Mit jelentenek a kódok az áfakövetelményekben? ASK VAT: a Szövetségi Adószolgálat működési elve az illegális áfalevonások felkutatására Az ASK VAT 2 program működése

Adófizetők adják át elektronikus áfabevallás, amely tartalmazza a beszerzési könyv és az értékesítési könyv mutatóit. 2015-ben a Szövetségi Adószolgálat elindította az ASK VAT-2 PC-t a bevallások ellenőrzésére.

Referencia

Rövidítés PC ASK NDS-2 jelentése „szoftvercsomag a hozzáadottérték-adó automatizált vezérléséhez, második verzió”. A végén 2013 2009-ben a Szövetségi Adószolgálat először indította el az ASK VAT-1 PC-t.
Ettől a pillanattól kezdve a Szövetségi Adószolgálat veszi át az áfaköteles tranzakciókra vonatkozó adatokat.
Egy évvel később a Szövetségi Adószolgálat az illegális adó-visszatérítési kísérletek kétszeres csökkentéséről számolt be, ami 102 milliárd rubellel növelte a költségvetést. Először 2015 2009-ben a Szövetségi Adószolgálat elindította az ASK VAT-2 program második verzióját.

A PC ASK VAT-2 munkája azon szervezetek azonosítására irányul, amelyek nem fizetnek áfát, és nem tüntetik fel a megfelelő adóterheket az adóbevallásban.
Minden információ felhalmozódik a rendszerben Nagy adat, amely a PC ASK NDS-2 adatainak feldolgozására szolgál.
Így az összes áfa-jelentés (és így az összes számla) most az össz-oroszországi adatbázisba esik (az oroszországi szövetségi adószolgálat dubnai adatközpontja).
A program célja az egyes műveletek adatainak összehasonlítása az árumozgási lánc mentén.

Nagy adat A (Big Data) egy hatalmas adatmennyiség feldolgozására szolgáló rendszer, amelyet a 2000-es évek végén alakítottak ki, a hagyományos adatbázis-kezelő rendszer (DBMS) alternatívája.

A Big Data jellemzőinek meghatározása:

1. adatmennyiség,
2. adatfeldolgozási sebesség,
3. sokféle egyidejű feldolgozás különféle adattípusok.

2013 óta a big data-t mint akadémiai tárgyat a feltörekvő adattudományi, számítástudományi és mérnöki egyetemi programokban tanulmányozzák.

Az ASK VAT-2 működési algoritmusa

• A program összehasonlítja az eladó által felszámított áfát (értékesítési könyve szerint) és a vevő által levonásra elfogadott áfát (a vásárlási könyve szerint).
• Ha ezek az adatok nem egyeznek, a program kideríti, hogy mi a hiba:
  hogy az eladó tükrözte-e az eladást, és hogy a vevő milyen jogszerűen igényelt adólevonást.
• Minden az ellenőr részvétele nélkül történik:
  Az adóhivatal automatikusan elküldi a pontosítási kérelmeket a vevőnek és az eladónak.
• Öt nap áll rendelkezésére a válaszadásra, majd a helyi felügyelőség megkezdi az ellenőrzést.
• Ennek eredményeként az adózók vagy maguk javítják ki a fizetési hibákat, vagy értesítést kapnak további adómegállapításokról.

Az ASK NDS-2 működési sémája

EREDMÉNY:

A PC ASK VAT-2 bevezetésével az adóhatóságok ténylegesen automatizálták a klasszikus „ellenellenőrzést”, a nagyobb hatékonyság érdekében, bevezetve a szükséges adótörvény-módosításokat is, amelyek 2015 elejétől működtek. Az új Big Data technológiák alkalmazása lehetővé teszi a partnerek adatainak automatikus összehasonlítását, az adókötelezettségüket nem teljesítő csaló cégek illegális tevékenységének gyors azonosítását és visszaszorítását. Most a Szövetségi Adószolgálat, miután a vevő és az eladó jelentésében következetlenségeket azonosított, számlákat és elsődleges dokumentumokat kérhet a cégektől. Annak a cégnek pedig, amelyik nem igazolta vissza az adóigénylést vagy értesítést, az adóhatóság zárolhatja a számláját.

Hogyan működik az adóhatóság és az ASK VAT-2

1. Áfa bevallást nyújt be.
2. A rendszer az áruk mozgási láncának minden egyes műveletére vonatkozóan önállóan elemzi az adatokat, és azonosítja az adóhiányokat azokban a tranzakciókban, amelyek esetében levonásra van lehetőség, de az áfát nem fizették meg.
3. A gátlástalan áfafizetőket automatikusan felderítik, és a kereskedelmi forgalom más szereplőivel való kapcsolati fa felépül.
4. A beszerzett adatok összessége lehetővé teszi az adóhatóság számára, hogy azonosítsa az áfalevonás kedvezményezettjét.
   Abszolút bármilyen szervezet vagy egyéni vállalkozó kérhet adólevonást – elvégre az adólevonási jogot megilleti, aki árut (építési beruházást vagy szolgáltatást) vásárol az adóösszeget bemutató partnerétől (Adó 171. § 2. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).

Mit jelent az "adórés"?
Ekkor az Ön partnere:

• Vagy nulla áfa bevallást nyújtott be.
• Vagy egyáltalán nem ment át.
• Vagy beadtad a bevallást, de az értékesítési könyvben nem tüntetted fel a számla neked kiállított számláját (vagy elferdítette az adatokat).

Így gyakran az ASK VAT-2 okozta fejfájást partnereink hibás tevékenysége/tétlensége okozza, vagy a héjas cégekkel fenntartott kapcsolatuk.

5. Ha az áfabevallásban ellentmondásokat észlel, a rendszer automatikusan magyarázatkérést generál.
6. Ezt további adóellenőrzési intézkedések követik. Tegyük fel, hogy adóhiányt azonosítottak.
   Az indokolatlan adókedvezményben részesülő azonosítására az ellenőrök az adóellenőrzési intézkedések kibővített listáját alkalmazhatják már a kamarán belül: terjedelmes iratjegyzék kérése, helyiségek, területek ellenőrzése, munkavállalók megkérdezése stb. ...
7. A lelkiismeretes adófizetőket is támadás éri.
   Az adóhiányok feltárását követő ellenőrzések többsége kedvezőtlenül végződik.
   Az ellenőrök harmadik felek jogsértése miatti követelései kifejezetten jóhiszemű társaságokkal szemben, és nagyobb valószínűséggel azok ellen is benyújthatók, akiknek tulajdonuk van. Még olyan esetekben is, amikor Ön maga is kapcsolatba lép egy jóhiszemű partnerrel, de vannak „szürke” vagy „fekete” cégek a láncban.
8. Az VAT-2 ASK-nak köszönhetően növekszik a kezdeményezett adóellenőrzések száma, és amint azt a bírói gyakorlat is mutatja, ezen ellenőrzések többsége az adóhatóság győzelmét eredményezte további adómegállapítás vagy levonás megtagadása formájában.
9. Az adóhatóságok továbbra is javítják a héa adóigazgatását.
   Új szoftvercsomag érkezik KÉRDEZZ ÁFA-3.

Az ASK VAT-2 szoftvercsomagot három éve használják az adófelügyelőségek. Az adóhatóság által kifejlesztett program egy speciális szerveren tárolja a számlákról, áfabevallásokról, valamint a céges tranzakciókról szóló információkat. Az illegális adóoptimalizálás oroszlánrésze a repülős társaságok használatához köthető. Hogyan használják az adóhatóságok az ASK VAT-2 rendszert a levonások jogellenességének bizonyítására?

Az ASK VAT-2 szoftvercsomag az áfafizetés adatait tartalmazza a teljes lánc mentén: az elsődleges szállítótól a végső fogyasztóig.

Az ASK VAT-2 rendszer fő célja a vevői és szállítói nyilatkozatokban megjelenő számlákra vonatkozó információk tükörképének ellenőrzése.

Emlékeztetünk arra, hogy a 2015. első negyedévi jelentéssel kezdődően az áfa-bevallást az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2014. október 29-i, ММВ-7-3 számú rendeletével jóváhagyott új űrlapon kell kitölteni. /556@. A módosított adóbevallási forma lényege, hogy az adóhatóság által az adóbevallás előzetes ellenőrző elemzésének szakaszában azonosítsa az adózók „problémás” partnereit.

Mivel az adóbevallás tartalmazza a vásárlási (értékesítési) könyvekből, valamint a beérkezett és kiállított (közvetítőktől) számlák naplóit, az elektronikus formában bemutatott adatokat az adózó partnereitől származó hasonló adatokkal igazoljuk.

A vásárlási (eladási) könyvek online automatikus egyeztetése úgy van kialakítva, hogy az adóalany és partnerei virtuális ellenellenőrzésével azonosítsa az eltéréseket az egyes számlák kontextusában.

Az ASK NDS-2 szoftvercsomag lényege

Az adóbevallások könyvvizsgálatának automatizálása és a vevők által a vásárlási könyvekben feltüntetett adatok és az eladók által az értékesítési könyvekben bejelentett adatok közötti eltérések azonosítása érdekében az oroszországi szövetségi adószolgálat automatizált rendszert indított az áfa beszedésének nyomon követésére. "ÁFA KÉRÉSE -2" (a továbbiakban: "ÁFA KÉRÉSE - 2"). Az "ASK VAT -2" működési elve a szállítók és vevők beszerzési és eladási könyveinek adatainak összehasonlítása, valamint az úgynevezett "adóhiányok" azonosítása.

Ha az asztali ellenőrzés során eltérés derül ki a vevő által a vételi könyvben feltüntetett adatok és az ASK VAT-2 szoftvercsomag adatbázisában szereplő adatok között az eladó által az eladó által az értékesítési könyvben bejelentett eladásokról, az adó Erről a hatóság köteles tájékoztatni az adózót azzal a kötelezettséggel, hogy az előírt határidőn belül nyújtsa be, nyújtsa be a szükséges magyarázatokat vagy tegye meg a megfelelő korrekciókat (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikkének 3. pontja).

PÉLDÁUL

A vásárlási és eladási könyvben szereplő információk összehasonlítása során megállapítást nyert, hogy az ügyfél nem szerepel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, vagy nem felel meg a „fly-by-night” társaság kritériumainak.

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata hivatalos honlapján (www.nalog.ru) folyamatosan új rendszereket tesz közzé a légitársaságok részvételével (2015. augusztus 21-én kelt AS-4-2/14800@ levél). ).

Az adóhatóság a „fly-by-night” társaságon olyan jogi személyt ért, amely nem rendelkezik tényleges önállósággal, üzleti cél nélkül jött létre, nem nyújt be adóbevallást, és a „tömeges” regisztrációs címen van bejegyezve (levél) Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010. február 11-i 3-7-07/84 sz.

Az „adóhiány” fogalma azt jelenti, hogy az adózónak a vásárlási könyvében szerepel egy számlája, amely nem szerepel a szerződő fél adóbevallásában (abban a rovatban, ahol az értékesítési könyv adatai szerepelnek). Vagyis az „adóhiányok” olyan ügyletek, amelyeknél van levonás, de az áfát nem fizették meg. Az ilyen „adóhiányos” tranzakciókat az adóhatóság adatbázisa nyomon követi. És minél több ilyen hiányossága van egy cégnek, annál valószínűbb, hogy helyszíni adóellenőrzést terveznek.

A hivatali adóellenőrzések lefolytatása során az adótisztviselőknek figyelembe kell venniük az ASK VAT-2 kockázatkezelési rendszer által meghatározott adókockázati szintet, valamint a HÉA-bevallások korábbi adóellenőrzéseinek eredményét (a Szövetségi Adószolgálat levele az Orosz Föderáció 2017. január 26-i ED-4-15 /1281@ sz.

Bírói gyakorlat az „ASK VAT -2” adóhatósági használatáról

Az adózó bevallásában szereplő adatok és partnere bevallásában szereplő adatok közötti eltérés puszta megléte nem adóbűncselekmény jele, ezért az adóhatóságnak pusztán az „adóhiány” alapján nincs alapja. az adófizetők felelősségre vonásáért. Megjegyzendő, hogy korábban a bíróságok megállapították, hogy az adóhatóságok belső adatbázis-adatok felhasználásán alapuló következtetései csak háttérinformációkat tartalmaznak az adóhatósági döntések meghozatalához arról, hogy célszerű-e adóellenőrzést végrehajtani bizonyos jogi személyek vonatkozásában. Például a „Kockázatok” információs forrás karbantartása az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2011. június 24-i, ММВ-8-2/42дSP@ „Az adó fenntartására vonatkozó módszertani ajánlások jóváhagyásáról szóló rendelete” szerint történik. „Kockázatok” információs forrás, amely a DSP bélyegzőjét viseli, és jelzi, hogy ez az információforrás az adóhatóság belső forrása. Ugyanakkor a „Kockázatok” információs forrás egy belső (nem nyilvános) információforrás, amely a szervezetekkel kapcsolatos egyes információk gyűjtésének, felhalmozásának, tárolásának és feldolgozásának folyamatainak automatizálására és rendszerezésére szolgál, amelyek az adóhatósághoz jogszerűen, a teljesítés során jutottak hozzá. funkciójukat, a jogi személy IR-be való felvételének ténye „Kockázatok” nem jelzi egyértelműen annak megbízhatatlanságát.

Ezért a bíróságok nem ismerik el megfelelő bizonyítékként a belső információs forrásokból származó információkat (a Moszkvai Kerületi Bíróság 2015. december 28-i, A40-43028/2015 sz. határozata).

A mai napig nem volt kiterjedt gyakorlat az „ADSK VAT-2” rendszer használatára. A rendelkezésre álló határozatok azonban azt mutatják, hogy az „ASK VAT-2” segítségével megszerzett információkat az adóhatóság utólag felhasználja az indokolatlan áfalevonások és a cég felszámolásának megtagadásának bizonyítására.

Így az egyik jogvitában az adóhatóságok megbízhatatlannak tartották a cég felszámolási mérlegét, mivel az áfabevallás „ASK VAT-2” felhasználásával végzett asztali ellenőrzése során az adófelügyelőség megállapította a 43 forintos adólevonás jogellenes felhasználását. millió rubel.

A társaság az elmúlt adózási időszakra vonatkozóan nem nyújtott be áfa bevallást. A bíróság egyetértett az adóhatósággal, rámutatva arra, hogy a cég felszámolása céljából a cégbírósághoz benyújtott iratok puszta benyújtása nem képez alapot az állami nyilvántartásba vételhez, ha ezekben az okiratokban szereplő adatok nem megbízhatóak, és a felszámolásra törvény és a hitelezők jogainak megsértése.

Ebben a helyzetben a költségvetéssel szemben fennálló tartozást (43 millió rubel összegű) a cég nem tüntette fel a nyilvántartási hatósághoz benyújtott felszámolási mérlegében, ezért a bíróságok alátámasztották az adóhatóságnak annak megbízhatatlanságára vonatkozó következtetését, ill. , ennek következtében a jogi személy felszámolásának megtagadása jogszerűsége. Ha a társaság a felszámolási mérlegben szerepeltet a költségvetésnek fizetendő számlákra vonatkozó információkat, akkor az adóhatóság hitelezőként követelést nyújthat be a felszámolóbizottságnak (A Volgai Járási Autonóm Körzet 2016. június 24-i határozata, A12-58767/2015. sz. ).

Az ASK VAT -2 program adatai alapján az adóhatóságok azonosítják az illegális áfa-visszatérítési rendszereket alkalmazó vállalkozókat.

PÉLDÁUL

Az ASK VAT -2 program szerint az Alfaservice LLC partnereit (2. link beszállítóit) azonosították a vásárlási könyvben. A 2. szintű beszállítók (Iskra-MKK Kft. és Kedai Kft.) viszont nem tüntették fel a számlaadatokat az értékesítési könyvben.

Emlékeztessünk arra, hogy szükség esetén szerződéses alapon szakértő bevonható az adóellenőrzés végrehajtását célzó konkrét tevékenységekbe, ideértve a helyszíni adóellenőrzést is (az orosz adótörvénykönyv 95. cikkének 1. szakasza). Föderáció). Magát a vizsgálatot az adóhatóság helyszíni adóellenőrzést végző tisztviselőjének határozata jelöli ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 95. cikkének 3. szakasza).

Az igazgató aláírásának kézírásos vizsgálatának eredményei alapján megállapították, hogy az igazgató nevében más személy írta alá. A bíróság azonban az adóhatósági eljárási tévedések miatt (jelen esetben az áfa-ellenőrzést végző adóellenőr nem adott ki vizsgálati határozatot, és a cég nem ismerkedett meg vele) nem vegye figyelembe a kézírás-vizsgálat eredményeit.

Ezért értékelve az adófelügyelőség érveit az Alfaservice LLC beszállítótól a költségvetésbe beérkezett áfa-bevételek visszaigazolására, valamint az áfa-visszatérítési forrás hiányára vonatkozóan, a bíróság megállapította, hogy ezeket az érveket nem támasztják alá az adó által bemutatott bizonyítékok. felügyelőség.

Amint a bírák megjegyezték, az alszállítók által a héabevallások kitöltésekor elkövetett jogsértések azonosításának puszta ténye nem elfogadható bizonyítéka annak, hogy a szállító nem fizetett adót, hanem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza értelmében. alapján az adóhatóság felszólítást küld a szükséges pontosítások vagy helyesbítések előírt határidőn belüli benyújtására (a Tizenötödik Választottbíróság 2017. február 13-i, A32-26347/2016. sz. határozata).

Az adóhatóság által az ellenőrzött társasággal és partnereivel kapcsolatban végrehajtott ellenőrzési intézkedések eredménye e személyek adókötelezettségre vonásához szolgálhat, nem pedig arra, hogy a társaság megtagadja az adólevonást. Ellenkező esetben az alapelv megsértése következik be: a felelősséget meg kell személyesíteni, és az adólevonás megtagadása ebben az esetben az adózó felelősségének mértéke a szerződő fél cselekedeteiért, ami elfogadhatatlan. Ezt a jogi álláspontot az Észak-Kaukázusi Kerület Közigazgatási Kerületének 2016. január 13-án kelt F08-9657/15. sz. határozata fogalmazza meg. A társaság nem vonható felelősségre olyan harmadik felek (2., 3. szintű beszállítók) cselekményeiért, akikkel nem áll gazdasági kapcsolatban, és amely kívül esik az ellenőrzésén és befolyásán.

Így az, hogy az adóhatóságok csak az ASK VAT-2 szoftvercsomagból származó információkat használnak fel anélkül, hogy megfelelő bizonyítékot szolgáltatnának az adóalany hűtlenségére vonatkozóan, nem ad alapot arra, hogy megtagadják a társaságtól az igényelt adólevonást.

Az ASK VAT-2 szoftvertermékben szereplő adatok felhasználásával az adóhatóság azonosítja az adózó vásárlási könyvében szereplő partnereit.

Az egyik esetben az adóhatóságok azonosították a cég fő szállítóját - a Tonus LLC-t (99,8% volt a levonás aránya), majd ellenőrző intézkedéseket hajtottak végre vele szemben. A Tonus LLC személyes számlakártyáján szereplő adatok szerint az áfa hátralék több mint 9 millió rubelt tett ki.

A Tonus LLC szervezet tartozásának körülményeinek tanulmányozása során olyan tényeket állapítottak meg, hogy a partner-eladó tevékenysége irreális volt, beleértve:

• a tevékenységek végrehajtásához szükséges épületek, építmények és egyéb tárgyi eszközök tulajdonjogának hiánya;
• nyitott folyószámlák hiánya elszámolások, kifizetések és egyéb kifizetések teljesítéséhez;
• „tömeges” alapítók és menedzserek (Tyuvelev - 37 szervezet alapítója, 48 szervezet vezetője; Egorov - 50 szervezet alapítója, 50 szervezet vezetője).

Az adózóra vonatkozó információk elemzése eredményeként megállapították, hogy a Tonus LLC nem rendelkezik a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végzéséhez szükséges forrásokkal.

Az ASK VAT-2 rendszernek köszönhetően az adóhatóságok azonosították a második, harmadik és negyedik szintű szerződő feleket. Ugyanakkor az adóhatóság nem bizonyította az ellenőrzött adózó részvételét az indokolatlan adókedvezmény megszerzését célzó programban.

Mint a bírák megállapították, a másod-, harmad- és negyedrendű szerződő felek hűtlensége nem jelenti automatikusan az adózó által bevallott jogosulatlan adókedvezmény elismerését, hiszen e személyek mindegyike önállóan felelős feladatának teljesítéséért, és önállóan gyakorolja a jogkörét. jogokat.

Ezért az ellenőrnek a cég tisztességtelenségére vonatkozó érve, amely a második, harmadik és negyedik szintű beszállítók közötti kapcsolatok elemzésén alapul, valamint azon, hogy a cég albeszállítói nem rendelkeznek a gazdasági eredmények eléréséhez szükséges feltételekkel (raktárak). , járművek, vezetői és műszaki személyzet), a bíróság nem veheti figyelembe, mivel a meghatározott körülmények nem cáfolják a cég által bemutatott, az átvett anyagok tényleges átvételét, postázását és további felhasználását igazoló dokumentumok valódiságát. beszállítóktól (A Nyizsnyij Novgorod Területi Közigazgatási Bíróság 2016. november 8-i határozata, sz. A43-23105/2016).

Az egyik veszélyes adóoptimalizálási séma a „fly-by-night” társaságok alkalmazása különféle változatokban (közvetlenül, összetett partnerláncon keresztül stb.).

Egy egyszerű séma a légitársaságok felhasználásával a következő. A cég szándékosan köt termékszállítási (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) szerződést egy ilyen céggel. Ezután a fly-by-night cég átadja a cégnek az adókötelezettségei csökkentésére szolgáló dokumentumokat (az elvégzett munka igazolása, szállítólevél, számla vagy UPD stb.).

A társaság által a fly-by-night társaságnak átutalt pénzeszközöket (bizonyos százalékig) kiveszik és visszajuttatják a társaságnak.

A jogosulatlan adókedvezményben részesült adózó bizonyítási kötelezettsége az adóhatóságot terheli, amely e célra felhasználja az adóellenőrzési intézkedések eredményeit, valamint az ezekre a tényekre összegyűjtött bizonyítékokat.

A megfelelő bizonyítékok birtokában pedig az adóhatóságnak sikerül igazolnia az indokolatlan adókedvezmény igénybevételét.

PÉLDÁUL

A vevő és eladó vásárlási könyveinek, az azokon szereplő számlák, valamint az adóbevallási vizsgálathoz benyújtott adatok összehasonlítását lehetővé tevő „ASK VAT-2” információs forrás szerint megállapították, hogy a az InnoTechPro LLC által bejelentett levonásokat az LLC „SMU-3” és „Condvent” LLC partnerei nem jelentik be.

A közvetítői ügylet során a vevőtől az eladóig ún. lánc jön létre a közvetítők által beérkezett és kiszámlázott számlák naplóin keresztül. Az InnoTechPro LLC által benyújtott áfabevallás a „kapcsolati fa” szerint a WestRu LLC, Center-E LLC, Atrium LLC által az InnoTechPro LLC számára kiállított számlákat tartalmazza. Az InnoTechPro LLC benyújtott nyilatkozatában más szerződő felet (SMU-3 LLC, Convent LLC) nem jelentettek be. A WestRu LLC és a Center-E LLC szervezetekkel kapcsolatban az adófelügyelőség olyan vezetők kihallgatását terjesztette elő, akik megtagadták a szervezetek tevékenységében való részvételt. Az Atrium LLC-t az ellenőrzés időpontjában már felszámolták. Az ellenőrzés ellenőrzési tevékenysége keretében felmérést végzett a generálkivitelező képviselőjénél.

Így az adóhatóság által megállapított körülmények figyelembevételével a bíróság mérlegelte az adóhatóság azon következtetését, miszerint a vállalkozás jogosulatlan adókedvezményben részesült a részére kiállított számlákon szereplő áfa teljes összegét csökkentő adólevonások összegének túllépésével. a céget az InnoTechPro LLC vállalkozói által indokolt módon (a moszkvai AS határozat, 2017. január 24., No. A40-197462/2016).

Azonnali kilátások

Jelenleg az adószakértők egy nagyszabású projekten dolgoznak a teljes automatizált információs rendszer korszerűsítésére és minőségileg új szintre emelésére (AIS „Tax-3”). A fő ötlet az, hogy az összes adózási információt egyetlen szövetségi adattárban, adatközpontok rendszerében tárolják és dolgozzák fel. Már most is több funkciót hajtanak végre központosított módban. Szó van az összes adózó állami nyilvántartásáról és elszámolásáról, az adó- és számviteli beszámolók elfogadásáról, az adózók és az adóhatóságok közötti elektronikus dokumentumáramlásról, valamint az egységes információs és elemző platform használatáról.

Jelenleg három régióban tesztelik az ASK VAT-2 rendszert.

2015 első negyedévétől az adózók új űrlapon nyújtják be az áfabevallást ( Az orosz pénzügyminisztérium 2014. október 29-i ММВ-7-3/558@ számú végzése). Mostantól a cég a beszerzési könyvből és az értékesítési könyvből származó információkat, valamint a kiállított számlák adatait jelenti az adóhatóságnak (nyilatkozat 8–12. pontja).

Az adóhatóságok rendelkezésére áll egy speciális automatizált VAT-2 (a továbbiakban: ASK VAT-2) ellenőrzési rendszer. Ez a rendszer tárolja és felhalmozza az adófizetői tranzakciókra vonatkozó összes információt. Nézzük meg, milyen követeléseket fogalmaznak meg az adóhatóságok az ASK VAT-2 adatbázis elemzésének eredményei alapján.

A rendszer felismeri az eltéréseket a nyilatkozatokban

Az ASK VAT-2 lehetővé teszi, hogy az adóhatóságok összehasonlítsák a beszerzési könyvekből és az értékesítési könyvekből származó információkat a szállítótól a végső vevőig tartó lánc mentén. A program ellenőrzi a partnereket, számlákat és az azokon feltüntetett adóösszegeket. A rendszer többféle eltérést képes észlelni.

„ÁFA” típusú eltérések. Ezeket az eltéréseket a program az adó bevallásban való feltüntetésekor azonosítja, de ezekben hibák vannak. Az ilyen hibák listája sok könyvelő számára ismert. Ezek a tranzakciós kód eltérései, a hibás számlaszám vagy dátum, valamint az eladó által fizetendő és a vevő által levonható áfa összegének eltérései.

Egyes könyvelők egyetértenek az ellenőrök követelményeivel, és frissített nyilatkozatokat nyújtanak be. Ha azonban olyan technikai hibák vannak, amelyek nem befolyásolják az adó összegét, akkor elegendő magyarázatot adni. Azokhoz számlákat és egyéb dokumentumokat kell csatolni. Ebben az esetben a pontosítás az adózó joga és nem kötelessége ( bek. 2 p. 1 art. 81 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ide tartoznak a számlaszámok és -dátumok elírásai, valamint a hibás tranzakciós kódok. Ha a cég nem egyezik a szállítói számlán a levonásra bejelentett áfa összegével, akkor a leggyakrabban előforduló eset az áfa későbbi időszakban történő levonásra történő bemutatása. Például a szállító 2016 első negyedévében számlát írt ki, a vevő pedig 2016 második negyedévében elfogadta az áfa levonását.

A „rés” típusú eltérések. Az úgynevezett adórésről beszélünk. A vásárlási és eladási könyvekből származó adatok összehasonlításakor kiderül, hogy az a szerződő fél, akinek a számlája szerepel a nyilatkozatban, egyszerűen nem szerepel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában. Vagy nem ad be adóbevallást, vagy nulla mutatóval adja be. Ennél a réstípusnál az adózó olyan számlát kap, amelynek az adó összege nem szerepel a partner nyilatkozatában. Ha a cég beszállító, és az ÁFA-t bevallják, akkor ez valószínűleg nem fog gyanút kelteni, mivel az áfát befizették a költségvetésbe. De ha a cég vevő és ezt az áfa levonhatóvá nyilvánította, akkor a felügyelőség nagy valószínűséggel azonnal megfogalmazza a dokumentumok benyújtásának követelményét ( 8.1. pont 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ha azonban a cég a teljes dokumentumcsomagot benyújtotta, akkor az AKS ÁFA-2 adatai szerint megállapított eltérések alapján még nem lehet visszautasítani a levonásokat. A levonás jele a számla megléte ( Művészet. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ha pedig az ellenőrök szándékában áll megtagadni a levonást, akkor kötelesek adóellenőrzési intézkedéseket tenni. Ezeknek az intézkedéseknek igazolniuk kell az egynapos ügyletek fiktív voltát vagy egyéb indokolatlan adókedvezmények fennállását.

A bírói gyakorlatban érdekes esetek fordulnak elő az adóhatóságok veszteségeivel kapcsolatban, amikor megtagadták a társaságok számára, hogy levonják azokat a szerződő felek számláit, amelyek nem szerepeltek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában. Az egyik esetben a jogi személyek Egységes Állami Nyilvántartásából kizárt cég könyvelője két évig folytatta a számlák kiállítását egy nem létező cég nevében ( a Moszkvai Városi Bíróság 2013. június 20-i, A40-18764/13 sz.).

Az adóhatóság megtagadta a levonást. A cég újraírta a számlákat és benyújtotta a bírósághoz. A választottbírók jelezték, hogy a szervezet nem gyanította a számlák érvénytelenségét, és ezt a tényt nem tudja ellenőrizni. A bíróság visszavonta a kiegészítő értékeléseket. Ugyanakkor a társaság az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján nyilvánosan elérhető szolgáltatások segítségével ellenőrizheti a partner állapotát. Ezért az ilyen bírósági határozatok meglehetősen elszigeteltek, és nem lehet rájuk hivatkozni.

Az adóalanyok adóhézaggal szembesülnek, amikor az ASK VAT-2 nem tudja összehasonlítani a kiállított előlegekről szóló számlákat, és amikor ezeket az előlegeket beszámítja. Ez annak köszönhető, hogy az ügyfélnek előleget fizető cég maga készíti el a számlát. Még ha a megfelelő tranzakciós kóddal is rendelkezik, az ASK VAT-2 gyakran generál egy „ikerszámla” hiányára vonatkozó követelményt. Ebben az esetben elegendő írásos magyarázatot adni és azokhoz dokumentumokat csatolni.

Az ASK VAT-2 bevezetésének célja, hogy felvegye a küzdelmet a „fly-by-night” csalások ellen

Az ASK VAT-2 segít az adóhatóságoknak azonosítani egy gátlástalan láncszemet a kereskedelmi láncban – egy röpke láncszemet. Az a szakasz, amikor az adó nem érte el a költségvetést. Erre azért van szükség, hogy megtaláljuk azt a végső haszonélvezőt, aki az adóhiányokból indokolatlan haszonra tesz szert. A kedvezményezettek felkutatásáért a „SUR ASK NDS-2” kockázatkezelési rendszer felel. Főbb feladatait ismertetjük az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 06/03/16 ED-4-15/9933@ levelében."Az RMS kockázati jeleinek értékeléséről." Az adózók alacsony, közepes és magas kockázati csoportokba sorolhatók. Az alacsony adókockázatú cégek anyagi és munkaerõforrással rendelkeznek, valós tevékenységet folytatnak és adót fizetnek. Helyszíni ellenőrzéseket tartanak.

Azok a szervezetek, amelyeknél tartósan az efemer tevékenység jelei mutatkoznak, magas kockázatúnak minősülnek. Nincsenek eszközeik vagy személyzetük, kevés adót fizetnek magas forgalom mellett, és harmadik feleket vesznek igénybe a kifizetésekhez. Az ellenőrök színes indikátorokkal jelölik meg a programban a cég kockázati csoportját. Az adóhatóságok a „SUR ASK VAT-2” eredményeit használják fel az áfa-visszaigénylésről és a helyszíni ellenőrzések tervezésénél.

Az ASK VAT-2 hatékony felhasználása érdekében az ellenőrök kibővítették az íróasztaluk hatáskörét. Szinte ugyanazt az ellenőrző intézkedéslistát alkalmazzák, mint a helyszíni ellenőrzések során. Az ellenőrök megkövetelhetik a vállalattól, hogy a következőket adja meg:

• tranzakciók eltérései miatti dokumentumok ( 8.1. pont 88, Művészet. 93 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 15. sz. melléklet Nak nek );
• magyarázatok ( 3. cikk 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 1. számú pályázat Nak nek Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 05/08/15 ММВ-7-2/189@ rendelete).

Ha a szervezethez kérelem érkezett, akkor hat munkanapon belül telekommunikációs csatornákon átvételi elismervényt kell küldenie az elektronikus dokumentum átvételéről. Ellenkező esetben a felügyelőség bankszámlákat zárolhat ( alp. 1.1. pont 3. cikk 76 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az iratbenyújtási kérelemre az adózók a kérelem beérkezésétől számított 10 munkanapon belül választ küldenek a felügyelőségnek ( 8.1. pont 88, Művészet. 93 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). És írásos magyarázatok - öt munkanapon belül ( 3. cikk 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

A cégek ritkán hagyják figyelmen kívül a dokumentumok benyújtására vonatkozó követelményeket. Ez pénzbírsággal jár ( Művészet. 126 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) és a levonások formai okokból történő megtagadása.

Jobb, ha magyarázatokat is adunk. Ellenkező esetben az ellenőr íróasztali ellenőrzési jelentést készít ( 5. cikk 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezután további költségeket kell megtérítenie kifogások benyújtásával vagy bíróság előtt.

A levonási jog kameraülés során történő megerősítése azonban nem garantálja, hogy a cég nem ütemez be helyszíni ellenőrzést ( Művészet. 89 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az irodai ellenőrzés időtartama három hónapra korlátozódik, így az ellenőröknek gyakran nincs idejük olyan bizonyítékokat gyűjteni, amelyek megállják a helyüket a bíróság előtt. A bíróságok úgy vélik, hogy az ellenőröknek joguk van helyszíni szemlét elrendelni egy olyan időszakra vonatkozóan, amelyet már a helyszínen kívül is ellenőriztek. Az adóalanyok nem mentesülnek a felelősség alól a feltárt szabálysértésekért ( A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. június 24-i, A75-8783/2010 sz.).

Az adótisztviselők az adóellenőrzési tevékenységek után helyszíni ellenőrzést is ütemezhetnek, amelyet az előzetes ellenőrzést elemző osztály végez. A helyszíni szemle maximális időtartama 15 hónap. A meghosszabbítás (legfeljebb hat hónapig) és a felfüggesztés (hat vagy kilenc hónap) függvénye. Egy ilyen lenyűgöző idő alatt az ellenőrök minden bizonnyal összegyűjtik a szükséges bizonyítékokat.

Az ASK VAT-2-vel kapcsolatos bírói gyakorlat még nem alakult ki

Az ASK VAT-2 adatbázisában szereplő „adóhiányokkal” kapcsolatos érvelés új a bírói gyakorlat számára. Eddig ritka. Ennek több oka is van.

Először is, az ASK VAT-2 az adóhatóság belső adatbázisa, amelyhez nincs nyilvános hozzáférés. A bíróságok nem ismerik el megfelelő bizonyítékként a belső információs forrásokból származó információkat ( A Moscow District AS 2015. december 28-i F05-18124/2015 sz.). A belső információk alapján tett fiskális következtetéseket a társaság legkorábban a negatív adókövetkezmények bekövetkeztekor ismerheti meg.

Másodszor, maga az adórés nem bizonyítja, hogy az adókedvezmény indokolatlan. Ez a hiányosság csak matematikai eredménye a két deklarációban szereplő számok kontrollarányainak. Ha a számok eltérőek, ez csak ok az ellenőrzésre.

Ennek ellenére az ASK VAT-2 információi már elkezdtek megjelenni a bírói gyakorlatban. És nem csak az áfalevonásokkal kapcsolatos vitákban.

Például be A Volga Régió Autonóm Körzet 2016. június 24-i Ф06-9933/2016 sz. a társaság megtámadta azt, hogy az adóhatóság megtagadta a jogi személy felszámolásának a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába* való bejegyzését. A cég felszámolási mérleget készített és azt benyújtotta a felügyelőségnek. Az ellenőrzés azonban két kamarai áfabevallás eredménye alapján imponáló összegű levonást tagadott meg a cégtől, és ellenőrzési jegyzőkönyveket adott át.

* Erről bővebben az e.nalogplan.ru webhelyen található „Adótisztviselők megtagadták egy megbízhatatlan mérleggel rendelkező társaság felszámolását” című cikkben vagy a „PNP” 2016. évi 9. számában, o.

A kamerás határozatok hatályba lépését követően az adóhatóság az áfatartozást személyes számlára könyvelheti, és a cég hitelezőjévé válhat. Emellett a cég a felszámolási kérelem benyújtásakor újabb áfabevallást nem nyújtott be. Emiatt a felügyelőség megbízhatatlannak minősítette a társaság mérlegét, és megtagadta a változások állami nyilvántartásba vételét. A másodfokú határozatban a bírák jelezték, hogy az adóhatóság az áfa-2 ASK segítségével jogellenesen bejelentett áfalevonás formájában adóhiány fennállását állapította meg ( A tizenkettedik AAS 2016. április 15-i 12AP-2681/2016 sz.).

Az adóhatóság iratbemutatási felszólítást fogalmazott meg. A cég figyelmen kívül hagyta a követeléseket, és nem nyújtott be dokumentumokat. A cégvezető is kerülte a megjelenést a kihallgatásra.

A cég úgy vélte, hogy a felszámolási mérleg benyújtásakor az adóhatóságnak nem volt határozata az iratellenőrzésről. Ezért a fizetendő áfa összege ismeretlen volt számára.

KÉRDEZZ VAT-3-at: hogyan működik, és kit ellenőriznek először

A bíróság azonban figyelembe vette a társadalom ellenállásának és a dokumentumok benyújtása alóli kibúvásának tényét. És arra jutottam, hogy a felszámolási kérelmet azért nyújtották be, hogy elkerüljék az ellenőrzések miatti többletterheket.

A bíróság úgy döntött, hogy a cég szándékosan valótlan adatokat adott meg, a felszámolási eljárás nem tekinthető teljesítettnek. Az iratellenőrzésen alapuló további elhatárolások jogszerűsége nem volt a vita tárgya. Ezért a mérleg megbízhatatlansága tekintetében a bíróság támogatta az ellenőrzést.

A szokatlan esettel foglalkozott a tizenkilencedik AAS ( 2016. augusztus 31-én kelt határozat A14-16854/2015.). Az ASC VAT-2-ben talált bizonyítékokat az egyik fél egy polgári vitában nyilatkozta. Két jogi személy között volt szó a megállapodásban szereplő ügyvezető aláírásának meghamisításáról.

A cég bírósághoz fordult azzal a követeléssel, hogy a szerződő féltől a szállítási szerződés szerinti tartozást 12 tonna halliszt után hajtsák be. A vevő azonban a bíróságon váratlanul kijelentette, hogy a szerződésen szereplő menedzser aláírása hamis. Ez azt jelenti, hogy az ügyletet nem kötötték meg, és nincs alapja az eladó veszteségeinek megtérítésére.

A szállítmány valóságtartalmának bizonyítékaként a szállító bemutatott egy szerződést, az áruátvételről szóló számlát, a vevőnek küldött e-maileket és az azokra adott válaszokat. Ezen túlmenően az eladó benyújtotta a felügyelőség levelét, amelyben arról írt, hogy az adóhatóság mindkét cég bevallásának irodai ellenőrzésének eredménye alapján halliszt szállításáról szóló számlát fedezett fel mind az eladói nyilatkozatban, mind a vevő nyilatkozatában. Az adóhatóság a számlát az ASK VAT-2 rendszerben található bevallások összehasonlításával találta meg.

Az adóhatóság megerősítette, hogy a vevő levonást igényelt amiatt, hogy az eladó az ügyletet feltüntette a nyilatkozatban, és befizette az áfát a költségvetésbe. A bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a vevő a szállítással kapcsolatos információkat eltitkolta a bíróság elől, és nem hivatkozott bizonyítékok meghamisítására. Ezzel összefüggésben a bíróság úgy döntött, hogy a hanyag vevőtől a tartozás teljes összegét és kötbért behajtja.

ASK NDS-2

Az ASK VAT-2 három éve működik. A számlákról, áfa-bevallásokról és a tranzakciós információkról tárol információkat. A rendszer az áfa befizetésével kapcsolatos adatokat gyűjti a teljes kereskedelmi láncban: az elsődleges szállítótól a végső fogyasztóig.

A rendszert Nyizsnyij Novgorodban és a moszkvai régióban működő adatfeldolgozó központok (DPC-k) üzemeltetik. 2017–2020-ban a hatóságok egy tartalék adatközpont felépítését tervezik a Volgográdi régióban.

Az adatközpontok lehetővé teszik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat számára más adminisztrációs eszközök bevezetését. Ide tartozik az adóellenőrzés, a pénztárgép-használatot figyelő rendszer (ASK KKT), valamint az elektronikus szolgáltatások. Támogatják továbbá a Pénzügyminisztérium, a Szövetségi Adószolgálat, a Pénzügyminisztérium és a pénzügyi osztály egyéb intézményeinek információs rendszereinek működtetését.

2016.11.14. Cikk témája:

Referencia

Rövidítés PC ASK NDS-2 jelentése „szoftvercsomag a hozzáadottérték-adó automatizált vezérléséhez, második verzió”. A végén 2013 2009-ben a Szövetségi Adószolgálat először indította el az ASK VAT-1 PC-t.
Ettől a pillanattól kezdve a Szövetségi Adószolgálat veszi át az áfaköteles tranzakciókra vonatkozó adatokat.
Egy évvel később a Szövetségi Adószolgálat az illegális adó-visszatérítési kísérletek kétszeres csökkentéséről számolt be, ami 102 milliárd rubellel növelte a költségvetést. Először 2015 2009-ben a Szövetségi Adószolgálat elindította az ASK VAT-2 program második verzióját.

A PC ASK VAT-2 munkája azon szervezetek azonosítására irányul, amelyek nem fizetnek áfát, és nem tüntetik fel a megfelelő adóterheket az adóbevallásban.
Minden információ felhalmozódik a rendszerben Nagy adat, amely a PC ASK NDS-2 adatainak feldolgozására szolgál.
Így az összes áfa-jelentés (és így az összes számla) most az össz-oroszországi adatbázisba esik (az oroszországi szövetségi adószolgálat dubnai adatközpontja).
A program célja az egyes műveletek adatainak összehasonlítása az árumozgási lánc mentén.

Nagy adat A (Big Data) egy hatalmas adatmennyiség feldolgozására szolgáló rendszer, amelyet a 2000-es évek végén alakítottak ki, a hagyományos adatbázis-kezelő rendszer (DBMS) alternatívája.

A Big Data jellemzőinek meghatározása:

1. adatmennyiség,
2. adatfeldolgozási sebesség,
3. sokféle egyidejű feldolgozás különféle adattípusok.

2013 óta a big data-t mint akadémiai tárgyat a feltörekvő adattudományi, számítástudományi és mérnöki egyetemi programokban tanulmányozzák.

Az ASK VAT-2 működési algoritmusa

• A program összehasonlítja az eladó által felszámított áfát (értékesítési könyve szerint) és a vevő által levonásra elfogadott áfát (a vásárlási könyve szerint).
• Ha ezek az adatok nem egyeznek, a program kideríti, hogy mi a hiba:
  hogy az eladó tükrözte-e az eladást, és hogy a vevő milyen jogszerűen igényelt adólevonást.
• Minden az ellenőr részvétele nélkül történik:
  Az adóhivatal automatikusan elküldi a pontosítási kérelmeket a vevőnek és az eladónak.
• Öt nap áll rendelkezésére a válaszadásra, majd a helyi felügyelőség megkezdi az ellenőrzést.
• Ennek eredményeként az adózók vagy maguk javítják ki a fizetési hibákat, vagy értesítést kapnak további adómegállapításokról.

Az ASK NDS-2 működési sémája

EREDMÉNY:

A PC ASK VAT-2 bevezetésével az adóhatóságok ténylegesen automatizálták a klasszikus „ellenellenőrzést”, a nagyobb hatékonyság érdekében, bevezetve a szükséges adótörvény-módosításokat is, amelyek 2015 elejétől működtek. Az új Big Data technológiák alkalmazása lehetővé teszi a partnerek adatainak automatikus összehasonlítását, az adókötelezettségüket nem teljesítő csaló cégek illegális tevékenységének gyors azonosítását és visszaszorítását. Most a Szövetségi Adószolgálat, miután a vevő és az eladó jelentésében következetlenségeket azonosított, számlákat és elsődleges dokumentumokat kérhet a cégektől. Annak a cégnek pedig, amelyik nem igazolta vissza az adóigénylést vagy értesítést, az adóhatóság zárolhatja a számláját.

Hogyan működik az adóhatóság és az ASK VAT-2

1. Áfa bevallást nyújt be.
2. A rendszer az áruk mozgási láncának minden egyes műveletére vonatkozóan önállóan elemzi az adatokat, és azonosítja az adóhiányokat azokban a tranzakciókban, amelyek esetében levonásra van lehetőség, de az áfát nem fizették meg.
3. A gátlástalan áfafizetőket automatikusan felderítik, és a kereskedelmi forgalom más szereplőivel való kapcsolati fa felépül.
4. A beszerzett adatok összessége lehetővé teszi az adóhatóság számára, hogy azonosítsa az áfalevonás kedvezményezettjét.
   Abszolút bármely szervezet vagy egyéni vállalkozó kérhet adólevonást – elvégre az adólevonási jogot megilleti, aki árut (munkát vagy szolgáltatást) vásárol az adóösszeget bemutató partnerétől (Adó 171. § 2. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).

Mit jelent az "adórés"?
Ekkor az Ön partnere:

• Vagy nulla áfa bevallást nyújtott be.

  KÉRDEZZ VAT-2-T: hol számíthatnak fenyegetésekre az adófizetők?

• Vagy egyáltalán nem ment át.
• Vagy beadtad a bevallást, de az értékesítési könyvben nem tüntetted fel a számla neked kiállított számláját (vagy elferdítette az adatokat).

Így gyakran az ASK VAT-2 okozta fejfájást partnereink hibás tevékenysége/tétlensége okozza, vagy a héjas cégekkel fenntartott kapcsolatuk.

5. Ha az áfabevallásban ellentmondásokat észlel, a rendszer automatikusan magyarázatkérést generál.
6. Ezt további adóellenőrzési intézkedések követik. Tegyük fel, hogy adóhiányt azonosítottak.
   Az indokolatlan adókedvezményben részesülő azonosítására az ellenőrök az adóellenőrzési intézkedések kibővített listáját alkalmazhatják már a kamarán belül: terjedelmes iratjegyzék kérése, helyiségek, területek ellenőrzése, munkavállalók megkérdezése stb. ...
7. A lelkiismeretes adófizetőket is támadás éri.
   Az adóhiányok feltárását követő ellenőrzések többsége kedvezőtlenül végződik.
   Az ellenőrök harmadik felek jogsértése miatti követelései kifejezetten jóhiszemű társaságokkal szemben, és nagyobb valószínűséggel azok ellen is benyújthatók, akiknek tulajdonuk van. Még olyan esetekben is, amikor Ön maga is kapcsolatba lép egy jóhiszemű partnerrel, de vannak „szürke” vagy „fekete” cégek a láncban.
8. Az VAT-2 ASK-nak köszönhetően növekszik a kezdeményezett adóellenőrzések száma, és amint azt a bírói gyakorlat is mutatja, ezen ellenőrzések többsége az adóhatóság győzelmét eredményezte további adómegállapítás vagy levonás megtagadása formájában.
9. Az adóhatóságok továbbra is javítják a héa adóigazgatását.
   Új szoftvercsomag érkezik KÉRDEZZ ÁFA-3.

Adófizetők adják át elektronikus áfabevallás, amely tartalmazza a beszerzési könyv és az értékesítési könyv mutatóit. 2015-ben a Szövetségi Adószolgálat elindította az ASK VAT-2 PC-t a bevallások ellenőrzésére.

ASK VAT 3: egy új „követő komplexum” a vállalkozások számára

Az ASK VAT-2 program keretében „jóhiszemű” adózók által kiírt adóhiányok óriási problémát okoznak az adóellenőrök munkájában. Az Adószolgálat mindent megtesz annak érdekében, hogy az adóhézagok minimalizálása érdekében korszerűsítse munkáját.

Ebből a célból az Orosz Föderáció összes adóhatóságánál 2017. július 1-től átszervezésre került sor az áfa-ellenőrzési osztályokon. Az osztályokon belül külön csoportokat hoztak létre, vagy újonnan hoztak létre vezérlő és elemző osztályokat. Annak ellenére, hogy munkájukra nem dolgoztak ki szabályozást, a szükséges utasításokat, ajánlásokat egy magasabb adóhatóságtól kapják meg.

Ellenőrző és elemző osztályok feladatai.

1. Az újonnan létrehozott részlegek fő feladata az ASK NDS-2 komplexum segítségével végrehajtott komplex eltérések kidolgozása. Komplex eltérésekről beszélünk, amikor több szakaszból, linkekből álló séma van, amelyben egy egynapos cég, egy tranzitőr és egy kedvezményezett vesz részt, és az egynapos cég és a tranzitőrök az Orosz Föderáció különböző régióiban, ill. ez egy „interregionális rendszer” lesz. Egyszerű eltérésnek nevezzük azt az eltérést két üzemeltető szervezet között, amikor a jelenlegi kedvezményezett ugyanazon a felügyeleten van nyilvántartva, mint a problémás szerződő fél. Az egyszerű eltérések kidolgozása nem nehéz, és az egy adóhatóságnál történő regisztrációnak köszönhetően ez gyorsan megoldható. Többnyire „vállalkozási nyomással”, aktualizált bevallás benyújtásával, egyéb esetekben adóellenőrzési intézkedések, kiegészítő adómegállapítások lebonyolításával az adóellenőrzés keretében.

2. Az indokolatlan adókedvezményben részesülők felkutatása, azonosítása. Azok. potenciális kedvezményezettek felkutatása és bizonyítékok gyűjtése, beleértve a más adóhatóságtól kapott anyagokat is. A feladat a következő lesz. Az ellenőr összetett eltérést fog látni az LLC-vel (tranzit), amely nem független és nem végez valódi gazdasági tevékenységet. A szoftvercsomag segítségével megvalósul az áramkör felépítésének képessége. Az adóhatóság rendelkezésére álló összes funkcionalitás és erőforrás elemzésével első lépésben vizuálisan meghatározható, hogy ki lehet a potenciális kedvezményezett (sémaelemzés). Előfordul, hogy az „üzletág” nagyon összetett sémában és széttagoltságában nem határozható meg a kedvezményezett. A kedvezményezett azonosítása után az ellenőr előtt egy kép tárul fel - ahol a programban résztvevőket adózási szempontból regisztrálják. Az MNC-k teljes komplexuma az adott adóhatósághoz tartozó szervezetre vonatkozik. Ezt a funkcionalitás határozza meg - a valódi FCD végrehajtásának lehetősége, a cím ellenőrzése és az igazgató kihallgatása (a dokumentumok kezelésében és aláírásában való részvétel, digitális aláírás). Nyilvánvaló, hogy ha a kedvezményezett ugyanabban a nonprofit szervezetben van bejegyezve, akkor „igénylést” nyújtanak be neki. Ha a kedvezményezett egy másik nonprofit szervezetnél van bejegyezve, akkor az összes összegyűjtött információ felhalmozódik, és ennek a nonprofit szervezetnek a főosztálya számára következtetést készítenek. Az osztály értékeli a kedvezményezett megállapítás helyességét és meghozza belső döntését. Megerősítés esetén minden anyagot elküldenek arra az osztályra, ahol a tényleges kedvezményezettet ténylegesen nyilvántartásba vették. Ezt követően a minisztérium levelet ad ki a Szövetségi Adószolgálatnak a kedvezményezett nyilvántartásba vételével kapcsolatban, és az ellenőrzésnek pedig kötelessége az igények benyújtása.

3. Ha egy másik adóhatóságnál hiányosság van, és a program résztvevői ennél a nonprofit szervezetnél be vannak jegyezve. Egyszerre lehetnek „tranzitorok” és kedvezményezettek. Azaz más non-profit szervezetektől ugyanazok a hasonló információk jönnek és fognak érkezni ehhez az adóhatósághoz. Meg fog változni... Amikor bizonyítékokkal rendelkező régiókból olyan információ érkezik, hogy a láncot létrehozó résztvevők nem tudták értékesíteni az adóelszámolásban szereplő árukat. Ez az adóhatóság szükség esetén, ha szükségesnek tartja, véglegesíti a beérkezett anyagot, majd „igénybejelentést” nyújt be az ezen az adószámlán nyilvántartott adózóhoz.

4. Ha az adóhatóságnál „tranzitort” vettek nyilvántartásba, és a hiány forrása és a kedvezményezett a régión kívül található, akkor az áruk adásvételének elemzésére vonatkozó összes intézkedést is elvégzik. Ezt követi a bank elemzése, az igazgató kihallgatása a tranzakció végrehajtásával kapcsolatban, majd a Szövetségi Adószolgálaton keresztül tájékoztatást küldenek a lehetséges kedvezményezett elszámolásáról.

5. A kedvezményezett ösztönzése a frissített adóbevallás önkéntes benyújtására. Hívja meg egy bizottságba, ahol az ellenőröknek egyértelműen és világosan fel kell vázolniuk számára az üzleti tervet. A feladat az lesz, hogy meggyőzze őt arról, hogy az adóhatóság kézben tartja a helyzetet, tudják, hogy ő a konstrukció felhasználója, és minimálisra csökkenti az adóját, és egyszerűen nem tudott árut (szolgáltatást) vásárolni a bejelentett személytől. a sémában.

De! Ez úgymond ideális megoldás, ha az adózó tisztázta a részleteket és az ellenőrzési tevékenységet lezárták. Egy másik lehetőség az lenne, ha az adózó önként nem járult hozzá a kötelezettségeinek tisztázásához, és az adóhatóságnak elegendő bizonyítéka van a nyílt íróasztali ellenőrzés során, akkor KNI-törvény készül. Ha nem áll rendelkezésre elegendő bizonyíték, vagy lejár az iratellenőrzési időszak, ugyanannak az ellenőrnek kell elvégeznie a szükséges MNC-t az előzetes vizsgálati elemzés részeként. A HTM lebonyolítása után senki sem akadályozza meg az ellenőrző és elemző osztály (egység) felügyelőit abban, hogy az adózót visszahívják a bizottsághoz, és ennek megfelelően bemutassák a begyűjtött tényeket és bizonyítékokat arra vonatkozóan, hogy alulbecsülte adókötelezettségeit. A beszélgetést hivatalosan jegyzőkönyvben kell dokumentálni, megjelölve azokat a szervezeteket, amelyekre panasz van. Amennyiben az adózó nem válaszol, úgy az adóhatóságnak lehetősége van átfogó vagy tematikus helyszíni adóellenőrzést lefolytatni.

Így az újonnan létrehozott ellenőrző és elemző osztályok nem csak íróasztal-ellenőrzést végeznek, hanem úgymond végezzen egy befejezett ciklust az anyagok VNP-be való átvitele előtt.

A Szövetségi Adószolgálat a következő célokat tűzi ki ezen osztályok (blokkok) számára - a kedvezményezett helyes azonosítása az adófizetés végső eredményével a költségvetés feltöltése érdekében.

A legnehezebb ebben az időpontban az aktuális könyvvizsgálat befejezése és visszalépés, ami azt jelenti, hogy a Szövetségi Adószolgálat utasítására a korábbi adózási időszakok adófizetőivel kapcsolatos munkát kell elvégezni.
A közönséges operatőr és az ellenőrző és elemző részleg (egység) felügyelője közötti funkcionalitásbeli különbség valószínűleg az lesz, hogy egy közönséges operatőrnek csak egyszerű eltéréseket kell kidolgoznia, és ennek megfelelően az összes hibát a beállított automatikus követelményeknek megfelelően kell kidolgoznia. Az automatikus kérésre az adóhatóság hivatalos magyarázatot vár, amely megszünteti a hiányt, és ha a hiány nem szűnik meg, akkor bekérik az áruk (szolgáltatások) vásárlását igazoló dokumentumokat.

Számos adózó, hogy ne keletkezzen hézag és ne vonja magára a figyelmet, kétes tartozású bevallást nyújt be, vagy a legokosabbak 2015 előtt számláznak (amit az ÁFA nem egyezik meg), és a hiányosság nem válik be.

A szakadások kidolgozására irányuló teszt elvégzésének fő szakaszai.

1. folyamatábra készítése az ASK VAT-2-n keresztül, tárgyak azonosítása munkához,
2. A rendelkezésre álló erőforrások felhasználásával minden linket ellenőrzünk számok, tulajdonságok stb. szempontjából,
3. A számlákat a reálgazdasági tevékenységek végrehajtása érdekében elemzik. Rendelkezésre álló bérleti díjak, villany, fizetések kifizetése az alkalmazottaknak, adó átutalása, osztalék stb. Általában minden, ami megerősíti egy valódi FCD magatartását.
4. Ki nyújtotta be az adózói nyilatkozatot. Ha meghatalmazottról van szó, akkor ennek megfelelően ellenőrzik a meghatalmazás meglétét, mire adták ki és ki írta alá,
5. Az adóhatóság 2015 óta birtokában lévő regisztrációs akta megtekintése,
6. Felkéri a bankokat, hogy szerezzenek be számlákra vonatkozó dokumentumokat a számla kezelőjére, elérhetőségeire stb. Ha van aláírás, hasonlítsa össze (vizuálisan) az ellenőrzött adózó meghatalmazásán szereplő aláírásokat a bankban található mintákkal.
7. A vezető kihallgatása rendészeti tisztviselő jelenlétében.
8. Dokumentumok lekérése elektronikus dokumentumkezelőktől. Adózóként személyesen vagy meghatalmazott útján tisztázzák. Ha nyilvánvaló, hogy a meghatalmazáson nem az ügyvezető aláírása szerepel, akkor a feladat annak utólagos törlése és a benyújtott nyilatkozat érvénytelenségének elismerése érdekében vizsgálat lefolytatása.
9. Bejegyzési hely címének ellenőrzése. Ha a regisztrációs címen nincs LLC, az információkat átadják a regisztrációs osztálynak, majd bejegyzés történik a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információk megbízhatatlanságáról.
10. Információ átadása a banknak a számlaszolgáltatási szerződés felmondásáról. Ennek az információnak tartalmaznia kell az adóhatóság következtetéseit arról, hogy ez az adóalany miért tranzitszervezet vagy pénzeszközöket kifizető szervezet.

Így az adóhatóság olyan képet fest az adózóról, amelyből az a következtetés vonható le, hogy az adózó nem végez pénzügyi adózást.

Telekommunikációs szolgáltatókkal való együttműködés.

A közelmúltban az összes létező távközlési szolgáltató részvételével szemináriumot tartottak a Szövetségi Adószolgálattal való együttműködés részeként. A szeminárium után az operátorok azt a feladatot is kapták, hogy lefotózzák a hozzájuk érkezőket. Ezért ma az adóhatóság fényképet is kér a meghatalmazás mellé.
Mégsem – az elektronikus digitális aláírás felszámolása nagyon nehéz lehet az ellenőrök számára, mivel az igazgató gyakran nem utasítja el a részvételt, vagy egyszerűen nem találják, hogy kikérdezze. És nem áll rendelkezésre elegendő egyéb tény, amely alapul szolgálhatna a digitális aláírás visszavonásához.

Azok a szervezetek, amelyek nem válaszolnak az adóhivatalnokok leveleire, nem jelennek meg a meghívón, nincsenek a regisztráció helyén, nem fizettek bérleti díjat, és a tulajdonos maga is megerősíti, hogy ez a bérlő nem létezett.

Mindenesetre a minimális dokumentumcsomag összegyűjtése után az adóhatóság intézkedéseket dolgozott ki annak érdekében, hogy az összegyűjtött információkat az üzemeltetőhöz továbbítsa a digitális aláírási kulcs felfüggesztéséről. Minden szakácsnak, aki szembesül ezzel a problémával, nagyon fontos tudnia, hogy amikor panaszt tesz, a felfüggesztést azonnal feloldjuk.

KÖVETKEZTETÉSEK.

Az elmúlt néhány negyedévben végzett munka eredményei azt mutatják, hogy az adószakértők megtanultak dolgozni az ASK VAT-2 szoftvercsomaggal. A Szövetségi Adószolgálat elismeri a szoftvercsomag hatékonyságát, többek között kormányzati szinten is, az adóbevételek minden növekedése a szoftvercsomag bevezetésével függ össze.
Ugyanakkor az egész országban igen lenyűgöző szám van a fejletlen hiányosságokra vonatkozóan, és ez körülbelül 250-300 milliárd rubelt tesz ki. negyedévente.

ASK VAT-2: a Szövetségi Adószolgálat új szolgáltatása az áfabevallások ellenőrzésére

Kiderült, hogy a költségvetés évente több mint 1 billió rubelt veszít. Ezek a mutatók arra engednek következtetni, hogy az adóhatóság még csak az első szakaszt fejezte be. A második szakasz az ellenőrzési és elemző osztályok (blokkok, szektorok) kialakításából áll. De lényegében ez a negyedévente be nem teljesített 250 KK ledolgozása. Általánosságban elmondható, hogy az operatőrök először „taposnak”, végül a mezei munkások „taposnak”.

Óvatosság a partner kiválasztásánál Kedvezmények elszámolása a könyvelésben

A Szövetségi Adószolgálattól kérést kap, ha az új ASK VAT-2 szolgáltatás eltéréseket talál a nyilatkozatokban. A kérések automatikusan generálódnak. Nézze meg, hogyan kerülheti el őket.

Minden ÁFA bevallás egyetlen adatbázisba kerül feltöltésre. Ezután a Szövetségi Adószolgálat új szolgáltatása az ASK VAT-2 bevallás ellenőrzésére minden számlát egyeztet a szállító és a vevő nyilatkozatában. A cél az adóeltérések azonosítása, amikor a vevő levonást igényelt, de a szállító nem számolta fel az adót. Ha a bevallásból legalább egy számlarészletben ellentmondások vannak, a program automatikusan követelést generál.

Az eltérések oka lehet a szállító vagy a vevő hibája. A lelkiismeretes cégek kijavítják a hibákat, az adóhatóságnak pedig nem lesz kérdése. Egy másik típusú rés az egynapos tranzakcióknál jelentkezik.

Figyelem! Az adóhatóság átmenetileg nem fogadja el a 2017. II. negyedévi áfabevallást és egyéb elektronikus formában történő bevallást. Az ok a Szövetségi Adószolgálat szerverén történt baleset.

Július 24-én moszkvai idő szerint 20 órakor műszaki hiba történt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Szövetségi Adatközpontjának berendezésében. Ennek eredményeként leállt az összes elektronikus dokumentumáramlás az adószolgáltatással. Az ilyen üzeneteket már speciális szolgáltatók küldik ügyfeleiknek, amelyeken keresztül a vállalatok jelentéseket küldenek a Szövetségi Adószolgálatnak és az alapoknak. A szerver visszaállítása folytatódik. De egyelőre senki nem adott pontos előrejelzést arról, hogy mennyi ideig tart a probléma megoldása.

Július 25. az utolsó nap, amikor szankciómentesen benyújthatja 2017. II. negyedévi áfabevallását. Nyilatkozatát 23:59-ig küldheti el. Ha a Szövetségi Adószolgálatnak nincs ideje megszervezni a jelentések fogadását, az rendben van. Amint azt a Szövetségi Adószolgálattól megtudtuk, a cégeket nem sújtják pénzbírság. Hiszen ebben az esetben nem a cég a hibás.

Mindenképpen küldje el az ÁFA bevallást és a többi jelentést. A speciális üzemeltető visszaigazolja a szállítmányt. Csak így lehet bizonyítani, hogy a jelentést időben benyújtották. A nyilatkozat benyújtásának napja a feladás dátuma (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke). Ha ez nem történik meg, az ellenőrök azt állíthatják, hogy a jelentés késik. Nehéz lesz kihívni őket.

Hogyan működik az ASK VAT-2 szolgáltatás?

Az ASK VAT-2 program összehasonlítja a vevő és az eladó számlamutatóit. A szolgáltatás keresi az eltéréseket - amikor a vevő bejelentette a levonást, de a szállító nem számított fel adót. Valójában a Szövetségi Adószolgálat új szolgáltatása automatikusan ellenőrzi az összes áfabevallást.

Kétféle eltérés létezik. Az első típus neve „áfa”. Ez azt jelenti, hogy mindkét fél feltüntetett tranzakciókat a bevallásában, de az adó összegében nem egyeztek meg. A második típus a „rés”. Ez azt jelenti:

• a szerződő fél nem nyújtott be adóbevallást;
• a szerződő fél nulla mutatójú nyilatkozatot nyújtott be;
• a partner adóbevallásában nincsenek tranzakciók;
• A nyilatkozat nagyon torz adatokat tartalmaz.

Ha az NDS-2 ASK inkonzisztenciát észlel, akkor pontosítási kérelmet generál. Ez a követelmény tartalmaz egy táblázatot, amelynek utolsó oszlopa a „Referencia: lehetséges hibakód” nevet kapta. A kód pedig digitális. A kódok bontását lásd az alábbi táblázatban.

Mit jelentenek a kódok az áfakövetelményekben?

Kód	Melyik követelmény oszlopban nézzek?	Mit jelent
1	A 8. résszel ellátott táblázat 20. oszlopában	A cég a számlát feltüntette a nyilatkozatban, de a szerződő fél nem rendelkezik erről a számláról
2		A cég nyilatkozata eltéréseket tartalmaz a vételi könyv és az értékesítési könyv között.
3	22. oszlop táblázatok 10. résszel. 21. oszlop táblázatok 11. résszel	A közvetítő nyilatkozata eltéréseket tartalmaz a kiállított és átvett számlák naplójában
4	A táblázat 20. oszlopa 8. A táblázat 23. oszlopa a 9. résszel	Hiba van a beszerzési könyv vagy az értékesítési könyv egy adott oszlopában. Ennek az oszlopnak a száma a 4-es kód után jelenik meg szögletes zárójelben. Például 4

Miért vannak eltérések az áfabevallásokban?

Az ASK VAT-2 programja leggyakrabban nem azért talál eltéréseket, mert a cég szándékosan alábecsülte az adót. Ennek oka általában az, hogy a cég ugyanazt a számlát többször is rögzítheti a különböző negyedévekre vonatkozó nyilatkozatokban. Például egy vevő ezt akkor teszi meg, ha részleges levonást igényelt, és az összeg fennmaradó részét átutalja a következő negyedévre. Az is gyakori, hogy a cégek tévedésből ugyanazt a számlát rögzítik a beszerzési főkönyvben. Ennek eredményeként a vállalat megduplázza a levonást.

Ellenőrzéskor a Szövetségi Adószolgálat program összesíti a számla levonásait az összes nyilatkozatban. Ha a teljes levonás meghaladja a számlán szereplő adót, az ellenőrök pontosítást kérnek.

Vannak helyzetek, amikor nincs hiba a nyilatkozatban. De a program nem tudja összehasonlítani a számlákat, mert a cég az áru részleges költségét biztosította. Biztonságosabb, ha az áruk teljes költségét belefoglalja a vásárlási könyvbe. Ekkor kevesebb lesz az ellenőri kérés.

Hogyan válaszoljunk az új ASK VAT-2 szolgáltatástól származó kérésekre

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakembereitől megtudtuk, milyen magyarázatot adjunk nekik. Részletes információkat osztunk meg Önnel.

Ha az adóhatóságok magyarázatot kérnek az áfával kapcsolatban, akkor azokat új formátumban kell elkészíteni. 2017. január 1-jétől hatályos módosítás, amely szerint a cégeknek háromféle magyarázatot kell elektronikus úton eljuttatniuk az áfabevallással kapcsolatban a felügyelőséghez:

• a Szövetségi Adószolgálat program által észlelt hibákról (az úgynevezett automatikus kérésekre adott válaszok);
• a jelentéstétel egyéb eltéréseiről és ellentmondásairól;
• adócsökkentésről pontosításban.

A papíron történő válaszadásért az ellenőrök 5000 rubel bírságot szabnak ki a cégnek. Egy naptári éven belül ismételt jogsértés esetén a bírság 20 000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének 1. és 2. pontja).

Az áfabevallás pontosítási kérelmében 1-es kód

Ha 1-es kérési kódot kap, ellenőrizze beszerzési főkönyvét a szállító értékesítési főkönyvével. Előfordulhat, hogy akár Ön, akár az ügyfél egy számlát regisztrált egyszerre több hibával: a részletekben, INN/KPP, költség. Tehát a program nem tudja egyeztetni a bevallásokban erre a számlára vonatkozó bejegyzéseket. Ha a szállító nem áll készen az egyeztetésre, legalább tájékozódjon tőle, hogy bejegyezte-e a vitatott számlát az értékesítési könyvbe.

A vevő hibás számlát írt be a vásárlási főkönyvbe. Ha az egyeztetés hibát tár fel a vásárlási könyvében, kérjük, adja meg a helyes adatokat a magyarázatokban. Ehhez töltse ki a 2. táblázatot (az ajánlott űrlap az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. április 7-i, ED-4-15/5752 számú levelében található).

A szállító hibás számlát rögzített az értékesítési főkönyvben.És a jelentésében minden helyes. Ezután Önnek, mint vásárlónak tájékoztatnia kell az adóhatóságot, hogy a vásárlási könyvében minden rendben van. Ehhez töltse ki az 1. táblázatot ugyanabból az ED-4-15/5752 számú levélből. Ebben változtatás nélkül adja meg a számla bejegyzését.

Miután az adóhatóság ilyen választ kap a vevőtől, kérelmet küld a szállítónak. A 2. táblázat kitöltésével tájékoztatja őket a helyes számlaadatokról.

A szállító elfelejtett számlát regisztrálni, vagy a nyilatkozatához csatolták a régi negyedévre vonatkozó értékesítési könyvet. A vásárlónak az 1. táblázatban közölnie kell az adóhatósággal, hogy a nyilatkozatban a helyes adatokat tüntette fel. A szállítónak pedig magyarázatot kell benyújtania.

A hűtlen szállító nem számított fel áfát. Ez a legkockázatosabb lehetőség a vásárló számára. Egy ilyen szállító valószínűleg nem nyújt be magyarázatot. Ezért nagy a valószínűsége annak, hogy az ellenőrök megszüntetik a levonásokat, azzal vádolva a vevőt, hogy indokolatlan adókedvezményben részesül. Ezután a cégnek olyan dokumentumokra lesz szüksége, amelyek megerősítik a tranzakció valóságát és az átvilágítást:

• szerződés;
• számlák;
• kivonat a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából a szállító cég számára stb.

Ezeket a dokumentumokat azonnal csatolhatja a magyarázatokhoz. Egy másik lehetőség, hogy a magyarázatban csak azt mondják, hogy a nyilatkozat helyes. A dokumentumokat pedig csak az adóhatóság kérésére adja át.

A 2-es kód a Szövetségi Adószolgálat pontosítási kérelmében

A 2-es kód azt jelenti, hogy a vállalat értékesítési könyve és beszerzési könyve ugyanazon tranzakció adataiban különbözik. Vagyis magának a vállalatnak a beszámolóiban lévő következetlenségekről beszélünk, nem pedig a vevő és a szállító nyilatkozatai közötti eltérésekről. A cég ugyanazt a számlát rögzíti az értékesítési könyvben és a beszerzési könyvben, ha először adót számít fel, majd maga fogadja el levonásra. Nézzük a gyakori helyzeteket.

ÁFA-előleg. A szállító az előlegre áfát számít fel, és az áruk kiszállításakor bejelenti ennek az összegnek a levonását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 6. szakasza). A program kérést generál, ha azt észleli, hogy a bevallásban levonás szerepel, de a cég ezt a számlát nem számolta fel.

Amikor 2-es kódú kérést kap, ellenőrizze, hogy a cég rögzítette-e az előlegszámlát az értékesítési főkönyvben. Ha nem, akkor tüntesse fel az értékesítési könyv egy további lapján arra a negyedévre, amelyben az előleg beérkezett, fizessen további adót és büntetést, és nyújtson be módosítást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 1. szakasza).

Nem biztos, hogy az a probléma, hogy az értékesítési főkönyvben nem szerepel a megfelelő számla. A probléma az, hogy ezt a számlát hibásan regisztrálták. Ha a hiba a bevallásban szereplő adó összegét érinti, akkor nyújtson be módosítást. Ha nem érinti, akkor elég magyarázatot küldeni. Ehhez töltse ki az ajánlott 2. táblázatot.

Ügynök ÁFA. Az adóügynökök a 2-es kóddal rendelkező kéréseket is fogadhatják. Például olyan cégek, amelyek önkormányzati ingatlant bérelnek. Az ilyen szervezetek visszatartják az áfát, számlát állítanak ki és bejegyzik az értékesítési könyvbe. Aztán a vásárlási könyvben ezen a számlán levonást jelentenek be. A kérelem beérkezése után kövesse ugyanazt az algoritmust, mint az előzetes áfa esetében.

A frissítési kérelem a 3-as kódot tartalmazza

A 3-as kód azt jelenti, hogy a közvetítő nyilatkozatában ellentmondások vannak a beérkezett számlák naplója és a kiállított számlák között. Az áruk vevő részére történő kiszállításakor a bizományos számlákat állít ki, és azokat a számviteli napló 1. részében rögzíti. Ezután a bizományosnak számlákat kell kapnia a megbízótól ezen áruk szállításáról, és be kell jegyeznie a könyvelési napló 2. részébe.

Ha a bizományos nem értékesít, hanem árut vásárol a megbízónak, akkor a szállítóktól számlákat kap, és azokat a számviteli napló 2. részében tükrözi. Ezután újra kiállítja a számlákat a megbízónak, és rögzíti a számviteli napló 1. részében.

A program mindkét esetben azonosítani tudja az 1. és 2. részben szereplő számlaadatok közötti eltéréseket. Például hibákat a számla részleteiben vagy a szerződő felek TIN-jében. Ezután a helyes adatokat a magyarázatok 2. táblázatában lehet megküldeni az adóhatóságnak.

4-es kód az áfabevallás pontosítási kérelmében

A 4-es kód a beszerzési könyv és az értékesítési könyv egyes oszlopaiban található hibákat jelenti. Ez általában akkor fordul elő, ha a vevő helytelen számlaadatokat, szállítói TIN-t vagy az áruk költségét adja meg a vásárlási könyvben. A legtöbb követelmény egyébként a 4-es kóddal érkezik.

A kód alapján is meghatározhatja, hogy mely részletekben keressen hibát. A követelményben a 4-es kódszám után zárójelben annak az oszlopnak a sorszáma szerepel, amelyben a cég nagy valószínűséggel hibás adatot jelölt meg. Ez az oszlopszám nem a beszerzési könyv jóváhagyott formájában, hanem a beszerzési könyv azon változatában szerepel, amely az adóhatóság előírásában szerepel.

Tegyük fel, hogy az ellenőrök kérést küldtek Önnek a vásárlási könyvre, és a „Lehetséges hibakód” oszlopban 4-et jeleztek. A beszerzési könyv 3. oszlopa, amely a kérelemben szerepel, a számla száma. Ez azt jelenti, hogy ebben a kellékben kell hibát keresnünk.

Ha a hiba nem befolyásolja az áfa összegét, a 2. táblázatban tüntesse fel a megfelelő mutatókat, amit az ellenőrök javasoltak:

• a „Különbség” sorban adja meg a hibás bejegyzést változtatás nélkül;
• a „Magyarázat” sorban - a helyes adatok pontosan azokban az oszlopokban, amelyekben hibák voltak.

Például, ha hiba van a számlaszámban, a „Számlaszám” oszlop „Magyarázat” sorában a helyes számot tüntesse fel. Jobb, ha nem tölti ki a sor többi oszlopát.

Ha a hiba az áfa összegét érinti, nincs szükség magyarázatra. Elég egy frissített nyilatkozat benyújtása.

Miért van szüksége az ASK VAT-2 programra?

Az ASK VAT-2 rendszer lehetővé teszi, hogy gyorsan nyomon követhesse nemcsak az áfa kockázatait, hanem más adók hasonló kockázatait is. Először is ezek jövedelemadó-kockázatok, ideértve azt is, ha egy vállalat veszteséget termel egynapos ügyletekkel. Ezért a Szövetségi Adószolgálat a bizottságok munkáját a hozzáadottérték-adó által azonosított kockázatokra összpontosította.

• Szükség van most adójutalékokra?
• A Szövetségi Adószolgálat törölte az adójutalékokról szóló levelét (2017. március 21-i levél, ED-4-15/5183). Ez annak köszönhető, hogy az ellenőrök jelenleg aktívan használják az AKS VAT-2 rendszert. Az egyetlen dolog, amit a szolgáltatás nem enged átlátni, az a személyi jövedelemadó kockázata. Ennek megfelelően az ellenőrök továbbra is külön-külön ellenőrzik, hogy a cég fizetése eltér-e az ágazati átlagtól, van-e személyi jövedelemadó-tartozás, csökkent-e az ebből az adóból származó bevétel.

Az adóelkerülés bizonyítására további intézkedéseket kell hozni: kihallgatások, ellenvizsgálatok, telephelyi szemle, iratvizsgálat. Ez az iratellenőrzés során nem lesz lehetséges. Az ellenőrök azonban nem állnak meg a felvilágosítás kérésénél. Az íróasztal-ellenőrzési részlegről az adótisztviselők az ellenőrzés előtti elemzési osztálynak továbbítják a jelentési eltérésekről, a láncokról stb.

Egyes felügyelőségek már helyszíni ellenőrzéseket jelölnek ki és terveznek az áfakamerában gyanított indokolatlan adókedvezmény bizonyítására. ÁFA és jövedelemadó is felszámításra kerül.

Az egyszerűsített társaságok esetében az ellenőrök figyelik, hogy milyen korlátok között alkalmazható a különleges szabályozás, és keresik az üzletág széttagoltságának jeleit is. Ha ilyen széttagoltságot észlelünk, akkor több cég vagy vállalkozó bevételét és egyéb mutatóit összegzik. Hiszen ha az összes bevételt egy cég bevételének vesszük, akkor általában túllépik a határokat. Ebben az esetben az ellenőrök az általános adózási rendszer szerint további adókat állapítanak meg.

Hogyan azonosítja az ASK VAT-2 az adókockázatokat

Az ASK VAT-2 program összesen 84 kockázati kritériumot használ. Ezek között szerepel az adóterhelés, a jövedelmezőség, a cég hároméves adótörténete, a költségvetéssel szembeni tartozása, az alapítókról és az igazgatókról szóló információk. Az ezen kritériumok kiszámítására szolgáló algoritmusokat folyamatosan fejlesztik. A Szövetségi Adószolgálat új szolgáltatása automatikusan három adókockázati csoportba osztja az áfabevallást benyújtó cégeket:

• magas;
• átlagos;
• rövid.

A hozzárendelt adókockázati kritériumokkal kapcsolatos információkat a program színes indikátorok formájában tükrözi. Az adóhatóság fokozott ellenőrzést végez a vörös csoport felett.

Az alábbi táblázatban megtekinthető, hogy mely cégek tartoznak az egyes kockázati osztályokba.

Adókockázati kritériumok

Az adóhivatalnokok a cég partnereit is elemzik. Ha közöttük vannak olyan cégek, amelyek az egynapos cég jeleit mutatják, akkor megnő a fokozott kontroll valószínűsége. A Szövetségi Adószolgálat szakemberei különböző módszerekkel ellenőrzik a tranzakció valóságát. Joguk van:

• dokumentumokat kér a vevőtől és a szállítótól az áru szállítására, szállítására, fizetésére vonatkozóan;
• a szerződő felek láncolatán egy találkozó részeként dokumentumokat kérjen, információkat kérjen a banki pénzmozgásokról;
• Vizsgálja meg a cég raktárait és egyéb helyiségeit.

Az ellenőrök mindezeket a tevékenységeket az iratellenőrzés időszakában végzik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikkének 8.1. pontja, 92. cikkének 1. pontja, 93.1 cikkének 1. pontja). Mindössze három hónapig tart. Az adóhatóság nem tudja növelni.

Az ASK VAT-2-ben szereplő nyilatkozat elemzése vezethet-e helyszíni ellenőrzéshez?

Tegyük fel, hogy az ellenőröknek nem volt idejük megszerezni a szükséges információkat az asztali ellenőrzés során. Ebben az esetben a szervezettel kapcsolatos információk az audit előtti elemzési osztályhoz kerülnek. Ennek az osztálynak a szakemberei maguk döntik el, hogy szükséges-e helyszíni szemle.

Az ellenőrzésre vonatkozó döntés többek között a kibocsátás árától – az esetleges többletköltségek összegétől – függ. A helyszíni audit átlagos ára 2015-ben 10 millió rubel. A konkrét összeg a régiótól függ. Így fennáll a helyszíni ellenőrzés veszélye, ha a további költségek 5–10 millió rubelt tesznek ki. Ennek a mutatónak a becsléséhez figyelembe veheti a megkérdőjelezhető levonások teljes összegét. Ezek olyan levonások, amelyeknél a Szövetségi Adószolgálat program hiányosságokat talált, vagyis a szállító nem számolt fel adót. Adjon hozzá további jövedelemadó-terheket, valamint 20 százalékos büntetést. Hiszen az ellenőrök a fiktív ügyletek költségeit is levonják.

Ha egy vállalatnál kevesebb, mint 1 millió rubel hiányzik, akkor a helyszíni ellenőrzés nem valószínű. De tanácsos, hogy a megkérdőjelezhető levonások ne halmozódjanak fel nagy összegben. Hiszen a program minden ilyen levonást rögzít az adóadatbázisban.

A Szövetségi Adószolgálat nem titkolja új rendszereinek képességeit az adófizetés automatikus ellenőrzésére ASK VAT 2 és AIS Tax 3. 2014-ben az üzletembereknek elektronikus formában kellett benyújtaniuk az áfabevallást (bevallás + vételi/eladási könyv) . Ezek az adatok bekerülnek az adóhatóság adatbázisába, ahol automatikusan feldolgozzák az adóhiányokat, vagyis az áfa elmulasztását.

Mihail Mishustin, az ország fő adófelügyelője szerint „a megkérdőjelezhető levonások aránya 2017 harmadik negyedévében 0,7 százalékra csökkent – ​​ez több mint 13-szoros, míg 2015 harmadik negyedévében kilenc százalék volt”. A kétes ügyletek számának csökkenése nagyrészt az ASK ÁFA 2 komplexum sikeres működésének köszönhető.

A gyakorlatban a program „repülő társaságokat” keres. Hogyan történik ez? Egy gátlástalan cég vagy nem ad tájékoztatást a felügyelőségnek, vagy igen, de megbízhatatlan. Így a program felderíti a gátlástalan szervezeteket, és kapcsolati fát épít a kereskedelmi forgalom más résztvevőivel. A beszerzett adatok összessége lehetővé teszi a könyvvizsgálók számára, hogy azonosítsák az áfa-levonás kedvezményezettjét, mivel a levonási jogot az (OSN-ben szereplő) üzletember szerzi meg, ha árut, munkát vagy szolgáltatásokat vásárol partnereitől, és bemutatja neki az adólevonást. megfelelő összegű adó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. cikke) . Ennek megfelelően minden adókedvezményt igénylő kereskedelmi szervezet vagy vállalkozó válhat ilyen kedvezményezetté.

Az ellenőrzés alapvetően íróasztali vagy helyszíni szemle eredménye alapján tesz reklamációt, de mostanában - még az ellenőrzés előtti vizsgálatot megelőzően.

Nézzünk meg több olyan helyzetet, amellyel az adózók találkoztak, az adóviták bírósági ügyeinek példáján.

Megkérdőjelezhető lánc

A 9. Ítélőtábla 2017. december 13-án kelt, 09AP-59460/2017. számú határozatában az A40-76179/17. Áfa-bevallás ezen adó több mint négymillió rubel összegű többletterheivel, mint törvényes és indokolt az alábbiak alapján.

A cég levonást igényelt olyan partnerrel fennálló kapcsolataiért, amely a könyvvizsgálók szerint ténylegesen nem tudta szállítani az árut, mivel ez a társaság az áfabevallásában ugyanazon áruk cégektől (alszállítóktól) történő vásárlására vonatkozó információkat tartalmazott, amelyek szintén anyagi és műszaki bázis hiánya miatt nem szállítja. Ezekről az ügyletekről és a kétes ügyletekről az adószolgálat az ÁFA 2 ASK-tól kapott adatokat, amelyekre a határozatot hozó bíróság a bírósági aktusban hivatkozik. Az automatizált rendszer segített az ellenőröknek kialakítani az áruk mozgási láncát, gyorsan azonosítani a „fly-by-night tételeket”, és – helyszíni ellenőrzés nélkül – a szokásos „hivatali ellenőrzés” után további áfát számítani fel.

"Normál" vállalkozó

A Fellebbviteli Kilencedik Ítélőtábla 2017. május 18-án kelt, 09AP-10542/2017. számú, A40-197462/16. sz. ügyben hozott határozatában a bíróság nem helyezte hatályon kívül az adófelügyelőség határozatát. több mint nyolcmillió rubel áfa-visszatérítés megtagadása az adó-visszatérítésre vonatkozó törvényes levonások képződésére vonatkozó bizonyítékok hiánya miatt. A lényeg a következő volt: a szervezet kártérítést követelt a papíron építési és szerelési munkákat végző vállalkozóval folytatott tranzakciókért, aki hamis adatokat közölt az áfabevallásában.

Mint arra a bíróság rámutatott, az ASK VAT 2 információforrásból származó információk szerint, amely lehetővé teszi a vevő és az eladó vásárlási könyveinek, az azokon szereplő számlák és az adóhoz benyújtott bevallás adatainak összehasonlítását. A hatóság megállapította, hogy a vitatott fél által igényelt levonásokat a munkavégzéshez szükséges erőforrásokkal nem rendelkező „fly-by-night cégekkel” fennálló kapcsolat alapján nyilatkozta.

Az adóalany védekezésében arra hivatkozott, hogy vitatott partnere tévesen tüntette fel a vételi könyvben az átutalásos számlákat, és a munkát ténylegesen más vállalkozók végezték. A választottbírók azonban nem fogadták el ezt az érvelést, rámutatva, hogy az ASK áfa 2 által alkotott „kapcsolatok fája” szerint a vitatott vállalkozó csak „egynapos” vállalkozókkal működött együtt, más „normális” partnere nem volt.

Az üzlet szolgálatában

Annak ellenére, hogy a választottbírók az üzletemberekkel szembeni nagyszámú negatív bírói gyakorlatot az áfa 2 ASK információira hivatkoznak az üzleti tisztességtelenség bizonyítékaként, a Kilencedik Választottbíróság 2018. március 12-i 09AP-4856/2018 sz. Az A40-179491/ 17. sz. ügyben a bírói testület a társaság igényének eleget téve elfogadta a cég érvelését a szerződő fél valósságára tekintettel az adóbevallás benyújtására tekintettel, amelyet az ASK ÁFA 2 rendszerben igazolt.

A kereskedők arra hivatkoztak, hogy az automatizált ellenőrzés eredményeként nem állapítottak meg jogsértést. A nagy összegű levonás nem mond ellent az adótörvényeknek, és nem tévedés. Azaz, ha a program elfogadta a nyilatkozatot, akkor a céggel és partnerével szemben nem követeltek magyarázatot, ami azt jelenti, hogy a nyilatkozat megbízható. A bíróság elismerte, hogy a 14 millió rubel levonás jogszerű volt.

Ok nélkül

A tizennyolcadik döntőbíróság 2017. június 19-én kelt, 18AP-5899/2017, 18AP-6041/2017 számú, A76-27274/2016. törvényes levonások 1,8 millió rubel összegben, annak ellenére, hogy a szerződő felek ezt az adót minimálisan befizették. A levonási jog megtagadásakor az adatkezelők arra hivatkoztak: az AIS Tax-3 ASK VAT 2 szoftvercsomagban szereplő információk alapján a cég számlái nem tartalmaztak árueladókkal (vitatott szerződő felekkel) való összehasonlítást a pontban. ÁFA bevallás 8. sz.

A bírói testület elutasította ezt az érvet arra hivatkozva, hogy nincs ilyen alap a héalevonás alkalmazásához (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. cikkének 1. pontja, 171. cikkének 1. és 2. pontja, 172. cikkének 1. pontja).

Emellett az igazgatóság jelezte, hogy a társaság nem tehető felelőssé partnereinek a tranzakciók adószámviteli könyvelése során tett intézkedéseiért. A levonások jogszerűnek való elismerésének fő kritériuma pedig a műveletek valósága, valamint a szállítóválasztás során a kellő gondosság és gondosság gyakorlása.

A bíróságok hasonló következtetésekre jutottak a Moszkvai Kerületi Választottbíróság 2017. július 18-án kelt F05-8203/2017. számú határozatában az A40-43799/2016.

jegyzet

Az adóalany védekezésében arra hivatkozott, hogy vitatott partnere tévesen tüntette fel a vételi könyvben az átutalásos számlákat, és a munkát ténylegesen más vállalkozók végezték. A választottbírók azonban nem fogadták el ezt az érvet.

Így az adóviták bírói gyakorlata megerősíti azt a következtetést, hogy az adólevonások indokoltként való elismerésének fő kritériuma a működés realitása és a társaság szorgalma.

A Legfelsőbb Választottbíróságnak a 2010. május 25-én kelt, 15658/09. számú Elnökségi Határozatban foglalt jogi álláspontja szerint, amely a kellő gondosság gyakorlására és az adott partner kiválasztására vonatkozó érveit alátámasztja, ma is érvényes, a cég nemcsak az ügylet kereskedelmi vonzerejére és annak feltételeire hivatkozhat, hanem bizonyított üzleti hírnévre, igazolt fizetőképességre és a szerződésben vállalt kötelezettségek teljesítésének képességére is (anyagi és műszaki bázis, szakképzett személyzet stb. .).

Hasonló következtetésekre jutott a bíróság a Moszkvai Kerületi Választottbíróság 2017. szeptember 11-én kelt F05-12716/2017. számú határozatában az A41-74234/2016. . Így az új valóság és a Szövetségi Adószolgálat által nekünk diktált magatartási szabályokat követve, az üzleti partnerek kiválasztásánál és az ügylet valóságának megerősítésénél az óvatosság szempontjából a vállalkozók megvédhetik saját magukat, még akkor is, ha gátlástalan szervezet volt a szerződő felek között. jogokat, és ne fizessenek kétszer adót - „magukért és azért a srácért”.