هزینه های قابل استرداد طبق تصمیم دادگاه در اظهارنامه مالیات بر درآمد. اظهارنامه مالیات بر درآمد: انعکاس هزینه ها خط 301 پیوست 2، برگ 02

ابتدا به شما یادآوری می کنیم که افرادی که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند باید شامل موارد زیر باشند:

• صفحه عنوان (برگ 01)؛
• بخش فرعی 1.1. 1
• ورق 02;
• پیوست های شماره 1 و شماره 2 برگه 02.

مابقی بخش‌ها، ضمائم و برگه‌های اظهارنامه تنها در صورتی در گزارش (و بر این اساس به سازمان مالیاتی ارائه می‌شود) درج می‌شود که شرکت دارای درآمد، هزینه، زیان یا وجوهی باشد که باید در بخش‌های فرعی، برگه‌ها و ضمائم مشخص شده منعکس شود. است یا اگر جزء «ایزوله ها» باشد شامل می شود.

توجه داشته باشید! هنگام پر کردن "دفتر عنوان"، هنگام ذکر کد دوره مالیاتی (گزارشگری) که این اظهارنامه برای آن ارسال می شود، اشتباه نکنید. کدهای مربوطه در پیوست شماره 1 رویه آورده شده است و بستگی به ترتیب پرداخت آن توسط شرکت دارد.

بنابراین، اگر شرکتی فقط پیش پرداخت های سه ماهه را پرداخت کند، در اظهارنامه شش ماهه در قسمت ذکر شده کد "31" را وارد می کند. در مواردی که سازمانی بر اساس سود واقعی پیش پرداخت ماهانه پرداخت می کند، در گزارش شش ماهه اول سال 1395 دوره گزارش با کد 40 درج شده است.

به عنوان یک قاعده کلی، توسط سازمان در محل استقرار و در محل هر یک از بخشهای جداگانه آن به سازمان مالیاتی ارائه می شود (بند 1 ماده 289 قانون مالیات). همچنین برای شرکت هایی که در ساختار خود دارای بخش های جداگانه هستند، اظهارنامه مالیات بر درآمد باید در محل شرکت اصلی برای سازمان با توزیع بین "بخش های جداگانه" (بند 5 ماده 289 قانون مالیات) ارائه شود. ).

برای اطلاع شما!شما می توانید صحت پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را بررسی کنید. برای این منظور، باید از نسبت‌های کنترل ویژه استفاده کنید که در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 14 ژوئیه 2015 N ED-4-3/12317@ آورده شده است.

محاسبه مالیات و پیش پرداخت در برگه 02 اظهارنامه آمده است. شاخص های آن بر اساس ضمیمه های قبلاً تکمیل شده این برگه و سایر برگه های اعلامیه تشکیل شده است. ابتدا در مورد ضمائم شماره 1 و 2 برگه 02 اظهارنامه صحبت می کنیم که حاوی درآمد حاصل از فروش و درآمدهای غیرعملیاتی و هزینه های مربوط به تولید و فروش و زیان معادل هزینه های غیرعملیاتی است. ضمناً در اظهارنامه شش ماهه درآمدها و هزینه ها را به صورت تعهدی از ابتدای سال 1395 نشان می دهیم.

بخش محاسبه

بنابراین، تفکیک هزینه‌های مربوط به تولید و فروش و همچنین هزینه‌های غیرعملیاتی و زیان‌های معادل هزینه‌های غیرعملیاتی، در پیوست شماره 2 به برگه 02 اظهارنامه آورده شده است. روش پر کردن آن بستگی به روشی دارد که سازمان برای تعیین درآمد و هزینه استفاده می کند.

خطوط 010 - 030 فقط توسط مؤدیان به روش تعهدی تکمیل می شود. علاوه بر این، در خط 010 داده ها توسط سازمان هایی که کالا تولید می کنند، کار انجام می دهند و خدمات ارائه می دهند وارد می شود. میزان هزینه های مستقیم مربوط به کالاها، کارها و خدمات فروخته شده در دوره گزارش را منعکس می کند. به نوبه خود، در خط 020 مقدار هزینه های مستقیم توسط سازمان های درگیر در تجارت عمده فروشی، عمده فروشی کوچک و خرده فروشی منعکس می شود. در این مورد، در خط 030 باید هزینه کالای خریداری شده را به طور جداگانه نشان دهید.

همچنین هنگام اعمال روش تعهدی در خط 040 باید میزان هزینه های غیرمستقیم دوره گزارش را مشخص کنید و آنها را در خطوط 041، 042، 043، 045، 046، 047، 052 رمزگشایی کنید.

ارزش توجه به خط 041 را دارد. در اینجا باید مقادیر مالیات و هزینه ها را به استثنای موارد ذکر شده در هنر ذکر کنید. 270 کد. «استثنایی» به ویژه عبارتند از: مالیات بر درآمد، UTII، مالیات بر ارزش افزوده و غیره. نکته مهم این است که این ردیف میزان مشارکت در صندوق های خارج از بودجه را نشان نمی دهد. ما به این تفاوت توجه ویژه داریم، زیرا همانطور که تمرین نشان می دهد، این رایج ترین اشتباه حسابداران است، اگرچه این واقعیت که کمک به صندوق بازنشستگی، FFOMS و صندوق بیمه اجتماعی در شاخص خط 041 لحاظ نشده است، نشان داده شده است. مستقیماً در روش تکمیل اظهارنامه.

مبلغ سهم بیمه تعهدی به صندوق های خارج از بودجه یا در خط 010 (اگر این هزینه های مستقیم باشد) یا در خط 040 (اگر این هزینه های غیر مستقیم باشد) منعکس می شود. علاوه بر این، حق بیمه به عنوان هزینه هایی در نظر گرفته می شود که سود مشمول مالیات را کاهش می دهد، صرف نظر از اینکه خود پرداخت هایی که برای آنها تعلق می گیرد در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود یا خیر (به نامه وزارت دارایی مورخ 25 آوریل 2016 N مراجعه کنید. 03-03- 06/1/23678).

مثال 1. Romashka LLC انباشته شده برای سه ماهه اول 2016:

1. پیش پرداخت مالیات حمل و نقل به مبلغ 4000 روبل؛
2. پیش پرداخت مالیات بر دارایی به مبلغ 25000 روبل.

این شرکت در سه ماهه دوم سال 2016 نیز پیش پرداخت مالیات های زیر را تعلق گرفت:

1. برای مالیات حمل و نقل - به مبلغ 11200 روبل؛
2. مالیات بر دارایی - 25000 روبل.

خط 041 پیوست شماره 2 به ورق 02 اظهارنامه برای نیمه اول سال 2016 باید هزینه مالیات را به مبلغ 65200 روبل منعکس کند. (4000 روبل + 25000 روبل + 11200 روبل + 25000 روبل).

برای اطلاع شما!هزینه زیست محیطی که بر اساس قانون 24 ژوئن 1998 N 89-FZ "در مورد ضایعات تولید و مصرف" پرداخت می شود، به درآمدهای بودجه غیر مالیاتی اشاره دارد. بنابراین نمی توان آن را بر اساس پاراگراف ها حذف کرد. 1 بند 1 هنر. ماده 264 این قانون که به موجب آن مبالغ مالیات و هزینه ها در هزینه ها لحاظ می شود. در عین حال، وزارت دارایی در نامه مورخ 28 آوریل 2016 N 03-03-06/1/24779 تشخیص داد که هزینه زیست محیطی هنوز یک پرداخت اجباری است و بنابراین هزینه های مربوطه را می توان در سایر هزینه های مرتبط با آن لحاظ کرد. تولید و (یا) اجرا بر اساس بندها. ماده 49 بند 1. 264 کد.

حال در مورد سازمان هایی که از روش نقدی استفاده می کنند. همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، آنها نیازی به پر کردن خطوط 010 - 030 ندارند. خط 040 منعکس کننده هزینه های شناسایی شده به عنوان کاهش در پایه مالیات برای مالیات مطابق با هنر است. ماده 273 قانون. و این هزینه ها نیز در خطوط 041، 042، 043، 045، 046، 047، 052 رمزگشایی می شوند.

خط 050 در صورتی پر می شود که در طول دوره گزارش هزینه هایی برای تحصیل (ایجاد) حقوق مالکیت تحقق یافته (به استثنای حقوق مطالبات بدهی مندرج در پیوست شماره 3 به ورق 02) وجود داشته باشد.

خط 060 قیمت کسب (ایجاد) سایر اموال فروخته شده (به استثنای اوراق بهادار، محصولات تولیدی خود، کالاهای خریداری شده، اموال استهلاک پذیر) و همچنین هزینه های مربوط به فروش آن را نشان می دهد. در خط 061 - ارزش دارایی های خالص شرکت فروخته شده توسط مالیات دهندگان به عنوان مجتمع املاک.

خطوط 070 - 073 فقط توسط شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار پر می شود.

خطوط 090، 100 و 110 برای انعکاس ضررها در نظر گرفته شده است:

• در خط 090 زیان صنایع خدماتی و مزارع دریافتی در دوره های قبلی را نشان می دهیم.
• در خط 100 - زیان ناشی از فروش اموال استهلاک پذیر که در مدت زمانی که به عنوان تفاوت بین SPI این اموال و دوره واقعی عملیات آن تا لحظه فروش تعریف شده است به سهم مساوی حذف می شود.
• در خط 110 - ضرر ناشی از فروش حقوق یک قطعه زمین.

خط 120 باید توسط شرکت هایی که شرکت را به عنوان مجتمع ملکی خریداری کرده اند تکمیل شود.

مجموع هزینه های شناسایی شده در خط 130 نشان داده شده است.

خطوط 131 - 134 منعکس کننده مقدار استهلاک انباشته دوره گزارشگری (مالیاتی) برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است، صرف نظر از اینکه آیا چنین دارایی در آخرین روز دوره گزارشگری (مالیاتی) حساب شده است یا خیر.

مقدار استهلاک دارایی های ثابت برای دوره گزارشگری، با استفاده از روش خطی، در خط 131 و با استفاده از روش غیر خطی - در خط 133 منعکس شده است.

خط 135 منعکس کننده روش محاسبه استهلاک تعیین شده در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی است: "1" - روش خطی یا "2" - روش غیر خطی. با این حال، در این مورد یک ویژگی وجود دارد. بنابراین، اگر رویه حسابداری استفاده از روش غیرخطی را پیش بینی کرده باشد، همان طور که قبلاً گفتیم، مقدار استهلاک حاصل از این روش در ردیف 133 منعکس می شود. اما اگر شرکت دارای اشیایی باشد که متعلق به گروه های استهلاک هشتم - دهم، سپس مقدار استهلاک تعلق گرفته بر اساس آنها به روش خطی در خط 131 نشان داده شده است. یعنی در واقع از دو روش محاسبه استهلاک استفاده می کنیم. پس در خط 135 چه چیزی را باید قرار دهید؟ با توجه به روش تکمیل اظهارنامه، در چنین شرایطی، کد "2" باید در ردیف 135 قید شود که مربوط به روش غیر خطی محاسبه استهلاک است.

هزینه های غیر عملیاتی

هزینه های غیرعملیاتی به مبلغ کل در ردیف 200 پیوست شماره 2 برگه 02 اظهارنامه آمده است. در عین حال، در خطوط 201 - 206، لازم است برخی از انواع هزینه ها به طور جداگانه افشا شود. به طور خاص، ردیف 201 میزان سود تعهدات بدهی از هر نوع را نشان می دهد و ردیف 205 - میزان جریمه ها، جریمه ها و سایر مجازات ها برای نقض تعهدات قراردادی یا بدهی و ایجاد خسارت.

توجه داشته باشید! ما زیان معادل هزینه های غیرعملیاتی را در خط 200 نشان نمی دهیم. خط 300 برای آنها در نظر گرفته شده است، علاوه بر این، برای خط 301 آنها به طور جداگانه میزان زیان های سال های گذشته شناسایی شده در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری، و برای خط 302 - میزان بدهی های بدی که پوشش داده نشده است را نشان می دهیم. توسط ذخیره بدهی های مشکوک الوصول.

اجازه دهید توجه داشته باشیم که اگر روند ورشکستگی علیه بدهکار باز شود، بدهی وی برای اهداف مالیات بر سود تنها پس از حذف از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی بد شناخته می شود. این در نامه وزارت مالیه مورخ 6 ژوئن 2016 N 03-03-06/1/32678 آمده است.

بدیهی است که خطوط 301 و 302 به دور از تفکیک کامل تمام هزینه های غیرعملیاتی ممکن است. از این گذشته ، اینها همچنین شامل خسارات ناشی از بلایای طبیعی ، شرایط اضطراری ، هزینه هایی به شکل کمبود دارایی های مادی در تولید و انبارها ، در شرکت های تجاری در غیاب عاملان و همچنین خسارات ناشی از سرقت می شود که عاملان آن شناسایی نشده است (با شواهد مستند از غیبت افراد مجرم توسط یک نهاد دولتی مجاز). بنابراین مجموع مقادیر خطوط 301 و 302 به هیچ وجه نمی تواند بیشتر از مقدار کل تلفات منعکس شده در خط 300 باشد.

مثال 2. اجازه دهید هزینه ها و زیان های غیرعملیاتی را معادل هزینه های در نظر گرفته شده توسط Gvozdika LLC در نیمه اول سال 2016 در قالب جدول زیر ارائه کنیم:

خطوط 400 - 403 پیوست به برگ 02 اظهارنامه نیمه اول سال 1395 در صورت کشف اشتباهات (تحریف) مربوط به دوره های مالیاتی قبلی در دوره گزارش که منجر به پرداخت بیش از حد مالیات شده است، پر می شود. مقدار کل در ردیف 403 نشان داده شده است و برای سه سال قبل به طور جداگانه در خطوط 401 - 403 رمزگشایی شده است. و نشانگر خط 400 هنگام تشکیل نشانگر در خط 100 برگ 02 اظهارنامه در نظر گرفته می شود، یعنی هنگام محاسبه پایه مالیاتی

مقدمه جدید

هنگام تهیه گزارش مالیات بر درآمد شش ماهه برای سال 1395، همچنین لازم است توضیحات مقامات نظارتی در مورد اعمال برخی از مقررات فصل در عمل مورد توجه قرار گیرد. 25 قانون. به راحتی می توان حدس زد که بیشتر این توضیحات به طور خاص به بخش «هزینه» فرآیند تعیین پایه مالیاتی اختصاص دارد. ما قبلاً به برخی از آنها اشاره کرده ایم - این امکان در نظر گرفتن حق بیمه در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد است ، صرف نظر از اینکه خود پرداخت هایی که برای آنها سهم محاسبه می شود هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می شود یا خیر. سرمایه‌داران همچنین حق سازمان‌ها را برای حذف هزینه‌های زیست‌محیطی به‌عنوان هزینه به رسمیت شناخته‌اند، اگرچه آنها پرداخت مالیات نیستند. با این حال، این همه چیز نیست. حداقل سه توضیح دیگر وجود دارد که به شما کمک می کند تا گزارش های نیمه اول سال 2016 را بدون خطا تهیه کنید.

رویه حسابداری سود قانونی

صادقانه بگویم، اصلاح قانون مدنی، که باید از تولد آن قدردان باشیم، بیش از حد انتظار بر حوزه حسابداری مالیاتی تأثیر گذاشته است. و به دلیل مشکلات حسابداری مالیاتی برای این سود، بسیاری از شرکت ها تصمیم به صرف نظر از آن به طور کلی گرفته اند، از جمله در شرایط قراردادی که طرفین سود قانونی تعلق نمی گیرند.

با این وجود، موضوع حسابداری مالیاتی برای بهره قانونی باز باقی ماند. در نامه مورخ 22 آوریل 2016 N 03-03-06/1/23410 توسط وزارت دارایی حذف شد. سرمایه داران توضیح دادند که سود قانونی به طور پیش فرض در تعهد بدهی پولی مطابق با هنر تعلق می گیرد. 317.1 قانون مدنی به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد مشمول حسابداری مالیات دهندگان است. علاوه بر این، آنها مانند سود سایر تعهدات بدهی، یعنی در آخرین روز ماه یا در زمان بازپرداخت بدهی، لحاظ می شوند. بر این اساس در اظهارنامه مالیات بر درآمد مبالغ مربوطه نشانگر خط 201 پیوست شماره 2 برگه 02 را تشکیل می دهد.

هزینه های خدمات در حال انجام

شرکت ها اغلب مشتریان خدمات مستمر مانند امنیت، اجاره، مشاوره، ارتباطات و غیره هستند. و خطاب به نامه 28 آوریل 2016 وزارت دارایی به شماره 03-03-06/1/24705 می باشد. در آن ، سرمایه داران یک بار دیگر تأیید کردند که هزینه های خدمات در حال انجام می تواند در دوره گزارشی که در آن ارائه شده است حذف شود. شرط اصلی که مسئولان تعیین می کنند این است که اسناد حسابداری اولیه این خدمت باید در مدت معقولی پس از پایان دوره مربوطه و قبل از تاریخ تسلیم اظهارنامه این دوره تنظیم شود. علاوه بر این، این اسناد باید نشان دهند که در چه ماه خدمات ارائه شده است.

مثال 3. Buttercup LLC هزینه خدمات امنیتی را پرداخت می کند.
گزارش ژوئن 2016 مورخ 4 جولای است. Buttercup LLC آن را در 7 ژوئیه 2016 دریافت و امضا کرد. از آنجایی که آخرین مهلت ارسال اظهارنامه برای نیم سال 2016 28 ژوئیه است، یعنی این قانون قبل از این تاریخ تنظیم و دریافت شده است، سپس با راهنمایی توضیحات ارائه شده است. وزارت مالیه، مصارف امنیتی ماه ژوئن در گزارش های شش ماهه اعلام شد.

باید گفت که جایگاه سرمایه داران به نوعی بی عیب و نقص نیست. به نظر می رسد که اگر اظهارنامه مالیات بر درآمد قبل از دریافت قانون ارائه شود ، باید هزینه های مربوطه در دوره جاری در نظر گرفته شود و نه در دوره ای که خدمات ارائه شده است. ضمناً مفاد قانون وابستگی روش تشخیص هزینه ها را به لحظه تسلیم اظهارنامه تعیین نمی کند. بنابراین این چیز جدیدی است، اگرچه حتی برای مالیات دهندگان نیز سودمند است.

استانداردها برای هزینه های نیروی کار "غیر ماهانه".

با تشکر از نامه 27 می 2016 N 03-03-07/30694 وزارت دارایی مشخص شد که هزینه های نیروی کار به صورت غیرنقدی در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد قابل محاسبه است، اما ... باید با دقت انجام شود. از توضیحات مقامات چنین بر می آید که تنها در صورت رعایت هنجارهای قانون کار، هیچ مشکلی در شناسایی چنین هزینه های "طبیعی" وجود نخواهد داشت. و مقرر کردند که پرداخت غیرنقدی باید در قرارداد جمعی یا کاری پیش بینی شود، که کارمند کتباً رضایت خود را برای دریافت بخشی از حقوق غیر پولی اعلام کرده باشد و در نهایت این قسمت غیرنقدی نباید از 20 تجاوز کند. درصد حقوق ماهانه تعلق گرفته (ماده 131 TK).

در یک یادداشت

هنگام ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد به سازمان مالیاتی، باید برای این واقعیت آماده باشید که بازرسان سؤالات خاصی در مورد آن خواهند داشت. برخی از آنها باید از قبل آماده شوند.

اول از همه، به یاد داشته باشید که برای مقاصد مالیاتی فقط از نظر اقتصادی توجیه می شود و این نیز بسیار مهم است، هزینه های مستند شناسایی می شوند. اگر طبق اعلامیه ضرر و زیان دارید، می توانید از قبل توضیحاتی در مورد آنچه باعث آنها شده است (هزینه های برنامه ریزی نشده، به عنوان مثال، برای تعمیر تجهیزات، هزینه های "راه اندازی" برای توسعه یک جهت جدید در تجارت، که باید در آینده توجیه شود و غیره). و به خاطر داشته باشید: اگر مزایای مالیاتی را اعمال می کنید، باید همیشه اسنادی در دست داشته باشید که حق شما را برای اعمال آنها تأیید می کند.

یک حسابدار ممکن است هنگام تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد با مشکلاتی مواجه شود. دشواری پر کردن خطوط آن حتی برای باتجربه ترین حسابداران سؤالات زیادی را ایجاد می کند، بنابراین بیایید سعی کنیم ویژگی های پر کردن خط 010 پیوست 2 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد را درک کنیم.

ویژگی های پر کردن خط 010 برنامه 2

ضمیمه دوم برگه شماره 02 به منظور خلاصه کردن انواع هزینه هایی است که در جریان فعالیت های تجاری شرکت انجام شده است. یعنی همه انواع هزینه ها (مستقیم و غیرمستقیم) در اینجا انباشته می شوند که توسط آن کل درآمد شرکت کاهش می یابد.

خط 010 "هزینه های مستقیم" یکی از اقلام اصلی بهای تمام شده اظهارنامه است، زیرا میزان مالیات بر درآمدی را که در آینده توسط این شرکت پرداخت می شود را تعیین می کند. خط 010 هزینه های مستقیمی را که در طول تولید و فروش محصولات رخ می دهد را نشان می دهد.

هزینه های مستقیم شامل:

• خرید موادی که در تولید محصولات و کالاهای نهایی استفاده می شود.
• حقوق کارکنان شرکت که در تولید و فروش این محصولات شرکت می کنند.
• کمک به صندوق های بیمه برای حقوق کارمندان تولید اصلی؛
• استهلاک تجهیزات تولید و غیره.

هنگام پر کردن خط 010، باید بدانید که هر مقدار هزینه باید دارای شواهد مستند و توجیهی برای اجرای آنها باشد.

پر کردن خط 010 پیوست 2 به برگ 02 اظهارنامه در صورت رعایت سه شرط امکان پذیر است:

1. حسابداری بهای تمام شده فقط بر اساس تعهدی انجام می شود.
2. هیچ کاری در حال انجام نیست (بسته شدن حساب ماهانه 20)؛
3. در پایان ماه هیچ محصول نهایی فروخته نشده باقی نمانده است.

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

در صورت عدم رعایت یکی از این شرایط، انجام حسابداری مالیاتی جداگانه این شاخص غیرممکن است.

برای تکمیل ردیف 010 پیوست 2 برگه 02 اظهارنامه باید گزارش تحلیل حساب 20 تهیه شود.میزان گردش بدهکار این حساب با اعتبار حساب های 02,10,69.1,69.2. ، 69.3 نشانگر هزینه های مستقیم شرکت خواهد بود.

برگه 02 یکی از مهمترین اسناد اظهارنامه است، زیرا این شاخص های آن است که بر اندازه پایه مالیاتی شرکت تأثیر می گذارد. در طول ممیزی مالیاتی یک اظهارنامه، مقامات مالیاتی اغلب نه تنها میزان سود دریافتی، بلکه میزان هزینه های انجام شده را نیز مطالعه می کنند. لازم است با مسئولیت خاصی به تکمیل این درخواست نزدیک شوید تا در آینده نیازی به ارائه محاسبه تعدیل یا یادداشت توضیحی به پیوست شماره 2 برگه 02 نباشید.

نمونه ای از پر کردن ضمیمه دوم برگه 02

بیایید بگوییم که در سال 2016، Fundament LLC هزینه های زیر را متحمل شد:

ماهیت عملیات	مقدار، مالش. (بدون مالیات بر ارزش افزوده)
مواد لازم برای تولید محصولات نهایی خریداری شد	100 000
صرف پرداخت هزینه سوخت و انرژی (این نوع هزینه ها مطابق با الزامات سیاست حسابداری شرکت غیرمستقیم هستند)	60 000
حقوق کارکنان دارای حق بیمه شامل:
- مدیریت - مدیران	400 000
استهلاک:
- نگهداری - اطراف ساختمان اداری	150 000
هزینه های غیر عملیاتی:
- بهره وام (ماده 201) - هزینه های تسویه حساب و خدمات نقدی - استهلاک اموال اجاره شده - زیان سالهای قبل (ماده 301)	5 400
از کار انداختن یک کامپیوتر منسوخ شده:
- هزینه اولیه (ماده 131) - استهلاک تعهدی - ضرر ناشی از حذف رایانه (20000.00 - 19000.00 = 100 روبل) (ماده 204)	20 000
هزینه های مستقیم (مورد 010): 100,000 + 690,000 + 150,000 = 940,000 روبل.
هزینه های غیر مستقیم (040): 60000 + 400000 + 50000 = 510000 روبل.
کل هزینه های شناسایی شده (ماده 130): 940,000 + 510,000 = 1,450,000 روبل.
هزینه های غیرعملیاتی (مورد 200): 5400 + 3000 + 1500 + 12000 = 21900 روبل.

• در خط 132 - استهلاک دارایی های نامشهود.

در خطوط 133-134، استهلاک انباشته شده را با استفاده از روش غیر خطی منعکس کنید:

• در خط 133 - مقدار کل استهلاک.

• در خط 134 - استهلاک دارایی های نامشهود.

در خط 135 قرار دهید:

• 1- اگر رویه حسابداری روش استهلاک خطی را تعیین کند.

• 2- در صورتی که رویه حسابداری یک روش غیر خطی ایجاد کند.

وضعیت: اگر اعضای یک گروه تلفیقی از مؤدیان مالیاتی از روش‌های متفاوتی برای محاسبه استهلاک استفاده می‌کنند، در خط 135 پیوست 2 برگه 02 چه کدی باید مشخص کنم؟ کد مربوط به روش استهلاک مورد استفاده اکثریت شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مودیان مالیاتی را مشخص کنید.

بازرس در سطرهای جدید صورت سود و زیان چه مواردی را بررسی خواهد کرد؟

کد. خط 046 هزینه های مالیات دهندگان - سازمان های عمومی معلولان و همچنین مؤدیان- مؤسسات مالیاتی را نشان می دهد که تنها صاحبان اموال آنها مؤسسات عمومی معلولان هستند به روشی که در بند 39 بند 1 ماده 264 قانون تعیین شده است. . در عین حال، هزینه های مندرج در بندهای 38 و 39 بند 1 ماده 264 این قانون را نمی توان در هزینه های مربوط به تولید و (یا) فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، مواد خام معدنی، سایر مواد معدنی و سایر کالاها لحاظ کرد. به لیستی که توسط دولت فدراسیون روسیه در توافق با سازمان های همه روسی افراد معلول و همچنین با ارائه خدمات واسطه ای مربوط به فروش این گونه کالاها، مواد خام معدنی و مواد معدنی تعیین می شود.

سطر 010 پیوست 2 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد

• در خط 102 - هزینه مواد و سایر اموال دریافت شده در حین برچیدن، تعمیر، نوسازی، بازسازی، تجهیز مجدد فنی، انحلال جزئی دارایی های ثابت.

• در خط 103 - هزینه اموال، کار، خدمات، حقوق مالکیت رایگان دریافت می شود.

• در خط 104 - هزینه موجودی های مازاد و سایر اموال شناسایی شده در طول موجودی.

• در خط 105 - حق بیمه استهلاک ترمیم شده؛

• در خط 106 - درآمد یک شرکت کننده حرفه ای در بازار اوراق بهادار از عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی که در بازار سازمان یافته معامله نشده است.

• در خط 107 - اقلام تعهدی اضافی هنگام استفاده از روشهای تعیین قیمت بازار.

در خط 100، مقدار کل درآمد غیر عملیاتی را نشان دهید.

پرسش و پاسخ در مورد حسابداری

در حالت دوم، زمانی که شرکت اشیاء قیمتی را برای استفاده رایگان دریافت کرد، قیمت های بازار برای اجاره اشیاء مشابه باید مبنای آن قرار گیرد. حسابداری اموال منتقل شده چه باید بررسی کرد: ردیف 131 پیوست شماره 2 به برگ 02 یا ردیف 133 همان پیوست. میزان استهلاک تعلق گرفته به روش خط مستقیم در ردیف 131 پیوست شماره 2 برگه 02 اظهارنامه منعکس شده است.

توجه

برای یک اندیکاتور تعیین شده با روش غیرخطی، خط 133 از همان برنامه ارائه شده است. هزینه اموالی که یک سازمان برای استفاده رایگان منتقل کرده است هزینه آن نیست (بند 16، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، پس از انتقال، به ویژه، دارایی های ثابت، از ماه بعد نمی توان استهلاکی از آنها دریافت کرد (بند.

3 قاشق غذاخوری 256، بند 2 هنر. 322 قانون مالیات فدراسیون روسیه). جریمه ها و جریمه ها برای مالیات ها و مشارکت ها اشتباهات مکرری در حسابداری جریمه ها و جریمه های تعلق گرفته توسط خدمات مالیاتی فدرال و وجوه در طول ممیزی مالیات و مشارکت رخ می دهد.
اعلامیه NP در خط 205 پیوست شماره 2 به برگه 02 ظهر بخیر! من از شما راهنمایی می خواهم. از خدمات مالیاتی فدرال درخواست ارائه توضیح یا اصلاح اظهارنامه مالیات بر درآمد برای نیمه اول سال 2016 در ردیف 205 پیوست شماره 2 به ورق 02 هزینه های جریمه، جریمه و سایر تحریم ها برای نقض قرارداد یا تعهدات بدهی، جبران خسارت ناشی از سازمان (نشان دهنده TIN، KPP). وضعیت به شرح زیر است: ما کالا را به صورت پیش پرداخت برای خریدار ارسال کردیم، خریدار در دادگاه ثابت کرد که کالا بی کیفیت است و از طریق دادگاه طبق یک اجرائیه مبلغ از ما خارج شد. که در خط اعلامیه «جریمه، جریمه و سایر تحریم‌ها برای نقض تعهدات قراردادی یا بدهی، جبران خسارت خسارت» منعکس کردیم.
سوال 1) آیا من این مبلغ را به درستی منعکس کردم 2) به چه شکل باید توضیحاتی را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهم.

توضیح در ردیف مالیاتی 205 پیوست 2 برگ 02

خط 090 میزان زیان دوره های مالیاتی قبلی را برای اشیاء صنایع خدماتی و مزارع از جمله اشیاء مسکن، اجتماعی و حوزه های اجتماعی و فرهنگی نشان می دهد که می تواند ظرف 10 سال برای کاهش سود گزارش جاری (مالیات) در نظر گرفته شود. ) دوره دریافتی از این نوع فعالیت ها مطابق ماده 275.1 قانون. خط 100 میزان زیان ناشی از فروش اموال استهلاک پذیر مربوط به دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری را نشان می دهد که به عنوان سایر هزینه های دوره جاری به ترتیب مقرر در بند 3 ماده 268 قانون شناسایی شده و قبلاً در نظر گرفته شده است. در خط 060 پیوست شماره 3 برگه 02.

اطلاعات

در خط 204، هزینه ها را نشان دهید:

• برای انحلال دارایی های ثابت و حذف دارایی های نامشهود (از جمله مقادیر استهلاک کم تعهدی)؛

• برای انحلال پروژه های ساختمانی ناتمام و سایر اموالی که نصب آنها تکمیل نشده است.

• برای حفاظت از زیر خاک و سایر کارهای مشابه.

در خط 205، هزینه هایی را در قالب جریمه، جریمه و سایر تحریم ها برای نقض تعهدات قراردادی در روابط با طرفین و همچنین هزینه های جبران خسارت وارده منعکس کنید. در خط 206، اگر سازمان شرکت کننده حرفه ای در بازار اوراق بهادار نیست، خط تیره قرار دهید. در غیر این صورت، زیان دریافتی از معاملات با ابزارهای مالی معاملات آتی را که در بازار سازمان یافته معامله نمی شوند، منعکس کنید.

در خط 200، مقدار کل هزینه های غیر عملیاتی را منعکس کنید.

توضیحات ردیف مالیاتی 205 پیوست 2 به برگ 02

در خط 206، فعالان حرفه‌ای بازار اوراق بهادار که در فعالیت‌های دلال فعالیت می‌کنند، از جمله بانک‌ها، میزان زیان دریافتی از معاملات با ابزارهای مالی معاملات آتی را که در بازار متشکل معامله نمی‌شوند، منعکس می‌کنند (بند سه بند 5 ماده 304). 7.3. ردیف 400 منعکس کننده تعدیل پایه مالیاتی زمانی است که مؤدی محاسبه مجدد پایه مالیاتی و میزان مالیات دوره مالیاتی (گزارشگری) مقرر در بند دوم بند 1 ماده 54 قانون را انجام می دهد. اشتباهات (تحریف) مربوط به دوره های مالیاتی قبلی (گزارشگری) در مواردی که اشتباهات (تحریف) منجر به پرداخت بیش از حد مالیات شده است، شناسایی شد. خطوط 401 - 403 تجزیه و تحلیل شاخص در خط 400 را برای دوره های مالیاتی قبلی ارائه می دهد که شامل خطاهای شناسایی شده (تحریف) می شود.

بند 7.2 از روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت (از این پس به عنوان اعلامیه نامیده می شود) که به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 مارس 2012 N ММВ-7-3/174@ تصویب شده است. که هزینه ها در ردیف 205 پیوست شماره 2 به برگ 02 اظهارنامه در قالب جریمه ها، جریمه ها و (یا) سایر مجازات های شناسایی شده توسط بدهکار یا قابل پرداخت توسط بدهکار بر اساس تصمیم دادگاهی که وارد شده است منعکس شده است. برای نقض تعهدات قراردادی یا بدهی و همچنین هزینه‌های جبران خسارت وارده، لازم الاجرا شود. با توجه به اینکه جریمه اداری به دلیل الزامات قانونی و نه به دلیل تخلف از تعهدات قراردادی یا بدهی پرداخت می شود و همچنین مبالغ این جریمه در تشکیل سود مشمول مالیات نقشی ندارد، معتقدیم که این جریمه نمی باشد. مشروط به انعکاس ردیف 205 پیوست شماره 2 برگ 02 اظهارنامه و همچنین در سایر سطرهای آن.
در خط 041 مالیات و هزینه های تعلق گرفته را نشان دهید. این مبلغ شامل حق بیمه، جریمه، جریمه و سایر تحریم ها نمی شود. وضعیت: چه مالیات هایی باید در خط 041 پیوست 2 به برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد ذکر شود؟ در این خط مقدار کلیه مالیات هایی را که به عنوان هزینه هایی که سود مشمول مالیات را کاهش می دهد مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود ، نشان دهید. ردیف 041 ضمیمه 2 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد در تفکیک هزینه های غیرمستقیم انجام شده توسط سازمان در دوره گزارش (مالیاتی) گنجانده شده است.
این خط منعکس کننده مقادیر مالیات و هزینه های تعلق گرفته مطابق با قوانین مالیاتی است، به جز مالیات های مشخص شده در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پر کردن اظهارنامه همیشه در اولین بار موفقیت آمیز نیست. اما اگر از قبل برای پر کردن آماده شوید، می توانید از اتلاف وقت برای تهیه اسناد اصلاحی جلوگیری کنید. اغلب، مشکلات پر کردن توسط خط 010 پیوست 2 به ورق 02 ایجاد می شود. اگرچه شایان ذکر است که در اظهارنامه، علاوه بر این خط، موارد دیگری نیز وجود دارد که پر کردن آنها کمتر دشوار نیست.

در این اپلیکیشن، شرکت هایی که متعهد به پرداخت مالیات هستند، اطلاعات مربوط به بسیاری از تراکنش ها را وارد می کنند که بدون آنها نوع فعالیت آنها وجود نداشت. بنابراین، برنامه منعکس کننده انواع هزینه های انجام شده در یک دوره زمانی معین است که تأثیر مستقیم یا غیرمستقیم بر درآمد شرکت دارد. خسارات رخ داده نیز در اینجا گنجانده شده است.

خط 010 سزاوار توجه ویژه است، زیرا حاوی داده هایی است که بر میزان مالیات بر درآمدی که شرکت باید پرداخت کند تأثیر می گذارد. ابتدا ارقام هزینه های دریافتی در نتیجه تولید یا فروش محصولات در اینجا وارد می شود. هزینه ها شامل انواع هزینه هایی مانند خرید موادی است که بعداً در تولید محصولات استفاده می شود.

ستون هزینه ها همچنین شامل کلیه حقوق کارکنانی است که در تولید یا فروش محصولات شرکت دارند. شایان ذکر است که هزینه ها همچنین شامل مبالغی است که برای نوع خاصی از خدمات هزینه می شود که به سودآوری شرکت کمک می کند. هنگام انعکاس انواع هزینه ها در خط 010، باید آماده ارائه تمام اسنادی باشید که می تواند نیاز به انواع هزینه های انجام شده را اثبات کند.

در صورت عدم وجود شواهد مستند، باید برای این واقعیت آماده باشید که اداره مالیات نوع هزینه ای را که بدون مدرک نشان داده شده را به عنوان موعد قبول نمی کند. بنابراین، اگر شواهدی برای انواع خاصی از هزینه ها وجود ندارد، بهتر است کسر بعدی مالیات بر درآمد را بدون آنها از قبل انجام دهید. علیرغم این واقعیت که این خط در درجه اول منعکس کننده هزینه هایی است که برای شرکت مهم است، هر شرکتی نمی تواند آن را پر کند.

این همه به روش محاسبه بستگی دارد

در حال حاضر، برای تعیین درآمد و هزینه، از دو نوع تعیین، یکی تعهدی، دیگری نقدی استفاده می شود. همه مالیات دهندگان نمی توانند از آنها استفاده کنند و روش های آنها نیز به طور قابل توجهی متفاوت است. روش تعهدی می تواند توسط بسیاری از شرکت ها از جمله بانک ها استفاده شود. این روش خوب است زیرا مبلغ دریافتی در مدت زمانی که از قبل مشخص شده است ثبت می شود، حتی در صورت عدم وجود خود مبلغ.

به عنوان مثال، شرکتی با هزینه ای که باید هر 10 ماه یکبار پرداخت شود، محل را برای اجاره ارائه کرد. اما برخی شرایط شرکت اجاره‌دهنده محل را مجبور به پرداخت دیرتر از روز مقرر در قرارداد کرد. حسابدار مبلغ دریافتی را نه در روز انتقال آن، بلکه در روز دهم با تاخیر وارد می کند.

روش نقدی به دلیل ویژگی های آن، برای بسیاری از شرکت ها از جمله بانک ها قابل استفاده نیست. این روش از این جهت متفاوت است که مبلغ دریافتی در روزی که واقعاً در حساب ظاهر شده است وارد می شود. یعنی روش نقدی فقط برای حساب کردن مبلغی که قبلاً به حساب دریافت شده است استفاده می شود و نه مورد انتظار.

بنابراین تنها شرکت هایی که از روش تعهدی استفاده می کنند می توانند اطلاعات را در ردیف 010 وارد کنند. همچنین شرکت هایی که از روش نقدی استفاده می کنند نمی توانند خط 030 را پر کنند. هر نوع سازمان در ردیف 010 نوع هزینه خود را منعکس می کند. بنابراین نه تنها توسط شرکت ها، بلکه توسط سازمان های بیمه و حتی بانک ها نیز پر می شود.

به چه چیز دیگری باید توجه کرد؟

خط 040 نیز با اطلاعات مربوط به هزینه ها پر شده است. اما مقادیر مرتبط با آن را نشان می دهد. ضرر و زیان را فراموش نکنید. در صورت وجود، خطوط مناسب را پر کنید. اگر زیان با هزینه های اضافی همراه باشد، باید در ردیف 203 در پیوست دوم منعکس شود. سایر انواع زیان های مربوط به هزینه های غیرعملیاتی باید در خطوط ویژه ایجاد شده 301-302 وارد شود.

علیرغم اینکه 2 ردیف برای ثبت زیان اختصاص داده شده است، فقط نوع خاصی از آنها را می توان در 302 وارد کرد: انواع بدهی که تحت هیچ شرایطی قابل بازپرداخت نیست. و در ردیف 301 نمی توانید مبالغی از هزینه های مربوط به سایر دوره های گزارش را وارد کنید.

برگه 02 مهمترین سند است. اما فقط بر اساس برنامه های کاربردی پر شده با اطلاعات لازم تدوین می شود. و اغلب، طراحی صحیح برگه نهایی دقیقاً به صحت وارد کردن اطلاعات در برنامه ها بستگی دارد. هنگام بررسی یک اظهارنامه ، مقامات مالیاتی نه تنها به سودها نگاه می کنند، بلکه به هزینه ها نیز علاقه مند هستند ، زیرا دقیقاً به دلیل هزینه ها می توانند اندازه آنها را به میزان قابل توجهی کاهش دهند. بنابراین، اغلب، تنظیمات و اسناد توضیحی مربوط به پیوست 2 از ورق 02 است.

اینجاست که مهمترین اطلاعات نشان داده می شود که متعاقباً بر میزان مالیات تأثیر می گذارد. اما اگر اطلاعات مربوط به هزینه های موجود در برنامه مستند باشد، باید آن را در خطوط صحیح در برگه 02 بدون خطا وارد کنید در غیر این صورت بعید است از ارسال اسناد اصلاحی جلوگیری شود.

حداکثر تا 28 جولای، باید مالیات بر درآمد خود را برای شش ماه گزارش دهید. پیشنهاد می کنیم قبل از ارسال، درآمد و هزینه های خود را در صورت درآمد خود بررسی کنید. روی خطوطی تمرکز کنید که حسابداران اغلب اشتباه می کنند. این به حذف نادرستی های آزاردهنده کمک می کند. و برای اولین بار گزارش دادن آسان است. علاوه بر این، این قوانین به شما کمک می کند تا اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را برای سال بررسی کنید.

جزئیات مهماظهارنامه مالیات بر درآمد تغییر نکرده است. آن را طبق فرم تایید شده پر کنید.

جریمه های قراردادی

برای نقض شرایط قرارداد، شرکت ممکن است از طرف مقابل درخواست جریمه کند (ماده 330 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بیایید در نظر بگیریم که چگونه چنین مبالغی را در گزارش های شش ماهه برای هر دو طرف معامله در نظر بگیریم.

حسابداری با گیرنده

بررسی کنید چه چیزی:

جریمه، جریمه یا سود قراردادها به طور جداگانه در اظهارنامه نشان داده نمی شود. مبلغ کل آنها را در درآمدهای غیرعملیاتی شش ماهه (ژانویه - خرداد) درج کرده و در ردیف 100 پیوست شماره 1 برگه 02 نشان دهید. این مبلغ در ردیف 020 برگ 02 نیز نمایش داده می شود.

تحریم ها در تاریخ شناسایی بدهی طرف مقابل در درآمد منعکس می شود (بند 3 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سه تاریخ از این قبیل وجود دارد.

اولاً در صورت پرداخت جریمه، مدیون به تعهدات خود اقرار کرده است. در این مورد، باید در تاریخ دریافت پول از طرف مقابل به حساب شرکت منعکس شود.

ثانیاً ، اگر پرداختی وجود نداشته باشد ، در روزی که طرفین گزارش آشتی را امضا کردند ، درآمد حاصل می شود. یا سند دیگری که از آن مشخص باشد طرف مقابل با مبلغ بدهی موافق است. نمونه آن ضمانت نامه است. این نتیجه گیری از نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 دسامبر 2013 به شماره 03-03-10/55534 (که توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 10 ژانویه 2014 به شماره GD- برای بازرسی آورده شده است. 4-3/108@ و در بخش توضیحات اجباری در وب سایت nalog.ru ارسال شده است.

و ثالثاً، اگر شرکت در نتیجه محاکمه جریمه دریافت کرده باشد، درآمد باید در تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه منعکس شود.

حسابداری با پرداخت کننده

بررسی کنید چه چیزی: سطر 205 پیوست شماره 2 برگه 02.

جریمه های نقض مفاد قرارداد در خط 205 پیوست شماره 2 به ورق 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد به عنوان هزینه های غیر عملیاتی منعکس شده است (فرعی 13، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . اما فقط در صورتی که بند جریمه در قرارداد یا هر توافق نامه کتبی دیگر بین طرفین موجود باشد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 ژوئیه 2013 شماره 03-03-06/1/28377).

لحظه شناسایی هزینه ها به صورت جریمه و سود دیرکرد یکی از تاریخ های زیر خواهد بود:

تاریخ پرداخت جریمه؛

تاریخ امضای یک سند دوجانبه یا سند دیگر؛

تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه در مورد وصول بدهی.

بدهی معوق

قبل از تنظیم یک اظهارنامه برای شش ماه، باید بررسی کنید که آیا شرکت بدهی معوق جدیدی دارد یا خیر. این ممکن است بدهی خود شرکت در قبال کالاهای دریافت شده باشد که مدت محدودیت آنها قبلاً منقضی شده است.

یا برعکس، بدهی طرف مقابل که اخیراً منحل شده است. در مورد اول، درآمد باید در صورت های مالی منعکس شود، هزینه ها باید نشان داده شود.

حسابداری بستانکار

بررسی کنید چه چیزی: سطر 100 پیوست شماره 1 برگه 02.

یک طلبکار معوق نیز در درآمدهای غیرعملیاتی در ردیف 100 پیوست شماره 1 برگه 02 منعکس شده است. ردیف خاصی در گزارش وجود ندارد.

حسابهای پرداختنی معوق در آخرین روز دوره گزارش که در آن قانون محدودیت سه ساله منقضی می شود در درآمد گنجانده می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 ژانویه 2013 شماره 03-03-06/1/38). ). علاوه بر این، مقدار بدهی باید همراه با مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود (بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با دقت!طلبکار گیر افتاده بلافاصله پس از سه سال در درآمد لحاظ می شود. نیازی به انتظار برای موجودی سالانه نیست.

به هر حال، برخی از شرکت ها برای اینکه درآمد را در پایه مالیاتی لحاظ نکنند، کمی قبل از تاریخ هدف، گزارش تطبیق را امضا می کنند. یا نامه ای به طلبکار می فرستند مبنی بر اینکه با بازپرداخت بدهی موافقت می کنند. یعنی آنها تعهد خود را تصدیق می کنند و بنابراین دوره محدودیت را قطع می کنند (ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

با این حال، مقامات مالیاتی اغلب چنین اسنادی را نادیده می گیرند و از شمارش مجدد محدودیت ها خودداری می کنند. اثبات غیرقانونی بودن هزینه های اضافی فقط در دادگاه امکان پذیر است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 30 اکتبر 2012 در پرونده شماره A45-9212/2012).

حسابداری مطالبات

بررسی کنید چه چیزی: خط 302 پیوست شماره 2 به ورق 02 برای ذخیره - خط 200 همان پیوست.

ترتیب انعکاس در اعلامیه به شرح زیر است. میزان بدهی های معوقی که تحت پوشش صندوق های ذخیره نیستند باید در ردیف 302 پیوست شماره 2 برگه 02 قید شود. در صورتی که اصلاً ذخیره ای ایجاد نکردید همینطور. سپس مبلغ خط 302 در اندیکاتور خط 300 پیوست شماره 2 به برگ 02 درج می شود و میزان کسورات به اندوخته مطالبات مشکوک الوصول در ردیف 200 پیوست شماره 2 به برگ 02 منعکس می شود.

تحت شرایط خاصی، دریافتنی گیر کرده را می توان غیرقابل وصول تلقی کرد و مبلغ آن را می توان به عنوان هزینه در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت (بند 2 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه). گزینه دیگر این است که بدهی هایی را که به موقع بازپرداخت نشده است مشکوک بدانیم و کل مبلغ را قبل از گذشت سه سال در اندوخته مناسب لحاظ کنیم.

با این حال، بازرسان همیشه با شناسایی این هزینه ها موافق نیستند. بنابراین، بدهی های تضمین شده توسط وثیقه یا ضمانت به موجب بند 1 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی تواند ناامید کننده باشد.

علاوه بر این، مقامات مالیاتی بررسی می کنند که آیا شرکت نسبت به طرف مقابل تعهدی متقابل دارد یا خیر. از این گذشته ، اگر بدهی ثبت شده باشد ، می توان جبران کرد. این بدان معنی است که به نظر آنها، شرکت حق دارد فقط بخشی از مبلغی را که تحت پوشش تعهد متقابل قرار نمی گیرد در هزینه ها لحاظ کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 4 اکتبر 2011 شماره 03-03). -06/1/620). بله، می توان با چنین نتیجه گیری هایی استدلال کرد. به هر حال، افست یک حق است، نه یک تعهد. اما به احتمال زیاد دفاع از منافع شرکت فقط در دادگاه امکان پذیر خواهد بود (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 10 ژوئن 2009 شماره F09-3863/09-S3).

دریافت یا انتقال ملک به صورت رایگان

به عنوان یک قاعده کلی، شرکت ها حق اهدای ملک به سازمان های دیگر را ندارند. استثناء هدایایی است که ارزش آنها از 3000 روبل تجاوز نمی کند. (فرعی 4، بند 1، ماده 575 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال، امکان انتقال دارایی ها یا حقوق مالکیت بین شرکت ها به صورت رایگان وجود دارد. علاوه بر این، مالکان حق انتقال اموال به شرکت های خود را دارند.

حسابداری اموال دریافتی

بررسی کنید چه چیزی: سطر 103 پیوست شماره 1 برگه 02.

هزینه اموال دریافتی بلاعوض (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت باید در ردیف 103 پیوست شماره 1 برگه 02 اظهارنامه منعکس شود. بدین ترتیب این اندیکاتور جزء درآمدهای غیرعملیاتی خواهد بود که برای آن خط 100 همان اپلیکیشن ارائه شده است.

هنگام دریافت ملک، کار، خدمات یا حقوق مالکیت رایگان، شرکت درآمد مشمول مالیات ایجاد می کند (بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما اگر اموال سازمان توسط مؤسس آن منتقل شده باشد، نیازی به پرداخت مالیات بر درآمد نیست، مشروط بر اینکه (فرعی 11، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

- ملک از یک شرکت کننده با سهم بیش از 50 درصد در سرمایه مجاز دریافت شده و این ملک ظرف یک سال از تاریخ دریافت آن به اشخاص ثالث (از جمله برای اجاره) منتقل نشده است.

- شرکت سندی دارد، به عنوان مثال، صورتجلسه موسسین، که تأیید می کند که شرکت کنندگان دارایی را برای افزایش دارایی خالص منتقل کرده اند (فرعی 3.4، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت امور خارجه. امور مالی روسیه مورخ 21 مارس 2011 شماره 03-03-06/ 1/160).

اگر هیچ یک از این شرایط برآورده نشد، درآمد باید در تاریخ دریافت ملک منعکس شود. فرقی نمی کند که ملک برای مالکیت یا استفاده مجانی به دست آمده باشد. در حالت اول، درآمد بر اساس قیمت بازار برای اموال یکسان تعیین می شود. اما اگر مشخص باشد از ارزش باقیمانده آن کمتر نیست (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 7 مارس 2014 شماره 03-03-06/1/9966). در حالت دوم، زمانی که شرکت اشیاء قیمتی را برای استفاده رایگان دریافت کرد، قیمت های بازار برای اجاره اشیاء مشابه باید مبنای آن قرار گیرد.

حسابداری اموال منتقل شده

بررسی کنید چه چیزی: ردیف 131 پیوست شماره 2 به برگ 02 یا ردیف 133 همان پیوست.

میزان استهلاک تعلق گرفته به روش خط مستقیم در ردیف 131 پیوست شماره 2 برگه 02 اظهارنامه منعکس شده است. برای یک اندیکاتور تعیین شده با روش غیرخطی، خط 133 از همان برنامه ارائه شده است.

هزینه اموالی که یک سازمان برای استفاده رایگان منتقل کرده است هزینه آن نیست (بند 16، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، پس از انتقال، به ویژه، دارایی های ثابت، از ماه آینده نمی توان استهلاک را از آنها دریافت کرد (بند 3 ماده 256، بند 2 ماده 322 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جریمه ها و جریمه های مالیات و مشارکت

اشتباهات مکرر در حسابداری جریمه ها و جریمه های ارزیابی شده توسط خدمات مالیاتی فدرال و وجوه در طول ممیزی مالیات ها و مشارکت ها رخ می دهد.

حسابداری مبالغ پرداختی

بررسی کنید چه چیزی: سطر 200 پیوست شماره 2 برگه 02.

برخی از شرکت ها مانند جریمه های قراردادی، جریمه ها و جریمه های مالیات و حق بیمه را در هزینه ها لحاظ می کنند. این اشتباه است بازرسان قطعاً خواستار محاسبه مجدد مالیات بر درآمد خواهند بود ، زیرا قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً از نوشتن چنین مبالغی جلوگیری می کند (بند 2 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شرکت مجموع هزینه های غیرمرتبط با فروش را در ردیف 200 پیوست شماره 2 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس می کند.

حسابداری مبالغ دریافتی

بررسی کنید چه چیزی: ضمیمه اعلامیه

غالباً بازرسان به طور غیرقانونی جریمه ها و جریمه ها را به صورت بلامنازع از حساب جاری دریافت می کنند. اگر شرکت توانست مبالغ اضافه پرداخت شده یا جمع آوری شده را بازیابی کند، پس هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، نیازی به درج درآمد آنها نیست. با این حال، در پیوست صورت سود و زیان، این مبالغ برگشتی نشان داده شده است.

جزئیات مهماگر شرکت شما در نیمه اول سال مبالغ جریمه ها و جریمه های اضافی پرداخت شده یا وصول شده را برای مالیات و کارمزد پس گرفت، آنها را در ضمیمه اظهارنامه منعکس کنید.

به هر حال، فهرست کامل درآمد و هزینه هایی که در ضمیمه گنجانده شده است را می توان در پیوست شماره 4 رویه پر کردن اظهارنامه، مصوب 22 مارس 2012 شماره خدمات مالیاتی فدرال روسیه یافت. ММВ-7-3/174@. از جمله درآمدهایی هستند که در تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نمی شوند. به عنوان مثال، مبالغی که توسط طلبکار برای جریمه ها و جریمه های بودجه های سطوح مختلف و بودجه های خارج از بودجه نوشته شده است (فرعی 21، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر درآمد و هزینه های مندرج در پیوست شماره 4 شیوه نامه تکمیل اظهارنامه را ندارید، نیازی به ارائه پیوست اظهارنامه ندارید.