यूटीआईआई पर एलएलसी के लिए लेखांकन विवरण। यूटीआईआई के लिए लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियम व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई के लिए एक घोषणा पत्र भरते हैं
आरोपित आय पर एकल कर के करदाता को त्रैमासिक यूटीआईआई घोषणा प्रस्तुत करनी होगी और कर की अनुमानित राशि का भुगतान करना होगा। घोषणा पत्र भरने में कुछ विशेषताएं हैं जिन्हें आपको जानना आवश्यक है। आइए देखें कि यूटीआईआई घोषणा को सही ढंग से कैसे भरें।
ध्यान!यदि कई प्रकार की गतिविधियाँ की जाती हैं, तो धारा 2 में उचित संख्या में शीट भरना आवश्यक है।
पृष्ठ 020 पर आपको व्यवसाय करने का पता बताना होगा। इस मामले में, इन क्षेत्रों को संक्षिप्ताक्षर KLADR की संदर्भ पुस्तक के अनुसार भरना आवश्यक है।
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फिर, पृष्ठ 040 पर, हम मूल लाभप्रदता पर डेटा दर्ज करते हैं, जो पृष्ठ 010 पर चयनित प्रकार की गतिविधि से मेल खाता है।
आगे हम 2018 K1 और K2 के लिए UTII गुणांक दर्शाते हैं:
- K1, पृष्ठ 050 पर, सभी क्षेत्रों के लिए कानून द्वारा स्थापित संघीय गुणांक है। इसे आमतौर पर हर साल स्थापित किया जाता है।
- 2017 के लिए डिफ्लेटर गुणांक K1 का मान 1.798 है।
- 2018 से, K1 गुणांक 1.868 पर सेट किया गया हैऔर 2018 की पहली तिमाही की रिपोर्टिंग से लागू किया जाएगा।
- K2, पृष्ठ 060 पर - स्थानीय स्तर पर निर्धारित गुणांक। आपको अपने कर कार्यालय में इसके बारे में पता लगाना होगा; हर किसी का अपना होगा। या अपने क्षेत्र को इंगित करते हुए आधिकारिक कर वेबसाइट nalog.ru पर जाएं - आपको K2 गुणांक पता चल जाएगा।
पंक्तियाँ 070-090 इसी प्रकार भरी जाती हैं:
- कॉलम 2 में हम परिकलित भौतिक संकेतक का मान दर्शाते हैं - यह वर्ग फ़ुटेज, लोगों की संख्या आदि हो सकता है।
- यदि बिलिंग अवधि के महीने की शुरुआत से गतिविधि की गई है तो कॉलम 3 में हम डैश डालते हैं। यदि गतिविधि चालू माह में शुरू या समाप्त हो गई है, तो काम किए गए दिनों की संख्या इंगित की जाती है।
- कॉलम 4 परिकलित मान है; गणना करने के लिए, हम खंड 2 से लाइन 040*लाइन 050*लाइन 060 को गुणा करते हैं, फिर सेक्शन 2 में भौतिक संकेतक के मूल्य से गुणा करते हैं।
ध्यान!यदि महीना पूरी तरह से काम नहीं किया गया है, तो कॉलम 4 की गणना करने के लिए काम किए गए दिनों की संख्या की गणना करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, कॉलम 4 के योग को बिलिंग माह में दिनों की संख्या से विभाजित करें और काम किए गए दिनों की संख्या से गुणा करें।
उदाहरण। संगठन ने 17 मार्च को काम करना शुरू किया - यानी मार्च में 15 कार्य दिवस। कॉलम 4 में हमें मान 58255 मिला। मार्च में 31 दिन होते हैं, इसलिए मार्च के 1 दिन के लिए 58255/31 = 1879.19 होगा। अब हम मूल्य को काम किए गए दिनों की संख्या से गुणा करते हैं: 1879.19*15=28188।
पृष्ठ 100 पर हम कॉलम 4, पृष्ठ 070+080+090 का योग मान दर्ज करते हैं।
पृष्ठ 105 पर हम कर की दर लिखते हैं। 2017 के बाद से, अधिकारियों ने दर को 15% से कम मूल्य में बदलने की क्षमता पेश की है। वे। क्षेत्रों के लिए लाभ पेश करें। इसलिए, आपको अपने कर कार्यालय से भी दर की जांच करनी चाहिए।
पृष्ठ 110 की गणना सूत्र द्वारा की जाती है: पृष्ठ 100 पर दर्शाए गए कॉलम 4 पंक्तियों 070-090 का योग, पृष्ठ 105 पर कर की दर से गुणा किया जाता है और 100 से विभाजित किया जाता है।
धारा संख्या 3: कर गणना
शीर्ष पर आपको टिन और केपीपी, साथ ही अगले पृष्ठ संख्या को इंगित करना होगा।
पृष्ठ 005 पर करदाता की विशेषताएं दर्शाई गई हैं:
- यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी एक नियोक्ता है और अपने कर्मचारियों को भुगतान करता है।
- यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों के बिना काम करता है।
लाइन 010 में हम धारा 2 की लाइन 110 पर प्राप्त कर की राशि स्थानांतरित करते हैं। यदि कई धारा 2 भरी गई थीं, तो आपको सभी मूल्यों को जोड़ना होगा।
पृष्ठ 020 पर रूसी संघ के टैक्स कोड, कला द्वारा प्रदान किए गए व्यय, योगदान और भुगतान की राशि। 346.32, पैराग्राफ 2, जो कर आधार को कम करता है। वास्तव में, इसमें कर्मचारियों के वेतन आदि से भुगतान किया गया योगदान शामिल है।
पृष्ठ 030 पर हम रूसी संघ के पेंशन फंड और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए रिपोर्टिंग अवधि के दौरान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा हस्तांतरित निश्चित भुगतान की राशि दर्ज करते हैं, साथ ही 300 हजार से अधिक का 1% भी दर्ज करते हैं।
ध्यान!पंक्ति 020 और 030 में रिपोर्टिंग अवधि के दौरान वास्तव में हस्तांतरित योगदान की राशि शामिल है, और उसी अवधि के लिए अर्जित नहीं की गई है। इसलिए, उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के लिए, हम जनवरी से मार्च की अवधि में चालू खाते से गुज़री रकम को ध्यान में रखते हैं।
अंतिम कर राशि पृष्ठ 040 पर इंगित की गई है, इसकी गणना पृष्ठ 005 पर निर्दिष्ट विशेषता के आधार पर की जाती है:
- यदि आपने "1" दर्शाया है, तो हम इसकी गणना इस प्रकार करते हैं: पृष्ठ 010 - (पृष्ठ 020 + पृष्ठ 030)। इस मामले में, लाइन 010 के 50% से अधिक कर को कम करना असंभव है। ऐसा करने के लिए, लाइन 010 और लाइन 020 और 030 की मात्रा की तुलना करें। यदि यह अधिक है, तो लाइन 040 = लाइन 010/2, यदि कम है, तो पंक्ति .040= पृष्ठ 010 - (पृष्ठ 020 + पृष्ठ 030)।
- यदि आपने "2" दर्शाया है, तो पृष्ठ 040=पृष्ठ 010-पृष्ठ 020-पृष्ठ 030। p.040 का मान शून्य से कम नहीं हो सकता, इसलिए यदि अंतर नकारात्मक है, तो इसे "0" पर सेट करें। ऐसा तब हो सकता है जब कर की राशि भुगतान किए गए योगदान से कम हो।
अब हम धारा 1 के पृष्ठ 020 पर प्राप्त कर राशि दर्शाते हैं।
ध्यान!प्रति तिमाही अपने लिए निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी योगदान का भुगतान करते समय, अनुमानित कर राशि को शून्य तक कम करने के लिए पर्याप्त भुगतान करें। अधिक भुगतान को अन्य अवधियों में नहीं ले जाया जाता है।
रिपोर्ट न करने पर जुर्माना
रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता या करों का भुगतान न करने पर जुर्माना:
- यदि करदाता ने यूटीआईआई कर का भुगतान किया, लेकिन घोषणा प्रस्तुत नहीं की, तो जुर्माना 1,000 रूबल होगा।
- यदि कर का भुगतान नहीं किया गया है, तो देरी के बाद से प्रत्येक पूर्ण या अपूर्ण महीने के लिए जुर्माना गणना की गई राशि का 5% होगा। इस मामले में, न्यूनतम राशि 1000 रूबल है, और अधिकतम अनुमानित कर राशि के 30% से अधिक नहीं हो सकती।
यूटीआईआई टैक्स रिटर्न व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा प्रस्तुत किया जाता है। आइए संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करने की प्रक्रिया, प्रतिवेदन को भरने और जमा करने की विशेषताओं, तरीकों और समय पर विचार करें।
भुगतान और यूटीआईआई घोषणा जमा करने की समय सीमा
एकल कर दाताओं (यूटीआईआई) के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न अगले महीने के 20 वें दिन से पहले जमा करना होगा। तिमाही।
यूटीआईआई की गणना करते समय, वास्तव में प्राप्त आय की मात्रा मायने नहीं रखती - कर की राशि आरोपित आय पर निर्भर करती है, जो रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों द्वारा स्थापित की जाती है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि कोई व्यावसायिक गतिविधि नहीं की गई है, तब भी एक पूर्ण घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है - कानून यूटीआईआई के लिए शून्य घोषणा प्रस्तुत करने का प्रावधान नहीं करता है। उद्यमियों को यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के रूप में अपंजीकृत होने तक एक ही कर का भुगतान करना होगा।
यूटीआईआई घोषणा पत्र जमा करना और वर्ष में 4 बार कर का भुगतान करना आवश्यक है:
टैक्स रिटर्न जमा करने की विधि
कर प्राधिकरण को घोषणा प्रस्तुत करने के तीन तरीके हैं:
- व्यक्तिगत रूप से या किसी प्रतिनिधि के माध्यम से कागजी रूप में - रिपोर्टिंग दो प्रतियों में प्रस्तुत की जाती है। घोषणा की स्वीकृति की पुष्टि करने वाले कर प्राधिकरण के निशान वाली एक प्रति रिपोर्ट प्रस्तुत करने की पुष्टि के रूप में काम करेगी;
- अनुलग्नक के विवरण के साथ डाक आइटम के रूप में भेजें। इस मामले में, रिपोर्ट प्रस्तुत करने की पुष्टि एक सूची होगी जो भेजी जाने वाली घोषणा को दर्शाती है, और डाक रसीद में प्रेषण की तारीख को घोषणा प्रस्तुत करने की तारीख माना जाएगा;
- ईडीएफ ऑपरेटर के माध्यम से या संघीय कर सेवा वेबसाइट पर एक सेवा के माध्यम से एक समझौते के तहत दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रसारित करें।
घोषणाएँ व्यवसाय के वास्तविक स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए। उन स्थितियों के अपवाद के साथ जहां व्यवसाय के स्थान (वितरण व्यापार, माल का परिवहन, आदि) को स्पष्ट रूप से निर्धारित करना असंभव है। ऐसे मामलों में, संगठन स्थान (कानूनी पता), व्यक्तिगत उद्यमियों - पंजीकरण (पंजीकरण) के स्थान पर संघीय कर सेवा को ईबीआईटी पर घोषणाएं जमा करते हैं। आपके कर कार्यालय का पता और कोड संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर पाया जा सकता है।
यूटीआईआई के लिए घोषणा पत्र
यूटीआईआई टैक्स रिटर्न कुछ प्रकार की गतिविधियों में उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भरा जाता है, जो कि आय पर एकल कर के अधीन होता है।
घोषणा पत्र और इसे भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 4 जुलाई 2014 एन ММВ-7-3/353@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।
यूटीआईआई घोषणा पत्र भरने के निर्देश -
यूटीआईआई घोषणा में निम्नलिखित अनुभाग शामिल हैं:
- शीर्षक पेज;
- धारा 1 "बजट के भुगतान के अधीन आय पर एकल कर की राशि";
- धारा 2 "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर की राशि की गणना";
- धारा 3 "कर अवधि के लिए आरोपित आय पर एकल कर की राशि की गणना।"
भरने के लिए सामान्य आवश्यकताएँ
शीर्षक पृष्ठ से शुरू होने वाले घोषणा के सभी पृष्ठों को लगातार क्रमांकित किया जाना चाहिए (उदाहरण के लिए, पहला पृष्ठ "001" है; दूसरा "002" है, आदि)।
सभी संकेतक पहले (बाएं) सेल से शुरू करके रिकॉर्ड किए जाते हैं, और यदि कोई सेल खाली छोड़ दिया जाता है, तो उनमें डैश लगाए जाने चाहिए। यदि घोषणा सॉफ़्टवेयर का उपयोग करके भरी जाती है, तो कोई डैश नहीं जोड़ा जाता है।
भौतिक संकेतकों के मान संपूर्ण इकाइयों में दर्शाए गए हैं। घोषणा के लागत संकेतकों के सभी मूल्य पूर्ण रूबल में दर्शाए गए हैं। 50 कोप्पेक (0.5 यूनिट) से कम संकेतक मूल्यों को छोड़ दिया जाता है, और 50 कोप्पेक (0.5 यूनिट) या अधिक को पूर्ण रूबल (संपूर्ण इकाई) तक पूर्णांकित किया जाता है।
सुधार कारक K2 के मानों को दशमलव बिंदु के बाद तीसरे दशमलव स्थान तक पूर्णांकित किया जाता है।
घोषणा भरते समय इसकी अनुमति नहीं है:
- सुधारात्मक या अन्य समान माध्यमों से त्रुटियों को ठीक करना;
- दो तरफा छपाई;
- बन्धन की चादरें।
घोषणा पत्र भरते समय आपको काली, बैंगनी या नीली स्याही का उपयोग करना होगा।
टेक्स्ट फ़ील्ड बड़े बड़े अक्षरों में भरे गए हैं।
कंप्यूटर पर घोषणा भरते समय, अक्षरों को 16-18 अंकों की ऊंचाई के साथ कूरियर न्यू फ़ॉन्ट में मुद्रित किया जाना चाहिए।
प्रत्येक पृष्ठ के शीर्ष पर, संगठन टीआईएन और पंजीकरण कोड (आरपीसी) का कारण दर्शाते हैं, जो संगठन को कर प्राधिकरण द्वारा यूटीआईआई करदाता के रूप में सौंपा जाता है, जिसे घोषणा प्रस्तुत की जाती है। व्यक्तिगत उद्यमी अपना टिन पंजीकृत करते हैं।
व्यक्तिगत उद्यमी के लिए नमूना शीर्षक पृष्ठ
धारा 2
घोषणा को भरना धारा 2 "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर की राशि की गणना" से शुरू होता है, जो प्रत्येक प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि और ओकेटीएमओ कोड के लिए अलग से भरा जाता है।
धारा 2 के तहत कर आधार और कर राशि की गणना करने के लिए, आपको निम्नलिखित संकेतक निर्दिष्ट करने होंगे:
- प्रति माह भौतिक संकेतक की प्रति इकाई मूल लाभप्रदता;
- डिफ्लेटर गुणांक K1 का मान;
- सुधार कारक K2 का मान;
- प्रत्येक माह के लिए भौतिक संकेतक का मूल्य;
- कर की दर।
सुविधा के लिए, सभी डेटा को चरण दर चरण तालिका में दर्ज किया जाता है।
लाइन नंबर अनुक्रमणिका 010 उद्यमशीलता गतिविधि के प्रकार का कोड - घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट 5 से चयनित (ट्रेडिंग फ्लोर के साथ खुदरा व्यापार - कोड 07,
माल के परिवहन के लिए मोटर परिवहन सेवाओं का प्रावधान - कोड 05)
020 व्यावसायिक गतिविधि के स्थान का पूरा पता (एलएलसी/आईपी के स्थान पर घोषणा जमा करने के मामले में, संगठन का कानूनी पता/आईपी का पंजीकरण पता इंगित करें) 030 गतिविधि के स्थान का OKTMO कोड 040 संबंधित प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि के लिए प्रति माह भौतिक संकेतक की प्रति इकाई बुनियादी लाभप्रदता। आप इसे टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.29 के पैराग्राफ 3 में पा सकते हैं (ट्रेडिंग फ्लोर के साथ खुदरा व्यापार - मूल लाभप्रदता 1800, माल के परिवहन के लिए मोटर परिवहन सेवाओं का प्रावधान - मूल लाभप्रदता 6000) 050 कैलेंडर वर्ष के लिए राज्य द्वारा स्थापित डिफ्लेटर गुणांक K1। 2018 में यह 1.868 था। 2019 के लिए K1 गुणांक 1.915 है। 060 बुनियादी लाभप्रदता K2 का समायोजन गुणांक - क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा अनुमोदित। K2 गुणांक का मान 3 दशमलव स्थानों तक पूर्णांकित है। यदि K2 गुणांक सेट नहीं है, तो यह एक के बराबर है। 070-090 रिपोर्टिंग तिमाही के लिए मासिक आय की गणना 070-090 कॉलम 2 तिमाही के प्रत्येक महीने में संबंधित प्रकार की गतिविधि के लिए संपूर्ण इकाइयों में एक भौतिक संकेतक का मूल्य। यदि संकेतक बदलते हैं, तो परिवर्तन उसी महीने से परिलक्षित होता है जिसमें यह हुआ था 070-090 कॉलम 3 एक महीने में गतिविधि के दिनों की संख्या - केवल उन मामलों में भरी जाती है जहां घोषणा उस तिमाही के लिए प्रस्तुत की जाती है जिसमें यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण हुआ (महीने की शुरुआत से नहीं), या तिमाही के अंत से पहले पंजीकरण रद्द कर दिया गया। यदि आपने पूरी तिमाही तक काम किया है, तो डैश जोड़ दिए जाते हैं। 070-090 कॉलम 4 तिमाही के प्रत्येक कैलेंडर माह के लिए कर आधार (आरोपित आय की राशि) (कोड 040, 050, 060 और 070 (080, 090) द्वारा संकेतक मूल्यों का उत्पाद)। 100 तिमाही के 3 महीनों के लिए कुल कर आधार (कॉलम 4 में पंक्तियों 070-090 का योग) 105 कर की दर 15% 110 तिमाही के लिए कर की राशि, जिसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है: पंक्ति 100 x 15%। एलएलसी के लिए धारा 2 भरने का नमूना
व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए धारा 2 भरने का नमूना
धारा 3
तीसरे खंड में, "कर अवधि के लिए आरोपित आय पर एकल कर की राशि की गणना," देय आय पर एकल कर की राशि की गणना घोषणा के सभी पूर्ण अनुभाग 2 में परिलक्षित डेटा को ध्यान में रखकर की जाती है।
भरना करदाता विशेषता कोड (पृष्ठ 005) से शुरू होता है। उन व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए जो कर्मचारियों को भुगतान नहीं करते हैं, हम कोड "2" दर्शाते हैं, अन्य सभी श्रेणियों के लिए - कोड "1"। तथ्य यह है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी हैं या नहीं, भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम पर एकल कर में कमी की मात्रा को प्रभावित करता है। इस प्रकार, कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंग तिमाही में भुगतान की गई निश्चित बीमा योगदान की पूरी राशि से घोषणा के अनुसार यूटीआईआई पर कर की राशि को कम कर सकता है। इस मामले में देय परिणामी कर राशि 0 से कम नहीं हो सकती।
यदि कर्मचारी हैं, तो बीमा प्रीमियम पर यूटीआईआई कर को गणना की गई कर राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं कम किया जा सकता है।
लाइन नंबर अनुक्रमणिका 010 घोषणा के सभी पूर्ण अनुभाग 2 के लाइन मान 110 का योग 020 यूटीआईआई के आवेदन के क्षेत्र में कार्यरत श्रमिकों के लिए तिमाही के दौरान हस्तांतरित बीमा प्रीमियम और बीमार अवकाश लाभों की कुल राशि। आप बीमा प्रीमियम पर यूटीआईआई कर को गणना की गई कर राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं कम कर सकते हैं। 030 रिपोर्टिंग तिमाही के दौरान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा अपने लिए भुगतान की गई निश्चित बीमा प्रीमियम की कुल राशि 040 बजट में देय यूटीआईआई कर की कुल राशि, घटा योगदान: कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए:
व्यक्तिगत उद्यमियों को एक आरोपित शासन - यूटीआईआई पर काम करने का अधिकार है। साथ ही, व्यक्तिगत उद्यमियों पर लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने का दायित्व नहीं है, लेकिन एकल कर की गणना के लिए भौतिक संकेतकों का कर लेखांकन अनिवार्य है। त्रैमासिक यूटीआईआई घोषणा प्रस्तुत करने की भी बाध्यता है, और यदि कर्मचारी हैं, तो आयकर, बीमा प्रीमियम और व्यक्तिगत लेखांकन के संबंध में कई रिपोर्टें जोड़ी जाती हैं। 2018 में व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई को किस प्रकार की रिपोर्टिंग जमा करते हैं - नीचे दी गई तालिका में समय सीमा देखें।
याद करना!आरोपित मोड में आईपी:
- लेखांकन रिकॉर्ड न रखें;
- एकल कर की गणना के लिए भौतिक संकेतकों का रिकॉर्ड रखें;
- यूटीआईआई पर काम करने के मानदंडों के अनुपालन की जांच करने के लिए आय को ध्यान में रखें।
भौतिक संकेतकों की रिकॉर्डिंग के लिए रजिस्टर स्वतंत्र रूप से विकसित किए जा सकते हैं।
व्यक्तिगत उद्यमियों की रिपोर्टिंग कर्मचारियों की उपलब्धता पर निर्भर करती है - यदि कोई नहीं है, तो एकल कर रिटर्न जमा करने के लिए वर्ष में कम से कम 4 बार रिपोर्ट करें। कर्मचारी हैं तो रिपोर्टिंग बढ़ जाती है.
यदि कर्मचारी हैं, तो आपको अतिरिक्त रूप से रिपोर्ट करना होगा:
- आयकर के लिए संघीय कर सेवा से पहले - 6-एनडीएफएल वर्ष में 4 बार और 2-एनडीएफएल वर्ष में 1 बार;
- बीमा प्रीमियम के लिए संघीय कर सेवा से पहले - अनिवार्य चिकित्सा बीमा, अनिवार्य चिकित्सा बीमा, वीएनआईएम के लिए योगदान की गणना वर्ष में 4 बार प्रस्तुत की जाती है;
- "दर्दनाक" योगदान के लिए सामाजिक बीमा कोष से पहले - 4-एफएसएस वर्ष में 4 बार जमा किया जाता है;
- व्यक्तिगत लेखांकन के लिए रूस के पेंशन फंड में - SZV-M मासिक और SZV-STAZH - वर्ष में एक बार और, यदि आवश्यक हो, कर्मचारी सेवानिवृत्ति पर वर्ष के दौरान।
यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए रिपोर्टिंग की समय सीमा के लिए नीचे दी गई तालिका देखें।
हमारा यह भी सुझाव है कि यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी इसके लिए काम करता है तो आप उसकी रिपोर्टिंग से परिचित हो जाएं:
- पेटेंट व्यवस्था.
2018 में कर्मचारियों के साथ यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमी की रिपोर्टिंग - तालिका और समय सीमा
रिपोर्ट का मुख्य भाग किराए पर लिए गए व्यक्तियों के संबंध में कर एजेंट के कार्यों के प्रदर्शन से संबंधित है - आयकर को उनके वेतन से रोका जाना चाहिए और कर अधिकारियों को हस्तांतरित किया जाना चाहिए, और फिर उस पर रिपोर्ट किया जाना चाहिए, साथ ही बीमा प्रीमियम भी। कर और सामाजिक निधि में उनके बाद के हस्तांतरण के साथ वेतन के शीर्ष पर शुल्क लिया जाना चाहिए। इसके अलावा, एक भी कर्मचारी को काम पर रखने पर एसजेडवी-एम फॉर्म में मासिक वैयक्तिकृत रिपोर्टिंग जमा करने की बाध्यता शामिल है।
नीचे दी गई तालिका यूटीआईआई पर प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी की रिपोर्ट, उनके उद्देश्य, 2017 सहित 2018 के लिए सामान्य जमा करने की समय सीमा और समय सीमा के बारे में स्पष्टीकरण प्रदान करती है।
|
डिलिवरी का स्थान |
रिपोर्टिंग प्रकार | रिपोर्ट का उद्देश्य | रिपोर्टिंग के लिए अवधि | सामान्य प्रस्तुतिकरण की अंतिम तिथि |
2018 में देय तिथियां |
| आरोपित आय पर एकल कर पर रिपोर्टिंग | |||||
| संघीय कर सेवा का निरीक्षणालय | यूटीआईआई की घोषणा | भौतिक संकेतक और गुणांक को ध्यान में रखते हुए एकल कर की गणना को दर्शाता है (वास्तविक आय कहीं भी नहीं दिखाई गई है और गणना में शामिल नहीं है) |
तिमाही - I, II, III, IV | अवधि के बाद महीने का 20वाँ दिन | · आईवीक्यू 2017 - 01/22/18 · आईक्यू 2018 - 04/20/18 · IIQ 2018 - 07/20/18 · IIIQ 2018 - 10/22/18 |
| व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग | |||||
| संघीय कर सेवा का निरीक्षणालय | 2-एनडीएफएल | प्रत्येक कर्मचारी के लिए उसके पक्ष में भुगतान, रोके गए और न रोके गए कर के बारे में प्रमाण पत्र | वर्ष | चिह्न 1 - अगले वर्ष अप्रैल का पहला दिन। चिह्न 2 - अगले वर्ष के मार्च का पहला दिन। |
· चिन्ह 1 – 04/02/18 · संकेत 2 – 03/01/18 |
| संघीय कर सेवा का निरीक्षणालय | 6-एनडीएफएल | कंपनी के पूरे स्टाफ के लिए वर्ष की शुरुआत से और पिछले तीन महीनों के लिए संचय और व्यक्तिगत आयकर की सारांश गणना | · 2017 – 04/02/18 · आईक्यू 2018 - 05/03/18 · 6मी 2018 – 07/31/18 · 9मी 2018 – 10/31/18 |
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| बीमा कटौती पर रिपोर्टिंग | |||||
| संघीय कर सेवा का निरीक्षणालय | गणना | बीमा कवरेज में पेंशन, चिकित्सा और सामाजिक (वीएनआईएम के संदर्भ में) योगदान की एकल समेकित गणना। | 4 अवधि - आईक्यू, 6मी, 9मी, 1वर्ष। | रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के अंत तक | · 2017 – 04/02/18 · आईक्यू 2018 - 05/03/18 · 6मी 2018 – 07/31/18 · 9मी 2018 – 10/31/18 |
| एफएसएस | व्यावसायिक रोगों और दुर्घटनाओं के संबंध में सामाजिक भुगतान की गणना | 4 अवधि - आईक्यू, 6मी, 9मी, 1वर्ष। | अवधि के बाद वाले महीने में: · पेपर रिपोर्टिंग के लिए 20 तारीख़ · इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग के लिए 25 तारीख़. |
· 2017 – 01/22/25/18 · Q1 2018 - 04/20/25/18 · 6मी 2018 – 20 या 25.07.18 · 9एम 2018 – 22 या 25.10.18 |
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| यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमियों की वैयक्तिकृत रिपोर्टिंग | |||||
| पेंशन निधि | एसजेडवी-एम | इसमें कर्मचारियों की मासिक संख्या पर डेटा शामिल है | 12 अवधि - महीना | अवधि के बाद महीने का 15वाँ दिन | · 17 दिसंबर – 01/15/18 |
यूटीआईआई को व्यक्तिगत उद्यमियों की रिपोर्टिंग उद्यमियों के कर्मचारियों की उपलब्धता पर निर्भर करती है।
2014 से, यूटीआईआई उपयोग के लिए अनिवार्य नहीं रह गया है, और इस विशेष व्यवस्था में परिवर्तन स्वैच्छिक है। फिर भी, बड़ी संख्या में उद्यमी आज भी यूटीआईआई का उपयोग करना जारी रख रहे हैं, क्योंकि इससे उन्हें कर का बोझ कम करने में मदद मिलती है। माना जा रहा है कि 2018 से यूटीआईआई ख़त्म हो जाएगा और पीएसएन इसका विकल्प बन जाएगा.
आरोप की स्वैच्छिक प्रकृति के बावजूद, स्थापित समय सीमा के भीतर रिपोर्टिंग प्रदान करने की बाध्यता रद्द नहीं की गई है।
कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यूटीआईआई पर रिपोर्टिंग
प्रतिरूपण पर व्यक्तिगत उद्यमियों की रिपोर्टिंग अत्यंत सरल है, जो इस विधा के सबसे महत्वपूर्ण लाभों में से एक है। कर्मचारियों के बिना यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए रिपोर्ट की सूची केवल एक रूप तक सीमित है: आरोपित आय की घोषणा। इसे वर्ष में 4 बार कर कार्यालय में जमा किया जाता है (बशर्ते कि व्यवसाय पूरे वर्ष के लिए यूटीआईआई के ढांचे के भीतर संचालित किया जाता है)।
व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यूटीआईआई रिपोर्ट जमा करने की सख्त समय सीमाएँ हैं। रिपोर्ट रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 20वें दिन तक कर कार्यालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए। व्यक्तिगत उद्यमियों को रिपोर्टिंग तिमाही के आखिरी महीने के 25वें दिन तक, प्रस्तुत घोषणा में दर्शाए गए आय पर एकल कर चुकाना होगा।
निर्धारित समय सीमा के भीतर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के परिणामस्वरूप जुर्माना के रूप में दायित्व होगा। न्यूनतम जुर्माना 1000 रूबल है, यह इस घोषणा के तहत अवैतनिक कर के 30% की राशि में व्यक्तिगत रूप से निर्धारित किया जाता है। इसके अलावा, जुर्माना भरने से भी व्यक्तिगत उद्यमी को रिपोर्ट जमा करने के दायित्व से राहत नहीं मिलती है।
अभियोग के दौरान रिपोर्टिंग करना काफी सरल है। लेकिन व्यक्तिगत उद्यमियों को कानून में बदलावों की निगरानी करने की जरूरत है, उदाहरण के लिए, यह देखें कि संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर की दर और डिफ्लेटर गुणांक कैसे बदल गए हैं।
त्रैमासिक घोषणा दाखिल करने के अलावा, एक व्यक्तिगत उद्यमी को भौतिक संकेतकों का रिकॉर्ड रखना और उनके परिवर्तनों को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है (व्यवसाय के प्रकार के आधार पर, यह कर्मचारियों की संख्या, खुदरा स्थान, यात्री सीटों की संख्या आदि हो सकता है) . पंजीकरण के लिए कोई विशेष प्रपत्र नहीं है. इसे किसी भी रूप में रखा जा सकता है (उदाहरण के लिए, किसी विशेष पत्रिका में)। उद्यमियों को लेखांकन रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है।
उद्यमियों को अक्सर यूटीआईआई और अन्य कर व्यवस्थाओं को मिलाने के लिए मजबूर किया जाता है। इस मामले में, उन्हें अतिरिक्त रूप से सरलीकृत कर प्रणाली या ओएसएनओ के अनुसार रिपोर्ट जमा करनी होगी। कई तरीकों को जोड़ते समय, उद्यमियों को आय और यदि आवश्यक हो तो खर्चों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना चाहिए। ऐसा करने के लिए, आपको एक विशेष लेखांकन प्रपत्र विकसित करना होगा और इसे व्यक्तिगत उद्यमी के विशेष आदेश के साथ सुरक्षित करना होगा।
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यूटीआईआई घोषणा पत्र भरने की प्रक्रिया
प्रतिरूपण पर रिपोर्टिंग के लिए, उद्यमी और संगठन KND1152016 के अनुसार फॉर्म का उपयोग करते हैं।
2016 में, एक नया घोषणा पत्र सामने आया। फॉर्म थोड़ा बदल गया है: कर की दर दर्शाने के लिए एक कॉलम दिखाई दिया है। इसकी शुरूआत की आवश्यकता इस तथ्य के कारण है कि क्षेत्रों को स्वतंत्र रूप से 7.5 से 15% की सीमा में कर की दर निर्धारित करने का अवसर दिया गया था। पहले, सभी सस्पेंसर 15% की मानक फ्लैट दर का उपयोग करते थे।
घोषणा के शीर्षक पृष्ठ पर आपको यह अवश्य बताना होगा:
- उद्यमी का पूरा नाम;
- टिन (व्यक्तिगत उद्यमियों के पास चेकपॉइंट नहीं है);
- कर अवधि (यह तिमाही 21 है);
- पंजीकरण के स्थान पर कोड (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यह 120 है);
- घोषणा प्रस्तुत करने का वर्ष;
- मुख्य OKVED;
- आईपी संपर्क फ़ोन नंबर;
- घोषणा प्रस्तुत करने की विधि (व्यक्तिगत रूप से या प्रतिनिधि के माध्यम से)।
यूटीआईआई के तहत प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए धारा 1 पूरी हो गई है। यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी कई दिशाओं में व्यवसाय करता है, तो आपको उचित संख्या में शीट भरने की आवश्यकता है। अनुभाग में आपको OKTMO और परिकलित लगाए गए कर की राशि को इंगित करना होगा।
कर गणना का विवरण स्वयं धारा 2 में दिया गया है।
अनुभाग 2 में, आपको प्रारंभ में सामान्य जानकारी प्रदान करनी होगी:
- गतिविधि कोड, जो प्रत्येक प्रकार के व्यवसाय के लिए कर कानून में निर्धारित है (उदाहरण के लिए, घरेलू सेवाओं के लिए यह 01 है, खुदरा व्यापार के लिए यह 09 है);
- व्यावसायिक पता;
- बुनियादी लाभप्रदता (उदाहरण के लिए, घरेलू और पशु चिकित्सा सेवाओं के लिए यह 7,500 रूबल है, कार्गो परिवहन के लिए - 6,000 रूबल, खुदरा व्यापार - 1,800 रूबल);
- 2017 में डिफ्लेटर गुणांक K1 (संघीय गुणांक, वार्षिक रूप से संशोधित) 1.798;
- क्षेत्रीय गुणांक (क्षेत्रीय कानूनी कृत्यों में देखा जाना चाहिए, यह व्यवसाय के प्रकार और उस स्थान पर निर्भर करता है जहां इसे संचालित किया जाता है)।
पंक्तियाँ 070-090 तिमाही के प्रत्येक महीने के लिए भौतिक संकेतक का मूल्य दर्शाती हैं (कर्मचारियों की संख्या, बिक्री क्षेत्र, यात्री सीटों की संख्या, आदि); एक महीने के भीतर आरोपित गतिविधियों के संचालन के दिनों की संख्या (प्रासंगिक यदि व्यक्तिगत उद्यमी महीने के मध्य में यूटीआईआई के तहत पंजीकृत है); परिकलित कर आधार (इसके लिए, मूल लाभप्रदता, गुणांक, भौतिक संकेतकों के मूल्यों को गुणा किया जाता है, फिर प्रत्येक माह की राशि जोड़ दी जाती है)।
पंक्ति 110 अनुच्छेद 109 में निर्दिष्ट दर और पहले से गणना किए गए कर आधार को ध्यान में रखते हुए, गणना की गई कर की राशि को इंगित करती है।
धारा 3 में पेंशन फंड में भुगतान किए गए योगदान के लिए स्वीकार्य कटौती को ध्यान में रखते हुए, बजट में भुगतान के अधीन लगाए गए कर के बारे में जानकारी शामिल है। प्रारंभ में, आपको करदाता की स्थिति बतानी होगी: उद्यमी के पास कर्मचारी हैं या नहीं। कटौती का क्रम इसी पर निर्भर करता है.
एक उद्यमी जो तीसरे पक्ष की भागीदारी के बिना स्वतंत्र रूप से काम करता है, वह धारा 030 भरता है। इसमें वह पेंशन फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड में एक निश्चित राशि में भुगतान किए गए योगदान की राशि को इंगित करता है। एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसके पास कर्मचारी नहीं हैं, उसे अपने लिए भुगतान किए गए योगदान पर लगाए गए कर को 100% तक कम करने की अनुमति है। परिणामस्वरूप, बजट पर देय कर शून्य हो सकता है (यदि योगदान गणना किए गए कर से अधिक है)।
एक व्यक्तिगत उद्यमी जो किराए के श्रम का उपयोग करता है, उसे अपने लिए पेंशन फंड में योगदान पर कर कम करने का अधिकार नहीं है। लेकिन वह कर्मचारियों के योगदान को कम करने के लिए उपयोग कर सकता है (इसमें पेंशन फंड, अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड और सामाजिक बीमा फंड का भुगतान शामिल है)। कर्मचारियों वाले उद्यमियों को अपना कर केवल 50% कम करने की अनुमति है। इसका मतलब यह है कि इस मामले में देय आरोपित कर शून्य के बराबर नहीं हो सकता।
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि टैक्स कम करने के लिए रिटर्न दाखिल करने से पहले योगदान का भुगतान करना होगा। वित्त मंत्रालय के नवीनतम स्पष्टीकरण के अनुसार, रिपोर्टिंग तिमाही के भीतर पेंशन योगदान का भुगतान करना आवश्यक नहीं है, बल्कि संघीय कर सेवा को घोषणा जमा करने से पहले ही भुगतान करना आवश्यक है।
यदि खुदरा स्थान, कर्मचारियों की संख्या या अन्य भौतिक संकेतक अपरिवर्तित रहते हैं, तो घोषणा वर्ष में एक बार भरी जा सकती है, और फिर त्रैमासिक रूप से दोहराई जा सकती है।
संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों ने बार-बार कहा है कि यूटीआईआई के तहत शून्य घोषणाएं नहीं हो सकती हैं। उन्होंने इसे इस तथ्य से उचित ठहराया कि घोषणा में प्राप्त वास्तविक आय का संकेत नहीं दिया गया है, बल्कि संभावित आय का संकेत दिया गया है। इसलिए, जिन व्यक्तिगत उद्यमियों ने अपनी सौंपी गई गतिविधियों को बंद कर दिया है, उन्हें सलाह दी जाती है कि वे निर्धारित फॉर्म में यूटीआईआई के तहत डीरजिस्ट्रेशन के लिए आवेदन जमा करें। यद्यपि कुछ कर अधिकारी आय की कमी की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की उपस्थिति में शून्य घोषणाओं को स्वीकार करना जारी रखते हैं (इस मुद्दे को आपके संघीय कर सेवा विभाग में और स्पष्ट करने की आवश्यकता है) (उदाहरण के लिए, एक खुदरा स्थान के लिए पट्टा समझौते की समाप्ति पर एक दस्तावेज़) ).
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संघीय कर सेवा को आरोपित कर रिटर्न कैसे जमा करें
हालाँकि घोषणा में कई शीट शामिल हैं, इसे स्टेपल किया जाना चाहिए। यदि चाहें, तो आप रिपोर्टिंग फॉर्म को पेपर क्लिप या स्टेपलर से बांध सकते हैं।
घोषणा पत्र जमा करने के कई तरीके हैं:
- आईपी व्यक्तिगत रूप से जमा करता है (उसके पास पासपोर्ट होना आवश्यक है);
- एक अधिकृत प्रतिनिधि के माध्यम से (जिसके पास व्यक्तिगत उद्यमी के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए वकील की शक्ति है) - इस मामले में, उसका डेटा घोषणा के शीर्षक पृष्ठ पर भरा जाना चाहिए;
- सामग्री की एक सूची के साथ एक मूल्यवान पत्र में मेल द्वारा;
- इलेक्ट्रॉनिक रूप में (यदि आपके पास इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर है या विशेष इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं के माध्यम से)।
घोषणा को व्यक्तिगत रूप से जमा करते समय, इसे 2 प्रतियों में मुद्रित किया जाना चाहिए। आपको उनमें से एक को कर विशेषज्ञ के निशान के साथ रखना होगा। इससे पुष्टि होगी कि आपने रिपोर्टिंग फॉर्म समय पर जमा कर दिया है (यदि कोई विवादास्पद मुद्दा उठता है)।
मेल द्वारा भेजे जाने पर, रिटर्न दाखिल करने की तारीख को पत्र भेजे जाने की तारीख माना जाएगा।
यह ध्यान देने योग्य है कि घोषणा उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुत की जाती है। इस मामले में संघीय कर सेवा प्रभाग व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण पते से मेल नहीं खा सकता है, क्योंकि खुदरा आउटलेट एक अलग क्षेत्र में स्थित हो सकता है।
यदि किसी उद्यमी के पास विभिन्न क्षेत्रों में कई खुदरा दुकानें हैं, तो उसे संघीय कर सेवा के विभिन्न प्रभागों को कई घोषणाएँ प्रस्तुत करनी होंगी।
आरोपित आय पर एकल कर (यूटीआईआई) का भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले त्रैमासिक रूप से किया जाना चाहिए।
100% मानक के अनुसार यूटीआईआई की राशि स्थानीय बजट की आय - नगरपालिका जिलों और शहरी जिलों के बजट में जमा की जाती है। यानी उस स्थान पर जहां "जिम्मेदार व्यक्ति" कर कार्यालय में पंजीकृत है।
तिमाही की समाप्ति के 20 दिनों के भीतर पिछली तिमाही के परिणामों के आधार पर संघीय कर सेवा को एक एकल कर रिटर्न जमा किया जाता है। टैक्स रिटर्न फॉर्म को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 4 जुलाई 2014 संख्या ММВ-7-3/353@ के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।
27 जनवरी 2016 को, संघीय कर सेवा संख्या MMV-7-3/590@ दिनांक 22 दिसंबर 2015 का आदेश रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत किया गया था। इस आदेश के द्वारा, रूस की संघीय कर सेवा ने यूटीआईआई घोषणा पत्र में संशोधन किया। घोषणा की संरचना नहीं बदली है - शीर्षक पृष्ठ; धारा 1 (देय कर राशि का प्रतिबिंब); धारा 2 (कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए कर की गणना) और धारा 3 (कर अवधि के लिए कर की राशि की गणना)।
हालाँकि, शीर्षक पृष्ठ से "एमपी" चिह्न हटा दिया गया था - मोहर लगाने की कोई आवश्यकता नहीं है। शीट के बारकोड - टाइटल शीट, सेक्शन 1 और सेक्शन 3 - बदल गए हैं, और अब सेक्शन 2 में एक नई लाइन दिखाई देगी - "टैक्स रेट"। आपको याद दिला दें कि वर्तमान में क्षेत्रीय अधिकारियों को यूटीआईआई पर एकल कर की दर को 15 से घटाकर 7.5 प्रतिशत करने का अधिकार है।
अद्यतन प्रपत्र का उपयोग 2016 की पहली तिमाही की रिपोर्टिंग के साथ शुरू किया जाता है।
यूटीआईआई के लिए लेखांकन
यूटीआईआई का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने और रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है। यूटीआईआई पर संगठनों को, टैक्स रिटर्न दाखिल करने और भौतिक संकेतक रिकॉर्ड करने के अलावा, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और वित्तीय विवरण जमा करने की आवश्यकता होती है। विभिन्न श्रेणियों के संगठनों के लिए लेखांकन विवरण अलग-अलग होते हैं।
सामान्य तौर पर, इसमें निम्नलिखित दस्तावेज़ शामिल होते हैं:
- वित्तीय परिणामों का विवरण (फॉर्म 2);
- पूंजी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म 3);
- नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म 4);
- निधियों के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट (फॉर्म 6);
- सारणीबद्ध और पाठ्य रूप में स्पष्टीकरण।
छोटे व्यवसायों के लिए, वित्तीय विवरणों में दो अनिवार्य दस्तावेज़ शामिल होते हैं
सरलीकृत रूप में:
- बैलेंस शीट (फॉर्म 1);
- वित्तीय परिणामों का विवरण (फॉर्म 2)।
यूटीआईआई के लिए लेखांकन विवरण प्रत्येक वर्ष के अंत में एक बार प्रस्तुत किए जाते हैं, लेकिन दो अधिकारियों को: संघीय कर सेवा और रोसस्टैट)। रिपोर्ट जमा करने की अंतिम तिथि 31 मार्च से पहले नहीं है।
वित्तीय विवरण देर से जमा करने पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है।
प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए. संगठन के अधिकारियों पर 300 से 500 रूबल + 3,000 रूबल तक का जुर्माना लगाया जा सकता है। 5000 रूबल तक। रोसस्टैट को रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता के लिए।
कर्मचारियों के लिए रिपोर्टिंग
संघीय कर सेवा कोकिराया:
- कर्मचारियों की औसत संख्या पर रिपोर्ट (कैलेंडर वर्ष के परिणामों के आधार पर)।
अगले वर्ष 20 जनवरी से पहले नहीं); - 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र (अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले कैलेंडर वर्ष के परिणामों के आधार पर);
- 6-एनडीएफएल गणना। यह सभी नियोक्ताओं के लिए एक नई प्रकार की रिपोर्टिंग है। इसे 2016 की पहली तिमाही से कर्मचारियों वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। प्रमाणपत्रों के विपरीत
2-एनडीएफएल, फॉर्म 6-एनडीएफएल प्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग से नहीं, बल्कि पूरी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए संकलित किया जाता है। प्रत्येक तिमाही के अंत में अगली तिमाही के पहले महीने के अंतिम दिन के बाद देय होगा।
पेंशन फंड कोकिराया:
- आरएसवी -1 फॉर्म के अनुसार गणना (रूसी संघ के पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में कर्मचारियों के लिए अर्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की जानकारी शामिल है)। प्रत्येक तिमाही के अंत में अगली तिमाही के दूसरे महीने के 20वें दिन (इलेक्ट्रॉनिक फॉर्म के लिए) और 15वें दिन (पेपर फॉर्म के लिए) के बाद देय;
- एसजेडवी-एम फॉर्म में रिपोर्ट (इसमें ऐसी जानकारी है जो आपको कामकाजी पेंशनभोगियों को ट्रैक करने की अनुमति देती है)। प्रत्येक माह के अंत में अगले माह की 10वीं तारीख से पहले देय होगा।
एफएसएस मेंकिराया:
- फॉर्म 4-एफएसएस में रिपोर्ट (एफएसएस में कर्मचारियों के लिए अर्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की जानकारी शामिल है)। 25 तारीख से पहले प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर
(इलेक्ट्रॉनिक फॉर्म के लिए) और अगली तिमाही के पहले महीने का 15वां दिन (पेपर फॉर्म के लिए)।
यूटीआईआई की गणना कैसे करें
टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.31 स्थापित करता है कि आरोपित आय पर एकल कर की दर 15% है। 1 अक्टूबर 2015 से, नगरपालिका जिलों, शहर जिलों के प्रतिनिधि निकायों के कृत्यों और मास्को के संघीय शहरों के कानूनों द्वारा,
सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में यूटीआईआई दर 15% से घटाकर 7.5% की जा सकती है।
एकल कर के लिए कर अवधि एक चौथाई है।
परिणाम को 15% से गुणा करें। यह एकल कर की गणना की गई राशि होगी.
एकल कर की अर्जित राशि को कम किया जा सकता है:
- कर्मचारियों के अनिवार्य बीमा के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि,
"चोट के लिए" योगदान सहित; - व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उनके बीमा के लिए भुगतान किए गए निश्चित भुगतान के रूप में योगदान की राशि;
- कर्मचारियों को भुगतान की गई अस्थायी विकलांगता लाभ की राशि के लिए
(औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर); - स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के तहत भुगतान के लिए
श्रमिकों के पक्ष में बीमा कंपनियों के साथ।
टिप्पणी
यूटीआईआई की राशि केवल नियोक्ता के खर्च पर कर्मचारियों को वास्तव में भुगतान की गई अस्थायी विकलांगता लाभ की राशि से कम की जा सकती है। लेकिन भुगतान किए गए मातृत्व लाभ की राशि के लिए, गर्भावस्था के प्रारंभिक चरण में चिकित्सा संस्थानों में पंजीकृत महिलाओं के लिए एकमुश्त लाभ, मासिक लाभ
बच्चों की देखभाल के लिए एकल कर को कम नहीं किया जा सकता (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 मार्च 2014)।
№ 03-11-11/13859).
यूटीआईआई को आधे से अधिक नहीं कम किया जा सकता है। उसी समय, 2013 से शुरू होकर, "अध्यापक" एक निश्चित कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि (पहले की गणना की गई राशि की सीमा के भीतर) से कर कम करते हैं, न कि उसी अवधि के लिए, जैसा कि था 2012 का मामला.
अंशदान किस अवधि के लिए हस्तांतरित किया गया, यह अब महत्वपूर्ण नहीं रह गया है।
उदाहरण के लिए, दिसंबर 2014 के लिए बीमा प्रीमियम, जनवरी 2015 में भुगतान किया गया, 2015 की पहली तिमाही के लिए गणना की गई यूटीआईआई की राशि को कम कर देता है।
यह नियम कर्मचारियों के बिना काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होता है। चूँकि वे चालू वर्ष के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान उसी वर्ष के 31 दिसंबर से पहले नहीं करते हैं, 2014 के लिए बीमा प्रीमियम को 2015 में स्थानांतरित करते समय, उन्हें इन योगदानों द्वारा यूटीआईआई की राशि को कम करने का अधिकार नहीं है।
फाइनेंसरों ने 26 मई को लिखे पत्रों में ऐसे स्पष्टीकरण दिए। 2014 क्रमांक 03-11-11/24975, दिनांक 09/18/2013 क्रमांक 03-11-11/38636, दिनांक 03/29. 2013 क्रमांक 03-11-09/10035.
हालाँकि, मध्यस्थता अदालतों की राय अलग थी। न्यायाधीशों ने कहा कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.32 के पैराग्राफ 2.1 में कोई संकेत नहीं है कि स्वतंत्र रूप से काम करने वाला एक उद्यमी केवल इस कर अवधि में हस्तांतरित एक निश्चित भुगतान द्वारा एक तिमाही के लिए गणना की गई यूटीआईआई की राशि को कम कर सकता है।
और चूंकि टैक्स कोड "लगाए गए" कर को कम करने की अवधि को विनियमित नहीं करता है
निश्चित बीमा प्रीमियम के लिए, उद्यमी को अगली तिमाही में भुगतान किए गए योगदान द्वारा तिमाही के लिए कर की राशि कम करने का अधिकार है, लेकिन घोषणा दाखिल करने से पहले
(यूराल जिले के एएस के दिनांक 16 जुलाई 2015 संख्या एफ09-4591/15, मध्य जिले के एफएएस दिनांक 11 जुलाई 2014 संख्या ए09-9251/2013 के संकल्प देखें)।
रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय ने अपने दिनांक 16.02 के फैसले में। 2015 संख्या 307-केजी14-6614 ने मध्यस्थता सहयोगियों की स्थिति की वैधता की पुष्टि की। विवाद का सार यह था कि व्यक्तिगत उद्यमी, जिसके पास कर्मचारी नहीं हैं, ने पहली तिमाही के बाहर बीमा प्रीमियम का भुगतान किया, लेकिन इस तिमाही के लिए कर रिटर्न दाखिल करने के बाद नहीं। अधिक सटीक रूप से, बीमा प्रीमियम के भुगतान की तारीख और यूटीआईआई घोषणा दाखिल करने की तारीख मेल खाती है। सुप्रीम कोर्ट ने फैसला किया कि उद्यमी ने इस तिमाही के अंत में भुगतान किए गए एक निश्चित भुगतान से पहली तिमाही के लिए कर की राशि को कानूनी रूप से कम कर दिया है।
गतिविधियों के निलंबन के मामले में यूटीआईआई
व्यवहार में, ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब यूटीआईआई भुगतानकर्ता, किसी न किसी कारण से, किसी भी कर अवधि में "लगाए गए" गतिविधियों को नहीं करता है। उदाहरण के लिए, गतिविधियों को निलंबित या पूरी तरह से रोका जा सकता है। तदनुसार, प्रश्न उठता है: क्या इस अवधि के लिए एकल कर का भुगतान करना आवश्यक है?
इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि संगठन या उद्यमी यूटीआईआई भुगतानकर्ता का दर्जा बरकरार रखता है या नहीं। आखिरकार, यूटीआईआई का भुगतान करने का दायित्व केवल उन्हीं संगठनों (उन उद्यमियों) को सौंपा गया है जिन्हें यह दर्जा दिया गया है।
आइए याद रखें कि यूटीआईआई के भुगतानकर्ता संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के खंड 1, 2):
- "लगाए गए" उद्यमशीलता गतिविधि को अंजाम देना;
- इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में कर कार्यालय में पंजीकृत हैं।
चूंकि यूटीआईआई भुगतानकर्ता को एक साथ इन दो शर्तों को पूरा करना होगा, स्थिति को समाप्त करने के लिए केवल "लगाए गए" गतिविधियों का संचालन बंद करना पर्याप्त नहीं है। यह भी आवश्यक है कि संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को अपंजीकृत किया जाए (पैराग्राफ 1-3)।
कला। 346.28 रूसी संघ का टैक्स कोड)। पंजीकरण रद्द होने तक, गतिविधि बंद कर चुके "लगाए गए" व्यक्ति के लिए यूटीआईआई भुगतानकर्ता की स्थिति बरकरार रखी जाती है।
इसके अलावा, यूटीआईआई का मूल्यांकन आरोपित, यानी संभावित संभावित आय (अनुच्छेद 346.27, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के अनुच्छेद 1) पर किया जाता है। नतीजतन, "लगाया गया" व्यक्ति आरोपित, न कि वास्तव में प्राप्त आय के आधार पर यूटीआईआई की गणना करता है और भुगतान करता है। इसलिए, जब तक कोई संगठन या उद्यमी यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकृत नहीं हो जाता, तब तक उन्हें कर का भुगतान करना होगा। और उनके पास वास्तव में गतिविधियां और वास्तविक आय है या नहीं, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। इस तरह के स्पष्टीकरण रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा 19 मार्च, 2015 को लिखे गए पत्रों में दिए गए हैं।
क्रमांक 03-11-11/14987, दिनांक 30 जनवरी 2015 क्रमांक 03-11-11/3564.
रूस का सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय इसी तरह के निष्कर्ष पर पहुंचा। न्यायाधीशों ने "लगाए गए" गतिविधियों के निलंबन से संबंधित स्थिति पर विचार किया। उन्होंने संकेत दिया कि गतिविधियों के अस्थायी निलंबन का तथ्य अपने आप में संगठन (व्यक्तिगत उद्यमी) से यूटीआईआई भुगतानकर्ता की स्थिति को नहीं हटाता है और उसे सौंपे गए कर्तव्यों को पूरा करने से छूट नहीं देता है।
उसके कर्तव्य (रूस के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के सूचना पत्र के खंड 7, दिनांक 5 मार्च, 2013 संख्या 157)।
नतीजतन, जिन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों ने "लगाए गए" गतिविधियों को निलंबित कर दिया है, उन्हें यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के रूप में अपंजीकृत होने के बाद ही कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है। यदि वे अपंजीकृत नहीं हैं, तो कर का भुगतान करने का उनका दायित्व बना रहता है।
फाइनेंसरों ने यह भी याद किया कि यूटीआईआई की राशि की गणना भौतिक संकेतक और महीने के लिए मूल लाभप्रदता के आधार पर की जाती है। इसलिए, जिन "लगाए गए" लोगों ने किसी भी अवधि में अपनी गतिविधियों को निलंबित कर दिया है, उन्हें इस कर के लिए अंतिम कर रिटर्न में परिलक्षित भौतिक संकेतक के मूल्य के आधार पर इस अवधि के लिए यूटीआईआई का भुगतान करना होगा।
उदाहरण के लिए, यदि दूसरी और तीसरी तिमाही में "लगाए गए" गतिविधि को अंजाम नहीं दिया गया था, लेकिन चौथी तिमाही में फिर से शुरू किया गया था, तो दूसरी और तीसरी तिमाही की घोषणाओं में गणना की गई कर की राशि को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। पहली तिमाही के लिए यूटीआईआई की गणना करते समय उपयोग किए गए भौतिक संकेतकों के आधार पर।
