सामान्य कराधान प्रणाली संक्षेप में। मूल बातें: सरल शब्दों में यह क्या है

कराधान की सामान्य या पारंपरिक प्रणाली (ओएसएन, ओएसएनओ या टीएसएन) रूसी संघ में वर्तमान में लागू सभी कर व्यवस्थाओं में सबसे जटिल है।

ओएसएनओ भुगतानकर्ता पूरी तरह से लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखते हैं और करों का भुगतान करते हैं: वैट, संपत्ति कर और आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर)।

इस प्रणाली की एक विशेष विशेषता अधिकतम आय, कर्मचारियों की संख्या और निष्पादित गतिविधियों के प्रकार पर किसी भी प्रतिबंध का अभाव है।

OSNO के उपयोग से किसे लाभ होता है?

रिकॉर्ड रखने, गणना करने और कई प्रकार के करों का भुगतान करने और महत्वपूर्ण मात्रा में रिपोर्टिंग प्रस्तुत करने की जटिलता के बावजूद, पारंपरिक कराधान प्रणाली निम्नलिखित व्यावसायिक संस्थाओं के लिए सबसे अधिक लाभदायक है:

• थोक व्यापार में लगे व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन।

थोक व्यापार करते समय विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग ज्यादातर मामलों में असंभव है, क्योंकि इस प्रकार की गतिविधि यूटीआईआई और पीएसएन के अंतर्गत नहीं आती है, और सरलीकृत कर प्रणाली पर एक सीमा होती है, जिससे अधिक होने पर एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन को अधिकार से वंचित किया जाता है। इस कराधान व्यवस्था को लागू करने के लिए (2019 में यह 150 मिलियन रूबल है)।

• व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन जिनके प्रतिपक्ष "इनपुट" वैट में रुचि रखते हैं।

यदि व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के अधिकांश ठेकेदार ओएसएनओ का उपयोग करते हैं और "इनपुट" वैट की भरपाई करने में रुचि रखते हैं, तो सबसे अच्छा विकल्प ओएसएनओ का उपयोग करना होगा, क्योंकि विक्रेता (प्रतिपक्ष) को भुगतान किए गए ओएसएनओ कर को कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है।

ध्यान दें: यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं है (एक विशेष कर व्यवस्था लागू करता है), तो वह इस कर को कटौती (कम) के रूप में दावा नहीं कर सकता है, और इसलिए वैट या तो उत्पाद की लागत में शामिल किया जाता है, जो इसकी महत्वपूर्ण वृद्धि करता है मूल्य, या अपने स्वयं के धन से भुगतान किया जाता है, जो पहले मामले में वैट का भुगतान करने वाले खरीदारों के लिए फायदेमंद नहीं है, और दूसरे मामले में यह विक्रेता के लिए फायदेमंद नहीं है, क्योंकि वह खरीदार से प्राप्त वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है बजट के चालान के लिए.

• रूस में माल आयात करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन।

आयातकों को इस कराधान व्यवस्था से लाभ होता है, क्योंकि रूसी संघ के क्षेत्र में आयात पर भुगतान किए गए वैट को बाद में कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है।

• वैट और आयकर लाभ वाले व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन।

एक सामान्य कराधान प्रणाली में परिवर्तन

आइए OSNO पर स्विच करने के सभी विकल्पों पर विचार करें:

प्रारंभिक पंजीकरण पर

ओएसएनओ की एक विशिष्ट विशेषता यह है कि प्राथमिक या व्यक्तिगत उद्यमी को इस कराधान व्यवस्था पर स्विच करने के लिए कोई आवेदन जमा करने की आवश्यकता नहीं है। पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के बाद संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी स्वचालित रूप से ओएसएनओ में स्थानांतरित हो जाते हैं, जब तक कि करदाता ने एक अलग कराधान व्यवस्था नहीं चुनी हो।

यह एक ही समय में सुविधाजनक और असुविधाजनक है। यह उन लोगों के लिए सुविधाजनक है जिन्होंने शुरू में इस कराधान प्रणाली को लागू करने का निर्णय लिया था और इसके सभी पेशेवरों और विपक्षों के बारे में जानते थे और अनुभवहीन व्यापारियों के लिए असुविधाजनक थे, जिन्होंने अज्ञानता या भूलने के कारण समय पर एक अलग कराधान व्यवस्था के आवेदन के लिए आवेदन जमा नहीं किया था। क्योंकि दूसरे शासन में परिवर्तन अगले साल से ही संभव है। और पूरे चालू वर्ष के लिए करों का भुगतान करना और ओएसएनओ के अनुसार रिपोर्ट करना आवश्यक होगा।

किसी अन्य कर व्यवस्था से स्विच करते समय

किसी अन्य कराधान व्यवस्था से ओएसएनओ पर स्विच करने के लिए, सरलीकृत कराधान प्रणाली, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर या पीएसएन के भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के बारे में कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करना आवश्यक है। ओएसएनओ के उपयोग के लिए संघीय कर सेवा को एक अलग आवेदन जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

कर प्राधिकरण को सूचित करने की अवधि उस कराधान प्रणाली पर निर्भर करती है जिससे व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन ओएसएनओ पर स्विच करता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के साथ OSNO में परिवर्तन

उदाहरण के लिए, 2019 की पहली तिमाही में अल्फा एलएलसी की आय की राशि 200 मिलियन रूबल थी, जो 150 मिलियन रूबल की सरलीकृत कर प्रणाली के लिए 2019 के लिए स्थापित आय सीमा से अधिक है।

अल्फा एलएलसी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देता है और 2019 की पहली तिमाही से इसे ओएसएनओ में स्थानांतरित कर दिया जाता है, जिसके संबंध में इसे निर्दिष्ट अवधि के लिए करों का भुगतान करना होगा: वैट, आयकर और संपत्ति कर और जमा करना संबंधित रिपोर्ट।

तालिका संख्या 1. ओएसएनओ आईपी को भुगतान किया गया कर

कर का प्रकार	कर की दर	भुगतान की आवृत्ति	भुगतान की अंतिम तिथि	टैक्स चुकाने से किसे छूट है
टब	18% - मूल दर 10% और 0%	त्रैमासिक	रिपोर्टिंग अवधि के बाद अगले तीन महीनों में से प्रत्येक के 25वें दिन से पहले	व्यक्तिगत उद्यमी जिसकी 3 माह की आय है। 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं।
				स्कोल्कोवो परियोजना के प्रतिभागी
व्यक्तिगत आयकर	13% - मूल दर (रूसी संघ के निवासियों के लिए) 30% - रूसी संघ के गैर-निवासियों के लिए	अग्रिम भुगतान संघीय कर सेवा से प्राप्त भुगतान आदेशों के अनुसार किया जाता है। कर की गणना व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा स्वतंत्र रूप से की जाती है और वर्ष के अंत में भुगतान किया जाता है।	· जनवरी-जून - 15 जुलाई तक (अग्रिम भुगतान की गणना की गई वार्षिक राशि का 1/2);	कराधान के अधीन नहीं होने वाली आय की सूची कला में नामित है। 217 रूसी संघ का टैक्स कोड
				सरलीकृत कराधान प्रणाली, यूटीआईआई, पीएसएनओ और एकीकृत कृषि कर पर आईपी
संपत्ति कर	से लेकर 0.1% पहले 2%	हर साल	रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 दिसंबर तक	संपत्ति कर लाभ स्थानीय अधिकारियों के कानूनों द्वारा स्थापित किए जाते हैं

OSNO पर लेखांकन और रिपोर्टिंग

लेखांकन की पूर्णता और नियामक अधिकारियों को प्रस्तुत वित्तीय विवरणों की संख्या OSNO का उपयोग करने वाली व्यावसायिक इकाई पर निर्भर करती है:

• मध्यम और बड़े उद्यम

मध्यम और बड़े उद्यमों को पूर्ण लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना आवश्यक है। इन संस्थाओं की रिपोर्टिंग में एक बैलेंस शीट, वित्तीय परिणामों का एक विवरण, पूंजी और नकदी प्रवाह में परिवर्तन का एक विवरण, साथ ही इन विवरणों और बैलेंस शीट के लिए स्पष्टीकरण शामिल हैं।

लेखांकन रिपोर्ट वर्ष में एक बार दो निकायों को प्रस्तुत की जाती हैं: संघीय कर सेवा और रोसस्टैट।

• छोटा व्यवसाय

छोटे व्यवसाय सरलीकृत लेखांकन बनाए रख सकते हैं, जिसमें केवल बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों का विवरण शामिल होता है।

ध्यान दें: एक छोटे उद्यम का दर्जा उस संगठन को दिया जाता है जिसकी वार्षिक आय 800 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होती है, और कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होती है।

आप यह पता लगा सकते हैं कि कोई संगठन संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर "लघु और मध्यम आकार की व्यावसायिक संस्थाओं के एकीकृत रजिस्टर" सेवा का उपयोग करके अपने टिन, ओजीआरएन या नाम का संकेत देकर एक छोटी व्यवसाय इकाई से संबंधित है या नहीं।

• गैर-लाभकारी उद्यम

गैर-लाभकारी संगठन, जैसे छोटे व्यवसाय, लेखांकन रिकॉर्ड को सरलीकृत रूप में रख सकते हैं। उनके लिए, वित्तीय विवरणों में केवल एक बैलेंस शीट और धन के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट, साथ ही उनके लिए स्पष्टीकरण शामिल होते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमी ही एकमात्र ऐसे व्यक्ति हैं जिन्हें KUDiR बनाए रखने के अधीन, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की बाध्यता से छूट प्राप्त है।

कर विवरणी

तालिका संख्या 3. ओएसएनओ को प्रस्तुत कर रिपोर्टिंग की सूची

कर का प्रकार	दौरा	अंतिम तारीख	घोषणा पत्र को मंजूरी देने वाला दस्तावेज़	रूप
टब	त्रैमासिक	रिपोर्टिंग माह के अगले महीने के 25वें दिन से पहले नहीं	रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 एन ММВ-7-3/558@ (20 दिसंबर 2016 को संशोधित)
आयकर	अग्रिम भुगतान भुगतान की विधि पर निर्भर करता है। जब अग्रिम भुगतान त्रैमासिक किया जाता है, तो रिपोर्टिंग 3 तिमाहियों और वर्ष (प्रति वर्ष कुल 4 घोषणाएँ) के परिणामों के आधार पर प्रस्तुत की जाती है।	त्रैमासिक और मासिक - रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 28 दिनों से अधिक नहीं	रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 19 अक्टूबर 2016 एन ММВ-7-3/572@.
व्यक्तिगत आयकर	हर साल	रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वाले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले नहीं	रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 24 दिसंबर 2014 एन ММВ-7-11/671@ (25 अक्टूबर 2017 को संशोधित)।
संगठनात्मक संपत्ति कर	हर साल	रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष 30 मार्च से पहले नहीं	रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 एन ММВ-7-21/271@
व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर	व्यक्तिगत उद्यमी, सामान्य नागरिकों की तरह, कोई घोषणा पत्र प्रस्तुत नहीं करते हैं

ध्यान दें: वैट रिपोर्टिंग को छोड़कर सभी घोषणाएँ कागज़ और इलेक्ट्रॉनिक दोनों प्रारूपों में प्रस्तुत की जा सकती हैं। वैट रिटर्न केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा किया जाना चाहिए। इसे कर प्राधिकरण को कागज पर जमा करना इसे बिल्कुल भी जमा न करने के बराबर होगा, जिससे कर दायित्व और जुर्माना लगाया जाएगा।

अन्य कराधान प्रणालियों के साथ संयोजन

सामान्य कराधान प्रणाली केवल पीएसएनओ और यूटीआईआई के साथ संगत है। इसे सरलीकृत कर प्रणाली (यूएसएनओ) और कृषि कर (एकीकृत कृषि कर) के साथ नहीं जोड़ा जा सकता है, क्योंकि पीएसएनओ और यूटीआईआई के विपरीत, करदाता की सभी गतिविधियां इन व्यवस्थाओं में स्थानांतरित हो जाती हैं, जिन्हें कुछ प्रकार की गतिविधियों पर लागू किया जा सकता है।

नोट: ओएसएनओ को पेटेंट या आरोपित कर के साथ जोड़ते समय, प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है।

2019 में सामान्य कर प्रणाली (OSNO)।

औसत रेटिंग 5 (100%), रेटिंग 1

सामान्य कराधान प्रणाली पांच मौजूदा कर व्यवस्थाओं में से एक है। संगठनों और उद्यमियों द्वारा डिफ़ॉल्ट रूप से उपयोग किया जाता है, जब तक कि अन्यथा न कहा गया हो।

टैक्स कोड कराधान की सामान्य प्रणाली (ओएसएनओ) पर अलग से विचार नहीं करता है।नव निर्मित संस्थाओं को पंजीकृत करते समय इस प्रकार का मोड स्वचालित रूप से स्थापित हो जाता है। तरजीही प्रणालियों में परिवर्तन करदाता के अनुरोध पर मौजूदा नियमों के अनुपालन में किया जाता है: समय सीमा, आवेदन प्रक्रिया, अन्य शर्तें।

OSNO का उपयोग, एक नियम के रूप में, पूर्ण लेखांकन के लिए एक आवश्यकता है। सामान्य प्रणाली के विषय आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए आयकर), संपत्ति भुगतान, वैट सहित सभी स्थापित करों का भुगतान करते हैं, जब तक कि वर्तमान कानून द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। उदाहरण के लिए, छोटी मात्रा में राजस्व के लिए वैट से बचा जा सकता है।

आज, रूसी कानून में कर भुगतान की प्रकृति के संबंध में निम्नलिखित नियम हैं:

• ओएसएनओ (सामान्य प्रणाली);
• यूटीआईआई (आरोपित आय पर कर की गणना);
• एकीकृत कृषि कर (कृषि उद्यमों के लिए);
• केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए प्रासंगिक)।

ओएसएनओ के तहत मुख्य कर आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर) है। गतिविधियों के परिणामों के आधार पर गणना की गई। आप सीखेंगे कि 3-एनडीएफएल घोषणा को सही ढंग से कैसे भरें

ओएसएनओ मोड को यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर और पीएसएन के साथ जोड़ना संभव है। सामान्य कराधान प्रणाली को सरलीकृत कर प्रणाली के साथ-साथ संचालित करना असंभव है।

सामान्य प्रणाली और अन्य के बीच क्या अंतर है?

संगठनों के लिए सामान्य प्रणाली

सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन, एक नियम के रूप में, बड़े व्यवसायों के प्रतिनिधि हैं। उदाहरण के लिए, यदि कर अवधि के लिए राजस्व की कुल राशि 150 मिलियन रूबल से कम है, तो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना संभव है।

OSNO पर संगठन आयकर के भुगतानकर्ता हैं। भुगतान दर 20% है. संचयों की सूचना त्रैमासिक या मासिक रूप से दी जानी चाहिए (पिछली तिमाहियों की आय की राशि के विपरीत)।

आयकर के अलावा, संगठनों को वैट वसूलने की आवश्यकता होती है यदि प्राप्त आय उन्हें कर छूट प्राप्त करने की अनुमति नहीं देती है।

OSNO पर संगठनों को कर्मचारियों की आय पर अर्जित बीमा भुगतान को पूर्ण रूप से स्थानांतरित करना आवश्यक है। वर्तमान में मूल योगदान दरें हैं:

• पीएफ में - 26%;
• सामाजिक बीमा कोष में - 2.9%;
• संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में - 5.1%।

लेखांकन के संबंध में आधार में प्रोद्भवन विधि का उपयोग शामिल है। नकद पद्धति का भी उपयोग किया जा सकता है, लेकिन यदि आय कम हो। हालाँकि, अभ्यास से पता चलता है कि अधिकांश उद्यम अभी भी संचय के आधार पर काम करना पसंद करते हैं, जो कर लेखांकन और लेखांकन में विसंगतियों से बचाता है।

बड़े करदाताओं के लिए, पूर्ण लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की भी बाध्यता है। सरलीकृत लेखांकन की अनुमति केवल छोटे संगठनों के लिए है।

सामान्य कराधान प्रणाली न केवल बड़े कारोबार और महत्वपूर्ण राजस्व वाली बड़ी संस्थाओं के लिए बेहतर है। OSNO को अक्सर उन संगठनों द्वारा चुना जाता है जिनके समकक्षों के लिए "इनपुट वैट" रखना बेहतर होता है। यदि यह स्थिति मौजूद है, तो थोक खरीदार अनुबंध में प्रवेश करने के लिए अधिक इच्छुक हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए OSNO

उद्यमियों के लिए सामान्य प्रणाली में लगभग संगठनों जैसी ही विशेषताएं होती हैं।

समान शर्तों के तहत मूल करों का भुगतान करने की आवश्यकता भी बनी रहती है। हालाँकि, कुछ अंतर हैं:

1. व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए OSNO पर मुख्य कर व्यक्तिगत आयकर (NDFL) है। रूसी उपयोगकर्ताओं के लिए दर 13% है।
2. अंतर रिपोर्टिंग और आय भुगतान के भुगतान में है।
3. व्यक्तिगत उद्यमियों को, किसी भी व्यवस्था के तहत, अपनी वास्तविक गतिविधियों की परवाह किए बिना, व्यक्तिगत रूप से अपने लिए निश्चित बीमा भुगतान हस्तांतरित करना आवश्यक होता है। 2017 तक भुगतान की कुल मूल राशि 27,990 रूबल है। यदि कर अवधि के लिए 300,000 रूबल से अधिक की आय है तो राशि अधिक हो सकती है।

एक नियम के रूप में, व्यक्तिगत उद्यमी तरजीही व्यवस्थाओं का उपयोग करके अपनी गतिविधियों को पंजीकृत करते हैं। OSNO पर अधिकांश संस्थाएँ अभी भी संगठन हैं। इसका कारण करों की गणना के लिए बड़ी मात्रा में कागजी कार्रवाई की आवश्यकता है। लेखांकन दायित्वों के अभाव में, डेटा उत्पन्न करना इतना सरल नहीं है।

व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी के लिए ओएसएनओ - क्या अंतर है?

OSNO में संक्रमण

एक नई आर्थिक इकाई को पंजीकृत करते समय, सामान्य कराधान प्रणाली डिफ़ॉल्ट रूप से लागू होती है। यदि शुरू में बड़े टर्नओवर की योजना नहीं बनाई गई है, और किराए पर श्रमिकों की संख्या अनुमति देती है, तो अधिकांश संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी तरजीही शर्तों पर काम करना पसंद करते हैं।

नई पंजीकृत संस्थाओं के लिए परिवर्तन नियमों के अनुसार और स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए, जिसमें शामिल हैं:

1. पंजीकरण के 30 दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना संभव है। ऐसा करने के लिए, आपको संबंधित अधिसूचना के साथ कर सेवा प्रदान करनी होगी।
2. यूटीआईआई का उपयोग करने का अधिकार तब उत्पन्न होता है जब कोई विषय यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत होता है।
3. नव निर्मित संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एकीकृत कृषि कर व्यवस्था का चयन पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर संभव है।
4. एक ही समय में पेटेंट प्रणाली का चयन करना संभव है

यदि इकाई पहले से ही कुछ समय से काम कर रही है, तो वर्ष में एक बार उसे वर्तमान कराधान व्यवस्था को बदलने की अनुमति दी जाती है, जो सरलीकृत कर प्रणाली और एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ताओं के लिए महत्वपूर्ण है।

तरजीही उपचार के तहत काम करने के नियमों का उल्लंघन का मतलब सामान्य कराधान प्रणाली में स्वचालित वापसी है। कारण ये हो सकते हैं:

• आय स्तर में वृद्धि;
• किराए पर श्रमिकों की संख्या में वृद्धि;
• गतिविधियों में परिवर्तन.

निर्धारित मानदंडों का अनुपालन न करने की स्थिति में सामान्य शासन का प्रभाव उस तिमाही से शुरू होता है जिसमें उल्लंघन किए गए थे। तदनुसार, ओएसएनओ पर काम करने के नियमों के अनुसार इस अवधि के दौरान करों का संचय और भुगतान शुरू करना आवश्यक होगा।

इस प्रकार, यदि सरलीकृत कर प्रणाली पर सीमित राजस्व सीमा पार हो जाती है, या अचल संपत्तियों की लागत बढ़ जाती है, तो विषय उस तिमाही की शुरुआत से ओएसएनओ का उपयोग करना शुरू कर देते हैं जिसमें विसंगति उत्पन्न हुई थी। यानी इस अवधि के लिए उचित कर जमा करना और भुगतान करना आवश्यक होगा।

ऐसी स्थिति में जहां भुगतानकर्ता को तुरंत स्थापित मानदंडों के उल्लंघन का पता नहीं चलता है, इस अवधि के लिए भुगतान किए गए करों में कटौती की अनुमति है। इसके अलावा, आपको संघीय कर सेवा को अधिमान्य उपचार लागू करने के अधिकार के नुकसान की सूचना प्रदान करने की आवश्यकता होगी।

यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली किसी गतिविधि को समाप्त करते समय, निरीक्षणालय को सूचित करना, उचित घोषणाएँ जमा करना और करों का भुगतान करना भी आवश्यक है।

सामान्य प्रणाली की विशेषताएँ.

स्वैच्छिक शासन परिवर्तन का विकल्प भी संभव है। नई कर अवधि की शुरुआत से नई शर्तों के तहत काम करना संभव हो जाता है, इसके बारे में जानकारी पहले संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

एक सामान्य प्रणाली पर रिपोर्टिंग

सामान्य कराधान प्रणाली में रिपोर्टिंग की सबसे बड़ी मात्रा शामिल होती है। दस्तावेज़ीकरण के प्रावधान के लिए एक कार्यक्रम बनाने की सिफारिश की जाती है, क्योंकि यदि समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो करदाता को प्रशासनिक जुर्माना का सामना करना पड़ता है।

उन रिपोर्टों की सूची जिन्हें OSNO को प्रस्तुत किया जाना चाहिए:

• कॉर्पोरेट आयकर (मासिक या त्रैमासिक);
• 3 - व्यक्तिगत आयकर और 4 - व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वार्षिक व्यक्तिगत आयकर (यदि आवश्यक हो);
• सालाना परिवहन कर घोषणा;
• संपत्ति कर रिपोर्टिंग (वार्षिक या क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा स्थापित);
• भूमि कर घोषणा (वार्षिक);
• वैट रिपोर्टिंग (त्रैमासिक);
• प्रमाणपत्र 2 - व्यक्तिगत आयकर (वार्षिक);
• गणना 6 - व्यक्तिगत आयकर (त्रैमासिक);
• सामाजिक बीमा कोष और पेंशन कोष को रिपोर्टिंग (त्रैमासिक और मासिक);
• वित्तीय विवरण (वार्षिक);
• चयनित प्रकार की गतिविधि के आधार पर अन्य प्रकार की रिपोर्टिंग।

सामान्य कराधान प्रणाली अक्सर पूर्ण लेखांकन और कर लेखांकन प्रदान करती है। सबसे अधिक समय लेने वाली प्रक्रिया व्यापक दस्तावेज़ीकरण है। बड़े और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए विशिष्ट।

कराधान को अनुकूलित करने और दस्तावेज़ प्रबंधन को सरल बनाने के लिए, छोटे व्यवसाय अभी भी तरजीही कर व्यवस्था को प्राथमिकता देते हैं।

सामान्य कराधान प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों की रिपोर्टिंग कैसे तैयार की जाती है - यह वीडियो पाठ देखें:

ओएसएनओ (सामान्य कराधान प्रणाली)

OSNO रूसी संघ के कर कानून द्वारा प्रदान की गई एक कराधान प्रणाली है। ओएसएनओ (ओएसएन) को अक्सर सामान्य कराधान व्यवस्था (जीटीआर) के रूप में भी जाना जाता है। हम आपको हमारे परामर्श में बताएंगे कि ओएसएन पर कराधान कैसे किया जाता है।

बुनियादी: सरल शब्दों में यह क्या है?

ओआरएन के लिए, यह कराधान प्रणाली संगठनों पर लागू होती है और उनके आयकर के भुगतान और व्यक्तिगत उद्यमियों - व्यक्तिगत आयकर दाताओं दोनों पर लागू होती है। यह सामान्य कर व्यवस्था और अन्य कराधान प्रणालियों के बीच मूलभूत अंतर है। दूसरे शब्दों में, यदि कोई संगठन आयकर दाता है या कोई व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर दाता है, तो उनका कराधान OSNO पर आधारित होता है।

बुनियादी: कर

हमने बताया कि रूसी संघ के टैक्स कोड और अन्य कर व्यवस्थाओं के तहत सामान्य कर प्रणाली के बीच मूलभूत अंतर अध्याय की आवश्यकताओं के अनुसार संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा करों की गणना और भुगतान है। 25 "आयकर" और चौ. 23 रूसी संघ का "एनडीएफएल" टैक्स कोड। हालाँकि, मूल कर प्रणाली (OSN) का मतलब यह नहीं है कि, आयकर और व्यक्तिगत आयकर के अलावा, अन्य करों का भुगतान नहीं किया जाता है। इसके विपरीत, टैक्स कोड के तहत सामान्य कराधान प्रणाली में, विशेष व्यवस्थाओं के विपरीत, विभिन्न करों की सबसे बड़ी संख्या का भुगतान शामिल होता है।

इस प्रकार, कराधान के सामान्य रूप में आमतौर पर बीमा प्रीमियम और निम्नलिखित मुख्य करों का भुगतान शामिल होता है:

• संपत्ति कर;
• परिवहन कर;
• भूमि का कर।

रूसी संघ के टैक्स कोड के तहत सामान्य कराधान प्रणाली (ओएसएनओ) पर करों, शुल्क और बीमा योगदान की गणना करने की प्रक्रिया टैक्स कोड के विभिन्न अध्यायों के मानदंडों द्वारा स्थापित की जाती है। बेशक, एक विशिष्ट कर का भुगतान इस बात पर निर्भर करता है कि कराधान का उद्देश्य उत्पन्न होता है या नहीं, और एक विशिष्ट कर की गणना भुगतान की जाने वाली राशि के अस्तित्व की पुष्टि करती है। आख़िरकार, उदाहरण के लिए, यह तथ्य कि एक संगठन सामान्य कराधान प्रणाली पर है, उसे सभी करों और शुल्कों का भुगतान करने के लिए बिना शर्त बाध्य नहीं करता है।

इसलिए, अन्य करों के लिए कराधान की वस्तुओं की अनुपस्थिति में, साथ ही बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए आधार, मुख्य कराधान प्रणाली के तहत कर, उदाहरण के लिए, एक संगठन के लिए केवल आयकर के भुगतान तक ही सीमित होंगे। लेकिन यदि कराधान की वस्तुएं अन्य करों के लिए उत्पन्न होती हैं, तो आपको उन्हें भी भुगतान करना होगा, क्योंकि सामान्य कर प्रणाली लागू करने का मात्र तथ्य व्यक्तिगत विशिष्ट करों का भुगतान करने से छूट का मतलब नहीं है। उदाहरण के लिए, किसी संगठन के पास चल संपत्ति है जिसे संपत्ति कर के तहत कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है (

OSNO एक कर व्यवस्था है जिसके लिए रूसी संघ के कर संहिता में कोई अलग अध्याय नहीं है। यह अधिकतम संख्या में विभिन्न करों का भुगतान करता है। हालाँकि, कुछ मामलों में यह व्यवस्था कराधान को अनुकूलित करने के दृष्टिकोण से आवश्यक और सबसे तर्कसंगत है, इसलिए इसकी मूल बातें और अन्य व्यवस्थाओं के साथ अनुकूलता जानना आवश्यक है।

एलएलसी और अन्य संस्थाओं के लिए सामान्य कराधान प्रणाली (ओएसएनओ): सरल शब्दों में यह क्या है

आवेदन की संभावना के बारे में बुनियादीरूसी संघ के टैक्स कोड में इसका उल्लेख नहीं है, इसके विपरीत, विशेष शासनों को समर्पित प्रत्येक अध्याय उनमें से संक्रमण के बारे में बात करता है बुनियादी. यह इस तथ्य के कारण है कि ओएसएनओ - कराधान प्रणाली, जो सामान्य नियम के अनुसार संचालित होता है यदि कराधान का विषय कोई संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी (आईपी) है:

• उपयोग करने का कोई अधिकार नहीं है;
• विशेष कर व्यवस्थाओं में से एक को लागू करने के अधिकार का प्रयोग नहीं किया (निर्धारित अवधि के भीतर घोषित नहीं किया)।

नौकरी चुनने के कारण बुनियादीव्यक्तिगत। हम नीचे मुख्य के बारे में बात करेंगे।

बुनियादीएलएलसी, संयुक्त स्टॉक कंपनियों, एकात्मक उद्यमों, सार्वजनिक संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों, बजटीय संस्थानों आदि सहित सभी कर संस्थाओं द्वारा संगठनात्मक और कानूनी रूप की परवाह किए बिना लागू किया जाता है।

सामान्य कराधान प्रणाली: करों के प्रकार, कर नियंत्रण

मुख्य कर जिन पर भुगतान किया जाता है बुनियादी:

• कराधान के विषय की गतिविधियों के लिए - मूल्य वर्धित कर (वैट), लाभ कर (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - इसके बजाय व्यक्तिगत आयकर), संपत्ति कर, परिवहन कर, उत्पाद शुल्क (प्रासंगिक प्रकार की गतिविधियों के लिए), आदि;
• कर्मचारियों के वेतन पर कर - व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल), सामाजिक निधि में बीमा योगदान (न केवल के लिए अनिवार्य)। बुनियादी, लेकिन अन्य मोड में भी)।

प्रत्येक कर पर भुगतान किया गया बुनियादी, रूसी संघ के टैक्स कोड का एक अलग अध्याय समर्पित है, उनमें से प्रत्येक के लिए कर रिटर्न जमा किया जाता है, दोनों भुगतान देय होते हैं और, कई मामलों में, अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है। प्रत्येक कर के लिए बुनियादीएक टैक्स ऑडिट किया जा सकता है।

पर करों के अलावा बुनियादीविभिन्न शुल्क और शुल्क अन्य कानूनों और विनियमों द्वारा प्रदान किए गए भुगतान के अधीन हैं - सीमा शुल्क, लाइसेंस जारी करने के लिए, आदि (केवल आवेदन करते समय अनिवार्य नहीं) बुनियादी, लेकिन अन्य व्यवस्थाओं का उपयोग करने वाले करदाताओं के लिए भी)।

लेखांकन में OSNO का उपयोग कैसे किया जाता है: आवेदन प्रक्रिया की व्याख्या

बुनियादी(संक्षिप्त नाम के दूसरे संस्करण में - ओएसएन) - यह आर्थिक गतिविधि के पूर्ण चक्र के कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन में परिलक्षित होता है: उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत का गठन, किए गए मार्क-अप, आदि। वे आने वाले कच्चे माल का सटीक रिकॉर्ड रखते हैं और उपकरणों के मूल्यह्रास की गणना करते हैं। पर बुनियादीलेखांकन कानून के अनुसार लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना अनिवार्य है।

फिलहाल हिसाब-किताब कर रहे हैं बुनियादीएक नियम के रूप में, एक स्वचालित रूप में कर रिटर्न दूरसंचार चैनलों (टीसीएस) के माध्यम से प्रस्तुत किया जाना अनिवार्य है; किसी भी कर के टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर बुनियादीअन्य करों की पुनर्गणना करने का जोखिम है बुनियादीकाफी कुछ और वे आपस में जुड़े हुए हैं।

OSNO की आवश्यकता किसे है?

प्रत्येक विशेष व्यवस्था के तहत, जिनमें से सबसे आम हैं सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) और आरोपित आय पर एकीकृत कर (यूटीआई), सरल शब्दों में, केवल आय की राशि मायने रखती है (कुछ अपवादों के साथ)। सबसे तर्कसंगत विकल्प बुनियादीनिम्नलिखित मामलों में है:

• संगठन जिन वस्तुओं का पुनर्विक्रय करता है उनके विक्रेता उपयोग करते हैं बुनियादी. इस मामले में, उपयोग का एक उचित उद्देश्य बुनियादी- वैट कटौती प्राप्त करना।
• एक संगठन उपकरण का उपयोग करके सामान बेचता है (कार्य करता है)। इस मामले में, संगठन इस उत्पाद की लागत में शामिल बड़ी मात्रा में लागत उत्पन्न करता है। कई कारणों से (मूल्यह्रास, लागत में मजदूरी का एक बड़ा हिस्सा), इसका उपयोग लाभदायक हो जाता है बुनियादी.
• संगठन बजटीय संस्थानों या उद्यमों के साथ लेनदेन में प्रवेश करता है, जिनमें से अधिकांश का उपयोग होता है बुनियादी.

इसलिए, बुनियादी- यह एक सामान्य कराधान व्यवस्था है, जिसे कुछ मामलों में लागू करना आवश्यक या उचित हो सकता है। यह एक ऐसी व्यवस्था है जिसमें व्यावसायिक गतिविधि के प्रकार के आधार पर विभिन्न करों के साथ-साथ कर्मचारियों के वेतन पर भी कर शामिल हैं।

सामान्य कराधान प्रणाली या ओएसएनओ एक कर व्यवस्था है जिसमें कोई भी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी काम कर सकते हैं। इस व्यवस्था पर कोई प्रतिबंध नहीं है - न तो गतिविधि के प्रकार से, न आय स्तर से, न ही कर्मचारियों की संख्या से। हालाँकि, OSNO छोटे व्यवसायों के बीच लोकप्रिय नहीं है, और इसका कारण उच्च कर बोझ और जटिल रिपोर्टिंग है।

अक्सर, व्यक्तिगत उद्यमी अज्ञानता के कारण या अन्य, अधिक तरजीही व्यवस्थाओं में संक्रमण में देरी के कारण खुद को सामान्य कराधान प्रणाली में पाते हैं। लेकिन ओएसएनओ का चुनाव जानबूझकर भी किया जा सकता है यदि, उदाहरण के लिए, एक उद्यमी आवास खरीदता है और व्यक्तिगत आयकर के लिए कर कटौती प्राप्त करना चाहता है। पता लगाएं कि एक उद्यमी इस व्यवस्था के तहत कौन से कर का भुगतान करता है और वह क्या रिपोर्ट प्रस्तुत करता है।

आयकर

सामान्य कराधान प्रणाली के तहत आयकर या व्यक्तिगत आयकर का भुगतान केवल व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाता है। इस व्यवस्था में संगठन व्यक्तिगत आयकर के बजाय आयकर का भुगतान करते हैं।

सामान्य कराधान प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए आयकर की दर 13% है, और यह संगठनों के लिए 20% की मानक आयकर दर से कम है। 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए, एक उद्यमी के लिए रूसी संघ का कर निवासी होना महत्वपूर्ण है, अर्थात। पिछले 12 महीनों में शारीरिक रूप से 183 दिनों से अधिक समय तक रूस में रहें। इस शर्त का उल्लंघन करने पर दर 30% होगी.

एक उद्यमी के लिए व्यक्तिगत आयकर का एक बड़ा लाभ घर खरीदने के बाद संपत्ति कटौती प्राप्त करने का अवसर है। आप बजट से भुगतान किए गए आयकर के 260,000 रूबल तक वापस कर सकते हैं, इसलिए यदि आपके पास आवासीय अचल संपत्ति खरीदने की योजना है, तो ओएसएनओ एक लाभदायक विकल्प हो सकता है।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान आय पर किया जाता है, अर्थात। व्यापार या सेवाओं के प्रावधान से प्राप्त सभी राजस्व के लिए नहीं, बल्कि आय और व्यय के बीच के अंतर के लिए। अंतिम कर भुगतान का भुगतान अगले वर्ष के 15 जुलाई से पहले किया जाना चाहिए, लेकिन वर्ष के दौरान रिपोर्टिंग अवधि स्थापित की जाती है, जिसके परिणामों के आधार पर व्यक्तिगत आयकर के लिए अग्रिम भुगतान का भुगतान किया जाता है। उनके भुगतान की समय सीमा चालू वर्ष की 15 जुलाई और 15 अक्टूबर है।

इस कर के लिए अनिवार्य रिपोर्टिंग 3-एनडीएफएल घोषणा है, जिसे अगले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले जमा नहीं किया जाता है। यदि यह दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो समय सीमा को पहले कार्य दिवस पर स्थानांतरित कर दिया जाता है। लेकिन 2019 में, 30 अप्रैल एक कार्य दिवस है, इसलिए कोई स्थगन नहीं होगा।

रिपोर्टिंग का दूसरा रूप - 4-एनडीएफएल घोषणा - सैद्धांतिक रूप से केवल तभी प्रस्तुत किया जाना चाहिए जब व्यक्तिगत उद्यमी को उम्मीद हो कि उसकी आय पिछले वर्ष की आय से 50% या अधिक होगी। वास्तव में, कर अधिकारी इस बात पर ज़ोर देते हैं कि OSNO के लिए एक वर्ष से अधिक समय से काम कर रहे सभी उद्यमी यह घोषणा प्रस्तुत करें।

मूल्य वर्धित कर