található a „Címzett” sor, amelybe a címzett egység neve, valamint képviselőjének vezetékneve, keresztneve, apaneve és a nekik bemutatott meghatalmazás adatai.

A dokumentum fő táblázata 15 oszlopot tartalmaz:

• Az 1. és 2. oszlopot a szervezet könyvelője tölti ki. Az 1. oszlop a szintetikus számlát és annak terhelésként megjelenített alszámláját jelzi a készletszámla jóváírásával összhangban. A 2. oszlop tartalmazza a leírt anyagok analitikai elszámolásának kódját. A fennmaradó sorokat könyvelő vagy más felelős személy töltheti ki.
• A 3. oszlop az áruk és anyagok nevére, minőségére, méretére és márkájára vonatkozó információkat tartalmaz.
• A 4. oszlop az anyag cikkszámát mutatja. Ha a szervezet nem számozza meg a készletcikkeket, kötőjel kerül ebbe az oszlopba.
• Az 5. oszlop a mértékegység kódját tartalmazza az OKEI címtárnak megfelelően.
• A 6. oszlop a leírásra kerülő anyag mértékegységeire vonatkozó adatok megjelenítésére szolgál.
• A 7. oszlopban a raktárból történő kiadásra szánt leltári tételek mennyisége látható.
• A 8. oszlopot a raktáros tölti ki, és a ténylegesen kibocsátott anyag mennyiségére vonatkozó információkat tartalmaz.
• Ha a raktáros az anyagokról nem vezet árnyilvántartást, a 9-12. oszlopot könyvelőnek kell kitöltenie. A 9. oszlop az árat rubelben és kopejkában adja meg készletegységenként, ÁFA nélkül.
• A 10. oszlop az eladott értéktárgyak teljes költségét tartalmazza rubelben és kopejkában, áfa nélkül. Az ebben az oszlopban szereplő adatok a 8. és 9. oszlopban feltüntetett mutatók szorzata.
• A 11. oszlop az áfa teljes összegét mutatja, és a 10. oszlopban szereplő adatok és a megfelelő adókulcs szorzataként kerül kiszámításra.
• A 12. oszlop a 10. és 11. oszlop mutatóinak összege, és az értéktárgyak teljes értékére vonatkozó adatokat tartalmazza, beleértve az áfát is.
• A 13., 14. és 15. oszlopot a raktáros tölti ki.
• A 13. oszlop az anyag leltári számát tartalmazza.
• A 14. oszlopban - az áruk és anyagok útlevélszáma (ha van). Ha nincs útlevél, akkor a raktáros kötőjelet tesz ebbe az oszlopba.
• A 15. oszlopban az anyagelszámolási kártyán a raktáros által végzett bejegyzés száma látható.

Alább láthatók azok a sorok, amelyek a jelen számla alapján kiállított készletelemek darabszámának (szavakkal) megjelenítéséhez szükségesek. Mögötte szavakban is a teljes anyagmennyiség áfával együtt.

Az M-2 számú meghatalmazást arra használják, hogy formalizálják a szervezet alkalmazottjának azon jogát, hogy meghatalmazottként járjanak el, amikor anyagi javakat átvesznek a szállítótól. A meghatalmazást hiánytalanul kitöltöttnek és a meghatalmazott aláírási mintájának kell tartalmaznia.

M-2 nyomtatvány. Töltési útmutató

M-2a nyomtatvány. Meghatalmazás

Az M-2a számú meghatalmazást arra használják, hogy hivatalossá tegyék egy szervezet alkalmazottjának azon jogát, hogy meghatalmazottként járjanak el, amikor anyagi javakat vesznek át egy szállítótól, és olyan szervezetekben használják, ahol az anyagi eszközök meghatalmazott útján történő átvétele jelentős. természet. A meghatalmazást a szervezet számviteli osztálya egy példányban készíti el, és aláírás ellenében adja át a meghatalmazottnak.

M-2a nyomtatvány. Töltési útmutató

M-4 nyomtatvány. Átvételi rendelés

A beszállítóktól vagy a gyártásból a szervezet raktárába érkező anyagok elszámolására az M-4-es nyomtatványon található átvételi megbízás szolgál. Átvételi megbízást az anyagilag felelős személy állít ki egy példányban az átvett tárgyi eszközök tényleges mennyiségére.

M-4 nyomtatvány. Töltési útmutató

M-7 nyomtatvány. Anyagátvételi igazolás

Az M-7 számú formanyomtatvány anyagátvételi igazolása a szállítótól átvett tárgyi eszközök átvételének formalizálására szolgál mennyiségi, minőségi vagy választékbeli eltérések esetén a kísérő dokumentumok adataival. Ezen túlmenően, az okmányok nélkül átvett anyagok átvételekor az M-7 számú nyomtatványt kell kiállítani.

M-7 nyomtatvány. Töltési útmutató

M-8 nyomtatvány. Limit kerítés kártya

Az M-8 számú nyomtatványon található limitfelvételi kártya a raktárból történő anyagok gyártásba adása nyilvántartására szolgál, ha a szervezet rendelkezik az anyagkiadásra vonatkozó osztályozással (standard költségelszámolási módszer alkalmazása esetén). Az M-8-as számú beviteli limitkártyát két példányban adják ki a gyártás során felhasznált anyagok minden egyes nómenklatúraszámára.

M-8 nyomtatvány. Töltési útmutató

M-11 nyomtatvány. Kérelem-számla

Az M-11 számú nyomtatványon szereplő számlakövetelmény a szervezeten belüli anyagi javak strukturális részlegek (üzletek) vagy pénzügyileg felelős személyek közötti mozgásának elszámolására szolgál. Az igényszámlát az anyagilag felelős személy két példányban állítja ki

M-11 nyomtatvány. Töltési útmutató

M-15 nyomtatvány. Számla anyag kiállításáról oldalra

Az M-15 számú formanyomtatványon a harmadik személy részére anyagkiadásról szóló számla a szervezet területén kívül található saját részlegeinek, illetve harmadik személyek részére történő anyagi javak szállításának elszámolására szolgál, szállítási szerződések, ill. egyéb dokumentumok. Az anyagkiadásról szóló számla két példányban készül - az egyik példány a raktárban marad az anyagkiadás alapjaként, a második átadásra kerül az anyagok átvevőjének.

M-15 nyomtatvány. Töltési útmutató

M-17 nyomtatvány. Anyagszámviteli kártya

A raktári anyagmozgások rögzítésére az M-17-es számú anyagelszámolási kártya szolgál. Minden anyagcikkszámhoz kártya készül, amelyet az anyagilag felelős személy kezel.

M-17 nyomtatvány. Töltési útmutató

M-35 nyomtatvány. törvény az épületek, építmények bontása, bontása során átvett tárgyi javak nyilvántartásáról

Az M-35 számú nyomtatvány a munkavégzésre alkalmas épületek, építmények bontása és szétszerelése során szerzett tárgyi eszközök aktiválásának nyilvántartására szolgál. Az okirat három példányban készül: az okirat első és második példánya a megrendelőnél marad, a harmadik a vállalkozóra száll át.

A cégen belüli anyagi javak földrajzilag elkülönülő divíziók közötti, valamint partnerek és egyéb társaságok felé történő átadása érdekében az anyagok harmadik fél részére történő kiadásáról számlát állítanak ki az egységes M-15 formanyomtatvány szerint. Felhívjuk figyelmét, hogy ha az üzletág földrajzilag nem távoli, akkor nem anyagkiadásról szóló számlát, hanem M-11 vagy TORG-13 formátumú belső anyagmozgatási számlát használhat.

Nem köteles kizárólag az Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott egységes nyomtatványokat használni az üzletvitel során. A vállalkozásnak joga van saját elsődleges számviteli bizonylatok formáit kidolgozni, amelyeket használni fog. Ha úgy dönt, hogy tevékenysége során a Goskomstat által jóváhagyott űrlapokat használja, akkor az anyagok harmadik fél számára történő kiadásáról szóló számlát az egységes M-15 nyomtatványon kell kitölteni.

Minta az M-15 egységes nyomtatvány kitöltésére

A nyomtatványt két példányban kell elkészíteni: az egyik az értéktárgyakat a raktárból kiíró személynél marad, a másik pedig az átvevőnek kerül át. A bizonylat fejlécében ki kell tölteni a szükséges adatokat: cégnév, OKPO kód.

• Az űrlap elkészítésének dátuma;
• Művelettípus kódja;
• Feladó (felosztás/tevékenység típusa);
• Címzett (részleg/tevékenység);
• Felelős a kézbesítésért (felosztás/tevékenység típusa/végrehajtó kód).

Az „Alap” sorban meg kell jelölni azt a bizonylatot, amely alapján ez a számla kiállításra kerül. A „Címzett” sorban – az anyagi javak címzettjének neve: az Ön szervezetének részlegei vagy harmadik fél cégei.

A számla fő része egy 15 oszlopot tartalmazó táblázatból áll. Az első 2 oszlopot a könyvelő tölti ki: számla, alszámla és analitikus számviteli kód. A 3. és 4. oszlopban az anyagérték jellemzői: leírás (név, évfolyam, méret) és cikkszám szerepel. Az 5. és 6. „Mértékegység” oszlopban tüntesse fel az OKEI szerinti mértékegység kódját és az ezen anyagokra elfogadott mértékegység nevét (kilogramm, darab stb.)

A 7. oszlopban tüntesse fel a kiadandó anyag mennyiségét, a 8. oszlopban pedig azt, hogy mennyi anyag került ténylegesen kibocsátásra. Ezután a 9. oszlop „Ár” - adja meg az árat rubelben és kopejkában, a 10. oszlopban - a termék ÁFA nélkül feltüntetett összegét, a 11. oszlopban pedig magát az áfát. A 12. oszlopban a teljes költséget kell feltüntetni áfával (a 10. és 11. oszlopok összege).

A táblázat többi részét a raktáros tölti ki:

• A 13. oszlop a termékhez rendelt leltári számot jelzi a raktárban;
• a 14. oszlopban meg kell adni az útlevél számát. Ez a szám általában olyan anyagi javakon található, amelyek nemesfémeket és köveket tartalmaznak. Ha nem rendelkezik ezzel a számmal, tegyen egy kötőjelet;
• a 15. oszlopban fel kell tüntetni a raktári igazolványon szereplő nyilvántartási számot.

A táblázat alatti sorban a számla eredménye alapján szavakkal kell feltüntetni a szállított áruk darabszámát, az áruk és anyagok együttes mennyiségét, valamint a végösszegben szereplő általános forgalmi adót. A számlát alá kell írni:

• az a felelős személy, aki engedélyezte az áruk vagy egyéb anyagi javak kiadását;
• az anyagi javakat közvetlenül kibocsátó munkavállalónak;
• főkönyvelő;
• az értékek átvevője.

Ahhoz, hogy megértse, hogyan kell kitölteni egy számlát az anyagok kiszervezéséről, tekintse meg az egységes M-15 űrlap kitöltésének példáját. Az alábbiakban egy példa látható az űrlap kitöltésére.

A gázvezeték építésének fővállalkozója vagyunk. Vállalkozónkkal szerződést kötöttünk. Jelen megállapodás értelmében az M-15-ös nyomtatványon díjköteles anyagokat szállítunk át. Az M-15-ben nem tüntethetjük fel az anyagok árát, vagy nem a vételárat, hanem például a becsült árat? Hogyan tudjuk átadni az anyagot a kivitelezőnek a vételár kimutatása nélkül?

Az M-15 formanyomtatványt az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a. számú rendelete hagyta jóvá. Ugyanakkor a kitöltés sorrendjében nem kötelező a határozatban feltüntetni a vevő által szállított anyagok költségét. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2001. december 28-i 119n számú rendeletével jóváhagyott, a készletek elszámolására vonatkozó módszertani útmutató 156. pontja szerint azonban a vállalkozónak el kell számolnia a vevő által szállított anyagokat a mérlegen kívüli számlán. „Feldolgozásra elfogadott anyagok.” Elemző nyilvántartást vezet róluk vevő, név, mennyiség és költség szerint. Ezért az átutaláskor a megrendelőnek az M-15-ös nyomtatványon fel kell tüntetnie a vevő által szállított anyagok költségét. A vételárat ugyanakkor a legjobb az M-15-ös nyomtatványon feltüntetni, mert Tegyük fel, hogy anyagsérülés esetén a kivitelezőnek vissza kell állítania az űrlapon feltüntetett költséget.

Indoklás

1. Az átadott anyagok költségét a számlán fel kell tüntetni

Szervezetünk (megrendelőnk) az anyagokat az M-15 számú számlanyomtatvány és a megrendelő által szállított anyagok átvételi igazolása alapján szerződés szerinti munkavégzésre átadta a vállalkozónak. Raktári árainkon feltüntetik az ÁFA nélküli mennyiséget és költséget. A kivitelező viszont elkészíti a helyi becslést, a KS-2, KS-3 számú nyomtatványokat és a megrendelő által elfogyasztott anyagokról szóló jegyzőkönyvet (az M-15 számú adatlappal megegyező mennyiségben és költségben, azaz nem. eltérések). Helyesen szállítják ezeket az anyagokat? Kell-e feltüntetni az árakat, vagy érdemesebb ár nélkül közölni – csak mennyiségben?

Válaszok
V.S. Rykova,
A JSC VNIIRA vezető adószakértője

A Vállalkozó az M-15 számú nyomtatványon feltüntetett árakat a megrendelő által szállított anyagok felhasználásáról szóló jegyzőkönyvben tartalmazza. A munka elvégzését követően anyagfelhasználásról jegyzőkönyvet köteles a megrendelőnek átadni. És a többit is vissza kell küldeni, vagy az ügyfél beleegyezésével csökkenteni a munka árát, figyelembe véve a nála maradt fel nem használt anyag költségét (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 713. cikkének 1. szakasza).

Mivel az ilyen aktus formája nem érhető el az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak albumaiban, bármilyen formában elkészíthető, de tartalmaznia kell a szövetségi törvény 9. cikkének (2) bekezdésében előírt kötelező adatokat. 1996. november 21. 129-FZ „A számvitelről” . A két fél által aláírt anyagi javak megrongálási okirata alapján a kettős üvegezésű ablakok költségét a vállalkozó mérlegen kívüli könyveléséből írják le. Ugyanakkor köteles megtéríteni a megrendelővel szemben a feldolgozásra átvett, sérülékeny, vevő által szállított anyagok költségét.*