Какие организации входят в состав внебюджетных фондов. Государственные внебюджетные фонды

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1.1 Понятие. Виды. Сущность.

2.1 Налоги и отчисления.

2.2 Льготы. Ответственность и контроль.

3. Развитие бюджетных фондов

Введение

Обособленная в составе бюджета часть финансовых ресурсов, формируемая в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов и иных поступлений и используемая на финансирование только тех расходов, которые изначально были определены в качестве цели создания соответствующего фонда. В отношении доходов целевого назначения не действует принцип общего (совокупного) покрытия расходов при формировании бюджета за счет общей величины поступивших доходов. Доходы целевых бюджетных фондов в отличие от всех остальных бюджетных доходов не обезличиваются и направляются на заранее обусловленные цели; использование средств бюджетных фондов на цели, не соответстветствующие их назначению, не допускается. Именно поэтому доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно от остальных бюджетных доходов. Процессы формирования и использования средств каждого из целевых бюджетных фондов отражаются в отдельной смете. Целевые бюджетные фонды могут иметь либо отраслевой, либо общерегулирующий характер. К первым относятся бюджетные фонды, предназначенные для решения задач какой-либо отдельной отрасли (напр., атомной энергетики, или воспроизводства минерально-сырьевой базы, или борьбы с преступностью, или развития налоговой службы в стране и т.п.); ко вторым - резервные фонды бюджета, федеральный фонд финансовой поддержки регионов и т.д. Количество целевых бюджетных фондов не постоянно и в разные годы может изменяться в соответствии с целевыми установками на их создание. Так, в начале 90-х гг. в составе федерального бюджета России было большое количество целевых бюджетных фондов, среди которых важную роль играли такие, как федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, федеральный фонд налоговой службы РФ, федеральный фонд налоговой полиции РФ, фонд по охране озера Байкал, фонд содействия военной реформе, федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, государственный фонд борьбы с преступностью и др. После выполнения задач, для решения которых они создавались, значит, часть отраслевых бюджетных фондов в конце 2000г. была упразднена (в федеральном бюджете России на 2001 остался только фонд Министерства РФ по атомной энергии). Целевые бюджетные фонды общерегулирующего назначения сохранились, хотя механизм их формирования и использования постоянно меняется в целях его совершенствования Министерство (ведомство), выступающее главным распорядителем средств целевого фонда, осуществляет управление его средствами; на стадии бюджетного планирования оно в установленном порядке представляет расчеты по формированию фонда, а также перечень финансируемых за счет средств фонда мероприятий. Главный распорядитель средств фонда на основе утвержденного поквартального распределения лимита бюджетных обязательств производит распределение средств фонда между нижестоящими распорядителями средств. Учет операций со средствами фондов федерального бюджета осуществляет Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ, целевых фондов регион, и местных бюджетов - органы, исполняющие эти бюджеты. Доходы и расходы бюджетных фондов учитываются в соответствии с действ, бюджетной классификацией. Финансирование расходов бюджетных фондов осуществляется в пределах поступающих доходов, определенных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год.

1. Государственные бюджетные фонды

1.1 Понятие. Виды. Сущность

Бюджетные фонды -- это промежуточная ступень между бюджетной формой перераспределения средств и внебюджетной. Понятие целевые бюджетные фонды» появилось в 1995 г., когда подобный статус был закреплен за некоторыми ранее внебюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источника финансирования отдельных государственных расходов, и отдельными бюджетными статьями с целевыми поступлениями средств.

С внебюджетными фондами их сближают целевые источники и целевое расходование средств, принадлежность к бюджету определяет все прочие характеристики этих фондов. Включение целевых фондов в бюджет придает им формальные признаки бюджетных средств, не меняя их сущности как ограниченной формы перераспределения определенной части вновь созданной стоимости. Иными словами, выделение целевого фонда в бюджете более существенно с позиции изменения перераспределительной роли, чем его перемещение за рамки бюджета или консолидации в бюджет.

Бюджетные фонды определены в Бюджетного Кодекса

Российской Федерации. Целевой бюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.

В законе учтены следующие фонды:

Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, Федеральный экологический фонд Российской Федерации, Государственный фонд борьбы с преступностью, Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов. Также образованы фонды: Фонд регионального развития и Фонд развития региональных финансов. Суммы, выделенные на создание этих фондов оговорены в статье бюджетного кодекса. Той же статьей устанавливается, что средства Фонда регионального развития направляются на финансирование федеральных программ развития регионов и дополнительную финансовую помощь высокодотационным субъектам Российской Федерации. Порядок предоставления и расходования средств Фонда регионального развития определяется Правительством Российской Федерации. Установлено, что в 2000 году источником образования Фонда развития региональных финансов является кредит Международного банка реконструкции и развития. Средства Фонда развития региональных финансов направляются на активизацию процессов финансового оздоровления бюджетов субъектов Российской Федерации, содействие реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирование экономических реформ. Порядок предоставления и расходования средств Фонда развития региональных финансов определяется Правительством Российской Федерации в соответствии с соглашением о займе с Международным банком реконструкции и развития после утверждения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Бюджеты местных уровней также вправе предусматривать создание фондов.

Так в городском бюджете предусмотрены расходы следующих фондов:

фонда непредвиденных расходов (резервный фонд) бюджета города, фонда Мэра, городского экологического фонда, фонда Администрации города по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий. Очевидно, что создание последнего фонда вызвано последствиями больших наводнений последних лет и необходимостью дополнительного аккумулирования средств на проведение как профилактических работ, так и устранение последствий наводнений.

Несмотря на существование федеральных фондов и работы их отделений на местах (например, дорожных фондов), создаются и предусматриваются в бюджетах местных уровней местные фонды, которые работают параллельно с отделениями федеральных фондов, но имеют несколько другие задачи. Они также являются юридическими лицами, имеют свой Устав и действуют на основе ГК Российской Федерации.

Сущность любой экономической категории, в том числе и бюджета, проявляется в ее функциях. Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему принадлежит все функции, присущие финансам:

1.образование целевого бюджетного фонда;

2.использование целевого бюджетного фонда;

3.контрольная.

Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие налоги, займы, доходы от государственной собственности (предприятий) и эмиссии бумажных денег. При этом бюджетный фонд формируется за счет доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства - физических и юридических лиц), полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта: заработной платы рабочих и служащих; доходов лиц, работающих по найму; предпринимательской прибыли (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей); ренты; процентов.

Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий на каждом этапе развития страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения, связанные с динамикой экономических процессов.

Вторая функция бюджета связана с конкретными целевыми бюджетными расходами. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи с чем бюджетные расходы охватывают все отрасли и сферы хозяйства. Потребность в соблюдении макроэкономических пропорций в народном хозяйстве предполагает регулирование объемов бюджетного финансирования его отдельных отраслей, социальной сферы, экономических регионов (административно-территориальных образований), отдельных хозяйствующих субъектов различных форм собственности. Структура бюджетных расходов подвержена еще более частым изменениям, чем бюджетных доходов.

Третья функция предполагает создание условий для проведения контроля. Контрольная функция обусловливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы. При этом контроль и контрольная функция не идентичны (хотя и взаимосвязанные) понятия. Первое выражает одну из важных сторон деятельности финансовых органов, второе - присущее финансам свойство, создающее объективную основу для осуществления контроля. Реализуя возлагаемые на него функции, бюджет выполняет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Финансируя из бюджетного фонда приоритетные отрасли хозяйства, государство оказывает влияние на перераспределение национального дохода между отраслями. Часть доходов более «доходных» отраслей направляется в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Финансируя за счет бюджетного фонда учреждения и организации социальной сферы, государство способствует воспроизводству рабочей силы, решению других социально значимых задач. Через бюджет перераспределяются доходы между федеральным уровнем и субъектами РФ.

Специфика ЦБФ состоит в том, что в отличие от традиционного бюджета, удовлетворяющего потребности всего общества, такие, как национальная оборона, образование, здравоохранение и пр., целевые бюджетные фонды функционируют в большинстве случаев либо для обеспечения нужд именно тех налогоплательщиков, за счёт чьих средств эти фонды формируются, либо для компенсации использования отдельными экономическими субъектами благ, принадлежащих всему обществу в целом: окружающей природной среды, водных и биологических ресурсов (экологические фонды, фонды восстановления и охраны водных объектов, фонды управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов и др.).

Одним из основных условий функционирования целевых бюджетных фондов на любом уровне бюджетной системы является осуществление жёсткого государственного финансового контроля за их формированием и использованием. При этом одной из задач контроля становится анализ обоснованности существования того или иного ЦБФ, с тем чтобы не допускать отвлечения бюджетных средств на малозначительные цели вместо их использования на решение приоритетных проблем.

При этом контроль должен быть ориентирован не только на проверку законности расходования бюджетных средств, но и на определение эффективности их использования, поскольку ЦБФ создаются для решения конкретных социально-экономических задач, и от того, насколько эффективно и рационально потрачены средства ЦБФ, зачастую зависит реализация тех целей, ради которых эти фонды создавались.

Под внебюджетными фондами, как экономической категорией, понимаются экономические отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием фондов денежных средств, предназначенных для решения отдельных государственных задач, финансирование которых вынесено за рамки государственного бюджета.

1.2 Основные отличия бюджетных фондов от внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды создаются, как правило, в интересах определённых социальных групп общества. Путём государственных внебюджетных фондов формируются финансовые ресурсы, необходимые для финансирования определённых государственных социальных и иных программ. Таким образом, внебюджетные средства - это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включаемые в государственный бюджет, но в некоторых обстоятельствах возможны исключения, так, некоторое время в РФ средства внебюджетных фондов включались в государственный бюджет РФ.

В Российской Федерации существуют следующие государственные внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд РФ;

2. Фонд социального страхования;

3. Фонд обязательного медицинского страхования.

Бюджет внебюджетного государственного фонда РФ утверждается на каждый финансовый год. В бюджете определяются источники доходов и направления расходов фонда.

Внебюджетный фонд является формой образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов органов местного самоуправления. Внебюджетные фонды предназначены исключительно для определённых целей, в основном, для целей, вытекающих из социальных правоотношений, а также для финансирования определённых направлений экономики.

Если говорить об историческом развитии внебюджетных фондов в РФ, то первоначально, в начале 90-х годов их было множество. Затем, в рамках реформирования финансовой системы РФ, большинство внебюджетных фондов было включено в состав государственного бюджета, а некоторые и вовсе были ликвидированы. Интересным представляется, например, ликвидация фонда занятости населения. Расходы же по финансированию мероприятий в сфере занятости были включены в государственный бюджет.

Аналогичная участь постигла и некоторые остальные внебюджетные фонды, а именно:

Фонд финансирования отраслевых и межотраслевых научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и мероприятий по освоению новых видов продукции;

Некоторые отраслевые государственные внебюджетные фонды и т.д.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

Обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

Добровольных взносов физических и юридических лиц;

Других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством Российской Федерации.

Таким образом, можно определить следующие основные отличия целевых бюджетных и внебюджетных фондов:

Средства целевых бюджетных фондов включаются в соответствующий бюджет, а средства внебюджетных фондов не включаются в бюджет, поэтому они и называются «внебюджетные»;

Бюджеты внебюджетных фондов устанавливаются отдельными законами по каждому фонду на каждый финансовый год, а величина финансовых ресурсов всех целевых бюджетных фондов определяется в законе о бюджете на финансовый год;

Внебюджетные фонды по своим целям в большей мере относятся к социальным фондам, то есть, они решают общие задачи социального, пенсионного, медицинского обеспечения населения. Что касается целевых бюджетных фондов, то они создаются для решения более узких общественных проблем, имеющих прикладной характер (финансирование работ, компенсация затрат, восстановление ресурсов, развитие региона, развитие новой государственной службы и т.д.);

Внебюджетные фонды создаются на больший срок в силу своей большей общественной значимости.

Целевые бюджетные фонды в отличие от бюджета позволяют расходовать деньги на те направления, на которые они были привлечены. К примеру, доход от транспортного налога может быть направлен в дорожный фонд и так далее. На сегодняшний день мы наблюдаем упразднение целевых бюджетных фондов как инструмента бюджетной политики. Отказ органов власти, в частности, федерального уровня, от использования ЦБФ в качестве инструмента бюджетной политики представляется не вполне обоснованным. Целевые бюджетные фонды могут существовать и при казначейской системе, органично вписываясь в неё и выполняя свои специфические функции по стабильному обеспечению финансовыми ресурсами таких имеющих важное значение для всей страны и отдельных регионов направлений расходов, как дорожное хозяйство, экология и другое.

2. Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы

2.1 Налоги и отчисления

Плательщиками отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы (далее - отчисления) являются пользователи недр (субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе юридические лица и граждане других государств, если законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации они наделены правом заниматься соответствующим видом деятельности при пользовании недрами), осуществляющие добычу полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств. Пользователи недр, осуществляющие свою деятельность на условиях соглашений о разделе продукции в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", не являются плательщиками отчислений. Налогооблагаемой базой по отчислениям является стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых, к которому могут быть отнесены:

1. Собственно полезные ископаемые, прошедшие первичную обработку:

а) нефть, природный газ и газовый конденсат;

б) уголь и горючие сланцы;

г) другие полезные ископаемые, включая подземные воды (за исключением подземных вод, используемых для поддержания пластового давления).

2. Товарные руды:

а) железные, марганцевые, хромовые, алюминиевые (бокситы) и никелевые;

б) калийные и магниевые соли;

в) борные, слюды - мусковита и слюды флогопита, асбеста, серы самородной, графита, талька, гипса, каменной соли;

г) неметаллического сырья для металлургии и производства огнеупоров;

д) неметаллического сырья для стройиндустрии и других полезных ископаемых.

3. Концентраты:

а) цветных (кроме алюминия в бокситах и никеля), редких и радиоактивных металлов;

б) фосфоритовые и апатитовые;

в) плавикошпатовые, баритовые и вермикулитовые.

4. Благородные металлы - химически чистый металл (аффинированный металл).

5. Алмазы и драгоценные камни - необработанные отсортированные камни.

6. Пьезооптическое сырье, высокочистое кварцевое и камнесамоцветное сырье - по выходу кондиционного продукта.

7. Продукция из минерального сырья, полученная с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (подземная газификация, выщелачивание, скважинная гидродобыча и др.).

Ставки отчислений установлены Федеральным законом "О ставках отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы", являются едиными для всех пользователей недр, добывающих данный вид минерального сырья, и устанавливаются в процентах от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых. Недропользователи производят отчисления от стоимости всего добытого ими минерального сырья как за основное, так и за попутные компоненты. Отчисления направляются в федеральный Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы и Фонды воспроизводства минерально - сырьевой базы субъектов Российской Федерации и используются по целевому назначению для финансирования работ по государственному геологическому изучению недр и воспроизводству минерально - сырьевой базы. Основанием для распределения отчислений, направляемых в федеральный Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы и Фонды воспроизводства минерально - сырьевой базы субъектов Российской Федерации (в том числе передаваемых добывающим организациям и предприятиям), являются соответственно федеральные и территориальные государственные программы геологического изучения недр и воспроизводства минерально - сырьевой базы.

Отчисления, производимые при добыче общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых для местных нужд (использование подземной воды для местных нужд устанавливается в лицензии пользования недрами для добычи подземных вод), по представлению федерального органа управления государственным фондом недр и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации направляются в Фонды воспроизводства минерально - сырьевой базы субъектов Российской Федерации. Региональный перечень общераспространенных полезных ископаемых определяет Министерство природных ресурсов Российской Федерации, Федеральный горный и промышленный надзор Российской Федерации совместно с органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Часть отчислений из направляемых в Фонды воспроизводства минерально - сырьевой базы субъектов Российской Федерации по представлению территориальных подразделений Министерства природных ресурсов Российской Федерации может передаваться добывающим организациям и предприятиям для самостоятельного финансирования геолого - разведочных работ.

Добывающие организации, являющиеся дочерними (зависимыми) акционерными обществами, по согласованию с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, Министерством природных ресурсов Российской Федерации и другими федеральными органами исполнительной власти (в соответствии с их компетенцией) могут передавать основному (преобладающему) акционерному обществу для целевого использования часть отчислений, оставляемых этим организациям для самостоятельного финансирования геолого - разведочных работ.

Предложения по объемам отчислений, направляемым в Фонды воспроизводства минерально - сырьевой базы различных уровней для использования на финансирование работ по геологическому изучению недр и воспроизводству минерально - сырьевой базы, разрабатываются Министерством природных ресурсов Российской Федерации с участием органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, соответствующих федеральных органов исполнительной власти (в части, касающейся конкретных видов полезных ископаемых) и Министерством экономики Российской Федерации.

Министерство природных ресурсов Российской Федерации согласовывает объемы отчислений, направляемые в федеральный Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы и Фонды воспроизводства минерально - сырьевой базы субъектов Российской Федерации для целевого использования на финансирование работ по государственному геологическому изучению недр и воспроизводству минерально - сырьевой базы, с Министерством экономики Российской Федерации и сообщает их Министерству финансов Российской Федерации до 1 июня предшествующего года.

Министерство природных ресурсов Российской Федерации направляет в Государственную налоговую службу Российской Федерации согласованные с Министерством экономики Российской Федерации по каждому предприятию - плательщику данные по объемам отчислений, перечисляемых им в федеральный Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы, Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы субъекта Российской Федерации, в том числе передаваемые с согласия органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации этому предприятию для самостоятельного финансирования геолого - разведочных работ.

Эти показатели доводятся Государственной налоговой службой Российской Федерации до государственных налоговых инспекций, а последние доводят их до каждого предприятия - плательщика.

финансовый государственный фонд бюджетный

2.2 Льготы. Ответственность и контроль

От уплаты в Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы отчислений освобождаются следующие категории пользователей недр:

а) собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд (без реализации минерального сырья или созданной на его базе продукции и без использования указанных полезных ископаемых или подземных вод на производственные и технологические цели).

б) пользователи недр, ведущие региональные геолого - геофизические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее геологическое изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, инженерно - геологические изыскания, палеонтологические, геоэкологические исследования, контроль за режимом подземных вод, иные работы, проводимые без существенных нарушений целостности недр;

в) пользователи недр, получившие участки недр для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно - оздоровительное и иное значение (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и другие подземные полости).

Отчисления не производятся при добыче трудноизвлекаемых некондиционных, ранее списанных запасов полезных ископаемых, а также при использовании вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств. Отчисления не производят пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиски и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государств на поиски и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых.

Пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиски и разведку разрабатываемых месторождений, представляют в Министерство природных ресурсов Российской Федерации или территориальные органы управления государственным фондом недр документы, подтверждающие постановку на баланс запасов данного месторождения, за счет которых были выполнены геолого - разведочные работы. Если месторождение разведано полностью или частично за счет государственных источников финансирования, освобождение от уплаты отчислений производится после полного возмещения недропользователем соответствующему бюджету затрат на проведение поисковых и разведочных работ по данному месторождению за счет государственных средств. При этом в сумму возмещения не входят отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы. Пользователи недр ведут раздельный учет стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых по месторождениям, разведанным за счет собственных средств и за счет государственных источников финансирования.

Сумма отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы определяется плательщиком самостоятельно исходя из предусмотренных ставок и стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых.

Для предприятий и организаций, самостоятельно осуществляющих переработку первого товарного продукта с последующей реализацией продуктов его передела, при передаче первого товарного продукта на промышленную переработку на давальческой основе, реализации его в порядке натурального обмена на другие виды продукции, а также реализация первого товарного продукта по ценам ниже себестоимости, стоимость первого товарного продукта определяется исходя из рыночных цен на аналогичную по качеству продукцию, сложившуюся в отчетном периоде в данном регионе.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте

При реализации товаров за иностранную валюту в условиях товарообмена датой совершения операции является:

при определении отгрузки (отпуска) выручки от реализации по мере предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов - дата предъявления счетов и иных аналогичных документов при условии отгрузки (отпуска) товаров;

при определении выручки от реализации по мере оплаты (при безналичных расчетах и расчетах наличными денежными средствами) - дата перехода права собственности на импортированные товары.

Датой совершения оборота по реализации первого товарного продукта, полученного из полезных ископаемых, считается день поступления средств за реализованную продукцию на счета предприятий в учреждениях банков.

При поставках в порядке натурального обмена на другие виды продукции или передаче на промпереработку, в том числе на давальческой основе, дата совершения оборота определяется в зависимости от установленного порядка определения выручки от реализации продукции.

Отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы в соответствии "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации, включаются в себестоимость продукции.

Отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы перечисляются в Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы налогоплательщиками в следующие сроки:

а) ежемесячно, исходя из фактических объемов реализации продукции за истекший месяц и ставок отчислений, в срок не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным - предприятиями и организациями со среднемесячной суммой отчислений не менее 10 тыс. руб.

б) ежеквартально, исходя из фактических объемов реализации продукции за истекший квартал, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом предприятиями и организациями со среднемесячной суммой отчислений менее 10 тыс. руб, а также малые предприятия, независимо от размера платежа.

Плательщики в сроки, установленные для уплаты платежей за истекший период (кроме авансовых взносов по отчислениям), представляют налоговым органам по месту своей регистрации и по месту пользования недрами расчет отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы по форме. В случае, если по истечении календарного года объемы работы выполнены геолого - разведочными предприятиями, т.е. подтверждены соответствующими актами приемки - сдачи работ и соответствующие суммы отражены на счетах бухгалтерского учета предприятия, но до окончания года не оплачены из-за временной неплатежеспособности горнодобывающих предприятий, эти суммы не считаются неиспользованными и не подлежат изъятию в отчетном периоде.

Погашение задолженности нефтегазодобывающих организаций и предприятий по отчислениям на воспроизводство минерально - сырьевой базы в федеральный Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы может осуществляться поставкой нефти, газового конденсата и нефтепродуктов в соответствии с "Порядком погашения задолженности нефтегазодобывающих организаций и предприятий в федеральный бюджет по отчислениям на воспроизводство минерально - сырьевой базы нефтью, газовым конденсатом и нефтепродуктами с последующим перечислением средств от их реализации в федеральный бюджет для использования по целевому назначению", Ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения в Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы возлагается на плательщиков и их должностных лиц и регулируется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с изменениями и дополнениями и иными законодательными актами Российской Федерации.

Контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР. "О Государственной налоговой службе РСФСР" и иными законодательными актами Российской Федерации.

Контроль за достоверностью геолого - маркшейдерских и горнотехнических исходных данных расчетов по отчислениям на воспроизводство минерально - сырьевой базы осуществляется органами государственного горного надзора в соответствии с Законом Российской Федерации "О недрах".

Использованные не по назначению средства, переданные добывающим организациям и предприятиям для самостоятельного финансирования работ по геологическому изучению недр, по решению органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, территориальных подразделений Министерства природных ресурсов Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти (в соответствии с их компетенцией) взыскиваются по их представлению налоговыми органами в Фонды воспроизводства минерально - сырьевой базы субъектов Российской Федерации.

3. Развитие бюджетных фондов

Начиная с середины 90-х гг. на федеральном и региональном уровнях управления в качестве одной из форм организации финансовых отношений, призванной обеспечить финансирование на постоянной основе определённых направлений расходов, широко использовались целевые бюджетные фонды (ЦБФ). Однако с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета все они на федеральном уровне были упразднены (кроме Фонда Министерства РФ по атомной энергии). Вместе с тем многие субъекты РФ не только не спешат отказываться от их применения, но и продолжают развивать систему своих ЦБФ, упраздняя одни и создавая новые в зависимости от изменения потребностей социально-экономического развития того или иного региона. Кроме того, отдельные экономические последствия проведённых преобразований в бюджетной и налоговой сферах заставляют задуматься о восстановлении некоторых ЦБФ на федеральном уровне.

Причиной резкого сокращения числа бюджетных фондов в рамках федерального бюджета стал осуществляемый в последние годы в соответствии с задачами долгосрочной бюджетной политики переход к казначейской системе исполнения бюджетов разных уровней, которая в сложившихся экономико-политических условиях считается наиболее эффективным инструментом контроля за расходованием бюджетных средств. Вместе с тем отказ органов власти, в частности, федерального уровня, от использования ЦБФ в качестве инструмента бюджетной политики представляется не вполне обоснованным. Бюджетные фонды могут существовать и при казначейской системе, органично вписываясь в неё и выполняя свои специфические функции по стабильному обеспечению финансовыми ресурсами таких имеющих важное значение для всей страны и отдельных регионов направлений расходов экология и др., в связи с чем в большинстве субъектов РФ не стремятся к их полной консолидации в бюджет. Использование системы ЦБФ позволяет путём установления конкретных направлений расходования средств сохранить экономический смысл взимания таких налогов, как плата за пользование водными объектами, транспортный налог, а также целевую направленность расходования субвенций, выделяемых на финансирование дорожного хозяйства, и других подобных видов доходов. Функционирование целевых бюджетных фондов в данном случае не просто способствует обеспечению соблюдения Налогового кодекса, в соответствии с которым «налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными», но и представляется наиболее приемлемой формой его реализации, поскольку ст. 35 Бюджетного кодекса запрещает увязывать доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Специфика ЦБФ состоит в том, что в отличие от традиционного бюджета, удовлетворяющего потребности всего общества, такие, как национальная оборона, образование, здравоохранение и пр., целевые бюджетные фонды функционируют в большинстве случаев либо для обеспечения нужд именно тех налогоплательщиков, за счёт чьих средств эти фонды формируются (например, дорожные фонды, фонды воспроизводства минерально-сырьевой базы), либо для компенсации использования отдельными экономическими субъектами благ, принадлежащих всему обществу в целом: окружающей природной среды, водных и биологических ресурсов (экологические фонды, фонды восстановления и охраны водных объектов, фонды управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов и др.). Хотя в соответствии Налогового кодекса под налогом понимается индивидуально безвозмездный платеж, налогоплательщик, уплачивая целевые налоги и сборы, получает возмещение потраченных средств в виде воспроизводства тех благ, которые он непосредственно использует в своей деятельности для получения личной прибыли или иной выгоды. Данное обстоятельство способствует повышению заинтересованности экономических субъектов в формировании подобных ЦБФ, в частности, путём уплаты предусмотренных для этих целей налогов и сборов, при условии, что государство обеспечит расходование средств фондов исключительно по целевому назначению посредством, в том числе, казначейской системы исполнения бюджетов.

Рассматривая результаты экономического развития РФ, можно отметить, что в отдельных сферах, финансирование которых ранее осуществлялось посредством ЦБФ, после упразднения фондов положение не улучшилось, поскольку решение одних проблем привело к возникновению новых, не менее серьёзных.

Ликвидация Федерального дорожного фонда привела к резкому ухудшению финансирования дорожного хозяйства. Одним из основных источников финансирования дорожного хозяйства субъектов Российской Федерации должны были стать поступления от акцизов на нефтепродукты. Подобная ситуация с исполнением доходной части большинства территориальных дорожных фондов может привести в итоге к срыву выполнения заданий федеральной целевой программы «Модернизация транспортной системы России (2002 - 2010гг.)» в части совершенствования и развития сети автомобильных дорог. В отдельных субъектах Федерации неисполнение планируемых доходов территориальных дорожных фондов уже сегодня привело к существенным трудностям в обеспечении устойчивого функционирования автомобильных дорог.

Проблема сбалансированности территориальных бюджетов также связана с поступлением в территориальные дорожные фонды и консолидированные бюджеты субъектов Федерации акцизов на нефтепродукты. По данным Счётной палаты РФ, порядок уплаты акцизов на нефтепродукты не обеспечил поступления налоговых платежей по регионам пропорционально объему потребленных нефтепродуктов. В консолидированные бюджеты субъектов РФ поступило акцизов на нефтепродукты в сумме 26,7 млрд. руб., из них более 50 % поступили в консолидированные бюджеты 10 субъектов РФ.

В целях равномерного поступления указанных налоговых платежей по субъектам Федерации для формирования территориальных дорожных фондов Счетная палата РФ предложила все поступления от акцизов на нефтепродукты направлять в федеральный бюджет, а затем распределять между регионами пропорционально протяженности дорог и числу зарегистрированных автомобилей.

Несмотря на то, что почти все ЦБФ в составе федерального бюджета (в т.ч. и Федеральный экологический фонд) были упразднены с 1 января 2001 г., уже в конце апреля 2001 г. в Государственной Думе обсуждался вопрос о неотложности решения проблем обеспечения экологической безопасности, связанных с прогнозируемым экономическим ростом и неизбежным, сопряженным с ним, ухудшением состояния окружающей природной среды. В качестве факторов, влияющих на ухудшение экологии, отмечались изношенность основных фондов, несовершенство технологий, неудовлетворительность состояния очистных сооружений и др.

Вместе с тем действующим законодательством чётко не определён порядок создания и ликвидации ЦБФ, а также изменения существующей организации функционирования целевых бюджетных фондов, не оговорены сроки утверждения смет их доходов и расходов, возможности и границы отклонения показателей смет от показателей, устанавливаемых в приложениях к законам о бюджете на соответствующий год и содержащих сведения о поступлении доходов и распределении расходов средств ЦБФ. Поскольку ЦБФ присутствуют в бюджетах большинства регионов, представляется целесообразным установить соответствующие положения в Бюджетном кодексе РФ как общие для всех уровней бюджетной системы России, в том числе и для местных бюджетов, среди которых также встречаются многочисленные примеры функционирования целевых бюджетных фондов.

Поскольку исходя Бюджетного кодекса целевой бюджетный фонд образуется в соответствии с законодательством, целесообразно в качестве правовой основы для создания фонда вначале закреплять соответствующее положение в законе о бюджете на год, следующий за текущим, с указанием источников доходов и направлений расходования его средств, а затем до конца текущего года принимать положение о фонде, более подробно описывающее порядок его функционирования.

Что касается сроков утверждения сметы доходов и расходов фонда, то представляется логичным, во-первых, распространить на неё нормы Бюджетного кодекса, касающиеся сметы бюджетного учреждения, предусмотрев её корректировку по итогам I квартала на сумму остатка средств, образовавшегося на начало года, а во-вторых, установить достаточно жёсткую привязку показателей сметы к показателям, устанавливаемым в приложении к закону о бюджете.

Хотя доля ЦБФ в консолидированном бюджете субъектов РФ в последние годы снижалась, в отдельных регионах не только функционируют уже существующие фонды, но и создаются новые.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Состав государственных целевых бюджетных фондов и порядок их формирования и использования. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов в Республике Беларусь. Пути создания и источники формирования внебюджетных фондов.

контрольная работа , добавлен 21.06.2011


Анализ признаков, комплексное определение и развернутая классификация целевых бюджетных фондов. Исследование формирования и использования средств государственных целевых бюджетных фондов в Республике Беларусь. Финансирование инновационных проектов.

курсовая работа , добавлен 06.01.2015


Характеристика целевых бюджетных фондов, их роли в бюджетной системе и зарубежного опыта их функционирования. Специальные налоги, средства бюджета, целевые государственные займы, казначейские векселя - источники формирования целевых бюджетных фондов.

курсовая работа , добавлен 13.03.2015


Экономическая сущность формирования целевых бюджетных фондов и социальных внебюджетных фондов. Характеристика взносов, формирующих целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды. Транспортный налог и особенности его исчисления и уплаты.

контрольная работа , добавлен 26.03.2015


Экономическая сущность формирования целевых бюджетных фондов и социальных внебюджетных фондов. Характеристика взносов, формирующих данные фонды. Транспортный налог. Объекты налогообложения. Анализ механизмов исчисления и взимания транспортного налога.

контрольная работа , добавлен 14.04.2015


Сущность государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, их виды, роль в финансовой системе. Источники формирования и направления использования бюджетных средств. Создание и исполнение бюджета отделения Пенсионного фонда по Томской области.

курсовая работа , добавлен 01.02.2012


Исторические аспекты создания социально-экономических фондов в бюджетной системе Российской Федерации. Деятельность Пенсионного фонда. Особенности формирования и отраслевое назначение федеральных и территориальных целевых бюджетных фондов России.

дипломная работа , добавлен 01.06.2014


Основные источники формирования и особенности функционирования внебюджетных фондов. Порядок составления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов. Пенсионный фонд Российской Федерации. Расходование средств бюджета Пенсионного фонда.

курсовая работа , добавлен 05.04.2015


Эволюция внебюджетных фондов в России и за рубежом, их роль в национальной финансовой системе. Экономическая сущность, признаки и виды внебюджетных фондов. Источники формирования и направления расходования средств социальных внебюджетных фондов РФ.

курсовая работа , добавлен 31.05.2012


Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов. Изучение деятельности государственных социальных внебюджетных фондов, вопросы формирования и использования их средств. Анализ деятельности отделения Пенсионного фонда России по Красноярскому краю.

Государственными социальными внебюджетными фондами РФ являются:
Пенсионный фонд РФ;
Фонд социального страхования РФ;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Федеральный фонд занятости населения.
Все социальные внебюджетные фонды за исключением фонда занятости населения в законодательном порядке наделены самостоятельностью. Но условий для экономической самостоятельности они лишены. Государственные социальные внебюджетные фонды лишь по форме, а не по содержанию являются фондами взаимного страхования населения. Плательщиками страховых взносов в социальные внебюджетные фонды являются работодатели, а не работники, хотя экономическая природа средств, зачисляемых в эти фонды, заключается в том, что они представляют собой часть стоимости воспроизводства рабочей силы. Порядок же уплаты взносов является формой проявления этой сущности, т.к. органы государственной власти устанавливают минимальный уровень оплаты труда (который является нижним уровнем для любого работодателя), включающий как прожиточный минимум, так и долю платежей во внебюджетные фонды, перекладывая обязанность вносить страховые платежи с работодателей на работников. Страховая природа средств внебюджетные социальных фондов является решающей причиной выделения их из бюджета м принципиальным отличием от целевых бюджетных фондов.
Структура управления социальными внебюджетными фондами приведена на рис. 5.
Статьей 234 второй части Налогового кодекса РФ введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.
Налогоплательщиками в указанные фонды являются:

1. Работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

-организации;

• индивидуальные предприниматели;
• родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• физические лица.

Правительство Российской Федерации

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
Фонд социального страхования РФ

Министерство финансов РФ
Фонд обязательного медицинского страхования

Министерство экономического развития и торговли РФ
Министерство юстиции РФ
Пенсионный фонд РФ
Государственный фонд занятости населения

Рис. 5. Структура управления социальными внебюджетными
фондами

1. Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков- физических лиц, если выплаты им производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц.
Налоговая база определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включаются:

• государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемой спортсменами;
• увольнением работников, включая компенсации за использованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; трудоустройством работников, уволенных в запас с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением работником трудовых обязанностей (в т.ч. переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием или др. чрезвычайным обстоятельством, членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью членов его семьи, работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
• суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемые работодателями за счет средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов на доходы организаций;
• суммы, уплачиваемые работодателями за счет средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций за лечение и медицинское обслуживание работников, членов их семей при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;
• суммы оплаты в иностранной валюте в пределах размеров, установленных законодательством РФ; " Щи
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;
• доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;
• суммы страховых платежей (пенсионных взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования своих работников;
• суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищностроительных кооперативов лицам, выполняющим работы для этих организаций;
• стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями из средств избирательного фонда кандидата в законодательные и исполнительные органы власти;
• стоимость фирменной одежды и обмундирования, выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
• стоимость льгот по проезду;
• оплата расходов на содержание детей своих работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лагерях при условии, что эти выплаты осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении работодателя после уплаты налогов;
• выплаты, осуществляемые за счет профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, если они производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 рублей в год;
• суммы материальной помощи, не превышающие 2000 рублей, оказываемой работодателем своим работникам в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• суммы оплаты своим бывшим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
• любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

От уплаты налога освобождаются: ‘ " ‘

• организации с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами 1, 2 и 3 групп;
• организации с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам общественных организаций инвалидов, образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных организаций;
• налогоплательщики - инвалиды 1,2,3 групп в части доходов от их деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода;
• налогоплательщики в части сумм налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ;
• иностранные граждане и граждане без гражданства, не обладающие правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования.

Налоговым периодом признается календарный год. Единым социальным налогом с 01.01.2002 г. облагаются все выплаты в пользу работающих, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Ставки налога. Для налогоплательщиков, кроме работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:
Таблица 4

	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ
До 100000 руб. От 100001 руб. до 300000 РУб- , Свыше 600000 руб.	20,6% 20600 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 РУб- 52200 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 75900 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	2,9% 2900 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб. 7300 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 10600 руб.

Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года			Итого
	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	"Г еррито р иальны й фонд обязательного медицинского страхования
1	4	5	6
До 100000 руб. От 300001 руб. до 600000 руб. Свыше 600000 руб.	0,1% 100 руб.+ 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб. 300 руб.+ 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 600 руб.	2,5% 2500 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб. 6300 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 9000 руб.	26,1% 26100 руб. + 20% с суммы, превышающей 100000 руб. 66100 руб.+ 10% с суммы, превышающей 300000 руб. 96100 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

Для налогоплательщиков, работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:
Для налогоплательщиков работодателей, производящих выплаты наемным работникам, в том числе:

• организаций;
• индивидуальных предпринимателей;
• родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
• крестьянских (фермерских) хозяйств;
• физических лиц

применяются следующие ставки:

	Пенсионный фонд РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
1	2	3	4	5
До 100000 руб. От 100001 руб. до 300000 руб. От 300001 руб. до 600000 руб. Сеьипє 600000 руб.	19,2% 19200 руб. + 10.8% с суммы, превышающей 100000 руб. 40800 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 300000 руб. 57300 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.	0,2% 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб. 400 руб. . 400 руб.	3,4% 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб. 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 9900 руб.	22.8% 22800 руб. +12,8% с суммы, превышающей 100000 руб. 48400 руб. +6,4% с суммы, превышающей 300000 руб. 67600 руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб.

До вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов, в случаях, если в соответствии с законом юридическая помощь адвокатами оказывается физическим лицам бесплатно, адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
Таблица 6

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
До 300000 руб. Ог 300001 руб. до 600000 руб. Свыше 600000 руб.	14,0% 42000 руб. -1- 8% с суммы, превышающей 300000 руб. 66000 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.	0,2% 600 руб. Н" 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 900 руб.	3,4% 10200 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 300000 Руб- 15900 руб.	17,6% 52800 руб. 4-104% с суммы, превышающей 300000 руб. 82800 руб. 42% с суммы, превышающей 600000 руб.

Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании.
Развитие финансово-экономической системы любого государства происходит в соответствии с конкретными экономическими законами и подчиняется строгим требованиям сбалансированности доходной и расходной частей государственного бюджета, наиболее полного выполнения государством гарантированных обязательств, самодостаточности источников формирования.
В связи с передачей функции сбора единого социального налога (взноса) налоговым органам определение объема поступления единого социального налога, зачисляемого в Пенсионный фонд, осуществлялось Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством экономического развития и торговли России. .... . .
Размер фонда заработной платы наемных работников по регионам определялся исходя из прогноза Министерства экономического развития и торговли.
Практически с момента образования и до настоящего времени в своей деятельности ПФР руководствуется Постановлением ВС РСФСР от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)». В соответствии с этим постановлением ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством и Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (в дальнейшем - Положение).
ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности РФ. Денежные средства ПФР не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
Признание ПФР федеральной государственной собственностью - одна из особенностей российской пенсионной системы. Во многих странах с солидарно-распределительными системами подобные фонды не являются государственной собственностью, в том числе федеральной, а чаще всего рассматриваются как собственность самих застрахованных и работодателей, хотя и со строго целевым назначением, исключающим какое-либо иное использование средств фонда и, тем более их изъятие государством.
Руководство фондом осуществляется его правлением и постоянно действующим исполнительным органом - исполнительной дирекцией. В состав правления ПФР могут входить представители общественных, религиозных и государственных организаций, объединений, учреждений и предприятий, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей. В дальнейшем при стабилизации политической и экономической ситуации в стране предполагалось создать орган управления фондом из лиц наемного труда (застрахованных), работодателей (предпринимателей), представителей независимых профсоюзов и государства, однако до настоящего времени подобного решения принято не было.
На федеральном уровне управление обеспечивается Правлением ПФР и его исполнительным органом - исполнительной дирекцией. Управление органами ПФР в республиках, краях, областях, национально-территориальных образованиях осуществляется региональными отделениями ПФР, которые являются юридическими лицами.
При такой структуре каждый объект вышестоящего уровня управляет определенным количеством объектов нижестоящего уровня.
Основные процедуры переработки информации и принятия решений выполняются в подразделениях центрального аппарата ПФР и в региональных отделениях. К многочисленным процедурам управления центрального аппарата ПФР относятся:

• формирование и уточнение бюджета ПФР;
• прогнозирование и аналитические исследования движения денежных средств ПФР, перераспределение финансовых ресурсов между территориями; +
• бухгалтерский учет и отчетность;
• экономический анализ;
• прогнозирование.

К настоящему моменту структура органов пенсионного обеспечения включает в себя:

• пенсионный фонд РФ, имеющий отделения практически в каждом регионе;
• органы социальной защиты населения, осуществляющие непосредственное назначение и выплату пенсий получателям.

Бюджет Пенсионного фонда РФ в соответствии с Положением и Порядком уплаты страховых взносов формируется за счет:

• страховых взносов различных категорий плательщиков;
• средств федерального бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям, социальных пенсий, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке указанных видов пенсий и пособий:
• средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным;
• средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессивных требований;
• добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

Ежегодно в бюджете ПФР появляются новые доходные и расходные статьи, однако они меняются несущественно. Блок-схема финансовых потоков ПФР приведена на рис. 6.

Рис. 6. Блок-схема финансовых потоков ПФР
Реформа пенсионной системы - это широкая программа, предполагающая решение как неотложных текущих задач, так и проблем стратегического порядка.
В условиях перехода страны к рыночным отношениям система пенсионного обеспечения пытается решить конкретную задачу- одновременно довести минимальный размер пенсии до уровня прожиточного минимума и осуществить дифференциацию размеров пенсий в зависимости прошлого трудового стажа.
В частности, необходимо установить более тесную увязку уровня пенсий различных категорий пенсионеров с их вкладом в финансирование пенсионной системы или прошлым трудовым вкладом.
Решить эту проблему возможно путем либо значительного увеличения поступлений в Пенсионный фонд РФ, либо за счет изменения ряда норм действующего законодательства.
В целях создания условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица, развития заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, а также создания условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами принят Государственной Думой 30 ноября 2001 года Федеральный закон об обязательном пенсионном страховании РФ №167-ФЗ.
В соответствии с этим законом осуществляется реформа пенсионного обеспечения в России. Поступления страховых взносов на пенсионное обеспечение делятся на три группы. Первая группа взносов (14%) - поступает в федеральный бюджет, оставшие- ся 14% направляются в Пенсионный фонд РФ и распределяются в зависимости от возраста застрахованных работников. Вторая часть- взносы на страховую часть трудовой пенсии зачисляются иа лицевые счета застрахованных, открываемых при выдаче страхового свидетельства государственного пенсионного страхования. Третья часть - взносы на накопительную часть трудовой пенсии Пенсионный фонд РФ вкладывает в высокорентабельные инвестиционные проекты и заработанные таким образом средства зачисляет на соответствующие лицевые счета застрахованных.
На рис. 7 приведена схема формирования пенсии после 2007 г.

Работодатель
Работник
Страховые
изноем
Добровольные
ДОПОЛНИ"! CJII.HMC 1 взносы
Обязательные до пол 1IIITCJI тыс взносы

накопительная j
Инвсс г. доход

Пенсионер
Рис. 7. Схема формирования пенсии после 2001 г.
Недоимки, пени, а также суммы штрафов и иных финансовых санкций взыскиваются отделениями Пенсионного фонда с работодателей в бесспорном порядке, определенными для налоговых органов по взысканию не внесенных в срок налогов и налоговых платежей, а с иных плательщиков взносов - в судебном порядке. За несвоевременное зачисление или перечисление взносов на счета Пенсионного фонда по вине банков пеня за каждый день просрочки в размере 1 % сумм взносов взыскивается отделениями фонда с банков. Бесспорное списание недоимки, пеней, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций производится путем списания на счете ПФР средств, имеющихся на расчетном, текущем и иных счетах недоимщика в банке, а также на особых счетах и аккредитивах, открытых за счет недоимщика, на основании инкассового поручения (распоряжения), составляемого отделением ПФР. Срок исковой давности по взысканию с физических лиц недоимки, пени, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет 3 года. Бесспорный порядок взыскания этих сумм с юридического лица может быть применен в течение 6 лет от даты образования указанной недоимки.
В сложившейся ситуации особое значение приобретают негосударственные пенсионные фонды, которые призваны обеспечивать дополнительное пенсионное страхование, осуществляемое за счет добровольных взносов работников и работодателей. Пока эти фонды не стали серьезной альтернативой традиционной пенсионной системе, но имеют устойчивый рост. Наибольшее количество фондов появилось в России в 1996г. Их основу составляет относительно небольшое число фондов, созданных крупнейшими промышленными и финансовыми структурами. В ближайшие годы развитие этих фондов возрастет и в основном будет связано с крупными финансово-промышленными группами.
Фонд социального страхования РФ (ФСС) создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования Указом Президента РФ от 26 июля 1992 г. и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Управление ФСС осуществляется Правительством РФ при участии общероссийских отделений профсоюзов.
Председатель Фонда социального страхования и его заместители назначаются Правительством РФ. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении ему, а также имущество, закрепленное за подведомственными ему санаторно- курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Они не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.
Положение о Фонде социального страхования утверждено Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. №101. Этот документ регламентирует организацию и функционирование фонда.
Основными задачами Фонда являются:

• обеспечение гарантированных государством пособий: по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;
• участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
• осуществление мер по обеспечению финансовой устойчивости Фонда, в том числе создание резерва;
• частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплата проезда к месту лечения и отдыха и обратно;

-- разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

• организация разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.

Средства ФСС образуются за счет:

• страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию (примерно 92% от общей суммы доходов);
• ассигнований из республиканского бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с доставлением льгот и компенсаций лицам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий;
• прочих доходов (возмещаемые страхователем расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов, не принятые к зачету расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособного ста вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимки по обязательным платежам, суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством;
• уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям и др.).

Средства Фонда социального страхования РФ образуются частично также как и ПФРФ за счет:

• страховых взносов работодателей;
• страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию;
• доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период;
• добровольных взносов физических и юридических лиц;
• ассигнований из республиканского бюджета РФ;
• прочих доходов.

Взносы в Фонд социального страхования не начисляются на:

1. суммы материальной помощи, предоставляемой по личному заявлению работника и не носящей регулярного характера;
2. суммы выплат к юбилейным датам, стоимость ценных подарков, наград;
3. суммы превышения суточных над нормами командировочных расходов;
4. суммы безвозмездной помощи, предоставляемой сотрудникам.

Представленная на рис. 7 блок-схема финансовых потоков, складывающихся в системе социального страхования, дает представление о финансовых взаимоотношениях ее субъектов. В ней отражено то, что большая часть средств социального страхования поступает работникам непосредственно от работодателей, а меньшая перечисляется в Фонд социального страхования в виде единого социального налога для перераспределения между отдельными предприятиями, организациями, учреждениями. Из нее видно также и то, что часть поступлений в ФСС осуществляется из федерального бюджета. Это компенсационные поступления по расходам на выплату пособий, санаторно-курортное лечение и оздоровление в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации исследование катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Рис. 8. Блок-схема финансовых потоков ФСС РФ
Средства фонда направляются на:

• выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, а также социального пособия на погребение;
• оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребен- ком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;
• санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, в т.ч. расходы на лечебное питание;
• частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно- массовое обслуживание);
• частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан;
• частичное содержание детско-юношеских спортивных школ;
• оплату проезда к месту лечения и обратно;
• создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;
• обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;
• проведение НИР по вопросам социального страхования и охраны труда;
• осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.

Средства фонда используются только на целевое финансирование мероприятий, указанных выше. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.
Основные проблемы финансирования здравоохранения. Наиболее сильное негативное влияние на состояние финансовых ресурсов здравоохранения оказали следующие факторы.
Медицинские организации, финансируемые из бюджета и через систему обязательного медицинского страхования, работая в условиях хронического недостатка средств, зачастую не выполняли своих основных задач в рамках реализации программы обязательного медицинского страхования.
Зарплата врачей и другого персонала- одна из самых низких в стране, система оплаты не связана с видом и объемом работы. Врачи не заинтересованы оказывать населению квалифицированную помощь, и ищут нелегальные формы заработка.
Развитие частного сектора в медицине не поддерживается. Если пациент обращается в частное учреждение, то он вынужден платить за помощь дважды: первый раз, уплачивая налоги, второй раз - непосредственно в учреждении здравоохранения.
Дефицит бюджета, ежегодное невыполнение доходной части бюджета привело к неконтролируемому сокращению объема помощи, финансируемой из этого источника. Население оказалось незащищенным от непомерных расходов на медицинскую помощь.
Существовавшая до 2000г. система сбора статистической инг формации не позволяла оперативно и обоснованно оценивать расходы на лечение различных заболеваний.
Система финансирования должна обеспечить повышение эффективности использования ресурсов и качества медицинской помощи.
Отечественное здравоохранение переживает в настоящее время глубокий кризис. Удельный вес расходов на здравоохранение составлял многие годы и продолжает составлять всего 2-3% от объема ВНП (в США - 12%, Швеции - 9%).
Потребность населения в лекарствах удовлетворяется менее чем на 50%, фонды на медицинскую технику составляют менее 40% от необходимого уровня. Дефицит финансовых ресурсов на медицинские цели увеличивался с одной стороны, из года в год. В последние годы нарастала неудовлетворенность, с одной стороны, населения состоянием и качеством медицинской помощи, с другой- медицинских работников отношением общества к их жизненным проблемам, к нищенской оплате их труда.
Главная задача, которую должна была решить реформа здравоохранения, состояла в демонополизации отрасли путем вычленения из монопольной системы государственного здравоохранения юридически самостоятельных субъектов рыночных отношений, а именно:

1. производителей медицинских услуг (больниц, поликлиник, других учреждений);
2. платежных посредников, уполномоченных собирать и расходовать страховые платежи по правилам обязательного и добровольного страхования;
3. потребительских организаций, объединенных с медицинскими службами коммунального уровня (первичная помощь).

Только при вычленении этих субъектов между ними предполагалось возникновение рыночных отношений, которые должны были бы выявить преимущества страховой медицины.
К сожалению, в Законе РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» преобладают другие концепции реформы здравоохранения. При создании этого Закона акцент делался на идею увеличения расходов на здравоохранение от 3 до 6 % ВНП за счет притока средств по страхованию рабочих. В результате Министерству здравоохранения РФ приходилось заниматься не свойственной ему деятельностью- добыванием денег для отрасли силовыми методами. При нынешнем низком функциональном уровне здравоохранения рыночная экономика инвестировать в отрасль не будет по крайней мере до тех пор, пока не возникнут условия для совершенствования технологической и финансовой эффективности работы медицинских учреждений, главным из которых является их правовое и финансовое раскрепощение.
Приобретая самостоятельный статус, больницы, амбулатории, аптеки, приемные участковых (семейных) врачей вынуждены и в дальнейшем зарабатывать деньги за оказанные населению различные медицинские услуги.
Реформирование системы государственных внебюджетных фондов, включая Фонд медицинского страхования, должно привести к тому, чтобы традиционная медицинская помощь осталась бы безвозмездной для клиента. Максимум что потребуется от клиента, - это знать свои права и обязанности по правилам страхования, которые лишь в отдельных случаях ограничат его право требовать полнейшей бесплатности во всем, что касается медицинской помощи. Поэтому клиенты должны быть информированы о границах бесплатности и условиях расширениях своих прав на бесплатное обслуживание в сфере медицинской помощи, отнесенной к дополнительному страхованию.
Новый статус больниц и амбулаторных учреждений в системе медицинского страхования породит целый комплекс проблем. Потребуется разработать механизмы финансирования медицинских учреждений, порядок расчета цен на медицинские услуги, документооборот в системе страхования здоровья и процедуры контроля качества медицинских услуг со стороны страховщиков.
Все это должно определяться и закрепляться соответствующими правовыми и нормативными актами, принимаемыми на государственном или региональном уровне.
Введение в действие Закона об обязательном медицинском страховании граждан породило в государственной системе здравоохранения достаточно масштабные переходные процессы, которые в разных регионах протекают по-разному, но направлены на решение по существу совокупности проблем, в числе которых:

• большие затраты на организационное становление такой системы медицинского обслуживания граждан;
• недостаточная платежеспособность населения для нормального функционирования системы здравоохранения на средства региональных налогоплательщиков;
• низкий уровень материально-технического оснащения массовых лечебных учреждений и необходимость больших инвестиций для создания предпосылок для регионального выравнивания уровня медицинской помощи, предоставляемой гражданам;
• слабая теоретическая проработка вопросов национального облика системы обязательного медицинского страхования граждан и порядка перевода существующей системы здравоохранения на новые принципы финансирования и управления.

К основным видам медицинского страхования относятся обязательное и добровольное медицинское страхование.
Обязательное медицинское страхование является частью социального страхования, гарантирует большинству населения страны социальную защиту в виде определенного набора медицинских услуг, оплачиваемых из Фонда медицинского страхования. Обязательное медицинское страхование осуществляется государственными и негосударственными организациями и контролируется государством.
Начиная с 1993г. формировались Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения, создавались страховые медицинские организации, началась подготовка органов и учреждений здравоохранения к их деятельности в условиях обязательного медицинского страхования, была развернута разъяснительная работа среди населения России по вопросам введения обязательного медицинского страхования.
Фонды обязательного медицинского страхования структурно состоят из правления и исполнительной дирекции. Правление определяет перспективные задачи фонда, направления расходования средств, утверждает годовые отчеты о деятельности фонда, разрабатывает и представляет в органы государственной власти проекты нормативных документов, регламентирующих деятельность системы обязательного медицинского страхования, и т.п. Правление работает на общественных началах и состоит из представителей органов управления здравоохранением, социальной защиты населения, финансовых органов, Центрального банка РФ, страхователей, страховых медицинских организаций, профессиональной медицинской ассоциации, профсоюза медицинских работников, исполнительного директора.
Деятельность Федерального фонда ОМС направлена на решение следующих задач:

• обеспечение реализации закона «О медицинском страховании граждан РФ»;
• обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан в системе ОМС;
• достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе ОМС;
• участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики в области обязательного медицинского страхования;
• разработка и осуществление комплекса мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости системы ОМС и созданию условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, представляемой гражданам на всей территории РФ.

В настоящее время в системе ОМС основным организационно-финансовым звеном являются территориальные фонды ОМС.
В своем составе территориальные фонды организуют районные и межрайонные филиалы.
Обобщая опыт деятельности фондов ОМС, можно отметить, что в разных регионах России реализуется своя специфическая модель функционирования системы. Отличия заключаются как в определении исполнителей роли страховщиков- в их качестве могут выступать частные медицинские страховые компании, государственные страховые компании или непосредственно территориальный фонд и его филиалы, так и в определении видов тарифов на медицинское лечение. Вместе с тем независимо от избираемой формы распределения функций страхования, качественно отличающейся от бюджетной- основанной на количестве койко-дней или посещений- страховая система финансирования лечебных учреждений за оказанное лечение приводит в буквальном смысле к информационному взрыву в работе всей системы здравоохранения региона. В основном можно выделить следующие наиболее крупные массивы информации, циркулирующие в системе ОМС:

• регистр выданных полисов (фактически задача распределения полисов ОМС по своим масштабам превосходит перепись населения);
• регистр страхователей;
• тарифы на услуги лечебно-профилактических учреждений;
• обращение за медицинской помощью;
• услуги, оказываемые пациентам лечебно-профилактическими учреждениями (ЛПУ);
• счета за оказанное лечение;
• платежи страховщиков лечебно-профилактическим учреждениям;
• платежи (взносы) фонду.

Все эти массивы информации тесно взаимоувязаны друг с другом и практически, за исключением может быть страховых взносов, в той или иной форме присутствуют во всех организациях-учреждениях обязательного медицинского страхования.
Кроме этого, в управлении медициной сегодня особое значение приобретает следующие факторы:

• оперативность и своевременность обмена экономической и другой информацией между взаимодействующими сторонами медицинского страхования;
• возможность многократного использования информации для функционально стоимостного анализа деятельности органов и учреждений здравоохранения на всех уровнях и принятия решений по их развитию;
• использование информации при прогнозировании объемов денежных поступлений в фонды ОМС с целью балансирования территориальной программы здравоохранения;
• контроль за деятельностью субъектов ОМС (ЛПУ, страховых компаний) со стороны финансирующих организаций (фондов ОМС).

В условиях рынка органам и учреждениям здравоохранения предстоит оперативно разрешать противоречия, возникающие между спросом на медицинские услуги и их предложением, между уровнем инвестиций и себестоимостью медицинских услуг. При этом должны просчитываться функционально-стоимостные модели по объемам и номенклатуре услуг от отделения больницы до органов управления здравоохранением административной территории.
Примером формирования функционально-стоимостной модели может служить вступившее в силу с 1 января 2003г. постановление Правительства Московской области от 20.12.2002 №608/49, в котором прописаны правила обязательного медицинского страхования граждан в Московской области. В нем определены субъекты обязательного медицинского страхования, взаимоотношения Московского областного фонда обязательного медицинского страхования со страхователем, взаимоотношения страхователя и страховщика, взаимоотношения Московского областного фонда обязательного медицинского страхования и страховщика, взаимоотношения страховщика и медицинского учреждения, страховой медицинский полис ОМС, права и обязанности застрахованных граждан.
30 декабря 2002г. министром здравоохранения Московской области, исполнительным директором Московского областного фонда обязательного медицинского страхования, председателем Московского обкома профсоюза работников здравоохранения и страховой медицинской организацией было подписано Генеральное тарифное соглашение в системе обязательного медицинского страхования граждан в Московской области. В этом соглашении определено процентное соотношение затрат на стационары 1,2,4 групп:

• на медикаменты - не менее 18%;
• питание - не менее 10%;

, - мягкий инвентарь- не менее 1,4% от суммы фактических
расходов лечебно-профилактического учреждения;
для стационаров 3 группы:

• на медикаменты - не менее 9%; ¦ :
• питание - не менее 10%;
• мягкий инвентарь- не менее 1% от суммы фактических расходов лечебно-профилактического учреждения.

Расходование средств фонда обязательного медицинского страхования разрешается на оплату коммунальных услуг, текущего ремонта оборудования и инвентаря, зданий и сооружений, горюче-смазочных материалов, а также прочих расходных материалов и предметов снабжения. В соглашении определена область применения тарифов в соответствии со шкалой единых тарифов на стационарную, амбулаторно-поликлиническую и стационарозамещающую помощь (в баллах) с учетом повышающих коэффициентов и размером полного денежного эквивалента одного балла (в рублях).
Государственный фонд занятости населения РФ образован в соответствии с Законом РФ «О занятости населения в РФ» от 19 апреля 1991г. с целью финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения. Фонд действует на основании Положения о Государственном фонде занятости населения РФ, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 8 июля 1993г. Фонд является самостоятельным финансово-кредитным учреждением: его средства являются федеральной собственностью и находятся в оперативном управлении и распоряжении Государственного комитета по занятости населения. Перечень плательщиков взносов и льготных плательщиков в Г осударственный фонд занятости населения РФ совпадает с перечнем плательщиков взносов единого социального налога.
Государственный фонд занятости населения представляет собой совокупность федеральной части Фонда и фондов занятости, формируемых у субъектов Федерации и местных органов самоуправления.
С введением в действие 2 части Налогового кодекса РФ, регламентирующего оплату единого социального налога, финансирование доходной части фондов осуществляется за счет государственного бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

В системе управления государственным капиталом РФ предусмотрено функционирование весьма широкого спектра различных учреждений. Среди них - бюджетные фонды. Сейчас их роль в развитии финансовой системы России считается не самой значимой, но опыт решения данными структурами различных социальных задач интересен и вполне может быть использован в целях совершенствования текущей модели управления государственными капиталами. В чем заключаются особенности бюджетных фондов? Какие задачи они решают?

Какими бывают государственные фонды?

В российской государственной финансовой системе выделяется 3 основных типа учреждений, осуществляющих различные операции с капиталом в интересах страны - бюджетные (именуемые также целевыми), внебюджетные фонды, а также специализированные ведомства. Есть также локальные фонды бюджетных учреждений - под ними чаще всего понимаются специальные счета, на которых учитываются финансовые средства, направляемые организацией на определенные нужды.

Бюджетные и внебюджетные структуры: сходства и различия

Но в чем заключается специфика именно тех организаций, о которых идет речь?

В законодательстве РФ понятие «бюджетные фонды» было закреплено в 1995 году. Соответствующий статус получили некоторые организации, ранее являвшиеся внебюджетными. Их преобразование в новый тип учреждений было связано с необходимостью оптимизации механизмов целевого финансирования некоторых расходов государства.

Бюджетные и внебюджетные фонды объединяет тот факт, что оба типа организаций используют государственные средства. Кроме того, статьи расходов обоих типов учреждений носят преимущественно целевой характер. С точки зрения структуры и основных принципов управления бюджетные фонды и внебюджетные организации также достаточно близки.

Однако учреждения рассматриваемого типа характеризуются некоторыми отличительными особенностями:

Подчиненностью и подотчетностью государственным органам власти;

Ограниченным спектром полномочий в части использования капитала в целях, не связанных с деятельностью учреждения.

Таким образом, фонды, о которых идет речь, призваны обеспечивать эффективную реализацию государственных программ бюджетной поддержки тех или иных сфер, основными критериями которой является:

Максимальное соответствие направлений расходов целевым приоритетам органов власти;

Прозрачность финансовых операций.

В свою очередь, внебюджетные фонды характеризуются существенно большей автономией, чем рассматриваемые учреждения, в части управления капиталами. Ключевые управленческие решения соответствующие организации также принимают самостоятельно.

Преимущества и недостатки бюджетных фондов

Если сопоставлять бюджетные и внебюджетные фонды - какие из них можно считать более эффективными с точки зрения управления государственными капиталами? Мнения экспертов касательно данного вопроса весьма неоднозначны.

Есть точка зрения, по которой целевые бюджетные фонды позволяют организовать распределение государственных средств так, что некорректное их расходование может быть сведено к минимуму - по причине того, что они напрямую подотчетны властям. В свою очередь, как считают некоторые эксперты, внебюджетные структуры в силу большей автономности, могут управлять государственными капиталами менее эффективно и не настолько прозрачно.

Но есть и противоположная точка зрения, в соответствии с которой внебюджетные учреждения, как автономные структуры, можно регулировать и контролировать на законодательном уровне существенно жестче, чем бюджетные фонды. В свою очередь, чрезмерно строгое регулирование деятельности рассматриваемых организаций может привести к замедлению инвестирования капиталов на государственные нужды, опозданиям в реализации тех или иных программ.

Таким образом, в деятельности бюджетных фондов можно найти и достоинства и недостатки - с точки зрения эффективного использования государственных средств. К неоспоримым достоинствам соответствующих структур правомерно отнести полную управляемость денежными капиталами, благодаря чему нецелевое использование средств сводится к минимуму. Кроме того, использование бюджетного фонда государством предполагает прямое влияние властей на принятие данным учреждением решений в части хозяйствования, кадровой политики.

Вместе с тем чрезмерное вмешательство властей в деятельность рассматриваемых структур, используемое как инструмент контроля над освоением денежных средств, может существенно снизить эффективность реализации финансируемых государственных программ. В этом случае бюджетные фонды могут уступать в эффективности внебюджетным, несмотря на то, что вторые более автономны и контролируются властями не так активно.

Какие целевые фонды функционируют в России?

Рассмотрим примеры реально функционирующих целевых бюджетных фондов в РФ. Прежде всего стоит отметить, что структуры, о которых идет речь, свою ключевую роль в социально-экономическом развитии России сыграли в прошлом - в основном они учреждались и задействовались в целях реализации бюджетных программ в 90-е годы.

Из числа наиболее известных современных структур можно выделить, к примеру, Федеральный дорожный фонд. Он был учрежден в 2011 году. Кроме него, были также учреждены дорожные фонды в регионах. Какие задачи поставлены перед соответствующей организацией?

Система бюджетных фондов, учрежденных на уровне дорожных ведомств, призвана решать задачи, связанные с реализацией перехода к расходам на поддержание транспортных магистралей в РФ в соответствии с нормативами, которые введены правительством России. Фонд должен обеспечивать эффективное освоение бюджетных средств, предоставляемых государством для строительства и ремонта дорог. В данном случае речь идет о сотнях миллиардов рублей, требующих эффективного распределения.

При непосредственном участии федерального дорожного фонда и региональных структур планируется реализация нескольких масштабных целевых программ, связанных с модернизацией транспортной системы РФ, развитием инфраструктуры в субъектах РФ, расположенных на Дальнем Востоке, Юге России и иных регионах, где требуется инвестирование в дорожное хозяйство.

Государственная власть РФ ранее учреждала бюджетные финансовые фонды, в компетенции которых находилось финансирование развития самых разных задач - защиты окружающей среды, развития таможенной системы, управления минерально-сырьевыми ресурсами. Большинство из структур соответствующего типа сейчас упразднено. Основная часть полномочий бюджетных фондов распределена по действующим органам власти. В свою очередь, в РФ сейчас действует несколько крупнейших внебюджетных фондов. Полезно будет рассмотреть их специфику подробнее.

Внебюджетные фонды РФ

Итак, выше мы отметили, что целевые бюджетные фонды - в большей степени исторические организации. Сейчас крупных учреждений соответствующего типа в России функционирует крайне немного. Но масштабные внебюджетные организации в системе государственных финансов в РФ работают весьма активно. Прежде всего речь идет о таких структурах, как ПФР, ФСС и ФФОМС. В чем их специфика?

ПФР

Пенсионный фонд России, или ПФР, - крупнейшая внебюджетная структура, в компетенции которой - управление пенсионной системой государства. ПФР выполняет следующие ключевые функции:

• назначение гражданам пенсий и обеспечение их своевременных выплат;
• организация учета денежных средств в рамках пенсионного страхования;
• перечисление социальных выплат различным категориям граждан;
• персонифицированный учет граждан;
• взаимодействие с участниками страховых программ, работодателями;
• взыскание задолженностей по взносам;
• выдача гражданам сертификатов на выплату материнского капитала;
• обеспечение перечисления соответствующих денежных средств;
• реализация государственного софинансирования пенсии;
• управление денежными средствами, поступающими от участников системы социального и медицинского страхования;
• реализация мер социальной поддержки, установленных законодательством РФ.

ФСС

Другой крупнейший внебюджетный фонд РФ - ФСС - занимается:

• реализацией страховых программ граждан;
• выплатой больничных работающему населению;
• перечисление пособий по беременности и уходу за ребенком;
• перечисление средств по родовым сертификатам ;
• реализация социальных программ, установленных законодательно.

ФФОМС

Основные функции другого крупнейшего фонда - ФФОМС - следующие:

• управление деятельностью территориальных фондов страхования в рамках различных государственных программ;
• направление средств на реализацию целевых программ, имеющих отношение к системе медицинского страхования;
• контроль над эффективным расходованием средств в рамках соответствующих программ.

Перспективы бюджетных фондов в России

Насколько перспективно формировать бюджетные финансовые фонды РФ в будущем? Для того, чтобы ответить на данный вопрос, имеет смысл подробнее изучить факты из истории развития соответствующих организаций в России.

Впервые статус рассматриваемых организаций был закреплен в бюджетном законодательстве РФ, как мы отметили выше, в середине 90-х годов. При этом учреждались как федеральные бюджетные фонды, так и региональные. Постепенно функции тех и других начали передаваться на уровень различных ведомств. Это было связано с тем, что расстановка приоритетов в решении различных социально-экономических задач переходила в исключительную компетенцию соответствующих структур. Как следствие, потребовалось перераспределить полномочия и в части финансирования различных проектов.

Бюджетные фонды РФ, таким образом, в массе передали функции, связанные к инвестированием государственных финансов, ведомствам. Как считают многие эксперты, эффективность использования средств от того, что полномочия по их использованию перешли к госструктурам, не слишком повысилась - можно было оставить их на уровне рассматриваемых фондов. Более того, начали наблюдаться заметные сложности в оперативности освоения бюджетных средств в ходе решения различных социально-экономических задач.

Так, государственные финансы, формируемые за счет определенных налогов и сборов, не всегда эффективно распределялись по региональным бюджетам. Кроме того, ведомства, которые начали выполнять функции бюджетных фондов, часто не вполне эффективно инвестировали в те сферы, которые напрямую определяли перспективы развития крупнейших отраслей. Так, к наиболее заметным проблемам в начале 2000 годов эксперты относят недофинансирование геологоразведочной деятельности, вследствие чего темпы приростов запасов нефти существенно снизились, так же как и поступления в бюджет. Шли дискуссии на предмет того, что необходимо вновь учредить, в частности, фонд, отвечающий за воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов. Но характерные для него функции продолжили выполнять государственные ведомства.

Для того чтобы лучше понять специфику работы таких учреждений, как государственные бюджетные фонды, полезно будет рассмотреть особенности работы некоторых из них. В числе самых известных и значимых организаций соответствующего типа, которые ранее функционировали в бюджетной системе РФ на федеральном уровне - тот самый Фонд, в компетенции которого находилось развитие минерально-сырьевых ресурсов.

Исторический опыт: фонд развития минерально-сырьевой базы

Рассматриваемая организация была учреждена в августе 1997 года в соответствии с Законом о федеральном бюджете РФ. Средства соответствующего фонда должны были расходоваться в целях решения задач, связанных с поддержанием необходимого уровня минерально-сырьевой базы государства, включая геологическую разведку недр. Финансирование рассматриваемой организации осуществлялось за счет специальных отчислений в федеральный бюджет РФ, производимых субъектами пользования недр - чаще всего компаниями, добывавшими полезные ископаемые, которые были разведаны с привлечением государственного финансирования.

Формирование, а также распределение денежных средств фонда регулировалось отдельными федеральными законами. Соответствующий государственный капитал имел целевое назначение. Он не мог изыматься, использоваться в коммерческих целях. Его распределение должно было осуществляться в соответствии с приоритетами, установленными на уровне бюджетного законодательства РФ. Учет денежных средств, которые находились в распоряжении фонда, осуществляло Федеральное казначейство. Данное направление деятельности соответствующей структуры регулировалось отдельными нормативными актами Министерства финансов РФ. Операции с капиталом фонда должны были осуществляться только при посредничестве Казначейства и ЦБ РФ.

Те средства фонда, которые не были освоены по плану в отчетном году, впоследствии зачислялись в доходы организации при формировании государственных капиталов, находящихся под управлением фонда, в следующем году. Распределением данных объемов денежных средств занималось Минприроды РФ по согласованию с Министерством экономики России. Кроме того, Минприроды имело право управлять средствами фонда - в пределах объемов, утвержденных Министерством финансов РФ. Которое, в свою очередь, являлось основным субъектом контроля над расходованием государственных капиталов, находящихся в распоряжении рассматриваемого фонда.

Исторический опыт: региональные фонды

Опыт учреждения бюджетных фондов имелся и в регионах РФ. В частности - в Москве.

Так, в начале 2000-х власти российской столицы учредили фонды развития территорий. Их специфика заключалась в том, что денежные средства, находящиеся в распоряжении соответствующих структур, должны были расходоваться в соответствии со сметами, расчетами и контрактами. При этом в ходе исполнения бюджета в главную смету доходов и расходов могли фиксироваться необходимые корректировки - при участии главного распорядителя учреждения. Это могло быть обусловлено изменением приоритетов в бюджетном финансировании, определяемых столичными властями.

Контроль над тем, чтобы смета была исполнена корректно, осуществляли главный распорядитель, а также иные уполномоченные структуры. Как и в случае с федеральным фондом, рассмотренным выше, денежные средства в рассматриваемых столичных организациях, оставшиеся по итогам прошедшего финансового года, могли переноситься на следующий.

Таким образом, опыт передачи полномочий управления государственными финансами в РФ имелся как на федеральном уровне власти, так и на региональном. Но, так или иначе, сейчас система государственных бюджетных фондов играет значительно менее важную роль, чем в прошлые исторические периоды. Хотя, как считают многие аналитики, эффективность управления капиталами в соответствующих фондах может ничем не уступать той, что характеризует деятельность ведомств, в компетенции которых находится решение подобных задач сейчас. Вполне возможно делегирование некоторых функций по управлению и распределению государственных финансов в соответствующие фонды, представленные в более широком спектре, чем на текущем этапе развития бюджетной системы России, в будущем.

Резюме

Итак, мы рассмотрели то, чем занимаются государственные бюджетные, внебюджетные фонды. Учреждения первого типа решают задачи, связанные с развитием сфер, которые можно отнести к крупнейшим по объемам финансирования и наиболее значимым для социально-экономического развития государства - таких как, например, дорожное строительство.

Учреждение бюджетных фондов в целях распределения государственных капиталов может быть более перспективным в тех случаях, когда не требуется ужесточения контроля над деятельностью соответствующих организаций - благодаря прозрачности и доступности регулирования финансовых транзакций, которые осуществляются данными фондами.

В свою очередь, во внебюджетных учреждениях операции с денежными средствами могут быть менее прозрачны и контролируемы - но даже при ужесточении регулирования государства эффективность освоения капиталов и оперативность решения социально-экономических задач в соответствующих фондах обычно не снижается.

Формирование бюджетных фондов в РФ осуществлялось преимущественно в 90-е годы - то есть, на раннем этапе развития системы управления государственными финансами в России. Постепенно функции данных учреждений были переданы преимущественно на уровень действующих органов власти. В свою очередь, в РФ сейчас работают крупные внебюджетные фонды, которые решают важнейшие социально-экономические задачи.

Государственные внебюджетные фонды - это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Внебюджетные фонды подразделяются на фонды социального и экономического назначения (рис.2.2). Начиная с 1999 г. многие фоны, прежде всего экономического назначения, были консолидированы с бюджетными (федеральные и региональные внебюджетные фонды с федеральным и региональным бюджетом соответственно). Например, произошла ликвидация отраслевых внебюджетных фондов НИОКР.

Рис.2.2 Внебюджетные фонды РФ.

Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное Собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Фонды должны поддерживать специальными финансовыми ресурсами важнейшие отрасли и сферы народного хозяйства, а также оказывать социальную помощь гражданам РФ (за счет различно создаваемых социальных фондов). Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение .

К доходам внебюджетных фондов относятся: специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда; отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций; средства бюджета; прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом; займы, полученные фондом у Центрального Банка РФ или коммерческих банков.

В Российской Федерации с 1992 г. начало действовать более двух десятков внебюджетных социальных и экономических фондов, в том числе Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Государственный фонд занятости населения РФ (с 01.01.2001 упразднен), фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд обязательной социальной поддержки населения экономические Федеральный и территориальные дорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, фонды финансового регулирования и др.

Рассмотрим подробнее отдельные фонды социального назначения.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением. Средства Пенсионного фонда формируются по Положению о Пенсионном фонде РФ за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей, страховых взносов работающих и ассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает в результате капитализации (вложений в ценные бумаги) временно свободных средств и добровольных взносов юридических лиц. При отсутствии средств он может использовать кредиты банков. Страховые взносы - преобладающие доходы ПФР. Их плательщиками являются: работодатели российские и иностранные юридические лица; крестьянские (фермерские) хозяйства; общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; предприниматели без образования юридического лица; граждане, занимающиеся частной практикой; работающие граждане, в том числе пенсионеры и инвалиды; религиозные объединения и находящиеся в их собственности предприятия, объединения, учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

Налогооблагаемой базой для расчета страховых взносов служит начисленная оплата труда по всем основаниям для работодателей, в том числе колхозов, совхозов, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции, а также граждан, использующих труд наемных работников, в то время как для крестьянских хозяйств и граждан, занимающихся частной практикой, - доход. В состав начисленной оплаты труда включаются все виды вознаграждений в денежной и натуральной формах независимо от финансирования. Страховые взносы (тарифы) устанавливаются в зависимости от категории плательщиков (табл.2.1).

Таблица 2.1

Средства ПФР используются на выплаты государственных пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсации пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

Внебюджетные фонды — это самостоятельные финансово-кредитные учреждения и организации, в большинстве своем наделенные статусом .

Государственные внебюджетные фонды — целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за пределами государственного бюджета за счет обязательных платежей и отчислений юридических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Внебюджетные целевые фонды независимы в правовом и экономическом отношении от . Денежные средства внебюджетных фондов не включаются в общую сумму доходов и расходов государства. Вместе с тем средства внебюджетных фондов принадлежат государству, которое и осуществляет общую регламентацию их деятельности (рис. 35).

Все внебюджетные фонды функционируют автономно от бюджета.

Рис. 35. Место внебюджетных целевых фондов в структуре госфинансов

Необходимость возникновения внебюджетных фондов была вызвана рядом общеэкономических и финансово-организационных причин. Основная экономическая причина — необходимость расширить источники финансирования государством социально-экономических нужд. Другими словами, внебюджетные фонды призваны охватить существенно важные направления общеэкономического развития страны, ее социальной сферы.

Органы определяют целевое назначение фонда и направление использования средств из фонда.

По функциональному назначению внебюджетные фонды делятся на общегосударственные , т. е. образованные для решения важных общеэкономических проблем, имеющих программный характер (дорожное строительство и дорожное хозяйство; борьба с преступностью; экология; развитие таможенной системы; воспроизводство минерально-сырьевой базы и т. п.) и целевые , которые создаются для финансирования социальных нужд, образования, науки, медицины, снижения безработицы.

Средства всех внебюджетных фондов находятся на специальных счетах. Все внебюджетные фонды подразделяются на общегосударственные, федеральные и местные . Финансирование из фондов выполняется по строго целевому признаку. Причем, социальные потребности гораздо шире финансируются из внебюджетных фондов, чем из соответствующих целевых бюджетных фондов.

Несмотря на автономность финансирования всех внебюджетных фондов, очевидна их взаимосвязь и взаимозависимость с бюджетом. Во-первых, взносы во все внебюджетные фонды носят обязательный характер и объективно соотносятся и взаимодействуют с налоговой системой. Во-вторых, будучи обязательными к уплате, взносы во внебюджетные фонды включаются в себестоимость производимой продукции. В-третьих, законодательные изменения по увеличению социальных выплат неизбежно ведут к дополнительной нагрузке на бюджет, способствуют появлению бюджетного дефицита.