स्थानीय कर और शुल्क किस प्राधिकरण द्वारा लागू किये जाते हैं? रूसी संघ में स्थानीय कर और शुल्क। रूस में कंपनियां कौन से कर का भुगतान करती हैं?
एलएलसी एक या अधिक प्रतिभागियों द्वारा स्थापित उद्यम गठन का एक लोकप्रिय रूप है। इस लेख में इस प्रकार के स्वामित्व वाले उद्यमों के लिए रूस में उपयोग की जाने वाली कराधान प्रणालियों पर चर्चा की जाएगी।
कर व्यवस्थाएँ जिनका एलएलसी उपयोग कर सकते हैं
यह जानने के लिए कि एलएलसी किस कर का भुगतान करता है, आइए जानें कि किसी विशेष उद्यम पर किस प्रकार का कराधान है। सिस्टम हैं:
- सामान्य (OSNO);
- सरलीकृत (यूएसएन);
- यूटीआईआई.
आमतौर पर, संस्थापक अपने व्यवसाय को पंजीकृत करते समय स्वतंत्र रूप से कराधान का रूप चुनता है या कानून द्वारा निर्धारित तरीके से किसी अन्य प्रणाली पर स्विच करता है। सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के लिए एक विशेष आवेदन जमा करना होगा और यदि उद्यमी ने ऐसा नहीं किया है, तो उसकी कंपनी स्वचालित रूप से OSNO पर काम करती है।
एलएलसी ओएसएनओ पर कौन से कर का भुगतान करता है?
यह विधा पारंपरिक है. इसका उपयोग मुख्य रूप से बड़ी, अक्सर अंतरराष्ट्रीय कंपनियों के साथ काम करने वाले या निर्यात-आयात कार्यों में भाग लेने वाले संगठनों द्वारा किया जाता है। ऐसे उद्यमों में वैट को ध्यान में रखे बिना ऐसा करना असंभव है। इसलिए, ऐसी कंपनियों को, परिभाषा के अनुसार, इसे क्रेडिट के लिए स्वीकार करना होगा और बजट में इसकी प्रतिपूर्ति करनी होगी, जो केवल इस कर के भुगतानकर्ताओं द्वारा किया जा सकता है, यानी, ओएसएनओ का उपयोग करने वाले उद्यम।
OSNO पर कंपनियाँ करों की गणना और भुगतान करती हैं:
- वैट – 18%;
- लाभ पर - 20%;
- उद्यम की संपत्ति के लिए - संपत्ति के इन्वेंट्री मूल्य का 2.2% और उत्पादन प्रक्रिया में शामिल इमारतों के भूकर मूल्य का 2% तक, उद्यम के स्थान के क्षेत्र और स्थानीय अधिकारियों के नियमों के आधार पर;
- कर्मचारी वेतन पर व्यक्तिगत आयकर - 13%।
1 जुलाई 2015 से, मॉस्को उद्यम तिमाही में एक बार ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान करते हैं, बशर्ते कि रिपोर्टिंग अवधि में कम से कम एक ट्रेडिंग ऑपरेशन किया जाता है।
ऐसे मामलों में जहां एलएलसी किसी कारण से (उदाहरण के लिए, उत्पादन का पुनर्निर्माण या उसका पुनर्प्रयोजन) संचालित नहीं होता है, यह करों का भुगतान नहीं करता है, वित्तीय विवरणों के साथ गतिविधि की समाप्ति की पुष्टि करता है। किसी भी मामले में संघीय कर सेवा को रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है।
एलएलसी (यूएसएन) को कौन से करों का भुगतान करना आवश्यक है?
एलएलसी के लिए सरलीकृत विशेष व्यवस्था सबसे लोकप्रिय रूप है। इसके उपयोग पर प्रतिबंध कानून द्वारा स्थापित हैं। फर्मों को 2015 में इसे लागू करने का अधिकार है यदि उनका वार्षिक राजस्व 68.82 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग से वैट और आयकर की गणना समाप्त हो जाती है। सरलीकृत कर का भुगतान दो विकल्पों में किया जाता है, इसे पंजीकरण के दौरान चुनना:
- आय का 6% प्राप्त हुआ;
- राजस्व का 15% (आय घटा व्यय)।
कर का भुगतान प्रत्येक तिमाही के अंत में अग्रिम रूप से किया जाता है। 
इस वर्ष की शुरुआत से, सरलीकृत उद्यम संपत्ति कर की गणना और भुगतान कर रहे हैं, लेकिन सभी अचल संपत्तियों पर नहीं, बल्कि केवल उत्पादन गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली इमारतों पर और घटक संस्थाओं में प्रकाशित भूकर मूल्य पर मूल्यांकन की गई अचल संपत्ति की सूची में नामित रूसी संघ का. इस साल देश के 28 क्षेत्रों में रियल एस्टेट पर टैक्स लगाने की नई प्रक्रिया लागू की जा रही है.
मॉस्को में "सरल लोग" एक व्यापार शुल्क का भुगतान करते हैं, जिसकी राशि से उन्हें राजस्व के 15% की सरलीकृत कर प्रणाली (यूएसएन) का उपयोग करते समय खर्च कम करने या सरलीकृत कर प्रणाली (यूएसएन) का उपयोग करते समय एकल कर को कम करने का अधिकार होता है। आय का 6%.
हमें पता चला कि एलएलसी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कौन से करों का भुगतान करता है। गतिविधि के अभाव में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान नहीं किया जाता है, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली के तहत केवल एक घोषणा प्रस्तुत करके मजबूर कर की पुष्टि की जाती है। ऐसे में यह शून्य होगा.
यूटीआईआई पर एलएलसी कर
यूटीआईआई शासन का सार यह है कि एक उद्यम वास्तविक प्रदर्शन संकेतकों के आधार पर नहीं, बल्कि गणना की गई आय पर कर का भुगतान करता है, जिसकी गणना कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए विकसित कानूनी रूप से स्थापित मानकों के आधार पर की जाती है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यूटीआईआई शासन सभी क्षेत्रों में लागू नहीं किया जा सकता है, इसलिए इसका उपयोग करने का निर्णय लेने से पहले, इस संभावना को स्पष्ट किया जाना चाहिए। आइए जानें कि एलएलसी को यूटीआईआई पर कौन से कर का भुगतान करना होगा। 
इस विशेष व्यवस्था का उपयोग करते समय, कंपनी वैट और आयकर का भुगतान नहीं करती है। एकल कर की दर आरोपित आय का 15% है, लेकिन यह क्षेत्रीय स्तर पर निर्धारित है और इसे काफी कम किया जा सकता है। एलएलसी को संघीय कर सेवा को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी और तिमाही आधार पर यूटीआईआई कर का भुगतान करना होगा।
भुगतानकर्ताओं को 1 जुलाई 2014 से संपत्ति कर का भुगतान करना आवश्यक है, क्योंकि इस प्रणाली के तहत कर अवधि आधा वर्ष है। संपत्ति कर के भुगतान के लिए, कराधान के अन्य रूपों के समान ही मानदंड लागू होते हैं: क्षेत्रीय स्तर पर अनुमोदित और प्रकाशित कैडस्ट्राल रियल एस्टेट वस्तुओं की सूची में शामिल औद्योगिक भवनों पर 2% तक की दर से कर लगाया जाता है।
यदि एलएलसी यूटीआईआई पर काम नहीं करता है, तो यह कर का भुगतान करता है। यह इस कर व्यवस्था की विशिष्टताओं के कारण है, जो आरोपित आय पर पहले से ही गणना की गई कर लगाती है।
विशेषताएं: मोड को संयोजित करने की क्षमता
ध्यान दें कि फर्मों को कई कराधान प्रणालियों को संयोजित करने का अधिकार है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी एक साथ OSNO और UTII या सरलीकृत कर प्रणाली और UTII का उपयोग कर सकती है। अधिक लचीले और लाभदायक व्यवसाय के कारणों से इन तरीकों को जोड़ा जा सकता है। ओएसएनओ और सरलीकृत कर प्रणाली को एक ही समय में जोड़ना असंभव है: इन प्रणालियों के बीच, उद्यमियों को उनमें से किसी एक के पक्ष में चुनाव करना होगा।
व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम
किसी भी कराधान व्यवस्था के तहत सभी कंपनियां कार्यरत कर्मियों के वेतन से 13% आयकर रोकती हैं। यह एकमात्र कर है जो एक कर्मचारी अपनी आय (वेतन) पर चुकाता है। इस मामले में, कंपनी एक कर एजेंट के रूप में कार्य करती है, वेतन से व्यक्तिगत आयकर रोकती है और इसे बजट में स्थानांतरित करती है। 
यह पता लगाने के बाद कि एलएलसी को कौन से करों का भुगतान करना होगा, आइए अतिरिक्त-बजटीय निधियों के भुगतान के बारे में बात करें, जिन्हें सामाजिक योगदान या बीमा योगदान कहा जाता है। उनकी गणना वेतन निधि के प्रतिशत के रूप में की जाती है:
- रूस के पेंशन फंड में - 22%;
- संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में - 5.1%;
- सामाजिक बीमा कोष में - 2.9% (अस्थायी विकलांगता और मातृत्व अवकाश के संबंध में बीमा) और 0.2 से 8.5% (औद्योगिक चोटों और व्यावसायिक रोगों की रोकथाम से); बीमा प्रतिशत उत्पादन के खतरे के स्तर के आधार पर भिन्न होता है।
एलएलसी लाभांश कर
एलएलसी संस्थापक कौन से कर का भुगतान करता है? कंपनी के मालिकों (संस्थापकों, प्रतिभागियों, मालिकों) को रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, उद्यम से देय करों का भुगतान और वित्तीय परिणाम का निर्धारण करके लाभांश प्राप्त करने का अधिकार है। उन्हें केवल तभी वितरित किया जाता है जब उद्यम के पास सभी आवश्यक भुगतान हस्तांतरित करने के बाद लाभ बचा हो। लाभांश वितरण की प्रक्रिया कंपनी के चार्टर में तय की गई है - इन्हें त्रैमासिक या वर्ष के अंत में वितरित किया जा सकता है। 
चूँकि लाभांश आय है, उनकी राशि भी 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, और कंपनी का लेखा विभाग इस राशि को रोककर बजट में स्थानांतरित करता है।
अन्य कर
आइए विचार करें कि एलएलसी को ऊपर सूचीबद्ध करों के अलावा कौन से करों का भुगतान करना होगा। कई क्षेत्रीय शुल्क भी हैं। यदि किसी भी प्रकार के स्वामित्व वाला उद्यम अपनी गतिविधियों में भूमि के एक भूखंड, किसी जल संसाधन का उपयोग करता है या उसके पास वाहन बेड़ा है, तो उसे भूमि, जल या परिवहन कर का भुगतान करना आवश्यक है। उन्हें त्रैमासिक रूप से अर्जित किया जाता है और अग्रिम भुगतान किया जाता है।
समीक्षा इस बारे में जानकारी प्रदान करती है कि एलएलसी लागू कर व्यवस्था के आधार पर कौन से करों का भुगतान करता है।
संगठनों द्वारा चुकाए जाने वाले करों का समूह असंख्य है। इस बीच, इसमें शामिल सभी कर स्वयं करदाताओं और बजट दोनों के लिए समान महत्व के नहीं हैं। सबसे महत्वपूर्ण हैं आयकर, मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क, कर - सड़क निधि के स्रोत, संपत्ति कर। मादक पेय पदार्थों का उत्पादन और बिक्री करने वाले उद्यमों के लिए, लाइसेंस जारी करने की फीस और ऐसे उत्पादों के उत्पादन और वितरण के अधिकार का बहुत महत्व है; निष्कर्षण उद्योगों के लिए, खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन के लिए कटौती का आकार महत्वपूर्ण है।
11.2.1. आयकर
व्यक्तिगत आयकर की तरह, कॉर्पोरेट आयकर निवास पर आधारित एक प्रत्यक्ष, व्यक्तिगत कर है। रूस और विदेश दोनों में अर्जित लाभ पर कर का भुगतान करने वाले निवासी रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार पंजीकृत कानूनी संस्थाएं हैं। विदेशी कानूनी संस्थाएं रूस में एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से गतिविधियों से प्राप्त मुनाफे पर कर का भुगतान करती हैं, साथ ही रूसी संघ के क्षेत्र में स्रोतों से प्राप्त आय पर कर का भुगतान करती हैं।
रूसी संगठनों की शाखाएँ या अन्य अलग-अलग विभाग अपने स्थान पर आयकर का भुगतान करने के लिए इन संगठनों के दायित्वों को पूरा करते हैं।
छोटे उद्यम जो कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग की सरलीकृत प्रणाली लागू करते हैं, साथ ही उन क्षेत्रों में व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन जिनके लिए आय पर एकल कर का भुगतान प्रदान किया जाता है, आयकर के भुगतानकर्ता नहीं हैं।
किसी उद्यम का सकल (बैलेंस शीट) लाभ, जो कर योग्य लाभ निर्धारित करने के आधार के रूप में कार्य करता है, उत्पादों (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से लाभ की मात्रा, स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति की बिक्री से लाभ को जोड़ने का परिणाम है। करदाता द्वारा, और गैर-बिक्री परिचालन से लाभ, यानी। गैर-उत्पादक (गैर-प्रमुख) गतिविधियाँ।
उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से लाभ को इन उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के लिए राजस्व और लागत के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।
आयकर कानून राजस्व निर्धारित करने के दो तरीके प्रदान करता है। मुख्य बात यह है कि राजस्व उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त धन की राशि के बराबर है, जो अप्रत्यक्ष करों (मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क और निर्यात शुल्क) की मात्रा से कम है। कई मामलों में एक अतिरिक्त विधि का उपयोग किया जाता है: जब संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन संपन्न होता है; यदि वस्तु विनिमय लेनदेन हुआ हो; विदेशी व्यापार लेनदेन करते समय; यदि लेनदेन मूल्य सामान्य मूल्य स्तर से 20% से अधिक विचलित हो जाता है। इन मामलों में, कर प्राधिकरण को कई नियमों के अनुपालन में बेचे गए उत्पादों (कार्य, सेवाओं) के लिए बाजार कीमतों के आधार पर राजस्व की मात्रा निर्धारित करने का अधिकार है।
एक विशेष संघीय कानून को अपनाने से पहले, कर योग्य लाभ की गणना करते समय ध्यान में रखी गई लागतों की सूची, रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित की जाती है।
उत्पादन की लागत में सामग्री लागत (कच्चे माल की खरीद, उपकरण मरम्मत), श्रम लागत, सामाजिक योगदान, निश्चित उत्पादन परिसंपत्तियों की बहाली के लिए मूल्यह्रास शुल्क और उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतें शामिल हैं।
करदाता के स्वामित्व वाली अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति की बिक्री से लाभ को संपत्ति की बिक्री मूल्य और उसके मूल या अवशिष्ट (पुस्तक) मूल्य के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। कर उद्देश्यों के लिए, अवशिष्ट मूल्य की पुनर्गणना एक विशेष मुद्रास्फीति सूचकांक का उपयोग करके की जाती है।
उन उद्यमों के स्वामित्व वाली विभिन्न प्रकार की प्रतिभूतियों की बिक्री से लाभ का निर्धारण करते समय विधायक द्वारा कुछ सुविधाएँ प्रदान की जाती हैं जो प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार नहीं हैं।
गैर-परिचालन लेनदेन से लाभ को ऐसे लेनदेन से होने वाली आय और उनके संबंध में किए गए खर्चों के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। गैर-परिचालन आय में संपत्ति के किराये से होने वाली आय शामिल है; अन्य उद्यमों में इक्विटी भागीदारी से आय; शेयरों, बांडों और अन्य प्रतिभूतियों पर आय (लाभांश, ब्याज); उत्पादन साझाकरण समझौते के निष्पादन पर निवेशक द्वारा प्राप्त लाभ; अन्य समान आय.
आयकर कानून कर आधार के लेखांकन के लिए कोई विधि स्थापित नहीं करता है। उद्यम स्वतंत्र रूप से नकद या संचयी लेखांकन पद्धति चुन सकते हैं।
आयकर एक नियमित कर है। निम्नलिखित प्रकार के लाभ (आय) को प्रतिष्ठित किया जाता है, जिन पर विभिन्न दरों से कर लगाया जाता है:
मुख्य (उत्पादन) गतिविधियों से लाभ;
अन्य उद्यमों में भागीदारी से आय;
प्रतिभूतियों पर आय (लाभांश, ब्याज);
वीडियो स्क्रीनिंग, वीडियो किराये और संबंधित गतिविधियों से आय।
फेडरेशन की एक घटक इकाई के निर्णय से बढ़े हुए कराधान के अधीन गतिविधियों से होने वाले लाभ को अतिरिक्त अनुसूचियों के अनुसार आवंटित किया जा सकता है:
मध्यस्थ संचालन और लेनदेन से लाभ;
बीमा गतिविधियों से लाभ;
व्यक्तिगत बैंकिंग परिचालन और लेनदेन से लाभ। मुख्य (उत्पादन), बैंकिंग, बीमा और मध्यस्थ गतिविधियों से लाभ के संबंध में संघीय कानून "उच्च सीमा के साथ विभिन्न दरों" के सिद्धांत का उपयोग करता है। 2000 में, संघीय बजट में जमा की जाने वाली आयकर दर 11% थी। फेडरेशन के घटक संस्थाओं के राज्य अधिकारियों को अतिरिक्त कर दर स्थापित करने का अधिकार है, हालांकि, अधिकांश करदाताओं के लिए 19% और कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए 27% से अधिक नहीं हो सकता है।
अन्य अनुसूचियों के लिए, दरें पूरी तरह से संघीय कानून द्वारा निर्धारित की जाती हैं। उत्पादन साझाकरण समझौते के निष्पादन के दौरान निवेशक द्वारा प्राप्त लाभ के संबंध में, एक विशेष कराधान प्रक्रिया लागू की जाती है, जो अन्य प्रकार की गतिविधियों पर आयकर के भुगतान से भिन्न होती है। इस मामले में, मुख्य गतिविधि के लिए वर्तमान आयकर दर लागू होती है।
आयकर कानून काफी कुछ लाभ स्थापित करता है। फेडरेशन के घटक संस्थाओं के सरकारी निकायों को अपने बजट में जमा कर राशि की सीमा के भीतर अतिरिक्त लाभ प्रदान करने का अधिकार है।
लाभ कराधान के सभी विषयों (सामान्य लाभ) और करदाताओं की कुछ श्रेणियों (विशेष लाभ) दोनों को प्रदान किया जा सकता है। अधिकांश लाभों की मात्रा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से सीमित है। कुछ अपवादों के साथ, लाभ की राशि (छूट) कर की राशि को 50% से अधिक कम नहीं कर सकती है।
आगामी वित्तीय वर्ष के लिए संघीय बजट स्वीकृत होने पर आयकर दरें, साथ ही कर लाभ की संरचना बदल सकती है।
भुगतानकर्ता लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा के आधार पर स्वतंत्र रूप से कर की राशि निर्धारित करता है। कर की गणना आमतौर पर त्रैमासिक की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, मासिक अग्रिम भुगतान किया जाता है, जिसकी राशि "प्राप्त" विधि द्वारा या अनुमानित लाभ के आधार पर निर्धारित की जाती है।
कर अवधि एक वर्ष मानी जाती है। इस अवधि के दौरान, कर योग्य लाभ और देय कर की राशि की गणना संचय के आधार पर की जाती है।
11.2.2. मूल्य वर्धित कर
मूल्य वर्धित कर (वैट) एक अप्रत्यक्ष बहु-स्तरीय कर है जो माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री के सभी चरणों पर लगाया जाता है।
रूस में उपयोग की जाने वाली वैट संग्रह प्रणाली अतिरिक्त मूल्य के प्रत्यक्ष निर्धारण के लिए प्रदान नहीं करती है, अर्थात। किसी उत्पाद के निर्माता द्वारा कच्चे माल, आपूर्ति और उत्पादन के संबंध में की गई कुछ अन्य लागतों में जोड़ी गई राशि। इसके बजाय, दर को मूल्य वर्धित घटकों पर लागू किया जाता है: बेची गई वस्तुओं की लागत और उत्पादन लागत की लागत। वैट की गणना करने की इस विधि को चालान विधि या इनवॉइस विधि1 कहा जाता है।
करदाता माल (कार्य, सेवाओं) के खरीदार को एक विशेष (स्थापित रूप में) चालान जारी करता है, कर की राशि से माल (कार्य, सेवाओं) की कीमत बढ़ाता है, जिसे अलग से दर्शाया जाता है। खरीदार से प्राप्त कर से, करदाता उत्पादन आवश्यकताओं के लिए आवश्यक सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय उसके द्वारा भुगतान किए गए कर की राशि घटा देता है और आपूर्तिकर्ता के चालान में आवंटित किया जाता है। अंतर बजट में शामिल है.
इस प्रकार, माल के विक्रेता को कच्चा माल खरीदते समय वैट के भुगतान से जुड़ा कोई आर्थिक बोझ नहीं उठाना पड़ता, क्योंकि उसके माल का खरीदार इन लागतों की भरपाई करता है। कर हस्तांतरण प्रक्रिया तब पूरी होती है जब उत्पाद अंतिम उपभोक्ता द्वारा खरीदा जाता है, इसलिए वैट को उपभोग कर के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।
जोड़ा गया मूल्य कराधान के अधीन नहीं है। बजट में कर का भुगतान करने का दायित्व माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के तथ्य से जुड़ा है। दूसरे शब्दों में, माल के स्वामित्व का हस्तांतरण, किए गए कार्य के परिणाम, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को मुआवजे और नि:शुल्क आधार पर सेवाओं का प्रावधान एक ऐसी परिस्थिति है जो कर का भुगतान करने के लिए करदाता के दायित्व को जन्म देती है, अर्थात। कराधान की वस्तु.
वैट का एक अन्य विषय वस्तुओं का आयात है। माल के सीमा शुल्क मूल्य के आधार पर सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा कर लगाया जाता है।
कानून दो कर दरें स्थापित करता है: मानक और कम। कानून1 द्वारा स्थापित सूची के अनुसार बुनियादी खाद्य उत्पादों और बच्चों के उत्पादों पर कर लगाते समय कम दर लागू की जाती है।
कई वस्तुओं और सेवाओं को कराधान से पूरी तरह छूट दी गई है। अधिकांश अधिमान्य सेवाएँ सामाजिक रूप से उन्मुख हैं: अंतिम संस्कार और चिकित्सा सेवाएँ, किराया, शहरी यात्री परिवहन सेवाएँ, आदि।
वस्तुओं और सेवाओं का निर्यात करते समय वैट नहीं लगाया जाता है। अन्यथा, दोहरा कराधान उत्पन्न होगा क्योंकि वैट निर्यातक और आयातक दोनों देशों में लगाया जाएगा। निर्यातित वस्तुओं के परिवहन, लोडिंग, अनलोडिंग, पुनः लोडिंग और रूसी संघ के क्षेत्र के माध्यम से विदेशी वस्तुओं के पारगमन की सेवाओं को भी वैट से छूट दी गई है।
स्थापित अंतरराष्ट्रीय प्रथा के अनुसार, विदेशी राजनयिक मिशनों, इन संस्थानों के कर्मियों और कर्मियों के परिवार के सदस्यों द्वारा उपभोग की जाने वाली वस्तुएं और सेवाएं वैट के अधीन नहीं हैं। लाभ केवल पारस्परिकता के आधार पर प्रदान किया जाता है: ऐसे मामलों में जहां मान्यता प्राप्त राज्य का राष्ट्रीय कानून रूसी राजनयिक और समकक्ष मिशनों के संबंध में समान लाभ स्थापित करता है।
गैर-कर योग्य वस्तुओं के उत्पादन या गैर-कर योग्य सेवाओं के प्रावधान के लिए आवश्यक वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान किया गया कर या तो करदाता को बजट से मुआवजा दिया जाता है या उत्पादन की लागत में शामिल किया जाता है।
कर प्राधिकरण को वैट गणना संकलित करने और जमा करने का समय, साथ ही इसका भुगतान, मुख्य रूप से करदाता की गतिविधियों के पैमाने पर निर्भर करता है। बड़े टर्नओवर के साथ, कर का भुगतान अधिक बार किया जाता है, नगण्य टर्नओवर के साथ - कम बार। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, अग्रिम भुगतान किए जाते हैं, जिनकी गणना पिछली अवधि के लिए भुगतान किए गए कर के आधार पर की जाती है। मानक कर अवधि एक माह है।
11.2.3. आबकारी करों
मल्टी-स्टेज वैट के विपरीत, उत्पाद शुल्क का भुगतान उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद के निर्माता द्वारा बजट में एक बार किया जाता है और वास्तव में उपभोक्ता को दिया जाता है। इसलिए, उत्पाद शुल्क सहित अप्रत्यक्ष कर प्रतिगामी हैं। आबादी के कम आय वाले क्षेत्रों पर उनके नकारात्मक प्रभाव को कमजोर करने के लिए, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं में पारंपरिक रूप से विलासिता के सामान (गहने, फर, कार, आदि) और ऐसे सामान शामिल होते हैं जो उच्च मांग में हैं, लेकिन उत्पादन के लिए महंगे नहीं हैं (शराब और तंबाकू उत्पाद) , गैसोलीन, आदि)।
उत्पाद कर अति-उच्च लाभ के गठन को रोकता है। इसी उद्देश्य से खनिज कच्चा माल निकालने वाली कंपनियों पर उत्पाद शुल्क लगाया जाता है। रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित वस्तुओं सहित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं और उत्पाद कर दरों की सूची पूरे रूसी संघ में एक समान है और कानून1 द्वारा स्थापित की गई है। उत्पाद शुल्क योग्य प्रकार के खनिज कच्चे माल के लिए उत्पाद कर की दरें रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित हैं।
वर्तमान उत्पाद कर दरों को विशिष्ट, निश्चित मात्रा में स्थापित और यथामूल्य (प्रतिशत) में विभाजित किया गया है। इस प्रकार, यथामूल्य दरें आभूषणों और कारों पर लागू की जाती हैं, और विशिष्ट दरें शराब और तंबाकू उत्पादों पर लागू की जाती हैं।
उत्पाद शुल्क कर की वस्तुएं करदाता द्वारा उत्पादित उत्पादों की बिक्री (ग्राहकों द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल सहित) के साथ-साथ उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के आयात के तथ्य हैं। कानून "उत्पाद शुल्क पर" कर आधार के लिए लेखांकन की एक संचयी विधि स्थापित करता है: प्राकृतिक गैस के अपवाद के साथ उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री का क्षण, उनके शिपमेंट का दिन है। प्राकृतिक गैस की बिक्री का क्षण वह दिन होता है जब गैस के लिए धनराशि बैंक खाते या नकदी रजिस्टर में प्राप्त होती है। उत्पाद कर की राशि भुगतानकर्ता स्वयं निर्धारित करते हैं। इस मामले में, वैट की तरह उत्पाद कर की राशि को चालान में एक अलग लाइन के रूप में हाइलाइट किया गया है।
उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात करते समय और उन्हें रूसी संघ के क्षेत्र में बेचते समय कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया में महत्वपूर्ण अंतर हैं। माल आयात करते समय, सीमा शुल्क और सीमा शुल्क की मात्रा से बढ़े हुए सीमा शुल्क मूल्य पर दरें लागू की जाती हैं। उदाहरण के लिए, 90% की दर और 1 हजार रूबल के सीमा शुल्क मूल्य पर। कर राशि 900 रूबल होगी। घरेलू टर्नओवर में, गणनाएँ अधिक जटिल होती हैं। यह दर उत्पाद शुल्क सहित विक्रय मूल्य, या भौतिक रूप से बेची गई उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की मात्रा पर लागू होती है। यदि किसी उत्पाद के निर्माण की लागत और नियोजित लाभ 1 हजार रूबल के बराबर है, और उत्पाद कर की दर समान 90% है, तो उत्पाद 10 हजार रूबल में बेचा जाना चाहिए। माल की कीमत पर उत्पाद शुल्क 9 हजार रूबल होगा। यदि कोई उद्यम 1 हजार लीटर मादक पेय बेचता है, और विशिष्ट उत्पाद कर की दर 60 रूबल है। प्रति लीटर, तो उत्पाद कर की राशि 60 हजार रूबल होगी।
तैयार उत्पादों के निर्यात का विस्तार करने और दोहरे कराधान से बचने के लिए, सीआईएस सदस्य राज्यों के बाहर अधिकांश उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की आपूर्ति के मामले में उत्पाद शुल्क नहीं लगाया जाता है या बजट से वापस (प्रतिपूर्ति) नहीं किया जाता है। खनिज कच्चे माल के निर्यात के लिए आपूर्ति उत्पाद शुल्क से मुक्त नहीं है।
करों का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा संबंधित उत्पाद की बिक्री के लिए टर्नओवर की मात्रा और उत्पादित उत्पाद के प्रकार के आधार पर निर्धारित की जाती है। एथिल अल्कोहल और मादक पेय पदार्थों के निर्माता अक्सर उत्पाद शुल्क का भुगतान करते हैं।
बजट में उत्पाद करों के समय पर और पूर्ण भुगतान पर नियंत्रण के एक विशेष उपाय के रूप में, विशेष उत्पाद शुल्क टिकटों के साथ अनिवार्य अंकन मादक पेय, तंबाकू और तंबाकू उत्पादों पर लागू किया जाता है, दोनों रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित होते हैं और इसके आयातित होते हैं। सीमा शुल्क क्षेत्र.
रूसी संघ में, उत्पाद शुल्क को संघीय करों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, लेकिन उन्हें विभिन्न स्तरों के बजट के बीच राजस्व के अंतर-बजटीय विनियमन के अनुसार सालाना वितरित किया जाता है। क्षेत्रीय बजट अपने क्षेत्र पर एकत्रित उत्पाद शुल्क का 50 से 100% तक प्राप्त कर सकते हैं1।
11.2.4. उद्यम संपत्ति कर
कर शुरू करने का उद्देश्य उद्यम संपत्ति के उत्पादक उपयोग को प्रोत्साहित करना और कच्चे माल और आपूर्ति के अप्रयुक्त स्टॉक को कम करना है।
कर को उसकी बैलेंस शीट पर स्थित उद्यमों की संपत्ति (अचल संपत्ति, इन्वेंट्री, दीर्घकालिक निवेश, किसी भी प्रकार की संपत्ति में वर्तमान निवेश सहित) पर लगाया जाता है, खातों में धन और लाभ के तहत कराधान से मुक्त संपत्ति के अपवाद के साथ।
कर उद्देश्यों के लिए कर योग्य संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य प्रत्येक महीने की शुरुआत में संपत्ति के मूल्यों को जोड़कर और परिणाम को महीनों की संख्या से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है।
लाभ दो रूपों में प्रदान किये जाते हैं। एक फॉर्म का उद्देश्य करदाताओं की कुछ श्रेणियों की सभी संपत्ति को कराधान से छूट देना है, उदाहरण के लिए, कृषि उत्पादों के उत्पादन, प्रसंस्करण और भंडारण के लिए उद्यम, विशेष कृत्रिम और आर्थोपेडिक उद्यम, धार्मिक संघ और संगठन, राष्ट्रीय सांस्कृतिक समाज, आदि। दूसरा फॉर्म इसमें संगठनों की संपत्ति की औसत वार्षिक लागत से उसके कुछ प्रकारों के बुक वैल्यू के साथ कटौती शामिल है: भूमि, आवास की वस्तुएं, सांप्रदायिक और सामाजिक-सांस्कृतिक क्षेत्र, विशेष रूप से प्रकृति संरक्षण, अग्नि सुरक्षा या नागरिक सुरक्षा के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुएं।
उद्यम संपत्ति पर अधिकतम कर की दर संघीय स्तर पर स्थापित की गई है और वर्तमान में 2% से अधिक नहीं हो सकती है। विशिष्ट दर फेडरेशन के घटक संस्थाओं के प्रतिनिधि अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती है। व्यक्तिगत उद्यमों1 के लिए व्यक्तिगत कर दरें स्थापित करने की अनुमति नहीं है।
विशिष्ट संपत्ति कर दरों को स्थापित करने के लिए फेडरेशन के एक घटक इकाई के विधायी निकाय द्वारा निर्णय की अनुपस्थिति में, अधिकतम दर लागू की जाती है।
कर की गणना प्रोद्भवन आधार पर की जाती है, त्रैमासिक रूप से बजट में भुगतान किया जाता है और वर्ष के अंत में पुनर्गणना की जाती है।
क्या आप एक सीमित देयता कंपनी खोल रहे हैं? फिर 2019 में आपके इंतजार में आने वाले कर भुगतान के बारे में जानकारी अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगी।
किसी व्यवसाय को लाभदायक बनाने के लिए, कंपनी खोलते समय कई बारीकियों को ध्यान में रखना आवश्यक है, जिनमें से मुख्य कराधान का मुद्दा है।
आखिरकार, उचित गणना और कर राशि का भुगतान करने के अपने दायित्वों की समय पर पूर्ति के साथ, संगठन समस्याओं के बिना कार्य करने में सक्षम होगा।
आपको क्या जानने की आवश्यकता है
आइए जानें कि 2019 में एलएलसी को कौन सी फीस और कर का भुगतान करना होगा। लेकिन सबसे पहले, यह पता लगाना ज़रूरी है कि कानूनी इकाई क्या है और कंपनी कैसे पंजीकृत होती है।
कानूनी इकाई की स्थिति
एक कानूनी इकाई की अवधारणा पर चर्चा की गई है। यह एक ऐसी कंपनी है जिसके पास (आर्थिक प्रबंधन, परिचालन प्रबंधन में) अलग-अलग संपत्ति वस्तुएं हैं।
ऐसी कंपनियाँ, अपनी ओर से, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का अधिग्रहण और प्रयोग करती हैं, दायित्व वहन करती हैं, और कानूनी कार्यवाही में वादी या प्रतिवादी के रूप में कार्य करती हैं।
कानूनी इकाई स्थिति वाली सभी कंपनियाँ:
- रूसी संघ के अधिकृत निकाय के साथ पंजीकृत होना चाहिए;
- किसी बैंकिंग संस्थान में खाता खोलें;
- एक मुहर है.
लेकिन ऐसे संकेत व्यक्तिगत उद्यमियों और कंपनियों की शाखाओं के लिए भी विशिष्ट हैं।
आइए उन विशेषताओं को सूचीबद्ध करें जो एक कानूनी इकाई को अलग करती हैं:
- संगठन में एकता, जो दर्शाती है:
- जब व्यक्ति एकजुट होते हैं तो एक सामाजिक अंतर्संबंध प्रणाली की उपस्थिति।
- आंतरिक संरचनात्मक और कार्यात्मक भेदभाव है।
- खोलने और काम करने का एक खास मकसद होता है.
- एक कानूनी इकाई के पास तीसरे पक्ष से अलग स्वतंत्र संपत्ति होती है।
- ऐसे वास्तविक और कानूनी संकेत हैं जो स्वतंत्र रूप से दायित्वों को पूरा करने और जिम्मेदारी वहन करने की क्षमता निर्धारित करते हैं।
कानूनी इकाई बनाने का उद्देश्य:
- एक निश्चित संपत्ति द्रव्यमान को अलग करें और इसे नागरिक संचलन में शामिल करें।
- व्यावसायिक जोखिम सीमित करें।
- सामूहिक हितों (भौतिक और अमूर्त) को औपचारिक बनाना, कार्यान्वित करना और उनकी रक्षा करना।
किसी संगठन का पंजीकरण
यदि आप एलएलसी खोलने का निर्णय लेते हैं, तो आपको इस प्रक्रिया का पालन करना होगा:
- create, जो मुख्य दस्तावेज़ है, जिसके बिना किसी व्यवसाय को क्रियान्वित करना काफी कठिन है।
- संस्थापकों को एक बैठक में बुलाएँ जहाँ व्यवसाय योजना को मंजूरी दी जाएगी। यह यहाँ होगा:
- बनाने का निर्णय लिया गया है।
- कंपनी का उद्देश्य निर्दिष्ट करें.
- कंपनी का चार्टर स्वीकृत है।
- संकलित हो.
- संस्थापकों के शेयरों का वितरण किया जाता है।
- अधिकृत पूंजी के आकार को मंजूरी दे दी गई है।
- एक कॉलेजियम या एकमात्र निकाय (निदेशक) का चयन किया गया है।
- एक एलएलसी पंजीकृत करें।
अधिकृत संरचनाओं के साथ पंजीकरण करने के लिए, यह जमा करना आवश्यक है:
- (2 प्रतियाँ)।
- एलएलसी खोलने का निर्णय या संस्थापक बैठक में तैयार किया गया कार्यवृत्त।
- एक बयान जो एक विनियमित है.
- राज्य शुल्क की राशि के हस्तांतरण पर, जो 4 हजार रूबल है।
चार्टर के मानक रूपों का उपयोग न करना बेहतर है, क्योंकि दस्तावेज़ को प्रत्येक कंपनी के लिए अनुकूलित किया जाना चाहिए।
इसमें निदेशक की शक्तियों, संस्थापक सदस्यों की सामान्य बैठक की विशेषताओं पर चर्चा की गई है।
हम सूचीबद्ध करते हैं कि चार्टर में किन वस्तुओं पर विचार किया जा सकता है:
- एलएलसी की स्थापना के बारे में.
- संस्थापकों के अनुमोदन पर.
- कंपनी की अधिकृत पूंजी स्वीकृत है।
- एलएलसी का स्थान, पता और वह स्थान जहां दस्तावेज़ संग्रहीत किए जाएंगे, अनुमोदित हैं।
- चार्टर निर्धारित है.
- एक समझौते पर हस्ताक्षर करने के मुद्दे पर विचार किया जा रहा है।
- एक निदेशक नियुक्त किया जाता है.
सभी प्रमाणपत्र जमा करने के बाद, व्यक्ति को कर प्राधिकरण प्रतिनिधि से एक पत्र दिया जाता है जिसमें उस तारीख का संकेत दिया जाता है जिस दिन पंजीकृत दस्तावेज जारी किए जाएंगे।
पंजीकरण प्राधिकारी जारी करता है:
- एक कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र;
- कर निरीक्षक के साथ पंजीकरण पर दस्तावेज़;
- चार्टर, जहां कर सेवा की मोहर होती है।
फिर वे एक स्टाम्प ऑर्डर करते हैं, एक बैंक खाता खोलते हैं और अधिकृत पूंजी में धनराशि जमा करते हैं।
दस्तावेज़ निम्नलिखित निधियों में भी जमा किए जाते हैं:
मानक आधार
करों की गणना करते समय और उन्हें राजकोष को भुगतान करते समय, आपको टैक्स कोड में निर्धारित मानदंडों पर भरोसा करना चाहिए। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर का हस्तांतरण एकीकृत कृषि कर आदि के अनुसार और उसके तहत किया जाता है।
भुगतान करना विनियमित है। व्यक्तिगत करों के संबंध में, उन कानूनों का पालन करना उचित है जिन्हें घटक संस्थाओं के अधिकारियों द्वारा अनुमोदित किया गया है।
कानूनी संस्थाओं द्वारा करों का भुगतान न करने के दायित्व पर चर्चा की गई है।
2019 में एलएलसी के कर और अनिवार्य भुगतान
भुगतान किए गए कर का प्रकार और उसकी राशि संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली और पसंदीदा कराधान प्रणाली के आधार पर निर्धारित की जाएगी।
लेकिन ऐसे कर भी हैं जिनका भुगतान सभी कंपनियों को करना होगा, चाहे कोई भी व्यवस्था लागू हो। ये जल कर, वाहनों के लिए भुगतान, भूमि कर आदि हैं।
यह पता लगाने के लिए कि एलएलसी कितना कर चुकाता है, हम निम्नलिखित तालिका संकलित करेंगे।
| कर प्रणाली | कर भुगतान |
| आय पर 6 का एकल कर या लागत से कम लाभ पर 15%, जब तक कि अन्यथा घटक संस्थाओं के कानूनों में निर्दिष्ट न हो। व्यक्तिगत आयकर (कर्मचारियों के लिए) - निवासियों के लिए 13%, गैर-निवासियों के लिए 30%। बीमा पेंशन निधि, सामाजिक बीमा निधि, अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि में स्थानांतरित होता है |
|
| एकल कर, जिसकी गणना भौतिक संकेतक, गुणांक और मूल लाभप्रदता को ध्यान में रखकर की जाती है। बीमा के लिए राशि. व्यक्तिगत आयकर |
|
| 18, 10 और 0% की दर से वैट। आयकर: संघीय बजट के लिए - 2%, घटक संस्थाओं को - 18%। संपत्ति के लिए संपत्ति के मूल्य के 2.2% की दर पर। व्यक्तिगत आयकर। पेंशन निधि में बीमा राशि - 22%, चिकित्सा बीमा निधि - 5.1%, सामाजिक बीमा निधि में - 2.9% |
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| एकीकृत कृषि कर. बीमा प्रीमियम का भुगतान सामान्य आधार पर किया जाता है |
एलएलसी के लिए देय राशि की गणना कैसे करें?
कर आधार, ब्याज दरें और कर कटौती की राशि कर प्रणाली की पसंद पर निर्भर करेगी। कर राशि की गणना कैसे करें?
उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते समय, आप वस्तुओं में से एक का चयन कर सकते हैं - "आय" या "व्यय की राशि से कम आय।"
यह वस्तु पर निर्भर करता है कि भुगतान की राशि निर्धारित करने के लिए किस सूत्र का उपयोग किया जाएगा।
यदि आपकी गणना से पता चलता है कि खर्च 60% से कम होने की उम्मीद है, तो "आय" का चयन करना अधिक उचित है।
आपको इस प्रकार गणना करनी होगी:
यदि यह मान लिया जाए कि लागत महत्वपूर्ण होगी और आप सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा लागत" चुनते हैं, तो सूत्र इस प्रकार होगा:
आइए 6% की सरलीकृत कर प्रणाली के साथ कर की गणना का उदाहरण देखें। उदाहरण के लिए, कंपनी का राजस्व 500 हजार रूबल था। इन निधियों से, कर्मचारियों के वेतन का भुगतान किया गया - 70 हजार। लागत 90 हजार थी।
चूंकि पेंशन फंड में योगदान सरलीकृत कर प्रणाली के आधे से अधिक नहीं था, आप उन्हें कर से घटा सकते हैं:
अंतिम आंकड़ा 39,240 है। यह देय एकल कर की राशि है।
यदि हम सभी भुगतानों और खर्चों को घटा दें, तो हमें कंपनी का शुद्ध लाभ मिलता है, जिसमें से संस्थापकों को लाभांश का भुगतान किया जाता है।
पारंपरिक कर प्रणाली पर काम करते समय कर राशि की गणना करना सबसे कठिन काम है।
एक अच्छे एकाउंटेंट को नियुक्त करना और सॉफ्टवेयर रखना आवश्यक है, क्योंकि आपको संपत्ति कर, मूल्य वर्धित कर और लाभ कर की राशि की गणना करने की आवश्यकता है।
आरोपित आय पर एकल कर की गणना करते समय, (गुणांक स्थापित), (दरें), आदि में निर्धारित विशेष प्रक्रिया पर भरोसा करना भी उचित है।
राशि का निर्धारण प्राप्त लाभ से नहीं, बल्कि प्राप्त होने वाली अपेक्षित आय (आरोपित आय) से किया जाता है।
प्रतिरूपण पर कर भुगतान की गणना के लिए प्रयुक्त सूत्र:
यदि कंपनी की गतिविधियाँ छह महीने तक लाभहीन रहीं, तो कर राशि 0 है। अग्रिम भुगतान अंतिम कर के हस्तांतरण के लिए जमा किया जाएगा।
इस कारण से, कर अवधि के अंत में, एक राशि उत्पन्न हो सकती है जिसे कम किया जाना चाहिए।
यह अंतर हो सकता है:
अन्य भुगतानों के बकाया का भुगतान करने के लिए उपयोग किया जाता है;
एकीकृत कृषि कर के तहत भविष्य के भुगतान के लिए श्रेय दिया जाएगा;
भुगतानकर्ता के बैंक खातों में वापस कर दिया जाएगा।
भुगतान करते समय बारीकियाँ
व्यक्तियों के विपरीत, सीमित देयता संगठन स्वतंत्र रूप से गणना करते हैं।
लेखाकार को कर की राशि निर्धारित करनी होगी और अधिकृत निकाय को प्रस्तुत की जाने वाली रिपोर्ट तैयार करनी होगी। घोषणा के आधार पर स्थानांतरण किया जाएगा।
करों का भुगतान विधायी कृत्यों द्वारा प्रदान की गई समय सीमा के भीतर किया जाता है। यदि भुगतान राशि का भुगतान समय पर नहीं किया जाता है, तो भुगतानकर्ता को जुर्माना और ब्याज देना होगा।
कंपनियां अक्सर बैंक-क्लाइंट प्रणाली (गैर-नकद भुगतान) का उपयोग करके करों का भुगतान करती हैं, लेकिन ऐसे कार्यक्रम को समझना उचित है।
वैट के बिना काम करें
बहुत से लोग मानते हैं कि वैट के बिना काम करना वैट की तुलना में कहीं अधिक लाभदायक है, क्योंकि इसकी कोई आवश्यकता नहीं है:
- कर का भुगतान करें;
- कर रजिस्टर बनाए रखें;
- रिपोर्ट तैयार करें.
लेकिन दोनों ही स्थितियों में फायदे और नुकसान हैं।
वैट के साथ काम करने के लाभ:
- खरीदार खरीदे गए सामान पर वैट काट सकता है। लेकिन मुद्दा यह है कि आपूर्तिकर्ताओं को जो कर भुगतान किया गया था, उसकी प्रतिपूर्ति की जाती है। यदि वैट नहीं है तो टैक्स वापस नहीं किया जा सकता, लेकिन आपूर्तिकर्ताओं को इसका भुगतान भी नहीं किया गया। इसका मतलब यह है कि सकारात्मक पक्ष तब देखा जा सकता है जब वैट के साथ काम करने वाले आपूर्तिकर्ताओं के उत्पादों की कर-मुक्त लागत इस प्रकार के कर के साथ काम करने वाले व्यक्ति के सामान की लागत से कम हो।
- वैट के साथ काम करते समय, एक कंपनी के गंभीर समकक्षों के साथ सौदा करने की अधिक संभावना होती है, जो अक्सर वैट भुगतानकर्ता होते हैं।
गलती:
- कर की गणना जटिल है, जो लेखांकन और कर लेखांकन को और अधिक जटिल बनाती है।
- "आय" वस्तु वाली सरलीकृत कंपनियां वैट का भुगतान नहीं करती हैं, और इसलिए वैट भुगतानकर्ता विक्रेता से उत्पाद खरीदना लाभहीन होगा। उत्पाद की कीमत में शामिल कर को काटने का कोई तरीका नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करने वाले संगठनों को कुछ भी नुकसान नहीं होगा, क्योंकि वे करों की गणना करते समय खर्चों में कटौती करने में सक्षम होंगे।
- कुछ वैट भुगतानकर्ता आपके साथ सहयोग करना चाहेंगे। आप एक संभावित साथी को खोने का जोखिम उठाते हैं।
टैक्स से कैसे बचें?
क्या कम कर चुकाने के कोई तरीके हैं? कैसे कार्य करें ताकि कार्यों को अवैध न माना जाए?
मात्रा कम करने के उपाय
आइए जानें कि महत्वपूर्ण करों को कम करने के क्या तरीके हैं।
कार्यशील पूंजी को तत्काल इंजेक्ट करते समय, शेयर पूंजी प्रतिभागियों या मूल कंपनी की संपत्ति का उपयोग किया जाता है।
ऐसे फंड आयकर के अधीन नहीं हैं, लेकिन केवल तभी जब स्वामित्व कंपनी की अधिकृत पूंजी का कम से कम 50% हो।
लेकिन एक चेतावनी है - पैसा शुद्ध आय से आवंटित किया जा सकता है जिस पर कर का भुगतान पहले ही किया जा चुका है। यह विधि अत्यधिक प्रभावी नहीं है.
लाभ की गणना आय और लागत के बीच अंतर के रूप में की जाती है। इसका मतलब यह है कि कर की राशि को कम करने का एक तरीका मुनाफा कम करना या खर्च बढ़ाना है।
पहला विकल्प अक्सर कानून के उल्लंघन में लागू किया जाता है:
- कंपनियाँ राजस्व का पूंजीकरण नहीं करतीं;
- बेचे गए माल आदि को ध्यान में न रखें।
खर्च बढ़ाना कानूनी है. ऐसा करने के लिए, पूंजीगत लागतों को मौजूदा लागतों में बदलें।
ऐसे कार्य हैं (जब एक कमरे का पुनर्निर्माण किया जाता है) जिनमें पुनर्निर्माण या मरम्मत के साथ सामान्य विशेषताएं होती हैं।
वीडियो: विदेशी नागरिक कौन से टैक्स देते हैं?
इस मामले में, लागतों की तुलना वर्तमान अवधि के खर्चों से की जाएगी, जिससे कर योग्य लाभ में कमी आएगी।
यह विकल्प भी है - यदि आपने किसी मार्केटिंग कंपनी से विश्लेषण का आदेश दिया है, तो इसे संकलित करते समय, "विपणन सेवाओं का प्रावधान" दर्ज करें।
इस मामले में, आप मौजूदा लागतों में लागत जोड़ सकते हैं और कर आधार कम कर सकते हैं।
लेकिन ऐसे तरीकों का इस्तेमाल अस्पष्ट स्थितियों में किया जा सकता है, न कि दस्तावेजों में हेराफेरी करने के उद्देश्य से।
किसी अपतटीय क्षेत्र में व्यवसाय विकसित करना लाभदायक है, जहां नियमित करों का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।
केवल वार्षिक शुल्क ही हस्तांतरित किया जाता है, जिसकी एक विनियमित राशि होती है। मूल्य वर्धित कर को कम करना काफी कठिन है।
लेकिन यह जानने योग्य है कि सभी उत्पाद वैट के अधीन नहीं हैं। ऐसे सामान हैं जिनके लिए आप 10% की कम दर का उपयोग कर सकते हैं।
अधिक विवरण यहां पाया जा सकता है। आप उधार लिए गए पैसे पर टैक्स नहीं काट सकते।
जिन कंपनियों को वैट के अनुसार ऐसे दायित्वों से छूट प्राप्त है, वे वैट का भुगतान नहीं करती हैं।
इस अवसर को प्राप्त करने के लिए, आपको आवश्यक दस्तावेज़ कर प्राधिकरण को भेजने चाहिए। यदि राजस्व की राशि पार हो जाती है, तो लाभ का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है।
संपत्ति कर की राशि कम करने के लिए आप निम्नलिखित तरीकों का उपयोग कर सकते हैं:
- कंपनी की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध संपत्ति परिसंपत्तियों की लागत और संख्या कम करें।
- कानून द्वारा प्रदत्त लाभों का लाभ उठायें।
- निष्कर्ष. उदाहरण के लिए, एक एलएलसी सामान बेचता है, और अनुबंध आपूर्तिकर्ता के साथ संपन्न हुआ था। चूंकि उत्पाद का मालिक कमीशन एजेंट नहीं है, इसलिए संपत्ति की औसत वार्षिक लागत कम की जा सकती है।
बिक्री कर केवल तभी लिया जाएगा जब भुगतान नकद में किया गया हो। अगर आप कैशलेस पेमेंट का इस्तेमाल करते हैं तो आपको टैक्स नहीं देना होगा.
उदाहरण के लिए, मित्रवत बैंकों से लेनदेन करने के लिए ट्रेडिंग फ्लोर में एक कैश डेस्क खोलें। खरीदारी प्रक्रिया जटिल नहीं होगी, लेकिन आप उत्पाद की कीमत का 5% बचा सकते हैं।
आप एक समझौता भी कर सकते हैं जिसके तहत विक्रेता कंपनी के लिए कुछ सामान खरीदता है। आय पर विचार किया जाएगा और विक्रेता को कर का भुगतान करने से छूट दी जाएगी।
अवैध तरीके
| "एक दिवसीय कंपनी" | जो नकली दस्तावेज़ बनाता है, खर्चों की नकल करता है, कटौती का आधार बनाता है। रिपोर्ट तैयार नहीं होती, निदेशक ढूंढ़ना मुश्किल होता है। ऐसे संगठन की सेवाओं का उपयोग करने वाली कंपनियों को उत्तरदायी ठहराया जा सकता है जब ऑडिट से "एक दिवसीय" दस्तावेज़ का पता चलता है। आपको जुर्माना, जुर्माना और बकाया देना होगा |
| "विकलांग लोग और आउटसोर्सर्स" | कंपनी विकलांग लोगों को काम पर रखती है, जिसकी बदौलत वह वैट का भुगतान करने से बच सकती है और बीमा लाभों का लाभ उठा सकती है। ऐसे कर्मचारी कम हैं और उनकी कमाई कम है। विकलांग लोगों के लिए, काम मुख्य कर्मचारियों द्वारा किया जाता है, जिन्हें आउटसोर्सर-उद्यमियों के रूप में पुनः प्रशिक्षित किया जाता है |
| विनिमय बिल विधि | डेवलपर्स निवेश करते समय भुगतान करने के बजाय नियंत्रित कंपनी को एक वचन पत्र प्रदान करते हैं। इसलिए संगठन करों से बचता है और गायब हो जाता है, और निवेशक कर आधार को कम करने के लिए विनिमय के बिलों को खर्च के रूप में स्वीकार करते हैं |
प्रश्न जो उठते हैं
आइए कुछ ऐसी बारीकियों पर नजर डालें जो व्यवसाय संचालित करते समय उत्पन्न हो सकती हैं। एलएलसी प्रबंधन के लिए कठिनाइयों का कारण क्या है?
क्या एलएलसी से बिना कर के पैसा निकालना संभव है?
उद्यम की लागतों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए, और निष्कर्ष के लिए विशिष्ट आधार होने चाहिए।
इसका मतलब यह है कि, इस तथ्य के बावजूद कि आप मालिक हैं, आपको केवल पैसे लेने का अधिकार नहीं है ()।
आप पैसे निकाल सकते हैं:
यदि आवासीय अचल संपत्ति खरीदने के लिए धन की आवश्यकता है तो ऋण विकल्प का उपयोग करके पैसे निकालते समय आपको करों का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी। अन्य मामलों में, व्यक्तियों के लिए कर 35% प्लस 13% होगा।
यदि आप पैसे का कुछ हिस्सा खर्च के रूप में बट्टे खाते में डालते हैं, तो आपको दस्तावेज़ तैयार करना होगा जो सभी लेनदेन की पुष्टि करेगा ()।
आप सामाजिक निधियों में स्थानांतरण पर बचत कर सकते हैं:
- यदि सीईओ आधिकारिक तौर पर छुट्टी लेता है, जिसका भुगतान नहीं किया जाता है;
- यदि सामान्य निदेशक 0.1 दरों पर पंजीकृत किया जाएगा।
आप लाभांश (13% की दर से कर) पर निर्भर रह सकते हैं और वेतन नहीं मिलने के कारण अंशदान का भुगतान नहीं कर सकते।
भुगतान न करने के लिए संस्थापकों की जिम्मेदारी
करों का भुगतान न करने की जिम्मेदारी प्रबंधक और संस्थापक की होती है, और व्यक्त की जाती है:
- जुर्माने के भुगतान में, जिसकी राशि 100-300 हजार रूबल है, या 1-3 साल की अवधि के लिए अपराधी का लाभ;
- 2 साल तक जबरन श्रम करना;
- 3 साल तक किसी पद पर बने रहने या एक निश्चित प्रकार की गतिविधि करने में असमर्थता;
- 6 महीने तक की गिरफ़्तारी में;
- 2 साल तक की स्वतंत्रता से वंचित स्थान पर सज़ा काटने पर (आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199)।
क्या अचल संपत्तियों पर कोई कर है?
वे परिचालन जो बेचने, अपने खर्च पर मरम्मत करने, या अचल संपत्तियों को पट्टे पर देने के उद्देश्य से किए जाते हैं, मूल्य वर्धित कर के साथ कर योग्य होते हैं।
यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं तो खरीदी गई अचल संपत्तियों पर कर काटा जा सकता है:
- अचल संपत्ति व्यवसाय संचालित करने के लिए खरीदी गई थी, जो वैट के अधीन है;
- ओएस का इस्तेमाल किया;
- खरीदे गए ओएस पर, संकलित किया गया।
वे अचल संपत्तियाँ जो निःशुल्क प्राप्त हुई थीं, साथ ही अचल संपत्तियों की बिक्री से होने वाली आय को लाभ में शामिल किया जाता है, जिसे आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है।
विलयित उद्यम के करों का भुगतान कौन करता है?
जिस कंपनी में उद्यम शामिल हुआ है वह परिलक्षित नियमों के अनुसार एकमात्र कानूनी उत्तराधिकारी है।
इसका मतलब यह है कि कर राशि की गणना और भुगतान करने का दायित्व संबद्ध संगठन से कंपनी को स्थानांतरित कर दिया जाता है, भले ही भुगतान बकाया हो।
इससे यह पता चलता है कि विलय द्वारा पुनर्गठन पर निर्णय लेने के बाद भी करों का भुगतान करने की बाध्यता समाप्त नहीं होती है जब तक कि कंपनी का विलय नहीं हो जाता।
करों का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति पर विचार किया जाता है। लेकिन यदि कंपनी कर का भुगतान नहीं कर सकती है, तो ऐसे दायित्व को उसके कानूनी उत्तराधिकारी द्वारा पूरा किया जाना चाहिए।
कानूनी उत्तराधिकारियों को उद्यम की संपत्ति के हस्तांतरण से जुड़े लेनदेन को बिक्री नहीं माना जाता है, और इसलिए वैट (,) के अधीन नहीं हैं।
यदि उत्पादों का खरीदार विक्रेता में शामिल हो जाता है, तो आपको प्रतिबिंबित प्रक्रिया पर भरोसा करने की आवश्यकता है, जिसमें कहा गया है कि वैट की राशि उत्तराधिकारी द्वारा उन अवधियों में कटौती की जाएगी जब पुनर्गठन किया गया था।
अधिग्रहीत उद्यमों के खर्चों से मुनाफा कम हो जाएगा, जो उत्तराधिकारी के आयकर के अधीन है यदि कर आधार संकलित करते समय कंपनी द्वारा उन्हें ध्यान में नहीं रखा गया था।
घाटा होने पर टैक्स बेस () कम करना भी संभव होगा। व्यक्तिगत आयकर का भुगतान संबद्ध उद्यम और आगे () द्वारा किया जाता है।
एलएलसी खोलते समय, प्रबंधन को कराधान की सभी बारीकियों को समझना चाहिए, जो उसे कानूनी गतिविधियों का संचालन करने की अनुमति देगा और कर प्राधिकरण से अनावश्यक दावों का कारण नहीं बनेगा।
स्थानीय कराधान: गठन का इतिहास
रूसी संघ में स्थानीय कराधान का उद्भव पहली स्थानीय सरकारों (ज़मस्टोवोस) के निर्माण से हुआ है। जेम्स्टोवो शुल्क (कर) धीरे-धीरे पेश किए गए। इसके अलावा, 19वीं शताब्दी की शुरुआत में, उन्हें बिना किसी विशेष नियम के आबादी से एकत्र किया गया था, और उनकी मात्रा नगर पालिका (स्थानीय सरकार) द्वारा स्थापित की गई थी।
स्थानीय कराधान को विनियमित करने वाला पहला अधिनियम 1 मई, 1805 को सम्राट अलेक्जेंडर का फरमान था। यह दस्तावेज़ जेम्स्टोवो कर्तव्यों पर पिछले विनियमों पर आधारित था। अंतर केवल इतना था कि अब अस्थायी और वार्षिक अंशदान होते थे। इसके अलावा, स्वैच्छिक अनिवार्य करों में विभाजित करने का निर्णय लिया गया।
बाद में 1808 से 1816 तकजेम्स्टोवो कर्तव्यों की प्रणाली में कई बदलाव हुए, जो प्राकृतिक और वित्तीय कर्तव्यों से संबंधित थे। विशेष रूप से इन्हें दो रूपों में विभाजित किया गया - आंशिक और सामान्य।
19 वीं सदी मेंरूस में जेम्स्टोवो कर्तव्यों का एक और रूप था - वस्तु के रूप में। इस मामले में, भुगतान पैसे में नहीं, बल्कि व्यक्तिगत कार्य के माध्यम से, नगर पालिका और सरकार द्वारा निर्धारित कार्यों को ध्यान में रखते हुए किया गया था। इनमें से एक मुख्य सड़क कर्तव्य था, जिसके निष्पादन को स्थानीय कराधान के रूप में माना जाता था। इस प्रकार का कर आम लोगों (बर्गर और किसानों) के लिए अनिवार्य था। जहां तक व्यापारियों और अन्य मानद नागरिकों का सवाल है, उन्हें ऐसे काम से छूट दी गई थी।
1851 मेंरूस के क्षेत्र में, जेम्स्टोवो ड्यूटी के संबंध में नए कानून लागू हो गए हैं। इस वर्ष से, वे सभी राज्य (सामान्य) और स्थानीय में विभाजित हो गए। पूर्व को समग्र रूप से साम्राज्य की आबादी की जरूरतों को पूरा करने के लिए भेजा गया था, और बाद वाले को प्रांतों (क्षेत्रों के समूह) में भेजा गया था।
1864 में दास प्रथा के उन्मूलन के बाद, एक जेम्स्टोवो सुधार किया गया, जिसका अर्थ था स्थानीय करों को सुव्यवस्थित करना। साथ ही, जेम्स्टोवो कर्तव्यों के संदर्भ में, केवल स्थानीय कर ही रह गए, जो देश की सामान्य वित्तीय प्रणाली का हिस्सा नहीं हैं और सामान्य प्रबंधन के अधीन नहीं हैं। इसके अलावा, 1864 के बाद से, जेम्स्टोवो कर्तव्यों की सूची में वृद्धि की गई, इसे दो श्रेणियों में विभाजित किया गया - अनिवार्य और वैकल्पिक। पहले में बंधक और मजिस्ट्रेट, सैन्य कर्तव्यों आदि का प्रतिधारण शामिल था। प्रांतीय करों (कर्तव्यों) की मात्रा में भी वृद्धि हुई है, उदाहरण के लिए, चिकित्सा बंधक, संरक्षकता प्राधिकरण आदि के लिए रोक।
1917 में अक्टूबर क्रांति की समाप्ति के तुरंत बाद, जेम्स्टोवो स्वशासन का पुराना स्वरूप कार्य करना बंद कर दिया। इसके स्थान पर एक और स्थान आया - स्थानीय परिषदें। 1918 के मध्य तक, जेम्स्टोवो कराधान के विनियमन से संबंधित अस्थायी नियम बनाए गए थे। उस समय, स्थानीय तंत्र के अविकसित होने के कारण उनका रूप सबसे सरल था। इस प्रकार, शहर के बाहर केवल मुख्य कर, पशुधन और आवासीय भवनों (परिसर) पर शुल्क थे।
1923 में, बाहरी करों की सूची को स्पष्ट किया गया और राज्य करों पर पांच नए अधिभार और अन्य 20 स्वतंत्र शुल्क और कर सामने आए। पहले से ही 1926 में, स्थानीय वित्त पर विनियम सामने आए (इसमें चार मुख्य करों का प्रावधान था)। उसी समय, स्थानीय अधिकारियों को कानूनों के आधार पर अतिरिक्त कर लगाने का अधिकार प्राप्त हुआ (कुल 14 थे)।
1930-1932 में, एक शक्तिशाली सुधार का आयोजन किया गया, जिसमें कई गैर-आवश्यक बिंदुओं का उन्मूलन शामिल था। इस प्रकार, स्थानीय करों की सूची घटाकर दो कर दी गई - इमारतों पर कर और भूमि का किराया। 1942 में उनमें सामूहिक कृषि कर जोड़ा गया।
इसके बाद, 20वीं सदी के 80 के दशक तक करों की सूची लंबे समय तक नहीं बदली। इस प्रकार, 1981 में, तीन प्रकार के स्थानीय कर उत्पन्न हुए - भूमि, परिवहन और संपत्ति। यूएसएसआर के कई देशों में, सामूहिक कृषि बाजारों में व्यक्तिगत संग्रह दिखाई दिया। इस प्रकार, पचास वर्षों से भी अधिक समय तक देश में केवल चार कर ही लागू रहे, जिनका कोई विशेष वित्तीय महत्व नहीं था। कुल आय वर्ग में उनकी हिस्सेदारी मात्र कुछ प्रतिशत थी।
स्थानीय कराधान: प्रकार और विशेषताएं
रूसी संघ और अन्य देशों में स्थानीय कराधान में कुछ अंतर हैं।
इस प्रकार, विदेशों में करों के चार मुख्य समूहों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है: :
1. व्यक्तिगत (स्वयं) स्थानीय कर. वे नगर पालिका द्वारा स्थापित किए जाते हैं और केवल एक निश्चित क्षेत्र (आमतौर पर एक स्थानीय संघ) में मान्य होते हैं। इन करों में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर शामिल हैं। उदाहरण के लिए, उनमें संगठनों (फर्मों, कंपनियों) पर कर, भूमि कर, खरीद और व्यवसायों पर कर, स्थानीय उत्पाद शुल्क आदि शामिल हैं। सबसे बड़ी भूमिका संपत्ति कराधान और आयकर (कंपनियों और व्यक्तियों के लिए) द्वारा निभाई जाती है।
2. नगर पालिका के पक्ष में राज्य स्तरीय कर अधिभार।इस समूह में सामान्य राज्य करों से कटौती शामिल है जो स्थानीय बजट में रहती है। कटौतियों और भत्तों की अधिकतम राशि आमतौर पर केंद्रीय अधिकारियों द्वारा विनियमित होती है।
3. करों का एक समूह जो सेवाओं के लिए भुगतान के रूप में लिया जाता है।नगर पालिका द्वारा आबादी को प्रदान की जाने वाली कुछ सेवाओं (सीवेज, गैस, पानी की आपूर्ति, बिजली, संचार, पार्किंग, आदि) के लिए उनसे शुल्क लिया जाता है।
4. करों का एक समूह जो स्थानीय सरकार की नीति की विशेषताओं को दर्शाता है. उदाहरण के लिए, इनमें पर्यावरण कर शामिल हैं। इनका कोई विशेष वित्तीय महत्व नहीं है, लेकिन पर्यावरण संरक्षण और प्राकृतिक संसाधनों (सीमित रूप में) के उपयोग की संभावना पर इनका महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है।
इस स्तर पर रूसी संघ के लिए, देश में (अनुच्छेद 12 में निर्धारित मानदंडों के अनुसार) स्थानीय कर वे हैं जो नगर पालिका के कानूनी कृत्यों और रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित किए जाते हैं। कुछ क्षेत्रों में ऐसे करों का भुगतान करना आवश्यक होता है।
रूस में, टैक्स कोड के अनुच्छेद 15 को ध्यान में रखते हुए, दो स्थानीय कर हैं। पहला प्रकार वह कर है जो नागरिकों (व्यक्तियों) की संपत्ति पर लगाया जाता है। दूसरा है भूमि कर (भूमि कर)।
नगरपालिका प्राधिकरण (स्थानीय स्वशासन) उन प्रकार के करों को स्थापित नहीं कर सकते हैं जो विधायी स्तर (संघीय कानून) पर प्रदान नहीं किए जाते हैं। सबसे बड़े शहरों में, उदाहरण के लिए, सेंट पीटर्सबर्ग या मॉस्को, करों को फेडरेशन के घटक संस्थाओं के कार्यों द्वारा स्थापित और पेश किया जाना चाहिए। साथ ही, स्थानीय कर हमेशा स्थानीय बजट भरते हैं।
यदि हम देश के कुल समेकित बजट में स्थानीय करों का हिस्सा लें तो यह नगण्य है और 2% तक बैठता है। इसके अलावा, स्थानीय कराधान से प्राप्त धनराशि नगर पालिका की आय का ही हिस्सा है। मुख्य स्रोत क्षेत्रीय और संघीय करों का भुगतान है।
रूस के क्षेत्र में 83 विभिन्न नगर पालिकाएँ हैं। उनमें से लगभग सभी की एक ही समस्या है - केंद्रीय तंत्र, अर्थात् संघीय सरकार पर सीधी निर्भरता। ज्यादातर मामलों में, क्षेत्रों के पास मौजूदा खर्चों को कवर करने के लिए पर्याप्त व्यक्तिगत धन नहीं है। परिणामस्वरूप, स्थानीय अधिकारी अपने दायित्वों को पूरा करने में विफल हो सकते हैं। पर्याप्त वित्तीय सहायता के साथ, यह कई मुद्दों के सफल समाधान की गारंटी दे सकता है।
भविष्य में, विधायी स्तर पर, दो प्रकार के करों (संपत्ति और भूमि पर) को हटाने की योजना बनाई गई है, उनके स्थान पर एक - अचल संपत्ति पर कर लगाया जाएगा। लेकिन अभी तक यह प्रक्रिया रियल एस्टेट उद्योग के अपर्याप्त विकास के कारण अटकी हुई है।
नागरिकों (व्यक्तियों) के लिए संपत्ति पर लगाया जाने वाला कर विधायी स्तर पर विनियमित होता है। करदाता वे सभी नागरिक हैं जो कानूनी संस्थाएं नहीं हैं और जिनके पास कर योग्य वस्तुएं हैं - गैरेज, दचा, अपार्टमेंट, घर और अन्य संरचनाएं। इसमें तंत्र, स्व-चालित वाहन, वायवीय प्रोपेलर और अन्य उपकरण भी शामिल हैं।
पहली श्रेणी से कर संग्रह को वस्तुओं के मूल्य को ध्यान में रखा जाता है और आमतौर पर 0.1% से अधिक नहीं होता है। जहां तक परिवहन कर की बात है तो यह कार की क्षमता पर निर्भर करता है। कर अधिकारी करों की राशि की गणना करते हैं। नागरिकों द्वारा भुगतान दो अवधियों में किया जाना चाहिए - 15 सितंबर से पहले और 15 नवंबर से पहले।
यदि भवन या वाहन नया है, तो कर का भुगतान पहले किया जाना चाहिए - संपत्ति की खरीद के वर्ष के बाद वाले वर्ष की शुरुआत से। यदि किसी कार के कई मालिक हैं, तो कर का भुगतान उस व्यक्ति द्वारा किया जाता है जिसके लिए वाहन पंजीकृत है।
विरासत में मिली अचल संपत्ति (संरचनाएं, भवन, परिसर) के लिए, कानून लागू होने के समय उत्तराधिकारियों से कर लिया जाता है। यदि कराधान के अधीन कोई वस्तु भौतिक रूप से नष्ट हो जाती है, तो उस महीने से कर का भुगतान नहीं किया जा सकता है जब घटना हुई थी।
रूसी संघ का कानून संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों का प्रावधान करता है। उन्हें उचित बजट में जमा किया जाना चाहिए। स्थानीय कर समग्र रूप से राज्य की वित्तीय प्रणाली के साथ-साथ विशिष्ट क्षेत्रों और नगर पालिकाओं के लिए महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। उन्हें कौन स्थापित करता है? बजट में उनकी गणना और भुगतान की विशेषताएं क्या हैं?
स्थानीय कर कौन लगाता है?
रूसी संघ में स्थानीय कर और शुल्क संबंधित संहिता के साथ-साथ नगर पालिकाओं के नियमों - स्वशासन की प्रशासनिक-क्षेत्रीय इकाइयों द्वारा स्थापित किए जाते हैं। वे वाणिज्यिक और अन्य कानूनी संबंधों के विषयों द्वारा बजट के भुगतान के लिए अनिवार्य हैं, जब तक कि अन्यथा कानून द्वारा विनियमित न हो। स्थानीय करों और शुल्कों को संघीय स्तर पर लागू किया जाता है, साथ ही समाप्त भी किया जाता है, लेकिन उनका आवश्यक विवरण नगरपालिका अधिकारियों द्वारा भी किया जा सकता है। स्थानीय संरचनाओं द्वारा वास्तव में क्या निर्दिष्ट किया जा सकता है? रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार, नगर पालिकाओं को विनियमित करने का अधिकार है:
दांव की राशि;
शुल्क के भुगतान की प्रक्रिया;
करों को राजकोष में स्थानांतरित करने की समय सीमा।
हालाँकि, ऐसा विवरण केवल तभी लागू होता है जब इन बिंदुओं से संबंधित प्रावधान संहिता में निहित नहीं हैं। प्रासंगिक संघीय कानूनी अधिनियम द्वारा प्रदान नहीं किए गए क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्कों को स्थापित नहीं किया जा सकता है। साथ ही, संहिता विशेष कराधान व्यवस्थाओं के साथ-साथ उनके संग्रह की प्रक्रिया को भी परिभाषित कर सकती है।
संघीय अधीनता के शहरों में
संबंधित बजटीय दायित्वों के संबंध में कुछ विशिष्टताएं मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के लिए विशिष्ट हैं। तथ्य यह है कि ये शहर संघीय अधीनता में हैं। इस प्रकार, जबकि पूरे रूस में नगर पालिकाओं द्वारा स्थानीय कर और शुल्क लागू किए जाते हैं, मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में संबंधित भुगतान क्षेत्रीय स्थिति वाले कृत्यों में स्थापित किए जाते हैं।
कौन से कर स्थानीय हैं?
रूसी संघ का कानून निम्नलिखित प्रकार के भुगतानों को परिभाषित करता है:
भूमि का कर;
व्यक्तियों पर लगाया जाने वाला संपत्ति कर।
आइए दोनों करों की विशिष्टताओं पर करीब से नज़र डालें।
भूमि का कर
भूमि कर रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 31 द्वारा विनियमित है। आइए हम कानून के इस स्रोत के सबसे उल्लेखनीय प्रावधानों का अध्ययन करें जो प्रश्न में संग्रह के लिए प्रासंगिक हैं।
भूमि कर का भुगतान केवल कानूनी संबंधों के उन विषयों द्वारा किया जाता है जो किसी विशेष नगर पालिका के क्षेत्र में संचालित होते हैं। इस मामले में करदाता हो सकते हैं:
व्यक्ति;
संगठन.
वह मानदंड जो निर्दिष्ट संस्थाओं द्वारा बजट के अनुरूप शुल्क का भुगतान करने के दायित्व की घटना को निर्धारित करता है, स्वामित्व में या स्थायी उपयोग में भूमि की उपस्थिति है। उदाहरण के लिए, म्यूचुअल फंड से संबंधित भूखंडों के लिए, प्रबंधन कंपनी को करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है। शुल्क का भुगतान फंड के स्वामित्व वाली संपत्ति से किया जाता है।
संगठन, व्यक्ति और व्यक्तिगत उद्यमी जो निश्चित अवधि के आधार पर या पट्टे के रूप में मुफ्त उपयोग के अधिकार के तहत भूमि के भूखंडों का उपयोग करते हैं, उन्हें भूमि कर का भुगतान नहीं करना चाहिए। निम्नलिखित को कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती:
वे साइटें जिन्हें कानूनी तौर पर प्रचलन से हटा लिया गया है;
वे क्षेत्र जहां विशेष रूप से मूल्यवान सांस्कृतिक विरासत स्थल स्थित हैं, जिनमें प्रासंगिक अंतरराष्ट्रीय सूची में शामिल स्थल भी शामिल हैं;
वे क्षेत्र जहां ऐतिहासिक और सांस्कृतिक भंडार स्थित हैं, साथ ही पुरातात्विक विरासत की वस्तुएं भी;
वन निधि में शामिल क्षेत्र;
वे क्षेत्र जिनके क्षेत्र में राज्य के स्वामित्व वाले जल निकाय संबंधित निधि के हिस्से के रूप में स्थित हैं।
भूमि कर के लिए कर आधार
विचाराधीन शुल्क के प्रकार का आधार वर्ष की शुरुआत में साइट के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो कि कर अवधि है। यदि क्षेत्र एक वर्ष के भीतर रोसेरेस्टर के साथ पंजीकृत है, तो संबंधित आधार की गणना निर्दिष्ट विभाग के साथ पंजीकरण के समय वस्तु के भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है।
यह ध्यान देने योग्य है कि संगठनों को कर आधार की राशि स्वतंत्र रूप से निर्धारित करनी होगी। प्रासंगिक संकेतक प्राप्त करने का स्रोत अचल संपत्ति के राज्य कैडस्ट्रे में शामिल जानकारी होनी चाहिए। संरचना में प्रत्येक साइट शामिल होनी चाहिए जिसका संगठन स्वामित्व रखता है या निरंतर आधार पर उपयोग करता है। इसी प्रकार, व्यक्तिगत उद्यमियों को भी व्यावसायिक गतिविधियों में सीधे शामिल क्षेत्रों के संबंध में स्वतंत्र रूप से उपयुक्त संकेतक निर्धारित करना होगा। राज्य कैडस्ट्रे भी डेटा का एक स्रोत होगा।
बदले में, व्यक्तिगत स्थिति वाले करदाताओं को भूमि शुल्क के रूप में स्थानीय बजट करों की गणना स्वयं नहीं करनी चाहिए। उनके लिए, यह कार्य रोसेरेस्टर द्वारा अंतरविभागीय बातचीत के माध्यम से प्रदान की गई जानकारी के आधार पर संघीय कर सेवा की क्षेत्रीय संरचनाओं द्वारा किया जाता है।
भूमि कर के लिए कर और रिपोर्टिंग अवधि
जैसा कि हमने ऊपर बताया, स्थानीय कर और शुल्क संघीय कानून के स्तर पर पेश किए जाते हैं। यह प्रासंगिक बजट दायित्वों की प्रमुख विशेषताओं को भी निर्धारित करता है। विशेष रूप से, कर अवधि और भूमि संग्रह के लिए, कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। कई रिपोर्टें हैं: पहली तिमाही, आधा साल, साथ ही पहले 9 महीने। लेकिन वे केवल करदाता संगठनों पर लागू होते हैं। व्यक्ति शायद इस विशेषता पर ध्यान न दें। जैसा कि रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए कई अन्य करों और शुल्कों के मामले में है, संघीय महत्व के शहरों में नगरपालिका अधिकारियों या संबंधित संरचनाओं को उचित अवधि स्थापित नहीं करने का अधिकार है।
भूमि कर दर
बदले में, जिस दर पर स्थानीय कर और शुल्क लगाए जाते हैं वह नगर पालिका द्वारा निर्धारित किया जाता है। या, अगर हम संघीय शहर के विधायी निकाय मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के बारे में बात कर रहे हैं। हालाँकि, टैक्स कोड के स्तर पर इसके अधिकतम मूल्य तय किए जा सकते हैं।
इसलिए, उदाहरण के लिए, निम्नलिखित श्रेणियों के भूखंडों के लिए विचाराधीन दर 0.3% से अधिक नहीं हो सकती:
जिन्हें कृषि आवश्यकताओं के लिए उपयोग किए जाने वाले क्षेत्रों के रूप में वर्गीकृत किया गया है;
जिनका उपयोग आवास स्टॉक के हिस्से के रूप में किया जाता है;
वे जिन पर आवास और सांप्रदायिक परिसर से संबंधित इंजीनियरिंग बुनियादी ढांचे के घटक स्थित हैं (उन साइटों के हिस्से की गिनती नहीं जो आवास स्टॉक और संबंधित सुविधाओं से संबंधित नहीं हैं);
दचा खेती के लिए उपयोग किया जाता है;
रक्षा जरूरतों के लिए शामिल और कानून के प्रावधानों के कारण प्रचलन सीमित है।
अन्य प्रकार के भूखंडों के लिए दर 1.5% से अधिक नहीं हो सकती।
मास्को नगर पालिकाओं में भूमि कर
मॉस्को के क्षेत्रों में भूमि कर के विचारित पैरामीटर के निर्धारण के संबंध में, कुछ मामलों में थोड़ी अलग प्रक्रिया लागू हो सकती है। रूसी राजधानी के बजट हिस्से में बहुत सारे स्थानीय कर और शुल्क हैं, लेकिन मॉस्को के अधिकारियों को शहर में गठित नगरपालिका संरचनाओं को उचित भुगतान एकत्र करने की अनुमति देने का अधिकार है। इसके साथ साइट की श्रेणी और मॉस्को में उसके स्थान के संबंध में विभेदित दरें स्थापित की जा सकती हैं।
भूमि कर का भुगतान
समय सीमा जिसके भीतर करों और शुल्कों को स्थानीय बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, जिसमें भूमि मालिकों द्वारा भुगतान किया गया भी शामिल है, मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के अधिकारियों द्वारा जारी नगरपालिका कानूनों या कानून के स्रोतों के स्तर पर निर्धारित किया जाता है। कुछ मामलों में, संबंधित भुगतानों में बजट में अग्रिम राशि का हस्तांतरण शामिल हो सकता है।
कर वर्ष के बाद वर्ष के 1 फरवरी से पहले, जो संगठन प्रश्न में कर के भुगतानकर्ता हैं, उन्हें निर्धारित प्रपत्र में संघीय कर सेवा को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।
करदाता को कर अवधि के बाद वर्ष के 1 नवंबर से पहले शुल्क की पूरी राशि हस्तांतरित करनी होगी।
व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर
स्थानीय करों और शुल्कों में उन व्यक्तियों पर लगाया गया भुगतान भी शामिल है जिनके पास आवासीय अचल संपत्ति है। बजट में उनके स्थानांतरण के संबंध में कई विशेषताएं हैं।
तथ्य यह है कि 2015 तक, नागरिकों को 2015 के आधार पर संपत्ति कर राशि की गणना के आधार पर संबंधित बजट दायित्वों को पूरा करना होगा, शुल्क की गणना के लिए "सूत्र" की संरचना में भूकर संकेतक भी शामिल हैं। उम्मीद है कि 2019 से इन्हें इन्वेंट्री वैल्यू को ध्यान में रखे बिना लागू किया जाएगा।
इसका मतलब क्या है? कानून के नियम जो 2015 तक लागू थे, नागरिकों के स्वामित्व वाले अपार्टमेंट और घरों की सूची मूल्य के लगभग 0.1-0.3% (विशिष्ट मूल्य नगर पालिका या संघीय शहर के कानूनों में निर्धारित किया गया था) के संग्रह के लिए प्रदान किए गए थे। संबंधित संकेतक पर आधारित कर आधार इस बजट दायित्व को पूरा करने के मामले में नागरिकों पर बड़ा वित्तीय बोझ नहीं डालता है।
यह दूसरी बात है जब संपत्ति कर की गणना आवास के भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है। तथ्य यह है कि इसे बाजार के जितना करीब संभव माना जाता है। इससे राज्य के प्रति संबंधित दायित्व को पूरा करने के संदर्भ में करदाता के व्यक्तिगत बजट पर बोझ काफी बढ़ सकता है।
उसी समय, 2019 तक, रूसी संघ के कानून ने एक संक्रमण अवधि स्थापित की है, जिसके ढांचे के भीतर संपत्ति कर की गणना, एक तरफ, कर "सूत्र" में शामिल होगी, जैसा कि हम करते हैं ऊपर उल्लेख किया गया है, इन्वेंट्री संकेतकों का भी - यह, एक तरह से या किसी अन्य, भुगतान की पूर्ण राशि को कम कर देगा। दूसरी ओर, विचाराधीन बजट दायित्व को विनियमित करने वाले रूसी संघ के कानूनी कृत्यों में कटौती शामिल है। उनका महत्व निर्धारित होता है, सबसे पहले, विशिष्ट प्रकार की अचल संपत्ति से, और दूसरा, उसके क्षेत्र से।
इस प्रकार, आवासीय अचल संपत्ति रखने वाले नागरिकों की हिस्सेदारी में वृद्धि धीरे-धीरे होने की उम्मीद है। इसके अलावा, कई मामलों में, कानून द्वारा प्रदान की गई कटौती की राशि पर्याप्त है ताकि किसी व्यक्ति को राज्य के प्रति दायित्वों को पूरा करने की आवश्यकता के कारण एक मजबूत वित्तीय बोझ महसूस न हो।
भूमि के मामले की तरह, व्यक्तियों से संपत्ति कर का निर्धारण संघीय महत्व के शहर में नगरपालिका अधिकारियों या संबंधित संरचना के स्तर पर किया जाना चाहिए। हालाँकि, "सूत्र" के घटक, जो सबसे पहले, अभी के लिए और दूसरे, कटौती को ध्यान में रखते हैं, संघीय कानून के स्तर पर स्थापित किए जाते हैं।
संपत्ति कर फार्मूला
इस प्रकार, व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर की राशि निर्धारित की जाती है:
वस्तु का भूकर मूल्य, और 2019 तक - आंशिक रूप से इन्वेंट्री मूल्य;
आवास क्षेत्र;
कटौतियाँ;
किसी विशेष क्षेत्र में स्वीकृत दरें.
कृपया ध्यान दें कि कर गणना पर मुख्य कार्य संघीय कर सेवा द्वारा किया जाना चाहिए। आम तौर पर नागरिकों को प्रश्नगत सूत्र की जटिलताओं का अध्ययन करने की आवश्यकता नहीं होगी।
इसलिए, हमने अध्ययन किया है कि स्थानीय कर और शुल्क कैसे पेश किए जाते हैं, भूमि भूखंडों के स्वामित्व के लिए संपत्ति भुगतान की मुख्य विशेषताओं के साथ-साथ संपत्ति मालिकों से शुल्क की जांच की जाती है। नागरिकों और संगठनों के ये दायित्व मुख्य रूप से स्थानीय बजट की स्थिरता के दृष्टिकोण से महत्वपूर्ण हैं। नगरपालिका अधिकारी, सामाजिक-आर्थिक कारकों के आधार पर, शुल्क भुगतान की दरों या प्रक्रिया को बदलकर करदाताओं पर वित्तीय बोझ की डिग्री को स्वतंत्र रूप से नियंत्रित कर सकते हैं।
