Koje vlasti uvode lokalne poreze i naknade? Lokalni porezi i naknade u Ruskoj Federaciji. Koje poreze plaćaju tvrtke u Rusiji?

LLC je popularan oblik osnivanja poduzeća koje osniva jedan ili više sudionika. U ovom će se članku raspravljati o sustavima oporezivanja koji se koriste u Rusiji za poduzeća s ovim oblikom vlasništva.

Porezni režimi koje LLC poduzeća mogu koristiti

Da bismo saznali koje poreze plaća LLC, shvatimo koji je oblik oporezivanja određeno poduzeće. Postoje sustavi:

• opći (OSNO);
• pojednostavljeno (USN);
• UTII.

U pravilu osnivač samostalno bira oblik oporezivanja prilikom registracije obrta ili prelazi na drugi sustav na način propisan zakonom. Za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je podnijeti posebnu prijavu, a ako poduzetnik to nije učinio, tada njegova tvrtka automatski radi na OSNO-u.

Koje poreze LLC plaća na OSNO?

Ovaj način je tradicionalan. Uglavnom ga koriste organizacije koje rade s velikim, često međunarodnim tvrtkama ili sudjeluju u izvozno-uvoznim operacijama. U takvim je poduzećima nemoguće bez uzimanja u obzir PDV-a. Dakle, takve tvrtke ga po definiciji moraju prihvatiti u kredit i nadoknaditi ga proračunu, što mogu učiniti samo obveznici ovog poreza, odnosno poduzeća koja koriste OSNO.

Tvrtke na OSNO obračunavaju i plaćaju poreze:

• PDV – 18%;
• na dobit - 20%;
• za imovinu poduzeća - 2,2% popisne vrijednosti imovine i do 2% katastarske vrijednosti zgrada uključenih u proizvodni proces, ovisno o regiji lokacije poduzeća i propisima lokalnih vlasti;
• Porez na dohodak na plaće zaposlenika – 13%.

Od 1. srpnja 2015. moskovska poduzeća plaćaju naknadu za trgovanje jednom tromjesečno, pod uvjetom da se u izvještajnom razdoblju provede barem jedna operacija trgovanja.

U slučajevima kada LLC iz nekog razloga (na primjer, rekonstrukcija proizvodnje ili njezina prenamjena) ne posluje, ne plaća porez, potvrđujući prestanak djelatnosti financijskim izvješćima. U svakom slučaju potrebno je podnijeti izvješća Federalnoj poreznoj službi.

Koje poreze mora platiti LLC (USN)?

Pojednostavljeni posebni režim je najpopularniji oblik za LLC društvo. Ograničenja njegove uporabe utvrđena su zakonom. Poduzeća ga imaju pravo primijeniti u 2015. ako njihov godišnji prihod ne prelazi 68,82 milijuna rubalja. Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava eliminira obračune PDV-a i poreza na dohodak. Pojednostavljeni porez plaća se u dvije mogućnosti, odabirom prilikom registracije:

• 6% primljenog dohotka;
• 15% prihoda (prihodi minus rashodi).

Porez se plaća unaprijed na kraju svakog kvartala.

Pojednostavljeni poduzetnici od početka ove godine obračunavaju i plaćaju porez na imovinu, ali ne na svu dugotrajnu imovinu, već samo na građevine koje se koriste u proizvodnim djelatnostima i navedene su u popisima nekretnina procijenjenih po katastarskoj vrijednosti, objavljenim u sastavnim entitetima Ruske Federacije. Ove godine novi postupak oporezivanja nekretnina primjenjuje se u 28 regija u zemlji.

"Jednostavniji" u Moskvi plaćaju trgovačku naknadu, na čiji iznos imaju pravo smanjiti troškove pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava (USN) od 15% prihoda ili smanjiti jedinstveni porez pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava (USN) 6% prihoda.

Saznali smo koje poreze LLC plaća pomoću pojednostavljenog poreznog sustava. U nedostatku aktivnosti, porez se ne plaća po pojednostavljenom poreznom sustavu, ali se prisilni porez potvrđuje jednostavnim podnošenjem prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu. U takvim će slučajevima biti nula.

LLC porezi na UTII

Bit UTII režima je da poduzeće plaća porez ne na temelju stvarnih pokazatelja uspješnosti, već na temelju izračunatog imputiranog prihoda, koji se izračunava na temelju zakonski utvrđenih standarda razvijenih za određene vrste aktivnosti. Valja napomenuti da se UTII režim možda neće primjenjivati ​​u svim regijama, pa prije nego što se odlučite za njegovu upotrebu, ovu mogućnost treba razjasniti. Otkrijmo koje poreze LLC mora platiti na UTII.

Pri korištenju ovog posebnog režima tvrtka ne plaća PDV i porez na dobit. Jedinstvena porezna stopa iznosi 15% imputiranog dohotka, ali se utvrđuje na regionalnoj razini i može se značajno smanjiti. LLC je dužan podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi i plaćati UTII porez na tromjesečnoj osnovi.

Obveznici su obvezni plaćati porez na nekretnine od 1. srpnja 2014. godine, budući da je porezno razdoblje po ovom sustavu pola godine. Za plaćanje poreza na imovinu vrijede isti kriteriji kao i za druge oblike oporezivanja: industrijske građevine uvrštene u popis katastarskih nekretnina, odobren i objavljen na regionalnoj razini, oporezuju se po stopi do 2%.

Ako LLC ne posluje na UTII, plaća porez. To je zbog specifičnosti ovog poreznog režima, koji nameće već obračunati porez na imputirani dohodak.

Značajke: mogućnost kombiniranja načina

Imajte na umu da tvrtke imaju pravo kombinirati nekoliko sustava oporezivanja. Na primjer, jedna tvrtka može istovremeno koristiti OSNO i UTII ili pojednostavljeni porezni sustav i UTII. Ovi načini se mogu kombinirati iz razloga fleksibilnijeg i profitabilnijeg poslovanja. Nemoguće je samo kombinirati OSNO i pojednostavljeni porezni sustav u isto vrijeme: između ovih sustava, poduzetnici moraju napraviti izbor u korist jednog od njih.

Porez na dohodak i premije osiguranja

Sve tvrtke pod bilo kojim režimom oporezivanja zadržavaju porez na dohodak od 13% od plaća radnog osoblja. To je jedini porez koji zaposlenik plaća na vlastiti dohodak (plaću). U ovom slučaju tvrtka djeluje kao porezni agent, odbija porez na dohodak od plaća i prenosi ga u proračun.

Nakon što smo saznali koje poreze LLC treba platiti, razgovarajmo o uplatama u izvanproračunske fondove, koje se nazivaju socijalni doprinosi ili doprinosi za osiguranje. Obračunavaju se kao postotak fonda plaća:

• u mirovinskom fondu Rusije – 22%;
• u Federalnom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1%;
• u Fondu za socijalno osiguranje - 2,9% (osiguranje u vezi s privremenom nesposobnošću i rodiljnim dopustom) i od 0,2 do 8,5% (od ozljeda na radu i prevencije profesionalnih bolesti); postotak osiguranja varira ovisno o stupnju opasnosti proizvodnje.

LLC porez na dividendu

Koje poreze plaća osnivač LLC? Vlasnici poduzeća (osnivači, sudionici, vlasnici) na kraju izvještajnog razdoblja, plaćanja poreza dospjelih od poduzeća i utvrđivanja financijskog rezultata imaju pravo na primanje dividende. Oni se raspodjeljuju samo ako je poduzeću preostala dobit nakon prijenosa svih potrebnih plaćanja. Postupak raspodjele dividendi utvrđen je u Povelji društva - mogu se raspodijeliti kvartalno ili na kraju godine.
Budući da su dividende dohodak, njihov iznos podliježe i porezu na dohodak po stopi od 13%, a računovodstvo poduzeća taj iznos obustavlja i prenosi u proračun.

Ostali porezi

Razmotrimo koje poreze LLC mora platiti osim gore navedenih. Postoji i niz regionalnih pristojbi. Ako poduzeće bilo kojeg oblika vlasništva koristi zemljište, bilo koji vodni resurs ili ima vozni park u svojim aktivnostima, tada je potrebno platiti porez na zemljište, vodu ili promet. Obračunavaju se kvartalno i plaćaju unaprijed.

Pregled pruža informacije o tome koje poreze LLC plaća ovisno o primjenjivom poreznom režimu.

Skupina poreza koje plaćaju organizacije je brojna. Pritom nisu svi porezi koji su u njega uključeni jednako važni i za same porezne obveznike i za proračun. Najvažniji su porez na dohodak, porez na dodanu vrijednost, trošarine, porezi na izvore cestarina, porez na imovinu. Za poduzeća koja proizvode i prodaju alkoholna pića, naknade za izdavanje dozvola i za pravo proizvodnje i distribucije takvih proizvoda su od velike važnosti; Za ekstraktivne industrije važna je veličina odbitaka za reprodukciju baze mineralnih sirovina.

11.2.1. Porez na dohodak

Poput poreza na dohodak, porez na dobit je izravan, osobni porez na temelju prebivališta. Rezidenti koji plaćaju porez na dobit ostvarenu u Rusiji i inozemstvu su pravne osobe registrirane u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije. Strane pravne osobe plaćaju porez u Rusiji na dobit ostvarenu poslovanjem preko stalne poslovne jedinice, kao i porez na dobit ostvarenu iz izvora na području Ruske Federacije.

Podružnice ili drugi odvojeni odjeli ruskih organizacija ispunjavaju obveze tih organizacija za plaćanje poreza na dohodak na njihovom mjestu.

Mala poduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja, kao i organizacije koje obavljaju djelatnost u područjima za koja je predviđeno plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, nisu obveznici poreza na dohodak.

Bruto (bilančna) dobit poduzeća, koja služi kao osnovica za utvrđivanje oporezive dobiti, rezultat je zbrajanja iznosa dobiti od prodaje proizvoda (rada, usluga), dobiti od prodaje druge imovine u vlasništvu od strane poreznog obveznika, te dobit od neprodajnog poslovanja, tj. neproizvodne (neosnovne) djelatnosti.

Dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga) definira se kao razlika između prihoda i troškova proizvodnje i prodaje tih proizvoda.

Zakon o porezu na dohodak predviđa dva načina utvrđivanja prihoda. Osnovno je da je prihod jednak iznosu sredstava primljenih od prodaje proizvoda (radova, usluga), umanjenom za iznos neizravnih poreza (porez na dodanu vrijednost, trošarine i izvozne carine). Dodatna metoda koristi se u nekoliko slučajeva: kada je transakcija sklopljena između povezanih osoba; ako je došlo do barter transakcija; prilikom obavljanja vanjskotrgovinskih poslova; ako transakcijska cijena odstupa za više od 20% od normalne razine cijene. U tim slučajevima porezno tijelo ima pravo utvrditi visinu prihoda na temelju tržišnih cijena prodanih proizvoda (radova, usluga) u skladu s nizom pravila1.

Popis troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu oporezive dobiti, prije donošenja posebnog saveznog zakona, utvrđuje Vlada Ruske Federacije2.

Trošak proizvodnje uključuje materijalne troškove (nabavka sirovina, popravak opreme), troškove rada, socijalne doprinose, troškove amortizacije za obnovu osnovnih proizvodnih sredstava te ostale troškove vezane uz proizvodnju i prodaju.

Dobit od prodaje dugotrajne imovine i druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika definira se kao razlika između prodajne cijene nekretnine i njezine izvorne ili preostale (knjigovodstvene) vrijednosti. Za porezne svrhe, rezidualna vrijednost se preračunava pomoću posebnog indeksa inflacije.

Zakonodavac predviđa neke značajke pri određivanju dobiti od prodaje različitih vrsta vrijednosnih papira u vlasništvu poduzeća koja nisu profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira.

Dobit od neoperativnih transakcija definira se kao razlika između prihoda od takvih transakcija i troškova nastalih u vezi s njima. Izvanposlovni prihodi uključuju prihode od najma imovine; prihod od udjela u kapitalu drugih poduzeća; prihodi (dividende, kamate) od dionica, obveznica i drugih vrijednosnih papira; dobit koju ulagač ostvaruje izvršenjem ugovora o podjeli proizvodnje; drugi slični prihodi.

Zakon o porezu na dohodak ne utvrđuje način obračuna porezne osnovice. Poduzeća mogu samostalno izabrati gotovinski ili akumulativni način računovodstva.

Porez na dohodak je redovni porez. Razlikuju se sljedeće vrste dobiti (dohotka) koje se oporezuju po različitim stopama:

Dobit od osnovne (proizvodne) djelatnosti;

Prihodi od sudjelovanja u drugim poduzećima;

Prihodi (dividende, kamate) od vrijednosnih papira;

Prihodi od prikazivanja videa, iznajmljivanja videa i srodnih aktivnosti.

Dobit od djelatnosti koja podliježe povećanom oporezivanju odlukom konstitutivnog entiteta Federacije može se rasporediti na dodatne liste:

Dobit od posredničkih poslova i transakcija;

Dobit od poslova osiguranja;

Dobit od pojedinačnih bankarskih poslova i transakcija. Savezno zakonodavstvo koje se odnosi na dobit od temeljnih (proizvodnih), bankarskih, osiguravajućih i posredničkih aktivnosti koristi načelo "različitih stopa s gornjom granicom". Godine 2000. stopa poreza na dohodak u korist saveznog proračuna iznosila je 11%. Državni organi konstitutivnih entiteta Federacije imaju pravo dodatno utvrditi poreznu stopu, koja, međutim, ne može biti veća od 19% za većinu poreznih obveznika i 27% za pojedine vrste djelatnosti1.

Za druge rasporede, cijene su u potpunosti određene saveznim zakonodavstvom. U odnosu na dobit koju ulagač ostvari tijekom izvršenja ugovora o podjeli proizvodnje primjenjuje se poseban postupak oporezivanja koji se razlikuje od plaćanja poreza na dobit od ostalih vrsta djelatnosti. U tom slučaju primjenjuje se važeća stopa poreza na dohodak iz osnovne djelatnosti.

Zakon o porezu na dohodak utvrđuje niz olakšica. Organi vlasti konstitutivnih entiteta Federacije imaju pravo davati dodatne beneficije u granicama iznosa poreza koji se uplaćuju u njihove proračune.

Povlastice se mogu ostvariti kako za sve subjekte oporezivanja (opće povlastice), tako i za pojedine kategorije poreznih obveznika (posebne povlastice). Iznos većine naknada je ograničen, bilo izravno ili neizravno. Uz nekoliko iznimaka, iznos olakšica (popusta) ne može umanjiti iznos poreza za više od 50%.

Stope poreza na dohodak, kao i sastav poreznih olakšica, mogu se promijeniti kada se odobri federalni proračun za nadolazeću financijsku godinu.

Obveznik samostalno utvrđuje iznos poreza na temelju knjigovodstvenih i izvještajnih podataka. Porez se obično obračunava kvartalno. Tijekom izvještajnog razdoblja isplaćuju se mjesečne akontacije čiji se iznos utvrđuje metodom „ostvarenog“ ili na temelju procijenjene dobiti.

Poreznim razdobljem smatra se godina. Tijekom tog razdoblja, oporeziva dobit i iznos porezne obveze izračunavaju se po načelu nastanka događaja.

11.2.2. Porezna dodanu vrijednost

Porez na dodanu vrijednost (PDV) neizravni je višefazni porez koji se naplaćuje u svim fazama proizvodnje i prodaje dobara (radova, usluga).

Sustav naplate PDV-a koji se koristi u Rusiji ne predviđa izravno određivanje dodane vrijednosti, tj. iznos koji je proizvođač proizvoda dodao trošku sirovina, zaliha i nekim drugim troškovima nastalim u vezi s proizvodnjom. Umjesto toga, stopa se primjenjuje na komponente dodane vrijednosti: trošak prodane robe i trošak troškova proizvodnje. Ova metoda obračuna PDV-a naziva se fakturna metoda ili fakturirana metoda1.

Porezni obveznik izdaje poseban (u utvrđenom obliku) račun kupcu dobara (rada, usluga), povećavajući cijenu dobara (rada, usluga) za iznos poreza koji je posebno naznačen. Od poreza primljenog od kupca, porezni obveznik oduzima iznos poreza koji je platio prilikom kupnje dobara (radova, usluga) potrebnih za potrebe proizvodnje i raspoređenih na fakturi dobavljača. Razlika je uključena u proračun.

Dakle, prodavatelj robe ne snosi nikakav ekonomski teret vezan uz plaćanje PDV-a pri nabavi sirovina, budući da te troškove nadoknađuje kupac njegove robe. Proces prijenosa poreza je završen kada proizvod kupi krajnji potrošač, pa se PDV klasificira kao porez na potrošnju.

Dodana vrijednost nije predmet oporezivanja. Obveza plaćanja poreza u proračun povezana je s činjenicom prodaje robe (rad, usluge). Drugim riječima, prijenos prava vlasništva na dobrima, rezultatima obavljenog rada, pružanje usluga jedne osobe drugoj osobi uz naknadu i bez naknade su okolnost iz koje kod poreznog obveznika nastaje obveza plaćanja poreza, tj. predmet oporezivanja.

Drugi predmet PDV-a je uvoz robe. Porez naplaćuju carinska tijela na temelju carinske vrijednosti robe.

Zakonom su utvrđene dvije porezne stope: standardna i snižena. Snižena stopa primjenjuje se kod oporezivanja osnovnih prehrambenih proizvoda i proizvoda za djecu prema popisu utvrđenom zakonom1.

Određeni broj dobara i usluga u potpunosti je izuzet od oporezivanja. Većina povlaštenih usluga je socijalno usmjerena: pogrebne i zdravstvene usluge, najam, usluge gradskog prijevoza putnika i sl.

Pri izvozu dobara i usluga PDV se ne obračunava. U protivnom bi došlo do dvostrukog oporezivanja jer bi se PDV naplaćivao iu zemljama izvoznicama i u zemljama uvoznicama. Usluge prijevoza, utovara, istovara, pretovara izvezene robe i tranzita strane robe preko teritorija Ruske Federacije također su oslobođene PDV-a.

U skladu s ustaljenom međunarodnom praksom, dobra i usluge koje koriste strane diplomatske misije, osoblje tih institucija i članovi obitelji osoblja ne podliježu PDV-u. Pogodnost se daje samo na temelju reciprociteta: u slučajevima kada nacionalno zakonodavstvo države koja akreditira uspostavlja sličnu povlasticu u odnosu na ruske diplomatske i ekvivalentne misije.

Porez plaćen u vezi s nabavom dobara (radova, usluga) potrebnih za proizvodnju neoporezivih dobara ili pružanje neoporezivih usluga poreznom se obvezniku nadoknađuje iz proračuna ili uračunava u trošak proizvodnje.

Vrijeme sastavljanja i predaje obračuna PDV-a poreznom tijelu, kao i njegovo plaćanje, uglavnom ovise o opsegu djelatnosti poreznog obveznika. Kod velikog prometa porez se plaća češće, kod neznatnog prometa - rjeđe. Tijekom izvještajnog razdoblja plaćaju se akontacije koje se obračunavaju na temelju plaćenog poreza za prethodno razdoblje. Standardno porezno razdoblje je mjesec dana.

11.2.3. Trošarine

Za razliku od višestupanjskog PDV-a, trošarine jednokratno uplaćuju u proračun proizvođač trošarinskog proizvoda, a zapravo se prenose na potrošača. Stoga su neizravni porezi, pa tako i trošarine, regresivni. Kako bi se oslabio njihov negativan utjecaj na slojeve stanovništva s niskim prihodima, trošarinska roba tradicionalno uključuje luksuznu robu (nakit, krzno, automobile itd.) i robu za kojom postoji velika potražnja, ali nije skupa za proizvodnju (alkohol i duhanski proizvodi , benzin, itd.).

Trošarina onemogućuje stvaranje ultravisokih profita. U istu svrhu, trošarinama su nametnute tvrtke koje vade mineralne sirovine. Popisi trošarinske robe i stope trošarina, uključujući one za robu uvezenu na područje Ruske Federacije, jedinstveni su u cijeloj Ruskoj Federaciji i utvrđeni su zakonom1. Stope trošarina za trošarinske vrste mineralnih sirovina odobrava Vlada Ruske Federacije.

Trenutačne trošarinske stope dijele se na specifične, utvrđene u fiksnim iznosima, i ad valorem (postotne). Tako se na nakit i automobile primjenjuju ad valorem stope, a na alkohol i duhanske proizvode specifične stope.

Predmet oporezivanja trošarinama su činjenice prometa proizvoda koje je proizveo porezni obveznik (uključujući i sirovine koje isporučuju kupci), kao i uvoz trošarinske robe. Zakon o trošarinama utvrđuje kumulativnu metodu obračuna porezne osnovice: trenutak prodaje trošarinskih proizvoda, osim prirodnog plina, je dan njihove otpreme. Trenutak prodaje prirodnog plina je dan kada su sredstva za plin primljena na žiro račun ili u blagajnu. Obveznici sami utvrđuju iznos trošarine. U tom slučaju se iznos trošarine, kao i PDV, na računima ističe kao zaseban redak.

Postoje značajne razlike u postupku utvrđivanja porezne osnovice pri uvozu trošarinske robe i pri prodaji na teritoriju Ruske Federacije. Pri uvozu robe primjenjuju se stope na carinsku vrijednost uvećanu za iznos carine i carine. Na primjer, po stopi od 90% i carinskoj vrijednosti od 1 tisuće rubalja. iznos poreza bit će 900 rubalja. U domaćem prometu obračuni su složeniji. Stopa se primjenjuje na prodajnu cijenu, uključujući trošarinu, odnosno na fizikalno prodanu količinu trošarinskih proizvoda. Ako su troškovi proizvodnje proizvoda i planirana dobit jednaki 1 tisuću rubalja, a stopa trošarine jednaka je 90%, tada bi proizvod trebao biti prodan za 10 tisuća rubalja. Trošarina na trošak robe bit će 9 tisuća rubalja. Ako poduzeće prodaje 1 tisuću litara alkoholnih pića, a posebna stopa trošarine je 60 rubalja. po litri, tada će iznos trošarine biti 60 tisuća rubalja.

U svrhu proširenja izvoza gotovih proizvoda i izbjegavanja dvostrukog oporezivanja, trošarina se ne naplaćuje ili se vraća (refundira) iz proračuna u slučaju isporuke većine trošarinske robe izvan zemalja članica ZND-a. Isporuke mineralnih sirovina za izvoz nisu oslobođene plaćanja trošarina.

Rokovi plaćanja poreza i podnošenja izvješća određuju se ovisno o visini prometa od prodaje predmetnog proizvoda i vrsti proizvoda koji se proizvodi. Trošarinu najčešće plaćaju proizvođači etilnog alkohola i alkoholnih pića.

Kao posebna mjera nadzora nad pravovremenim i potpunim plaćanjem trošarina u proračun, primjenjuje se obvezno označavanje posebnim trošarinskim markicama na alkoholna pića, duhan i duhanske prerađevine, kako proizvedene na teritoriju Ruske Federacije tako i one koje se uvoze u njenu Republiku. carinsko područje.

U Ruskoj Federaciji trošarine su klasificirane kao savezni porezi, ali se godišnje raspodjeljuju u skladu s međuproračunskom regulacijom prihoda između proračuna različitih razina. Regionalni proračuni mogu dobiti od 50 do 100% trošarina prikupljenih na njihovom području1.

11.2.4. Porez na imovinu poduzeća

Svrha uvođenja poreza je poticanje produktivnog korištenja imovine poduzeća i smanjenje neiskorištenih zaliha sirovina i materijala.

Porez se naplaćuje na imovinu poduzeća (uključujući dugotrajnu imovinu, zalihe, dugoročna ulaganja, tekuća ulaganja u bilo koju vrstu imovine) koja se nalazi u njegovoj bilanci, s iznimkom sredstava na računima i imovine izuzete od oporezivanja prema olakšicama .

Prosječna godišnja vrijednost oporezive imovine za porezne svrhe utvrđuje se zbrajanjem vrijednosti imovine na početku svakog mjeseca i dijeljenjem rezultata s brojem mjeseci.

Povlastice se daju u dva oblika. Jedan oblik je usmjeren na oslobađanje od oporezivanja cjelokupne imovine određenih kategorija poreznih obveznika, na primjer, poduzeća za proizvodnju, preradu i skladištenje poljoprivrednih proizvoda, specijalizirana protetička i ortopedska poduzeća, vjerske udruge i organizacije, nacionalna kulturna društva itd. Drugi oblik uključuje odbitak od prosječnog godišnjeg troška imovine organizacija s knjigovodstvenom vrijednošću nekih njegovih vrsta: zemljište, objekti stanovanja, komunalne i društveno-kulturne sfere, objekti koji se koriste isključivo za zaštitu prirode, sigurnost od požara ili civilnu obranu.

Maksimalna stopa poreza na imovinu poduzeća utvrđuje se na saveznoj razini i trenutno ne može premašiti 2%. Konkretnu stopu utvrđuju predstavnička tijela konstitutivnih entiteta Federacije. Nije dopušteno utvrđivanje pojedinačnih poreznih stopa za pojedina poduzeća1.

U nedostatku odluke zakonodavnog tijela konstitutivnog entiteta Federacije o utvrđivanju posebnih stopa poreza na imovinu, primjenjuje se maksimalna stopa.

Porez se obračunava prema obračunskom principu, tromjesečno se uplaćuje u proračun i preračunava na kraju godine.

Otvarate društvo s ograničenom odgovornošću? Tada informacije o plaćanju poreza koje vas očekuju u 2019. neće biti suvišne.

Da bi posao bio profitabilan, prilikom otvaranja tvrtke vrijedi uzeti u obzir mnoge nijanse, od kojih je glavna pitanje oporezivanja.

Uostalom, s pravilnim obračunom i pravodobnim ispunjavanjem svojih obveza plaćanja iznosa poreza, organizacija će moći funkcionirati bez problema.

Što trebaš znati

Razmotrimo koje naknade i poreze LLC poduzeća moraju platiti u 2019. Ali prvo je vrijedno saznati što je pravna osoba i kako je tvrtka registrirana.

Status pravne osobe

O pojmu pravne osobe govori se u. Riječ je o tvrtki koja posjeduje (u gospodarskom upravljanju, operativnom upravljanju) posebne imovinske objekte.

Takva društva u svoje ime stječu i ostvaruju imovinska i neimovinska prava, snose obveze i nastupaju kao tužitelji ili tuženici u sudskim postupcima.

Sve tvrtke sa statusom pravne osobe:

• mora se registrirati kod ovlaštenog tijela Ruske Federacije;
• otvoriti račun u bankovnoj instituciji;
• imati pečat.

Ali takvi su znakovi tipični i za pojedinačne poduzetnike i podružnice poduzeća.

Nabrojimo karakteristike po kojima se razlikuje pravna osoba:

• jedinstvo u organizaciji, koje odražava:

1. Prisutnost sustava društvene povezanosti kada se pojedinci ujedine.
2. Postoji unutarnja strukturna i funkcionalna diferencijacija.
3. Postoji određena namjena otvaranja i rada.

• pravna osoba ima samostalnu imovinu odvojenu od treće osobe.
• Postoje materijalnopravni znakovi koji određuju sposobnost samostalnog ispunjavanja obveza i snošenja odgovornosti.

Svrha osnivanja pravne osobe:

1. Izdvojiti određenu imovinsku masu i uključiti je u građanski promet.
2. Ograničite poslovni rizik.
3. Formalizirati, provesti i zaštititi kolektivne interese (materijalne i nematerijalne).

Registracija organizacije

Ako odlučite otvoriti LLC, morate slijediti ovaj postupak:

• kreirati, što je glavni dokument, bez kojeg je prilično teško provesti posao.
• sazvati osnivače na sjednicu na kojoj će se odobriti poslovni plan. Bit će ovdje:

1. Donosi se odluka o stvaranju.
2. Navedite svrhu tvrtke.
3. Povelja tvrtke je odobrena.
4. Budite sastavljeni.
5. Provodi se podjela udjela osnivača.
6. Odobrena je veličina temeljnog kapitala.
7. Izabrano je kolegijalno ili jedinstveno tijelo (ravnatelj).

• registrirati LLC.

Za prijavu kod ovlaštenih struktura potrebno je dostaviti:

1. (2 primjerka).
2. Odluka o otvaranju doo ili zapisnik sa osnivačke skupštine.
3. Izjava koja ima reguliran.
4. o prijenosu iznosa državne carine, što je 4 tisuće rubalja.

Bolje je ne koristiti standardne obrasce povelje, budući da se dokument mora prilagoditi svakoj tvrtki.

Raspravlja o ovlastima direktora, značajkama skupštine osnivača.

Navodimo koje se stavke mogu uzeti u obzir u Povelji:

1. O osnivanju doo.
2. Po odobrenju osnivača.
3. Odobren je ovlašteni kapital društva.
4. Odobrava se lokacija LLC poduzeća, adresa i mjesto pohranjivanja dokumenata.
5. Povelja je propisana.
6. Razmatra se pitanje potpisivanja sporazuma.
7. Imenuje se ravnatelj.

Nakon predaje svih potvrda, osoba dobiva pismo od predstavnika porezne uprave u kojem je naznačen datum kada će se izdati registrirani dokumenti.

Registracijsko tijelo izdaje:

• potvrda o državnoj registraciji pravne osobe;
• dokument o registraciji u Poreznoj inspekciji;
• povelja, gdje postoji pečat porezne službe.

Zatim naručuju žig, otvaraju bankovni račun i polažu sredstva u temeljni kapital.

Dokumenti se dostavljaju i sljedećim fondovima:

Normativna baza

Prilikom obračuna poreza i njihovog plaćanja u riznicu, trebali biste se osloniti na norme propisane Poreznim zakonom. Na primjer, prijenos jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu provodi se u skladu s, i prema jedinstvenom poljoprivrednom porezu itd.

Plaćanje je regulirano. Što se tiče pojedinačnih poreza, vrijedi slijediti zakone koje su odobrile vlasti sastavnih entiteta.

O odgovornosti pravnih osoba za neplaćanje poreza govori se u.

Porezi i obvezna plaćanja DOO u 2019

Vrsta plaćenog poreza i njegov iznos odredit će se ovisno o sustavu oporezivanja koji organizacija preferira.

Ali tu su i porezi koje će plaćati sve tvrtke, bez obzira na režim koji se primjenjuje. To su porez na vodu, porez na vozila, porez na zemljište itd.

Kako bismo saznali koliko poreza plaća LLC preduzeće, sastavit ćemo sljedeću tablicu.

Porezni sustav	Plaćen porez
	Jedinstveni porez od 6 na dohodak ili 15% na dobit umanjenu za troškove, osim ako nije drugačije određeno u zakonima sastavnih entiteta. Porez na dohodak (za zaposlene) – 13% za rezidente, 30% za nerezidente. Transferi osiguranja u mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja, fond obveznog zdravstvenog osiguranja
	Jedinstveni porez, koji se izračunava uzimajući u obzir fizički pokazatelj, koeficijente i osnovnu profitabilnost. Iznosi za osiguranje. Porez na osobni dohodak
	PDV po stopama od 18, 10 i 0%. Porez na dohodak: federalnom proračunu - 2%, konstitutivnim entitetima - 18%. Za nekretnine po stopi od 2,2% vrijednosti nekretnine. Porez na osobni dohodak. Iznosi za osiguranje u mirovinskom fondu - 22%, fondu za zdravstveno osiguranje - 5,1%, u fondu za socijalno osiguranje - 2,9%
	Jedinstveni poljoprivredni porez. Premije osiguranja plaćaju se prema općim osnovama

Kako izračunati iznose plative za LLC preduzeće?

Porezna osnovica, kamatne stope i visina poreznog odbitka ovisit će o izboru poreznog sustava. Kako izračunati iznose poreza?

Na primjer, kada koristite pojednostavljeni porezni sustav, možete odabrati jedan od objekata - "Dohod" ili "dohodak umanjen za iznos troškova".

O objektu ovisi po kojoj će se formuli odrediti visina plaćanja.

Ako vaši izračuni pokazuju da se očekuju rashodi manji od 60%, tada je preporučljivije odabrati "Prihod".

Morat ćete izračunati ovako:

Ako se pretpostavi da će troškovi biti značajni i odaberete pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak minus troškovi", tada će formula biti sljedeća:

Pogledajmo primjer izračuna poreza s pojednostavljenim poreznim sustavom od 6%. Na primjer, prihod tvrtke iznosio je 500 tisuća rubalja. Od tih sredstava isplaćene su plaće osoblja - 70 tisuća Troškovi su iznosili 90 tisuća kuna.

Budući da doprinosi u mirovinski fond nisu premašili polovicu pojednostavljenog poreznog sustava, možete ih odbiti od poreza:

Konačna cifra je 39.240. To je iznos jedinstvenog poreza koji se plaća.

Oduzmemo li sve uplate i troškove, dobivamo neto dobit tvrtke iz koje se isplaćuju dividende osnivačima.

Najteže je izračunati iznos poreza kada radite na tradicionalnom poreznom sustavu.

Potrebno je angažirati dobrog računovođu i imati softver jer je potrebno izračunati iznos poreza na imovinu, poreza na dodanu vrijednost i poreza na dobit.

Pri izračunu jedinstvenog poreza na pripisani dohodak vrijedi se pouzdati i u poseban postupak propisan u (utvrđeni koeficijenti), (stope) itd.

Iznos se ne određuje prema primljenoj dobiti, već prema onoj za koju se očekuje da će biti primljena (imputirani prihod).

Formula koja se koristi za izračun plaćanja poreza na imputaciju:

Ako je poslovanje tvrtke bilo neprofitabilno šest mjeseci, tada je iznos poreza 0. Predujam će se uračunati u prijenos konačnog poreza.

Zbog toga se na kraju poreznog razdoblja može pojaviti iznos koji se mora smanjiti.

Ova razlika može:
koristi se za plaćanje zaostalih plaćanja drugih plaćanja;
biti uračunat u buduća plaćanja prema Jedinstvenom poljoprivrednom porezu;
vratiti na bankovne račune uplatitelja.

Nijanse pri plaćanju

Za razliku od pojedinaca, organizacije s ograničenom odgovornošću samostalno provode izračune.

Računovođa je dužan utvrditi iznos poreza i sastaviti izvješća koja se dostavljaju nadležnom tijelu. Prijenos će se izvršiti na temelju deklaracije.

Plaćanje poreza vrši se u rokovima predviđenim zakonodavnim aktima. Ako iznos uplate nije plaćen na vrijeme, platitelj će morati platiti kaznu i kamate.

Tvrtke najčešće plaćaju poreze putem sustava banka-klijent (bezgotovinska plaćanja), ali vrijedi razumjeti takav program.

Rad bez PDV-a

Mnogi smatraju da je rad bez PDV-a mnogo isplativiji nego s PDV-om, jer nema potrebe:

• platiti porez;
• voditi porezne registre;
• pripremiti izvješća.

Ali u obje situacije postoje prednosti i nedostaci.

Prednosti rada s PDV-om:

1. Kupac može odbiti PDV na kupljenu robu. Ali poanta je da se dobavljačima vraća porez koji je plaćen. Ako nema PDV-a, porez se ne može vratiti, ali nije plaćen ni dobavljačima. To znači da se pozitivna strana može primijetiti kada je neoporezivi trošak proizvoda od dobavljača koji rade s PDV-om manji od troška robe osobe koja radi s ovom vrstom poreza.
2. Kod rada s PDV-om veća je vjerojatnost da će tvrtka sklopiti posao s ozbiljnim ugovornim stranama, koje su često obveznici PDV-a.

Mana:

1. Porez je obračunski složen, što otežava računovodstveno i porezno računovodstvo.
2. Pojednostavljene tvrtke s objektom "Prihod" ne plaćaju PDV, pa će kupnja proizvoda od prodavatelja koji je obveznik PDV-a biti neisplativa. Ne postoji način odbitka poreza koji je uključen u cijenu proizvoda. Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav "prihodi minus troškovi" neće ništa izgubiti, jer će moći odbiti troškove pri obračunu poreza.
3. Malo će obveznika PDV-a htjeti surađivati ​​s vama. Riskirate gubitak potencijalnog partnera.

Kako izbjeći poreze?

Ima li načina da platite manje poreza? Kako postupiti da se radnje ne smatraju nezakonitima?

Načini smanjenja iznosa

Razmotrimo koji su načini za minimiziranje značajnih poreza.

Kod hitnog ubrizgavanja obrtnog kapitala koristi se imovina sudionika temeljnog kapitala ili matičnog društva.

Takva sredstva ne podliježu porezu na dobit, ali samo ako je vlasništvo najmanje 50% temeljnog kapitala tvrtke.

Ali postoji jedno upozorenje - novac se može izdvojiti iz neto prihoda na koji su već plaćeni porezi. Metoda nije vrlo učinkovita.

Dobit se računa kao razlika između prihoda i troškova. To znači da je jedan od načina minimiziranja iznosa poreza smanjenje dobiti ili povećanje rashoda.

Prva opcija se najčešće provodi uz kršenje zakona:

• poduzeća ne kapitaliziraju prihod;
• ne uzimaju u obzir prodanu robu itd.

Zakonito je povećati troškove. Da biste to učinili, transformirajte kapitalne troškove u tekuće.

Postoje radovi (prilikom preuređenja prostorije) koji imaju zajedničke karakteristike s rekonstrukcijom ili popravkom.

Video: koje poreze plaćaju strani državljani?

U tom slučaju troškovi će se uspoređivati ​​s rashodima tekućeg razdoblja, što će za posljedicu imati smanjenje oporezive dobiti.

Postoji i ova opcija - ako ste naručili analizu od marketinške tvrtke, prilikom sastavljanja unesite "pružanje marketinških usluga".

U tom slučaju možete dodati troškove tekućim i smanjiti poreznu osnovicu.

Ali takve se metode mogu koristiti u dvosmislenim situacijama, a ne s ciljem krivotvorenja dokumentacije.
Isplativo je razvijati posao u offshore zoni, gdje nema potrebe plaćati redovne poreze.

Prenosi se samo godišnja naknada koja ima regulirani iznos. Dosta je teško smanjiti porez na dodanu vrijednost.

Ali vrijedi znati da nisu svi proizvodi podložni PDV-u. Postoje robe za koje možete koristiti sniženu stopu od 10%.

Više detalja možete pronaći u. Ne možete odbiti porez na posuđeni novac.

Tvrtke koje su prema PDV-u oslobođene te obveze ne plaćaju PDV.

Da biste dobili ovu priliku, trebate poslati potrebne dokumente poreznoj upravi. U slučaju prekoračenja iznosa prihoda gubi se pravo na korištenje naknade.

Za smanjenje iznosa poreza na imovinu možete koristiti sljedeće metode:

1. Smanjite troškove i broj imovine koja je navedena u bilanci poduzeća.
2. Iskoristite zakonom predviđene pogodnosti.
3. Zaključiti. Na primjer, LLC prodaje robu, a ugovor je sklopljen s dobavljačem. Budući da vlasnik proizvoda nije komisionar, prosječni godišnji trošak nekretnine može se smanjiti.

Porez na promet naplaćuje se samo ako se plaćanje vrši u gotovini. Ako koristite bezgotovinsko plaćanje, nećete morati platiti porez.

Na primjer, otvorite blagajnu u trgovačkim prostorijama za obavljanje transakcija prijateljskih banaka. Proces kupnje neće biti kompliciran, ali možete uštedjeti 5% cijene proizvoda.

Također možete sastaviti ugovor prema kojem prodavatelj kupuje neku robu za tvrtku. Dobit će biti naknada, a prodavatelj će biti oslobođen plaćanja poreza.

Ilegalne metode

"Društvo za jedan dan"	Što pravi lažnu dokumentaciju, imitira troškove, osnove za odbitke. Izvješća se ne pripremaju, ravnatelja je teško pronaći. Tvrtke koje koriste usluge takve organizacije mogu biti pozvane na odgovornost kada se revizijom otkrije “jednodnevna” dokumentacija. Morat ćete platiti kaznu, kaznu i zaostatke
"Osobe s invaliditetom i vanjski suradnici"	Tvrtka zapošljava osobe s invaliditetom, zahvaljujući čemu može izbjeći plaćanje PDV-a i iskoristiti pogodnosti osiguranja. Malo je takvih radnika i male su im zarade. Za osobe s invaliditetom posao obavljaju glavni djelatnici, koji su prekvalificirani u vanjskih suradnika-poduzetnika
Mjenična metoda	Programeri nude zadužnicu kontroliranoj tvrtki umjesto plaćanja prilikom ulaganja. Tako organizacija utaji porez i nestane, a investitori prihvaćaju mjenice kao trošak kako bi smanjili poreznu osnovicu

Pitanja koja se nameću

Pogledajmo neke od nijansi koje se mogu pojaviti prilikom poslovanja. Što uzrokuje poteškoće za upravljanje LLC?

Je li moguće povući novac iz LLC preduzeća bez poreza?

Troškovi poduzeća moraju biti dokumentirani, a moraju postojati konkretni razlozi za zaključak.

To znači da, unatoč činjenici da ste vlasnik, nemate pravo jednostavno uzeti novac ().

Novac možete podići:

Nećete morati platiti porez prilikom podizanja novca korištenjem opcije kredita ako su sredstva potrebna za kupnju stambene nekretnine. U ostalim slučajevima, porez će biti 35% plus 13% za fizičke osobe.

Ako otpišete dio novca kao trošak, morat ćete pripremiti dokumentaciju koja će potvrditi sve transakcije ().

Možete uštedjeti na transferima u društvene fondove:

• ako izvršni direktor službeno uzme godišnji odmor, koji nije plaćen;
• ako će generalni direktor biti registriran na 0,1 stope.

Možete živjeti od dividende (oporezovane 13%) i ne plaćati doprinose jer ne primate plaću.

Odgovornost osnivača za neplaćanje

Odgovornost za neplaćanje poreza snosi upravitelj i osnivač, a izražava se:

• plaćanje novčane kazne u iznosu od 100 do 300 tisuća rubalja ili dobit krivca za razdoblje od 1 do 3 godine;
• obavljanje prisilnog rada do 2 godine;
• nesposobnost obnašanja dužnosti ili obavljanja određene vrste aktivnosti 3 godine;
• u pritvoru do 6 mjeseci;
• na izdržavanju kazne u mjestu lišenja slobode do 2 godine (članak 199. Kaznenog zakona).

Postoji li porez na dugotrajnu imovinu?

Porezom na dodanu vrijednost oporezuju se poslovi koji se obavljaju u svrhu prodaje, popravka na vlastiti trošak ili davanja u najam dugotrajne imovine.

Porez na dugotrajnu imovinu koja je kupljena može se odbiti ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

• osnovno sredstvo je nabavljeno za obavljanje djelatnosti koje podliježe PDV-u;
• korišten OS;
• na OS koji je kupljen, kompajliran .

Ona dugotrajna imovina koja je primljena bez naknade, kao i prihodi od prodaje dugotrajne imovine, uključuju se u dobit koja se uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak.

Tko plaća poreze pripojenog poduzeća?

Tvrtka kojoj se poduzeće pridružilo jedini je pravni sljednik u skladu s pravilima prikazanim u.

To znači da se obveza obračuna i plaćanja iznosa poreza prenosi na tvrtku s povezane organizacije, čak i ako postoje zaostala plaćanja.

Iz toga proizlazi da se obveza plaćanja poreza ne gubi ni nakon donošenja odluke o preustroju pripajanjem do trenutka pripajanja društva.

Ispunjenje obveze plaćanja poreza smatra se u. Ali ako poduzeće ne može platiti porez, tada tu obvezu mora ispuniti njegov pravni sljednik.

Transakcije koje uključuju prijenos imovine poduzeća na pravne sljednike ne smatraju se prodajom, te stoga ne podliježu PDV-u (,).

Ako se kupac proizvoda pridruži prodavatelju, tada se morate osloniti na proceduru prikazanu u kojoj se navodi da će iznos PDV-a odbiti nasljednik u onim razdobljima kada je provedena reorganizacija.

Rashodi preuzetih poduzeća umanjit će dobit koja podliježe porezu na dobit sljedbenika ako ih društvo nije uzelo u obzir pri obračunu porezne osnovice.

Ako postoji gubitak, također će biti moguće smanjiti poreznu osnovicu (). Porez na osobni dohodak plaća povezano poduzeće i dalje ().

Prilikom otvaranja LLC društva, uprava mora razumjeti sve nijanse oporezivanja, što će mu omogućiti obavljanje pravnih aktivnosti i ne izazivati ​​nepotrebna potraživanja porezne uprave.

Lokalno oporezivanje: povijest nastanka

Pojava lokalnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji datira od stvaranja prvih lokalnih vlasti (zemstva). Zemske dužnosti (porezi) uvodile su se postupno. Štoviše, početkom 19. stoljeća oni su prikupljani od stanovništva bez ikakvih posebnih pravila, a njihove je količine utvrđivala općina (lokalna uprava).

Prvi akt koji je regulirao lokalno oporezivanje bio je ukaz cara Aleksandra od 1. svibnja 1805. godine. Taj se dokument temeljio na prethodnom Pravilniku o zemaljskim dužnostima. Jedina je razlika bila u tome što su sada postojali privremeni i godišnji doprinosi. Osim toga, odlučeno je podijeliti na dobrovoljne obvezne poreze.

Kasnije od 1808. do 1816. god Došlo je do mnogih promjena u sustavu zemaljskih dažbina, koje su se ticale naturalnih i financijskih dažbina. Konkretno, podijeljeni su u dva oblika - djelomični i opći.

U 19. stoljeću U Rusiji je postojao još jedan oblik zemaljskih dužnosti - u naturi. U ovom slučaju plaćanja nisu izvršena u novcu, već osobnim radom, uzimajući u obzir zadatke koje su postavili općina i vlada. Jedna od glavnih bila je cestarina, čije se izvršenje uračunavalo u mjesni porez. Ova vrsta poreza bila je obvezna za obične ljude (građane i seljake). Što se tiče trgovaca i drugih počasnih građana, oni su bili oslobođeni takvog posla.

Godine 1851 Na području Rusije stupaju na snagu novi zakoni o zemaljskoj dužnosti. Od ove godine svi su podijeljeni na državne (opće) i lokalne. Prvi su poslani da pokriju potrebe stanovništva carstva u cjelini, a drugi - u provincije (skupine regija).

Nakon ukidanja kmetstva 1864. godine, provedena je reforma zemstva, koja je podrazumijevala racionalizaciju lokalnih poreza. U isto vrijeme, u pogledu zemskih dužnosti, ostali su samo lokalni porezi, koji nisu dio općeg financijskog sustava zemlje i nisu podložni općem upravljanju. Također, od 1864. godine povećan je popis zemaljskih dužnosti, podijeljenih u dvije kategorije - obvezne i neobvezne. Prvi je uključivao zadržavanje hipoteka i magistrata, vojnih dužnosti i tako dalje. Povećao se i opseg pokrajinskih poreza (dažbina), na primjer, zadržavanje za medicinske hipoteke, tijela skrbništva i tako dalje.

Odmah nakon završetka Listopadske revolucije 1917. prestao je djelovati stari oblik zemaljske samouprave. Na njegovo mjesto došao je drugi - mjesni odbori. Do sredine 1918. stvorena su Privremena pravila koja se odnose na regulaciju oporezivanja zemstva. Tada su imali najjednostavniji oblik zbog nerazvijenosti lokalnog aparata. Tako su postojale samo glavarina, pristojbe na stoku i stambene zgrade (prostore) izvan grada.

Godine 1923. pročišćen je popis vanjskih poreza i pojavilo se pet novih prireza državnim porezima i još 20 samostalnih pristojbi i poreza. Već 1926. pojavio se Pravilnik o mjesnim financijama (predvidio je četiri glavna poreza). Istodobno su lokalne vlasti dobile pravo nametanja dodatnih poreza na temelju zakona (bilo ih je ukupno 14).

Godine 1930.-1932. organizirana je snažna reforma koja je podrazumijevala ukidanje mnogih nebitnih točaka. Tako je popis lokalnih poreza sveden na dva - porez na zgrade i zemljišnu rentu. Godine 1942. dodan im je i kolhozni porez.

Nakon toga, popis poreza nije se dugo mijenjao sve do 80-ih godina 20. stoljeća. Tako su 1981. godine nastale tri vrste lokalnih poreza - zemljišni, prometni i imovinski. U nizu zemalja SSSR-a pojedinačna kolekcija pojavila se na kolektivnim tržnicama. Tako su više od pedeset godina u zemlji bila na snazi ​​samo četiri poreza, koji nisu imali neki poseban fiskalni značaj. Njihov udio u ukupnoj dohodovnoj skupini bio je tek nekoliko postotaka.

Lokalno oporezivanje: vrste i značajke

Lokalno oporezivanje u Ruskoj Federaciji i drugim zemljama ima neke razlike.

Tako se u inozemstvu mogu razlikovati četiri glavne skupine poreza: :

1. Osobni (vlastiti) lokalni porezi. Osniva ih općina i vrijede samo na određenom teritoriju (obično lokalna zajednica). Ovi porezi uključuju izravne i neizravne poreze. Na primjer, oni uključuju poreze na organizacije (firme, tvrtke), poreze na zemlju, poreze na kupnju i profesije, lokalne trošarine i tako dalje. Najveću ulogu ima oporezivanje imovine i porez na dohodak (za tvrtke i pojedince).

2. Porezni prirez na državnoj razini u korist općine. Ova skupina uključuje odbitke od općih državnih poreza koji ostaju u lokalnim proračunima. Najveći iznos odbitaka i naknada obično reguliraju središnja tijela.

3. Skupina poreza koji se uzimaju u obliku plaćanja usluga. Općina ih naplaćuje za određene usluge koje se pružaju stanovništvu (kanalizacija, plin, vodoopskrba, struja, komunikacije, parkiranje i tako dalje).

4. Skupina poreza koja odražava značajke politike lokalne samouprave. Na primjer, to uključuje ekološke poreze. Nemaju poseban fiskalni značaj, ali imaju značajan učinak na zaštitu okoliša i mogućnost korištenja prirodnih resursa (u ograničenom obliku).

Što se tiče Ruske Federacije u ovoj fazi, u zemlji (prema normama propisanim u članku 12.) lokalni porezi su oni koji su utvrđeni pravnim aktima općine i Poreznim zakonom Ruske Federacije. Takvi se porezi moraju platiti u određenim regijama.

U Rusiji, uzimajući u obzir članak 15. Poreznog zakona, postoje dva lokalna poreza. Prva vrsta je porez koji se naplaćuje na imovinu građana (pojedinaca). Drugi je zemljišni porez (zemljišni porez).

Općinske vlasti (lokalna samouprava) ne mogu utvrditi one vrste poreza koje nisu predviđene na zakonodavnoj razini (savezno zakonodavstvo). U najvećim gradovima, na primjer, Sankt Peterburgu ili Moskvi, porezi moraju biti uspostavljeni i uvedeni djelovanjem konstitutivnih entiteta Federacije. Pritom lokalni porezi uvijek pune lokalne proračune.

Ako uzmemo udio lokalnih poreza u ukupnom konsolidiranom proračunu zemlje, onda je on beznačajan i iznosi do 2%. Štoviše, sredstva dobivena od lokalnih poreza samo su dio prihoda općine. Glavni izvor su plaćanja regionalnih i federalnih poreza.

Na teritoriju Rusije postoje 83 različite općinske formacije. Gotovo svi imaju isti problem - izravnu ovisnost o središnjem aparatu, odnosno federalnoj vladi. U većini slučajeva regije nemaju dovoljno osobnih sredstava za pokrivanje tekućih troškova. Kao rezultat toga, lokalne vlasti možda neće ispuniti svoje obveze. Uz dovoljnu financijsku potporu može jamčiti uspješno rješavanje mnogih pitanja.

U budućnosti, na zakonodavnoj razini, planira se ukloniti dvije vrste poreza (na imovinu i na zemlju), zamjenjujući ih jednim - na nekretnine. Ali zasad je taj proces zapeo zbog nedovoljne razvijenosti industrije nekretnina.

Porez na imovinu za građane (pojedince) reguliran je na zakonodavnoj razini. Porezni obveznici su svi građani koji nisu pravne osobe i koji posjeduju oporezive objekte - garaže, dače, stanove, kuće i druge objekte. Ovo također uključuje mehanizme, samohodna vozila, pneumatske propelere i drugu opremu.

Porezne naplate iz prve kategorije uzimaju se u obzir vrijednost predmeta i obično ne prelaze 0,1%. Što se tiče pristojbe na prijevoz, ona ovisi o snazi ​​automobila. Porezne vlasti izračunavaju iznos poreza. Uplate građani moraju izvršiti u dva roka - do 15. rujna i do 15. studenog.

Ako je zgrada ili vozilo novo, tada se porez mora platiti ranije - od početka godine koja slijedi nakon godine kupnje nekretnine. Ako automobil ima više vlasnika, tada porez plaća osoba na koju je vozilo registrirano.

Za nekretnine (građevine, zgrade, prostorije) koje su naslijeđene, porez se naplaćuje od nasljednika u trenutku stupanja na snagu zakona. Ako je objekt koji je predmet oporezivanja fizički uništen, tada se porez ne može plaćati od mjeseca u kojem se događaj dogodio.

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa federalne, regionalne i lokalne poreze. Moraju se upisati u odgovarajući proračun. Lokalni porezi imaju značajnu ulogu za financijski sustav države u cjelini, ali i pojedinih regija i općina. Tko ih postavlja? Koje su značajke njihovog obračuna i uplate u proračun?

Tko nameće lokalne poreze?

Lokalni porezi i naknade u Ruskoj Federaciji utvrđeni su odgovarajućim zakonikom, kao i propisima općina - administrativno-teritorijalnih jedinica samouprave. Obvezni su ih uplatiti u proračun od strane subjekata trgovačkih i drugih pravnih odnosa, ako zakonom nije drukčije određeno. Lokalni porezi i naknade uvode se, pa i ukidaju, dakle na federalnoj razini, ali njihovo nužno detaljiziranje mogu provoditi općinske vlasti. Što se točno može specificirati lokalnim strukturama? U skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, općine imaju pravo regulirati:

Iznos oklada;

Postupak plaćanja naknada;

Rokovi prijenosa poreza u blagajnu.

Međutim, takve su pojedinosti primjenjive samo ako odredbe koje se odnose na te točke nisu ugrađene u Kodeks. Regionalni i lokalni porezi i naknade koji nisu predviđeni relevantnim saveznim pravnim aktom ne mogu se utvrditi. Istodobno, Zakonom se mogu definirati posebni režimi oporezivanja, kao i postupak njihove naplate.

u gradovima federalne podređenosti

Određene specifičnosti u odnosu na odgovarajuće proračunske obveze tipične su za Moskvu, Sankt Peterburg i Sevastopolj. Činjenica je da su ti gradovi pod federalnom podređenošću. Dakle, dok lokalne poreze i naknade u cijelom ostatku Rusije uvode općine, u Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju odgovarajuća plaćanja utvrđena su aktima koji imaju regionalni status.

Koji su porezi lokalni?

Zakonodavstvo Ruske Federacije definira sljedeće vrste plaćanja:

Porez na zemljište;

Porez na imovinu fizičkih osoba.

Pogledajmo pobliže specifičnosti oba poreza.

Porez na zemljište

Porez na zemljište reguliran je Poglavljem 31 Poreznog zakona Ruske Federacije. Proučimo najistaknutije odredbe ovog izvora prava koje su relevantne za predmetnu zbirku.

Porez na zemljište plaćaju samo oni subjekti pravnih odnosa koji djeluju na području pojedine općine. Porezni obveznici u ovom slučaju mogu biti:

Pojedinac;

organizacije.

Kriterij koji određuje nastanak obveze uplate odgovarajuće naknade u proračun od strane navedenih subjekata je postojanje zemljišta u vlasništvu ili trajnom korištenju. Što se tiče parcela koje pripadaju, primjerice, investicijskim fondovima, društvo za upravljanje priznaje se kao porezni obveznik. Naknada se plaća iz imovine u vlasništvu fonda.

Organizacije, pojedinci i samostalni poduzetnici koji koriste zemljišne čestice na temelju prava besplatnog korištenja na određeno vrijeme ili kao zakup ne bi trebali plaćati porez na zemljište. Sljedeće se ne može priznati kao predmet oporezivanja:

Stranice koje su zakonski povučene iz prometa;

Područja na kojima se nalaze posebno vrijedna mjesta kulturne baštine, uključujući ona uključena u odgovarajući međunarodni popis;

Područja na kojima se nalaze povijesni i kulturni rezervati, kao i objekti arheološke baštine;

Područja uključena u šumski fond;

Područja na čijem se području nalaze vodna tijela u državnom vlasništvu u sastavu pripadajućeg fonda.

Porezna osnovica za porez na zemljište

Osnovica za predmetnu vrstu naknade utvrđuje se kao katastarska vrijednost lokacije na početku godine koja je porezno razdoblje. Ako je teritorij registriran u Rosreestru u roku od godinu dana, tada se odgovarajuća osnovica izračunava na temelju katastarske vrijednosti objekta u trenutku registracije u navedenom odjelu.

Važno je napomenuti da organizacije moraju samostalno odrediti iznos porezne osnovice. Izvor za dobivanje relevantnih pokazatelja trebaju biti podaci sadržani u državnom katastru nekretnina. Sastav mora uključivati ​​svako mjesto koje organizacija posjeduje ili koristi na trajnoj osnovi. Isto tako, individualni poduzetnici također moraju samostalno odrediti odgovarajući pokazatelj – u odnosu na područja koja su izravno uključena u poslovanje. Državni katastar također će biti izvor podataka.

S druge strane, porezni obveznici u statusu fizičkih osoba ne bi trebali sami obračunavati lokalne proračunske poreze u obliku naknade za zemljište. Za njih ovaj posao obavljaju teritorijalne strukture Savezne porezne službe na temelju informacija koje kroz međuodjelnu interakciju daje Rosreestr.

Porezna i izvještajna razdoblja za porez na zemljište

Lokalni porezi i naknade uvode se, kao što smo već naveli, na razini federalnog zakonodavstva. Također utvrđuje ključne karakteristike relevantnih proračunskih obveza. Konkretno, porezno razdoblje i za naplatu zemljišta, porezno razdoblje je kalendarska godina. Postoji nekoliko izvještaja: 1. kvartal, polugodište, kao i prvih 9 mjeseci. Ali oni se odnose samo na organizacije poreznih obveznika. Pojedinci možda neće obratiti pozornost na ovu karakteristiku. Kao što je slučaj s mnogim drugim porezima i naknadama predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, općinske vlasti ili relevantne strukture u gradovima federalnog značaja imaju pravo ne uspostaviti odgovarajuća razdoblja.

Stopa poreza na zemljište

Zauzvrat, stopu po kojoj se naplaćuju lokalni porezi i naknade određuje općina. Ili, ako govorimo o Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju, zakonodavnom tijelu federalnog grada. Međutim, na razini Poreznog zakona, njegove najveće vrijednosti mogu biti fiksne.

Tako, primjerice, predmetna stopa ne može biti veća od 0,3% za parcele sljedećih kategorija:

One klasificirane kao teritorije koje se koriste za poljoprivredne potrebe;

Oni koji se koriste kao dio stambenog fonda;

Oni na kojima se nalaze komponente inženjerske infrastrukture povezane sa stambenim i komunalnim kompleksom (ne računajući udio mjesta koja ne pripadaju stambenom fondu i odgovarajućim objektima);

Koristi se za uzgoj dacha;

Koristi se za potrebe obrane i ograničeno je, zbog odredaba zakona, u prometu.

Stopa ne može biti veća od 1,5% za ostale vrste parcela.

Porez na zemljište u moskovskim općinama

Što se tiče određivanja razmatranog parametra poreza na zemljište na teritoriji Moskve, u nekim slučajevima može se primijeniti nešto drugačiji postupak. Postoji dosta lokalnih poreza i naknada u proračunskom udjelu glavnog grada Rusije, ali moskovske vlasti imaju pravo dopustiti prikupljanje odgovarajućih plaćanja općinskim strukturama koje se formiraju u gradu. To može biti popraćeno uspostavljanjem diferenciranih stopa u odnosu na kategoriju mjesta i njegovu lokaciju u Moskvi.

Plaćanje poreza na zemljište

Rokovi u kojima se porezi i naknade moraju prenijeti u lokalni proračun, uključujući one koje plaćaju vlasnici zemljišta, utvrđuju se na razini općinskih zakona ili izvora prava koje izdaju vlasti Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja. U nekim slučajevima, odgovarajuća plaćanja mogu uključivati ​​prijenos predujma u proračun.

Najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon porezne godine, organizacije koje su porezne obveznike moraju podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi na propisanom obrascu.

Porezni obveznik mora doznačiti puni iznos naknade do 1. studenoga godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja.

Porez na nekretnine za fizičke osobe

Lokalni porezi i naknade također uključuju plaćanja fizičkih osoba vlasnika stambenih nekretnina. Postoji niz značajki u vezi s njihovim prijenosom u proračun.

Činjenica je da građani do 2015. godine moraju ispuniti pripadajuće proračunske obveze temeljem obračuna iznosa poreza na imovinu temeljem Od 2015. godine struktura „formule“ za izračun naknade sadrži i katastarske pokazatelje. Očekuje se da će se od 2019. godine primjenjivati ​​bez uzimanja u obzir vrijednosti zaliha.

Što to znači? Pravila zakona koja su bila na snazi ​​do 2015. godine predviđala su naplatu od oko 0,1-0,3% (konkretna vrijednost utvrđena je u zakonima općine ili federalnog grada) od popisne vrijednosti stanova i kuća u vlasništvu građana. Porezna osnovica temeljena na pripadajućem pokazatelju nije značila veliko financijsko opterećenje građana u smislu ispunjavanja ove proračunske obveze.

Druga je stvar kada se porez na nekretnine obračunava na temelju katastarske vrijednosti stambenog prostora. Činjenica je da se pretpostavlja da je što bliži tržišnom. Time se može značajno povećati teret osobnog proračuna poreznog obveznika u smislu ispunjavanja pripadajuće obveze prema državi.

Istodobno, do 2019., zakonodavstvo Ruske Federacije uspostavilo je prijelazno razdoblje, u okviru kojeg će obračun poreza na imovinu, s jedne strane, uključivati ​​uključivanje u poreznu „formulu“, kao što smo gore navedeno, također pokazatelja inventara - to će, na ovaj ili onaj način, smanjiti apsolutni iznos plaćanja. S druge strane, pravni akti Ruske Federacije koji reguliraju proračunsku obvezu koja se razmatra sadrže odbitke. Njihovo značenje određeno je, prvo, specifičnom vrstom nekretnine, a drugo, njezinom površinom.

Stoga se očekuje postupno povećanje udjela građana koji posjeduju stambene nekretnine. Osim toga, u mnogim je slučajevima iznos odbitka predviđen zakonom dovoljan da osoba ne osjeća veliki financijski teret zbog potrebe ispunjavanja obveza prema državi.

Kao iu slučaju zemljišta, porez na imovinu pojedinaca trebao bi se utvrđivati ​​na razini općinskih vlasti ili odgovarajuće strukture u gradu federalnog značaja. Međutim, komponente "formule", koja uzima u obzir, prvo, za sada i drugo, odbitak, utvrđene su na razini saveznog zakonodavstva.

Formula poreza na imovinu

Dakle, iznos poreza na imovinu za fizičke osobe utvrđuje se:

Katastarsku vrijednost objekta, a do 2019. godine - dijelom inventarnu vrijednost;

Površina stanovanja;

Odbici;

Cijene prihvaćene u određenoj regiji.

Imajte na umu da bi glavni rad na obračunu poreza trebao obaviti Savezna porezna služba. Građani općenito neće morati proučavati zamršenost dotične formule.

Dakle, proučili smo kako se uvode lokalni porezi i naknade, ispitali glavne karakteristike imovinskih plaćanja za vlasništvo nad zemljišnim česticama, kao i naknade od vlasnika nekretnina. Ove obveze građana i organizacija važne su prvenstveno sa stajališta održivosti lokalnih proračuna. Općinske vlasti, na temelju socioekonomskih čimbenika, mogu samostalno regulirati stupanj financijskog opterećenja poreznih obveznika promjenom stopa ili postupka plaćanja naknada.