Egységes jövedelemadó mínusz biztosítás. Az UTII adó csökkentése egyéni vállalkozók és LLC-k számára

Hogyan csökken az UTII a biztosítási díjak összegével 2018-ban az egyéni vállalkozók számára? Mi változott 2018 óta? Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van-e csökkenteni az imputált adót a biztosítási díj teljes összegével? Hogyan viszonyuljon az egyéni vállalkozó a munkavállalókhoz? Találjuk ki.

Az UTII csökkentésére vonatkozó szabály 2018-ban

Az UTII-t minden olyan negyedévben csökkentheti, amelyre az imputált adót számítják. Megengedett az UTII csökkentése a biztosítási díjak összegével és azonnal fizetett betegszabadsággal.

sub alapján. 1 tétel 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke értelmében a negyedéves biztosítási díjak esetében megengedett az UTII csökkenése 2018-ban:

• kötelező nyugdíjbiztosításhoz;
• kötelező társadalombiztosítás (betegszabadság és anyaság);
• kötelező egészségügyi biztosítás;
• sérülések.

PÉLDA

2018 második negyedévében a biztosítási díjak UTII-jének csökkentése érdekében a Prosvet LLC csak áprilisban, májusban és júniusban vesz fel hozzájárulást. A júliusban átutalt júniusi járulékok ugyanakkor már a harmadik negyedévre optimalizálják az adót.

Bázis: A Pénzügyminisztérium 2015. december 30-i pontosítása 03-11-06/3/77899 és 2014. december 4. 03-11-11/62130.

Nem mindegy, hogy milyen időszakra számítják a járulékokat. A lényeg az, hogy abban a negyedévben fizetik ki, amelyre az UTII-t tekinti. Például az áprilisban befizetett márciusi járulékok esetében csökkentse az UTII-t a 2., nem pedig az 1. negyedévben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2. szakasza, a Pénzügyminisztérium 2017. november 13-i levele N 03- 11-11/74676).

A munkavállalók biztosítási díjaira vonatkozó UTII csökkentésének egyik kötelező feltétele, hogy azokon a tevékenységi területeken kell őket alkalmazni, amelyek után a társaság/egyéni vállalkozó egyszeri adót fizet.

Az UTII-adó csökkentésének második nélkülözhetetlen feltétele, hogy összege ne csökkenthető több mint felére.

Ellenkező esetben az UTII 2018-as csökkentésének eljárása egyszerű aritmetika. A lényeg az, hogy az imputált adót ne csökkentsék az előírt maximális határon túl (a negyedévre fizetendő UTII összegének 1/2-e).

Év	Egy vállalkozó éves hozzájárulásának összege
	Nyugdíjpénztár	FFOMS	FSS	ÖSSZESEN egy év alatt
				a kötelező befizetésekről	kötelező és önkéntes hozzájárulások
Az év bevétele nem haladja meg a 300 000 rubelt.
2018	26 545,00	5840,00	3302,17	32 385,00	35 687,17
Az év bevétele meghaladja a 300 000 rubelt.
2018	26 545,00 212 360,00 RUB)	5840,00	3302,17 dörzsölje.	32 385,00 dörzsölés. + a 300 000 RUB feletti jövedelem összegének 1%-a. (de összesen legfeljebb	35 687,17 dörzsölés. + a 300 000 RUB feletti jövedelem összegének 1%-a. (de összesen legfeljebb

De milyen sorrendben és milyen sorrendben csökkentheti a biztosítási díjak UTII-jét 2018-ban? Hadd magyarázzam. A vállalkozók kétféleképpen fizethetnek járulékot „magukért”.

1. Különböző negyedévekben részletekben fizethet be. Ezután minden negyedévben csökkentheti az UTII-t a ténylegesen befizetett járulékok összegével. Például egy vállalkozó negyedévente 10 000 rubel összegű hozzájárulást utal át. Ezzel az összeggel negyedévente csökkenti az adót is.
2. Egy negyedév alatt teljesítheti a teljes hozzájárulást. Ezenkívül a negyedéves UTII azonnal csökkenthető a teljes fizetési összeggel. Például egy egyéni vállalkozó az első negyedévben a fix járulékok teljes összegét befizette. Ezután ezzel az összeggel csökkentheti az UTII-t 2018 első negyedévében is. Ha azonban a teljes befizetést nem lehetett egy negyedévben figyelembe venni, akkor az egyenleg nem vihető át más negyedévekre.

Ha egy egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai: mit kell tenni?

Ha az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozókról beszélünk, 2018-ban továbbra is korlátozott mértékben csökkenthetik a személyi járulékok adóját: a levonás összege nem haladhatja meg az imputált adó felhalmozott összegének 50 százalékát.

Ezenkívül az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók csökkenthetik a „magukért” befizetett járulékok adóját. És ismét, legfeljebb a kiszámított adó 50% -a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2017. január 1-jén módosított 346.32 cikkének 1. alpontja, 2. pont).

Minden negyedév végén ellenőrizni kell, hogy az 50%-os határt betartják-e. Vagyis abban a negyedévben, amelyben a vállalkozó kiszámította a biztosítási díjakat a bérelt alkalmazottak kifizetésére, az UTII-t csak az ilyen járulékok összegével és csak az adóösszeg 50 százalékán belül csökkentheti. Még akkor is, ha a negyedév végére az összes alkalmazottat elbocsátják. Ebben az esetben az elbocsátott munkavállalók biztosítási díja beszámítható a levonásba. Feltéve, hogy a járulékokat abban a negyedévben utalták át, amikor a személyzetet elbocsátották.

2017 előtt egyébként volt egy olyan gyakorlat, amikor egyetlen adókereskedőnek csak az UTII-t volt joga csökkenteni a munkavállalók után fizetendő járulékok után, és nem vonhatta le a biztosítási díjat magának. 2017. január 1-jétől azonban a „ha az adózó juttatásokat fizet a munkavállalóknak” kifejezést kizárták az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdéséből.

Példa a 2018. I. negyedévi járulékok elszámolására

Az UTII egyéni vállalkozója figyelembe veheti-e a 2018-ban befizetett 2017-es „magáért” járulékokat? Igen, van ilyen joga. Ezenkívül nincs külön eljárás az ilyen elszámolásra: vegye figyelembe a rögzített befizetéseket ugyanolyan sorrendben, mint a munkavállalók járulékait - abban a negyedévben, amelyben kifizetésre került. Ebben az esetben a levonásra elfogadott 2017. évi járulékok éves összege nem haladhatja meg a felhalmozott összeget.

2018-ban figyelembe veheti a 2017-es nyugdíjjárulékokat a 300 ezer rubel feletti jövedelemből, és egyszerűen a 2017-es fix befizetések hátralékát (ha van ilyen). Például egy egyéni vállalkozó „maga számára” utalta át a 2017-es járulékhátralékot, valamint a 300 ezer rubel feletti jövedelemből származó nyugdíjjárulékot. 2018 első negyedévében. Csak 2018 első negyedévére vonatkozó bevallásnál vehetők figyelembe.

2018. január 1-től adókedvezményt kaphatnak az egyéni vállalkozók online pénztárgép-rendszerek vásárlása esetén. De ezt csak az UTII-t és a PSN-t használó egyéni vállalkozók tehetik meg, és csak az ezen adóköteles tevékenységekben használt pénztárgépek esetében. Sem az UTII-n lévő szervezetek, sem az egyszerűsített adórendszert és az egységes agráradót alkalmazó egyéni vállalkozók nem részesülhetnek levonásban ezekből az adókból.

A levonás megszerzésének módja ebben a cikkben lesz tárgyalva.

A levonás feltételei

Az egyéni vállalkozó csökkentheti az UTII-t vagy a PSN-t a pénztárgépben szereplő pénztárgép-berendezések vásárlásának költségeivel. Ugyanakkor az UTII vagy PSN hatálya alá tartozó üzleti tevékenységek során pénztárgépet kell használni. A levonás akkor vehető igénybe, ha a pénztárgépet 2017. február 1-től 2019. július 1-ig az adóhatóságnál nyilvántartásba vették.

A kiskereskedelmi és/vagy közétkeztetési tevékenységet folytató, alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók számára azonban eltérő határidőt állapítottak meg a pénztárgép nyilvántartásba vételére a levonásra - 2017. február 1-től 2018. július 1-ig. Ennek oka, hogy az ilyen vállalkozók 2019. július 1-ig nem kaptak haladékot a pénztárgép-használati kötelezettségre.

Levonás összege

A levonásnak van határa - nem több, mint 18 000 rubel. pénztárgép egységenként. Ha például egy egyéni vállalkozó vásárolt egy pénztárgép két példányát, amelyek ára 16 000 rubel. és 21 000 rubelt, akkor joga van 16 000 rubelrel csökkenteni az adó összegét. és 18 000 rubel. (34 000 rubel összegben).

Milyen kiadások számolhatók be a levonásba?

A levonás magában foglalja a pénztárgép-berendezések, fiskális meghajtó, a szükséges szoftverek beszerzésének, a kapcsolódó munkák elvégzésének és szolgáltatásnyújtásnak a költségeit (pénztárgép-beállítási szolgáltatások és egyebek).

Levonás az UTII-ből

A negyedévre számított adó nullára csökkenthető a pénztárgépek beszerzési költségein. Ezeket a költségeket nem kell csak egy adózási időszak bevallásában feltüntetni. Ellentétben a biztosítási díjakkal, amelyek csak a fizetési időszakra csökkentik az adót, a CCP költsége több negyedévben is figyelembe vehető. Ezért először a járulékok adóját kell csökkenteni, majd a fennmaradó adót csökkenteni a pénztárgép-berendezések beszerzésére fordított összeggel. Az adócsökkentésbe egy negyedévre nem fért bele a pénztárgépes rendszerek kiadásainak összege a következő időszakban számolható el.

Az egyéni vállalkozók levonási jogának gyakorlása érdekében az adóhatóság a nyilatkozat módosítását tervezte. Az új forma azonban biztosan nem fog megjelenni az I. negyedévi beszámolási időszak elejéig. Ezért a Szövetségi Adószolgálat levelet adott ki, amelyben azt javasolta, hogy vegyék figyelembe a pénztárgépek vásárlásának költségeit a jelenlegi bevallási űrlapon, és ezeknek a költségeknek az összegét sehol se kell feltüntetni, hanem csatolni kell. a jelentéshez.

Ebben az esetben a 3. pont 040-es sorát a pénztárgép-berendezések beszerzése kapcsán felmerült kiadások figyelembevételével kell kiszámítani.

Példa :

Az egyéni vállalkozó megvásárolta a CCP két példányát. Az egyik költsége 33 000 rubelt tett ki, a másodiké 16 045 rubelt. Adócsökkentésként 18 000 rubelt fogadhat el. az első pénztárgép és 16 045 rubel. a másodikon. A nyilatkozat 3. rovatában a pénztárgépek vásárlásának költségei nincsenek feltüntetve, de a 040-es sor kiszámításakor a kiadások összegét vették figyelembe: 16 045 rubel. egy pénztárgép és 14 328 rubel. második pénztárgép szerint tehát az I. negyedévre nem kell adót fizetni. A második pénztárgép beszerzési összegének fennmaradó részét (18 000 - 14 328) a II. negyedévben fogadjuk el adókedvezményként.

Levonás a szabadalom költségéből

A szabadalom költségéből való levonáshoz először meg kell szereznie ezt a szabadalmat. A tény az, hogy a szabadalom számát és dátumát az adócsökkentésről szóló értesítésben feltüntetik. A bejelentési űrlapot szintén még nem fogadták el, de annak kötelező részleteit a 2017. november 27-i 349-FZ szövetségi törvény 2. cikke határozza meg.

A bejelentésben a szabadalmi adatokon kívül fel kell tüntetni:

• az adózó teljes neve;
• annak a pénztárgépnek a típusa és sorozatszáma, amelyről a levonást megkapják;
• a megfelelő pénztárgép beszerzésével kapcsolatban felmerült kiadások összegét.

Így a szabadalom kézhezvétele után az egyéni vállalkozó bármilyen formában bejelentést készít a fenti adatokkal, és megküldi az adóhivatalnak. És ő fizeti a szabadalom költségét, levonva a pénztárgép költségeit.

Az elkészítéshez használhatja a Szövetségi Adószolgálat által javasolt UTII magyarázó megjegyzést, egyszerűen megváltoztatva a dokumentum nevét.

A szabadalom költsége nullára csökkenthető. Ha az év során több szabadalom érkezik, és az egyiknek „nem fér bele” a költsége, azt több szabadalom között meg lehet osztani. Mindegyikhez külön értesítést kell benyújtania.

Ha az adóhatóság megállapítja, hogy a bejelentésben szereplő adatok nem megbízhatóak, vagy nem felelnek meg a jogszabályi előírásoknak, úgy 20 munkanapon belül kötelesek az egyéni vállalkozót értesíteni a levonás megtagadásáról.

Megtagadják, de még nem hagyták jóvá.

Jegyzet! A cikk megjelenése után jóváhagyták a PSN-fizetők értesítési űrlapját. Részletek az anyagban.

Szép napot leendő vállalkozók! Ma cikkemben erről fogunk beszélni, vagy inkább arról hogyan csökken az UTII adó és milyen összegekkel csökkenthető.

Valójában a vállalkozók és az LLC-k csökkenthetik az UTII-adót, amelyet az egyéni vállalkozó fizet saját maga és alkalmazottai után (egyéni vállalkozó tulajdoni formája esetén), és csökkentheti az LLC által alkalmazottai után fizetett biztosítási díjakat (a LLC tulajdoni formája esetén).

Azonnal figyelmeztetem, hogy az UTII-adót csak azon járulékok összegével csökkentheti, amelyeket az UTII azon negyedévében fizettek, amelyre csökkenteni kívánja. Elég zavarosan hangzott, de mindent példákkal magyarázok el, és természetesen rögzítek és teszek közzé egy magyarázó videót a cikk végén.

Mivel ezt a cikket 2015-ben írom, kifejezetten 2015-re fogok számításokat végezni.

Példa az UTII csökkentésére az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára

Ha az Ön tulajdonformája egyéni vállalkozó, és alkalmazottak nélkül dolgozik, akkor a törvény lehetővé teszi számunkra, hogy az egyéni vállalkozó által fizetett fix járulékok 100% -ával csökkentsük az UTII-adó összegét. Ami kétségtelenül segíti az egyéni vállalkozókat és jelentősen csökkenti az adóterhet.

Érdemes azzal az összeggel kezdeni, amennyivel csökkentjük az UTII-adót. A rögzített hozzájárulások normál összege 2015-re = ​​22 261 RUB. 38 kopejkát, ezt az összeget év közben tetszőleges részletben ki lehet fizetni december 31-ig.

Maga az UTII-adó összege természetesen attól függ, hogy a vállalkozó milyen tevékenységet folytat, az UTII-adó helyes kiszámításának módját a „” cikkben olvashatja el.

Tegyük fel, hogy a fizetendő UTII-adó összege: 1. negyedév 8500 rubel, 2. negyedév 7000 rubel, 3. negyedév 11000 rubel, 4. negyedév 5500 rubel.

Mivel ebben a példában a vállalkozó egyedül dolgozik, 100%-kal csökkentheti az UTII adót

• Az 1. negyedévre a példánkban szereplő UTII adó összege 8500 rubel, javaslom az egyéni vállalkozó fix hozzájárulásának befizetését is 8500 rubelt, ezzel egyszerűen nullára állítjuk az adót és az UTII adó összegét. az első negyedévben = 0, előfeltétel, hogy az egyéni vállalkozó fix hozzájárulásának összege 8 500 rubel legyen. az átadás előtti 1. negyedévben került kifizetésre. Mivel a rögzített hozzájárulások összege 2015-ben = 22 261 rubel. 38 kopejka, majd 8500 rubel kifizetése után 13761 rubel marad. 38 kopejka;
• A 2. negyedévben a példánkban szereplő UTII-adó összege 7000 rubel, majd a 2. negyedévben 7000 rubel fix járulékot fizetünk, mivel csak egy egyéni vállalkozó van és 100%-kal csökkenthetjük. negyedévben az UTII adó összegét is be kell fizetni A befizetett fix járulékok terhére visszaállítjuk az UTII adó összegét, az adó 7000 volt - fix járulék is befizetésre került 7000, a második negyedévben fizetendő UTII adó teljes összege = 0, most az egyéni vállalkozónak fizetendő járulékok összege = az első negyedévi és második negyedévi befizetés után fennmaradó összeg 13761,38 - 7000 = 6 761 dörzsölje. 38 kopejka;
• A 3. negyedévben a példánkban szereplő UTII-adó összege 11 000 rubel, a 3. negyedévben a fennmaradó 6761 rubelt fizetjük. 38 kopejkát, utána 11 000-ről 6 761 rubelre csökkenthetjük a 3. negyedévi UTII adót. 38 kopejka = 4238 dörzsölje. 62 kopejkát, amint látható, már nem tudtuk nullára állítani, mivel a fizetendő fix járulékok összege kevesebb, mint magának az UTII-adónak az összege. Ennek eredményeként a 3. negyedévben 4238 rubel UTII-adót kell fizetnünk. 62 kopejka;
• 4. negyedévben a példánkban szereplő UTII-adó összege 5500 rubel, nincs több csökkenteni valónk, mivel a fix járulékokat már teljes egészében kifizették. Tehát a negyedik negyedévben a fizetendő UTII-adó összege = 5500 rubel.

Mint látható, itt nincs semmi különösebben bonyolult. Most fontoljuk meg azt a lehetőséget, hogyan csökkentsük az UTII-adót, ha vannak alkalmazottak.

Csökkentjük az UTII-t az egyéni vállalkozók és az alkalmazottakkal rendelkező LLC-k számára

Ezen a ponton úgy döntöttem, hogy egyesítem az egyéni vállalkozók és az LLC-k tulajdonformáit, mivel az UTII csökkentése a munkavállalókkal azonos számukra.

Ebben az esetben a jogszabályok lehetővé teszik a nyugdíjalapba, a kötelező egészségbiztosítási alapba és a társadalombiztosítási alapba befizetett, az alkalmazottaik után fizetett UTII-adó csökkentését. Igaz, egy kitétellel az UTII-adó legfeljebb a fizetendő adó összegének 50%-ával csökkenthető.

Alkalmazottak felvételekor a vállalkozó felelősséget vállal az úgynevezett biztosítási díjak (LLC-egyenérték) fizetéséért:

1. = a munkavállaló fizetésének 22%-a;
2. = a munkavállaló fizetésének 5,1%-a;
3. 2 típusra oszlik: átmeneti rokkantság esetén 2,9% (ugyanaz minden tevékenységtípusnál és balesetbiztosításnál 0,2%-tól 8,5%-ig, tevékenységtől függően.

Példa az UTII csökkentésére az alkalmazottakkal

Tegyük fel, hogy van egy üzlete, amely 2 eladót foglalkoztat 20 000 rubel fizetéssel.

Nyugdíjpénztár = 8800 dörzsölje.

Kötelező egészségügyi biztosítás = 2040 dörzsölje.

Társadalombiztosítás átmeneti rokkantságra = 1160 rubel.

FSS balesetbiztosítás, kereskedelem számára = 0,2% = 80 dörzsölje.

Összesen azt kapjuk, hogy havi 2 eladóért saját zsebből fizetünk = 12 080 rubelt.

Szeretném felhívni a figyelmet arra, hogy személyi jövedelemadó (a személyi jövedelemadó itt semmiképpen nem vonatkozik, mivel nem a vállalkozó terhére, hanem a munkavállaló béréből fizetik).

Mivel az UTII jelentési időszaka egy negyedév (3 hónap), az eladók beérkezett költségeit megszorozzuk 3 = 12 080 * 3 = 36 240 rubel.

Tegyük fel, hogy a havonta fizetendő UTII-adó összege = 17 000 rubel, ezért a negyedévre ezt az összeget megszorozzuk 3-mal = 51 000 rubel.

Mint fentebb mondtam, ha egyéni vállalkozója vagy LLC-je van (bár az LLC-nek minden esetben vannak alkalmazottai), akkor az UTII-adó csak a fizetendő UTII-adó 50% -ával csökkenthető.

Ennek eredményeként 51 000 rubelünk van. a fizetendő adó összege és 36 240 RUB. biztosítási költségek. Amint látja, 36 240 rubel. a csökkenthető 51 000 több mint 50%-a, ami azt jelenti, hogy 50%-kal csökkentjük a megengedett 51 000 rubelt. : 2 = 25 500 dörzsölje.

Amint láthatja, annak ellenére, hogy a vállalkozónak több kiadása volt, csak 50% -kal csökkenthette, és akkor azt kapjuk, hogy a fizetendő UTII adó = 25 500 rubel. (negyedévenként) és plusz az alkalmazottak biztosítási díja 36 240 RUB. negyedévre.

Itt nem fogom az elején tisztázni, hogy a járulékokat pontosan abban a negyedévben kell fizetni, amelyben az UTII csökken, mivel a munkavállalók biztosítási díjait havonta fizetik, és természetesen abban a negyedévben, amely csökken.

Egy másik példa az UTII csökkentésére az alkalmazottakkal

Nem részletezem most túlságosan, de csak egy dolgot írok le:

Tegyük fel, hogy az UTII-adó 51 000 rubel marad, de tegyük fel, hogy a munkavállalók biztosítási díjának fizetési költsége 10 560 rubel. (Az összeget a fejemből szedtem ki, tegyük fel, hogy a számítások után ez a pontos összeg jött ki).

Csökkentsük most az UTII adót. Mint látható, az összeg 10 560 rubel. kevesebb mint 50% engedhető meg a csökkentésnek, mivel 51 000 50% = 25 500 rubel, ebben az esetben csökkentjük az adót a teljes összeggel (végül is kevesebb, mint 50%), 51 000 - 10 560 = 40 440 rubelt kapunk.

Ennek eredményeként 10 560 rubel biztosítási díjat fizetünk az alkalmazottak számára. az ezzel az összeggel csökkentett UTII-adó pedig 40 440 rubel.

Megértem, hogy első pillantásra minden elég bonyolultnak tűnik, de ha belevágsz, nem lesz semmi probléma. Igyekeztem a lehető legegyszerűbb nyelven elmagyarázni. A cikkhez egy videót is csatolunk, amiben mindezt élőben is elmagyarázom.

És még valami, az UTII adó csak azon munkavállalók biztosítási járulékai után csökkenthető, akik részt vesznek ebben az UTII tevékenységben.

Hol csökken az UTII adó?

Az UTII adót magában az UTII adóbevallásban csökkentik, amelyet negyedévente kell benyújtania a nyilatkozatban erre vonatkozóan.

Jelenleg sok vállalkozó használja ezt az internetes könyvelést az UTII-re való váltáshoz, az adók, járulékok kiszámításához és online jelentések benyújtásához, és ingyenesen kipróbálhatja. A szolgáltatás segített megspórolni a könyvelői szolgáltatásokat, és megmentett attól, hogy az adóhivatalba menjek.

Az egyéni vállalkozó vagy LLC állami nyilvántartásba vételének eljárása most még egyszerűbbé vált. Ha még nem regisztrálta vállalkozását, teljesen ingyenesen készítse el a regisztrációhoz szükséges dokumentumokat az általam tesztelt online szolgáltatáson keresztül: Magánszemély regisztrációja. vállalkozó vagy LLC ingyen 15 perc alatt. Minden dokumentum megfelel az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak.

Ha kérdése van, felteheti a megjegyzésekben vagy a közösségi oldalamban KAPCSOLAT

Ezen adó minden különleges rendszerű fizetőjének joga van csökkenteni az UTII-t a biztosítási díjak tekintetében. A jogalkotó azonban eltéréseket írt elő a munkáltatók és az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára. Hogyan lehet megfelelően csökkenteni a bérelt alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók biztosítási díjának adóját? Milyen árnyalatokkal csökkenti a munkáltató az UTII-t? Olvassa el az alábbi anyagot, hogy választ kapjon ezekre és más kérdésekre.

Mi vonatkozik a biztosítási díjakra

alpontjának megfelelően. 1 tétel 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke értelmében az UTII-fizetők csökkenthetik a negyedévre számított adót, beleértve a kötelező biztosítási hozzájárulásokat is. Ilyen hozzájárulások a következők:

1. Kötelező nyugdíjbiztosítási járulék (a továbbiakban: kötelező nyugdíjbiztosítási járulék).
2. Kötelező egészségbiztosítási járulékok (a továbbiakban: kötelező egészségbiztosítási járulék).
3. Átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítási járulékok (a továbbiakban: VNiM).
4. Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok (a továbbiakban: baleseti járulék).

Biztosítási díjak

A 2017–2020-ban a munkavállalóknak kifizetést végző munkáltatók biztosítási díjainak alapkulcsait, beleértve az UTII-t használókat is, a cikk határozza meg. 426 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

• 22% - a kötelező egészségbiztosítási járulékszámítási határt meg nem haladó befizetésekből;
• 10% - a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékszámítási határt meghaladó befizetésekből;
  • 2,9% - a VNiM-be történő hozzájárulások kiszámításához szükséges maximális összeget meg nem haladó kifizetésekből.
  • 5,1% a kötelező egészségbiztosításra;

REFERENCIÁVAL. A 2018-as hozzájárulások kiszámításának határa az OPS esetében 1 021 000 rubel, a VNiM esetében pedig 815 000 rubel. (Az Orosz Föderáció kormányának 2017. november 15-i 1378. sz. határozata). A kötelező egészségbiztosítási járuléknak nincs maximális alapja. 2019 januárjától a limit 865 000 RUB-ra emelkedik. a VNiM-hez való hozzájárulásokhoz és 1 150 000 rubelhez. az OPS-hez való hozzájárulásért.

Az UTII-n gyógyszerészeti tevékenységre engedéllyel rendelkező gyógyszertári szervezetek és egyéni vállalkozók számára kedvezményes járulékmértéket állapítottak meg, amelyet a gyógyszerészeti tevékenység folytatására jogosult vagy annak végzésére jogosult munkavállalók kifizetéseiből és javadalmazásából számítanak ki (6. alpont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének 1. záradéka, 3. alcikkely 2. pontja):

• 20% - az OPS esetében;
• 0% - kötelező egészségbiztosításra;
• 0% - a VNiM-nél.

Az ipari balesetek elleni biztosítási járulékok mértékét a szervezet fő tevékenységi típusának szakmai kockázati osztályától függően határozzák meg (125-FZ törvény 1. rész, 21. cikk, 484-FZ törvény 1. cikke). ).

Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek az alkalmazottaknak, maguk fizetnek biztosítási díjat. A 2018-2020 közötti időszakra vonatkozó hozzájárulási arányokat az Art. 430 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. 2018-ban a jövedelem után fizetendő járulékok összege 300 000 rubelen belül van. lesz:

• kötelező egészségbiztosításra - 5840 rubel;
• az OPS esetében - 26 545 rubel.

2019-ben az egyéni vállalkozók fix hozzájárulásainak összege 6884 rubelre emelkedik. kötelező egészségbiztosításra és 29 354 rubelre. az OPS-en.

Ezenkívül az egyéni vállalkozóknak további befizetést kell fizetniük a Nyugdíjpénztárba (az évi 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -a). A munkavállalóknak kifizetést nem teljesítő vállalkozó kötelező egészségbiztosítási díjának teljes összege nem haladhatja meg az évre szóló fix befizetés 8-szorosát. 2018-ban az egyéni vállalkozók maximális nyugdíjjáruléka 2018-ban nem haladhatja meg a 212 360 rubelt. (26 545 × 8), 2019-ben a maximum 234 832 rubel lesz. (29 354 × 8).

A fix kifizetések összegéről és a számítási példákról a „Rögzített kifizetések egyéni vállalkozók számára 2018-ban” című cikkben olvashat.

A kötelező biztosítási járulékok UTII csökkentésének feltételei

Az UTII a biztosítási díjak összegével csökkenthető, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

1. A kötelező biztosítási járulékok tényleges befizetése a megfelelő adózási időszakban történt. Ebben az esetben nem mindegy, hogy milyen időszakra halmozták fel a járulékokat (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. alpont 2. pontja, 346.32. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-i levele, 03. sz. 11-09/2852, 2013. 03. 29. 03-11-09/ 10035). Szintén nem mindegy, hogy a járulékfizetési hátralék mely időszakra keletkezett és a folyó időszakban került visszafizetésre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 29-i levele, 03-11-09/10035, december 29., 2012. sz. 03-11-09/99).

Példa

A Sadko szervezet 2018. október 11-én fizetett biztosítási díjat az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet végző munkavállalók után 2018. szeptemberre. A szervezet pedig 2018. október 15-én utalta át ezen munkavállalókkal kapcsolatos kötelező biztosítási járuléktartozását 2018. júliusra. A szervezet ezeket az összegeket figyelembe tudja majd venni az UTII csökkentése során 2018 negyedik negyedévében.

2. Csak a kiszámított kötelező biztosítási járulékokon belül befizetett összegeket fogadják el az UTII csökkentésére (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. szakasz, 346.32. cikk). Vagyis az UTII csökkentésére irányuló túlfizetés összegét nem fogadják el. 3. Az UTII csökkentésére csak az UTII-adórendszer alkalmazásának időszakában felhalmozott járulékösszegeket fogadják el.

Példa

A Premier szervezet 2018. január 1-jén kezdte el az UTII használatát az egyszerűsített adórendszer helyett. 2018. január 15-én kifizette a 2017. decemberi kötelező biztosítási díjakat, de 2018 első negyedévére vonatkozó UTII-t nem tudja ezzel az összeggel csökkenteni.

3. A negyedévre számított UTII összegét csak az UTII-vel kapcsolatos tevékenységeket végző alkalmazottak javadalmazásából származó kötelező biztosítási járulékok csökkentették (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32. cikke (1) bekezdés, 2.1. pont).

Az UTII csökkentésére vonatkozó korlátozás

bekezdésnek megfelelően. 2. cikk 2.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke a munkáltatók (szervezetek és egyéni vállalkozók) számára, az átmeneti rokkantság miatti ellátások összegében fizetendő kötelező biztosítási járulékok és az ideiglenes rokkantság esetén az önkéntes biztosítási szerződések szerinti kifizetések az UTII-t legfeljebb felére csökkentik.

Példa

A Questor LLC a telephelye szerinti adóhatóságnál bejegyzett, ahol a kötelező biztosítási díjakat fizeti. Ugyanakkor a szervezet UTII-köteles tevékenységet folytat egy szomszédos városi körzetben, ahol az adóhatóságnál UTII-fizetőként szerepel. Az UTII kiszámításakor a szervezetnek joga van figyelembe venni a telephelyén fizetett kötelező biztosítási járulékok összegét.

Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó csökkenti az UTII-t a saját biztosítási díjának teljes összegével (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. bekezdése, 2.1. bekezdése, 346.32. cikk) abban a negyedévben, amikor a járulékokat befizette (1. albekezdés, 2. bekezdés, cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke, a Pénzügyminisztérium 2016. szeptember 20-i levele, 03-11-09/54901). Rájuk nem vonatkozik az 50%-os határ.

Eredmények

A biztosítási díjak összegére kivetett adó csökkentésére vonatkozó cikkben meghatározott feltételek betartásával az UTII adózóinak lehetőségük van az adóteher csökkentésére.

Minden adózó, legyen az szervezet vagy egyéni vállalkozó, törvényesen kívánja csökkenteni vállalkozása adóterheit. Erre van mód a befizetett biztosítási díjak összegére kivetett adó csökkentésével. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan csökkentheti az UTII-t a biztosítási hozzájárulások összegével, és mi szükséges ehhez.

FIGYELEM! A 2018. negyedik negyedévi jelentéssel kezdődően az imputált jövedelem egységes adójára vonatkozó új adóbevallási űrlapot használjuk, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. június 26-i N ММВ-7-3/414@ rendelete hagy jóvá. . Hiba nélkül generálhat UTII deklarációt, amely ingyenes próbaidőszakkal rendelkezik.

Általános fogalmak

A gazdálkodó szervezet által kiszámított imputált jövedelem adója csökkenthető az Orosz Föderáció költségvetésébe befizetett biztosítási díjak összegével, teljes egészében vagy az adó összegének felével.

Az egyéni vállalkozók és a szervezetek közötti különbség

Az adócsökkentés eltérései a munkavállaló nélküli vállalkozókra, a szervezetekre és a munkavállalókkal rendelkező vállalkozókra vonatkoznak. Nézzük meg a táblázatot, hogy hány százalékkal csökkenthető az adó.

A táblázatból kitűnik, hogy a munkavállalókkal rendelkező szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak az adóösszeg felének, a munkavállalók nélküli vállalkozónak pedig a teljes adóösszeg csökkentésére van joguk.

Fontos! Ha Ön mint bejegyzett alkalmazottak nélküli vállalkozó befizette a költségvetésbe az UTII összegével megegyező vagy azt meghaladó összegű kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot, akkor az UTII nyilatkozatban e teljesített feltétel megjelölésével ne fizesse be a megfelelő adót.

1. példa

A két alkalmazottal rendelkező LLC „Roman” 15 000 rubelt fizetett be a költségvetésbe a kötelező egészségbiztosításra, a kötelező egészségbiztosításra és a társadalombiztosításra 2018 első negyedévében. Az UTII-re kivetett adó összege ugyanebben a negyedévben a számítás szerint 21 000 rubel volt. Ez az összeg 50% -kal csökkenthető, azaz 10 500 rubel.

2. példa

A két alkalmazottal rendelkező Roman LLC 7000 rubelt fizetett be a költségvetésbe a kötelező egészségbiztosításra, a kötelező egészségbiztosításra és a társadalombiztosításra 2018 első negyedévében. Az imputált jövedelem után fizetendő adó összege 35 000 rubel volt. Legfeljebb 50% -kal csökkenthető, azaz legfeljebb 17 500 rubel. A csökkentés összege megegyezik a befizetett járulékokkal - 7000 rubel. Mit kell tükröznie a megfelelő UTII nyilatkozatban.

A kérdés jogszabályi szabályozása

Az adó összegének csökkentésére vonatkozó jogszabályi szabályozást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve képviseli, konkrétan a 346. cikk (3) bekezdése. jövedelem.

Hogyan csökkentheti az adó összegét

A befizetett járulékok után fizetett UTII-adó összegének csökkentéséhez a következőket kell tennie:

• Fizessen hozzájárulást a költségvetésbe abban az adózási időszakban, amelyre az UTII nyilatkozatot benyújtják.

3. példa.

IP Ivanov I.O. 2017 januárjában 2500 rubelt, februárban 2500 rubelt, márciusban 3000 rubelt fizetett be a kötelező nyugdíjbiztosításra. Az első negyedévre vonatkozó UTII-bevallásban a fizetendő UTII-adó összege 11 000 rubel volt. A bevallás benyújtásának határideje április 20., az adófizetési határidő április 25. Ez az adó 100%-os járulékkal csökkenthető, mert a vállalkozónak nincs alkalmazottja. A csökkentés összegét fel kell tüntetni a nyilatkozatban, és egyenlő 2500+2500+3000=8000 rubel. Így az IP Ivanov I.O. 2017. április 25-ig kell befizetni a költségvetésbe 11000-8000=3000 rubelt.

• Az UTII nyilatkozatban tüntesse fel a befizetett hozzájárulások összegét a megfelelő időszakra vonatkozóan.

4. példa

A Roman LLC 2018 első negyedévében 5000 rubelt fizetett be, és a fizetendő UTII-adó összege 12 000 rubel volt. A befizetések csökkentéséből származó adókedvezmény kihasználásához a Roman LLC-nek a 2018 első negyedévére vonatkozó UTII-bevallásban fel kell tüntetnie a befizetett járulékok összegét. A bevallásban a fizetendő összeg a befizetett járulékok összegének feltüntetése után automatikusan kerül kiszámításra.

Milyen járulékok vehetők figyelembe a csökkentés kiszámításakor?

A két kategória között vannak különbségek.

Kategória	Egyéni vállalkozók, akik nem vesznek fel alkalmazottakat	Egyéni vállalkozók, akik alkalmazottakat és szervezeteket toboroztak
Hozzájárulások	Önálló nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok, beleértve a további kötelező nyugdíjjárulékot is, amelyet a 300 000 rubel többletjövedelem 1 százalékaként számítanak ki.	Kötelező egészségbiztosítás, kötelező egészségbiztosítás, foglalkozási megbetegedések és balesetek, anyasági és rokkantsági társadalombiztosítási járulékok. Ez magában foglalja a szerződő költségére fizetett betegszabadság összegét is.

Adócsökkentés az adórendszerek kombinálásakor

Ha egy szervezet vagy vállalkozó több adórendszert kombinál, akkor a csökkentés több szabályon alapul:

1. Az UTII összege csak azon munkavállalók után fizetett biztosítási díj összegével csökkenthető, akik olyan tevékenységet folytatnak, amely az „imputáció” alá tartozik. Vagyis ha a szervezet 10 főt foglalkoztat. A szervezet egyesíti az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t. Az UTII tevékenységében 6 fő, az egyszerűsített adórendszerű tevékenységben 4 fő dolgozik. Ekkor az adó összege csak az e tevékenységet folytató 6 munkavállaló után fizetett biztosítási díj összegével csökkenthető.
2. Ha nem lehet megkülönböztetni, hogy a munkavállalók milyen konkrét tevékenységet folytatnak, akkor a biztosítási díjak összegének kiszámítása a jövedelem nagyságán alapuló arányos meghatározás alapján történik. Hogy világos legyen, mondjunk egy példát.

5. példa

A Roman LLC-nek 5 alkalmazottja van. Az LLC az UTII hatálya alá tartozó autómosási tevékenységet, valamint az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó gépjárművekhez kapcsolódó termékek értékesítését végzi. Az első negyedévre kifizetett biztosítási díj összege 20 000 rubel. Az autómosási tevékenységből származó bevétel 1 millió rubel, az áruk értékesítéséből származó bevétel pedig 200 ezer rubel. A biztosítási díjak összege a következőképpen oszlik meg:

UTII tevékenységekre 83,3% (1 millió/1 millió 200 ezer);

Az egyszerűsített adórendszerű tevékenységekre 16,7% (200 ezer/1 millió 200 ezer).

És az egyszerűsített adórendszer szerint a KUDIR-ben 20 000 * 16,7% = 3340 rubelt lehet majd figyelembe venni.

Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kiszámításakor és az UTII-re vonatkozó nyilatkozat kitöltésekor számítási igazolást kell készíteni, amely megmutatja, hogyan számította ki ezeket az összegeket.

következtetéseket

Az imputált jövedelemre kivetett adó összege csökkenthető, ha az Orosz Föderáció költségvetésébe történő hozzájárulásokat időben befizetik. Sőt, a regisztrált munkavállalóval nem rendelkező vállalkozó a teljes adóösszeget, a regisztrált alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások vagy egyéni vállalkozók pedig a felét beszámíthatják.