Цената на банкова гаранция. Как да се отрази получаването на банкова гаранция в счетоводството на Наредителя? Лихвен процент по банкови гаранции

Получаването на независима гаранция от фирма или индивидуален предприемач е свързано с определени разходи за нейното изпълнение. Какви разходи трябва да предвиди фирма, която изисква банкова гаранция? Цената може да включва следното:

• плащане на комисионни към банката;
• плащания за поддържане и обслужване на разплащателна сметка в кредитна институция;
• плащания при настъпване на гаранционно събитие (съгласно регресните изисквания на банката);
• неустойки и глоби за забавено възстановяване.

Изисква се плащане на комисионна. Банката има право да я учреди самостоятелно в зависимост от условията на гаранцията, нейното обезпечение и финансовото състояние на принципала.

Следните фактори влияят върху размера на комисионната за издаване на гаранция:

• отношения между принципала и гаранта. В този случай се взема предвид опитът на принципала на пазара, размерът на неговия капитал, отношенията му с банката гарант. Колкото по-малък е рискът за банката от неизпълнение от принципала на задълженията му, толкова по-ниска ще бъде комисионата за гаранцията;
• обезпечение и неговата ликвидност. Както при кредитите, ликвидността на обезпечението значително влияе върху размера на комисионната. Колкото по-голяма е ликвидността на предлаганото от принципала обезпечение, толкова по-ниска е гаранционната такса;
• позиция на поръчителя в рейтинга. Банките от ТОП-25 предоставят гаранции при по-високи ставки от кредитните институции от ТОП-200. Колкото по-висок е статусът на гаранта, толкова по-строги условия за предоставяне на гаранции той предлага;
• срок, за който се предоставя гаранцията. Ако банката издаде гаранция за период над една година, комисионната за нея ще бъде по-висока. Понякога банките предлагат фиксирани високи ставки за кратки периоди.

Използвайки услугите на опитни брокери, можете да преговаряте с банките при по-изгодни условия. Цената на банковите гаранции за туроператорите, за които се издава обезпечение под формата на депозит от 100–120%, винаги е по-ниска в сравнение с българската като гаранция за други договори. Банковите гаранции са по-изгодни от кредитите при сделки за покупко-продажба на стоки.

Плащанията за поддръжка на сетълмент сметка (CSC) са малки, обикновено възлизат на 2-3 хиляди на месец плюс процент от превода на средства. Плащанията за теглене на банкови средства са сравними по размер с лихвите по кредитите.

Цената се определя от вида и размера на договора, по който се предоставя банкова гаранция. Цената в банките включва комисионна средно 3-5% от сумата на гаранцията. Някои банки определят минимална комисионна. Например с гаранции от 50–100 хиляди рубли. комисионната може да бъде най-малко 7-10 хиляди рубли. Процентът на комисионата се определя до голяма степен от ликвидността на предоставеното на банката обезпечение като гаранция, качеството и пълнотата на отчетността, естеството и условията на договора.

Прочетете също

Банковата гаранция като форма на кредит

Банковите гаранции се отнасят до банкови кредитни продукти, предлагани на клиентите. В сравнение със заемите те са по-евтини и много търсени. Регистрацията на банкови гаранции се различава малко от процедурата за сключване на договори за заем.

Банкова гаранция AST Сбербанк

ZAO Sberbank AST е платформа за електронна търговия. За участниците в обществени поръчки системата AST предлага онлайн регистрация на банкови гаранции по FZ-44 и FZ-223 от банки партньори за 2 дни директно през тази платформа, действаща като BG брокер.

Банкови гаранции, обезпечени с менителници

Записи на заповед (записи на заповед) на банки или други фирми могат да бъдат заложени при получаване на банкови гаранции. Банковите бонове са с висока ликвидност и се приемат лесно от поръчителите. Компаниите могат да издават авалирани сметки срещу задължения за плащане на други банки.

Като част от онлайн услугата TenderHelp процесът по получаване на банкова гаранция е максимално автоматизиран. Този подход помага да се ускори обработката на заявлението от банката и да се намалят нейните разходи. В резултат клиентите на услугата получават гаранции на най-добра цена. Каква е цената на банковата гаранция? Няколко важни фактора влизат в действие.

Какво влияе на цената на банковата гаранция

Гаранционна сума. Това е един от най-важните фактори, който пряко влияе върху цената на гаранцията, тъй като тя се изчислява основно като процент от сумата на самата гаранция. Размерът на необходимата гаранция винаги е посочен в тръжната документация. Според 44-FZ, ако участникът значително намали първоначалната цена на договора, клиентът може да поиска увеличение на размера на гаранцията с 1,5 пъти.

Гаранционен срок. По гаранцията банката се задължава да покрие рисковете на бенефициента (клиента) по конкретен договор. Колкото по-дълъг е срокът на този договор, толкова по-дълъг е срокът на задълженията на банката. Следователно, толкова по-скъпа ще бъде банковата гаранция.

Финансово състояние и опит на фирмата. Друг важен фактор. Много банки обикновено не издават гаранции на нерентабилни компании или в този случай гаранцията ще струва много повече. Ако фирмата не е сключвала преди такива договори, банката може да изиска гаранция от друга организация с опит в тази област. В противен случай банката ще увеличи комисионната.

Наличие на аванс по договора. По правило наличието на аванс по договора също е риск за банката-гарант. Изпълнителят може да подпише договор, да получи авансово плащане и да не изпълни условията на договора. Тогава банката ще трябва да възстанови на клиента сумата на аванса по гаранцията. Следователно цената на гаранцията с авансово плащане е по-висока. Но изпълнителят може да се съгласи с клиента и да не вземе аванс, тогава цената на гаранцията ще бъде по-ниска.

Безспорно отписване. Условията на договора за много банкови гаранции предвиждат възможността за неоспоримо дебитиране на средства от сметката на банката гарант. Безспорно отписване се извършва, ако гарантът не е изпълнил изискванията на бенефициента (клиента на договора) за изплащане на средствата по гаранцията в определените срокове. Това е още един допълнителен риск за банката, а и оскъпява гаранцията. Тъй като почти 90% от банковите гаранции се предоставят за безспорни отписвания, много банки първоначално разработват тарифи, като имат предвид това. Други кредитни институции добавят 5-10% към цената на гаранцията, ако тя предвижда безспорно отписване.

Отчитане на банкова гаранция в счетоводството - осчетоводяванията за такава операция трябва да се правят в счетоводството на всяка страна, обвързана с гаранционни задължения. Банковата гаранция напоследък стана широко разпространена и се използва ефективно като застраховка за намаляване на рисковете при плащането. Следователно познаването на нюансите на неговото счетоводство също е в търсенето. Как да отразяваме гаранцията и комисионната, платена за нея по счетоводни сметки, ще кажем в нашия материал.

Принципал, гарант, бенефициент - разпределение на правата и задълженията при издаване на банкова гаранция

Банковата гаранция е писмено обещание от страна на кредитна институция да плати на дружество (банка или друга кредитна институция) по споразумение, заем или дългово обезпечение за трето лице, което не е изпълнило задълженията си.

Банковата гаранция се използва в търговската дейност като инструмент за застраховане на риска.

Трите основни определения, използвани при дешифрирането на термина „банкова гаранция“, са представени по-долу:

Всяко от тези лица разчита на определени бонуси при издаване на банкова гаранция:

• бенефициентът е гарантиран да получи договорената сума за всеки резултат от сделката (дори ако условията на договора не са изпълнени или не са изпълнени изцяло);
• на поръчителя се изплаща парична награда за услугата по предоставяне на гаранция (за него това е източник на допълнителен доход);
• на принципала е разрешено да извършва работа по договора или получава желания актив.

Въпреки факта, че принципалът поема разходите за плащане на комисионна върху банкова гаранция, в някои случаи издаването на такава гаранция е единственият начин да получите дългосрочна и изгодна поръчка.

Въз основа на какви документи се отразява счетоводно банковата гаранция?

Съгласно счетоводните стандарти всички транзакции, отразени в сметките, трябва да бъдат подкрепени с документи. Няма значение дали са включени балансови сметки или задбалансови.

Въз основа на правилата на гл. 23 от Гражданския кодекс на Руската федерация принципалът и поръчителят не са длъжни да съставят банкова гаранция в отделно споразумение. Банкерите обаче не се доверяват на устната форма на споразуменията и описват нюансите на отношенията с принципала в отделен документ - споразумение за издаване на банкова гаранция.

Такова споразумение обикновено съдържа всички необходими данни, за които бенефициентът може да прави записи в своята сметка (гаранционна сума, срок на валидност и др.).

Гаранцията може да бъде издадена и в електронен вид. Съставя се под формата на електронен документ, който има същата юридическа сила като хартиения му аналог. Документите се подписват с електронен подпис, който придава правна сила на електронния документ. При необходимост може да се поиска от банката хартиен вариант на електронната гаранция.

Следните материали ще ви запознаят с данъчните нюанси на счетоводното отчитане на банкова гаранция:

• „Не всяка банка може да действа като гарант пред данъчните власти“;
• „Банковата гаранция се зачита равномерно за печалба“ .

Какви осчетоводявания на банкова гаранция се отразяват в счетоводството, ще опишем допълнително.

Фактът на получаване / издаване на банкова гаранция в счетоводството на принципала и бенефициента

За отчитане на стойността на банкова гаранция бенефициентът има задбалансова сметка 008 „Обезпечения за задължения и получени плащания“. Полученото обезпечение се отписва от задбаланса, тъй като дългът се погасява. За всяко получено обезпечение бенефициентът трябва да води аналитична документация.

По отношение на отразяването в счетоводството на банкова гаранция от принципала има две позиции:

Позиция 1: Наредителят не отразява в счетоводството си банковата гаранция.

Поддръжниците на тази позиция обясняват своята гледна точка с факта, че главницата на банковата гаранция:

• получава не за себе си, а за бенефициента (негов кредитор);
• не издава гаранция (издава се от банката).

Следователно няма основание принципалът да използва задбалансови сметки 008 „Обезпечения за задължения и получени плащания” и 009 „Обезпечения за задължения и издадени плащания” за отчитане на банкова гаранция.

Позиция 2: Принципалът трябва да покаже банковата гаранция извън баланса.

Този подход позволява:

• вземете предвид факта на промяна на кредитора в случай на неизпълнение от страна на принципала (когато гарантът става кредитор вместо бенефициент);
• отразяват допълнителни санкции, установени по споразумение с гаранта (например специални санкции за забавено изпълнение на задължения към гаранта).

Точността на оценката от външни потребители на финансовите отчети за състоянието на задълженията на принципала зависи от това колко надеждна е информацията за банковата гаранция, отразена по задбалансови сметки. От особено значение е отразяването в счетоводството на главницата на банкова гаранция в случай, че сделката е голяма и подлежи на оповестяване във финансовите отчети.

Разберете какво се счита за голяма сделка по закон

Осчетоводяване в счетоводството на бенефициента и принципала при неизпълнение

Принципалът не винаги е в състояние да изпълни задълженията си към бенефициента своевременно. В този случай бенефициентът може да поиска писмено от поръчителя плащане на неполучената сума по договора.

След получаване на документи от бенефициента и разглеждане на неговото искане за спазване на условията на издадената гаранция, поръчителят взема решение за плащане на дълга на главницата (членове 374-375 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

След като вземането бъде признато от гаранта, бенефициентът прави следните записи в счетоводството:

Банката информира принципала:

• прекратяване на гаранцията;
• необходимостта от възстановяване на сумата, платена от банката на бенефициента по гаранцията.

След като получи уведомление от банката, принципалът отразява регресните вземания на банката в своето счетоводство. Ще покажем с пример какви транзакции се използват за плащане на банкова гаранция.

LLC "Greenwich" издаде банкова гаранция за период от 1 месец, но през този период не успя да плати на продавача на LLC "Corrida" сумата от 12 378 533 рубли, предвидена в договора за продажба. Банката, която погаси това задължение за LLC Greenwich, поиска да възстанови платената сума.

Ще има две осчетоводявания в счетоводството на принципала:

За да разберете какви публикации се използват за отчитане на различни бизнес транзакции, публикациите ще помогнат:

• „Натрупани застрахователни премии – осчетоводяване“ ;
• „Удържан данък върху доходите на физически лица – счетоводни записвания“ .

Пример за сделки с бенефициента: получаване и отписване на гаранцията

Помислете за пример, който помага на бенефициента да се ориентира в основните записи в счетоводството.

Trading LLC закупи партида стоки на стойност 1 693 461 рубли. при условия на разсрочено плащане. Продавачът ПАО Поставка поиска банкова гаранция като обезпечение на задължението за плащане.

Сделки с бенефициента (PJSC "Supply") след получаване на гаранцията и доставка на стоките:

Купувачът не е платил стоката в срока, посочен в договора. PJSC Доставка изпрати писмено известие до банката за необходимостта от плащане на дълга на главницата по банкова гаранция, като приложи необходимите документи.

След като прегледаха документите и ги провериха, банката преведе парите по гаранцията. В счетоводството на PJSC "Снабдяване" са направени следните записи:

Ако купувачът беше погасил задължението за стоките навреме, щеше да има значително по-малко счетоводни записи в счетоводството на бенефициента. Всичко ще бъде ограничено до отразяване и отписване на полученото обезпечение по задбалансова сметка.

Какво се отразява на счетоводната процедура за плащане на комисионна за издаване на гаранция?

Издаването на гаранция е платена услуга. Комисионната на кредитна институция за издаване на гаранция може да бъде определена по различни начини:

• във фиксирана сума;
• като процент от гаранционната сума;
• по различен начин.

Освен това поръчителят може да установи допълнителни условия за заплащане на комисионната за издаване на банкова гаранция. Той може да изиска от принципала да заплати комисионата наведнъж в цялата сума или да плати на вноски по време на срока на гаранцията.

Всичко това оказва влияние не само върху счетоводната процедура за този вид разходи, но и изисква от принципала допълнително да разработи своята счетоводна политика (ще разгледаме това в следващите раздели).

Какво трябва да имате предвид при изготвянето на счетоводна политика през 2019 г., разберете в това публикации .

Два вида сделки за отразяване на комисионната банкова гаранция при покупка на имот

Доставчик на скъпо оборудване или продавач на сграда може да изисква банкова гаранция при сключване на договор с купувач. В счетоводството на купувача възнаграждението към поръчителя ще бъде признато като разход. Счетоводното отчитане на този разход обаче ще бъде различно в зависимост от момента, в който се извършва: преди регистрацията на закупения имот или след нея. Във всеки случай се прилага собствен набор от счетоводни записи за отразяване на комисионата за издаване на банкова гаранция.

1. Възнаграждението на поръчителя е изплатено преди придобитото имущество да бъде счетоводно отразено.

Какви осчетоводявания се използват за осчетоводяване на банкова гаранция при принципала в такава ситуация? Размерът на възнаграждението на гаранта е включен в цената на придобития актив, тъй като този разход е пряко свързан с неговото придобиване (клауза 6 PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“, клауза 8 PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“ “).

В този случай се прилага следният набор от публикации:

Посочената счетоводна схема отразява операциите по плащане на банкова гаранция и отразяването й като част от задълженията до момента на превеждане на парите от наредителя.

PJSC "Modern Technologies" планира да закупи офис сграда на стойност 150 364 199 рубли. ООО "Недвижимост +" За обезпечение на задълженията купувачът е предоставил на продавача банкова гаранция.

Гаранционни условия:

• възнаграждение на банката (4% от сумата на сделката) - 6 014 568 рубли. (150 364 199 рубли × 4%);
• гаранционен срок - 1 месец;
• редът за плащане на комисионната - наведнъж в цялата сума.

PJSC "Modern Technologies" плати комисионна и закупи имота от продавача. В счетоводната книга са направени следните записи:

счетоводни записвания		Сума, търкайте.
Дебит	Кредит
		6 014 568	Комисионна преведена на банката гарант
		6 014 568	Сумата на възнаграждението на поръчителя е включена в стойността на сградата
		150 364 199	Стойността на сградата е включена в нетекущите активи
		156 378 767 (150 364 199 + 6 014 568)	Сградата е включена в имотите, машините и оборудването на принципала

Говорим за нюансите на данъчното счетоводство за банкова гаранция в тази статия.

1. Гаранцията се издава след формиране на стойността на актива.

Тук счетоводните стандарти не позволяват сумата на възнаграждението на поръчителя да бъде включена в първоначалната цена на актива. Веднъж формирана счетоводната стойност на имота не се допуска промяната й.

В такава ситуация се признават други разходи и се правят осчетоводявания:

Ситуацията е опасна, ако таксата на гаранта, платена преди формирането на първоначалната цена на актива, бъде включена в други разходи. Това ще доведе до изкривяване на стойността на данъка върху имотите, който се изчислява по счетоводни данни. Като се има предвид, че от 2019 г. стойността на движимото имущество е изключена от данъчната основа, неправомерното отписване на възнаграждението за поръчител като част от други разходи ще наруши данъчната основа на имуществото, ако купувачът е закупил имота.

Какъв закон премахна данъка върху движимото имущество през 2019 г., разберете

Особености на счетоводната политика и осчетоводяване при отразяване на възнаграждението на поръчителя по договор за кредит

Разходите за плащане на такса на гаранта могат да бъдат направени от кредитополучателя, когато издаването на гаранция е едно от условията за получаване на заемни средства. При такива обстоятелства е необходимо да се вземат предвид правилата на PBU 15/2008 „Отчитане на разходите по заеми и кредити“:

• съгласно параграф 7 разходите по заеми се класифицират като други разходи;
• съгласно параграф 8 е разрешено равномерно признаване на допълнителни разходи по заеми като част от други разходи през периода на договора за заем.

Как кредитополучателят ще отпише допълнителни разходи по заеми, той трябва да посочи в своята счетоводна политика:

Какви осчетоводявания се използват в счетоводството в този случай, вижте фигурата по-долу:

Независимо от начина, по който заемополучателят избере да отразява разходите по заема като такса за гарант, използваните счетоводни сметки ще бъдат едни и същи.

Банкова гаранция по държавна поръчка: какъв вид разход и как да вземем предвид?

Ако изпълнението на задължения по държавен договор (или държавна поръчка) изисква банкова гаранция, размерът на възнаграждението на гаранта може да се отчете като:

• разходи за обичайни дейности; или
• други разходи.

Отчитането на възнаграждението на гаранта наведнъж или постепенно зависи от вида на задълженията на компанията, обезпечени с гаранцията:

Кореспонденцията на сметките за отчитане на възнаграждението на поръчителя е подобна на описаната по-горе:

Материалите на нашия уебсайт ще ви запознаят с нюансите на сключване и изпълнение на държавни договори:

• "Сключване на договор без ограничения на бюджетните задължения" ;
• „Законно ли е да плащате UTII при продажба на стоки по държавни и общински договори?“ .

Резултати

За бенефициента и принципала при отразяване на банкова гаранция се използват счетоводни записи по балансови и задбалансови сметки. Фактът на получаване и отписване на гаранцията се записва в баланса. И при отразяване на разходите за плащане на комисионна за издаването му се използва кореспонденцията на сметки 51 „Разплащателни сметки“ и 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Разходите за плащане на такса към банката за издаване на гаранция се отразяват счетоводно в зависимост от вида на актива, за който се издава. Ако първоначалната цена на актива не е формирана и комисионната е платена, нейният размер увеличава първоначалната цена. В други случаи комисионната се отчита като други разходи и се отразява счетоводно по сметка 91.2 „Други разходи“.

Как да се отрази получаването на банкова гаранция в счетоводството на Наредителя?

Процедурата за отразяване на тази операция в счетоводството и данъчното счетоводство е дадена в обосновката на отговора.

Как да се вземат предвид разходите за плащане на банкова гаранция при изчисляване на данък общ доход

Ако получаването на банкова гаранция е предпоставка за дейността на организацията, включете тези разходи в други разходи, свързани с производството и продажбите. В противен случай такива разходи се признават за неоперативни.*

Банковата гаранция е задължение на банката да преведе определена сума пари на контрагента (кредитора) на организацията при представяне на искане за плащане (). За издаване на гаранция организацията трябва да плати такса на банката (клауза 2, член 369 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Издаването на банкова гаранция се признава за банкова операция (клауза 8, част 1, член 5 от Закона от 2 декември 1990 г. № 395-1).

Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда две възможности за отчитане на разходите за плащане на банкови услуги:*

• като част от други разходи, свързани с производството и продажбите (подточка 25, точка 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• като част от неоперативни разходи (подточка 15, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съставът на други разходи, свързани с производството и продажбата, възнаграждението за издаване на банкова гаранция може да бъде включен, ако получаването й е предпоставка за дейността на организацията.* Например, организациите, които се занимават с туроператорска дейност, са длъжни да имат банкова гаранция (или застрахователен договор за отговорност на туроператора) в сила от изискванията на федералния закон (). В такива случаи е необходимо да се вземат предвид разходите за придобиване на банкова гаранция въз основа на член 264, параграф 1, параграф 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако плащането на банкова гаранция не е предпоставка за дейността на организацията, организацията може да вземе предвид разходите, свързани с получаването й, въз основа на член 265, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например, това трябва да се направи, ако необходимостта от получаване на банкова гаранция е причинена от условията на сключеното споразумение или правилата на търга (конкурса), в който участва организацията.

Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2010 г. № 03-03-06 / 2/214 от 16 януари 2008 г. № 03-03-06 / 1/7. Тази позиция се споделя и от арбитражните съдилища (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 13 март 2007 г. № A12-11353 / 06-C60 и 16 ноември 2006 г. № A12-7809 / 06-C51-5 / 38).

Ако размерът на възнаграждението (комисионата) на банката за издаване на банкова гаранция се вземе предвид като част от други или неоперативни разходи, тогава той трябва да бъде включен в изчисляването на данъчната основа равномерно през целия гаранционен период, независимо от установения график на плащане (еднократно плащане, тримесечно и т.н.) * Това заключение следва от разпоредбите на параграф 1 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмото на Министерството на финансите на Русия от 11 януари , 2011 № 03-03-06 / 1/4.

В някои случаи финансовият отдел препоръчва разходите за плащане на банкова гаранция да бъдат включени в първоначалната цена на придобивания имот.* Например, това трябва да се направи, ако банковата гаранция предоставя:

• връщане на заемни средства, привлечени за закупуване на дълготрайни активи;
• плащане на стоково-материални запаси, изпратени от доставчика с условие за разсрочено плащане.

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на разходите за плащане на банкова гаранция

Основната дейност на организация "Алфа" е търговия. Алфа получи банкова гаранция от КБ Надежный, която обезпечава задълженията й по договора за доставка на стоки за общински нужди. Alfa плати на банката такса в размер на 40 000 рубли за предоставяне на гаранцията.

Разходите за плащане на банкови услуги се класифицират като други разходи (клауза 11 PBU 10/99). Поради това счетоводителят на Алфа взе предвид възнаграждението за предоставената банкова гаранция по сметка 91 (Указания към сметкоплана):

Дебит 76 Кредит 51
- 40 000 рубли. – платено възнаграждение на банката за издаване на банкова гаранция;

Дебит 91-2 Кредит 76
- 40 000 рубли. – Възнаграждението за издаване на банкова гаранция е включено в други разходи.*

Получаването на банкова гаранция е предмет на изискванията на общинския договор. За изпълнителната организация плащането на издадената гаранция е икономически обоснован разход. При изчисляване на данъка върху дохода размерът на възнаграждението е 40 000 рубли. Счетоводителят на Алфа го включи в неоперативни разходи (параграф 15, параграф 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Главният счетоводител съветва:Като се има предвид, че процедурата за данъчно отчитане на разходите за придобиване на банкови гаранции не е ясно регламентирана, организацията може да я определи самостоятелно и да я фиксира в счетоводната политика за данъчни цели.

Ако някакви разходи с еднаква обосновка могат едновременно да бъдат отнесени към няколко групи разходи, организацията има право самостоятелно да ги включи в една от тези групи. Това позволяват нормите на член 252, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Взетото решение следва да бъде отразено в счетоводната политика за данъчни цели. Някои съдилища признават, че организацията има право самостоятелно да определя процедурата за данъчно отчитане на разходите за плащане на банкови услуги (вижте например решението на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 2 май 2006 г. № A33 -21067 / 05-Ф02-1877 / 06-С1) .

Независимо от избрания метод на счетоводство, разходите за плащане на банкова гаранция трябва да бъдат икономически обосновани и документирани (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Документални доказателства за такива разходи могат да служат като:

• споразумение между организацията и контрагента, което определя изискването за получаване на банкова гаранция;
• договор за предоставяне на банкова гаранция, сключен с банката.

За участие в конкурс от национално значение е необходима банкова гаранция, която е потвърждение за задължението на банката да плати глоба, ако лицето, което тегли кредит, откаже да плати финансови средства. Но дали всички банки имат право да издават такива гаранции? Както се оказва, не всички. Банковите гаранции са различни. Това може да бъде гаранция за заявление за участие в конкурс, търг или търг. Такава гаранция е необходима, за да може клиентът да е абсолютно сигурен, че неговите интереси ще бъдат защитени и сумата по банковата гаранция ще бъде изплатена.

Изчисляване на стойността на банковите гаранции

Цената на банковата гаранция обикновено не надвишава пет процента от сумата, която е присъща на поръчката. Фирмата, спечелила търга, е длъжна да даде гаранции на клиента, че със сигурност ще изпълни условията, предложени в договора. Банката ще трябва да плати парично обезщетение на клиента въз основа на данните в този документ. Ако лицето, упълномощено да изпълни договора, наруши поне една клауза, посочена в договора, или не предостави висококачествен продукт или услуга, тогава плащането на обезщетение е неизбежно. Размерът на банковата гаранция, която банката предоставя при изпълнение на задълженията по договора, трябва да бъде равен на десет процента от предложената поръчка.

Гаранцията, която се дава при необходимост от връщане на аванс е необходима в случаите, когато поръчващият не е заплатил изцяло работата на изпълнителя, а е заплатил само определена сума. В този случай гаранцията носи защитна функция за клиента, който ще бъде надеждно защитен от съмнителни лица, упълномощени да изпълнят поръчката. Такива лица могат да изразходват сумата на първата вноска за задоволяване на нуждите си, следователно гаранцията ще предпази клиентите от подобни измами. Тогава банката е длъжна да върне всички пари на клиента. Първата вноска може да бъде от двадесет до тридесет процента от стойността на общата сума на поръчката.

Друг важен фактор, който влияе върху цената на банковата гаранция, е наличието или липсата на обезпечение. Банката-гарант е сериозно заинтересована от връщането на издадените средства, получени от бенефициента поради неправилно изпълнение на задълженията по договора. Разбира се, липсата на обезпечение веднага повишава тарифите за гаранция за покриване на възможни рискове и увеличава комисионната на кредитна институция. Най-общо казано, по правило гаранция без обезпечение струва почти два пъти повече.

Обикновено крайното банково възнаграждение по гаранцията е по-предпочитано от получаването на банкови кредити. Тъй като гаранциите нямат фиксиран процент, принципалът (страна в пазарните отношения, която работи за своя сметка) има възможност да плати сума, която ще бъде достатъчна за получаване на гаранция. Комисионната за издаване на този финансов инструмент е силно диференцирана както за големи, така и за малки транзакции, така че играчите на пазара могат да го използват с максимална ефективност за себе си. Това се отнася както за големи организации, така и за представители на малкия и среден бизнес.

По-долу е фрагмент от информационен видеоклип за цената на банковите гаранции :

Механизъм за изчисляване на себестойността на конкретен пример

Да предположим, че общата сума на държавната поръчка е 12 милиона рубли, а размерът на обезпечението (обезпечението) е определен на 30% от тази сума. Поръчката се изпълнява за 1 година. Ставките за банкова гаранция, както бе споменато по-горе, могат да варират от 2% до 10% от сумата на поръчката. За изчисления задаваме средната стойност - 6%.

Ние определяме лихвата по банкова гаранция, както следва:

12 000 000 х 30% х 6% х 1 = 216 000 рубли.

По този начин, при получаване на поръчка в размер на 12 милиона рубли, възнаграждението по банковата гаранция ще бъде 216 хиляди рубли. Ако вземем предвид размера на поръчката, тази цена е много адекватна и изгодна.