Les taxes et redevances locales sont introduites par quelles autorités ? Taxes et frais locaux dans la Fédération de Russie. Quels impôts les entreprises paient-elles en Russie ?

La LLC est une forme populaire de création d’entreprise créée par un ou plusieurs participants. Les systèmes fiscaux utilisés en Russie pour les entreprises ayant cette forme de propriété seront abordés dans cet article.

Régimes fiscaux que les SARL peuvent utiliser

Pour savoir quels impôts une LLC paie, voyons à quelle forme d'imposition se trouve une entreprise particulière. Il existe des systèmes :

• général (OSNO);
• simplifié (USN);
• UTII.

En règle générale, le fondateur choisit indépendamment la forme d'imposition lors de l'enregistrement de son entreprise ou passe à un autre système de la manière prescrite par la loi. Une demande spéciale doit être déposée pour appliquer la fiscalité simplifiée, et si l'entrepreneur ne l'a pas fait, alors son entreprise travaille automatiquement sur OSNO.

Quelles taxes la LLC paie-t-elle sur OSNO ?

Ce mode est traditionnel. Il est principalement utilisé par les organisations travaillant avec de grandes entreprises, souvent internationales, ou participant à des opérations d’import-export. Dans de telles entreprises, il est impossible de se passer de la TVA. Par conséquent, ces entreprises, par définition, doivent l'accepter à crédit et le rembourser au budget, ce qui ne peut être fait que par les contribuables de cette taxe, c'est-à-dire les entreprises utilisant OSNO.

Les entreprises sur OSNO calculent et paient des impôts :

• TVA – 18% ;
• sur le bénéfice - 20 % ;
• pour les biens de l'entreprise - 2,2 % de la valeur d'inventaire des biens et jusqu'à 2 % de la valeur cadastrale des bâtiments impliqués dans le processus de production, en fonction de la région d'implantation de l'entreprise et des réglementations des autorités locales ;
• Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des salariés – 13 %.

Depuis le 1er juillet 2015, les entreprises moscovites paient des frais de négociation une fois par trimestre, à condition qu'au moins une opération commerciale soit effectuée au cours de la période de référence.

Dans les cas où une SARL, pour une raison quelconque (par exemple, la reconstruction de la production ou sa réaffectation), ne fonctionne pas, elle ne paie pas d'impôts, confirmant la cessation d'activité par les états financiers. Il est dans tous les cas nécessaire de soumettre des déclarations au Service fédéral des impôts.

Quelles taxes une LLC (USN) doit-elle payer ?

Le régime spécial simplifié est la forme la plus populaire de SARL. Les restrictions sur son utilisation sont établies par la loi. Les entreprises ont le droit de l'appliquer en 2015 si leur chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 68,82 millions de roubles. Le recours au régime fiscal simplifié élimine les calculs de TVA et d'impôt sur le revenu. L'impôt simplifié se paie selon deux modalités, en le choisissant lors de l'inscription :

• 6% des revenus perçus ;
• 15% des revenus (revenus moins dépenses).

La taxe est payée d'avance à la fin de chaque trimestre.

Depuis le début de cette année, les entreprises simplifiées calculent et paient l'impôt foncier, mais pas sur toutes les immobilisations, mais uniquement sur les bâtiments utilisés dans les activités de production et nommés dans les listes de biens immobiliers évalués à la valeur cadastrale, publiées dans les entités constitutives. de la Fédération de Russie. Cette année, une nouvelle procédure de taxation de l'immobilier est appliquée dans 28 régions du pays.

Les « simples » à Moscou paient des frais commerciaux, dont ils ont le droit de réduire leurs dépenses lorsqu'ils utilisent le système fiscal simplifié (USN) de 15 % des revenus ou de réduire l'impôt unique lorsqu'ils utilisent le système fiscal simplifié (USN) de 6% des revenus.

Nous avons découvert quels impôts paye LLC en utilisant le système fiscal simplifié. En l'absence d'activité, l'impôt n'est pas payé au régime fiscal simplifié, mais l'impôt forcé est confirmé par le simple dépôt d'une déclaration au régime fiscal simplifié. Dans de tels cas, ce sera zéro.

Taxes LLC sur UTII

L'essence du régime UTII est qu'une entreprise paie un impôt non pas sur la base d'indicateurs de performance réels, mais sur le revenu imputé calculé, qui est calculé sur la base de normes légalement établies élaborées pour certains types d'activités. Il convient de noter que le régime UTII peut ne pas être appliqué dans toutes les régions, donc avant de décider de l'utiliser, cette possibilité doit être clarifiée. Découvrons quelles taxes une LLC doit payer sur l'UTII.

En utilisant ce régime spécial, l'entreprise ne paie pas de TVA ni d'impôt sur le revenu. Le taux d'imposition unique est de 15 % du revenu imputé, mais il est fixé au niveau régional et peut être considérablement réduit. La SARL est tenue de soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts et de payer la taxe UTII sur une base trimestrielle.

Les contribuables sont tenus de payer la taxe foncière à partir du 1er juillet 2014, puisque la période d'imposition dans ce système est de six mois. Pour le paiement de la taxe foncière, les mêmes critères s'appliquent que pour les autres formes de taxation : les bâtiments industriels inscrits sur la liste des objets immobiliers cadastraux, agréés et publiés au niveau régional, sont imposés à un taux pouvant aller jusqu'à 2 %.

Si la SARL n'opère pas sur l'UTII, elle paie des impôts. Cela est dû aux spécificités de ce régime fiscal, qui impose un impôt déjà calculé sur les revenus imputés.

Caractéristiques : possibilité de combiner les modes

A noter que les entreprises ont le droit de combiner plusieurs régimes fiscaux. Par exemple, une entreprise peut utiliser simultanément OSNO et UTII ou la fiscalité simplifiée et UTII. Ces modes peuvent être combinés pour des raisons de flexibilité et de rentabilité. Il est seulement impossible de combiner à la fois OSNO et fiscalité simplifiée : entre ces systèmes, les entrepreneurs doivent faire un choix en faveur de l'un d'eux.

Impôt sur le revenu des personnes physiques et primes d'assurance

Toutes les entreprises, quel que soit leur régime fiscal, retiennent un impôt sur le revenu de 13 % sur les salaires du personnel actif. Il s'agit du seul impôt qu'un salarié paie sur son propre revenu (salaire). Dans ce cas, l'entreprise agit en tant qu'agent fiscal, retenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires et le transférant au budget.

Après avoir découvert quels impôts la LLC doit payer, parlons des paiements à des fonds extrabudgétaires, appelés cotisations sociales ou cotisations d'assurance. Ils sont calculés en pourcentage du fonds salarial :

• dans la Caisse de retraite de Russie – 22 % ;
• dans la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire – 5,1%;
• à la Caisse d'assurance sociale - 2,9 % (assurance en cas d'invalidité temporaire et de congé de maternité) et de 0,2 à 8,5 % (pour les accidents du travail et la prévention des maladies professionnelles) ; le pourcentage d'assurance varie en fonction du niveau de danger de production.

Impôt sur les dividendes des SARL

Quels impôts le fondateur de la LLC paie-t-il ? Les propriétaires de l'entreprise (fondateurs, participants, propriétaires) à la fin de la période de reporting, au paiement des impôts dus par l'entreprise et à la détermination du résultat financier ont le droit de recevoir des dividendes. Ils ne sont distribués que s'il reste à l'entreprise des bénéfices après avoir transféré tous les paiements nécessaires. La procédure de distribution des dividendes est fixée dans les statuts de la société : ils peuvent être distribués trimestriellement ou en fin d'année.
Les dividendes étant des revenus, leur montant est également soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %, et le service comptable de l’entreprise retient et transfère ce montant au budget.

Autres taxes

Considérons quelles taxes une LLC doit payer en plus de celles énumérées ci-dessus. Il existe également un certain nombre de frais régionaux. Si une entreprise, quelle que soit sa forme de propriété, utilise un terrain, une ressource en eau ou dispose d'un parc de véhicules dans ses activités, elle doit alors payer des taxes foncières, d'eau ou de transport. Ils sont accumulés trimestriellement et payés par avance.

L'examen fournit des informations sur les impôts qu'une LLC paie en fonction du régime fiscal applicable.

Le groupe d'impôts payés par les organisations est nombreux. Pendant ce temps, tous les impôts qui y sont inclus n'ont pas la même importance tant pour les contribuables eux-mêmes que pour le budget. Les plus importants sont l'impôt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoutée, les droits d'accise, les taxes - sources de fonds routiers, l'impôt foncier. Pour les entreprises produisant et vendant des boissons alcoolisées, les frais de délivrance des licences et du droit de produire et de distribuer ces produits sont d'une grande importance ; Pour les industries extractives, le montant des déductions pour la reproduction de la base de ressources minérales est important.

11.2.1. Impôt sur le revenu

Comme l’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt sur les sociétés est un impôt direct et basé sur la résidence. Les résidents qui paient des impôts sur les bénéfices réalisés en Russie et à l'étranger sont des personnes morales enregistrées conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie. Les personnes morales étrangères paient des impôts en Russie sur les bénéfices tirés de leurs activités par l'intermédiaire d'un établissement stable, ainsi que sur les revenus provenant de sources situées sur le territoire de la Fédération de Russie.

Les succursales ou autres divisions distinctes des organisations russes remplissent les obligations de ces organisations de payer l'impôt sur le revenu sur leur site.

Les petites entreprises qui appliquent un système simplifié de fiscalité, de comptabilité et de déclaration, ainsi que les organisations exerçant des activités commerciales dans les domaines pour lesquels le paiement d'un impôt unique sur le revenu imputé est prévu, ne sont pas assujetties à l'impôt sur le revenu.

Le bénéfice brut (bilan) d'une entreprise, qui sert de base à la détermination du bénéfice imposable, est le résultat de l'addition des bénéfices de la vente de produits (travaux, services), des bénéfices de la vente d'autres biens possédés. par le contribuable, et les bénéfices des opérations non commerciales, c'est-à-dire activités non productives (non essentielles).

Le bénéfice de la vente de produits (travaux, services) est défini comme la différence entre les revenus et les coûts de production et de vente de ces produits.

La loi relative à l'impôt sur le revenu prévoit deux manières de déterminer les revenus. Le principal est que les recettes sont égales au montant des fonds provenant de la vente de produits (travaux, services), diminué du montant des impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée, droits d'accises et droits d'exportation). Une méthode complémentaire est utilisée dans plusieurs cas : lorsqu'une transaction est conclue entre parties liées ; si des opérations de troc ont eu lieu ; lors de transactions de commerce extérieur ; si le prix de transaction s'écarte de plus de 20 % du niveau normal des prix. Dans ces cas, l'administration fiscale a le droit de déterminer le montant des recettes sur la base des prix du marché des produits vendus (travaux, services) dans le respect d'un certain nombre de règles1.

La liste des coûts pris en compte lors du calcul du bénéfice imposable, avant l'adoption d'une loi fédérale spéciale, est établie par le gouvernement de la Fédération de Russie2.

Le coût de production comprend les coûts des matières (achat de matières premières, réparation des équipements), les coûts de main-d'œuvre, les cotisations sociales, les charges d'amortissement pour la restauration des immobilisations de production et les autres coûts associés à la production et aux ventes.

Le bénéfice de la vente d'immobilisations et d'autres biens appartenant au contribuable est défini comme la différence entre le prix de vente du bien et sa valeur (comptable) initiale ou résiduelle. À des fins fiscales, la valeur résiduelle est recalculée à l'aide d'un indice d'inflation spécial.

Certaines caractéristiques sont prévues par le législateur lors de la détermination des bénéfices provenant de la vente de divers types de titres détenus par des entreprises qui ne sont pas des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières.

Le bénéfice des opérations hors exploitation est défini comme la différence entre les revenus de ces opérations et les dépenses engagées à cet effet. Les revenus hors exploitation comprennent les revenus de location de biens immobiliers ; revenus provenant de participations au capital d'autres entreprises; les revenus (dividendes, intérêts) des actions, obligations et autres titres ; le bénéfice perçu par l'investisseur lors de l'exécution de l'accord de partage de production ; autres revenus similaires.

La loi relative à l'impôt sur le revenu n'établit pas de méthode de comptabilisation de l'assiette fiscale. Les entreprises peuvent choisir indépendamment la méthode de comptabilité de trésorerie ou la méthode de comptabilité cumulative.

L'impôt sur le revenu est un impôt ordinaire. On distingue les types de bénéfices (revenus) suivants, qui sont imposés à des taux différents :

Bénéficier des activités principales (de production) ;

Revenus de participation dans d'autres entreprises ;

Revenus (dividendes, intérêts) sur titres ;

Revenus provenant de la projection vidéo, de la location de vidéos et des activités connexes.

Les bénéfices des activités soumises à une fiscalité majorée par décision d'une entité constitutive de la Fédération peuvent être affectés à des barèmes supplémentaires :

Bénéficier des opérations et transactions intermédiaires ;

Bénéficier des activités d'assurance ;

Bénéficiez d’opérations et de transactions bancaires individuelles. La législation fédérale relative aux bénéfices des activités de base (de production), bancaires, d'assurance et intermédiaires utilise le principe des « taux différents avec un plafond ». En 2000, le taux de l'impôt sur le revenu crédité au budget fédéral était de 11 %. Les autorités étatiques des entités constitutives de la Fédération ont le droit d'établir en outre un taux d'imposition, qui ne peut toutefois dépasser 19 % pour la majorité des contribuables et 27 % pour certains types d'activités1.

Pour les autres horaires, les tarifs sont entièrement déterminés par la législation fédérale. En ce qui concerne les bénéfices perçus par l'investisseur lors de l'exécution d'un accord de partage de production, une procédure fiscale particulière est appliquée, qui diffère du paiement de l'impôt sur le revenu sur d'autres types d'activités. Dans ce cas, le taux d’impôt sur le revenu en vigueur pour l’activité principale est appliqué.

La loi de l'impôt sur le revenu prévoit de nombreux avantages. Les organismes gouvernementaux des entités constitutives de la Fédération ont le droit d'accorder des prestations supplémentaires dans la limite des montants d'impôts crédités à leur budget.

Les avantages peuvent être accordés aussi bien à tous les sujets d'imposition (avantages généraux) qu'à certaines catégories de contribuables (avantages spéciaux). Le montant de la plupart des prestations est limité, directement ou indirectement. Sauf quelques exceptions, le montant des avantages (réductions) ne peut pas réduire le montant de l'impôt de plus de 50 %.

Les taux d'imposition sur le revenu, ainsi que la composition des avantages fiscaux, peuvent changer lorsque le budget fédéral pour l'exercice à venir sera approuvé.

Le payeur détermine le montant de l'impôt de manière indépendante sur la base des données comptables et de déclaration. La taxe est généralement calculée trimestriellement. Au cours de la période de reporting, des acomptes mensuels sont effectués dont le montant est déterminé selon la méthode « réalisé » ou sur la base du bénéfice estimé.

La période fiscale est considérée comme étant d'un an. Durant cette période, le bénéfice imposable et le montant de l'impôt à payer sont calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

11.2.2. Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe indirecte à plusieurs étapes perçue à toutes les étapes de la production et de la vente de biens (travaux, services).

Le système de perception de la TVA utilisé en Russie ne permet pas la détermination directe de la valeur ajoutée, c'est-à-dire le montant ajouté par le fabricant d'un produit au coût des matières premières, des fournitures et de certains autres coûts engagés dans le cadre de la production. Au lieu de cela, le taux est appliqué aux composantes de la valeur ajoutée : le coût des marchandises vendues et le coût des coûts de production. Cette méthode de calcul de la TVA est appelée méthode facture ou méthode facture1.

Le contribuable émet une facture spéciale (sous la forme établie) à l'acheteur des biens (travaux, services), augmentant le prix des biens (travaux, services) du montant de la taxe, qui est indiqué séparément. De la taxe perçue de l'acheteur, le contribuable soustrait le montant de la taxe payée par lui lors de l'achat de biens (travaux, services) nécessaires aux besoins de la production et imputés sur la facture du fournisseur. La différence est incluse dans le budget.

Ainsi, le vendeur de biens ne supporte aucune charge économique liée au paiement de la TVA lors de l'achat de matières premières, puisque l'acheteur de ses biens compense ces frais. Le processus de transfert de taxe s'achève lorsque le produit est acheté par le consommateur final, la TVA est donc classée comme taxe à la consommation.

La valeur ajoutée n'est pas soumise à l'impôt. L'obligation de payer l'impôt au budget est liée au fait de vente de biens (travaux, services). En d’autres termes, le transfert de propriété de biens, les résultats du travail effectué, la prestation de services par une personne à une autre personne sur une base rémunérée et gratuite sont une circonstance qui donne lieu à l’obligation du contribuable de payer l’impôt, c’est-à-dire objet d'imposition.

Un autre sujet de TVA est l’importation de marchandises. La taxe est perçue par les autorités douanières sur la base de la valeur en douane des marchandises.

La loi établit deux taux d'imposition : standard et réduit. Un taux réduit est appliqué lors de la taxation des produits alimentaires de base et des produits pour enfants selon la liste établie par la loi1.

Un certain nombre de biens et services sont totalement exonérés d’impôts. La plupart des services préférentiels sont à vocation sociale : services funéraires et médicaux, loyers, services de transport urbain de passagers, etc.

Lors de l'exportation de biens et de services, la TVA n'est pas facturée. Dans le cas contraire, une double imposition se produirait puisque la TVA serait perçue à la fois dans les pays exportateurs et importateurs. Les services de transport, de chargement, de déchargement, de rechargement de marchandises exportées et de transit de marchandises étrangères à travers le territoire de la Fédération de Russie sont également exonérés de TVA.

Conformément aux pratiques internationales établies, les biens et services consommés par les missions diplomatiques étrangères, le personnel de ces institutions et les membres de leur famille ne sont pas soumis à la TVA. L'avantage est accordé uniquement sur la base de la réciprocité : dans les cas où la législation nationale de l'État d'accréditation établit un avantage similaire en ce qui concerne les missions diplomatiques russes et équivalentes.

L'impôt payé dans le cadre de l'acquisition de biens (travaux, services) nécessaires à la production de biens non imposables ou à la fourniture de services non imposables est soit compensé au contribuable par le budget, soit inclus dans le coût de production.

Le moment de l’établissement et de la soumission des calculs de TVA à l’administration fiscale, ainsi que de son paiement, dépendent principalement de l’ampleur des activités du contribuable. Avec un chiffre d'affaires important, l'impôt est payé plus souvent, avec un chiffre d'affaires insignifiant - moins souvent. Au cours de la période de déclaration, des acomptes sont effectués, calculés sur la base de l'impôt payé pour la période précédente. La période fiscale standard est d'un mois.

11.2.3. Taxes d'accise

Contrairement à la TVA en plusieurs étapes, les droits d'accise sont versés au budget une seule fois par le fabricant du produit soumis à accises et sont effectivement répercutés sur le consommateur. Les impôts indirects, y compris les droits d’accise, sont donc régressifs. Afin d'atténuer leur impact négatif sur les couches de la population à faible revenu, les produits soumis à accises comprennent traditionnellement les produits de luxe (bijoux, fourrures, voitures, etc.) et les biens très demandés, mais peu coûteux à produire (alcool et produits du tabac). , essence, etc.).

Les droits d'accise empêchent la formation de profits extrêmement élevés. Dans le même but, des droits d'accise sont imposés aux entreprises qui extraient des matières premières minérales. Les listes des produits soumis à accise et les taux des droits d'accise, y compris ceux applicables aux marchandises importées sur le territoire de la Fédération de Russie, sont uniformes dans toute la Fédération de Russie et sont établies par la loi1. Les taux des droits d'accise sur les types de matières premières minérales soumis à accises sont approuvés par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Les taux de droits d'accise actuels sont divisés en taux spécifiques, établis en montants fixes, et ad valorem (pourcentage). Ainsi, des taux ad valorem sont appliqués aux bijoux et aux voitures, et des taux spécifiques sont appliqués à l'alcool et aux produits du tabac.

Les objets des droits d'accise sont les faits de vente de produits fabriqués par le contribuable (y compris à partir de matières premières fournies par les clients), ainsi que l'importation de produits soumis à accise. La loi « sur les droits d'accise » établit une méthode cumulative de comptabilisation de l'assiette fiscale : le moment de la vente des produits soumis à accises, à l'exception du gaz naturel, est le jour de leur expédition. Le moment de la vente du gaz naturel est le jour où les fonds pour le gaz sont reçus sur un compte bancaire ou une caisse enregistreuse. Les payeurs déterminent eux-mêmes le montant de la taxe d'accise. Dans ce cas, le montant des droits d'accise, comme la TVA, est mis en évidence sur une ligne distincte dans les factures.

Il existe des différences significatives dans la procédure de détermination de l'assiette fiscale lors de l'importation de produits soumis à accises et lors de leur vente sur le territoire de la Fédération de Russie. Lors de l'importation de marchandises, des taux sont appliqués sur la valeur en douane augmentée du montant des droits de douane et des droits de douane. Par exemple, au taux de 90 % et à une valeur en douane de 1 000 roubles. le montant de la taxe sera de 900 roubles. En chiffre d’affaires intérieur, les calculs sont plus complexes. Le taux est appliqué au prix de vente, droits d'accise compris, ou au volume de produits soumis à accise vendu en termes physiques. Si le coût de fabrication d'un produit et le bénéfice prévu sont égaux à 1 000 roubles et que le taux de taxe d'accise est le même de 90 %, le produit doit être vendu pour 10 000 roubles. La taxe d'accise sur le coût des marchandises s'élèvera à 9 000 roubles. Si une entreprise vend 1 000 litres de boissons alcoolisées et que le taux de droit d'accise spécifique est de 60 roubles. par litre, le montant de la taxe d'accise sera de 60 000 roubles.

Afin d'accroître les exportations de produits finis et d'éviter la double imposition, les droits d'accise ne sont pas perçus ou sont restitués (remboursés) sur le budget dans le cas de livraisons de la plupart des produits soumis à accise en dehors des États membres de la CEI. Les fournitures destinées à l'exportation de matières premières minérales ne sont pas exonérées des droits d'accise.

Les délais de paiement des impôts et de remise des rapports sont déterminés en fonction du montant du chiffre d'affaires réalisé pour la vente du produit concerné et du type de produit fabriqué. Les fabricants d'alcool éthylique et de boissons alcoolisées paient le plus souvent des droits d'accise.

En tant que mesure spéciale de contrôle du paiement ponctuel et complet des taxes d'accise au budget, un marquage obligatoire avec des timbres spéciaux de droits d'accise est appliqué sur les boissons alcoolisées, le tabac et les produits du tabac, tous deux produits sur le territoire de la Fédération de Russie et importés dans son pays. territoire douanier.

Dans la Fédération de Russie, les droits d'accise sont classés parmi les impôts fédéraux, mais ils sont répartis chaque année conformément à la réglementation interbudgétaire des recettes entre les budgets de différents niveaux. Les budgets régionaux peuvent recevoir de 50 à 100 % des droits d'accises collectés sur leur territoire1.

11.2.4. Taxe foncière des entreprises

L'objectif de l'introduction de la taxe est de stimuler l'utilisation productive des biens des entreprises et de réduire les stocks inutilisés de matières premières et de fournitures.

L'impôt est perçu sur les biens des entreprises (y compris les immobilisations, les stocks, les investissements à long terme, les investissements courants dans tout type de biens immobiliers) figurant à son bilan, à l'exception des fonds en comptes et des biens exonérés d'impôt au titre des avantages.

La valeur annuelle moyenne des biens imposables aux fins fiscales est déterminée en additionnant les valeurs foncières au début de chaque mois et en divisant le résultat par le nombre de mois.

Les prestations sont fournies sous deux formes. Une forme vise à exonérer de l'impôt tous les biens de certaines catégories de contribuables, par exemple les entreprises de production, de transformation et de stockage de produits agricoles, les entreprises spécialisées en prothèse et orthopédie, les associations et organisations religieuses, les sociétés culturelles nationales, etc. implique une déduction du coût annuel moyen des biens immobiliers des organismes avec la valeur comptable de certains de ses types : terrains, objets d'habitation, sphères communales et socioculturelles, objets utilisés exclusivement pour la protection de la nature, la sécurité incendie ou la protection civile.

Le taux d'imposition maximum sur la propriété des entreprises est fixé au niveau fédéral et ne peut actuellement dépasser 2 %. Le taux spécifique est fixé par les autorités représentatives des entités constitutives de la Fédération. Il n'est pas permis d'établir des taux d'imposition individuels pour des entreprises individuelles1.

En l'absence de décision de l'organe législatif d'une entité constitutive de la Fédération fixant des taux spécifiques de taxe foncière, le taux maximum est appliqué.

L'impôt est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice, versé au budget trimestriellement et recalculé à la fin de l'année.

Vous ouvrez une société à responsabilité limitée ? Alors les informations sur les paiements d'impôts qui vous attendent en 2019 ne seront pas superflues.

Pour qu'une entreprise soit rentable, lors de la création d'une entreprise, il convient de prendre en compte de nombreuses nuances, dont la principale est la question de la fiscalité.

Après tout, avec un calcul correct et le respect en temps opportun de ses obligations de payer les montants des impôts, l'organisation pourra fonctionner sans problème.

Que souhaitez-vous savoir

Voyons quels frais et taxes les SARL doivent payer en 2019. Mais d’abord, il convient de découvrir ce qu’est une personne morale et comment une entreprise est enregistrée.

Statut de personne morale

Le concept d'entité juridique est abordé dans. Il s'agit d'une entreprise qui possède (en gestion économique, gestion opérationnelle) des objets immobiliers distincts.

Ces entreprises, pour leur propre compte, acquièrent et exercent des droits de propriété et des droits non patrimoniaux, assument des obligations et agissent en tant que demandeurs ou défendeurs dans des procédures judiciaires.

Toutes les sociétés ayant la personnalité morale :

• doit s'inscrire auprès de l'organisme autorisé de la Fédération de Russie ;
• ouvrir un compte dans un établissement bancaire ;
• avoir un sceau.

Mais de tels signes sont également typiques des entrepreneurs individuels et des succursales d'entreprises.

Listons les caractéristiques qui distinguent une personne morale :

• l'unité dans l'organisation, qui reflète :

1. La présence d'un système d'interconnexion sociale lorsque les individus s'unissent.
2. Il existe une différenciation structurelle et fonctionnelle interne.
3. Il y a un but spécifique pour l’ouverture et le travail.

• une personne morale possède des biens indépendants distincts de ceux d'un tiers.
• Il existe des signes substantiels et juridiques qui déterminent la capacité de remplir de manière indépendante ses obligations et d'assumer ses responsabilités.

Objet de la création d'une personne morale :

1. Isoler une certaine masse immobilière et l'inclure dans la circulation civile.
2. Limitez les risques commerciaux.
3. Formaliser, mettre en œuvre et protéger les intérêts collectifs (matériels et immatériels).

Enregistrement d'une organisation

Si vous décidez d'ouvrir une SARL, vous devez alors suivre cette procédure :

• créer, qui est le document principal, sans lequel il est assez difficile de mettre en œuvre une entreprise.
• convoquer les fondateurs à une réunion au cours de laquelle le plan d'affaires sera approuvé. Ce sera ici :

1. Une décision est prise de créer.
2. Précisez l’objet de l’entreprise.
3. La Charte de l'entreprise est approuvée.
4. Être compilé.
5. La répartition des parts des fondateurs est effectuée.
6. La taille du capital autorisé a été approuvée.
7. Un organe collégial ou unique (directeur) a été choisi.

• enregistrer une LLC.

Pour s'inscrire auprès des structures habilitées, il faut présenter :

1. (2 exemplaires).
2. La décision d'ouvrir une SARL ou le procès-verbal établi lors de l'assemblée de fondation.
3. Une déclaration qui a un caractère réglementé.
4. sur le transfert du montant des droits de l'État, soit 4 000 roubles.

Il vaut mieux ne pas utiliser de formulaires standards de Charte, puisque le document doit être adapté pour chaque entreprise.

Il discute des pouvoirs du directeur, des modalités de l'assemblée générale des membres fondateurs.

Nous énumérons les éléments qui peuvent être pris en compte dans la Charte :

1. À propos de la création de LLC.
2. Sur approbation des fondateurs.
3. Le capital autorisé de la société est approuvé.
4. L'emplacement de la SARL, l'adresse et le lieu où les documents seront stockés sont approuvés.
5. La Charte est stipulée.
6. La question de la signature d'un accord est à l'étude.
7. Un directeur est nommé.

Une fois toutes les attestations présentées, la personne reçoit une lettre du représentant de l'administration fiscale indiquant la date à laquelle les documents enregistrés seront délivrés.

L'autorité d'enregistrement délivre :

• certificat d'enregistrement d'État d'une personne morale;
• document d'inscription auprès de l'Inspection des Impôts ;
• charte, où il y a un cachet du service des impôts.

Ensuite, ils commandent un timbre, ouvrent un compte bancaire et déposent des fonds dans le capital autorisé.

Les documents sont également soumis aux fonds suivants :

Base normative

Lors du calcul des impôts et de leur paiement au Trésor, vous devez vous fier aux normes prescrites dans le Code des impôts. Par exemple, le transfert d'un impôt unique au titre du régime fiscal simplifié s'effectue conformément et dans le cadre de la taxe agricole unifiée, etc.

Les paiements sont réglementés. En ce qui concerne les impôts individuels, il convient de suivre les lois approuvées par les autorités des entités constitutives.

La responsabilité en cas de non-paiement des impôts par les personnes morales est abordée dans.

Taxes et paiements obligatoires de LLC en 2019

Le type de taxe payée et son montant seront déterminés en fonction du régime fiscal utilisé et privilégié par l'organisme.

Mais il existe aussi des impôts qui seront payés par toutes les entreprises, quel que soit le régime appliqué. Il s'agit de la taxe d'eau, du paiement des véhicules, des taxes foncières, etc.

Afin de déterminer combien d'impôts une LLC paie, nous établirons le tableau suivant.

Régime fiscal	Impôt payé
	Un impôt unique de 6 % sur les revenus ou de 15 % sur les bénéfices diminués des frais, sauf disposition contraire des lois des entités constitutives. Impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les salariés) – 13 % pour les résidents, 30 % pour les non-résidents. Transferts d'assurance à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire
	Impôt unique, calculé en tenant compte de l'indicateur physique, des coefficients et de la rentabilité de base. Montants d'assurance. Impôt sur le revenu
	TVA aux taux de 18, 10 et 0%. Impôt sur le revenu : au budget fédéral - 2%, aux entités constitutives - 18%. Pour les biens immobiliers au taux de 2,2% de la valeur du bien. Impôt sur le revenu. Montants d'assurance à la Caisse de pension - 22%, à la Caisse d'assurance maladie - 5,1%, à la Caisse d'assurance sociale - 2,9%
	Taxe agricole unifiée. Les primes d'assurance sont payées sur une base générale

Comment calculer les montants à payer pour une SARL ?

L'assiette fiscale, les taux d'intérêt et le montant de la déduction fiscale dépendront du choix du système fiscal. Comment calculer les montants des taxes ?

Par exemple, lorsque vous utilisez le système fiscal simplifié, vous pouvez sélectionner l'un des objets - "Revenus" ou "revenus réduits du montant des dépenses".

Cela dépend de l'objet, quelle formule sera utilisée pour déterminer le montant du paiement.

Si vos calculs montrent que les dépenses devraient être inférieures à 60 %, alors il est plus conseillé de sélectionner « Revenus ».

Vous devrez calculer comme ceci :

Si l'on suppose que les coûts seront importants et que vous choisissez le régime fiscal simplifié « Revenus moins coûts », alors la formule sera la suivante :

Regardons l'exemple du calcul de l'impôt avec une fiscalité simplifiée de 6 %. Par exemple, les revenus de l’entreprise s’élevaient à 500 000 roubles. Sur ces fonds, les salaires du personnel ont été payés - 70 000. Les coûts se sont élevés à 90 000.

Les cotisations à la Caisse de pension n'excédant pas la moitié du régime fiscal simplifié, vous pouvez les déduire de l'impôt :

Le chiffre final est de 39 240. C'est le montant de l'impôt unique à payer.

Si l’on soustrait tous les paiements et dépenses, nous obtenons le bénéfice net de l’entreprise, à partir duquel des dividendes sont versés aux fondateurs.

La chose la plus difficile à faire est de calculer le montant de l’impôt lorsqu’on travaille sur le système fiscal traditionnel.

Il est nécessaire d'embaucher un bon comptable et de disposer d'un logiciel, car il faut calculer le montant de la taxe foncière, de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur les bénéfices.

Lors du calcul de l'impôt unique sur les revenus imputés, il convient également de s'appuyer sur la procédure particulière prévue aux (coefficients établis), (taux), etc.

Le montant est déterminé non pas à partir du bénéfice perçu, mais à partir de celui attendu (revenu imputé).

La formule utilisée pour calculer le paiement de l'impôt à l'imputation :

Si les activités de l’entreprise n’ont pas été rentables pendant six mois, le montant de l’impôt est de 0. L’acompte sera crédité pour le transfert de l’impôt final.

Pour cette raison, à la fin de la période fiscale, un montant peut apparaître qui doit être réduit.

Cette différence peut :
utilisé pour payer les arriérés d'autres paiements ;
être crédité sur un paiement futur au titre de la Taxe Agricole Unifiée ;
être restitués sur les comptes bancaires du payeur.

Nuances lors du paiement

Contrairement aux particuliers, les organisations à responsabilité limitée effectuent les calculs de manière indépendante.

Le comptable doit déterminer le montant de la taxe et établir des rapports qui sont soumis à l'organisme habilité. Le transfert sera effectué sur la base de la déclaration.

Le paiement des impôts s'effectue dans les délais prévus par les actes législatifs. Si le montant du paiement n'est pas payé à temps, le payeur devra payer une amende et des intérêts.

Les entreprises paient le plus souvent leurs impôts en utilisant le système Banque-Client (paiements autres qu'en espèces), mais il vaut la peine de comprendre un tel programme.

Travailler sans TVA

Beaucoup de gens pensent que travailler sans TVA est beaucoup plus rentable qu'avec la TVA, car il n'est pas nécessaire de :

• payer des impôts ;
• tenir des registres fiscaux ;
• préparer des rapports.

Mais dans les deux situations, il y a des avantages et des inconvénients.

Avantages de travailler avec la TVA :

1. L'acheteur peut déduire la TVA sur les biens achetés. Mais le fait est que la taxe payée aux fournisseurs est remboursée. S'il n'y a pas de TVA, la taxe ne peut pas être remboursée, mais elle n'a pas non plus été versée aux fournisseurs. Cela signifie que le côté positif peut être noté lorsque le coût hors taxe des produits provenant de fournisseurs qui travaillent avec la TVA est inférieur au coût des marchandises d'une personne travaillant avec ce type de taxe.
2. Lorsqu'elle travaille avec la TVA, une entreprise est plus susceptible de conclure un accord avec des contreparties sérieuses, qui sont souvent des assujettis à la TVA.

Défaut:

1. La taxe est complexe dans ses calculs, ce qui rend la comptabilité et la comptabilité fiscale plus compliquées.
2. Les entreprises simplifiées ayant l'objet « Revenus » ne paient pas de TVA, et donc acheter des produits à un vendeur assujetti à la TVA ne sera pas rentable. Il n'y a aucun moyen de déduire la taxe incluse dans le prix du produit. Les organisations utilisant le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » ne perdront rien, puisqu'elles pourront déduire les dépenses lors du calcul des impôts.
3. Peu de contribuables à la TVA voudront coopérer avec vous. Vous risquez de perdre un partenaire potentiel.

Comment éviter les impôts ?

Existe-t-il des moyens de payer moins d’impôts ? Comment agir pour que les actes ne soient pas considérés comme illégaux ?

Moyens de réduire les montants

Voyons quels sont les moyens de minimiser les impôts importants.

Lors de l'injection urgente de fonds de roulement, les actifs des participants au capital social ou de la société mère sont utilisés.

Ces fonds ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu, mais uniquement si la propriété représente au moins 50 % du capital social de la société.

Mais il y a une mise en garde : l’argent peut être alloué à partir du revenu net sur lequel des impôts ont déjà été payés. La méthode n'est pas très efficace.

Le profit est calculé comme la différence entre les revenus et les coûts. Cela signifie que l’un des moyens de minimiser le montant de l’impôt est de réduire les bénéfices ou d’augmenter les dépenses.

La première option est le plus souvent mise en œuvre en violation de la loi :

• les entreprises ne capitalisent pas leurs revenus ;
• ne prennent pas en compte les marchandises vendues, etc.

Il est légal d’augmenter les dépenses. Pour ce faire, transformez les coûts d’investissement en coûts courants.

Il existe des travaux (lors de la rénovation d'une pièce) qui présentent des caractéristiques communes avec la reconstruction ou la réparation.

Vidéo : quels impôts paient les citoyens étrangers ?

Dans ce cas, les coûts seront comparés aux dépenses de la période en cours, ce qui entraînera une diminution du bénéfice imposable.

Il existe également cette option : si vous avez commandé une analyse auprès d'une société de marketing, lors de sa compilation, saisissez « prestation de services de marketing ».

Dans ce cas, vous pouvez ajouter des coûts aux coûts actuels et réduire l'assiette fiscale.

Mais de telles méthodes peuvent être utilisées dans des situations ambiguës et non dans le but de falsifier des documents.
Il est rentable de développer une entreprise dans une zone offshore, où il n’est pas nécessaire de payer des impôts réguliers.

Seule la cotisation annuelle est transférée, dont le montant est réglementé. Il est assez difficile de réduire la taxe sur la valeur ajoutée.

Mais il faut savoir que tous les produits ne sont pas soumis à la TVA. Il existe des biens pour lesquels vous pouvez bénéficier d'un taux réduit de 10 %.

Plus de détails peuvent être trouvés dans. Vous ne pouvez pas déduire l’impôt sur l’argent emprunté.

Les entreprises exonérées de ces obligations conformément à la TVA ne paient pas de TVA.

Pour bénéficier de cette opportunité, vous devez envoyer les documents nécessaires à l'administration fiscale. Si le montant des revenus est dépassé, le droit d'utiliser l'avantage est perdu.

Pour réduire le montant de la taxe foncière vous pouvez utiliser les méthodes suivantes :

1. Réduire le coût et le nombre des actifs immobiliers inscrits au bilan de l’entreprise.
2. Bénéficiez des avantages prévus par la loi.
3. Conclure. Par exemple, une SARL vend des marchandises et le contrat a été conclu avec le fournisseur. Puisque le propriétaire du produit n’est pas un commissionnaire, le coût annuel moyen du bien peut être réduit.

La taxe de vente ne sera facturée que si le paiement est effectué en espèces. Si vous utilisez le paiement sans numéraire, vous n’aurez pas à payer d’impôts.

Par exemple, ouvrez une caisse dans les salles des marchés pour effectuer des transactions auprès de banques amies. Le processus d'achat ne sera pas compliqué, mais vous pourrez économiser 5 % sur le prix du produit.

Vous pouvez également rédiger un accord en vertu duquel le vendeur achète des biens pour l'entreprise. Le produit sera une contrepartie et le vendeur sera exonéré de taxe.

Méthodes illégales

"Entreprise d'un jour"	Ce qui fait de faux documents, imite des dépenses, donne lieu à des déductions. Les rapports ne sont pas préparés, le réalisateur est difficile à trouver. Les entreprises qui utilisent les services d'un tel organisme peuvent être tenues responsables lorsqu'un audit révèle une documentation « d'un jour ». Vous devrez payer une amende, une pénalité et des arriérés
"Personnes handicapées et donneurs d'ordre"	L'entreprise embauche des personnes handicapées, grâce à laquelle elle peut éviter de payer la TVA et bénéficier des prestations d'assurance. Ces travailleurs sont peu nombreux et leurs revenus sont faibles. Pour les personnes handicapées, le travail est réalisé par le personnel principal, reconverti en sous-traitant-entrepreneur.
Méthode de lettre de change	Les développeurs proposent un billet à ordre à une société contrôlée au lieu de payer lors de l'investissement. Ainsi, l'organisation échappe aux impôts et disparaît, et les investisseurs acceptent les lettres de change comme dépenses afin de réduire l'assiette fiscale.

Les questions qui se posent

Examinons certaines des nuances qui peuvent survenir lors de la conduite des affaires. Quelles sont les causes des difficultés pour la gestion d'une SARL ?

Est-il possible de retirer de l’argent d’une SARL sans taxes ?

Les coûts de l'entreprise doivent être documentés et la conclusion doit être fondée sur des motifs spécifiques.

Cela signifie que, malgré le fait que vous soyez propriétaire, vous n'avez pas le droit de simplement prendre de l'argent ().

Vous pouvez retirer de l'argent :

Vous n'aurez pas besoin de payer d'impôts lorsque vous retirerez de l'argent en utilisant l'option de prêt si les fonds sont nécessaires à l'achat d'un bien immobilier résidentiel. Dans les autres cas, la taxe sera de 35 % plus 13 % pour les particuliers.

Si vous radiez une partie de l'argent en dépenses, vous devrez préparer des documents qui confirmeront toutes les transactions ().

Vous pouvez économiser sur les transferts vers les fonds sociaux :

• si le PDG prend officiellement des vacances qui ne sont pas payées ;
• si le directeur général sera inscrit au taux de 0,1.

Vous pouvez vivre de dividendes (imposés à 13 %) et ne pas payer de cotisations puisque vous ne percevez pas de salaire.

Responsabilité des fondateurs en cas de non-paiement

La responsabilité du non-paiement des impôts incombe au gérant et fondateur et s'exprime :

• en paiement d'une amende dont le montant est de 100 à 300 000 roubles, ou le bénéfice du coupable pour une période de 1 à 3 ans ;
• effectuer du travail forcé jusqu'à 2 ans ;
• incapacité d'occuper un poste ou d'exercer un certain type d'activité pendant 3 ans ;
• en détention jusqu'à 6 mois ;
• à purger une peine dans un lieu de privation de liberté pouvant aller jusqu'à 2 ans (article 199 du Code pénal).

Existe-t-il une taxe sur les immobilisations ?

Les opérations réalisées en vue de vendre, réparer à leurs frais ou louer des immobilisations sont imposables à la taxe sur la valeur ajoutée.

L'impôt sur les immobilisations acquises peut être déduit si les conditions suivantes sont remplies :

• l'immobilisation a été achetée pour exercer une activité soumise à la TVA ;
• Système d'exploitation utilisé ;
• sur le système d'exploitation acheté, compilé .

Les immobilisations reçues à titre gratuit, ainsi que les revenus de la vente d'immobilisations, sont inclus dans le bénéfice, qui est pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

Qui paie les impôts de l’entreprise fusionnée ?

La société à laquelle l'entreprise a adhéré est l'unique successeur légal conformément aux règles reflétées dans.

Cela signifie que l'obligation de calculer et de payer les montants des impôts est transférée à l'entreprise depuis l'organisation affiliée, même en cas d'arriérés de paiement.

Il s'ensuit que l'obligation de payer des impôts ne disparaît pas même après qu'une décision de réorganisation par fusion a été prise jusqu'au moment de la fusion de la société.

Le respect de l'obligation de payer des impôts est pris en compte. Mais si l’entreprise ne peut pas payer l’impôt, cette obligation doit alors être remplie par son successeur légal.

Les opérations impliquant le transfert de propriété de l'entreprise aux successeurs légaux ne sont pas considérées comme une vente et ne sont donc pas soumises à la TVA (,).

Si un acheteur de produits rejoint le vendeur, vous devez alors vous fier à la procédure indiquée dans laquelle le montant de la TVA sera déduit par le successeur au cours des périodes où la réorganisation a été effectuée.

Les dépenses des entreprises acquises réduiront les bénéfices, qui sont soumis à l'impôt sur le revenu du successeur s'ils n'ont pas été pris en compte par l'entreprise lors de l'établissement de l'assiette fiscale.

En cas de perte, il sera également possible de réduire l'assiette fiscale (). L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé par l'entreprise affiliée et en outre ().

Lors de l'ouverture d'une SARL, la direction doit comprendre toutes les nuances de la fiscalité, ce qui lui permettra de mener des activités légales et de ne pas provoquer de réclamations inutiles de la part de l'administration fiscale.

Fiscalité locale : histoire de la formation

L’émergence de la fiscalité locale en Fédération de Russie remonte à la création des premiers gouvernements locaux (zemstvos). Les droits (taxes) de Zemstvo ont été introduits progressivement. De plus, au début du XIXe siècle, ils étaient collectés auprès de la population sans règles particulières, et leurs volumes étaient fixés par la commune (gouvernement local).

Le premier acte réglementant la fiscalité locale fut le décret de l'empereur Alexandre du 1er mai 1805. Ce document était basé sur le précédent règlement sur les droits des Zemstvo. La seule différence est qu'il existe désormais des cotisations temporaires et annuelles. En outre, il a été décidé de diviser les impôts en impôts obligatoires volontaires.

Plus tard de 1808 à 1816 De nombreux changements ont eu lieu dans le système des droits des zemstvo, qui concernaient les droits naturels et financiers. En particulier, ils étaient divisés en deux formes : partielle et générale.

Dans le 19ème siècle Il existait une autre forme de devoirs de zemstvo en Russie : en nature. Dans ce cas, les paiements n'étaient pas effectués en argent, mais par le biais d'un travail personnel, en tenant compte des tâches fixées par la municipalité et le gouvernement. L'une des principales était la redevance routière, dont l'exécution était prise en compte comme une fiscalité locale. Ce type d'impôt était obligatoire pour les gens ordinaires (bourgeois et paysans). Quant aux marchands et autres citoyens d’honneur, ils étaient dispensés de ces travaux.

En 1851 Sur le territoire de la Russie, de nouvelles lois concernant le devoir des zemstvo entrent en vigueur. À partir de cette année, ils ont tous été divisés en état (général) et local. Les premiers ont été envoyés pour couvrir les besoins de la population de l'empire dans son ensemble, et les seconds - dans les provinces (groupes de régions).

Après l'abolition du servage en 1864, une réforme du zemstvo fut menée, qui impliquait la rationalisation des impôts locaux. Dans le même temps, en termes de droits de zemstvo, il ne restait que les impôts locaux, qui ne font pas partie du système financier général du pays et ne sont pas soumis à la direction générale. De plus, depuis 1864, la liste des devoirs du zemstvo a été augmentée, divisée en deux catégories : obligatoires et facultatives. Le premier comprenait la conservation des hypothèques et des magistrats, les devoirs militaires, etc. Le volume des impôts (droits) provinciaux a également augmenté, par exemple les retenues pour les hypothèques médicales, les autorités de tutelle, etc.

Immédiatement après la fin de la Révolution d’Octobre en 1917, l’ancienne forme d’autonomie gouvernementale du zemstvo a cessé de fonctionner. A sa place sont venus d'autres conseils locaux. Au milieu de 1918, des règles temporaires concernant la réglementation de la fiscalité des zemstvo furent créées. A cette époque, ils avaient la forme la plus simple en raison du sous-développement de l'appareil local. Ainsi, il n'y avait que des taxes d'entrée, des taxes sur le bétail et les bâtiments résidentiels (locaux) à l'extérieur de la ville.

En 1923, la liste des taxes extérieures a été clarifiée et cinq nouvelles majorations des taxes d'État ainsi que 20 autres taxes et taxes indépendantes sont apparues. Déjà en 1926, paraissait le Règlement sur les finances locales (il prévoyait quatre impôts principaux). Dans le même temps, les autorités locales ont obtenu le droit d'imposer des impôts supplémentaires sur la base des lois (il y en avait 14 au total).

En 1930-1932, une puissante réforme est organisée, qui implique la suppression de nombreux points non essentiels. Ainsi, la liste des impôts locaux a été réduite à deux : un impôt sur les bâtiments et un loyer foncier. En 1942, la taxe kolkhozienne leur fut ajoutée.

Par la suite, la liste des impôts n'a pas changé longtemps jusque dans les années 80 du 20e siècle. Ainsi, en 1981, trois types d'impôts locaux sont apparus : le foncier, le transport et la propriété. Dans plusieurs pays de l'URSS, la collecte individuelle est apparue sur les marchés agricoles collectifs. Ainsi, pendant plus de cinquante ans, seuls quatre impôts étaient en vigueur dans le pays, sans signification fiscale particulière. Leur part dans le groupe de revenus total n'était que de quelques pour cent.

Fiscalité locale : types et caractéristiques

La fiscalité locale dans la Fédération de Russie et dans d'autres pays présente certaines différences.

Ainsi, quatre grands groupes d’impôts peuvent être distingués à l’étranger : :

1. Impôts locaux personnels (propres). Ils sont établis par la commune et ne sont valables que sur un certain territoire (généralement un syndicat local). Ces impôts comprennent les impôts directs et indirects. Ils comprennent par exemple les impôts sur les organisations (firmes, sociétés), les impôts fonciers, les taxes sur les achats et les professions, les accises locales, etc. Le rôle le plus important est joué par la fiscalité foncière et l'impôt sur le revenu (pour les entreprises et les particuliers).

2. Majorations fiscales au niveau de l'État en faveur de la commune. Ce groupe comprend les déductions des impôts généraux de l'État qui restent dans les budgets locaux. Le montant maximum des déductions et allocations est généralement réglementé par les autorités centrales.

3. Un groupe d'impôts prélevés sous forme de paiements pour des services. Ils sont facturés par la municipalité pour certains services fournis à la population (assainissement, gaz, approvisionnement en eau, électricité, communications, stationnement, etc.).

4. Un groupe d'impôts reflétant les caractéristiques de la politique des collectivités locales. Il s’agit par exemple des taxes environnementales. Ils n'ont pas de signification fiscale particulière, mais ils ont un effet significatif sur la protection de l'environnement et la possibilité d'utiliser les ressources naturelles (sous une forme limitée).

Quant à la Fédération de Russie, à ce stade, dans le pays (selon les normes prescrites à l'article 12), les impôts locaux sont ceux établis par les actes juridiques de la municipalité et le Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces taxes doivent être payées dans certaines régions.

En Russie, compte tenu de l'article 15 du Code des impôts, il existe deux impôts locaux. Le premier type est un impôt prélevé sur la propriété des citoyens (particuliers). Le second est l’impôt foncier (taxe foncière).

Les autorités municipales (gouvernement local) ne peuvent pas établir les types d'impôts qui ne sont pas prévus au niveau législatif (législation fédérale). Dans les plus grandes villes, par exemple Saint-Pétersbourg ou Moscou, les impôts doivent être établis et introduits par l'action des entités constitutives de la Fédération. Dans le même temps, les impôts locaux remplissent toujours les budgets locaux.

Si l'on prend la part des impôts locaux dans le budget total consolidé du pays, elle est alors insignifiante et s'élève jusqu'à 2 %. De plus, les fonds provenant de la fiscalité locale ne représentent qu’une partie des revenus de la commune. La principale source est le paiement des impôts régionaux et fédéraux.

Il existe 83 formations municipales différentes sur le territoire de la Russie. Presque tous ont le même problème : la dépendance directe à l’égard de l’appareil central, à savoir du gouvernement fédéral. Dans la plupart des cas, les régions ne disposent pas de suffisamment de fonds personnels pour couvrir les dépenses courantes. En conséquence, les autorités locales peuvent manquer à leurs obligations. Avec un soutien financier suffisant, il peut garantir la résolution réussie de nombreux problèmes.

À l'avenir, au niveau législatif, il est prévu de supprimer deux types d'impôts (sur la propriété et sur la terre), en les remplaçant par un seul - sur l'immobilier. Mais jusqu’à présent, ce processus est bloqué en raison du développement insuffisant du secteur immobilier.

L'impôt imposé sur la propriété des citoyens (particuliers) est réglementé au niveau législatif. Les contribuables sont tous les citoyens qui ne sont pas des personnes morales et qui possèdent des objets imposables - garages, datchas, appartements, maisons et autres structures. Cela comprend également les mécanismes, les véhicules automoteurs, les hélices pneumatiques et d'autres équipements.

Les recettes fiscales de la première catégorie sont prises en compte sur la valeur des objets et ne dépassent généralement pas 0,1 %. Quant à la taxe de transport, elle dépend de la puissance de la voiture. Les autorités fiscales calculent le montant des impôts. Les paiements des citoyens doivent être effectués en deux périodes : avant le 15 septembre et avant le 15 novembre.

Si le bâtiment ou le véhicule est neuf, la taxe doit alors être payée plus tôt, dès le début de l'année qui suit celle de l'achat du bien. Si une voiture a plusieurs propriétaires, la taxe est payée par la personne pour laquelle le véhicule est immatriculé.

Pour les biens immobiliers (bâtiments, immeubles, locaux) hérités, l'impôt est prélevé sur les héritiers au moment de l'entrée en vigueur de la loi. Si un objet imposable est physiquement détruit, la taxe ne pourra plus être payée à partir du mois où l'événement s'est produit.

La législation de la Fédération de Russie prévoit des impôts fédéraux, régionaux et locaux. Ils doivent être crédités au budget approprié. Les impôts locaux jouent un rôle important pour le système financier de l'État dans son ensemble, ainsi que pour certaines régions et municipalités. Qui les installe ? Quelles sont les caractéristiques de leur calcul et de leur versement au budget ?

Qui impose les impôts locaux ?

Les impôts et taxes locaux dans la Fédération de Russie sont établis par le Code pertinent, ainsi que par les règlements des municipalités - unités administratives-territoriales d'autonomie gouvernementale. Ils sont obligatoires pour le paiement au budget par les sujets de relations commerciales et autres relations juridiques, sauf disposition contraire de la loi. Les taxes et taxes locales sont introduites et supprimées donc au niveau fédéral, mais leur détail nécessaire peut très bien être effectué par les autorités municipales. Que peuvent exactement préciser les structures locales ? Conformément aux dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie, les municipalités ont le droit de réglementer :

Le montant des paris ;

Procédure de paiement des frais ;

Délais de transfert des impôts au trésor.

Toutefois, ces précisions ne sont applicables que si les dispositions relatives à ces points ne sont pas inscrites dans le Code. Les taxes et redevances régionales et locales non prévues par l'acte juridique fédéral pertinent ne peuvent être établies. Parallèlement, le Code peut définir des régimes fiscaux particuliers, ainsi que les modalités de leur recouvrement.

dans les villes de subordination fédérale

Une certaine spécificité par rapport aux obligations budgétaires correspondantes est typique de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol. Le fait est que ces villes sont sous subordination fédérale. Ainsi, alors que les impôts et taxes locales sont introduits dans le reste de la Russie par les municipalités, à Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, les paiements correspondants sont fixés dans des actes ayant un statut régional.

Quels sont les impôts locaux ?

La législation de la Fédération de Russie définit les types de paiements en question suivants :

Impôt foncier;

Taxe foncière prélevée sur les particuliers.

Examinons de plus près les spécificités des deux taxes.

Impôt foncier

L'impôt foncier est régi par le chapitre 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Étudions les dispositions les plus remarquables de cette source de droit qui concernent la collection en question.

L'impôt foncier n'est payé que par les sujets de relations juridiques qui opèrent sur le territoire d'une commune particulière. Les contribuables dans ce cas peuvent être :

Individuel;

Organisations.

Le critère qui détermine la survenance d'une obligation de payer la redevance correspondante au budget par les entités spécifiées est la présence de terrains en propriété ou en usage perpétuel. Quant aux parcelles appartenant par exemple à des fonds communs de placement, la société de gestion est reconnue comme contribuable. Les frais sont payés sur les actifs détenus par le fonds.

Les organisations, les particuliers et les entrepreneurs individuels qui utilisent des terrains en vertu du droit d'usage gratuit à durée déterminée ou en location ne devraient pas payer d'impôt foncier. Ne peuvent être reconnus comme objets d'imposition :

Sites légalement retirés de la circulation ;

Territoires où se trouvent des sites du patrimoine culturel particulièrement précieux, y compris ceux inclus dans la liste internationale pertinente ;

Les zones où se trouvent des réserves historiques et culturelles, ainsi que des objets du patrimoine archéologique ;

Territoires inclus dans le fonds forestier ;

Zones sur le territoire desquelles sont situés des plans d'eau appartenant à l'État dans le cadre du fonds correspondant.

Assiette de l'impôt foncier

L'assiette du type de redevance considéré est déterminée comme la valeur cadastrale du terrain au début de l'année, qui correspond à la période fiscale. Si le territoire est enregistré auprès de Rosreestr dans un délai d'un an, la base correspondante est calculée sur la base de la valeur cadastrale de l'objet au moment de l'enregistrement auprès du département spécifié.

Il convient de noter que les organisations doivent déterminer de manière indépendante le montant de l'assiette fiscale. La source permettant d'obtenir les indicateurs pertinents doit être les informations incluses dans le cadastre national des biens immobiliers. La composition doit inclure tous les sites que l'organisation possède ou utilise de manière continue. De même, les entrepreneurs individuels doivent également déterminer l'indicateur approprié de manière indépendante - par rapport aux domaines directement impliqués dans les activités commerciales. Le cadastre national sera également une source de données.

À leur tour, les contribuables ayant le statut de personnes physiques ne devraient pas calculer eux-mêmes les impôts du budget local sous forme de redevances foncières. Pour eux, ce travail est effectué par les structures territoriales du Service fédéral des impôts sur la base des informations fournies grâce à l'interaction interministérielle de Rosreestr.

Fiscalité et périodes de déclaration de l'impôt foncier

Les taxes et redevances locales sont introduites, comme nous l'avons noté plus haut, au niveau de la législation fédérale. Il détermine également les principales caractéristiques des obligations budgétaires concernées. En particulier, la période fiscale et pour la perception foncière, la période fiscale est une année civile. Il existe plusieurs rapports : 1er trimestre, semestre, ainsi que les 9 premiers mois. Mais ils ne s'appliquent qu'aux organisations de contribuables. Les individus peuvent ne pas prêter attention à cette caractéristique. Comme c'est le cas pour de nombreux autres impôts et taxes prévus par la législation de la Fédération de Russie, les autorités municipales ou les structures compétentes des villes d'importance fédérale ont le droit de ne pas fixer de délais appropriés.

Taux de taxe foncière

À son tour, le taux auquel les taxes et redevances locales sont prélevées est fixé par la municipalité. Ou, si nous parlons de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, le corps législatif de la ville fédérale. Toutefois, au niveau du Code des impôts, ses valeurs maximales peuvent être fixées.

Ainsi, par exemple, le taux en question ne peut être supérieur à 0,3 % pour les parcelles des catégories suivantes :

Ceux classés comme territoires utilisés pour les besoins agricoles ;

Ceux utilisés dans le cadre du parc immobilier ;

Ceux sur lesquels sont implantés les éléments de l'infrastructure d'ingénierie liés à l'ensemble d'habitation et communal (sans compter la part des terrains n'appartenant pas au parc d'habitation et aux équipements correspondants) ;

Utilisé pour l'agriculture de datcha ;

Impliqué pour les besoins de la défense et limité, en raison des dispositions de la loi, en circulation.

Le taux ne peut excéder 1,5% pour les autres types de parcelles.

Taxe foncière dans les municipalités de Moscou

Concernant la détermination du paramètre considéré de l'impôt foncier dans les territoires de Moscou, dans certains cas, une procédure légèrement différente peut s'appliquer. Il y a beaucoup d'impôts et de taxes locales dans la part du budget de la capitale russe, mais les autorités de Moscou ont le droit d'autoriser la perception des paiements appropriés aux structures municipales constituées dans la ville. Cela pourra s'accompagner de la mise en place de tarifs différenciés en fonction de la catégorie du site et de sa localisation à Moscou.

Paiement de la taxe foncière

Les délais dans lesquels les impôts et taxes doivent être transférés au budget local, y compris ceux payés par les propriétaires fonciers, sont déterminés au niveau des lois municipales ou des sources de droit émises par les autorités de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol. Dans certains cas, les versements correspondants peuvent impliquer le transfert de montants d'avances au budget.

Au plus tard le 1er février de l'année suivant l'année fiscale, les organismes assujettis à l'impôt en question doivent présenter une déclaration au Service fédéral des impôts sous la forme prescrite.

Le contribuable doit reverser l’intégralité du montant de la redevance avant le 1er novembre de l’année suivant la période fiscale.

Taxe foncière pour les particuliers

Les taxes et redevances locales comprennent également les paiements prélevés sur les particuliers propriétaires de biens immobiliers résidentiels. Il existe un certain nombre de caractéristiques concernant leur transfert au budget.

Le fait est que jusqu'en 2015, les citoyens doivent remplir les obligations budgétaires correspondantes basées sur le calcul des montants de la taxe foncière sur la base de Depuis 2015, la structure de la « formule » de calcul de la redevance contient également des indicateurs cadastraux. Il est prévu qu'à partir de 2019, ils soient appliqués sans tenir compte de la valeur d'inventaire.

Qu'est-ce que ça veut dire? Les règles de la loi en vigueur jusqu'en 2015 prévoyaient la perception d'environ 0,1 à 0,3 % (la valeur spécifique était déterminée dans les lois de la municipalité ou de la ville fédérale) de la valeur d'inventaire des appartements et des maisons appartenant aux citoyens. L'assiette fiscale basée sur l'indicateur correspondant n'impliquait pas une charge financière importante pour les citoyens en termes de respect de cette obligation budgétaire.

C’est une autre affaire lorsque la taxe foncière est calculée sur la base de la valeur cadastrale du logement. Le fait est qu’il est supposé être aussi proche que possible de celui du marché. Cela peut augmenter considérablement la charge qui pèse sur le budget personnel du contribuable en termes de respect de l’obligation correspondante envers l’État.

Dans le même temps, jusqu'en 2019, la législation de la Fédération de Russie a établi une période de transition au cours de laquelle le calcul de l'impôt foncier impliquera, d'une part, l'inclusion dans la « formule » fiscale, comme nous mentionné ci-dessus, également des indicateurs d'inventaire - cela, d'une manière ou d'une autre, réduira le montant absolu du paiement. D'autre part, les actes juridiques de la Fédération de Russie réglementant l'obligation budgétaire en question contiennent des déductions. Leur importance est déterminée, d'une part, par le type spécifique de bien immobilier, et d'autre part, par sa superficie.

Ainsi, l’augmentation de la part des citoyens propriétaires de biens immobiliers résidentiels devrait être progressive. De plus, dans de nombreux cas, le montant de la déduction prévue par la loi est suffisant pour qu'une personne ne ressente pas une forte charge financière en raison de la nécessité de remplir ses obligations envers l'État.

Comme dans le cas des terrains, les impôts fonciers des particuliers devraient être déterminés au niveau des autorités municipales ou de la structure correspondante dans une ville d'importance fédérale. Cependant, les éléments de la « formule », qui prend en compte, d'une part, pour l'instant et, d'autre part, la déduction, sont établis au niveau de la législation fédérale.

Formule de taxe foncière

Ainsi, le montant de la taxe foncière pour les particuliers est déterminé :

La valeur cadastrale de l'objet, et jusqu'en 2019 - en partie la valeur d'inventaire ;

Zone d'habitation ;

Déductions ;

Tarifs acceptés dans une région particulière.

Veuillez noter que les principaux travaux de calcul de l'impôt doivent être effectués par le Service fédéral des impôts. Les citoyens n’auront généralement pas besoin d’étudier les subtilités de la formule en question.

Ainsi, nous avons étudié comment sont introduits les impôts et taxes locales, examiné les principales caractéristiques des paiements fonciers pour la propriété de terrains, ainsi que les redevances des propriétaires fonciers. Ces obligations des citoyens et des organisations sont importantes principalement du point de vue de la viabilité des budgets locaux. Les autorités municipales, sur la base de facteurs socio-économiques, peuvent réguler de manière indépendante le degré de charge financière pesant sur les contribuables en modifiant les taux ou la procédure de paiement des taxes.