Befektetett eszközök átvétele. Tárgyi eszköz létrehozása a szervezet által Tárgyi eszköz objektum létrehozása

A legtöbb könyvelő munkája során szembesül azzal, hogy valamilyen módon figyelembe kell vennie az állóeszközöket. Ez a téma különösen fontos a kormányzati szervek számára, mivel mindig nagy mennyiségű vagyonnal rendelkeznek, amely megfelel a „befektetett eszközök” definíciójának. Ezt a cikket az 1C program anyagaiból álló tárgyi eszközök létrehozásának kérdésére szeretném szentelni: Közintézményi számvitel 8, 2.0 kiadás.

Elég gyakran felmerül az igény a meglévő anyagokból állóeszköz létrehozására, tervezésére, előállítására. Szembetűnő példa a számítógép összeszerelése alkatrészekből: alaplap, videokártya, ház, hűtőkomplexum stb.
A műveletek sorrendje ebben az esetben a következő lesz: le kell írni a szükséges intézményekhez szükséges anyagokat, majd ha további költségek merülnek fel, azokat a „Tőkebefektetések” számlán kell felhalmozni, majd befektetett eszközt kell létrehozni, amely először figyelembe kell venni, majd üzembe helyezni .
Tekintsük a teljes láncot közvetlenül az 1C: BGU 8 edition 2.0 programban.
Az első szakasz a szükséges intézmények anyagainak leírása (feltételezzük, hogy a 105-ös számlán a szükséges anyagok már elegendő mennyiségben rendelkezésre állnak).
A dokumentumot megtalálod:

Hozzunk létre egy új dokumentumot:

A cikktételek kiválasztásához egy kényelmes mechanizmust használunk, amely lehetővé teszi a kiválasztott MOL/elszámoló egység aktuális egyenlegeinek megtekintését (javaslom, hogy használja; a kényelem mellett a mennyiségi egyenlegeket is megfelelően tükrözi, ami lehetővé teszi, hogy azonnal ellenőrizze a könyvelés helyességét ebben a részben):

Az űrlap a bal oldalon a tételek mappáinak fáját, a jobb oldalon magukat a tételeket ábrázolja, jelezve a könyvelési számlát és egyenlegeket. A szükséges anyagok kiválasztásához kattintson duplán az egyes pozíciókra:

Ezután átvisszük a dokumentumba:

A dokumentum így fog kinézni:

A „Jutalék” és a „Bizottsági következtetés” fülön meg kell adni a megbízás összetételét és a jutalék következtetését igazoló dokumentum számát és dátumát.
Ezután lépjen a „Számviteli művelet” fülre:

Ezen a lapon válasszon ki egy tipikus műveletet, és töltse ki a többi mezőt:

A „Tárgyi eszközök” attribútumban meg kell jelölni a létrehozandó tárgyi eszközt. A kiválasztásban megjelenik az intézmény operációs rendszerének listája:

Hozzunk létre egy új fő eszközt:

Létrehozáskor megadhatja a kódot az OKOF könyvtár szerint:

Ha elkészült, a lap így néz ki:

A feladás után a bizonylat a következő tranzakciókat generálja:

A tárgyi eszköz létrehozásához szükséges anyagok teljes költsége 17 200 rubel.
Az állóeszközök létrehozásához szükséges anyagok formájában felmerülő összes költség a 106.31 „Befektetett eszközökbe történő beruházások - az intézmény egyéb ingóságai” számlán halmozódik fel. Ha a tárgyi eszköz bekerülési értékéhez bármilyen többletköltséget kell elszámolni, például telepítési vagy szállítási költséget, akkor azokat is ezen a számlán kell elszámolni. Példánkban a tárgyi eszköz telepítésének szolgáltatását fogjuk figyelembe venni (számítógép összeszerelése alkatrészekből).
Szervezzük meg a szolgáltatást:

Az elkészült dokumentum így néz ki:

Lépjünk a „Számviteli tranzakció” fülre. Töltsük ki az adatokat:

Felhívjuk figyelmét, hogy terhelési számlaként előre ki kell választani azt a számlát, amelyre az anyagokat leírták. Válassza ki az általunk korábban létrehozott tárgyi eszközt befektetési objektumként. Egy fontos árnyalat: a dokumentumok kitöltésekor ügyeljen a választott KFO-ra és KPS-re. Ezeknek azonosaknak kell lenniük minden anyag-, szolgáltatás- és egyéb költség esetében, amely az állóeszköz jövőbeli költségét képezi.

A telepítési szolgáltatások költsége 2000 RUB.
Az összes költség beszedése után figyelembe kell venni a tárgyi eszközt:

Új dokumentum létrehozásakor egy párbeszédpanel jelenik meg a dokumentum típusának kiválasztásához:

Példánkban ki kell választani az „Elfogadás könyvelésre a 106-os számláról (gyártás)” lehetőséget. A létrehozás után ki kell töltenie a fejlécet és a dokumentum első fülét:

Ezután menjünk a „Befektetési érték” fülre, válasszuk ki a fő eszközünket, és állítsuk elő a költséget a gomb segítségével:

Ne felejtse el megadni a mennyiséget is, hogy az helyesen tükröződjön a könyvelésben.

Ezután a „Tárgyi eszközök, immateriális javak, jogi személyek” lapra lépünk. Ezen a lapon a következő gombot fogjuk használni:

Itt vannak feltüntetve a tárgyi eszközök adatai: könyvelési számla, értékcsökkenési számla, magának az eszköznek a leltári számai és a leltári kártya:

Fontolja meg a „Reflexió a számvitelben” oszlop kitöltését. Szerkesztéskor a következő ablak nyílik meg:

Jelöljük a költségszámlát, a KEC-t és a költségtípusokat. Mivel tárgyi eszközeink ára kevesebb, mint 40 ezer rubel, a költségeket az üzembe helyezési művelet során az értékcsökkenés 100 százalékában osztják fel:

A lap kitöltése után a dokumentum így néz ki:

Töltsük ki az utolsó lapot is:

A feladás után a dokumentum a következő számlamozgásokat generálja:

Ezzel a bizonylattal az eszközt könyvelésre átvették, üzembe helyezték, és az értékcsökkenést száz százalékban ráfordították.
Ezen a ponton a külső telepítő szervezetek szolgáltatásait igénybe vevő anyagokból tárgyi eszköz létrehozásának leírása teljesnek tekinthető.

"Főkönyvelő". Függelék „Termelés elszámolása”, N 2, 2004

Az ipari vállalkozások nem csak eladásra, hanem saját szükségleteikre is képesek tárgyi eszközöket előállítani. Ebben az esetben hogyan kell átvenni az objektumot könyvelésre, és hogyan kell a jövőben az értékcsökkenést kiszámítani?

Ezt egy példán keresztül nézzük meg. Továbbá megadjuk ennek a helyzetnek a számviteli és adószámvitelben való tükrözésének eljárását is.

Példa. A Modul LLC gyártóvállalat klímaberendezéseket gyárt, és nagy- és kiskereskedelmi hálózaton keresztül értékesíti azokat.

2004 márciusában a fő gyártóműhely 55 klímaberendezést gyártott. Ez a szám összhangban van a tervvel.

Márciusban a fő gyártóműhely költötte: anyagok és félkész termékek a klímaberendezések gyártásához - 480 000 rubelt; alkatrészek - 180 000 rubel.

És márciusban a Modul LLC könyvelője is felhalmozott:

• darabmunka bére a fő gyártóműhely dolgozóinak - 300 000 rubel;
• Egységes szociális adó a műhelymunkások bérére - 106 800 rubel. (beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat - 42 000 rubel);
• a műhelyvezetők fizetése - 100 000 rubel;
• Egységes szociális adó a műhely vezetőinek fizetésére - 35 600 rubel. (beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat - 14 000 rubel);
• a műhelyberendezések értékcsökkenése - 20 000 rubel;
• a műhely épületének értékcsökkenése - 25 000 rubel.

A műhely villamosenergia-fogyasztásának költségei márciusban 72 000 rubelt, a közüzemi költségek pedig 48 600 rubelt tettek ki.

Egy légkondicionáló normál (tervezett) költsége 24 000 rubel. Ezt az értéket a számvitelben és az adószámvitelben is használják.

A leltározási eredmények szerint a március eleji befejezetlen termelés egyenlege fizikai értelemben 20 darab termelést tett ki. A hónap végén ugyanennyi volt a befejezetlen munka.

Március elején a számvitelben és az adószámvitelben a befejezetlen termelés egyenlegének közvetlen kiadásai 250 000 rubelt tettek ki. A hónap végén - 480 000 rubel.

A hónap eleji folyamatban lévő munkák egyenlegét kitevő rezsiköltségek összege 75 000 rubel.

A számviteli politika szerint az általános üzleti költségeket havonta írják le a beszámolási időszakra értékesített áruk bekerülési értékére.

A hónap végén pedig úgy döntöttek, hogy egy gyártott klímát szerelnek be a vállalkozásba.

A számvitelben egy ilyen tárgyi eszköz kezdeti költségét egy egységnyi késztermék tényleges előállítási költségeként határozzák meg, amelyet a fő gyártóműhely márciusban állított elő.

A fő gyártóműhely által a jelentéstételi hónapra előállított késztermékek gyártási költségét a következő képlet segítségével számítják ki:

Sgp = Snzp + PROp + Rop - Sknzp,

ahol Sgp a késztermékek költsége; Сзп - folyamatban lévő termelési költségek a hónap elején; PROp - a beszámolási időszak közvetlen kiadásai;

ROP - általános termelési költségek; Sknzp - folyamatban lévő költségek a hónap végén.

Egy klímaberendezés tényleges gyártási költségének meghatározásához ki kell számítani a műhely által előállított késztermékekhez köthető közvetlen költségek összegét, valamint a hónap végi folyamatban lévő termelési egyenlegek közvetlen költségeinek összegét. Ezt követően szükséges a termelési rezsi felosztása a késztermékek és a hónap végi befejezetlen termelés egyenlegei között.

A műhely közvetlen költségeinek összege a hónapban:

480 000 dörzsölje. + 180 000 dörzsölje. + 300 000 dörzsölje. + 106 800 dörzsölje. + 20 000 dörzsölje. = 1 086 800 dörzsölje.

A műhely általános termelési költségeinek összege a hónapban megegyezik:

72 000 dörzsölje. + 48 600 dörzsölje. + 100 000 dörzsölje. + 35 600 dörzsölje. + 25 000 dörzsölje. = 281 200 dörzsölje.

A késztermékekre háruló közvetlen költségek összege:

250 000 dörzsölje. + 1 086 800 dörzsölje. - 480 000 dörzsölje. = 856 800 dörzsölje.

A késztermékek rezsiköltségeinek és a befejezetlen termelési egyenlegeknek a hónap végi felosztásához meg kell határoznia a késztermékekhez köthető közvetlen költségek részarányát a műhely teljes közvetlen költségében a hónapban, figyelembe véve a hónap eleji egyenlegüket:

856 800 RUB : (250 000 RUB + 1 086 800 RUB) x 100% = 64,09%.

Ekkor a késztermékekhez kapcsolódó rezsiköltségek aránya a következőképpen alakul:

(75 000 RUB + 281 200 RUB) x 64,09% = 228 288,58 RUB

A folyamatban lévő termelési egyenlegekhez kapcsolódó rezsiköltségek egyenlőek:

75 000 dörzsölje. + 281 200 dörzsölje. - 228 288,58 RUB = 127 911,42 dörzsölje.

A workshop havi közvetlen és közvetett költségeinek összegét a táblázat tartalmazza.

Közvetlen és általános termelési költségek megoszlása ​​2004. március

A műhely által márciusban gyártott késztermékek tényleges gyártási költségét a következő képlet segítségével számítjuk ki:

Сгп = (250 000 rub. + 75 000 rub.) + 1 086 800 rub. + 281 200 dörzsölje. - (480 000 rub. + 127 911,42 rub.) = 1 085 088,58 rub.

A késztermék egységenkénti költsége a következő lesz:

1 085 088,58 RUB : 55 egység = 19 728,88 dörzsölje.

Így a könyvelésben az állóeszközként használt légkondicionáló kezdeti költsége 19 728,88 RUB lesz.

2004 márciusában a szervezet átvette a tárgyi eszközt könyvelésre és üzembe helyezte a klímát. Ugyanakkor a szervezet mind a számvitelben, mind az adószámvitelben megállapította a légkondicionáló hasznos élettartamát - 60 hónap. Ezt az értékcsökkenési leírási csoportokba sorolt ​​befektetett eszközök besorolásában megadott szabályok alapján tettük.

A számvitelben a szervezet az értékcsökkenést lineáris módszerrel számítja ki. Az amortizáció éves összegének meghatározásakor kiemelt figyelmet kell fordítani az év közben üzembe helyezett tárgyi eszközökre. Számukra az értékcsökkenési leírás éves összege csak az objektum üzemeltetésének évének azon hónapjaira kerül kiszámításra (kivéve az objektum üzembe helyezésének hónapját).

Ezért esetünkben az értékcsökkenési leírás éves összege 2004-ben a következő lesz:

19 728,88 RUB : 60 hónap x 8 hónap = 2630,52 dörzsölje.

És a havi értékcsökkenési leírás összege:

2630,52 dörzsölje. : 8 hónap = 328,82 rubel/hónap.

A számvitelben az értékcsökkenés elhatárolása a tárgy elszámolásra történő átvételének hónapját követő hónap 1. napjától kezdődik. Ezt a Számviteli Szabályzat „Befektetett eszközök elszámolása” (PBU 6/01) 21. pontja rögzíti.

A vállalkozás könyvelésében egy saját szükségletre gyártott tárgyi eszköz elszámolására az alábbi bejegyzések kerülnek rögzítésre.

2004 márciusában:

08. terhelési alszámla "Állandó eszközök építése" 02. hitel (10, 25, 60, 69, 70)

• 19 728,88 RUB - figyelembe veszik a klímaberendezés saját igényeire történő gyártásának tényleges költségeit;

01 terhelési alszámla "Saját befektetett eszközök" Hitel 08 alszámla "Befektetett eszközök építése"

• 19 728,88 RUB - a klímaberendezés az üzemelő tárgyi eszközök részeként került nyilvántartásba.

2004 áprilisában:

Terhelés 20 Jóváírás 02

• 328,82 RUB - április hónapra a termelés tárgyi eszközeire értékcsökkenést számoltunk el.

Adó számvitel

A saját termelésű állóeszközök kezdeti bekerülési értékét ugyanúgy kell kiszámítani, mint a késztermékeket. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 1. szakasza állapítja meg.

Ezért, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 319. cikkének (2) bekezdésében foglalt követelményeket, egy tárgyi eszköz kezdeti költségét a közvetlen költségek alapján kell meghatározni.

A műhely késztermékeinek adóértékének alakulását a beszámolási időszakra a táblázat mutatja be.

A beszámolási időszakra vonatkozó műhely késztermékek adóértékének képződésének nyilvántartása-számítása

Tekercs költségek	Csoportosítás költségek célokra adó könyvelés	Összeg költségek (ÁFA nélkül), dörzsölés.	A közvetlen kiadások összege, dörzsölje.	Összeg közvetett költségek, dörzsölés.
anyag	fizetés munkaerő	értékcsökkenés	teljes közvetlen költségek, dörzsölés.
1	2	3	4	5	6	7	8
Vásárlás anyagok és félkész termékek	Egyenes/ anyag	480 000	480 000	-	-	480 000	-
Vásárlás alkatrészek Termékek	Egyenes/ anyag	180 000	180 000	-	-	180 000	-
Elfogyasztott elektromosság	Közvetett	72 000	-	-	-	-	72 000
Elfogyasztott segédprogramok szolgáltatások	Közvetett	48 600	-	-	-	-	48 600
Fizetés Termelés dolgozók	Egyenes/ ráfordításai bérek	300 000	-	300 000	-	300 000	-
UST a fizetésért Termelés dolgozók	Egyenes/ ráfordításai bérek	64 800	-	64 800	-	64 800	-
tól Nyugdíjpénztári járulékok fizetések Termelés dolgozók	Közvetett	42 000	-	-	-	-	42 000
Fizetés üzletvezetés	Közvetett	100 000	-	-	-	-	100 000
UST a fizetésért üzletvezetés	Közvetett	35 600	-	-	-	-	35 600
Értékcsökkenés felszerelés műhelyek	Egyenes/ értékcsökkenés	20 000	-	-	20 000	20 000	-
Értékcsökkenés műhelyépületek	Közvetett	25 000	-	-	-	-	25 000
Teljes	1 368 000	660 000	364 800	20 000	1 044 800	323 200

A gyártott termékek egységenkénti közvetlen költségeinek kiszámításához meg kell határoznia a hónap során gyártásban lévő klímaberendezések standard költségét. Ehhez meg kell határoznia:

1. márciusban gyártott klímaberendezések teljes száma:

20 egység + 55 db = 75 egység;

1. A hónap során gyártott légkondicionálók teljes számának standard költsége:

24 000 dörzsölje. x 75 egység = 1 800 000 dörzsölje.

Ezután ki kell számítania a márciusban legyártott egységek teljes számához köthető közvetlen költségek összegét. Ezt az összeget úgy kapjuk meg, hogy összeadjuk a műhely havi közvetlen költségeit és a hónap eleji folyamatban lévő termelési egyenleghez tartozó közvetlen költségeket. A folyamatban lévő termelés egyenlegének közvetlen költségei a kezdeti adatok szerint 250 000 rubel.

Így a késztermékek előállításának közvetlen költségei márciusban:

250 000 dörzsölje. + 1 044 800 dörzsölje. = 1 294 800 dörzsölje.

Most számoljuk ki a közvetlen költségek arányát a műhely által márciusban előállított teljes termékmennyiség standard költségéből:

1 294 800 RUB : 1 800 000 dörzsölje. = 0,7193.

A befejezetlen termelés egyenlegének standard értéke március végén egyenlő:

24 000 rubel / egység. x 20 egység = 480 000 dörzsölje.

És meghatározzuk a hónap végi befejezetlen termelés egyenlegéhez köthető közvetlen kiadások összegét:

480 000 dörzsölje. x 0,7193 = 345 264 rubel.

Ezért a márciusban előállított késztermékekhez köthető közvetlen költségek összege:

1 294 800 RUB - 345 264 dörzsölje. = 949 536 dörzsölje.

Márciusban a műhely 55 klímaberendezést gyártott. Ekkor a vállalkozás termelési igényeihez befektetett eszközként használt légkondicionáló kezdeti költsége az adóelszámolásban a következő lesz:

949 536 RUR/egység : 55 egység = 17 264,29 dörzsölje.

A klímagyártó műhely közvetett költségei márciusban, figyelembe véve a hónap eleji rezsi egyenleget<*>vannak:

75 000 dörzsölje. + 323 200 dörzsölje. = 398 200 dörzsölje.

<*>A példa kiinduló adataként az adóelszámolásban a hónap eleji befejezetlen termelés egyenlegéhez köthető rezsiköltség összegét adjuk meg.

Az általános termelési költségeket a létrehozott tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értéke tartalmazza. És figyelembe veszik a vállalati gyűjtőadó-nyilvántartás közvetett kiadásainak részeként, csökkentve a márciusi jövedelemadó adóalapot. A könyvelőnek a tárgyi eszköz üzembe helyezését követő hónap 1. napjától kell az értékcsökkenést az adóelszámolásban számolnia. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259. cikkének 2. szakasza állapítja meg.

A Module LLC lineáris módszerrel számítja ki a klímaberendezés értékcsökkenését az adóelszámolásban. A havi értékcsökkenési leírás összege 2004-ben:

17 264,29 RUB x (1 hónap: 60 hónap) = 288,31 dörzsölje.

A havi amortizációs levonások összege a számvitelben 40,51 rubellel nagyobb, mint az adószámvitelben. (328,82 - 288,31). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a légkondicionáló kezdeti költsége a könyvelésben magasabb, mint az adószámvitelben. Ezért azokban a hónapokban, amikor a klímára amortizációt számol, a könyvelőnek állandó adófizetési kötelezettséget is fel kell mutatnia. Értéke megegyezik a számviteli és adóamortizáció különbségének és a jövedelemadó kulcsának szorzatával. Ezt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i N 114n számú rendeletével jóváhagyott „A jövedelemadó-számítás elszámolása” (PBU 18/02) számviteli szabályzat 7. szakasza állapítja meg.

A Modul Kft. könyvelője az állandó adófizetési kötelezettséget tükrözve a következő bejegyzést tette:

Terhelés 99 Credit 68 alszámla "Jövedelemadó számítások"

• 9,72 dörzsölje. (40,51 RUB x 24%) - állandó adókötelezettséget tükröz.

M. A. Visnevszkaja

A JSC "Aktiv" könyvvizsgálója

Egy szervezet saját maga is megépítheti fő létesítményét. Két építési mód létezik:

• - vállalkozó (ha a munkát harmadik fél vállalkozó végzi);
• - gazdasági (ha a cég önállóan építkezik).

A számvitelben az ezen módszerek bármelyikével épített tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értéke magában foglalja az összes építési és üzembe helyezési költséget: az anyagok beszerzésének, a berendezések beszerzésének és telepítésének költségeit, a dolgozók bérét stb.

A szerződéses munka befejezése után jegyzőkönyv készül, amely tartalmazza az építés becsült költségét. E törvény alapján a következő tranzakciókat tükrözzük:

Terhelés 08-3 Credit 60

Az építési munkák költsége tükröződik;

Terhelés 19-1 Credit 60

A szerződő cég számláján feltüntetett áfa összegét tükrözi.

Az áfa helyes kiszámítása érdekében, amikor saját fogyasztásra építési és szerelési munkákat végez, számos egymást követő műveletet kell végrehajtania.

• 1. Az elvégzett építési-szerelési munkák adóalapjának meghatározása.
• 2. Határozza meg azt az adózási időszakot, amelyben az áfát kell kiszámítani, és számítsa ki az adó összegét.
• 3. Készítsen számlát az elvégzett építési-szerelési munkák költségéről.
• 4. Vegyük levonásra az építési és szerelési munkák elvégzéséhez vásárolt anyagok, munkák, szolgáltatások „input” ÁFA összegét, valamint az elvégzett építési és szerelési munkák mennyisége után felhalmozott áfa összegét.
• 5. Adóbevallás kitöltése és benyújtása az adóhatósághoz.
• 6. Ha a bevallásban szerepel befizetésre számított áfa összeg, utalja át a költségvetésbe.

Példa. A cég megkezdte egy adminisztratív épület építését. Az építkezés szerződés alapján történt. Az összes munka költsége 2 360 000 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 360 000 rubel).

Az okirat aláírása után a következő tranzakciókat kell rögzítenie:

Terhelés 08-3 Credit 60

2 000 000 dörzsölje. (2 360 000 - 360 000) - az építési munkák költségét figyelembe veszik;

Terhelés 19-1 Credit 60

360 000 dörzsölje. - figyelembe veszik a szerződéses munkára kivetett áfa összegét;

Terhelés 01 Jóváírás 08

2 000 000 dörzsölje. - az épített tárgy befektetett eszközök közé tartozik;

68. terhelés, alszámla "ÁFA számítások" Jóváírás 19-1

360 000 dörzsölje. - ÁFA levonható;

Terhelés 60 Jóváírás 51

2 360 000 RUB - kifizették az építési költségeket.

HÉA-t kell felszámítani a saját fogyasztásra végzett építési és szerelési munkákra minden adózási időszak végén (Az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikke, 10. cikk).

Ezért, ha saját fogyasztásra építési és szerelési munkákat végez, az ilyen munkákra negyedévente áfát kell felszámítania az ebben a negyedévben végzett építési és szerelési munkák mennyisége alapján.

A számvitelben a saját fogyasztásra végzett építési, szerelési munkák költsége utáni áfa elhatárolása a 19. számla terhelésén jeleníthető meg (alszámla pl. 19-5. saját fogyasztásra végzett munka”) és a 68. számla jóváírása.

A gazdaságos módszerrel a szervezet önállóan (vállalkozók bevonása nélkül) végzi a kivitelezési munkákat.

Ebben az esetben a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számla terheléseként az összes építési költséget (építőanyag-költség, az építőiparban használt tárgyi eszközök értékcsökkenése, dolgozók bére stb.) is figyelembe kell venni.

A könyvelésben ezt így tükrözzük:

08-3 terhelés 10. jóváírás (02, 07, 70, 69...)

A házon belül végzett építési munkák költségei tükröződnek.

A cég saját szükségletére végzett építési-szerelési munkák költsége ÁFA-köteles. Ebben az esetben az adóösszeg csak azzal a feltétellel vonható le, hogy:

• - termelő létesítmény épült;
• - az áfa összege átkerül a költségvetésbe.

Példa. 2011 júliusában a cég önjáró raktárt kezdett építeni.

Az építési költség 1 190 000 RUB volt, beleértve:

• - anyagok költsége - 590 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 90 000 rubel);
• - az építőmunkások bére (beleértve a költségvetésen kívüli alapokhoz, valamint az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási hozzájárulásokat) - 400 000 rubel;
• - építőipari gépek és berendezések értékcsökkenése - 200 000 rubel.

Nézzük a hozzászólásokat:

Terhelés 10 Credit 60

500 000 dörzsölje. (590 000 - 90 000) - az építéshez szükséges anyagok aktiválásra kerültek;

Terhelés 19-3 Credit 60

90 000 dörzsölje. - az aktivált anyagok áfáját figyelembe veszik;

Terhelés 60 Jóváírás 51

590 000 dörzsölje. - anyagokért fizetett;

Terhelés 08-3 Jóváírás 10

500 000 dörzsölje. - az építéshez szükséges anyagokat leírták;

68. terhelés, alszámla "ÁFA számítások" Jóváírás 19-3

90 000 dörzsölje. - az anyagok ÁFA levonására elfogadva (leírásuk időtartama alatt);

Terhelés 08-3 Credit 70, 69, 68

400 000 dörzsölje. - fizetések, költségvetésen kívüli hozzájárulások, valamint üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok elhatárolása megtörtént;

Terhelés 08-3 Jóváírás 02

200 000 dörzsölje. - az építőipari berendezések értékcsökkenése kiszámításra került;

19-5 terhelés 68. jóváírás, alszámla "ÁFA számítások"

198 000 dörzsölje. (1 100 000 RUB x 18%) - az áfa az üzleti költségek alapján kerül felszámításra.

2011 szeptemberében a raktár üzembe helyezése megtörtént.

Terhelés 01 Jóváírás 08-3

1 100 000 RUB (500 000 + 400 000 + 200 000) - üzembe helyezik a raktárt.

A 01-es számláról nem kerülnek leírásra a bérbeadásra vagy ingyenes használatra átadott, valamint az állagmegóvásra átadott, helyreállítás alatt álló, befejezés alatt álló, vagy kiegészítő felszerelések tárgyi eszközei. Azt is megjegyezzük, hogy az eszközön az eredeti (pótlási) bekerülési érték 100%-ának megfelelő értékcsökkenés elhatárolása nem alapja az eszköz könyvelésből történő leírásának.

Befektetett eszközök könyvelésre történő átvétele. A befektetett eszközöket a 01-es számlán eredeti bekerülési értékükön tartják nyilván a tényleges költségek összegében.

A tárgyi eszközök bekerülési értékét értékcsökkenéssel térítik meg. A tárgyi eszközökre elhatárolt értékcsökkenés összegei a 02. „Befektetett eszközök értékcsökkenése” számlán jelennek meg. A hasznos élettartam alatt a tárgyi eszközök értékcsökkenése nem függeszthető fel, kivéve a három hónapot meghaladó állagmegóvásra átadás eseteit, valamint a tárgy 12 hónapot meghaladó helyreállítási időszaka alatt.

Vannak olyan befektetett eszközök kategóriák, amelyeket nem amortizálnak. Ide tartoznak: az Orosz Föderáció mozgósítás előkészítésére és mozgósítására vonatkozó jogszabályainak végrehajtására használják, olyan OS-objektumok, amelyeket molyoltottak és nem használnak termékek előállításához, munkavégzéskor vagy szolgáltatásnyújtáskor, a szervezet irányítási szükségleteihez vagy a a szervezet díjazása az ideiglenes birtoklásért és használatért vagy ideiglenes használatért; föld; környezetgazdálkodási létesítmények; muzeális tárgyak és múzeumi gyűjtemények közé sorolt ​​tárgyak.

A szervezet dönthet úgy, hogy évente átértékeli a tárgyi eszközöket folyó (pótlási) költségen (a PBU 6/01 15. cikke). A tárgyi eszközök átértékelése az eredeti bekerülési értékük vagy a tárgyi eszközök teljes használati idejére felhalmozott folyó (pótlási) bekerülési és amortizációs összegének újraszámításával történik. Az átértékelt tárgyi eszközök a számvitelben pótlási költségükön jelennek meg.

Helyzet

A szervezet anyagmozgató berendezések gyártásával foglalkozik. Úgy döntöttünk, hogy saját raktárunkban két ilyen berendezést telepítünk. De ahhoz, hogy ezt a berendezést saját igényei szerint használhassa, további felszerelésre és telepítésre van szükség.

Hogyan lehet helyesen tükrözni ennek a berendezésnek a tárgyi eszközként történő elfogadását a könyvelésben?

Milyen dokumentumokat kell elkészíteni?

Élhet-e egy szervezet a tőkebefektetések finanszírozását célzó jövedelemadó-kedvezményekkel? Ha igen, milyen dokumentumokkal kell rendelkeznie ehhez?

A tárgyi eszközök különféle forrásokból érkezhetnek a szervezethez. Az egyik a tárgyi eszközök házon belüli előállítása.

Az ingatlanok befektetett eszközökké való besorolásának eljárását a Fehérorosz Köztársaság Pénzügyminisztériumának 2001. december 12-i 118. számú határozatával jóváhagyott, az állóeszközök számviteli útmutatója határozza meg.

A befektetett eszközöket eredeti bekerülési értékükön veszik át könyvelésre, amely tartalmazza többek között az előállításuk, szállításuk, telepítésük és összeszerelésük tényleges költségeit.

A befektetett eszközökkel végzett üzleti tranzakciók megjelenítésére vonatkozó eljárást a Fehérorosz Köztársaság Pénzügyminisztériumának 2001. december 20-i 127. számú határozatával jóváhagyott, az állóeszközökkel végzett üzleti tranzakciók számviteli megjelenítéséről szóló utasítás határozza meg (a továbbiakban: 127. számú utasítás).

A vizsgált helyzetben a rakodóberendezések gyártása a szervezet egyik tevékenységi formája. Következésképpen az ilyen berendezéseket késztermékként kell elszámolni:

D-t 20 - K-t 02, 10, 68, 70, 76, 69 stb.

A legyártott termékek tényleges költsége tükröződik;

Dt 43 - Kt 20

A késztermékek tényleges bekerülési értéken történő nyilvántartása megjelenik.

A késztermékek állóeszközökbe történő áthelyezését a következő bejegyzésekben kell tükrözni:

Dt 08 - Kt 43

az állóeszközökbe áthelyezett berendezések tényleges költségéről;

Dt 08 - Kt 10, 70, 69 stb.

A berendezések befejezésével és felszerelésével kapcsolatos költségek összege;

D-t 01 - K-t 08

A tárgyi eszköz tétel nyilvántartásra kerül.

A tárgyi eszközök számviteli számláján történő nyilvántartásba vétel az üzleti tranzakció tényét igazoló elsődleges számviteli bizonylatok alapján történik (127. számú utasítás 4. pontja).

Az állóeszközök mozgásának rögzítésére az elsődleges számviteli dokumentáció formáit szánják, amelyeket a Fehérorosz Köztársaság Pénzügyminisztériumának 2003. december 8-i 168. számú, „Az elsődleges számviteli bizonylatok szabványos formáinak jóváhagyásáról szóló rendelete hagy jóvá” tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolása, valamint Utasítás a tárgyi eszközalapok és immateriális javak számviteléhez szükséges elsődleges számviteli bizonylatok formanyomtatványainak kitöltési eljárásáról."

A berendezések tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vétele az állóeszközök OS-1 formában történő átvételéről és átadásáról szóló aktus alapján történik. Minden egyes leltári tételhez OS-1 formanyomtatványt készítenek, amelyet a szervezet vezetője hagy jóvá. Az OS-1a formanyomtatvány egy homogén tárgyi eszközök csoportjára is kitölthető.

A termelési célú tőkebefektetések finanszírozását célzó nyereség kedvezményes elbánásának rendjét 2010-ben a Kbt. A Fehérorosz Köztársaság adótörvénykönyve (a továbbiakban: a Fehérorosz Köztársaság adótörvénykönyve) 140. cikke.

Az üzleti tevékenységben való felhasználásra szánt állóeszközök saját forrásból történő létrehozása termelési célú tőkebefektetésnek minősül (a Fehérorosz Köztársaság adótörvényének 2.5. alpontja, 2. szakasz, 140. cikk). Ezért a szervezetnek joga van profitból profitálni, amelynek célja tárgyi eszközként használt berendezések létrehozása.

A tárgyi eszközök saját forrásból történő előállítása esetén a beszámolási időszakban felmerült tényleges költségek összegű nyereség adómentes.

Jövedelemadó-mentesség csak azokra a kiadásokra vonatkozik, amelyek a törvénynek megfelelően a tárgyi eszközök bekerülési (pótlási) bekerülési értékét képezik.

Így a vállalkozás által előállított késztermékek tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vételekor a szervezetnek jogában áll jövedelemadó-mentességet alkalmazni.

Hasonló szabályok voltak érvényben 2009-ben is.

Az ellátás igénybevételénél természetesen meg kell felelni az ellátás igénybevételének feltételeinek.

Az alábbi táblázatban a 2009. és 2010. évi juttatás igénybevételének feltételeit vesszük figyelembe.

2009-ben a kedvezmény igénybevételének feltételeit alpont meghatározta. c) az Art. 2. pontja. A Fehérorosz Köztársaság 1991. december 22-i, 1330. sz.-XII „A jövedelem- és nyereségadóról” szóló törvényének 5. cikke 2010-ben - bekezdései. 2-3 evőkanál. 140 A Fehérorosz Köztársaság adótörvénykönyve.

A juttatás igénybevételéhez a szervezetnek rendelkeznie kell igazoló dokumentumokkal

A Fehérorosz Köztársaság adótörvénykönyve nem tartalmazza azoknak a dokumentumoknak a listáját, amelyeket egy szervezetnek rendelkeznie kell a kedvezmény igénybevételének megerősítéséhez. Korábban egy ilyen listát a Fehérorosz Köztársaság Adóügyi Minisztériumának 2004. január 31-i 19. számú határozatával jóváhagyott, a jövedelem- és nyereségadók kiszámításának és a költségvetésbe történő befizetésének eljárásáról szóló utasítás tartalmazott.

Valójában jelenleg a Fehérorosz Köztársaság Adóügyi Minisztériumának szakembereinek magyarázata szerint ugyanazt a dokumentumlistát kell használni.

A befektetett eszközök házon belüli előállítása során a tőkebefektetések finanszírozására fordított nyereség összegét igazolni kell:

Ezen állóeszközök előállítási költségeinek kiszámítása;

Elsődleges számviteli bizonylatok (a fenti tárgyi eszközök gyártásához gyártáshoz kiállított alapanyagok, anyagok, alkatrészek belső számlái, bérköltségszámítás és a meghatározott legyártott tárgyi eszközökre vonatkozó (zárt megrendelés szerinti) felhalmozott bérek nyilvántartása, igazolása ezeket a költségeket, ezeknek a pénzeszközöknek a megfelelő számviteli számlákon való tükrözésével.

A tárgyi eszközök önerőből történő előállítása esetén a termelésben felhasznált anyagok és egyéb tárgyi eszközök fizetésére vonatkozó okmányok nem szükségesek.

A késztermékek befektetett eszközként történő felhasználása esetén szükségesnek tűnik egy berendezés egység tényleges költségének kiszámítása, és ezt a számítást számviteli igazolással dokumentálni. Ebben az esetben az igazolásnak tartalmaznia kell az elsődleges számviteli bizonylathoz megállapított összes szükséges adatot, az Art. A számviteli és beszámolási törvény 9. cikke.

Ma megismerkedünk az operációs rendszer objektumok független előállításával

Könyvelés

A befektetett tárgyi eszközök előállításának ráfordításait a P(S)BU 7 „Befektetett eszközök” a befektetett tárgyi eszközökbe történő beruházások közé sorolja. Az önállóan létrehozott operációs rendszert a vállalkozás eredeti költségén jóváírja a mérlegben (a P(S)BU 7. cikkelye).

Hadd emlékeztessük

A P(S)BU 7 kezdeti bekerülési értéke a befektetett eszközök bekerülési (tényleges) bekerülési értékét veszi figyelembe készpénzben vagy a kifizetett (átruházott) egyéb eszközök valós értékében. befektetett eszközök beszerzése (létrehozása)..

Az eszköz kezdeti bekerülési értékének összetételét a P(S)BU 7 8. pontja tartalmazza. Az eszköz kezdeti bekerülési értékét képező kiadások listájáról az anyagban olvashat bővebben.

A beszerzett (létrehozott) operációs rendszer kezdeti költségét képező költségeket alszámlák terhére szedik (az objektum típusától függően):

• 151 "Tőkeépítés";
• 152 „Befektetett eszközök beszerzése (gyártása)”;
• 153 „Egyéb befektetett tárgyi eszközök beszerzése (gyártása).

Amint látható, az OS objektumok saját előállítási költségeinek elszámolását illetően a P(S)BU 7 nem tartalmaz meglepetéseket, vagyis teljesen ugyanazok a szabályok érvényesek, mint az OS beszerzésének elszámolására. Ezért a kezdeti költség kialakításának általános kérdéseiben használhatja a cikkben található tanácsainkat „Befektetett eszközök nemzeti valutára történő beszerzésének elszámolása”.

Így a vállalkozás által létrehozott vagy megépített operációs rendszer objektum kezdeti költsége magában foglalja a létrehozásával (felépítésével), telepítésével, összeszerelésével, beállításával és olyan állapotba hozásával kapcsolatos összes költséget, amely alkalmas a vállalkozásban a tervezett felhasználásra. célja. Íme egy hozzávetőleges lista azokról a költségekről, amelyek az operációs rendszer-objektumok létrehozásához szükséges tőkebefektetésekbe beleszámíthatók.

Tehát a létrehozott (beépített) OS-objektumok kezdeti költsége többek között a következőket tartalmazza:

nyersanyagok, építőanyagok és szerkezetek, félkész termékek, üzemanyagok és kenőanyagok, víz, villany, pótalkatrészek, segédanyagok, kis értékű és hordható cikkek költsége egy adott operációs rendszer (mindkettő) létrehozására (építésére) harmadik féltől vásárolt és a vállalkozás segédtermelő létesítményeiben gyártják). Ezeket vezetékezéssel írják le Dt 151, 152 ,153 Kt 201"Nyersanyagok és anyagok" 202 "Vásárolt félkész termékek és alkatrészek" 203 "Üzemanyag", 205 "Építőanyagok", 207 "Alkatrészek", 209 "Más anyagok",
22 "Alacsony értékű és hordható cikkek" 23 "Termelés", 631 "Elszámolások hazai beszállítókkal" 685 „Elszámolások más hitelezőkkel”;

• a külső vállalkozások vagy vállalkozásuk szerkezeti részlegei által végzett (nyújtott) munkák (szolgáltatások) költsége, az eszköz létrehozásában (építésében) érintett befektetett eszközök használatának bérleti díja. Ezeket vezetékezéssel írják le Dt 151, 152 , 153 631 Kt, 685 , 23 ;
• az alap- és kiegészítő bérek, ösztönzők, kompenzációk és egyéb pénzbeli kifizetések az OS létrehozásában (építésében) részt vevő alkalmazottaknak, a kötelező állami társadalombiztosításból származó levonások. Felszámításuk postázás útján történik Dt 151, 152 , 153 661 Kt, 651 , 652 ;
• tárgyi eszközök, immateriális javak és egyéb befektetett tárgyi eszközök amortizációja, amelyek a tárgyi eszköz objektum létrehozásában (építésében) érintettek. Felszámítása postázás útján történik Dt 151,152 , 153 Kt 131, 132 , 133 ;
• a számítással indokolt kötelezettség összege (a kiadások becsült összege), amely a törvénynek megfelelően a vállalkozást az OS-tárgy leszerelésével, elköltöztetésével és a telek, amelyen az található, állapotba hozza további hasznosításra (különösen a törvényben előírt bolygatott területek rekultivációjára) alkalmas. Ilyen körülmények között készítsen feljegyzéseket Dt 151, 152 , 153 478 Kt– A telkek helyreállításának biztosítása. A jövőben az alszámla terhére 478 megjelenik a létrehozott biztonság felhasználása az OS objektum szétszereléséhez, mozgatásához és a megzavart területek visszaszerzéséhez;
• pénzügyi kiadások, amelyek a minősített eszközök bekerülési értékét képezik a P(S)BU 31 „Pénzügyi kiadások” szerint - Dt 151, 152 , 153 951 Kt, 952 .

Amikor az objektumot használatra alkalmasnak ismerik el, az összes felhalmozott kiadást annak az alszámlának a terhére írják le, amelyen a tárgyi eszköz tárgyat elszámolják: Dt 10„Befektetett eszközök” ill 11 „Egyéb befektetett tárgyi eszközök” Kt 151, 152 , 153 .

Adó számvitel

Jövedelemadó

Az ukrán adótörvénykönyv (a továbbiakban - TCU) 144.1. szakasza szerint az OS, a nematikus eszközök önálló előállításának (létrehozásának), a hosszú távú biológiai javak termesztésének költségei gazdasági tevékenységekben való felhasználásra, beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak előállításában (létrehozásában) részt vevő munkavállalók bérének kifizetésével kapcsolatos kiadásokat is, adóamortizációt kell elszámolni.

Ugyanakkor a beszerzésre/önálló gyártásra és javításra, valamint a rekonstrukcióra, korszerűsítésre vagy egyéb fejlesztésekre fordított kiadások az adóelszámolásban nem számítanak értékcsökkenési leírásnak, és a megfelelő finanszírozási forrás terhére történik. nem gyártási operációs rendszer(NKU 144.3. pont). Vegye figyelembe, hogy a nem gyártási operációs rendszer az Art. Az Adótörvénykönyv 144.3. pontja szerint olyan befektetett tárgyi eszközök, amelyeket a kifizető vállalkozási tevékenysége során nem használnak fel.

A beszerzett (saját előállítású) befektetett eszközök a számvitelhez hasonlóan, eredeti bekerülési értékükön kerülnek jóváírásra az adózó mérlegében (ADT 146.4. pont).

Ugyanakkor az NKU-nak van egy speciális normája, amely az általunk vizsgált témát érinti. Az Adótörvénykönyv 146.6. pontja szerint az adóalany által saját termelési szükségletek kielégítésére önálló operációs rendszer előállítására fordított kiadások esetén az operációs rendszer tárgyának amortizált költsége az általa felmerült összes előállítási költség összegével növekszik. az adóalany, amelyek azok előállításával és üzembe helyezésével, valamint az ilyen operációs rendszer előállításával kapcsolatos költségeket terhelik, a fizetett áfa nélkül, ha az adóalany áfaalanyként van nyilvántartva, függetlenül a finanszírozási forrásoktól.

És bár az Adótörvénykönyv 146.6 pontja az amortizált bekerülési értékről beszél, nyilvánvaló, hogy ez a szabály kifejezetten a tárgyi eszközök bekerülési értékének kialakítására vonatkozik, amely alapján az amortizált bekerülési értéket számítják (az értékcsökkenési leírás 14.1.19. pontja). az adótörvény).

Ezért tulajdonképpen az adószámvitelben ésszerű, ha a gazdálkodó azon kiadások listájára összpontosít, amelyek a P(S)BU 7 8. cikkelyének megfelelően a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékét képezik. az állóeszközök kezdeti bekerülési értékének fogyasztási összetevőinek indikatív listája lesz.

Áfa

Ezzel az adóval minden szabványos. Emlékezzünk az alapvető szabályokra. Ebből következően az ezen adó befizetője által a beszerzés kapcsán felhalmozott (fizetett) ÁFA ( építés, építkezés) Az OS-t, ideértve azok behozatalát is, általános jelleggel az adójóváírás tartalmazza (Adótörvénykönyv 198.2. pont, 198.3. pont). Vagyis feltéve, hogy az ilyen operációs rendszert az áfaköteles üzleti tranzakciókban használják.

A beszámolási időszak adójóváírása az áruk/szolgáltatások megegyezés szerinti (szerződéses) költsége alapján kerül megállapításra, de nem haladhatja meg a rendes árak szintjét (ne feledje, hogy 2013. 01. 01-től a rendes árakat az Áht. 39. §-a szerint kell megállapítani. Adószám).

Az adójóváírás megszerzésének joga attól függetlenül keletkezik, hogy a kifizető a megszerzett és létrehozott tárgyi eszközöket a beszámolási adóidőszakban kezdte-e felhasználni adóköteles üzleti ügyletekben, valamint, hogy ezen bevallási időszakban végzett-e adóköteles ügyletet.

Az adójóváírást megfelelően kiállított adószámlával kell igazolni (Adótörvénykönyv 198.6. pont).

Ha az OS-t áfa-köteles vagy adómentes üzleti tevékenységre gyártották, az adózó nem kap adójóváírást (az adótörvénykönyv 198.4 cikkelye). Ha azokat részben adóköteles ügyletekhez használják fel, részben nem, az adójóváírás csak az állóeszköz beszerzése vagy gyártása után megfizetett (felhalmozott) áfa hányadát tartalmazza, amely megfelel az ilyen eszközök adóköteles ügyletekben való felhasználásának arányának ( 199.1, 199.2, 199.3 NKU.

Az adózó viszont a naptári év végén újraszámolja az áruk/szolgáltatások és a befektetett eszközök adóköteles ügyletekben való felhasználásának arányát, az év során végrehajtott adóköteles és nem adóköteles ügyletek tényleges mennyisége alapján.

A befektetett eszközök adóköteles ügyletekben való felhasználási arányának újraszámítása a használatbavétel (üzembe helyezés) évét követő egy, két és három naptári év eredményei alapján történik (Adó 199.4. pont) Kód).

Adjunk példát a könyvelésre és az adóelszámolásra egy operációs rendszer objektum létrehozásához (szerződés alapján).

Példa

2013 első negyedévében egy (általános adó- és áfa-fizető) vállalkozás zöldségtermesztésre kötött üvegházat.

Építési költségek:

• építőanyagok - 100 000 UAH;
• üzemanyagok és kenőanyagok - 5000 UAH;
• egyéb anyagok - 7000 UAH;
• villany, gáz, víz - 4000 UAH;
• építőipari berendezések bérbeadása - 20 000 UAH;
• kisegítő termelési szolgáltatások - 5000 UAH;
• az építőiparban dolgozó munkavállalók bére - 40 000 UAH, szociális költségek - 16 000 UAH;
• az építőiparban használt tárgyi eszközök értékcsökkenése - 8000 UAH.

Az üvegház megépítése és üzembe helyezése a tárgyi eszközök átvételi és átadási igazolása (belső mozgás) (OZ-1 számú szabványos nyomtatvány) szerint történt.

Ezen tranzakciók számviteli nyilvántartását bemutatjuk asztal.

asztal

Egy operációs rendszer objektum létrehozásának (felépítésének) elszámolása

Fizetés sz.		Számla levelezés		Összeg, ezer UAH
		Dt	CT
1	Építőanyagok leírása	151	205
2	Üzemanyag és kenőanyag leírásra került	151	203
3	Egyéb anyagok leírása	151	209
4	Építéshez használt villany, gáz, víz	151	685
5	Az eredeti árban benne van objektum bérbeadása építőipari gépek bérlésére	151	631
6	Az eredeti árban benne van segédtermelési szolgáltatási objektum	151	233
7	Felhalmozott fizetés építőmunkások