¿Qué autoridades introducen los impuestos y tasas locales? Impuestos y tasas locales en la Federación de Rusia. ¿Qué impuestos pagan las empresas en Rusia?

LLC es una forma popular de formación de empresas establecida por uno o más participantes. En este artículo se analizarán los sistemas tributarios utilizados en Rusia para las empresas con esta forma de propiedad.

Regímenes fiscales que las LLC pueden utilizar

Para saber qué impuestos paga una LLC, averigüemos en qué forma de impuestos se encuentra una empresa en particular. Hay sistemas:

• general (OSNO);
• simplificado (USN);
• UTII.

Por lo general, el fundador elige la forma de tributación de forma independiente al registrar su empresa o cambia a otro sistema en la forma prescrita por la ley. Se debe presentar una solicitud especial para aplicar el sistema tributario simplificado, y si el empresario no lo ha hecho, su empresa trabaja automáticamente en OSNO.

¿Qué impuestos paga la LLC sobre OSNO?

Esta modalidad es tradicional. Lo utilizan principalmente organizaciones que trabajan con grandes empresas, a menudo internacionales, o que participan en operaciones de exportación e importación. En tales empresas es imposible prescindir del IVA. Por lo tanto, dichas empresas, por definición, deben aceptarlo como crédito y reembolsarlo al presupuesto, lo que sólo pueden hacer los contribuyentes de este impuesto, es decir, las empresas que utilizan OSNO.

Las empresas de OSNO calculan y pagan impuestos:

• IVA – 18%;
• sobre ganancias - 20%;
• para la propiedad de la empresa: 2,2% del valor de inventario de la propiedad y hasta el 2% del valor catastral de los edificios involucrados en el proceso de producción, dependiendo de la región de ubicación de la empresa y las regulaciones de las autoridades locales;
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los salarios de los empleados: 13%.

Desde el 1 de julio de 2015, las empresas de Moscú pagan una comisión comercial una vez por trimestre, siempre que se lleve a cabo al menos una operación comercial durante el período del informe.

En los casos en que una LLC por algún motivo (por ejemplo, reconstrucción de producción o su reutilización) no opera, no paga impuestos, confirmando el cese de actividad con estados financieros. En cualquier caso es necesario presentar informes al Servicio de Impuestos Federales.

¿Qué impuestos debe pagar una LLC (USN)?

El régimen especial simplificado es la forma más popular de una LLC. Las restricciones a su uso están establecidas por ley. Las empresas tienen derecho a aplicarlo en 2015 si sus ingresos anuales no superan los 68,82 millones de rublos. El uso del sistema tributario simplificado elimina los cálculos del IVA y del impuesto sobre la renta. El impuesto simplificado se paga de dos opciones, eligiéndolo durante el registro:

• 6% de los ingresos recibidos;
• 15% de los ingresos (ingresos menos gastos).

El impuesto se paga por adelantado al final de cada trimestre.

Desde principios de este año, las empresas simplificadas calculan y pagan el impuesto a la propiedad, pero no sobre todos los activos fijos, sino solo sobre los edificios utilizados en actividades productivas y nombrados en las listas de bienes inmuebles tasados ​​a valor catastral, publicadas en las entidades constitutivas. de la Federación Rusa. Este año se está aplicando un nuevo procedimiento para gravar los bienes inmuebles en 28 regiones del país.

Los "simplistas" en Moscú pagan una tarifa comercial, cuyo importe tienen derecho a reducir los gastos cuando utilizan el sistema tributario simplificado (SSN) del 15% de los ingresos o reducir el impuesto único cuando utilizan el sistema tributario simplificado (SSN) de 6% de los ingresos.

Descubrimos qué impuestos paga LLC utilizando el sistema tributario simplificado. En ausencia de actividad, el impuesto no se paga bajo el sistema tributario simplificado, pero el impuesto forzoso se confirma simplemente presentando una declaración bajo el sistema tributario simplificado. En tales casos será cero.

Impuestos LLC sobre UTII

La esencia del régimen UTII es que una empresa paga impuestos no sobre la base de indicadores de desempeño reales, sino sobre los ingresos imputados calculados, que se calculan sobre la base de estándares legalmente establecidos desarrollados para ciertos tipos de actividades. Cabe señalar que es posible que el régimen UTII no se aplique en todas las regiones, por lo que antes de decidir utilizarlo conviene aclarar esta posibilidad. Averigüemos qué impuestos debe pagar una LLC sobre UTII.

Al acogerse a este régimen especial, la empresa no paga IVA ni impuesto sobre la renta. El tipo impositivo único es del 15% de la renta imputada, pero se fija a nivel regional y puede reducirse significativamente. La LLC debe presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales y pagar el impuesto UTII trimestralmente.

Los contribuyentes deben pagar el impuesto a la propiedad a partir del 1 de julio de 2014, ya que el período impositivo bajo este sistema es de medio año. Para el pago del impuesto sobre la propiedad se aplican los mismos criterios que para otras formas de tributación: los edificios industriales incluidos en la lista de objetos inmobiliarios catastrales, aprobados y publicados a nivel regional, están gravados a una tasa de hasta el 2%.

Si la LLC no opera en UTII, paga impuestos. Esto se debe a las características específicas de este régimen fiscal, que impone impuestos ya calculados sobre los ingresos imputados.

Características: capacidad de combinar modos.

Tenga en cuenta que las empresas tienen derecho a combinar varios sistemas tributarios. Por ejemplo, una empresa puede utilizar simultáneamente OSNO y UTII o el sistema tributario simplificado y UTII. Estas modalidades pueden combinarse por razones de negocio más flexible y rentable. Es imposible combinar OSNO y el sistema tributario simplificado al mismo tiempo: entre estos sistemas, los empresarios tienen que elegir uno de ellos.

Impuesto sobre la renta personal y primas de seguros.

Todas las empresas bajo cualquier régimen fiscal retienen el impuesto sobre la renta del 13% de los salarios del personal trabajador. Este es el único impuesto que paga un empleado sobre sus propios ingresos (salario). En este caso, la empresa actúa como agente fiscal, reteniendo el IRPF de los sueldos y transfiriéndolo al presupuesto.

Habiendo descubierto qué impuestos debe pagar una LLC, hablemos de los pagos a fondos extrapresupuestarios, llamados contribuciones sociales o contribuciones al seguro. Se calculan como porcentaje del fondo salarial:

• en el Fondo de Pensiones de Rusia – 22%;
• en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio – 5,1%;
• en la Caja del Seguro Social: 2,9% (seguro por incapacidad temporal y baja por maternidad) y del 0,2 al 8,5% (por accidentes de trabajo y prevención de enfermedades profesionales); el porcentaje de seguro varía según el nivel de peligrosidad de la producción.

Impuesto sobre dividendos de LLC

¿Qué impuestos paga el fundador de la LLC? Los propietarios de la empresa (fundadores, participantes, propietarios) al final del período sobre el que se informa, el pago de los impuestos adeudados por la empresa y la determinación del resultado financiero tienen derecho a recibir dividendos. Se distribuyen únicamente si a la empresa le quedan ganancias después de transferir todos los pagos necesarios. El procedimiento para distribuir dividendos está fijado en los estatutos de la empresa: pueden distribuirse trimestralmente o al final del año.
Dado que los dividendos son ingresos, su monto también está sujeto al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%, y el departamento de contabilidad de la empresa retiene y transfiere este monto al presupuesto.

Otros impuestos

Consideremos qué impuestos debe pagar una LLC además de los enumerados anteriormente. También hay una serie de tarifas regionales. Si una empresa de cualquier forma de propiedad utiliza un terreno, cualquier recurso hídrico o tiene una flota de vehículos en sus actividades, entonces es necesario pagar impuestos sobre la tierra, el agua o el transporte. Se devengan trimestralmente y se pagan por adelantado.

La revisión proporciona información sobre qué impuestos paga una LLC según el régimen fiscal aplicable.

El grupo de impuestos que pagan las organizaciones es numeroso. Mientras tanto, no todos los impuestos incluidos en él tienen la misma importancia tanto para los propios contribuyentes como para el presupuesto. Los más importantes son el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado, los impuestos especiales, los impuestos: fuentes de fondos para carreteras, el impuesto a la propiedad. Para las empresas que producen y venden bebidas alcohólicas, los derechos por la expedición de licencias y por el derecho a producir y distribuir dichos productos son de gran importancia; Para las industrias extractivas, el tamaño de las deducciones por la reproducción de la base de recursos minerales es importante.

11.2.1. Impuesto sobre la renta

Al igual que el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto personal directo basado en la residencia. Los residentes que pagan impuestos sobre los beneficios obtenidos tanto en Rusia como en el extranjero son personas jurídicas registradas de conformidad con la legislación vigente de la Federación de Rusia. Las personas jurídicas extranjeras pagan impuestos en Rusia sobre los beneficios recibidos de actividades a través de un establecimiento permanente, así como impuestos sobre los ingresos recibidos de fuentes en el territorio de la Federación de Rusia.

Las sucursales u otras divisiones separadas de organizaciones rusas cumplen con las obligaciones de estas organizaciones de pagar el impuesto sobre la renta en su ubicación.

Las pequeñas empresas que aplican un sistema simplificado de tributación, contabilidad y presentación de informes, así como las organizaciones que realizan actividades comerciales en áreas para las cuales se proporciona el pago de un impuesto único sobre la renta imputada, no pagan impuesto sobre la renta.

La ganancia bruta (balance) de una empresa, que sirve como base para determinar la ganancia imponible, es el resultado de sumar los montos de la ganancia por la venta de productos (trabajo, servicios), la ganancia por la venta de otros bienes de propiedad. por el contribuyente, y el beneficio de operaciones distintas de las ventas, es decir. actividades no productivas (no básicas).

El beneficio de la venta de productos (obras, servicios) se define como la diferencia entre los ingresos y los costos de producción y venta de estos productos.

La ley del impuesto sobre la renta proporciona dos formas de determinar los ingresos. El principal es que los ingresos son iguales a la cantidad de fondos recibidos por la venta de productos (obras, servicios), menos el monto de los impuestos indirectos (impuesto al valor agregado, impuestos especiales y derechos de exportación). Se utiliza un método adicional en varios casos: cuando se concluye una transacción entre partes relacionadas; si se realizaron transacciones de trueque; al realizar transacciones de comercio exterior; si el precio de la transacción se desvía en más del 20% del nivel de precios normal. En estos casos, la autoridad tributaria tiene derecho a determinar el monto de los ingresos en función de los precios de mercado de los productos vendidos (obras, servicios) de conformidad con una serie de reglas1.

La lista de costos que se tienen en cuenta al calcular la ganancia imponible, antes de la adopción de una ley federal especial, la establece el Gobierno de la Federación de Rusia2.

El costo de producción incluye costos de materiales (compra de materias primas, reparación de equipos), costos laborales, contribuciones sociales, cargos por depreciación para la restauración de activos fijos de producción y otros costos asociados con la producción y las ventas.

La ganancia por la venta de activos fijos y otras propiedades propiedad del contribuyente se define como la diferencia entre el precio de venta de la propiedad y su valor original o residual (contable). A efectos fiscales, el valor residual se recalcula utilizando un índice de inflación especial.

El legislador prevé algunas características al determinar las ganancias de la venta de diversos tipos de valores propiedad de empresas que no son participantes profesionales en el mercado de valores.

El beneficio de transacciones no operativas se define como la diferencia entre los ingresos de dichas transacciones y los gastos incurridos en relación con ellas. Los ingresos no operativos incluyen ingresos por alquiler de propiedades; ingresos por participación accionaria en otras empresas; ingresos (dividendos, intereses) sobre acciones, bonos y otros valores; beneficio recibido por el inversor tras la ejecución del acuerdo de producción compartida; otros ingresos similares.

La Ley del Impuesto sobre la Renta no establece un método para contabilizar la base imponible. Las empresas pueden elegir de forma independiente el método de contabilidad en efectivo o acumulativo.

El impuesto sobre la renta es un impuesto regular. Se distinguen los siguientes tipos de ganancias (ingresos), que tributan a diferentes tipos:

Beneficio de actividades principales (de producción);

Ingresos por participación en otras empresas;

Ingresos (dividendos, intereses) sobre valores;

Ingresos por proyección de videos, alquiler de videos y actividades relacionadas.

Las ganancias provenientes de actividades sujetas a mayor tributación por decisión de una entidad constitutiva de la Federación podrán destinarse a anexos adicionales:

Beneficio de operaciones y transacciones intermediarias;

Beneficio de actividades de seguros;

Beneficio de operaciones y transacciones bancarias individuales. La legislación federal relativa a los beneficios de las actividades centrales (de producción), bancarias, de seguros y de intermediación utiliza el principio de "tasas diferentes con un límite superior". En 2000, la tasa del impuesto sobre la renta acreditada al presupuesto federal era del 11%. Las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación tienen derecho a establecer adicionalmente una tasa impositiva, que, sin embargo, no puede exceder el 19% para la mayor parte de los contribuyentes y el 27% para ciertos tipos de actividades1.

Para el resto de horarios, las tarifas están determinadas íntegramente por la legislación federal. En relación con el beneficio recibido por el inversor durante la ejecución de un acuerdo de producción compartida, se aplica un procedimiento tributario especial, que difiere del pago del impuesto sobre la renta sobre otro tipo de actividades. En este caso, se aplica la tasa vigente del impuesto a la renta para la actividad principal.

La ley del impuesto a la renta establece bastantes beneficios. Los órganos de gobierno de las entidades constitutivas de la Federación tienen derecho a otorgar beneficios adicionales dentro de los límites de los montos de impuestos acreditados en sus presupuestos.

Se pueden proporcionar beneficios tanto a todos los sujetos tributarios (beneficios generales) como a determinadas categorías de contribuyentes (beneficios especiales). El monto de la mayoría de los beneficios es limitado, ya sea directa o indirectamente. Con algunas excepciones, el monto de los beneficios (descuentos) no puede reducir el monto del impuesto en más del 50%.

Las tasas del impuesto sobre la renta, así como la composición de los beneficios fiscales, pueden cambiar cuando se apruebe el presupuesto federal para el próximo año financiero.

El pagador determina el monto del impuesto de forma independiente basándose en datos contables y de informes. El impuesto suele calcularse trimestralmente. Durante el período sobre el que se informa, se realizan anticipos mensuales, cuyo monto se determina mediante el método "logrado" o en función de la ganancia estimada.

El período impositivo se considera un año. Durante este período, la ganancia imponible y el monto del impuesto a pagar se calculan sobre la base del devengo.

11.2.2. Impuesto al valor agregado

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto de múltiples etapas que se aplica en todas las etapas de la producción y venta de bienes (obras, servicios).

El sistema de recaudación del IVA utilizado en Rusia no prevé la determinación directa del valor añadido, es decir, la cantidad agregada por el fabricante de un producto al costo de las materias primas, suministros y otros costos incurridos en relación con la producción. En cambio, la tasa se aplica a los componentes del valor agregado: el costo de los bienes vendidos y el costo de los costos de producción. Este método de cálculo del IVA se denomina método de factura o método de factura1.

El contribuyente emite una factura especial (en la forma establecida) al comprador de los bienes (obras, servicios), aumentando el precio de los bienes (obras, servicios) por el monto del impuesto, que se indica por separado. Del impuesto recibido del comprador, el contribuyente resta el monto del impuesto pagado por él al comprar bienes (obras, servicios) necesarios para las necesidades de producción y asignados en la factura del proveedor. La diferencia está incluida en el presupuesto.

Así, el vendedor de bienes no soporta ninguna carga económica asociada al pago del IVA en la compra de materias primas, ya que el comprador de sus bienes compensa estos costos. El proceso de transferencia del impuesto se completa cuando el producto es adquirido por el consumidor final, por lo que el IVA se clasifica como un impuesto al consumo.

El valor añadido no está sujeto a impuestos. La obligación de pagar impuestos al presupuesto está asociada al hecho de la venta de bienes (trabajo, servicios). En otras palabras, la transferencia de propiedad de bienes, los resultados del trabajo realizado, la prestación de servicios de una persona a otra a cambio de una compensación y de forma gratuita son circunstancias que generan la obligación del contribuyente de pagar impuestos, es decir. objeto de tributación.

Otro tema del IVA es la importación de bienes. El impuesto lo cobran las autoridades aduaneras en función del valor en aduana de las mercancías.

La ley establece dos tipos impositivos: estándar y reducido. Se aplica un tipo reducido cuando se gravan los productos alimenticios básicos y los productos infantiles según la lista establecida por la ley1.

Varios bienes y servicios están completamente exentos de impuestos. La mayoría de los servicios preferenciales tienen una orientación social: servicios médicos y funerarios, alquiler, servicios de transporte urbano de pasajeros, etc.

Al exportar bienes y servicios no se cobra IVA. De lo contrario, se produciría una doble imposición ya que el IVA se recaudaría tanto en los países exportadores como en los importadores. También están exentos del IVA los servicios de transporte, carga, descarga, recarga de mercancías exportadas y tránsito de mercancías extranjeras por el territorio de la Federación de Rusia.

De acuerdo con la práctica internacional establecida, los bienes y servicios consumidos por las misiones diplomáticas extranjeras, el personal de estas instituciones y los familiares del personal no están sujetos al IVA. El beneficio se otorga únicamente sobre la base de la reciprocidad: en los casos en que la legislación nacional del Estado acreditante establece un beneficio similar en relación con las misiones diplomáticas rusas y equivalentes.

El impuesto pagado en relación con la adquisición de bienes (obras, servicios) necesarios para la producción de bienes no sujetos a impuestos o la prestación de servicios no sujetos a impuestos se compensa al contribuyente con cargo al presupuesto o se incluye en el costo de producción.

El momento de compilar y presentar los cálculos del IVA a la autoridad tributaria, así como su pago, dependen principalmente de la escala de las actividades del contribuyente. Con un volumen de negocios elevado, los impuestos se pagan con más frecuencia, con un volumen de negocios insignificante, con menos frecuencia. Durante el período del informe, se realizan pagos anticipados, que se calculan sobre la base del impuesto pagado durante el período anterior. El período impositivo estándar es de un mes.

11.2.3. Los impuestos sobre consumos específicos

A diferencia del IVA en varias etapas, los impuestos especiales los paga el fabricante del producto sujeto a impuestos especiales una sola vez al presupuesto y, de hecho, se transfieren al consumidor. Por tanto, los impuestos indirectos, incluidos los impuestos especiales, son regresivos. Para mitigar su impacto negativo en los segmentos de bajos ingresos de la población, los bienes sujetos a impuestos especiales tradicionalmente incluyen bienes de lujo (joyas, pieles, automóviles, etc.) y bienes que tienen una gran demanda, pero que no son costosos de producir (alcohol y productos de tabaco). , gasolina, etc.).

El impuesto especial impide la formación de beneficios ultra elevados. Con el mismo fin, se imponen impuestos especiales a las empresas que extraen materias primas minerales. Las listas de bienes sujetos a impuestos especiales y tipos de impuestos especiales, incluidos los de bienes importados al territorio de la Federación de Rusia, son uniformes en toda la Federación de Rusia y están establecidos por ley1. Los tipos de impuestos especiales para los tipos de materias primas minerales sujetos a impuestos especiales los aprueba el Gobierno de la Federación de Rusia.

Los tipos del impuesto especial actual se dividen en específicos, establecidos en cantidades fijas, y ad valorem (porcentaje). Así, se aplican tipos ad valorem a las joyas y los automóviles, y tipos específicos al alcohol y los productos del tabaco.

El objeto de los impuestos especiales son las ventas de productos producidos por el contribuyente (incluidas las materias primas suministradas por los clientes), así como la importación de bienes sujetos a impuestos especiales. La Ley "Sobre Impuestos Especiales" establece un método acumulativo de contabilización de la base imponible: el momento de la venta de los bienes sujetos a impuestos especiales, con excepción del gas natural, es el día de su envío. El momento de la venta de gas natural es el día en que se reciben los fondos para el gas en una cuenta bancaria o caja registradora. Los pagadores determinan ellos mismos el importe del impuesto especial. En este caso, el importe del impuesto especial, como el IVA, se resalta como una línea separada en las facturas.

Existen diferencias significativas en el procedimiento para determinar la base imponible al importar bienes sujetos a impuestos especiales y al venderlos en el territorio de la Federación de Rusia. Al importar mercancías, los tipos se aplican al valor en aduana incrementado por el importe de los derechos de aduana y los derechos de aduana. Por ejemplo, a una tasa del 90% y un valor en aduana de mil rublos. el monto del impuesto será de 900 rublos. En el caso del volumen de negocios interno, los cálculos son más complejos. El tipo se aplica al precio de venta, incluidos los impuestos especiales, o al volumen de bienes sujetos a impuestos especiales vendidos en términos físicos. Si el costo de fabricación de un producto y la ganancia planificada son iguales a mil rublos, y la tasa del impuesto especial es la misma del 90%, entonces el producto debe venderse por 10 mil rublos. El impuesto especial sobre el costo de los bienes será de 9 mil rublos. Si una empresa vende mil litros de bebidas alcohólicas y el tipo del impuesto especial específico es de 60 rublos. por litro, el monto del impuesto especial será de 60 mil rublos.

Para ampliar la exportación de productos terminados y evitar la doble imposición, los impuestos especiales no se cobran o se devuelven (reembolsan) con cargo al presupuesto en el caso de los suministros de la mayoría de los bienes sujetos a impuestos especiales fuera de los estados miembros de la CEI. Los suministros para la exportación de materias primas minerales no están exentos de impuestos especiales.

Los plazos para el pago de impuestos y la presentación de informes se determinan en función del volumen de facturación por la venta del producto en cuestión y del tipo de producto elaborado. Los fabricantes de alcohol etílico y bebidas alcohólicas suelen pagar impuestos especiales.

Como medida especial de control sobre el pago oportuno y completo de los impuestos especiales al presupuesto, se aplica el marcado obligatorio con sellos especiales de impuestos especiales a las bebidas alcohólicas, el tabaco y los productos del tabaco, tanto producidos en el territorio de la Federación de Rusia como importados a su territorio aduanero.

En la Federación de Rusia, los impuestos especiales se clasifican como impuestos federales, pero se distribuyen anualmente de acuerdo con la regulación interpresupuestaria de los ingresos entre presupuestos de diferentes niveles. Los presupuestos regionales pueden recibir entre el 50 y el 100% de los impuestos especiales recaudados en su territorio1.

11.2.4. Impuesto sobre la propiedad empresarial

El propósito de introducir el impuesto es estimular el uso productivo de la propiedad empresarial y reducir las existencias no utilizadas de materias primas y materiales.

El impuesto se aplica a los bienes de las empresas (incluidos activos fijos, inventarios, inversiones a largo plazo, inversiones corrientes en cualquier tipo de propiedad) ubicados en su balance, con excepción de los fondos en cuentas y los bienes exentos de impuestos en concepto de beneficios.

El valor promedio anual de la propiedad sujeta a impuestos a efectos fiscales se determina sumando los valores de la propiedad al comienzo de cada mes y dividiendo el resultado por el número de meses.

Los beneficios se proporcionan de dos formas. Una forma tiene como objetivo eximir de impuestos todos los bienes de determinadas categorías de contribuyentes, por ejemplo, empresas de producción, procesamiento y almacenamiento de productos agrícolas, empresas especializadas en prótesis y ortopedia, asociaciones y organizaciones religiosas, sociedades culturales nacionales, etc. Implica una deducción del costo promedio anual propiedad de las organizaciones con el valor en libros de algunos de sus tipos: terrenos, viviendas, ámbitos comunales y socioculturales, objetos utilizados exclusivamente para la protección de la naturaleza, seguridad contra incendios o defensa civil.

La tasa impositiva máxima sobre la propiedad empresarial se establece a nivel federal y actualmente no puede exceder el 2%. La tarifa específica es establecida por las autoridades representativas de las entidades constitutivas de la Federación. No está permitido establecer tipos impositivos individuales para empresas individuales1.

En ausencia de una decisión del órgano legislativo de una entidad constituyente de la Federación para establecer tasas específicas del impuesto a la propiedad, se aplica la tasa máxima.

El impuesto se calcula en base devengado, se ingresa en el presupuesto trimestralmente y se recalcula al final del año.

¿Está abriendo una sociedad de responsabilidad limitada? Entonces la información sobre los pagos de impuestos que te esperan en 2019 no será superflua.

Para que un negocio sea rentable, al abrir una empresa conviene tener en cuenta muchos matices, el principal de los cuales es la cuestión fiscal.

Después de todo, con el cálculo adecuado y el cumplimiento oportuno de sus obligaciones de pagar los impuestos, la organización podrá funcionar sin problemas.

Lo que necesitas saber

Averigüemos qué tarifas e impuestos deben pagar las LLC en 2019. Pero primero conviene saber qué es una entidad jurídica y cómo se registra una empresa.

Estado de entidad legal

El concepto de entidad jurídica se analiza en. Se trata de una empresa que posee (en gestión económica, gestión operativa) objetos inmobiliarios separados.

Estas empresas, por cuenta propia, adquieren y ejercen derechos de propiedad y no propiedad, asumen obligaciones y actúan como demandantes o demandados en procedimientos judiciales.

Todas las empresas con personalidad jurídica:

• debe registrarse ante el organismo autorizado de la Federación de Rusia;
• abrir una cuenta en una institución bancaria;
• tener un sello.

Pero estos signos también son típicos de empresarios individuales y sucursales de empresas.

Enumeremos las características que distinguen a una persona jurídica:

• unidad en la organización, que refleja:

1. La presencia de un sistema de interconexión social cuando los individuos se unen.
2. Hay una diferenciación estructural y funcional interna.
3. Hay un propósito específico para abrir y trabajar.

• una entidad jurídica tiene propiedad independiente separada de un tercero.
• Existen signos sustantivos y legales que determinan la capacidad para cumplir obligaciones y asumir responsabilidades de forma independiente.

Objeto de la creación de una entidad jurídica:

1. Aislar una determinada masa de propiedad e incluirla en la circulación civil.
2. Limitar el riesgo empresarial.
3. Formalizar, implementar y proteger los intereses colectivos (materiales e intangibles).

Registro de una organización

Si decide abrir una LLC, debe seguir este procedimiento:

• crear, que es el documento principal, sin el cual es bastante difícil implementar un negocio.
• convocar a los fundadores a una reunión en la que se aprobará el plan de negocios. Estará aquí:

1. Se toma la decisión de crear.
2. Especificar el objeto de la empresa.
3. Se aprueba el estatuto de la empresa.
4. Ser compilado.
5. Se realiza la distribución de acciones de los fundadores.
6. Se ha aprobado el tamaño del capital autorizado.
7. Se ha seleccionado un órgano colegiado o único (director).

• registrar una LLC.

Para registrarse en estructuras autorizadas, es necesario presentar:

1. (2 copias).
2. La decisión de abrir una LLC o el acta redactada en la reunión fundacional.
3. Una declaración que tiene un regulado.
4. sobre la transferencia del monto del impuesto estatal, que es de 4 mil rublos.

Es mejor no utilizar formularios estándar de la Carta, ya que el documento debe adaptarse a cada empresa.

Se analizan los poderes del director, las características de la junta general de los socios fundadores.

Enumeramos qué elementos pueden considerarse en la Carta:

1. Sobre el establecimiento de LLC.
2. Con la aprobación de los fundadores.
3. Se aprueba el capital autorizado de la empresa.
4. Se aprueba la ubicación de la LLC, la dirección y el lugar donde se almacenarán los documentos.
5. La Carta está estipulada.
6. Se está considerando la cuestión de la firma de un acuerdo.
7. Se nombra un director.

Una vez presentados todos los certificados, la persona recibe una carta del representante de la autoridad fiscal indicando la fecha en la que se emitirán los documentos registrados.

La autoridad de registro emite:

• certificado de registro estatal de una entidad jurídica;
• documento de registro ante la Inspección Fiscal;
• carta, donde hay un sello del servicio de impuestos.

Luego solicitan un sello, abren una cuenta bancaria y depositan fondos en el capital autorizado.

Los documentos también se envían a los siguientes fondos:

Base normativa

Al calcular los impuestos y pagarlos al tesoro, uno debe confiar en las normas prescritas en el Código Tributario. Por ejemplo, la transferencia de un impuesto único bajo el sistema tributario simplificado se lleva a cabo de conformidad con el impuesto agrícola unificado, etc.

La realización de pagos está regulada. En cuanto a los impuestos individuales, conviene seguir las leyes que hayan sido aprobadas por las autoridades de las entidades constitutivas.

La responsabilidad por impago de impuestos por parte de personas jurídicas se analiza en.

Impuestos y pagos obligatorios de LLC en 2019.

El tipo de impuesto pagado y su monto se determinará dependiendo del sistema tributario utilizado y preferido por la organización.

Pero también hay impuestos que pagarán todas las empresas, independientemente del régimen aplicado. Se trata de impuestos sobre el agua, pagos por vehículos, impuestos territoriales, etc.

Para saber cuántos impuestos paga una LLC, compilaremos la siguiente tabla.

Sistema de impuestos	Impuesto pagado
	Un impuesto único del 6% sobre la renta o del 15% sobre la ganancia reducida por costos, salvo disposición en contrario en las leyes de las entidades constitutivas. Impuesto sobre la renta personal (para empleados): 13% para residentes, 30% para no residentes. Transferencias de seguros al Fondo de Pensiones, Fondo del Seguro Social, Fondo del Seguro Médico Obligatorio
	Impuesto único, que se calcula teniendo en cuenta el indicador físico, los coeficientes y la rentabilidad básica. Importes del seguro. Impuestos personales
	IVA a tipos del 18, 10 y 0%. Impuesto sobre la renta: al presupuesto federal - 2%, a las entidades constitutivas - 18%. Para inmuebles a razón del 2,2% del valor del inmueble. Impuestos personales. Montos del seguro en el Fondo de Pensiones - 22%, Fondo de Seguro Médico - 5,1%, en el Fondo de Seguro Social - 2,9%
	Impuesto agrícola unificado. Las primas de seguros se pagan de forma general.

¿Cómo calcular los montos a pagar por una LLC?

La base imponible, los tipos de interés y el importe de la deducción fiscal dependerán del sistema fiscal elegido. ¿Cómo calcular el importe de los impuestos?

Por ejemplo, cuando se utiliza el sistema tributario simplificado, puede seleccionar uno de los objetos: "Ingresos" o "ingresos reducidos por el monto de los gastos".

Depende del objeto qué fórmula se utilizará para determinar el monto del pago.

Si sus cálculos muestran que se espera que los gastos sean inferiores al 60%, entonces es más recomendable seleccionar "Ingresos".

Tendrás que calcular así:

Si se supone que los costos serán significativos y se elige el sistema tributario simplificado “Ingresos menos costos”, entonces la fórmula será la siguiente:

Veamos el ejemplo de cálculo de impuestos con un sistema tributario simplificado del 6%. Por ejemplo, los ingresos de la empresa ascendieron a 500 mil rublos. De estos fondos se pagaron los salarios del personal: 70 000. Los costos ascendieron a 90 000.

Dado que las aportaciones al Fondo de Pensiones no superaron la mitad del sistema tributario simplificado, se pueden deducir del impuesto:

La cifra final es 39.240, que es el importe del impuesto único que se paga.

Si restamos todos los pagos y gastos, obtenemos el beneficio neto de la empresa, del cual se pagan dividendos a los fundadores.

Lo más difícil de hacer es calcular el monto del impuesto cuando se trabaja con el sistema tributario tradicional.

Es necesario contratar un buen contador y tener un software, ya que es necesario calcular el monto del impuesto a la propiedad, el impuesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias.

Al calcular el impuesto único sobre la renta imputada, también conviene confiar en el procedimiento especial prescrito en (coeficientes establecidos), (tasas), etc.

El monto no se determina a partir del beneficio recibido, sino del que se espera recibir (ingreso imputado).

La fórmula utilizada para calcular el pago del impuesto sobre la imputación:

Si las actividades de la empresa no fueron rentables durante seis meses, entonces el monto del impuesto es 0. El pago anticipado se acreditará a la transferencia del impuesto final.

Por este motivo, al final del período impositivo puede surgir una cantidad que deba reducirse.

Esta diferencia puede:
utilizado para pagar atrasos de otros pagos;
acreditarse para un pago futuro bajo el Impuesto Agrícola Unificado;
ser devuelto a las cuentas bancarias del pagador.

Matices al pagar

A diferencia de los individuos, las organizaciones de responsabilidad limitada realizan los cálculos de forma independiente.

El contador debe determinar el monto del impuesto y elaborar informes que se presentan al organismo autorizado. La transferencia se realizará en base a la declaración.

El pago de impuestos se realiza dentro de los plazos previstos por los actos legislativos. Si el monto del pago no se paga a tiempo, el pagador deberá pagar una multa e intereses.

La mayoría de las empresas pagan impuestos utilizando el sistema Banco-Cliente (pagos no en efectivo), pero vale la pena comprender dicho programa.

Trabajar sin IVA

Mucha gente cree que trabajar sin IVA es mucho más rentable que con IVA, porque no es necesario:

• pagar impuestos;
• mantener registros fiscales;
• preparar informes.

Pero en ambas situaciones existen ventajas y desventajas.

Ventajas de trabajar con IVA:

1. El comprador puede deducir el IVA sobre los bienes adquiridos. Pero la cuestión es que se reembolsa el impuesto que se pagó a los proveedores. Si no hay IVA no se puede devolver el impuesto, pero tampoco se pagó a los proveedores. Esto significa que se puede observar el lado positivo cuando el costo libre de impuestos de los productos de proveedores que trabajan con IVA es menor que el costo de los bienes de una persona que trabaja con este tipo de impuesto.
2. Cuando se trabaja con el IVA, es más probable que una empresa cierre un trato con contrapartes serias, que a menudo son contribuyentes del IVA.

Defecto:

1. El impuesto es complejo en los cálculos, lo que complica la contabilidad y la contabilidad fiscal.
2. Las empresas simplificadas con el objeto "Ingresos" no pagan IVA y, por lo tanto, comprar productos a un vendedor que paga el IVA no será rentable. No hay forma de deducir el impuesto que está incluido en el precio del producto. Las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” no perderán nada, ya que podrán deducir los gastos al calcular los impuestos.
3. Pocos contribuyentes del IVA querrán cooperar con usted. Corre el riesgo de perder un socio potencial.

¿Cómo evitar impuestos?

¿Hay formas de pagar menos impuestos? ¿Cómo actuar para que las acciones no sean consideradas ilegales?

Formas de reducir cantidades

Averigüemos qué formas existen de minimizar impuestos importantes.

Cuando se inyecta urgentemente capital de trabajo, se utilizan los activos de los participantes en el capital social o de la empresa matriz.

Dichos fondos no están sujetos al impuesto sobre la renta, pero sólo si la propiedad es al menos el 50% del capital autorizado de la empresa.

Pero hay una advertencia: el dinero se puede destinar a partir de ingresos netos sobre los que ya se han pagado impuestos. El método no es muy eficaz.

La ganancia se calcula como la diferencia entre ingresos y costos. Esto significa que una de las formas de minimizar el monto del impuesto es reducir las ganancias o aumentar los gastos.

La primera opción se implementa con mayor frecuencia en violación de la ley:

• las empresas no capitalizan sus ingresos;
• no tener en cuenta los bienes vendidos, etc.

Es legal aumentar los gastos. Para ello, transformar los costos de capital en costos actuales.

Hay obras (al remodelar una habitación) que tienen características comunes con la reconstrucción o reparación.

Vídeo: ¿qué impuestos pagan los ciudadanos extranjeros?

En este caso, los costos se compararán con los gastos del período actual, lo que supondrá una disminución de la base imponible.

También existe esta opción: si solicitó un análisis a una empresa de marketing, al compilarlo, ingrese "prestación de servicios de marketing".

En este caso, se pueden sumar costes a los actuales y reducir la base imponible.

Pero estos métodos pueden utilizarse en situaciones ambiguas y no con el objetivo de falsificar documentación.
Es rentable desarrollar un negocio en una zona offshore, donde no es necesario pagar impuestos regulares.

Sólo se transfiere la cuota anual, que tiene un importe regulado. Es bastante difícil reducir el impuesto al valor agregado.

Pero conviene saber que no todos los productos están sujetos al IVA. Hay bienes para los que se puede utilizar un tipo reducido del 10%.

Se pueden encontrar más detalles en. No se pueden deducir impuestos sobre el dinero prestado.

Las empresas que están exentas de dichas obligaciones conforme al IVA no pagan IVA.

Para obtener esta oportunidad, debe enviar los documentos necesarios a la autoridad fiscal. Si se excede el monto de los ingresos, se pierde el derecho a utilizar el beneficio.

Para reducir el monto del impuesto a la propiedad puede utilizar los siguientes métodos:

1. Reducir el coste y el número de activos inmobiliarios que figuran en el balance de la empresa.
2. Aprovecha los beneficios que te brinda la ley.
3. Concluir. Por ejemplo, una LLC vende bienes y el contrato se celebró con el proveedor. Dado que el propietario del producto no es comisionista, se puede reducir el coste medio anual de la propiedad.

El impuesto sobre las ventas sólo se cobrará si el pago se realiza en efectivo. Si utiliza el pago sin efectivo, no tendrá que pagar impuestos.

Por ejemplo, abra una caja en los pisos de negociación para realizar transacciones con bancos amigos. El proceso de compra no será complicado, pero podrás ahorrar un 5% del precio del producto.

También puede redactar un acuerdo según el cual el vendedor compra algunos bienes para la empresa. El producto será a título oneroso y el vendedor quedará exento del pago de impuestos.

Métodos ilegales

"Empresa de un día"	Lo que hace documentación falsa, imita gastos, motivo de deducciones. No se elaboran informes, es difícil encontrar al director. Las empresas que utilizan los servicios de dicha organización pueden ser consideradas responsables cuando una auditoría revela documentación de "un día". Tendrás que pagar multa, sanción y atrasos.
"Personas con discapacidad y subcontratistas"	La empresa contrata personas con discapacidad, gracias a lo cual puede evitar el pago del IVA y beneficiarse de los beneficios del seguro. Hay pocos trabajadores de este tipo y sus ingresos son pequeños. Para las personas con discapacidad, el trabajo lo realiza el personal principal, que se recicla como empresarios subcontratados.
Método de letra de cambio	Los desarrolladores ofrecen un pagaré a una empresa controlada en lugar de pagar al invertir. Entonces la organización evade impuestos y desaparece, y los inversores aceptan letras de cambio como gastos para reducir la base imponible.

Preguntas que surgen

Veamos algunos de los matices que pueden surgir a la hora de realizar negocios. ¿Qué causa las dificultades para la gestión de LLC?

¿Es posible retirar dinero de una LLC sin impuestos?

Los costos de la empresa deben estar documentados y la conclusión debe tener motivos específicos.

Esto significa que, a pesar de que usted es el propietario, no tiene derecho a simplemente recibir dinero ().

Puedes retirar dinero:

No necesitará pagar impuestos al retirar dinero utilizando la opción de préstamo si los fondos son necesarios para comprar bienes raíces residenciales. En los demás casos, el impuesto será del 35% más el 13% para personas físicas.

Si cancela parte del dinero como gastos, deberá preparar la documentación que confirme todas las transacciones ().

Puedes ahorrar en transferencias a fondos sociales:

• si el director general se toma oficialmente unas vacaciones que no se le pagan;
• si el director general se registrará a tasas del 0,1.

Puedes vivir de dividendos (gravados al 13%) y no pagar cotizaciones ya que no recibes salario.

Responsabilidad de los fundadores por impago

La responsabilidad por el impago de impuestos recae en el administrador y fundador, y se expresa:

• en pago de una multa, cuyo monto es de 100 a 300 mil rublos, o la ganancia del culpable por un período de 1 a 3 años;
• realizar trabajos forzados por hasta 2 años;
• incapacidad para ocupar un cargo o realizar un determinado tipo de actividad durante 3 años;
• en arresto por hasta 6 meses;
• al cumplir una pena en un lugar de privación de libertad por hasta 2 años (artículo 199 del Código Penal).

¿Existe un impuesto sobre los activos fijos?

Aquellas operaciones que se realicen con el propósito de vender, reparar por cuenta propia o arrendar activos fijos están gravadas con el Impuesto al Valor Agregado.

El impuesto sobre los activos fijos adquiridos se puede deducir si se cumplen las siguientes condiciones:

• el activo fijo se compró para realizar negocios, que están sujetos al IVA;
• SO utilizado;
• en el sistema operativo que se compró, compilado.

Los activos fijos que se recibieron gratuitamente, así como los ingresos por la venta de activos fijos, se incluyen en la ganancia, que se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta.

¿Quién paga los impuestos de la empresa fusionada?

La sociedad a la que se haya adherido la empresa es la única sucesora legal de acuerdo con las normas reflejadas en.

Esto significa que la obligación de calcular y pagar los impuestos se transfiere a la empresa desde la organización afiliada, incluso si existen atrasos en los pagos.

De esto se deduce que la obligación de pagar impuestos no se pierde incluso después de que se haya tomado una decisión de reorganización mediante fusión hasta el momento en que se fusiona la empresa.

Se considera el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos. Pero si la empresa no puede pagar el impuesto, entonces dicha obligación debe ser cumplida por su sucesor legal.

Las transacciones que implican la transferencia de propiedad empresarial a sucesores legales no se consideran una venta y, por lo tanto, no están sujetas al IVA (,).

Si un comprador de productos se une al vendedor, entonces debe confiar en el procedimiento reflejado en, que establece que el sucesor deducirá el monto del IVA en los períodos en que se llevó a cabo la reorganización.

Los gastos de las empresas adquiridas reducirán las ganancias, que están sujetas al impuesto sobre la renta del sucesor si no fueron tenidos en cuenta por la empresa al compilar la base imponible.

Si hay pérdida, también será posible reducir la base imponible (). El impuesto sobre la renta personal lo paga la empresa afiliada y además ().

Al abrir una LLC, la gerencia debe comprender todos los matices de los impuestos, lo que le permitirá realizar actividades legales y no causar reclamos innecesarios por parte de la autoridad fiscal.

Impuestos locales: historia de la formación.

El surgimiento de los impuestos locales en la Federación de Rusia se remonta a la creación de los primeros gobiernos locales (zemstvos). Los derechos (impuestos) zemstvo se introdujeron gradualmente. Además, a principios del siglo XIX se recogían entre la población sin reglas especiales y sus volúmenes los establecía el municipio (gobierno local).

La primera ley que reguló los impuestos locales fue el Decreto del emperador Alejandro del 1 de mayo de 1805. Este documento se basó en el Reglamento anterior sobre los deberes de Zemstvo. La única diferencia era que ahora había contribuciones temporales y anuales. Además, se decidió dividirlos en impuestos obligatorios voluntarios.

Posteriormente de 1808 a 1816 Hubo muchos cambios en el sistema de deberes zemstvos, que se referían a deberes naturales y financieros. En particular, se dividieron en dos formas: parcial y general.

En el siglo 19 Había otra forma de deberes zemstvos en Rusia: en especie. En este caso, los pagos no se realizaron en dinero, sino mediante trabajo personal, teniendo en cuenta las tareas marcadas por el municipio y el gobierno. Uno de los principales eran los derechos de circulación, cuya ejecución se contaba como impuesto local. Este tipo de impuesto era obligatorio para la gente corriente (burgueses y campesinos). En cuanto a los comerciantes y otros ciudadanos honorarios, estaban exentos de realizar ese trabajo.

En 1851 En el territorio de Rusia entran en vigor nuevas leyes sobre el deber de zemstvo. A partir de este año, todos se dividieron en estatales (generales) y locales. Los primeros fueron enviados para cubrir las necesidades de la población del imperio en su conjunto, y los segundos, a las provincias (grupos de regiones).

Después de la abolición de la servidumbre en 1864, se llevó a cabo una reforma zemstvo, que implicó la racionalización de los impuestos locales. Al mismo tiempo, en términos de derechos zemstvo, solo quedaron los impuestos locales, que no forman parte del sistema financiero general del país y no están sujetos a la gestión general. Además, desde 1864, se incrementó la lista de deberes de los zemstvos, dividiéndolos en dos categorías: obligatorios y opcionales. El primero incluía la retención de hipotecas y magistrados, deberes militares, etc. También ha aumentado el volumen de impuestos (derechos) provinciales, por ejemplo, las retenciones en concepto de hipotecas médicas, autoridades de tutela, etc.

Inmediatamente después del final de la Revolución de Octubre en 1917, la antigua forma de autogobierno zemstvo dejó de funcionar. En su lugar surgió otro: los ayuntamientos. A mediados de 1918, se crearon Normas Temporales relativas a la regulación de los impuestos zemstvos. En ese momento tenían la forma más simple debido al subdesarrollo del aparato local. Por lo tanto, solo existían impuestos por cabeza, tasas sobre el ganado y edificios (locales) residenciales fuera de la ciudad.

En 1923 se aclaró la lista de impuestos externos y aparecieron cinco nuevos recargos a los impuestos estatales y otros 20 derechos e impuestos independientes. Ya en 1926 apareció el Reglamento sobre finanzas locales (establecía cuatro impuestos principales). Al mismo tiempo, las autoridades locales recibieron el derecho de imponer impuestos adicionales sobre la base de leyes (había 14 en total).

En 1930-1932 se organizó una poderosa reforma que implicó la abolición de muchos puntos no esenciales. Así, la lista de impuestos locales se redujo a dos: un impuesto sobre la construcción y el alquiler de la tierra. En 1942 se les añadió el impuesto agrícola colectivo.

Posteriormente, la lista de impuestos no cambió durante mucho tiempo hasta los años 80 del siglo XX. Así, en 1981 surgieron tres tipos de impuestos locales: territorial, de transporte y de propiedad. En varios países de la URSS, apareció la recolección individual en los mercados agrícolas colectivos. Así, durante más de cincuenta años, sólo estuvieron vigentes en el país cuatro impuestos, que no tenían ninguna trascendencia fiscal especial. Su participación en el grupo de ingresos totales era sólo de un par de por ciento.

Impuestos locales: tipos y características.

Los impuestos locales en la Federación de Rusia y en otros países tienen algunas diferencias.

Así, se pueden distinguir cuatro grandes grupos de impuestos en el exterior: :

1. Impuestos locales personales (propios). Los establece el municipio y sólo son válidos en un territorio determinado (normalmente una unión local). Estos impuestos incluyen impuestos directos e indirectos. Por ejemplo, incluyen impuestos sobre organizaciones (empresas, compañías), impuestos sobre la tierra, impuestos sobre compras y profesiones, impuestos especiales locales, etc. El papel más importante lo desempeñan los impuestos sobre la propiedad y los impuestos sobre la renta (para empresas y particulares).

2. Recargos tributarios de ámbito estatal a favor del municipio. Este grupo incluye las deducciones de los impuestos estatales generales que permanecen en los presupuestos locales. El importe máximo de las deducciones y bonificaciones suele estar regulado por las autoridades centrales.

3. Un grupo de impuestos que se cobran en forma de pagos por servicios. El municipio los cobra por determinados servicios prestados a la población (alcantarillado, gas, suministro de agua, electricidad, comunicaciones, aparcamiento, etc.).

4. Un grupo de impuestos que reflejan las características de la política del gobierno local.. Por ejemplo, estos incluyen impuestos ambientales. No tienen ninguna importancia fiscal especial, pero tienen un efecto significativo en la protección del medio ambiente y la posibilidad de utilizar los recursos naturales (de forma limitada).

En cuanto a la Federación de Rusia en esta etapa, en el país (de acuerdo con las normas prescritas en el artículo 12) los impuestos locales son los establecidos por los actos jurídicos del municipio y el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos impuestos deben pagarse en determinadas regiones.

En Rusia, teniendo en cuenta el artículo 15 del Código Fiscal, existen dos impuestos locales. El primer tipo es un impuesto que se cobra sobre la propiedad de los ciudadanos (individuos). El segundo es el impuesto territorial (impuesto territorial).

Las autoridades municipales (autogobierno local) no pueden establecer aquellos tipos de impuestos que no están previstos a nivel legislativo (legislación federal). En las ciudades más grandes, por ejemplo, San Petersburgo o Moscú, los impuestos deben ser establecidos e introducidos mediante acciones de las entidades constitutivas de la Federación. Al mismo tiempo, los impuestos locales siempre llenan los presupuestos locales.

Si tomamos la proporción de los impuestos locales en el presupuesto total consolidado del país, entonces es insignificante y asciende hasta el 2%. Además, los fondos recibidos de los impuestos locales son sólo una parte de los ingresos del municipio. La fuente principal son los pagos de impuestos regionales y federales.

En el territorio de Rusia hay 83 formaciones municipales diferentes. Casi todos tienen el mismo problema: la dependencia directa del aparato central, es decir, del gobierno federal. En la mayoría de los casos, las regiones no tienen fondos personales suficientes para cubrir los gastos corrientes. Como resultado, las autoridades locales pueden no cumplir con sus obligaciones. Con suficiente apoyo financiero, puede garantizar la resolución exitosa de muchos problemas.

En el futuro, a nivel legislativo, está previsto eliminar dos tipos de impuestos (sobre la propiedad y sobre la tierra), reemplazándolos por uno: sobre los bienes raíces. Pero hasta ahora este proceso está estancado debido al insuficiente desarrollo del sector inmobiliario.

El impuesto que se aplica a la propiedad de los ciudadanos (individuos) está regulado a nivel legislativo. Los contribuyentes son todos los ciudadanos que no son personas jurídicas y que poseen objetos sujetos a impuestos: garajes, dachas, apartamentos, casas y otras estructuras. Esto también incluye mecanismos, vehículos autopropulsados, hélices neumáticas y otros equipos.

La recaudación de impuestos de la primera categoría se tiene en cuenta el valor de los objetos y normalmente no supera el 0,1%. En cuanto a la tasa de transporte, depende de la potencia del coche. Las autoridades fiscales calculan el monto de los impuestos. Los pagos por parte de los ciudadanos deben realizarse en dos períodos: antes del 15 de septiembre y antes del 15 de noviembre.

Si el edificio o el vehículo es nuevo, el impuesto debe pagarse antes, desde el comienzo del año siguiente al de la compra de la propiedad. Si un coche tiene varios propietarios, el impuesto lo paga la persona para la que está matriculado el vehículo.

Para los bienes inmuebles (estructuras, edificios, locales) que han sido heredados, el impuesto se cobra a los herederos en el momento en que la ley entra en vigor. Si un objeto sujeto a impuestos se destruye físicamente, entonces el impuesto no podrá pagarse a partir del mes en que ocurrió el hecho.

La legislación de la Federación de Rusia prevé impuestos federales, regionales y locales. Deben acreditarse al presupuesto correspondiente. Los impuestos locales desempeñan un papel importante para el sistema financiero del estado en su conjunto, así como para regiones y municipios específicos. ¿Quién los instala? ¿Cuáles son las características de su cálculo y pago al presupuesto?

¿Quién impone los impuestos locales?

Los impuestos y tasas locales en la Federación de Rusia se establecen en el Código correspondiente, así como en los reglamentos de los municipios, unidades administrativo-territoriales de autogobierno. Son obligatorios para el pago al presupuesto por parte de los sujetos de relaciones comerciales y otras relaciones jurídicas, a menos que la ley disponga lo contrario. Los impuestos y tasas locales se introducen o suprimen, por tanto, a nivel federal, pero su necesario detalle puede ser realizado por las autoridades municipales. ¿Qué pueden especificar exactamente las estructuras locales? De conformidad con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los municipios tienen derecho a regular:

La cantidad de apuestas;

Procedimiento de pago de tasas;

Plazos para transferir impuestos al fisco.

Sin embargo, tal detalle es aplicable sólo si las disposiciones relacionadas con estos puntos no están consagradas en el Código. No se pueden establecer impuestos y tasas regionales y locales no previstos por la ley federal pertinente. Al mismo tiempo, el Código podrá definir regímenes tributarios especiales, así como el procedimiento para su recaudación.

en ciudades de subordinación federal

Cierta especificidad en relación con las obligaciones presupuestarias correspondientes es típica de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol. El hecho es que estas ciudades están bajo subordinación federal. Así, mientras que los impuestos y tasas locales son introducidos en el resto de Rusia por los municipios, en Moscú, San Petersburgo y Sebastopol los pagos correspondientes se establecen en leyes que tienen rango regional.

¿Qué impuestos son locales?

La legislación de la Federación de Rusia define los siguientes tipos de pagos en cuestión:

Impuesto a la tierra;

Impuesto sobre la propiedad que grava a las personas físicas.

Echemos un vistazo más de cerca a los detalles de ambos impuestos.

Impuesto a la tierra

El impuesto territorial está regulado por el Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estudiemos las disposiciones más destacables de esta fuente de derecho que son relevantes para la colección en cuestión.

El impuesto territorial lo pagan únicamente aquellos sujetos de relaciones jurídicas que operan en el territorio de un municipio en particular. Los contribuyentes en este caso podrán ser:

Individual;

Organizaciones.

El criterio que determina la existencia de la obligación de pagar la tasa correspondiente al presupuesto por parte de las entidades especificadas es la presencia de terrenos en propiedad o en uso perpetuo. En el caso de las parcelas que pertenecen, por ejemplo, a fondos mutuos, la sociedad gestora es reconocida como contribuyente. La comisión se paga con los activos propiedad del fondo.

Las organizaciones, individuos y empresarios individuales que utilizan terrenos bajo el derecho de libre uso por un período determinado o en arrendamiento no deben pagar impuestos sobre la tierra. No pueden reconocerse como objetos de tributación:

Sitios que hayan sido legalmente retirados de circulación;

Territorios donde se encuentran sitios de patrimonio cultural particularmente valiosos, incluidos los incluidos en la lista internacional pertinente;

Áreas donde se ubican reservas históricas y culturales, así como objetos del patrimonio arqueológico;

Territorios incluidos en el fondo forestal;

Áreas en cuyo territorio se ubican cuerpos de agua de propiedad estatal como parte del fondo correspondiente.

Base imponible del impuesto territorial

La base para el tipo de tasa considerado se determina como el valor catastral del sitio al inicio del año, que es el período impositivo. Si el territorio se registra en Rosreestr dentro de un año, la base correspondiente se calcula en función del valor catastral del objeto en el momento del registro en el departamento especificado.

Vale la pena señalar que las organizaciones deben determinar el monto de la base imponible de forma independiente. La fuente para obtener los indicadores relevantes debe ser la información incluida en el catastro estatal de bienes raíces. La composición debe incluir todos los sitios que la organización posee o utiliza de forma continua. Del mismo modo, los empresarios individuales también deben determinar el indicador adecuado de forma independiente, en relación con las áreas involucradas directamente en la actividad empresarial. El catastro estatal también será una fuente de datos.

A su vez, los contribuyentes con la condición de personas físicas no deben calcular por sí solos los impuestos presupuestarios locales en forma de derechos sobre la tierra. Para ellos, este trabajo lo realizan las estructuras territoriales del Servicio de Impuestos Federales sobre la base de la información proporcionada a través de la interacción interdepartamental de Rosreestr.

Períodos impositivos y de declaración del impuesto territorial.

Los impuestos y tasas locales se introducen, como señalamos anteriormente, a nivel de legislación federal. También determina las características clave de las obligaciones presupuestarias pertinentes. En particular, el período impositivo y para la recaudación de tierras, el período impositivo es un año natural. Hay varios informes: 1er trimestre, semestral y también los primeros 9 meses. Pero sólo se aplican a las organizaciones de contribuyentes. Es posible que las personas no presten atención a esta característica. Como ocurre con muchos otros impuestos y tasas previstos por la legislación de la Federación de Rusia, las autoridades municipales o las estructuras pertinentes de las ciudades de importancia federal tienen derecho a no establecer períodos adecuados.

Tasa del impuesto territorial

A su vez, la tasa a la que se recaudan los impuestos y tasas locales la fija el municipio. O, si hablamos de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol, el órgano legislativo de una ciudad federal. Sin embargo, a nivel del Código Tributario se podrán fijar sus valores máximos.

Así, por ejemplo, el tipo en cuestión no puede ser superior al 0,3% para parcelas de las siguientes categorías:

Los clasificados como territorios destinados a necesidades agrícolas;

Las utilizadas como parte del parque de viviendas;

Aquellos en los que se ubican componentes de la infraestructura de ingeniería relacionados con la vivienda y el conjunto comunal (sin contar la proporción de sitios que no pertenecen al parque de viviendas y las instalaciones correspondientes);

Utilizado para la agricultura de dacha;

Destinados a necesidades de defensa y de circulación limitada, por lo dispuesto en la ley.

El tipo no podrá ser superior al 1,5% para otro tipo de parcelas.

Impuesto territorial en los municipios de Moscú

En cuanto a la determinación del parámetro considerado del impuesto territorial en los territorios de Moscú, en algunos casos puede aplicarse un procedimiento ligeramente diferente. Hay bastantes impuestos y tasas locales en el presupuesto de la capital rusa, pero las autoridades de Moscú tienen derecho a permitir el cobro de los pagos correspondientes a las estructuras municipales que se forman en la ciudad. Esto podrá ir acompañado del establecimiento de tarifas diferenciadas en relación con la categoría del sitio y su ubicación en Moscú.

Pago del impuesto territorial

Los plazos dentro de los cuales los impuestos y tasas deben transferirse al presupuesto local, incluidos los pagados por los propietarios de tierras, se determinan a nivel de las leyes municipales o fuentes de derecho emitidas por las autoridades de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol. En algunos casos, los pagos correspondientes pueden implicar la transferencia de importes anticipados al presupuesto.

A más tardar el 1 de febrero del año siguiente al año fiscal, las organizaciones que pagan el impuesto en cuestión deben presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales en la forma prescrita.

El contribuyente deberá transferir el importe total de la tasa antes del 1 de noviembre del año siguiente al del período impositivo.

Impuesto a la propiedad para individuos

Los impuestos y tasas locales también incluyen los pagos aplicados a las personas que poseen bienes inmuebles residenciales. Hay una serie de características con respecto a su transferencia al presupuesto.

El hecho es que hasta 2015, los ciudadanos deben cumplir con las obligaciones presupuestarias correspondientes basadas en el cálculo de los montos del impuesto a la propiedad con base en Desde 2015, la estructura de la “fórmula” para calcular la tasa también contiene indicadores catastrales. Se espera que a partir de 2019 se apliquen sin tener en cuenta el valor de inventario.

¿Qué significa? Las normas de la ley que estuvieron vigentes hasta 2015 preveían la recaudación de alrededor del 0,1-0,3% (el valor específico se determinaba en las leyes del municipio o ciudad federal) del valor de inventario de los apartamentos y casas de propiedad de los ciudadanos. La base imponible basada en el indicador correspondiente no implicó una gran carga financiera para los ciudadanos en términos del cumplimiento de esta obligación presupuestaria.

Otra cuestión es cuando el impuesto a la propiedad se calcula sobre la base del valor catastral de la vivienda. El caso es que se supone que es lo más parecido posible al del mercado. Esto puede aumentar significativamente la carga sobre el presupuesto personal del contribuyente en términos de cumplir con la obligación correspondiente con el Estado.

Al mismo tiempo, hasta 2019, la legislación de la Federación de Rusia ha establecido un período de transición, dentro del cual el cálculo del impuesto a la propiedad implicará, por un lado, la inclusión en la “fórmula” fiscal, como mencionado anteriormente, también de los indicadores de inventario; esto, de una forma u otra, reducirá el monto absoluto del pago. Por otro lado, los actos jurídicos de la Federación de Rusia que regulan la obligación presupuestaria considerada contienen deducciones. Su importancia está determinada, en primer lugar, por el tipo específico de inmueble y, en segundo lugar, por su superficie.

Por tanto, se espera que el aumento de la proporción de ciudadanos propietarios de inmuebles residenciales sea gradual. Además, en muchos casos, el monto de la deducción previsto por la ley es suficiente para que una persona no sienta una fuerte carga financiera debido a la necesidad de cumplir con sus obligaciones con el Estado.

Como en el caso de la tierra, los impuestos a la propiedad de las personas físicas deben determinarse a nivel de las autoridades municipales o de la estructura correspondiente en una ciudad de importancia federal. Sin embargo, los componentes de la “fórmula”, que tiene en cuenta, en primer lugar, por ahora y, en segundo lugar, la deducción, se establecen a nivel de legislación federal.

Fórmula del impuesto a la propiedad

Así, se determina el monto del impuesto predial para personas físicas:

El valor catastral del objeto y, hasta 2019, en parte el valor de inventario;

Area de alojamiento;

Deducciones;

Tarifas aceptadas en una región en particular.

Tenga en cuenta que el trabajo principal sobre el cálculo de impuestos debe realizarlo el Servicio de Impuestos Federales. En general, los ciudadanos no necesitarán estudiar las complejidades de la fórmula en cuestión.

Entonces, estudiamos cómo se introducen los impuestos y tasas locales, examinamos las principales características de los pagos de propiedad por la propiedad de terrenos, así como las tasas de los propietarios. Estas obligaciones de los ciudadanos y las organizaciones son importantes principalmente desde el punto de vista de la sostenibilidad de los presupuestos locales. Las autoridades municipales, en función de factores socioeconómicos, pueden regular de forma independiente el grado de carga financiera de los contribuyentes cambiando las tasas o el procedimiento de pago de las tasas.