Cómo llenar la línea 080 del modelo 6 del impuesto a la renta personal.

El formulario 6-NDFL entró en nuestras vidas, recibiendo en el camino un millón de maldiciones de los contables y un millón de comentarios de las autoridades fiscales sobre las reglas para completarlo. Pero las pasiones y las disputas no disminuyen. Uno de los puntos de constante duda fue la línea 080. Te contamos cómo y por qué se completa la línea 080 en “1C: Gestión de Salarios y Personal 8” edición 3.

La línea 080, de acuerdo con su nombre, refleja el monto del impuesto no retenido por el agente fiscal. Todo parece claro y comprensible. Pero el debate sobre el llenado de esta línea se ve alimentado por algunas publicaciones contables, que recomiendan que la línea 080 refleje el impuesto a la renta personal calculado, que no se puede retener hasta fin de año.

Al mismo tiempo, ninguno de ellos asume la responsabilidad de aclarar qué artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia respalda los predictores. ¿Qué se puede incluir en las palabras “será imposible celebrarlo hasta fin de año”? No hay propuestas en el Código Tributario para adivinar lo que sucederá antes de fin de año.

El párrafo 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ordena a los agentes fiscales retener el importe del impuesto acumulado directamente de los ingresos del contribuyente en el momento del pago efectivo. Literalmente de este punto se deduce: si no se pagan los ingresos, entonces no se podrá retener el impuesto. Por lo tanto, de acuerdo con el nombre del campo, el monto de este impuesto debe reflejarse en la línea 080.

6-NDFL: cómo comprobar la exactitud del cálculo para el primer semestre de 2018

Es necesario aclarar que directamente en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y en la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/450@, que aprobó el formulario 6-NDFL y el procedimiento para completarlo, no contiene instrucciones específicas sobre qué montos exactos de impuesto se requieren reflejados en la línea 080 de la primera sección. Sólo hay un título de línea.

Las cartas del Ministerio de Finanzas o del Servicio de Impuestos Federales en este contexto pueden considerarse documentos de carácter explicativo y recomendatorio, y no actos jurídicos reglamentarios.

A menudo, los partidarios de decisiones sobre la posibilidad de retención de impuestos se refieren a las siguientes cartas:

1. carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@ (en adelante, letra 1), recomendando indicar en esta línea “el monto total del impuesto no retenido por el impuesto agente de los ingresos recibidos por individuos en especie y en forma de beneficio material en ausencia de pago de otros ingresos en efectivo"

2. carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 1 de noviembre de 2017 No. GD-4-11/22216@ (en adelante, carta 2) “Sobre la dirección de la revisión de infracciones en términos de cumplimentación y presentación de cálculos en el formulario 6-NDFL”.

Pero en la letra 2, entre los errores cometidos al completar el formulario 6-NDFL, solo se indica el incumplimiento de las recomendaciones del párrafo 5 de la letra 1 y la letra 1 no indica el requisito exclusivo de reflejar en la columna 080 solo el monto. del impuesto no retenido por el agente fiscal sobre los ingresos recibidos por las personas físicas en especie y en forma de beneficios materiales a falta de pago de otros ingresos en efectivo, pero se dice que estos montos deben reflejarse en la línea 080.

Surge la pregunta de qué hacer con los montos del impuesto calculado sobre los salarios (y sus componentes) cuando los salarios no han sido pagados.

Se supone que la fecha límite para presentar el informe 6-NDFL, un mes después del final del trimestre del informe, proporciona tiempo suficiente para pagar los salarios y retener el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley.

En particular, de conformidad con la parte 6 del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los plazos para el pago de los salarios deben fijarse de tal manera que los empleados reciban su salario al menos cada medio mes. Y el departamento de impuestos, como saben, no envía recomendaciones para eludir las violaciones de la ley y preparar un informe, siempre que se incumplan los plazos para el pago de los salarios.

En el programa 1C: Gestión de Salarios y Personal 8, edición 3, el llenado de la línea 080 se basa en información confiable sobre el impuesto calculado y realmente retenido al momento de elaborar el informe.

Nos gustaría recordar a los contadores lo ingrato que puede ser corregir el valor de esta columna basándose en la expectativa hipotética de que ciertamente se retendrán impuestos porque definitivamente se pagará el salario.

No es necesario. Los contratistas no pagaron y la empresa no tiene dinero, el director compró una casa en Miami y no alcanzó para pagar a los empleados. Al final, algún empleado puede renunciar a todo, ir a donde pueda y no darle al empleador la oportunidad de pagarle un salario.

En resumen, me gustaría recomendar que al completar la línea 080 del formulario, no piense en opciones, sino que indique exactamente el monto que se muestra en el título: Monto del impuesto no retenido por el agente fiscal. Así es exactamente. el programa 1C: Gestión de Salarios y Personal 8, edición 3, funciona.

La línea 080 6-NDFL a menudo plantea preguntas entre los jefes de contabilidad que preparan informes. Cuándo y cómo se llena una línea, vea el ejemplo.

En la sección 1 del cálculo 6-NDFL, los "Indicadores generalizados" reflejan los ingresos acumulados, los impuestos calculados y retenidos para todos los empleados. Y los datos finales se dan en las líneas 060-090. Estas líneas se completan una vez, incluso si el impuesto se calcula a tasas diferentes. A continuación, lea en detalle cómo completar la línea 080.

Línea 080 del cálculo 6-NDFL: completar

La línea 080 es para el impuesto que la empresa no pudo retener. Debe indicar el monto del impuesto no retenido para el período del informe.

La línea 080 del cálculo 6-NDFL se completa si la empresa no retiene impuestos sobre pagos o ingresos en especie al final del año. Si un empleado recibió ingresos en especie, de los cuales la empresa puede retener impuestos en meses futuros, entonces no es necesario demostrarlos como no retenidos.

¿En qué casos se completa la línea 080 6-NDFL?

Impuesto no retenido durante el período impositivo . Cómo completar la línea 080 en 6-NDFL si la empresa no retiene el impuesto sobre la renta personal hasta fin de año.

Ejemplo

El 1 de septiembre, el director recibió un préstamo sin intereses por un importe de 200.000 rublos. Desde principios de año, el director se encuentra de licencia por cuenta propia. Es imposible retener el IRPF hasta final de año. No hay otros ingresos durante todo el período del informe. El 30 de septiembre se calculó el beneficio material. La tasa del Banco Central en esta fecha es del 7,5%. El empleado utilizó el préstamo durante 30 días. El beneficio ascendió a 819,67 rublos. (200.000 rublos × 2/3 × 7,5%: 366 días × 30 días). En la misma fecha, la empresa calculó el impuesto sobre la renta personal: 286,88 rublos. (819,67 rublos × 35%). El beneficio y el impuesto sobre el mismo deben reflejarse en las líneas 020, 040 y 080 del formulario 6-NDFL.

No se retuvieron impuestos en el período del informe.

Ejemplo

La empresa otorgó un préstamo al empleado el 1 de septiembre: 400.000 rublos. El 30 de septiembre se calculó el beneficio material. La tasa del Banco Central en esta fecha es del 10,5%. El empleado utilizó el préstamo durante 30 días. El beneficio ascendió a 1.639,34 rublos. (400.000 rublos × 2/3 × 10,5%: 366 días × 30 días). En la misma fecha, la empresa calculó el impuesto sobre la renta personal: 573,77 rublos. (2.295,08 rublos × 35%). La empresa no retuvo el impuesto hasta octubre.

A la fecha de cumplimentación del cálculo, la empresa aún no ha retenido el impuesto sobre la renta personal del beneficio, pero no completa la línea 080 6-NDFL del año, ya que retendrá el impuesto hasta fin de año.

Línea 080 6-NDFL, si no se asigna el impuesto sobre la renta personal, el empleado renuncia

Ejemplo

El 6 de septiembre, la empresa, por decisión judicial, pagó al ex empleado una multa de 27.000 rublos. El tribunal no asignó el impuesto en la sentencia, por lo que la empresa pagó la totalidad del importe disponible. En la fecha de pago, calculó el impuesto sobre la renta personal: 3510 rublos. (27.000 rublos × 13%). La empresa no pudo retener impuestos de los próximos pagos porque el empleado renunció.

Además de la multa por seis meses, la empresa acumuló ingresos a 10 empleados (incluido el empleado que recibió la multa): 2.560.000 rublos, calculó y retuvo el impuesto sobre la renta personal: 332.800 rublos. (2.560.000 rublos × 13%).

En la línea 020, la empresa aumentó los ingresos por sanciones: 2.587.000 rublos. (2.560.000 + 27.000). La línea 040 mostraba el impuesto calculado incluyendo la multa: 336,310 rublos. (332 800 + 3510). La empresa no pudo retener el impuesto sobre la renta personal, por lo que registró un impuesto de 3.510 rublos. en la línea 080 6-NDFL del año.

Le recordamos que si la empresa no ha retenido el impuesto sobre la renta personal a los empleados hasta fin de año, estos empleados deberán presentar certificados 2-NDFL con el atributo “2” (cláusula 5 del artículo 226 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Los certificados deben mostrar el monto del impuesto no retenido. El monto del impuesto no retenido en 6-NDFL y 2-NDFL debe coincidir con el indicador en la línea 080 de 6-NDFL para el año.

A la hora de cumplimentar un informe sobre el modelo 6 del IRPF, muchos se enfrentan al problema de cumplimentar la línea 080, lo que plantea muchas dudas. Esto se debe, en particular, al hecho de que no todos los impuestos sobre la renta de las personas físicas no retenidos lo son en realidad, y cualquier error u omisión dará lugar a un procedimiento inevitable con el servicio fiscal.

¿Cómo llenar la línea 080 del modelo 6 del IRPF?

La línea 080 indica el monto igual al impuesto no retenido sobre los ingresos pagados de las personas físicas durante todo el trimestre y en todas las tasas a la vez; este factor debe tenerse en cuenta. Este monto es generalizado, por lo que si hay varios impuestos no retenidos al mismo tiempo, basta con sumarlos, luego calcular las primas de seguro para 2017, cuyo ejemplo se puede completar en Internet, e ingresar el valor resultante en la línea 080.

No olvide que en algunos casos las actividades de la empresa tienen sus propias particularidades y, por lo tanto, puede ser imposible retener el impuesto sobre la renta personal por determinadas razones, y es necesario notificar no solo a la oficina de impuestos, sino también a la persona a quien se le deben los fondos. se les pagó impuesto no retenido.

Línea 080 6-NDFL: qué se incluye allí

Dicha notificación es un certificado en el formulario 2 del impuesto sobre la renta personal con el signo 2, que muestra todos los ingresos del empleado y la cantidad de impuesto que no se le retiene.

¿En qué casos no se retiene el IRPF?

El impuesto sobre la renta de una persona física puede considerarse no retenido en determinados casos, y es a partir de ahí que se forma el monto que posteriormente se muestra en la línea 6 del impuesto sobre la renta personal 080. Esto es posible en el caso de que el salario se entregue a la persona física. empleado en especie, por ejemplo, en productos, o cuando sus ingresos sean inferiores al monto del impuesto.

En estos y algunos otros casos, el impuesto no retenido se refleja en la línea 080, sin embargo, se debe entender para qué período se está llenando el Formulario 6 del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas, ya que si queda alguna deuda del período anterior, entonces no se mostrado en la línea 080.

¿Qué deudas no deben aparecer en la línea 080?

Cualquier ingreso que se haya acumulado durante el trimestre y haya sido transferido después de su finalización no se puede ingresar en la línea 080, ya que no se les retiene el impuesto sobre la renta personal debido al retraso en el pago real. Este tipo de impuesto se llama impuesto suspendido. Asimismo, no se tienen en cuenta aquellos impuestos que por algún motivo no pudieron ser retenidos en el último año o en cualquier otro período cumplido.

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18/06/2016. Tema del artículo:

Ejemplo
Completar el cálculo según el formulario 6-NDFL
para el primer trimestre de 2016

Hoja 002(formulario 6-NDFL)
Sección 1. Indicadores generales

La sección 1 está completa.
creciente total desde principios de año.

1. Línea 010
   Tasa de impuesto.
   En la línea 010, ingrese la tasa del impuesto sobre la renta personal. ¿Se retuvieron los impuestos a tasas diferentes? Para cada uno, complete las líneas 010 a 050 de la sección.
   Si hay muchas ofertas y todas las líneas de la sección 1 no caben en una hoja, agregue la cantidad requerida de páginas. Y complete las líneas 060–090 con el monto total de todas las apuestas y solo en la primera página. En las hojas restantes, escriba 0 en estas líneas, seguido de guiones.
2. Línea 020, 025
   Ingreso.
   En la línea 020, registre los ingresos de los empleados en forma devengada desde el comienzo del año.
   La línea 020 también debe mostrar ingresos parcialmente sujetos a impuestos enumerados en el artículo 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia. Por ejemplo, obsequios por valor de más de 4.000 rublos, indemnizaciones por despido superiores a tres veces los ingresos medios, etc. En la sección 2, los ingresos se muestran menos estas cantidades.

   ¿Pagaste dividendos? Descifrelos por separado en la línea 025.
   Escriba aquí el monto de los dividendos en rublos y kopeks, cuya fecha real de recepción cae en el primer trimestre. Para dividendos, esta es la fecha de pago de la caja registradora o transferencia de la cuenta. No importa en qué año y en qué mes se acumulan los dividendos en contabilidad. Muestre los montos de los ingresos en rublos y kopeks.

3. Línea 030
   Deducciones.
   En la línea 030, registre las deducciones que se han proporcionado a los empleados desde el inicio del año. Ingrese las deducciones sociales, patrimoniales y por hijos, así como las deducciones de rentas no imponibles por las que se haya reducido el impuesto. Por ejemplo, un empleado recibió ayuda financiera. Una parte de ella no supera los 4.000 rublos. al año, exentos del IRPF. Este monto deberá indicarse en la línea 030.
4. Línea 040, 045
   Impuesto calculado.
   En la línea 040, proporcione el impuesto sobre la renta personal en rublos completos, sin kopeks. Calcúlalo usando la fórmula:
   Contribución sobre la renta personal (línea 040) = (ingreso en la línea 020 - deducciones en la línea 030) x tasa de la línea 010.
   Descifre el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos utilizando la línea 045. También tiene su propia fórmula: impuesto sobre la renta personal sobre dividendos (línea 045) = ingreso en la línea 025 x tasa de la línea 010.
5. Línea 050
   Pago por adelantado fijo.
   Complete la línea 050 si la empresa tiene un empleado extranjero, a cuya solicitud usted le redujo el impuesto sobre la renta personal de sus ingresos por los anticipos que este empleado pagó bajo la patente.
6. Línea 060
   Número de personas que recibieron ingresos.
   Anote la cantidad de personas a quienes se les pagaron ingresos durante el período del informe.
   ¿Hay empleados que renunciaron durante el año y luego regresaron? Considérelos como uno solo, al igual que las personas con las que ha celebrado dos acuerdos: un contrato y un contrato de trabajo. Cuente únicamente aquellas personas cuyos ingresos estén sujetos al impuesto sobre la renta personal. Por ejemplo, no es necesario incluir en la línea 060 el subsidio para el cuidado de los hijos por licencia de maternidad. El indicador de esta línea determina si la empresa debe presentar el cálculo en papel o electrónicamente. Es decir, si proporcionó una cantidad de 25 o más, envíe el informe únicamente a través de Internet.
7. Línea 070
   Impuesto sobre la renta personal retenido.
   En la línea 070, indique el monto total del impuesto retenido a todas las tasas. Puede no coincidir con lo calculado (línea 040). Por lo general, la discrepancia surge debido a los salarios que se acumularon en el período del informe y se pagaron en el siguiente.
8. Línea 080
   Impuesto sobre la renta de las personas físicas no retenido.
   En la línea 080, anota el impuesto que no pudiste retener.
   Se trata de un impuesto que no se pudo retener y que al final del año la empresa reflejará en los certificados 2-NDFL con signo 2. Por ejemplo, la organización hizo un obsequio no monetario a un ex empleado. El coste del regalo supera los 4.000 rublos. Usted no le transfirió el dinero, por lo que no hay nada que retener impuestos sobre el monto excedente. El impuesto sobre la diferencia entre el valor de la donación y la parte no gravable deberá presentarse como no retenido.
   Otro ejemplo: un ex empleado recibió ayuda financiera. A partir de una cantidad superior a 4.000 rublos. necesidad de retener el impuesto sobre la renta personal. Pero como el empleado renunció, esto es imposible. El impuesto no retenido se debe mostrar en la línea 080. Otra cosa es el impuesto que puedes retener, pero sólo en el siguiente trimestre. No muestre este impuesto en esta línea.
9. Línea 090
   Devolución del IRPF.
   Se trata de un impuesto excesivo retenido (por error) a un individuo, que usted le devolvió en el primer trimestre (artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Hoja 002(formulario 6-NDFL)

Sección 2.ª Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y del IRPF retenido

La sección 2 muestra los datos.
solo para el último trimestre.

1. Líneas 130, 140
   Montos de ingresos reales recibidos e impuestos retenidos
   En la línea 130, registre los ingresos en rublos y kopeks antes de impuestos.
   En la línea 140, escriba el impuesto sobre la renta personal que debería haberse retenido de esta cantidad. No importa si fue transferido al presupuesto o no.
   Registre todos los ingresos en orden cronológico.
   Hay cinco bloques en el formulario de cálculo de la sección 2. Si no hay suficientes para transferir ingresos, agregue la cantidad requerida de hojas. Cada hoja adicional contendrá el apartado 1. No es necesario volver a cumplimentarla.
2. Líneas 100, 110, 120
   fechas
   En la línea 100, ingrese la fecha en que los empleados recibieron ingresos.
   La línea 110 muestra el día en que la empresa retuvo el impuesto. Y en la línea 120, la fecha en la que el impuesto sobre la renta personal, por ley, debe transferirse al presupuesto.
   Los números específicos en estas líneas dependen del tipo de ingreso.
   El salario se convertirá en ingreso el último día del mes para el cual fue devengado (línea 100). Se le debe retener el impuesto sobre la renta personal el día del pago (línea 110). Y transfiera el impuesto sobre la renta personal a más tardar al día siguiente (línea 120).
   El pago de vacaciones y licencia por enfermedad se convertirán en el ingreso del empleado el día del pago (línea 100). El mismo día se les deberá retener el impuesto sobre la renta personal (línea 110). Pero puedes transferirlo al presupuesto hasta fin de mes (línea 120).
3. Ingresos remanentes
   La sección 1 del cálculo se completa con el total devengado del primer trimestre, semestre, 9 meses o año. Y la sección 2 muestra las transacciones de los últimos tres meses.
   Hay ingresos remanentes.
   Por lo general, se trata de un salario que se devengó en el trimestre del informe y se pagó en el trimestre siguiente.
   Muestre el salario remanente en las líneas 020 - 040 del apartado 1 del cálculo del trimestre en que fue devengado.
   Y en el próximo trimestre, incluya el monto en la sección 2 y muéstrelo en la línea 070 de la sección 1.
   Por ejemplo, muestre el salario de marzo pagado en abril en las líneas 020-040 de la sección 1 del cálculo del primer trimestre.
   Le retendrá el impuesto sobre la renta personal solo en abril en el momento del pago. Por lo tanto, muéstrelo en el apartado 2 y línea 070 del apartado 1 del informe semestral.
   El Servicio de Impuestos Federales describió este procedimiento en cartas de 12 de febrero de 2016 No. BS-3-11/553 y de 25 de febrero de 2016 No. BS-4-11/3058.

Tres multas por un 6-NDFL

1. Multa por llegar tarde a la empresa.. Si se retrasa en el pago por no más de un mes, se le impondrá una multa mínima: 1000 rublos. Por cada mes posterior de retraso total o parcial, la multa se incrementará en otros 1.000 rublos. (Cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
2. Multa por llegar tarde al director.. El director de la empresa será multado de 300 a 500 rublos por retrasarse en el cálculo. (Artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Las autoridades fiscales pueden imponer una multa de este tipo por sí mismas, sin acudir a los tribunales.
3. Penalización por errores. Por información errónea en el cálculo, el agente fiscal recibirá una multa de 500 rublos. (Arte.

   6-NDFL 80 líneas

   126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No importa si la empresa presenta el informe a tiempo o lo retrasa.

Se destaca la línea 080 del informe 6-NDFL. Según el formato aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@, la línea 080 indica el monto total del impuesto no retenido por el agente fiscal, acumulado desde el inicio de el período impositivo. Veamos cómo completar la línea 080 en 6-NDFL, qué se incluye allí y cómo calcularlo.

Lo que se indica en la línea 080 del formulario 6-NDFL

Al completar esta línea, muchos contadores diligentes y cuidadosos tienen los siguientes problemas. A menudo, esta línea registra el monto del impuesto sobre la renta personal que no se pagó en el período del informe, pero que se pagó en el siguiente. No está bien.

Cabe recordar que la línea 080 se llena únicamente cuando, al final del período, el contador entiende que nunca se retendrá el monto del impuesto a la renta personal.

Las situaciones en las que la línea 080 toma un valor distinto de cero son variadas, por ejemplo:

• ex empleado Onegin E.A. se pagó asistencia financiera o una donación de 5.000 rublos;

• triste situación: empleado Lensky V.V. Se emitió un anticipo para un viaje de negocios el 1 de junio, pero el empleado falleció. No se presentó el informe anticipado, este empleado tenía ingresos el 30 de junio, de los cuales se debe descontar el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%;
• empleada Larina T.D. Los ingresos se le proporcionaban en especie (o en forma de beneficios materiales), pero no tenía ningún otro ingreso en efectivo.

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Por tanto, se trata de situaciones en las que el agente fiscal, debido a la falta de ingresos en efectivo de una persona física en la cantidad requerida, no puede retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas hasta el final del año natural.

Aquí, a finales de año, surge una conexión con el certificado 2-NDFL. Para estos montos de impuestos, el contador presenta un certificado 2-NDFL al Servicio de Impuestos Federales con el atributo "2". Por lo tanto, invita al Servicio de Impuestos Federales a ocuparse de estos montos del impuesto sobre la renta personal.

Y también la línea 080 debe ser igual a la suma de las líneas “Monto del impuesto no retenido por el agente fiscal” de los certificados 2-NDFL con atributo “1”, y las líneas 034 del Apéndice No. 2 de la declaración del impuesto sobre la renta. Si esta relación es incorrecta, significa que la cantidad de impuesto no retenida por el agente fiscal generará dudas por parte del Servicio de Impuestos Federales.

Este es el momento en que se une la relación entre el empleado, el empleador y el Servicio de Impuestos Federales.

Orden de llenado de la línea 080

Al completar la línea 080, es necesario tener en cuenta la siguiente característica, de acuerdo con la orden anterior del Servicio de Impuestos Federales:

Si el agente fiscal pagó ingresos a diferentes tasas durante el período impositivo, entonces la línea 080 se completa solo una vez en la primera página con el valor total.

Dado que muchos contadores ya están trabajando en el programa 1C Salary and Personnel Management 8 edición 3.0, me gustaría señalar que completar la línea 080 depende de la fecha en que se firmó el informe en la portada.

Pongamos un ejemplo.

Digamos que la empleada Larina T.D. El 31 de marzo de 2017 se pagó el salario de marzo y se le retuvo el impuesto sobre la renta personal el 17 de abril de 2017, el 17 de abril de 2017 recibió un anticipo de 20.000 rublos; Los ingresos se recibieron en especie, impuesto sobre la renta personal: 5200 rublos. debe ser retenido del salario del empleado en abril. Por motivos familiares, tomó licencia por su propia cuenta del 18 al 30 de abril de 2017 y renunció el 1 de mayo de 2017. El 2 de mayo, Larina recibió un salario para la segunda quincena de abril y una indemnización por despido por un importe total de 3.000 rublos. El 02 de mayo se realizó el pago por despido.

Para mayor claridad, completemos el cálculo del impuesto sobre la renta personal 6 según el ejemplo de abril para este empleado.

• 020 – importe de los ingresos recibidos en abril 63.000 rublos: 40.000 rublos. ingresos en especie y 23.000 rublos. salario e indemnización en caso de despido;
• 040 – impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado 8.190 rublos: 5.200 rublos. + 23.000*0,13= 2.990 rublos;
• 080 – 5190 rublos. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 3.000 – 8.190 = 5.190 rublos, el agente fiscal no retuvo este importe del impuesto.

• 100 – fecha de recepción de ingresos “en especie” 17/04/2017;
• 110 – ingresos no monetarios, no completar la fecha;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 40.000 rublos;
• 140 – 10 frotar.

• 100 - fecha de recepción del salario 02/05/2017;
• 110 — 02.05.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 23.000 rublos;
• 140 – 2990 rublos.

La sección 1 del cálculo 6-NDFL "Indicadores generalizados" refleja los ingresos acumulados, los impuestos calculados y retenidos para todos los empleados. Y los datos finales se dan en las líneas 060-090. Estas líneas se completan una vez, incluso si el impuesto se calcula a tasas diferentes.

La línea 080 es para el impuesto que la empresa no pudo retener. Debe indicar el monto del impuesto no retenido para el período del informe.

La línea 080 6-NDFL se completa si la empresa definitivamente no retendrá impuestos sobre pagos o ingresos en especie antes de fin de año. Si un empleado recibió ingresos en especie, de los cuales la empresa puede retener impuestos en meses futuros, entonces no es necesario demostrarlos como no retenidos.

Un ejemplo de cómo completar 6-NDFL para el primer semestre de 2018

Línea 080 6-NDFL: ejemplos de llenado

Línea 080 6-NDFL, si la empresa no puede retener el impuesto sobre la renta personal hasta fin de año

El 1 de septiembre, la empresa concedió al director un préstamo sin intereses por un importe de 200.000 rublos. Desde principios de año, el director se encuentra de licencia por cuenta propia. La empresa no podrá retener el IRPF hasta final de año. No hubo otros ingresos durante todo el período del informe. El 30 de septiembre calculó el beneficio material. La tasa del Banco Central en esta fecha es del 10,5%. El empleado utilizó el préstamo durante 30 días. El beneficio ascendió a 1.147,54 rublos. (200.000 rublos × 2/3 × 10,5%: 366 días × 30 días). En la misma fecha, la empresa calculó el impuesto sobre la renta personal: 402 rublos. (1.147,54 rublos × 35%). La empresa reflejó el beneficio y el impuesto correspondiente en las líneas 020, 040 y 080 del formulario 6-NDFL.

Línea 080 6-NDFL, si la empresa no puede retener el impuesto sobre la renta personal en el trimestre actual

La empresa otorgó un préstamo al empleado el 1 de septiembre: 400.000 rublos. El 30 de septiembre calculó el beneficio material. La tasa del Banco Central en esta fecha es del 10,5%. El empleado utilizó el préstamo durante 30 días. El beneficio ascendió a 2.295,08 rublos. (400.000 rublos × 2/3 × 10,5%: 366 días × 30 días). En la misma fecha, la empresa calculó el impuesto sobre la renta personal: 803 rublos. (2.295,08 rublos × 35%). La empresa no retuvo el impuesto hasta octubre.

A la fecha de cumplimentación del cálculo, la empresa aún no ha retenido el impuesto sobre la renta personal del beneficio, pero no completa la línea 080 del formulario 6-NDFL para el 3er trimestre de 2016, ya que retendrá el impuesto hasta el final. del año.

Línea 080 6-NDFL, si no se asigna el impuesto sobre la renta personal, el empleado renuncia

El 6 de septiembre, la empresa, por decisión judicial, pagó al ex empleado una multa de 27.000 rublos. El tribunal no asignó el impuesto en la sentencia, por lo que la empresa pagó la totalidad del importe disponible. En la fecha de pago, calculó el impuesto sobre la renta personal: 3510 rublos. (27.000 rublos × 13%). La empresa no pudo retener impuestos de los próximos pagos porque el empleado renunció.

Además de la multa por los seis meses, la empresa acumuló ingresos a 10 empleados (incluido el empleado que recibió la multa): 2.560.000 rublos, calculó y retuvo el impuesto sobre la renta personal: 332.800 rublos. (2.560.000 rublos × 13%).

En la línea 020, la empresa aumentó los ingresos por sanciones: 2.587.000 rublos. (2.560.000 + 27.000). La línea 040 mostraba el impuesto calculado incluyendo la multa: 336,310 rublos. (332800+3510). La empresa no pudo retener el impuesto sobre la renta personal, por lo que registró un impuesto de 3.510 rublos. en la línea 080.

Le recordamos que si la empresa no ha retenido el impuesto sobre la renta personal a los empleados hasta fin de año, estos empleados deberán presentar certificados 2-NDFL con el atributo “2” (cláusula 5 del artículo 226 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Los certificados deben mostrar el monto del impuesto no retenido. El monto del impuesto no retenido en 6-NDFL y 2-NDFL debe coincidir con el indicador en la línea 080 de 6-NDFL para el año.

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