سیستم مالیاتی عمومی به طور خلاصه. مبانی: در کلمات ساده چیست

سیستم عمومی یا سنتی مالیات (OSN، OSNO یا TSN) پیچیده ترین نظام مالیاتی است که در حال حاضر در فدراسیون روسیه در حال اجرا است.

پرداخت کنندگان OSNO به طور کامل سوابق حسابداری را نگهداری می کنند و مالیات می پردازند: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی).

از ویژگی های خاص این سیستم عدم وجود محدودیت در حداکثر درآمد، تعداد کارکنان و انواع فعالیت های انجام شده است.

چه کسی از استفاده از OSNO سود می برد

علیرغم پیچیدگی ثبت سوابق، محاسبه و پرداخت چندین نوع مالیات و حجم قابل توجه گزارش های ارائه شده، سیستم مالیاتی سنتی بیشترین سود را برای واحدهای تجاری زیر دارد:

• کارآفرینان فردی و سازمان هایی که در تجارت عمده فروشی فعالیت می کنند.

استفاده از رژیم های ویژه هنگام انجام تجارت عمده فروشی در بیشتر موارد غیرممکن است، زیرا این نوع فعالیت تحت UTII و PSN قرار نمی گیرد و محدودیتی در سیستم مالیاتی ساده وجود دارد که بیش از آن، یک کارآفرین یا سازمان را از حق محروم می کند. برای اعمال این رژیم مالیاتی (در سال 2019 150 میلیون روبل است).

• کارآفرینان انفرادی و سازمان هایی که طرف های مقابل آنها به مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" علاقه مند هستند.

اگر اکثر پیمانکاران کارآفرینان و سازمان‌ها از OSNO استفاده می‌کنند و علاقه مند به جبران مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» هستند، بهترین گزینه استفاده از OSNO است، زیرا مالیات OSNO پرداخت شده به فروشنده (طرف مقابل) می‌تواند به عنوان کسر مطالبه شود.

نکته: اگر کارآفرین یا سازمانی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد (رژیم مالیاتی خاصی اعمال می کند) نمی تواند این مالیات را به عنوان کسر (کاهش) مطالبه کند و بنابراین مالیات بر ارزش افزوده یا در بهای تمام شده محصول لحاظ می شود که به میزان قابل توجهی آن را افزایش می دهد. قیمت یا از وجوه خود پرداخت می شود که در حالت اول برای خریدارانی که مالیات بر ارزش افزوده می پردازند سودی ندارد و در حالت دوم به نفع فروشنده نیست زیرا وی موظف است مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از خریدار را مطابق با آن پرداخت کند. به فاکتور به بودجه.

• کارآفرینان و سازمان های فردی که کالاها را به روسیه وارد می کنند.

واردکنندگان از این رژیم مالیاتی بهره مند می شوند، زیرا مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در هنگام واردات به قلمرو فدراسیون روسیه متعاقباً می تواند به عنوان کسر مطالبه شود.

• کارآفرینان انفرادی و سازمان ها با مزایای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد.

انتقال به یک سیستم مالیاتی مشترک

بیایید تمام گزینه های تغییر به OSNO را در نظر بگیریم:

با ثبت نام اولیه

ویژگی متمایز OSNO این است که با یک کارآفرین اولیه یا فردی نیازی به ارسال هیچ گونه درخواستی برای تغییر به این رژیم مالیاتی نیست. سازمان و کارآفرین فردی پس از 30 روز از تاریخ ثبت نام به طور خودکار به OSNO منتقل می شوند، مگر اینکه مالیات دهندگان رژیم مالیاتی متفاوتی را انتخاب کرده باشند.

راحت و در عین حال ناخوشایند است. برای کسانی که در ابتدا تصمیم گرفتند این سیستم مالیاتی را اعمال کنند راحت است و در مورد تمام جوانب مثبت و منفی آن و برای تجار بی تجربه که به دلیل ناآگاهی یا فراموشی درخواستی برای اعمال رژیم مالیاتی متفاوت به موقع ارائه نکرده اند ناخوشایند است. زیرا انتقال به رژیم دیگر تنها از سال آینده امکان پذیر است. و برای کل سال جاری پرداخت مالیات و گزارش طبق OSNO ضروری خواهد بود.

هنگام تعویض از رژیم مالیاتی دیگر

برای تغییر به OSNO از یک رژیم مالیاتی دیگر، لازم است سازمان مالیاتی را در محل ثبت نام در محدوده زمانی تعیین شده توسط قانون در مورد لغو ثبت نام به عنوان پرداخت کننده سیستم مالیاتی ساده، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی یا PSN مطلع کنید. نیازی به ارائه درخواست جداگانه برای استفاده از OSNO به خدمات مالیاتی فدرال نیست.

دوره اطلاع رسانی به سازمان مالیاتی بستگی به سیستم مالیاتی دارد که از آن کارآفرین یا سازمان فردی به OSNO تغییر می کند.

انتقال به OSNO با سیستم مالیاتی ساده

به عنوان مثال، میزان درآمد Alpha LLC در سه ماهه اول سال 2019 به 200 میلیون روبل رسید که از حد درآمد تعیین شده برای سیستم مالیاتی ساده 150 میلیون روبل برای سال 2019 فراتر می رود.

Alpha LLC حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را از دست می دهد و از سه ماهه اول سال 2019 به OSNO منتقل می شود که در رابطه با آن باید مالیات را برای مدت زمان مشخص شده پرداخت کند: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی و ارائه گزارش های مربوطه

جدول شماره 1. مالیات های پرداختی به IP OSNO

نوع مالیات	نرخ مالیات	دفعات پرداخت	مهلت پرداخت	چه کسانی از پرداخت مالیات معاف هستند
مالیات بر ارزش افزوده	18% - نرخ پایه 10% و 0%	سه ماه یکبار	قبل از بیست و پنجمین روز هر یک از سه ماه بعدی پس از دوره گزارش	کارآفرین انفرادی که درآمدش به مدت 3 ماه. از 2 میلیون روبل تجاوز نکرد.
				شرکت کنندگان پروژه Skolkovo
مالیات بر درآمد شخصی	13% - نرخ پایه (برای ساکنان فدراسیون روسیه) 30% - برای افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه	پیش پرداخت ها طبق دستورات پرداخت دریافتی از خدمات مالیاتی فدرال پرداخت می شود. مالیات توسط کارآفرین انفرادی به طور مستقل محاسبه می شود و در پایان سال پرداخت می شود.	· ژانویه تا ژوئن - تا 15 ژوئیه (1/2 از مبلغ محاسبه شده سالانه پیش پرداخت).	لیست درآمدهایی که مشمول مالیات نیستند در هنر ذکر شده است. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
				IP در سیستم مالیاتی ساده، UTII، PSNO و مالیات یکپارچه کشاورزی
مالیات بر املاک	محدوده از 0.1% قبل از 2%	سالانه	تا اول دسامبر سال بعد از سال گزارش	مزایای مالیات بر دارایی توسط قوانین مقامات محلی ایجاد می شود

حسابداری و گزارش در OSNO

کامل بودن حسابداری و تعداد صورتهای مالی ارائه شده به مقامات نظارتی به واحد تجاری استفاده کننده از OSNO بستگی دارد:

• بنگاه متوسط ​​و بزرگ

شرکت های متوسط ​​و بزرگ ملزم به نگهداری سوابق حسابداری کامل هستند. گزارش این واحدها شامل ترازنامه، صورت نتایج مالی، صورت تغییرات سرمایه و جریان های نقدی و همچنین توضیحاتی برای این صورت ها و ترازنامه است.

گزارش های حسابداری سالی یک بار به دو سازمان ارسال می شود: خدمات مالیاتی فدرال و Rosstat.

• کسب و کار کوچک

کسب و کارهای کوچک می توانند حسابداری ساده ای را که فقط از ترازنامه و صورت نتایج مالی تشکیل شده است، حفظ کنند.

توجه: وضعیت یک شرکت کوچک به سازمانی اعطا می شود که درآمد سالانه آن از 800 میلیون روبل تجاوز نمی کند و میانگین تعداد کارکنان آن بیش از 100 نفر نیست.

شما می توانید با استفاده از سرویس "ثبت نام واحدهای تجاری کوچک و متوسط" که TIN، OGRN یا نام آن را نشان می دهد، در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال به یک نهاد تجاری کوچک تعلق دارد یا خیر.

• شرکت های غیر انتفاعی

سازمان‌های غیرانتفاعی، مانند کسب‌وکارهای کوچک، می‌توانند سوابق حسابداری را به شکل ساده‌شده نگهداری کنند. برای آنها صورتهای مالی فقط شامل ترازنامه و گزارش استفاده مورد نظر از وجوه و همچنین توضیحاتی برای آنها می شود.

کارآفرینان انفرادی تنها کسانی هستند که مشروط به حفظ KUDiR از تعهد نگهداری سوابق حسابداری معاف هستند.

بازده مالیاتی

جدول شماره 3. فهرست گزارشات مالیاتی ارائه شده به OSNO

نوع مالیات	دوره ای	ضرب الاجل	سند تأیید فرم اظهارنامه	فرم
مالیات بر ارزش افزوده	سه ماه یکبار	حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از ماه گزارش	دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 N MMВ-7-3/558@ (در تاریخ 20 دسامبر 2016 اصلاح شده)
مالیات بر درآمد	بستگی به روش پرداخت پیش پرداخت دارد. هنگامی که پیش پرداخت ها به صورت سه ماهه پرداخت می شود، گزارش بر اساس نتایج 3 فصل و سال (در مجموع 4 اظهارنامه در سال) ارائه می شود.	فصلی و ماهانه - حداکثر تا 28 روز از پایان دوره گزارش	دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 N MMВ-7-3/572@.
مالیات بر درآمد شخصی	سالانه	حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از سال گزارش	دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 دسامبر 2014 N MMВ-7-11/671@ (در تاریخ 25 اکتبر 2017 اصلاح شده است).
مالیات بر اموال سازمانی	سالانه	حداکثر تا 30 مارس سال بعد از سال گزارش	دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مارس 2017 N MMВ-7-21/271@
مالیات بر املاک برای افراد	کارآفرینان انفرادی نیز مانند شهروندان عادی اظهارنامه نمی دهند

توجه: کلیه اظهارنامه ها به استثنای گزارش مالیات بر ارزش افزوده به دو صورت کاغذی و الکترونیکی قابل ارائه است. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید فقط به صورت الکترونیکی ارسال شود. ارائه به صورت کاغذی به سازمان مالیاتی معادل عدم تسلیم آن خواهد بود که مستلزم تکلیف مالیاتی و اعمال جریمه خواهد بود.

ترکیب با سایر سیستم های مالیاتی

سیستم مالیات عمومی فقط با PSNO و UTII سازگار است. نمی توان آن را با سیستم مالیاتی ساده شده (USNO) و مالیات کشاورزی (مالیات یکپارچه کشاورزی) ترکیب کرد، زیرا تمام فعالیت های مالیات دهندگان به این رژیم ها منتقل می شود، برخلاف PSNO و UTII که می تواند برای انواع خاصی از فعالیت ها اعمال شود.

توجه: هنگام ترکیب OSNO با حق ثبت اختراع یا مالیات مشمول، لازم است سوابق جداگانه درآمد و هزینه، به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت نگهداری شود.

سیستم مالیات عمومی (OSNO) در سال 2019

میانگین امتیاز 5 (100%)، رتبه 1

سیستم مالیاتی عمومی یکی از پنج رژیم مالیاتی موجود است. به طور پیش فرض توسط سازمان ها و کارآفرینان استفاده می شود، مگر اینکه خلاف آن ذکر شده باشد.

کد مالیاتی به طور جداگانه سیستم عمومی مالیات (OSNO) را در نظر نمی گیرد.این نوع حالت به طور خودکار هنگام ثبت نهادهای ایجاد شده جدید نصب می شود. انتقال به سیستم های ترجیحی به درخواست مالیات دهندگان با رعایت قوانین جاری انجام می شود: مهلت ها، روش درخواست، سایر شرایط.

استفاده از OSNO، به عنوان یک قاعده، یک ضرورت برای حسابداری تمام عیار است. افراد در سیستم عمومی کلیه مالیات های تعیین شده، از جمله مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد برای کارآفرینان فردی)، پرداخت اموال، مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کنند، مگر اینکه در قانون فعلی به گونه ای دیگر مقرر شده باشد. به عنوان مثال، مالیات بر ارزش افزوده را می توان برای مقادیر کمی از درآمد اجتناب کرد.

امروزه قوانین روسیه در مورد ماهیت پرداخت مالیات دارای رژیم های زیر است:

• OSNO (سیستم عمومی)؛
• UTII (محاسبه مالیات بر درآمد نسبت داده شده)؛
• مالیات یکپارچه کشاورزی (برای شرکت های کشاورزی)؛
• فقط برای کارآفرینان فردی مرتبط است).

مالیات اصلی تحت OSNO مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی) است. بر اساس نتایج فعالیت ها محاسبه می شود. شما یاد خواهید گرفت که چگونه اظهارنامه 3-NDFL را به درستی پر کنید

ترکیب حالت های OSNO با UTII، Unified Agricultural Tax و PSN امکان پذیر است. اجرای سیستم مالیاتی عمومی به طور همزمان با سیستم مالیاتی ساده غیرممکن است.

تفاوت سیستم عمومی با سایرین چیست؟

سیستم عمومی برای سازمان ها

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی عمومی استفاده می کنند، به عنوان یک قاعده، نمایندگان مشاغل بزرگ هستند. به عنوان مثال، اگر کل درآمد دوره مالیاتی کمتر از 150 میلیون روبل باشد، می توان از سیستم مالیاتی ساده استفاده کرد.

سازمان های OSNO پرداخت کننده مالیات بر درآمد هستند. نرخ پرداخت 20 درصد است. اقلام تعهدی باید به صورت سه ماهه یا ماهانه گزارش شود (برخلاف میزان درآمد سه ماهه قبلی).

علاوه بر مالیات بر درآمد، سازمان ها باید مالیات بر ارزش افزوده را در صورتی که درآمد دریافتی به آنها امکان معافیت مالیاتی را ندهد، دریافت کنند.

سازمان های موجود در OSNO موظفند پرداخت های بیمه ای را که بر درآمد کارمندان تعلق می گیرد به طور کامل منتقل کنند. در حال حاضر نرخ های اساسی مشارکت عبارتند از:

• در PF - 26٪؛
• در صندوق بیمه اجتماعی - 2.9٪؛
• در صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال - 5.1٪.

BASIS در رابطه با حسابداری شامل استفاده از روش تعهدی است. از روش نقدی هم می توان استفاده کرد اما در صورت کم بودن درآمد. با این حال، عمل نشان می دهد که اکثریت قریب به اتفاق شرکت ها هنوز ترجیح می دهند بر اساس تعهدی کار کنند، که از اختلافات در حسابداری مالیاتی و حسابداری جلوگیری می کند.

برای مالیات دهندگان بزرگ نیز تعهد به نگهداری سوابق حسابداری کامل وجود دارد. حسابداری ساده فقط برای سازمان های کوچک مجاز است.

سیستم مالیاتی عمومی نه تنها برای واحدهای بزرگ با گردش مالی زیاد و درآمد قابل توجه ترجیح داده می شود. OSNO اغلب توسط سازمان هایی انتخاب می شود که برای طرف مقابل آنها ترجیح داده می شود "مالیات بر ارزش افزوده ورودی" داشته باشند. در صورت وجود این شرط، خریداران عمده تمایل بیشتری به عقد قرارداد دارند.

OSNO برای کارآفرینان فردی

سیستم کلی برای کارآفرینان تقریباً همان ویژگی های سازمان ها را دارد.

نیاز به پرداخت مالیات های پایه با همان شرایط نیز همچنان پابرجاست. با این حال، چند تفاوت وجود دارد:

1. مالیات اصلی OSNO برای کارآفرینان فردی مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) است. برای کاربران روسی این نرخ 13٪ است.
2. تفاوت در گزارش و پرداخت درآمدهای پرداختی است.
3. کارآفرینان انفرادی، تحت هر رژیمی، موظفند بدون توجه به فعالیت واقعی خود، پرداخت های بیمه ثابت را برای خود شخصاً انتقال دهند. کل مبلغ اصلی پرداخت ها تا سال 2017 27990 روبل است. اگر درآمد بیش از 300000 روبل برای دوره مالیاتی وجود داشته باشد، ممکن است این مبلغ بیشتر باشد.

به عنوان یک قاعده، کارآفرینان فردی فعالیت های خود را با استفاده از رژیم های ترجیحی ثبت می کنند. بیشتر نهادهای موجود در OSNO هنوز سازمان هستند. دلیل آن نیاز به حجم زیادی کاغذ برای محاسبه مالیات است. در غیاب تعهدات حسابداری، تولید داده ها چندان ساده نیست.

OSNO برای کارآفرینان فردی و LLC - تفاوت چیست؟

انتقال به OSNO

هنگام ثبت یک واحد اقتصادی جدید، سیستم مالیاتی عمومی به طور پیش فرض اعمال می شود. اگر گردش مالی زیادی در ابتدا برنامه ریزی نشده باشد و تعداد کارگران استخدام شده اجازه دهد، بیشتر سازمان ها و کارآفرینان فردی ترجیح می دهند با شرایط ترجیحی کار کنند.

انتقال برای نهادهای تازه ثبت شده باید طبق قوانین و در چارچوب زمانی تعیین شده انجام شود، از جمله:

1. تغییر به سیستم مالیاتی ساده ظرف 30 روز پس از ثبت نام امکان پذیر است. برای انجام این کار، باید یک اعلان مربوطه را به خدمات مالیاتی ارائه دهید.
2. حق استفاده از UTII زمانی ایجاد می شود که یک موضوع به عنوان پرداخت کننده UTII ثبت شود.
3. انتخاب رژیم مالیاتی یکپارچه کشاورزی برای سازمان های تازه تاسیس و کارآفرینان فردی ظرف 30 روز از تاریخ ثبت نام امکان پذیر است.
4. امکان انتخاب سیستم ثبت اختراع به طور همزمان وجود دارد

اگر نهاد قبلاً برای مدتی فعالیت داشته است، یک بار در سال مجاز است رژیم مالیاتی فعلی را تغییر دهد، که برای پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده و مالیات یکپارچه کشاورزی مهم است.

نقض قوانین برای کار تحت درمان ترجیحی به معنای بازگشت خودکار به سیستم مالیاتی عمومی است. دلایل ممکن است:

• افزایش سطح درآمد؛
• افزایش تعداد کارگران استخدام شده؛
• تغییرات در فعالیت ها

اثر رژیم عمومی در صورت عدم رعایت ضوابط مقرر از سه ماهه ای که تخلفات انجام شده شروع می شود. بر این اساس، لازم است در این دوره طبق قوانین کار در OSNO شروع به جمع آوری و پرداخت مالیات شود.

بنابراین، اگر از آستانه درآمد محدود برای سیستم مالیاتی ساده تجاوز شود، یا هزینه دارایی های ثابت افزایش یابد، آزمودنی ها از ابتدای سه ماهه ای که در آن اختلاف ایجاد شد، شروع به استفاده از سیستم مالیاتی پایه می کنند. یعنی باید برای این دوره مالیات های مناسب را تعلق گرفت و پرداخت کرد.

در شرایطی که پرداخت کننده بلافاصله نقض معیارهای تعیین شده را تشخیص نداد، کسر مالیات پرداخت شده برای این دوره مجاز است. علاوه بر این، باید به خدمات مالیاتی فدرال اطلاعیه ای مبنی بر از دست دادن حق اعمال رفتار ترجیحی ارائه دهید.

هنگام خاتمه فعالیتی که تحت UTII قرار می گیرد، همچنین لازم است به بازرسی اطلاع داده شود، اظهارنامه های مناسب را ارسال کنید و مالیات پرداخت کنید.

ویژگی های سیستم عمومی.

گزینه تغییر اختیاری رژیم نیز امکان پذیر است. کار تحت شرایط جدید از ابتدای دوره مالیاتی جدید امکان پذیر می شود.

گزارش در مورد یک سیستم مشترک

سیستم مالیاتی عمومی بیشترین میزان گزارش را شامل می شود. توصیه می شود برنامه ای برای ارائه اسناد ایجاد کنید، زیرا در صورت نقض مهلت ها، مالیات دهنده با جریمه های اداری روبرو می شود.

لیست گزارش هایی که باید به OSNO ارسال شود:

• مالیات بر درآمد شرکت (ماهانه یا سه ماهه)؛
• 3 - مالیات بر درآمد شخصی و 4 - مالیات بر درآمد شخصی (در صورت لزوم) برای کارآفرینان فردی سالانه.
• اظهارنامه مالیات حمل و نقل سالانه؛
• گزارش مالیات بر دارایی (سالانه یا همانطور که توسط مقامات منطقه ای ایجاد می شود)؛
• اظهارنامه مالیات بر زمین (سالانه)؛
• گزارش مالیات بر ارزش افزوده (سه ماهه)؛
• گواهی 2 - مالیات بر درآمد شخصی (سالانه)؛
• محاسبه 6 - مالیات بر درآمد شخصی (سه ماهه)؛
• گزارش به صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بازنشستگی (سه ماهه و ماهانه).
• صورتهای مالی (سالانه)؛
• انواع دیگر گزارش بسته به نوع فعالیت انتخاب شده.

سیستم مالیاتی عمومی اغلب حسابداری کامل و حسابداری مالیاتی را فراهم می کند. زمان برترین فرآیند مستندسازی جامع است. معمولی برای مشاغل بزرگ و متوسط.

به منظور بهینه‌سازی مالیات و ساده‌سازی مدیریت اسناد، مشاغل کوچک همچنان رژیم‌های مالیاتی ترجیحی را ترجیح می‌دهند.

نحوه ایجاد گزارش کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی عمومی - این درس ویدیویی را ببینید:

OSNO (سیستم مالیاتی عمومی)

OSNO یک سیستم مالیاتی است که توسط قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه شده است. OSNO (OSN) اغلب به عنوان رژیم مالیات عمومی (GTR) نیز شناخته می شود. ما در مشاوره خود به شما خواهیم گفت که چگونه مالیات بر OSN انجام می شود.

BASIC: این در کلمات ساده چیست؟

در مورد ORN، این سیستم مالیاتی هم برای سازمان ها اعمال می شود و هم برای آنها پرداخت مالیات بر درآمد و هم برای کارآفرینان فردی - پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شخصی. این تفاوت اساسی بین رژیم مالیاتی عمومی و سایر سیستم های مالیاتی است. به عبارت دیگر، اگر سازمانی پرداخت کننده مالیات بر درآمد باشد یا یک کارآفرین فردی پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصی باشد، مالیات آنها بر اساس OSNO است.

اساسی: مالیات

ما اشاره کردیم که تفاوت اساسی بین سیستم مالیات عمومی تحت قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر رژیم های مالیاتی محاسبه و پرداخت مالیات توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی مطابق با الزامات فصل است. 25 "مالیات بر درآمد" و چ. 23 "NDFL" کد مالیاتی فدراسیون روسیه. با این حال، سیستم مالیاتی پایه (OSN) به این معنی نیست که علاوه بر مالیات بر درآمد و مالیات بر درآمد شخصی، سایر مالیات ها پرداخت نمی شود. برعکس، سیستم مالیاتی عمومی تحت قانون مالیات، بر خلاف رژیم های خاص، شامل بیشترین تعداد مالیات های مختلف است.

بنابراین، شکل کلی مالیات معمولاً شامل پرداخت حق بیمه و مالیات های اصلی زیر است:

• مالیات بر دارایی؛
• مالیات حمل و نقل؛
• مالیات زمین

روش محاسبه مالیات، هزینه ها و سهم بیمه در سیستم مالیاتی عمومی (OSNO) تحت قانون مالیات فدراسیون روسیه با هنجارهای فصول مختلف قانون مالیات تعیین شده است. البته پرداخت مالیات معین بستگی به این دارد که موضوع مالیات به وجود آمده باشد و محاسبه مالیات معین مؤید وجود مبلغی است که باید پرداخت شود. از این گذشته، برای مثال، این واقعیت که یک سازمان در سیستم مالیاتی عمومی قرار دارد، آن را به طور مطلق موظف به پرداخت همه مالیات ها و هزینه ها نمی کند.

بنابراین، در صورت عدم وجود موارد مالیات برای سایر مالیات ها و همچنین پایه ای برای پرداخت حق بیمه، مالیات های تحت سیستم مالیاتی اصلی، به عنوان مثال، برای یک سازمان فقط به پرداخت مالیات بر درآمد محدود می شود. اما اگر مواردی از مالیات برای سایر مالیات ها ایجاد شود، شما باید آنها را نیز بپردازید، زیرا صرف اعمال سیستم مالیاتی عمومی به معنای معافیت از پرداخت مالیات های خاص فردی نیست. به عنوان مثال، یک سازمان دارای اموال منقول است که تحت مالیات بر دارایی به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود.

OSNO یک رژیم مالیاتی است که فصل جداگانه ای در قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد. حداکثر تعداد مالیات های مختلف را پرداخت می کند. اما در برخی موارد این رژیم از نظر بهینه سازی مالیات ضروری و منطقی ترین است، بنابراین لازم است اصول اولیه و سازگاری آن با سایر رژیم ها را دانست.

سیستم مالیات عمومی (OSNO) برای شرکت های LLC و سایر نهادها: به عبارت ساده چیست

در مورد امکان کاربرد پایه ایدر قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است، برعکس، هر یک از فصل های اختصاص داده شده به رژیم های خاص در مورد انتقال به آنها صحبت می کند پایه ای. این به دلیل این واقعیت است که OSNO - سیستم مالیاتی، که در صورتی که موضوع مالیات یک سازمان یا کارآفرین فردی (IP) باشد، طبق قاعده کلی عمل می کند:

• حق استفاده ندارد؛
• از حق اعمال یکی از رژیم های مالیاتی ویژه استفاده نکرد (در مدت مقرر اعلام نکرد).

دلایل انتخاب شغل پایه ایشخصی. در زیر در مورد موارد اصلی صحبت خواهیم کرد.

پایه ایبدون در نظر گرفتن شکل سازمانی و قانونی توسط کلیه نهادهای مالیاتی از جمله شرکت های LLC، شرکت های سهامی، شرکت های واحد، سازمان های عمومی، کارآفرینان فردی، موسسات بودجه و غیره اعمال می شود.

سیستم مالیاتی عمومی: انواع مالیات، کنترل مالیاتی

مالیات های اصلی پرداخت شده پایه ای:

• برای فعالیت های موضوع مالیات - مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، مالیات بر سود (برای کارآفرینان فردی - مالیات بر درآمد شخصی به جای آن)، مالیات بر دارایی، مالیات حمل و نقل، مالیات غیر مستقیم (برای انواع فعالیت های مربوطه) و غیره؛
• مالیات بر حقوق کارمندان - مالیات بر درآمد شخصی (NDFL)، سهم بیمه به صندوق های اجتماعی (اجباری نه تنها برای پایه ای، بلکه در حالت های دیگر).

هر یک از مالیات های پرداخت شده در پایه ای، یک فصل جداگانه از قانون مالیات فدراسیون روسیه اختصاص داده شده است، برای هر یک از آنها اظهارنامه مالیاتی ارائه می شود، هم پرداخت های سررسید و در بسیاری از موارد، پیش پرداخت ها محاسبه می شود. برای هر مالیات پایه ایممیزی مالیاتی ممکن است انجام شود.

علاوه بر مالیات بر پایه ایهزینه ها و عوارض مختلف مشمول پرداخت مقرر در سایر قوانین و مقررات - گمرکی، صدور مجوز و غیره می باشد (نه تنها در هنگام درخواست الزامی است. پایه ای، بلکه برای مالیات دهندگانی که از رژیم های دیگر استفاده می کنند).

نحوه استفاده از OSNO در حسابداری: توضیح رویه درخواست

پایه ای(در نسخه دیگری از مخفف - OSN) - این در حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی چرخه کامل فعالیت اقتصادی منعکس شده است: تشکیل هزینه محصولات (کارها، خدمات)، نشانه گذاری های انجام شده و غیره. ، سوابق دقیق مواد اولیه ورودی را نگه می دارند و استهلاک تجهیزات را محاسبه می کنند. در پایه اینگهداری سوابق حسابداری مطابق با قوانین حسابداری الزامی است.

در حال حاضر حسابداری پایه ایبه عنوان یک قاعده، اظهارنامه مالیاتی به صورت خودکار از طریق کانال های مخابراتی (TCS) ارائه می شود. بر اساس نتایج حسابرسی مالیاتی هر یک از مالیات ها زمانی که پایه ایاین خطر وجود دارد که مجبور به محاسبه مجدد مالیات های دیگر باشید پایه ایبسیار زیاد و به هم مرتبط هستند.

چه کسی به OSNO نیاز دارد

تحت هر یک از رژیم های خاص که رایج ترین آنها سیستم مالیاتی ساده (STS) و مالیات یکپارچه بر درآمد منتسب شده (UTI) است، به عبارت ساده، فقط میزان درآمد مهم است (به استثنای برخی موارد). منطقی ترین انتخاب پایه ایدر موارد زیر است:

• فروشندگان کالاهایی که سازمان مجدداً می فروشد از آنها استفاده می کنند پایه ای. در این مورد، یک هدف معقول از استفاده پایه ای- دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده
• یک سازمان با استفاده از تجهیزات، کالاها را می فروشد (کار را انجام می دهد). در این صورت، سازمان مقدار زیادی از هزینه های شامل بهای تمام شده این محصول را ایجاد می کند. به دلایلی (استهلاک، سهم زیادی از دستمزد در هزینه)، استفاده از آن سودآور می شود. پایه ای.
• این سازمان با موسسات یا بنگاه های بودجه ای وارد معاملات می شود که بیشتر آنها استفاده می کنند پایه ای.

بنابراین، پایه ای- این یک رژیم مالیاتی عمومی است که در برخی موارد ممکن است اعمال آن ضروری یا توصیه شود. این رژیمی است که بسته به نوع فعالیت تجاری و همچنین مالیات بر حقوق کارمندان، مالیات های مختلفی را شامل می شود.

سیستم مالیات عمومی یا OSNO یک رژیم مالیاتی است که هر سازمان و کارآفرینان فردی می توانند در آن فعالیت کنند. هیچ محدودیتی برای این رژیم وجود ندارد - نه از نظر نوع فعالیت، نه بر اساس سطح درآمد و نه تعداد کارمندان. با این حال، OSNO در بین مشاغل کوچک محبوب نیست و دلیل این امر بار مالیاتی بالا و گزارش های پیچیده است.

اغلب، کارآفرینان فردی به دلیل ناآگاهی یا به دلیل تاخیر در انتقال به سایر رژیم‌های ترجیحی‌تر، خود را در سیستم مالیاتی عمومی می‌بینند. اما انتخاب OSNO همچنین می تواند عمدی باشد اگر مثلاً یک کارآفرین مسکن بخرد و بخواهد برای مالیات بر درآمد شخصی کسر مالیات دریافت کند. دریابید که یک کارآفرین تحت این رژیم چه مالیات هایی می پردازد و چه گزارش هایی ارائه می کند.

مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد یا مالیات بر درآمد شخصی تحت سیستم مالیات عمومی فقط توسط کارآفرینان فردی پرداخت می شود. سازمان ها در این رژیم به جای مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد می پردازند.

نرخ مالیات بر درآمد برای کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی عمومی 13٪ است و این کمتر از نرخ مالیات بر درآمد استاندارد برای سازمان ها 20٪ است. برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪، برای یک کارآفرین مهم است که مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه باشد، یعنی. در طول 12 ماه گذشته بیش از 183 روز در روسیه بوده است. در صورت نقض این شرط، نرخ آن 30 درصد خواهد بود.

یک مزیت بزرگ مالیات بر درآمد شخصی برای یک کارآفرین، فرصت دریافت کسر ملک پس از خرید خانه است. شما می توانید تا 260000 روبل مالیات بر درآمد پرداخت شده از بودجه را برگردانید، بنابراین اگر برنامه هایی برای خرید املاک و مستغلات مسکونی دارید، OSNO ممکن است یک گزینه سودآور باشد.

مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد پرداخت می شود، یعنی. نه برای تمام درآمدهای حاصل از تجارت یا ارائه خدمات، بلکه برای تفاوت بین درآمد و هزینه. پرداخت نهایی مالیات باید حداکثر تا 15 جولای سال بعد پرداخت شود، اما دوره های گزارش در طول سال تعیین می شود که بر اساس نتایج آن پیش پرداخت های مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می شود. مهلت پرداخت آنها 15 تیرماه و 15 مهرماه سال جاری می باشد.

گزارش اجباری این مالیات، اظهارنامه 3-NDFL است که حداکثر تا 30 آوریل سال بعد ارائه می شود. اگر این روز به آخر هفته برسد، مهلت به اولین روز کاری منتقل می شود. اما در سال 2019، 30 آوریل یک روز کاری است، بنابراین هیچ تعویقی در اینجا وجود نخواهد داشت.

شکل دیگری از گزارش - اعلامیه 4-NDFL - باید از نظر تئوری فقط در صورتی ارائه شود که کارآفرین فردی انتظار داشته باشد که درآمد او 50٪ یا بیشتر از درآمد سال گذشته باشد. در واقع، مقامات مالیاتی اصرار دارند که همه کارآفرینانی که بیش از یک سال برای OSNO کار می کنند، این اظهارنامه را ارسال کنند.

مالیات بر ارزش افزوده