कैश फ्लो स्टेटमेंट का उपयोग करना। उद्यम के नकदी प्रवाह का विश्लेषण

यह रिपोर्ट खातों में नकद और नकद समकक्षों के भुगतान और प्राप्तियों को दर्शाती है। उत्तरार्द्ध अत्यधिक तरल वित्तीय निवेश हैं जिन्हें आसानी से नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है, लेकिन जिनका मूल्य थोड़ा बदल सकता है। लेखांकन बनाए रखने वाले सभी संगठनों को नकदी प्रवाह विवरण प्रस्तुत करना होगा। लेखाकार द्वारा भरा गया एक नमूना रिपोर्टिंग वर्ष के बाद अगले वर्ष की पहली तिमाही के अंत से पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि दस्तावेज़ में कौन से लेख शामिल नहीं हैं:

• वस्तु विनिमय लेनदेन के लिए राशि;
• नकद समकक्षों में निवेशित धन;
• मुद्रा संचालन;
• बैंक से धन प्राप्त करना, उन खातों के बीच धन हस्तांतरित करना जो संपत्ति की कुल राशि को नहीं बदलते हैं।

रिपोर्ट भरते समय, सभी प्रवाह वर्तमान, वित्तीय और निवेश गतिविधियों द्वारा वितरित किए जाते हैं। पहले मामले में, सामान्य गतिविधियों के कार्यान्वयन से वित्तीय परिणाम परिलक्षित होता है, दूसरे में - गैर-वर्तमान संपत्ति के अधिग्रहण से जुड़ा हुआ है। भुगतान जो पूंजी और उधार की संरचना को बदलते हैं, अगला देखें, नकदी प्रवाह विवरण भरने के लिए निर्देश प्रदान किए जाएंगे, जो विस्तार से वर्णन करता है कि प्रत्येक पंक्ति में कितनी मात्रा में प्रवेश करना है।

संक्षिप्त संकेतक

मानक रूप में लाइन नंबरिंग शामिल नहीं है। यदि दस्तावेज़ को आँकड़ों के लिए प्रस्तुत किया जाता है, तो वित्त मंत्रालय संख्या 66 के आदेश के आधार पर कोड को स्वतंत्र रूप से दर्ज किया जाना चाहिए। अन्य मामलों में, लेखों को क्रमांकित करने की आवश्यकता नहीं है।

कुछ नकदी प्रवाह शुद्ध हैं। उदाहरण के लिए, यदि वे कंपनी से अधिक प्रतिपक्षों की गतिविधियों की विशेषता रखते हैं। इन कार्यों में शामिल हैं:

• कमीशन सेवाओं के भुगतान से जुड़े एजेंट का नकदी प्रवाह;
• वैट और उत्पाद शुल्क;
• किराए के लिए उपयोगिता भुगतान की प्रतिपूर्ति से संबंधित प्रतिपक्ष से प्राप्तियां।

मुड़े हुए वैट को दर्शाते समय, प्रतिपक्षों से प्राप्त राशि और भुगतान के हिस्से के रूप में सूचीबद्ध राशियों के बीच अंतर को इंगित करना आवश्यक है। ये नंबर लाइनों पर दिखाई दे सकते हैं:

• 4119, यदि आपूर्तिकर्ताओं और बजट को हस्तांतरित वैट खरीदारों से और बजट से प्राप्त से कम है;
• 4129, यदि आपूर्तिकर्ताओं और बजट में स्थानांतरित वैट खरीदारों से और बजट से प्राप्त होने से अधिक है।

peculiarities

• रिपोर्ट नकदी प्रवाह की पूरी सूची को नहीं दर्शाती है। एक ही ऑपरेशन को कई श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है। इस मामले में, एकल भुगतान को अलग-अलग लेनदेन में विभाजित किया जाना चाहिए।
• रिपोर्ट हजार या मिलियन रूबल में भरी हुई है।
• यदि धन विदेशी मुद्रा में प्राप्त होता है, तो रिपोर्ट में भुगतान की प्राप्ति की तिथि पर विनिमय दर पर रूसी रूबल में परिवर्तित राशि शामिल होगी। यदि सजातीय लेनदेन की संख्या, जिसकी कीमत दूसरे राज्य की मुद्रा में व्यक्त की जाती है, बड़ी है, तो औसत दर का उपयोग किया जा सकता है।
• संपत्ति के नकद समकक्षों को प्रतिबिंबित करना सुनिश्चित करें जो कीमत बदलते हैं और किसी भी समय बेचे जा सकते हैं।

टोपी

सबसे पहले, संगठन के बारे में जानकारी रिपोर्ट में दर्ज की जाती है: कंपनी का नाम, टिन, गतिविधि का प्रकार। इसके अलावा, अवधि की शुरुआत में खातों और हाथ में शेष राशि दर्ज की जाती है। सभी प्रवाहों को तीन समूहों (वर्तमान, निवेश, वित्तीय लेनदेन) में विभाजित किया गया है, जिनमें से प्रत्येक को आगे आय और व्यय में विभाजित किया गया है। कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें? प्रत्येक लेख के आगे दो कॉलम हैं। पहले ("3") में रिपोर्टिंग अवधि के लिए राशि होती है, और दूसरी ("4") - पिछले एक के लिए।

परिचालन गतिविधियां

संगठन के धन का मुख्य स्रोत खरीदारों और आपूर्तिकर्ताओं का पैसा है। इसलिए, लाइन (लाइन) 4111 राजस्व की राशि और प्राप्त अग्रिमों को घटाकर वैट और उत्पाद शुल्क को दर्शाता है। यह जानकारी सबसे अधिक तरल संपत्ति (50 से 58 तक) और CT62 (76) के खातों के डीटी टर्नओवर से प्राप्त की जा सकती है।

प्राप्त किराए, लाइसेंस और अन्य कमीशन भुगतानों की राशि, वैट का शुद्ध, लाइन 4112 में परिलक्षित होता है। यदि संगठन की सामान्य गतिविधि संपत्ति का किराया है, तो इन राशियों को राजस्व में शामिल किया जाना चाहिए। लाइन 4113 पर, वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से आय का संकेत दिया जाता है, और अन्य प्राप्तियां एक अलग आइटम (4119) में परिलक्षित होती हैं। इस लेख में विशेष रूप से शामिल हैं:

• कर्मचारियों को जारी किए गए ऋणों की चुकौती;
• पहले खर्च नहीं की गई जवाबदेह राशि की वापसी;
• मुद्रा विनिमय संचालन का वित्तीय परिणाम;
• ऋण निवेश पर ब्याज।

प्राप्तियों की कुल राशि लाइन 4110 पर दर्ज की गई है। इस प्रकार लेखांकन मानक का पहला भाग तैयार किया जाता है, नकदी प्रवाह विवरण।

व्यय मदों को भरने की प्रक्रिया समान है। सबसे पहले, कच्चे माल और सामग्री (4121) के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई राशि का संकेत दिया गया है। डेटा बैलेंस शीट से लिया जाता है, विशेष रूप से 50 (51, 52) और डीटी 60 (76) के कारोबार के लिए संकेतित राशि। प्रतिपक्षकारों को धन का हस्तांतरण खाता 91/2 के माध्यम से परिलक्षित होता है, और नकद जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा खर्च किया जाता है। आगे रिपोर्ट में भुगतान किए गए वेतन (4122) का योग निर्दिष्ट है। ये डेटा पोस्टिंग DT70 KT51 से लिए गए हैं। दायित्वों पर ब्याज की राशि को दर्शाने के लिए, एक अलग लाइन 4123 आवंटित की जाती है।

भुगतान किए गए आयकर की राशि उसी नाम की पंक्ति 4124 में इंगित की गई है। अप्रत्यक्ष, सामाजिक बीमा योगदान को छोड़कर अन्य सभी करों की राशि पंक्ति 4129 में परिलक्षित होती है। अगला, नकद व्यय की कुल राशि (4120) और वित्तीय परिणाम वर्तमान गतिविधियों से (4100) प्रदर्शित किए जाते हैं। बैलेंस शीट से खातों के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट भरने का तरीका यहां दिया गया है।

निवेश गतिविधि: आय

काम की प्रक्रिया में, संगठन गैर-वर्तमान संपत्ति खरीद और बेच सकता है। ऐसे लेनदेन से नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह विवरण में शामिल किया जाना चाहिए। एक पूर्ण नमूना प्रपत्र नीचे प्रदान किया जाएगा।

रिपोर्ट का दूसरा खंड प्राप्त लाभांश की राशि (लाइन 4214), अन्य उद्यमों में शेयरों की बिक्री से आय (लाइन 4212), वित्तीय निवेश को दर्शाता है। प्राप्त लाभांश के संदर्भ में DT50 (52, 58) और CT 76 पर टर्नओवर से जानकारी ली गई है। वित्तीय निवेशों की वास्तविक मात्रा निर्धारित करने के लिए, संकेतित प्रविष्टियों में से उन राशियों का चयन करना आवश्यक है जो उप-खाते "बिलों पर ब्याज" पर पोस्ट की गई थीं। रिपोर्ट में जारी किए गए ऋणों (लाइन 4213) के पुनर्भुगतान की जानकारी भी शामिल है, जो टर्नओवर DT50 KT58 से ली गई है। अन्य (पंक्ति 4119) और सामान्य प्राप्तियों (पंक्ति 4210) का योग अलग से आवंटित किया जाता है।

निवेश गतिविधि: व्यय

ऋण प्रतिभूतियों को खरीदने, ऋण प्रदान करने (लाइन 4223), वित्तीय निवेश (लाइन 4222), शेयरों और बांडों (लाइन 4224) के धारकों को भुगतान किया गया ब्याज, और अन्य भुगतान (लाइन 4229) के लिए अलग से आवंटित धन की राशि है। इसके बाद, व्यय की राशि को प्रदर्शित करने के लिए एक पंक्ति को हाइलाइट किया जाता है। इन लेखों में जिस डेटा के आधार पर डेटा दर्ज किया गया है, उसकी जानकारी DT58 पर टर्नओवर से ली गई है।

दूसरे खंड में कैश फ्लो स्टेटमेंट को पूरा करने का तरीका यहां दिया गया है।

वित्तीय गतिविधि: आय

पूंजी संरचना में परिवर्तन से जुड़े नकदी प्रवाह की जानकारी लेखांकन मानक "कैश फ्लो स्टेटमेंट" के तीसरे खंड में दर्ज की गई है। भरने का क्रम पहले प्रस्तुत किए गए के समान है। सबसे पहले, उद्यम द्वारा ऋण (4311) में प्राप्त राशि का संकेत दिया जाता है। CT66 (67) DT50 (51) के लिए क्रांतियों से जानकारी ली गई है। वचन पत्र द्वारा जारी किए गए ऋण की राशि अलग से (4314), साथ ही रिपोर्टिंग अवधि (4312, 4313), अन्य लेनदेन (4319) और प्राप्तियों की कुल राशि (4310) के लिए मालिकों के योगदान को इंगित करती है।

वित्तीय गतिविधियाँ: व्यय

प्रॉमिसरी नोट्स, ऋण प्रतिभूतियों, ऋणों के पुनर्भुगतान को भुनाने के लिए उपयोग किए जाने वाले नकदी प्रवाह की जानकारी लाइन 4323 में परिलक्षित होती है। डेटा DT66 (67) और КТ50 (51) पर टर्नओवर से लिया जाता है। भुगतान किए गए लाभांश की राशि (4322), अन्य व्यय (4329) अलग से परिलक्षित होते हैं।

परिणाम

रेखा 4400 कुल शेष राशि को प्रदर्शित करता है, जो 4100, 4200 और 4300 से राशि जोड़कर प्राप्त की जाती है। ऋणात्मक मान कोष्ठकों में दर्ज किया गया है। इसके अतिरिक्त कहा गया है:

• रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत (4450) और अंत (4500) में फंड बैलेंस।
• रूबल (4490) के खिलाफ विनिमय दर के प्रभाव की मौद्रिक अभिव्यक्ति।

इस तरह से कंपनी का कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार किया जाता है। भरा हुआ फॉर्म फेडरल टैक्स सर्विस के साथ जमा किया जाना चाहिए यह नियम गैर-लाभकारी संरचनाओं के अपवाद के साथ, लेखांकन बनाए रखने वाले सभी संगठनों पर लागू होता है। छोटे व्यवसाय जिनके प्रदर्शन को बिना रिपोर्ट के समझा जा सकता है, वे जानकारी प्रदान नहीं कर सकते हैं।

डायरेक्ट मेथड का उपयोग करके कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें?

01.01 तक, LLC के पास नकद शेष (3,000 रूबल) और एक बैंक खाता (60,000 रूबल) है। आपको ऊपर वर्णित फिलिंग मूवमेंट पर एक रिपोर्ट जारी करने की आवश्यकता है।

"वर्ष की शुरुआत में शेष राशि" लाइन पर राशि दर्ज की जाती है: 3 + 60 \u003d 63 हजार रूबल।

वर्तमान अवधि के लिए, संगठन को 1.77 मिलियन रूबल मिले। खरीदारों से और अन्य 472 हजार रूबल से। अग्रिम के रूप में। ये डेटा पोस्टिंग DT50 KT62 और DT50 KT62 से लिए गए हैं। "बिक्री से आय" (पंक्ति 4111) पर रिपोर्ट वैट के बिना राशियों को इंगित करती है: 1770-270 + 472-72 \u003d 1.9 मिलियन रूबल।

वर्तमान अवधि में, संगठन को 70 हजार रूबल की राशि में राज्य सहायता मिली। उत्पादों के निर्माण के लिए आवश्यक कच्चे माल की खरीद के लिए धन का उपयोग किया गया था। बैलेंस शीट में, इन लेनदेन की पुष्टि पोस्टिंग द्वारा की जाती है:

DT51 KT86 - बजट से धन प्राप्त हुआ।

DT86 KT98 - आस्थगित खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।

चूंकि राज्य सहायता अनुसूचित जाति को बढ़ाती है, इसलिए ये राशियाँ रिपोर्ट के दूसरे खंड में "अन्य आय" (पृष्ठ 4119) में परिलक्षित होती हैं।

वर्ष के दौरान, कंपनी ने आपूर्तिकर्ताओं को 944 हजार रूबल हस्तांतरित किए। डेटा वायरिंग DT60 KT51 से लिया गया है। यह राशि, वैट का शुद्ध, लाइन 4121 के तहत परिलक्षित होती है। इसके अलावा, कर्मचारियों के वेतन का भुगतान करने के लिए कैश डेस्क से 150 हजार रूबल जारी किए गए थे। डेटा वायरिंग DT70 KT50 से लिया गया है। यह राशि लाइन 4122 में दर्ज की गई है।

वर्ष के दौरान, संगठन के कर्मचारियों को 210 हजार रूबल की राशि में सामग्री सहायता प्रदान की गई। डेटा वायरिंग DT73 KT50 से लिया गया है। यह भुगतान वर्तमान गतिविधियों से संबंधित है और "अन्य भुगतान" में प्रदर्शित होता है।

कर्मचारी ने अप्रयुक्त जवाबदेह धनराशि को 10 हजार रूबल की राशि में कैश डेस्क पर लौटा दिया। उसी अवधि में, आपूर्तिकर्ताओं को 210 हजार रूबल की राशि में उत्पादों की बिक्री के लिए अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना मिला। इन कार्यों को पोस्टिंग द्वारा शेष राशि में प्रलेखित किया गया है: DT50 KT71 (76)। जुर्माने और जवाबदेह धनराशि की राशि 220 हजार रूबल है। "अन्य आय" में परिलक्षित। संचालन से लेनदेन के लिए नकदी प्रवाह विवरण को पूरा करने का तरीका यहां दिया गया है।

एक साल के भीतर, संगठन ने मशीन और इमारत को बेच दिया। लेन-देन से प्राप्त आय 1.18 मिलियन रूबल थी। 40 हजार रूबल की कीमत के एक अन्य संगठन की प्रतिभूतियां भी बेची गईं। 1.22 मिलियन रूबल की कुल राशि के लिए DT51 KT60 (76) पोस्ट करके इन कार्यों को शेष राशि में दर्ज किया गया है। ये लेन-देन रिपोर्ट में 4211 (वैट के बिना बेची गई अचल संपत्तियों की राशि के लिए) और 4222 के तहत परिलक्षित होते हैं।

वर्तमान अवधि के लिए, एलएलसी को 80 हजार रूबल वापस कर दिए गए थे। ऋण के रूप में। डेटा वायरिंग DT51 KT58 से लिया गया है। यह राशि लाइन 4213 में परिलक्षित होती है।

कंपनी ने ओएस के अधिग्रहण पर 885 हजार रूबल खर्च किए। डेटा वायरिंग DT60 KT51 से लिया गया है। अन्य संगठनों को 60 हजार रूबल की राशि में ऋण दिया गया था। डेटा वायरिंग DT58 KT51 से लिया गया है। ये दो लेन-देन 4221 और 4223 की तर्ज पर दर्ज किए गए हैं।

समीक्षाधीन अवधि के दौरान, संगठन को 12 हजार रूबल के लिए अल्पकालिक ऋण प्राप्त हुआ। (DT51 KT66)। यह राशि लाइन 4223 में परिलक्षित होती है। कंपनी ने 320 हजार रूबल की राशि में बैंक से लिया गया ऋण भी वापस कर दिया। संख्याएँ DT66 KT51 की क्रांतियों से ली गई हैं। यह कार्रवाई पेज 4323 पर दिखाई देती है।

कैश फ्लो स्टेटमेंट: बजट भुगतान भरने के नियम

वैट से संबंधित नकदी प्रवाह को नेट के रूप में दिखाया जाना चाहिए। कर की कुल राशि की गणना सभी लेनदेन के लिए की जाती है, लेकिन इसे वर्तमान लेनदेन के संदर्भ में दिखाया जाता है। बजट में हस्तांतरित करों और शुल्क की राशि 360 हजार रूबल थी: एनपीपी - 130 हजार रूबल, वैट - 210 हजार रूबल, अन्य कर - 20 हजार रूबल। सभी हस्तांतरित राशियाँ DT68 KT51 पोस्ट करके बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं। इन राशियों को रिपोर्ट में लाइन 4124 (240 हजार रूबल) और 4129 (20 हजार रूबल) में दर्ज किया गया है।

कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें: कुल लाइनों को भरने का एक उदाहरण

निवेश लेनदेन (4200) से नकदी प्रवाह की कुल राशि की गणना प्राप्त सभी निधियों के योग और खर्च की गई राशि से घटाकर की जाती है। पहले, आंकड़े वैट से "समाप्त" किए जाने चाहिए:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 हजार रूबल।

वित्तीय लेनदेन पर कोई वैट आंदोलन नहीं था। इसलिए, परिणामी धारा, जो पृष्ठ 4219 में दर्ज है, थी:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 हजार रूबल।

वित्तीय लेनदेन का संतुलन है:

12 + 70-320 \u003d -238 हजार रूबल।यह राशि कोष्ठक में दी गई है।

सभी प्राप्तियों और खर्चों के बीच का अंतर (843 + 310-238 \u003d 915 हजार रूबल) "रिपोर्टिंग अवधि के लिए अंतिम शेष" लेख में परिलक्षित होता है। अलग से, वर्ष के अंत में धन की शेष राशि का संकेत दिया गया है। यह है:

63 + 915 \u003d 978 हजार रूबल।

यहां कैश फ्लो स्टेटमेंट भरने का तरीका बताया गया है। भरने का एक उदाहरण नीचे दी गई तस्वीर में दिखाया गया है।

वैट कैसे आवंटित करें?

आधे-न-खाने-से पहले-से पहले धन के सभी चरणों और खर्चों को कर से "निकासी" करने की आवश्यकता है। यह प्रक्रिया लेखाकारों के लिए चुनौतीपूर्ण है। सभी चालान अलग-अलग वैट नहीं दिखाते हैं। गणना में गलतियाँ न करने के लिए, आपको चाहिए:

• DT62 (60) KT51 के लिए टर्नओवर की वार्षिक राशि आवंटित करें;
• 18/118 द्वारा स्मार्ट-लाइव करने के लिए ऑन-लू-चिव-शू-यू-वें आंकड़ा, यू-डी-लिव, इस प्रकार, वैट;
• शेष राशि कर से "निकासी" की जाएगी।

गणना की यह पद्धति केवल उन प्रतिपक्षकारों के लिए उपयुक्त है जो 18% दर के अधीन माल बेचते हैं। उन उत्पादों के बारे में क्या जो 10% की दर के अधीन हैं, और जो वैट के अधीन नहीं हैं? ऐसे मामलों में, आपको अलग-अलग दरों के साथ ओपेरा-रा-क्यू-यम के लिए स्प्लिट-डे-पो-टू-की की आवश्यकता है:

वैट शेष = प्राप्त वैट + बजट से प्राप्त राशि - हस्तांतरित वैट - भुगतान किया गया वैट।

परिकलित अंतर एक विशेष प्रकार की गतिविधि से "शुद्ध" नकदी प्रवाह होगा:

• लाइन 4119 के तहत एक सकारात्मक राशि को ध्यान में रखा जाता है;
• पंक्ति 4129 पर कोष्ठकों में ऋणात्मक राशि दिखाई गई है।

सभी एकाउंटेंट इस एल्गोरिथम का पालन नहीं करते हैं। यदि रिपोर्ट में वैट-बाय-द-की को अलग नहीं किया गया है, तो इसे व्याख्यात्मक नोट में दर्शाया जाना चाहिए।

वेतन कैसे प्रदर्शित करें?

पृष्ठ 4122 पर, मजदूरी से संबंधित सभी भुगतानों को दर्शाया गया है। सवाल यह है कि क्या वेतन, छुट्टियों और बोनस के अलावा व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अलावा इस लाइन में प्रवेश करना आवश्यक है? कुछ विशेषज्ञों का मानना ​​​​है कि इस लेख में केवल DT70 KT50 (51) के टर्नओवर को इंगित करना आवश्यक है, और हस्तांतरित व्यक्तिगत आयकर, शुल्क और अन्य करों की राशि पृष्ठ 4129 पर परिलक्षित होनी चाहिए। इस अलगाव के साथ, आप समझ सकते हैं कि कौन है धन भेजा जाता है: कर्मचारियों या बजट के लिए। दूसरों का मानना ​​है कि लाइन 4122 पेरोल से संबंधित सभी भुगतानों को दिखाना चाहिए। तब यह निर्धारित करना संभव होगा कि कर्मचारियों को "बनाए रखने" के लिए संगठन को कितना खर्च करना पड़ता है। दोनों विकल्प मान्य हैं। केवल व्याख्यात्मक नोट में सूचना को प्रतिबिंबित करने की चुनी हुई विधि को इंगित करना आवश्यक है।

एनपीपी

फॉर्म को सही ढंग से भरने के लिए, आपको यह निर्धारित करने की आवश्यकता है कि किस लेनदेन पर लाभ प्राप्त हुआ, जो रिपोर्टिंग वर्ष में आयकर का स्रोत है, और परिणामों के आधार पर, डेटा दर्ज करें। अक्सर, धन का स्रोत सामान्य de-I-tel-no-sti से होने वाली आय थी। इसलिए, कर की राशि लाइन 4124 पर परिलक्षित होती है।

नकदी के समांतर

आप-से-तरल-प्रकार के वित्तीय निवेशों के संबंध में नकदी प्रवाह विवरण कैसे भरें? सबसे पहले, आइए देखें कि वास्तव में कौन सी संपत्ति इस श्रेणी से संबंधित है। नकद समकक्ष बैंक नोट, मांग जमा और अन्य संपत्तियां हैं जिन्हें आसानी से नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है, लेकिन मूल्य परिवर्तन के जोखिम के अधीन हैं। बैलेंस शीट में, ऐसे मान लाइन 1250 पर परिलक्षित होते हैं। उसी राशि को रिपोर्ट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

एक संगठन की अपनी बैलेंस शीट पर संपत्ति हो सकती है, जिसकी कीमत दूसरे राज्य की मुद्रा में व्यक्त की जाती है। इस मामले में, कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें? विदेशी मुद्रा में लेनदेन पर डेटा दर्ज करने का एक उदाहरण।

रिपोर्ट तैयार करने का सिद्धांत बैलेंस शीट भरने के समान है। मुद्रा मूल्य ऑपरेशन की तारीख पर रूबल के पुन: खाते की विनिमय दर पर फॉर्म नंबर 1 में परिलक्षित होता है। वर्ष की शुरुआत (पी। 4450) और वर्ष के अंत (पी। 4500) में खातों पर डॉलर और यूरो की शेष राशि जमा करते समय, विनिमय दर 31 दिसंबर को इंगित की जानी चाहिए। पुनर्गणना के बाद जो अंतर निकला, उसे समेटने की जरूरत है, ठीक है, से-रे-जेड से पी। 4490। va-lu-te संगठन के पास नहीं है, तो गणना निम्न सूत्र के अनुसार की जाती है:

पृष्ठ 4490 = DT50 के लिए वार्षिक कारोबार (52) KT91-1 - KT50 (52) DT91-2 के लिए वार्षिक कारोबार।

आप निम्न सूत्र का उपयोग करके गणनाओं की शुद्धता की जांच कर सकते हैं:

पृष्ठ 4500 = पृष्ठ 4450 - पृष्ठ 4400 - पृष्ठ 4490.

किसी उद्यम के लिए व्यवसाय करने की दक्षता निर्धारित करने वाले सबसे महत्वपूर्ण कारकों में से एक इसकी शोधन क्षमता का प्रबंधन करने की क्षमता है। नकद प्रबंधन का मुख्य साधन प्रबंधन लेखांकन और बजट की प्रणाली है। कैश फ्लो बजट का उपयोग करके बजट में नकदी प्रवाह को नियंत्रित किया जाता है। लेख में, लेखक नकदी प्रवाह बजट के गठन के लिए मुख्य दृष्टिकोणों को प्रकट करने का प्रयास करते हैं और इस बजट के गठन के लिए अपनी पद्धति का प्रस्ताव करते हैं।

नकदी प्रवाह बजट

नीचे नकदी प्रवाह बजट (बीडीडीएस)उद्यम की आर्थिक गतिविधि के परिणामस्वरूप सभी अनुमानित प्राप्तियों और धन की निकासी को दर्शाते हुए, उद्यम या इसकी संरचनात्मक इकाई के कैश डेस्क में चालू खाते और नकदी की आवाजाही के बजट (योजना) को समझें।

व्यवसाय को प्रभावी ढंग से संचालित करने के लिए, वर्तमान और भविष्य में उद्यम के पास नकदी का सकारात्मक संतुलन होना चाहिए। इसीलिए बजट प्रणाली में BDDS को प्रमुख स्थान दिया गया है। जैसा कि वी. ख्रुत्स्की कहते हैं, "व्यापार में, केवल एक अपूरणीय गलती है जिसे चालू खाते में या उस खाते में धन के बिना छोड़ दिया जाना चाहिए जिससे वर्तमान संचालन और निवेश परियोजनाओं को वित्तपोषित किया जा सके।"

बीडीडीएस को उद्यम के दायित्वों को पूरा करने के लिए आवंटित धन की निरंतर उपलब्धता सुनिश्चित करने और इन निधियों की अधिकता के प्रभावी उपयोग के लिए दोनों को संकलित किया जाता है। इसलिए, बीडीडीएस को तथाकथित "नकद अंतराल" के खिलाफ उपायों का प्रावधान करना चाहिए, अर्थात। वर्तमान भुगतानों के लिए नकदी की कमी से जुड़ी स्थितियां (उपाय बैंक ऋण, शेयर जारी करना या धन के अन्य आकर्षण हो सकते हैं)। अस्थायी रूप से मुक्त निधियों को निर्देशित किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, निवेश परियोजनाओं, ब्याज-असर वाली बैंक जमाओं आदि के लिए।

इस प्रकार, बीडीडीएस को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि संपूर्ण योजना अवधि के दौरान निधियों का इष्टतम दैनिक शेष (अंतिम शेष) है:

बजट में बीडीडीएस के गठन की संरचना और चरण

नकदी प्रवाह बजट आमतौर पर आय और व्यय बजट (बीडीआर) और निवेश बजट के आधार पर संकलित किया जाता है। हालांकि, बीडीडीएस दो उल्लिखित बजटों से गणना करके प्राप्त नहीं किया जा सकता है। यह बीडीडीएस और बीडीआर के गठन के विभिन्न तरीकों के कारण है। आय और व्यय का बजट "प्रोद्भवन" विधि पर बनता है (अर्थात आय और व्यय उस समय निर्धारित किए जाते हैं जब वे वास्तव में खर्च किए गए थे, भुगतान की परवाह किए बिना), नकदी प्रवाह बजट - "नकद" विधि पर (यानी .incomes) और खर्च न केवल बनाया जाना चाहिए, बल्कि भुगतान भी किया जाना चाहिए)। इसके अलावा, आय और व्यय बजट आइटम हैं जो नकदी प्रवाह से संबंधित नहीं हैं (उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास, विवाह, कमी), साथ ही नकदी प्रवाह आइटम जो वर्तमान पूंजी कारोबार और निवेश गतिविधियों (क्रेडिट और ऋण) से संबंधित नहीं हैं। .
उदाहरण के लिए, इंटालेव विशेषज्ञ बीडीआर और बीडीडीएस लेखों (तालिका 1) में निम्नलिखित अंतरों का हवाला देते हैं:

मेज। 1 बीडीआर और बीडीडीएस लेखों में अंतर

लेख		बीडीडीएस
मूल्यह्रास
अचल संपत्तियों और सूची वस्तुओं का पुनर्मूल्यांकन
प्रोडक्शन में शादी
नुकसान और अन्य नुकसान
इन्वेंटरी की कमी
विनिमय मतभेद
क्रेडिट प्राप्त करना / चुकाना (ऋण)
अचल संपत्तियों की खरीद
पूंजी मरम्मत
अप्रत्यक्ष कर

स्वाभाविक रूप से, उल्लिखित बजट के आधार पर विकसित बीडीडीएस, उन हिस्सों से बना है जो कार्यात्मक रूप से बीडीआर के संबंधित भागों और निवेश बजट से संबंधित हैं।

जय के. शिम ने बीडीडीएस के 4 मुख्य वर्गों की पहचान की:

नकदी प्रवाह (अवधि की शुरुआत में शेष, खरीदारों और अन्य देनदारों से भुगतान की प्राप्ति);

नकद बहिर्वाह (लेनदारों को भुगतान);

शुद्ध नकदी प्रवाह (आय और व्यय के बीच अंतर);

वित्तीय अनुभाग उधार ली गई धनराशि की प्राप्ति और पुनर्भुगतान का विवरण देता है।

कुछ शोधकर्ता अतिरिक्त रूप से निवेश गतिविधि पर एक खंड को अलग करते हैं, जो पूंजी निवेश से संबंधित उद्यम की गतिविधि को संदर्भित करता है (इमारतों, संरचनाओं, अमूर्त संपत्तियों का अधिग्रहण, साथ ही साथ उनकी बिक्री; अन्य संगठनों में दीर्घकालिक वित्तीय निवेश करना, बांड जारी करना) और अन्य प्रतिभूतियां)। अंतिम खंड निवेश बजट का प्रतिबिंब है और कंपनी के निवेश कार्यक्रम के तहत नकदी प्रवाह का वर्णन करता है।

यह सलाह दी जाती है कि BDDS को विकसित करने की प्रक्रिया को क्रमिक रूप से निष्पादित कई चरणों में विभाजित किया जाए। वी। ख्रुत्स्की के काम में दी गई बजट प्रक्रिया के विवरण से, बीडीडीएस के गठन के निम्नलिखित चरणों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

निवेश लागतों के वित्तपोषण के लिए धन के आवश्यक स्तर का निर्धारण (पूंजी निवेश के कार्यान्वयन के लिए, अचल संपत्तियों का अधिग्रहण, अपनी जरूरतों के लिए निर्माण, यानी कराधान के बाद उद्यम द्वारा छोड़े गए लाभ से वित्तपोषित सभी लागतें);

आकस्मिकताओं के लिए दैनिक नकद शेष के न्यूनतम स्तर का निर्धारण ( "अंतिम शेष"अभिव्यक्ति में (1));

बजट के राजस्व भाग की परिभाषा ( "रसीद"सूत्र में (1)) - बिक्री बजट के आधार पर, प्राप्य निपटान के विश्लेषण, निवेश के लिए बजट (अचल संपत्तियों और उद्यम की अन्य संपत्तियों की बिक्री) और वित्तीय गतिविधियों (लाभांश, प्राप्त ब्याज) को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। );

बजट के व्यय भाग की परिभाषा ( "भुगतान"सूत्र में (1)) - प्रत्यक्ष लागत (श्रम लागत, कच्चे माल और सामग्री की लागत (आमतौर पर, कच्चे माल और सामग्री की लागत का निर्धारण करते समय, लेखांकन (मानक)) की कीमतों का उपयोग किया जाता है, के लिए बजट के आधार पर किया जाता है, जो बाजार की कीमतों से भिन्न हो सकता है) - कच्चे माल और आपूर्ति के स्टॉक की आवाजाही को ध्यान में रखते हुए), ओवरहेड बजट (एयूपी का मुआवजा, अन्य सामान्य कार्यशाला और सामान्य व्यावसायिक व्यय), निवेश के लिए बजट (अचल संपत्तियों की खरीद और निर्माण) और वित्तीय गतिविधियां (ऋणों की चुकौती और उन पर ब्याज, लाभांश का भुगतान);

नकदी प्रवाह बजट का गठन, नियंत्रण और समायोजन।

नकदी प्रवाह बजट का एक उदाहरण तालिका 2 में दिखाया गया है।

मेज। 2 बीडीडीएस उदाहरण

अनुक्रमणिका	योजना	तथ्य
अवधि की शुरुआत में नकद शेष
कुल नकद प्राप्त
समेत:
शिप किए गए उत्पादों के लिए खरीदारों से
क्रेडिट और ऋण
लाभांश और अर्जित ब्याज
अचल संपत्तियों और अन्य संपत्तियों की बिक्री
कुल खर्च किया गया पैसा:
समेत
कच्चे माल के लिए भुगतान
वेतन
लाभांश और ब्याज का भुगतान
अचल संपत्तियों और अन्य संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए व्यय
बजट के साथ बस्तियां
अन्य भुगतान
शुद्ध नकदी प्रवाह
अवधि के अंत में नकद शेष

बीडीडीएस के गठन के लिए आवेदन और संविदात्मक पद्धति

प्रभावी नकदी प्रवाह योजना की संभावनाएं नियोजन अवधि पर निर्भर करती हैं। दीर्घावधि (एक वर्ष या अधिक) और मध्यम अवधि (तिमाही, वर्ष) बीडीडीएस व्यावहारिक रूप से बीडीआर के साथ मेल खा सकते हैं। नियोजन अवधि जितनी लंबी होगी, BDDS, BDR के उतना ही करीब होगा। अल्पकालिक (परिचालन) योजना पर स्विच करते समय, नकदी प्रवाह प्रक्रिया की मजबूत संवेदनशीलता के कारण यादृच्छिक प्रभावों के लिए उसी अवधि के लिए समायोजित बीडीआर को आधार के रूप में लेना संभव नहीं है, जो कि चरण में पूर्वाभास करना लगभग असंभव है। बीडीआर को संकलित करना, जैसे: समय और भुगतान की मात्रा, शर्तों और डिलीवरी की मात्रा में उतार-चढ़ाव। इसके अलावा, बीडीआर में खर्च के मूल्य पर डेटा आमतौर पर अनुमानित होता है, जो कच्चे माल और सामग्री के लिए मानक (लेखा) कीमतों के आधार पर बनाया जाता है।

कैश फ्लो बजट का व्यय हिस्सा बनाने की पारंपरिक विधि, उदाहरण के लिए, के। शचीबोर्श या वी। ख्रुत्स्की के कार्यों में वर्णित है, आपको कई महीनों से एक वर्ष की अवधि के लिए नकदी प्रवाह बजट बनाने की अनुमति देता है, लेकिन है 1 महीने तक की परिचालन (अल्पकालिक) योजना की जरूरतों के लिए हमेशा उपयुक्त नहीं होता है।
इस संबंध में, लेखक पारंपरिक पद्धति के अलावा, एक आवेदन-अनुबंध पद्धति का प्रस्ताव करते हैं, जिसमें अनुप्रयोगों के आधार पर एक नकदी प्रवाह बजट और एक भुगतान कैलेंडर (जिसका अर्थ है एक उद्यम की प्राप्तियों और भुगतानों की एक अनुसूची) का गठन शामिल है। धन खर्च करने के लिए।

छोटी अवधि के लिए बीडीडीएस के गठन के लिए प्रस्तावित एल्गोरिदम की प्रमुख विशेषता यह है कि, सबसे पहले, विभागों की वर्तमान जरूरतों और अवधि के अंत तक विकसित संविदात्मक संबंधों के लिए भुगतान की संरचना का विश्लेषण किया जाता है। . उसके बाद ही, बीडीआर और निवेश बजट में शामिल आय और व्यय को वर्तमान नकदी प्रवाह की जरूरतों के खिलाफ जांचा जाता है। इस तरह के समाधान का परिणाम बीडीडीएस का समायोजन और बीडीआर और निवेश बजट में बदलाव दोनों हो सकता है।
नकदी प्रवाह योजना के लिए यह दृष्टिकोण आर बेलमैन के इष्टतमता के सिद्धांत से मेल खाता है, जो इष्टतम नियंत्रण के गणितीय सिद्धांत में प्रसिद्ध है: वर्तमान स्थिति से प्राप्त लक्ष्य के लिए आंदोलन का इष्टतम मार्ग जिसमें वस्तु स्थित है, पर निर्भर नहीं करता है वर्तमान स्थिति में वस्तु के आंदोलन का प्रागितिहास। हमारे मामले में वस्तु की "वर्तमान स्थिति" वह स्थिति है जो संविदात्मक संबंधों और नकदी में उद्यम की जरूरतों के संदर्भ में नियोजन अवधि की शुरुआत तक विकसित हुई है।
बीडीडीएस के गठन के लिए आवेदन-संविदात्मक पद्धति को चित्र 1 में दिखाया गया है:

चित्र 1 बीडीडीएस के गठन के लिए आवेदन-संविदात्मक पद्धति

नकद प्राप्तियों की योजना बनाते समय(अंजीर 1 में ब्लॉक 1)। अपेक्षित नकद प्राप्तियों की गणना एक निश्चित अवधि के लिए आय पर उपलब्ध नियोजित आंकड़ों और खरीदारों द्वारा प्राप्तियों के संभावित पुनर्भुगतान के आधार पर की जाती है ( आय).

प्राप्तियों की गणना ग्राहकों के साथ संबंधों की स्थापित प्रथा को ध्यान में रखते हुए की जाती है। ऐसा करने के लिए, उदाहरण के लिए, सांख्यिकीय विधियों का उपयोग करके, उद्यम की वर्तमान गतिविधियों का विश्लेषण किया जाता है और निम्नलिखित संकेतक निर्धारित किए जाते हैं:

प्राप्य खातों के पुनर्भुगतान की शर्तें;

बेचे गए उत्पादों (माल) की कुल राशि से आने वाले अग्रिमों का प्रतिशत;

संबंधित दायित्वों के उद्यम द्वारा पूर्ति के लिए अग्रिमों की प्राप्ति से शर्तें;

खरीदारों को प्रस्तुत किए गए चालानों के कुल हिस्से में "खराब" ऋणों का प्रतिशत।

इन संकेतकों की गणना प्रतिपक्षों के समूहों के संदर्भ में प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए की जाती है। ऐसा करने के लिए, आप उद्यम के लेखा डेटाबेस का उपयोग कर सकते हैं।

नियोजित प्राप्तियों की कुल राशि की गणना के बाद, अवधि के लिए भुगतान की अधिकतम संभव राशि निर्धारित की जाती है:

भुगतान \u003d शेष राशि प्रारंभ + रसीदें - शेष राशि समाप्त - आरक्षित, कहाँ पे

शुरुआती संतुलन- वास्तविक (ऐसे डेटा के अभाव में - नियोजित) योजना अवधि की शुरुआत में नकद शेष;

कॉन बैलेंस- योजना अवधि के अंत में नियोजित नकद शेष राशि;

संरक्षित- अनिर्धारित, आपातकालीन भुगतान के लिए नकद आरक्षित।

नकद भुगतान योजनाअनुमोदित आवेदनों और अनुबंधों के आधार पर किया जाता है (चित्र 1 में खंड 2)। इस पद्धति के ढांचे के भीतर, अनुबंधों का एक डेटाबेस बनाना है जिसमें उद्यम के साथ संपन्न सभी वित्तीय और आर्थिक अनुबंध दर्ज किए जाते हैं। दस्तावेज़ अनुरोध(आवेदन के सारणीबद्ध भाग का अनुमानित प्रारूप तालिका 3 में दिया गया है)। आवेदन वर्तमान गतिविधियों की लागत के लिए विभाग द्वारा तैयार किया गया है। आवेदन के लिए एक शर्त खर्च की प्रत्येक पंक्ति (चालान, प्रमाण पत्र, उत्पादन योजना) के दस्तावेजी साक्ष्य की उपलब्धता है।

तालिका 3 आवेदन प्रारूप

अनुरोधों को तैयार करने की आवृत्ति बजट योजना की आवृत्ति से मेल खाती है। कई अलग-अलग अंतराल योजनाओं का उपयोग करते समय, प्रत्येक अवधि के लिए अनुप्रयोगों की रूपरेखा तैयार की जाती है।

उद्यम के सभी संरचनात्मक प्रभागों के लिए आवेदन प्राप्त होने पर, प्राप्त आंकड़ों का विश्लेषण किया जाता है। धन के भुगतान की एक अनुसूची तैयार करना दो चरणों में किया जाता है:

भुगतान के उद्देश्य का निर्धारण;

भुगतान की तारीखों का निर्धारण।

पहले चरण में, भुगतान की अधिकतम राशि (भुगतान) निर्धारित करने के बाद, भुगतान की सबसे प्राथमिकता वाली वस्तुओं का चयन किया जाता है। यदि भुगतान की अधिकतम राशि उनकी सर्वोच्च प्राथमिकता (भुगतान करने के लिए अनिवार्य) वस्तुओं को कवर करने के लिए पर्याप्त नहीं है, तो यह निष्कर्ष निकाला जाता है कि इन खर्चों का भुगतान करने के लिए आवश्यक राशि में ऋण, ऋण प्राप्त करना आवश्यक है। क्रेडिट और ऋण नियोजित अवधि के लिए उद्यम की आय में वृद्धि करते हैं, लेकिन निम्नलिखित अवधियों के भुगतान में वृद्धि करते हैं।

दूसरे चरण में, भुगतान की तिथियां निर्धारित की जाती हैं। ऐसा करने के लिए, नकद प्राप्तियों की एक अनुसूची तैयार की जाती है, जिसके आधार पर प्रत्येक नियोजन चरण के लिए नकद शेष राशि निर्धारित की जाती है (न्यूनतम, अविभाज्य योजना अवधि - उदाहरण के लिए, एक दिन, एक सप्ताह, आदि)।

मेज। 4 कैश फ्लो प्लान-कैलेंडर फॉर्म

प्रारंभ में, भुगतान की सबसे प्राथमिकता वाली मदों की शर्तें आवश्यक भुगतान शर्तों और इन दायित्वों को पूरा करने की कंपनी की क्षमता के आधार पर निर्धारित की जाती हैं। इसके अलावा, भुगतान की शर्तें बाकी वस्तुओं के लिए निर्धारित की जाती हैं, जो सबसे अधिक प्राथमिकता वाले आइटम से शुरू होती हैं और कम प्राथमिकता वाले आइटम के साथ समाप्त होती हैं। इसी समय, नकदी अंतराल की निगरानी की जाती है, अर्थात। अवधि की शुरुआत, अंत में ऋणात्मक शेष राशि के साथ अवधियों की अनुपस्थिति।

इसके अलावा, मदों द्वारा भुगतान की राशि नियोजित बीडीआर और निवेश बजट (छवि 1 में ब्लॉक 3) के आधार पर स्थापित प्रत्येक इकाई के लिए खर्च सीमा को ध्यान में रखते हुए बनाई गई है। यदि भुगतान उचित और आवश्यक हैं, तो बीडीआर और निवेश बजट में समायोजन करने का निर्णय लिया जाता है।

मदों का चयन करने और भुगतान की शर्तों को निर्धारित करने के बाद, नियोजित राशि और मात्रा में एक निश्चित समय पर चयनित वस्तुओं के भुगतान की पुष्टि करते हुए, डिवीजनों के आवेदनों के कॉलम भरे जाते हैं। तालिका में। 5 भुगतान की शर्तों और मदों को निर्धारित करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा भरे गए आवेदन के सारणीबद्ध भाग के कॉलम दिखाता है।

तालिका 5

स्वीकृत समय सीमा और भुगतान वस्तुओं के साथ आवेदन विभाग के प्रमुखों को वापस कर दिए जाते हैं। अगली अवधि के लिए आवेदन करते समय, विभागों के प्रमुखों को आवेदन में उन वस्तुओं को फिर से इंगित करने का अधिकार होता है जो पिछली अवधि में पास नहीं हुई (भुगतान की पुष्टि प्राप्त नहीं हुई)।
स्वीकृत आवेदनों (भुगतान अनुसूची) पर रिपोर्ट के साथ-साथ धन की प्राप्ति की अनुसूची के आधार पर, एक भुगतान कैलेंडर बनाया जाता है, और बाद के आधार पर - बीडीडीएस (चित्र 1 में ब्लॉक 4)।

प्रस्तावित कार्यप्रणाली का एक महत्वपूर्ण पहलू, संकलन तकनीक के साथ, नियोजन कार्य का संगठन है। बीडीडीएस के गठन के लिए कार्यप्रणाली उद्यम में नियोजन नियमों का हिस्सा होना चाहिए (आंतरिक नियामक दस्तावेजों में तय किया जाना चाहिए) और सभी विभागों द्वारा उपयोग के लिए अनिवार्य होना चाहिए।

विभागों द्वारा एक रिपोर्ट के रूप में समूहीकृत और प्रदर्शित अवधि के लिए आवेदन निधि के व्यय के लिए जिम्मेदार प्रमुख को प्रस्तुत किए जाते हैं। रिपोर्ट का विश्लेषण आवेदनों की प्राथमिकता, व्यय की मदों द्वारा, गतिविधि के प्रकार द्वारा किया जाता है, और आवेदन की प्रत्येक पंक्ति के लिए, आवेदनों के लिए राशि और भुगतान की तारीख दर्ज की जाती है। नए आवेदनों के साथ अस्वीकृत आवेदन अगले महीने में जमा किए जाने चाहिए।

नियोजन का आयोजन करते समय, नियंत्रण संचालन प्रदान करना आवश्यक है:

सीमा के साथ बीडीडीएस मदों का अनुपालन (बीडीआर और निवेश बजट द्वारा निर्धारित);

खर्च किए गए और अधिक व्यय की समीचीनता (उत्पादन कार्यक्रम के साथ तुलना);

अप्रत्याशित व्यय के मामले में अवधि के अंत में नकद शेष राशि की सीमा;

"नकदी" अंतराल की अनुपस्थिति का नियंत्रण।

नियोजन पर नियमन के अनुसार नियंत्रण किया जाता है, जिसके मुख्य सिद्धांत हैं:

वित्तीय योजना के साथ प्रस्तुत आवेदनों का अनुपालन;

सेवाओं को शुरू करने से लिखित अनुरोध के आधार पर भुगतान करना;

वित्तीय निदेशक द्वारा अनुमोदित भुगतान के लिए रजिस्टर के अनुसार धन का हस्तांतरण किया जाता है।

योजना से अधिक राशि के डिवीजनों द्वारा जमा किए गए भुगतान के लिए आवेदनों का भुगतान केवल सामान्य निदेशक (या उनकी जगह लेने वाले व्यक्ति) की अनुमति से किया जाता है।

"नकद अंतराल" के गठन की स्थिति में (अर्थात ऐसी स्थितियाँ जब बजट का व्यय पक्ष राजस्व से अधिक हो जाता है, और किसी विशिष्ट तिथि पर धन का अंतिम संतुलन नकारात्मक हो जाता है), उन्हें समाप्त करने के उपाय किए जाते हैं - एक निर्णय " कटौती" खर्च (या समय में खर्चों में बदलाव) या बैंक ऋण प्राप्त करना।

नकदी प्रवाह बजट के गठन के लिए प्रस्तावित एल्गोरिथ्म को नेटवर्क गैस JSC "Sverdlovskblgaz" के एक बड़े उद्यम आपूर्तिकर्ता पर सफलतापूर्वक लागू किया गया था।

तकनीक के अनुप्रयोग से पता चला कि तकनीक के निम्नलिखित फायदे हैं:

सादगी. उत्पादन में लागू करने और लागू करने के लिए तकनीक काफी सरल है।

विश्वसनीयता. विश्वसनीयता इस तथ्य के कारण प्राप्त की जाती है कि डेटा केवल वास्तविक के बारे में प्रस्तुत किया जाता है ज़रूरीलागत, और उद्यम के सभी विभाग नियोजन में भाग लेते हैं।

दृश्यता. स्वीकृत और अस्वीकृत खर्चों पर ठेकेदारों को तुरंत एक रिपोर्ट प्राप्त होती है।

साहित्य

ख्रुत्स्की वी.ई., सिज़ोवा टी.वी., गामायुनोव इंट्रा-कंपनी बजट। वित्तीय नियोजन के निर्माण पर टेबल बुक - एम।: वित्त और सांख्यिकी, 2003।

अपचर्च ए।, प्रबंधन लेखांकन: सिद्धांत और व्यवहार: प्रति। अंग्रेजी से / अंडर। ईडी। सोकोलोवा वाई.वी., स्मिरनोवा आई.ए. - एम .: वित्त और सांख्यिकी, 2002।

शचीबोर्श केवी, रूस में औद्योगिक उद्यमों का बजट। - एम .: पब्लिशिंग हाउस "बिजनेस एंड सर्विस", 2001।

नकदी प्रवाह की जानकारी उपयोगकर्ताओं को नकदी उत्पन्न करने और उसकी नकदी आवश्यकताओं का आकलन करने के लिए संगठन की क्षमता का आकलन करने में सक्षम बनाती है। नकदी प्रवाह और संबंधित जानकारी के प्रकटीकरण पर सूचना की प्रस्तुति के लिए आवश्यकताएं IFRS (MS) 7 कैश फ्लो के विवरण द्वारा स्थापित की जाती हैं।

अवधि के लिए प्रतिनिधित्व करना चाहिए, उन्हें संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों द्वारा वर्गीकृत करना चाहिए।

गतिविधि की श्रेणी के आधार पर प्रवाह का वर्गीकरण जानकारी प्रदान करता है जो उपयोगकर्ताओं को कंपनी की वित्तीय स्थिति और नकदी की राशि (और नकद समकक्ष) पर प्रत्येक गतिविधि के प्रभाव का आकलन करने की अनुमति देता है। इस जानकारी का उपयोग गतिविधियों की निर्दिष्ट श्रेणियों के बीच संबंधों का विश्लेषण करने के लिए भी किया जा सकता है।

वही लेन-देन नकदी प्रवाह को जन्म दे सकता है जिसे अलग-अलग वर्गीकृत किया गया है।

परिचालन गतिविधियां

परिचालन गतिविधियों से उत्पन्न नकदी की मात्रा इस बात का एक महत्वपूर्ण संकेतक है कि क्या किसी दी गई श्रेणी की गतिविधि ऋण चुकाने के लिए पर्याप्त नकदी उत्पन्न करती है, कंपनी की उत्पादक क्षमता को बनाए रखती है, लाभांश का भुगतान करती है (और नए निवेश करती है) बाहरी फंडिंग स्रोतों को बढ़ाए बिना।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह की भविष्यवाणी करते समय, अन्य जानकारी के साथ उनके व्यक्तिगत घटकों के बारे में जानकारी मूल्यवान होती है।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह मुख्य रूप से कंपनी के राजस्व उत्पन्न करने वाली मुख्य गतिविधियों के दौरान उत्पन्न होता है। इस प्रकार, वे आम तौर पर लेनदेन का परिणाम होते हैं जो शुद्ध आय के गठन को प्रभावित करते हैं।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• माल की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान से आय;
• अधिकार, पारिश्रमिक, कमीशन और अन्य प्रकार की आय प्रदान करने के लिए किराए के भुगतान की रसीदें;
• माल (और सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान;
• कर्मचारियों को भुगतान (और उनकी ओर से);
• बीमा प्रीमियम, दावों, किराये और अन्य प्रकार की बीमा पॉलिसियों पर बीमा कंपनियों की रसीदें और भुगतान;
• वित्तीय या निवेश गतिविधियों से संबंधित को छोड़कर, आयकर का भुगतान (या धनवापसी);
• वाणिज्यिक (या विनिमय) संचालन के प्रदर्शन के लिए अनुबंधों के तहत प्राप्तियां (और भुगतान)।

कुछ लेन-देन, जैसे उत्पादन सुविधा की बिक्री, का परिणाम वित्तीय परिणाम हो सकता है जो शुद्ध आय में शामिल होता है। हालांकि, संबंधित नकदी प्रवाह निवेश गतिविधियों से संबंधित है।

प्रतिभूतियों में विशेषज्ञता रखने वाली कंपनियां पुनर्विक्रय की दृष्टि से खरीदी गई सूची के रूप में उनकी रिपोर्ट करेंगी। प्रतिभूतियों की बिक्री और खरीद से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। अन्य कंपनियों के लिए, उनके लिए यह या तो एक निवेश गतिविधि होगी या नकद समकक्ष।

वित्तीय संस्थानों से नकद और ऋण के अग्रिम को आमतौर पर परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, क्योंकि वे कंपनी की मुख्य राजस्व-सृजन गतिविधियों का हिस्सा हैं।

निवेश गतिविधियाँ

निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह के अलग-अलग प्रकटीकरण यह दर्शाते हैं कि भविष्य की आय और नकदी प्रवाह उत्पन्न करने के लिए संसाधनों को किस हद तक खर्च किया जाता है।

निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए भुगतान। इनमें आर्थिक तरीके से अचल संपत्तियों के विकास और निर्माण के लिए लागत के पूंजीकरण से संबंधित भुगतान शामिल हैं;
• अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों की बिक्री से आय;
• अन्य कंपनियों के शेयरों या ऋण उपकरणों के अधिग्रहण के लिए भुगतान, साथ ही साथ संयुक्त उद्यमों में शेयर (ऐसे उपकरणों के अपवाद के साथ जो वाणिज्यिक (या विनिमय) लेनदेन करने के लिए नकद समकक्ष या उपकरणों के रूप में कार्य करते हैं);
• अन्य कंपनियों के शेयरों (या ऋण उपकरणों) की बिक्री से आय, साथ ही साथ संयुक्त उद्यमों में शेयरों (ऐसे उपकरणों के अपवाद के साथ जो वाणिज्यिक (या विनिमय) लेनदेन करने के लिए नकद समकक्ष या उपकरणों के रूप में कार्य करते हैं);
• अन्य पार्टियों को आगे बढ़ाना (या उधार देना) (वित्तीय संस्थानों द्वारा किए गए समान लेनदेन के अपवाद के साथ);
• अन्य पार्टियों को प्रदान की गई उन्नत राशियों या ऋणों के पुनर्भुगतान के लिए रसीदें (वित्तीय संस्थानों द्वारा किए गए समान कार्यों के अपवाद के साथ);
• वायदा, आगे, विकल्प अनुबंध और स्वैप के तहत भुगतान (वाणिज्यिक या विनिमय लेनदेन, या वित्तीय गतिविधियों से संबंधित भुगतान करने के उद्देश्य से किए गए अनुबंधों को छोड़कर)।

वित्तीय गतिविधियां

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह पर जानकारी का अलग प्रकटीकरण उन लोगों से नकदी आवश्यकताओं का पूर्वानुमान लगाने के लिए आवश्यक है जो कंपनी को एक कप्तान प्रदान करते हैं।

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• शेयर जारी करने या अन्य इक्विटी लिखतों को जारी करने से प्राप्त आय;
• कंपनी के शेयरों के मोचन या मोचन पर मालिकों को भुगतान;
• बांड, बिल, गिरवी, ऋण के साथ-साथ अन्य अल्पकालिक या दीर्घकालिक ऋण साधनों से प्राप्त आय;
• ऋण चुकौती;
• एक वित्त पट्टा दायित्व को निपटाने के लिए पट्टेदार द्वारा भुगतान।

एक प्रतिष्ठान को निम्नलिखित का उपयोग करते हुए परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने के लिए एक नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना चाहिए:

• सीधा तरीकाजिसके अनुसार सकल प्राप्तियों और सकल भुगतान के मुख्य वर्गों की जानकारी का खुलासा किया जाता है; या
• अप्रत्यक्ष विधिजिसके अनुसार गैर-नकद लेनदेन के प्रभाव के लिए शुद्ध आय को समायोजित किया जाता है, परिचालन गतिविधियों से पिछले (या भविष्य) नकदी प्रवाह की आस्थगित (या अर्जित) मात्रा, साथ ही निवेश से नकदी प्रवाह से जुड़ी आय (या व्यय) की वस्तुएं या वित्तपोषण गतिविधियों।

परिचालन गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह का विवरण संकलित करने के तरीके तालिका में परिलक्षित होते हैं। एक।

कंपनियों को नकदी प्रवाह विवरण में प्रत्यक्ष विधि के आधार पर परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है, क्योंकि यह विधि ऐसी जानकारी प्रदान करती है जो अप्रत्यक्ष विधि प्रदान नहीं करती है।

तालिका 1. कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार करने के तरीके

सीधा तरीका	अप्रत्यक्ष विधि
मुख्य प्रकार की सकल प्राप्तियों और प्राप्त किए जा सकने वाले भुगतानों पर जानकारी का खुलासा किया जाता है: या लेखांकन डेटा से; या बिक्री और उनकी लागत को ध्यान में रखते हुए समायोजित करके: रिपोर्टिंग अवधि के दौरान सूची, परिचालन देय और प्राप्य में परिवर्तन; अन्य गैर-नकद आइटम; अन्य मदें जो निवेश या वित्तीय नकदी प्रवाह को जन्म देती हैं	रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाभ (हानि) को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जाता है: गैर-मौद्रिक लेनदेन के परिणाम; पिछले या भविष्य की अवधियों से संबंधित नकद प्राप्तियों या भुगतानों के संचालन का कोई आस्थगित या प्रोद्भवन; निवेश या वित्तीय नकदी प्रवाह से संबंधित आय और व्यय की मदें

प्रत्यक्ष विधि के अनुसार, सकल प्राप्तियों और सकल भुगतानों के मुख्य वर्गों की जानकारी प्राप्त की जा सकती है:

• लेखांकन रजिस्टरों से;
• राजस्व के संकेतकों को समायोजित करके, बिक्री की लागत (वित्तीय संस्थानों के लिए - ब्याज और इसी तरह की आय, ब्याज खर्च और इसी तरह के खर्च), साथ ही साथ व्यापक आय के विवरण में अन्य मदों को ध्यान में रखते हुए:
• परिचालन गतिविधियों के लिए सूची, प्राप्य और देय राशि के संकेतकों में परिवर्तन;
• अन्य गैर-मौद्रिक आइटम;
• अन्य मदें, जिनकी आवाजाही निवेश या वित्तीय गतिविधियों से जुड़ी होती है।

वैकल्पिक रूप से, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह को अप्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करके, व्यापक आय के विवरण में राजस्व और व्यय दिखाकर, साथ ही साथ परिचालन गतिविधियों से इन्वेंट्री बैलेंस, प्राप्य और देय राशि में रिपोर्टिंग अवधि के दौरान परिवर्तन दिखाया जा सकता है।

शुद्ध नकदी प्रवाह को छोड़कर, एक इकाई को निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के लिए सकल नकद प्राप्तियां और भुगतान अलग से प्रस्तुत करना होगा।

परिचालन, निवेश या वित्तीय गतिविधियों से निम्नलिखित नकदी प्रवाह शुद्ध आधार पर प्रस्तुत किया जा सकता है:

• ग्राहकों की ओर से प्राप्तियां और भुगतान, जब नकदी प्रवाह कंपनी के बजाय ग्राहक की गतिविधियों को दर्शाता है। ऐसी प्राप्तियों और भुगतानों के उदाहरण हैं:
• मांग पर बैंक जमा की स्वीकृति (और भुगतान);
• ग्राहकों के लिए निवेश कंपनी द्वारा अपेक्षित धन;
• संपत्ति के मालिकों को (और भुगतान) की ओर से एकत्र किया गया किराया;
• उच्च टर्नओवर, बड़ी मात्रा और छोटी परिपक्वता वाली वस्तुओं पर प्राप्तियां और भुगतान। ऐसी प्राप्तियों और भुगतानों के उदाहरण निम्नलिखित के लिए अग्रिम भुगतान (और पुनर्भुगतान) हैं:
• क्रेडिट कार्ड रखने वाले ग्राहकों के साथ बस्तियों में ऋण की मूल राशि;
• निवेश की खरीद और बिक्री;
• अन्य अल्पकालिक ऋण, उदाहरण के लिए, जिनकी चुकौती अवधि 3 महीने से कम है।

एक वित्तीय संस्थान की निम्नलिखित गतिविधियों में से प्रत्येक से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को शुद्ध आधार पर प्रस्तुत किया जा सकता है:

• निश्चित परिपक्वता के साथ जमाराशियों की स्वीकृति (और भुगतान) से जुड़ी रसीदें और भुगतान;
• अन्य वित्तीय संस्थानों में जमाराशियों की नियुक्ति (और समापन);
• ग्राहकों को अग्रिम भुगतान और ऋण (और ऐसे अग्रिम भुगतानों और ऋणों का पुनर्भुगतान)।

संगठन के नकदी प्रवाह के विवरण के संकेतक

नकद- संपत्ति की सबसे तरल श्रेणी, जो संगठन को सबसे बड़ी तरलता प्रदान करती है। सभी प्रकार के वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन करने की प्रक्रिया में, संगठन उनकी प्राप्ति या व्यय के रूप में नकदी प्रवाह उत्पन्न करता है।

कैश फ्लो स्टेटमेंट रिपोर्टिंग अवधि में नकदी प्रवाह पर डेटा का खुलासा करता है, जो संगठन में धन की उपलब्धता, प्राप्ति और व्यय को दर्शाता है।

फॉर्म में प्रदान की गई जानकारी आंतरिक और बाहरी उपयोगकर्ताओं को यह आकलन करने की अनुमति देती है कि कंपनी कैसे नकदी का निर्माण और उपयोग करती है, क्या वर्तमान देनदारियों का भुगतान करने और लाभांश का भुगतान करने के लिए पर्याप्त नकदी है, यह निर्धारित करें कि कंपनी को अतिरिक्त वित्तपोषण की आवश्यकता है, आदि।

कैश फ्लो स्टेटमेंट संगठन की नकदी जुटाने और उपयोग करने की क्षमता के बारे में जानकारी को भी पूरक करता है।

नकदी प्रवाह विवरणवर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के संदर्भ में संगठन की वित्तीय स्थिति में परिवर्तन की विशेषता है।

इस रिपोर्टिंग फॉर्म का गठन पीबीयू 23/2011 "कैश फ्लो स्टेटमेंट" (वित्त मंत्रालय का आदेश 2 फरवरी, 2011 नंबर II एन) द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

धन का मुख्य स्रोत वर्तमान गतिविधियाँ होनी चाहिए। हाल की गतिविधियांसंगठन की गतिविधि को वह माना जाता है जो मुख्य लक्ष्य के रूप में लाभ की निकासी का पीछा करता है या गतिविधि की वस्तुओं और लक्ष्यों के अनुसार इस तरह के लक्ष्य के रूप में लाभ की निकासी नहीं करता है, अर्थात। गतिविधियाँ जो, PBU 9/99 "संगठन की आय" के अनुसार सामान्य हैं (चित्र 5.1)।

चावल। 5.1. वर्तमान गतिविधियों के लिए प्राप्तियों और भुगतानों के चैनल

निवेश गतिविधिसंगठन की गतिविधियों पर विचार किया जाता है। भूमि, भवन और अन्य अचल संपत्ति, उपकरण, अमूर्त संपत्ति और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण के साथ-साथ उनकी बिक्री से जुड़े; स्वयं के निर्माण के कार्यान्वयन के साथ, अनुसंधान, विकास और तकनीकी विकास के लिए खर्च; वित्तीय निवेशों के कार्यान्वयन के साथ (ऋण सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों का अधिग्रहण, अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, अन्य संगठनों को ऋण का प्रावधान, आदि) (चित्र। 5.2)।

वित्तीय गतिविधियां- यह संगठन की गतिविधि है, जिसके परिणामस्वरूप संगठन की अपनी पूंजी का आकार और संरचना, उधार ली गई धनराशि (शेयरों, बांडों के मुद्दे से प्राप्तियां, अन्य संगठनों द्वारा ऋण का प्रावधान, उधार ली गई धनराशि का पुनर्भुगतान, आदि) परिवर्तन।

चावल। 5.2. निवेश और वित्तीय गतिविधियों के लिए प्राप्तियों और भुगतानों के चैनल

वर्तमान (परिचालन) गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने के दो तरीके हैं: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष।

सीधा तरीकानिधियों के अंतर्वाह (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं, प्राप्त अग्रिमों, आदि की बिक्री से राजस्व) और बहिर्वाह (आपूर्तिकर्ता चालानों का भुगतान, प्राप्त अल्पकालिक ऋणों और उधारों की वापसी, आदि) के निर्धारण पर आधारित है। गणना का प्रारंभिक तत्व उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय है।

नकदी प्रवाह का निर्धारण करने का प्रत्यक्ष तरीका बैंकों में खातों पर और एक निश्चित तरीके से समूहीकृत नकदी के साथ रिपोर्टिंग अवधि में किए गए सभी लेनदेन के बारे में जानकारी पर आधारित है। प्रत्यक्ष विधि रूसी संगठनों द्वारा उपयोग के लिए अनुमोदित है।

अप्रत्यक्ष विधिविदेशी व्यवहार में आम है, जहां, नकदी प्रवाह विवरण संकलित करते समय, संचालन, निवेश और वित्तीय गतिविधियों को अलग किया जाता है।

परिचालन गतिविधियाँ संगठन की मुख्य गतिविधियों से जुड़े नकदी प्रवाह हैं, जो इसे मुख्य लाभ लाते हैं।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने की अप्रत्यक्ष विधि में विश्लेषण का एक तत्व शामिल है, क्योंकि यह रिपोर्टिंग अवधि के लिए विभिन्न बैलेंस शीट आइटमों में परिवर्तन की तुलना पर आधारित है, जो संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति की विशेषता है, और इसमें एक विश्लेषण भी शामिल है। अचल संपत्तियों की आवाजाही, उनके मूल्यह्रास और अन्य संकेतक। अप्रत्यक्ष पद्धति को लागू करने के परिणामस्वरूप, अंतिम वित्तीय परिणाम (रिपोर्टिंग अवधि के लिए शुद्ध लाभ) रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में संगठन को उपलब्ध नकदी की मात्रा के बीच अंतर में परिवर्तित हो जाता है।

गणना तैयार करते समय, यह माना जाता है कि भुगतान की परवाह किए बिना, स्वामित्व के हस्तांतरण के समय लेखांकन में लेनदेन परिलक्षित होते हैं। इस संबंध में, आय विवरण में परिलक्षित राजस्व क्रमशः नकद प्राप्तियों के बराबर नहीं होता है, और आय विवरण में इंगित व्यय भुगतान किए गए खर्चों के बराबर नहीं होते हैं। नतीजतन, आय विवरण पर शुद्ध लाभ संकेतक रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन को उपलब्ध धन की वास्तविक उपलब्धता को नहीं दर्शाता है।

इसलिए, नकदी प्रवाह विवरण संकलित करते समय, शुद्ध लाभ संकेतक को निम्नलिखित क्रम में समायोजित किया जाता है:

1. संपत्ति के मूल्यह्रास को शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, क्योंकि मूल्यह्रास एक व्यय है जो शुद्ध लाभ उत्पन्न करता है, लेकिन धन का बहिर्वाह नहीं करता है।

2. रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में सूची के संतुलन में परिवर्तन की मात्रा के लिए एक समायोजन किया जाता है। यदि इन्वेंट्री बैलेंस में वृद्धि हुई है, तो शेष राशि में अंतर को शुद्ध आय से घटा दिया जाता है, क्योंकि इन्वेंट्री में वृद्धि से नकद बहिर्वाह होता है। स्टॉक में कमी की स्थिति में, अंतर जोड़ा जाता है।

3. प्राप्य में परिवर्तन की मात्रा के लिए एक समायोजन किया जाता है। यदि वर्ष के अंत में प्राप्य खातों में कमी आती है, तो अंतर को शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, अन्यथा इसमें से घटा दिया जाता है।

4. देय खातों की राशि के लिए एक समायोजन किया जाता है। उसी समय, देय खातों में वृद्धि से नकदी की आमद होती है, इसलिए देय खातों में अंतर शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, अन्यथा अंतर घटा दिया जाता है।

इन समायोजनों के परिणामस्वरूप, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह की गणना की जाती है।

निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रत्यक्ष विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है।नकदी के अंतर्वाह (आवाह) और बहिर्वाह (बहिर्वाह) के बीच का अंतर शुद्ध नकदी प्रवाह है, जो प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए निर्धारित किया जाता है। सभी गतिविधियों के लिए कुल शुद्ध प्रवाह रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी में वृद्धि है, जिसे रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकद शेष में अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।

विदेशी व्यवहार में, वित्तीय विवरण न केवल संगठन की नकदी के बारे में, बल्कि उनके समकक्षों के बारे में भी जानकारी का खुलासा करते हैं। नकद समकक्ष के तहतअल्पकालिक, अत्यधिक तरल निवेश को संदर्भित करता है जो आसानी से नकदी में परिवर्तनीय होते हैं और मूल्य में परिवर्तन के एक महत्वहीन जोखिम के अधीन होते हैं।

रूस में नकदी प्रवाह के विवरण को संकलित करने के प्रयोजनों के लिए नकदी के तहतइसका अर्थ है सीधे नकद में और गैर-नकद रूप में, संगठन के कैश डेस्क में स्थित, इसके निपटान, मुद्रा और विशेष खातों पर।

कैश फ्लो स्टेटमेंट डेटा प्रस्तुत करता है जो सीधे नकद लेखा खातों में प्रविष्टियों से आता है: 50 "कैशियर" (उप-खाता 50-3 "नकद दस्तावेज़" पर शेष राशि के अपवाद के साथ), 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते " , 55 "बैंकों में विशेष खाते" (उप-खाता 55-3 "जमा खाते" के शेष को छोड़कर), 57 "पारगमन में स्थानांतरण"।

इन खातों पर संगठन के नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन आधार पर परिलक्षित होती है और रूसी संघ की मुद्रा में प्रस्तुत की जाती है।

विदेशी मुद्रा में नकदी की उपस्थिति (आंदोलन) की स्थिति में, संगठन द्वारा अपनाए गए नकदी प्रवाह के विवरण के संबंध में इसके प्रत्येक प्रकार के लिए विदेशी मुद्रा की आवाजाही पर शुरू में जानकारी उत्पन्न होती है। उसके बाद, विदेशी मुद्रा में तैयार की गई प्रत्येक गणना के डेटा को वित्तीय विवरणों की तैयारी की तारीख के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से पुनर्गणना की जाती है। नकदी प्रवाह विवरण के प्रासंगिक संकेतकों को भरते समय व्यक्तिगत गणनाओं के लिए प्राप्त आंकड़ों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है।

वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह

खंड "वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

से प्राप्त राशि के बारे में जानकारी का खुलासा करता है:

• अग्रिम सहित उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री;
• किराया और लाइसेंस भुगतान, शुल्क, कमीशन भुगतान, आदि;
• अन्य आय।

इस लाइन को भरने के लिए, खातों पर डेबिट टर्नओवर 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" का उपयोग खातों के साथ पत्राचार में 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" में किया जाता है। (वैट सहित, खरीदारों द्वारा भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क)।

"अन्य आय" लाइन परप्राप्त धन की मात्रा दिखाएं जो संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित हैं और पिछली पंक्ति में इंगित नहीं की गई हैं:

बजट और लक्ष्य वित्तपोषण और प्राप्तियां:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 86 "लक्षित वित्तपोषण":

नि:शुल्क रसीदें:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 98 "आस्थगित आय" (91 "अन्य आय और व्यय"):

आपूर्तिकर्ताओं से वापसी:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाता 60 का क्रेडिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान";

दावों की संतुष्टि के लिए रसीदें, बीमा मुआवजे की राशि, आदि:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान";

अप्रयुक्त जवाबदेह राशियों की वापसी:

• खाते का डेबिट 50 "कैशियर" खाता 71 का क्रेडिट "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां";

सामग्री क्षति, आदि के लिए मुआवजे में रसीदें:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते" खाते का क्रेडिट 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान"।

1. माल, कार्यों, सेवाओं के लिए भुगतान करने के लिए:

• खातों का डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते" (पूर्व भुगतान सहित) );

2. मजदूरी के लिए:

• खाते का डेबिट 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ समझौता" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते";

3. ऋण दायित्वों पर ब्याज के भुगतान के लिए:

क) संस्थापकों को भुगतान किया गया लाभांश;

• खातों का डेबिट 75 "संस्थापकों के साथ समझौता", 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते"।

रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन द्वारा चुकाए गए ऋण और क्रेडिट पर मूल ऋण की राशि इस पंक्ति में नहीं दिखाई गई है। उन्हें "वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह" खंड में दर्शाया गया है:

• खातों का डेबिट 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार पर निपटान", 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार पर निपटान" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते";

4. करों और शुल्कों की गणना के लिए:

• खातों का डेबिट 68 "करों और शुल्कों की गणना", 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" खातों का क्रेडिट 50 "नकद", "निपटान खाते" (सूचीबद्ध दंड की राशि सहित)।

अनिवार्य पेंशन बीमा और काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए भुगतान किए गए योगदान के लिए, आप एक अतिरिक्त लाइन दर्ज कर सकते हैं:

• खातों का डेबिट 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए निपटान" खाता 51 का क्रेडिट "निपटान खाते";

5. अन्य भुगतानों के लिए, स्थानान्तरण:

ए) व्यापार अनुबंधों की शर्तों के उल्लंघन के लिए संगठन द्वारा भुगतान किया गया जुर्माना, जुर्माना, जब्ती:

• खाते का डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" खाता 51 का क्रेडिट "निपटान खाते";

बी) जवाबदेह व्यक्तियों को जारी की गई धनराशि:

• खाता 71 का डेबिट "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ समझौता" खाता 50 का क्रेडिट "कैशियर";

ग) कर्मचारियों को जारी किए गए ऋण:

• खाते का डेबिट 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" खाता 50 "कैशियर", आदि का क्रेडिट।

यदि आइटम "अन्य आय" और "अन्य खर्चों के लिए" के तहत महत्वपूर्ण टर्नओवर हैं, तो रिपोर्ट की अतिरिक्त पंक्तियों में एक ब्रेकडाउन प्रदान किया जाना चाहिए।

चालू गतिविधियों से नकदी प्रवाह के परिणाम

लाइन पर "वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह के परिणाम"वर्तमान गतिविधियों के लिए निधियों के अंतर्वाह और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। यह अंतर सकारात्मक या नकारात्मक हो सकता है। दूसरे मामले में, संकेतक "वर्तमान गतिविधियों से धन की आवाजाही के परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

खंड "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

संकेतक "नकद प्राप्त - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनाया गया है:

1. "अचल संपत्ति और अन्य संपत्ति की बिक्री से।"यह रेखा उपकरण, पट्टे पर दी गई वस्तुओं, अमूर्त संपत्ति, प्रगति पर निर्माण, आदि की बिक्री से प्राप्त धन को दर्शाती है। लाइन को भरने के लिए, खातों के साथ पत्राचार में नकद खातों के संबंधित डेबिट टर्नओवर का उपयोग करें 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"। निम्नलिखित वैट राशि कटौती योग्य नहीं हैं:

2. "लाभांश, वित्तीय निवेश पर ब्याज" -अन्य संगठनों (लाभांश) की पूंजी में भागीदारी से प्राप्त राशि:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों का क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय", 16 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान"।

प्रतिभूतियों पर ब्याज (शेयरों को छोड़कर), ऋण, ब्याज जो बैंक शेष राशि पर वसूलता है:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों का क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान";

3. "अन्य आपूर्ति"।यह रेखा निम्न से आय दर्शाती है:

ए) 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए खरीदी गई इक्विटी और ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री (शेयर, बांड, बिल) और अन्य वित्तीय निवेश जो खातों के डेबिट में दर्ज हैं 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों के साथ पत्राचार में 58 "वित्तीय निवेश", 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां";

बी) अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋणों की चुकौती:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 58 "वित्तीय निवेश"।

लाइन "भेजे गए धन - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनाया गया है:

1. "स्थायी संपत्ति (मूर्त संपत्ति में लाभदायक निवेश सहित) और अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण के लिए"। यह लाइन गैर-वर्तमान संपत्तियों की अर्जित या निर्मित वस्तुओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की गई राशि दिखाती है:

• खातों का डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "विशेष बैंक खाते" (पूर्व भुगतान सहित) ) ;

2. "वित्तीय निवेश के लिए" -यह रेखा प्रतिभूतियों के विक्रेताओं और अन्य संगठनों और व्यक्तियों को उनके अधिग्रहण के संबंध में हस्तांतरित राशियों को समझती है:

• खातों का डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते";

3. अन्य भुगतानों के लिए, स्थानान्तरण।इस लाइन में ऋण समझौते के अनुसार उधारकर्ताओं को हस्तांतरित राशि शामिल हो सकती है:

• खाते का डेबिट 58 "वित्तीय निवेश" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते"।

लाइन पर "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम"निवेश गतिविधियों के लिए निधियों के अंतर्वाह और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। यह अंतर हो सकता है सकारात्मकतथा नकारात्मक।दूसरे मामले में, संकेतक "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह

खंड "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

संकेतक "नकद प्राप्त - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनाया गया है:

1. "क्रेडिट और ऋण" -उपार्जित ब्याज को छोड़कर समझौतों (ऋण, ऋण) के तहत लेनदारों से प्राप्त राशि। उधार के स्रोतों को आकर्षित करने के उद्देश्य के आधार पर ब्याज की राशि वर्तमान या निवेश गतिविधियों के लिए लेनदेन के हिस्से के रूप में परिलक्षित होती है:

• खातों का डेबिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों का क्रेडिट 66 "अल्पकालिक क्रेडिट और ऋण पर निपटान", 67 "दीर्घकालिक क्रेडिट और ऋण पर निपटान";

2. "बजट विनियोग और अन्य लक्षित वित्तपोषण"- बजटीय और लक्ष्य वित्तपोषण की मात्रा का संकेत दिया गया है;

3. "प्रतिभागियों का योगदान" -स्वयं की इक्विटी प्रतिभूतियों की नियुक्ति के परिणामस्वरूप शेयरधारकों (संस्थापकों) से प्राप्त राशि:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 75 "संस्थापकों के साथ निपटान" (81 "स्वयं के शेयर (शेयर)");

4. "अन्य रसीदें" -वित्तीय गतिविधियों से प्राप्तियों की मात्रा जो सूचीबद्ध लाइनों में परिलक्षित नहीं होती थी।

संकेतक "भेजे गए धन - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनाया गया है:

1. "ऋण और उधार चुकाने के लिए" -उधार ली गई धनराशि (ब्याज को छोड़कर) पर मूल ऋण चुकाने के लिए हस्तांतरित धनराशि:

• खातों का डेबिट 66 "अल्पकालिक ऋण और ऋण पर निपटान", 67 "दीर्घकालिक ऋण और ऋण पर निपटान" खातों का क्रेडिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते";

2. "लाभांश के भुगतान के लिए" -यह पंक्ति कंपनी के प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश की मात्रा दर्शाती है:

3. "अन्य भुगतानों के लिए, स्थानान्तरण" -यह लाइन पट्टेदार को हस्तांतरित लीज भुगतान की मात्रा दिखा सकती है:

• खाते का डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते"।

लाइन पर "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम"वित्तीय गतिविधियों से धन की आमद और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। यह अंतर हो सकता है सकारात्मकतथा नकारात्मक. दूसरे मामले में, संकेतक "वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

संकेतक "रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह का परिणाम"सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह के परिणामों के संकेतकों का बीजगणितीय योग है। उसके पास भी हो सकता है सकारात्मकया नकारात्मक अर्थ।

कैश फ्लो स्टेटमेंट रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में सभी गतिविधियों के लिए कुल कैश बैलेंस दिखाता है ( लाइन "रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में नकद शेष")।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद शेष राशिरिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह परिणाम के मूल्य से रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकद शेष राशि को समायोजित (बढ़ाने या घटाने) द्वारा गणना की जाती है।

कम से कम दो वर्षों (रिपोर्टिंग और पिछले) के बयानों में नकदी प्रवाह की जानकारी प्रदान की जाती है।

कैश फ्लो बजट (CFD) क्या है? उद्यम की आय और व्यय का बजट कैसे बनाएं? अपने राजस्व पर बजट व्यय की अधिकता को कैसे रोका जाए?

यदि आपके व्यवसाय में आय है, तो खर्चे हैं। इसलिए, आपको पेशेवर रूप से बजट का प्रबंधन करने की आवश्यकता है।

जितना अधिक पैसा होगा, प्रबंधन करना उतना ही कठिन होगा। धन को ठीक से वितरित करने और कंपनी की सॉल्वेंसी का प्रबंधन करने के लिए, उद्यमी उपयोग करते हैं आय और व्यय बजट तथा नकदी प्रवाह बजट .

यह आर्थिक और वित्तीय मुद्दों के विशेषज्ञ डेनिस कुडरिन हैं। इस लेख में, मैं समझाऊंगा कि ऊपर उल्लिखित अवधारणाएं क्या हैं और बजट का प्रबंधन कैसे करेंव्यवसाय को और अधिक कुशल बनाने के लिए।

हम आराम से बैठते हैं और अंत तक पढ़ते हैं - फाइनल में आपको विश्वसनीय कंपनियों का अवलोकन मिलेगा जो मदद करेगी सुविधा पर बजट की व्यवस्था करें, साथ ही कंपनी के खर्चों को आय से अधिक होने से रोकने के तरीके के बारे में सुझाव।

1. बीडीआर और बीडीडीएस क्या है और वे कैसे भिन्न हैं

यहां तक ​​कि फैमिली बजट को भी मैनेज करना इतना आसान नहीं होता है। जिसने कोशिश की है, वह जानता है कि वह पैसा रोजमर्रा के खर्च के लिए है हमेशा अधिक छोड़ता हैआपकी अपेक्षा से अधिक। आपको खर्चों को समायोजित करना होगा, बजट में नई वस्तुओं को जोड़ना होगा, जिन्हें आप इसकी तैयारी के समय पूरी तरह से भूल गए थे।

कल्पना कीजिए कि एक बड़े उद्यम के बजट का प्रबंधन करना कितना अधिक कठिन है। किसी भी व्यवसाय के लिए सैकड़ों उपभोग्य वस्तुएंऔर खर्च किया जाना है।

बजट एक अमूर्तता नहीं है, यह विशेष दस्तावेजों द्वारा समर्थित एक विशिष्ट अवधारणा है। प्रत्येक कंपनी, यहां तक ​​कि 2 कर्मचारियों से मिलकर, एक आय और व्यय बजट (बीडीआर) और, यदि संभव हो तो, एक नकदी प्रवाह बजट (बीसीडीएस) बनाए रखती है। यह आधार है।

इन अवधारणाओं के व्यावहारिक अर्थ पर आगे बढ़ने से पहले, आइए शब्दावली को परिभाषित करें।

बीडीआर- लेन-देन के दस्तावेजीकरण की एक विधि जो उद्यम की आय और व्यय बनाती है। एक नियम के रूप में, इस तरह के दस्तावेज़ में एक साधारण तालिका का रूप होता है, जो उन सभी आर्थिक जोड़तोड़ को ध्यान में रखता है जो धन की प्राप्ति या उनके व्यय की ओर ले जाते हैं। इस मामले में, न केवल नकद, बल्कि किसी अन्य आय और व्यय को भी ध्यान में रखा जाता है।

बीडीडीएस- उद्यम में नकदी प्रवाह की गति को प्रतिबिंबित करने का एक तरीका। इस दस्तावेज़ में केवल वे ईवेंट हैं जिनमें मौद्रिक मूल्य.

बीडीआर लेनदेन को पंजीकृत करते समय उपयोग किए जाने वाले प्राथमिक दस्तावेज पूर्ण किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं, मूर्त संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य, कंपनी की आय और व्यय की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज हैं। दस्तावेज़ "लाभ और हानि पर" लेखा रिपोर्ट के समान है।

बीडीआर और बीडीडीएस में क्या अंतर है?

ये बजट अलग हैं। लक्ष्यजिसके लिए वे उत्पन्न होते हैं। बीडीआर विकसित किया जा रहा है लाभ योजना के उद्देश्य से, जिसे कंपनी बजट अवधि के लिए प्राप्त करने में सक्षम है। इसमें . के बारे में सभी जानकारी शामिल है प्रधान लागतउत्पाद और आय.

BDDS डिज़ाइन किया गया है नकदी प्रवाह के वितरण के लिए. यह संगठन की सभी गतिविधियों को दर्शाता है, जो नकद में की गई थी। BDDS की मदद से, विभिन्न खातों पर उद्यम के सभी कार्यों को ट्रैक किया जाता है।

तालिका उन लेन-देन को दिखाती है जो हमारे द्वारा विचार किए जा रहे बजट दस्तावेजों में परिलक्षित होते हैं:

№	संचालन	बीडीआर में परिलक्षित	BDDS . में परिलक्षित
1	मूल्यह्रास	हाँ	नहीं
2	इन्वेंट्री आइटम का पुनर्मूल्यांकन	हाँ	नहीं
3	इन्वेंटरी की कमी	हाँ	नहीं
4	विनिर्माण दोष	हाँ	नहीं
5	क्रेडिट और ऋण	नहीं	हाँ
6	अचल संपत्तियों का अधिग्रहण	नहीं	हाँ
7	टब	हाँ	हाँ
8	ओवरहाल खर्च	हाँ	हाँ

दोनों बजट मिलकर कंपनी की मौजूदा वित्तीय स्थिति और उसकी संभावनाओं की स्पष्ट समझ देते हैं। आमतौर पर बीडीडी के साथ शुरू होता है, क्योंकि यह दस्तावेज़ अधिक "विस्तारित" प्रारूप में है।

बीडीआर में वित्तीय संकेतकों के तीन समूह शामिल हैं - राजस्व, लागत और लाभ। उत्तरार्द्ध की गणना पहले से दूसरे को घटाकर की जाती है।

BDDS कंपनी के कैश डेस्क और चालू खातों पर नकदी की आवाजाही के लिए एक योजना है। दस्तावेज़ आर्थिक संचालन के परिणामस्वरूप सभी नियोजित प्राप्तियों और धन की राइट-ऑफ को दर्शाता है। बीडीडीएस व्यवसाय को मुख्य गलती से बचाता है - मुख्य गतिविधि का संचालन करने के लिए पैसे के बिना छोड़ दिया जाना।

यह छोटा वीडियो रेफ्रिजरेटर खरीदने के उदाहरण का उपयोग करके बीडीआर और बीडीडीएस के बीच के अंतर को समझाएगा।

2. बीडीडीएस के संकलन में कौन-सी गतिविधियाँ निहित हैं - 3 मुख्य गतिविधियाँ

BDDS रिपोर्ट संकलित करते समय, उनका मार्गदर्शन होता है तीन गतिविधियांउद्यम - क्रिया संचालन कमरा(वर्तमान), निवेशऔर सीधे वित्तीय.

आइए उन पर विस्तार से विचार करें।

प्रकार 1. परिचालन गतिविधियाँ

यह कंपनी की मुख्य गतिविधि है - वह कार्य जो धन की आय और व्यय बनाता है। यह उत्पादों का उत्पादन, माल की बिक्री, सेवाओं का प्रावधान, काम का प्रदर्शन, उपकरण को पट्टे पर देना और धन की आवाजाही से संबंधित अन्य संचालन है।

प्रकार 2. निवेश गतिविधि

खरीदने या बेचने से जुड़े गैर तात्कालिक परिसंपत्ति. निवेश, परिचालन गतिविधियों की तरह, कंपनी के लिए लाभ कमाने या लाभकारी प्रभाव प्राप्त करने के उद्देश्य से है। हालांकि, ऐसी गतिविधियों में, मुख्य कार्यशील पूंजी शामिल नहीं होती है, लेकिन इसका उपयोग किया जाता है " नि: शुल्क" पैसे।

उदाहरण

कंपनी "सेफ टेक्नोलॉजीज" अपनी संपत्ति का कुछ हिस्सा निवेश करती है वैकल्पिक ऊर्जा स्रोतों का विकास - सोलर पैनल और विंड पर आधारित जेनरेटर। प्रयोगशाला अनुसंधान और वैज्ञानिक विकास में पैसा लगाया जाता है। ये वित्तीय लेनदेन अनिवार्य रूप से बीडीडीएस रिपोर्ट में परिलक्षित होते हैं।

प्रकार 3. वित्तीय गतिविधि

कंपनी की अचल पूंजी की संरचना और आकार में परिवर्तन की ओर जाता है। उदाहरण के लिए, यह उद्यम के लिए उत्पादन के नए क्षेत्रों को विकसित करने के लिए आवश्यक ऋणों का आकर्षण और वापसी है।

डीडीएस बजट कार्यशील पूंजी की कमी और अधिकता को रोकता है

कंपनी की गतिविधियों का प्रकारों में विभाजन हमें कंपनी की वित्तीय स्थिति और उसके निपटान में पूंजी की मात्रा पर सभी तीन क्षेत्रों के प्रभाव का मूल्यांकन करने की अनुमति देता है।

एक अच्छी तरह से डिज़ाइन किया गया कैश फ्लो बजट यह सुनिश्चित करता है कि कंपनी के मुख्य व्यवसाय को चलाने के लिए आवश्यक धन हमेशा उपलब्ध रहे।

बीडीडीएस आपको उद्यम के अतिरिक्त धन का प्रभावी ढंग से उपयोग करने की अनुमति देता है, क्योंकि व्यवसाय का मुख्य सिद्धांत यह है कि मुफ्त फंड बैंक खातों में बेकार नहीं रहते हैं, बल्कि इससे भी अधिक लाभ लाते हैं।

3. बीडीआर कैसे बनता है - 5 मुख्य चरण

बीडीआर एक सार्वभौमिक व्यापार प्रक्रिया प्रबंधन उपकरण है। यह आपको कंपनी के संसाधनों का बेहतर उपयोग करने, उद्यम की आर्थिक स्थिति का आकलन करने और आगे के काम की योजना बनाने की अनुमति देता है।

आज, ज्यादातर कंपनियां उपयोग करती हैं बजट को बनाए रखने और प्रबंधित करने के लिए स्वचालित प्रणाली. विशेष कार्यक्रम त्रुटियों की संख्या को कम करते हैं, गणना के लिए समय कम करते हैं और उद्यम के वित्तीय विभागों और वित्तीय जिम्मेदारी केंद्रों (सीएफडी) के कर्मचारियों के काम को सुविधाजनक बनाते हैं।

बीडीआर को संकलित करने से पहले, कंपनी के स्थानीय बजट - उत्पादन, प्रबंधन, बिक्री बजट, लागत बजट, आदि का निर्माण और व्यवस्थित करना आवश्यक है। बीडीआर इन सभी डेटा को सारांशित करने वाले दस्तावेज़ के रूप में कार्य करता है।

बीडीआर का मुख्य उद्देश्य संगठन की वित्तीय स्थिति का लेखा और पूर्वानुमान करना है। यह कंपनी के बजट का अंतिम भाग है, हिमशैल का सिरा, जिसका आधार सभी क्षेत्रों में कंपनी के सभी बजट के संकेतक हैं।

आइए चरण दर चरण विचार करें कि बीडीआर कैसे बनता है।

चरण 1. लागत गणना

खर्च के बिना कोई आय नहीं है। इस सरल सत्य से प्रेरित होकर, किसी भी कंपनी के वित्तीय विभाग लागतों को प्राथमिकता देते हैं।

खर्चों में क्या शामिल है:

• उत्पादन लागत;
• व्यावसायिक खर्च;
• प्रबंधकीय;
• वेतन और कर;
• अन्य खर्चे।

व्यय मदों का विवरण कंपनी के लक्ष्यों और क्षमताओं पर निर्भर करता है। यह स्पष्ट है कि जितनी अधिक विस्तृत लागतों को ध्यान में रखा जाता है, उतनी ही स्पष्ट आर्थिक स्थिति जिसमें कोई विशेष वस्तु स्थित होती है।

स्टेज 2. आय गणना

आय कंपनी की संपत्ति में सभी आय है।

इसमे शामिल है:

• बिक्री राजस्व;
• सेवाओं से आय;
• किराए से आय;
• गैर - प्रचालन आय- ऋण, मुआवजे और अन्य आय पर ब्याज सीधे मुख्य उत्पादों की बिक्री से संबंधित नहीं है।

प्रत्येक कंपनी के पास आय के अपने स्रोत होते हैं, इसलिए विवरण कंपनी के प्रोफाइल और विशिष्टताओं पर निर्भर करता है।

चरण 3. लाभ का निर्धारण

फायदाआय और व्यय के बीच एक सकारात्मक अंतर है। यदि अंतर ऋणात्मक है, तो यह अब लाभ नहीं है, बल्कि क्षति. इसका मतलब है कि कंपनी घाटे में चल रही है, और उत्पादन और अन्य सभी प्रक्रियाओं में मूलभूत परिवर्तन की आवश्यकता है।

चरण 4. लाभ योजना

चूंकि लाभ उद्यम के वित्तपोषण का मुख्य स्रोत है, इसलिए इसकी सभी गतिविधियों का उद्देश्य बनाए रखना और बढ़ाना है कार्यशील पूंजी . उत्पादन में निवेश किया गया पैसा वापस किया जाना चाहिए जितनी जल्दी हो सके- यह समस्या पेशेवर लाभ योजना द्वारा हल की जाती है।

नियोजन का एक अन्य लक्ष्य न्यूनतम लागत पर अधिकतम लाभ प्राप्त करना है, लेकिन गुणवत्ता के नुकसान की कीमत पर नहीं, बल्कि काम के तर्कसंगत संगठन और संबंधित लागत में कमी की कीमत पर।

उसी समय, कंपनी की मुख्य जरूरतें पूरी होती हैं:

• कर्मचारियों के लिए वेतन और प्रोत्साहन का भुगतान;
• उत्पादन के आधुनिकीकरण और विस्तार के लिए धन का संचय;
• दायित्वों का भुगतान, साथ ही साथ कंपनी के निवेशक और मालिक;
• उद्यम की लाभप्रदता में वृद्धि;
• बढ़ती प्रतिस्पर्धा।

फिर से, पूर्वानुमान की सटीकता कंपनी के खर्चों और आय के सबसे विस्तृत विवरण से सीधे प्रभावित होती है।

स्टेज 5. रिपोर्टिंग

केवल पेशेवर ही सक्षम और वस्तुनिष्ठ रिपोर्ट बना सकते हैं। यदि आप कंपनी के प्रमुख हैं और अपने सीएफडी कर्मचारियों की क्षमता पर संदेह करते हैं, तो सबसे अच्छा विकल्प एक योग्य आउटसोर्सिंग कंपनी को बजट सौंपना है।

तृतीय-पक्ष विशेषज्ञ न केवल एक विस्तृत BDD संकलित करेंगे, बल्कि यदि आवश्यक हो तो इसे प्रदान भी करेंगे। इसमें अधिक समय लग सकता है, लेकिन परिणाम अधिक उद्देश्यपूर्ण होगा।

4. बीडीडीएस कैसे संकलित किया जाता है - 5 मुख्य चरण

सामान्य तौर पर, बीडीडीएस का संकलन बीडीआर के गठन के समान है, लेकिन कुछ बारीकियां हैं।

जैसा मैंने कहा, केवल मुद्राप्राप्तियां और व्यय जो वित्तीय दस्तावेजों में परिलक्षित होते हैं।

चरण 1. नकद शेष राशि निर्धारित करना

सबसे पहले आपको फंड का एक अनिवार्य न्यूनतम बैलेंस सेट करना होगा। इस सूचक का मूल्य कंपनी की गतिविधियों की बारीकियों और अप्रत्याशित स्थितियों की संभावना पर निर्भर करता है। आर्थिक भाषा में इसे कहते हैं " जमा शेष ».

चरण 2. राजस्व पक्ष का निर्धारण

राजस्व बजट बिक्री और निवेश आय, लाभांश और ब्याज के बजट पर आधारित है।

जानकारी एकत्र करने के दो विकल्प हैं:

1. ऊपर की ओरजब सामग्री प्राप्तियों की योजना विभिन्न विभागों से आती है और फिर उन्हें एक रिपोर्ट में संक्षेपित किया जाता है;
2. ऊपर से नीचेंजब दस्तावेजों को कंपनी की केंद्रीय वित्तीय सेवा द्वारा अनुमोदित किया जाता है और फिर विभागों के प्रमुखों के पास लाया जाता है।

चरण 3. व्यय भाग का संकलन

व्यय का हिस्सा प्रत्यक्ष लागत - श्रम लागत, कच्चा माल, उपरि, उत्पादन, सामान्य व्यावसायिक व्यय के आधार पर बनाया जाता है। इसमें निवेशकों को ऋण, ब्याज और लाभांश वापस करने के लिए निवेश और अन्य वित्तीय लेनदेन की लागत भी शामिल है।

चरण 4. शुद्ध नकदी प्रवाह की गणना

शुद्ध नकदी प्रवाह (कभी-कभी अंग्रेजी शब्द का प्रयोग करें नकदी प्रवाह) की गणना एक सूत्र द्वारा की जाती है और एक विशिष्ट अवधि के लिए सकारात्मक और नकारात्मक संतुलन के बीच अंतर को दर्शाता है। यह संकेतक उद्यम की वर्तमान वित्तीय स्थिति को दर्शाता है और इसकी संभावनाओं को निर्धारित करता है।

जब बजट का व्यय भाग आय से अधिक हो जाता है, तो एक स्थिति उत्पन्न होती है, जिसे " नकद अंतर ". तब अंतिम संतुलन ऋणात्मक हो जाता है। ऐसे मामलों में, वे माइनस - कट कॉस्ट या (अत्यधिक मामलों में) उपयोग को खत्म करने के उपाय करते हैं उधारतथा संरक्षितआगे के व्यवसाय के लिए धन।

उद्यम जो लंबी अवधि के लिए ऋणात्मक संतुलन को समाप्त नहीं कर सकते, दिवालियेपन की ओर बढ़ना. यह ऐसी कंपनियों में है कि वेतन बकाया दिखाई देता है, ऋण दायित्वों को पूरा नहीं किया जाता है, लेनदारों में दबाव होता है, और लाभ वर्तमान खर्चों को कवर नहीं करता है।

चरण 5. सुधार और अनुमोदन

अंतिम चरण वर्तमान आर्थिक वास्तविकताओं के अनुसार बजट का समायोजन और उद्यम के नेताओं द्वारा इसकी स्वीकृति है। स्वीकृत बजट एक आधिकारिक दस्तावेज है जो कंपनी के पूरे कर्मचारियों का मार्गदर्शन करता है, लेकिन सबसे पहले, केंद्रीय संघीय जिले के नेता।

5. बीडीडी और बीडीडीएस के लिए सहायता कहां से प्राप्त करें - शीर्ष 3 सेवा प्रदाताओं का अवलोकन

बीडीआर और बीडीडीएस का गठन एक जिम्मेदार काम है जिसे अनुभवी और योग्य कर्मचारियों द्वारा किया जाना चाहिए।

यदि आपके उद्यम में कोई नहीं है या आपके विशेषज्ञों के पास पर्याप्त ज्ञान नहीं है, तो तीसरे पक्ष के संगठनों को आमंत्रित करना समझ में आता है। वे इस काम को पेशेवर, सक्षम और पूरी तरह से आधुनिक सॉफ्टवेयर का उपयोग करके करेंगे।

हमारी पत्रिका के विशेषज्ञों ने बाजार का अध्ययन किया और चुना तीन सबसे विश्वसनीयऔर लागत के मामले में आकर्षक कंपनियां।

"ITAN" 1C पर आधारित वाणिज्यिक सुविधाओं के लिए एक अद्यतन बजट प्रणाली है। मुख्य गतिविधि ग्राहक के उद्यम में वित्तीय नियोजन का निर्माण, कार्यान्वयन और स्वचालन है, प्रबंधन लेखांकन का संगठन, बड़ी होल्डिंग्स और शाखाओं के व्यापक नेटवर्क वाली कंपनियों के लिए वित्तीय जानकारी का समेकन।

कंपनी की स्थापना 1999 में हुई थी। उपलब्धियों में 1सी प्लेटफॉर्म पर आधारित सार्वभौमिक और एकीकृत समाधानों का विकास शामिल है। हर साल, कंपनी के अनूठे उत्पादों में सुधार किया जाता है, प्रबंधन के लिए सरल और अधिक सुविधाजनक होता जा रहा है। "ITAN" का मिशन उद्यमों के वित्तीय प्रबंधन की उत्पादकता बढ़ाने में योगदान करना है।

व्यवहार में बिक्री और परिचय सॉफ्टवेयर उत्पाद 1C. गतिविधि की दिशा - बजट, लेखा, गोदाम और उत्पादन लेखांकन, बिक्री, दस्तावेज़ प्रवाह।

कंपनी 56 उच्च योग्य और अनुभवी पेशेवरों को रोजगार देती है। परिणाम के लिए कर्मचारियों की वित्तीय जिम्मेदारी प्रदान की जाती है। पिछले एक साल में, फर्म को 250 नए ग्राहक मिले हैं। एक अन्य लाभ क्षेत्रीय कीमतों पर महानगरीय गुणवत्ता है। गुडविल में कई हैं तैयार परियोजनाएंवित्तीय, गोदाम, प्रबंधन लेखांकन के स्वचालन के क्षेत्र में।

3) पहला बिट

प्रथम बीआईटी की स्थापना 1997 में अर्थशास्त्र और अनुप्रयुक्त गणित के कई युवा और महत्वाकांक्षी विशेषज्ञों द्वारा की गई थी। संगठन की मुख्य गतिविधि वर्तमान आईटी प्रौद्योगिकियों पर आधारित व्यवसाय विकास है। अब कंपनी के रूस में, विदेशों में और दूर के देशों में 80 कार्यालय हैं।

"फर्स्ट बीआईटी" बजट और प्रबंधन लेखांकन सहित सभी आवश्यक क्षेत्रों में उद्यम को स्वचालित करेगा। 2,500 हजार ग्राहक पहले ही कंपनी के सॉफ्टवेयर उत्पादों और सेवाओं को चुन चुके हैं।

6. बजट खर्च को अपनी आय से अधिक होने से कैसे रोकें - 3 उपयोगी टिप्स

पेशेवर रूप से बजट रखने का मतलब है लगातार वित्तीय प्रदर्शन को ट्रैक करेंगतिविधियां। बजट का एक उद्देश्य व्यय को राजस्व से अधिक होने से रोकना है।

इसे कैसे हासिल करें? विशेषज्ञ की सलाह को व्यवहार में लाएं।

टिप 1. फंड के उपयोग में अनुशासन स्टाफ

वित्तीय अनुशासन एक उद्यम की भौतिक संपत्ति के तर्कसंगत वितरण का आधार है।

नकद सबसे सीमित संसाधनों में से एक है, इसलिए एक उद्यम की आर्थिक गतिविधि की सफलता काफी हद तक प्रबंधन की क्षमता को वितरित करने और इसे तर्कसंगत रूप से उपयोग करने से निर्धारित होती है। वे उद्यम के लिए मजदूरी का भुगतान करने, कच्चा माल, सामग्री, अचल संपत्ति खरीदने, करों का भुगतान करने, सेवा ऋण, लाभांश का भुगतान करने आदि के लिए आवश्यक हैं।

प्रभावी नकदी प्रवाह प्रबंधन के लिए, आपको यह जानना होगा: किसी विशेष अवधि के लिए इसका मूल्य; इसकी संरचना (मूल तत्व); गतिविधियों के प्रकार जो उनके गठन के लिए प्रवाह और तंत्र के संगत तत्वों का निर्माण करते हैं। इस संबंध में, कंपनी के नकदी प्रवाह के प्रबंधन के लिए सबसे महत्वपूर्ण उपकरण नकदी प्रवाह विवरण है।

एक नियम के रूप में, एक नकदी प्रवाह विवरण लेखांकन जानकारी या बैलेंस शीट और आय विवरण में निहित डेटा के आधार पर बनता है, हालांकि, उनके विपरीत, यह सीधे कंपनी की लेखा नीति से संबंधित नहीं है और इस अर्थ में अधिक है उद्देश्य।

नकदी प्रवाह विवरण की प्रस्तुति कई देशों में कानून द्वारा अनिवार्य और विनियमित है। IFRS और US GAAP में, कैश फ्लो स्टेटमेंट वित्तीय विवरणों का एक अलग, स्वतंत्र घटक है (इसकी तैयारी की चुनी हुई विधि की परवाह किए बिना, और परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह की जानकारी प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों तरीकों से प्रस्तुत की जा सकती है)। रूसी संघ में, यह संगठनों द्वारा संकलित अनिवार्य वित्तीय विवरणों (एफ। नंबर 4) में भी शामिल है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, रूसी रिपोर्टिंग में एक समान रूप के अस्तित्व के बावजूद, इसमें अंतरराष्ट्रीय मानकों से कई अंतर हैं जो इसे प्रबंधन उद्देश्यों के लिए उपयोग करना मुश्किल बनाते हैं।

रूस में नकदी प्रवाह का विवरण शुरू में स्पष्टीकरण में शामिल किया गया था, और समय के साथ बैलेंस शीट और आय विवरण (तालिका 1) के परिशिष्टों में शामिल किया जाने लगा। यह विचाराधीन रिपोर्टिंग फॉर्म में प्रदान की गई जानकारी में महत्व और बढ़ती रुचि को इंगित करता है।

तालिका 1. रूसी संघ के नियामक ढांचे में वित्तीय विवरणों में नकदी प्रवाह विवरण की स्थिति का विकास

वैधता	कानूनी दस्तावेज़	लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में नकदी प्रवाह विवरण का स्थान
विधायी स्तर
1996 से 2012 तक	21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून संख्या 129-FZ "लेखा पर"
2013 पेश करने के लिए	06.12.2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "लेखा पर"	बैलेंस शीट और आय विवरण के परिशिष्टों के भाग के रूप में
1995 से 1998 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 26 दिसंबर, 1994 नंबर 170 "रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियमों पर"	निर्दिष्ट नहीं है
1999 से पेश करने के लिए	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 29 जुलाई, 1998 नंबर 34n "रूसी संघ में लेखांकन और लेखा पर विनियमन के अनुमोदन पर"	बैलेंस शीट और आय विवरण के परिशिष्टों के भाग के रूप में
नियामक स्तर
2011 से पेश करने के लिए	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश 2 फरवरी, 2011 नंबर 11n "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर" कैश फ्लो स्टेटमेंट "(PBU 23/2011)	निर्दिष्ट नहीं है
1996 से 2000 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश 8 फरवरी, 1996 नंबर 10 "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर" एक संगठन के लेखा विवरण "(PBU 4/96)	बैलेंस शीट में नोट्स के हिस्से के रूप में, आय विवरण
2000 से पेश करने के लिए	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश 6 जुलाई, 1999 नंबर 43n "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर" एक संगठन के लेखा विवरण "(PBU 4/99)
कार्यप्रणाली स्तर
1996 से 2002 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 12 नवंबर, 1996 नंबर 97 "संगठनों के वार्षिक वित्तीय विवरणों पर"	बैलेंस शीट और आय विवरण के नोट्स के हिस्से के रूप में
2002 से 2003 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 13 जनवरी, 2000 नंबर 4n "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर"	बैलेंस शीट और आय विवरण के परिशिष्टों के भाग के रूप में
2003 से 2011 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 जुलाई, 2003 नंबर 67n "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर"	बैलेंस शीट और आय विवरण के परिशिष्टों के भाग के रूप में
2011 से पेश करने के लिए	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश 2 जुलाई, 2010 संख्या 66n "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर"	बैलेंस शीट और आय विवरण के परिशिष्टों के भाग के रूप में

प्रबंधकों और बाहरी उपयोगकर्ताओं - लेनदारों, शेयरधारकों, निवेशकों, आदि दोनों के लिए नकदी प्रवाह विवरण की तत्काल आवश्यकता है, जो इसके निर्माण और विश्लेषण के परिणामों के आधार पर वास्तविक आय और व्यय देख सकते हैं, साथ ही निम्नलिखित के उत्तर प्राप्त कर सकते हैं प्रशन:

1. धन किस सीमा तक और किन स्रोतों से प्राप्त होता है और उनके उपयोग की मुख्य दिशाएँ क्या हैं?
2. क्या कंपनी अपनी मुख्य गतिविधियों के परिणामस्वरूप भुगतान पर नकद प्राप्तियों की अधिकता सुनिश्चित करने में सक्षम है?
3. क्या कंपनी अपने दायित्वों को पूरा करने और सेवा करने में सक्षम है? क्या मुख्य व्यवसाय चलाने के लिए पर्याप्त पैसा है?
4. एक उद्यम किस हद तक धन के आंतरिक स्रोतों से निवेश की जरूरतों को पूरा कर सकता है?
5. प्राप्त लाभ की राशि और नकद की राशि आदि के बीच का अंतर क्या बताता है।

IFRS के अनुसार, कैश फ्लो स्टेटमेंट में समीक्षाधीन अवधि के लिए कैश आइटम में बदलाव के कारणों की व्याख्या की जानी चाहिए और इसमें इसके संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के संदर्भ में फर्म के नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी होनी चाहिए। उसी समय, रिपोर्ट के सूचीबद्ध अनुभागों के लेखों की संरचना, साथ ही साथ उनके विवरण की डिग्री, उद्यम द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है।

नकदी प्रवाह विधियों का विवरण

विस्तृत रोकड़ प्रवाह रिपोर्ट तैयार करने की दो मुख्य विधियाँ हैं - प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष. (चित्र एक)

चित्र 1. कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार करने के तरीके

साथ ही, IFRS के अनुसार, नकदी प्रवाह को तीन प्रमुख गतिविधियों के संदर्भ में विस्तृत किया गया है: ऑपरेटिंग रूम (मुख्य); निवेश; वित्तीय.

इन तीन घटकों में उद्यम की संपूर्ण गतिविधि का विभाजन रूसी अभ्यास के लिए बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि संपत्ति की बिक्री से धन की आमद के साथ मुख्य गतिविधि से नकारात्मक नकदी प्रवाह की भरपाई करके एक सकारात्मक कुल प्रवाह प्राप्त किया जा सकता है ( निवेश गतिविधि) या बैंक ऋण आकर्षित करना (वित्तीय गतिविधि)। इस मामले में, कुल प्रवाह का मूल्य उद्यम की वास्तविक लाभहीनता को "मुखौटा" देता है।

कैश फ्लो स्टेटमेंट बनाने की सीधी विधि

प्रत्यक्ष विधि द्वारा नकदी प्रवाह के विवरण के निर्माण की प्रक्रिया में सबसे बड़ी कठिनाई, विशेष रूप से बाहरी विश्लेषक के लिए, इसका पहला खंड है, जो परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह को दर्शाता है।

प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करते समय, मुख्य प्रकार की सकल नकद प्राप्तियों और भुगतानों का खुलासा किया जाता है।

इस पद्धति के निम्नलिखित फायदे प्रतिष्ठित हैं: आमद के मुख्य स्रोतों और धन के बहिर्वाह की दिशा दिखाने की क्षमता; विभिन्न मौजूदा दायित्वों पर भुगतान के लिए पर्याप्त धन के संबंध में शीघ्र निष्कर्ष निकालने की क्षमता; नकद योजना का सीधा लिंक (नकद प्राप्तियों और भुगतानों का बजट); रिपोर्टिंग अवधि आदि के लिए बिक्री और नकद प्राप्तियों के बीच संबंध स्थापित करता है।

मुख्य प्रकार की नकद प्राप्तियों और भुगतानों के बारे में जानकारी प्राप्त की जा सकती है: कंपनी के रिकॉर्ड से; संबंधित मदों के समायोजन का उपयोग करते हुए, बैलेंस शीट और आय विवरण से। पहले मामले में, रिपोर्टिंग के लिए जिम्मेदार विशेषज्ञ, विभिन्न लेखा खातों में नकदी प्रवाह का विश्लेषण करते हैं और गतिविधि के प्रकार (परिचालन, वित्तीय या निवेश) द्वारा नकदी प्रवाह को वर्गीकृत करते हैं। हालांकि, व्यवहार में, अधिकांश व्यवसाय बड़ी संख्या में दैनिक संचालन करते हैं जो नकदी प्रवाह का कारण बनते हैं, इसलिए नकदी प्रवाह का विश्लेषण और वर्गीकरण करना काफी कठिन होता है। नतीजतन, क्रेडेंशियल-आधारित निर्माण पद्धति अक्सर बहुत समय लेने वाली होती है, यहां तक ​​कि इन-हाउस अकाउंटिंग सेवाओं के लिए भी। यह बाहरी उपयोगकर्ताओं के लिए भी अस्वीकार्य है, जिनके पास कंपनी क्रेडेंशियल्स तक पहुंच नहीं है जो कि व्यापार रहस्य हैं।

इस स्थिति में, उचित समायोजन के साथ बैलेंस शीट और आय विवरण के डेटा का उपयोग करने का एक सरल और अधिक सार्वभौमिक तरीका है।

मुख्य गतिविधियों से नकदी प्रवाह निर्धारित करने की योजना (प्रत्यक्ष विधि)
1. ग्राहकों से प्राप्त नकद =

(+) शुद्ध बिक्री आय
+(-) प्राप्य में कमी (वृद्धि)
+ प्राप्त अग्रिम

2. आपूर्तिकर्ताओं और कर्मचारियों को भुगतान =

(-) बेची गई वस्तुओं और सेवाओं की लागत
+(-) सूची में वृद्धि (कमी)
+(-) देय खातों में कमी (वृद्धि)
+(-) आस्थगित खर्चों में वृद्धि (कमी)
+ सामान्य, बिक्री और प्रशासनिक खर्च
+(-) अन्य देनदारियों में कमी (वृद्धि)

3. ब्याज और अन्य चालू व्यय और आय =

(-) ब्याज व्यय
+(-) अर्जित ब्याज में कमी (वृद्धि)
+(-) भविष्य के भुगतान के लिए भंडार में कमी (वृद्धि)
+(-) गैर-परिचालन/अन्य आय (व्यय)

4. भुगतान किया गया कर =

(-) कर
+(-) कर भुगतान के लिए ऋण / भंडार में कमी (वृद्धि)
+(-) कर भुगतान पर अग्रिमों में वृद्धि (कमी)

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह = (आइटम 1 - आइटम 2 - आइटम 3 - आइटम 4)

माना विधि का नुकसानयह है कि यह प्राप्त वित्तीय परिणाम और कंपनी की नकदी की पूर्ण राशि में परिवर्तन के बीच संबंध का खुलासा नहीं करता है। परिचालन प्रबंधन में, नकदी प्रवाह को निर्धारित करने की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग लाभ उत्पन्न करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करने और वर्तमान दायित्वों पर भुगतान के लिए पर्याप्त धन के बारे में निष्कर्ष निकालने के लिए किया जा सकता है। लंबी अवधि में, नकदी प्रवाह की मात्रा की गणना करने का प्रत्यक्ष तरीका उद्यम की तरलता का आकलन करना संभव बनाता है, क्योंकि यह खातों में नकदी प्रवाह को विस्तार से प्रकट करता है, और यह भी दर्शाता है कि किस हद तक निवेश और वित्तीय आवश्यकताएं हैं उद्यम के अपने उपलब्ध नकद संसाधनों द्वारा कवर किए जाते हैं।

नकदी प्रवाह विवरण के निर्माण की अप्रत्यक्ष विधि

परिचालन गतिविधियों के संदर्भ में नकदी प्रवाह का विवरण भी अप्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करके प्राप्त किया जा सकता है। निर्माण एल्गोरिथ्म के अनुसार, यह विधि प्रत्यक्ष के विपरीत है।

अप्रत्यक्ष विधि के तहत, फर्म के शुद्ध लाभ या हानि को गैर-नकद लेनदेन के परिणामों और परिचालन कार्यशील पूंजी में परिवर्तन के लिए समायोजित किया जाता है। तो यह विधि:

• उद्यम की विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के बीच संबंध को दर्शाता है;
• रिपोर्टिंग अवधि के लिए उद्यम की कार्यशील पूंजी में शुद्ध लाभ और परिवर्तन के बीच संबंध स्थापित करता है।

अप्रत्यक्ष विधि द्वारा परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह उत्पन्न करने के लिए एल्गोरिथ्म में निम्नलिखित चरणों का कार्यान्वयन शामिल है:

1. रिपोर्ट के अनुसार, उद्यम का शुद्ध लाभ निर्धारित किया जाता है।
2. शुद्ध लाभ के लिए लागत मदों की मात्रा को जोड़ा जाता है जो वास्तव में नकदी प्रवाह का कारण नहीं बनते हैं (उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास)।
3. घटाया गया (जोड़ा गया) "नकद" आइटम के अपवाद के साथ, वर्तमान संपत्ति मदों में हुई कोई भी वृद्धि (कमी) है।
4. जोड़ा (घटाया) कोई भी वृद्धि (कमी) जो अल्पकालिक देनदारियों की वस्तुओं में हुई है, जिन्हें ब्याज भुगतान की आवश्यकता नहीं है।

मुख्य गतिविधियों से नकदी प्रवाह का निर्धारण (अप्रत्यक्ष विधि)
परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह =

+ शुद्ध आय
+ कुशनिंग
- (+) प्राप्तियों में वृद्धि (कमी)
- (+) इन्वेंट्री में वृद्धि (कमी)
- (+) अन्य मौजूदा संपत्तियों में वृद्धि (कमी)
+ (-) देय खातों में वृद्धि (कमी)
+(-) देय ब्याज में वृद्धि (कमी)
+(-) भविष्य के भुगतान के लिए भंडार में वृद्धि (कमी)
+(-) कर बकाया में वृद्धि (कमी)

अप्रत्यक्ष विधि से पता चलता है कि कंपनी का लाभ विशेष रूप से कहाँ सन्निहित है, या जहाँ "लाइव" पैसा निवेश किया गया है। गणना में आसानी के अलावा, परिचालन प्रबंधन में अप्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करने का मुख्य लाभ यह है कि यह आपको वित्तीय परिणाम और मुख्य गतिविधियों में शामिल कार्यशील पूंजी में परिवर्तन के बीच एक पत्राचार स्थापित करने की अनुमति देता है। लंबी अवधि में, यह विधि आपको जमे हुए धन के सबसे अधिक समस्याग्रस्त "संचय के स्थानों" की पहचान करने की अनुमति देती है और तदनुसार, इस स्थिति से बाहर निकलने के तरीकों की रूपरेखा तैयार करती है।

कैश फ्लो स्टेटमेंट के तरीकों का तुलनात्मक विश्लेषण

संकलन विधि	लाभ	समस्या
		समस्याओं का सार	समाधान के लिए मौजूदा दृष्टिकोण
सीधा	1. नकदी और उनके समकक्षों के वास्तविक संचलन को दिखाता है, क्योंकि यह लेखांकन खातों के डेटा के अनुसार बनता है: सामान्य खाता बही, ऑर्डर जर्नल और अन्य लेखा रजिस्टर। 2. आपको संगठन के दायित्वों पर भुगतान के लिए पर्याप्तता के बारे में नकदी और नकद समकक्षों के प्रवाह और बहिर्वाह के स्रोतों का न्याय करने की अनुमति देता है। 3. इस रिपोर्ट की व्याख्या करने और कंपनी की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करने के लिए इसका उपयोग करने के संदर्भ में अधिक जानकारीपूर्ण। 4. आपको लंबी अवधि में कंपनी की तरलता के स्तर का आकलन करने की अनुमति देता है। 5. भविष्य के नकदी प्रवाह के आकलन के लिए उपयोगी जानकारी प्रदान करता है।	1. काफी श्रमसाध्य - इसे संकलित करने के लिए, आपको मौद्रिक लेनदेन पर डेटा की एक बड़ी सरणी की आवश्यकता होती है, इसलिए, नकदी प्रवाह और उनके समकक्षों और लेखांकन प्रक्रिया के स्वचालन के विस्तृत वर्गीकरण की आवश्यकता होती है। 2. समेकित रिपोर्ट तैयार करने में कठिनाइयाँ: समूह में शामिल प्रत्येक कंपनी के सकल प्रवाह और बहिर्वाह के संदर्भ में नकद खातों पर बने टर्नओवर के विश्लेषण की जटिलता; इंट्रा-ग्रुप लेनदेन का उन्मूलन (बहिष्करण); संगठनों की खरीद और बिक्री पर संचालन के नकदी प्रवाह के समेकित विवरण में प्रतिबिंब। 3. खातों के बीच टर्नओवर को बाहर करने की आवश्यकता।	इन समस्याओं को हल करने की कुंजी लेखांकन स्वचालन है।
		4. लाभ (हानि) और संगठन की नकदी की राशि में परिवर्तन के बीच संबंध को ध्यान में नहीं रखता है, अर्थात। प्रश्न का उत्तर नहीं देता है - नकद में परिवर्तन का मूल्य प्राप्त शुद्ध लाभ से विचलित क्यों होता है।	अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार करना।
अप्रत्यक्ष	1. गणना की सरलता और कर पूर्व शुद्ध लाभ या लाभ और मुख्य गतिविधियों में शामिल बैलेंस शीट मदों में परिवर्तन के बीच संबंध स्थापित करना। इस प्रकार, नकदी प्रवाह का विवरण आय विवरण और बैलेंस शीट के आधार पर संकलित किया जा सकता है। 2. लेखा प्रणाली या किसी महत्वपूर्ण लेखा स्वचालन से लिए गए वास्तविक नकदी प्रवाह पर डेटा की आवश्यकता नहीं है।	1. रिपोर्टिंग अवधि के बंद होने की प्रतीक्षा करने की आवश्यकता। यह रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद तुरंत जानकारी प्रदान नहीं करता है, क्योंकि इसे आय विवरण और बैलेंस शीट के आधार पर संकलित किया जाता है, जो कि रूसी लेखांकन के नियमों के अनुसार, मार्च के अंत से पहले बनते हैं। यह इस समय है कि कंपनी के प्रबंधन द्वारा वर्ष के लिए बजट और रणनीतिक पूर्वानुमानों के समन्वय के उद्देश्यों के लिए इस रिपोर्ट की आवश्यकता है।	रिपोर्टिंग विनियमों की तैयारी, अवधि के शीघ्र समापन की आवश्यकता, नकदी प्रवाह विवरण और समेकन तैयार करने के प्रयोजनों के लिए डेटा संग्रह प्रपत्रों का विकास।
		2. कम दृश्य और, इसके आधार पर, किसी भी रिपोर्ट के आंकड़े को नकदी प्रवाह प्रविष्टियों के स्तर तक "समझना" मुश्किल है, जो अक्सर आंतरिक नियंत्रण और बजट के लिए आवश्यक होता है। 3. भविष्य के नकदी प्रवाह के आकलन के लिए उपयोगी जानकारी प्रदान नहीं करता है।	प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार करना।
निष्कर्ष: उन कंपनियों के लिए उपयुक्त जिनके पास लेखांकन प्रक्रिया को पर्याप्त रूप से स्वचालित करने की क्षमता नहीं है।

इसके अलावा, कैश फ्लो स्टेटमेंट विधि चुनने में डेटा की उपलब्धता एक महत्वपूर्ण कारक है। अक्सर, प्रत्यक्ष विधि द्वारा "ऑपरेटिंग गतिविधियों" अनुभाग में आइटम भरने के लिए आवश्यक जानकारी कंपनी के कुल नकदी प्रवाह से निकालना बहुत मुश्किल होता है, और इसके गठन की लागत काफी अधिक होती है।

नकदी प्रवाह विवरण के निर्माण के लिए विभिन्न रूपों और विधियों का उपयोग आपको कई पहलुओं में उनकी मात्रा और संरचना का विश्लेषण करने की अनुमति देता है। नतीजतन, उपयोगकर्ता को समीक्षाधीन अवधि के लिए उद्यम द्वारा किए गए परिचालन, निवेश और वित्तीय लेनदेन का विस्तृत दृश्य मिलता है। यह बदले में, उसे इस उद्यम की ताकत और कमजोरियों, इसकी वर्तमान और संभावित समस्याओं के बारे में निर्णय लेने की अनुमति देता है।

सामान्य तौर पर, एक उद्यम की अपनी मुख्य गतिविधियों से महत्वपूर्ण नकदी प्रवाह उत्पन्न करने की क्षमता एक सकारात्मक तथ्य है। हालांकि, विश्लेषण की प्रक्रिया में, किसी को हमेशा इस बात पर ध्यान देना चाहिए कि परिचालन प्रवाह किस हद तक निवेश, ऋण भुगतान या लाभांश की आवश्यकता को कवर करता है। गतिशीलता में परिचालन प्रवाह की स्थिरता उद्यम की स्थिर वित्तीय स्थिति, इसके प्रबंधन के प्रभावी कार्य को इंगित करती है। साथ ही, मौजूदा जरूरतों को पूरा करने के लिए बाहरी वित्तपोषण पर अत्यधिक निर्भरता को एक नकारात्मक संकेत के रूप में देखा जाना चाहिए।

अंत में, एक स्थिर नकारात्मक शुद्ध नकदी प्रवाह दिवालियापन की ओर ले जाने वाली गंभीर वित्तीय कठिनाइयों को इंगित करता है। अन्य प्रकार की रिपोर्टिंग के साथ नकदी प्रवाह पर विभिन्न रिपोर्टों का निर्माण और विश्लेषण उद्यम की वास्तविक स्थिति, उसकी गतिविधियों के वास्तविक परिणामों और भविष्य की संभावनाओं की गहरी समझ प्रदान करता है।

साहित्य:

1. लेखा विनियमन, "कैश फ्लो स्टेटमेंट" (23/2011), आदेश संख्या 11n दिनांक 02.02.2011 द्वारा अनुमोदित।
2. अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक (आईएएस) 7 नकदी प्रवाह का विवरण।
3. रोडिना एम.एस. वित्तीय विवरणों की सूचना सामग्री को बढ़ाने के अवसर के रूप में कैश फ्लो स्टेटमेंट // नेशनल एसोसिएशन ऑफ साइंटिस्ट्स। आर्थिक विज्ञान। 2015. संख्या IX(14)। साथ। 81-84.
4. पयातोव एम.एल. नया कानून "ऑन अकाउंटिंग": अभ्यास को विनियमित करने वाले दस्तावेजों की एक प्रणाली // BUKH.1C। 2013. नंबर 2.
5. कादिरोव आई.एस. वाणिज्यिक संगठनों में नकदी प्रवाह रिपोर्ट संकलित करने की समस्याएं // अदिगेई स्टेट यूनिवर्सिटी के बुलेटिन। 2011. 2। साथ। 17-24।
6. पिवकिन एस.ए. नवाचारों के साथ नकदी प्रवाह रिपोर्ट की सूचना सामग्री में वृद्धि // मानविकी और प्राकृतिक विज्ञान की वास्तविक समस्याएं। 2015. संख्या 7-4।
7. पेसकोवा ओ.एस., गोर्केवा डी.ए. वाणिज्यिक संगठनों में नकदी प्रवाह का प्रबंधन लेखांकन // इज़वेस्टिया वोल्गजीटीयू। 2015. संख्या 15(179)। साथ। 140-144।
8. प्रोकोपोविच डी.ए. IFRS // पेशेवर लेखाकारों के बुलेटिन के तहत नकदी प्रवाह विवरण। 2012. नंबर 5. साथ। 10-30.
9. कलेंस्काया वी। प्रत्यक्ष विधि द्वारा नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना: IFRS 7 // वित्तीय निदेशक को लागू करने का अभ्यास। 2008. नंबर 12.
10. खाखोनोवा एन.एन. कैश फ्लो स्टेटमेंट का सूचना मूल्य: रूसी और अंतर्राष्ट्रीय पहलू // लेखा और सांख्यिकी। 2005. नंबर 6. साथ। 57-62।