Naknadi troškova prema sudskoj odluci u prijavi poreza na dohodak. Prijava poreza na dohodak: prikaz rashoda Red 301 Dodatka 2, list 02

Najprije vas podsjetimo da oni koji primjenjuju opći porezni režim moraju uključivati:

• naslovna stranica (list 01);
• pododjeljak 1.1 odjeljak. 1;
• list 02;
• Prilozi br.1 i br.2 uz list 02.

Preostali pododjeljci, prilozi i listovi deklaracije uključuju se u izvješće (i, sukladno tome, podnose se poreznoj upravi) samo ako tvrtka ima prihode, rashode, gubitke ili sredstva koja se moraju prikazati u navedenim pododjeljcima, listovima i prilozima, je ili ako je dio "izolata" su uključeni.

Bilješka! Prilikom popunjavanja „vlasničke knjige“ nemojte pogriješiti kod navođenja šifre poreznog (izvještajnog) razdoblja za koje se ova prijava podnosi. Pripadajuće šifre dane su u Prilogu br. 1. Procedure, a ovise o redoslijedu plaćanja društva.

Dakle, ako tvrtka plaća samo tromjesečne akontacije, tada u polugodišnjoj prijavi u navedeno polje upisuje šifru “31”. U slučaju da organizacija plaća mjesečne akontacije na temelju ostvarene dobiti, u izvješćima za prvih šest mjeseci 2016. godine izvještajno razdoblje označeno je oznakom „40“.

Kao opće pravilo, organizacija ga podnosi poreznom tijelu na mjestu svoje lokacije i na mjestu svakog od svojih zasebnih odjela (1. stavak članka 289. Poreznog zakona). Štoviše, za tvrtke koje u svojoj strukturi imaju odvojene odjele, prijavu poreza na dohodak treba podnijeti na lokaciji glavnog poduzeća u cjelini za organizaciju s raspodjelom među „odvojenim odjelima” (članak 289. članka 289. članka 5. Poreznog zakona). ).

Za tvoju informaciju! Ispravnost popunjavanja prijave poreza na dohodak možete provjeriti sami. U tu svrhu morate koristiti posebne kontrolne omjere, koji su navedeni u pismu Federalne porezne službe od 14. srpnja 2015. N ED-4-3/12317@.

Obračun poreza i akontacija dat je na listu 02 prijave. Njegovi pokazatelji formirani su na temelju već ispunjenih priloga ovom listu i ostalim listovima deklaracije. Prije svega, riječ je o prilozima broj 1 i broj 2 uz list 02 prijave koji sadrže prihode od prodaje i izvanposlovne prihode i rashode u vezi s proizvodnjom i prodajom te gubitke izjednačene s izvanposlovnim rashodima. Istodobno, u prijavi za polugodište iskazujemo prihode i rashode po načelu nastanka događaja od početka 2016. godine.

Kalkulacijski dio

Dakle, pregled rashoda proizvodnje i prodaje te neposlovnih rashoda i gubitaka izjednačenih s izvanposlovnim rashodima dan je u Prilogu br. 2. na listu 02. deklaracije. Postupak popunjavanja ovisi o metodi koju organizacija koristi za utvrđivanje prihoda i rashoda.

Redove 010 - 030 popunjavaju samo porezni obveznici po načelu nastanka događaja. Štoviše, u retku 010 podatke unose one organizacije koje proizvode robu, obavljaju radove i pružaju usluge. Odražava iznos izravnih troškova koji se odnose na robu, radove i usluge prodane u izvještajnom razdoblju. S druge strane, u retku 020 iznos izravnih troškova odražavaju organizacije koje se bave veleprodajom, malom veleprodajom i trgovinom na malo. U ovom slučaju, u retku 030 morate zasebno navesti trošak prodane kupljene robe.

Također, kada primjenjujete metodu obračuna u retku 040, morate navesti iznos neizravnih troškova izvještajnog razdoblja, dešifrirajući ih u recima 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Vrijedno je obratiti pozornost na redak 041. Ovdje morate navesti iznose poreza i naknada, osim onih navedenih u čl. 270 Zakonik. Posebno su "iznimni": porez na dohodak, UTII, PDV itd. Bitno je da se u ovoj retki ne iskazuje iznos doprinosa izvanproračunskim fondovima. Obraćamo posebnu pozornost na ovu nijansu, jer je, kao što pokazuje praksa, ovo najčešća pogreška računovođa, iako je naznačena činjenica da doprinosi u mirovinski fond, FFOMS i fond socijalnog osiguranja nisu uključeni u pokazatelj na retku 041. neposredno u Postupku popunjavanja deklaracije.

Iznos obračunanih doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove prikazuje se u retku 010 (ako su to izravni rashodi) ili u retku 040 (ako su to neizravni rashodi). Štoviše, premije osiguranja uzimaju se u obzir kao rashodi koji umanjuju oporezivu dobit, neovisno o tome jesu li same isplate za koje su obračunate uzete u obzir pri obračunu poreza na dobit ili ne (vidi Dopis Ministarstva financija od 25. travnja 2016. N 03-03-06/1/23678).

Primjer 1. Romashka LLC obračunat za prvi kvartal 2016.:

1. akontacija za prometni porez u iznosu od 4.000 rubalja;
2. akontacija poreza na imovinu u iznosu od 25 000 RUB.

U drugom tromjesečju 2016. godine društvo je također obračunalo akontacije za sljedeće poreze:

1. za porez na prijevoz - u iznosu od 11.200 rubalja;
2. za porez na imovinu - 25.000 rubalja.

Redak 041 Dodatka br. 2 listu 02 deklaracije za prvu polovicu 2016. trebao bi odražavati porezni trošak u iznosu od 65 200 rubalja. (4000 rub. + 25 000 rub. + 11 200 rub. + 25 000 rub.).

Za tvoju informaciju! Naknada za zaštitu okoliša, koja se plaća na temelju Zakona od 24. lipnja 1998. N 89-FZ „O otpadu iz proizvodnje i potrošnje“, odnosi se na neporezne prihode proračuna. Stoga se ne može otpisati na temelju st. 1. stavak 1. čl. 264. Zakonika prema kojemu se iznosi poreza i pristojbi uključuju u rashode. Istodobno, Ministarstvo financija u dopisu od 28. travnja 2016. N 03-03-06/1/24779 priznaje da je naknada za zaštitu okoliša i dalje obvezna uplata, te se stoga odgovarajući troškovi mogu uključiti u ostale troškove povezane s proizvodnja i (ili) provedba, na temelju st. 49 stavak 1 čl. 264 Zakonik.

Sada o organizacijama koje koriste gotovinsku metodu. Kao što smo već napomenuli, ne moraju ispunjavati redove 010 - 030. U retku 040 iskazuju se rashodi priznati kao smanjenje porezne osnovice za porez sukladno čl. 273 Zakonik. I ovi troškovi su također dešifrirani u redovima 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Red 050 popunjava se ako su u izvještajnom razdoblju nastali izdaci za stjecanje (nastanak) ostvarenih imovinskih prava (osim prava dužničkih potraživanja navedenih u Prilogu br. 3 uz list 02).

U retku 060 iskazuje se cijena stjecanja (nastajanja) prodane ostale imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, nabavljene robe, imovine koja se amortizira), kao i troškovi u vezi s njenom prodajom. Na retku 061 - vrijednost neto imovine poduzeća koje porezni obveznik prodaje kao imovinski kompleks.

Redove 070 - 073 popunjavaju samo profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira.

Redovi 090, 100 i 110 namijenjeni su za prikaz gubitaka:

• na retku 090 iskazuju se gubici uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava koji su primljeni u prethodnim razdobljima;
• u retku 100 - gubitak od prodaje imovine koja se amortizira, koja se otpisuje u jednakim udjelima tijekom razdoblja definiranog kao razlika između SPI ove nekretnine i stvarnog razdoblja njezina rada do trenutka prodaje;
• na retku 110 - gubitak od prodaje prava na zemljišnu česticu.

Redak 120 popunjavaju društva koja su kupila poduzeće kao imovinski kompleks.

Ukupni iznos priznatih rashoda iskazuje se na retku 130.

U redovima 131 - 134 iskazuje se iznos obračunate amortizacije za izvještajno (porezno) razdoblje i za dugotrajnu imovinu i za nematerijalnu imovinu, neovisno o tome je li ta imovina bila obračunata na zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja.

Iznos amortizacije dugotrajne imovine za izvještajno razdoblje, obračunat linearnom metodom, odražava se u retku 131, a korištenjem nelinearne metode - u retku 133.

Redak 135 odražava metodu obračuna amortizacije utvrđenu računovodstvenom politikom za porezne svrhe: "1" - linearna metoda ili "2" - nelinearna metoda. Međutim, u ovom slučaju postoji jedna posebnost. Dakle, ako računovodstvena politika predviđa korištenje nelinearne metode, tada se iznos amortizacije obračunan ovom metodom, kao što smo već rekli, odražava u retku 133. Međutim, ako tvrtka također ima objekte koji pripadaju osma - deseta amortizacijska skupina, zatim po njima obračunati iznos amortizacije linearnom metodom, iskazan u retku 131. Odnosno, zapravo koristimo dva načina obračuna amortizacije. Dakle, što biste trebali staviti na liniju 135? Prema Postupku za popunjavanje deklaracije, u takvim okolnostima u retku 135 potrebno je navesti šifru "2", što odgovara nelinearnoj metodi obračuna amortizacije.

Neposlovni troškovi

Izvanposlovni rashodi u ukupnom iznosu iskazuju se u retku 200. Priloga 2. lista 02. izjave. Istovremeno, na rednim brojevima 201 - 206 potrebno je zasebno iskazati neke vrste troškova. Konkretno, redak 201 odražava iznos kamata na dužničke obveze bilo koje vrste, a redak 205 - iznos novčanih kazni, kazni i drugih sankcija za kršenje ugovornih ili dužničkih obveza, uzrokujući štetu.

Bilješka! U retku 200 ne prikazujemo gubitke izjednačene s neposlovnim troškovima. Njima je namijenjen redak 300. Štoviše, kod njih u retku 301 posebno iskazujemo iznos gubitaka iz prethodnih godina utvrđenih u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju, au retku 302 - iznos otpisanih nenaplativih potraživanja koja nisu pokrivena. rezervom za sumnjive dugove.

Napominjemo da ako je nad dužnikom otvoren stečajni postupak, njegov dug za porez na dobit priznaje se kao loš tek nakon što je isključen iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. To je navedeno u dopisu Ministarstva financija od 6. lipnja 2016. N 03-03-06/1/32678.

Očito je da linije 301 i 302 daju daleko od potpune analize svih mogućih izvanposlovnih troškova. Uostalom, to također uključuje gubitke od elementarnih nepogoda, izvanrednih situacija, troškove u obliku manjka materijalnih sredstava u proizvodnji i skladištima, u trgovačkim poduzećima u odsutnosti počinitelja, kao i gubitke od krađe, čiji su počinitelji nije identificiran (s dokumentiranim dokazima o odsutnosti krivaca od strane ovlaštenog državnog tijela). Dakle, zbroj vrijednosti redaka 301 i 302 ne može ni na koji način biti veći od ukupnog iznosa gubitaka koji se odražava na retku 300.

Primjer 2. Neposlovne rashode i gubitke ekvivalentne onima koje je Gvozdika doo u prvom polugodištu 2016. godine prikazala u obliku sljedeće tablice:

Redovi 400 - 403 Dodatka listu 02 prijave za prvu polovicu 2016. popunjavaju se ako su u izvještajnom razdoblju otkrivene pogreške (iskrivljenja) koja se odnose na prethodna porezna razdoblja, što je dovelo do prekomjerne uplate poreza. Ukupan iznos iskazuje se u retku 403 i dešifrira se posebno za prethodne tri godine u recima 401 - 403. A pokazatelj u retku 400 uzima se u obzir pri formiranju pokazatelja u retku 100 lista 02 deklaracije, tj. prilikom izračuna porezne osnovice.

Novi uvod

Pri izradi polugodišnjih izvješća o porezu na dohodak za 2016. godinu potrebno je uzeti u obzir i pojašnjenja regulatornih tijela u vezi primjene u praksi pojedinih odredaba Glav. 25. Zakonika. Lako je pogoditi da je većina ovih objašnjenja posvećena upravo “troškovnom” dijelu postupka utvrđivanja porezne osnovice. Neke smo već spomenuli - to je mogućnost uračunavanja premija osiguranja pri obračunu poreza na dohodak, neovisno o tome uzimaju li se same isplate za koje se obračunavaju doprinosi pri oporezivanju dobiti ili ne. Financijeri su priznali i pravo organizacijama da naknade za zaštitu okoliša otpišu kao trošak, iako one nisu plaćanje poreza. Međutim, to nije sve. Postoje još najmanje tri pojašnjenja koja će vam pomoći da bez grešaka pripremite izvješća za prvu polovicu 2016. godine.

Postupak obračuna zakonskih kamata

Iskreno govoreći, reforma građanskog zakonodavstva, na čijem rađanju trebamo biti zahvalni, utjecala je na područje poreznog računovodstva mnogo više od očekivanog. A zbog problema s poreznim računovodstvom za te kamate, mnoge su tvrtke odlučile potpuno ih napustiti, uključujući u ugovore uvjete da stranama ne obračunavaju zakonske kamate.

Ipak, ostalo je otvoreno pitanje poreznog obračuna zakonskih kamata. Uklonilo ga je Ministarstvo financija dopisom od 22. travnja 2016. N 03-03-06/1/23410. Financijeri su objasnili da zakonske zatezne kamate na obvezu novčanog duga sukladno čl. 317.1 Građanskog zakonika podliježu računovodstvu poreznog obveznika kao dio izvanposlovnih troškova prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak. Štoviše, one se uzimaju u obzir kao i kamate na ostale dužničke obveze, odnosno zadnjeg dana u mjesecu ili u trenutku otplate duga. Sukladno tome, u prijavi poreza na dohodak pripadajući iznosi čine pokazatelj na retku 201. Priloga broj 2. lista 02.

Troškovi tekućih usluga

Tvrtke su vrlo često korisnici tekućih usluga, kao što su zaštita, iznajmljivanje, savjetovanje, komunikacije itd. I upravo njima je upućen Dopis Ministarstva financija od 28. travnja 2016. N 03-03-06/1/24705. U njemu su financijeri još jednom potvrdili da se izdaci za tekuće usluge mogu otpisati u izvještajnom razdoblju u kojem su izvršeni. Glavni uvjet koji dužnosnici postavljaju je da primarne računovodstvene isprave za ovu uslugu moraju biti sastavljene u razumnom roku nakon isteka relevantnog razdoblja, a prije datuma podnošenja deklaracije za to razdoblje. Štoviše, ti dokumenti moraju naznačiti u kojem je mjesecu usluga pružena.

Primjer 3. Buttercup LLC plaća zaštitarske usluge.
Izvješće za lipanj 2016. nosi datum 4. srpnja. Buttercup LLC isti je zaprimio i potpisao 7. srpnja 2016. godine. Budući da je rok za podnošenje deklaracije za polugodište 2016. godine 28. srpnja, odnosno akt je sastavljen i zaprimljen prije tog datuma, onda, vodeći se objašnjenjima Ministarstva financija, izdaci osiguranja za lipanj iskazani su u polugodišnjem izvješću.

Mora se reći da pozicija financijera u određenom smislu nije besprijekorna. Ispada da ako se prijava poreza na dohodak podnese prije zaprimanja akta, tada će se pripadajući izdaci morati obračunati u tekućem razdoblju, a ne u onom u kojem su usluge pružene. U međuvremenu, odredbe Kodeksa ne utvrđuju ovisnost postupka priznavanja troškova o trenutku podnošenja prijave. Dakle, ovo je nešto novo, iako je čak i korisno za porezne obveznike.

Standardi za troškove rada u naturi

Zahvaljujući dopisu Ministarstva financija od 27. svibnja 2016. N 03-03-07/30694, postalo je jasno da se troškovi rada nastali u negotovinskom obliku mogu uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak, ali... ovo mora se obaviti pažljivo. Iz objašnjenja dužnosnika proizlazi da neće biti problema s priznavanjem takvih "prirodnih" troškova samo ako se poštuju norme radnog zakonodavstva. I utvrdili su da isplata u naravi mora biti predviđena kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu, da se zaposlenik pismeno izjasnio o pristanku na primanje dijela plaće ne u novcu te, konačno, taj nenovčani dio ne smije biti veći od 20 posto obračunate mjesečne plaće (čl. 131. TK).

Na bilješku

Prilikom slanja prijave poreza na dohodak poreznoj upravi, treba biti spreman na to da će inspektori imati određena pitanja o njoj. Neke od njih treba pripremiti unaprijed.

Prije svega, zapamtite da se porezno priznaju samo ekonomski opravdani i, što je također vrlo važno, dokumentirani troškovi. Ako prema deklaraciji imate gubitke, možete unaprijed pripremiti objašnjenja što ih je uzrokovalo (neplanirani troškovi, na primjer, za popravke opreme, „startni“ troškovi za razvoj novog smjera u poslovanju, koji treba opravdati u budućnosti itd.).itd.itd.). I imajte na umu: ako primjenjujete porezne olakšice, uvijek trebate imati pri ruci dokumente koji potvrđuju vaše pravo na njihovu primjenu.

Računovođa može naići na poteškoće prilikom ispunjavanja prijave poreza na dohodak. Poteškoće u ispunjavanju njegovih redaka postavljaju mnoga pitanja čak i za najiskusnije računovođe, pa pokušajmo razumjeti značajke popunjavanja retka 010 Dodatka 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak.

Značajke popunjavanja retka 010 aplikacije 2

Drugi dodatak listu br. 02 namijenjen je sažetku svih vrsta troškova koji su nastali tijekom poslovanja poduzeća. Odnosno, ovdje se akumuliraju sve vrste troškova (izravnih i neizravnih) za koje se zatim umanjuje ukupni prihod poduzeća.

Redak 010 "Izravni troškovi" jedna je od glavnih troškovnih stavki deklaracije, jer određuje iznos poreza na dobit koji će u budućnosti platiti ovo poduzeće. U retku 010 iskazuju se izravni troškovi koji nastaju tijekom proizvodnje i prodaje proizvoda.

Izravni troškovi uključuju:

• nabava materijala koji se koristi u proizvodnji gotovih proizvoda i robe;
• plaće zaposlenika poduzeća koji sudjeluju u proizvodnji i prodaji tih proizvoda;
• doprinosi fondovima osiguranja za plaće zaposlenih u glavnoj proizvodnji;
• amortizacija proizvodne opreme i drugo.

Prilikom ispunjavanja retka 010 morate razumjeti da svaki iznos troškova mora imati dokumentirane dokaze i opravdanje za njihovu provedbu.

Ispunjavanje retka 010 Dodatka 2 na listu 02 deklaracije moguće je ako su ispunjena tri uvjeta:

1. Troškovno računovodstvo provodi se samo po načelu nastanka događaja;
2. Nema radova u tijeku (mjesečno zatvaranje računa 20);
3. Na kraju mjeseca nema preostalih neprodanih gotovih proizvoda.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Ako jedan od ovih uvjeta nije ispunjen, nemoguće je provesti zasebno porezno računovodstvo ovog pokazatelja.

Za popunjavanje retka 010. Priloga 2. lista 02. prijave potrebno je izraditi izvješće Analiza računa 20. Iznos dugovnog prometa ovog računa u korist računa 02, 10, 69.1, 69.2. , 69.3 bit će pokazatelj izravnih troškova poduzeća.

List 02 jedan je od najvažnijih deklaracijskih dokumenata, budući da njegovi pokazatelji utječu na veličinu porezne osnovice poduzeća. Tijekom porezne revizije deklaracije porezni službenici često proučavaju ne samo iznos primljene dobiti, već i iznos nastalih troškova. Ispunjavanju ovog zahtjeva potrebno je pristupiti s posebnom odgovornošću, tako da ubuduće ne morate podnositi izračun prilagodbe ili objašnjenje u Dodatku br. 2 lista 02.

Primjer popunjavanja drugog priloga na listu 02

Recimo da je u 2016. Fundament LLC imao sljedeće troškove:

Suština operacije	Iznos, utrljati. (bez PDV-a)
Nabavljen je materijal potreban za izradu gotovih proizvoda	100 000
Potrošeno na plaćanje goriva i energije (ove vrste troškova su neizravne, u skladu sa zahtjevima računovodstvene politike poduzeća)	60 000
Plaće zaposlenika s doprinosima za osiguranje, uključujući:
- administracija — menadžeri	400 000
Amortizacija:
- održavanje - oko upravne zgrade	150 000
Neoperativni troškovi:
— kamate na zajam (članak 201.) — troškovi obračuna i gotovinskih usluga — amortizacija imovine dane u najam – gubici ranijih godina (članak 301.)	5 400
Isključivanje zastarjelog računala:
- početni trošak (članak 131.) — obračunatu amortizaciju - gubitak od otpisa računala (20.000,00 – 19.000,00 = 100 rubalja) (članak 204.)	20 000
Izravni troškovi (stavka 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 rub.
Neizravni troškovi (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 rub.
Ukupni priznati troškovi (članak 130.): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 rubalja.
Neoperativni troškovi (stavka 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 rubalja.

• na retku 132 – amortizacija nematerijalne imovine.

U redovima 133-134, odrazite amortizaciju obračunatu nelinearnom metodom:

• na retku 133 - ukupan iznos amortizacije;

• na retku 134 – amortizacija nematerijalne imovine.

U redak 135 stavite:

• 1 – ako je računovodstvenom politikom utvrđena linearna metoda amortizacije;

• 2 – ako je računovodstvenom politikom utvrđena nelinearna metoda.

Situacija: koju šifru navesti u retku 135. Dodatka 2. Listu 02. ako članovi konsolidirane skupine poreznih obveznika koriste različite metode obračuna amortizacije? Označite šifru koja odgovara metodi amortizacije koju koristi većina sudionika konsolidirane skupine poreznih obveznika.

Što će inspektor provjeravati u novim redovima računa dobiti i gubitka?

Kodirati. U redak 046. iskazuju se izdaci poreznih obveznika - javnih invalidskih organizacija, kao i poreznih obveznika - ustanova, čiji su jedini vlasnici imovine javne invalidske organizacije, na način utvrđen podstavkom 39. stavka 1. članka 264. Zakona. . Istodobno, troškovi navedeni u podstavcima 38. i 39. stavka 1. članka 264. Zakonika ne mogu se uključiti u troškove povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom trošarinske robe, mineralnih sirovina, drugih minerala i druge robe prema na popis koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskim organizacijama osoba s invaliditetom, kao i s pružanjem posredničkih usluga u vezi s prodajom takve robe, mineralnih sirovina i minerala.

Redak 010. Priloga 2. Listu 02. prijave poreza na dohodak

• na retku 102 - trošak materijala i druge imovine primljene tijekom demontaže, popravka, modernizacije, rekonstrukcije, tehničke ponovne opreme, djelomične likvidacije dugotrajne imovine;

• na retku 103 – trošak besplatno primljene imovine, radova, usluga, imovinskih prava;

• na retku 104 - trošak viška zaliha i druge imovine utvrđene popisom;

• na retku 105 - vraćena amortizacija;

• na retku 106 – prihodi profesionalnog sudionika na tržištu vrijednosnih papira od poslova s ​​financijskim instrumentima terminskih poslova kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;

• na retku 107 – dodatno obračunavanje dobiti kod primjene metoda za utvrđivanje tržišne cijene.

U retku 100 upisuje se ukupan iznos izvanposlovnih prihoda.

Pitanja i odgovori o računovodstvu

U drugom slučaju, kada je tvrtka dobila dragocjenosti na besplatno korištenje, kao osnovu treba uzeti tržišne cijene za najam sličnih objekata. Knjigovodstvo za prenesenu imovinu Što provjeriti: Redak 131 Dodatka br. 2 na listu 02 ili redak 133 istog Dodatka. Iznos amortizacije obračunan pravocrtnom metodom odražava se u retku 131 Dodatka br. 2 na listu 02 izjave.

Pažnja

Za pokazatelj određen nelinearnom metodom, predviđen je redak 133 iste aplikacije. Trošak imovine koju je organizacija prenijela na besplatno korištenje nije njezin trošak (klauzula 16, članak 270 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, nakon prijenosa, posebice, dugotrajne imovine, amortizacija se ne može obračunavati na istu od sljedećeg mjeseca (čl.

3 žlice. 256. st. 2. čl. 322 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kazne i kazne za poreze i doprinose Česte su pogreške u obračunu kazni i kazni obračunatih od strane FPS-a i fondova tijekom revizija poreza i doprinosa.
Izjava o NP na retku 205 Dodatka br. 2 Listu 02 Dobar dan! Molim vas za savjet. Zaprimljen od Federalne porezne službe zahtjev za davanje objašnjenja ili ispravak prijave poreza na dohodak za 1. polugodište 2016. na retku 205 Dodatka br. 2 Listu 02 troškovi za novčane kazne, penale i druge sankcije za kršenje ugovornih ili dužničke obveze, naknada štete koju je uzrokovala organizacija (navođenje TIN-a, KPP). Situacija je sljedeća: otpremili smo robu kupcu avansno, kupac je na sudu dokazao da je roba loše kvalitete i sudskim putem po ovrsi nam je otpisan iznos, što smo odrazili u retku "novčane kazne, penali i druge sankcije za kršenje ugovornih ili dužničkih obveza, naknada štete štete" deklaracije.
Pitanje 1) jesam li ispravno prikazao ovaj iznos 2) u kojem obliku trebam dati objašnjenja Federalnoj poreznoj službi.

Objašnjenje u poreznom redu 205. priloga 2. lista 02

Redak 090 prikazuje iznos gubitaka prethodnih poreznih razdoblja za objekte uslužnih djelatnosti i farmi, uključujući objekte stambene, komunalne i društvene i kulturne sfere, koji se mogu uzeti u obzir u roku od 10 godina za smanjenje dobiti tekućeg izvještavanja (porez ) razdoblje primljeno od ove vrste aktivnosti, u skladu s člankom 275.1. Kodeksa. U retku 100 iskazuje se iznos gubitka od prodaje amortizirajuće imovine koji odgovara tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju, priznat kao ostali rashod tekućeg razdoblja na način propisan stavkom 3. članka 268. Zakona, a prethodno uzet u obzir na liniji 060 Priloga br. 3 Listu 02.

Info

U retku 204 navedite troškove:

• za likvidaciju dugotrajne imovine i otpis nematerijalne imovine (uključujući iznose nedovoljno obračunate amortizacije);

• za likvidaciju nedovršenih građevinskih objekata i druge imovine čija instalacija nije dovršena;

• za zaštitu podzemlja i druge slične poslove.

U retku 205 iskazuju se izdaci u obliku kazni, penala i drugih sankcija za kršenje ugovornih obveza u odnosima s drugim ugovornim stranama, kao i izdaci za naknadu prouzročene štete. U redak 206 stavite crtice ako organizacija nije profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira. U suprotnom, odrazite gubitak ostvaren u transakcijama s financijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organiziranom tržištu.

U retku 200, odražavajte ukupni iznos neposlovnih troškova.

Pojašnjenja za poreznu liniju 205 Priloga 2 lista 02

U retku 206. profesionalni sudionici tržišta vrijednosnih papira koji obavljaju poslove dilera, uključujući banke, iskazuju iznos gubitka ostvarenog od transakcija financijskim instrumentima terminskih poslova kojima se ne trguje na organiziranom tržištu (članak 304. stavak 3. točka 5.). 7.3. U retku 400 iskazuje se ispravak porezne osnovice kada porezni obveznik provodi ponovni izračun porezne osnovice i iznosa poreza za porezno (izvještajno) razdoblje predviđeno drugim stavkom 1. stavka 54. Zakona, u kojem Utvrđene su pogreške (iskrivljenja) vezana uz prethodna porezna (izvještajna) razdoblja, u slučajevima kada su pogreške (izobličenja) dovele do prekomjerne uplate poreza. U redovima 401 - 403 daje se raščlamba pokazatelja u retku 400 za prethodna porezna razdoblja, koja uključuju utvrđene pogreške (iskrivljenja).

Klauzula 7.2 Postupka za ispunjavanje porezne prijave za porez na dobit poduzeća (u daljnjem tekstu: Izjava), odobrene nalogom Federalne porezne službe Rusije od 22. ožujka 2012. N MMV-7-3/174@, utvrđuje da se troškovi odražavaju u retku 205 Dodatka br. 2 listu 02 Izjave u obliku novčanih kazni, kazni i (ili) drugih sankcija koje priznaje dužnik ili ih dužnik plaća na temelju sudske odluke koja je ušla u pravomoćno zbog povrede ugovornih ili dužničkih obveza, kao i izdataka za naknadu prouzročene štete. S obzirom da se upravna kazna plaća zbog zakonskih uvjeta, a ne kao posljedica kršenja ugovornih ili dužničkih obveza, te da iznosi ove kazne ne sudjeluju u formiranju oporezive dobiti, smatramo da nisu predmet odraza na retku 205. Dodatka br. 2. na listu 02. Izjave, kao iu drugim njezinim recima.
Na retku 041 upisuju se obračunati porezi i naknade. Ovaj iznos ne uključuje premije osiguranja, kazne, penale i druge sankcije. Situacija: koje poreze treba navesti na retku 041 Priloga 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak? U ovom retku navedite iznose svih poreza koji se uzimaju u obzir kao rashodi koji smanjuju oporezivu dobit u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Redak 041. Priloga 2. Listu 02. prijave poreza na dobit uključuje se u prikaz neizravnih rashoda organizacije u izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Ovaj redak odražava iznose poreza i naknada obračunatih u skladu s poreznim zakonodavstvom, osim poreza navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ispunjavanje deklaracije nije uvijek uspješno iz prvog puta. Ali ako se unaprijed pripremite za ispunjavanje, možete izbjeći gubljenje vremena na pripremu ispravne dokumentacije. Najčešće probleme s ispunjavanjem uzrokuje redak 010 Dodatka 2 na listu 02. Iako je vrijedno priznati da u deklaraciji, osim ove linije, postoje i drugi koje nije manje teško ispuniti.

U ovu aplikaciju tvrtke koje se obvezuju plaćati porez unose podatke vezane uz brojne transakcije bez kojih njihova vrsta djelatnosti ne bi mogla postojati. Dakle, aplikacija odražava sve vrste troškova nastalih u određenom vremenskom razdoblju koji imaju izravan ili neizravan utjecaj na prihod poduzeća. Ovdje su također uključeni nastali gubici.

Posebnu pažnju zaslužuje redak 010. Jedan je od glavnih, jer sadrži podatke koji utječu na visinu poreza na dobit koji poduzeće mora platiti. Prije svega, ovdje se unose podaci o troškovima ostvarenim kao rezultat proizvodnje ili prodaje proizvoda. Troškovi uključuju takve vrste troškova kao što je kupnja materijala koji se naknadno koristi u proizvodnji proizvoda.

U stupac rashodi uključene su i sve plaće zaposlenika uključenih u proizvodnju ili prodaju proizvoda. Vrijedno je napomenuti da rashodi uključuju i iznose potrošene na određenu vrstu usluge koja pridonosi profitabilnosti poduzeća. Kada prikazujete sve vrste troškova u retku 010, trebali biste biti spremni pružiti svu dokumentaciju koja može dokazati potrebu za vrstama nastalih troškova.

U nedostatku dokumentiranih dokaza, trebali biste biti spremni na činjenicu da porezna uprava neće uzeti kao dospjelu vrstu troška navedenu bez dokaza. Stoga, ako nema dokaza za pojedine vrste izdataka, onda je bolje izvršiti naknadni odbitak poreza na dohodak bez njih unaprijed. Unatoč činjenici da ova linija prvenstveno odražava troškove koji su važni za tvrtku, ne može je svaka tvrtka ispuniti.

Sve ovisi o načinu obračuna

Trenutno se za utvrđivanje prihoda i rashoda koriste dvije vrste utvrđivanja, jedno obračunsko, a drugo gotovinsko. Ne mogu ih koristiti svi porezni obveznici, ai metode im se bitno razlikuju. Obračunsku metodu mogu koristiti mnoge tvrtke, uključujući banke. Ova metoda je dobra jer se pristigli iznos bilježi unutar unaprijed određenog razdoblja, čak i u nedostatku samog iznosa.

Na primjer, tvrtka je dala prostor za najam uz naknadu koja se plaća svakog 10. u mjesecu. Ali neke su okolnosti prisilile tvrtku koja je iznajmljivala prostorije da izvrši plaćanje kasnije od dana navedenog u ugovoru. Računovođa će zakašnjeli primljeni iznos unijeti ne na dan prijenosa, već 10.

Zbog svoje specifičnosti gotovinsku metodu ne mogu koristiti mnoge tvrtke, pa tako ni banke. Ova metoda se razlikuje po tome što će pristigli iznos biti upisan na dan kada se stvarno pojavio na računu. Odnosno, gotovinska metoda se koristi samo za obračun iznosa koji je već primljen na račun, a ne očekivanog.

Dakle, samo tvrtke koje koriste obračunsku metodu mogu unijeti podatke u red 010. Također, tvrtke koje koriste gotovinsku metodu ne mogu ispuniti redak 030. Svaka vrsta organizacije u retku 010 odražava vlastitu vrstu troškova. Stoga ga ispunjavaju ne samo tvrtke, već i osiguravajuće organizacije, pa čak i banke.

Na što još treba obratiti pozornost?

U redak 040 upisuju se i podaci o izdacima. Ali ukazuje na iznose povezane s. Ne zaboravite na gubitke. Ako je dostupno, ispunite odgovarajuće retke. Ako su gubici povezani sa vanjskim troškovima, tada ih treba prikazati u retku 203 u drugom dodatku. Ostale vrste gubitaka po izvanposlovnim rashodima unose se u posebno kreirane retke 301-302.

Unatoč tome što su za evidentiranje gubitaka predviđena 2 retka, u 302 se mogu unijeti samo određene vrste istih: vrste dugovanja koja se ni pod kojim uvjetima ne mogu otplatiti. A u retku 301 ne mogu se unositi iznosi troškova koji se odnose na druga izvještajna razdoblja.

List 02 je najvažniji dokument. No, sastavlja se samo na temelju prijava ispunjenih potrebnim podacima. I najčešće točan dizajn završnog lista ovisi upravo o ispravnosti unosa podataka u aplikacije. Prilikom provjere deklaracije, poreznici ne gledaju samo dobit, već su jako zainteresirani i za troškove, jer se oni mogu značajno smanjiti upravo zbog troškova. Stoga se najčešće prilagodbe i dokumenti s objašnjenjima odnose na Dodatak 2 lista 02.

Tu se navode najvažniji podaci koji naknadno utječu na visinu poreza. Ali ako su podaci o troškovima koji su dostupni u aplikaciji dokumentirani, tada ih trebate unijeti bez pogrešaka u ispravne retke na listu 02. U suprotnom, malo je vjerojatno da ćete izbjeći slanje ispravne dokumentacije.

Najkasnije do 28. srpnja morate prijaviti porez na dohodak za šest mjeseci. Predlažemo da provjerite svoje prihode i rashode u računu dobiti i gubitka prije podnošenja. Usredotočite se na one linije u kojima računovođe najčešće griješe. To će pomoći u uklanjanju dosadnih netočnosti. I lako je prijaviti prvi put. Osim toga, ova pravila će vam pomoći da provjerite svoju prijavu poreza na dohodak za tu godinu.

Važan detalj. Prijava poreza na dohodak nije se mijenjala. Ispunite ga prema obrascu koji je odobrio.

Kazne prema ugovorima

Za kršenje uvjeta ugovora, tvrtka može zahtijevati kaznu od druge ugovorne strane (članak 330. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Razmotrimo kako takve iznose uzeti u obzir u polugodišnjem izvješćivanju za obje strane u transakciji.

Računovodstvo kod primatelja

Provjerite što:

Novčane kazne, penali ili kamate na ugovore ne prikazuju se zasebno u deklaraciji. Uključite njihov ukupni iznos u neoperativne prihode za šest mjeseci (siječanj-lipanj) i pokažite ga u retku 100 Dodatka br. 1 na listu 02. Taj će se iznos također pojaviti u retku 020 na listu 02.

Sankcije se odražavaju u prihodu na datum kada je druga ugovorna strana priznala svoj dug (3. stavak članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postoje tri takva datuma.

Prvo, smatra se da je dužnik priznao svoje obveze ako plati kaznu. U ovom slučaju, mora se odraziti na datum kada je novac od druge ugovorne strane primljen na račun tvrtke.

Drugo, ako nije bilo plaćanja, tada prihod nastaje na dan kada su druge ugovorne strane potpisale izvješće o usklađenju. Ili drugi dokument iz kojeg je vidljivo da je druga ugovorna strana suglasna s iznosom duga. Primjer je jamstveno pismo. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 17. prosinca 2013. br. 03-03-10/55534 (dostavljenog na uvid pismom Federalne porezne službe Rusije od 10. siječnja 2014. br. GD- 4-3/108@ i objavljeno u odjeljku obveznih pojašnjenja na web stranici nalog.ru).

I treće, ako je tvrtka dobila kaznu kao rezultat suđenja, tada se prihod mora odraziti na datum stupanja na snagu sudske odluke.

Obračun kod uplatitelja

Provjerite što: Redak 205. Dodatka br. 2. Listu 02.

Novčane kazne za kršenje uvjeta sporazuma prikazane su u retku 205 Dodatka br. 2 listu 02 prijave poreza na dobit kao neoperativni troškovi (podtočka 13, točka 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ali samo ako je klauzula o kazni sadržana u ugovoru ili bilo kojem drugom pisanom sporazumu između ugovornih strana (pismo Ministarstva financija Rusije od 19. srpnja 2013. br. 03-03-06/1/28377).

Trenutak priznavanja troškova u obliku penala i kamata za zakašnjela plaćanja bit će jedan od datuma:

Datum plaćanja kazne;

Datum potpisivanja bilateralnog akta ili drugog dokumenta;

Datum stupanja na snagu sudske odluke o naplati duga.

Dospjeli dug

Prije sastavljanja deklaracije za šest mjeseci potrebno je provjeriti ima li tvrtka novih dospjelih dugovanja. To može biti dug samog poduzeća za primljenu robu, za koji je već nastupila zastara.

Ili, naprotiv, dugovi druge ugovorne strane koja je nedavno likvidirana. U prvom slučaju prihodi se moraju prikazati u izvješćima, au drugom se moraju prikazati rashodi.

Računovodstvo vjerovnika

Provjerite što: Redak 100. Priloga br. 1. Listu 02.

Povjerilac u kašnjenju također se iskazuje u izvanposlovnim prihodima na retku 100. Priloga br. 1. lista 02. U izvješću nema posebnog retka.

Dospjele obveze uključene su u prihod zadnjeg dana izvještajnog razdoblja u kojem istječe trogodišnji rok zastare (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. siječnja 2013. br. 03-03-06/1/38 ). Štoviše, iznos duga mora se uzeti u obzir zajedno s PDV-om (točka 18. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pažljivo! Zaglavljeni vjerovnik ulazi u prihod odmah nakon tri godine. Nema potrebe čekati godišnju inventuru.

Usput, neke tvrtke, kako ne bi uključile prihod u poreznu osnovicu, potpisuju izvješće o usklađenju neposredno prije ciljanog datuma. Ili šalju pismo vjerovniku u kojem navode da su suglasni vratiti dug. To jest, oni priznaju svoju obvezu i time prekidaju rok zastare (članak 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, porezne vlasti često ignoriraju takve dokumente i odbijaju ponovno računati zastaru. Moguće je dokazati nezakonitost dodatnih naknada samo na sudu (rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 30. listopada 2012. u predmetu br. A45-9212/2012).

Knjigovodstvo potraživanja

Provjerite što: Redak 302. Priloga br. 2. uz list 02., za pričuvu - redak 200. istog Priloga.

Redoslijed odraza u deklaraciji je sljedeći. Iznos nenaplativih potraživanja koja nisu pokrivena sredstvima pričuve potrebno je navesti u retku 302. Priloga br. 2. lista 02. Isto je i ako pričuvu uopće niste formirali. Tada je iznos u retku 302 uključen u pokazatelj u retku 300 Dodatka br. 2 na listu 02. A iznos odbitaka u rezervi za sumnjive dugove odražava se u retku 200 Dodatka br. 2 na listu 02.

Pod određenim uvjetima, zaglavljeno potraživanje može se smatrati nenaplativim i njegov se iznos može uzeti u obzir kao rashod pri obračunu poreza na dohodak (2. stavak članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije). Druga je mogućnost da se dug koji nije otplaćen na vrijeme prepozna kao sumnjiv i da se cijeli iznos uključi u odgovarajuću pričuvu prije nego što prođu tri godine.

Međutim, inspektori se ne slažu uvijek s priznavanjem ovih troškova. Dakle, dugovi osigurani zalogom ili jamstvom ne mogu biti beznadni na temelju stavka 1. članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, porezna uprava provjerava ima li tvrtka protuobvezu prema drugoj ugovornoj strani. Uostalom, ako je dug evidentiran, onda se može provesti prijeboj. To znači, prema njihovom mišljenju, tvrtka ima pravo uključiti u troškove samo onaj dio iznosa koji nije pokriven protuobvezom (pismo Ministarstva financija Rusije od 4. listopada 2011. br. 03-03 -06/1/620). Da, može se raspravljati s takvim zaključcima. Uostalom, offset je pravo, a ne obveza. Ali najvjerojatnije će biti moguće braniti interese tvrtke samo na sudu (rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 10. lipnja 2009. br. F09-3863/09-S3).

Imovina primljena ili prenesena bez naknade

Kao opće pravilo, tvrtke nemaju pravo donirati imovinu drugim organizacijama. Izuzetak su darovi čija vrijednost ne prelazi 3000 rubalja. (Podklauzula 4, klauzula 1, članak 575 Građanskog zakona Ruske Federacije). Međutim, moguće je besplatno prenijeti imovinu ili imovinska prava između tvrtki. Osim toga, vlasnici imaju pravo prenijeti imovinu na svoje tvrtke.

Obračunavanje primljene imovine

Provjerite što: Redak 103. Priloga br. 1. Listu 02.

Trošak besplatno primljene imovine (rad, usluge) ili imovinskih prava mora se odraziti u retku 103 Dodatka br. 1 na listu 02 izjave. Tako će ovaj pokazatelj biti dio izvanposlovnih prihoda, za što je predviđen redak 100. istog zahtjeva.

Kada besplatno prima imovinu, radove, usluge ili imovinska prava, tvrtka ostvaruje oporezivi prihod (točka 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali nema potrebe plaćati porez na dohodak ako je imovinu organizacije prenio njen osnivač, pod uvjetom da (podtočka 11, stavak 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije):

- imovina je primljena od sudionika s udjelom u temeljnom kapitalu većem od 50 posto i ta imovina nije prenesena trećim osobama (uključujući najam) u roku od godinu dana od dana primitka;

- tvrtka ima dokument, na primjer, zapisnik sa sastanka osnivača, koji potvrđuje da su sudionici prenijeli imovinu radi povećanja neto imovine (potklauzula 3.4, točka 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva Financije Rusije od 21. ožujka 2011. br. 03-03-06/ 1/160).

Ako niti jedan od ovih uvjeta nije ispunjen, tada se prihod mora odraziti na datum primitka imovine. Nije bitno je li nekretnina stečena u vlasništvo ili na besplatno korištenje. U prvom slučaju dohodak se utvrđuje na temelju tržišnih cijena za identičnu nekretninu. Ali ne niže od njegove preostale vrijednosti, ako je poznata (pismo Ministarstva financija Rusije od 7. ožujka 2014. br. 03-03-06/1/9966). U drugom slučaju, kada je tvrtka dobila dragocjenosti na besplatno korištenje, kao osnovu treba uzeti tržišne cijene za najam sličnih objekata.

Računovodstvo prenesene imovine

Provjerite što: Red 131 Dodatka br. 2 listu 02 ili red 133 istog Dodatka.

Iznos amortizacije obračunan pravocrtnom metodom odražava se u retku 131 Dodatka br. 2 na listu 02 izjave. Za pokazatelj određen nelinearnom metodom, predviđen je redak 133 iste aplikacije.

Trošak imovine koju je organizacija prenijela na besplatno korištenje nije njezin trošak (klauzula 16, članak 270 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, nakon prijenosa, posebno dugotrajne imovine, amortizacija se ne može naplatiti na njih od sljedećeg mjeseca (članak 256. stavak 3., članak 322. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kazne i kazne za poreze i doprinose

Česte su pogreške u obračunu kazni i novčanih kazni koje utvrđuje Federalna porezna služba i fondovi tijekom revizija poreza i doprinosa.

Računovodstvo plaćenih iznosa

Provjerite što: Redak 200. Priloga br. 2. Listu 02.

Neke tvrtke uključuju kazne i penale za poreze i premije osiguranja u troškove, slično ugovornim kaznama. Ovo je greška. Inspektori će svakako zahtijevati da se porez na dohodak ponovno izračuna naviše, budući da Porezni zakon Ruske Federacije izravno zabranjuje otpis takvih iznosa (2. stavak članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ukupan iznos rashoda koji se ne odnose na prodaju društvo iskazuje u retku 200. Dodatka br. 2. lista 02. prijave poreza na dobit.

Računovodstvo primljenih iznosa

Provjerite što: Dodatak deklaraciji.

Nerijetko inspektori nezakonito naplaćuju penale i novčane kazne po nespornoj osnovi s tekućeg računa. Ako je tvrtka uspjela naplatiti preplaćene ili naplaćene iznose, tada ih prilikom obračuna poreza na dohodak ne treba uključivati ​​u dohodak. Međutim, u Dodatku računa dobiti i gubitka prikazani su ti vraćeni iznosi.

Važan detalj. Ako je vaša tvrtka primila natrag iznose preplaćenih ili naplaćenih kazni i kazni za poreze i naknade u prvoj polovici godine, odrazite ih u Dodatku deklaracije.

Usput, potpuni popis prihoda i rashoda koji su uključeni u Dodatak nalazi se u Dodatku br. 4 Postupku za popunjavanje deklaracije, odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 22. ožujka 2012. br. MMV-7-3/174@. Među njima su i dohoci koji se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice. Na primjer, iznosi koje je vjerovnik otpisao za kazne i novčane kazne proračunima različitih razina i izvanproračunskim fondovima (podklauzula 21, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ukoliko nemate prihode i rashode navedene u Prilogu broj 4. Postupka ispunjavanja prijave, tada ne trebate podnositi Prilog deklaracije.