Ποιες αρχές εισάγουν τοπικοί φόροι και τέλη; Τοπικοί φόροι και τέλη στη Ρωσική Ομοσπονδία. Τι φόρους πληρώνουν οι εταιρείες στη Ρωσία;

Η LLC είναι μια δημοφιλής μορφή σύστασης επιχείρησης που ιδρύθηκε από έναν ή περισσότερους συμμετέχοντες. Τα φορολογικά συστήματα που χρησιμοποιούνται στη Ρωσία για επιχειρήσεις με αυτή τη μορφή ιδιοκτησίας θα συζητηθούν σε αυτό το άρθρο.

Φορολογικά καθεστώτα που μπορούν να χρησιμοποιήσουν οι LLC

Για να μάθετε ποιους φόρους πληρώνει μια LLC, ας υπολογίσουμε ποια μορφή φορολογίας έχει μια συγκεκριμένη επιχείρηση. Υπάρχουν συστήματα:

• γενικός (OSNO);
• απλοποιημένο (USN);
• UTII.

Συνήθως, ο ιδρυτής επιλέγει τη μορφή φορολογίας ανεξάρτητα κατά την εγγραφή της επιχείρησής του ή μεταβαίνει σε άλλο σύστημα με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος. Πρέπει να υποβληθεί ειδική αίτηση για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και αν ο επιχειρηματίας δεν το έχει κάνει, τότε η εταιρεία του εργάζεται αυτόματα στο OSNO.

Τι φόρους πληρώνει η LLC στο OSNO;

Αυτός ο τρόπος είναι παραδοσιακός. Χρησιμοποιείται κυρίως από οργανισμούς που συνεργάζονται με μεγάλες, συχνά διεθνείς εταιρείες, ή συμμετέχουν σε εξαγωγές-εισαγωγές. Σε τέτοιες επιχειρήσεις είναι αδύνατο να γίνει χωρίς να ληφθεί υπόψη ο ΦΠΑ. Ως εκ τούτου, τέτοιες εταιρείες, εξ ορισμού, πρέπει να το αποδεχθούν για πίστωση και να το επιστρέψουν στον προϋπολογισμό, κάτι που μπορούν να το κάνουν μόνο οι πληρωτές αυτού του φόρου, δηλαδή οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το OSNO.

Οι εταιρείες στο OSNO υπολογίζουν και πληρώνουν φόρους:

• ΦΠΑ – 18%;
• επί του κέρδους - 20%?
• για την περιουσία της επιχείρησης - 2,2% της αξίας απογραφής του ακινήτου και έως 2% της κτηματολογικής αξίας των κτιρίων που συμμετέχουν στην παραγωγική διαδικασία, ανάλογα με την περιοχή τοποθεσίας της επιχείρησης και τους κανονισμούς των τοπικών αρχών.
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων – 13%.

Από την 1η Ιουλίου 2015, οι επιχειρήσεις της Μόσχας καταβάλλουν τέλος διαπραγμάτευσης μία φορά το τρίμηνο, υπό την προϋπόθεση ότι πραγματοποιείται τουλάχιστον μία συναλλαγή κατά την περίοδο αναφοράς.

Σε περιπτώσεις που μια LLC για κάποιο λόγο (για παράδειγμα, ανασυγκρότηση παραγωγής ή επαναχρησιμοποίησή της) δεν λειτουργεί, δεν πληρώνει φόρους, επιβεβαιώνοντας τη διακοπή της δραστηριότητας με οικονομικές καταστάσεις. Σε κάθε περίπτωση είναι απαραίτητη η υποβολή εκθέσεων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Τι φόρους πρέπει να πληρώσει μια LLC (USN);

Το απλοποιημένο ειδικό καθεστώς είναι η πιο δημοφιλής μορφή για μια LLC. Περιορισμοί στη χρήση του ορίζονται από το νόμο. Οι εταιρείες έχουν το δικαίωμα να το εφαρμόσουν το 2015 εάν τα ετήσια έσοδά τους δεν υπερβαίνουν τα 68,82 εκατομμύρια ρούβλια. Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος καταργεί τους υπολογισμούς για ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος. Ο απλουστευμένος φόρος καταβάλλεται σε δύο επιλογές, επιλέγοντάς τον κατά την εγγραφή:

• 6% του εισοδήματος που εισπράχθηκε.
• 15% των εσόδων (έσοδα μείον έξοδα).

Ο φόρος προκαταβάλλεται στο τέλος κάθε τριμήνου.

Από την αρχή του τρέχοντος έτους, οι απλουστευμένες επιχειρήσεις υπολογίζουν και πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας, αλλά όχι για όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, αλλά μόνο για κτίρια που χρησιμοποιούνται σε παραγωγικές δραστηριότητες και κατονομάζονται στους καταλόγους ακινήτων που έχουν εκτιμηθεί σε κτηματογράφηση, που δημοσιεύονται στις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Νέα διαδικασία φορολόγησης ακινήτων εφαρμόζεται φέτος σε 28 περιφέρειες της χώρας.

Οι «απλούστεροι» στη Μόσχα πληρώνουν εμπορική αμοιβή, το ποσό της οποίας έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τα έξοδα κατά τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (USN) κατά 15% των εσόδων ή να μειώσουν τον ενιαίο φόρο όταν χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USN) του 6% του εισοδήματος.

Ανακαλύψαμε τους φόρους που πληρώνει η LLC χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Σε περίπτωση απουσίας δραστηριότητας, ο φόρος δεν καταβάλλεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, αλλά ο αναγκαστικός φόρος επιβεβαιώνεται με απλή υποβολή δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Σε τέτοιες περιπτώσεις θα είναι μηδέν.

LLC φόροι στο UTII

Η ουσία του καθεστώτος UTII είναι ότι μια επιχείρηση πληρώνει φόρο όχι με βάση τους πραγματικούς δείκτες απόδοσης, αλλά το υπολογισμένο τεκμαρτό εισόδημα, το οποίο υπολογίζεται με βάση τα νομικά καθιερωμένα πρότυπα που έχουν αναπτυχθεί για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι το καθεστώς UTII ενδέχεται να μην εφαρμόζεται σε όλες τις περιοχές, επομένως πριν αποφασίσετε να το χρησιμοποιήσετε, θα πρέπει να διευκρινιστεί αυτή η δυνατότητα. Ας μάθουμε τι φόρους πρέπει να πληρώσει μια LLC στο UTII.

Κατά τη χρήση αυτού του ειδικού καθεστώτος, η εταιρεία δεν πληρώνει ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος. Ο ενιαίος φορολογικός συντελεστής είναι 15% του τεκμαρτού εισοδήματος, αλλά ορίζεται σε περιφερειακό επίπεδο και μπορεί να μειωθεί σημαντικά. Η LLC υποχρεούται να υποβάλλει δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και να πληρώνει τον φόρο UTII σε τριμηνιαία βάση.

Οι πληρωτές υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας από την 1η Ιουλίου 2014, καθώς η φορολογική περίοδος βάσει αυτού του συστήματος είναι μισό έτος. Για την καταβολή του φόρου ακίνητης περιουσίας ισχύουν τα ίδια κριτήρια με τις άλλες μορφές φορολογίας: τα βιομηχανικά κτίρια που περιλαμβάνονται στον κατάλογο των κτηματολογικών ακινήτων, εγκεκριμένων και δημοσιευμένων σε περιφερειακό επίπεδο, φορολογούνται με συντελεστή έως 2%.

Εάν η LLC δεν λειτουργεί στο UTII, πληρώνει φόρο. Αυτό οφείλεται στις ιδιαιτερότητες αυτού του φορολογικού καθεστώτος, το οποίο επιβάλλει ήδη υπολογισμένο φόρο στο τεκμαρτό εισόδημα.

Χαρακτηριστικά: δυνατότητα συνδυασμού τρόπων λειτουργίας

Σημειώστε ότι οι επιχειρήσεις έχουν το δικαίωμα να συνδυάζουν διάφορα φορολογικά συστήματα. Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιεί ταυτόχρονα OSNO και UTII ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και UTII. Αυτές οι λειτουργίες μπορούν να συνδυαστούν για λόγους πιο ευέλικτων και κερδοφόρων επιχειρήσεων. Είναι μόνο αδύνατο να συνδυαστεί το OSNO και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ταυτόχρονα: μεταξύ αυτών των συστημάτων, οι επιχειρηματίες πρέπει να κάνουν μια επιλογή υπέρ ενός από αυτά.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα

Όλες οι εταιρείες υπό οποιοδήποτε φορολογικό καθεστώς παρακρατούν φόρο εισοδήματος 13% από τους μισθούς του εργαζομένου προσωπικού. Αυτός είναι ο μόνος φόρος που πληρώνει ένας εργαζόμενος στο δικό του εισόδημα (μισθός). Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας, παρακρατώντας το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς και μεταφέροντάς τον στον προϋπολογισμό.

Αφού μάθαμε ποιοι φόροι πρέπει να πληρώσει η LLC, ας μιλήσουμε για πληρωμές σε εξωδημοσιονομικά ταμεία, που ονομάζονται κοινωνικές εισφορές ή ασφαλιστικές εισφορές. Υπολογίζονται ως ποσοστό του ταμείου μισθών:

• στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας – 22%.
• στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης – 5,1%.
• στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων - 2,9% (ασφάλιση σε σχέση με προσωρινή αναπηρία και άδεια μητρότητας) και από 0,2 έως 8,5% (από βιομηχανικούς τραυματισμούς και πρόληψη επαγγελματικών ασθενειών). το ποσοστό ασφάλισης ποικίλλει ανάλογα με το επίπεδο επικινδυνότητας της παραγωγής.

Φόρος μερισμάτων LLC

Τι φόρους πληρώνει ο ιδρυτής της LLC; Οι ιδιοκτήτες της εταιρείας (ιδρυτές, συμμετέχοντες, ιδιοκτήτες) στο τέλος της περιόδου αναφοράς, την πληρωμή των οφειλόμενων φόρων από την επιχείρηση και τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος έχουν το δικαίωμα να λαμβάνουν μερίσματα. Διανέμονται μόνο εάν η επιχείρηση έχει κέρδος μετά τη μεταφορά όλων των απαραίτητων πληρωμών. Η διαδικασία διανομής μερισμάτων καθορίζεται στο Καταστατικό της εταιρείας - μπορούν να διανεμηθούν ανά τρίμηνο ή στο τέλος του έτους.
Δεδομένου ότι τα μερίσματα είναι έσοδα, το ποσό τους υπόκειται επίσης σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%, και το λογιστήριο της εταιρείας παρακρατεί και μεταφέρει αυτό το ποσό στον προϋπολογισμό.

Άλλοι φόροι

Ας εξετάσουμε ποιους φόρους πρέπει να πληρώσει μια LLC εκτός από αυτούς που αναφέρονται παραπάνω. Υπάρχει επίσης μια σειρά περιφερειακών τελών. Εάν μια επιχείρηση οποιασδήποτε μορφής ιδιοκτησίας χρησιμοποιεί ένα οικόπεδο, οποιονδήποτε υδάτινο πόρο ή διαθέτει στόλο οχημάτων στις δραστηριότητές της, τότε είναι απαραίτητο να πληρώσει φόρους γης, νερού ή μεταφοράς. Συγκεντρώνονται ανά τρίμηνο και καταβάλλονται σε προκαταβολές.

Η αναθεώρηση παρέχει πληροφορίες σχετικά με τους φόρους που πληρώνει μια LLC ανάλογα με το ισχύον φορολογικό καθεστώς.

Η ομάδα των φόρων που πληρώνουν οι οργανισμοί είναι πολυάριθμη. Εν τω μεταξύ, δεν έχουν όλοι οι φόροι που περιλαμβάνονται σε αυτήν την ίδια σημασία τόσο για τους ίδιους τους φορολογούμενους όσο και για τον προϋπολογισμό. Τα σημαντικότερα είναι ο φόρος εισοδήματος, ο φόρος προστιθέμενης αξίας, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, οι φόροι - πηγές οδικών κεφαλαίων, ο φόρος ακινήτων. Για τις επιχειρήσεις που παράγουν και πωλούν αλκοολούχα ποτά, τα τέλη για την έκδοση αδειών και για το δικαίωμα παραγωγής και διανομής τέτοιων προϊόντων έχουν μεγάλη σημασία. Για τις εξορυκτικές βιομηχανίες, το μέγεθος των εκπτώσεων για την αναπαραγωγή της βάσης των ορυκτών πόρων είναι σημαντικό.

11.2.1. Φόρος εισοδήματος

Όπως ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο φόρος εισοδήματος εταιρειών είναι ένας άμεσος, προσωπικός φόρος που βασίζεται στην κατοικία. Οι κάτοικοι που πληρώνουν φόρο επί των κερδών που αποκτώνται τόσο στη Ρωσία όσο και στο εξωτερικό είναι νομικά πρόσωπα εγγεγραμμένα σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα πληρώνουν φόρο στη Ρωσία για κέρδη που λαμβάνονται από δραστηριότητες μέσω μόνιμης εγκατάστασης, καθώς και φόρο εισοδήματος από πηγές στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα υποκαταστήματα ή άλλα χωριστά τμήματα ρωσικών οργανισμών εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις αυτών των οργανισμών να πληρώνουν φόρο εισοδήματος στην τοποθεσία τους.

Οι μικρές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν απλουστευμένο σύστημα φορολογίας, λογιστικής και αναφοράς, καθώς και οι οργανισμοί που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες σε τομείς για τους οποίους προβλέπεται η καταβολή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος, δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος.

Το ακαθάριστο (ισολογισμός) κέρδος μιας επιχείρησης, το οποίο χρησιμεύει ως βάση για τον προσδιορισμό του φορολογητέου κέρδους, είναι το αποτέλεσμα του αθροίσματος των ποσών του κέρδους από την πώληση προϊόντων (εργασίας, υπηρεσιών), του κέρδους από την πώληση άλλων περιουσιακών στοιχείων από τον φορολογούμενο και κέρδος από μη πωλήσεις, δηλ. μη παραγωγικές (μη βασικές) δραστηριότητες.

Το κέρδος από την πώληση προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ εσόδων και κόστους για την παραγωγή και την πώληση αυτών των προϊόντων.

Ο νόμος περί φορολογίας εισοδήματος παρέχει δύο τρόπους προσδιορισμού των εσόδων. Το κυριότερο είναι ότι τα έσοδα είναι ίσα με το ποσό των κεφαλαίων που λαμβάνονται από την πώληση προϊόντων (έργα, υπηρεσίες), μειωμένα κατά το ποσό των έμμεσων φόρων (φόρος προστιθέμενης αξίας, ειδικοί φόροι κατανάλωσης και εξαγωγικοί δασμοί). Μια πρόσθετη μέθοδος χρησιμοποιείται σε πολλές περιπτώσεις: όταν συνάπτεται συναλλαγή μεταξύ συνδεδεμένων μερών. εάν πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές ανταλλαγής· κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών εξωτερικού εμπορίου· εάν η τιμή συναλλαγής αποκλίνει περισσότερο από 20% από το κανονικό επίπεδο τιμής. Σε αυτές τις περιπτώσεις, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να καθορίσει το ποσό των εσόδων με βάση τις τιμές της αγοράς για πωλούμενα προϊόντα (εργασία, υπηρεσίες) σύμφωνα με μια σειρά κανόνων1.

Ο κατάλογος των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου κέρδους, πριν από την έκδοση ειδικού ομοσπονδιακού νόμου, καταρτίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας2.

Το κόστος παραγωγής περιλαμβάνει το κόστος υλικών (αγορά πρώτων υλών, επισκευές εξοπλισμού), το κόστος εργασίας, τις κοινωνικές εισφορές, τις αποσβέσεις για την αποκατάσταση των παγίων περιουσιακών στοιχείων παραγωγής και άλλα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις.

Ως κέρδος από την πώληση παγίων και λοιπών περιουσιακών στοιχείων που κατέχει ο φορολογούμενος ορίζεται η διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης του ακινήτου και της αρχικής ή υπολειπόμενης (λογιστικής) αξίας του. Για φορολογικούς σκοπούς, η υπολειμματική αξία υπολογίζεται εκ νέου με χρήση ειδικού δείκτη πληθωρισμού.

Ορισμένα χαρακτηριστικά προβλέπονται από τον νομοθέτη κατά τον προσδιορισμό των κερδών από την πώληση διαφόρων τύπων τίτλων που ανήκουν σε επιχειρήσεις που δεν είναι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών.

Ως κέρδος από μη λειτουργικές συναλλαγές ορίζεται η διαφορά μεταξύ των εσόδων από τέτοιες συναλλαγές και των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν σε σχέση με αυτές. Τα μη λειτουργικά έσοδα περιλαμβάνουν έσοδα από ενοικίαση ακινήτων. εισόδημα από συμμετοχή σε ίδια κεφάλαια σε άλλες επιχειρήσεις· εισόδημα (μερίσματα, τόκοι) από μετοχές, ομόλογα και άλλους τίτλους· κέρδος που εισπράττει ο επενδυτής κατά την εκτέλεση της συμφωνίας κατανομής της παραγωγής· άλλα παρόμοια έσοδα.

Ο νόμος περί φόρου εισοδήματος δεν καθιερώνει μέθοδο λογιστικής για τη φορολογική βάση. Οι επιχειρήσεις μπορούν να επιλέξουν ανεξάρτητα είτε τη μέθοδο ταμειακής ή σωρευτικής λογιστικής.

Ο φόρος εισοδήματος είναι κανονικός φόρος. Διακρίνονται τα ακόλουθα είδη κερδών (εισοδημάτων), τα οποία φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές:

Κέρδη από βασικές (παραγωγικές) δραστηριότητες.

Έσοδα από συμμετοχή σε άλλες επιχειρήσεις.

Έσοδα (μερίσματα, τόκοι) από τίτλους.

Έσοδα από προβολή βίντεο, ενοικίαση βίντεο και συναφείς δραστηριότητες.

Κέρδη από δραστηριότητες που υπόκεινται σε αυξημένη φορολογία με απόφαση συνιστώσας οντότητας της Ομοσπονδίας μπορούν να κατανεμηθούν σε πρόσθετα προγράμματα:

Κέρδη από ενδιάμεσες πράξεις και συναλλαγές.

Κέρδη από ασφαλιστικές δραστηριότητες.

Κέρδη από μεμονωμένες τραπεζικές εργασίες και συναλλαγές. Η ομοσπονδιακή νομοθεσία σχετικά με τα κέρδη από βασικές (παραγωγικές), τραπεζικές, ασφαλιστικές και διαμεσολαβητικές δραστηριότητες χρησιμοποιεί την αρχή των «διαφορετικών επιτοκίων με ανώτατο όριο». Το 2000, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος που πιστώθηκε στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό ήταν 11%. Οι κρατικές αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν επιπλέον φορολογικό συντελεστή, ο οποίος, ωστόσο, δεν μπορεί να υπερβαίνει το 19% για το μεγαλύτερο μέρος των φορολογουμένων και το 27% για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων1.

Για άλλα προγράμματα, οι τιμές καθορίζονται πλήρως από την ομοσπονδιακή νομοθεσία. Σε σχέση με το κέρδος που εισπράττει ο επενδυτής κατά τη σύναψη σύμβασης επιμερισμού της παραγωγής, εφαρμόζεται ειδική φορολογική διαδικασία, η οποία διαφέρει από την καταβολή φόρου εισοδήματος για άλλα είδη δραστηριοτήτων. Στην περίπτωση αυτή εφαρμόζεται ο τρέχων συντελεστής φόρου εισοδήματος για την κύρια δραστηριότητα.

Ο νόμος περί φόρου εισοδήματος θεσπίζει αρκετά οφέλη. Τα κρατικά όργανα των οντοτήτων της Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να παρέχουν πρόσθετες παροχές εντός των ορίων των ποσών φόρων που πιστώνονται στους προϋπολογισμούς τους.

Παροχές μπορούν να παρέχονται τόσο σε όλα τα υποκείμενα της φορολογίας (γενικές παροχές) όσο και σε ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων (ειδικές παροχές). Το ποσό των περισσότερων παροχών είναι περιορισμένο, είτε άμεσα είτε έμμεσα. Με ελάχιστες εξαιρέσεις, το ποσό των παροχών (εκπτώσεων) δεν μπορεί να μειώσει το ποσό του φόρου περισσότερο από 50%.

Οι συντελεστές φόρου εισοδήματος, καθώς και η σύνθεση των φορολογικών πλεονεκτημάτων, ενδέχεται να αλλάξουν όταν εγκριθεί ο ομοσπονδιακός προϋπολογισμός για το επόμενο οικονομικό έτος.

Ο πληρωτής καθορίζει το ποσό του φόρου ανεξάρτητα με βάση τα λογιστικά στοιχεία και τα στοιχεία αναφοράς. Ο φόρος υπολογίζεται συνήθως ανά τρίμηνο. Κατά την περίοδο αναφοράς πραγματοποιούνται μηνιαίες προκαταβολές, το ύψος των οποίων καθορίζεται με τη μέθοδο του «επιτεύχθηκε» ή με βάση το εκτιμώμενο κέρδος.

Η φορολογική περίοδος θεωρείται έτος. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, τα φορολογητέα κέρδη και το ποσό του πληρωτέου φόρου υπολογίζονται σε δεδουλευμένη βάση.

11.2.2. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας έμμεσος φόρος πολλαπλών σταδίων που επιβάλλεται σε όλα τα στάδια παραγωγής και πώλησης αγαθών (έργα, υπηρεσίες).

Το σύστημα είσπραξης ΦΠΑ που χρησιμοποιείται στη Ρωσία δεν προβλέπει τον άμεσο προσδιορισμό της προστιθέμενης αξίας, δηλ. το ποσό που προσθέτει ο κατασκευαστής ενός προϊόντος στο κόστος των πρώτων υλών, των προμηθειών και ορισμένων άλλων δαπανών που πραγματοποιούνται σε σχέση με την παραγωγή. Αντίθετα, ο συντελεστής εφαρμόζεται στις συνιστώσες της προστιθέμενης αξίας: το κόστος των πωληθέντων αγαθών και το κόστος του κόστους παραγωγής. Αυτή η μέθοδος υπολογισμού του ΦΠΑ ονομάζεται μέθοδος τιμολογίου ή μέθοδος τιμολογίου1.

Ο φορολογούμενος εκδίδει ειδικό (με την καθιερωμένη μορφή) τιμολόγιο στον αγοραστή των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), αυξάνοντας την τιμή των αγαθών (έργο, υπηρεσίες) κατά το ποσό του φόρου, το οποίο αναφέρεται χωριστά. Από τον φόρο που εισπράττει από τον αγοραστή, ο φορολογούμενος αφαιρεί το ποσό του φόρου που καταβάλλει όταν αγοράζει αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που είναι απαραίτητα για τις ανάγκες παραγωγής και κατανέμεται στο τιμολόγιο του προμηθευτή. Η διαφορά περιλαμβάνεται στον προϋπολογισμό.

Έτσι, ο πωλητής αγαθών δεν φέρει καμία οικονομική επιβάρυνση που σχετίζεται με την καταβολή ΦΠΑ κατά την αγορά πρώτων υλών, δεδομένου ότι ο αγοραστής των αγαθών του αντισταθμίζει αυτό το κόστος. Η διαδικασία μεταφοράς φόρου ολοκληρώνεται όταν το προϊόν αγοραστεί από τον τελικό καταναλωτή, επομένως ο ΦΠΑ κατατάσσεται ως φόρος κατανάλωσης.

Η προστιθέμενη αξία δεν υπόκειται σε φορολογία. Η υποχρέωση καταβολής φόρου στον προϋπολογισμό συνδέεται με το γεγονός της πώλησης αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). Με άλλα λόγια, η μεταβίβαση κυριότητας αγαθών, τα αποτελέσματα των εργασιών που έχουν εκτελεστεί, η παροχή υπηρεσιών από ένα άτομο σε άλλο πρόσωπο με αποζημίωση και δωρεάν είναι μια περίσταση που γεννά την υποχρέωση του φορολογούμενου να καταβάλει φόρο, δηλ. αντικείμενο φορολογίας.

Ένα άλλο αντικείμενο του ΦΠΑ είναι η εισαγωγή αγαθών. Ο φόρος επιβάλλεται από τις τελωνειακές αρχές με βάση τη δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων.

Ο νόμος ορίζει δύο φορολογικούς συντελεστές: τον κανονικό και τον μειωμένο. Εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής κατά τη φορολόγηση των βασικών προϊόντων διατροφής και των παιδικών προϊόντων σύμφωνα με τον κατάλογο που ορίζει ο νόμος1.

Ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες απαλλάσσονται πλήρως από τη φορολογία. Οι περισσότερες από τις προνομιακές υπηρεσίες είναι κοινωνικού προσανατολισμού: υπηρεσίες κηδειών και ιατρικών υπηρεσιών, ενοικίαση, υπηρεσίες αστικών μεταφορών επιβατών κ.λπ.

Κατά την εξαγωγή αγαθών και υπηρεσιών, δεν χρεώνεται ΦΠΑ. Διαφορετικά, θα προέκυπτε διπλή φορολογία, δεδομένου ότι ο ΦΠΑ θα επιβαλλόταν τόσο στις χώρες εξαγωγής όσο και στις χώρες εισαγωγής. Οι υπηρεσίες μεταφοράς, φόρτωσης, εκφόρτωσης, επαναφόρτωσης εξαγόμενων αγαθών και διαμετακόμισης ξένων εμπορευμάτων μέσω της επικράτειας της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαλλάσσονται επίσης από τον ΦΠΑ.

Σύμφωνα με την καθιερωμένη διεθνή πρακτική, τα αγαθά και οι υπηρεσίες που καταναλώνονται από ξένες διπλωματικές αποστολές, το προσωπικό αυτών των ιδρυμάτων και τα μέλη της οικογένειας του προσωπικού δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Το όφελος παρέχεται μόνο βάσει αμοιβαιότητας: σε περιπτώσεις όπου η εθνική νομοθεσία του κράτους διαπίστευσης θεσπίζει παρόμοιο όφελος σε σχέση με ρωσικές διπλωματικές και ισοδύναμες αποστολές.

Ο φόρος που καταβάλλεται σε σχέση με την απόκτηση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) απαραίτητων για την παραγωγή αφορολόγητων αγαθών ή την παροχή μη φορολογητέων υπηρεσιών είτε αποζημιώνεται στον φορολογούμενο από τον προϋπολογισμό είτε περιλαμβάνεται στο κόστος παραγωγής.

Ο χρόνος κατάρτισης και υποβολής των υπολογισμών ΦΠΑ στη φορολογική αρχή, καθώς και η πληρωμή του, εξαρτώνται κυρίως από την κλίμακα των δραστηριοτήτων του φορολογούμενου. Με μεγάλο κύκλο εργασιών, ο φόρος πληρώνεται συχνότερα, με ασήμαντο κύκλο εργασιών - λιγότερο συχνά. Κατά την περίοδο αναφοράς πραγματοποιούνται προκαταβολές, οι οποίες υπολογίζονται με βάση τον φόρο που καταβλήθηκε για την προηγούμενη περίοδο. Η τυπική φορολογική περίοδος είναι ένας μήνας.

11.2.3. Ειδικοί φόροι κατανάλωσης

Σε αντίθεση με τον ΦΠΑ πολλαπλών σταδίων, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καταβάλλονται στον προϋπολογισμό μία φορά από τον κατασκευαστή του προϊόντος που υπόκειται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και στην πραγματικότητα μετακυλίονται στον καταναλωτή. Επομένως, οι έμμεσοι φόροι, συμπεριλαμβανομένων των ειδικών φόρων κατανάλωσης, είναι οπισθοδρομικοί. Προκειμένου να αποδυναμωθεί ο αρνητικός αντίκτυπός τους σε τμήματα του πληθυσμού με χαμηλό εισόδημα, τα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης περιλαμβάνουν παραδοσιακά είδη πολυτελείας (κοσμήματα, γούνες, αυτοκίνητα κ.λπ.) και αγαθά που έχουν μεγάλη ζήτηση, αλλά δεν είναι ακριβά στην παραγωγή (οινόπνευμα και προϊόντα καπνού , βενζίνη κ.λπ.).

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης εμποδίζει τον σχηματισμό υπερυψηλών κερδών. Για τον ίδιο σκοπό, επιβάλλονται ειδικοί φόροι κατανάλωσης στις εταιρείες εξόρυξης ορυκτών πρώτων υλών. Οι κατάλογοι των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και των συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης, συμπεριλαμβανομένων εκείνων για αγαθά που εισάγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι ενιαίοι σε ολόκληρη τη Ρωσική Ομοσπονδία και καθορίζονται από το νόμο1. Οι συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης για είδη ορυκτών πρώτων υλών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης εγκρίνονται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι τρέχοντες συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης χωρίζονται σε συγκεκριμένους, καθορισμένους σε σταθερά ποσά και κατ' αξία (ποσοστό). Έτσι, εφαρμόζονται κατ' αξία συντελεστές στα κοσμήματα και τα αυτοκίνητα και ειδικοί συντελεστές για το αλκοόλ και τα προϊόντα καπνού.

Τα αντικείμενα των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι τα γεγονότα των πωλήσεων προϊόντων που παράγονται από τον φορολογούμενο (συμπεριλαμβανομένων των πρώτων υλών που παρέχονται από τους πελάτες), καθώς και η εισαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ο νόμος «Περί ειδικών φόρων κατανάλωσης» καθιερώνει μια σωρευτική μέθοδο λογιστικής για τη φορολογική βάση: η στιγμή της πώλησης των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, με εξαίρεση το φυσικό αέριο, είναι η ημέρα αποστολής τους. Η στιγμή της πώλησης φυσικού αερίου είναι η ημέρα κατά την οποία τα χρήματα για το φυσικό αέριο λαμβάνονται σε τραπεζικό λογαριασμό ή ταμειακή μηχανή. Οι πληρωτές καθορίζουν οι ίδιοι το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης, όπως ο ΦΠΑ, επισημαίνεται ως ξεχωριστή γραμμή στα τιμολόγια.

Υπάρχουν σημαντικές διαφορές στη διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης κατά την εισαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και κατά την πώλησή τους στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων, εφαρμόζονται συντελεστές στη δασμολογητέα αξία προσαυξημένη κατά το ποσό των δασμών και των δασμών. Για παράδειγμα, σε ποσοστό 90% και δασμολογητέα αξία 1.000 ρούβλια. το ποσό του φόρου θα είναι 900 ρούβλια. Στον εγχώριο κύκλο εργασιών, οι υπολογισμοί είναι πιο περίπλοκοι. Ο συντελεστής εφαρμόζεται στην τιμή πώλησης, συμπεριλαμβανομένου του ειδικού φόρου κατανάλωσης, ή στον όγκο των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που πωλούνται σε φυσικούς όρους. Εάν το κόστος κατασκευής ενός προϊόντος και το προγραμματισμένο κέρδος είναι ίσο με 1 χιλιάδες ρούβλια και ο συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι ο ίδιος 90%, τότε το προϊόν θα πρέπει να πωληθεί για 10 χιλιάδες ρούβλια. Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στο κόστος των αγαθών θα είναι 9 χιλιάδες ρούβλια. Εάν μια επιχείρηση πουλά 1.000 λίτρα αλκοολούχων ποτών και ο ειδικός συντελεστής φόρου κατανάλωσης είναι 60 ρούβλια. ανά λίτρο, τότε το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης θα είναι 60 χιλιάδες ρούβλια.

Προκειμένου να επεκταθεί η εξαγωγή τελικών προϊόντων και να αποφευχθεί η διπλή φορολογία, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης δεν επιβάλλεται ούτε επιστρέφεται (επιστρέφεται) από τον προϋπολογισμό σε περίπτωση παραδόσεων των περισσότερων προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης εκτός των κρατών μελών της ΚΑΚ. Οι προμήθειες για εξαγωγή ορυκτών πρώτων υλών δεν απαλλάσσονται από τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Οι προθεσμίες πληρωμής φόρων και υποβολής εκθέσεων καθορίζονται ανάλογα με το ύψος του τζίρου για την πώληση του σχετικού προϊόντος και το είδος του παραγόμενου προϊόντος. Οι παραγωγοί αιθυλικής αλκοόλης και οινοπνευματωδών ποτών πληρώνουν συχνότερα ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Ως ειδικό μέτρο ελέγχου της έγκαιρης και πλήρους πληρωμής των ειδικών φόρων κατανάλωσης στον προϋπολογισμό, εφαρμόζεται υποχρεωτική σήμανση με ειδικά ένσημα ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αλκοολούχα ποτά, καπνό και προϊόντα καπνού, τόσο που παράγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και εισάγονται στη Ρωσική Ομοσπονδία. τελωνειακό έδαφος.

Στη Ρωσική Ομοσπονδία, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης ταξινομούνται ως ομοσπονδιακοί φόροι, αλλά κατανέμονται ετησίως σύμφωνα με τη διαδημοσιονομική ρύθμιση των εσόδων μεταξύ προϋπολογισμών διαφορετικών επιπέδων. Οι περιφερειακοί προϋπολογισμοί μπορούν να λαμβάνουν από 50 έως 100% των ειδικών φόρων κατανάλωσης που εισπράττονται στην επικράτειά τους1.

11.2.4. Φόρος περιουσίας επιχειρήσεων

Σκοπός της θέσπισης του φόρου είναι η τόνωση της παραγωγικής χρήσης της περιουσίας των επιχειρήσεων και η μείωση των αχρησιμοποίητων αποθεμάτων πρώτων υλών και προμηθειών.

Ο φόρος επιβαρύνει την περιουσία των επιχειρήσεων (συμπεριλαμβανομένων των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, αποθεμάτων, μακροπρόθεσμων επενδύσεων, τρέχουσες επενδύσεις σε κάθε είδους ακίνητα) που βρίσκονται στον ισολογισμό της, με εξαίρεση τα κεφάλαια σε λογαριασμούς και τα ακίνητα που απαλλάσσονται από τη φορολόγηση βάσει παροχών.

Η μέση ετήσια αξία φορολογητέων ακινήτων για φορολογικούς σκοπούς προσδιορίζεται προσθέτοντας τις αξίες των ακινήτων στην αρχή κάθε μήνα και διαιρώντας το αποτέλεσμα με τον αριθμό των μηνών.

Τα οφέλη παρέχονται σε δύο μορφές. Μια μορφή στοχεύει στην απαλλαγή από τη φορολογία κάθε περιουσίας ορισμένων κατηγοριών φορολογουμένων, για παράδειγμα, επιχειρήσεις παραγωγής, μεταποίησης και αποθήκευσης γεωργικών προϊόντων, εξειδικευμένες προσθετικές και ορθοπεδικές επιχειρήσεις, θρησκευτικές ενώσεις και οργανώσεις, εθνικές πολιτιστικές εταιρείες κ.λπ. περιλαμβάνει αφαίρεση από το μέσο ετήσιο κόστος ιδιοκτησίας των οργανισμών με τη λογιστική αξία ορισμένων τύπων της: γη, αντικείμενα στέγασης, κοινοτικές και κοινωνικοπολιτιστικές σφαίρες, αντικείμενα που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για προστασία της φύσης, πυρασφάλεια ή πολιτική άμυνα.

Ο μέγιστος φορολογικός συντελεστής για τα ακίνητα των επιχειρήσεων καθορίζεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο και δεν μπορεί επί του παρόντος να υπερβαίνει το 2%. Ο συγκεκριμένος συντελεστής καθορίζεται από τις αντιπροσωπευτικές αρχές των οντοτήτων της Ομοσπονδίας. Δεν επιτρέπεται ο καθορισμός ατομικών φορολογικών συντελεστών για μεμονωμένες επιχειρήσεις1.

Ελλείψει απόφασης του νομοθετικού οργάνου μιας συστατικής οντότητας της Ομοσπονδίας για τη θέσπιση ειδικών συντελεστών φόρου ακίνητης περιουσίας, εφαρμόζεται ο ανώτατος συντελεστής.

Ο φόρος υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση, καταβάλλεται στον προϋπολογισμό ανά τρίμηνο και επανυπολογίζεται στο τέλος του έτους.

Ανοίγεις εταιρεία περιορισμένης ευθύνης; Τότε οι πληροφορίες σχετικά με τις πληρωμές φόρων που σας περιμένουν το 2019 δεν θα είναι περιττές.

Προκειμένου μια επιχείρηση να είναι κερδοφόρα, κατά το άνοιγμα μιας εταιρείας αξίζει να ληφθούν υπόψη πολλές αποχρώσεις, η κύρια από τις οποίες είναι το θέμα της φορολογίας.

Άλλωστε, με σωστό υπολογισμό και έγκαιρη εκπλήρωση των υποχρεώσεών του για πληρωμή ποσών φόρου, ο οργανισμός θα μπορεί να λειτουργεί χωρίς προβλήματα.

Τι πρέπει να ξέρετε

Ας υπολογίσουμε τι τέλη και φόρους πρέπει να πληρώσουν οι LLC το 2019. Αλλά πρώτα, αξίζει να μάθετε τι είναι μια νομική οντότητα και πώς είναι εγγεγραμμένη μια εταιρεία.

Καθεστώς νομικής οντότητας

Η έννοια της νομικής οντότητας συζητείται στο. Πρόκειται για εταιρεία που κατέχει (στην οικονομική διαχείριση, τη λειτουργική διαχείριση) ξεχωριστά ακίνητα.

Τέτοιες εταιρείες, για δικό τους λογαριασμό, αποκτούν και ασκούν περιουσιακά και μη δικαιώματα, φέρουν υποχρεώσεις και ενεργούν ως ενάγοντες ή εναγόμενοι σε δικαστικές διαδικασίες.

Όλες οι εταιρείες με νομικό πρόσωπο:

• πρέπει να εγγραφεί στον εξουσιοδοτημένο φορέα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• άνοιγμα λογαριασμού σε τραπεζικό ίδρυμα·
• έχουν σφραγίδα.

Αλλά τέτοια σημάδια είναι επίσης τυπικά για μεμονωμένους επιχειρηματίες και υποκαταστήματα εταιρειών.

Ας απαριθμήσουμε τα χαρακτηριστικά που διακρίνουν μια νομική οντότητα:

• ενότητα στον οργανισμό, η οποία αντανακλά:

1. Η παρουσία ενός συστήματος κοινωνικής διασύνδεσης όταν τα άτομα ενώνονται.
2. Υπάρχει εσωτερική δομική και λειτουργική διαφοροποίηση.
3. Υπάρχει συγκεκριμένος σκοπός για το άνοιγμα και την εργασία.

• ένα νομικό πρόσωπο έχει ανεξάρτητη ιδιοκτησία χωριστή από τρίτο.
• Υπάρχουν ουσιαστικά και νομικά σημεία που καθορίζουν την ικανότητα ανεξάρτητης εκπλήρωσης υποχρεώσεων και ευθύνης.

Σκοπός δημιουργίας νομικής οντότητας:

1. Απομονώστε μια ορισμένη περιουσιακή μάζα και εντάξτε την σε πολιτική κυκλοφορία.
2. Περιορίστε τον επιχειρηματικό κίνδυνο.
3. Επισημοποίηση, εφαρμογή και προστασία συλλογικών συμφερόντων (υλικών και άυλων).

Εγγραφή οργανισμού

Εάν αποφασίσετε να ανοίξετε μια LLC, τότε πρέπει να ακολουθήσετε αυτή τη διαδικασία:

• δημιουργία, που είναι το κύριο έγγραφο, χωρίς το οποίο είναι αρκετά δύσκολο να υλοποιηθεί μια επιχείρηση.
• καλέστε τους ιδρυτές σε μια συνάντηση στην οποία θα εγκριθεί το επιχειρηματικό σχέδιο. Θα είναι εδώ:

1. Λαμβάνεται απόφαση για δημιουργία.
2. Προσδιορίστε τον σκοπό της εταιρείας.
3. Το Καταστατικό της εταιρείας εγκρίνεται.
4. Να συνταχθεί.
5. Γίνεται η διανομή των μετοχών των ιδρυτών.
6. Το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου έχει εγκριθεί.
7. Επιλέχθηκε συλλογικό ή μοναδικό όργανο (διευθυντής).

• εγγραφείτε LLC.

Για εγγραφή σε εξουσιοδοτημένες δομές, είναι απαραίτητο να υποβάλετε:

1. (2 αντίτυπα).
2. Η απόφαση για άνοιγμα ΕΠΕ ή τα πρακτικά που συντάχθηκαν στην ιδρυτική συνέλευση.
3. Μια δήλωση που έχει ρυθμισμένη.
4. σχετικά με τη μεταφορά του ποσού του κρατικού δασμού, το οποίο είναι 4 χιλιάδες ρούβλια.

Είναι καλύτερα να μην χρησιμοποιείτε τυποποιημένα έντυπα του Χάρτη, καθώς το έγγραφο πρέπει να προσαρμόζεται για κάθε εταιρεία.

Συζητά τις εξουσίες του διευθυντή, τα χαρακτηριστικά της γενικής συνέλευσης των ιδρυτικών μελών.

Παραθέτουμε ποια στοιχεία μπορούν να ληφθούν υπόψη στον Χάρτη:

1. Σχετικά με την ίδρυση της Ε.Π.Ε.
2. Με έγκριση των ιδρυτών.
3. Εγκρίνεται το εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.
4. Η τοποθεσία της LLC, η διεύθυνση και ο τόπος όπου θα αποθηκευτούν τα έγγραφα εγκρίνονται.
5. Ο Χάρτης ορίζεται.
6. Εξετάζεται το θέμα της υπογραφής συμφωνίας.
7. Διορίζεται διευθυντής.

Αφού υποβληθούν όλα τα πιστοποιητικά, δίνεται στο άτομο επιστολή από τον εκπρόσωπο της φορολογικής αρχής που αναφέρει την ημερομηνία κατά την οποία θα εκδοθούν τα καταχωρημένα έγγραφα.

Η αρχή εγγραφής εκδίδει:

• πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής νομικής οντότητας ·
• έγγραφο σχετικά με την εγγραφή στη Φορολογική Επιθεώρηση ·
• ναύλωση, όπου υπάρχει ένσημα από την εφορία.

Στη συνέχεια παραγγέλνουν γραμματόσημο, ανοίγουν τραπεζικό λογαριασμό και καταθέτουν κεφάλαια στο εγκεκριμένο κεφάλαιο.

Τα έγγραφα υποβάλλονται επίσης στα ακόλουθα ταμεία:

Κανονιστική βάση

Κατά τον υπολογισμό των φόρων και την καταβολή τους στο δημόσιο ταμείο, θα πρέπει να βασίζεστε στους κανόνες που προβλέπονται στον Φορολογικό Κώδικα. Για παράδειγμα, η μεταφορά ενιαίου φόρου στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται σύμφωνα με και βάσει του ενιαίου γεωργικού φόρου κ.λπ.

Η πραγματοποίηση πληρωμών ρυθμίζεται. Όσον αφορά τους ατομικούς φόρους, αξίζει να τηρηθούν οι νόμοι που έχουν εγκριθεί από τις αρχές των συνιστωσών οντοτήτων.

Η ευθύνη για μη καταβολή φόρων από νομικά πρόσωπα συζητείται στο.

Φόροι και υποχρεωτικές πληρωμές LLC το 2019

Το είδος του φόρου που καταβάλλεται και το ύψος του θα καθοριστούν ανάλογα με το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιείται και προτιμά ο οργανισμός.

Υπάρχουν όμως και φόροι που θα πληρώσουν όλες οι εταιρείες, ανεξάρτητα από το καθεστώς που εφαρμόζεται. Πρόκειται για φόρο νερού, πληρωμές για οχήματα, φόρους γης κ.λπ.

Για να υπολογίσουμε πόσους φόρους πληρώνει μια LLC, θα συντάξουμε τον παρακάτω πίνακα.

Φορολογικό σύστημα	Καταβλήθηκε φόρος
	Ενιαίος φόρος 6 επί του εισοδήματος ή 15% επί των κερδών μειωμένο κατά κόστος, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στη νομοθεσία των συνιστωσών οντοτήτων. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (για μισθωτούς) – 13% για κατοίκους, 30% για μη κατοίκους. Μεταφορές ασφάλισης στο Ταμείο Συντάξεων, Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης
	Ενιαίος φόρος, ο οποίος υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον φυσικό δείκτη, τους συντελεστές και τη βασική κερδοφορία. Ποσά για ασφάλιση. Προσωπικός φόρος εισοδήματος
	ΦΠΑ με συντελεστές 18, 10 και 0%. Φόρος εισοδήματος: στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 2%, στις συνιστώσες οντότητες - 18%. Για ακίνητο σε ποσοστό 2,2% της αξίας του ακινήτου. Προσωπικός φόρος εισοδήματος. Ποσά για ασφάλιση στο Ταμείο Συντάξεων - 22%, Ταμείο Ιατρικής Ασφάλισης - 5,1%, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων - 2,9%
	Ενιαίος αγροτικός φόρος. Τα ασφάλιστρα καταβάλλονται σε γενική βάση

Πώς να υπολογίσετε τα πληρωτέα ποσά για μια LLC;

Η φορολογική βάση, τα επιτόκια και το ποσό της φορολογικής έκπτωσης θα εξαρτηθούν από την επιλογή του φορολογικού συστήματος. Πώς να υπολογίσετε τα ποσά των φόρων;

Για παράδειγμα, όταν χρησιμοποιείτε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, μπορείτε να επιλέξετε ένα από τα αντικείμενα - "Έσοδα" ή "εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών".

Εξαρτάται από το αντικείμενο ποιος τύπος θα χρησιμοποιηθεί για τον προσδιορισμό του ποσού της πληρωμής.

Εάν οι υπολογισμοί σας δείχνουν ότι τα έξοδα αναμένεται να είναι μικρότερα από 60%, τότε είναι προτιμότερο να επιλέξετε «Έσοδα».

Θα πρέπει να υπολογίσετε ως εξής:

Εάν υποτεθεί ότι το κόστος θα είναι σημαντικό και επιλέξετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον κόστος", τότε ο τύπος θα είναι ο εξής:

Ας δούμε το παράδειγμα υπολογισμού φόρου με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%. Για παράδειγμα, τα έσοδα της εταιρείας ανήλθαν σε 500 χιλιάδες ρούβλια. Από αυτά τα κεφάλαια, καταβλήθηκαν οι μισθοί του προσωπικού - 70 χιλιάδες. Το κόστος ανήλθε σε 90 χιλιάδες.

Δεδομένου ότι οι εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων δεν υπερβαίνουν το ήμισυ του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μπορείτε να τις αφαιρέσετε από τον φόρο:

Το τελικό ποσό είναι 39.240. Αυτό είναι το ποσό του ενιαίου φόρου που καταβάλλεται.

Εάν αφαιρέσουμε όλες τις πληρωμές και τα έξοδα, παίρνουμε τα καθαρά κέρδη της εταιρείας, από τα οποία καταβάλλονται μερίσματα στους ιδρυτές.

Το πιο δύσκολο πράγμα που πρέπει να κάνετε είναι να υπολογίσετε το ποσό του φόρου όταν εργάζεστε στο παραδοσιακό φορολογικό σύστημα.

Είναι απαραίτητο να προσλάβετε έναν καλό λογιστή και να έχετε λογισμικό, αφού πρέπει να υπολογίσετε το ποσό του φόρου ακινήτων, του φόρου προστιθέμενης αξίας και του φόρου κερδών.

Κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα, αξίζει επίσης να βασιστείτε στην ειδική διαδικασία που προβλέπεται στο (καθορισμένοι συντελεστές), (συντελεστές) κ.λπ.

Το ποσό προσδιορίζεται όχι από το κέρδος που εισπράχθηκε, αλλά από αυτό που αναμένεται να εισπραχθεί (τεκμαρτό εισόδημα).

Ο τύπος που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό της πληρωμής φόρου επί του τεκμαρτού:

Εάν οι δραστηριότητες της εταιρείας ήταν ασύμφορες για έξι μήνες, τότε το ποσό του φόρου είναι 0. Η προκαταβολή θα πιστωθεί για τη μεταφορά του τελικού φόρου.

Για το λόγο αυτό στο τέλος της φορολογικής περιόδου μπορεί να προκύψει ένα ποσό που πρέπει να μειωθεί.

Αυτή η διαφορά μπορεί:
χρησιμοποιείται για την πληρωμή καθυστερήσεων άλλων πληρωμών·
να πιστωθεί για μελλοντική πληρωμή στο πλαίσιο του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου·
να επιστραφεί στους τραπεζικούς λογαριασμούς του πληρωτή.

Αποχρώσεις κατά την πληρωμή

Σε αντίθεση με τα άτομα, οι οργανισμοί περιορισμένης ευθύνης διενεργούν υπολογισμούς ανεξάρτητα.

Ο λογιστής πρέπει να καθορίσει το ύψος του φόρου και να συντάξει εκθέσεις που υποβάλλονται στον εξουσιοδοτημένο φορέα. Η μεταφορά θα γίνει με βάση τη δήλωση.

Η πληρωμή των φόρων πραγματοποιείται εντός των προθεσμιών που προβλέπονται από νομοθετικές πράξεις. Εάν το ποσό πληρωμής δεν καταβληθεί εγκαίρως, ο πληρωτής θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμο και τόκους.

Οι εταιρείες πληρώνουν συχνότερα φόρους χρησιμοποιώντας το σύστημα Τράπεζας-Πελάτης (πληρωμές χωρίς μετρητά), αλλά αξίζει να κατανοήσετε ένα τέτοιο πρόγραμμα.

Εργασία χωρίς ΦΠΑ

Πολλοί άνθρωποι πιστεύουν ότι η εργασία χωρίς ΦΠΑ είναι πολύ πιο επικερδής από ό,τι με ΦΠΑ, επειδή δεν χρειάζεται:

• πληρώνουν φόρο?
• τήρηση φορολογικών μητρώων·
• ετοιμάζει εκθέσεις.

Αλλά και στις δύο περιπτώσεις υπάρχουν πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα.

Πλεονεκτήματα της εργασίας με ΦΠΑ:

1. Ο αγοραστής μπορεί να αφαιρέσει τον ΦΠΑ για τα αγαθά που αγόρασε. Το θέμα όμως είναι ότι επιστρέφεται ο φόρος που καταβλήθηκε στους προμηθευτές. Εάν δεν υπάρχει ΦΠΑ, ο φόρος δεν επιστρέφεται, αλλά δεν καταβλήθηκε ούτε στους προμηθευτές. Αυτό σημαίνει ότι η θετική πλευρά μπορεί να σημειωθεί όταν το αφορολόγητο κόστος προϊόντων από προμηθευτές που εργάζονται με ΦΠΑ είναι μικρότερο από το κόστος αγαθών ενός ατόμου που εργάζεται με αυτόν τον τύπο φόρου.
2. Όταν εργάζεται με ΦΠΑ, μια εταιρεία είναι πιο πιθανό να συνάψει συμφωνία με σοβαρούς αντισυμβαλλομένους, οι οποίοι είναι συχνά υπόχρεοι ΦΠΑ.

Ελάττωμα:

1. Ο φόρος είναι πολύπλοκος στους υπολογισμούς, γεγονός που καθιστά τη λογιστική και τη φορολογική λογιστική πιο δύσκολη.
2. Οι απλουστευμένες εταιρείες με αντικείμενο «Εισόδημα» δεν πληρώνουν ΦΠΑ και επομένως η αγορά προϊόντων από έναν πωλητή που είναι υπόχρεος ΦΠΑ θα είναι ασύμφορη. Δεν υπάρχει τρόπος να αφαιρεθεί ο φόρος που περιλαμβάνεται στην τιμή του προϊόντος. Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "εισόδημα μείον έξοδα" δεν θα χάσουν τίποτα, καθώς θα μπορούν να αφαιρούν τα έξοδα κατά τον υπολογισμό των φόρων.
3. Λίγοι φορολογούμενοι ΦΠΑ θα θέλουν να συνεργαστούν μαζί σας. Κινδυνεύετε να χάσετε έναν πιθανό σύντροφο.

Πώς να αποφύγετε τους φόρους;

Υπάρχουν τρόποι να πληρώσετε λιγότερους φόρους; Πώς να ενεργήσετε ώστε οι ενέργειες να μην θεωρούνται παράνομες;

Τρόποι μείωσης ποσών

Ας δούμε ποιοι τρόποι υπάρχουν για να ελαχιστοποιηθούν οι σημαντικοί φόροι.

Κατά την επείγουσα εισαγωγή κεφαλαίου κίνησης, χρησιμοποιούνται τα περιουσιακά στοιχεία των συμμετεχόντων στο μετοχικό κεφάλαιο ή της μητρικής εταιρείας.

Τέτοια κεφάλαια δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, αλλά μόνο εάν η ιδιοκτησία είναι τουλάχιστον 50% του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας.

Αλλά υπάρχει μια προειδοποίηση - τα χρήματα μπορούν να διατεθούν από το καθαρό εισόδημα για το οποίο έχουν ήδη καταβληθεί φόροι. Η μέθοδος δεν είναι ιδιαίτερα αποτελεσματική.

Το κέρδος υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Αυτό σημαίνει ότι ένας από τους τρόπους ελαχιστοποίησης του ποσού του φόρου είναι η μείωση των κερδών ή η αύξηση των εξόδων.

Η πρώτη επιλογή εφαρμόζεται συχνότερα κατά παράβαση του νόμου:

• Οι επιχειρήσεις δεν κεφαλαιοποιούν τα έσοδα·
• δεν λαμβάνετε υπόψη τα προϊόντα που πωλούνται κ.λπ.

Είναι νόμιμο να αυξηθούν τα έξοδα. Για να γίνει αυτό, μετατρέψτε το κόστος κεφαλαίου σε τρέχον.

Υπάρχουν έργα (κατά την αναδιαμόρφωση ενός δωματίου) που έχουν κοινά χαρακτηριστικά με ανακατασκευή ή επισκευή.

Βίντεο: τι φόρους πληρώνουν οι ξένοι πολίτες;

Στην περίπτωση αυτή, τα κόστη θα συγκριθούν με τα έξοδα της τρέχουσας περιόδου, τα οποία θα συνεπάγονται μείωση του φορολογητέου κέρδους.

Υπάρχει επίσης αυτή η επιλογή - εάν παραγγείλατε μια ανάλυση από μια εταιρεία μάρκετινγκ, κατά τη σύνταξη της, εισαγάγετε "παροχή υπηρεσιών μάρκετινγκ".

Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να προσθέσετε κόστη στα τρέχοντα και να μειώσετε τη φορολογική βάση.

Αλλά τέτοιες μέθοδοι μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε διφορούμενες καταστάσεις και όχι με στόχο την παραποίηση τεκμηρίωσης.
Είναι κερδοφόρο να αναπτύξεις μια επιχείρηση σε μια υπεράκτια ζώνη, όπου δεν χρειάζεται να πληρώνεις τακτικούς φόρους.

Μεταφέρεται μόνο η ετήσια αμοιβή που έχει ρυθμισμένο ποσό. Είναι αρκετά δύσκολο να μειωθεί ο φόρος προστιθέμενης αξίας.

Αξίζει όμως να γνωρίζετε ότι δεν υπόκεινται όλα τα προϊόντα σε ΦΠΑ. Υπάρχουν αγαθά για τα οποία μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μειωμένο συντελεστή 10%.

Περισσότερες λεπτομέρειες μπορείτε να βρείτε στο. Δεν μπορείτε να αφαιρέσετε φόρο για δανεικά χρήματα.

Οι εταιρείες που απαλλάσσονται από τέτοιες υποχρεώσεις σύμφωνα με τον ΦΠΑ δεν καταβάλλουν ΦΠΑ.

Για να αποκτήσετε αυτήν την ευκαιρία, θα πρέπει να στείλετε τα απαραίτητα έγγραφα στη φορολογική αρχή. Σε περίπτωση υπέρβασης του ποσού των εσόδων, χάνεται το δικαίωμα χρήσης του οφέλους.

Για να μειώσετε το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τις ακόλουθες μεθόδους:

1. Μειώστε το κόστος και τον αριθμό των περιουσιακών στοιχείων που είναι καταχωρημένα στον ισολογισμό της εταιρείας.
2. Επωφεληθείτε από τα προνόμια που προβλέπει ο νόμος.
3. Καταλήγω. Για παράδειγμα, μια LLC πουλά αγαθά και η σύμβαση συνήφθη με τον προμηθευτή. Δεδομένου ότι ο ιδιοκτήτης του προϊόντος δεν είναι αντιπρόσωπος προμήθειας, το μέσο ετήσιο κόστος του ακινήτου μπορεί να μειωθεί.

Ο φόρος επί των πωλήσεων θα χρεωθεί μόνο εάν η πληρωμή γίνει σε μετρητά. Εάν χρησιμοποιείτε πληρωμή χωρίς μετρητά, δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε φόρο.

Για παράδειγμα, ανοίξτε ένα ταμείο στους ορόφους συναλλαγών για να πραγματοποιήσετε συναλλαγές από φιλικές τράπεζες. Η διαδικασία αγοράς δεν θα είναι περίπλοκη, αλλά μπορείτε να εξοικονομήσετε 5% της τιμής του προϊόντος.

Μπορείτε επίσης να συντάξετε μια συμφωνία βάσει της οποίας ο πωλητής αγοράζει ορισμένα αγαθά για την εταιρεία. Τα έσοδα θα είναι αντίτιμο και ο πωλητής θα απαλλάσσεται από την καταβολή φόρου.

Παράνομες μέθοδοι

"Μονοήμερη παρέα"	Που φτιάχνει πλαστά έγγραφα, μιμείται έξοδα, λόγους για κρατήσεις. Εκθέσεις δεν ετοιμάζονται, ο σκηνοθέτης είναι δύσκολο να βρεθεί. Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες ενός τέτοιου οργανισμού μπορεί να θεωρηθούν υπεύθυνες όταν ένας έλεγχος αποκαλύψει τεκμηρίωση «μιας ημέρας». Θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμο, πρόστιμο και καθυστερήσεις
"Άτομα με αναπηρία και ανάδοχοι"	Η εταιρεία προσλαμβάνει άτομα με αναπηρία, χάρη στα οποία μπορεί να αποφύγει την καταβολή ΦΠΑ και να επωφεληθεί από ασφαλιστικά οφέλη. Τέτοιοι εργαζόμενοι είναι λίγοι και οι απολαβές τους είναι μικρές. Για τα άτομα με αναπηρία, η εργασία εκτελείται από το κύριο προσωπικό, το οποίο επανεκπαιδεύεται ως εξωτερικούς συνεργάτες-επιχειρηματίες
Μέθοδος συναλλαγματικής	Οι προγραμματιστές προσφέρουν ένα γραμμάτιο σε μια ελεγχόμενη εταιρεία αντί να πληρώσουν όταν επενδύουν. Έτσι ο οργανισμός φοροδιαφεύγει και εξαφανίζεται, και οι επενδυτές δέχονται συναλλαγματικές ως έξοδα για να μειώσουν τη φορολογική βάση

Ερωτήματα που προκύπτουν

Ας δούμε μερικές από τις αποχρώσεις που μπορεί να προκύψουν κατά τη διεξαγωγή επιχειρήσεων. Τι προκαλεί δυσκολίες στη διαχείριση της LLC;

Είναι δυνατή η ανάληψη χρημάτων από μια LLC χωρίς φόρους;

Το κόστος της επιχείρησης πρέπει να τεκμηριώνεται και να υπάρχουν συγκεκριμένοι λόγοι για το συμπέρασμα.

Αυτό σημαίνει ότι, παρά το γεγονός ότι είστε ο ιδιοκτήτης, δεν έχετε το δικαίωμα να πάρετε απλώς χρήματα ().

Μπορείτε να κάνετε ανάληψη χρημάτων:

Δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε φόρους κατά την ανάληψη χρημάτων χρησιμοποιώντας την επιλογή δανείου, εάν τα κεφάλαια χρειάζονται για την αγορά οικιστικών ακινήτων. Σε άλλες περιπτώσεις, ο φόρος θα είναι 35% συν 13% για τα φυσικά πρόσωπα.

Εάν διαγράψετε μέρος των χρημάτων ως έξοδα, θα πρέπει να ετοιμάσετε έγγραφα που θα επιβεβαιώνουν όλες τις συναλλαγές ().

Μπορείτε να εξοικονομήσετε χρήματα σε μεταφορές σε κοινωνικά ταμεία:

• εάν ο Διευθύνων Σύμβουλος κάνει επίσημα διακοπές, οι οποίες δεν πληρώνονται·
• εάν ο γενικός διευθυντής θα εγγραφεί με συντελεστές 0,1.

Μπορείς να ζεις από μερίσματα (φορολογείται με 13%) και να μην πληρώνεις εισφορές αφού δεν παίρνεις μισθό.

Ευθύνη ιδρυτών για μη πληρωμή

Η ευθύνη για τη μη πληρωμή φόρων βαρύνει τον διαχειριστή και τον ιδρυτή και εκφράζεται:

• για την καταβολή προστίμου, το ποσό του οποίου είναι 100-300 χιλιάδες ρούβλια ή το κέρδος του ένοχου για περίοδο 1-3 ετών.
• εκτέλεση καταναγκαστικής εργασίας για έως και 2 χρόνια ·
• αδυναμία κατοχής θέσης ή άσκησης συγκεκριμένου τύπου δραστηριότητας για 3 χρόνια.
• σε σύλληψη έως και 6 μήνες·
• στην έκτιση ποινής σε τόπο στέρησης της ελευθερίας μέχρι 2 έτη (άρθρο 199 ΠΚ).

Υπάρχει φόρος στα πάγια στοιχεία;

Οι εργασίες που πραγματοποιούνται με σκοπό την πώληση, την επισκευή με δικά τους έξοδα ή τη μίσθωση παγίων φορολογούνται με φόρο προστιθέμενης αξίας.

Ο φόρος επί των παγίων που αγοράστηκαν μπορεί να εκπέσει εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• το πάγιο περιουσιακό στοιχείο αγοράστηκε για επιχειρηματική δραστηριότητα, το οποίο υπόκειται σε ΦΠΑ·
• OS που χρησιμοποιείται.
• στο λειτουργικό σύστημα που αγοράστηκε, μεταγλωττίστηκε .

Όσα πάγια περιουσιακά στοιχεία εισπράχθηκαν δωρεάν, καθώς και τα έσοδα από την πώληση παγίων, περιλαμβάνονται στα κέρδη, τα οποία λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Ποιος πληρώνει τους φόρους της συγχωνευμένης επιχείρησης;

Η εταιρεία στην οποία έχει ενταχθεί η επιχείρηση είναι ο μοναδικός νόμιμος διάδοχος σύμφωνα με τους κανόνες που αναφέρονται.

Αυτό σημαίνει ότι η υποχρέωση υπολογισμού και πληρωμής ποσών φόρου μεταβιβάζεται στην εταιρεία από τον συνδεδεμένο οργανισμό, ακόμη και αν υπάρχουν καθυστερήσεις πληρωμών.

Από αυτό προκύπτει ότι η υποχρέωση καταβολής φόρων δεν χάνεται ακόμη και μετά τη λήψη απόφασης περί εξυγίανσης με συγχώνευση μέχρι τη στιγμή της συγχώνευσης της εταιρείας.

Η εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής φόρων θεωρείται σε. Εάν όμως η εταιρεία δεν μπορεί να πληρώσει τον φόρο, τότε η υποχρέωση αυτή πρέπει να εκπληρωθεί από τον νόμιμο διάδοχό της.

Οι συναλλαγές που περιλαμβάνουν μεταβίβαση περιουσίας της επιχείρησης σε νόμιμους διαδόχους δεν θεωρούνται πώληση και επομένως δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ (,).

Εάν ένας αγοραστής προϊόντων προσχωρήσει στον πωλητή, τότε πρέπει να βασιστείτε στη διαδικασία που αντικατοπτρίζεται, η οποία αναφέρει ότι το ποσό του ΦΠΑ θα αφαιρεθεί από τον διάδοχο σε εκείνες τις περιόδους που πραγματοποιήθηκε η αναδιοργάνωση.

Τα έξοδα των εξαγοραζόμενων επιχειρήσεων θα μειώσουν τα κέρδη, τα οποία υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος του διαδόχου εάν δεν ελήφθησαν υπόψη από την εταιρεία κατά την κατάρτιση της φορολογικής βάσης.

Εάν υπάρξει απώλεια, θα είναι επίσης δυνατή η μείωση της φορολογικής βάσης (). Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καταβάλλεται από τη συνδεδεμένη επιχείρηση και περαιτέρω ().

Κατά το άνοιγμα μιας LLC, η διοίκηση πρέπει να κατανοήσει όλες τις αποχρώσεις της φορολογίας, οι οποίες θα της επιτρέψουν να διεξάγει νόμιμες δραστηριότητες και να μην προκαλεί περιττές αξιώσεις από τη φορολογική αρχή.

Τοπική φορολογία: ιστορία σχηματισμού

Η εμφάνιση της τοπικής φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία χρονολογείται από τη δημιουργία των πρώτων τοπικών κυβερνήσεων (zemstvos). Οι δασμοί Zemstvo (φόροι) εισήχθησαν σταδιακά. Εξάλλου, στις αρχές του 19ου αιώνα συγκεντρώθηκαν από τον πληθυσμό χωρίς ιδιαίτερους κανόνες και οι τόμοι τους καθορίστηκαν από τον δήμο (τοπική αυτοδιοίκηση).

Η πρώτη πράξη που ρύθμιζε την τοπική φορολογία ήταν το Διάταγμα του Αυτοκράτορα Αλεξάνδρου την 1η Μαΐου 1805. Αυτό το έγγραφο βασίστηκε στους προηγούμενους κανονισμούς για τους δασμούς Zemstvo. Η μόνη διαφορά ήταν ότι τώρα υπήρχαν προσωρινές και ετήσιες εισφορές. Επιπλέον, αποφασίστηκε η διαίρεση σε εθελοντικούς υποχρεωτικούς φόρους.

Αργότερα από το 1808 έως το 1816Υπήρξαν πολλές αλλαγές στο σύστημα των δασμών zemstvo, που αφορούσαν φυσικά και οικονομικά καθήκοντα. Συγκεκριμένα, χωρίστηκαν σε δύο μορφές - μερική και γενική.

Τον 19ο αιώναΥπήρχε μια άλλη μορφή δασμών zemstvo στη Ρωσία - σε είδος. Σε αυτή την περίπτωση, οι πληρωμές δεν γίνονταν σε χρήματα, αλλά με προσωπική εργασία, λαμβάνοντας υπόψη τα καθήκοντα που έθεσε ο δήμος και η κυβέρνηση. Ένα από τα κυριότερα ήταν τα οδικά τέλη, η εκτέλεση των οποίων λήφθηκε υπόψη ως τοπική φορολογία. Αυτός ο τύπος φόρου ήταν υποχρεωτικός για τους απλούς ανθρώπους (burghers και αγρότες). Όσο για τους εμπόρους και τους άλλους επίτιμους πολίτες, απαλλάσσονταν από τέτοιες εργασίες.

Το 1851Στο έδαφος της Ρωσίας, τίθενται σε ισχύ νέοι νόμοι σχετικά με τα καθήκοντα zemstvo. Από φέτος χωρίστηκαν όλα σε κρατικά (γενικά) και τοπικά. Οι πρώτοι στάλθηκαν για να καλύψουν τις ανάγκες του πληθυσμού της αυτοκρατορίας στο σύνολό τους και οι δεύτεροι - στις επαρχίες (ομάδες περιοχών).

Μετά την κατάργηση της δουλοπαροικίας το 1864, πραγματοποιήθηκε μεταρρύθμιση του zemstvo, η οποία συνεπαγόταν τον εξορθολογισμό των τοπικών φόρων. Ταυτόχρονα, όσον αφορά τους δασμούς zemstvo, έμειναν μόνο οι τοπικοί φόροι, οι οποίοι δεν αποτελούν μέρος του γενικού χρηματοπιστωτικού συστήματος της χώρας και δεν υπόκεινται σε γενική διαχείριση. Επίσης, από το 1864, ο κατάλογος των δασμών zemstvo αυξήθηκε, χωρισμένος σε δύο κατηγορίες - υποχρεωτικές και προαιρετικές. Η πρώτη περιελάμβανε τη διατήρηση υποθηκών και δικαστών, στρατιωτικά καθήκοντα κ.λπ. Ο όγκος των επαρχιακών φόρων (δασμών) έχει επίσης αυξηθεί, για παράδειγμα, παρακράτηση για ιατρικές υποθήκες, αρχές κηδεμονίας κ.λπ.

Αμέσως μετά το τέλος της Οκτωβριανής Επανάστασης το 1917, η παλιά μορφή αυτοδιοίκησης zemstvo έπαψε να λειτουργεί. Στη θέση του ήρθε ένα άλλο - τοπικά συμβούλια. Μέχρι τα μέσα του 1918, δημιουργήθηκαν Προσωρινοί Κανόνες σχετικά με τη ρύθμιση της φορολογίας zemstvo. Τότε είχαν την πιο απλή μορφή λόγω της υπανάπτυξης του τοπικού μηχανισμού. Έτσι, υπήρχαν μόνο κεφαλικοί φόροι, τέλη για την κτηνοτροφία και τα κτίρια κατοικιών (υποστατικά) εκτός πόλης.

Το 1923 διευκρινίστηκε ο κατάλογος των εξωτερικών φόρων και εμφανίστηκαν πέντε νέες προσαυξήσεις στους κρατικούς φόρους και άλλα 20 ανεξάρτητα τέλη και φόροι. Ήδη το 1926 εμφανίστηκε ο Κανονισμός για τα Τοπικά Οικονομικά (προέβλεπε τέσσερις κύριους φόρους). Ταυτόχρονα, οι τοπικές αρχές έλαβαν το δικαίωμα να επιβάλλουν πρόσθετους φόρους βάσει νόμων (υπήρχαν 14 συνολικά).

Το 1930-1932 οργανώθηκε μια ισχυρή μεταρρύθμιση, η οποία συνεπαγόταν την κατάργηση πολλών μη ουσιωδών σημείων. Έτσι, ο κατάλογος των τοπικών φόρων μειώθηκε σε δύο - φόρος επί των κτιρίων και ενοικίου γης. Το 1942 προστέθηκε σε αυτούς ο συλλογικός αγροτικός φόρος.

Στη συνέχεια, ο κατάλογος των φόρων δεν άλλαξε για μεγάλο χρονικό διάστημα μέχρι τη δεκαετία του '80 του 20ου αιώνα. Έτσι, το 1981, προέκυψαν τρία είδη τοπικών φόρων - γη, μεταφορά και ιδιοκτησία. Σε ορισμένες χώρες της ΕΣΣΔ, η ατομική συλλογή εμφανίστηκε σε αγορές συλλογικών αγροκτημάτων. Έτσι, για περισσότερα από πενήντα χρόνια ίσχυαν στη χώρα μόνο τέσσερις φόροι, οι οποίοι δεν είχαν ιδιαίτερη δημοσιονομική σημασία. Το μερίδιό τους στη συνολική εισοδηματική ομάδα ήταν μόνο ένα δύο τοις εκατό.

Τοπική φορολογία: τύποι και χαρακτηριστικά

Η τοπική φορολογία στη Ρωσική Ομοσπονδία και σε άλλες χώρες έχει κάποιες διαφορές.

Έτσι, στο εξωτερικό διακρίνονται τέσσερις κύριες ομάδες φόρων: :

1. Προσωπικοί (δικοί) τοπικοί φόροι. Ιδρύονται από το δήμο και ισχύουν μόνο σε μια συγκεκριμένη περιοχή (συνήθως τοπική ένωση). Οι φόροι αυτοί περιλαμβάνουν άμεσους και έμμεσους φόρους. Για παράδειγμα, περιλαμβάνουν φόρους σε οργανισμούς (επιχειρήσεις, εταιρείες), φόρους γης, φόρους αγορών και επαγγελμάτων, τοπικούς ειδικούς φόρους κατανάλωσης κ.λπ. Τον μεγαλύτερο ρόλο παίζουν η φορολογία ακινήτων και οι φόροι εισοδήματος (για εταιρείες και ιδιώτες).

2. Προσαυξήσεις φόρου σε επίπεδο κράτους υπέρ του δήμου.Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει κρατήσεις από γενικούς κρατικούς φόρους που παραμένουν στους τοπικούς προϋπολογισμούς. Το μέγιστο ποσό των κρατήσεων και των επιδομάτων συνήθως ρυθμίζεται από τις κεντρικές αρχές.

3. Μια ομάδα φόρων που λαμβάνονται με τη μορφή πληρωμών για υπηρεσίες.Χρεώνονται από τον δήμο για ορισμένες υπηρεσίες που παρέχονται στον πληθυσμό (αποχέτευση, φυσικό αέριο, ύδρευση, ηλεκτρισμός, επικοινωνίες, πάρκινγκ κ.λπ.).

4. Μια ομάδα φόρων που αντικατοπτρίζουν τα χαρακτηριστικά της πολιτικής της τοπικής αυτοδιοίκησης. Για παράδειγμα, αυτοί περιλαμβάνουν περιβαλλοντικούς φόρους. Δεν έχουν ιδιαίτερη δημοσιονομική σημασία, αλλά έχουν σημαντική επίδραση στην προστασία του περιβάλλοντος και στη δυνατότητα χρήσης των φυσικών πόρων (σε περιορισμένη μορφή).

Όσον αφορά τη Ρωσική Ομοσπονδία σε αυτό το στάδιο, στη χώρα (σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζονται στο άρθρο 12) τοπικοί φόροι είναι αυτοί που καθορίζονται από τις νομικές πράξεις του δήμου και τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τέτοιοι φόροι απαιτείται να καταβάλλονται σε ορισμένες περιοχές.

Στη Ρωσία, λαμβάνοντας υπόψη το άρθρο 15 του φορολογικού κώδικα, υπάρχουν δύο τοπικοί φόροι. Ο πρώτος τύπος είναι ένας φόρος που επιβάλλεται στην περιουσία των πολιτών (φυσικών προσώπων). Το δεύτερο είναι ο φόρος γης (φόρος γης).

Οι δημοτικές αρχές (τοπική αυτοδιοίκηση) δεν μπορούν να θεσπίσουν εκείνους τους τύπους φόρων που δεν προβλέπονται σε νομοθετικό επίπεδο (Ομοσπονδιακή νομοθεσία). Στις μεγαλύτερες πόλεις, για παράδειγμα, την Αγία Πετρούπολη ή τη Μόσχα, οι φόροι πρέπει να καθιερωθούν και να εισαχθούν από τις ενέργειες των οντοτήτων της Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, οι τοπικοί φόροι γεμίζουν πάντα τους τοπικούς προϋπολογισμούς.

Αν πάρουμε το μερίδιο των τοπικών φόρων στον συνολικό ενοποιημένο προϋπολογισμό της χώρας, τότε είναι ασήμαντο και ανέρχεται έως και 2%. Επιπλέον, τα κεφάλαια που λαμβάνονται από την τοπική φορολογία αποτελούν μέρος μόνο των εσόδων του δήμου. Η κύρια πηγή είναι οι πληρωμές περιφερειακών και ομοσπονδιακών φόρων.

Υπάρχουν 83 διαφορετικοί δημοτικοί σχηματισμοί στο έδαφος της Ρωσίας. Σχεδόν όλοι έχουν το ίδιο πρόβλημα - άμεση εξάρτηση από τον κεντρικό μηχανισμό, δηλαδή την ομοσπονδιακή κυβέρνηση. Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι περιφέρειες δεν έχουν αρκετά προσωπικά κεφάλαια για να καλύψουν τρέχοντα έξοδα. Ως αποτέλεσμα, οι τοπικές αρχές ενδέχεται να μην εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις τους. Με επαρκή οικονομική υποστήριξη, μπορεί να εγγυηθεί την επιτυχή επίλυση πολλών θεμάτων.

Στο μέλλον, σε νομοθετικό επίπεδο, σχεδιάζεται να αφαιρεθούν δύο είδη φόρων (στην ιδιοκτησία και στη γη), αντικαθιστώντας τους με έναν - στα ακίνητα. Αλλά μέχρι στιγμής αυτή η διαδικασία έχει κολλήσει λόγω της ανεπαρκούς ανάπτυξης του κλάδου των ακινήτων.

Ο φόρος που επιβάλλεται στα ακίνητα για τους πολίτες (ιδιώτες) ρυθμίζεται σε νομοθετικό επίπεδο. Φορολογούμενοι είναι όλοι οι πολίτες που δεν είναι νομικά πρόσωπα και κατέχουν φορολογητέα αντικείμενα - γκαράζ, κατοικίες, διαμερίσματα, σπίτια και άλλες κατασκευές. Αυτό περιλαμβάνει επίσης μηχανισμούς, αυτοκινούμενα οχήματα, πνευματικές έλικες και άλλο εξοπλισμό.

Οι εισπράξεις φόρων από την πρώτη κατηγορία λαμβάνονται υπόψη η αξία των αντικειμένων και συνήθως δεν υπερβαίνουν το 0,1%. Όσο για τον φόρο μεταφοράς, εξαρτάται από την ισχύ του αυτοκινήτου. Οι φορολογικές αρχές υπολογίζουν το ποσό των φόρων. Οι πληρωμές από τους πολίτες πρέπει να γίνονται σε δύο περιόδους - πριν από τις 15 Σεπτεμβρίου και πριν από τις 15 Νοεμβρίου.

Εάν το κτίριο ή το όχημα είναι καινούργιο, τότε ο φόρος πρέπει να καταβληθεί νωρίτερα - από την αρχή του έτους που ακολουθεί το έτος αγοράς του ακινήτου. Εάν ένα αυτοκίνητο έχει πολλούς ιδιοκτήτες, τότε ο φόρος καταβάλλεται από το άτομο για το οποίο είναι ταξινομημένο το όχημα.

Για ακίνητα (κτίσματα, κτίρια, χώρους) που έχουν κληρονομηθεί, ο φόρος λαμβάνεται από τους κληρονόμους κατά την έναρξη ισχύος του νόμου. Εάν ένα αντικείμενο που υπόκειται σε φορολογία καταστραφεί σωματικά, τότε ο φόρος μπορεί να μην καταβληθεί από τον μήνα που συνέβη το γεγονός.

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ομοσπονδιακούς, περιφερειακούς και τοπικούς φόρους. Πρέπει να πιστωθούν στον κατάλληλο προϋπολογισμό. Οι τοπικοί φόροι διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο για το χρηματοπιστωτικό σύστημα του κράτους στο σύνολό του, καθώς και για συγκεκριμένες περιφέρειες και δήμους. Ποιος τα εγκαθιστά; Ποια είναι τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού και της πληρωμής τους στον προϋπολογισμό;

Ποιος επιβάλλει τοπικούς φόρους;

Οι τοπικοί φόροι και τέλη στη Ρωσική Ομοσπονδία καθορίζονται από τον σχετικό Κώδικα, καθώς και από κανονισμούς δήμων - διοικητικών-εδαφικών ενοτήτων αυτοδιοίκησης. Είναι υποχρεωτικές για καταβολή στον προϋπολογισμό από υποκείμενα εμπορικών και λοιπών έννομων σχέσεων, εκτός εάν ο νόμος ρυθμίζει διαφορετικά. Οι τοπικοί φόροι και τέλη εισάγονται, καθώς και τερματίζονται, επομένως σε ομοσπονδιακό επίπεδο, αλλά οι απαραίτητες λεπτομέρειες μπορεί κάλλιστα να διεξαχθούν από τις δημοτικές αρχές. Τι ακριβώς μπορεί να καθοριστεί από τις τοπικές δομές; Σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δήμοι έχουν το δικαίωμα να ρυθμίζουν:

Το ποσό των στοιχημάτων.

Διαδικασία πληρωμής τελών.

Προθεσμίες μεταφοράς φόρων στο δημόσιο ταμείο.

Ωστόσο, αυτή η λεπτομέρεια ισχύει μόνο εάν οι σχετικές με αυτά τα σημεία διατάξεις δεν περιλαμβάνονται στον Κώδικα. Δεν μπορούν να καθοριστούν περιφερειακοί και τοπικοί φόροι και τέλη που δεν προβλέπονται από τη σχετική ομοσπονδιακή νομική πράξη. Παράλληλα, ο Κώδικας μπορεί να ορίζει ειδικά φορολογικά καθεστώτα, καθώς και τη διαδικασία είσπραξής τους.

σε πόλεις ομοσπονδιακής υποταγής

Κάποια ιδιαιτερότητα σε σχέση με τις αντίστοιχες δημοσιονομικές υποχρεώσεις είναι χαρακτηριστική για τη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη. Γεγονός είναι ότι αυτές οι πόλεις βρίσκονται υπό ομοσπονδιακή υποταγή. Έτσι, ενώ οι τοπικοί φόροι και τέλη εισάγονται σε όλη την υπόλοιπη Ρωσία από δήμους, στη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη οι αντίστοιχες πληρωμές καθορίζονται σε πράξεις που έχουν περιφερειακό καθεστώς.

Ποιοι φόροι είναι τοπικοί;

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τους ακόλουθους τύπους πληρωμών:

Φόρος γης;

Φόρος ακίνητης περιουσίας που επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα.

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στις ιδιαιτερότητες και των δύο φόρων.

Φόρος γης

Ο φόρος γης ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 31 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας μελετήσουμε τις πιο αξιόλογες διατάξεις αυτής της πηγής νόμου που σχετίζονται με την εν λόγω συλλογή.

Ο φόρος γης καταβάλλεται μόνο από τα υποκείμενα έννομων σχέσεων που λειτουργούν στην επικράτεια ενός συγκεκριμένου δήμου. Οι φορολογούμενοι στην περίπτωση αυτή μπορεί να είναι:

Ατομο;

Οργανώσεις.

Το κριτήριο που καθορίζει την ύπαρξη υποχρέωσης καταβολής του αντίστοιχου τέλους στον προϋπολογισμό από τους συγκεκριμένους φορείς είναι η ύπαρξη γης σε κυριότητα ή αέναη χρήση. Όσον αφορά τα οικόπεδα που ανήκουν, για παράδειγμα, σε αμοιβαία κεφάλαια, η εταιρεία διαχείρισης αναγνωρίζεται ως φορολογούμενος. Η αμοιβή καταβάλλεται από τα περιουσιακά στοιχεία που ανήκουν στο ταμείο.

Οργανισμοί, ιδιώτες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν οικόπεδα με δικαίωμα ελεύθερης χρήσης σε ορισμένη βάση ή ως μίσθωση δεν θα πρέπει να πληρώνουν φόρο γης. Τα ακόλουθα δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως φορολογικά αντικείμενα:

Ιστότοποι που έχουν αποσυρθεί νόμιμα από την κυκλοφορία.

Εδάφη όπου βρίσκονται ιδιαίτερα πολύτιμα μνημεία πολιτιστικής κληρονομιάς, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που περιλαμβάνονται στον σχετικό διεθνή κατάλογο·

Περιοχές όπου βρίσκονται ιστορικά και πολιτιστικά αποθέματα, καθώς και αντικείμενα αρχαιολογικής κληρονομιάς.

Εδάφη που περιλαμβάνονται στο δασικό ταμείο.

Περιοχές στην επικράτεια των οποίων βρίσκονται κρατικά υδατικά συστήματα ως μέρος του αντίστοιχου ταμείου.

Φορολογική βάση για φόρο γης

Η βάση για το είδος του υπό εξέταση τέλους καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία του χώρου στην αρχή του έτους, που είναι η φορολογική περίοδος. Εάν η περιοχή εγγραφεί στο Rosreestr εντός ενός έτους, τότε η αντίστοιχη βάση υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία του αντικειμένου κατά τη στιγμή της εγγραφής στο καθορισμένο τμήμα.

Αξίζει να σημειωθεί ότι οι οργανισμοί πρέπει να καθορίζουν ανεξάρτητα το ποσό της φορολογικής βάσης. Η πηγή για τη λήψη των σχετικών δεικτών θα πρέπει να είναι πληροφορίες που περιλαμβάνονται στο κρατικό κτηματολόγιο ακινήτων. Η σύνθεση πρέπει να περιλαμβάνει κάθε ιστότοπο που κατέχει ή χρησιμοποιεί ο οργανισμός σε συνεχή βάση. Ομοίως, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει επίσης να προσδιορίζουν τον κατάλληλο δείκτη ανεξάρτητα - σε σχέση με τομείς που εμπλέκονται άμεσα σε επιχειρηματικές δραστηριότητες. Πηγή δεδομένων θα είναι και το κρατικό κτηματολόγιο.

Με τη σειρά τους, οι φορολογούμενοι με την ιδιότητα του ατόμου δεν θα πρέπει να υπολογίζουν μόνοι τους τους τοπικούς προϋπολογισμούς φόρους με τη μορφή τελών γης. Για αυτούς, αυτή η εργασία εκτελείται από τις εδαφικές δομές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με βάση τις πληροφορίες που παρέχονται μέσω διατμηματικής αλληλεπίδρασης από τη Rosreestr.

Φορολογία και περίοδοι αναφοράς για φόρο γης

Οι τοπικοί φόροι και τέλη εισάγονται, όπως σημειώσαμε παραπάνω, σε επίπεδο ομοσπονδιακής νομοθεσίας. Καθορίζει επίσης τα βασικά χαρακτηριστικά των σχετικών δημοσιονομικών υποχρεώσεων. Ειδικότερα, η φορολογική περίοδος και για την είσπραξη γης, η φορολογική περίοδος είναι ημερολογιακό έτος. Υπάρχουν αρκετές αναφορές: 1ο τρίμηνο, εξάμηνο, καθώς και οι πρώτοι 9 μήνες. Αλλά ισχύουν μόνο για οργανώσεις φορολογουμένων. Τα άτομα μπορεί να μην δίνουν προσοχή σε αυτό το χαρακτηριστικό. Όπως συμβαίνει με πολλούς άλλους φόρους και τέλη που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δημοτικές αρχές ή οι σχετικές δομές σε πόλεις ομοσπονδιακής σημασίας έχουν το δικαίωμα να μην ορίζουν κατάλληλες περιόδους.

Συντελεστής φόρου γης

Με τη σειρά του, ο συντελεστής με τον οποίο επιβάλλονται οι τοπικοί φόροι και τέλη καθορίζεται από τον δήμο. Ή, αν μιλάμε για τη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη, το νομοθετικό σώμα της ομοσπονδιακής πόλης. Ωστόσο, σε επίπεδο Φορολογικού Κώδικα, οι μέγιστες τιμές του ενδέχεται να καθοριστούν.

Έτσι, για παράδειγμα, το εν λόγω ποσοστό δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από 0,3% για οικόπεδα των ακόλουθων κατηγοριών:

Αυτά που ταξινομούνται ως εδάφη που χρησιμοποιούνται για γεωργικές ανάγκες.

Αυτά που χρησιμοποιούνται ως μέρος του αποθέματος κατοικιών.

Εκείνα στα οποία βρίσκονται εξαρτήματα της μηχανικής υποδομής που σχετίζονται με το συγκρότημα κατοικιών και κοινόχρηστο συγκρότημα (χωρίς να υπολογίζεται το μερίδιο των τοποθεσιών που δεν ανήκουν στο οικιστικό απόθεμα και τις αντίστοιχες εγκαταστάσεις).

Χρησιμοποιείται για εκτροφή ντάτσας.

Εμπλέκεται για αμυντικές ανάγκες και περιορισμένη, σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου, σε κυκλοφορία.

Το ποσοστό δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από 1,5% για άλλους τύπους οικοπέδων.

Φόρος γης στους δήμους της Μόσχας

Όσον αφορά τον προσδιορισμό της εξεταζόμενης παραμέτρου του φόρου γης στα εδάφη της Μόσχας, σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να εφαρμοστεί μια ελαφρώς διαφορετική διαδικασία. Υπάρχουν πολλοί τοπικοί φόροι και τέλη στο μερίδιο του προϋπολογισμού της ρωσικής πρωτεύουσας, αλλά οι αρχές της Μόσχας έχουν το δικαίωμα να επιτρέψουν τη συλλογή των κατάλληλων πληρωμών στις δημοτικές δομές που σχηματίζονται στην πόλη. Αυτό μπορεί να συνοδεύεται από τον καθορισμό διαφοροποιημένων τιμών σε σχέση με την κατηγορία της τοποθεσίας και τη θέση της στη Μόσχα.

Πληρωμή φόρου γης

Οι προθεσμίες εντός των οποίων οι φόροι και τα τέλη πρέπει να μεταφερθούν στον τοπικό προϋπολογισμό, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που καταβάλλονται από τους ιδιοκτήτες γης, καθορίζονται σε επίπεδο δημοτικών νόμων ή πηγών δικαίου που εκδίδονται από τις αρχές της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης και της Σεβαστούπολης. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι αντίστοιχες πληρωμές ενδέχεται να περιλαμβάνουν μεταφορά ποσών προκαταβολών στον προϋπολογισμό.

Το αργότερο την 1η Φεβρουαρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, οι οργανισμοί που πληρώνουν τον εν λόγω φόρο πρέπει να υποβάλουν δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με το προβλεπόμενο έντυπο.

Ο φορολογούμενος πρέπει να μεταφέρει ολόκληρο το ποσό του τέλους πριν από την 1η Νοεμβρίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο.

Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες

Οι τοπικοί φόροι και τέλη περιλαμβάνουν επίσης πληρωμές που επιβάλλονται σε ιδιώτες που διαθέτουν ακίνητη περιουσία κατοικίας. Υπάρχει μια σειρά από χαρακτηριστικά σχετικά με τη μεταφορά τους στον προϋπολογισμό.

Γεγονός είναι ότι μέχρι το 2015, οι πολίτες πρέπει να εκπληρώσουν τις αντίστοιχες δημοσιονομικές υποχρεώσεις με βάση τον υπολογισμό των ποσών του φόρου ακίνητης περιουσίας βάσει του Από το 2015, η δομή της «φόρμουλας» για τον υπολογισμό του τέλους περιέχει και κτηματολογικούς δείκτες. Αναμένεται ότι από το 2019 θα εφαρμοστούν χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η αξία αποθέματος.

Τι σημαίνει? Οι κανόνες του νόμου που ίσχυαν μέχρι το 2015 προέβλεπαν την είσπραξη περίπου 0,1-0,3% (η συγκεκριμένη αξία καθοριζόταν στους νόμους του δήμου ή της ομοσπονδιακής πόλης) της απογραφικής αξίας διαμερισμάτων και κατοικιών που ανήκουν σε πολίτες. Η φορολογική βάση με βάση τον αντίστοιχο δείκτη δεν συνεπαγόταν μεγάλη οικονομική επιβάρυνση για τους πολίτες ως προς την εκπλήρωση αυτής της δημοσιονομικής υποχρέωσης.

Είναι άλλο θέμα όταν ο φόρος ακίνητης περιουσίας υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία της κατοικίας. Γεγονός είναι ότι θεωρείται ότι είναι όσο το δυνατόν πιο κοντά στην αγορά. Αυτό μπορεί να αυξήσει σημαντικά την επιβάρυνση του προσωπικού προϋπολογισμού του φορολογούμενου ως προς την εκπλήρωση της αντίστοιχης υποχρέωσης προς το κράτος.

Ταυτόχρονα, μέχρι το 2019, η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει θεσπίσει μια μεταβατική περίοδο, στο πλαίσιο της οποίας ο υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας θα συνεπάγεται, αφενός, την ένταξη στη φορολογική «φόρμουλα», όπως εμείς που σημειώθηκε παραπάνω, επίσης των δεικτών αποθέματος - αυτό, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, θα μειώσει το απόλυτο ποσό της πληρωμής. Από την άλλη πλευρά, οι νομικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ρυθμίζουν την υπό εξέταση υποχρέωση του προϋπολογισμού περιέχουν κρατήσεις. Η σημασία τους καθορίζεται, πρώτον, από το συγκεκριμένο είδος του ακινήτου και δεύτερον από την έκτασή του.

Έτσι, η αύξηση του ποσοστού των πολιτών που κατέχουν οικιστικά ακίνητα αναμένεται να είναι σταδιακή. Επιπλέον, σε πολλές περιπτώσεις, το ποσό της έκπτωσης που προβλέπει ο νόμος επαρκεί ώστε να μην αισθάνεται κάποιος ισχυρή οικονομική επιβάρυνση λόγω της ανάγκης εκπλήρωσης υποχρεώσεων προς το κράτος.

Όπως και στην περίπτωση της γης, οι φόροι ιδιοκτησίας από ιδιώτες θα πρέπει να καθορίζονται σε επίπεδο δημοτικών αρχών ή της αντίστοιχης δομής σε μια πόλη ομοσπονδιακής σημασίας. Ωστόσο, τα στοιχεία της «φόρμουλας», η οποία λαμβάνει υπόψη, πρώτον, προς το παρόν και δεύτερον, την έκπτωση, καθορίζονται στο επίπεδο της ομοσπονδιακής νομοθεσίας.

Φόρμουλα φόρου ακίνητης περιουσίας

Έτσι, προσδιορίζεται το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας για τα φυσικά πρόσωπα:

Η κτηματολογική αξία του αντικειμένου και μέχρι το 2019 - εν μέρει η αξία του αποθέματος.

Περιοχή κατοικίας;

Κρατήσεις;

Αποδεκτές τιμές σε μια συγκεκριμένη περιοχή.

Λάβετε υπόψη ότι οι κύριες εργασίες για τον υπολογισμό του φόρου θα πρέπει να εκτελούνται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Οι πολίτες γενικά δεν χρειάζεται να μελετήσουν τις περιπλοκές της εν λόγω φόρμουλας.

Έτσι, μελετήσαμε πώς εισάγονται οι τοπικοί φόροι και τέλη, εξετάσαμε τα κύρια χαρακτηριστικά των πληρωμών ιδιοκτησίας για ιδιοκτησία οικοπέδων, καθώς και τα τέλη από τους ιδιοκτήτες ακινήτων. Αυτές οι υποχρεώσεις πολιτών και οργανισμών είναι σημαντικές πρωτίστως από την άποψη της βιωσιμότητας των τοπικών προϋπολογισμών. Οι δημοτικές αρχές, βάσει κοινωνικοοικονομικών παραγόντων, μπορούν να ρυθμίσουν ανεξάρτητα τον βαθμό οικονομικής επιβάρυνσης των φορολογουμένων αλλάζοντας τους συντελεστές ή τη διαδικασία πληρωμής τελών.