Παραλαβή παγίων. Δημιουργία παγίου από τον οργανισμό Δημιουργία αντικειμένου παγίου

Οι περισσότεροι λογιστές στην εργασία τους αντιμετωπίζουν την ανάγκη να λάβουν με κάποιο τρόπο υπόψη τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού. Αυτό το θέμα είναι ιδιαίτερα σημαντικό για τις κρατικές υπηρεσίες, καθώς έχουν πάντα μεγάλη περιουσία που ταιριάζει με τον ορισμό των «παγίων περιουσιακών στοιχείων». Θα ήθελα να αφιερώσω αυτό το άρθρο στο ζήτημα της δημιουργίας παγίων περιουσιακών στοιχείων από υλικά στο πρόγραμμα 1C: Λογιστική του Δημόσιου Ιδρύματος 8, έκδοση 2.0.

Αρκετά συχνά υπάρχει η ανάγκη δημιουργίας, σχεδίασης, παραγωγής πάγιου στοιχείου από υπάρχοντα υλικά. Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα είναι η συναρμολόγηση ενός υπολογιστή από ανταλλακτικά: μητρική πλακέτα, κάρτα βίντεο, θήκη, συγκρότημα ψύξης κ.λπ.
Η ακολουθία των ενεργειών σε αυτήν την περίπτωση θα είναι η εξής: είναι απαραίτητο να διαγραφούν υλικά για τα απαιτούμενα ιδρύματα, στη συνέχεια, εάν υπάρχουν πρόσθετα κόστη, να τα συσσωρεύσετε στον λογαριασμό "Επενδύσεις κεφαλαίου" και στη συνέχεια να δημιουργήσετε ένα πάγιο στοιχείο ενεργητικού, το οποίο πρέπει πρώτα να ληφθούν υπόψη και μετά να τεθούν σε λειτουργία .
Ας εξετάσουμε ολόκληρη την αλυσίδα απευθείας στο πρόγραμμα 1C: BGU 8 έκδοση 2.0.
Το πρώτο στάδιο είναι η διαγραφή υλικών για τα απαραίτητα ιδρύματα (υποτίθεται ότι στον λογαριασμό 105 τα απαραίτητα υλικά είναι ήδη διαθέσιμα σε επαρκείς ποσότητες).
Μπορείτε να βρείτε το έγγραφο:

Ας δημιουργήσουμε ένα νέο έγγραφο:

Χρησιμοποιούμε έναν βολικό μηχανισμό για την επιλογή αντικειμένων, ο οποίος σας επιτρέπει να βλέπετε τα τρέχοντα υπόλοιπα για την επιλεγμένη MOL/υπεύθυνη οντότητα (σας συμβουλεύω να τον χρησιμοποιήσετε· εκτός από την ευκολία, αντικατοπτρίζει σωστά τα ποσοτικά υπόλοιπα, τα οποία θα σας επιτρέψουν να ελέγξτε την ορθότητα της λογιστικής σε αυτό το μέρος):

Η φόρμα αντιπροσωπεύει: στην αριστερή πλευρά ένα δέντρο φακέλων των ειδών, στα δεξιά - τα ίδια τα στοιχεία, υποδεικνύοντας τον λογιστικό λογαριασμό και τα υπόλοιπα. Για να επιλέξετε τα απαιτούμενα υλικά, κάντε διπλό κλικ σε κάθε μία από τις θέσεις:

Στη συνέχεια θα το μεταφέρουμε στο έγγραφο:

Το έγγραφο θα μοιάζει με αυτό:

Στις καρτέλες «Επιτροπή» και «Πόρισμα της Επιτροπής», πρέπει να αναφέρετε τον αριθμό και την ημερομηνία του εγγράφου που επιβεβαιώνει τη σύνθεση της επιτροπής και το συμπέρασμα της επιτροπής.
Στη συνέχεια, μεταβείτε στην καρτέλα "Λογιστική λειτουργία":

Σε αυτήν την καρτέλα, επιλέξτε μια τυπική λειτουργία και συμπληρώστε τα υπόλοιπα πεδία:

Στο χαρακτηριστικό "Παγίως Στοιχεία", πρέπει να υποδείξετε το πάγιο που δημιουργείται. Μια λίστα με το λειτουργικό σύστημα του ιδρύματος θα εμφανιστεί στην επιλογή:

Ας δημιουργήσουμε ένα νέο κύριο εργαλείο:

Κατά τη δημιουργία, μπορείτε να καθορίσετε τον κωδικό σύμφωνα με τον κατάλογο OKOF:

Μόλις ολοκληρωθεί, η καρτέλα μοιάζει με αυτό:

Μετά την ανάρτηση, το έγγραφο δημιουργεί τις ακόλουθες συναλλαγές:

Το συνολικό κόστος των υλικών που απαιτούνται για τη δημιουργία ενός παγίου είναι 17.200 ρούβλια.
Όλα τα έξοδα με τη μορφή υλικών για τη δημιουργία παγίων περιουσιακών στοιχείων συσσωρεύονται στο λογαριασμό 106.31 «Επενδύσεις σε πάγια στοιχεία - λοιπά κινητά περιουσιακά στοιχεία του ιδρύματος». Εάν υπάρχει ανάγκη χρέωσης πρόσθετων δαπανών στο κόστος του πάγιου στοιχείου, για παράδειγμα, έξοδα εγκατάστασης ή παράδοσης, τότε πρέπει να χρεωθούν και σε αυτόν τον λογαριασμό. Στο παράδειγμά μας, θα εξετάσουμε την υπηρεσία εγκατάστασης ενός πάγιου στοιχείου (συναρμολόγηση υπολογιστή από εξαρτήματα).
Ας κανονίσουμε την υπηρεσία:

Το ολοκληρωμένο έγγραφο μοιάζει με αυτό:

Ας πάμε στην καρτέλα «Λογιστική συναλλαγή». Ας συμπληρώσουμε τα στοιχεία:

Λάβετε υπόψη ότι ως χρεωστικός λογαριασμός πρέπει να επιλέξετε εκ των προτέρων τον λογαριασμό στον οποίο διαγράφηκαν τα υλικά. Επιλέξτε το πάγιο που δημιουργήσαμε προηγουμένως ως επενδυτικό αντικείμενο. Μια σημαντική απόχρωση: όταν συμπληρώνετε έγγραφα, δώστε προσοχή στο KFO και το KPS που επιλέγετε. Πρέπει να είναι τα ίδια για όλα τα υλικά, τις υπηρεσίες και άλλα κόστη που θα αποτελέσουν το μελλοντικό κόστος του πάγιου στοιχείου.

Το κόστος των υπηρεσιών εγκατάστασης είναι 2.000 RUB.
Αφού συγκεντρωθούν όλα τα έξοδα, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το πάγιο περιουσιακό στοιχείο:

Κατά τη δημιουργία ενός νέου εγγράφου, θα εμφανιστεί ένα παράθυρο διαλόγου για να επιλέξετε τον τύπο του εγγράφου:

Στο παράδειγμά μας, πρέπει να επιλέξετε "Αποδοχή για λογιστική από τον λογαριασμό 106 (κατασκευή)". Μετά τη δημιουργία, πρέπει να συμπληρώσετε την κεφαλίδα και την πρώτη καρτέλα του εγγράφου:

Στη συνέχεια, ας πάμε στην καρτέλα «Αξία επένδυσης», επιλέξτε το πάγιο περιουσιακό μας στοιχείο και δημιουργήστε το κόστος χρησιμοποιώντας το κουμπί:

Επίσης, μην ξεχάσετε να εισάγετε την ποσότητα ώστε να αποτυπώνεται σωστά στη λογιστική.

Στη συνέχεια, θα μεταβούμε στην καρτέλα "Πάγια στοιχεία ενεργητικού, άυλα στοιχεία ενεργητικού, νομικά πρόσωπα". Σε αυτήν την καρτέλα θα χρησιμοποιήσουμε το κουμπί:

Εδώ αναφέρονται τα στοιχεία των παγίων: λογιστικός λογαριασμός, λογαριασμός εξόδων απόσβεσης, αριθμοί αποθέματος του ίδιου του περιουσιακού στοιχείου και η κάρτα απογραφής:

Ας εξετάσουμε το ενδεχόμενο να συμπληρώσετε τη στήλη "Αντανάκλαση στη λογιστική". Κατά την επεξεργασία, ανοίγει το ακόλουθο παράθυρο:

Θα αναφέρουμε τον λογαριασμό κόστους, το KEC και τους τύπους κόστους. Δεδομένου ότι το πάγιο περιουσιακό μας στοιχείο κοστίζει λιγότερο από 40 χιλιάδες ρούβλια, το κόστος κατανέμεται στο ποσό του 100 τοις εκατό της απόσβεσης κατά τη λειτουργία ανάθεσης:

Αφού συμπληρώσετε την καρτέλα, το έγγραφο μοιάζει με αυτό:

Ας συμπληρώσουμε και την τελευταία καρτέλα:

Μετά τη δημοσίευση, το έγγραφο δημιουργεί τις ακόλουθες κινήσεις λογαριασμού:

Με αυτό το έγγραφο, το περιουσιακό στοιχείο έγινε αποδεκτό για λογιστική, τέθηκε σε λειτουργία και χρεώθηκε το εκατό τοις εκατό των αποσβέσεων στα έξοδα.
Σε αυτό το σημείο, η περιγραφή της δημιουργίας ενός πάγιου στοιχείου από υλικά που χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες τρίτων οργανισμών εγκατάστασης μπορεί να θεωρηθεί ολοκληρωμένη.

"Αρχιλογιστής". Παράρτημα «Λογιστική Παραγωγής», Ν 2, 2004

Οι βιομηχανικές επιχειρήσεις μπορούν να παράγουν πάγια στοιχεία όχι μόνο για πώληση, αλλά και για τις δικές τους ανάγκες. Σε αυτή την περίπτωση, πώς να αποδεχτείτε το αντικείμενο για λογιστική και πώς να υπολογίσετε τις αποσβέσεις σε αυτό στο μέλλον;

Θα το δούμε με ένα παράδειγμα. Επιπλέον, θα δώσουμε τη διαδικασία για την αντανάκλαση αυτής της κατάστασης τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική.

Παράδειγμα. Η κατασκευαστική επιχείρηση Modul LLC κατασκευάζει κλιματιστικά και τα πουλά μέσω δικτύου χονδρικής και λιανικής.

Τον Μάρτιο του 2004, το κύριο εργαστήριο παραγωγής παρήγαγε 55 κλιματιστικά. Αυτός ο αριθμός είναι σύμφωνος με το σχέδιο.

Τον Μάρτιο, το κύριο εργαστήριο παραγωγής ξόδεψε: υλικά και ημικατεργασμένα προϊόντα για την παραγωγή κλιματιστικών - 480.000 ρούβλια. εξαρτήματα - 180.000 ρούβλια.

Και επίσης τον Μάρτιο, ο λογιστής της Modul LLC συγκέντρωσε:

• μισθοί κομματιού για εργαζομένους στο κύριο εργαστήριο παραγωγής - 300.000 ρούβλια.
• Ενιαίος κοινωνικός φόρος για τους μισθούς των εργαζομένων σε εργαστήρια - 106.800 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένων των εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση - 42.000 ρούβλια).
• μισθός για το διοικητικό προσωπικό του συνεργείου - 100.000 ρούβλια.
• Ενιαίος κοινωνικός φόρος για το μισθό του διευθυντικού προσωπικού του εργαστηρίου - 35.600 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένων των εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση - 14.000 ρούβλια).
• απόσβεση εξοπλισμού συνεργείου - 20.000 ρούβλια.
• απόσβεση του κτιρίου του εργαστηρίου - 25.000 ρούβλια.

Τα έξοδα για την κατανάλωση ηλεκτρικής ενέργειας του εργαστηρίου τον Μάρτιο ανήλθαν σε 72.000 ρούβλια και για τις επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας - 48.600 ρούβλια.

Το τυπικό (προγραμματισμένο) κόστος ενός κλιματιστικού είναι 24.000 ρούβλια. Αυτή η τιμή χρησιμοποιείται τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα της απογραφής, το υπόλοιπο των εργασιών σε εξέλιξη στις αρχές Μαρτίου ανερχόταν σε 20 μονάδες παραγωγής σε φυσικούς όρους. Υπήρχε το ίδιο υπόλοιπο «ημιτελών εργασιών» στο τέλος του μήνα.

Στις αρχές Μαρτίου, στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, οι άμεσες δαπάνες για το υπόλοιπο της εργασίας σε εξέλιξη ανήλθαν σε 250.000 ρούβλια. Στο τέλος του μήνα - 480.000 ρούβλια.

Το ποσό των γενικών εξόδων που αντιπροσωπεύουν το υπόλοιπο της εργασίας σε εξέλιξη στην αρχή του μήνα είναι 75.000 ρούβλια.

Σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική, τα γενικά επιχειρηματικά έξοδα διαγράφονται μηνιαίως στο κόστος των πωληθέντων αγαθών για την περίοδο αναφοράς.

Και στο τέλος του μήνα αποφάσισαν να εγκαταστήσουν ένα κατασκευασμένο κλιματιστικό στην επιχείρηση.

Στη λογιστική, το αρχικό κόστος ενός τέτοιου στοιχείου παγίων προσδιορίζεται ως το πραγματικό κόστος παραγωγής μιας μονάδας τελικών προϊόντων, το οποίο παρήχθη από το κύριο εργαστήριο παραγωγής τον Μάρτιο.

Το κόστος παραγωγής των τελικών προϊόντων που παράγονται από το κύριο εργαστήριο παραγωγής για τον μήνα αναφοράς υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Sgp = Snzp + PROp + Rop - Sknzp,

όπου Sgp είναι το κόστος των τελικών προϊόντων. Сзп - έξοδα σε εξέλιξη στην αρχή του μήνα. PROp - άμεσα έξοδα της περιόδου αναφοράς.

ROP - γενικό κόστος παραγωγής. Sknzp - έξοδα σε εξέλιξη σε εξέλιξη στο τέλος του μήνα.

Για τον προσδιορισμό του πραγματικού κόστους παραγωγής ενός κλιματιστικού, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το ποσό των άμεσων δαπανών που αποδίδονται στα τελικά προϊόντα που παράγονται από το συνεργείο και το ποσό των άμεσων δαπανών για τα υπόλοιπα εργασιών σε εξέλιξη στο τέλος του μήνα. Μετά από αυτό, είναι απαραίτητο να κατανεμηθούν τα γενικά έξοδα παραγωγής μεταξύ των τελικών προϊόντων και των υπολοίπων εργασιών σε εξέλιξη στο τέλος του μήνα.

Το ύψος των άμεσων εξόδων του εργαστηρίου για τον μήνα θα είναι:

480.000 τρίψτε. + 180.000 τρίψτε. + 300.000 τρίψτε. + 106.800 τρίψτε. + 20.000 τρίψτε. = 1.086.800 τρίψτε.

Το ποσό των γενικών εξόδων παραγωγής του συνεργείου για τον μήνα είναι ίσο με:

72.000 τρίβετε. + 48.600 τρίψτε. + 100.000 τρίψτε. + 35.600 τρίψτε. + 25.000 τρίψτε. = 281.200 τρίψτε.

Το ποσό των άμεσων δαπανών που επιβαρύνουν τα τελικά προϊόντα:

250.000 τρίψτε. + 1.086.800 τρίψτε. - 480.000 τρίψτε. = 856.800 τρίψτε.

Για να κατανείμετε το ποσό των γενικών εξόδων για τα τελικά προϊόντα και τα υπόλοιπα εργασιών κατά τη διαδικασία στο τέλος του μήνα, πρέπει να προσδιορίσετε το ποσοστό του μεριδίου των άμεσων δαπανών που αποδίδονται στα τελικά προϊόντα στο συνολικό άμεσο κόστος του συνεργείου για το μήνα, λαμβάνοντας υπόψη το υπόλοιπό τους στην αρχή του μήνα:

856.800 RUB : (250.000 RUB + 1.086.800 RUB) x 100% = 64,09%.

Στη συνέχεια, το μερίδιο των γενικών εξόδων που σχετίζονται με τα τελικά προϊόντα θα είναι ως εξής:

(75.000 RUB + 281.200 RUB) x 64,09% = 228.288,58 RUB

Τα γενικά έξοδα που σχετίζονται με τα υπόλοιπα εργασιών σε εξέλιξη είναι ίσα με:

75.000 τρίψιμο. + 281.200 τρίψτε. - 228.288,58 RUB = 127.911,42 τρίψτε.

Το ύψος των άμεσων και έμμεσων δαπανών του εργαστηρίου για τον μήνα παρουσιάζεται στον πίνακα.

Κατανομή άμεσων και γενικών εξόδων παραγωγής Μαρτίου 2004

Το πραγματικό κόστος παραγωγής όλων των τελικών προϊόντων που παράγονται από το συνεργείο τον Μάρτιο υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Сгп = (250.000 τρίψιμο + 75.000 τρίψιμο.) + 1.086.800 τρίψιμο. + 281.200 τρίψτε. - (480.000 τρίψιμο + 127.911,42 τρίψιμο.) = 1.085.088,58 τρίψιμο.

Το κόστος ανά μονάδα τελικού προϊόντος θα είναι:

1.085.088,58 RUB : 55 μονάδες = 19.728,88 τρίψτε.

Έτσι, στη λογιστική, το αρχικό κόστος του κλιματιστικού που χρησιμοποιείται ως πάγιο στοιχείο ενεργητικού θα είναι ίσο με 19.728,88 ρούβλια.

Τον Μάρτιο του 2004, ο οργανισμός αποδέχθηκε το πάγιο για λογιστική και έθεσε σε λειτουργία το κλιματιστικό. Ταυτόχρονα, ο οργανισμός καθόρισε τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική την ωφέλιμη ζωή του κλιματιστικού - 60 μήνες. Αυτό το κάναμε με βάση τους κανόνες που δίνονται στην Ταξινόμηση των παγίων που περιλαμβάνονται σε ομάδες αποσβέσεων.

Στη λογιστική, ο οργανισμός υπολογίζει τις αποσβέσεις χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο. Κατά τον προσδιορισμό του ετήσιου ποσού των αποσβέσεων, είναι απαραίτητο να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στα πάγια που τέθηκαν σε λειτουργία κατά τη διάρκεια του έτους. Για αυτούς, το ετήσιο ποσό των επιβαρύνσεων απόσβεσης υπολογίζεται μόνο για εκείνους τους μήνες του έτους κατά τον οποίο λειτούργησε το αντικείμενο (με εξαίρεση τον μήνα που το αντικείμενο τέθηκε σε λειτουργία).

Επομένως, στην περίπτωσή μας, το ετήσιο ποσό των χρεώσεων απόσβεσης το 2004 θα είναι:

19.728,88 RUB : 60 μήνες x 8 μήνες = 2630,52 τρίψτε.

Και το ποσό των μηνιαίων μειώσεων απόσβεσης:

2630,52 τρίψτε. : 8 μήνες = 328,82 ρούβλια/μήνα.

Στη λογιστική, οι αποσβέσεις γίνονται από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα που έγινε δεκτό το αντικείμενο για λογιστική. Αυτό ορίζεται στην ρήτρα 21 του Λογιστικού Κανονισμού «Λογιστική για τα Πάγια Περιουσιακά Στοιχεία» (PBU 6/01).

Στη λογιστική της επιχείρησης, οι ακόλουθες εγγραφές θα γίνουν για να λογιστικοποιηθεί ένα στοιχείο πάγιου ενεργητικού που κατασκευάστηκε για τις δικές της ανάγκες.

Τον Μάρτιο του 2004:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 08 "Κατασκευή παγίων" Πίστωση 02 (10, 25, 60, 69, 70)

• 19.728,88 RUB - λαμβάνονται υπόψη οι πραγματικές δαπάνες για την παραγωγή ενός κλιματιστικού για τις δικές σας ανάγκες.

Χρεωστική 01 υπολογαριασμός "Ίδια πάγια" Πίστωση 08 υπολογαριασμός "Κατασκευή παγίων"

• 19.728,88 RUB - το κλιματιστικό μηχάνημα καταχωρήθηκε ως μέρος πάγιων περιουσιακών στοιχείων σε λειτουργία.

Τον Απρίλιο του 2004:

Χρέωση 20 Πίστωση 02

• 328,82 RUB - Οι αποσβέσεις σωρεύτηκαν στα πάγια για παραγωγή τον Απρίλιο.

Φορολογική λογιστική

Το αρχικό κόστος των παγίων στοιχείων της ίδιας παραγωγής πρέπει να υπολογίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως τα τελικά προϊόντα. Αυτό καθορίζεται από την ρήτρα 1 του άρθρου 257 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επομένως, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις της παραγράφου 2 του άρθρου 319 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το αρχικό κόστος ενός παγίου στοιχείου ενεργητικού πρέπει να προσδιορίζεται με βάση το άμεσο κόστος.

Ο σχηματισμός της φορολογικής αξίας των τελικών προϊόντων του συνεργείου για την περίοδο αναφοράς παρουσιάζεται στον πίνακα.

Μητρώο-υπολογισμός σχηματισμού φορολογικής αξίας ετοίμων προϊόντων του συνεργείου για την περίοδο αναφοράς

Πάπυρος έξοδα	Ομαδοποίηση έξοδα για σκοπούς φόρος λογιστική	Αθροισμα έξοδα (χωρίς ΦΠΑ), τρίψιμο.	Ποσό άμεσων εξόδων, τρίψιμο.	Αθροισμα έμμεσος έξοδα, τρίψιμο.
υλικό	πληρωμή εργασία	υποτίμηση	σύνολο απευθείας έξοδα, τρίψιμο.
1	2	3	4	5	6	7	8
Αγορά υλικά και ημικατεργασμένα προϊόντα	Ευθεία/ υλικό	480 000	480 000	-	-	480 000	-
Αγορά συστατικά προϊόντα	Ευθεία/ υλικό	180 000	180 000	-	-	180 000	-
Καταναλώθηκε ηλεκτρική ενέργεια	Εμμεσος	72 000	-	-	-	-	72 000
Καταναλώθηκε υπηρεσίες κοινής ωφέλειας Υπηρεσίες	Εμμεσος	48 600	-	-	-	-	48 600
Μισθός παραγωγή εργάτες	Ευθεία/ έξοδα για μισθοί	300 000	-	300 000	-	300 000	-
UST για μισθό παραγωγή εργάτες	Ευθεία/ έξοδα για μισθοί	64 800	-	64 800	-	64 800	-
Εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων από μισθούς παραγωγή εργάτες	Εμμεσος	42 000	-	-	-	-	42 000
Μισθός διαχείριση καταστήματος	Εμμεσος	100 000	-	-	-	-	100 000
UST για μισθό διαχείριση καταστήματος	Εμμεσος	35 600	-	-	-	-	35 600
Υποτίμηση εξοπλισμός εργαστήρια	Ευθεία/ υποτίμηση	20 000	-	-	20 000	20 000	-
Υποτίμηση κτίρια εργαστηρίων	Εμμεσος	25 000	-	-	-	-	25 000
Σύνολο	1 368 000	660 000	364 800	20 000	1 044 800	323 200

Για να υπολογίσετε το ποσό του άμεσου κόστους ανά μονάδα κατασκευασμένων προϊόντων, πρέπει να προσδιορίσετε το τυπικό κόστος των κλιματιστικών που παράγονται κατά τη διάρκεια του μήνα. Για να γίνει αυτό πρέπει να ορίσετε:

1. συνολικός αριθμός κλιματιστικών σε παραγωγή τον Μάρτιο:

20 μονάδες + 55 μονάδες = 75 μονάδες;

1. τυπικό κόστος του συνολικού αριθμού των κλιματιστικών που ήταν σε παραγωγή κατά τη διάρκεια του μήνα:

24.000 τρίψιμο. x 75 μονάδες = 1.800.000 τρίψιμο.

Στη συνέχεια, πρέπει να υπολογίσετε το ποσό του άμεσου κόστους που αποδίδεται στον συνολικό αριθμό των μονάδων που κατασκευάστηκαν τον Μάρτιο. Το ποσό αυτό προκύπτει από το άθροισμα των άμεσων δαπανών του συνεργείου κατά τη διάρκεια του μήνα και των άμεσων δαπανών που αποδίδονται στο υπόλοιπο των εργασιών σε εξέλιξη στην αρχή του μήνα. Το ποσό των άμεσων δαπανών για το υπόλοιπο της εργασίας σε εξέλιξη σύμφωνα με τα αρχικά δεδομένα είναι 250.000 ρούβλια.

Έτσι, το ποσό των άμεσων δαπανών για την παραγωγή τελικών προϊόντων τον Μάρτιο είναι:

250.000 τρίψτε. + 1.044.800 τρίψτε. = 1.294.800 τρίψιμο.

Ας υπολογίσουμε τώρα το μερίδιο του άμεσου κόστους στο τυπικό κόστος της συνολικής ποσότητας προϊόντων που παρήγαγε το συνεργείο τον Μάρτιο:

1.294.800 RUB : 1.800.000 τρίψτε. = 0,7193.

Η τυπική αξία του υπολοίπου των εργασιών σε εξέλιξη στο τέλος Μαρτίου είναι ίση με:

24.000 ρούβλια/μονάδα. x 20 μονάδες = 480.000 τρίψιμο.

Και προσδιορίζουμε το ποσό των άμεσων δαπανών που αποδίδονται στο υπόλοιπο των εργασιών σε εξέλιξη στο τέλος του μήνα:

480.000 τρίψτε. x 0,7193 = 345.264 τρίψτε.

Επομένως, το ποσό των άμεσων δαπανών που αποδίδονται στα τελικά προϊόντα που παράγονται τον Μάρτιο:

1.294.800 RUB - 345.264 τρίψτε. = 949.536 τρίψτε.

Τον Μάρτιο, το συνεργείο παρήγαγε 55 κλιματιστικά. Στη συνέχεια, το αρχικό κόστος του κλιματιστικού που χρησιμοποιείται ως πάγιο ενεργητικό για τις ανάγκες παραγωγής της επιχείρησης στη φορολογική λογιστική θα είναι το εξής:

949.536 RUR/μονάδα : 55 μονάδες = 17.264,29 τρίψτε.

Έμμεσες δαπάνες του συνεργείου παραγωγής κλιματιστικών τον Μάρτιο, λαμβάνοντας υπόψη το υπόλοιπο των γενικών εξόδων στις αρχές του μήνα<*>είναι:

75.000 τρίψιμο. + 323.200 τρίψτε. = 398.200 τρίψτε.

<*>Το ποσό των γενικών εξόδων που αποδίδεται στο υπόλοιπο εργασιών σε εξέλιξη στην αρχή του μήνα στη φορολογική λογιστική δίνεται ως αρχικά δεδομένα στο παράδειγμα.

Τα γενικά έξοδα παραγωγής περιλαμβάνονται στο αρχικό κόστος του δημιουργημένου παγίου στοιχείου. Και λαμβάνονται υπόψη ως μέρος των έμμεσων δαπανών του συλλογικού φορολογικού μητρώου της επιχείρησης, μειώνοντας τη φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος για τον Μάρτιο. Ο λογιστής οφείλει να υπολογίσει τις αποσβέσεις στη φορολογική λογιστική από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί αυτόν κατά τον οποίο τέθηκε σε λειτουργία το πάγιο. Αυτό καθορίζεται από τη ρήτρα 2 του άρθρου 259 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η Module LLC θα υπολογίσει την απόσβεση του κλιματιστικού στη φορολογική λογιστική χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο. Ποσό μηνιαίων αποσβέσεων το 2004:

17.264,29 RUB x (1 μήνας: 60 μήνες) = 288,31 τρίψιμο.

Το ποσό των μηνιαίων μειώσεων απόσβεσης στη λογιστική είναι μεγαλύτερο από ό,τι στη φορολογική λογιστική κατά 40,51 ρούβλια. (328,82 - 288,31). Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το αρχικό κόστος του κλιματιστικού στη λογιστική είναι υψηλότερο από το φορολογικό. Άρα τους μήνες που υπολογίζει αποσβέσεις στο κλιματιστικό, ο λογιστής πρέπει να εμφανίζει και μόνιμη φορολογική υποχρέωση. Η αξία του είναι ίση με το γινόμενο της διαφοράς μεταξύ λογιστικών και φορολογικών αποσβέσεων και του συντελεστή φόρου εισοδήματος. Αυτό καθορίζεται από τη ρήτρα 7 των Λογιστικών Κανονισμών «Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος» (PBU 18/02), η οποία εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 N 114n.

Αντικατοπτρίζοντας τη μόνιμη φορολογική υποχρέωση, ο λογιστής της Module LLC έκανε την ακόλουθη καταχώριση:

Χρεωστική 99 Πίστωση 68 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος"

• 9,72 τρίψτε. (RUB 40,51 x 24%) - αντικατοπτρίζει μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

M.A. Vishnevskaya

Ελεγκτής της JSC "Aktiv"

Ένας οργανισμός μπορεί να δημιουργήσει μόνος του την κύρια του εγκατάσταση. Υπάρχουν δύο τρόποι κατασκευής:

• - ανάδοχος (εάν το έργο εκτελείται από τρίτους εργολάβους).
• - οικονομική (αν η εταιρεία κατασκευάζει ανεξάρτητα).

Στη λογιστική, το αρχικό κόστος των πάγιων στοιχείων ενεργητικού που κατασκευάστηκαν με οποιαδήποτε από αυτές τις μεθόδους περιλαμβάνει όλα τα έξοδα κατασκευής και θέσης σε λειτουργία: κόστος αγοράς υλικών, απόκτηση και εγκατάσταση εξοπλισμού, μισθοί εργαζομένων κ.λπ.

Μετά την ολοκλήρωση των εργασιών της σύμβασης, συντάσσεται έκθεση που αναφέρει το εκτιμώμενο κόστος κατασκευής. Με βάση αυτή την πράξη, αντικατοπτρίζουμε τις ακόλουθες συναλλαγές:

Χρεωστική 08-3 Πίστωση 60

Το κόστος των κατασκευαστικών εργασιών αντικατοπτρίζεται.

Χρεωστική 19-1 Πίστωση 60

Αναγράφεται το ποσό του ΦΠΑ που αναγράφεται στο τιμολόγιο της αναθέτουσας εταιρείας.

Για να υπολογίσετε σωστά τον ΦΠΑ κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για δική σας κατανάλωση, πρέπει να εκτελέσετε μια σειρά από διαδοχικές ενέργειες.

• 1. Καθορισμός φορολογικής βάσης για ολοκληρωμένες εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης.
• 2. Προσδιορίστε τη φορολογική περίοδο κατά την οποία πρέπει να υπολογιστεί ο ΦΠΑ και υπολογίστε το ποσό του φόρου.
• 3. Ετοιμάστε τιμολόγιο για το κόστος των ολοκληρωμένων εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης.
• 4. Λαμβάνετε για έκπτωση το ποσό του ΦΠΑ «εισροών» για υλικά, έργα, υπηρεσίες που αγοράζονται για την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης και το ποσό του ΦΠΑ που έχει συσσωρευτεί για τον όγκο των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης που πραγματοποιήθηκαν.
• 5. Συμπληρώστε και υποβάλετε φορολογική δήλωση στην εφορία.
• 6. Αν στη δήλωση υπάρχει ποσό ΦΠΑ που έχει υπολογιστεί για πληρωμή, το μεταφέρετε στον προϋπολογισμό.

Παράδειγμα. Η εταιρεία ξεκίνησε την κατασκευή διοικητικού κτιρίου. Η κατασκευή έγινε με σύμβαση. Το κόστος όλων των εργασιών ανήλθε σε 2.360.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 360.000 ρούβλια).

Μετά την υπογραφή της πράξης, πρέπει να καταγράψετε τις ακόλουθες συναλλαγές:

Χρεωστική 08-3 Πίστωση 60

2.000.000 τρίψτε. (2.360.000 - 360.000) - λαμβάνεται υπόψη το κόστος των κατασκευαστικών εργασιών.

Χρεωστική 19-1 Πίστωση 60

360.000 τρίψτε. - λαμβάνεται υπόψη το ποσό του ΦΠΑ επί συμβατικών εργασιών.

Χρεωστική 01 Πίστωση 08

2.000.000 τρίψτε. - το κατασκευασμένο αντικείμενο περιλαμβάνεται στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού.

Χρέωση 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19-1

360.000 τρίψτε. - Ο ΦΠΑ γίνεται δεκτός για έκπτωση.

Χρεωστική 60 Πίστωση 51

2.360.000 RUB - καταβλήθηκαν τα έξοδα κατασκευής.

Πρέπει να επιβάλλεται ΦΠΑ για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης που εκτελούνται για δική του κατανάλωση στο τέλος κάθε φορολογικής περιόδου (άρθρο 10, άρθρο 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, όταν εκτελείτε εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για δική σας κατανάλωση, πρέπει να χρεώνετε ΦΠΑ για τέτοιες εργασίες ανά τρίμηνο με βάση τον όγκο των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια αυτού του τριμήνου.

Στη λογιστική, ο δεδουλευμένος ΦΠΑ στο κόστος των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης που εκτελούνται για δική του κατανάλωση μπορεί να αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 19 (υπολογαριασμός, για παράδειγμα, 19-5 «Συσσωρευμένος ΦΠΑ στο κόστος κατασκευής και εγκατάστασης εργασία που εκτελείται για δική του κατανάλωση») και την πίστωση του λογαριασμού 68.

Με την οικονομική μέθοδο, ο οργανισμός εκτελεί κατασκευαστικές εργασίες ανεξάρτητα (χωρίς τη συμμετοχή εργολάβων).

Στην περίπτωση αυτή, όλα τα έξοδα κατασκευής (κόστος οικοδομικών υλικών, αποσβέσεις παγίων που χρησιμοποιούνται στις κατασκευές, μισθοί εργαζομένων κ.λπ.) λαμβάνονται επίσης υπόψη ως χρέωση του λογαριασμού 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού».

Στη λογιστική το αντικατοπτρίζουμε ως εξής:

Χρέωση 08-3 Πίστωση 10 (02, 07, 70, 69...)

Το κόστος των κατασκευαστικών εργασιών που εκτελούνται στο εσωτερικό αντικατοπτρίζεται.

Το κόστος των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για τις ίδιες τις ανάγκες της εταιρείας υπόκειται σε ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του φόρου μπορεί να αφαιρεθεί μόνο υπό την προϋπόθεση ότι:

• - κατασκευάστηκε μονάδα παραγωγής·
• - το ποσό του ΦΠΑ μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Παράδειγμα. Τον Ιούλιο του 2011, η εταιρεία ξεκίνησε την κατασκευή μιας αποθήκης χρησιμοποιώντας αυτοσυντηρούμενες μεθόδους.

Το κόστος κατασκευής ανήλθε σε 1.190.000 RUB, συμπεριλαμβανομένων:

• - κόστος υλικών - 590.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 90.000 ρούβλια).
• - μισθοί εργαζομένων στις κατασκευές (συμπεριλαμβανομένων των εισφορών σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού και των εισφορών για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών) - 400.000 ρούβλια.
• - απόσβεση μηχανημάτων και εξοπλισμού κατασκευής - 200.000 ρούβλια.

Ας δούμε τις αναρτήσεις:

Χρεωστική 10 Πίστωση 60

500.000 τρίψτε. (590.000 - 90.000) - κεφαλαιοποιήθηκαν τα υλικά κατασκευής.

Χρεωστική 19-3 Πίστωση 60

90.000 τρίψιμο. - Λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ στα κεφαλαιοποιημένα υλικά.

Χρεωστική 60 Πίστωση 51

590.000 τρίψτε. - πληρώνονται για υλικά.

Χρεωστική 08-3 Πίστωση 10

500.000 τρίψτε. - τα υλικά κατασκευής διαγράφηκαν.

Χρέωση 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19-3

90.000 τρίψιμο. - γίνονται δεκτά για έκπτωση του ΦΠΑ επί των υλικών (κατά την περίοδο της διαγραφής τους).

Χρεωστική 08-3 Πίστωση 70, 69, 68

400.000 τρίψτε. - έχουν συσσωρευτεί μισθοί, εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού και εισφορές για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.

Χρεωστική 08-3 Πίστωση 02

200.000 τρίψιμο. - έχουν υπολογιστεί οι αποσβέσεις του εξοπλισμού κατασκευής.

Χρέωση 19-5 Πίστωση 68, υπολογαριασμός "Υπολογισμοί ΦΠΑ"

198.000 τρίβετε. (RUB 1.100.000 x 18%) - Ο ΦΠΑ χρεώνεται σύμφωνα με την οικονομική μέθοδο.

Τον Σεπτέμβριο του 2011 τέθηκε σε λειτουργία η αποθήκη.

Χρεωστική 01 Πίστωση 08-3

1.100.000 RUB (500.000 + 400.000 + 200.000) - τίθεται σε λειτουργία η αποθήκη.

Τα πάγια που μεταβιβάζονται για μίσθωση ή δωρεάν χρήση, καθώς και αυτά που μεταβιβάζονται για διατήρηση, αυτά που βρίσκονται σε διαδικασία αποκατάστασης, ολοκλήρωσης ή πρόσθετου εξοπλισμού δεν διαγράφονται από τον λογαριασμό 01. Σημειώνουμε επίσης ότι η δεδουλευμένη απόσβεση ενός περιουσιακού στοιχείου στο ποσό του 100% του αρχικού κόστους (αντικατάστασης) δεν αποτελεί βάση για τη διαγραφή αυτού του περιουσιακού στοιχείου από τη λογιστική.

Αποδοχή παγίων για λογιστική. Τα πάγια καταχωρούνται στο λογαριασμό 01 στο αρχικό κόστος στο ποσό των πραγματικών δαπανών.

Το αρχικό κόστος των παγίων αποπληρώνεται με αποσβέσεις. Τα ποσά των δεδουλευμένων αποσβέσεων των παγίων απεικονίζονται στο λογαριασμό 02 «Αποσβέσεις παγίων». Κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής, οι αποσβέσεις των παγίων δεν αναστέλλονται, με εξαίρεση τις περιπτώσεις μεταφοράς σε συντήρηση για διάστημα μεγαλύτερο των τριών μηνών, καθώς και κατά την περίοδο αποκατάστασης του αντικειμένου, η διάρκεια της οποίας υπερβαίνει τους 12 μήνες.

Υπάρχουν κατηγορίες παγίων που δεν αποσβένονται. Αυτά περιλαμβάνουν: χρησιμοποιούνται για την εφαρμογή της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την προετοιμασία και την κινητοποίηση κινητοποιήσεων, αντικείμενα λειτουργικού συστήματος που είναι μαυρισμένα και δεν χρησιμοποιούνται στην παραγωγή προϊόντων, κατά την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών, για τις ανάγκες διαχείρισης του οργανισμού ή για παροχή από τον οργανισμό για αμοιβή για προσωρινή κατοχή και χρήση ή για προσωρινή χρήση· γη; εγκαταστάσεις περιβαλλοντικής διαχείρισης· αντικείμενα που ταξινομούνται ως μουσειακά αντικείμενα και μουσειακές συλλογές.

Ένας οργανισμός μπορεί να αποφασίσει να επανεκτιμά ετησίως τα πάγια στοιχεία ενεργητικού στο τρέχον κόστος (αντικατάσταση) (ρήτρα 15 του PBU 6/01). Η επανεκτίμηση των παγίων πραγματοποιείται με επανυπολογισμό του αρχικού κόστους ή του τρέχοντος κόστους (αντικατάστασης) και των ποσών απόσβεσης που έχουν συσσωρευτεί για ολόκληρη την περίοδο χρήσης των αντικειμένων. Τα αναπροσαρμοσμένα πάγια περιουσιακά στοιχεία απεικονίζονται στη λογιστική στο κόστος αντικατάστασης.

Κατάσταση

Ο οργανισμός ασχολείται με την παραγωγή εξοπλισμού χειρισμού. Αποφασίστηκε να εγκαταστήσουμε δύο μονάδες τέτοιου εξοπλισμού στη δική μας αποθήκη. Αλλά για να χρησιμοποιήσετε αυτόν τον εξοπλισμό για τις δικές σας ανάγκες, απαιτείται πρόσθετος εξοπλισμός και εγκατάσταση.

Πώς να αντικατοπτρίζεται σωστά η αποδοχή αυτού του εξοπλισμού ως πάγιου ενεργητικού στη λογιστική;

Ποια έγγραφα πρέπει να προετοιμαστούν;

Μπορεί ένας οργανισμός να επωφεληθεί από τα οφέλη του φόρου εισοδήματος που στοχεύουν στη χρηματοδότηση επενδύσεων κεφαλαίου; Εάν ναι, τι έγγραφα πρέπει να έχει για αυτό;

Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία μπορούν να έρθουν στον οργανισμό από διάφορες πηγές. Ένα από αυτά είναι η εσωτερική παραγωγή παγίων στοιχείων ενεργητικού.

Η διαδικασία ταξινόμησης των ακινήτων ως πάγιων περιουσιακών στοιχείων καθορίζεται από τις Οδηγίες για τη λογιστική λογιστική των παγίων περιουσιακών στοιχείων, που εγκρίθηκαν με το ψήφισμα του Υπουργείου Οικονομικών της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας με ημερομηνία 12 Δεκεμβρίου 2001 αριθ. 118.

Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία γίνονται δεκτά για λογιστική στο αρχικό τους κόστος, το οποίο περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, το πραγματικό κόστος παραγωγής, παράδοσης, εγκατάστασης και συναρμολόγησής τους.

Η διαδικασία αντανάκλασης των επιχειρηματικών συναλλαγών με πάγια περιουσιακά στοιχεία καθορίζεται από την Οδηγία για την αντανάκλαση των επιχειρηματικών συναλλαγών με πάγια στοιχεία ενεργητικού στη λογιστική, που εγκρίθηκε με την απόφαση του Υπουργείου Οικονομικών της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 20ης Δεκεμβρίου 2001 αριθ. 127 (εφεξής καλούμενη ως Οδηγία Νο. 127).

Στην υπό εξέταση περίπτωση, η κατασκευή εξοπλισμού χειρισμού είναι ένας τύπος δραστηριότητας του οργανισμού. Κατά συνέπεια, τέτοιος εξοπλισμός λογίζεται ως τελικά προϊόντα:

D-t 20 - K-t 02, 10, 68, 70, 76, 69, κ.λπ.

Το πραγματικό κόστος των κατασκευασμένων προϊόντων αντικατοπτρίζεται.

Dt 43 - Kt 20

Αντικατοπτρίζεται η καταχώριση τελικών προϊόντων στο πραγματικό κόστος.

Η μεταφορά τελικών προϊόντων σε πάγια στοιχεία ενεργητικού πρέπει να αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές:

Dt 08 - Kt 43

Σχετικά με το πραγματικό κόστος του εξοπλισμού που μεταφέρθηκε σε πάγια στοιχεία ενεργητικού·

Dt 08 - Kt 10, 70, 69, κ.λπ.

Το ποσό των δαπανών για την ολοκλήρωση και την εγκατάσταση εξοπλισμού.

D-t 01 - K-t 08

Το πάγιο είναι καταχωρημένο.

Η εγγραφή στους λογιστικούς λογαριασμούς των παγίων στοιχείων ενεργητικού πραγματοποιείται με βάση πρωτογενή λογιστικά έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός μιας επιχειρηματικής συναλλαγής (ρήτρα 4 της Οδηγίας αριθ. 127).

Για την καταγραφή της κίνησης των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, προορίζονται τα έντυπα πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης, τα οποία εγκρίθηκαν με το διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 8ης Δεκεμβρίου 2003 αριθ. λογιστική των παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων και Οδηγίες για τη διαδικασία συμπλήρωσης εντύπων τυποποιημένων εντύπων πρωτογενών λογιστικών εγγράφων για τη λογιστική λογιστική των παγίων κεφαλαίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων.»

Η αποδοχή εξοπλισμού για εγγραφή ως πάγια στοιχεία ενεργητικού πραγματοποιείται βάσει πράξης αποδοχής και μεταβίβασης παγίων στοιχείων στο έντυπο OS-1. Μια πράξη του εντύπου OS-1 συντάσσεται για κάθε μεμονωμένο είδος απογραφής και εγκρίνεται από τον επικεφαλής του οργανισμού. Μια πράξη του εντύπου OS-1a μπορεί να συμπληρωθεί για μια ομάδα ομοιογενών παγίων στοιχείων ενεργητικού.

Η διαδικασία προνομιακής μεταχείρισης των κερδών που αποσκοπούν στη χρηματοδότηση επενδύσεων κεφαλαίου για παραγωγικούς σκοπούς θεσπίστηκε το 2010 με το άρθρο. 140 του Φορολογικού Κώδικα της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας (εφεξής καλούμενος φορολογικός κώδικας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας).

Η δημιουργία από ίδιους πόρους πάγιων περιουσιακών στοιχείων που προορίζονται για χρήση σε επιχειρηματικές δραστηριότητες αναγνωρίζεται ως επενδύσεις κεφαλαίου για παραγωγικούς σκοπούς (υποπαράγραφος 2.5, παράγραφος 2, άρθρο 140 του Φορολογικού Κώδικα της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας). Ως εκ τούτου, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να επωφεληθεί από κέρδη που στοχεύουν στη δημιουργία εξοπλισμού που θα χρησιμοποιηθεί ως πάγια στοιχεία ενεργητικού.

Όταν δημιουργείτε πάγια περιουσιακά στοιχεία χρησιμοποιώντας δικούς σας πόρους, το κέρδος στο ποσό των πραγματικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος.

Απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος παρέχεται μόνο για δαπάνες που αποτελούν, σύμφωνα με το νόμο, το αρχικό κόστος (αντικατάστασης) των παγίων.

Έτσι, κατά την εγγραφή των τελικών προϊόντων που παράγονται από την ίδια την επιχείρηση ως πάγια στοιχεία ενεργητικού, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος.

Παρόμοιοι κανόνες ίσχυαν το 2009.

Φυσικά, όταν επωφελούνται από επιδόματα, πρέπει να πληρούνται οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του επιδόματος.

Στον παρακάτω πίνακα εξετάζουμε τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή του επιδόματος το 2009 και το 2010.

Το 2009 καθορίστηκαν οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του επιδόματος υποπαράγραφος. γ) ρήτρα 2 του άρθρου. 5 του νόμου της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 22ας Δεκεμβρίου 1991 Αρ. 1330 Αρ.-XII «Σχετικά με τους φόρους εισοδήματος και κερδών», το 2010 - παράγραφοι. 2-3 κ.σ. 140 Φορολογικός Κώδικας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας.

Για να εφαρμόσει το επίδομα, ο οργανισμός πρέπει να διαθέτει δικαιολογητικά

Ο φορολογικός κώδικας της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας δεν περιέχει κατάλογο εγγράφων που πρέπει να διαθέτει ένας οργανισμός για να επιβεβαιώσει την εφαρμογή του οφέλους. Προηγουμένως, ένας τέτοιος κατάλογος είχε δοθεί στις Οδηγίες για τη διαδικασία υπολογισμού και καταβολής φόρων επί των εισοδημάτων και κερδών στον προϋπολογισμό, που εγκρίθηκε με ψήφισμα του Υπουργείου Φόρων της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας της 31ης Ιανουαρίου 2004 Αρ. 19.

Μάλιστα, επί του παρόντος, σύμφωνα με τις εξηγήσεις ειδικών από το Υπουργείο Φόρων της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας, θα πρέπει να χρησιμοποιείται ο ίδιος κατάλογος εγγράφων.

Κατά την εσωτερική παραγωγή παγίων περιουσιακών στοιχείων, το ποσό του κέρδους που χρησιμοποιείται για τη χρηματοδότηση επενδύσεων κεφαλαίου πρέπει να επιβεβαιώνεται από:

Υπολογισμός του κόστους για την παραγωγή αυτών των παγίων στοιχείων ενεργητικού.

Πρωτεύοντα λογιστικά έγγραφα (εσωτερικά τιμολόγια πρώτων υλών, υλικών, εξαρτημάτων που εκδόθηκαν για παραγωγή για την κατασκευή των παραπάνω παγίων, υπολογισμός μισθολογικού κόστους και μητρώο δεδουλευμένων μισθών (σύμφωνα με κλειστές εντολές) σχετικά με τα καθορισμένα κατασκευασμένα πάγια στοιχεία ενεργητικού), που επιβεβαιώνουν αυτά τα κόστη, με την απεικόνιση αυτών των κεφαλαίων στους κατάλληλους λογιστικούς λογαριασμούς.

Όταν παράγετε πάγια στοιχεία ενεργητικού μόνοι σας, δεν απαιτούνται έγγραφα πληρωμής για υλικά και άλλα υλικά περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή.

Όταν χρησιμοποιούνται τελικά προϊόντα ως πάγια στοιχεία ενεργητικού, φαίνεται απαραίτητο να υπολογιστεί το πραγματικό κόστος μιας μονάδας εξοπλισμού και να τεκμηριωθεί αυτός ο υπολογισμός με ένα λογιστικό πιστοποιητικό. Στην περίπτωση αυτή, το πιστοποιητικό πρέπει να περιέχει όλα τα απαραίτητα στοιχεία που καθορίζονται για το πρωτεύον λογιστικό έγγραφο, άρθ. 9 του Νόμου «Περί Λογιστικής και Αναφοράς».

Σήμερα θα εξοικειωθούμε με την ανεξάρτητη παραγωγή αντικειμένων OS

Λογιστική

Τα έξοδα για την παραγωγή μακροπρόθεσμων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων ταξινομούνται από το P(S)BU 7 «Πάγια στοιχεία ενεργητικού» ως επενδύσεις κεφαλαίου σε μη κυκλοφορούντα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία. Τα λειτουργικά συστήματα που δημιουργούνται από μόνα τους πιστώνονται από την επιχείρηση στον ισολογισμό στο αρχικό κόστος (ρήτρα 7 του P(S)BU 7).

Να σας το θυμίσουμε

Το αρχικό κόστος του P(S)BU 7 λαμβάνει υπόψη το ιστορικό (πραγματικό) κόστος των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων στο ποσό των μετρητών ή στην εύλογη αξία άλλων περιουσιακών στοιχείων που καταβλήθηκαν (μεταβιβάστηκαν) που χρησιμοποιούνται για απόκτηση (δημιουργία) μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.

Η σύνθεση του αρχικού κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου δίνεται στην ρήτρα 8 του P(S)BU 7. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη λίστα των δαπανών που αποτελούν το αρχικό κόστος ενός περιουσιακού στοιχείου, διαβάστε το υλικό.

Τα έξοδα που αποτελούν το αρχικό κόστος του αποκτηθέντος (δημιουργημένου) ΛΣ εισπράττονται με χρέωση υπολογαριασμών (ανάλογα με τον τύπο του αντικειμένου):

• 151 "Κατασκευή κεφαλαίου"?
• 152 «Απόκτηση (κατασκευή) παγίων στοιχείων ενεργητικού»·
• 153 «Απόκτηση (παραγωγή) άλλων μη κυκλοφορούντων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων».

Όπως μπορείτε να δείτε, όσον αφορά τη λογιστική των δαπανών για την ανεξάρτητη παραγωγή αντικειμένων OS, το P(S)BU 7 δεν περιέχει εκπλήξεις, δηλαδή, ισχύουν απολύτως οι ίδιοι κανόνες με τη λογιστική για την απόκτηση OS. Επομένως, σε γενικά θέματα διαμόρφωσης του αρχικού κόστους, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τις συμβουλές μας που παρέχονται στο άρθρο «Λογιστική για την απόκτηση παγίων στοιχείων ενεργητικού σε εθνικό νόμισμα».

Έτσι, το αρχικό κόστος ενός αντικειμένου λειτουργικού συστήματος που δημιουργήθηκε ή κατασκευάστηκε από μια επιχείρηση περιλαμβάνει όλα τα κόστη που σχετίζονται με τη δημιουργία του (κατασκευή), εγκατάσταση, συναρμολόγηση, προσαρμογή και τη μεταφορά του σε μια κατάσταση στην οποία είναι κατάλληλο για χρήση στην επιχείρηση για την προβλεπόμενη σκοπός. Ακολουθεί μια κατά προσέγγιση λίστα δαπανών που μπορεί να συμπεριληφθούν στις επενδύσεις κεφαλαίου για τη δημιουργία αντικειμένων ΛΣ.

Έτσι, το αρχικό κόστος των δημιουργημένων (κατασκευασμένων) αντικειμένων OS θα περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων:

το κόστος πρώτων υλών, δομικών υλικών και κατασκευών, ημικατεργασμένων προϊόντων, καυσίμων και λιπαντικών, νερού, ηλεκτρικής ενέργειας, ανταλλακτικών, βοηθητικών υλικών, ειδών χαμηλής αξίας και φορητών ειδών που δαπανώνται για τη δημιουργία (κατασκευή) μιας συγκεκριμένης εγκατάστασης ΛΣ (και τα δύο αγοράζονται από τρίτους και κατασκευάζονται σε βοηθητικές εγκαταστάσεις παραγωγής της επιχείρησης). Διαγράφονται με καλωδίωση Dt 151, 152 ,153 Kt 201«Πρώτες ύλες και υλικά» 202 "Αγορά ημικατεργασμένων προϊόντων και εξαρτημάτων" 203 "Καύσιμα", 205 "ΚΑΤΑΣΚΕΥΑΣΤΙΚΑ ΥΛΙΚΑ", 207 "Ανταλλακτικά", 209 "Άλλα υλικά",
22 "Είδη χαμηλής αξίας και φορετά" 23 "Παραγωγή", 631 "Διακανονισμοί με εγχώριους προμηθευτές" 685 «Διακανονισμοί με άλλους πιστωτές»·

• το κόστος εργασίας (υπηρεσιών) που εκτελούνται (παρέχονται) από τρίτες επιχειρήσεις ή διαρθρωτικά τμήματα της επιχείρησής τους, μίσθωμα για τη χρήση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων που εμπλέκονται στη δημιουργία (κατασκευή) ενός περιουσιακού στοιχείου. Διαγράφονται με καλωδίωση Dt 151, 152 , 153 Kt 631, 685 , 23 ;
• δαπάνες για βασικούς και πρόσθετους μισθούς, κίνητρα, αποζημιώσεις και άλλες χρηματικές πληρωμές σε υπαλλήλους που συμμετέχουν στη δημιουργία (κατασκευή) ΛΣ, κρατήσεις για υποχρεωτική κρατική κοινωνική ασφάλιση. Χρεώνονται με ανάρτηση Dt 151, 152 , 153 Kt 661, 651 , 652 ;
• αποσβέσεις πάγιων περιουσιακών στοιχείων, άυλων περιουσιακών στοιχείων και άλλων μη κυκλοφορούντων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων που εμπλέκονται στη δημιουργία (κατασκευή) του αντικειμένου των παγίων στοιχείων ενεργητικού. Χρεώνεται με δημοσίευση Dt 151,152 , 153 Kt 131, 132 , 133 ;
• το ποσό της υποχρέωσης που δικαιολογείται από τον υπολογισμό (το εκτιμώμενο ποσό δαπανών), το οποίο, σύμφωνα με το νόμο, προκύπτει για την επιχείρηση σχετικά με την αποσυναρμολόγηση, τη μετακίνηση του αντικειμένου ΛΣ και την κατάσταση του οικοπέδου στο οποίο βρίσκεται κατάλληλο για περαιτέρω χρήση (ιδιαίτερα για την αποκατάσταση των διαταραγμένων εκτάσεων που προβλέπονται από το νόμο). Σε τέτοιες περιπτώσεις, κρατήστε σημειώσεις Dt 151, 152 , 153 Kt 478«Διασφάλιση της αποκατάστασης των οικοπέδων». Στο μέλλον, με χρέωση του υπολογαριασμού 478 εμφανίζεται η χρήση της δημιουργηθείσας ασφάλειας για τις εργασίες που πραγματοποιήθηκαν για την αποσυναρμολόγηση, τη μετακίνηση του αντικειμένου του λειτουργικού συστήματος και την ανάκτηση διαταραγμένων εδαφών.
• χρηματοοικονομικά έξοδα που αποτελούν το κόστος των περιουσιακών στοιχείων που πληρούν τις προϋποθέσεις σύμφωνα με το P(S)BU 31 «Χρηματοοικονομικά έξοδα» - Dt 151, 152 , 153 Kt 951, 952 .

Όταν το αντικείμενο αναγνωρίζεται ως κατάλληλο για χρήση, όλα τα συσσωρευμένα έξοδα διαγράφονται σε χρέωση του υπολογαριασμού στον οποίο λογιστικοποιείται το αντικείμενο πάγιου ενεργητικού: Dt 10«Παγίων περιουσιακών στοιχείων» ή 11 «Λοιπά μη κυκλοφορούντα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία» Kt 151, 152 , 153 .

Φορολογική λογιστική

Φόρος εισοδήματος

Σύμφωνα με την ρήτρα 144.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ουκρανίας (εφεξής - TCU), δαπάνες για ανεξάρτητη παραγωγή (δημιουργία) ΛΣ, νηματικά περιουσιακά στοιχεία, καλλιέργεια μακροπρόθεσμων βιολογικών περιουσιακών στοιχείων για χρήση σε οικονομικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών για την πληρωμή μισθών σε υπαλλήλους που συμμετείχαν στην παραγωγή (δημιουργία) παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων, υπόκεινται σε φορολογική απόσβεση.

Ταυτόχρονα, οι δαπάνες για απόκτηση/ανεξάρτητη παραγωγή και επισκευή, καθώς και για ανακατασκευή, εκσυγχρονισμό ή άλλες βελτιώσεις δεν υπόκεινται σε αποσβέσεις φορολογικά και γίνονται σε βάρος των κατάλληλων πηγών χρηματοδότησης. μη παραγωγικό λειτουργικό σύστημα(ρήτρα 144.3 του NKU). Σημειώστε ότι το μη παραγωγικό λειτουργικό σύστημα, σύμφωνα με το άρθρο. 144.3 του Φορολογικού Κώδικα είναι μακροπρόθεσμα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία που δεν χρησιμοποιούνται στις επιχειρηματικές δραστηριότητες του πληρωτή.

Τα αποκτηθέντα (ιδιοπαραγόμενα) πάγια περιουσιακά στοιχεία πιστώνονται στον ισολογισμό του φορολογούμενου με τον ίδιο τρόπο όπως και στο λογιστικό, δηλαδή στο αρχικό τους κόστος (ρήτρα 146.4 του Φορολογικού Κώδικα).

Ταυτόχρονα, το NKU έχει μια ειδική νόρμα που αφορά το θέμα που εξετάζουμε. Σύμφωνα με την ρήτρα 146.6 του Φορολογικού Κώδικα, στην περίπτωση δαπανών για την ανεξάρτητη παραγωγή ΛΣ από τον φορολογούμενο για τις δικές του ανάγκες παραγωγής, το κόστος του αντικειμένου ΛΣ, το οποίο αποσβένεται, αυξάνεται κατά το ποσό όλων των εξόδων παραγωγής που πραγματοποιούνται από του φορολογούμενου, τα οποία συνδέονται με την παραγωγή και θέση σε λειτουργία τους, καθώς και τα έξοδα παραγωγής τέτοιων ΛΣ, εξαιρουμένου του καταβληθέντος ΦΠΑ, εάν ο φορολογούμενος είναι εγγεγραμμένος ως υπόχρεος ΦΠΑ, ανεξάρτητα από τις πηγές χρηματοδότησης.

Και παρόλο που η ρήτρα 146.6 του Φορολογικού Κώδικα μιλάει για το κόστος που αποσβένεται, είναι προφανές ότι αυτός ο κανόνας αφορά συγκεκριμένα τον σχηματισμό του αρχικού κόστους των παγίων, βάσει του οποίου υπολογίζεται το αποσβεσμένο κόστος (ρήτρα 14.1.19 του τον Φορολογικό Κώδικα).

Επομένως, στην πραγματικότητα, στη φορολογική λογιστική, είναι λογικό για μια επιχείρηση να εστιάζει στον κατάλογο των δαπανών που αποτελούν το αρχικό κόστος των παγίων στη λογιστική σύμφωνα με την ρήτρα 8 του P(S)BU 7. Τουλάχιστον, εσείς θα έχει ενδεικτική λίστα αναλώσιμων στοιχείων του αρχικού κόστους των παγίων.

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

Όλα είναι στάνταρ με αυτόν τον φόρο. Ας θυμηθούμε τους βασικούς κανόνες. Κατά συνέπεια, ο ΦΠΑ που έχει συσσωρευτεί (καταβληθεί) από τον πληρωτή αυτού του φόρου σε σχέση με την απόκτηση ( κατασκευή, κατασκευή) Τα OS, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης εισαγωγής τους, περιλαμβάνονται στην έκπτωση φόρου σε γενική βάση (ρήτρα 198.2, ρήτρα 198.3 του Κώδικα Φορολογίας). Δηλαδή, υπό την προϋπόθεση ότι τέτοιο ΛΣ θα χρησιμοποιείται σε επιχειρηματικές συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Η πίστωση φόρου της περιόδου αναφοράς προσδιορίζεται με βάση το διαπραγματευόμενο (συμβατικό) κόστος αγαθών/υπηρεσιών, αλλά όχι υψηλότερο από το επίπεδο των κανονικών τιμών (υπενθυμίζεται ότι από 01/01/2013 οι κανονικές τιμές καθορίζονται σύμφωνα με το άρθρο 39 του Φορολογικός κώδικας).

Το δικαίωμα συγκέντρωσης έκπτωσης φόρου προκύπτει ανεξάρτητα από το εάν ο πληρωτής άρχισε να χρησιμοποιεί τα αποκτηθέντα και δημιουργημένα πάγια στοιχεία σε φορολογητέες επιχειρηματικές συναλλαγές κατά τη φορολογική περίοδο αναφοράς, καθώς και αν πραγματοποίησε φορολογητέες συναλλαγές κατά τη διάρκεια αυτής της φορολογικής περιόδου.

Η πίστωση φόρου πρέπει να επιβεβαιώνεται με σωστά εκτελεσμένο τιμολόγιο φόρου (ρήτρα 198.6 του Κώδικα Φορολογίας).

Εάν το ΛΣ κατασκευάστηκε για χρήση σε επιχειρηματικές δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ ή απαλλάσσονται από τη φορολογία, ο φορολογούμενος δεν θα λάβει πίστωση φόρου (ρήτρα 198.4 του Κώδικα Φορολογίας). Όταν χρησιμοποιούνται εν μέρει σε φορολογητέες συναλλαγές, και εν μέρει όχι, η πίστωση φόρου περιλαμβάνει μόνο το μερίδιο του ΦΠΑ που καταβλήθηκε (συσσωρευμένος) για την απόκτηση ή την κατασκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων, το οποίο αντιστοιχεί στο μερίδιο χρήσης τέτοιων περιουσιακών στοιχείων σε φορολογητέες συναλλαγές. ρήτρες 199.1, 199.2, 199.3 NKU).

Με τη σειρά του, στο τέλος του ημερολογιακού έτους, ο φορολογούμενος υπολογίζει εκ νέου το μερίδιο χρήσης αγαθών/υπηρεσιών και μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων σε φορολογητέες συναλλαγές, με βάση τον πραγματικό όγκο των φορολογητέων και μη συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους.

Ο επανυπολογισμός του μεριδίου χρήσης των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων σε φορολογητέες συναλλαγές πραγματοποιείται με βάση τα αποτελέσματα ενός, δύο και τριών ημερολογιακών ετών μετά το έτος κατά το οποίο άρχισαν να χρησιμοποιούνται (τέθηκαν σε λειτουργία) (ρήτρα 199.4 του Φ.Π.Α. Κώδικας).

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα λογιστικής και φορολογικής λογιστικής για τη δημιουργία αντικειμένου ΛΣ (κατασκευή με σύμβαση).

Παράδειγμα

Το πρώτο τρίμηνο του 2013, μια επιχείρηση (πληρωτής φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ σε γενική βάση) συνήψε σύμβαση σε θερμοκήπιο για την καλλιέργεια κηπευτικών.

Κόστος κατασκευής:

• οικοδομικά υλικά - 100.000 UAH.
• καύσιμα και λιπαντικά - 5.000 UAH.
• άλλα υλικά - 7.000 UAH.
• ηλεκτρικό ρεύμα, φυσικό αέριο, νερό - 4.000 UAH.
• ενοικίαση εξοπλισμού κατασκευής - 20.000 UAH.
• βοηθητικές υπηρεσίες παραγωγής - 5.000 UAH.
• μισθοί εργαζομένων που ασχολούνται με τις κατασκευές - 40.000 UAH, κοινωνικές επιβαρύνσεις - 16.000 UAH.
• απόσβεση των παγίων στοιχείων ενεργητικού που χρησιμοποιούνται στην κατασκευή - 8.000 UAH.

Το θερμοκήπιο κατασκευάστηκε και τέθηκε σε λειτουργία σύμφωνα με το Πιστοποιητικό Αποδοχής και Μεταβίβασης (εσωτερική μετακίνηση) παγίων (τυποποιημένο έντυπο Αρ. ΟΖ-1).

Παρουσιάζουμε τα λογιστικά αρχεία αυτών των συναλλαγών στο τραπέζι.

Τραπέζι

Λογιστική για τη δημιουργία (κατασκευή) ενός αντικειμένου ΛΣ

Μισθός αρ.		Αλληλογραφία λογαριασμού		Ποσό, χιλιάδες UAH
		Dt	CT
1	Διαγράφονται οικοδομικά υλικά	151	205
2	Διαγράφονται καύσιμα και λιπαντικά	151	203
3	Άλλα υλικά διαγράφονται	151	209
4	Χρησιμοποιείται για κατασκευή ρεύμα, φυσικό αέριο, νερό	151	685
5	Περιλαμβάνεται στην αρχική τιμή ενοικίαση αντικειμένου για ενοικίαση οικοδομικού εξοπλισμού	151	631
6	Περιλαμβάνεται στην αρχική τιμή αντικείμενο υπηρεσίας βοηθητικής παραγωγής	151	233
7	Μισθός δεδουλευμένος ΟΙΚΟΔΟΜΟΙ