Εξετάστε τα εισαγόμενα αγαθά. Σε ποια τιμή να παραλάβετε τα εισαγόμενα εμπορεύματα στην τιμή που αναφέρεται στο τιμολόγιο ή στην τελωνειακή διασάφηση, η τιμή των εμπορευμάτων στο τιμολόγιο και στην τελωνειακή διασάφηση είναι διαφορετική

Μεταβείτε στον κατάλογο Αντισυμβαλλόμενοι και δημιουργήστε έναν νέο προμηθευτή:

Συμπληρώστε το όνομα του προμηθευτή. Δεδομένου ότι ο προμηθευτής είναι αλλοδαπός, είναι σημαντικό για εμάς να υποδείξουμε ότι:

• μη κάτοικος
• προμηθευτής

Όλες οι άλλες πληροφορίες στην κάρτα από την άποψη της λογιστικής για τις συναλλαγές εισαγωγής θα είναι ασήμαντες, επομένως μπορείτε να τις συμπληρώσετε κατά την κρίση σας.

Μεταβείτε στην καρτέλα Λογαριασμοί και συμβόλαια:

Δεν μπορούμε να συμπληρώσουμε τραπεζικό λογαριασμό ξένης τράπεζας στη γενιά 1C 8.2. Θα είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε τα τραπεζικά στοιχεία του παραλήπτη στην Τράπεζα Πελατών.

Ας περάσουμε στο συμβόλαιο. Το 1C δημιούργησε αυτόματα μια συμφωνία με τον προμηθευτή. Θα πρέπει να μεταβείτε σε αυτό και να αλλάξετε, εάν είναι απαραίτητο, το όνομα και το νόμισμα της σύμβασης. Αναφέρετε το νόμισμα στο οποίο πρέπει να γίνουν οι διακανονισμοί βάσει της σύμβασης:

Σπουδαίος!Το νόμισμα του τραπεζικού λογαριασμού από τον οποίο πραγματοποιείται η πληρωμή πρέπει να ταιριάζει με το νόμισμα της συμφωνίας. Διαφορετικά, η εντολή πληρωμής στο 1C δεν θα εκτελεστεί.

Τώρα συμβαίνει συχνά οι συμβάσεις με ξένους προμηθευτές να συνάπτονται σε ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να καθορίσετε ρούβλια.

Συνήθως όλα είναι αρκετά προφανή: η πληρωμή πραγματοποιείται στο νόμισμα της σύμβασης. Αγοράζουμε αυτό το νόμισμα στον αντίστοιχο λογαριασμό νομίσματος και πληρώνουμε από αυτόν.

Υπάρχουν διφορούμενες καταστάσεις. Για παράδειγμα: έχετε μια σύμβαση σε ξένο νόμισμα, αλλά με πληρωμή σε ρούβλια στη συμφωνηθείσα ισοτιμία. Σε αυτήν την περίπτωση, το συμβόλαιο θα πρέπει να συνταχθεί σε συμβατικές μονάδες (επισημαίνεται πιο χλωμό στο σχήμα) και να πληρωθεί από λογαριασμό σε ρούβλια.

Τα πάντα - μπορείτε να συντάξετε έγγραφα.

2. Εισάγουμε προκαταβολή σε ξένο προμηθευτή στο 1C

Θα εισαγάγουμε μια μερική προπληρωμή μαζί σας, καθώς αυτή είναι μια συνηθισμένη κατάσταση. Το ποσό παράδοσης θα είναι 40.000 $ και θα πληρώσουμε 20.000 $, δηλ. 50% προπληρωμή.

Όπως έχω ήδη πει, εκδίδουμε την ίδια την εντολή πληρωμής στην Τράπεζα-Πελάτη. Εάν αγοράζετε νόμισμα όταν πληρώνετε σε έναν ξένο προμηθευτή, δείτε μια λεπτομερή περιγραφή του τρόπου με τον οποίο μπορείτε να κανονίσετε μια αγορά συναλλάγματος στο 1C. Και έλα πίσω.

Τώρα όμως, το νόμισμα αγοράστηκε και η πληρωμή στον προμηθευτή έγινε μέσω της τράπεζας - με βάση το αντίγραφο κίνησης τραπεζικού λογαριασμού, εισάγουμε την Εντολή Εξερχόμενης Πληρωμής (Έγγραφα - Διαχείριση μετρητών - Εισερχόμενη Εντολή Πληρωμής) με τον τύπο της πράξης Πληρωμή στον προμηθευτή:

Ας προσέξουμε τα ακόλουθα σημεία:

. Το πλαίσιο ελέγχου που πληρώθηκε δίπλα στην ημερομηνία παραλαβής στον λογαριασμό θα πρέπει να είναι

εγκατεστημένο,
. Τραπεζικός λογαριασμός και συμφωνία αντισυμβαλλομένου σε ένα νόμισμα,
. Η ισοτιμία νομίσματος 1C από προεπιλογή προσφέρει την ημερομηνία πληρωμής,
. Συντελεστής ΦΠΑ - Χωρίς ΦΠΑ,
. Οι λογαριασμοί για τη λογιστική για διακανονισμούς και προκαταβολές δημιουργούνται από το 1C από το μητρώο

Αντισυμβαλλόμενοι οργανισμών (λογαριασμοί για τη λογιστική των αντισυμβαλλομένων). Εάν το μητρώο δεν είναι

είναι συμπληρωμένο, πρέπει να το καθορίσετε χειροκίνητα. Η συμπλήρωση του μητρώου περιγράφεται στο

ξεχωριστό άρθρο.
Εκτελούμε το έγγραφο. Παίρνουμε καλώδια:

Σπουδαίος!Αυτόματος προσδιορισμός της προκαταβολής, όπως στην εικόνα, θα προκύψει εάν έχετε ορίσει τη μετατόπιση προκαταβολών κατά την καταχώριση εγγράφων στη λογιστική πολιτική του προγράμματος.

Τώρα περιμένουμε τα εμπορεύματα.

3. Παραλαβή εισαγόμενων εμπορευμάτων στην αποθήκη

Η παραλαβή των εισαγόμενων αγαθών αντικατοπτρίζεται στο έγγραφο Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών.

Δηλώνουμε τιμολόγιο του προμηθευτή μας ύψους 40.000 $ βάσει συμφωνίας προμήθειας:

Λάβετε υπόψη ότι για παραλαβή από αλλοδαπό προμηθευτή βάσει του CCD, είναι απαραίτητο να εισαγάγετε το CCD στη σειρά. Εξετάζουμε πώς να καθορίσετε τη σειρά για τα εισαγόμενα προϊόντα κατά την παραλαβή και γιατί.

Ο συντελεστής ΦΠΑ πρέπει να επιλεγεί Χωρίς ΦΠΑ. Ο τελωνειακός ΦΠΑ εισάγεται με χωριστό έγγραφο τελωνειακής διασάφησης για τις εισαγωγές.

Μπορείτε να αλλάξετε το επιτόκιο διακανονισμού στην καρτέλα Τιμές και Νόμισμα. Από προεπιλογή, το 1C θα ορίσει την τιμή στην ημερομηνία στην κεφαλίδα Αποδείξεις.

Επιλέξτε την τιμή για την ημερομηνία προκαταβολής. Εάν αλλάξει το επιτόκιο των αμοιβαίων διακανονισμών, η τιμή κόστους του λογαριασμού 41 και το ποσό συμψηφισμού στο VAL.60 θα αλλάξουν για τον υπολογισμό των συναλλαγματικών διαφορών.

Το ποσό της διαγραφής της προκαταβολής λογιστικά θα παραμείνει το ίδιο. Ας δούμε την καλωδίωση:

4. Εισάγουμε στο 1Γ την πληρωμή του υπολοίπου της οφειλής σε ξένο προμηθευτή

Τώρα πρέπει να πληρώσουμε το υπόλοιπο του χρέους στο έγγραφο. Εισάγουμε τη δεύτερη εντολή πληρωμής εισερχόμενη για το υπόλοιπο ποσό. Είναι βολικό να εισάγετε μια εντολή πληρωμής με βάση την παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών. Απλώς να είστε προσεκτικοί - ορισμένα από τα στοιχεία συμπληρώνονται όχι από την Απόδειξη, αλλά από προεπιλογή:

Οι αναρτήσεις στην εντολή πληρωμής κλείνουν την οφειλή στις 60,21:

Όλοι πιστώσαμε και πληρώσαμε για εισαγόμενα αγαθά.

Μάθετε κάτι νέο κάθε μέρα και αλλάξτε τη ζωή σας προς το καλύτερο!

Πολλές εμπορικές εταιρείες αγοράζουν αγαθά από το εξωτερικό. Δεδομένου ότι η αγορά εισαγόμενων προϊόντων, κατά κανόνα, συνοδεύεται από μακρές διαδικασίες μεταφοράς και εκτελωνισμού, στην πράξη τίθεται συχνά το ερώτημα: πώς να λογοδοτήσετε σωστά το κόστος αυτού του προϊόντος; Την απάντηση σε αυτό το ερώτημα βρήκε η Yana Lazareva.

Για τη σωστή οργάνωση της λογιστικής για τα εισαγόμενα εμπορεύματα, συμπεριλαμβανομένης της έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο, η στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας είναι καθοριστικής σημασίας.

Δυστυχώς, όταν υπογράφουν συμβάσεις εξωτερικού εμπορίου, τα μέρη μερικές φορές αγνοούν αυτή τη ρήτρα της σύμβασης, περιοριζόμενοι στον καθορισμό των βασικών όρων παράδοσης των Incoterms (ένα σύνολο διεθνών κανόνων που αναγνωρίζονται σε όλο τον κόσμο ως ερμηνεία των πιο εφαρμοστέων όρων στο διεθνές εμπόριο ).

Βασικοί όροι παράδοσης- πρόκειται για ειδικούς όρους που ισχύουν για τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των μερών βάσει της σύμβασης πώλησης σχετικά με την προμήθεια αγαθών, μεταξύ άλλων, καθορίζουν τη στιγμή μεταφοράς των κινδύνων τυχαίας απώλειας και ζημιάς στα αγαθά, την κατανομή του κόστους, την αποδοχή εμπορευμάτων, ασφαλιστικές υποχρεώσεις κατά τη μεταφορά.

Στην πράξη, για να έρθουν πιο κοντά η λογιστική και η φορολογική λογιστική, το κόστος μεταφοράς και προμήθειας συνήθως περιλαμβάνονται στο πραγματικό κόστος των αγαθών, καθώς ο Φορολογικός Κώδικας ταξινομεί αυτές τις δαπάνες ως άμεσες.

Ταυτόχρονα, η μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών δεν ρυθμίζεται ούτε από τους κανόνες για την ερμηνεία των εμπορικών όρων Incoterms ούτε από τις διατάξεις του διεθνούς δικαίου, δηλαδή τη Σύμβαση των Ηνωμένων Εθνών για τις Συμβάσεις για τη Διεθνή Πώληση Αγαθών (που συνήφθη στο Βιέννη στις 11 Απριλίου 1980). Για την επίλυση αυτού του ζητήματος, το άρθρο 7 της Σύμβασης μας παραπέμπει στους κανόνες του εθνικού δικαίου, οι οποίοι, με τη σειρά τους, παρέχουν στα μέρη την ευκαιρία να καθορίσουν ανεξάρτητα στη σύμβαση - το δίκαιο της χώρας (προμηθευτής ή αγοραστής) θα διέπει την συναλλαγή (). Ελλείψει αυτής της προϋπόθεσης, το δίκαιο της χώρας του προμηθευτή () εφαρμόζεται στη σύμβαση. Με αυτήν την προσέγγιση, για να δεχτεί τα εμπορεύματα για λογιστική, ο Ρώσος αγοραστής θα πρέπει να εξοικειωθεί με τη νομοθεσία της χώρας στην οποία παραγγέλθηκαν τα αγαθά. Αξίζει να σημειωθεί ότι αυτή η προσέγγιση μπορεί να οδηγήσει σε διαφωνίες με ελεγκτές, οι οποίοι, κατά πάσα πιθανότητα, θα προτιμήσουν να καθοδηγούνται από τη ρωσική νομοθεσία κατά τον έλεγχο της νομιμότητας της έκπτωσης "εισαγωγών".

Αποδεικνύεται ότι είναι καλύτερο να καθοριστεί εκ των προτέρων η προϋπόθεση για τη μεταβίβαση της κυριότητας, αυτό μπορεί να γίνει με τρεις τρόπους.

Πρώτον, με άμεση ένδειξη του τόπου και του χρόνου μετάβασης του σχετικού δικαιώματος.

Δεύτερον, μέσω των κανόνων του εφαρμοστέου δικαίου που διέπουν τις σχέσεις μεταξύ των μερών της συναλλαγής.

Και, τρίτον, διευκρινίζοντας στη συμφωνία ότι η στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας των αγαθών εξισώνεται με τη στιγμή της μεταβίβασης του κινδύνου τυχαίας απώλειας αγαθών, σύμφωνα με τους κανόνες της Incoterms.

Στην πράξη, συνήθως προκύπτουν «λογιστικά προβλήματα» για έναν λογιστή σε περιπτώσεις όπου η κυριότητα των αγαθών περνά στον Ρώσο αγοραστή πολύ πριν από την πραγματική παραλαβή των αγαθών στην αποθήκη του, για παράδειγμα, κατά τη στιγμή της αποστολής από έναν ξένο προμηθευτή σε ένας μεταφορέας. Αποδεικνύεται ότι η εταιρεία γίνεται η ιδιοκτήτρια των εμπορευμάτων, τα οποία είναι ακόμη υπό διαμετακόμιση. Ταυτόχρονα, η εταιρεία συνεχίζει να επιβαρύνεται με τις δαπάνες που σχετίζονται άμεσα με την απόκτηση των προϊόντων αυτών, μέχρι την παράδοσή τους στην αποθήκη. Πώς να διαμορφώσετε σωστά το κόστος των εισαγόμενων αγαθών στη λογιστική και το ποσό των άμεσων δαπανών στη φορολογική λογιστική

Κόστος στη λογιστική

Ως αποτέλεσμα της συναλλαγής εξωτερικού εμπορίου, η ρωσική εταιρεία θα υποστεί μια σειρά δαπανών που θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται σωστά στα λογιστικά βιβλία. Μεταξύ των πιο συνηθισμένων δαπανών είναι: η συμβατική αξία των ίδιων των εμπορευμάτων, γενικά έξοδα που δεν περιλαμβάνονται στη συμβατική αξία, τελωνειακοί δασμοί και άλλα έξοδα.

Καθιερώνονται οι κανόνες για τον αντικατοπτρισμό στη λογιστική των δεδομένων αποθεμάτων, που περιλαμβάνουν αγαθά (εγκεκριμένα με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 06/09/2001 αριθ. 44n), καθώς και οι μεθοδολογικές κατευθυντήριες γραμμές για τη λογιστική των αποθεμάτων (εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28.12.2001 αριθ. 119n).

Τα προϊόντα, η κυριότητα των οποίων έχει περάσει στον οργανισμό αγορών, γίνονται δεκτά από αυτόν για λογιστική στο πραγματικό κόστος, το οποίο, όταν αγοράζονται έναντι αμοιβής, αναγνωρίζεται ως το ποσό του πραγματικού κόστους αγοράς, χωρίς ΦΠΑ (ρήτρες 2, 5, 6 PBU 5/01).

Με τη σειρά τους, το πραγματικό κόστος περιλαμβάνει, ειδικότερα: τα ποσά που καταβάλλονται σύμφωνα με μια σύμβαση εξωτερικού εμπορίου σε έναν αλλοδαπό προμηθευτή, τους τελωνειακούς δασμούς, τα έξοδα μεταφοράς και προμήθειας (TZR) - τα έξοδα προμήθειας και παράδοσης των αγαθών στον τόπο του χρήση, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων ασφάλισης (υπό την προϋπόθεση ότι αυτές οι δαπάνες δεν περιλαμβάνονται στην τιμή των εμπορευμάτων) και άλλες δαπάνες που σχετίζονται άμεσα με την απόκτηση εμπορευμάτων (συμπεριλαμβανομένης της αμοιβής στον τελωνειακό αντιπρόσωπο για τον εκτελωνισμό).

Και η σύνθεση του TZR, ο κατάλογος του οποίου είναι ανοιχτός, περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, δαπάνες όπως: τα έξοδα φόρτωσης εμπορευμάτων σε ένα αυτοκίνητο και η μεταφορά τους, που καταβάλλονται από τον αγοραστή πέραν της τιμής αυτών των αγαθών σύμφωνα με τη σύμβαση και την πληρωμή για την αποθήκευση προϊόντων στους τόπους αγοράς, σε σιδηροδρομικούς σταθμούς, λιμάνια, μαρίνες (ρήτρα 70 των Κατευθυντήριων Οδηγιών).

Τα "λογιστικά προβλήματα" για έναν λογιστή συνήθως προκύπτουν σε περιπτώσεις όπου η κυριότητα των αγαθών περνά στον Ρώσο αγοραστή πολύ πριν από την πραγματική παραλαβή των προϊόντων στην αποθήκη του, για παράδειγμα, κατά τη στιγμή της αποστολής από έναν ξένο προμηθευτή σε έναν μεταφορέα.

Σημειώνω ότι η λογιστική διαδικασία για το TZR αποτελεί στοιχείο της λογιστικής πολιτικής (, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 6ης Οκτωβρίου 2008, Αρ. 106n). Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να επιλέξει ανεξάρτητα πώς θα λάβει υπόψη αυτές τις δαπάνες: να το συμπεριλάβει στο πραγματικό κόστος ή να το αντικατοπτρίσει ως μέρος των εξόδων πωλήσεων του τρέχοντος μήνα (ρήτρα 13 PBU 5/01).

Στην πράξη, για τη σύγκλιση της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής, το TZR συνήθως περιλαμβάνεται στο πραγματικό κόστος των αγαθών, αφού ο Φορολογικός Κώδικας ταξινομεί αυτές τις δαπάνες ως άμεσες.

Τα περιουσιακά στοιχεία των νοικοκυριών αναγνωρίζονται ως περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας (ρήτρα 7.2 της λογιστικής ιδέας στην οικονομία της αγοράς της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία εγκρίθηκε από το Μεθοδολογικό Συμβούλιο Λογιστικής υπό το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Προεδρικό Συμβούλιο του IPA του της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 29 Δεκεμβρίου 1997). Και τα ποσά που καταβάλλονται για εμπορεύματα υπό διαμετακόμιση θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική στους λογαριασμούς διακανονισμού ως απαιτήσεις (ρήτρα 10 των Μεθοδολογικών Οδηγιών).

Αποδεικνύεται ότι τα εισαγόμενα αγαθά πρέπει να ληφθούν υπόψη τη στιγμή που οι κίνδυνοι και τα οφέλη που συνδέονται με αυτά έχουν περάσει στον Ρώσο αγοραστή, κάτι που συνήθως συμβαίνει ταυτόχρονα με τη μεταβίβαση της κυριότητας.

Κατά την απόλυτη διακριτική της ευχέρεια, η εταιρεία μπορεί να αντικατοπτρίζει την παραλαβή προϊόντων χρησιμοποιώντας τον λογαριασμό 41 «Αγαθά» ή τους λογαριασμούς 15 «Προμήθεια και απόκτηση ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων» και 16 «Απόκλιση στο κόστος ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων». Ο οργανισμός καθορίζει την επιλεγμένη μέθοδο στη λογιστική του πολιτική (ρήτρα 7 PBU 1/2008, Οδηγίες για τη χρήση του Λογιστικού Σχεδίου).

Κατά κανόνα, οι λογιστές αρνούνται να χρησιμοποιήσουν τους λογαριασμούς 15 και 16, οργανώνοντας αναλυτικά στοιχεία στον λογαριασμό 41, που τους επιτρέπει να λαμβάνουν όλες τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με την κίνηση των αγαθών από τη στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας μέχρι τη στιγμή που τα αγαθά φθάνουν στην αποθήκη.

Κανόνες και εξαιρέσεις

Ο γενικός κανόνας λέει: το πραγματικό κόστος των αγαθών, στο οποίο γίνονται δεκτά για λογιστική, δεν υπόκειται σε αλλαγές (παράγραφος 12 του PBU 5/01). Ωστόσο, υπάρχει μια εξαίρεση σε κάθε κανόνα. Έτσι, σύμφωνα με την παράγραφο 26 του PBU 5/01, τα αγαθά που ανήκουν στον οργανισμό, αλλά καθ' οδόν, λογιστικοποιούνται στην εκτίμηση που προβλέπεται στη σύμβαση, με επακόλουθη διευκρίνιση του πραγματικού κόστους (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 07-02- 06/256).

Κατά συνέπεια, το κόστος των εισαγόμενων προϊόντων μπορεί να προσδιοριστεί μέχρι την πραγματική παραλαβή των εμπορευμάτων στην αποθήκη της εταιρείας ή την αποστολή τους στον αγοραστή, παρακάμπτοντας την αποθήκη της εταιρείας.

Ταυτόχρονα, είναι αδύνατο να αποκλειστεί η κατάσταση κατά την οποία έγγραφα σχετικά με τις δαπάνες που πρέπει να περιλαμβάνονται στην τιμή κόστους (στην πράξη, αυτό ισχύει κυρίως για το TZR) θα λαμβάνονται από τον οργανισμό μετά την αποστολή των αγαθών στην αποθήκη, ή ακόμα και μετά την πώλησή τους. Ας υποθέσουμε ότι όλες οι περιγραφόμενες ενέργειες πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Στην περίπτωση αυτή, οι περισσότεροι λογιστές θα αποδώσουν τα «καθυστερημένα» έξοδα στο λογαριασμό 44 «Έξοδα πωλήσεων» με περαιτέρω γνωστοποίησή τους στη γραμμή «Έξοδα πωλήσεων» της Κατάστασης Οικονομικής Απόδοσης.

Ο γενικός κανόνας λέει: το πραγματικό κόστος των αγαθών, στο οποίο γίνονται δεκτά για λογιστική, δεν υπόκειται σε αλλαγές. Ωστόσο, σε κάθε κανόνα υπάρχει μια εξαίρεση…

Εάν, σύμφωνα με τους όρους της λογιστικής πολιτικής, ο οργανισμός δημιουργεί το πραγματικό κόστος λαμβάνοντας υπόψη το TZR, τότε, κατά τη γνώμη μου, είναι απαραίτητο να προσαρμοστεί το πραγματικό κόστος των αγαθών και το κόστος των πωλήσεων εάν τα προϊόντα πωλήθηκαν . Έτσι μπορείτε να εξασφαλίσετε την εφαρμογή της παραπάνω λογιστικής.

Επιπλέον, η ανάθεση των «καθυστερήσεων» δαπανών στο λογαριασμό 44 με περαιτέρω γνωστοποίησή τους στη γραμμή «Έξοδα πώλησης» Κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων μπορεί να οδηγήσει σε στρεβλώσεις στις οικονομικές καταστάσεις. Εξάλλου, το πραγματικό κόστος αναγνωρίζεται ως έξοδο για συνήθεις δραστηριότητες και αποτελεί το κόστος των πωλήσεων (Χρέωση 90, υπολογαριασμός 90-2 Πίστωση 41, εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 06.05.1999 Αρ. 33n ). Και, ως εκ τούτου, υπόκειται σε γνωστοποίηση στη γραμμή «Κόστος πωλήσεων» της Κατάστασης Οικονομικών Αποτελεσμάτων.

Για να αντικατοπτρίζεται το "καθυστερημένο" κόστος στη λογιστική, επιτρέπεται η χρήση του λογαριασμού 44 εάν οι πληροφορίες σχετικά με αυτά τα κόστη γνωστοποιούνται στην αναφορά σύμφωνα με τις απαιτήσεις της ισχύουσας νομοθεσίας (δηλαδή στη γραμμή "Κόστος πωλήσεων"). Για να γίνει αυτό, συνιστάται να οργανώσετε χωριστή λογιστική για τέτοια έξοδα, για παράδειγμα, σε έναν ξεχωριστό υπολογαριασμό ή με τη διατήρηση κατάλληλων αναλυτικών στοιχείων στο λογαριασμό 44. Η μέθοδος λογιστικής για αυτά τα έξοδα μπορεί να γνωστοποιηθεί στη λογιστική πολιτική του οργανισμού .

Και στη φορολογική λογιστική

Ρυθμίζεται η διαδικασία προσδιορισμού του κόστους των συναλλαγών, σύμφωνα με την οποία το άμεσο κόστος περιλαμβάνει: το κόστος απόκτησης αγαθών που πωλήθηκαν σε αυτήν την περίοδο αναφοράς και το κόστος παράδοσης των αγορασθέντων προϊόντων στην αποθήκη του πελάτη.

Το έμμεσο κόστος περιλαμβάνει όλα τα άλλα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν τον τρέχοντα μήνα.

Δυστυχώς, ο νομοθέτης δεν αποκάλυψε συγκεκριμένη λίστα έργων και υπηρεσιών που περιλαμβάνονται. Ως εκ τούτου, στρεφόμαστε στους θεσμούς, τις έννοιες και τους όρους άλλων κλάδων δικαίου ().

Η δικαστική πρακτική επιτρέπει τον καθορισμό της σύνθεσης του κόστους μεταφοράς με βάση την κατανομή των τύπων υπηρεσιών σύμφωνα με το OKVED (βλ. Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Άπω Ανατολής της 30ης Δεκεμβρίου 2004 Αρ. F03-A51 / 04-2 / 3629). Με τη σειρά του, η ενότητα "Μεταφορές και Επικοινωνίες" OKVED (ΟΚ 029-2001, εγκεκριμένο με το διάταγμα του Κρατικού Προτύπου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 06.11.2001 No. 454-st), περιλαμβάνει την υποενότητα 63 "Βοηθητικές και πρόσθετες δραστηριότητες μεταφοράς". , στις οποίες διακρίνονται οι παρακάτω τύποι υπηρεσιών, όπως, για παράδειγμα, «Διακίνηση και αποθήκευση φορτίου (συμπεριλαμβανομένης της φόρτωσης και εκφόρτωσης εμπορευμάτων, ανεξάρτητα από τον τρόπο μεταφοράς που χρησιμοποιείται για τη μεταφορά)» και άλλα.

Η δικαστική πρακτική επιτρέπει τον προσδιορισμό της σύνθεσης του κόστους μεταφοράς με βάση την κατανομή των τύπων υπηρεσιών σύμφωνα με το OKVED ...

Έτσι, ο οργανισμός θα μπορεί να αποδίδει στο άμεσο κόστος όχι μόνο πληρωμή για υπηρεσίες μεταφοράς για τη μεταφορά αγαθών, αλλά και πληρωμή για υπηρεσίες αντισυμβαλλομένων για φόρτωση και εκφόρτωση προϊόντων, καθώς και πληρωμή για προσωρινή αποθήκευση αγαθών. Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από τους υπουργούς Θέμιδος (βλ. Ψήφισμα της FAS της Περιφέρειας Άπω Ανατολής της 30ης Δεκεμβρίου 2004 Αρ. F03-A51 / 04-2 / ​​3629). Οι αξιωματούχοι συμφωνούν με αυτό. Έτσι, οι χρηματοδότες πιστεύουν ότι το κόστος μεταφοράς περιλαμβάνει, ειδικότερα, το κόστος αποθήκευσης εμπορευμάτων κατά τον εκτελωνισμό, τη χρήση βαγονιών κατά τη μεταφορά και τον εκτελωνισμό, το κόστος πληρωμής για την αναγκαστική διακοπή λειτουργίας των βαγονιών κατά τον εκτελωνισμό, τα τέλη προμήθειας σε διαμεταφορείς, παράδοση εμπορευμάτων. (ρήτρα 5 της Επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 11ης Νοεμβρίου 2004 Αρ. 03-03-01-04 / 1/105).

Η οικονομική υπηρεσία επιτρέπει επίσης τη συμπερίληψη του ποσού των καταβληθέντων εισαγωγικών δασμών και τελών στο άμεσο κόστος των εμπορικών πράξεων, υπό την προϋπόθεση ότι μια τέτοια διαδικασία σχηματισμού κόστους προβλέπεται από τη λογιστική πολιτική (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 29 Μαΐου 2007 Αρ. 03-03-06 / 1/335 ).

Ταυτόχρονα, το κόστος ασφάλισης δεν συμμετέχει στη διαμόρφωση του κόστους των αγαθών, αλλά λογίζεται ως έμμεσο κόστος της τρέχουσας περιόδου αναφοράς ( , ). Το έμμεσο κόστος περιλαμβάνει επίσης το κόστος για υπηρεσίες προετοιμασίας προϊόντων πριν από την πώληση, για παράδειγμα, κόστος συσκευασίας, κόλλησης ραδιοπροστατευτικών ετικετών (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 04.09.2012 Αρ. 03-03-06/1/ 465).

διαμετακομιστικό εμπόριο

Το ζήτημα της φορολογικής λογιστικής για την παράδοση εισαγόμενων αγαθών στο διαμετακομιστικό εμπόριο αξίζει ιδιαίτερης προσοχής. Ας επιστρέψουμε στους κανόνες, οι οποίοι προβλέπουν άμεσα το άμεσο κόστος των δαπανών μεταφοράς των αγορασθέντων αγαθών στην αποθήκη του αγοραστή. Ωστόσο, κατά το διαμετακομιστικό εμπόριο, τα εμπορεύματα εισέρχονται στην αποθήκη του τελικού καταναλωτή, παρακάμπτοντας την αποθήκη του ίδιου του αγοραστή. Όλα τα παραπάνω υποδηλώνουν ότι ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να αναγνωρίσει το κόστος παράδοσης για την παράδοση διαμετακόμισης ως εφάπαξ ως μέρος των έμμεσων δαπανών. Ωστόσο, μια τέτοια ελεύθερη σκέψη μπορεί να οδηγήσει σε φορολογικές διαφορές, όπως αποδεικνύεται από την πρακτική της διαιτησίας.

Έτσι, στο διάταγμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 12ης Απριλίου 2011 στην υπόθεση αριθ. KA-A40 / 2563-11, το αντικείμενο της διαφοράς μεταξύ της επιθεώρησης και του οργανισμού ήταν το κόστος παράδοσης αυτοκινήτων στον αντιπρόσωπο αποθήκη. Οι υπεύθυνοι επεξεργασίας ταξινόμησαν αυτές τις δαπάνες ως άμεσες και επέμειναν ότι, σύμφωνα με το άρθρο 320 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτές οι δαπάνες υπόκεινται σε λογιστικοποίηση με βάση τον μέσο τόκο για τον τρέχοντα μήνα, λαμβάνοντας υπόψη το υπόλοιπο μεταφοράς στο αρχές του μήνα. Ο οργανισμός αντιμετώπισε το αμφισβητούμενο κόστος ως έμμεσο. Από τα υλικά της υπόθεσης διαπιστώθηκε ότι τα εμπορεύματα αγοράστηκαν από τον οργανισμό με τους όρους της CIF Hanko (Φινλανδία) και της CIF Paldiski (Εσθονία). Και σύμφωνα με τις συμβάσεις που συνήψε ο οργανισμός, η παράδοση πραγματοποιήθηκε στην αποθήκη του αντιπροσώπου. Παράλληλα, έγινε παράδοση από την τελωνειακή αποθήκη της Hanko στη Φινλανδία ή της Paldiski στην Εσθονία χωρίς αποστολή στις αποθήκες του οργανισμού. Το δικαστήριο σημείωσε ότι σε αυτήν την περίπτωση, τα άμεσα έξοδα δεν περιλαμβάνουν τα έξοδα μεταφοράς που σχετίζονται με την πώληση αγαθών, τα οποία προκύπτουν σε σχέση με την παράδοση των αγαθών στην αποθήκη του αντιπροσώπου. Ως εκ τούτου, η θέση των φορολογικών αρχών αναγνωρίζεται ως παράνομη.

Αξιοσημείωτη είναι και η διαφωνία που εξετάστηκε από την FAS της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας στο Ψήφισμα της 26ης Οκτωβρίου 2012 στην υπόθεση Αρ. Α27-1294 / 2012. Βάση για τον πρόσθετο δεδουλευμένο φόρο εισοδήματος ήταν το πόρισμα της επιθεώρησης για την παράνομη ένταξη της εταιρείας σε δαπάνες που μειώνουν τη βάση για, άμεσες δαπάνες σε υπερεκτιμημένο ποσό λόγω της συμπερίληψης στον υπολογισμό του μέσου ποσοστού του κόστους. των εμπορευμάτων που πωλούνται κατά τη διαμετακόμιση. Κατόπιν ανάλυσης των διατάξεων των άρθρων 268, 320 του Φορολογικού Κώδικα, τα δικαστήρια προέκυψαν από το γεγονός ότι τα έξοδα μεταφοράς των διαμετακομιστικών εμπορευμάτων δεν μπορούν να θεωρηθούν ως άμεσο, καθώς δεν σχετίζονται με την παράδοσή τους στην αποθήκη της εταιρείας. Αυτά τα έξοδα μεταφοράς λογίζονται ως έμμεσα κόστη και περιλαμβάνονται πλήρως στα κόστη της τρέχουσας περιόδου αναφοράς.

Επίλογος

Συνοψίζοντας τα παραπάνω, επισημαίνουμε τα κύρια σημεία που πρέπει να ληφθούν υπόψη από τον λογιστή μιας εμπορικής εταιρείας (εισαγωγέα):

1) συμφωνία με ξένο προμηθευτή και σύναψη σύμβασης εξωτερικού εμπορίου προϋπόθεση για τη μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών.

2) καθιέρωση στη λογιστική πολιτική για λογιστικούς σκοπούς:

• τη μέθοδο λογιστικής για το κόστος μεταφοράς και προμήθειας (για τη σύγκλιση με τη φορολογική λογιστική, είναι σκόπιμο να συμπεριληφθούν αυτά τα κόστη στο πραγματικό κόστος των αγαθών).
• τη μέθοδο λογιστικής για την παραλαβή αγαθών (εάν ο λογαριασμός 41 χρησιμοποιείται για αυτούς τους σκοπούς, συνιστάται να γνωστοποιούνται τα αναλυτικά στοιχεία ή οι δευτερεύοντες λογαριασμοί που θα χρησιμοποιηθούν για την οργάνωση της λογιστικής)·

3) καθιέρωση στη λογιστική πολιτική για σκοπούς φορολογικής λογιστικής (για τη σύγκλιση λογιστικής και φορολογικής λογιστικής):

• κατάλογο των άμεσων δαπανών που σχετίζονται με την απόκτηση αγαθών (όσον αφορά το κόστος που αποδίδεται στο κόστος μεταφοράς). Μεταξύ αυτών των δαπανών, μπορεί κανείς να αναφέρει, για παράδειγμα, το κόστος φόρτωσης και εκφόρτωσης εμπορευμάτων, την αμοιβή των τελωνειακών αντιπροσώπων για υπηρεσίες εκτελωνισμού. Άλλοι τύποι κόστους καθορίζονται λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της οργάνωσης της μεταφοράς εμπορευμάτων.
• μέθοδος καταλογισμού των εισαγωγικών δασμών και τελών με τη συμπερίληψή τους στο άμεσο κόστος.

Και, τέλος, δεδομένου ότι οι λογιστικοί κανονισμοί και ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπουν διαφορετικούς τρόπους λογιστικής για ορισμένα έξοδα (για παράδειγμα, έξοδα ασφάλισης), ενδέχεται να μην είναι δυνατό να αποφευχθούν διαφορές μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Ως αποτέλεσμα, η χρήση του .

Γιάνα Λαζάρεβα, για το περιοδικό "Υπολογισμός"

Οδηγός ΦΠΑ για εξαγωγείς και εισαγωγείς

Τρόπος πληρωμής ΦΠΑ εξαγωγής και εισαγωγής στο τελωνείο. Τρόπος επιβεβαίωσης της εξαγωγής και επιστροφής του καταβληθέντος ΦΠΑ. Ποια είναι η διαφορά μεταξύ της εξαγωγής έργων ή υπηρεσιών από την εξαγωγή αγαθών. Εργασίες εξαγωγών και εισαγωγών με τις χώρες της Τελωνειακής Ένωσης.

Η διαδικασία λογιστικής για συναλλαγές στο πλαίσιο συμβάσεων εξωτερικού εμπορίου * είναι μια αυξημένη πολυπλοκότητα για έναν λογιστή. Κατά τη διαδικασία της λογιστικής τους, είναι απαραίτητο να συμμορφώνονται με πολλούς διαφορετικούς κανόνες και απαιτήσεις της ρωσικής νομοθεσίας. Εκτός από την τεκμηρίωση, ο λογιστής έχει το καθήκον να τα απεικονίσει σωστά σε ένα πρόγραμμα υπολογιστή. Σε αυτό το άρθρο, η E.V. Η Baryshnikova (σύμβουλος) εξετάζει τη διαδικασία καταγραφής των συναλλαγών εισαγωγής στα οικονομικά προγράμματα της εταιρείας 1C.

Ρύζι. 1

Ρύζι. 2

Ρύζι. 3

• δασμός;
• δασμός;

Κατά τη δημοσίευση, το έγγραφο δημιουργεί δημοσιεύσεις:

• 44 "Κόστος πώλησης";
• 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα».

Αντανάκλαση των εργασιών εισαγωγής στο "1C: Accounting 8"

Στο 1C:Λογιστική 8, για να εκτελεστούν εργασίες στο πλαίσιο μιας σύμβασης εισαγωγής και να λογαριαστούν σωστά οι αμοιβαίοι διακανονισμοί με έναν προμηθευτή, είναι απαραίτητο να ορίσετε τους όρους της σύμβασης στον κατάλογο "Συμβάσεις" (Εικ. 1).

Ρύζι. 1

Στο πεδίο "Τύπος σύμβασης", πρέπει να καθορίσετε "με προμηθευτή". επιλέξτε το νόμισμα στο οποίο εκτελείται η σύμβαση. Η σειρά των αμοιβαίων διακανονισμών με τον αντισυμβαλλόμενο εξαρτάται από τις ρυθμίσεις διαμόρφωσης και είναι δυνατή σε δύο εκδόσεις:

• στο πλαίσιο της σύμβασης στο σύνολό της (όταν κλείσει η σύμβαση, το ίδιο το πρόγραμμα θα βρει τα απαραίτητα έγγραφα διακανονισμού).
• σύμφωνα με τα έγγραφα διακανονισμού (κατά το κλείσιμο της σύμβασης, ο χρήστης πρέπει να υποδεικνύει ανεξάρτητα το έγγραφο διακανονισμού).

Για τη μεταφορά κεφαλαίων στο πλαίσιο σύμβασης εισαγωγής ως προπληρωμή στον προμηθευτή, χρησιμοποιείται το έγγραφο "Εξερχόμενη εντολή πληρωμής". Στη γραμμή εργαλείων αυτού του εγγράφου, κάνοντας κλικ στο κουμπί «Λειτουργία», επιλέγεται η επιλογή «Πληρωμή στον προμηθευτή». Επιλέξτε λογιστικό λογαριασμό 52, υποδείξτε τον «Τραπεζικό λογαριασμό» (νόμισμα) μέσω του οποίου γίνεται η κίνηση. Επιλέξτε λογιστικούς λογαριασμούς για διακανονισμούς και προκαταβολές - 60.21 και 60.22 (βλ. Εικ. 2).

Ρύζι. 2

Για τον σωστό υπολογισμό του ποσού του ρουβλίου, είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε έγκαιρα τις πληροφορίες σχετικά με τις συναλλαγματικές ισοτιμίες στον κατάλογο "Νοίσματα". Εάν είναι απαραίτητο, ο χρήστης μπορεί να επεξεργαστεί το πεδίο "Τιμή", το οποίο αντικατοπτρίζει την τρέχουσα ισοτιμία κατά την ημερομηνία του παραστατικού.

Στον κατάλογο "Νοίσματα", είναι δυνατή η αυτόματη λήψη των συναλλαγματικών ισοτιμιών από τον διακομιστή RBC. Για να το κάνετε αυτό, στον πίνακα εγγράφων, πρέπει να χρησιμοποιήσετε το κουμπί "Φόρτωση μαθημάτων". Στο παράθυρο διαλόγου επεξεργασίας που ανοίγει, καθορίστε την περίοδο για την οποία θέλετε να κάνετε λήψη των μαθημάτων. Χρησιμοποιώντας το κουμπί "Επιλογή" ή "Γέμισμα", δημιουργήστε μια λίστα νομισμάτων για τα οποία θέλετε να κατεβάσετε τις τιμές. Η λήψη των μαθημάτων γίνεται κάνοντας κλικ στο κουμπί "Λήψη". Μετά τη λήψη, οι πληροφορίες σχετικά με τις συναλλαγματικές ισοτιμίες καταγράφονται αυτόματα στο μητρώο πληροφοριών για κάθε νόμισμα.

Κατά την ανάρτηση, το έγγραφο "Εξερχόμενη εντολή πληρωμής" δημιουργεί μια ανάρτηση:

Χρέωση 60,22 Πίστωση 52 - στο ποσό της συμβατικής αξίας της παράδοσης.

Ο σχηματισμός της αξίας των αποκτηθέντων υλικών περιουσιακών στοιχείων μπορεί να αντικατοπτρίζεται σε:

• χρησιμοποιώντας το λογαριασμό 15 "Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων"·
• χωρίς χρήση του λογαριασμού 15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων», απευθείας στους λογαριασμούς 10 «Υλικά» και 41 «Εμπορεύματα».

Η διαδικασία για τον σχηματισμό του πραγματικού κόστους των υλικών περιουσιακών στοιχείων θα πρέπει να καθορίζεται στη λογιστική πολιτική της επιχείρησης.

Ο σχηματισμός του πραγματικού κόστους των υλικών περιουσιακών στοιχείων με χρήση του λογαριασμού 15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων» είναι διαθέσιμος στον χρήστη χρησιμοποιώντας χειροκίνητες λειτουργίες.

Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε το σχέδιο για τη λογιστικοποίηση του πραγματικού κόστους απευθείας στους λογαριασμούς των υλικών περιουσιακών στοιχείων.

Για παράδειγμα, εξετάστε τη λογιστική για τα εισαγόμενα αγαθά.

Η παραλαβή αγαθών από αλλοδαπό προμηθευτή τεκμηριώνεται από το έγγραφο «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών» (κύριο μενού Κύρια δραστηριότητα - Αγορά). Στη γραμμή εργαλείων εγγράφων, κάντε κλικ στο κουμπί "Λειτουργία" και επιλέξτε την επιλογή - "Αγορά, προμήθεια".

Κάντε κλικ στο κουμπί "Τιμή και νόμισμα" για να αποεπιλέξετε τη σημαία "Συμπερίληψη ΦΠΑ" (στο κόστος των αγαθών δεν περιλαμβάνεται το ποσό του φόρου, ο φόρος καταβάλλεται στις τελωνειακές αρχές).

Στην καρτέλα "Εμπορεύματα", συμπληρώστε το τμήμα του πίνακα του εγγράφου με πληροφορίες σχετικά με τα εμπορεύματα. Στο τμήμα του πίνακα του εγγράφου, είναι επίσης απαραίτητο να αναγράφεται η χώρα προέλευσης των εισαγόμενων εμπορευμάτων και ο αριθμός της τελωνειακής διασάφησης φορτίου (Εικ. 3). Για να το κάνετε αυτό, ίσως χρειαστεί να προσαρμόσετε την ορατότητα των στηλών του πίνακα του μέρους του εγγράφου. Η ορατότητα ορισμένων στηλών της ενότητας πίνακα διαμορφώνεται στο ειδικό παράθυρο "Ρυθμίσεις λίστας", που καλείται από το μενού περιβάλλοντος της ενότητας πίνακα του εγγράφου (ανοίγει πατώντας το δεξί κουμπί του ποντικιού όταν ο κέρσορας βρίσκεται πάνω από την ενότητα πίνακα - περισσότερα λεπτομέρειες σχετικά με τη ρύθμιση της ορατότητας των στηλών μπορείτε να βρείτε στον Οδηγό Λογιστικής ").

Ρύζι. 3

Κατά τη δημοσίευση, το έγγραφο δημιουργεί δημοσιεύσεις:

Χρέωση 41.01 Πίστωση 60.21 - για το ποσό της αξίας της σύμβασης. Χρέωση 60,21 Πίστωση 60,22 - για το ποσό της προκαταβολής συμψηφισμού. Χρεωστική GTD (χωρίς αλληλογραφία) - για την ποσότητα των αγαθών που παραλήφθηκαν (χωρίς ποσό).

Σύμφωνα με το PBU 5/01, το αρχικό κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων διαμορφώνεται λαμβάνοντας υπόψη το κόστος που σχετίζεται με την απόκτησή τους. Κατά την εκτέλεση εργασιών εξωτερικού εμπορίου, το κόστος που περιλαμβάνεται στο κόστος των αγαθών περιλαμβάνει:

• δασμός;
• δασμός;
• άλλα έξοδα (εκτελωνιστικές υπηρεσίες, υπηρεσίες μεταφοράς κ.λπ.).

Για να αντικατοπτρίζονται πληροφορίες σχετικά με τα τελωνειακά τέλη και τους δασμούς που καταγράφονται στην τελωνειακή διασάφηση φορτίου, χρησιμοποιείται το έγγραφο "Τελωνειακή διασάφηση κατά την εισαγωγή" (κύριο μενού - Κύρια δραστηριότητα - Αγορά). Αυτό το έγγραφο μπορεί να «εισαχθεί βάσει» του εγγράφου «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών». Στην καρτέλα "Κύρια" υποδεικνύεται ο αριθμός του CCD και το ποσό των τελωνειακών τελών, στην καρτέλα "Τμήματα του CCD" καταχωρούνται πληροφορίες για τα υλικά περιουσιακά στοιχεία και τα ποσά των τελωνειακών πληρωμών. Όταν δημοσιεύετε ένα έγγραφο, δημιουργούνται αναρτήσεις:

Χρεωστική 41.01 Πίστωση 76.05 - για το ποσό του τελωνειακού δασμού. Χρεωστική 41.01 Πίστωση 76.05 - για το ποσό του τελωνειακού δασμού. Χρεωστική 19,05 Πίστωση 76,05 - για το ποσό του Φ.Π.Α.

Για να αντικατοπτρίσετε άλλα έξοδα που αποτελούν το πραγματικό κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων, πρέπει να χρησιμοποιήσετε το έγγραφο "Απόδειξη πρόσθετων εξόδων" (κύριο μενού - Κύρια δραστηριότητα - Αγορά). Σε αυτό το έγγραφο, είναι δυνατό να κατανεμηθεί το ποσό των πρόσθετων δαπανών με δύο τρόπους:

• σε αναλογία με την ποσότητα των αγαθών ("κατά ποσά")·
• κατ' αναλογία με την ποσότητα των εμπορευμάτων («κατά ποσότητα»).

Κατά τη δημοσίευση, το έγγραφο δημιουργεί δημοσιεύσεις:

Χρέωση 41.01 Πίστωση 60.21 - για το ποσό των εξόδων. Χρεωστική 19.04 Πίστωση 60.21 - για το ποσό του ΦΠΑ που χρεώθηκε.

Για να αντικατοπτρίζει το κόστος που σχετίζεται με την απόκτηση, αλλά δεν συμπεριλαμβάνεται στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων, χρησιμοποιείται το έγγραφο «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών», το οποίο αντικατοπτρίζει την παραλαβή ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων. Σε αυτό το έγγραφο, συμπληρώνεται η καρτέλα "Υπηρεσίες", η οποία υποδεικνύει πληροφορίες σχετικά με το κόστος και καθορίζει τον λογαριασμό κόστους στον οποίο θα χρεωθούν αυτές οι δαπάνες. Τα έξοδα που δεν περιλαμβάνονται στο κόστος των ενσώματων παγίων μπορούν να λογιστικοποιηθούν στους λογαριασμούς:

• 44 "Κόστος πώλησης";
• 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα».

Έτσι, οι πράξεις για την παραλαβή ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων και για την απεικόνιση υπηρεσιών που δεν περιλαμβάνονται στο κόστος μπορούν να αντικατοπτρίζονται σε ένα έγγραφο.

Πρέπει να σημειωθεί ότι στην πράξη είναι συχνά απαραίτητο να λαμβάνονται υπόψη τα εισαγόμενα αγαθά κατά την περίοδο της παράδοσής τους ως υλικά αγαθά υπό διαμετακόμιση. Δεδομένου ότι το πρόγραμμα παρέχει αναλυτικές πληροφορίες για αποθήκες στους λογαριασμούς υλικών περιουσιακών στοιχείων, είναι δυνατό να δημιουργηθεί μια πρόσθετη "εικονική αποθήκη" στους λογαριασμούς υλικών περιουσιακών στοιχείων (10 "Υλικά", 41 "Εμπορεύματα" κ.λπ.) για να ληφθούν υπόψη τα τιμαλφή στο διαμετακόμιση. Για να το κάνετε αυτό, προσθέστε ένα στοιχείο με αυθαίρετο όνομα στον κατάλογο "Αποθήκες" (για παράδειγμα, "MC καθ' οδόν" κ.λπ.) και δημοσιεύστε υλικά περιουσιακά στοιχεία σε αυτήν την αποθήκη. Όταν πραγματικά παραλαμβάνονται υλικά περιουσιακά στοιχεία, το έγγραφο "Κίνηση αγαθών" (κύριο μενού Κύρια δραστηριότητα - Λειτουργίες αποθήκης) πρέπει να αντικατοπτρίζει την παραλαβή τιμαλφών στην αποθήκη της επιχείρησης.

Η αντανάκλαση των πράξεων στο πλαίσιο μιας σύμβασης εισαγωγής στη φορολογική λογιστική εμφανίζεται κατά την ανάρτηση εγγράφων. Στη διαμόρφωση, δίνεται η ευκαιρία στον χρήστη να προσδιορίσει ανεξάρτητα την ανάγκη να αντικατοπτρίζει μια συγκεκριμένη λειτουργία στη φορολογική λογιστική. Για να γίνει αυτό, κάθε έγγραφο έχει μια σημαία "Ανακλάστε σε μετρητά. Λογιστική".

Όταν η σημαία έχει οριστεί στο έγγραφο, δημιουργούνται "διπλότυπες" καταχωρήσεις σύμφωνα με το λογιστικό σχέδιο φόρου. Το φορολογικό λογιστικό σχέδιο στη δομή των λογαριασμών, τα αναλυτικά στοιχεία είναι παρόμοιο με το λογιστικό σχέδιο για τη διευκόλυνση της σύγκρισης λογιστικών και φορολογικών λογιστικών δεδομένων. Οι κωδικοί λογαριασμού αντιστοιχούν στις περισσότερες περιπτώσεις σε κωδικούς λογιστικών λογαριασμών παρόμοιου σκοπού.

Ένα σύνολο τυπικών λογιστικών αναφορών χρησιμοποιείται για την ανάλυση των συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν.

Αντανάκλαση των εργασιών εισαγωγής στο "1C: Accounting 7.7"

Στη διαμόρφωση "1C: Accounting 7.7", για τον σωστό διακανονισμό με έναν αλλοδαπό προμηθευτή στο πλαίσιο μιας σύμβασης εξωτερικού εμπορίου, είναι επίσης απαραίτητο να καθοριστούν σωστά οι όροι της σύμβασης στο βιβλίο αναφοράς "Contracts" για τον αντισυμβαλλόμενο από τον οποίο τα υλικά περιουσιακά στοιχεία παραλαμβάνονται (βλ. Εικ. 4).

Ρύζι. 4

Οι τιμές στη σύμβαση ορίζονται στο νόμισμα (USD, EURO), η πληρωμή του συμβολαίου ορίζεται επίσης στο νόμισμα.

Η μεταφορά της πληρωμής στον προμηθευτή για τα εισαγόμενα αγαθά αντικατοπτρίζεται στο έγγραφο "Κατάσταση" (νόμισμα). Κατά τη δημοσίευση, το έγγραφο θα δημιουργήσει δημοσιεύσεις:

Χρεωστική 60,22 Πίστωση 52

Η καταχώριση των εισαγόμενων αγαθών (υλικών) απευθείας στους λογαριασμούς υλικών αξιών - 41 "Εμπορεύματα" (10 "Υλικά") - πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας το έγγραφο "Εισερχόμενα αγαθά" ("Εισερχόμενα αγαθά"). Όταν εκτελείται, αυτό το έγγραφο δημιουργεί δημοσιεύσεις:

Χρέωση 41.1 Πίστωση 60.11 - στο ποσό της αξίας της σύμβασης. Χρέωση 60.11 Πίστωση 60.22 - για το ποσό της προκαταβολής που πιστώθηκε. Χρέωση H02.02.1 (χωρίς αλληλογραφία) - αντικατοπτρίζεται η παραλαβή αγαθών για φορολογική λογιστική.

Κατά τη συμπλήρωση του παραστατικού, πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στη διαδικασία λογιστικής ΦΠΑ.

Για τον υπολογισμό των αμοιβαίων διακανονισμών με τις τελωνειακές αρχές, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι λογαριασμοί:

• 76.5 "Διακανονισμοί με οφειλέτες και πιστωτές"
• 19.4 «ΦΠΑ που καταβάλλεται στις τελωνειακές αρχές για εισαγόμενα εμπορεύματα».

Δεδομένου ότι το κόστος των αγαθών που ελήφθησαν από τον προμηθευτή δεν περιλαμβάνει το ποσό του φόρου και το ποσό του φόρου καταβάλλεται απευθείας στις τελωνειακές αρχές, στο έγγραφο "Παραλαβή αγαθών" ("Παραλαβή αγαθών"), πρέπει να καταργήσετε την επιλογή " Τιμολόγιο» και πληροφορίες σχετικά με το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στο τελωνείο, εισάγετε το παραστατικό «Λήψη τιμολογίου» (βλ. Εικ. 5).

Ρύζι. 5

Σε αυτό το έγγραφο, στην καρτέλα "Αντίστοιχοι λογαριασμοί", επιλέξτε τον Χρεωστικό λογαριασμό - 19.4 "ΦΠΑ που καταβάλλεται από το τελωνείο. org.", τον πιστωτικό λογαριασμό - 76.5 "Διακανονισμοί με οφειλέτες και πιστωτές". στην καρτέλα "Εισαγόμενα αγαθά", αναφέρετε τον αριθμό της τελωνειακής διασάφησης φορτίου και την ποσότητα των εμπορευμάτων που παραλήφθηκαν βάσει αυτής. Κατά τη δημοσίευση, το έγγραφο δημιουργεί δημοσιεύσεις:

Χρέωση 19.4 Πίστωση 76.5 - για το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στο τελωνείο. Χρεωστική GTD (χωρίς αλληλογραφία) - για τον αριθμό των υλικών περιουσιακών στοιχείων που παραλήφθηκαν σύμφωνα με τη δήλωση.

Η λογιστική για το πρόσθετο κόστος που σχετίζεται με την απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων από αλλοδαπό προμηθευτή αντικατοπτρίζεται στο έγγραφο διαμόρφωσης "Υπηρεσίες τρίτων". Για να συμπεριλάβετε τις δαπάνες που σχετίζονται με την πληρωμή των τελωνειακών δασμών και των τελωνειακών τελών στο αρχικό κόστος των αγορασθέντων υλικών περιουσιακών στοιχείων, στο έγγραφο "Υπηρεσίες τρίτων οργανισμών" στο πεδίο "Έγγραφο παραλαβής" είναι απαραίτητο να αναφέρετε το έγγραφο απόδειξης, η οποία αντικατοπτρίζει την ανάρτηση εισαγόμενων εμπορευμάτων. Στην περίπτωση αυτή, τα έξοδα που αναφέρονται στο τμήμα του πίνακα του εγγράφου «Υπηρεσίες τρίτων» θα περιλαμβάνονται στο αρχικό κόστος των αγαθών. Στο πεδίο "Τύπος αναδόχου", καθορίστε - 76 "Λοιπός πιστωτής" (οι διακανονισμοί με τα τελωνεία λογιστικοποιούνται στον λογαριασμό 76.5 "Διακανονισμοί με οφειλέτες και πιστωτές). Κατά την ανάρτηση, το έγγραφο δημιουργεί τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 41 "Εμπορεύματα" (10 "Υλικά") Πίστωση 76,5 - για το ποσό των πρόσθετων εξόδων.

Για τον υπολογισμό των δαπανών που δεν περιλαμβάνονται στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων, χρησιμοποιείται επίσης το έγγραφο "Υπηρεσίες τρίτων". Σε αυτήν την περίπτωση, το πεδίο "Έγγραφο παραλαβής" παραμένει κενό. Στο τμήμα του πίνακα του εγγράφου, στο πεδίο "Αντίστοιχος Λογαριασμός", αναφέρετε τον λογαριασμό κόστους στον οποίο πρέπει να χρεωθούν αυτές οι δαπάνες:

• 44 "Κόστος πώλησης";
• 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα».

Υπολογίστε ξανά το κόστος των εισαγόμενων αγαθών σε ρούβλια

Κατά την εισαγωγή, οι διακανονισμοί με τον προμηθευτή γίνονται συνήθως σε ξένο νόμισμα. Οι διακανονισμοί σε ρούβλια αποτελούν μάλλον εξαίρεση.

Εάν η παραλαβή των αγαθών προηγείται της πληρωμής της, τότε το κόστος των αγαθών, εκφρασμένο σε ξένο νόμισμα, μετατρέπεται σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας στον εισαγωγέα<1>.

Οι προϋποθέσεις μεταβίβασης της κυριότητας καθορίζονται με σύμβαση εξωτερικού εμπορίου. Μπορεί να περιέχει:

<или>αναφέρεται άμεσα ο τόπος και ο χρόνος μεταβίβασης της κυριότητας των εισαγόμενων αγαθών στον αγοραστή·

<или>επισημαίνεται ότι η στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας των αγαθών εξισώνεται με τη στιγμή της μεταβίβασης του κινδύνου τυχαίας απώλειας αγαθών σύμφωνα με τους κανόνες του "Incoterms 2010"·

<или>υποδεικνύει το δίκαιο της χώρας (η Ρωσία ή η χώρα του αντισυμβαλλομένου) ρυθμίζει τη συναλλαγή στο σύνολό της. Εάν αυτή η ένδειξη δεν είναι διαθέσιμη, τότε θα πρέπει να τηρηθεί η νομοθεσία της χώρας του πωλητή.<2>.

Εάν η πληρωμή για τα εμπορεύματα προηγείται της παραλαβής της, τότε το κόστος των αγαθών καθορίζεται ως εξής<3>:

Το κόστος των αγαθών όσον αφορά τις προκαταβολές υπολογίζεται με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία πληρωμής.

Το υπόλοιπο κόστος διαμορφώνεται με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας.

Λογιστική για εισαγόμενα αγαθά

Το προϊόν θα πρέπει να αναγνωρίζεται στη λογιστική όταν οι κίνδυνοι και τα οφέλη που συνδέονται με αυτό έχουν περάσει στον οργανισμό. Αυτό συνήθως συμβαίνει ταυτόχρονα με τη μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών. Τότε είναι που πρέπει να απεικονίσετε τα αγαθά στο τιμολόγιο. Μπορούν να ανοίξουν οι ακόλουθοι δευτερεύοντες λογαριασμοί για τον λογαριασμό Αγαθών:

- "Εισαγόμενα εμπορεύματα υπό διαμετακόμιση στο εξωτερικό" εάν τα εμπορεύματα αποστέλλονται αλλά δεν έχουν φτάσει στον προορισμό τους μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς. Τα εμπορεύματα παραλαμβάνονται με βάση ειδοποιήσεις ξένων προμηθευτών σχετικά με την αποστολή των εμπορευμάτων.

- "Εισαγόμενα εμπορεύματα σε λιμάνια και αποθήκες της Ρωσικής Ομοσπονδίας", εάν τα εμπορεύματα έφτασαν στο τελωνείο.

- "Εισαγόμενα εμπορεύματα με απευθείας παραδόσεις", εάν τα εμπορεύματα αποστέλλονται σιδηροδρομικώς, οδικά και αεροπορικά φορτωτικά διεθνούς άμεσης επικοινωνίας.

- "Εισαγόμενα εμπορεύματα υπό διαμετακόμιση στη Ρωσική Ομοσπονδία", εάν τα εμπορεύματα έχουν διέλθει τα τελωνειακά σύνορα.

Εκτός από τη συμφωνηθείσα (συμβατική) τιμή, το κόστος των αγαθών πρέπει επίσης να περιλαμβάνει το σχετικό κόστος:

Ναύλος;

Τελωνειακές πληρωμές και τέλη.

Άλλα έξοδα που σχετίζονται με την αγορά και παράδοση αγαθών (ασφάλιση, τελωνειακή μεσιτεία).

Για να συλλέξετε πληροφορίες σχετικά με το κόστος των αγαθών, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον λογαριασμό "Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων". Σε αυτήν την περίπτωση, όλα τα σχετικά κόστη εισπράττονται σε αυτόν τον λογαριασμό. Και μετά τη μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών, η αξία του, λαμβανομένων υπόψη των σχετικών δαπανών, διαγράφεται σε χρέωση του λογαριασμού "Εμπορεύματα".

Τα έξοδα μεταφοράς μπορούν επίσης να ληφθούν υπόψη ξεχωριστά στον λογαριασμό "Κόστος πωλήσεων", εάν αυτή η επιλογή καθορίζεται στη λογιστική πολιτική<4>. Για παράδειγμα, όταν η ποικιλία είναι αρκετά ευρεία και είναι προβληματικό να συμπεριληφθούν απευθείας τα έξοδα μεταφοράς στο κόστος κάθε τύπου προϊόντος.

Οργανισμοί που δεν πληρώνουν τακτικό ΦΠΑ (ειδικά καθεστώτα ή απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ) περιλαμβάνουν επίσης στο κόστος των αγαθών το ποσό του τελωνειακού ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή.

Οι συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν από τον επανυπολογισμό της υποχρέωσης προς τον προμηθευτή αντικατοπτρίζονται ως άλλα έσοδα ή έξοδα και δεν συμμετέχουν στον σχηματισμό του κόστους των εισαγόμενων αγαθών<5>. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί στον προμηθευτή επανεκτιμώνται<6>:

Στο τέλος κάθε μήνα.

Κατά την ημερομηνία αποπληρωμής (μερική εξόφληση) της οφειλής.

Φορολογική λογιστική των εισαγόμενων αγαθών

Γενικά, μόνο η συμβατική τιμή περιλαμβάνεται στην τιμή αγοράς των αγαθών. Ωστόσο, στη λογιστική σας πολιτική για φορολογικούς σκοπούς, μπορείτε να διορθώσετε ότι το κόστος των αγαθών θα περιλαμβάνει επίσης άλλα κόστη που σχετίζονται με την απόκτηση αγαθών.

Ταυτόχρονα, το κόστος αγοράς των αγαθών και το κόστος παράδοσής τους (αν δεν περιλαμβάνονται στην τιμή) λαμβάνονται υπόψη ως άμεσο κόστος και όλα τα άλλα έξοδα - ως έμμεσα. Οι άμεσες δαπάνες για τη μεταφορά των αγαθών υπόκεινται σε υποχρεωτική κατανομή μεταξύ των πωληθέντων αγαθών και του υπολοίπου των απούλητων αγαθών<7>.

Οι συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν από τον επανυπολογισμό των πιστωτών αντανακλώνται στα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα<8>. Το ποσό της μεταφερόμενης προπληρωμής δεν επανεκτιμάται<9>.

Παράδειγμα. Λογιστική για εισαγόμενα εμπορεύματα μερικώς προπληρωμένα

Κατάσταση

Ο οργανισμός συνήψε σύμβαση με ιταλική εταιρεία για προμήθεια αγαθών ύψους 45.000 ευρώ. Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, η κυριότητα των εμπορευμάτων περνά στον αγοραστή μετά τον εκτελωνισμό. Τα εμπορεύματα πληρώνονται ως εξής:

Προκαταβολή - 34% της αξίας των εμπορευμάτων.

Το υπόλοιπο ποσό καταβάλλεται εντός μηνός από την ημερομηνία παραλαβής των εμπορευμάτων.

Στις 21 Ιουνίου 2012 έγινε προκαταβολή ύψους 15.300 ευρώ (45.000 ευρώ x 34%). Η πορεία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 41.2441 ρούβλια. για το ευρώ.

13/07/2012 (η συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι 40,0072 ρούβλια ανά ευρώ):

Καταβλήθηκε τελωνειακός δασμός ύψους 180.032,40 ρούβλια. και τελωνειακός δασμός ύψους 5500 ρούβλια.

ΦΠΑ εισαγωγής που καταβλήθηκε σε 356.464,15 RUB.

Τα εμπορεύματα έχουν εκτελωνιστεί.

Στις 13.08.2012 μεταφέρθηκε το υπόλοιπο ποσό για τον εξοπλισμό - 29.700 ευρώ (45.000 ευρώ - 15.300 ευρώ). Η πορεία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 39,1923 ρούβλια. για το ευρώ.

Η συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 31 Ιουλίου 2012 είναι 39,5527 ρούβλια. για το ευρώ.

			Ποσό, τρίψτε.
Από την ημερομηνία μεταφοράς προπληρωμής (21.06.2012)
Αναγράφεται η προπληρωμή προμηθευτής (15 300 ευρώ x 41,2441 RUB/EUR)	60 «Υπολογισμοί με προμηθευτή Κάμι και υπο- μικροπωλητές"	52 "Νόμισμα λογαριασμοί"
Την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας των εμπορευμάτων (η ημερομηνία του τελωνείου εγγραφή - 13.07.2012)
Πληρωμένο τελωνείο καθήκον	76 «Υπολογισμοί με διαφορετικά οφειλέτες και πιστωτές"	51 "Επίλυση λογαριασμοί"
Καταβάλλεται τέλος τελωνείου	76 «Υπολογισμοί με διαφορετικά οφειλέτες και πιστωτές"	51 "Επίλυση λογαριασμοί"
Καταβάλλεται ΦΠΑ εισαγωγής	68 «Υπολογισμοί για φόρους και αμοιβές"	51 "Επίλυση λογαριασμοί"
Ανακλώμενος ΦΠΑ που καταβλήθηκε	19 «Φ.Π.Α αγορασμένο- πολύτιμος tyam"	68 «Υπολογισμοί στους φόρους και αμοιβές"
Ανακλώμενο κόστος παρέλαβε εμπορεύματα (15 300 ευρώ x 41,2441 RUB/EUR + 29 700 ευρώ x 41,0072 RUB/EUR)	41 "Αγαθά"	60 «Υπολογισμοί με προμηθευτή καμι και εργολάβος- μι"
Αποδεκτό για απόσυρση καταβλήθηκε ΦΠΑ	68 «Υπολογισμοί για φόρους και αμοιβές"	19 «Φ.Π.Α αγορασμένο- νυμ αξίες"
Στο τέλος του μήνα (31/07/2012)
Αντανακλάται θετικά Με χρέος προς τον προμηθευτή (29.700 ευρώ x (40,0072 RUB/EUR - 39,5527 RUB/EUR))	60 «Υπολογισμοί με προμηθευτή Κάμι και υπο- μικροπωλητές"	91-1 "Αλλα εισόδημα"
Την ημερομηνία μεταφοράς της υπολειπόμενης πληρωμής για τα εμπορεύματα (13.08.2012)
Πληρωμή στον προμηθευτή το υπόλοιπο την αξία των αγαθών (29.700 ευρώ x 39,1923 RUB/EUR)	60 «Υπολογισμοί με προμηθευτή Κάμι και υπο- μικροπωλητές"	52 "Νόμισμα λογαριασμοί"
Αντανακλάται θετικά συναλλαγματική διαφορά στις χρέος προς τον προμηθευτή (29.700 ευρώ x (39,5527 RUB/EUR - 39,1923 ρούβλια/ευρώ))	60 «Υπολογισμοί με προμηθευτή Κάμι και υπο- μικροπωλητές"	91-1 "Αλλα εισόδημα"

Εκτός από τη λογιστική για τα εισαγόμενα αγαθά, ένας λογιστής μπορεί επίσης να είναι υπεύθυνος για την επεξεργασία μιας συναλλαγής εισαγωγής σε μια τράπεζα (για παράδειγμα, έκδοση διαβατηρίου συναλλαγής). Περισσότερα για αυτό σε ένα από τα επόμενα τεύχη.

<1>παράγραφος 10 του άρθρου. 272 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<2>Τέχνη. 1211 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<3>παράγραφος 10 του άρθρου. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας· Επιστολές Υπουργείου Οικονομικών της 28ης Οκτωβρίου 2010 N 03-03-05 / 239, της 2ας Ιουνίου 2010 N 03-03-06 / 1/369, της 13ης Μαΐου 2010 N 03-03-06 / 1- 328

Εντολή

Αποφασίστε σε ποιον λογαριασμό θα χρησιμοποιήσετε για να διεκπεραιώσετε την αγορά αποθεμάτων που αντιπροσωπεύονται από εισαγόμενα αγαθά. Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον λογαριασμό 15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων», τον λογαριασμό 10 «Υλικά» ή τον λογαριασμό 41 «Εμπορεύματα». Για τις δύο τελευταίες επιλογές, αξίζει να ανοίξετε δύο υπολογαριασμούς «Πρόσθετα έξοδα» και «Υλικά (αγαθά) καθ’ οδόν».

Ανοίξτε έναν λογαριασμό σε ξένο νόμισμα σε έναν πάροχο υπηρεσιών για την αγορά εισαγόμενων εμπορεύματακαι να πάρεις διαβατήριο για εξωτερική οικονομική συναλλαγή. Αντικατοπτρίστε την πληρωμή της προμήθειας για την έκδοση διαβατηρίου συναλλαγής ανοίγοντας δάνειο στο λογαριασμό 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού» με αντιστοιχία στο λογαριασμό 15 ή στον υπολογαριασμό 10 ή 41 «Πρόσθετα έξοδα».

Διαγραφή του ΦΠΑ στην τραπεζική προμήθεια στη χρέωση του λογαριασμού 19 «ΦΠΑ επί αποκτηθέντων τιμαλφών» με αναφορά στην πίστωση του λογαριασμού 51. Η μεταφορά κεφαλαίων για αγορά συναλλάγματος αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 57 «Μεταφορές επί ο ΤΡΟΠΟΣ". Αντικατοπτρίστε την είσπραξη συναλλάγματος στον τρεχούμενο λογαριασμό στη χρέωση του λογαριασμού 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» με αντιστοιχία στο λογαριασμό 57. Εμφανίστε τη διαφορά συναλλαγματικής ισοτιμίας που προκύπτει στη χρέωση του λογαριασμού 91-2 «Λοιπά έξοδα».

Πληρωμή στον προμηθευτή για τα εισαγόμενα αγαθά. Ανοίξτε μια χρέωση στον λογαριασμό 60-2 «Διακανονισμοί με προμηθευτές σε ξένο νόμισμα» και μια πίστωση στον λογαριασμό 52. Η τράπεζα θα χρεώσει μια προμήθεια, η οποία αντιστοιχεί στη χρέωση του λογαριασμού 15 ή στον υπολογαριασμό «Πρόσθετα έξοδα» στον λογαριασμό 10 ή 41.

Παραλαβή εισαγόμενων εμπορευμάτων που παραλαμβάνονται στο τελωνείο. Καταχωρίστε αυτήν την πράξη στη λογιστική ανοίγοντας μια χρέωση στον λογαριασμό 15, 10 ή 41 με αλληλογραφία επί πίστωσης του λογαριασμού 60-2. Αφού επιβεβαιωθεί το γεγονός της εισαγωγής, με βάση την τελωνειακή διασάφηση φορτίου (CCD), απεικονίστε την επιστροφή του ποσού της τραπεζικής κατάθεσης στον εισαγωγέα. Για να το κάνετε αυτό, ανοίξτε μια χρέωση στο λογαριασμό 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού» και μια πίστωση στο λογαριασμό 55-3 «Λογαριασμοί καταθέσεων».

Πηγές:

• απόσπαση εισαγόμενων εμπορευμάτων

Συχνά, κατά τη διάρκεια των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων ενός οργανισμού, οι λογιστές πρέπει να ασχοληθούν με μια τέτοια επιχειρηματική λειτουργία όπως η λογιστική για τις εισπράξεις εμπορεύματα. Κατά κανόνα, στο κόστος παραγωγής περιλαμβάνεται και ο φόρος προστιθέμενης αξίας, ο οποίος πρέπει να κατανέμεται λογιστικά.

Εντολή

Αντικατοπτρίστε όλες τις επιχειρηματικές συναλλαγές μόνο με βάση τα ληφθέντα δικαιολογητικά και κύρια έγγραφα. Το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας μπορεί να αφαιρεθεί εάν ο προμηθευτής έχει εκδώσει σωστά το τιμολόγιο.

Το φορολογικό παραστατικό πρέπει να αναφέρει τον φόρο, τα στοιχεία των μερών (προμηθευτής και αγοραστής), το όνομα των εμπορευμάτων, την ημερομηνία σύνταξης, το κόστος μιας μονάδας και το συνολικό ποσό. Θα πρέπει να γραφτεί σε ξεχωριστή γραμμή ΔΕΞΑΜΕΝΗκαι φορολογικός συντελεστής.

Μετά από αυτό επιλέξτε ΔΕΞΑΜΕΝΗγια αγορασμένα αγαθά, καταγράψτε τη συναλλαγή με βάση το τιμολόγιο. Ολοκληρώστε την καλωδίωση: D19 K60.