Doprinosi za osiguranje Fondu socijalnog osiguranja za osobe s invaliditetom. Porezi i doprinosi od isplata osobama s invaliditetom

Za organizacije koje zapošljavaju osobe s invaliditetom predviđene su povlastice kod poreza na dohodak, poreza na imovinu, poreza na prijevoz i zemljišta, kao i premije osiguranja za obvezna osiguranja. Predviđene su i olakšice za same radnike s invaliditetom, posebice kod poreza na dohodak. Pogledajmo što su i pod kojim uvjetima se pružaju.

Porez na dohodak

Pri obračunu poreza na dohodak organizacija ima pravo rashode u obliku sredstava za osiguranje socijalne zaštite radnika s invaliditetom razvrstati u ostale rashode u vezi s proizvodnjom i prodajom. Osnova je podstavak 38. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona. Međutim, mora ispunjavati sljedeće zahtjeve. Prvo, broj zaposlenih osoba s invaliditetom u ukupnom broju zaposlenih mora biti najmanje 50 posto. Drugo, udio izdataka za naknade invalidima u ukupnoj plaći iznosi najmanje 25 posto.

Prilikom utvrđivanja ukupan broj osobe s invaliditetom, u prosječan broj zaposlenih nisu uključene osobe s invaliditetom koje rade u nepunom radnom vremenu, po ugovoru o djelu i drugim ugovorima građanskog prava.

Treba imati na umu da navedeni podstavak sadrži zatvoreni popis ciljeva socijalne zaštite osoba s invaliditetom. To posebno uključuje poboljšanje uvjeta rada i sigurnosti osoba s invaliditetom, stvaranje i održavanje radnih mjesta za osobe s invaliditetom, usluge lječilišta i odmarališta za osobe s invaliditetom, kao i osobe koje prate osobe s invaliditetom I. skupine i djecu s invaliditetom.

Za potrebe izračuna poreza na dohodak, dodatna plaćanja osobama s invaliditetom predviđena zakonom uključena su u troškove rada (članak 255. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, doplata do iznosa prethodne zarade pri premještaju osobe s invaliditetom koja je bila izložena zračenju kao posljedica černobilske katastrofe iz zdravstvenih razloga na niže plaćeno radno mjesto (čl. 14. st. 4. Zakona od svibnja 15, 1991 br. 1244-1).

Dakle, uz ostale troškove, organizacija koja zapošljava osobe s invaliditetom može povećati i troškove rada.

Olakšice poreza na dohodak

Osim standardnog poreznog odbitka koji se daje za svaki mjesec poreznog razdoblja roditelju koji uzdržava dijete, zaposlenik s invaliditetom ima pravo na odbitke u iznosu od 3000 rubalja ili 500 rubalja.

Odmah napomenimo da se zaposlenima s invaliditetom koji imaju pravo na više od jednog odbitka od navedenih standardnih poreznih olakšica kod poreza na dohodak ostvaruje jedan – maksimalni.

Dakle, osobe koje su postale invalidi kao posljedica katastrofe imaju pravo na mjesečni odbitak u iznosu od 3000 rubalja. Černobilska nuklearna elektrana koji su primili ili pretrpjeli radijacijske bolesti i druge bolesti kao posljedica nesreće 1957. u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, invalidi Velikog Domovinskog rata, invalidi vojnog osoblja koji su postali invalidi skupine I, II i III zbog ranjavanja, potresa mozga ili ranjavanja, invalidi iz bivših partizana, kao i druge kategorije invalida izjednačene u mirovinsko osiguranje na navedene kategorije vojnih osoba.

Mjesečni odbitak od 500 rubalja daje se osobama s invaliditetom od djetinjstva, kao i osobama s invaliditetom I. i II.

Također treba imati na umu da određene isplate zaposlenicima s invaliditetom ne podliježu porezu na osobni dohodak (članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, iznosi u cijelosti odn djelomična naknada ili plaćanje od strane poslodavca troška kupljenih bonova, osim turističkih. Također, ove bonove moraju kupiti bivši zaposlenici koji su dali otkaz zbog odlaska u invalidsku mirovinu te osobe s invaliditetom koje ne rade u ovoj organizaciji.

Osim toga, na temelju takvih vaučera navedenim osobama moraju pružati usluge određene ustanove. To su lječilišta i zdravstvene organizacije koje se nalaze na području Rusije. To uključuje sanatorije, sanatorije, ambulante, kuće za odmor i rekreacijske centre, pansione, medicinske i zdravstvene komplekse, sanatorije, zdravstvene i sportske kampove za djecu.

Oslobađanje od poreza na dohodak odnosi se na iznose osigurane putem:

– sredstva poslodavca, s tim da se troškovi plaćanja rekreacijske rekreacije zaposlenika s invaliditetom ne uračunavaju u troškove otpisane kao rashod pri oporezivanju dobiti;

• proračunska sredstva;
• sredstva neprofitnih poduzeća, čiji je jedan od ciljeva, u skladu s osnivačkim dokumentima, socijalna potpora i zaštita osoba koje zbog fizičkih ili intelektualnih karakteristika nisu u mogućnosti samostalno ostvarivati ​​svoja prava i legitimne interese;
• sredstva ostvarena od djelatnosti za koje poslodavac primjenjuje posebne režime.

Dodijeljen je i niz drugih davanja osobama s invaliditetom od kojih se ne treba obustaviti porez na dohodak. Među njima su plaćanja poslodavca za sredstva za prevenciju invaliditeta i rehabilitaciju osoba s invaliditetom, kao i plaćanje za nabavu i održavanje pasa vodiča (članak 217. članka 217. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije); financijska pomoć koju invalidski umirovljenici primaju od bivšeg poslodavca u iznosu od 4.000 rubalja (čl. 28, čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije); nadoknada troškova lijekova do 4000 rubalja (članak 217. članka 28. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U potonjem slučaju, oslobođenje od plaćanja poreza omogućeno je samo ako postoje dokumenti koji potvrđuju stvarne troškove za kupnju ovih lijekova i recept liječnika.

Povlastice na premije osiguranja

Zakonodavstvo na obavezne vrste Socijalno, zdravstveno i mirovinsko osiguranje ne daje nikakve beneficije za isplate osobama s invaliditetom.

Istodobno, članak 58. Zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. predviđa snižene stope premije osiguranja za određene kategorije obveznika premije osiguranja tijekom prijelaznog razdoblja 2011.–2027. Među njima su poslodavci koji isplaćuju i druge nagrade osobama invalidima I, II ili III skupine.

Snižene stope primjenjuju se na navedena plaćanja i nagrade za:

• javne organizacije osoba s invaliditetom;
• organizacije, ovlašteni kapital koja se u cijelosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija i u kojoj je prosječan broj invalida najmanje 50 posto, a udio njihove plaće u ukupnoj plaći najmanje 25 posto;
• ustanove stvorene za ostvarivanje odgojno-obrazovnih, kulturnih, zdravstveno-rekreacijskih, tjelesno odgojnih, športskih, znanstvenih, informativnih i drugih društvenih ciljeva;
• ustanove koje pružaju pravnu i drugu pomoć osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima, čiji su jedini vlasnici imovine javne organizacije osobe s invaliditetom.

Treba napomenuti da se olakšice na doprinose ni na koji način ne odnose na one organizacije koje, iako ispunjavaju navedene uvjete, istovremeno proizvode ili prodaju trošarinsku robu, mineralne sirovine, druge minerale, kao i robu iz nav. na popisu odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. rujna 2009. br. 762. Na primjer, plemeniti metali i proizvodi od krzna.

Poslodavci koji u potpunosti ostvaruju pravo na doprinose imaju pravo tijekom 2012. godine primijeniti sljedeće stope doprinosa za osiguranje: – za mirovinsko osiguranje – 16 posto; – u Fondu socijalnog osiguranja – 1,9 posto; – u Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja – 2,3 posto.

Pravo na primjenu smanjenih stopa premije osiguranja ovisi o datumu kada je zaposleniku priznat invaliditet (pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 22. lipnja 2010. br. 1977-19). Ovaj datum je naveden u potvrdi o invalidnosti. Snižena stopa premije osiguranja mora se primjenjivati ​​od 1. dana u mjesecu u kojem je zaposlenik nastupio invaliditet.

Recimo da kao rezultat pregleda nije potvrđena invalidnost zaposlenika. Zatim od 1. dana u mjesecu u kojem vam je istekla stara potvrda više ne možete koristiti snižene cijene.

Što se tiče premija osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti, tada poslodavac ima pravo naplatiti te doprinose iz isplata zaposlenicima s invaliditetom bilo koje skupine u iznosu od 60 posto stope osiguranja koju utvrđuje tvrtka. Razlozi – stavak 1. članka 2. Zakona od 22. prosinca 2005. br. 179-FZ, članak 1. Zakona od 8. prosinca 2010. br. 331-FZ.

Ostale porezne olakšice

Na federalnoj razini ne postoje porezne olakšice na porez na imovinu poduzeća, promet i porez na zemljište za pravne osobe sa zaposlenim osobama s invaliditetom.

Istodobno, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu predvidjeti različite pogodnosti pri utvrđivanju poreza na prijevoz i poreza na imovinu poduzeća. Iste ovlasti imaju i predstavnička tijela općina pri utvrđivanju zemljišnih poreza.

D.M. Radonova, porezna savjetnica

U svakoj organizaciji može se dogoditi da zaposlenik nakon bolesti ili ozljede poslodavcu donese potvrdu o invalidnosti ili se može zaposliti osoba s invaliditetom. S obzirom na to da su osobe s invaliditetom posebna kategorija radnika, u ovom članku ćemo vam reći na koja jamstva i naknade imaju pravo.

Nekoliko riječi o priznavanju osobe s invaliditetom

Trenutno priznavanje osobe kao osobe s invaliditetom provodi savezna institucija medicinsko-socijalni pregled u skladu s Postupak i uvjeti za priznavanje građanina kao invalida, instalirano Uredbom Vlade Ruske Federacije od 20. veljače 2006. br. 95 (u daljnjem tekstu - Narudžba br. 95 ). Na snazi stavak 9. Naredbe br. 95 invaliditet se utvrđuje:

Za skupinu I - dvije godine;

Za II i III skupinu - godinu dana.

Istovremeno, prema stavak 12. Naredbe br. 95 invalidnost se utvrđuje prije 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji je zakazan sljedeći zdravstveni i socijalni pregled građanina (ponovni pregled). Prema klauzula 36 Naredbe br. 95 građaninu koji je priznat kao invalid izdaje se potvrda koja potvrđuje činjenicu invaliditeta, s naznakom grupe invaliditeta, kao i individualni program rehabilitacija.

FYI

Obrazac potvrde odobren Naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 24. studenog 2010. br.  1031n, a obrazac individualnog rehabilitacijskog programa je Naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 4. kolovoza 2008. br.  379n.

Za građanina koji ima dokument o privremenoj nesposobnosti i priznat je kao invalid, skupina invaliditeta i datum njezina utvrđivanja navedeni su u potvrdi koju izdaje ustanova za medicinsko i socijalno ispitivanje ( klauzula 37 Naredbe br. 95 ). Nakon što je od zaposlenika primio potvrdu o zdravstvenom i socijalnom pregledu, poslodavac mora provjeriti ispravnost njezina izvršenja, osobito prisutnost svih potrebnih podataka.

Zaposlenik je postao invalid - otkaz ili premještaj na drugo radno mjesto?

Ako je zaposleniku dijagnosticiran invaliditet i svaka radna aktivnost mu je kontraindicirana, poslodavac mu mora otkazati ugovor o radu na temelju klauzula 5, dio 1, čl. 83 Zakon o radu Ruske Federacije, koji kaže da je ugovor o radu podložan otkazu zbog okolnosti na koje stranke nisu mogle utjecati, ako je zaposleniku utvrđena potpuna nesposobnost za rad sukladno liječničkom uvjerenju izdanom na način utvrđen saveznim zakonima i drugim propisima. pravni akti RF.

FYI

Dokument - razlozi za otkaz klauzula 5, dio 1, čl. 83 Zakon o radu Ruske Federacije je potvrda o zdravstvenom i socijalnom pregledu.

Osim toga, poslodavac mora voditi računa o odredbama Umjetnost. 184 Zakon o radu Ruske Federacije, koji kaže da se u slučaju oštećenja zdravlja ili u slučaju smrti radnika uslijed ozljede na radu ili profesionalne bolesti, radniku (njegovoj obitelji) isplaćuje naknada izgubljene zarade (dohotka), kao i dodatne troškove povezane s oštećenjem zdravlja za medicinsku, socijalnu i profesionalnu rehabilitaciju ili povezane troškove u vezi sa smrću zaposlenika. Ujedno se utvrđuju vrste, obujmi i uvjeti davanja jamstava i naknada zaposlenicima u tim slučajevima savezni zakoni br.  125-FZ I 165-FZ .

Ako je zaposleniku dijagnosticiran invaliditet i potreban mu je lakši rad, prema dio 3 čl. 73 Zakon o radu Ruske Federacije, ako prema liječničkom nalazu to zaposleniku treba privremeni prijenos na drugi posao u trajanju dužem od četiri mjeseca ili u trajnom premještaju, u slučaju odbijanja premještaja ili odsutnosti od poslodavca prikladan posao godine otkazuje mu se ugovor o radu klauzula 8, dio 1, čl. 77 Zakon o radu Ruske Federacije.

U ovom stavku navodi se da su razlozi za otkaz ugovor o radu je, posebice, odbijanje zaposlenika da se prebaci na drugo radno mjesto, potrebno za njega u skladu s liječničkom potvrdom izdanom na način propisan saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, ili nedostatak odgovarajućeg posla kod poslodavca ( dio 3 I 4 žlice. 73 Zakon o radu Ruske Federacije). U tom slučaju otpuštenom radniku isplaćuje se otpremnina u visini dvotjedne prosječne plaće ( dio 3 čl. 178 Zakon o radu Ruske Federacije).

Imajte na umu

Ako zaposlenik dobije otkaz prije isteka radne godine za koju je već primio plaćeni godišnji odmor, za neodrađenih dana isplata godišnjeg odmora se ne vrši ako je zaposlenik otpušten iz predviđenih razloga klauzula 8, dio 1, čl. 77 ili klauzula 5, dio 1, čl. 83 Zakon o radu Ruske Federacije(stavak 5 sati 2 žlice. 137 Zakon o radu Ruske Federacije).

Prema Umjetnost. 182 Zakon o radu Ruske Federacije pri premještaju zaposlenika koji je, u skladu s medicinskim nalazom izdanim na način utvrđen saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, dužan dobiti drugi posao, na drugi niže plaćeni posao kod određenog poslodavca, zadržava prosječnu plaću prema prethodni posao:

• u roku od mjesec dana od datuma prijenosa;
• kod premještaja zbog ozljede na radu, profesionalne bolesti ili drugog oštećenja zdravlja u svezi s radom - do utvrđivanja trajnog gubitka profesionalne sposobnosti za rad ili do oporavka radnika.

Koja jamstva treba dati zaposlenicima s invaliditetom?

Dakle, iz navedenog proizlazi da zaposlenici koji dobiju invaliditet mogu nastaviti raditi u svojoj struci ili mogu biti premješteni na drugo (lakše) radno mjesto ako u ustanovi ima slobodnih radnih mjesta. Osim toga, poslodavac mora uzeti u obzir utvrđena jamstva radno zakonodavstvo I Savezni zakon br.  181-FZ. Pogledajmo ih pobliže.

Radno vrijeme. Kao opće pravilo, normalno radno vrijeme ne može biti duže od 40 sati tjedno ( Umjetnost. 91 Zakon o radu Ruske Federacije). Međutim, prema odredbama stavak 4 sata 1 žlica. 92 Zakon o radu Ruske Federacije Trajanje radnog vremena za zaposlene osobe s invaliditetom I. ili II. skupine ne smije biti duže od 35 sati tjedno uz zadržavanje pune plaće.

Trajanje dnevnog rada (smjena). 1. dio čl. 94 Zakon o radu Ruske Federacije Utvrđeno je da se trajanje dnevnog rada (smjene) za osobe s invaliditetom određuje u skladu s medicinskim izvješćem izdanim na način utvrđen saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije. Trenutno se takva liječnička potvrda izdaje u skladu s Naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 2. svibnja 2012. br.  441n „O odobrenju postupka izdavanja medicinske organizacije potvrde i liječnički nalazi".

Imajte na umu

Unatoč tome što osobe s invaliditetom imaju sniženje radno vrijeme, zadržavaju pune plaće. To znači da poslodavac ne smije umanjivati ​​plaću razmjerno odrađenim satima. Osim toga, u Pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 11. svibnja 2006. br.  12918/MZ-14 kaže se da se zaposlenicima kojima je zakonom propisano skraćeno radno vrijeme, uz punu plaću, stimulacija mora isplatiti u cijelosti.

Uključivanje osoba s invaliditetom u prekovremeni rad, rad vikendom, praznicima i noću. Na snazi Umjetnost. 96, 99 I 113 Zakon o radu Ruske Federacije uključivanje osoba s invaliditetom u prekovremeni rad, rad vikendom, blagdanom i noću dopušteno je samo uz njihovu pisanu suglasnost i ako im to nije zabranjeno iz zdravstvenih razloga prema liječničkom uvjerenju izdanom na način propisan savezni zakoni i drugi regulatorni pravni akti Ruske Federacije.

U tom slučaju, osobe s invaliditetom moraju biti obaviještene, uz potpis, o pravu odbijanja gore navedenog rada.

Naznačimo neke opća pravila, koji se odnose na sve zaposlenike, uključujući osobe s invaliditetom:

Trajanje prekovremenog rada ne bi smjelo trajati duže od četiri sata za svakog zaposlenika dva uzastopna dana i 120 sati godišnje. Istovremeno, poslodavac mora osigurati točno evidentiranje trajanja prekovremenog rada za svakog zaposlenika;

Zaposlenici se pozivaju na rad vikendom i neradnim danom pisanim nalogom poslodavca;

Plaćanje prekovremenog rada i rada vikendom i praznicima zaposleniku s invaliditetom provodi se prema općem postupku utvrđenom Umjetnost. 149 Zakon o radu Ruske Federacije.

Dakle, prilikom uključivanja radnika s invaliditetom u navedene poslove, poslodavac je dužan:

• dobiti njihov pismeni pristanak;
• pobrinite se da nemaju medicinske kontraindikacije;
• obavijestiti radnike, uz potpis, o pravu odbijanja obavljanja ovog posla.

Imajte na umu

Ako je osoba s invaliditetom angažirana na noćnom radu (budući da nema medicinske kontraindikacije), trajanje rada (smjene) noću za takvog zaposlenika se ne smanjuje, unatoč činjenici da mu je određeno skraćeno radno vrijeme ( Umjetnost. 96 Zakon o radu Ruske Federacije).

Trajanje godišnjih odmora. Prema utvrđenom općem pravilu Umjetnost. 115 Zakon o radu Ruske Federacije, trajanje plaćenog godišnjeg odmora ne može biti kraće od 28 kalendarski dani. Međutim, za zaposlenike s invaliditetom trajanje dopusta mora biti najmanje 30 kalendarskih dana ( 5. dio čl. 23 Savezni zakon br.  181-FZ).

Imajte na umu

Odredba o trajanju plaćenog godišnjeg odmora mora biti uključena u ugovor o radu sa zaposlenikom s invaliditetom ( 2. dio čl. 57 Zakon o radu Ruske Federacije). Osim toga, ako zaposlenik organizacije, tijekom razdoblja rada, poslodavcu dostavi dokumente koji potvrđuju da ima (ima dijagnosticiran) invaliditet, moraju se unijeti izmjene u ugovor o radu kako bi se utvrdio produženi osnovni dopust za zaposlenika .

Na snazi 1. dio čl. 128 Zakon o radu Ruske Federacije iz obiteljskih razloga i drugih opravdanih razloga, radniku se, na njegov pisani zahtjev, može odobriti dopust bez plaće čije trajanje sporazumno utvrđuju radnik i poslodavac. Osim toga, poslodavac je dužan, na temelju pisanog zahtjeva zaposlenika, omogućiti mu odsustvo bez plaće (osobito za osobe s invaliditetom - do 60 kalendarskih dana godišnje).

Iz navedenih zakonskih odredbi proizlazi da su dopusti bez plaće predviđeni Umjetnost. 128 Zakon o radu Ruske Federacije, dijele se na one koje poslodavac daje prema slobodnoj ocjeni (odnosno, poslodavac ima pravo odbiti omogućiti dopust), i one koje je poslodavac dužan omogućiti na zahtjev zaposlenika. U prvu skupinu spadaju dopusti iz obiteljskih i drugih opravdanih razloga. U drugu skupinu spadaju utvrđeni godišnji odmori 2. dio čl. 128 Zakon o radu Ruske Federacije za određene kategorije radnika. Konkretno, radi se o osobama s invaliditetom kojima je odobren neplaćeni dopust od 60 kalendarskih dana godišnje.

Slijedom toga, poslodavac je dužan, na temelju pisanog zahtjeva invalida rada, omogućiti mu dopust bez plaće do 60 kalendarskih dana godišnje. Rostrud je skrenuo pozornost na to Dopis od 16. travnja 2014. br. PG/3387-6-1.

Nema potrebe rezervirati godišnji odmor o vlastitom trošku kada se zaposlenik s invaliditetom podvrgava ponovnom pregledu u ITU biro. U Dopis od 14. lipnja 2017. br.  14-2/OOG-4787 Ministarstvo rada skrenulo je pozornost na činjenicu da se građaninu koji je priznat kao invalid izdaje potvrda koja potvrđuje činjenicu invaliditeta, s naznakom skupine invaliditeta, kao i individualni program rehabilitacije. Ponovno ispitivanje osoba s invaliditetom I skupine provodi se jednom svake dvije godine, osoba s invaliditetom II i III skupine - jednom godišnje.

Ako je potrebno promijeniti program profesionalne rehabilitacije invalida rada u slučaju pogoršanja kliničke i radne prognoze, bez obzira na skupinu invaliditeta i trajanje privremene nesposobnosti, građanin se upućuje na zdravstveni i socijalni pregled. U ovom slučaju, uputnica za MSE izdaje se u skladu s obrascem 088/u-06 „Uputnica za medicinsko-socijalni pregled od strane organizacije koja pruža medicinsku i preventivnu skrb”, odobren Naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 31. siječnja 2007. br. 77 .

Osim toga, prema odjeljak III Red br.  624n Kod upućivanja na ITU izdaje se potvrda o bolovanju.

Posljedično, u listu radnog vremena, vrijeme provedeno u polaganju ITU-a odražava se kao privremena nesposobnost. Dakle, podvrgavanje ponovnom ispitivanju u ITU Birou je dobar razlog Odsutnost s posla i dopust na vlastiti trošak u ovom slučaju se ne izdaju.

Invalidi žrtve Černobila. Riječ je o posebnoj kategoriji radnika koji imaju pravo na redoviti plaćeni godišnji odmor u vrijeme koje njima odgovara, kao i dodatni odmor u trajanju od 14 dana, koji plaćaju organi socijalne zaštite ( klauzula 5 čl. 14 Zakon Ruske Federacije od 15. svibnja 1991. br.  1244-1 „O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao posljedici katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil”).

Da bi dobio dodatni dopust, poslodavac mora takvom zaposleniku izdati potvrdu s iznosom prosječne zarade s ukupnim iznosom za isplatu (bez poreza) i razdobljem za koje je dopust osiguran, potpisanu od strane čelnika organizacije i šef računovodstva (s prijepisom potpisa) i ovjeren pečatom ( Uredba Vlade Ruske Federacije od 3. ožujka 2007. br.  136 “O postupku davanja mjera socijalna podrška građani izloženi zračenju kao posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil i nuklearnih pokusa na poligonu Semipalatinsk, u vezi s obavljanjem svojih radnih dužnosti, kao i isplata pogrebnih naknada za građane koji su umrli u vezi s Černobilska katastrofa."

Prednost kod smanjivanja. Prema Umjetnost. 179 Zakon o radu Ruske Federacije pri smanjenju broja zaposlenika ili osoblja s jednakom produktivnošću rada i kvalifikacijama prednost pri ostanku na radu imaju, osobito, zaposlenici koji su tijekom rada kod određenog poslodavca pretrpjeli ozljedu na radu ili profesionalnu bolest, invalidi Velikog Domovinskog rata. Domovinski rat i invalida boraca u obrani domovine.

Ako su ove kategorije radnika i dalje podložne otpuštanju, mora im se ponuditi premještaj na slobodna radna mjesta (koja odgovaraju njihovim kvalifikacijama i niže ili niže plaćena), uzimajući u obzir njihovo zdravstveno stanje ( dio 3 čl. 81 Zakon o radu Ruske Federacije).

Opremanje posebnih radnih mjesta za osobe s invaliditetom. Poslodavac je dužan stvoriti i opremiti (opremiti) posebna radna mjesta za zapošljavanje osoba s invaliditetom. Ovo je navedeno u 1. dio čl. 22 Saveznog zakona br.  181-FZ. Istovremeno, minimalan broj takvih radnih mjesta utvrđuju vlasti izvršna vlast subjekti Ruske Federacije za svako poduzeće, ustanovu, organizaciju unutar utvrđene kvote za zapošljavanje osoba s invaliditetom ( 2. dio čl. 22 Saveznog zakona br.  181-FZ).

FYI

Nalogom Ministarstva rada Ruske Federacije od 19. studenog 2013. br. 685n utvrđeni su Osnovni zahtjevi za opremanje posebnih radnih mjesta za zapošljavanje osoba s invaliditetom, uzimajući u obzir oštećene funkcije i ograničenja njihovih životnih aktivnosti. Odredba glavnog državnog sanitarnog liječnika Ruske Federacije od 18. svibnja 2009. br. 30 odobrila je SP 2.2.9.2510-09 „Higijenski zahtjevi za radne uvjete za osobe s invaliditetom.”

Porez na dohodak na isplate zaposlenima s invaliditetom

Prema str. 2 str. 1 čl. 218 Porezni zakon Ruske Federacije prilikom utvrđivanja veličine porezne osnovice zbog klauzula 3 čl. 210 Porezni zakon Ruske Federacije Porezni obveznik ima pravo na standardne porezne olakšice. Konkretno, odbitak od 500 rubalja. za svaki mjesec poreznog razdoblja odnosi se na osobe s invaliditetom I. i II. Ovaj odbitak se daje svakog mjeseca u godini, bez obzira na godišnji prihod zaposlenika. Inače, postupak obračuna, odbitka i prijenosa poreza je isti kao i za ostale zaposlenike.

Doprinosi za osiguranje iz isplata zaposlenicima s invaliditetom

Prema Umjetnost. 427 Porezni zakon Ruske Federacije u 2017. godini nije predviđena snižena stopa premije osiguranja za organizacije koje zapošljavaju osobe s invaliditetom. U 2017. godini utvrđene su stope premija osiguranja za isplate zaposlenicima od strane organizacija koje nemaju pravo na snižene stope. Umjetnost. 426 Porezni zakon Ruske Federacije i šminkati se:

22% u okviru utvrđene granice osnovice za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja;

10% iznad utvrđene najviše osnovice za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja;

FYI

Maksimalna osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u mirovinskom fondu u 2017. iznosi 876 000 rubalja. kumulativno od početka kalendarske godine ( Rezolucija br. 1255 ,klauzula 3 čl. 421 Porezni zakon Ruske Federacije).

2) u Fond socijalnog osiguranja - 2,9% u okviru utvrđenog limita osnovice za obračun doprinosa za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti za rad iu vezi s materinstvom;

FYI

Maksimalna osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Fondu socijalnog osiguranja za invalidnost i materinstvo iznosi 755.000 rubalja. kumulativno od početka kalendarske godine ( Rezolucija br. 1255 ). Iznad ove vrijednosti premije osiguranja ne uplaćuju se Fondu socijalnog osiguranja ( klauzula 3 čl. 421 Porezni zakon Ruske Federacije).

3) u FFOMS - 5,1%. Organizacija je dužna platiti ove doprinose iz cjelokupnog iznosa naknade, budući da nije odobrena maksimalna osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Federalni fond za obvezno zdravstveno osiguranje za 2017. godinu.

Zaključno, navodimo glavne točke vezane uz rad zaposlenika s invaliditetom. Dakle, ako se radniku utvrdi invaliditet, poslodavac mu je dužan osigurati jamstva koja su predviđena Zakon o radu I Savezni zakon br.  181-FZ:

Skraćeni radni dan (smjena) prema liječničkom nalazu;

Dulji plaćeni godišnji odmor;

Odsustvo bez plaće na zahtjev zaposlenika do 60 kalendarskih dana godišnje;

Ponuditi slobodna radna mjesta u slučaju potrebe premještaja zaposlenika s invaliditetom na drugo radno mjesto u skladu s liječničkim nalazom;

Otkaz ugovora o radu na temelju klauzula 5, dio 1, čl. 83 Zakon o radu Ruske Federacije ako zaposlenik kojem je utvrđena invalidnost ne može nastaviti s radom zbog liječničkog nalaza;

Otkaz ugovora o radu od strane klauzula 8, dio 1, čl. 77 Zakon o radu Ruske Federacije ako zaposlenik s invaliditetom odbije posao koji mu poslodavac ponudi prema liječničkom nalazu ili poslodavac nema odgovarajuće radno mjesto zbog liječničkog nalaza i ograničene sposobnosti za rad;

Neisplaćivanje neodrađenih dana godišnjeg odmora pri otkazu zaposlenika prije isteka radne godine za koju je već primio plaćeni godišnji odmor, ako je radnik otkazan iz razloga predviđenih klauzula 8, dio 1, čl. 77 ili klauzula 5, dio 1, čl. 83 Zakon o radu Ruske Federacije;

Zadržavanje prosječne plaće s prethodnog posla u trajanju od mjesec dana od dana premještaja pri premještaju radnika kojemu je prema liječničkom uvjerenju potrebno osigurati drugi posao na drugo slabije plaćeno radno mjesto kod određenog poslodavca;

Standardni porezni odbitak u iznosu od 500 rubalja. za radnike s invaliditetom I. i II.

Obračun premija osiguranja od isplata zaposleniku s invaliditetom na opće utvrđeni način.

Savezni zakon od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti." Uredba Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255 „O najvišoj vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom i za obvezno mirovinsko osiguranje od 1. siječnja , 2017.”

Stope premije osiguranja za osobe s invaliditetom niže su nego za redovne radnike. Međutim, u nekim slučajevima tvrtke imaju pravo primijeniti snižene stope za sve zaposlenike, koje su čak niže od stopa za osobe s invaliditetom. U ovom članku ćemo detaljno pogledati izračun premija osiguranja za osobe s invaliditetom, uključujući i nestandardne slučajeve.

Visina premija osiguranja za osobe s invaliditetom u 2013

Za osobe s invaliditetom vrijede smanjene stope premije osiguranja, koje su navedene u nastavku.

Cijene socijalnog osiguranja za osobe s invaliditetom u 2013. godini:

Doprinosi iz NS i PP – 60% ukupnih tarifa;

Tarifa Fonda za socijalno osiguranje za osobe s invaliditetom za OSS u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom iznosi 2,4%.

Nestandardne situacije pri obračunu premije osiguranja za osobe s invaliditetom

Razmotrimo situaciju: organizacija ima pravo na snižene stope pri obračunu premija osiguranja iz isplata svim svojim zaposlenicima. Na primjer, ona primjenjuje pojednostavljenje i bavi se preferencijalnom vrstom djelatnosti - klauzula 8, dio 1, čl. 58. Zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 212-FZ). Istodobno, organizacija zapošljava osobe s invaliditetom, od čijih se uplata također mogu plaćati doprinosi po sniženim stopama, ali po drugačijim stopama, koje su namijenjene upravo osobama s invaliditetom - st. 3. st. 1., 2. čl. 58. Zakona br. 212-FZ. I koju tarifu primijeniti na isplate zaposlenicima s invaliditetom: sniženu „pojednostavljenu“ stopu (kao i za sve ostale radnike poslodavca pojednostavljenog) ili sniženu „invalidsku“ stopu?

Ovo se pitanje već postavljalo. Ali u 2011. smanjene tarife za pojednostavljene radnike bile su više od tarifa za radnike s invaliditetom. Stoga je za takve zaposlenike bilo isplativije obračunavati doprinose po „invalidskim“ tarifama nego po „pojednostavljenim“. Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja objasnilo je da se doprinosi iz plaćanja osobama s invaliditetom trebaju obračunavati po sniženoj stopi utvrđenoj posebno za njih - pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 18. ožujka 2011. N 871-19. To jest, predložio je korištenje nižih tarifa.

Od 2012. godine tarife za korisnike pojednostavljenog programa postale su niže od tarifa za isplate osobama s invaliditetom. Ukupna tarifa pri obračunu doprinosa iz isplata običnim zaposlenicima sada iznosi 20%. Ukupna tarifa premija osiguranja za osobe s invaliditetom ostala je na prošlogodišnjoj razini - 20,2% - dio 2-4 čl. 58. Zakona br. 212-FZ.

Zaključak je očit: premije osiguranja za tarife za "invalide" bit će veće nego za "pojednostavljene" tarife. Dakle, sada nema smisla primjenjivati ​​posebne “invalidske” tarife ako poslodavac ima pravo svim zaposlenicima obračunavati doprinose po još nižoj stopi.

No, kako će na to reagirati inspektori? Inspektori u različitim podružnicama mirovinskog već sada daju suprotne savjete. Neki preporučuju plaćanje premija osiguranja za osobe s invaliditetom kao i za obične zaposlenike. Drugi inzistiraju na korištenju posebnih, "invalidskih" tarifa. Neki su u prošlogodišnjem pismu Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 18. ožujka 2011. N 871-19 vidjeli ograničenje korištenja općih sniženih tarifa pri obračunu doprinosa iz isplata zaposlenicima s invaliditetom.

Stručnjaci iz časopisa Glavna knjiga“Za pojašnjenje smo se obratili stručnjacima iz Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja.

Iz mjerodavnih izvora

KOTOVA LYUBOV ALEKSEEVNA - Zamjenica ravnatelja Odjela socijalno osiguranje i državna potpora Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije:

“Ako osiguravatelj ima pravo primjenjivati ​​sniženu tarifu pri obračunu premije osiguranja za isplate svim svojim zaposlenicima, onda je može primijeniti i pri obračunu premije za isplate zaposlenicima s invaliditetom.

Glavna stvar je potvrditi svoje pravo na primjenu snižene tarife. Dakle, ako govorimo o o onima koji koriste pojednostavljenje, tada moraju ispunjavati uvjete za primjenu povlašteno sniženih tarifa. Njihova vrsta djelatnosti mora biti uključena u popis iz klauzule 8, dio 1, čl. 58 Zakona N 212-FZ, a udio prihoda od ove djelatnosti mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda - dio 1.4 čl. 58. Zakona br. 212-FZ."

Kao što vidimo, Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja ne protivi se obračunavanju doprinosa iz isplata zaposlenicima s invaliditetom po nižim stopama (naravno, od onih na koje poslodavac ima pravo). A ako je vaša ukupna smanjena tarifa manja od 20,2%, onda se doprinosi svim zaposlenicima mogu ravnomjerno obračunati - ne dijeleći ih na osobe s invaliditetom i ostale zaposlenike. Usput, slična situacija razvila se ne samo među primateljima naknada, već i, posebno, među UTII ljekarnama i IT tvrtkama.

Usput, ako tijekom 2012. izgubite pravo korištenja povlaštenih “pojednostavljenih” tarifa, morat ćete sve preračunati po redovnim tarifama. Ali možete računati doprinose od isplata osobama s invaliditetom po nižim, "invalidskim" stopama. Uostalom, oni ni na koji način ne ovise o vrsti aktivnosti organizacije.

Još uvijek imate pitanja o premijama osiguranja za osobe s invaliditetom?

Osoba s invaliditetom 3. skupine može slobodno otvoriti samostalnog poduzetnika i dobiti odgovarajuće beneficije. Ova mogućnost je zajamčena državnim zakonodavstvom Ruska Federacija. Službena potvrda činjenice invaliditeta je potvrda MSEC-a; upravo će ovaj dokument biti osnova za dobivanje poreznih olakšica. Unatoč stvaranju svih potrebne uvjete Za samoostvarenje osoba s invaliditetom 3. skupine država ne daje posebno značajne pogodnosti. Čovjek sa invaliditetima može otvoriti samostalnog poduzetnika u bilo kojem trenutku, ali će ipak morati platiti porez prema odabranoj vrsti oporezivanja.

Redoslijed radnji prilikom registracije pojedinačnog poduzeća za osobu s invaliditetom 3. skupine

Osobe s invaliditetom morat će platiti državnu registraciju, kao i svi drugi pojedinačni poduzetnici. U fazi otvaranja, takvi građani imaju pravo posebna podrška– naknade u obliku isplata naknade za dvanaest mjeseci. Prema vladine agencije, taj bi iznos trebao biti dovoljan za pokrivanje rizika prilikom registracije samostalnog poduzetnika. Takva plaćanja mogu se smatrati vrstom zajma, koji je neopoziv.
Obratiti pažnju! Da biste dobili beneficije dvanaest mjeseci, osoba s invaliditetom grupe 3 mora se obratiti administrativnim teritorijalnim tijelima (na mjestu registracije). Dostavljanje zaključka MSEC-a postat će snažan argument za obradu isplata godišnjih naknada i otvaranje samostalnog poduzetnika.

Naknade ovog oblika regulirane su pravima građana s invaliditetom, koji se smatraju nezaposlenima u gospodarskoj strukturi zemlje.

Sagledavajući sve aspekte potpore osobama s invaliditetom, možemo zaključiti da motivacija države nije samo iz humanih motiva. Povećanje ekonomske aktivnosti stanovništva ima veliku ulogu u ukupnom uspjehu države.
Svaka osoba s invaliditetom 3. skupine moći će si priuštiti otvaranje samostalnog poduzetnika, budući da će porez za pokretanje vlastitog posla iznositi samo deset posto minimalne plaće. Olakšice za ukidanje poreza za otvaranje samostalnog poduzetnika za osobe s invaliditetom od djetinjstva uređuju se odlukama teritorijalne regije, regije ili republike. Dopuštenje za otkazivanje ovog poreza zahtijeva da građanin predoči odgovarajući dokument.

Odabir poreznog sustava
U području izbora sustava oporezivanja invalidi 3. skupine imaju ista prava kao i ostali samostalni poduzetnici. Oni mogu samostalno odabrati način plaćanja poreza, nakon čega plaćaju na normalnoj razini individualni poduzetnik. Država dopušta veću raznolikost alternativni sustavi oporezivanje. Pojednostavljeni porezni model daleko je najčešći i najpovoljniji za većinu mladih poduzetnika. Još jedan izvrsna opcija je kupnja patenta. Samostalni poduzetnik s invaliditetom može ostvariti pogodnosti pri kupnji patenta. Popust od 30% pomoći će vam da isplativo kupite dozvolu za trgovinu u određenom smjeru i brzo ostvarite svoj prvi profit.
Regionalno zakonodavstvo nudi manje pogodnosti u obliku smanjenja poreza od 1% prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. U pravilu, pojedinačni poduzetnici plaćaju porez od 6% na dobivenu dobit. Državni program potpora malom poduzetništvu jamči smanjenje ove porezne stope na 5%.

Važno pitanje u području poduzetništva za osobe s invaliditetom je provedba socijalna plaćanja. Svaka osoba s invaliditetom prima fiksnu mirovinu, dakle socijalne doprinose poduzetničke aktivnosti nedostaju. Država gospodarstvenike s invaliditetom oslobađa sljedećih plaćanja: doprinosa za socijalne fondove; doprinosi za mirovinski fondovi; doprinosi za osiguranje i zdravstvene državne fondove.

Ponekad takve prednosti igraju važnu ulogu pri donošenju odluke o otvaranju samostalnog poduzetnika njihovo djelovanje je određeno državnim potporama i propisima. Zato svaki poduzetnik početnik treba poznavati sve aspekte pružanja pogodnosti građanima s invaliditetom.

Obratiti pažnju! Samo oni građani koji imaju status nezaposlenih oslobođeni su svih socijalnih davanja u području poduzetništva. Osoba s invaliditetom koja je osnivač tvrtke ili je službeno zaposlena dužna je platiti porez prema državnom zakonodavstvu Ruske Federacije.
Pojedinci koji su privremeno izgubili radnu sposobnost također su dužni platiti puni iznos državna dužnost. Međutim, pojedinačni poduzetnici s ograničenim fizičke mogućnosti uvijek može računati na koristi u procesu suđenje. Pomoć države u ovom slučaju može se izraziti u određenim subvencijama ili obročnim otplatama poreza.
Osoba s invaliditetom je poduzetnik u procesu gospodarska djelatnost može računati na niz događanja koja će biti osmišljena kao podrška i pojednostavljenje poslovanja osobe s invaliditetom. Smanjenje plaćanja poreza na dohodak uvelike olakšava posao poslovnog čovjeka na početku njegove karijere. Država oslobađa pojedinačne poduzetnike od plaćanja 500 rubalja svaki mjesec; tako mali iznos tijekom nekoliko godina može rezultirati novčanom akumulacijom, što može riješiti neke poslovne probleme poduzetnika, pa ima smisla iskoristiti ovu pogodnost.
Svaki poduzetnik invalid može sam izračunati iznos poreza koji je potreban za plaćanje. Osobe s invaliditetom također mogu tražiti druge vrste poreznih olakšica, to se odnosi na imovinu i društvena sfera.
Obratiti pažnju! Osoba s invaliditetom 3. skupine potpuno je oslobođena plaćanja poreza ako njegov mjesečni prihod ne prelazi 100.000 rubalja. Ako iznos dohotka premašuje opći minimum, tada je osoba s invaliditetom dužna platiti porez na dohodak u istoj visini kao i ostali pojedinačni poduzetnici.